Porez na dobit od dividendi. Ispunjavanje deklaracije obje strane
Za uspješne tvrtke koje se mogu pohvaliti neto dobiti u godini, pitanje isplate dividendi postaje relevantno. Sam postupak njihovog obračuna i isplate nije jednostavan. Štoviše, računovođe će se također suočiti s problemom oporezivanja takvih plaćanja. Doista, prilikom izračunavanja plaćanja u proračun iz dividendi morat ćete patiti ne samo s određivanjem osnovice, već i s veličinom porezne osnovice.
Odluka o isplati dividende odnosi se isključivo na ovlasti skupštine dioničara za dionička društva (u daljnjem tekstu: JSC) i skupštine dioničara za društva s ograničenom odgovornošću (u daljnjem tekstu: LLC). Treba imati na umu da će se odluka o uplati drugog upravnog tijela tvrtke smatrati nezakonitom.
Da bi se prepoznala razumnost obračuna i isplate dividendi, potrebno je da organizacija ispunjava određene zahtjeve:
- ostvarila je neto dobit za fiskalnu godinu;
- u trenutku odluke o uplati odobrenog kapitala mora biti u potpunosti uplaćen;
- iznos neto imovine trebao bi biti najmanje vrijednost registriranog odobrenog kapitala i rezervnog fonda u trenutku odluke i (ili) podložan stvarnoj isplati dividende;
- ne bi trebalo biti znakova insolventnosti (bankrota) u vrijeme donošenja odluke i (ili) podložne isplati dividende.
Opasan trenutak
Ukupni iznos dividendi ne može biti veći od utvrđenog na sastanku dioničara (sudionika).
Dakle, ako su svi ti zahtjevi ispunjeni, onda društvo praktički nema prepreka za donošenje odgovarajuće odluke.
Vrijedno je napomenuti da se dividende mogu isplatiti ne samo na kraju godine. Zakonodavstvo dopušta da se to provede prema rezultatima iz prvog tromjesečja, šest mjeseci i 9 mjeseci. Ovo izričito stoji u stavku 1. članka 42. Federalnog zakona od 26. prosinca 1995. broj 208-FZ. Međutim, takvo pravo imaju samo dionička društva. Slijedom toga, LLC preduzeća mogu donijeti odluku o plaćanju tek na kraju godine.
Za porezne svrhe, dividende se priznaju kao svaki prihod dioničara (sudionika) od dionica (dionica) koje su u njegovom vlasništvu, a koje su primljene od organizacije pri raspodjeli neto dobiti srazmjerno udjelu dioničara (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije (stavak 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije ). Istodobno, neto dobit je dobit organizacije nakon oporezivanja. Dividende uključuju i svaki prihod primljen od izvora izvan Ruske Federacije koji se odnose na takve u skladu sa zakonima stranih država.
Dividende uključuju i isplate sudionicima na štetu zadržane dobiti prethodnih razdoblja, jer ni građanski ni porezni zakoni ne sadrže takvo ograničenje (dopis Ministarstva financija Rusije od 6. travnja 2010. br. 03-03-06 / 1/235).
Međutim, dividende se ne priznaju:
- plaćanja u iznosu jednakom veličini uloga (doprinosa) na odobreni kapital koji dioničar (sudionik) prima nakon likvidacije organizacije;
- isplate dioničaru (sudioniku) koje organizacija vrši u obliku prijenosa svojih dionica u vlasništvo;
- plaćanja koja obavlja poslovno društvo, a sastoje se od doprinosa neprofitne organizacije, provedbi zakonom propisanih aktivnosti ove neprofitne organizacije.
Iz prethodnog proizlazi da su za priznavanje isplate dividendi potrebni sljedeći uvjeti:
- plaćanja su izvršena iz neto dobiti organizacije;
- plaćanja su izvršena razmjerno veličini udjela sudionika (dioničara) u odobrenom kapitalu organizacije.
Međutim, za organizacije osnovane u obliku LLC-a, može se odrediti poseban postupak raspodjele dohotka - ne proporcionalno udjelima u odobrenom kapitalu društva. Ovo slijedi iz stavka 2. članka 28. Federalnog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ. Treba imati na umu da se onaj dio raspodijeljene dobiti, koji nije proporcionalan udjelima, ne priznaje kao dividenda i oporezuje se po općoj poreznoj stopi od dobiti ili poreza na dohodak organizacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. lipnja 2008. br. 03-03-06 / 1/366).
Povrh toga, od 2011. godine dividende bi se trebale isplatiti do roka utvrđenog u odluci skupštine dioničara (sudionika), ali najkasnije 60 dana od dana donošenja odgovarajuće odluke, čak i ako nisu učinjene promjene u osnivanju društva i predviđa duži period. Kada rok za isplatu dividende osnivačkom ili odlukom skupštine dioničara (sudionika) nije određen, smatrat će se jednakim 60 dana od dana donošenja odluke o isplati dividende.
Porez na dividende
Postupak oporezivanja dividendi reguliran je člankom 275. Poreznog zakonika.
Prilikom isplate dividende tvrtka djeluje kao porezni agent, odnosno ispunjava svoje porezne obveze prema sudionicima i dioničarima. Porezni agenti su osobe koje su zadužene za obračun, oduzimanje od poreznog obveznika i prenošenje poreza u odgovarajući proračun. Drugim riječima, poreze neće plaćati sami primatelji prihoda, već organizacija koja ih plaća.
U praksi postoje situacije u kojima primatelji dividendi primjenjuju poseban porezni tretman. Kao što znate, takva skupina poreznih obveznika nije obveznik plaćanja
Važno je
Porezi se moraju prebaciti u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dividende.
porez na dobit i porez na dohodak. No, s obzirom na dohodak u obliku dividendi, uspostavljen je poseban porezni postupak koji ne ovisi o primjenjivom poreznom sustavu. Dakle, porezni agent, bez obzira na porezni režim koji primjenjuju on i primatelj dohotka, mora odbiti i prenijeti porez.
Za određivanje iznosa poreza koji se prenosi, organizacija - izvor dividendi, primjenjuje formulu:
H \u003d K X Sn X (d - D) gdje
H- iznos poreza koji će se zadržati od primatelja dividende;
K - omjer iznosa dividende određenog primatelja i ukupnog iznosa isplaćene dividende;
CH - odgovarajuća stopa poreza (stope će se raspravljati zasebno);
d - ukupni iznos dividende koja se isplaćuje u korist svih primatelja;
D- iznos dividende koju je porezni agent primio u tekućem i prethodnom izvještajnom (poreznom) razdoblju (izuzetak su dividende koje se oporezuju po stopi od 0 posto), ako ti iznosi nisu prethodno bili uključeni u izračun oporezivog dohotka.
U početku se može činiti da izračun poreza prema ovoj formuli neće uzrokovati poteškoće. Međutim, određivanje vrijednosti pokazatelja nije najlakši zadatak. To je zbog činjenice da se moraju uzeti u obzir mnogi faktori.
Dakle, pri izračunavanju pokazatelja „K“ i „d“, dividende se izuzimaju iz potonjeg, koje se raspodjeljuju u korist stranih organizacija i pojedinaca - nerezidenata Ruske Federacije. Također u sastavu ovog pokazatelja uzimaju se u obzir ona plaćanja s kojih se ne odbacuje porez na dohodak. Ova se odredba odnosi na slučajeve plaćanja, na primjer, dividende na dionice u vlasništvu države ili općine, kao i na ulagačke fondove.
Kada je riječ o poreznim stopama, potrebno je napomenuti da se one kod isplate dividendi za prethodna porezna razdoblja određuju na dan isplate.
Pri određivanju iznosa dividendi koje je primila sama organizacija - izvor plaćanja (pokazatelj „D“), uzimaju se u obzir takozvane „neto“ dividende, odnosno nakon odbitka poreza na dohodak koji im je prethodno oduzet. Osim toga, izračunavanje ovog pokazatelja uzima u obzir dividende primljene ne samo od ruskih organizacija, već i od inozemnih. Izuzetak čine samo dohodak koji se prethodno obračunavao kod isplate dividendi i oporezuje se po stopi od 0 posto.
Kao rezultat izračunavanja iznosa poreza koji se odbija, formula se može dobiti negativna vrijednost. To je moguće ako je pokazatelj „d” manji od pokazatelja „D”, tj. Iznos dividende koji će se raspodijeliti bit će manji od dividendi koje je primila sama tvrtka. U ovom slučaju obveza plaćanja poreza ne nastaje i iz proračuna se ne vrši povrat.
Oprez
Do 1. siječnja 2010., pokazatelji „d” i „K” uključivali su samo one dividende koje su se trebale raspodijeliti u korist poreznih obveznika.
Porezne stope
Kada se isplaćuju dividende, zakonodavstvo predviđa oporezivanje po sniženoj stopi od 0 posto. Imajte na umu da je ovo moguće samo u odnosu na izračun poreza na dobit. Primjena nulte stope ima neke značajke, pa je potrebno da su ispunjeni određeni uvjeti.
Korištenje stope od 0 posto moguće je ako primatelj dividende na dan donošenja odluke o isplati ima:
- doprinos (dionice) u odobrenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende u iznosu od 50 posto ili više;
- kontinuirano bolovanje od najmanje 365 kalendarskih dana.
S jedne strane, ta su dva uvjeta prilično jednostavna. Ali u vezi s računanjem kontinuiranog razdoblja od 365 dana, mogu se pojaviti sporovi tijekom reorganizacije pravne osobe u obliku transformacije. Takva reorganizacija uključuje promjenu pravnog oblika, na primjer, iz zatvorenog dioničkog društva u otvorenog, dok se prava i obveze reorganizirane pravne osobe prenose na novostvorenu pravnu osobu. Tako nastaje nova pravna osoba u kojoj vlasništvo nad ulogom (udjelom) u temeljnom (dioničkom) kapitalu (fondu) nastaje u trenutku državne registracije. Stoga se razdoblje neprekidnog vlasništva ponovno izračunava od trenutka državne registracije nove organizacije. Slično je mišljenje izraženo u pismu Ministarstvu financija Rusije od 1. studenoga 2011. broj 03-03-06 / 1/678.
No, vrijedno je napomenuti da je ispunjenje obveza plaćanja za reorganiziranu pravnu osobu dodijeljeno njenom nasljedniku, koji uživa sva prava i ispunjava sve obveze (odredba 2. članka 50. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, prilikom određivanja termina vlasništva nad udjelom možete se uputiti na ovu normu, ali to nosi neke porezne rizike.
Pored toga, ako je organizacija koja plaća je strana, postavljaju se dodatna ograničenja za primjenu stope od 0 posto. Stalno mjesto takvih organizacija ne bi smjelo biti locirano u priobalnim zonama u kojima djeluju preferencijalni porezni režimi, a otkrivanje i pružanje informacija nisu osigurani tijekom financijskih transakcija.
Da bi potvrdio pravo na nultu stopu, primatelj dividende mora poreznom inspektoratu dostaviti podatke o datumu stjecanja vlasništva nad udjelom (doprinosom) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja plaća. Potrebno je dostaviti i depozitarne potvrde kojima se daje pravo na dividendu.
Kada je riječ o različitim stopama izračunavanja poreza od strane agenata, treba napomenuti da primjena određene stope ovisi o izvoru plaćanja i primateljima prihoda u obliku dividendi. Radi praktičnosti možete ih prikazati u tablici.
Tablica. Primjenjive stope
Obračun poreza
Ruske organizacije koje isplaćuju dividende određuju iznos poreza odvojeno za svakog poreznog obveznika u odnosu na svaku uplatu. Nadalje, različite se stope primjenjuju na različite kategorije osoba, kako je naznačeno u tablici. Cjelokupni iznos poreza koji je izračunao agent knjižiće se u savezni proračun.
Uz to, isplata dividendi pojedincima vrši se na temelju povelje i odluke opće skupštine članova društva, odnosno nije isplata u okviru radnih odnosa ili civilnih ugovora, čija je zadaća obavljanje posla, pružanje usluga. Stoga se doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove ne naplaćuju.
Pogledajmo primjer kako se u praksi izračunavaju porezi uzimajući u obzir opisane značajke i kategorije poreznih obveznika.
primjer
Ruska organizacija, JSC Khimservice, primjenjuje opći sustav oporezivanja. Prema rezultatima iz 2011. godine, Glavna skupština dioničara je odlučila isplatiti dividendu svojim dioničarima u ukupnom iznosu od 55 000 000 rubalja. Dividende se raspodjeljuju proporcionalno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu društva.
Dioničari tvrtke Khimservice OJSC su:
- strana organizacija (Republika Cipar) Solis LTD posjeduje 10 posto udjela. Dividende zbog nje iznose 5.500.000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X 10%);
- Ruska organizacija Prompostavka LLC, koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, posjeduje 7 posto dionica. Iznos dividende iznosit će 3.850.000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X 7%);
- Ruska organizacija Gamma LLC tri godine kontinuirano posjeduje 55 posto dionica. Iznos dividende iznosit će 30 250 000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X X 55%);
- Ruska tvrtka LLC Diesel, posjeduje 12 posto dionica. Iznos dividende iznosit će 6,6 milijuna rubalja. (55.000.000 rubalja. X 12%);
- RF stanovnik S.Yu. Belov je vlasnik 10 posto dionica. Iznos dividende iznosit će 5.500.000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X 10%);
- nerezident fizičke osobe Ruske Federacije B.T. Duishembiev posjeduje 3 posto dionica. Iznos dividende bit će 1.650.000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X 3%);
Administracija regije koja je predmet Ruske Federacije posjeduje 3 posto dionica. Dividende će iznositi 1.650.000 rubalja. (55.000.000 rubalja. X 3%).
Istodobno je sama tvrtka Khimservice, prije donošenja odluke o isplati dividende, od tvrtke Sigma LLC primila 10.000.000 rubalja. dividende, uzimajući u obzir prethodno odbijeni porez na dobit.
Odredite iznos poreza koji će se kao porezni agent JSC Khimservice prenijeti u proračun za svakog člana društva.
Da bismo izračunali iznos poreza, iz formule postavljamo vrijednosti pokazatelja.
Iznosi koji ne sudjeluju u određivanju pokazatelja "d" su dividende strane organizacije Solis LTD, nerezidenta Ruske Federacije B.T. Duyshembiev i uprava regije o podrucju Ruske Federacije. Samo 8,8 milijuna rubalja. (5.500.000 + 1.650.000 + 1.650.000).
Dakle, vrijednost pokazatelja "d" bit će 46,2 milijuna rubalja. (3 850 000 + 30 250 000 + 5 500 000 + 6 600 000). Sastoji se od dividendi OOO Prompostavka, LLC Gamma, S.Yu. Belova i LLC Diesel.
Rezultirajuća vrijednost pokazatelja „d“ bit će i nazivnik pri određivanju udjela svakog sudionika (pokazatelj „K“).
Pokazatelj „K“ definira se kao omjer dividendi koje duguje svaki dioničar prema ukupnom iznosu dividende i jednak je:
- 0,083 za OOO Prompostavka (3.850.000 rubalja: 46.200.000 rubalja);
- 0,655 za Gamma LLC (30,250,000 rubalja: 46,200,000 rubalja);
- 0,19 za S.Yu. Belova (5.500.000 rubalja: 46.200.000 rubalja);
- 0,143 za OOO Diesel (6,600,000 rubalja: 46,200,000 rubalja). Vrijednost pokazatelja „D“ iznosit će 10 000 000 rubalja, jer je upravo taj iznos dividende koje je Khimservis OJSC primio od tvrtke Sigma LLC.
Budući da su poznate sve vrijednosti pokazatelja, određujemo iznos poreza koji će se zadržati za svakog sudionika.
- Solis LTD. Temeljem sporazuma između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Cipar od 5. prosinca 1998. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja na poreze na dohodak i kapital“, ove se dividende oporezuju po stopi od 10 posto. Dakle, iznos odbitka poreza iznosi 550.000 rubalja. (5 500 000 rub. X 10%). Iznos dividendi koji će Solis LTD prenijeti iznosit će 4.950.000 rubalja. (5.500.000 - 450.000).
- Dividende stranog državljanina B.T. Duishembiev se oporezuje stopom od 15 posto. Iznos odbitka poreza na dohodak iznosi 247.500 rubalja. (1 650 000 rub. X 15%). Neto dividende iznose 1.402.500 rubalja. (1 650 000 - 247 500).
- Za S.Yu. Organizacija Belova trebala bi u proračun prenijeti porez na dohodak u iznosu od 387.702 rubalja. (0,119 X 9% X (46 200 000 - 10 000 000)). Dividende nakon poreza iznosit će 5 112 298 rubalja. (5.500.000 - 387.702).
- Za OOO Prompostavka, iznos odbitka poreza na dobit organizacija je 270.414 rubalja. (0,083 X X 9% X (46 200 000 - 10 000 000)). Iznos dividende - 3 579 586 rubalja. (3.850.000 - 270.414).
- Za LLC Diesel iznos poreza po odbitku na dobit organizacija iznosi 465 894 rubalja. (0,143 x 9% X X (46 200 000 - 10 000 000)). Iznos dividende - 6 134 106 rubalja. (6.600.000 - 465.894).
- Dividende koje je primio Gamma LLC oporezuju se po stopi od 0 posto, stoga se porez na dobit ne odbacuje. Njihov iznos bit će 30 250 000 rubalja.
- Dividende zbog regionalne uprave također se ne oporezuju.
računovodstvo
Smjer dobiti na isplatu dividendi (prihod od udjela u kapitalu) odražava se u računovodstvenim evidencijama na dan kada je skupština sudionika u društvu donijela odluku o raspodjeli neto dobiti.
U ovom se slučaju upisuje na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u skladu s kreditom računa 75 "Nagodbe s osnivačima" (podračun 75/2 "Nagodbe za isplatu dohotka") ili uz zajam računa 70 "Nagodbe s osobljem za isplatu" rad “(ako je primatelj dohotka zaposlenik organizacije).
Ako organizacija - izvor isplate dividendi (dohodak od sudjelovanja u kapitalu) mora odbiti i prenijeti u proračun porez na dohodak i (ili) porez na dohodak, tada se odbitka poreza odražavaju na teret računa 75 (podračun 75-2) ili na računu 70 u korespondenciji s kreditom računa 68 "Izračuni poreza i naknada."
Dakle, kada je primatelj pravna osoba, individualni poduzetnik ili fizička osoba koja nije zaposlenik organizacije, obavljaju se sljedeći unosi:
Dug 84 Kredit 75/2
Dug 75/2 Kredit 68
- po odbitku poreza na dohodak ili poreza na dohodak;
Dug 75/2 Kredit 50 ili 51
- Isplaćene dividende umanjene za porez po odbitku.
Ako je zaposlenik organizacije primatelj dividende, knjigovodstveni unosi izgledat će ovako:
Dug 84 Kredit 70
- odražava se dug prema osnivaču na isplatu dividendi raspodijeljenih u njegovu korist;
Dug 70 Kredit 68
- odbiti porez na dohodak;
Dug 70 kredita 50 ili 51
- Isplaćene dividende umanjene za odbitak poreza na dohodak.
D. Nacharkin, stručni urednik
Ako su nekome isplaćene dividende, to znači da im treba odbiti porez na dohodak. Kolika je stopa poreza na dohodak od dividendi u 2018. godini? Na kojoj BSC treba plaćati porez na dohodak i u kojem roku? Kako ovu operaciju odraziti u porezu na dohodak od 2 do 6 i u porezu na dohodak? O tome - u našem savjetovanju.
Stopa poreza
Nakon 1. siječnja 2015., porez na dohodak od dividendi trebalo bi odbiti u iznosu od 13 posto (prije 01.01.2015. Bio je manji - samo 9%). Štoviše, bez obzira na razdoblje njihove distribucije. Ali u praksi se mogu susresti i posebni slučajevi obračuna i plaćanja poreza na dohodak od takvih primanja.
Na temelju stavka 1. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak od dividendi u 2018. godini za one koji su bili u Ruskoj Federaciji u vrijeme isplate najmanje 183 dana tijekom godine - odnosno za stanovnike - iznosi 13%. Iako je, za nerezidente, porez za ovu kategoriju iznosi 15%.
Društvo određuje porezni status svog člana ili dioničara u vrijeme bilo koje isplate dividende. To jest, osoba može postati nerezident ili ipak stanovnik Ruske Federacije u roku od godinu dana. Na temelju rezultata razdoblja od 12 mjeseci, društvo utvrđuje točan porezni status primatelja dividende i određuje odgovarajuću poreznu stopu. Imajte na umu: u slučaju promjene statusa, porez na dobit obračunava se za cijelo porezno razdoblje.
Porez ili ne
Iz bilo kakvog dohotka pojedinca, uključujući dividende njemu, postotak izdanog iznosa mora se prebaciti u riznicu.
Datum prijenosa prihoda od dividendi jest dan njihova uplate, bez obzira na način na koji su primljeni - putem blagajne organizacije, s tekućeg računa ili u gotovini. Zato se porez na dividendu mora zadržati na dan kada im se isplati.
Neki se brinu hoće li porez na dohodak plaćati dividende, ako ih prima u naturi. Dakle: ako su izdane fizičkoj osobi u bilo kojem obliku, stopa poreza iznosi 13%. Stoga se porez vrši bez obzira na to kako je takav prihod primljen od sudjelovanja u poslu.
Gdje platiti
Plaćanje poreza na dohodak potrebno je u trenutku prijenosa dividende. Ali postoje slučajevi kada je tvrtka porezno registrirana u inspekciji jednog grada, a svoj udio u dobiti prenosi osnivaču na sasvim drugo područje. Odnosno, u mjestu svog prebivališta. U ovoj se situaciji postavlja pitanje gdje platiti porez na dohodak od dividendi?
Važno je znati da plaćanje poreza ne ovisi o mjestu gdje primatelj dobiti boravi ili je registriran. Tvrtka mora prenijeti porez na dohodak s dividendama koje je osoba primila na mjestu inspekcije gdje je registrirana. To čine na dan prijenosa dividende ili sljedeći dan na temelju stavka 6. članka 226. Poreznog zakonika.
Porez na dividende prenosi se na uobičajeni porez na dohodak KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Obračun dohotka
Postoje slučajevi kada dioničar / sudionik u poslu nije mogao dobiti svoj novac kao rezultat pogrešaka u pojedinostima, stoga u ovoj situaciji nema prihod od dividende.
Ako je društvo svoje dividende primilo od poslovanja u drugoj organizaciji, tada se formula iz stavka 5. čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U ovom slučaju najprije odredite udio dividende pojedinca, za koji je iznos uplate na njegov račun podijeljen na sve obračunate dividende. Zatim treba izračunati razliku između dividendi koje je osoba primila prošle godine, tekućeg razdoblja i zbroja svih raspodijeljenih dividendi. Odnosno, prvi pokazatelj množi se s drugim i poreznom stopom.
Nijanse plaćanja
Pretpostavimo da je tvrtka prenijela dividendu na dionice svojim članovima i uplatila porez na dohodak. No, novac je vraćen zbog promjena u detaljima dioničara. Tada je, u stvari, drugi put primorana da im prenese iznos prihoda. To znači da porez više ne trebate prenijeti.
Ako dioničar nije primio novac kao rezultat pogrešaka s pojedinostima, tada njegov stvarni prihod izostaje. PIT koji je prethodno prebačen u proračun ima status preplaćenog poreza koji se mora vratiti. Ako je naknadno prebačen dividenda na njega, porez se zadržava i ponovno plaća. No, stajalište Ministarstva financija je takvo da tvrtka možda neće vratiti preplaćeni iznos, jer se na drugi poziv može računati, čak i bez posebne izjave.
Odgoda poreza
Organizacija ima pravo odgoditi plaćanje poreza na dohodak od dividendi osnivaču, ako ima protutužbe protiv te osobe. Na primjer, ako osnivač ne vrati dug ili nije platio robu. Stoga se svi poravnani dugovi moraju poravnati. A ako je dug osnivača veći ili jednak iznosu dividende, tada tvrtka ima pravo ne prenositi sredstva od dividendi na njega. Čini se da odgađa plaćanje poreza na dohodak od takvih primanja.
Činjenica da je osnivač primio dohodak iz kojeg nije uspio platiti porez na dividendu, mora se prijaviti poreznom inspektoratu, a on sam najkasnije do 1. ožujka iduće godine. Nadalje, sudionik ili dioničar samostalno podnosi prijavu dohotka prema kojoj će porez platiti najkasnije do 15. srpnja sljedeće godine.
Kako se odražava u certifikatu 2-NDFL
Osim dividendi, podaci o dohotku uključuju i sve podatke o dohotku pojedinca za prošlu godinu i iznosu poreza za određeno razdoblje. Kako odražavati dividende u računu dobiti i gubitka?
Ti se podaci odražavaju utvrđenim kodom ovog prihoda 1010. Ranije su korišteni.
Primjer
Krajem 2017. godine donesena je odluka o isplati dividende. Međutim, do 1. siječnja 2018. odgovarajući iznosi nisu pristigli na račune primatelja.
U ovoj situaciji, 2-NDFL certifikat za 2017. bit će bez dividendi. Prihod od njih mora se navesti u potvrdi za razdoblje u kojem su dividende stvarno isplaćene. To je već za 2018. godinu.
Uz to, ukupni iznos isplaćenih dividendi i uzetih poreza na dohodak mora se odraziti u tromjesečnom izračunu prema obrascu 6-poreza na dohodak.
Kako ispravno izračunati porez na dividendu koja se plaća za svaku pojedinu uplatu određenom primatelju? Tko je odgovoran za plaćanje poreza na dividendu - porezni agent ili primatelj dohotka? Je li moguće isplatiti dividendu iz dobiti prijašnjih godina ako dođe do povećanja gubitaka u tekućem razdoblju? Na ova i druga pitanja o porezima na dividende BUKH.1S odgovorio je šef odjela za oporezivanje dobiti organizacija organizacija Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije. Oleg je dobar.
Oleg Davydovich, krenimo od razmatranja situacije kada se imovina LLC-a distribuira nakon njegove likvidacije.
Članak 43. Poreznog zakonika kaže da ako isplate u raspodjeli imovine likvidirane organizacije premašuju doprinos sudionika u odobrenom kapitalu, one bi se trebale smatrati isplatom dividende. Na ovu temu nalazi se pismo Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije od 5. lipnja 2015. broj 03-03-10 / 32629. Poslali smo ga Federalnoj poreznoj službi, a oni su ga zauzvrat distribuirali kroz svoj sustav.
A ako podružnica i matično društvo pripadaju različitim nadležnostima? Pa, recimo da se dividende isplaćuju iz Rusije u inozemstvu.
Mora se jasno razumjeti da je definicija dividendi data ne samo u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, već i u međuvladinim sporazumima kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. S obzirom da međunarodni ugovori imaju prednost u poreznom zakonodavstvu, kada se plaćanja vrše stranom pravnom licu, ta bi plaćanja trebala biti klasificirana formulacijom odgovarajućeg sporazuma. Oni su u osnovi svi, naravno, sistematizirani, ali neki sporazumi imaju nijanse.
Prisjetimo se dužnosti poreznog agenta prilikom prijenosa dividendi.
Tvrtka koja isplaćuje dividendu postaje porezni agent, odnosno dužna je odbiti porez na dividende i prenijeti je u proračun. Ako se porez ne može odbiti (ako je plaćen u naravi), agent mora obavijestiti porez o nastanku izvora prihoda od primatelja. Datum plaćanja poreza - najkasnije do datuma prijenosa dividende. Odgovornost za neispunjenje ove obveze opisana je u članku 123. Poreznog zakonika Ruske Federacije - ovo je novčana kazna u iznosu od 20% iznosa koji će se zadržati. Također se naplaćuju kazne za svaki dan kašnjenja u plaćanju.
Vrijedno je podsjetiti da su nakon izmjena i dopuna u članku 76. Poreznog zakona Ruske Federacije iz 2015. (koji regulira postupak blokiranja bankovnih računa na inicijativu poreznog inspektorata) nepodnošenje prijedloga za plaćanje poreza na dividendu postalo neosporna osnova za blokadu računa poreznog agenta. Zapravo je sličan trend postojao i prije, ali arbitražna praksa u pravilu štiti porezne agente: uostalom, formalno nisu podnijeli deklaraciju, već samo računicu. Pravo poreznih vlasti stoga je dovedeno u pitanje. Ali nakon promjena u Poreznom zakoniku, ponavljam, ovo pitanje više ne izaziva kontroverzu.
Sada o pitanju odbitka najviše neplaćenog poreza. Što se tiče novčanih kazni i kazne, sudovi se slažu s poreznim vlastima: agent ih mora platiti jer nije ispunio svoje dužnosti. Što se tiče iznosa poreza, položaj suda je sljedeći: agent nije porezni obveznik i ne može plaćati porez o svom trošku. Stoga su porezne vlasti pozvane da odu kod poreznog obveznika (odnosno primatelja dividende) i tamo oduzmu porez.
Ali u svakom slučaju agentu će se obračunati kamata sve dok primatelj dividende ne vrati dug proračunu. Takva nijansa.
Usput, izostanak same obveze plaćanja poreza ne odnosi se na situaciju u kojoj se prihod plaća inozemnoj pravnoj osobi. U slučaju da porezne obveznike ne kontroliraju naše porezne vlasti, agent je već odgovoran za prijenos poreza u proračun Ruske Federacije. Ta je činjenica propisana rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. br. 57. Usput, on sadrži zaključke o nemogućnosti blokiranja računa zastupnika, ali, ponavljam, doneseni su i prije izmjena i dopuna članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako izračunati iznos poreza koji će se plaćati na dividende?
Odredba 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na tri porezne stope na dividendu. Nulta stopa, 13% i 15%. U drugoj situaciji, za strance, stopa mora odgovarati međuvladinom sporazumu. A ako postoji snižena stopa, tada je potrebno primijeniti. Zadatak agenta je dobiti od primatelja potvrdu da on kao strano pravno lice podliježe nadležnosti ovog međuvladinog sporazuma. Porezne vlasti će prvenstveno obratiti pažnju na to.
Kada govorimo o ruskim primateljima (sa stopom od 13%), moramo pogledati uvjete za isključenje dijela dohotka iz porezne osnovice (članak 275. Poreznog zakonika). Suština izuzeća je da se iznos dividende koji isplaćujete matičnoj organizaciji smanjuje za iznos dividende koji ste dobili od podružnice. Da ih dva puta ne oporezujemo. Može doći do situacije da je podružnica profitabilnija od vas same, odnosno da su vaše dividende manje od onih koje ste dobili. U ovom slučaju objekt oporezivanja ne nastaje.
Situacija s izračunom je komplicirana kada su primatelji dividende, između ostalog, subjekti koji ne plaćaju porez na dohodak. To su isti stranci (uključujući pojedince) i ruske osobe, te općine ili sastavni dijelovi Ruske Federacije koji posjeduju udjele u organizaciji.
Članak 275. Poreznog zakona Ruske Federacije upravo predlaže takozvani mehanizam za udio dividendi isplaćenih svakom od sudionika, koristeći posebnu formulu koja uzima u obzir razliku između primljenih i isplaćenih dividendi. Distribuirate i nakon što ste već odredili poreznu osnovicu u odnosu na svakog sudionika, na nju primjenite odgovarajuću stopu. Upravo na to je orijentiran oblik lista 03 (sam izračun poreza na dividendu) u današnjoj prijavi poreza na dohodak. Prilično je zasićen, jer uzima u obzir sav iznos dividende (uključujući one namijenjene neplatišama poreza na dohodak).
Ali postoji nijansa. Uostalom, jedna je stvar odlučiti o isplati dividende, a druga je njihova stvarna isplata, koja se zbog nedostatka sredstava može provoditi u fazama - bilo jednom sudioniku ili drugom. A ako ste samo djelomično isplatili dividendu u prvom tromjesečju, tada se ispunjava list 03 u odnosu na samu odluku (a to je navedeno u uputama za ispunjavanje deklaracije). Odnosno, to je izračun porezne osnovice. A onda određujete dividende koje će se zapravo isplatiti u ovom izvještajnom razdoblju. Oni određuju iznos poreza koji se mora platiti. A te informacije idu u odjeljak 1.3. I list 03 se u osnovi duplicira svaki put, ali se redovi 110 i 120 mijenjaju. A u odjeljku 1.3 prenose se podaci retka 120 lista 03 ovog tromjesečja.
Privatna, ali ne i nezanimljiva situacija, karakteristična za dionička društva (a ne LLC). Što učiniti ako nije bilo moguće utvrditi detalje određenog dioničara i, sukladno tome, isplatiti dividende?
Ako dividende nikad nisu zatražene, vraćate ih u zadržanu zaradu.
U podstavku 3.4 stavka 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno je odgovarajuće pravilo: ta se sredstva ne smatraju neoperativnim dohotkom kako se ne bi dvaput oporezovala.
Nastavljajući temu dioničkih društava. Prije nekoliko godina izdavači su imali problem kada su prenijeli dividende nominalnim vlasnicima dionica (a ne stvarnim primateljima). Nije bilo jasno po kojoj se stopi treba izračunati ako primatelj nije poznat.
Da, od 2014. godine, određene su promjene u instituciji poreznih agenata. Na snagu je stupila norma da je izdavatelj u ovom slučaju oslobođen dužnosti poreznog agenta. Prenosi cjelokupni iznos dividende, a on je samo obvezan obavijestiti primatelja - nositelja imenovanja (depozitara ili skrbnika, koji je profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira) o pokazateljima D1 i D2 (iz formule za izračun navedenu u članku 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, dužnost poreznog agenta prelazi na primatelja, nominalnog nositelja. Načini informiranja nositelja nominacije su vrlo raznoliki - podaci o plaćanju za prijenos novca, podaci na web mjestu i neovisno pismo, uključujući i u elektroničkom obliku.
Posljednje pitanje, kako kažu, na temu dana. Recimo da je organizacija zabilježila profit za 2016. (uvjetno - 200 jedinica). Zadržana zarada na računu 84 - 500 jedinica. Organizacija je 30. ožujka 2017. podijelila dividende u iznosu od 300 jedinica, a zatim zabilježila gubitak od 300 u 1. tromjesečju. Dakle, je li bilo moguće podijeliti preostale dividende na računu 84 u iznosu od 200 na dan 1.01.2017 u svibnju na izvanrednoj općoj skupštini? ?
Jasno je da organizacija osjeća porast gubitaka i želi raspodijeliti ono što ostaje.
Zakon o dioničkim društvima kaže da se dividende isplaćuju na teret neto dobiti. Unatoč činjenici da je pokazatelj neto dobiti, čini se da je pokazatelj tekućih financijskih izvještaja, međutim, odjeli (i sudska praksa) odavno su se složili da se dividende mogu isplatiti iz prethodno akumulirane dobiti.
No u ovom slučaju, i prije pripreme završnih izvještaja, već je jasno da se zadržana dobit smanjuje. Stoga predlažem da se takva odluka može osporiti kao nezakonita. S druge strane, ako dividende plaćate po nuli, tada proračun nešto dobiva. I mislim da vas inspektor neće mučiti zbog ovoga.
Uspjeh bilo kojeg poduzeća u kojem se pojavljuje nekoliko dioničara izračunava se iznosom dividende za svakog sudionika. Prikazivanje ovih pokazatelja poreznim vlastima također predviđa ispravno oporezivanje ove vrste dohotka. Kako izračunati porez na dividende fizičkih i pravnih osoba? Postoje li razlike u poreznim odnosima s građanima Ruske Federacije i njezinim stanovnicima?
Iznos porezne obveze
Prema veličini iznosa poreznih troškova od dividendi, ovisi kategorija dioničara: pojedinac ili pravna osoba.
Članak 275. Ruske Federacije daje opću formulu za izračun poreznih troškova dividendi fizičkih i pravnih osoba koji su rezidenti Ruske Federacije. To izgleda ovako:
N \u003d K * Sn * (D1 - D2), gdje je "D1" opći pokazatelj dividende namijenjen raspodjeli svim dioničarima; „D2” ukupni je broj dividendi društva za tekuće i izvještajno razdoblje, a prethodno nije uzet u obzir pri izračunavanju dohotka (isključujući dividende s nultom poreznom stopom); "Sn" je porezna stopa u postotnom iznosu; "K" je pokazatelj broja dividendi, koji se raspodjeljuje u korist dioničara, u odnosu na ukupni broj podijeljene dobiti. Nakon svih matematičkih operacija, rezultat je "N" - porez koji se mora zadržati.
Porez na dividende u 2019. godini
Oporezivanje dohotka od dividendi dioničara poduzeća - fizičkih osoba izračunava se po stopi od 13% ako je rezident Ruske Federacije, odnosno živio je i radio u Rusiji najmanje 183 od 365 dana u kalendarskoj godini. Štoviše, da bi se utvrdila ta stopa, uvjet državljanstva nije obvezan, i štoviše, ovo se razdoblje i putovanja u inozemstvo ne prekidaju.
Postupak plaćanja
Plaćanje poreza od dividendi dohotka pojedinca dioničara državi vrši se upisom troškova koje troši njegova tvrtka - djeluje i kao porezni agent. Prema toj shemi vlasnik dionica dobiva svoj udio nakon što nastanu svi porezni troškovi, a on se također riješi potrebe da samostalno plaća porez na dohodak.
Važno!Ako se dividende od prihoda tvrtke raspodjeljuju u drugom protuvrijednosti (ne u novcu), dioničar korisnika mora samostalno podnijeti svoju izjavu predstavništvu fiskalnih službi (obrazac 3-osobni porez na dohodak), jer njegova tvrtka u ovom slučaju ne može snositi financijske troškove.
Važno je zapamtiti: sama isplata dividendi u tvrtki na temelju rezultata njezinih aktivnosti zakonita je ne više od jednom u kvartalu, 6 i 9 mjeseci. U nedostatku činjenice profitabilnosti poduzeća, primljeni i raspodijeljeni iznosi između osnivača neće biti dividende.
Značajke obračuna i plaćanja za nerezidente
Prema čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, dividende pojedinaca koji nisu rezidenti Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 15%.
Shema izračunavanja dividende za nerezidente Rusije izgleda što je jednostavnija: iznos koji se oslanja na pojedinca kao njegove dividende množi se sa 15%, a povlači se u uobičajenom načinu - izravno ga plaća tvrtka u kojoj dioničar ima udio.
Pravila za pravne osobe
U čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije odražava opću proceduru i pravila plaćanja poreza na dividende za pravne osobe koje su dioničari u profitabilnom poduzeću.
Za pojedina ruska poduzeća koja imaju dionice u određenoj kompaniji primjenjuje se stopa poreza na dividendu od 13%. Tvrtke koje posjeduju 50% udjela u temeljnom kapitalu u drugoj organizaciji, imaju pravo podnijeti zahtjev za sniženu stopu u obliku 0%, što takvom članu društva omogućuje isplatu dividendi u cijelosti. Ovaj se status potvrđuje izravno nakon podnošenja fiskalnim službama pratećih dokumenata (osnivački ugovor, prodaja, razmjena, odluka o transformaciji, spajanje itd.).
15% porezne stope predviđeno je za inozemno poduzeće koje posluje u Ruskoj Federaciji.
Pomoć. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, poduzeća u nekim zemljama moraju obračunati dividende po različitoj poreznoj stopi u skladu s odredbama međunarodnih sporazuma.
Značajke rada tvrtki na pojednostavljenom poreznom sustavu
Unatoč činjenici da preferencijalni porezni režim za institucije koje rade na njima omogućuje da izbjegavaju svoje aktivnosti, iznimke su odredbe o dividendi od sudjelovanja tvrtke u pojednostavljenom poreznom sustavu u drugom poduzeću - prema čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, ova pravna osoba dužna je platiti takav porez. Kamatne stope pri izračunavanju iznosa poreza obračunavaju se analogno općem poreznom postupku za sve pravne osobe.
Dividende iz zadržane dobiti prethodnih godina
Među poreznim stručnjacima postoje nejasne interpretacije je li legitimno smatrati zadržane prihode tvrtke u proteklim godinama dividendama. Međutim, u Poreznom zakoniku ne postoje službene zabrane isplate dividendi od jednom zarađenog kapitala. U skladu s tim, možemo naglasiti: dioničari koji sudjeluju imaju pravo na dividendu iz neto dobiti prijašnjih godina, ako nije raspodijeljena i ne prenesena u rezervni fond, kao i fond korporatizacije za zaposlenike poduzeća.
Iz ovih zahtjeva proizlazi da se dividende za protekle godine oporezuju po istom shemi kao i ove vrste dohotka za tekuću godinu.
Stanovnici Ruske Federacije, kao i strane organizacije koje se bave profesionalnim aktivnostima u zemlji duže od šest mjeseci, moraju plaćati porez na dohodak od dividendi. Trenutna stopa za 2019. za ruske i strane tvrtke iznosi 13%, odnosno 15%.
U tom okviru, čelnici svih organizacija moraju uzeti u obzir trenutni porezni status osnivača. To je zbog činjenice da u određenom trenutku može djelovati i kao rezident i kao nerezident. Na kraju svake pojedine godine izvještavanja utvrđuje se konačni status i stopa po kojoj će se naplaćivati \u200b\u200bodgovarajući porezni trošak.
Da biste razumjeli specifičnosti plaćanja predmetnog poreza, potrebno je upoznati se s utvrđenim poreznim postupkom, s ključnim detaljima prijenosa, s detaljima obračuna, s primjerima obračuna, s karakterističnim zahtjevima za izvještajne dokumente, kao i s najčešće postavljanim pitanjima.
Što je tamo uključeno i po kojim pravilima
Dividende mogu biti određeni dio dobiti koji je primila organizacija i raspodijeljen između njenih osnivača ili imatelja vrijednosnih papira. Dioničari mogu biti fizičke i pravne osobe. Uz to, vrijedno je napomenuti da se u 2019. godini sredstva koja se vraćaju ulagačima nakon što je tvrtka proglašena bankrotom ne mogu smatrati dividendama.
Postupak i stvarna veličina isplate dividende u ogromnoj većini slučajeva utvrđuju se na općoj skupštini osnivača društva. U skladu s važećim saveznim zakonom, takva plaćanja mogu se prihvatiti i za dobit, na primjer, prihod od prodaje vozila ili bilo koje druge imovine.
Plaćanja se vrše godišnje. U nekim se slučajevima mogu postaviti i drugi vremenski okviri, na primjer, jednom tromjesečno. Važno je imati na umu da broj isplata dividende izravno ovisi o tome koliko puta se plaća porez na dohodak.
Glavne točke
Oporezi se
Izravni osnivači tvrtke ili poduzeća mogu biti bilo koja fizička lica. Od početka siječnja 2019. trenutna stopa poreza na dohodak u potpunosti je u skladu s trenutnom stopom plaća.
Sada se dividende prebačene na račune pojedinaca oporezuju sljedećim redoslijedom:
Svrha funkcioniranja bilo koje organizacije je stabilan profit. Prema rezultatima izvještajne godine, nakon primanja neto dobiti nakon što su plaćene sve porezne pristojbe, Opća skupština sudionika može odlučiti preraspodjelu dijela tih prihoda među postojećim dioničarima na temelju njihovih dionica.
Sva dobit od dohotka pojedinaca u svakom slučaju podliježe porezu na dohodak od dividendi. Odgovarajući uvjet u potpunosti je reguliran člankom 208. Poreznog zakona Ruske Federacije. To ne smije činiti sudionik ili dioničar, već izravno poreznim agentima, drugim riječima organizacija.
Vrijedno je napomenuti da ako tvrtka u 2019. godini isplati dividendu za prethodna izvještajna razdoblja, primjerice za 2013. godinu, tada se odgovarajući dohodak oporezuje po stopi od 13%. Datum stvarne isplate dividende jest dan prenosa na račune fizičkih osoba.
Značajke uvrštavanja
Porez na dohodak odbija se na dan izdavanja dividendi. Početkom 2019. godine promijenjen je stvarni period plaćanja poreza za sve kategorije dohotka. Sada se porezni trošak prenosi na utvrđenu razinu proračuna na dan koji slijedi odmah nakon dana kada se dohodak isplati.
Prilikom plaćanja predmetne naknade svaka organizacija mora voditi računa o obradi posebnog naloga za plaćanje. Vrijedi napomenuti da će stopa KBK i vjerodostojni kod biti isti za domaće i strane tvrtke.
Prijenos odbitka poreza od nekoliko osoba može se izvršiti samo u obliku jednog platnog naloga. Istodobno je važno da se dokumentu priloži posebna knjigovodstvena potvrda.
Datum plaćanja poreza može se odgoditi ako se postignu međusobni zahtjevi društva i osnivača ili kada jedan dioničar napusti trenutni sastav osnivača.
Pojedinosti o razgraničenju
Na temelju odredaba članaka 214. i 275. Poreznog zakona Ruske Federacije u slučajevima kada domaća organizacija djeluje kao izvor prihoda za poreznog obveznika, to se društvo automatski priznaje kao porezni agent i utvrđuje stvarni iznos porezne obveze.
Važno je imati na umu da se pri izračunavanju iznosa poreza na dohodak porezna osnovica ne može umanjiti za iznos poreznih odbitka. To je zbog činjenice da se primjenjuje stopa od 13%. Sam obračun provodi se za svakog pojedinog primatelja dividende i izravno ovisi o tome je li i sama tvrtka primila slična plaćanja.
Primjeri izračuna
Da biste razumjeli značajke prikupljanja poreza na dohodak od dividendi, morate se upoznati sa sljedećim tipičnim primjerom.
Tvrtka Jupiter LLC za 2019. godinu ostvarila je neto dobit od 500 000 rubalja. Njeni osnivači su Fomenkov E.G. (udio 70%) i Yezhov Z.O (udio 30%).
Fomenkov je državljanin Ruske Federacije i stalno živi u zemlji, tj. je stanovnik. Yezhov je državljanin Ukrajine, a nije rezident i izravni zaposlenik organizacije.
Kao rezultat toga, mogu se dati slijedeći podaci o iznosu dividende i poreza:
Izvješća o porezu na dobit
Bez iznimke, svi porezni agenti moraju podnijeti inspekcijskom nadzoru teritorija koji se nalazi na mjestu registracije izvješće s podacima o prihodima pojedinaca za izvještajno razdoblje, kao i o iznosu poreznog odbitka.
To treba učiniti najkasnije 1. travnja svake godine, što odmah slijedi nakon završenog poreznog razdoblja. Zahtjev je reguliran normama izraženim u članku 230. Poreznog zakonika i u Naredbi Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. studenog 2019. godine.
Povrh toga, porezni agenti, u slučaju transakcija koje uključuju vrijednosne papire i druge financijske instrumente, moraju regulatornim tijelima dostavljati podatke o dohotku za koji su već odbili porez, kao i o osobama koje primaju odgovarajući iznos dobiti. To se provodi u obliku utvrđenom člankom 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stručnjaci porezne službe daju jasna objašnjenja da se porezni agenti koji obavljaju poslove sa zalihama i drugim specijaliziranim instrumentima ne mogu proširiti na opći postupak davanja podataka o dohotku pojedinaca inspektoratu u obliku informacija o.
Dodatna pojašnjenja
Nijanse oklade
Konkretni rok za plaćanje poreza nije utvrđen zakonom, jer datum raspodjele dividende pojedinačno određuje svaka organizacija. Međutim, u ovom se slučaju treba osloniti na norme članka 28. Federalnog zakona o društvima s ograničenom odgovornošću.
Prema razmatranom regulatornom zakonu, organizacija ima zakonske osnove za raspodjelu neto iznosa prihoda između sudionika jednom u tri mjeseca, svakih 6 mjeseci ili jednom godišnje. Nakon odlučivanja o stvarnom datumu plaćanja, sudionici moraju dobiti dodijeljeni iznos za njih najkasnije 2 mjeseca kasnije.
Vrijedi napomenuti da se porezni odbitci ne mogu primijeniti na obračunate dividende. Ta je činjenica posljedica činjenice da se obračun trenutne porezne osnovice vrši odvojeno od ostalih iznosa dohotka za koje je utvrđena ista porezna stopa od 13%. Što se doprinosa za osiguranje također ne naplaćuje na ovaj iznos zbog činjenice da vlasnik i tvrtka ne ulaze u radne odnose prilikom slanja iznosa.
U sklopu prijenosa dividende, sama tvrtka djeluje kao porezni agent. To izravno ukazuje na činjenicu da je obveza izračunavanja, odbitka i povrata poreza dodijeljena organizaciji, a ne njenim sudionicima.
Ako su propustili utvrđeni rokovi za oduzimanje poreza na dohodak od predmetnih iznosa, regulatorna tijela mogu odrediti određenu kaznu. Izravna odgovornost, u svakom slučaju, snosi samo LLC poduzeće zbog činjenice da je tvrtka službeni porezni agent.
Uvjeti za strance
Ako se dividende isplaćuju u korist onih sudionika koji nisu rezidenti Ruske Federacije, porezna pristojba izračunavat će se prema sljedećoj formuli utvrđenoj u člancima 214., 224. i 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije:
Nd \u003d Dinost x 15%
Važno je imati na umu činjenicu da strani državljanin može biti rezident te strane države, koja ima poseban sporazum s Rusijom i ukidanje dvostrukog oporezivanja. U ovom se slučaju može primjenjivati \u200b\u200bsnižena ili nulta stopa poreza.
U skladu s tim, sve dividende oporezat će se po stopi koja je utvrđena odgovarajućim sporazumom, ali samo ako sudionik ispuni dokument koji potvrđuje činjenicu njegova prebivališta. Takav zahtjev određen je normama siaiti 312 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sljedeće zemlje mogu poslužiti kao primjer.
Podaci su predstavljeni u tabličnoj verziji u nastavku:
Uzorak naloga za plaćanje
Za plaćanje predmetnog poreza potrebno je primijeniti utvrđeni model platnog naloga. U 2019. godini porez na dohodak od dividendi plaća se standardnom KBK-u za odgovarajuću poreznu naknadu - 182 1 01 02010 01 1000 110. U ovom slučaju nije predviđena posebna KBK. Takve informacije treba navesti u prostoru koji je naveden na vrhu dokumenta.
U glavnom dijelu naloga u potpunosti su propisani svi sudionici kojima uplate dospijevaju. Porez se mora platiti bez odlaganja najkasnije dan neposredno nakon prijenosa iznosa dividende u korist sudionika na temelju članka 226. Poreznog zakonika.
Vrijedno je napomenuti da se datum stvarnog pojavljivanja dohotka može naznačiti u svrhu dokumenta o plaćanju. Zahvaljujući tim informacijama, predstavnici teritorijalnih poreznih službi mogu se odmah uvjeriti u činjenicu da nije dopuštena povreda uvjeta plaćanja poreza na dohodak. Računovođe organizacija pri izradi odgovarajuće dokumentacije mogu koristiti program 1C.
Često postavljana pitanja
Prijenos poreza na dohodak od dividendi ima niz karakterističnih karakteristika.
Za cjelovito razumijevanje, morate se upoznati sa sljedećim najčešće postavljanim pitanjima:
Po kojoj se stopi može izračunati porez ako organizacija u 2019. isplati dividendu svojim članovima za 2019. godinu? | Sve neisplaćene dividende za prethodna izvještajna razdoblja treba oporezivati \u200b\u200bpo stopi od 13%. Ovaj je zahtjev utvrđen u dopisu Savezne porezne službe Ruske Federacije od 14. ožujka 2007. |
Je li potrebno ponovno izračunati porez ako je tijekom izvještajne godine osnivač organizacije promijenio svoj status iz nerezidenta Ruske Federacije u rezidenta? | Svaki porezni obveznik ima zakonske osnove za preračun poreza po stopi od 13% prilikom promjene trenutne porezne pristojbe. U ovom slučaju teritorijalne porezne vlasti bit će odgovorne za povrat takvog poreza. |
Mogu li se porezne olakšice primijeniti na dividende na temelju članaka 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije? | Takve porezne olakšice ne mogu se primijeniti na dividende. To može biti zbog činjenice da je pri izračunavanju iznosa poreza cjelokupni iznos dividende porezna osnovica. |