" № 5/2017

Je li potrebno poreznom tijelu dostaviti izračun (prijavu) poreza na imovinu, ako su u bilanci samo pokretni predmeti? Ako da, kako popunjavate izvještaje? Koje sankcije čekaju organizaciju zbog nepodnošenja "praznog" izračuna predujma?

Slijedom toga, ako bilanca organizacije sadrži dugotrajnu imovinu (pokretnu i (ili) nepokretnu), koja je imenovana kao dio oporezivih stavki, priznaje se kao obveznik poreza na imovinu i dužna je podnijeti prijavu (obračun poreza za predujmove) za ovaj porez.

Činjenica da prema stavku 25. čl. 381. Poreznog zakona Ruske Federacije u 2017. godini postoji preferencijalni režim oporezivanja pokretnih osnovnih sredstava (bez obzira na njihovu amortizacijsku skupinu), uzet u bilanci od 1. siječnja 2013. godine, ne znači da se takvi predmeti automatski isključuju s popisa oporezivih stavki.

Izuzimanje s popisa predmeta oporezivanja i pružanje povlastica nisu ista stvar. To su različiti mehanizmi za reguliranje poreznog tereta predviđeni raznim člancima Poreznog zakona. Dakle, na temelju čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije od 1. siječnja 2018., porezna pogodnost utvrđena stavkom 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjivat će se porezni obveznici prema nahođenju subjekata Ruske Federacije. Vjerojatno će se u nekim regijama produljiti, a u drugima će se ukinuti, no u oba slučaja vlasnicima pokretnih stvari smatrat će se obveznici poreza na imovinu koji su dužni podnijeti porezna izvješća o tom porezu.

Predmet oporezivanja potpao je pod izuzeće.

Ako se u bilanci organizacije nalazi imovina, za koju se primjenjuje korist u skladu sa stavkom 25. čl. 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, popunjavanje obračuna poreza i prijave poreza na imovinu ima sljedeće značajke.

U odjeljak 2. prijave (obračun poreza) popunjavaju se podaci o preostaloj vrijednosti dugotrajne imovine priznate kao predmeti oporezivanja (stupac 3), uključujući vrijednost privilegirane imovine (stupac 4).

Prilikom izračuna poreza (predujma poreza) u retku 160 "Šifra porezne olakšice" (u retku 130 poreznog izračuna), prvi dio sastavnog pokazatelja označava kod porezne olakšice 2010257 (prema Prilogu 6. Nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7 od 31. ožujka 2017. -21 / [e-pošta zaštićena]). Drugi dio kompozitnog indikatora u ovom slučaju nije popunjen.

U ostalom se prijava (obračun poreza) popunjava u skladu s opće utvrđenim postupkom.

Pravila za popunjavanje i podnošenje obračuna poreza.

Razmotrimo ih na konkretnom primjeru.

Primjer:

26. lipnja 2017. organizacija je kupila uređaj s ograničenjem brzine za ugradnju u unajmljeno vozilo. Trošak uređaja iznosio je 50 000 rubalja. (peta grupa amortizacije). Obračun poreza za polovicu 2017. nije dostavljen. Je li ovo greška?

Trošak kupljenog uređaja premašuje ograničenje od 40 000 rubalja, pa ga organizacija mora odražavati u računovodstvu kao dio OS-a. Budući da je ovaj uređaj dugotrajno sredstvo i pripada petoj amortizacijskoj skupini (to jest, ne spada na popis iznimaka s popisa oporezivih stavki), organizacija je priznata kao obveznik poreza na imovinu.

Prisutnost obveze (ili nedostatak istih) za podnošenje poreznog obračuna poreza na imovinu za šest mjeseci 2017. godine ovisi o datumu prihvaćanja uređaja za računovodstvo kao dugotrajno sredstvo.

Objasnimo zašto, ako je uređaj prihvaćen u OS u lipnju 2017., organizacija ima obvezu prijaviti porez na imovinu.

U općenitom slučaju, izvještajna razdoblja za porez na imovinu su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine (klauzula 2. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno razdoblje je kalendarska godina (odredba 1. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na kraju svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja porezni obveznici moraju poreznim vlastima dostaviti izračun predujma (deklaracije) za porez (klauzula 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza za šest mjeseci 2017. trebao je biti dostavljen do 31. srpnja 2017. (članak 2. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije), ispunjavajući odjeljak. 2 na liniji s kodom 080 informacije od 01.07. O preostaloj vrijednosti dugotrajne imovine priznate kao predmet oporezivanja (stupac 3) - 50 000 rubalja, uključujući troškove privilegirane imovine (stupac 4) - 50 000 rubalja. (vidi podstavak 3. stavka 5.3. postupka za popunjavanje obračuna poreza). Pri izračunu iznosa predujma poreza u retku 130 „Šifra porezne olakšice”, treba navesti šifru porezne olakšice 2010257 bez popunjavanja drugog dijela složenog pokazatelja.

Ako organizacija u svojoj bilanci ima samo pokretnu osnovnu imovinu, morat će se prijaviti poreznoj inspekciji podnošenjem obračuna predujma za porez na imovinu (na kraju kalendarske godine - izjava). Porez koji se plaća za takav izračun (deklaraciju) je nula, ali inspektori će dobiti podatke o privilegiranoj imovini tvrtke.

Ako ne podnesu obračun poreza za predujmove za porez na imovinu, organizacija i njezin službenik mogu se privesti poreznoj i administrativnoj odgovornosti (vidi, na primjer, Rezoluciju Oružanih snaga RF od 30.05.2017. Br. 56-AD17-16):

organizaciji prijeti kazna od 200 rubalja. prema klauzuli 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije;

službenici odgovornom za podnošenje poreznih izvještaja prijeti kazna od 300 do 500 rubalja. prema dijelu 1. čl. 15.6. Upravnog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija propusti rok za podnošenje porezne prijave, tada će porezna obveza doći pod čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne u iznosu od 1.000 rubalja.

Što zamjenjuje jedna pojednostavljena porezna prijava? - pitanje koje su postavila ona poduzeća i poduzetnici koji zbog bilo kojih okolnosti nisu imali predmet oporezivanja u izvještajnom razdoblju. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije..

Kada je moguće porezne izvještaje (deklaracije) zamijeniti jednim pojednostavljenim

• tijekom razdoblja za koje se podnosi izjava nije bilo novčanih tijekova, na ovaj ili onaj način povezanih s poslovanjem poduzeća (rad pojedinog poduzetnika), putem bankovnih računa i gotovine;
• u istom razdoblju nije bilo predmeta oporezivanja poreza (naknada) koje porezni obveznik plaća u okviru poreznog režima koji on koristi.

Ako su ti uvjeti zadovoljeni, možete podnijeti EUD poreznim vlastima umjesto niza nula izvještaja o primjenjivim porezima.

Imajte na umu da su zahtjevi za ove uvjete prilično strogi. Stoga je situacija kada su ti zahtjevi zadovoljeni prilično rijetka.

Pročitajte više o nijansama ispunjavanja uvjeta pružanja EUD-a: .

Postupak za formiranje EUD-a (u daljnjem tekstu Postupak) detaljno je predstavljen u naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. srpnja 2007. br. 62n. Iz sadržaja podstavka 9. točke 7. postupka može se zaključiti da EUD može zamijeniti samo poreze za koje se izvještaj podnosi za godinu ili kvartal. Tj .:

• porez na dohodak;
• porez na imovinu;
• porez na prijevoz;
• porez na zemlju;
• porez na vodu;
• porez po posebnom režimu pojednostavljenog poreznog sustava.
• porez po posebnom režimu Jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Istodobno, postoji pravilo prema kojem je potrebno izvještavati ne o svim navedenim porezima, već samo o onima za koje može postojati objekt oporezivanja. Na primjer:

• ako tvrtka nije obveznik poreza na vozila iz čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada on ne treba podnijeti nula izvješća o porezu na transport, niti uključiti te podatke u EUD;
• ako tvrtka nije vlasnik zemljišta, na koje bi trebala platiti porez iz čl. 388. Poreznog zakona Ruske Federacije - na isti način nije potreban ni izračun poreza na zemlju, ni odgovarajući odjeljak EUD-a (u slučaju podnošenja EUD-a);
• u nedostatku predmeta oporezivanja navedenog u članku 333.9 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije potrebno podnijeti prijavu poreza na vodu ili navesti relevantne podatke u EUD-u;
• ako poduzeće nema imovinu navedenu u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, tada nije potrebno podnositi poreznu prijavu za porez na imovinu ili formirati odgovarajući odjeljak EUD-a.

Isplatiše je da platitelji STS-u i USNH-u podnose ne USN, već nultu deklaraciju o USN / jedinstvenom poljoprivrednom porezu, budući da se podnose jednom godišnje, a rok za predaju je kasniji od roka za podnošenje USN-a.

Stoga EUD najčešće zamjenjuje prijave poreza na dohodak i PDV-a.

BILJEŠKA! Da bi se podnijela EUD umjesto PDV prijave, mora biti zadovoljen još jedan uvjet: obveznik izvještaja ne smije imati transakcije koje nisu priznate kao objekt oporezivanja PDV-om, ali su odražene u odjeljku 7. PDV prijave. Na primjer, operacije izvan Ruske Federacije. Ako je bilo takvih radnji, trebate podnijeti prijavu za PDV.

Koji se porezi (naknade) ne mogu zamijeniti jednom izjavom

EUD ne može zamijeniti one poreze za koje je porezno razdoblje mjesec dana:

• trošarine;
• MET (za vađenje minerala);
• porez na kockanje.

Za trošarine i porez na otpremnine, ako poduzeće potpada pod njih, ali ne postoji predmet oporezivanja, uvijek se podnose nulte prijave za ovu vrstu poreza.

U vezi s kockarskim poslom, uz „neformalno“ razdoblje, postoji i postupak plaćanja samog poreza: ako porezni obveznik ima predmete divljači koji podliježu oporezivanju, prijava za njih ne može biti nula.

Nula također ne može biti deklaracija za UTII. To je zbog činjenice da se s UTII porez obračunava na temelju fizičkog pokazatelja, a ako u izvještajnom razdoblju porezni obveznik nije obavljao djelatnost, još uvijek mora platiti porez i podnijeti deklaraciju za UTII s pokazateljima koji nisu nula. Stoga EUD u svojoj biti ne može zamijeniti izvještavanje o UTII-u.

Unatoč mogućnosti odabira EUD-a prema poreznim režimima STS-a i UAT-a, mnogi porezni obveznici pitaju se o uputnosti zamjene deklaracija prema tim režimima EUD-om. U pravilu, u odsustvu predmeta oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu ili jedinstvenom porezu na poljoprivredu, radije podnose točno nulu prema pojednostavljenom poreznom sustavu (jedinstveni sustav oporezivanja). Budući da će se u ovom slučaju ispuniti obveze prijavljivanja poreznog obveznika i neće biti pitanja o zakonitosti primjene EAU i potrebi davanja pojašnjenja u slučaju kršenja uvjeta za EAU.

Saznajte više o upotrebi posebnih načina rada USN, ESKhN i UTII iz naših naslova:

• "USN";

Ishod

EUD zamjenjuje izvješćivanje o porezima, koje je porezni obveznik obvezan izračunati i platiti u okviru poreznog režima koji on primjenjuje i za koji u izvještajnom razdoblju nije bilo predmeta oporezivanja. EUD zamjenjuje samo one poreze za koje porezno razdoblje iznosi godinu ili četvrtinu. AUU se može uzeti samo ako je zadovoljen prilično strog broj uvjeta. U svim ostalim slučajevima, porezne prijave za odgovarajuću vrstu poreza trebaju se podnijeti na način propisan zakonom.

E.A. Šaronova, ekonomistica

Odjeljak 7. PDV prijave: što i gdje zabilježiti

Krug organizacija koji moraju proći odjeljak 7 lako je odrediti na temelju njegovog naziva. Te tvrtke uključuju organizacije koje imaju:

• transakcije koje ne podliježu oporezivanju (izuzete od oporezivanja) umjetnost. 149 Porezni zakonik;
• transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja klauzula 2. čl. 146. st. 3. čl. 39. Poreznog zakona;
• operacije prodaje robe (radovi, usluge), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije Članci 147, 148 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• iznos plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeću isporuku robe (obavljanje posla, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa proizvodnje više od 6 mjeseci u klauzula 13. čl. 167 Porezni zakonik.

Imajte na umu da je u Postupku za popunjavanje prijave za PDV prilično jezgrovito rečeno o tome kako prikazati podatke u odjeljku 7 odjeljak XII Reda, odobren. Naredbom Ministarstva financija od 15. listopada 2009. br. 104n (u daljnjem tekstu - Postupak)... S tim u vezi, porezni obveznici imaju puno pitanja: što, kada i kako zapisati u različite stupce ovog odjeljka. Odgovaramo na pitanja naših čitatelja.

Za neoporezive transakcije računi se ne izdaju, ali spadaju u odjeljak 7

A.E. Baškireva, Rodniki, Ivanovo regija

Naša tvrtka prodaje robu oslobođenu PDV-a prema čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2014. takve transakcije ne trebaju izdavati račune, voditi račune, knjige nabave i knjige prodaje str. 3, čl. 169 Porezni zakonik.
No prijava za PDV ispunjava se na temelju knjiga prodaje i nabave. Ispada da sada ne bih trebao nigdje odražavati podatke o robi koja nije oporeziva, uključujući prijavu PDV-a?

: Ne, ovo nije u redu. Ukidanje obveze sastavljanja računa za transakcije oslobođene PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije ni na koji način nije povezan s odrazom tih postupaka u odjeljku 7. deklaracije. I dalje ste porezni obveznik i morate predati prijavu PDV-a, uključujući odjeljak 7, u kojem morate pokazati svoje transakcije oslobođene PDV-a i klauzula 1. čl. 143. st. 5. čl. 174. poreznog zakona.

Istodobno, podaci u prijavi PDV-a mogu doći ne samo iz knjiga prodaje i nabave, već i iz računovodstvenih i poreznih registara. str. 4. postupka.

Na primjer, ako se vaše računovodstvene transakcije koje ne podliježu PDV-u odražavaju na posebnom podračunu "Prodaja koji ne podliježe PDV-u" otvorenom na računu 90 "Prodaja", tada ćete iznose s kredita ovog podračuna uzeti u stupac 2 retka 010 odjeljka 7. deklaracija.

Račune za neoporezive transakcije možete izdati nakon 01.01.2014

LA. Suhoveeva, Moskva

Mogu li nastaviti izdavati račune za neoporezive transakcije i nakon 01.01.2014., Jer mi je lakše prikupljati „povlašteni“ prihod?

: Ako vam je ugodnije fakturiranje transakcija oslobođenih PDV-a i njihovo registriranje u knjizi prodaje, nastavite tako i dalje. To nije kršenje i nećete se suočiti s nikakvim sankcijama.

Predujmovi za transakcije oslobođene PDV-a ne trebaju biti prikazani u deklaraciji

Natalija, Tjumenj

Izvodimo radove koji ne podliježu PDV-u i navedeni su u člancima 148. i 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jasno je da bi se provedba transakcija oslobođenih od PDV-a trebala ogledati u odjeljku 7. I gdje pokazati predujam primljen za ovaj rad? Čini se da odjeljak 3 ne odgovara.

: Avansi koje ste spomenuli u pitanju ne moraju se nigdje prikazivati \u200b\u200bu prijavi PDV-a. Na njih se ne plaća PDV Članak 147 ,,, stavak 1. čl. 154, str. 2, čl. 162 Porezni zakonik.

A u odjeljku 3 prijave za PDV (u stupcima 3 i 5 retka 070) trebali bi se prikazati samo predujmovi koji podliježu PDV-u. To je vidljivo iz samog naslova 3. odjeljka. p. 38.4 Postupka.

U odjeljku 7. prijave o PDV-u odražavaju se samo određeni predujmovi - primljeni zbog buduće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa više od 6 mjeseci. Što je izravno navedeno u naslovima odjeljka 7. i kodne linije 020 ovog odjeljka a str. 44.6. postupka.

Primljeni novčani doprinos na imovini ne odražava se u odjeljku 7

E.A. Savelyeva, Belgorod

Naša je organizacija od osnivača dobivala novac besplatno. Oni su to formalizirali kao doprinos imovini. Udio našeg osnivača u odobrenom kapitalu iznosi preko 50%.
Trebam li naznačiti primljeni iznos u odjeljku 7. prijave PDV-a?

: Ne, nemoj. Odjeljak 7. odražava samo operacije prodaje robe (radovi, usluge) p. 44.3 postupka... Nisi ni za koga ništa primijenio. A novac su od osnivača dobili kao doprinos imanju. A budući da se ovaj novac ne odnosi na plaćanje robe (radova, usluga) koju vi prodajete, oporezivajući PDV-om, primljeni iznos nije uključen u poreznu osnovicu za PDV. pod. 2 str. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 09.06.2009. Br. 03-03-06 / 1/380.

Ako netko mora popuniti odjeljak 7, to je vaš osnivač, ako je obveznik PDV-a (pravna osoba ili samostalni poduzetnik). Napokon, on je taj koji vam prebacuje novac i s tim u vezi ima operaciju koja nije priznata kao predmet PDV-a pod. 1 str. 3 čl. 39, pod. 1 str. 2 čl. 146. poreznog zakona.

Ne postoje li transakcije oslobođene PDV-a u tromjesečju? Odjeljak 7 ne treba popunjavati

Izvodimo razvojne radove, oslobođeni PDV-a prema čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Vode se zasebne evidencije. Svako tromjesečje ispunjavamo odjeljak 7. prijave za PDV i naznačujemo šifru 1010294. U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a, stoga se stupac 2 "Trošak prodane (prenesene) robe (radova, usluga), bez PDV-a (rubalja)" ne popunjava. Ali za ovo tromjesečje postoje kupljeni materijali u čiji trošak uključujemo PDV.
Trebam li predati odjeljak 7 za prvo tromjesečje i ispuniti stupce 3 "Troškovi kupljene robe (radova, usluga) koji nisu obveznici PDV-a (rubalja)" i 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji se ne može odbiti (trljati.)"?

: Ne, nemoj. Odjeljak 7. za izvještajno tromjesečje popunjava se samo ako je bilo transakcija koje nisu podložne PDV-u. Zatim u stupac 1 retka 010 ovog odjeljka navodite šifru operacije koja ne podliježe PDV-u (odaberite je iz Dodatka br. 1 Postupak za popunjavanje prijave za PDV). A nakon toga popunite sve ostale stupce retka 010 odjeljka 7 - 2, 3, 4 p. 44.2 Postupka.

A budući da u prvom tromjesečju niste imali prodaju bez PDV-a, onda ne morate ispuniti ni odjeljak 7.

Svaki opcode u odjeljku 7 ima samo jedan redak

G.A. Petrejčuk, Irkutsk

Pročitao sam upute za popunjavanje 7. odjeljka i nisam sve razumio. Prodao sam proizvod bez PDV-a (medicinski uređaji) za 300.000 rubalja, a u odjeljku 7. naznačujem šifru 1010204 i popunjavam stupac 2. A za robu kupljenu za daljnju prodaju bez PDV-a trebam staviti istu šifru i nabavnu cijenu u iznosu od 150 000 RUB naznačiti u stupcu 3? Shvatio sam da u stupac 1 napišem šifru 1010204, popunim stupac 2, a zatim napišem isti kod sa sljedećim retkom i popunim stupac 3 i tako dalje? To je točno? I recite mi, koji biste kod trebali staviti kada kupujete usluge od pojednostavljenih ljudi?

: Niste sasvim dobro razumjeli. Nekoliko redova u odjeljku 7 s istim kodom ne treba popuniti. Morate navesti jedan po jedan redak sve iznose (u stupcima 2, 3, 4) koji se odnose na jedan kod transakcije - 1010204. Štoviše, kod transakcije određuje se prodajom, a ne kupnjom. Dakle, ako se usluge kupljene od pojednostavljenih ljudi koriste u prodaji robe koja nije oporeziva PDV-om, trošak tih usluga naznačite u stupcu 3 retka 010. Odnosno, redak 010 odjeljka 7 popunjavate ovako br. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Red.

kod linije 010

iznosi u rubaljima

U odjeljku 7. kamate na zajam moraju se odraziti, ali iznos zajma ne smije

L.N. Abramova, Tver

Imam sljedeća pitanja. 1. Je li potrebno prikazati "tijelo" zajma i kamate na njega u odjeljku 7. PDV prijave? 2. Koji kod transakcije trebam navesti prilikom izdavanja kredita? 3. Je li potrebno voditi zasebnu evidenciju ulaznog PDV-a kako bismo ispunili odjeljak 7. ako imamo transakcije oporezive PDV-om i izdavanje zajma?

: 1. Prijenos iznosa novca zajmodavca na zajmoprimca uopće ne podliježe oporezivanju pod. 1 str. 3 čl. 39. st. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije; Pisma Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896; Ministarstvo financija od 22.06.2010. Br. 03-07-07 / 40... Ali kamate su plaćanje usluge: izdavanje zajma koji je oslobođen PDV-a pod. 15 str. 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2008. br. 03-07-08 / 104.

I premda je u odjeljku 7. potrebno navesti i transakcije koje nisu oporezive i transakcije oslobođene PDV-a, FTS je ipak pojasnio da se u njemu odražava samo kamata. Dakle, sam iznos zajma ne treba odražavati u odjeljku 7.

2. Ako ste izdali zajmove, u odjeljku 7. to morate navesti Dopis Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896:

• u stupcu 1 retka 010 - operativni kod: 1010292;
• u stupcu 2 - iznos kamata na zajam akumuliran za proteklo tromjesečje. Imajte na umu da je u odjeljku 7 potrebno prikazati obračunate kamate na zajam (u pravilu mjesečno zadnjeg dana u mjesecu), a ne primljene, kako neki računovođe misle. klauzula 6. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije; br. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Morate voditi zasebnu evidenciju ulaznog PDV-a, jer zajedno s aktivnostima oporezivim PDV-om dajete zajmove. S tim u vezi, također morate podijeliti ulazni PDV na odbitni (za transakcije oporezive PDV-om) i uzeti u obzir u trošku kupljene robe (radova, usluga) (za transakcije bez PDV-a) stavak 4. čl. 170. poreznog zakona.

Obično obje vrste operacija (oporezive i neoporezive) uključuju opće poslovne troškove (režije za vlastite prostore, najam ureda, telefonske komunikacije, bankarske usluge, uredski materijal, itd.). I PDV na njih mora se podijeliti prema udjelu koji se uzima za odbitak i uzima u obzir u troškovima robe (radovi, usluge).

Od 01.04.2014., Porezni zakonik izravno propisuje da za opće troškove, uključujući opće poslovne troškove, zajmodavci moraju, prilikom izračuna udjela PDV-a u ukupnim troškovima isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), uzimati u obzir kamate nastale tijekom tromjesečja. pod. 4. stavak 4.1. Čl. 170. poreznog zakona... Ali, zapravo, to nije novost, budući da su nadzorna tijela, čak i prije izmjena i dopuna Ch. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije objasnio je da kamate na zajmove trebaju biti uključene u izračun udjela i Pisma Ministarstva financija od 29. studenoga 2010. br. 03-07-11 / 460; FTS od 06.11.2009. Br. 3-1-11 / [e-pošta zaštićena] .

Dakle, PDV na opće poslovne troškove, koji se ne može odbiti i trebao bi biti uključen u stupac 4 retka 010 odjeljka 7 deklaracije, mora se izračunati na sljedeći način:

Istodobno, sav PDV na opće poslovne troškove može se odbiti ako je zadovoljeno takozvano pravilo od pet posto. Odnosno, ako su za tromjesečje troškovi koji se odnose na neoporezive transakcije manji od 5% ukupnih troškova za sve transakcije m stavak 4. čl. 170. poreznog zakona... U ovom se slučaju ne popunjava stupac 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji se ne može odbiti" odjeljka 7. (u njega je umetnuta crtica) Dopis Ministarstva financija od 02.08.2011. Br. 03-07-11 / 209.

U pravilu, za organizacije koje izdaju zajmove od slučaja do slučaja, troškovi izravno povezani s neoporezivim transakcijama ne prelaze prag od 5%, odnosno vrlo su mali. Ali to ne znači da takvih troškova uopće nema. Kako porezna tijela ne bi imala potraživanja za odbitak PDV-a na opće poslovne troškove, izravno se odnose na aktivnost izdavanja zajmova, na primjer, uredske troškove (na papiru, olovke, olovke) i na njih ne odbijaju iznos PDV-a. To će sigurno biti lipa u ukupnom iznosu troškova.

Osim toga, morate imati izračun udjela koji potvrđuje da troškovi izravno povezani s neoporezivim operacijama (za izdavanje zajmova) stvarno ne prelaze 5% ukupnih proizvodnih troškova. Da biste ga u slučaju revizije mogli pokazati poreznim vlastima. Sudovi smatraju da je postojanje takvog izračuna sasvim dovoljno da biste mogli uzeti sav ulazni PDV za odbitak Rješenja FAS VSO od 01.06.2012. Br. A78-5482 / 2011; FAS VVO od 08.09.2011. Br. A39-4071 / 2010.

Samo djelatnosti koje ne podliježu PDV-u? Sav pretporez - u odjeljku 7

Ekaterina, Moskva

Vrsta djelatnosti našeg LLC poduzeća je izdavanje mikrozajmova. Na prihod nemamo PDV-a (postoji privilegija prema podstavku 15., stavku 3., članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali postoji ulazni PDV. Moramo li uvijek zahtijevati povrat poreza?

: Ne, ne morate tražiti povrat poreza. Budući da imate samo transakcije bez PDV-a, ne prihvaćate ulazni PDV za odbitak. Cjelokupan iznos ulaznog PDV-a uključujete u cijenu robe (radova, usluga) koja se kupuje za vašu aktivnost, odnosno za izdavanje mikrozajma u

N.I. Averyanova, Nižnji Novgorod

Izvodimo razvojne radove koji su oporezovani stopom od 18%. Ali od travnja pojavili su se radovi koji ne podliježu oporezivanju PDV-om (izvedeni na štetu proračunskih sredstava u pod. 16 str. 3 čl. 149 Porezni zakonik). U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a.
Budući da ne postoje transakcije oporezive PDV-om, tada će za II kvartal 2014. biti potrebno popuniti odjeljak 7. PDV prijave. Nekako sam skužio prva dva stupca odjeljka 7:

• u 1. "Operativnom kodu" naznačit ću operativni kod za naš ROC - 1010294;
• u 2. "Trošak prodane (prebačene) robe (radovi, usluge), bez PDV-a (rubalja)" Prikupit ću trošak izvedenih radova po svim ugovorima koji ne podliježu PDV-u (na primjer 200 000 rubalja).

• što uključiti u stupac 3 "Troškovi kupljene robe (radova, usluga), bez PDV-a (rubalja)":

• <или> trošak kupljene robe (radova, usluga), koji je povezan s ostvarenim istraživanjem i razvojem, prikazan u stupcu 2. Odnosno kupnje za ovu narudžbu, i nije bitno kada su izvršene: u prvom ili u drugom tromjesečju. Primjerice, u prvom smo tromjesečju 2014. kupili robu koja ne podliježe PDV-u u iznosu od 30.000 RUB. (to su dopisnice - papir, olovke, olovke, kupljene od pojednostavljene osobe) i koristile su ih za neoporezivi ROC u II tromjesečju;
• <или> sve kupljene kupnje u izvještajnom tromjesečju za transakcije oslobođene PDV-a (bankarske usluge itd.). Na primjer, u drugom smo tromjesečju kupili i robu koja ne podliježe PDV-u u iznosu od 100 000 rubalja. A tu ćemo robu također koristiti za istraživanje i razvoj bez PDV-a, ali ne u drugom tromjesečju, a zatim, na primjer, u trećem ili četvrtom tromjesečju.

I općenito, treba li se iznos u stupcu 3 poklapati s iznosom u stupcu 12 knjige nabave;

• što upisati u stupac 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), a ne odbitni (ruble)"?

: Vaše smo pitanje uputili stručnjaku Federalne porezne službe Rusije i dobili smo sljedeći odgovor.

IZ OVLAŠTENIH IZVORA

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Državni savjetnik za državnu službu, 2. razred

„Za prvo tromjesečje odjeljak 7 nije popunjen, jer u tom razdoblju nije bilo prodaje robe (radova, usluga) koja nije oporeziva PDV-om.

U drugom tromjesečju, u odjeljku 7., morate navesti:

• u stupcu 2 - trošak radova oslobođenih PDV-a - 200.000 rubalja;
• u stupcu 3 - sve kupnje bez PDV-a, kupljene u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, i oni koji se koriste za preferencijalne aktivnosti u drugom tromjesečju, i oni koji se planiraju koristiti za preferencijalne aktivnosti u budućnosti - 130 000 rubalja. (30 000 rubalja + 100 000 rubalja). Doista, u stavku 4. čl. 170. Poreznog zakona ukazuje na to da je potrebno voditi zasebnu evidenciju robe (radova, usluga) koja se ne koristi u ovom određenom tromjesečju, ali se koristi općenito u neoporezivim djelatnostima;
• u stupcu 4 - iznos PDV-a uključen u cijenu robe (radova, usluga) kupljene u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, PDV kako za onu robu (radove, usluge) koja se koristi u II tromjesečju, tako i za onu koja se planira u budućnosti koristiti za operacije oslobođene PDV-a. "

Kao što vidite, u stupcu 3 potrebno je prikazati troškove kupnji koje su u načelu namijenjene (a ne koriste se) za radove oslobođene PDV-a.

Jednostavno je nemoguće prenijeti podatke iz 12. stupca knjige nabave u 3. stupac. Napokon, knjiga odražava kupnje obavljene u svakom tromjesečju. A osim toga, na temelju primljenih računa str str. 2. odobrenih pravila za vođenje knjige nabava. Vladina uredba od 26. prosinca 2011. br. 1137... To jest, u načelu kupnje od posebnih režima tamo ne idu, jer ne izdaju račune. A od 01.01.2014. Kupnje oslobođene PDV-a prema čl. 149 NK. Oni također sada ne izdaju račune. str. 3, čl. 169 Porezni zakonik... Dakle, stupac 3 odjeljka 7 nikada neće biti jednak stupcu 12 knjige nabave.

Prema našem mišljenju, u stupcu 3 logičnije je navesti troškove onih kupnji koje se posebno odnose na dovršene (prodane) u II tromjesečju istraživanja i razvoja, odnosno, što se odražava u stupcu 2 retka 010 odjeljka 7. Budući da imate posao i oporezivi i neoporezivi , tada morate voditi zasebne evidencije stavak 4. čl. 170. poreznog zakona... Dakle, na temelju zasebnih računovodstvenih podataka, bolje je popuniti stupce 2, 3, 4 odjeljka 7. Te iznose uvijek možete opravdati. A revizori će imati manje pritužbi na vas.

Ali čak i ako pogrešno popunite stupac 3 odjeljka 7 deklaracije, niste u opasnosti. Napokon, ovaj iznos ne utječe na obračun PDV-a.

Ispod možete pronaći jednostavne odgovore na često postavljana pitanja o odbitcima poreza na dohodak (porez na dohodak, odnosno porez na dohodak) i povrat poreza.

Odbiti od studija

Razni odbici (ovi se odgovori primjenjuju na većinu odbitka)

Koja je razlika između iznosa odbitka i iznosa povrata poreza?

Iznos odbitka i iznos povrata poreza različite su vrijednosti. Molim vas, nemojte ih zbuniti. Ako, na primjer, u izjavu ili prijavu trebate upisati iznos odbitka, to je točno odbitak, a ne porez koji treba vratiti. Odbitak je iznos dohotka na koji vraćate porez.

Ako vraćate porez, iznos poreza koji će se vratiti bit će jednak 13% odbitka, zaokružen na ruble. Primjerice, kada kažu da je ograničenje odbitka za kupnju stana 2 milijuna rubalja, to znači da je ograničenje povrata poreza 260 000 rubalja, odnosno 13% od 2 milijuna rubalja. Pri izračunu poreza za povrat morate zaokružiti na sljedeći način: ako imate 49 kopejki ili manje, odbacite ih, ako imate 50 kopejki ili više, povećajte iznos rubalja za jednu rublju.

Koliko je potrebno za povrat poreza i kako mogu vratiti novac?

Po zakonu, porezna služba ima 3 mjeseca da provjeri vaše dokumente koje ste predali za povrat poreza, a zatim mjesec dana da vam prenese novac. Nakon provjere vaših dokumenata, porezna uprava mora donijeti odluku o vašim dokumentima - odobriti povrat poreza ili ne. Zatim, ako bude odobren, iznos povrata poreza trebao bi se prenijeti na vaš račun, čije ste detalje naveli, u roku od mjesec dana.

Koji račun i u kojoj banci trebate za povrat poreza?

Povrat poreza moći ćete primati samo u bezgotovinskom obliku. Da biste to učinili, potreban vam je račun u ruskim rubljama kod bilo koje ruske banke (ili ruske podružnice strane banke koja je ruska pravna osoba). To može biti ne samo Sberbank. Možete dobiti povrat poreza, uključujući i na kartici "plaća". U tom slučaju, nemojte zaboraviti dostaviti poreznoj upravi ne samo broj kartice, već i broj računa na koji je kartica "vezana".

Koliko deklaracija treba podnijeti ako sam studirao i još uvijek kupio stan?

Za svaku kalendarsku godinu podnosi se samo jedna izjava. Ona mora uključivati \u200b\u200bi odbitak za kupnju kuće i odbitak za liječenje, kao i sve ostalo za datu kalendarsku godinu. U istoj izjavi morate navesti prodaju imovine, ako ste to dužni, i tako dalje.

A ako imam dva poslodavca, trebam li priložiti dvije potvrde o 2-NDFL-u?

Ako prijavite samo za povrat poreza, u prijavi ne morate navesti sav prihod i ne morate priložiti sve potvrde o 2-NDFL-u. Ali porez ćete moći vratiti samo na dohodak koji ste naznačili i potvrdili 2-NDFL potvrdama. Stoga je često korisno navesti sav prihod i priložiti sve potvrde o 2-NDFL-u.

Kada trebate podnijeti prijavu za povrat poreza kako ne biste zakasnili?

Rok za podnošenje prijave (30. travnja) postoji za one koji imaju obvezu (a ne pravo) podnijeti prijavu. Oni koji podnesu izjavu (i popratne dokumente) samo da bi dobili odbitak, imaju pravo to učiniti (podnijeti) bilo kojeg dana u godini. No prijavu morate podnijeti u roku od 3 godine od datuma plaćanja poreza koji ćete vratiti.

Odbiti od studija

Studirao sam nekoliko godina. Trebate li podnijeti jednu ili više izjava?

Potrebno je ispuniti zasebnu deklaraciju za svaku kalendarsku godinu u kojoj je (a ne za koju) izvršena uplata. Svaka izjava mora biti popraćena zasebnom prijavom, zasebnim potvrdama 2-NDFL-a itd. Izjava za svaku godinu popunjava se u posebnom, posebnom obrascu.

Ako sam studirao u dvije obrazovne institucije, kako ću naznačiti potrošeni iznos?

Iznosi potrošeni u raznim obrazovnim institucijama navedeni su u deklaraciji i prijavi. Odnosno, jedna brojka godišnje za sve obrazovne ustanove (dvije, tri ili više). Ali deklaraciji ćete morati priložiti zasebne dokumente za svaku obrazovnu ustanovu - ugovor o osposobljavanju i tako dalje.

Ako je novac plaćen u jednoj godini za drugu godinu, za koju godinu se može dobiti odbitak?

Nije važno za koju ste godinu ili semestar platili, već za koju godinu. Svaka deklaracija (za kalendarsku godinu) uključuje samo plaćanja izvršena u određenoj kalendarskoj godini. Na primjer, ako ste u kolovozu 2015. platili akademsku godinu koja traje od rujna 2015. do lipnja 2016., trebate podnijeti povrat za 2015. godinu. U ovoj izjavi morate navesti cjelokupni iznos troškova (ali ne više od ograničenja odbitka), a ne samo proporcionalni dio za 2015. godinu.

Učim, ali ne radim. Mogu li dobiti odbitak za školarinu?

Da biste povratili porez, važno je da vam se ovi porezi zapravo zadrže (ili da taj iznos poreza platite sami). Ako niste radili u godini za koju želite vratiti porez, u toj godini morate imati ostale poreze na dohodak (PIT) po stopi od 13%. Primjerice, prihod od prodaje dionica ili drugi prihod.

Mogu li dobiti odbitak ako u kolovozu napustim posao i u listopadu platim školarinu?

Važno je da se zadržavanje poreza na dohodak i školarine javljaju u istoj kalendarskoj godini. Tada imate pravo na povrat poreza za tu godinu. Činjenica da su se generiranje dohotka (i zadržavanje poreza) i školarine događale u različito doba godine nije problem. Također, činjenica da ste radili samo dio godine, a ne cijelu godinu, ne sprečava povrat poreza.

Trebam li podnijeti deklaraciju za cijelu godinu ako sam studirao (studirao) samo 2 mjeseca?

Da, cijelu godinu. Činjenica je da je 3-NDFL porezna prijava dokument koji se u pravilu ispunjava za cijelu kalendarsku godinu. Čak i ako ste studirali neki dio godine.