Nagodbe s odgovornim osobama: knjigovodstvene evidencije, odraz u računovodstvu. Nagodbe s izvještajnim subjektima: knjiženja Izvještajni subjekt platio je usluge knjiženja
Na zakonodavnoj razini, nagodbe s odgovornim osobama regulirane su regulatornim aktima:
- Upute Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.
- Naredba Ministarstva financija br. 157n od 01.12.2010. Za državne zaposlenike.
- Naredba Ministarstva financija br. 94n od 31.10.2000. Za ostale organizacije i individualne poduzetnike.
- Računovodstvena politika institucije odobrena za odgovarajuću financijsku godinu.
- Lokalni akti organizacije (naredbe i nalozi šefa) o vremenu izdavanja novca za izvješće, o vremenu izvještavanja itd.
Upravitelj ima pravo odrediti ne samo razdoblje i maksimalni iznos izvještajnih iznosa, već i popis osoba kojima je dozvoljeno izdavanje sredstava. Za to se izrađuje nalog za izdavanje odgovornih iznosa.
Sredstva se izdaju za posebne svrhe, na primjer za poslovne potrebe tvrtke, putne troškove ili troškove zabave. Da bi primio novac, zaposlenik mora pripremiti izjavu u kojoj je naznačen izračun potrebnog iznosa, svrha, planirano razdoblje korištenja novca. Od 19.08.2017., Na temelju izmjena i dopuna Direktiva Centralne banke Rusije br. 3210-U, nije potrebno podnijeti zahtjev. Jedna zapovijed glave dovoljna je za primanje sredstava. Ali većina računovođa i dalje traži od zaposlenika izjavu ili objašnjenje s izračunom kako bi planirali iznos koji treba prijaviti.
Na temelju zahtjeva izdaje se nalog u kojem je naznačeno razdoblje za koje su izdana sredstva. Po isteku, zaposlenik mora prijaviti: dostaviti prethodno izvješće i popratne dokumente. Obrazac predujma za državne namještenike (OKUD 0310002) odobren je naredbom Ministarstva financija br. 52n. institucija ima pravo koristiti svoj obrazac na temelju Zakona br. 402-FZ.
Izvještaj o unaprijed provjerava odgovorni računovođa, zatim glavni računovođa, a zatim odobrava šef. Tek nakon toga vrše se konačni izračuni.
Nagodbe s odgovornim osobama u proračunskim institucijama
Provode se na računu 0 208 00 000 u kontekstu svake osobe. Knjigovodstvene knjižice:
- terećenje 0 208 00 560, kredit 0 201 34 610 - zaposleniku je izdan predujam za izvještaj;
- terećenje 0 105 00 000, 0 302 00 000, 0 106 00 000, kredit 0 208 00 660 - troškovi računovođe prihvaćaju se na odgovarajuće račune na temelju prethodnog izvještaja i pratećih dokumenata;
- terećenje 0 201 34 510, kredit 0 208 00 660 - vraćeno neiskorišteno stanje.
Računovodstvo odgovornih iznosa za neprofitne organizacije
U neprofitnim organizacijama račun 71 koristi se za računovodstvo, obračune s odgovornim osobama. Međusobna poravnanja vrše se u kontekstu svake osobe. Odgovarajući račun prilikom izdavanja novca: račun 50 „Blagajna“, ako se izdaje gotovina; račun 51 "Tekući račun", ako se novac prenosi na bankovnu karticu zaposlenika.
Na temelju podnesenog izvještaja, dočasnički računovođa sastavlja nagodbe s odgovornim osobama, knjiženja:
- tereti 20, 25, 26, 44 (računi rashoda), kredit 71 - troškovi se evidentiraju na odgovarajućim računovodstvenim računima;
- terećenje 19 "PDV", kredit 71 - dodijeljeni porez na dodanu vrijednost naplaćen je na odgovarajući računovodstveni račun;
- terećenje 50 "Blagajna", kredit 71 - vraćanje neutrošenog salda na blagajnu ustanove.
Porezno računovodstvo
Prije svega, morate utvrditi na što je novac potrošen. Ako se za ekonomske potrebe ustanove (kupnja Ministarstva zdravstva, dugotrajna imovina, gorivo i maziva) ili plaćanje putnih troškova (dnevnica, putovanje, smještaj), tada se takvi troškovi uzimaju u obzir pri izračunu oporezive osnovice za porez na dohodak u cijelosti. Iznimka: potrošnja na hranu za zaposlenike na poslovnim putovanjima.
Troškovi gostoprimstva također se mogu trošiti. Prema članku 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, ti troškovi uključuju: troškove organizacije službenih događaja, prevoditeljskih usluga i usluga švedskog stola. Ostali se troškovi ne bi trebali uzimati u obzir u osnovnim izračunima.
Troškovi ugostiteljstva mogu se uključiti u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% fonda plaća za obračunsko razdoblje (članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za porezne vlasti bit će potrebni popratni dokumenti: nalog za održavanje događaja, procjena troškova, izvještaj o održavanju događaja, akt o otpisu troškova gostoprimstva itd.
Popis nagodbi s odgovornim osobama
Kontrola ispravnosti i pravodobnosti izvještavanja o transakcijama trebala bi biti sustavna. Tijekom popisa mora se stvoriti posebna komisija koja je dužna provjeriti:
- Odgovaraju li podaci primarne dokumentacije knjigovodstvenim podacima.
- Korištenje sredstava isključivo je za namjeravanu svrhu.
- Dostupnost svih popratnih dokumenata (potvrda, čekova, izvoda, računa) za otpis troškova.
- Revizija zaostalih zaostalih predujmova.
- Prisutnost lokalnih akata institucije kojima se uređuju nagodbe s računovođama.
Za inventar se izdaje odgovarajuća naredba voditelja, koja naznačuje vrijeme, sastav provizije i druge podatke. Na temelju rezultata inspekcije treba sastaviti akt koji ukazuje na utvrđene povrede.
Primjer oporezivanja odgovornih iznosa
Razmotrimo situaciju: u GBOU DOD DYUSSHOR "ALLURE" dnevnica u Rusiji postavljena je na 1000 rubalja dnevno. Tajnica Pechatina P.S. upućen na službeno putovanje na 10 kalendarskih dana. Za troškove joj je dana predujam od 10.000 rubalja. Po povratku je pružila sve potrebne popratne dokumente. Računovođa je izvršio upise:
Operacija zadržavanja poreza na dohodak iz dnevnih troškova trebala bi se prikazati u dnevniku za ostale transakcije.
Gotovo u svakoj organizaciji novac se izdaje zaposlenicima na temelju izvještaja o kupnji materijala ili kao putni dodatak, za obračun tih operacija i račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".
Podsjetimo da su do 2015. osobe imenovane nalogom mogle primati novac na račun, ali sada bilo koji zaposlenik organizacije može preuzeti odgovornost, glavno pravilo pri izdavanju novca je da se treba prijaviti za prethodni računski iznos.
Račun 71 je aktivan - pasivan. Pisao sam o razlikama između aktivnih i pasivnih računa.
Podsjećam da stanje na pasivnom računu može biti SAMO NA KREDITU, a na aktivnom SAMO na terećenju. A za aktivno-pasivne račune, saldo može biti i debitni i kreditni.
Što treba razmotriti na debitnom i kreditnom računu 71?
Nametnimo ovo pravilo na račun 71, što znači ako je zaposlenik uzeo novac, ALI I JOŠ GA NIJE TROŠIO, onda za taj iznos ima dug prema organizaciji, tj. postoji potraživanje, stanje na računu 71 bit će DEBIT.
Ako je zaposlenik uzeo iznos pod izvještajem i nije se uklopio u njega, ali je potrošio 300 rubalja više, tada će mu organizacija morati nadoknaditi 300 rubalja, a taj će se dug odraziti na KREDITNOM računu 71.
Primjer.
Zaposlenik organizacije uzeo je 5.000 rubalja iz blagajne za kupnju građevinskog materijala. 1) Ožičenje D - 71 K - 50.
2) Zaposlenik je kupio materijale za 4000 - D - 10 K - 71.
Stanje računa je u terećenju 71, t.j. zaposlenik nam duguje tisuću rubalja. 3) Blagajniku predaje 1000 rubalja. - knjiženje D - 50 K - 71. Nema ravnoteže.
Stvorimo avion za 71 na temelju primjera.
Računovođa mora sastaviti unaprijed izvještaj, koji odražava na što je zaposlenik potrošio prijavljene iznose, dokument potpisuje blagajnik, pogl. računovođa i direktor ili druge odobrene osobe.
Da bi primio novac po izvješću, zaposlenik OBAVEZNO mora napisati prijavu upućenu direktoru. Na prijavi direktor mora napisati koji iznos treba izdati i koliko dugo.
Tipične transakcije na računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama"
P / p br. | Kućanstvo. operacija | Zaduženje | Kreditna |
1 | Zaposlenik je izdan protiv izvještaja iz blagajne / s tekućeg računa | 71 | 50/51 |
2 | Izdane / navedene putne naknade | 71 | 50/51 |
3 | Podizvještaj o kupljenim velikim početnim slovima | 10 | 71 |
4 | Obračun PDV-a za kupljenu robu i materijal | 19 | 71 |
5 | Obračun troškova glavne proizvodnje | 20 | 71 |
6 | Povratak neutrošenih odgovornih sredstava na blagajnu | 50 | 71 |
7 | Naknada prekomjerno utrošenih sredstava odgovornoj osobi | 71 | 50 |
8 | Otpisan je iznos koji prijavitelj nije vratio | 94 | 71 |
9 | Sredstva su zadržana iz planova plata koje prijavljena osoba nije vratila | 70 | 94 |
To su glavne tipične transakcije, u poslovnoj praksi morat ćete se koristiti podračunima, na primjer, da biste kapitalizirali benzin, trebate knjižiti D 10:03 K 71, kapitalizirati građevinski materijal D 10,08 K 71 i tako dalje.
Odgovorni iznosi su sredstva koja se daju zaposlenicima za plaćanje troškova nastalih u ime organizacije. Postupak namire uređen je Uredbom Središnje banke RF br. 3210-U.
Novac se izdaje na temelju upravne isprave šefa ili na temelju izjave zaposlenika u kojoj se navodi svrha, iznos i rok izdavanja. Nakon isteka razdoblja za koje je izdano izvješće, zaposlenik ima tri dana da preda izvještaj o troškovima. Ako novac primljen na račun nije potrošen, mora se vratiti.
Računovodstvo
Računovodstvo međusobnih nagodbi s računovođama provodi se, prema kontnom planu, na računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".
Sadržaj postupka | Zaduženje | Kreditna |
---|---|---|
Iznosi izdani za izvješće | 71 | 50, 51 |
Prikazani troškovi prema dostavljenom prethodnom izvješću, ovisno o specifičnostima | 08, 10, 20, 25, 26, 44, 60, 91 | 71 |
Vraćen nepotrošen podizvještaj | 50, 51 | 71 |
Pripisani nedostacima nisu vraćeni na vrijeme | 94 | 71 |
Dug otpisan iz plaće uz suglasnost zaposlenika | 70 | 94 |
Odražene zaostale obveze na podračunu prema kojima je nemoguće isplatiti se na teret plaća | 73 | 94 |
Dug prema odgovornosti naplaćen je sudskom odlukom | 50, 51 | 73 |
Popis nagodbi s odgovornim osobama
Kao i svako potraživanje ili dugovanje, stanje nagodbi s odgovornim osobama podvrgava se popisu, u skladu sa stavkom 3.47. Metodoloških preporuka o popisu. Odluku o provođenju revizije donosi čelnik tvrtke. Postoje i slučajevi obveznog popisa, na primjer, priprema godišnjih financijskih izvještaja ili likvidacija poduzeća.
Tijekom popisa potrebno je provjeriti iznose izdanih predujmova, ispravnost izrade avansnih izvještaja, njihovu usklađenost s namjenom upotrebe novca primljenog prema izvješću. Na temelju rezultata provjere treba sastaviti izvještaj o inventaru. Oblik akta nije odobren, stoga ga tvrtka treba samostalno razviti, odražavajući u njemu:
- datum i osnova popisa;
- sastav popisne komisije;
- otkrio razlike između računovodstvenih i stvarnih podataka dobivenih tijekom revizije.
Uzorak izjave o inventaru
Nagodbe s odgovornim osobama u proračunskim institucijama
Izračuni s računovođama u proračunu općenito su slični računovodstvu u komercijalnim tvrtkama, ali imaju niz posebnosti. U osnovi, povezani su s činjenicom da računovodstvo u proračunu ima svoj kontni plan, kao i sa strogim ograničenjem putnih troškova.
Računovodstvo odgovornih iznosa u proračunu regulirano je klauzulom 212-219 Naloga Ministarstva financija br. 157n i vodi se na računu 20800. Za njega je otvoren veliki broj analitičkih računa u skladu s odredbom 103-106 Naloga Ministarstva financija Ruske Federacije br. 174n.
Do danas se u proračunskim institucijama izdavanje novca za odgovornost događa samo na temelju zahtjeva zaposlenika po nalogu čelnika poduzeća i samo uz potpunu otplatu prethodnog predujma.
Ograničenja na razini putnih troškova utvrđena su Uredbom Vlade RF 729. Njihova je veličina prilično niska. Dakle, dnevna naknada iznosi 100 rubalja, a trošak najma stana nadoknađuje se u iznosu ne većem od 550 rubalja. kucanje. Ako nastali troškovi prelaze ograničenja, tada se mogu nadoknaditi ušteđenim proračunskim sredstvima ili na štetu sredstava dobivenih komercijalnim aktivnostima.
Izračuni s odgovornim osobama ne gube na važnosti. Dokumentacija takvih izračuna i postupak njihovog prikazivanja u računovodstvu nisu pretrpjeli značajne promjene. Međutim, kako dokazuje praksa, uključujući pravosudnu (Definicija oružanih snaga RF od 09.03.2016. Br. 302-KG16-450), računovođe i dalje čine pogreške koje dovode do negativnih posljedica za organizaciju ili odgovorne osobe. U članku ćemo razmotriti glavne točke registracije i izdavanja odgovornih iznosa.
Zakonodavni okvir
Pri izdavanju novca mora se poštivati \u200b\u200bodgovornost Pravilnik Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014... Odredba 6.3 uspostavlja sljedeći postupak:
1. Primite pismeni zahtjev od zaposlenika o izdavanju novca za potrebe poduzeća u bilo kojem obliku uz obaveznu naznaku:
- iznos koji treba izdati;
- razdoblje za koje se novac izdaje;
- datum potpisivanja zahtjeva;
- vize šefa organizacije radi dogovora oko izdavanja novca i razdoblja na koje se izdaju.
Važno! Od 19.08.2017. Izdavanje novca može se prijaviti bez prijave zaposlenika, već po nalogu generalnog direktora (točka 6.3. Uputa br. 3210-U).
2. Izdati troškovnik (RCO) u obliku KO-2 (0310002), poštujući sljedeće postupke (odredbe 4.2, 4.3, 6, 6.2 Procedura): glavni računovođa ili druga osoba koja ima pravo potpisati gotovinske isprave, ali nakon potpisivanje blagajne od strane zaposlenika i davanje novca s blagajne.
Važno! Budući da je od lipnja 2019. izdavanje novca za izvještavanje moguće ako računovođa ima nepodmirenog duga za prethodno primljeni iznos za slične svrhe, popis obračuna s odgovornim osobama, naime, s osobom koja mu je podnijela zahtjev za izdavanje iznosa nije potreban.
Načini podizanja gotovine
Tradicionalno se daje gotovina, ali danas je najprikladniji način prijenosa novca na bankovnu karticu.
Takva mogućnost izdavanja gotovine mora nužno biti predviđena nalogom poduzeća.
U takve se svrhe mogu koristiti korporativne kartice koje banka izdaje na ime zaposlenika u organizaciji ili platne kartice.
U tom je slučaju u zahtjevu za izdavanje novca, osim gore navedenih podataka, potrebno navesti i podatke o bankovnoj kartici. U nalogu za plaćanje u polju "Svrha plaćanja" naznačite da su prenesena sredstva odgovorna (moguća formulacija: "Predujam za potrebe kućanstva", "Predujam za plaćanje putnih troškova").
Ispravno prijavite troškove
Potvrda korištenja primljenog novca za njegovu namjenu je unaprijed izvješće (obrazac AO-1 objedinjeni, Rezolucija br. 55, koje primjenjuju organizacije svih oblika vlasništva, osim proračunskih institucija), rok za izradu koji je najkasnije tri radna dana od dana isteka roka za izdavanje novca naveden u prijavi, ili dan odlaska na posao. Zaposlenik AD-a glavnom knjigovođi, knjigovođi (ako su odsutni, šefu) pruža privitak dokumenata koji potvrđuju troškove.
Obrazac AO-1 možete preuzeti na kraju članka.
Zaposlenici koji su novac dobili na plastičnoj kartici, uz dokumente koji potvrđuju troškove, JSC moraju priložiti potvrdu o plaćanju troškova bankovnom karticom (registar plaćanja ili elektronički dnevnik na računu kartice).
Revizija JSC-a, njegovo odobrenje od strane čelnika i konačna nagodba o njemu provode se u roku koji je odredio čelnik (u Nalogu organizacije).
Konačni izračuni
Tipična je situacija kada se izdani iznos ne podudara s potvrđenim troškovima za AD.
Dakle, ako je zaposlenik potrošio više novca od izdanog podizvještaja, prekomjerna potrošnja naznačena je u AO. Nakon odobrenja JSC-a od strane čelnika organizacije, prekoračenje se izdaje u gotovini gotovinskim obračunom ili na bankovnu karticu. U potonjem slučaju, u polju "Svrha plaćanja" potrebno je navesti "Naknada troškova za predujam br. ___ od ____".
Ako je zaposlenik potrošio manje od onoga što mu je dato, izvještaj o unaprijed odražava saldo koji se mora vratiti tvrtki u roku navedenom u zahtjevu za izdavanje novca za izvještaj. Povrat je moguć i na dan odlaska zaposlenika na posao nakon službenog putovanja, odmora ili bolesti, ako je u tom razdoblju isteklo razdoblje za koje je novac izdan. Ako se povrat vrši u gotovini, sastavlja se nalog za primanje novca (PKO) u kojem:
- redak "Iznos" označava iznos koji je zaposlenik vratio (rublja - riječima, kopejke - brojevima);
- u retku "Osnova" vrši se upis: "Povratak neiskorištenog odgovornog novca";
- u redak "Prijava" upisuju se broj i datum AD-a.
Ako je odlučeno da se neiskorišteni iznosi vrate na tekući račun, u polje "Naziv plaćanja" morate unijeti unos "povrat neiskorištenih izvještajnih iznosa". Ovaj unos omogućit će vam da izbjegnete probleme s poreznim vlastima i nećete uključiti primljene iznose u oporezivu osnovicu za porez na dohodak, PDV i prihod prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Ako prilikom plaćanja zaposlenik nije naznačio da je prebačeni novac povrat neiskorištenog odgovornog iznosa, bolje je to izdati s objašnjenjem uz plaćanje.
Kako u računovodstvu odražavati nagodbe s odgovornim osobama (transakcije)
Pri evidentiranju operacija izdavanja novca, podizvještaj koristi račun 71 (poravnanja s odgovornim osobama). Glavna ožičenja prikazana su u tablici:
Datum objave |
Ožičenje |
Reflektirani rad |
datum izdavanja novca |
D-t 71 K-t 50, 51,55 |
izdani novac |
D-t 55 K-t 51, 52 |
novac se prenosi na poslovnu karticu |
|
datum terećenja novca |
D-t 73 K-t 55 |
novac je terećen s posebnog računa u nedostatku dokumenata koji potvrđuju troškove |
datum odobrenja JSC |
D-t 10 (08, 20, 26, 44) K-t 71 |
roba (radovi, usluge) uzimaju se u obzir |
rok naveden u Nalogu |
D-t 50, 51 K-t 71,73 |
zaposlenik je dobio ostatak neutrošenih iznosa |
D-t 71 K-t 50, 51 |
zaposleniku je vraćen prekomjerni trošak na prethodnom izvještaju |
|
D-t 94 K-t 71 |
odraženi iznosi koji nisu vraćeni u navedenom roku |
|
D-t 70 K-t 94, 73 |
odgovorni iznosi zadržani iz plaće koji nisu vraćeni na vrijeme |
Nagodbe s odgovornim osobama u institucijama koje se financiraju iz proračuna provode se uzimajući u obzir sljedeće značajke utvrđene Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 157n:
- novac se prijavljuje zaposleniku na temelju zahtjeva koji mora naznačiti: svrhu isplate; izračun potrebnih sredstava ili obrazloženje iznosa predujma; razdoblje za koje se izdaju novčana sredstva;
- obrazac za gotovinsku nagodbu (0310002) i unaprijed izvješće (obrazac 0504505) odobreni Naredbom Ministarstva financija od 30. ožujka 2015. br. 52n.
Dakle, postupak registracije, izdavanja, izvještavanja i konačnog obračuna, kao i dokumenti koji se koriste za obavljanje transakcija s računovođama, ostali su praktički nepromijenjeni tijekom godina. Najnovije inovacije su mogućnost bezgotovinskog plaćanja i nepostojanje potrebe za vraćanjem prethodno primljenog duga kako bi se dobili novi iznosi odgovornosti. Osnovna pravila navedena u članku pomoći će vam da se sjetite svakog koraka u slučaju potrebe izdavanja novca zaposleniku za potrebe poduzeća. Poštivanje gornjih pravila eliminirat će rizik dodatnog obračuna poreza na dohodak zaposleniku, a organizacija - rizik od priznavanja troškova kao ekonomski neopravdanih.
Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Nagodbe s odgovornim osobama", služi za evidentiranje izdanih izvještajnih iznosa i vraćanje neutrošenih iznosa. U poduzećima se zaposlenicima može dodijeliti novac za izvještavanje o poslovnim troškovima, za kupnju materijala ili putne troškove. Razmotrite kako voditi evidenciju obračuna s odgovornim osobama i primjere knjigovodstvenih knjiženja na računu 71.
Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje na računu može biti debitno ili kreditno.
- Dt račun 71 odražava iznos sredstava koja je primio zaposlenik;
- Na CT računu 71 odražava se trošenje sredstava.
Analitičko računovodstvo za račun "Nagodbe s odgovornim osobama" vodi se za svaku odgovornu osobu zasebno.
Postupak predaje
Novac je moguće pod prethodnim izvještajem izdavati samo zaposlenicima poduzeća. Odgovorni iznosi izdaju se u gotovini s blagajne ili prenose bankovnim prijenosom na bankovnu karticu.
Glavno pravilo pri izdavanju novca je da zaposlenik obračunava prethodno prijavljeni primljeni iznos. U poduzećima u pravilu utvrđuju po nalogu osobe ovlaštene za primanje odgovornih sredstava, budući da se s njima sklapa ugovor o materijalnoj odgovornosti:
Kada plaćate novac odgovornoj osobi, trebali biste se pridržavati pravila:
- Provjerite dostupnost stanja odgovorne osobe (prema podacima registra BU). Razlozi: klauzula 6.3 uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 3210, koja kaže da je zabranjeno izdavanje sredstava neprijavljenom zaposleniku za prethodno primljeni iznos.
- Primite pismenu prijavu od zaposlenika u bilo kojem obliku koja odražava glavne detalje: svrhu primitka, potreban iznos, rok za podnošenje izvješća, datum. Zahtjev mora odobriti čelnik tvrtke ili ovlaštena osoba.
Postoji razdoblje od 3 dana kada se zaposlenik mora prijaviti za prijavljene primljene iznose, vratiti novac na blagajnu i podnijeti izvještaj. Ako se zaposlenik ne prijavi u propisanom roku, iznos koji je primio treba zadržati iz dohotka zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). Pri čemu:
Važno: odbici od zaposlenika mogu se izvršiti samo na temelju pismene prijave i najviše 20% plaće (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako je dug (posebno velik iznos) za odgovornu osobu registriran dulje vrijeme, tada porezni inspektor tijekom revizije takvu isplatu može prekvalificirati u zajam ili je računati kao prihod (stavak 3. članka 137. Zakona o radu Ruske Federacije) i dodatno obračunati porez na dohodak.
Zakon ne predviđa maksimalni iznos emisije koji se izvještava, ali treba uzeti u obzir da ako se zaposlenik obračunava s kolegama u ime poduzeća, tada se prema jednom ugovoru ne može platiti više od 100 000 rubalja.
Izvještaj o unaprijed
Svi troškovi sredstava zaposlenik odražava u prethodnom izvještaju. Zaposlenik može potrošiti odgovarajući iznos na kupnju robe, materijala, osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, plaćanje poslovnih potreba poduzeća.
Dijagram prikazuje vrste troškova na računu 71 i primarne dokumente koje treba priložiti prethodnom izvješću:
Besplatno nabavite 267 video vodiča za 1C:
Ako zaposlenik prekomjerno troši odgovorne iznose, odnosno zaposlenik je potrošio svoja osobna sredstva, tada mu tvrtka ima pravo nadoknaditi, prema utvrđenim postupcima.
Primjeri tipičnih transakcija za račun 71
P / p br. | Održavanje kućanstava. operacijama | Zaduženje | Kreditna | Osnivački dokumenti |
1 | Isplata gotovine odgovorna | 71 | 50 | Izvještaj blagajne, terećenje |
2 | Navedeno u izvješću o službenom putu na bankovnu karticu | 71 | 51 | Izvod iz banke, nalog za plaćanje |
3 | Sredstva su prebačena na podračun na korporacijskoj kartici | 71 | 55 | Izvod s posebnih računa |
5 | Prihvaćeni troškovi na izvještaju o troškovima za kupnju dugotrajne imovine | 08 | 71 | Potvrda o prihvaćanju radova i usluga |
6 | Materijali koje je kupila prijavljena osoba napisani su velikim slovom | 10 | 71 | Putne listove, prijevozne isprave, akt o prijemu |
7 | Odražavao se iznos troškova za proizvodne i ekonomske potrebe | 20/26/44 | 71 | Izvješće o unaprijed, dodjela usluge, izvješće o službenom putu |
9 | Evidentirana roba za daljnju prodaju koju je kupio izvještajni subjekt | 41 | 71 | Izvještaj o unaprijed i računi |
11 | Povratak neutrošenih sredstava na blagajnu | 50 | 71 | Izvještaj blagajne, potvrda o primitku |
12 | Obračunati dug na iznosima odgovorne osobe koji nisu vraćeni na vrijeme | 73 | 71 | Izvještaj o unaprijed |
Razmotrimo praktične primjere s knjiženjima na računu 71 za izdavanje, trošenje i vraćanje odgovornih sredstava.
Primjer 1. Naknada prekoračenja troškova na izvještaju o troškovima - knjiženja
Zaposleniku LLC "Romashka" Ivanov I.I. sredstva su dodijeljena u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupnju dopisnica. Zapravo, Ivanov I.I. potrošila 2.840 rubalja. Za stvarne troškove sastavljeno je prethodno izvješće, a izvještaju su priloženi osnovni dokumenti (potvrda o prodaji). Prekoračenje troškova prema izvještaju o unaprijed iznosilo je 340 rubalja. Sredstva su dodijeljena Ivanovu I.I. na bankovnu karticu.
U LLC "Romashka" generirane su transakcije za račun 71:
Primjer 2: Vraćanje računa za avansno izvješće - transakcije
Romashka LLC i Vasilek LLC sklopili su ugovor o pružanju usluga prijevoza u iznosu od 7.200 rubalja, uklj. PDV. Da bi platio usluge prema ugovoru, zaposlenik tvrtke Romashka LLC, AB Ivanov. primio na račun iznos od 7.500 rubalja. Nakon nagodbi s LLC "Vasilek" AB Ivanov predao avansno izvješće i vratio saldo blagajni.
Računovođa tvrtke Romashka LLC generirao je sljedeće unose:
Dt | CT | Opis | Iznos, trljajte | Baza dokumenata |
26/44 | 60 | Usluge LLC Vasilek uključene su u cijenu (7.200 rubalja - 1.098 rubalja) | 6 102 | Potvrda o završetku |
19 | 60 | Istaknut iznos PDV-a od cijene prijevoznih usluga | 1 098 | Potvrda o završetku |
68/2 PDV | 19 | Iznos PDV-a na cijenu prijevoznih usluga prihvaća se za odbitak | 1 098 | Potvrda o završetku, račun |
71 | 50/1 | Iz blagajne LLC "Romashka" A.B.Ivanova. primljena sredstva na račun | 7 500 | Troškovnik, izjava osobe koja izvještava |
60 | 71 | Računovodstvo odražava plaćanje usluga, koje je izvršio A.B. Ivanov. u ime LLC tvrtke "Romashka" | 7 200 | Izvještaj o unaprijed, potvrda o završetku |
50/1 | 71 | Ostatak neutrošenih sredstava vratio je u blagajnu tvrtke Romashka LLC (7.500 - 7.200 RUB) A. Ivanov. | 300 | Troškovni nalog, unaprijed izvještaj, akt o završenom poslu |
Primjer 3. Obračun transakcija putnih troškova
Radnik Vasilkov I.I. poslan na službeno putovanje na 3 dana, dobio je račun u iznosu od 20 000 rubalja. Dnevni doplatak iznosi 2.000 rubalja.
Po povratku podnosi prethodno izvješće s priloženim popratnim dokumentima:
- Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV od 1.220 rubalja, označene su odvojenim redom.
- Hotelski račun na strogom obrascu za izvještavanje od 5000 rubalja, uklj. PDV 763 RUB PDV je također istaknut u zasebnom retku.
Odraz putnih troškova na računu 71 u knjiženjima:
Dt | CT | Sadržaj postupka | Iznos, trljajte | Baza dokumenata |
71 | 50 | Sredstva su izdana na račun I.I. s blagajne | 20 000 | Gotovinski nalog na računu |
20 | 71 | Otpisani troškovi karte bez PDV-a | 6 780 | Izvještaj unaprijed, željeznička karta |
19 | 71 | Dodijeljeni PDV na troškove ulaznica | 1 220 | Željeznička karta |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 1 220 | Unos knjige nabave |
20/44 | 71 | Otpisani troškovi smještaja (hotel) bez PDV-a | 4 237 | Obrazac strogog izvještavanja, potvrda hotelske blagajne |
19 | 71 | Dodijeljeni PDV na hotelske troškove | 763 | |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 763 | Unos knjige nabave |
20/44 | 71 | Otpisana dnevnica | 6 000 | Izvještaj o unaprijed |
50 | 71 | Zaposlenik je blagajni vratio neutrošena sredstva | 1 000 | Dolazni gotovinski nalog |
- Kako otpisati PDV na troškove
- Odbici za djecu u računovodstvu 1s 8.3. Značajke odražavanja standardnih odbitka za porez na dohodak. Odbitak se ne primjenjuje od početka godine
- Unos početnih stanja u "1C: Maloprodaja": knjiženje robe
- Provjera popunjavanja poreznih prijava na kontrolnim omjerima Kako provjeriti popunjavanje prijave