Što se smatra trgovačkim prostorom na envd. Envd trg
Mnogi poduzetnici, birajući odgovarajući porezni sustav, oslanjaju se na UTII, odnosno porez na zdrav dohodak. Važno je samo za određene vrste aktivnosti i ne djeluje u svim regijama i naseljima. Ali poslovni ljudi koji su sigurni u dobru profitabilnost svog poslovanja to više vole.
Izračun se u ovom slučaju ne temelji na stvarnom prihodu, već se na indikativnim, procijenjenim pokazateljima nazivaju pripisani. Kako sami izračunati UTII iznose? Sada ćemo podučavati i dati primjere izračuna UTII u 2019. godini.
Primjeri izračunavanja poreza za UTII
Svaki savezni ili općinski okrug ima pravo samostalno odrediti koje vrste aktivnosti na njihovom teritoriju spadaju pod UTII.
Opće pravilo: ovaj se porez ne odnosi na velike porezne obveznike, kao ni na poduzetnike koji rade u području zdravstva i socijalnog osiguranja.
Za ostale vrste poslovanja obračun poreza na pripisani dohodak neznatno će se razlikovati. Osim toga, zakonodavstvo predviđa mogućnost obračuna poreza na nepotpuni mjesec. Razmotrit ćemo i dati primjere izračuna UTII u 2019. u sljedećim područjima aktivnosti:
- popravak vozila;
- trgovina na malo;
- prijevoz;
- najam nekretnina;
- usluge kućanstva;
- ugostiteljstvo;
- zakup zemljišta;
- oglašavanje;
- automati za prodaju.
Kao što je poznato, za takve proračune razvijena je opća formula sljedećeg oblika: UTII \u003d DB * FP * K1 * K2 * 15%. Koji su faktori uključeni u ovu "jednadžbu", recite malo niže. Ovdje rezerviramo da su veličine koeficijenata za različite teritorijalne jedinice različite. Znajući te regionalne ulazne podatke i njihove vlastite ulazne brojeve, lako je napraviti ove proračune.
Prilikom izračunavanja poreza na imputirani dohodak treba imati na umu da se porez plaća bez kope, odbijena vrijednost s vrijednošću manjom od 0,5 jedinica odbacuje se, a 0,5 jedinica ili više zaokružuje se na najbližu cjelinu (Nalog Savezne porezne službe Ruske Federacije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7- 3 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Primjer izračuna UTII za maloprodaju
Razmotrite primjer izračuna UTII za individualne poduzetnike u maloprodaji. Uzmimo za primjer apstraktnu trgovinu koja prodaje žensku odjeću. Površina odjeljenja je 10 četvornih metara. m, a nalazi se u velikom trgovačkom centru sa stacionarnim površinama za maloprodaju. Pogledajmo pobliže što stoji iza kratica komponenata formule.
Tako su postali poznati nepoznanici u desnoj polovici jednadžbe. Ostaje predstaviti formulu u numeričkom obliku i izvršiti izračun.
UTII \u003d 1800 * 10 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 5.171 rubalja.
Ali ne zaboravite da je dobiveni odgovor veličine UTII u samo 1 mjesec. A za sudionike u gospodarskim aktivnostima koji koriste ovaj sustav oporezivanja osigurava se tromjesečno izvještavanje. Ostaje nam dobiveni broj 5 171 pomnožen s 3. Konačni rezultat: 15 513 rub.
Primjer izračuna UTII kućanskih usluga
Na stvari se naviknemo, oni postanu voljeni, šteta je razdvojiti se s njima. I tako idemo na radionice. Pretpostavimo da u našem slučaju kupci dolaze kao popravljač cipela. Poduzetnik ste koji je odlučio raditi bez zapošljavanja pomoćnika. Kako UTII može izračunati takvog majstora?
DB. Osnovna isplativost takvih radionica za pružanje kućanskih usluga određena je na 7500 rubalja.
OP. Za atelje za krojenje odjeće, radionice obuće i druga mala poduzeća za pružanje usluga u domaćinstvu ukupni broj radnika koji se bave ovim poslom smatra se fizičkim pokazateljem. Ne moramo zbrajati kadrovske jedinice izvršitelja i upravitelja, FI je 1.
K1 - podsjetimo, ovo je konstantan koeficijent, za razdoblje pretraživanja, 2019. to je 1,915.
K2 - ovaj koeficijent tražimo na web mjestu uprave sela u kojem se pruža ova vrsta usluge. U našem se gradu za aktivnosti popravljanja cipela postavlja na 0,8.
Sada opet, prema formuli UTII \u003d DB * FP * K1 * K2 * 15%.
Zamjenjujući brojčane podatke, imamo mjesečni rezultat: 7500 * 1 * 1.915 * 0,8 * 15% \u003d 1.724 rubalja.
Dakle, za UTII tromjesečje ispasti će: 1.724 * 3 \u003d 5.172 rubalja.
Primjer izračuna UTII za oglašavanje
Na popisu aktivnosti na koje se primjenjuje jedinstveni porez na priloženi dohodak, postoji takva posebna djelatnost kao što je oglašavanje. Ne bilo koji, naime izvana.
Odlučite se o ulaznim podacima. U ovom slučaju važno je gdje postavljamo reklamne objekte: na ulici, vozilima, trgovinskim paviljonima itd. Uzmimo sljedeće podatke kao polazište: proizvodimo reklame, postavljamo ih u prijevoz, naime, u dva autobusa. Samo naprijed.
DB. Polazimo od konstante: imamo osnovni povrat koji se izračunava za oglašavanje na transportnim jedinicama, a to je 10 000 rubalja.
OP. U našoj situaciji uzeti fizički pokazatelj je broj transportnih objekata. Na raspolaganju imamo 2 komada.
K1, kao što je već poznato iz gornjih primjera, nije promijenjen. U 2019. taj je omjer 1.915.
K2 - imajte na umu da regionalne i općinske vlasti razlikuju različite vrste oglašavanja u prijevozu prema svojoj namjeni i drugim značajkama. U pravilu se društveno oglašavanje ističe u posebnoj kategoriji i ima svoj zasebni lokalni koeficijent. Ali imamo, podsjećamo, komercijalno oglašavanje i ono se na našem području procjenjuje u faktoru 1.
Dakle, izrađujemo izračun: UTII \u003d 10 000 * 2 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 5.745 rubalja. mjesečno, odnosno po četvrtini, 5 745 * 3 \u003d 17235 rubalja.
Primjer izračuna UTII transport
Da li vam je dosadno promovirati druge, odlučili ste prevesti nešto sami ili nekoga? Razmotrite opciju lokalnog teretnog prometa. Recimo da vaša agencija ima 3 automobila. "GAZelle", "Ford", neka druga marka koju volite - ovo jednostavno nema ni najmanji značaj.
DB (osnovna isplativost) za prijevoz tereta - 6000 rubalja.
FP, odnosno fizički pokazatelj u ovom primjeru je broj automobila koji su uključeni u prijevoz, odnosno 3.
K1 opet i uvijek \u003d 1.915.
K2 za teretni promet u našoj regiji je 1.
Uzimamo se za izračune. UTII \u003d 6000 * 3 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 5171 rubalja. mjesečno. A za četvrtinu za isti prijevoz morat ćete platiti ovaj iznos: 5171 * 3 \u003d 15 513 rubalja.
Primjer izračuna UTII za popravak vozila
Automobil je sjajan, posebno radni. Ali on ima neugodnu naviku razbijanja. To znači da su usluge popravka automobila velike potražnje u bilo kojem gradu, selu i selu zemlje. Dogovaramo uvjetni uvod, čiji će glavni biti broj zaposlenih: neka vas dvoje imaju.
DB. Za usluge popravka automobila poznata je veličina osnovnog prinosa: 12 000 rubalja.
OP. Ovdje količina ljudi koja obavlja uslugu djeluje kao fizički pokazatelj. Odnosno, 2 zaposlenika plus vlasnik ustanove, poduzetnik. Kao rezultat, imamo FP \u003d 3.
K1 \u003d 1.915, on je jedan u svim vrstama aktivnosti.
K2. U našem uvjetnom gradu N., za usluge popravka, održavanja i pranja automobila, to je 1.
Izračun UTII za mjesec je isti: 12.000 * 3 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 10.341 rubalja. Dakle, za tromjesečje iznos poreza iznosit će: 10 341 * 3 \u003d 31 023 rubalja.
Primjer izračuna UTII za ugostiteljstvo
Drugo područje djelatnosti u kojem se koristi shema izvještavanja s oporezivanjem UTII-a je ugostiteljstvo. Imaš svoj kafić. Ukupna mu je površina 54 četvorna metra. m., ali površina dvorane u kojoj se poslužuju posjetitelji je 38 četvornih metara. m.
Vrlo je važno razlikovati te podatke. U svakom ugostiteljskom objektu, naravno, postoje pomoćne i higijenske prostorije, uredi za osoblje, kuhinja, konačno. No svi su ostali "izvan zagrada", oporezuje se samo područje dvorane u kojoj se poslužuju posjetitelji.
Baza podataka (osnovna isplativost) za ugostiteljske objekte s određenim područjem usluge kupca postavljena je na 1.000 rubalja. po kvadratu m.
FP: u našem slučaju gore spomenuto korisno područje postaje fizički pokazatelj, ispada da je FP \u003d 38.
K1 u 2019. ostaje nepromijenjen za sve, iznosi 1.915.
Treba pronaći K2 za regiju, za našu vrstu aktivnosti. U našem primjeru ovo je 1.
Dakle, UTII za vaš kafić: 1000 * 38 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 10 916 rubalja.
Ne zaboravite da primljeni iznos odražava iznos poreza za mjesec. Smatramo da je četvrtina poreza: 10 916 * 3 \u003d 32 748 rubalja.
Primjer izračuna UTII zakupa nekretnina
Iznajmljivanje nekretnina je drugi vjerovatni izvor prihoda. Ali istovremeno i predmet oporezivanja. Poduzetnici za to obično koriste hostel ili mali hotel. Lakše je unajmiti stan kao privatna osoba, tada će vam se oduzeti samo porez na dohodak i porez na dohodak, što je 13% od primljenog novca. U slučaju UTII, iznos poreza bit će mnogo veći, to je lako potvrditi konkretnim primjerom.
Osnovna isplativost (DB) prilikom iznajmljivanja kuće je 1000 rubalja. po m²
Fizički pokazatelj (FP) u ovoj je situaciji broj četvornih metara iznajmljenog kućišta, na primjer, u vašem stanu je 36.
K1 \u003d 1.915, nema mogućnosti.
K2 za vašu zajednicu za najam \u003d 1.
UTII za mjesec \u003d 1000 * 36 * 1.915 * 1 * 15% \u003d 10 341 rubalja, a iznos za četvrtinu je tri puta veći: 31 023 rubalja.
Primjer izračuna UTII zakupa zemljišta
Još je lakše imati svoje zemljište i unajmiti ga. Na primjer, za dječje vožnje. Ili za ljetni kafić, za slobodno vrijeme, itd. Neka vaša web lokacija bude jednaka 20 četvornih metara. m.
Osnovni prinos (DB) za zakup zemljišta, ako je njihova površina veća od 10 četvornih metara, naznačen je iznos od 1000 rubalja. po kvadratu m.
Fizički indikator (FP) ovdje je broj četvornih metara koji iznajmljujete, imamo ih 20.
K1, ovdje se ništa ne mijenja, svejedno 1.915.
Regionalni K2 za najam zemljišta je 0,8.
UTII \u003d 1000 * 20 * 1.915 * 0.8 * 15% \u003d 4 596 rubalja. mjesečno, odnosno, za tromjesečje: 4 596 * 3 \u003d 13 788 rubalja.
Primjer izračuna UTII za prodajni ventil
Kod trgovanja putem automata puno je korisnije koristiti UTII od ostalih poreznih sustava.
Zamislite da je neka organizacija sklopila zakup u šoping centru s ciljem postavljanja jednog automata za prodaju kave. Registrirala se kao uplatnica UTII dana 18.04.2019. U poreznoj upravi na lokaciji ovog trgovačkog centra.
Nešto kasnije, 20.04.2019., Organizacija je sklopila zakup u drugom uredskom centru koji se nalazi na teritoriju istog poreznog ureda, s ciljem da instaliraju dva automata - za prodaju grickalica i igračaka.
Lokalna uprava za vrstu aktivnosti „trgovina na malo“ uspostavila je K2 jednak 1. K1 za 2019. godinu je 1.915.
U ovom primjeru organizacija mora dostaviti jednu poreznu prijavu za 2. tromjesečje 2019. godine. Izračunat ćemo porez:
Smatramo poreznu osnovicu. Prvo odredite broj kalendarskih dana:
1 stroj x 13 dana: 30 dana \u003d 0,43
Ta je brojka navedena u deklaraciji u odjeljku 2. na retku 050.
U retcima 060 i 070 odjeljka 2, moramo navesti tri stroja, bez obzira na to što su počeli raditi ne od 1., nego s 20. mjesta. U nastavku objašnjavamo ovu situaciju.
Dakle, porezna osnovica će biti:
4500 rub. x 1.915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) \u003d 54,411 rubalja.
Porez izračunavamo na temelju porezne stope na UTII - 15%:
54 411 x 15% \u003d 8 162 rubalja.
Sada ćemo objasniti zašto smo prvi automat prodali kao 043, a sljedeći dva kao cjelinu za svaki.
Prema članku 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavku 3. stavku 10., u slučaju kada obveznik imputiranog poreza na dohodak od početka tromjesečja nije registriran kao obveznik imputiranog poreza, izračun se vrši od stvarnog broja kalendarskih dana u prvom i posljednjem poreznom razdoblju.
Pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. lipnja 2013. pod brojem ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] objašnjava da, budući da obrazac UTII deklaracije ne sadrži retke za označavanje broja dana, vrijednost fizičkog pokazatelja navedenog u retcima 050-070 odjeljka 2 „Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti“ treba prilagoditi. Da biste to učinili, potrebno je pripisati broj kalendarskih dana obavljanja odgovarajuće vrste aktivnosti u mjesecu registracije ili odjavljivanja ukupnom broju kalendarskih dana u ovom mjesecu poreznog razdoblja. Što smo i učinili u gornjem primjeru.
Nadalje, prema stavku 9. čl. 346.29 Poreznog zakonika Ruske Federacije i pojašnjenja u dopisu Ministarstva financija Rusije od 17.01.2014 br. 03-11-11 / 1348, u situaciji kada se jedan ili više uređaja doda u već funkcionirajuće automate (fizički indikator), zatim se dodani uređaji uključuju u izračun mjesec u kojem su započeli s radom, bez obzira na datum početka.
Ponekad poduzetnici sumnjaju u to što je isplativije: UDV, patent ili USN? Svaki od ovih sustava oporezivanja ima svoje prednosti i nedostatke. O njima se detaljno govori u ovoj publikaciji.
Građa je ažurirana u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije 19.11.2018
Također može biti korisno:
Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama
Poštovani čitatelji! Materijali na stranicama posvećeni su tipičnim metodama za rješavanje poreznih i pravnih pitanja, ali svaki je slučaj jedinstven.
Ako želite znati kako riješiti određeno pitanje, obratite se. Brzo je i besplatno! Također možete konzultirati telefonom: MSC - 74999385226. SPB - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Ako se pojedinačni poduzetnik planira baviti trgovinom na malo, UTII će biti jedan od najpovoljnijih poreznih režima za njega. Ovaj način rada omogućuje vam poslovanje bez upotrebe opreme za blagajnu, bez održavanja financijskih izvještaja. Obavezno provjerite. Oslobađa se plaćanja poreza na dohodak i PDV-a. Da biste se prebacili na UTII, morate uzeti u obzir sljedeće zahtjeve:
- broj zaposlenih zaposlenih individualnih poduzetnika ne smije biti veći od 100;
- maksimalna dopuštena površina trgovačkog prostora je 150 četvornih metara. m.
Poduzetnik koji koristi UTII plaća državi 15% pripisanog dohotka. Pripisani prihod za maloprodaju izračunava se uzimajući u obzir područje trgovanja, osnovnu profitabilnost i posebne omjere.
Prije svega, razmotrite što je sadržano u konceptu "maloprodajnog prostora":
- dio sobe na kojem se nalaze stalci, šalteri i vitrine za demonstraciju robe;
- prostor za korisničku službu (prolazi, radna mjesta prodavača itd.);
- dio prostorija namijenjenih za nagodbe s kupcima.
Važno: komunalni, administrativni i skladišni prostori ne pripadaju maloprodajnom prostoru i ne uzimaju se u obzir pri plaćanju jedinstvenog poreza.
Da bi se izračunao porez koji pojedinac poduzetnik treba platiti iz maloprodajnog prostora, potrebno je znati i osnovnu profitabilnost i koeficijente K1 (koeficijent-deflator) i K2 (korekcijski faktor). Ti se pokazatelji uvijek mogu pojasniti na službenom web mjestu Federalne porezne službe. Za trgovinu na malo u 2016. godini osnovni prinos postavljen je na 1800 rubalja mjesečno, pokazatelj K1 je 1,779. Što se tiče korekcijskog faktora, njegovu vrijednost postavljaju općinske vlasti za svaku određenu regiju, a ona može biti niža od 0,005 i ne više od 1. Za lakše izračunavanje porezne osnovice, može se primijeniti posebna formula,
Zamjenjujući poznate podatke u formulu, dobivamo isti pripisani dohodak (poreznu osnovicu) iz kojeg potom 15% kao UTII prenosimo u državnu blagajnu.
Važno: Pojedinac koji primjenjuje UTII može legalno iskoristiti odbitak poreza. Iznos poreza može se umanjiti za iznos premija osiguranja koje pojedini poduzetnik plaća za svoje zaposlenike. Odbitak ne može biti veći od 50% UTII.
Tim internetske stranice World Business preporučuje svim čitateljima da pohađaju tečaj Lazy Investor, gdje ćete naučiti kako očistiti svoje osobne financije i naučiti kako zaraditi pasivan prihod. Nema namame, samo su visokokvalitetne informacije od investitora koji praktikuje (od nekretnina do kripto valute). Prvi tjedan treninga je besplatan! Registrirajte se za besplatni tjedan treninga
Porez na malo za pojedinačne poduzetnike
Osim UTII, poduzetnici koji rade u maloprodaji mogu koristiti i druge porezne režime. IP-ovi najčešće preferiraju USN. Postoje razlozi za to: sustav izvještavanja nije glomazan u usporedbi s DOS-om i nižim iznosom poreza. Postoje dvije mogućnosti oporezivanja kada se koristi pojednostavljeni porezni sustav:
- objekt je dohodak individualnog poduzetnika i oporezuje se po stopi od 6%;
- objekt je profit pojedinačnog poduzetnika, stopa je 15%.
Za one poduzetnike čiji troškovi nisu previsoki (ne prelaze 60%) prva je opcija najbolje rješenje. Međutim, u trgovini na malo malo je postotak troškova prilično visok, pa poduzetnici često pribjegavaju sustavu prihoda i rashoda. Prema tome, porez koji pojedinac poduzetnik plaća u trgovini na malo, u ovom slučaju, iznosi 15% njegove dobiti.
Važno je razumjeti da se svi postojeći troškovi moraju dokumentirati, drugim riječima - dokazati. Za to postoji jedinstveni sustav.
IP porez na promet u 2016. godini
2014. godine ministar financija Ruske Federacije došao je na ideju da se vrati davno zaboravljeni porez na promet, Svrha prijedloga zakona koji je uveo bila je dodatna sredstva za regije jer je A. Siluanov ponudio regionalnim vlastima pravo da uspostave porez na promet. Pretpostavljalo se da bi već u 2015., s poreznom stopom od 3%, mogla donijeti regije do 200 milijardi rubalja. No, vlada je odustala od ove ideje, opravdavajući odbijanje neizbježnošću da se poduzetnici ostave u sjeni, smanjenjem troškova i, u konačnici, rastom cijena. Računica je odbijena. Dakle, porez na promet poduzetnika u 2016. ne bi se trebao plaćati.
Koje poreze plaća veletrgovac?
Često postoje poduzetnici koji, uz trgovinu na malo, prodaju robu u velikoj mjeri ili se bave isključivo veletrgovinom. U ovom slučaju prednost će biti opći sustav oporezivanja. Sve je to o PDV-u. Većina tvrtki koje surađuju s veletrgovcima obveznici su poreza. Moguće je da im se PDV smanji za iznos „ulaznog PDV-a“ koji plaćaju prilikom kupovine robe od poduzetnika na veliko. Prema tome, ako pojedinačni poduzetnik koji se bavi veletrgovinom primjenjuje jedan od posebnih poreznih režima i nije obveznik PDV-a, može izgubiti puno kupaca.
Ako se SP bavi veleprodajom , djeluje na OCH, onda to:
- PIT, što čini 13% prihoda koji mu donosi posao;
- 18% PDV-a (u 2015. ta je vrijednost ostala nepromijenjena);
- porez na imovinu.
Osim toga, ako je individualni poduzetnik poslodavac, dužan je zadržati i uplatiti porez na dohodak u blagajnu s plaće svojih zaposlenika.
Ukratko, želio bih naglasiti da ne postoji univerzalni porezni režim koji bi odgovarao apsolutno svima. Ono što je korisno i prikladno za neka poduzeća možda drugima nije prihvatljivo. Da biste odabrali pravu opciju za svoje poslovanje, morate pažljivo analizirati sve aspekte vašeg poslovanja. Ispravno odabran sustav oporezivanja pomoći će pojedincu koji se bavi trgovinom da optimizira svoje troškove.
Izračunajte UTII uzimajući u obzir najamnu površinu trgovačkog prostora.
Za organizaciju najmoprimca, iznajmljeni prostor dio je prostora stacionarnog trgovačkog mrežnog objekta koji ima trgovački prostor (članak 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Bez obzira koji se objekt nalazi (stalak za izlaganje, pladanj, stalak itd.), UTII u ovom slučaju treba izračunati na temelju površine iznajmljenog trgovačkog prostora (u kvadraturi). Veličina ovog područja treba biti navedena u zakupu. Slično gledište ogleda se u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2007. broj 03-11-04 / 3/164.
Korekcijski faktori
Uz fizički pokazatelj i osnovnu profitabilnost, prilikom izračuna UTII od broja mjesta za trgovanje koristite i vrijednosti:
- koeficijent-deflator K1 (Klauzula 4 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- korekcijski faktor K2 (Klauzula 4, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju vrijednost koeficijenta K1 nije zaokružena, već se vrijednost koeficijenta K2 zaokružuje na tri decimalna mjesta (točka 11 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stopa poreza
Ako lokalne vlasti nisu utvrdile sniženu poreznu stopu, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (članak 346.31 Poreznog zakonika).
Porezna osnovica
Postupak utvrđivanja porezne osnovice za UTII ovisi o području prodajnih mjesta.
Na svim trgovinskim mjestima čija je površina manja od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određena je formulom:
UTII porezna osnovica za tromjesečje, izračunato prema broju mjesta za trgovanje | = | Osnovna profitabilnost mjesečno (9000 rubalja) | × | Broj mjesta za trgovanje koja su korištena za dovršavanje prodajnih transakcija u prvom mjesecu tromjesečja | + | Broj mjesta za trgovanje koja su korištena za dovršavanje prodajnih transakcija u drugom mjesecu tromjesečja | + | Broj mjesta za trgovanje koja su korištena za dovršavanje prodajnih transakcija u trećem mjesecu tromjesečja | × | × | K2 |
Ako se tijekom tromjesečja broj trgovačkih mjesta povećao ili smanjio, razmotrite promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (stavak 9. članka 346.29 Poreznog zakonika).
Na svim trgovinskim mjestima čija je površina veća od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određena je formulom:
Porez na osnovicu UTII za tromjesečje, izračunato na površinu mjesta za trgovanje | = | Osnovna profitabilnost mjesečno (1800 rubalja) | × | Površina trgovačkih mjesta koja se koristila za dovršavanje prodajnih transakcija u prvom mjesecu tromjesečja | + | Površina trgovačkih mjesta koja se koristila za dovršavanje prodajnih transakcija u drugom mjesecu tromjesečja | + | Površina trgovačkih mjesta koja su korištena za dovršavanje prodajnih transakcija u trećem mjesecu tromjesečja | × | K1 | × | K2 |
Vrijednost fizičkog pokazatelja - površina mjesta trgovanja - uključuje se u izračun UTII s zaokruživanjem na čitave jedinice (stavak 11. članka 346.29 Poreznog zakonika). Zaokružujući veličinu fizičkog pokazatelja, njegove vrijednosti su manje od 0,5 četvornih metara. m odbaci, i 0,5 četvornih metara. m i više zaokružuju se na cijelu jedinicu (dopis Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-11 / 111). U isto vrijeme, zaokružite u odnosu na ukupnu površinu svih trgovačkih mjesta. Površina svakog trgovačkog mjesta treba biti uključena u izračun bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 m²). To slijedi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenoga 2011. broj 03-11-06 / 3/116.
Ako se tijekom tromjesečja površina trgovačkih mjesta povećala ili smanjila, razmotrite promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (stavak 9. članka 346.29 Poreznog zakonika).
Ako je tijekom tromjesečja organizacija koristila trgovačka mjesta različitih veličina (manja i veća od 5 kvadratnih metara), tada će opća porezna osnovica za tromjesečje biti:
UTII izračun
Određujući veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII prema formuli:
To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Postupka, odobrenog naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3 / 13.
Primjer izračuna UTII od maloprodaje kroz objekte koji nemaju trgovačke podove. Broj mjesta za trgovanje promijenio se tijekom poreznog razdoblja
Alfa LLC trguje u maloprodaji kroz šator smješten na tržištu hrane i primjenjuje UTII.
U 2016. vrijednost koeficienta deflatora K1 iznosi 1,779. Vrijednost korekcijskog koeficijenta K2 od strane lokalnih vlasti postavljena je na 0,7. Porezna stopa je 15 posto.
Površina šatora, koju je organizacija koristila do 8. veljače, bila je 4 četvorna metra. m. 10. veljače površina šatora povećana je jedan i pol puta i iznosila je 6 četvornih metara. m. Dakle, pri izračunavanju porezne osnovice za UTII za I. tromjesečje koriste se sljedeći pokazatelji:
- u siječnju - 1 trgovačko mjesto;
- u veljači - 6 četvornih metara. m;
- u ožujku - 6 četvornih metara. m.
Pripisani prihod za obračun UTII za I tromjesečje iznosio je:
- za siječanj: 9000 rubalja / cjenj. mjesto × 1 pregovaranje mjesto × 0,7 × 1,779 \u003d 11 327 rubalja .;
- za veljaču-ožujak: 1800 rubalja / sq. m × (6 m 2 + 6 m 2) × 0,7 × 1,779 \u003d 27,186 rubalja;
- ukupno za prvo tromjesečje: 11.327 rubalja. + 27 186 rub. \u003d 38 513 rub.
Iznos UTII za I tromjesečje je:
38 513 rub. × 15% \u003d 5777 rubalja.
NG Bugaeva, ekonomistica
Zamjena pojmova ili Kako pravilno izračunati UTII u maloprodaji
Kako razlikovati trgovinu od mjesta trgovanja i kako odrediti njihovu površinu
Tekstovi pisama Ministarstva financija i Federalne porezne službe iz članka se mogu naći: odjeljak "Financijske i kadrovske konzultacije" sustava ConsultantPlusOčito, u bliskoj budućnosti nitko neće likvidirati glavne rukovoditelje kao klasu. Dakle, pitanja koja se tiču \u200b\u200bizračuna UTII su još uvijek relevantna.
Mnogi glavni rukovoditelji su trgovci na malo. A pojedinačni porez izračunava se na temelju fizičkih pokazatelja kao što su površina trgovačkog prostora, mjesto trgovanja ili površina mjesta trgovanja odjeljak 3., čl. 346.29 Poreznog zakonika, Ali, nije uvijek lako računovodstvenici odrediti kakav je status trgovački objekt i, sukladno tome, koji fizički pokazatelj treba koristiti za izračun. Pokušajmo razjasniti.
Da li je svrha prostorija važna za "pripisanu" trgovinu
Prvo morate shvatiti gdje je općenito moguće organizirati prodaju robe u maloprodaji kako biste mirno koristili UTII.
Ako se trgovina obavlja putem objekta stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim pločama površine ne većom od 150 četvornih metara. m, tada se UTII izračunava na temelju fizičkog pokazatelja "Područje trgovačkog prostora." Ako nema trgovačkog prostora, tada morate koristiti bilo koji pokazatelj "Mjesto za trgovanje" ako njegova površina ne prelazi 5 četvornih metara. m ili - "Područje trgovačkog mjesta" ako njegova površina prelazi 5 četvornih metara. m.
Trgovina na malo pripisuje se ako se vodi putem stacionarni predmeti za trgovanje i policajac. 6, 7 st. 2 Članak 346.26 Poreznog zakonika. Oni zauzvrat uključuju zgrade (građevine, prostore itd.), namijenjeni ili upotrebljeni za trgovinske aktivnosti i Čl. 346.27 Poreznog zakonika. Namjena prostora navedena je u dokumentima o naslovu i / ili popisu. To uključuje ugovor o prodaji ili zakupu, tehničku putovnicu, planove, sheme, objašnjenja.
Činilo bi se da riječi „koristili za trgovačke aktivnosti ”omogućuju vam primjenu imputacije prilikom trgovanja bilo kojim objektima koji čak i ne trguju u njihovoj predviđenoj namjeni. Na primjer, u sobi koja se nalazi u skladištu ili u industrijskoj zoni. A Ministarstvo financija u jednom je pismu naznačilo da svrhu prostorije mora biti određena ne samo dokumentima, već i činjenicom: kako se u stvarnosti koristi Dopis Ministarstva financija od 30. travnja 2009. br. 03-11-06 / 3/113, Međutim, u kasnijem obrazloženju financijeri su jasno stavili do znanja da se prodaja robe u uredu ne prenosi na UTII Dopis Ministarstva financija od 23.01.2012 broj 03-11-06 / 3/2.
Postoje dvije odluke Vrhovnog arbitražnog suda u kojima je sud smatrao nezakonitim korištenje imputacija zbog činjenice da je roba prodana u neoznačenim prostorijama: u prvom slučaju u poslovnoj zgradi, u drugom slučaju u prostorijama proizvodne hale Odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 1. studenog 2011. broj 3312/11 od 15. veljače 2011. br. 12364/10.
ZAKLJUČAK
Takav argument kao što je "neusklađenost namjene prostorija" u poreznim sudovima ne koristi se tako često. A ako se odnose na njega, onda on, u pravilu, nije prvi na popisu zahtjeva. Ali apsolutno je sigurno koristiti imputaciju samo prilikom prodaje robe na određenim mjestima.
Kako odrediti površinu trgovačkog prostora
Nadzorna tijela u većini pisama, citirajući Porezni zakonik, kažu da je površina trgovačkog prostora određena prema popisu i dokumentu o vlasništvu m Dopisi Ministarstva financija od 15. studenog 2011. godine broj 03-11-11 / 284, od 26. rujna 2011. godine broj 03-11-11 / 243. Slična je situacija, usput, s prostorom mjesta za trgovanje Dopis Ministarstva financija od 15. prosinca 2009. godine broj 03-11-06 / 3/289.
Često, sporovi između poreznih vlasti i poduzetnika nastaju zbog činjenice da dokumenti ukazuju na jedno područje dvorane, a drugo, obično manje, koristi se za trgovinu na malo. Prema sudovima, "imputirani" porez trebao bi se izračunati na osnovu površine koja se stvarno koristi u "imputiranoj" aktivnosti, a ne biti prijavljen u dokumentu x Odluke FAS-a ZSO od 26. svibnja 2010. br. A75-512 / 2009; FAS UO od 19.04.2010. Broj F09-2486 / 10-C3, Ali to se također mora moći dokazati. U nedostatku pregrada, svjedočenja, fotografija ili drugih dokaza koji potvrđuju da se samo dio područja koristio za trgovinu, sudovi stoje s poreznim vlastima. Odluke FAS PO od 14. listopada 2010. br. A72-16399 / 2009; FAS DVO od 15. srpnja 2011. broj F03-2543 / 2011.
Ako iznajmite sobu, ali za trgovinu koristite samo njezin dio, pokušajte osigurati da sve bude jasno navedeno u ugovoru o zakupu, u odnosu na prostor koji zauzimate.
Ako zakupite dio prostora za trgovanje (zakup), ne morate uzimati u obzir njegovu površinu prilikom izračuna "pripisanog" poreza, uključujući ako nije bilo promjena u inventarnim dokumentima Rezolucija FAS FEB-a od 13. siječnja 2011. broj F03-9441 / 2010 (što je u načelu nemoguće u zakupu).
područje prostorije za prijem i skladištenje robe, poslovne zgrade itd. (uslovno ih nazivamo pomoćnim) ne uzimaju se u obzir pri određivanju površine trgovačkog prostora i Čl. 346.27 Poreznog zakonika, Potraživanja od inspektora bit će manja ako su takve prostorije fizički odvojene od samog prostora za trgovanje Dopis Ministarstva financija od 03.03.2009 broj 03-11-09 / 115, Jednom kada je sud podržao upravitelja, oslanjajući se na ugovor o zakupu, prema kojem je stanar instalirao lako uklonjive pregrade za odvajanje trgovačkog prostora od skladišta Odluka Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. listopada 2010. br. A45-7149 / 2010.
UPOZORENJE GLAVE
ako svrha područja koja se koristi u trgovinskim aktivnostima mijenjala se ili se prostor trgovanja mijenjao, na temelju kojeg se izračunava pojedinačni porez, kako bi se izbjegli sporovi s inspektorima, bolje je to odražavati u inventarnim dokumentima.
Izložbena dvorana To može biti i trgovište ako se roba prodaje u njemu. To je preduvjet (posebno u svjetlu odluka Vrhovnog arbitražnog suda o mogućnosti trgovanja samo na određenim mjestima). Ako su za demonstraciju robe, plaćanje i godišnji odmor dodijeljeni različiti prostori, porez se izračunava na osnovi zbroja površina svih tih prostorija Dopis Ministarstva financija od 17. rujna 2010. godine broj 03-11-11 / 246, I barem se jednom sud s tim pristupom složio Odluka FAS-a VSO od 26.07.2010. Br. A33-14088 / 2009.
Također se događa da poduzetnik (organizacija) odmah preuzme nekoliko soba u jednoj zgradi i u svim prodavaonicama robe na malo. Na primjer, organizacija iznajmljuje u trgovačkom centru nekoliko zasebnih predmeta trgovine na različitim katovima. Tada možete jednostavno naplatiti UTII za svaku sobu zasebno i Dopise Ministarstva financija od 01.02.2012 broj 03-11-06 / 3/5, od 03.11.2011 broj 03-11-11 / 274; Federalna porezna služba od 02.07.2010 br. ŠS-37-3 / [adresa e-pošte zaštićena] .
No jedna se soba može koristiti za trgovinu, jednostavno se podijeli u nekoliko odjela, na primjer, prema vrsti prodane robe. Ponekad se to događa zbog činjenice da su za različite skupine robe u regijama postavljeni različiti koeficijenti K2 odredba 7, članak 346.29 Poreznog zakonika, A ponekad to postaje jedina šansa za menadžera da ne "leti" s UTII. Uostalom, postoji ograničenje prostora na 150 četvornih metara. m. Kako onda izračunati "pripisani" porez?
Nadzorna tijela ovako razmišljaju: ako se prostori nalaze u istoj zgradi, a prema dokumentima pripadaju istoj trgovini, tada je površine potrebno sažeti Dopis Ministarstva financija od 01.02.2012 broj 03-11-06 / 3/5, U ovom se slučaju, naravno, prema popisnim dokumentima u prostorijama, utvrđuje pripadnost prostorija jednom objektu ili različitim Dopis Ministarstva financija od 03.11.2011 broj 03-11-11 / 274.
Za brodove, podaci navedeni u njima nisu apsolutna istina. Oni obraćaju pažnju na izolaciju prostorije. Rješenje FAS MO od 06.06.2011 broj KA-A41 / 5949-11, za prisutnost u svakoj trgovini vlastitog KKT-a, pomoćnih objekata, osoblja zaposlenih, za odvojeno knjiženje prihoda, raspon prodane robe, svrhu svakog dijela prostora Odluke Savezne antimonopolske službe od 26. rujna 2011. broj A55-426 / 2011; FAS SKO od 01.06.2011 broj A53-16868 / 2010; FAS UO od 18.5.2010. Br. F09-3552 / 10-S3; Središnji organ FAS-a od 02.08.2010 broj A62-8066 / 2009.
Općenito, koji god motivi bili da podijelite cjelokupnu površinu u nekoliko dijelova, bolje je fizički odvojiti sobe, na primjer, pregradama.
Kako odrediti područje trgovačkog mjesta
Porezni zakonik ne kaže koje je područje trgovačkog mjesta i kako se ono određuje. Prema Ministarstvu financija, pri njegovom proračunu potrebno je uzeti u obzir ne samo površina na kojoj se roba izravno prodaje, već i površina pomoćnih prostorija Dopisi Ministarstva financija od 26. prosinca 2011. godine broj 03-11-11 / 320 od 22. prosinca 2009. br. 03-11-09 / 410. Odnosno, ako iznajmite kontejner, čiji se dio koristi za prodaju robe, a drugi dio se koristi kao skladište, tada se porez mora izračunati s cijele površine kontejnera. Dopis Ministarstva financija od 22. prosinca 2009. godine broj 03-11-09 / 410.
Prošle godine je ovo pitanje razmatrao YOU. O površini mjesta trgovanja sud je rekao da se on određuje uzimajući u obzir sve prostorije koje se koriste za prijem i skladištenje robe. I od tada više ne postoje sudovi nereda Odluke FAS SKO-a od 31. kolovoza 2011. br. A53-22636 / 2010; FAS VVO od 28. rujna 2011. broj A29-1419 / 2011; FAS UO od 19.09.2011. Broj F09-5821 / 11.
Ali prilikom iznajmljivanja zemljišne parcele na kojoj se roba prodaje kroz mali kiosk s površinom većom od 5 četvornih metara. m, kako je objasnila Federalna služba za poreze, UTII treba izračunati samo iz područja kioska i Dopis Federalne porezne službe od 25.06.2009. Broj ŠS-22-3 / [adresa e-pošte zaštićena] .
ZAKLJUČAK
Ispada da je u nekim situacijama poduzetnicima povoljnije inzistirati da obavljaju aktivnosti u sobi s trgovačkim prostorom. Uostalom, tada će moći plaćati porez iz manjeg područja.
Trgovačka soba ili trgovačko mjesto?
To je možda najčešće i najteže pitanje, o čemu svjedoči obilje sudske prakse.
Kada možemo razgovarati o prisutnosti trgovačkog prostora? Kad je soba rezervirana za određeno mjesto za kupce, oni se mogu, prelazeći s jedne police na drugu, upoznati s robom. Naravno, ne može postojati dvorana za trgovinu. Obično predstavlja šalter ili izlog s kojim se vrši prodaja, a kupci mogu samo stajati u blizini i razmotriti položenu robu.
Prema saveznoj poreznoj službi, ako naslov, inventarni dokumenti za prostore nigdje ne navode da se radi o "prodavaonici" ili "paviljonu", ili neki dio prostorija nije jasno definiran kao "trgovački pod", tada se takva zgrada smatra objektom stacionarne trgovačke mreže bez trgovačkog prostora Pisma Federalne porezne službe od 06.05.2010. Broj ŠS-37-3 / [adresa e-pošte zaštićena] od 27. srpnja 2009. broj 3-2-12 / 83.
Neki sudovi čak zaključuju da je popis predmeta koji mogu imati trgovački prostor iscrpan, odnosno trebao bi biti ili trgovina ili paviljon Rješenje FAS MO-a od 14.08.2009 br. KA-A41 / 6419-09, Tako, na primjer, u bivšem skladištu još uvijek treba dokazati prisutnost trgovačkog prostora. A u paviljonu tipa kontejnera, to je a priori, jer je paviljon Dopis Ministarstva financija od 03.12.2010 broj 03-11-11 / 310.
dućan - posebno opremljena zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opskrbljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i kućanskim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju.
paviljon - zgrada s trgovinskim prostorom i dizajnirana za jedno ili više radnih mjesta Čl. 346.27 Poreznog zakonika.
Općenito, ako vaša prodajna površina ne prelazi 5 četvornih metara. m, nema smisla raspravljati se o tome koji fizički pokazatelj treba koristiti pri izračunavanju poreza. Uostalom, osnovni povrat od prodaje robe na trgovačkom podiju bit će maksimalno 9.000 rubalja. (1800 rubalja. X 5 kvadratnih metara), a upravo isti iznos osnovna je profitabilnost trgovačkih mjesta i odjeljak 3., čl. 346.29 Poreznog zakonika, A dvorana je manja od 5 četvornih metara. m (kada bi oporezivi dohodak bio manji) teško je zamisliti. Koeficijenti K2 koje su donijele regionalne vlasti mogu izvršiti vlastite prilagodbe. br. 4, 7 čl. 346.29 Poreznog zakonikaali čak i uz njihov račun, razlika u konačnim iznosima poreza vjerojatno je mala. Ako govorimo o površini većoj od 5 četvornih metara. m, tada se izračun mora izvršiti s područja mjesta trgovanja ili područja trgovačkog dna, čiji je prinos postavljen na isti - 1800 rubalja. po kvadratu m.
ZAKLJUČAK
Ako je maloprodajni prostor velik, onda je isplativije opremiti ga tako da imate trgovinu. Uostalom, kao što smo već napomenuli, prilikom određivanja površine trgovačkog prostora ne uzima se u obzir površina pomoćnih prostorija. A za mjesta trgovanja - uzima se u obzir.
Sud može u nazočnosti pomoćnih prostorija prepoznati objekt prodaje dućana Rješenje FAS SZO od 15. siječnja 2010. broj A56-36135 / 2009, što znači da će u ovom objektu biti trgovački prostor. Ali to bi trebali biti susjedni prostori, a ne zasebni hangar ili soba u susjednoj zgradi. Sličan slučaj nedavno je analizirao i YOU. Sud je naznačio da se trgovina obavlja preko objekta sa trgovačkim prostorom kada:
- sporazum o zakupu odredio je koji se dio prostora koristi kao skladište, a na kojem se prodaje roba;
- u skladu s tehničkom putovnicom i obrazloženjem prostor se sastojao od dva dijela;
- svaki se dio područja koristio prema predviđenoj namjeni.
Slijedom toga, porez je trebao biti izračunat prema površini trgovačkog prostora, a ne prema površini mjesta trgovanja, ali Uredba Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 14. lipnja 2011. br. 417/11.
I sudske odluke donesene nakon objavljivanja ove uredbe ukazuju na to da su je sud već usvojio i Odluke FAS BBO od 26.12.2011 broj A79-2716 / 2010; FAS ZSO od 22. studenog 2011. broj A45-3709 / 2011.
Unatoč priličnoj količini sudskih odluka u vezi sa trgovinama i trgovinskim mjestima, još uvijek postoji mnogo pitanja koja se odnose na izračun jedinstvenog poreza. Netačno oblikovanje Poreznog zakonika vjerojatno će dovesti više od jednog poreznog obveznika na sud. Ali ako vaš trgovački objekt ima pomoćne pogodnosti, vjerojatno vam je isplativije organizirati trgovinu tako da imate i trgovinu. Tada možete platiti manje UTII.
Kako izračunati površinu trgovačkog kata trgovine (paviljona) prilikom izračuna UTII? Koji dokumenti mogu potvrditi točan izračun? Kako odrediti površinu trgovačkog prostora ako stanar preda dio?
To je pitanje tvrtka postavila službenicima. Suština pitanja je sljedeća.
Tvrtka sklapa najam za maloprodaju. Ugovor sadrži podatke o ukupnoj površini prostorija i maloprodajnom prostoru potrebnom za izračunavanje UTII. Zatim tvrtka daje u zakup dio prostora. Kako sastaviti dokumente da ne bi precijenili fizički pokazatelj za UTII? Je li potrebno izmijeniti ili dopuniti izvorni ugovor o zakupu promjenom područja trgovanja ili je to dovoljno da porezni službenici dostave ugovore o podnaredbi koji pokazuju koliko prostora tvrtka ima u zakupu da bi opravdali izračun fizičkog pokazatelja (umanjeno za zakupljeni prostor) ?
Ministarstvo financija razmatralo je to pitanje i dalo sljedeća pojašnjenja u dopisu N 03-11-11 / 53554 od 9. prosinca 2013.
Za određivanje UTII u trgovini na malo putem nepokretnih objekata koji imaju trgovinske podove uzima se u obzir fizički pokazatelj - "površina trgovačkog kata", definirana u kvadratnim metrima (stavak 3. članka 346.29 Poreznog zakonika).
Što je uključeno u prodajni prostor?
Porezni zakonik u članku 346.27 uključuje sljedeće elemente u ovom konceptu: prodajno područje se sastoji od područja koja zauzimaju:
Oprema za izračun, demonstraciju robe (stalci, vitrine, itd.);
Mjesto za provođenje obračuna s kupcima i njihovo servisiranje (blagajna, mjesto isporuke robe);
Područje koje zauzimaju blagajne i čvorovi;
Poslovi osoblja (stol, stolica, šetnice za osoblje);
Šetališta za kupce.
Jednostavno rečeno, maloprodajni prostor je mjesto na kojem kupci izravno komuniciraju s prodavačima.
Područje prodajnog prostora pod zakupom smatra se zakupljenim dijelom površine prodajnog prostora.
Što nije uključeno u prodajni prostor?
Pomoćni i administrativni prostori;
Prostori za skladištenje, prihvaćanje robe i njihova priprema za prodaju na mjestima gdje nema usluge kupcima.
Podaci o maloprodajnom prostoru.
Kako izračunati površinu trgovačkog dna? Podaci o površini trgovačkog prostora nalaze se u dokumentima o vlasništvu i inventarima. To mogu biti tehničke putovnice, sheme, planovi, objašnjenja, kupoprodajni ugovori, najmovi i zakupci itd. tj to su oni dokumenti koji odražavaju svrhu i raspored prostorije, kao i pravo korištenja ove sobe (poglavlje 26.3 Poreznog zakonika).
Ako dokumenti nemaju jasnu definiciju područja trgovanja, morate to sami nacrtati kako biste izračunali UTII i, u skladu s tim, opravdali.
Stanar prostorije uz pristanak najmodavca može podnijeti primljene prostorije (stavak 2. članka 615. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, ako je dio prodajnog prostora trgovine (paviljona) podnajmljivac, UTII se izračunava od površine prostora trgovačkog prostora koji zapravo sudjeluje u trgovini na malo, a koji se definira kao zakupljeni prostor prodajnog prostora naveden u ugovoru o zakupu, umanjen za površinu trgovinskog prostora zakupljenog za podzakup.
Za potvrdu podataka fizičkog pokazatelja potrebno je uz ugovor o najmu osigurati i ugovor o zakupu.
Pogledajte izračun UTII u maloprodaji za primjer.
Proračun fizičkih pokazatelja pri kombiniranju načina
Besplatna knjiga
Radije na odmor!
Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Dohvati knjigu".