Što je revizija porezne prijave pojedinca ili organizacije? Revizija poreza na ured: što je to i koje su posljedice.
Danas ćemo dati odgovore na pitanja koja se postavljaju u vezi s ovom vrstom kontrolnih mjera. Doznat ćemo detalje postupka i zašto općenito porezne strukture provode takve provjere.
Stolna provjera: što to znači
Objasnit ćemo značenje ovog pojma na temelju zakonodavstva Ruske Federacije.
Pod pojmom "Off-stranica" To znači takvu provjeru, koja se provodi na temelju podataka unesenih u deklaraciji koju daje porezni obveznik. Međutim, još jedna provjera se ne provodi.
Tko može provjeriti
Stolna revizija nije prerogativa porezne službe, a može je vršiti i:
- Carinska tijela;
- Izvanproračunski fondovi.
Gdje je postupak provjere
Za provjeru poreznih prijava i ostalih dokumenata, porezni obveznik pruža se izravno odjelu Federalne porezne službe. Postupak provodi ovlaštena osoba poreznog inspektorata.
Ciljevi provjere
Glavni ciljevi su sljedeći:
- Osigurati da porezni obveznici poštuju zakon;
- Identificirajte sredstva koja uplatitelj nije uplatio kao porez;
- Naplatite neplaćene poreze u cijelosti ili djelomično;
- Ako je potrebno, privesti pravdi osobe koje su počinile prekršaj;
- Pripremite informacije za terenski pregled (ako postoji potreba).
Što regulira pitanja KNI-a
Sva pitanja vezana uz reviziju ureda regulirana su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Ona utvrđuje metode provjere, kao i pitanja vezana za provođenje pregleda i pružanje potrebne dokumentacije.
Datumi validacije
Ovjera se provodi u roku od 90 dana od trenutka kad ste podnijeli prijavu ili obračun odjelu Federalne porezne službe. Ali u praksi često postoje problemi s određivanjem datuma početka revizije.
Primjer. Ako deklaraciju pošaljete poštom, tada je datum predaje poštanske marke. Ali problem je što se pismo može izgubiti. A ako traje duže od tri mjeseca, porezni stručnjaci će ga dobiti kad je rok za verifikaciju već istekao.
Federalna služba za porez o ovom pitanju objavila je objašnjenja, iz kojih proizlazi da prije nego što inspektor primi deklaraciju, revizija neće započeti. Ispada da je datum odlaska datum pečata, a datum početka revizije je dan kada je porezni inspektor primio deklaraciju.
Značajke KNI-a
U usporedbi s terenskim testiranjem, cameral ima neke nijanse. U procesu njegove primjene ovlasti poreznih inspektora prilično su ograničene.
Ako za vrijeme inspekcije na licu mjesta od vas mogu zatražiti da uopće imate bilo kakvu dokumentaciju, kao i obaviti reviziju i pregledati proizvodnju, tada su u vrijeme revizije radnog stola njihove mogućnosti mnogo manje.
Inspektor posebno može:
- Zatražite od vas dodatnu dokumentaciju, ali samo dogovorenu u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;
- Pregledajte nekretninu samo uz vaš pristanak;
- Provesti stručnu procjenu;
- Potražite pomoć stručnjaka i prevoditelja.
Pored toga, od vas se može zatražiti dodatna dokumentacija u sljedećim slučajevima:
- Ako deklaracija navodi iznos koji treba vratiti;
- Ako su naznačene bilo kakve prednosti;
- Ako se provodi provjera u vezi s uporabom prirodnih resursa.
Imajte na umu da ako u deklaraciji pokažete postojanje gubitka, morate u roku od pet dana od dana zahtjeva inspektora objasniti tu činjenicu.
IP postupak
Razlozi za provođenje dubinske inspekcije mogu biti formalni, na primjer, oslobađanje od PDV-a. Iz tih razloga od vas će se tražiti dodatna dokumentacija.
Ako se, međutim, pogreške ili nedosljednosti u financijskim pokazateljima pojave kao osnova za provjeru, od vas će se zatražiti pojašnjenja ili će zahtijevati ispravke.
A sada predlažemo da razmotrimo pitanje kada i kako pružiti objašnjenje Federalnoj poreznoj službi.
Objašnjenje
Za njegovo obezbjeđenje dat će vam petodnevni rok od datuma primitka zahtjeva. U vašem je interesu da ovaj zahtjev ne ignorirate, nego dajete cjelovita objašnjenja.
Za odbijanje davanja objašnjenja predviđena je administrativna odgovornost, a u slučaju grubih kršenja - prisilna vožnja inspektoru. Ali ako su sve vaše aktivnosti transparentne i zakonite, s objašnjenjima ne bi trebalo biti problema.
Ako su potrebna pojašnjenja zbog prikazanih gubitaka, trebali biste učiniti sljedeće:
- Na brojevima pokažite zašto se gubitak dogodio. Pružiti analizu svojih troškova i prihoda;
- Objasnite koji su uzroci doveli do toga;
- Sve potvrdite dokumentima kako biste spriječili daljnja pitanja za sebe.
Objašnjenje je dato u besplatnom obliku za svaku potrebnu stavku. Ne postoji standardni obrazac za njegov dizajn.
Molimo navedite pojašnjenja ako ne podnosite izvještaj legalno. To je najbolje učiniti kako bi se izbjegli različiti nesporazumi, kao i pretjerana gnjavaža.
Ako ste, prema saveznoj inspekciji za porezne službe, trebali dostaviti ta izvješća, prijeti vam ne samo odgovornost za kršenje, nego i blokiranje.
Ako se ne slažete sa rezultatima verifikacije
U slučaju da se ne slažete sa zaključcima stručnjaka Federalne službe poreza, prigovore šaljite inspekciji.
Vaše se pravo ne slažete, kako sa pojedinačnim komentarima, tako i sa cjelokupnim činom u cjelini.
Morate pismeno izjaviti sve svoje primjedbe i podnijeti ih inspekciji u roku od mjesec dana od trenutka kada ste dobili potvrdu i upoznali se s njom.
Ti će prigovori biti ispitani i na osnovu rezultata pregleda bit će donesena konačna odluka. Ako se protiv ove žalbe ne žalite, ona stupa na snagu.
zaključak
Poštovani čitatelji! - događaj koji se može održati više puta, tako da na njega morate biti spremni. Slijedite zahtjeve zakona, nemojte zanemariti zahtjeve Savezne porezne službe i nećete imati problema s regulatornim tijelima.
Porezna revizija ureda -ovo je provjera usklađenosti s zakonodavstvom o porezima i naknadama na temelju porezne prijave i dokumenata koje je porezni obveznik samostalno predao poreznoj upravi, kao i dokumenata koje porezno tijelo posjeduje.
imenovanje stolna revizija je praćenje poštivanja poreznih obveznika zakonodavnih zakonskih propisa o porezima i naknadama, identificiranje i sprečavanje poreznih kršenja, povrat neplaćenog (nepotpuno plaćenog) poreza na utvrđene prekršaje, držanje počinitelja odgovornih za porezne povrede, kao i priprema potrebnih podataka za osiguravanje racionalnog odabira poreznih obveznika za terenske porezne revizije.
Postupak i vrijeme revizije radnog stola
Utvrđen je postupak provođenja uredske revizije Članak 88. Poreznog zakonika.
Desk revizija započinje nakon što porezni obveznik poreznoj upravi podnese poreznu prijavu ili obračun. Za pokretanje revizije nije potrebna posebna odluka šefa poreznog tijela ili dopuštenje poreznog obveznika.
Obavijest o početku revizije uredske službe ne šalje se poreznom obvezniku.
Tijekom radnog vremena vrši se provjera radnog stola 3 mjeseca od dana podnošenja prijave poreznoj upravi.
Ako su se tijekom revizije pisane pogreške otkrile pogreške, odstupanja ili nedosljednosti podataka, porezno tijelo o tome obavješćuje poreznog obveznika sa zahtjevom da dostavi objašnjenja i / ili izvrši ispravke u poreznoj prijavi.
Tijekom revizije radnog stola, porezno tijelo ima pravo zatražiti dodatne informacije ili dokumente od poreznog obveznika u sljedećim slučajevima:
traženi iznos PDV-a koji se vraća;
tražene prednosti;
podnosi se izvještaj o porezima koji se odnose na uporabu prirodnih resursa;
porez na dohodak ili prijavu poreza na dohodak koju podnosi sudionik investicijskog sporazuma; partnerstva.
Moguće radnje poreznog tijela tijekom revizije ureda
Zahtjev za dokumentima od poreznog obveznika(u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom, Članak 93. Poreznog zakonika)
Zahtevanje dokumenata i informacija od izvođača i drugih osoba (Članak 93.1. Poreznog zakonika)
Ispitivanje svjedoka (Članak 90. \u200b\u200bPoreznog zakonika)
ispitivanje ponašanja (Članak 95. Poreznog zakonika)
Sudjelovanje prevoditelja, stručnjaka (odjeljak 95, 97. Poreznog zakonika)
Uvid u dokumente i predmete (uz suglasnost poreznog obveznika) ( Članak 91, 92. Poreznog zakonika)
Izvješćivanje o rezultatima stolne revizije
Nisu otkrivena kršenja:
cameral inspekcija se automatski dovršava. Izvješćivanje poreznog tijela poreznom obvezniku o nepostojanju kršenja zakona i okončanju revizije radnog stola nije predviđeno zakonom.
Otkrivena kršenja:
za 10 radnih dana od trenutka završetka revizije ureda sastavlja se akt revizije ureda u skladu s Članak 100. Poreznog zakonika;
postupati najkasnije 5 radnih dana od dana pripreme predaje se poreznom obvezniku;
porezni obveznik za 1 mjesec Pravo prigovora na akt kamerne inspekcije;
za 10 radnih dana nakon roka za podnošenje prigovora, čelnik poreznog tijela dužan je razmotriti materijale revizije, prigovore poreznog obveznika i donijeti odluku o privlačenju ili odbijanju kaznenog gonjenja zbog počinjenja poreznog djela.
Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o vremenu i mjestu razmatranja revizijskih materijala.
U nekim slučajevima, upravitelj može odlučiti produžiti razdoblje za pregled revizorskih materijala (ne više od mjesec dana) i provesti dodatne mjere kontrole poreza.
Stolna revizija jedne je od najčešćih vrsta revizije koju provodi porezna služba. Štoviše, provodi se u odnosu na apsolutno sve porezne obveznike. Koje su značajke ovog postupka? Što porezni obveznik mora znati?
Što je porezna revizija?
Svi znaju da vođenje vlastitog posla gotovo uvijek prati rizike za poduzetnika. Porezni ured često provjerava organizacije.
Porezna revizija odnosi se na određeni oblik kontrole koji se provodi i na cesti i u uredskim uvjetima. Provode ga službenici Savezne porezne službe radi praćenja poštivanja ruskog poreznog zakonodavstva. Mogu se provjeriti ne samo sami porezni obveznici, već i porezni agenti i osobe koje plaćaju razne naknade.
Provjera ureda: Definicija pojma
Stolna revizija je oblik revizije Savezne porezne službe. U toku se provjeravaju deklaracije i financijski izvještaji, koje su podnosili i pojedini poduzetnici i organizacije. Izrazita karakteristika stolnih revizija je da za njih nije potreban izravni posjet poreznoj inspekciji.
Pismeni nadzor poreza provodi inspektor. Popis provjerene dokumentacije uključuje prethodno podnesene porezne prijave, postupke poravnanja avansa, razne reference i izjave. Tako se analizira sva dokumentacija koja se odnosi na obračun i plaćanje poreza. Izvještaj o reviziji uredskog poreza priprema se u papirnatom ili elektroničkom obliku. Organizacije s više od 100 zaposlenika elektronički se prijavljuju od 2008. godine.
Svrha, ciljevi
Provodi se revizija urednog poreza s ciljem:
- Praćenje poštivanja Poreznog zakona.
- Identifikacija iznosa neplaćenih ili djelomično plaćenih poreznih naknada za trenutne povrede.
- Naplata neplaćenih ili djelomično vraćenih dugovanja poreznim vlastima.
- Privođenje nasilnika poreznoj ili administrativnoj odgovornosti.
- Priprema informacija radi racionalnog odabira poreznih obveznika za terenske revizije.
- Provjera zakonite uporabe koristi i odbitka.
Da bi postigao ove ciljeve, porezni inspektorat ima niz zadataka:
- Provjera točnosti financijskih izvještaja.
- Obračun pokazatelja za poreze koji se prenose u državnu riznicu.
- Praćenje pravovremenosti izračunavanja poreznih inspekcija.
- Identifikacija izobličenih informacija u izvještajnim dokumentima.
- Provjera dosljednosti vrijednosti u računovodstvenim i poreznim izvješćima.
- Utvrđivanje kršenja porezne discipline.
Zakonodavni okvir
Stolna revizija je oblik revizije Savezne porezne službe koja se provodi na temelju trenutnog poreznog zakona Ruske Federacije. Podaci o postupku i pravilima za njegovu provedbu sadržani su u 31, 87 i 88 članaka poreznog zakonodavstva.
Zahtjevi za dokument
Na temelju dokumentacije dobivene od organizacije provodi se revizija uredskog poreza. Porezne inspektore mogu dodatno zatražiti dokumente. Opseg paketa dokumenata u pravilu je prilično solidan. Stoga se često postavljaju pitanja vezana uz potrebu ovjere cjelokupne dokumentacije, a ne pojedinačnih primjeraka.
Ovjerena kopija mora u potpunosti prenijeti sve podatke navedene u izvornom dokumentu. Porezno zakonodavstvo ne predviđa pravila za davanje ovjerenih kopija vlastima Federalne porezne službe. Stoga se mogu ovjeriti i pojedinačni listovi i mape s više stranica.
Za dokumentaciju za umrežavanje postoje neki zahtjevi:
- Tekst treba slobodno čitati.
- Tijekom proučavanja mape ne bi trebala postojati mogućnost njezinog mehaničkog uništavanja.
- Trebao bi biti moguće slobodno kopirati svaki list.
- Svi listovi moraju biti numerirani, a u potvrdi se navodi njihov ukupni broj.
Ukrštanje se pruža poreznoj upravi zajedno sa popratnim pismom.
Datumi porezne revizije
Članak 88. Poreznog zakona utvrđuje opća pravila za provođenje revizije ureda. Prema ovom članku, verifikaciju dokumenata koje podnosi porezni obveznik moraju izvršiti inspektori u roku od 90 dana od dana podnošenja deklaracije i najnovijih izvještaja s potvrdom njihove ispravnosti i zakonitosti. Ponekad nastaju situacije kada razdoblje od 90 dana počinje računati od datuma kada je porezno tijelo primilo dokumentaciju ili od trenutka kada je donesena odluka o provođenju revizije. Međutim, takvi postupci poreznog inspektorata smatraju se nezakonitim i mogu se pobijati na arbitražnom sudu. Ako su inspektori otkrili kršenje poreznih zakona, idu na sud. Za podnošenje zahtjeva za zaštitu zahtjeva dodjeljuje se šestomjesečno razdoblje. Ako propustite ovo razdoblje, prekršioci se ne mogu primijeniti.
Kriteriji rizika
Ako je činjenica kršenja poreznog zakonodavstva otkrivena u djelatnosti pojedinog poduzetnika ili pojedinca kao rezultat stolne revizije, porezni inspektorat ima pravo naplaćivati \u200b\u200bnovčane kazne, kazne, dodatke. Kazne mogu biti naplaćene za sljedeće radnje:
- Utaja poreza u iznosu od 20% neisplaćenih sredstava.
- Odbijanje podnošenja porezne prijave i financijskih izvještaja.
- Ostala administrativna prekršaja (veličina kazne - 500 rubalja).
Ako su poduzetnik ili uprava poduzeća sakrili značajne novčane iznose od poreznih vlasti, oni su suočeni s krivičnom odgovornošću.
Redoslijed
Formalno, Porezni zakonik ne razlikuje zasebne faze revizija ureda. Međutim, na temelju 88-101 članaka, cijeli se postupak može logično podijeliti u 4 faze.
- Prihvaćanje dokumentacije od poreznog obveznika.
- Organizacija i provođenje uredske revizije.
- Predstavljanje rezultata.
- Analiza rezultata, konačna odluka.
U prvoj fazi porezni inspektorat provjerava dostupnost sve potrebne dokumentacije koja se mora priložiti uz deklaraciju ili izračune u skladu sa zakonom. Kad se činjenica izvješćivanja potvrdi, pokreće se sam postupak provjere.
Ako su beneficije prijavljene u poreznoj prijavi, FTS će zatražiti dokumente od obveznika plaćanja koji potvrđuju zakonitost njihove prijave. Nakon toga slijedi vanredna revizija poreza na PDV, inspekcija ima pravo tražiti dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu ove pogodnosti. Ako deklaracija sadrži niz pogrešaka ili se podaci u njoj međusobno protive ili se odstupaju od podataka koje je primio porezni inspektorat, Federalna porezna služba o tome obavještava poduzetnika ili organizaciju i traži odgovarajuće izmjene. Porezni obveznik mora podnijeti dokumente na zahtjev Federalne porezne službe u roku od 5 dana.
Nakon ove faze, rezultati provjere obrađuju se. Ako su utvrđene povrede zakona, sastavlja se odgovarajući akt. Ako nije utvrđena povreda, inspektor stavlja poreznu prijavu u obračun poreza.
Uredske i terenske revizije poreza: razlike
Postoje dvije vrste poreznih revizija - stolna i terenska revizija. Za razliku od stolnih revizija, terenski se izvodi obavljaju na temelju članka 89. Poreznog zakonika. Koje su njihove glavne razlike?
Provjere u uredu provode se na temelju članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što je gore spomenuto. Angažirani su u odjelu inspekcijskih službi Federalne porezne službe. Provode se na temelju svakog podnesenog izvještajnog dokumenta ili izjave. Štoviše, sam porezni obveznik nije informiran o ovom postupku, posebno odobrenje šefa inspekcije nije potrebno. Rok postupka je 3 mjeseca, u roku od 5 dana na zahtjev poreznog inspektorata mogu se izvršiti izmjene i dopune deklaracije. Akt o inspekciji sastavlja se samo u slučaju kršenja.
Terenske inspekcije provode se selektivno tijekom različitih razdoblja izvještavanja i za različite vrste poreza. Mjesto postupka nalazi se na teritoriju poreznog obveznika ili na njegov zahtjev u odjelu Federalne porezne službe. Za pokretanje postupka potrebno je dopuštenje šefa poreznog ureda. O reviziji mora biti obaviješten i sam porezni obveznik. Razdoblje inspekcije može biti od 2 do 6 mjeseci, a učestalost - ne više od 2 puta godišnje. Na dan kada se postupak završi, poreznom obvezniku se izdaje potvrda o poduzetim mjerama, donosi se akt i donosi odluka bez obzira na to jesu li utvrđene povrede ili ne.
rezultati
Ako se u deklaraciji nađu pogreške i netočnosti, inspektor službe dužan je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od tri dana. Također, inspektor će zahtijevati neke izmjene dokumenata. Rok za unošenje promjena je najviše 5 radnih dana. Ovo se odnosi na situacije u kojima su pogreške u deklaraciji prouzrokovale neplaćanje poreza.
Ako se otkrije činjenica nedovoljnog plaćanja, inspektor će u roku od 10 dana donijeti odluku o odgovornosti organizacije ili poduzetnika. Uz to, poreznom inspektoratu se daje 10 dana za slanje obavijesti o plaćanju novčanih kazni, kazni, izmjena i dopuna dokumenata.
Postoje neke razlike u poreznom zakonodavstvu u vezi s pitanjima u vezi s pripremom akta. Vrhovni sud Ruske Federacije zauzima stav da to nije izravno potrebno. Arbitražni sudovi, međutim, smatraju da odluka stolne revizije treba biti dokumentirana, jer se u protivnom krše prava poreznih obveznika. Stoga ne možete žuriti s plaćanjem novčanih kazni ako akt nije sastavljen.
Da bi se uspješno prošlo stolno revidiranje poreza, potrebno je strogo pridržavati se rokova za podnošenje izvještajnih dokumenata i deklaracija i brzo odgovoriti na zahtjeve Savezne porezne službe. Tijekom provjera sastavlja se matematički model poreznog obveznika koji uzima u obzir opseg poduzeća, promet, financijske transakcije. Često se sastavlja i takozvani portret koji odražava informacije o prirodi i iznosu plaćenog poreza, poštivanju rokova, je li vraćen PDV. Oni također provjeravaju pravne formalnosti - postoji li sva potrebna dokumentacija, koje banke komuniciraju s organizacijom, obavlja li vanredne aktivnosti. Federalna služba za poreze odavno je razvila sustav identifikacije jednodnevnih firmi iz više razloga. Gotovo je nemoguće saznati o provođenju provjere stolova unaprijed.
Revizija poreza putem stola jedan je od sastavnih dijelova poslovanja. Porezni obveznici su uvijek pod nadzorom Federalne porezne službe. Inspekcije uvijek mogu imati negativne posljedice, tako da aktivnosti organizacije moraju jasno biti u skladu s ruskim zakonom.
Predmet revizije uredskog poreza je financijska i ekonomska aktivnost revidirane osobe za izvještajno porezno razdoblje.
Službeni organ porezne uprave obavlja poreznu reviziju na mjestu poreznog tijela. Ova vrsta revizije provodi se u odnosu na sve vrste poreznih obveznika i bez posebne odluke čelnika poreznog tijela, jer činjenica da obveznik koji fiskalno obveznik podnosi dokumentaciju o financijskom izvještavanju automatski djeluje kao pravna činjenica kako bi se potvrdila njegova točnost. Provođenje revizije uredskog poreza nakon dostave financijske dokumentacije također određuje učestalost ove vrste kontrole - jer se pruža izvješćivanje.
Koncept provera bio je sadržan u članku 87. Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojem ako porezne vlasti tijekom uredskih i terenskih revizija moraju pribaviti podatke o aktivnostima poreznog obveznika (obveznika naknada) u vezi s drugim osobama, porezno tijelo može zatražiti dokumente od tih osoba, vezano za aktivnosti revidiranog poreznog obveznika (obveznika naknada).
Glavna značajka protumačenja je njena izvedenica, jer može se provoditi samo tijekom porezne revizije poreznih obveznika i obveznika poreza, kada je potrebno dobiti dodatne informacije.
U pravilu, potreba za protuuslugom javlja se kada porezna tijela imaju razloga sumnjati osobu u neprimanje prihoda, u nedostatku prateće dokumentacije, ako se dokumenti ugovornih strana ne podudaraju s dokumentima poreznog obveznika.
Službeni organ porezne uprave obavlja poreznu reviziju na mjestu poreznog tijela. Ova vrsta revizije provodi se u odnosu na sve vrste poreznih obveznika i bez posebne odluke čelnika poreznog tijela, jer činjenica da obveznik koji fiskalno obveznik podnosi dokumentaciju o financijskom izvještavanju automatski djeluje kao pravna činjenica kako bi se potvrdila njegova točnost. Provođenje revizije uredskog poreza nakon dostave financijske dokumentacije također određuje učestalost ove vrste kontrole - jer se pruža izvješćivanje. 2
Pismena revizija mora se obaviti u roku od najviše tri mjeseca od dana kada porezni obveznik podnese poreznim tijelima dokumente koji podliježu poreznoj kontroli. Produljenje revizije stola nije dopušteno. Ako porezno tijelo nije imalo vremena za usporedbu podataka u financijskim izvještajima poreznog obveznika, tada je moguće odrediti poreznu reviziju na licu mjesta.
Tijekom provođenja uredske revizije, porezno tijelo ima pravo ne ograničavati se na dokumente koje pruža fiskalno obvezana osoba i zatražiti dodatne informacije, primati objašnjenja i dokumente koji svjedoče o tome da porezni obveznik u dobroj vjeri ispunjava poreznu obvezu.
Glavni način komercijalnog oblika provjere je selektivna metoda koja uključuje usklađivanje precizno razgraničenog kruga financijskih dokumenata.
Rezultat stolne porezne revizije je zaključak službenog službenika poreznog tijela o pouzdanosti, sumnjivosti ili netočnosti podataka sadržanih u financijskim izvještajima. Ako porezna revizija otkriva pogreške u popunjavanju dokumenata ili proturječnosti između pruženih podataka, tada je porezni obveznik o tome obaviješten sa zahtjevom da u propisanom roku unese potrebne izmjene ili dopune. Ako porezni obveznik utvrdi zaostalu poreznu obvezu, porezni obveznik je također dužan platiti nedostajući iznos poreza (pristojbi).
Usporedne karakteristike poreznih i kontrolnih kontrola 3
Ured porezne revizije |
Terenska revizija poreza |
|
Teritorijalna porezna uprava |
Porezne uprave na svim razinama |
|
Ukupnost financijskog i gospodarskog poslovanja samo za izvještajno razdoblje |
Ukupnost financijskih i ekonomskih operacija za čitavo revidirano razdoblje, ali ne više od tri godine koje su prethodile godini revizije |
|
Razlozi za |
Nije potrebno posebno dopuštenje |
Odluke čelnika poreznog tijela |
periodičnost |
Redovito izvještavanje |
Selektivno po potrebi |
Datumi validacije |
Tri mjeseca |
Dva do šest mjeseci, bez uključivanja vremena za obustavu provjere |
Provjerite datum početka i završetka |
Datum - datum predaje dokumenata na ovjeru Kraj - datum nije reguliran |
Početak - datum kada porezna uprava odluči pokrenuti reviziju Krajnji datum potvrde ovjere |
mjesto održavanja |
Sjedište porezne uprave |
Lokacija poreznih obveznika |
Svi porezni obveznici |
Pravne osobe i individualni poduzetnici |
|
Korišteni događaji |
Aktivnosti koje nisu povezane s poreznim obveznikom |
Bilo koji događaji utvrđeni Poreznim zakonikom |
Ruski računovođa, N 3, 2016
Kategorija: Posebna tema
Olga Semenova,
stručnjak za časopis
Članak 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak provođenja uredske porezne revizije. Razmotrite sve faze i datume njegove provedbe.
Osnova i vrijeme revizije radnog stola
Osnova za pokretanje stolne revizije je podnošenje deklaracije.
Sukladno uredskoj reviziji provodi se na mjestu poreznog tijela na temelju poreznih prijava (obračuna) i dokumenata koje je podnio porezni obveznik, kao i drugih dokumenata o aktivnostima poreznog obveznika na raspolaganju poreznom tijelu.
Drugim riječima, vanjsku poreznu reviziju provodi porezni inspektorat kojem je podnesena prijava (obračun). U skladu s člankom 80. članka 80. Poreznog zakonika, porezna prijava (obračun) podnosi se poreznom tijelu na mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, porezni agent) u propisanom obliku na papiru ili u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku zajedno s dokumentima koji moraju biti priloženi poreznoj prijavi (obračunu). Istovremeno, porezni obveznici imaju pravo podnijeti dokumente koji moraju biti priloženi poreznoj prijavi (obračunu) u elektroničkom obliku. U skladu s člankom 83. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije koje se sastoje odvojenih odjela smještenih na teritoriju Ruske Federacije podliježu registraciji kod poreznih vlasti na mjestu svakog njihovog zasebnog odjela. Pored toga, ako organizacija uključuje nekretnine i vozila koja podliježu oporezivanju, porezne prijave (obračuni) moraju se podnijeti na mjestu njihova registracije. Dakle, stolnu reviziju može istovremeno obavljati više poreznih inspekcija.
Desk-porezna revizija obavlja se u roku od tri mjeseca od dana kada porezni obveznik podnese poreznu prijavu (obračun) (stav 2. člana 88 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Istodobno, posebna odluka poreznog tijela nije potrebna za provođenje revizije. Izvodi ga ovlaštena službena osoba u skladu sa službenim dužnostima. U skladu s tim, porezne vlasti nisu obvezne obavijestiti poreznog obveznika o početku revizije ureda.
Ako porezni prijavu (obračun) porezni organ ne podnese poreznom tijelu do dospijeća, porezne vlasti mogu izvršiti urednu poreznu reviziju na temelju dokumenata (podataka) koje posjeduju o poreznom obvezniku, kao i podataka o drugim sličnim poreznim obveznicima u roku od tri mjeseca od dana roka za podnošenje takve porezne prijave (obračuna) utvrđene zakonodavstvom o porezima i naknadama. Ali ako je porezni obveznik dokumente predao prije završetka revizije, revizija se zaustavlja i na temelju novo podnesenih dokumenata započinje nova. U tom slučaju se dokumenti (informacije) koje je porezno tijelo primilo u sklopu ukinute porezne revizije mogu koristiti za provođenje aktivnosti porezne kontrole u odnosu na poreznog obveznika.
Posebna porezna revizija predstavljena u skladu sa saveznim zakonom od 8. lipnja 2015. N 140-FZ "O dobrovoljnom prijavljivanju imovine imovine i računa (depozita) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", posebna deklaracijskih i (ili) dokumenata i (ili) podataka koji su joj priloženi, kao i informacija sadržanih u specificiranoj posebnoj deklaraciji i (ili) dokumentima (odredba 1., članak 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Dakle, stolna revizija poreza može se provesti u odnosu na deklaracije i proračune za sljedeće poreze:
Porez na dohodak;
Porez na imovinu;
Porez na promet i drugi.
Dakle, revizije poreznih obveznika podliježu deklaracijama (kalkulacijama) koje je dao porezni obveznik. U skladu s tim, stolna revizija provodi se samo u odnosu na porez za koji se podnosi izvješće. Revidirano razdoblje je također ograničeno na razdoblje za koje je podnesena deklaracija (izračun). Dakle, ako organizacija podnese poreznu inspekciju poreznoj prijavi za porez na imovinu za I. kvartal 2016. godine, tada treba provjeriti samo taj porez i to razdoblje. Dakle, porez se može prikupljati kao rezultat uredske revizije samo na temelju revidiranih izjava, u našem slučaju poreza na imovinu za I. kvartal 2016. godine.
Osim toga, podnesene ažurirane porezne prijave (proračuni) podliježu poreznoj reviziji. Nadalje, ako u vezi s primarnim prijavama (nagodbama) revizija ureda poreza još nije ukinuta, dovršava se i započinje nova, prema korektivnim podacima.
Odredbe Poreznog zakonika Ruske Federacije mogu predvidjeti plaćanje poreza, a ne poreza. Prema članku 80. Poreznog zakonika Ruske Federacije, obračun naknade je pismena izjava ili izjava obveznika naknade, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima korištenjem poboljšanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o objektima oporezivanja, oporezivoj osnovi i povlasticama , izračunati iznos naknade i (ili) ostale podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje naknade. Stoga se provođenje desk revizije, predviđeno člankom 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije, odnosi i na obveznike poreza, porezne agente i ostale osobe koje su optužene za podnošenje porezne prijave (obračuna).
Porezni obveznici, kao što znate, mogu djelovati kao porezni agenti. S tim u vezi, postavlja se pitanje podliježu li porezni agenti revizijom. Osobito se to odnosi na porez na dohodak, koji organizacija izračunava, uskraćuje i prebacuje u proračun pojedincu. Prema članku 80. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izračun iznosa poreza na dohodak koji je porezni agent izračunao i zadržao je dokument koji sadrži podatke koje je sastavio porezni agent u cjelini za sve pojedince koji su primili porez od poreznog agenta (zasebna podjela poreznog agenta), na iznose pribavljenih i isplaćenih prihoda, odobrene porezne odbitke, iznos obračunatog i odbitka poreza, kao i ostale podatke koji služe kao osnova za obračun poreza. Stoga se stolna revizija prijava (obračuna) koje podnose porezni agenti provodi na opći način.
Pored poreza na dohodak, organizacija može djelovati i kao porezni zastupnik za PDV i porez na dohodak, o čemu će i prijave biti podložne reviziji.
Primarna provjera radnog stola
U svakom slučaju, stolna provjera deklaracije (izračuna) započinje provjerom kontrolnih omjera. Predstavljeni podaci učitavaju se u automatizirani informacijski sustav, gdje se vrši njihova prva obrada. U ovoj se fazi odvija usklađivanje, primjerice, predstavljenih podataka s podacima iz prethodnog razdoblja. Moguće je uskladiti podatke za jedan porez s podacima predstavljenim za druge deklaracije (proračune).
Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija podnosi se i na stolnu reviziju poreza koja se podnosi u nedostatku novčanog toka, kao i u nedostatku oporezive.
Porezne vlasti prije svega analiziraju podnose li se deklaracije (proračuni) i je li to učinjeno na vrijeme. Podsjetimo da u skladu sa zahtjevima podstavka 1. stavka 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik ne dostavi izjavu (obračun) u roku od 10 dana nakon isteka roka, porezne vlasti imaju pravo odlučiti o obustavi poslovanja porezne organizacije na njegove bankovne račune i prijenose svog elektroničkog novca.
Na drugom mjestu, porezna tijela provjeravaju sukladnost svih pokazatelja, utvrđuju pogreške i proturječnosti. U ovoj se fazi utvrđuje hoće li se dubinska revizija provoditi ili će se zaustaviti. Razmotrite koje bi radnje i poreznih vlasti i poreznih obveznika trebali poduzeti na temelju rezultata revizije ureda.