Članci 346.12 i 346.13 iz poglavlja 26.2. Promijenite podatke
- Porezni zakonik Ruske Federacije (dijelovi 1, 2)
- 2. dio
- Odjeljak VIII.1 , POSEBNI POREZNI režim
- Poglavlje 26.2 , Pojednostavljeni porezni sustav
Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 2. porezni obveznici
1. Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan u ovom poglavlju.
2. Organizacija ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihod utvrđen u skladu s člankom 248. ovog zakona ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. ,
Veličina ograničenja prihoda organizacije iz prvog stavka ovog stavka, koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksiranju najkasnije do 31. prosinca tekuće godine deflacijskim koeficijentom utvrđenim za sljedeću kalendarsku godinu.
Ograničenje dohotka utvrđeno prvim stavkom ovog stavka ne odnosi se na organizacije čije su informacije uvrštene u jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju članka 19. "O stupanju na snagu prvog dijela" koji podnose obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 1. siječnja 2015. ,
3. Nemate pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije sa podružnicama;
3) osiguravatelji;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
7) zalagaonice;
8) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim uobičajenih minerala;
9) organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih ustroja;
11) organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
12) izgubio je silu. - Savezni zakon od 07.07.2003. N 117-FZ;
13) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
14) organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25 posto. Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće je najmanje 25 posto;
neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju s potrošačima, koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj suradnji (potrošačke kompanije, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i poslovne tvrtke čiji su jedini osnivači udruženja potrošača i njihovi sindikati koji svoje djelatnosti obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;
gospodarskim trgovačkim društvima i gospodarskim partnerstvima uspostavljenim u skladu s Naukom i Državnom politikom znanosti i tehnologije od strane proračunskih i autonomnih znanstvenih ustanova, čije su aktivnosti praktična primjena (implementacija) rezultata intelektualne aktivnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje (know-how), ekskluzivna prava na koja e pripadaju navedenim znanstvenim ustanovama (uključujući zajedno s drugim osobama);
poslovni subjekti i poslovna partnerstva uspostavljena u skladu s visokoškolskim obrazovnim organizacijama, to su proračunske i autonomne institucije, čije aktivnosti uključuju praktičnu primjenu (implementaciju) rezultata intelektualne aktivnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski uzorci, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje (know-how), ekskluzivna prava na s pripadaju navedenim obrazovnim ustanovama (uključujući i zajedno s drugima);
15) organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, prelazi 100 ljudi;
16) organizacije čija preostala vrijednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 150 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka, dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaju kao amortizirajuća imovina u skladu s poglavljem 25 ovog Kodeksa;
17) državne i proračunske institucije;
18) strane organizacije;
19) organizacije i individualni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u rokovima utvrđenim stavcima 1. i 2. članka 346. 13 ovog zakona;
20) mikrofinancijske organizacije;
21) privatne agencije za zapošljavanje koje se bave pružanjem radne snage za zaposlenike (osoblje).
4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 2. ovog članka određuje se prema tim vrstama djelatnosti, oporezivanju koja se provodi u skladu s općim poreznim režimom.
1. Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan u ovom poglavlju.
2. Organizacija ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihod utvrđen u skladu s člankom 248. ovog zakona ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. ,
Veličina ograničenja prihoda organizacije iz prvog stavka ovog stavka, koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksiranju najkasnije do 31. prosinca tekuće godine deflacijskim koeficijentom utvrđenim za sljedeću kalendarsku godinu.
Granica dohotka utvrđena prvim stavkom ovog stavka ne odnosi se na organizacije čije su informacije uvrštene u jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju članka 19. Federalnog zakona od 30. studenoga 1994. N 52-FZ „O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije »Podnošenje obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2015.
3. Nemate pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije sa podružnicama;
3) osiguravatelji;
5) investicijski fondovi;
7) zalagaonice;
13) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
14) organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25 posto. Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće je najmanje 25 posto;
o neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za suradnju s potrošačima, koje obavljaju svoje aktivnosti u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I "O suradnji potrošača (potrošačke kompanije, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i o poslovnim tvrtkama čiji su jedini osnivači udruženja potrošača i njihovi sindikati koji svoje djelatnosti obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;
gospodarskim društvima i gospodarskim partnerstvima uspostavljenim u skladu sa Saveznim zakonom od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ „O znanosti i državnoj naučnoj i tehničkoj politici“ od strane proračunskih i autonomnih znanstvenih institucija, čija je djelatnost praktična primjena (primjena) rezultata intelektualne aktivnosti ( programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje odstva (know-how), isključiva prava na kojima pripadaju određenim akademskim institucijama (uključujući i zajedno s drugima);
obrazovnim institucijama osnovanim u skladu sa saveznim zakonom od 29. prosinca 2012. N 273-FZ „O obrazovanju u Ruskoj Federaciji“ od strane visokoškolskih ustanova koje su proračunske i autonomne institucije, poslovni subjekti i poslovna partnerstva čije aktivnosti uključuju praktičnu primjenu (provedbu) rezultata intelektualna aktivnost (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topolozi integrirani krugovi, proizvodne tajne (know-how), čija ekskluzivna prava pripadaju ovim obrazovnim organizacijama (uključujući zajedno s drugim osobama);
15) organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, prelazi 100 ljudi;
16) organizacije čija preostala vrijednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 150 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka, dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaju kao amortizirajuća imovina u skladu s poglavljem 25 ovog Kodeksa;
17) državne i proračunske institucije;
18) strane organizacije;
19) organizacije i individualni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u rokovima utvrđenim stavcima 1. i 2. članka 346. 13 ovog zakona;
20) mikrofinancijske organizacije;
21) privatne agencije za zapošljavanje koje se bave pružanjem radne snage za zaposlenike (osoblje).
4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 2. ovog članka određuje se prema tim vrstama djelatnosti, oporezivanju koja se provodi u skladu s općim poreznim režimom.
Komentar čl. 346.12 Poreznog zakonika
Osobe koje se prijave priznaju se od poreznih obveznika sukladno čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je dobrovoljan. Međutim, postoje brojna ograničenja njegove uporabe.
Organizacija ima pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ako prema rezultatima devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihod utvrđen u skladu s čl. 248 Poreznog zakonika Ruske Federacije, nije premašio 45 milijuna rubalja, to jest, maksimalna veličina dohotka organizacije koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni porezni sustav (stav 1, odredba 2 članka 346.12 Poreznog zakonika) (pojednostavljeni porezni sustav). Veličina maksimalne veličine prihoda organizacije koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni porezni sustav podliježe indeksaciji najkasnije 31. prosinca tekuće godine koeficientom deflatora utvrđenim za sljedeću kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora određuje se i podliježe službenoj objavi na način koji utvrdi Vlada Ruske Federacije. Navedeno slijedi iz stavka 2. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. studenoga 2013. N 652 „O utvrđivanju koeficienta deflatora za 2014. godinu“ kako bi se primijenila pogl. 23, 26.2, 26.3 i 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeni su koeficienti deflatora za 2014. Dakle, kako bi se primijenili pogl. 26.2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđen je koeficient deflatora 1,067.
Dakle, za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz 2015., prihodi za devet mjeseci 2014. ne bi trebali prelaziti 48 015 tisuća rubalja. (45 milijuna rubalja. X 1.067).
Pri podnošenju obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2014. organizacija za 9 mjeseci 2013. godine
prihod ne bi trebao biti veći od 45 milijuna rubalja. uzimajući u obzir koeficijent deflatora utvrđen za 2013. u iznosu od 1.
Napominjemo da je od 1. siječnja 2015. koeficijent-deflator potreban za primjenu Ch. 26.2
"Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije postavljen je na 1.147 (Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 29. listopada 2014. N 685 "O uspostavljanju koeficienta deflatora za 2015."). Dakle, veličina maksimalnog dohotka organizacije dobivenog za 9 mjeseci u godini u kojoj se podnosi obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, koja daje pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava od 2016. godine, iznosi 51.615 milijuna rubalja. A iznos prihoda za izvještajno (porezno) razdoblje, nakon kojeg porezni obveznik izgubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, iznosit će 68,82 milijuna rubalja u 2015. godini.
Također primjećujemo da je od 1. siječnja 2015. godine predviđeno da je uspostavljeni Abs. 1 st. 2 Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, ograničenje dohotka ne odnosi se na organizacije čiji su podaci uvršteni u Jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju čl. 19 Federalnog zakona od 30. studenoga 1994. godine N 52-FZ "O donošenju dijela prvog Građanskog zakona Ruske Federacije", koji podnose obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2015. Gore navedeno proizlazi iz izmjena uvedenih u Federalnom zakonu od 29 37. studenog 2014. N 379-FZ „O izmjenama i dijelovima prvog i dva Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s donošenjem Saveznog zakona„ O razvoju Krimskog federalnog okruga i slobodne ekonomske zone na teritorijima Republike Krim i saveznom gradu grada “ Sevastopolj. "
Organizacije i individualni poduzetnici prevedeni su u skladu s pogl. 26.3 Poreznog zakonika za plaćanje UTII za jednu ili više vrsta poduzetničkih aktivnosti, ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni sustav oporezivanja) u odnosu na ostale vrste poslovanja koje obavljaju. Mjerodavna norma sadržana je u stavku 4. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nadalje, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava utvrđena u ovom poglavlju u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju.
Stavak 3. komentiranog čl. 346.12 Poreznog zakonika navedena su ograničenja za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Ograničenje u primjeni STS-a prema vrsti aktivnosti ili organizaciji
Sukladno stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije nema pravo prijenosa na pojednostavljeni porezni sustav: 1) organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva; 2) banke;
3) osiguravatelji;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
7) zalagaonice;
8) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim uobičajenih minerala;
9) organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih ustroja;
11) organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
12) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s pogl.
13) organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25%;
14) organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, prelazi 100 ljudi;
15) organizacije čija preostala vrijednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. U ovom slučaju, osnovna sredstva koja podliježu amortizaciji i priznaju se kao amortizirajuća imovina u skladu s Sec. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije;
16) državne i proračunske institucije;
17) strane organizacije;
18) organizacije i individualni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u rokovima utvrđenim stavkom 1. i 2. članaka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije; 19) mikrofinancijske organizacije.
Da bi se prebacili na pojednostavljeni sustav, organizacija i poduzetnik ne smiju se baviti sljedećim aktivnostima:
- bankarstvo, osiguranje, privatno mirovinsko osiguranje, igre na sreću;
- proizvodnja trošarinskih proizvoda, vađenje i prodaja minerala, s izuzetkom uobičajenih.
Uobičajeni minerali su oni koji su uključeni u regionalne popise zajedničkih minerala koje utvrđuje Ministarstvo prirodnih resursa Rusije zajedno sa sastavnim entitetima Ruske Federacije (članak 3. Zakona Ruske Federacije od 21. veljače 1992. br. 2395-1 „o podzemlju“).
Organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje ne mogu biti porezni obveznici u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.
Također, ne bi trebali biti profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, investicijskih fondova, zalagaonica.
Javni bilježnici koji se koriste privatnom praksom također nemaju pravo na korištenje pojednostavljenog sustava (stavke 10, stavak 3 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Isto se odnosi na odvjetnike koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i na druge oblike odvjetničkih ustroja.
Pojednostavljeni porezni sustav nije dostupan državnim, proračunskim institucijama i
strane organizacije.
Organizacijsko ograničenje
Organizacija nema pravo primijeniti "pojednostavljenje" ako ima podružnice i (ili) predstavništva (podstavak 1, točka 3 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podružnice i predstavništva su prvenstveno svojevrsne zasebne podjele organizacije.
Sukladno stavku 1. čl. 55 Građanskog zakona Ruske Federacije, predstavništvo je zasebna podjela pravne osobe koja se nalazi izvan njegove lokacije, a koja zastupa interese pravne osobe i vrši njihovu zaštitu.
Sukladno stavku 2. čl. 55 Građanskog zakona Ruske Federacije, podružnica je zasebna podjela pravne osobe koja se nalazi izvan njenog mjesta i obavlja sve ili dio njezinih funkcija, uključujući i funkcije predstavništva.
Sukladno čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, zasebna podjela organizacije jest bilo koji geografski izdvojeni pododjel organizacije, čije je mjesto opremljeno stacionarnim radnim mjestima. Priznavanje zasebne podjele organizacije kao takve provodi se bez obzira na to je li njezino stvaranje odraženo ili nije odraženo u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije i na temelju ovlasti koje su joj dodijeljene. Istovremeno se radno mjesto smatra stacionarnim ako se stvara na razdoblje duže od 1 mjeseca.
Ako je organizacija stvorila zasebno odjeljenje, koje nije podružnica ili predstavništvo, i nije ga kao takvo naznačilo u svojim ustavotvornim dokumentima, tada ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u skladu s odredbama Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. svibnja 2014. N 03-11-06 / 2/22075).
Dakle, ako je organizacija stvorila zasebnu jedinicu, odnosno jedinicu koja je geografski odvojena od organizacije, čije je mjesto opremljeno stacionarnim radnim mjestima, a ta jedinica nije podružnica ili predstavništvo, takva organizacija ima pravo primijeniti STS na zajedničkoj osnovi.
U čl. 11 Poreznog zakonika Ruske Federacije, dan je opći koncept zasebnih odjeljenja - to je "bilo teritorijalno odvojeno od organizacijske jedinice, čija je lokacija opremljena stacionarnim radnim mjestima". Istovremeno, samo organizacije koje imaju podružnice i predstavništva ne mogu biti samo porezni obveznici.
Vađenje i prodaja minerala
(isključujući uobičajenu) proizvodnju akciznih proizvoda
U skladu sa stavcima. 8 st. 3 čl. 346.12 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav u obavljanju aktivnosti vezanih uz vađenje i prodaju mineralnih sirovina, osim zajedničkih mineralnih sirovina.
Prema čl. 11 Poreznog zakonika Ruske Federacije, institucije, koncepti i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakonu Ruske Federacije primjenjuju se u smislu u kojem se koriste u ovim granama zakonodavstva, osim ako poreznim zakonikom Ruske Federacije nije drugačije određeno.
Regionalni popisi minerala koji se mogu pripisati uobičajenim mineralima, u skladu sa zahtjevima iz stavka 6.1 dijela 1 članka 3. Zakona Ruske Federacije od 21. veljače 1992. N 2395-1 "O podzemlju" (u daljnjem tekstu: Zakon N 2395-1) formiraju tijela savezne vlade iz područja regulacije odnosa podzemne uporabe zajedno s državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Uobičajeni minerali uključuju nemetalne i zapaljive minerale, prostorno i genetski povezane sa sedimentnim, magnetskim ili metamorfogenim stijenama, karakterizirane čestim pojavljivanjem u određenoj regiji, značajnim rasprostranjenim područjima ili lokaliziranim u prenapučenim i domaćinskim stijenama mineralnih ležišta, nemetala minerali koji su izvor sirovina za dobivanje gotovih proizvoda koji su kvalitete i zračenja sigurnosni zahtjevi postojećih GOST-ova, OST-a, TU-a, SNiP-a i služe za zadovoljavanje potreba lokalne proizvodnje (stavak 2.1. Privremene smjernice za razmatranje materijala koji se odnose na formiranje, koordinaciju i odobravanje regionalnih popisa minerala koji su zajednički, a koji su odobreni naredbom Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 7. veljače 2003. N 47-p).
Također, u skladu sa stavkom 2.2. Ovog dokumenta, prilikom sastavljanja regionalnih popisa mineralnih sirovina koje su klasificirane kao zajedničke, preporučuje se uporaba sljedećeg popisa minerala:
- muljevite kamenje, blatnjače (osim onih koji se koriste u industriji cementa, za proizvodnju mineralne vune i vlakana);
- anhidrit (osim što se koristi u industriji cementa);
- bitumeni i bitumenske stijene;
- breci, konglomerati;
- magnetske i metamorfne stijene (osim onih koje se koriste u proizvodnji vatrostalnih, otpornih na kiseline materijala, kamenog lijevanja, mineralne vune i vlakana, u industriji cementa);
- šljunak, šljunak, gromada;
- gips (osim što se koristi za proizvodnju cementa i za medicinske svrhe);
- glina (osim za bentonit, paliggorskit, vatrostalna, otporna na kiseline, koristi se za porculan i zemljani, metalurški, lakirani i cementni sektor, kaolin);
- diatomit, tripoli, tikvica (osim onih koji se koriste u industriji cementa i stakla);
- dolomit (osim onih koji se koriste u metalurškoj, staklarskoj i kemijskoj industriji); - vapneni lim, suhozid;
- vapnence (osim onih koji se koriste u industriji cementa, metalurgije, kemike, stakla, celuloze i papira i šećera, za proizvodnju glinice, mineralno hranjenje životinja i peradi);
- kvarcit (osim dina, fluksa, željeza, abraziva i koristi se za proizvodnju silicij-karbida, kristalnog silicija i ferolegura);
- kreda (osim što se koristi u industriji cementa, stakla, gume, celuloze i papira, za proizvodnju glinice iz nefelina, mineralno hranjenje životinja i peradi);
- lapor (osim što se koristi u industriji cementa); okrenuto kamenje (osim izrazito dekorativnog karaktera i karakterizira ga pretežni izlazni blokovi od 1 do 2 skupine);
- Pijesci (osim za oblikovanje, staklo, abrazivno industriju za porculan i keramiku, vatrostalnu i cementnu industriju koji sadrže rudne minerale u industrijskim koncentracijama);
- pješčenjaka (osim dina, fluksa, za staklenu industriju, za proizvodnju silicij-karbida, kristalnog silicija i ferolegura);
- pijesak-šljunak, šljunak-pijesak, gromada-šljunak-pijesak, stijena blok-blok;
- školjkašica (osim što se koristi za mineralno hranjenje životinja i ptica);
- sapropel (osim što se koristi u medicinske svrhe);
- škriljac (osim goriva);
- ilovice (osim onih koje se koriste u industriji cementa); - treset (osim u medicinske svrhe).
Ministarstvo financija Rusije zaključuje da ako bilo koja vrsta minerala nije uključena u regionalni popis minerala, tada organizacija nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav. Ovaj zaključak donijelo je Ministarstvo financija Rusije, posebice u vezi s izlučenim podzemnim vodama (dopise Ministarstva financija Rusije od 11. veljače 2011. godine, N 03-11-06 / 2/21, od 6. prosinca 2010. godine, N 03-11-06 / 2/183. ).
Istodobno, popis vrsta izvađenih minerala postavljen je u stavku 2. čl. 337 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno se mineralni proizvodi priznaju kao proizvodi rudarske industrije i vađenje kamena (osim ako drugačije nije predviđeno člankom 337. stavkom 3. Poreznog zakona Ruske Federacije) sadržani u mineralnim sirovinama (stijena, tekućina i druga smjesa) koje se zapravo izvlače (izvlače) iz podzemlja (otpad, gubici) , prvi je po svojoj kvaliteti u skladu s nacionalnim standardom, regionalnim standardom, međunarodnim standardom, a u nedostatku tih standarda za određeni vađeni mineral - standard organizacije.
Podsjetimo da u skladu sa stavcima. 8 st. 3 čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav tijekom obavljanja aktivnosti na vađenju i prodaji mineralnih sirovina, osim zajedničkih mineralnih sirovina.
Člankom 337. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da se podzemne mineralne vode (mineralne vode) i (ili) prirodni ljekoviti resursi (mineralne vode), kao i termalne vode, klasificiraju kao ekstrahirani minerali koji podliježu oporezivanju porezom na vađenje minerala. (Odredba 15. članka 2. članka 337. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U All-Russian klasifikatoru minerala i podzemnih voda OK 032-2002, podzemne vode su raspoređene u posebnu skupinu i nisu naznačene u grupiranju među mineralima.
Na temelju prethodnog, organizacija ili pojedinac poduzetnik koji crpi podzemnu vodu za neindustrijsku, mineralnu ili termalnu vodu za opskrbu stanovništva kućanstvom i pitkom vodom, ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u skladu s odredbama odl. 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije (Pismo Savezne porezne službe Rusije od 30. prosinca 2011. br. AC-4-3 / 22716 @ „O uputi dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. prosinca 2011. br. 03-11-09 / 78“).
Članak 11. Zakona br. 2395-1 utvrđuje da se pružanje mineralnih sirovina u upotrebu, uključujući i njihovo korištenje u državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, izdaje posebnim državnim dopuštenjem u obliku dozvole, uključujući utvrđeni obrazac s državnim grbom Ruske Federacije, kao i tekst , grafičke i druge aplikacije koje su sastavni dio licence i određuju osnovne uvjete za upotrebu podzemlja.
Licenca je dokument kojim se potvrđuje pravo vlasnika na korištenje podzemnog prostora unutar određenih granica u skladu s namjenom navedenom na određeno vrijeme, pod uvjetima koje je vlasnik dogovorio.
Licenca potvrđuje pravo na geološko istraživanje mineralnih sirovina, razvoj mineralnih ležišta, korištenje rudarskog otpada i srodne prerađivačke industrije, korištenje mineralnih sirovina u svrhe koje nisu povezane s vađenjem minerala, uspostavljanje posebno zaštićenih geoloških objekata, prikupljanje mineraloških, paleontoloških i drugih geoloških materijali za prikupljanje.
Ako savezni zakoni utvrde da su za provođenje određenih vrsta aktivnosti vezanih uz upotrebu podzemlja potrebne dozvole (licence), korisnici podzemlja moraju imati dozvole (licence) za obavljanje relevantnih vrsta aktivnosti u vezi s korištenjem podzemlja ili se baviti tim vrstama aktivnosti djelatnosti osoba koje imaju takve dozvole (licence).
Prava i obveze korisnika podzemnih površina proizlaze od dana državne registracije dozvole za uporabu podzemnog prostora, nakon davanja prava na korištenje podzemnog prostora prema ugovoru o podjeli proizvodnje - od dana kada takav sporazum stupi na snagu (članak 9. Zakona br. 2395-1).
Dakle, organizacija će izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava s početka tromjesečja u kojem je izvršena državna registracija dozvole za korištenje podzemnih blokova kojima se daje pravo na istraživanje i vađenje minerala (Dopis Federalne porezne službe Rusije od 22. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7525 @ „O postupku primjene podstavka 8 članka 346.12 Poreznog zakonika“).
Također u skladu sa stavcima. 8 st. 3 čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije nema pravo primjenjivati \u200b\u200bSTS organizacije i pojedine poduzetnike koji se bave proizvodnjom trošarinskih roba.
Trošarinska roba u skladu s čl. 181. Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se:
1) etilni alkohol proizveden od prehrambenih ili neprehrambenih sirovina, uključujući denaturirani etilni alkohol, sirovi alkohol, vino, grožđe, voće, konjak, kalvado i destilate destilata (etilni alkohol također u daljnjem tekstu);
3) alkoholna pića (votka, alkoholna pića, konjak, vino, voćno vino, alkoholno piće, pjenušavo vino (šampanjac), vinska pića, jabukovača, poiret, mead, pivo, piva na bazi piva, ostala pića s volumetrijskim vrijednostima frakcije etilnog alkohola veće od 0,5%, s izuzetkom prehrambenih proizvoda u skladu s popisom koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije); 4) duhanski proizvodi;
5) automobili;
6) motocikli čija snaga motora prelazi 112,5 kW (150 KS);
7) automobilski benzin;
8) dizelsko gorivo;
9) motorna ulja za dizel i (ili) karburatore (ubrizgavajuće) motore; 10) benzin sa ravnim pogonom;
11) gorivo za kućne peći proizvedeno iz dizelskih frakcija izravne destilacije i (ili) sekundarnog podrijetla, vrenja u temperaturnom rasponu od 280 do 360 stupnjeva Celzija. Uz to, od 1. siječnja 2015. godine širi se popis trošarinskih proizvoda. Dodaje se: a) benzen, paraksilen, ortoksilen;
b) zrakoplovni kerozin;
c) prirodni plin (u slučajevima predviđenim međunarodnim ugovorima Ruske Federacije).
Ograničenje u strukturi odobrenog kapitala
U skladu sa stavcima. 14. st. 3. čl. 346.12 Poreznog zakona pojednostavljenog poreznog sustava, pojednostavljeni porezni sustav ne može se primjenjivati \u200b\u200bna organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25%. Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
a) za organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od javnog doprinosa
organizacije osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća je najmanje 25%;
b) za neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju s potrošačima, koje svoje aktivnosti obavljaju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-1 „O suradnji potrošača (udruženja potrošača, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji“, kao i o trgovačkim društvima čiji su jedini osnivači trgovačka društva i njihovi sindikati koji svoje djelatnosti obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;
c) gospodarska poduzeća i poslovna partnerstva uspostavljena u skladu sa saveznim zakonom od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ „O znanosti i državnoj naučnoj i tehničkoj politici“ od strane proračunskih i autonomnih znanstvenih institucija, čija je djelatnost praktična primjena (primjena) rezultata intelektualna aktivnost (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje kvote (know-how)), čija isključiva prava pripadaju navedenim znanstvenim institucijama (uključujući zajednički s drugim osobama);
obrazovanje u Ruskoj Federaciji “od visokoškolskih institucija, to su proračunske i autonomne institucije, poslovne tvrtke i ekonomska partnerstva čije su aktivnosti u praktičnoj primjeni (primjeni) rezultata intelektualne aktivnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski uzorci, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje (know-how)), ekskluzivna prava na koje pripadaju navedenim obrazovnim organizacijama (uključujući zajednički s drugim osobama).
Imajte na umu da je uvjet naveden u stavcima. 14. st. 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi se samo na organizacije. Udio drugih pravnih osoba u njihovom odobrenom kapitalu, koji podrazumijeva prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ne bi trebao biti veći od 25%. Treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjev da organizacije poštuju uvjete za promatranje određenog iznosa udjela drugih organizacija u njihovom ovlaštenom kapitalu na dan obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav.
Međutim, prema našem mišljenju, ako nakon podnošenja obavijesti o prelasku na „pojednostavljeni sustav“, ali prije njezine primjene, organizacija izvrši promjene u osnivačkim dokumentima i „pravilo 25%“ se ne primijeni, tada će izgubiti pravo prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Takav zaključak donesen je u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2005. N 22-1-11 / 941 @ u vezi s prethodno postojećom procedurom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ali moguće je da će se vlasti daljnje pridržavati ovog stajališta.
Međutim, ovo ograničenje ne odnosi se na organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, pod uvjetom da je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25%. Ako barem jedan od tih uvjeta nije ispunjen, tada organizacija nema pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.
Broj zaposlenika
Ograničenje prosječnog broja zaposlenika odnosi se i na organizacije i na pojedine poduzetnike.
Za prelazak na "pojednostavljeni sustav" broj zaposlenih u organizaciji ili samostalnom poduzetniku ne smije biti veći od 100 ljudi (podstavak 15, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prosječan broj zaposlenih određuje se u skladu s postupkom utvrđenim naredbom Rosstat od 28. listopada 2013. N 428 „O odobrenju Smjernica za popunjavanje obrazaca saveznog statističkog praćenja N P-1„ Podaci o proizvodnji i otpremi roba i usluga “, N P-2„ Podaci o ulaganjima u nefinancijsku imovinu “, N P-3„ Podaci o financijskom stanju organizacije “, N P-4„ Podaci o broju i plaćama zaposlenika “, N P-5 (m)„ Osnovni podaci o aktivnostima organizacije “.
Ograničenje troškova osnovnih sredstava
Da bi organizacija stekla pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, preostala vrijednost svojih osnovnih sredstava ne smije biti veća od 100 milijuna rubalja. (stavak 16. točka 3. članka 346. 12. Poreznog zakonika). U ovom slučaju, samo imovina koja je podložna amortizaciji i koja se priznaje kao amortizirajuća u skladu s Sec. 25. Poreznog zakonika.
U vezi s tim, dugotrajna imovina koja je podložna amortizaciji i koja su priznata kao amortizirajuća imovina u skladu s Sec. 25. Poreznog zakonika.
Dakle, na temelju stavka 1. čl. 256 Poreznog zakonika Ruske Federacije, imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji porezni obveznik drži pravo vlasništva priznaju se kao amortizirajuća imovina (osim ako poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije nije drugačije određeno), oni se koriste za ostvarivanje prihoda i troškovi kojih se isplaćuju obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 12 mjeseci i početnom vrijednošću većom od 40 000 rubalja.
Postupak utvrđivanja vrijednosti amortizacijske imovine utvrđen je čl. 257 Porezni zakonik
Ruska Federacija. Dakle, prema stavku 1. navedenog članka Poreznog zakonika Ruske Federacije, početna vrijednost stalne imovine određuje se kao iznos troškova za njezino stjecanje (a ako je osnovni imovina porezni obveznik primio besplatno ili je otkriven kao rezultat inventara, to je iznos na koji je takva imovina vrednovana u skladu s stavke 8. i 20. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije), konstrukciju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je pogodno za uporabu, osim poreza na dodanu vrijednost i trošarina, osim ako je predviđeno porezima th kod Ruske Federacije.
Nadalje, u skladu sa stavkom 24. Smjernica za računovodstvo osnovnih sredstava odobrenih naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2003. N 91n, početni trošak stalnih sredstava kupljenih za naknadu (nove i rabljene), priznaju se iznosi stvarnih troškova organizacije za nabavu, izgradnju i proizvodnju, s izuzetkom PDV-a i drugih nadoknadivih poreza (osim kako to zahtijevaju zakoni Ruske Federacije).
Sukladno stavku 1. čl. 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni porezni sustav od sljedeće kalendarske godine dužni su obavijestiti porezno tijelo na mjestu organizacije ili mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika najkasnije 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi kalendarskoj godini od koje se prelaze na pojednostavljenu porezni sustav. Istodobno, organizacije moraju u prijavi navesti preostalu vrijednost osnovnih sredstava i iznos dohotka od 1. listopada godine koja prethodi kalendarskoj godini, a od koje prelaze na pojednostavljeni porezni sustav (stavak 2. odredbe članka 346. 133. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Imajte na umu da u odnosu na individualne poduzetnike Porezni zakonik Ruske Federacije ne uspostavlja slične zahtjeve.
Imajte na umu da se preostala vrijednost osnovnih sredstava utvrđuje prema računovodstvenim podacima od prvog dana u mjesecu u kojem je podnesena obavijest o prelasku na "pojednostavljenje".
Istodobno se odredba o potrebi usklađivanja s veličinom preostale vrijednosti osnovnih sredstava tijekom prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav primjenjuje samo na organizacije, ali ne i na pojedine poduzetnike.
Napominjemo da od 1. siječnja 2013. preostala vrijednost nematerijalne imovine poreznog obveznika ne utječe na pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.
Također imajte na umu da ako tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja porezni obveznik ima preostalu vrijednost stalnih sredstava koja prelazi 100 milijuna rubalja, smatra se da je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava s početka tromjesečja u kojem je dopuštena navedena odstupanja (Dopis Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2014 N 03-11-06 / 2/6319).
Pravovremeno obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav
Ako organizacija i pojedinačni poduzetnik nisu pravovremeno obavijestili porezno tijelo o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, nemaju pravo započeti primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (stavak 3. članka 346.12. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Uvjeti u kojima organizacija i pojedinac poduzetnik moraju prijaviti porezno tijelo o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav navedeni su u stavcima 1. i 2. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na temelju stavka 1. članka. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, slijedi da organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na STS od sljedeće kalendarske godine moraju prijaviti porezno tijelo na mjestu organizacije ili mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika najkasnije 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi kalendarskoj godini, počevši od koju prebacuju u STS.
Na temelju stavka 2. čl. 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije, slijedi da novoosnovana organizacija i novo registrirani pojedinac poduzetnik imaju pravo obavijestiti o prelasku na STS najkasnije 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela izdanoj u skladu s Odjeljak 2, čl. 84. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Nakon mjesec dana od dana službenog objavljivanja spomenutog Federalnog zakona, ali ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava
9) organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih ustroja;
11) organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
Promijenite podatke:
13) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
Promijenite podatke:
Organizacije u kojima je udio ostalih organizacija veći od 25 posto. Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće je najmanje 25 posto;
o neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za suradnju s potrošačima, koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I "O suradnji potrošača (potrošačke kompanije, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i o poslovnim tvrtkama čiji su jedini osnivači udruženja potrošača i njihovi sindikati koji svoje djelatnosti obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;
Savezni zakon od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ "O znanosti i državnoj politici znanosti i tehnologije" od strane proračunskih i autonomnih znanstvenih institucija, poslovnih tvrtki i poslovnih partnerstava, čija je djelatnost praktična primjena (implementacija) rezultata intelektualne aktivnosti (programi za elektronička računala) , baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, proizvodne tajne (know-how), iznimne Rav na koje pripadaju određenim akademskim institucijama (uključujući i zajedno s drugima);
obrazovnim ustanovama osnovanim u skladu sa saveznim zakonom od 29. prosinca 2012. N 273-FZ "O obrazovanju u Ruskoj Federaciji" od strane visokoškolskih organizacija koje su proračunske i autonomne institucije, poslovna poduzeća i poslovna partnerstva čije su aktivnosti u praktičnoj primjeni (provedbi) rezultata intelektualna aktivnost (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integrirani krugovi, proizvodne tajne (know-how), čija isključiva prava pripadaju ovim obrazovnim organizacijama (uključujući zajednički s drugim osobama);
15) organizacije i individualni poduzetnici čiji je prosječni broj zaposlenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju utvrđen u
Prema stavku 1. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije koje se žele prebaciti na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podnose odgovarajući zahtjev poreznom tijelu od 1. listopada do 30. studenog godine koja prethodi godini od koje porezni obveznici prelaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
U skladu sa stavkom 2. članka 346. 12. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako na temelju rezultata 9 mjeseci godine u kojoj tvrtka podnese zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sustav, prihod od prodaje utvrđen u skladu s člankom 249. Poreznog zakonika Ruske Federacije nije premašio 11 milijuna rubalja. (bez PDV-a)
U ovom slučaju, GSK ispunjava uvjete za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja predviđen stavkom 2. članka 346. 12. Poreznog zakona i podstavcima 14., 15. i 16. stavku 3. članka 346. 12. Poreznog zakonika. Stoga, pod uvjetom GSC-a, drugih ograničenja i uvjeta za primjenu posebnog poreznog režima utvrđenog stavkom 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije i krajnjim rokom za podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, GSC ima pravo primijeniti ovaj posebni porezni režim u 2005. godini.
U skladu sa stavkom 1. članka 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav, pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir prihod od prodaje dobara (rada, usluga), prodaje imovine i imovinskih prava, utvrđenih u skladu s člankom 249. Poreznog zakonika, te utvrđene neostvarene prihode sukladno članku 250. Poreznog zakonika. Prihodi predviđeni člankom 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir u porezne svrhe.
Odredbom članka 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da ciljani prihodi nisu uključeni u poreznu osnovicu (osim ciljanih prihoda u obliku trošarinskih proizvoda). Oni uključuju ciljane prihode iz proračuna proračunskim korisnicima i ciljane prihode za održavanje neprofitnih organizacija i njihove statutarne aktivnosti, koje primaju besplatno od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i koriste ih navedeni primatelji za njihovu namjeravanu svrhu.
Ciljni prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i njihove statutarne aktivnosti uključuju, posebno, ciljane prihode predviđene pododstavcima 1. i 7. stavka 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- ulaznice, članarine, namjenski doprinosi i doprinosi profesionalnim udruženjima javnog prava po načelu obveznog članstva, jedinični doprinosi i donacije priznate kao takve u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, izvršenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama;
- koristi se za namjenske prihode od vlasnika ustanova koje su stvorili.
Prema stavku 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici-primatelji tih ciljanih prihoda dužni su voditi zasebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (generiranih) kao dio ciljanog prihoda.
Napominjemo: u skladu sa stavkom 14. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku imovine (uključujući novac) koja se koristi u neprimjerene svrhe, rad, usluge primljene u okviru dobrotvornih aktivnosti (uključujući u obliku dobrotvorne pomoći, donacije) , namjenski prihodi, namjenska financiranja, isključujući proračunska sredstva, priznaju se kao neoperativni dohodak. Stoga, u skladu sa stavkom 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije, takav prihod treba obračunati u porezne svrhe kao jedinstveni porez koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.
Zamjenik voditelja odjela za porezni savjetnik, I čin
AA Glinkin
Članak 346.12. Porezni obveznici USN - pojednostavljeno
1. Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan u ovom poglavlju.
2. Organizacija ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihod utvrđen u skladu s člankom 248. ovog zakona ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. ,
Napomena: odredbe drugog stavka stavka 2. članka 346.12 suspendirane su do 1. siječnja 2020. saveznim zakonom od 03.07.2016. N 243-FZ.
Veličina ograničenja prihoda organizacije iz prvog stavka ovog stavka, koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksiranju najkasnije do 31. prosinca tekuće godine deflacijskim koeficijentom utvrđenim za sljedeću kalendarsku godinu.
Granica dohotka utvrđena prvim stavkom ovog stavka ne odnosi se na organizacije čiji su podaci uvršteni u jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju članka 19. Federalnog zakona od 30. studenoga 1994. N 52-FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije "podnošenje obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2015.
2.1. Izgubljena sila.
3. Nemate pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije sa podružnicama;
3) osiguravatelji;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
7) zalagaonice;
8) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim uobičajenih minerala;
9) organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih ustroja;
11) organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
12) je izgubio silu;
13) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
14) organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25 posto. Ovo ograničenje se ne primjenjuje:
organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće je najmanje 25 posto;
neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju s potrošačima, koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj suradnji (potrošačke kompanije, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i poslovne tvrtke čiji su jedini osnivači udruženja potrošača i njihovi sindikati koji svoje djelatnosti obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;
gospodarskim društvima i poslovnim partnerstvima uspostavljenim u skladu sa saveznim "Zakonom" od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici" od strane proračunskih i autonomnih znanstvenih institucija, čija je djelatnost praktična primjena (primjena) rezultata intelektualnih aktivnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, dostignuća u odabiru, topologije integriranih krugova, tajne proizvodnje odstva (know-how), isključiva prava na kojima pripadaju određenim akademskim institucijama (uključujući i zajedno s drugima);
osnovane u skladu sa saveznim "Zakonom" od 29. prosinca 2012. N 273-FZ "O obrazovanju u Ruskoj Federaciji" od strane visokoškolskih obrazovnih organizacija, koje su budžetske i autonomne institucije, poslovna društva i ekonomska partnerstva čije su aktivnosti u praktičnoj primjeni (provedba ) rezultati intelektualne aktivnosti (programi za elektronička računala, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, izborna postignuća, topolozi integrirani krugovi, proizvodne tajne (know-how), čija ekskluzivna prava pripadaju ovim obrazovnim organizacijama (uključujući zajedno s drugim osobama);
15) organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, prelazi 100 ljudi;
16) organizacije čija preostala vrijednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 150 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka, dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaju kao amortizirajuća imovina u skladu s poglavljem 25 ovog Kodeksa;
17) državne i proračunske institucije;
18) strane organizacije;
19) organizacije i individualni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja u rokovima utvrđenim stavcima 1. i 2. članka 346. 13 ovog zakona.
20) mikrofinancijske organizacije.
4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 2. ovog članka određuje se prema tim vrstama djelatnosti, oporezivanju koja se provodi u skladu s općim poreznim režimom.