Izjava o poreznom kreditu. Prijava za međuregionalni offset IFNS (uzorak)
U svakom slučaju, inspekcija donosi odluku o prebijanju preplaćenog iznosa prema zaostatku u roku od 10 radnih dana:
- od trenutka otkrivanja preplaćenog poreza, ako se organizacija nije prijavila inspekciji s izjavom o prebijanju protiv određenog plaćanja;
- od datuma primitka izjave organizacije za određeno plaćanje (ako je organizacija podnijela takvu izjavu)
- od dana potpisivanja akta o usklađivanju naselja s proračunom (ako su se inspekcija i organizacija pomirili);
- od trenutka stupanja na snagu sudske odluke (uključujući i ako je organizacija postigla nadoknadu putem suda).
Ovaj postupak predviđen je stavkom 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poravnanje plaćanja
Ako organizacija nema zaostalih potraživanja u drugim porezima (naknade, kazne, novčane kazne), preplaćeni iznos se može prebiti iz budućih plaćanja u proračun. Ovu odluku donosi porezni inspektorat na zahtjev organizacije. Pre može imenovatiusklađivanje izračuna s proračunom .
Kako proglasiti offset
Podnošenje zahtjeva mora biti podneseno u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8 / 90.
Izvještaj sadrži redak koji pokazuje iznos dodijeljen za plaćanje zaostalih potraživanja. Međutim, u vrijeme podnošenja takve prijave možda nećete znati točan iznos zaostalih obveza protiv kojeg se pretplaćuje. Na primjer, ako podnosite zahtjev za prijavu poreza.
Ako ne znate iznos duga prema proračunu, tada se iznos predstojeće isplate, kojom organizacija traži da nadoknadi preplaćeni iznos, ne prijavi iz prijave (dopis Ministarstva financija Rusije od 2. rujna 2011. br. 03-02-07 / 1-315). Nakon što iznos zaostalih zarada postane poznat, inspekcija će poslati puni iznos postojećeg preplaćenog duga kako bi ga otplatila.
Kojem poreznom uredu se moram obratiti
Prijave za prebijanje poreza prekomjerno uplaćenih u regionalne proračune na mjestu odvojenih odjela organizacije mogu se podnijeti i poreznom inspektoratu na lokaciji organizacije, i poreznom inspektoratu na mjestu odvojenih odjeljenja (dopis Federalne porezne službe Rusije od 19. studenoga 2010. br. Yak-37- 8/15939).
Kako se mogu prijaviti?
Prijava se može podnijeti:
- na papiru. Zahtjev mora potpisati voditelj ili predstavnik organizacije;
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala s poboljšanim vještinama elektronički potpis .
To je navedeno u stavku 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koliko dugo mogu tvrditi
Organizacija može podnijeti zahtjev za nadoknadu u roku od tri godine od datuma plaćanja viška poreza. Porezni inspektorat mora odlučiti o poravnanju u roku od 10 radnih dana od primitka zahtjeva od organizacije. Ovaj postupak predviđen je stavcima 4. i 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Vijeće: ako planirate prebaciti preplatu na nadolazeće uplate (za isti ili drugačiji porez), bolje je podnijeti zahtjev za odgodu unaprijed. Najmanje 10 radnih dana prije roka dospijeća za porez na koji želite položiti preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može zaračunati kamate.
Porez se smatra plaćenim od dana kad inspekcija odluči o nadoknadi (podstavak 4. stavak 3., članak 45. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Zauzvrat, inspekcija donosi odluku u roku od 10 radnih dana od dana kada je od organizacije primila zahtjev za nadoknadu (stav 4. člana 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako zahtjev predate prekasno (na primjer, na predvečerje ili posljednjeg dana plaćanja poreza, na čije se trošak planira nadoknaditi preplaćeni iznos), tada inspektori možda neće biti na vrijeme s nadoknadom. I tada će organizacija imati zaostala potraživanja, a inspekcija će prikupljati kamate za kašnjenje u plaćanju do dana donošenja odluke o nadoknadi (podstavak 4, stavak 3, članak 45, stavak 3 članka 75 Poreznog zakona Ruske Federacije).
I kakva šteta, ako inspekcija pravovremeno odluči o nadoknadi (u roku od 10 radnih dana od primitka prijave), tada kazne neće biti moguće osporiti. Napokon, postupci kontrolora u skladu su s primjenjivim zakonom. Slična pojašnjenja nalaze se u dopisima Ministarstva financija Rusije od 2. kolovoza 2011. broj 03-02-07 / 1-273, od 12. veljače 2010. godine broj 03-02-07 / 1-62.
situacija: kako odrediti razdoblje iz kojeg se izračunava trogodišnje razdoblje za podnošenje zahtjeva za povrat (prebijanje) prekomjerno plaćenog poreza?
Odgovor na ovo pitanje ovisi o vrsti poreza. Umjesto toga, jesu li predviđeni predujmovi za ovaj porez.
Ukupno razdoblje za podnošenje zahtjeva za povrat ili prebijanje prekomjerno plaćenog poreza je tri godine od datuma plaćanja ovog iznosa (stav 7 člana 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ali što se smatra plaćom? Ovisi o tome ima li predujma poreza.
Preplaćeni porez za koji ne morate prebacivati \u200b\u200bavansne uplate
Na primjer, PDV, MET, UTII, porez na kockanje. U ovom slučaju, trogodišnje razdoblje za podnošenje zahtjeva računa se od dana prijenosa viška poreza. Ako je preplata nastala kao rezultat nekoliko plaćanja, odredite krajnji rok za prijavu zasebno za svaku od njih. Valjanost ovog pristupa potvrđena je arbitražnom praksom (vidi, na primjer, Uredba Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. lipnja 2004. br. 2046/04, određivanje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. ožujka 2009. br. VAS-1890/09 i rezolucija FAS-a okruga Moskva od 1. studenog. 2008 br. KA-A40 / 10257-08).
Preplaćeni porez u proračun za koji se osiguravaju predujmovi
Na primjer, to je porez na dohodak, porez na imovinu, porez na zemljište. Za njih se mora računati trogodišnje razdoblje za podnošenje zahtjeva:
- od dana podnošenja porezne prijave za porezno razdoblje - ako je organizacija podnijela poreznu prijavu u propisanom roku ili prije roka. Na primjer, ako organizacija 20. ožujka 2015. podnese godišnju prijavu poreza na dohodak, može podnijeti zahtjev za povrat (prebijanje) prekomjerno plaćenog poreza na ovu poreznu prijavu do 20. ožujka 2018 .;
- od datuma utvrđenog za podnošenje porezne prijave - ako je organizacija podnijela poreznu prijavu kasno. Na primjer, ako organizacija podnese godišnju prijavu poreza na dohodak 15. travnja 2015., može podnijeti zahtjev za povrat (offset) viška poreza plaćenog na ovu poreznu prijavu do 28. ožujka 2018. godine.
Valjanost ovog zaključka potvrđena je dopisima Ministarstva financija Rusije od 15. lipnja 2012. br. 03-03-06 / 1/309, Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2012. br. CA-4-7 / 2807 i arbitražnom praksom (vidi, na primjer, odluke Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. lipnja 2011. br. 17750/10, FAS Moskovskog okruga od 16. veljače 2012. br. A40-49892 / 11-116-139, Dalekoistočnog okruga od 13. veljače 2012. br. F03-45 / 2012).
Napomena: čak i ako niste uspjeli podnijeti prijavu u roku od tri godine, porez možete vratiti ili poništiti putem suda.
Primjer žalbe na odluku poreznog inspektorata o odbijanju povrata preplaćenog poreza
27. siječnja 2016. Alpha je podnijela prijavu poreznom inspektoratu za povrat prekomjerno plaćenog prometnog poreza za 2012. godinu. Prema deklaraciji za 2012, iznos poreza iznosio je 390 000 rubalja., Prema ažuriranoj deklaraciji - 375 000 rubalja. Preplaćeni iznos od 15 000 rubalja. formirana zbog primjene pogrešne porezne stope.
Porez na promet za 2012. Alfa je platio unaprijed. Predujam je uplaćen u tri naloga za plaćanje:
- 26. travnja 2012. - 130 000 rubalja .;
- 19. srpnja 2012. - 130.000 rubalja .;
- 25. listopada 2012. - 130.000 rubalja.
Inspekcija je Alfa poslala rješenje od 15. veljače 2016. godine. U odluci je inspekcija naznačila da odbija povrat poreza jer je propušten trogodišnji rok za podnošenje zahtjeva. Inspekcija je utvrdila dan od kojeg počinje trogodišnje razdoblje za podnošenje zahtjeva, datum plaćanja, a čiji prijenos podrazumijeva preplatu, odnosno 25. listopada 2012. godine.
Računovođa se odlučila žaliti na odluku poreznog ureda. 22. veljače 2016. organizacija se obratila regionalnoj Federalnoj poreznoj službi Rusije sa pisana žalba .
situacija: je li moguće prebaciti preplaćeni porez ako je od plaćanja viška prošlo više od tri godine?
Da možeš.
U pravilu trebate ići na sud. Činjenica je da je trogodišnje razdoblje iz stavka 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije određeno za izvanvansudsko nadoknađivanje (povraćaj) preplaćenog duga. Preskakanje tog razdoblja ne lišava pravo organizacije da na sudu nadoknadi (vrati) preplatu. Takvi zaključci sadržani su u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. lipnja 2001. br. 173-O.
Ima smisla ići na sud ako je inspekcija odbila vratiti (pročitati) prekomjerno plaćene iznose ili uopće nije odgovorila na zahtjev organizacije u propisanom roku (stavak 33. Rezolucije Vrhovnog trgovačkog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57, dopis ruskog Ministarstva financija od 1. lipnja 2009. g. broj 03-02-07 / 1-281). Treba imati na umu da u nekim slučajevima inspekcije imaju pravo nadoknaditi preplaćeni iznos koji je nastao prije više od tri godine. Govorimo o situacijama u kojima organizacija, osim preplata, ima zaostale poreze, kazne ili novčane kazne. Ako se takva zaostala potraživanja mogu povratiti bez odlaska na sud, a ako rok za naplatu nije istekao, inspekcija ima pravo na prebijanje "starog" preplata kako bi se dugovi otplatili. Takva pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 22. travnja 2015. broj 03-02-07 / 2/23112.
Zastara
Kada razmatraju slučaj na sudu, zastara se određuje normama građanskog, a ne poreznog zakonodavstva. Sud će računati rok zastarelosti ne od trenutka kada je višak uplaćen, već od trenutka kada je organizacija saznala (trebala znati) za to (klauzula 1, članak 200. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, glavni zadatak organizacije koja namjerava vratiti preplaćeni iznos na sudu je dokazati da nisu prošle više od tri godine između datuma žalbe na sud i datuma kada je saznala za preplatu (stavak 1. člana 65. APK Ruske Federacije) ,
Kako potvrditi trogodišnje razdoblje
Prije podnošenja zahtjeva, morate procijeniti ima li organizacija potrebne dokaze. Na primjer, ako je organizacija od inspekcije dobila poruku o preplaćenom iznosu, preporučljivo je ići na sud samo ako od primitka takvog dokumenta nisu prošle tri godine.
Ne postoje univerzalni dokazi koji bi potvrdili početni rok zastare (datum kada je organizacija postala svjesna preplate). U svakom slučaju, sudovi mogu na različite načine ocijeniti argumente koje su iznijele i organizacija i porezni inspektorat (članak 71. APK Ruske Federacije).
Dan pojašnjenja od Savezne porezne službe Rusije i Ministarstva financija Rusije
Sud mora uzeti u obzir sve okolnosti važne za slučaj (Uredba Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. br. 12882/08). Na primjer, ako se organizacija žalila Federalnoj poreznoj službi Rusije ili Ministarstvu financija Rusije sa zahtjevom za utvrđivanjem porezne osnovice, rok za zastaru može se izračunati od trenutka pojašnjenja. Uostalom, prije nego što je dobila pojašnjenja, organizacija nije mogla ispravno izračunati iznos poreza.
Ali datum podnošenja revidirane porezne prijave, u kojoj je organizacija pokazala smanjenje poreza, nije referentna točka za izračun zastare. Odluke koje potvrđuju valjanost ovog pristupa nalaze se u praksi okružne arbitraže (vidi, na primjer, rezoluciju Savezne antimonopolske službe okruga Sjeverni Kavkaz od 26. travnja 2010. br. A32-4895 / 2009-59 / 76).
Dan primitka izvješća o inspekciji
Polazna točka izračuna zastare može biti primanje akta terenske porezne revizije. Obično se to događa ako, prema rezultatima revizije, organizacije naplaćuju dodatne poreze na imovinu, prijevoz, zemljište i druge poreze koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti.
U toj situaciji organizacija snosi dodatne troškove, tako da prethodno nabrojeni iznos poreza na dohodak postaje preplaćen. Razjasnivši svoje porezne obveze, organizacija će moći nadoknaditi te iznose prema tekućim (budućim) uplatama ili ih vratiti na bankovni račun.
Budući da organizacija saznaje o prekomjernom plaćanju poreza na dohodak i mogućnosti nadoknade (povrata) tih iznosa tek nakon primitka akta porezne revizije, u ovom slučaju rok zastare treba računati od trenutka primanja akta (članak 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Valjanost ovog pristupa potvrđena je arbitražnom praksom (vidi, na primjer, presudu Arbitražnog suda Sjevernog Kavkaza distrikta od 6. svibnja 2015. br. F08-2175 / 2015, FAS Uralskog okruga od 19. prosinca 2007. br. F09-10590 / 07-C3) ,
Datum sastavljanja izjave o usklađivanju
Organizacija se može pozvati na ono što je naučila o preplaćenom iznosu u pripremi akata zajedničko usklađivanje obračuna s proračunom , U takvim slučajevima zastara počinje teći od dana potpisivanja akta o pomirenju (vidi, na primjer, odredbu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. listopada 2009. br. VAS-13453/09, rezoluciju Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 22. lipnja 2009. br. F09-4077 / 09 -C3, Dalekoistočni okrug, 11. srpnja 2011. br. F03-2746 / 2011, od 23. travnja 2010. br. F03-2351 / 2010, moskovskog okruga, 22. ožujka 2010. br. KA-A40 / 2210-10, od 9 Studeni 2009. br. KA-A41 / 11714-09, od 22. travnja 2009. br. KA-A40 / 3293-09, od 6. veljače 2009. br. KA-A41 / 188-09, zapadno-sibirski okrug od 29. srpnja 2009 br. F04-4570 / 2009 (11952-A75-15)).
Zastara
Treba napomenuti da rok zastare može biti prekinut. Za to je potrebno da inspektorat poduzme bilo koju radnju koja svjedoči o priznavanju duga (članak 203. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Međutim, neće biti moguće koristiti ovu normu na temelju akta o usklađivanju koji je donio porezni inspektorat. Akti izmirenja nagodbi, kao i odluke o djelomičnom prebijanju preplata, nisu priznavanje duga. Stoga ne mogu biti razlog za prekid zastare za povrat (prebijanje) prekomjerno plaćenih poreza, kazni i novčanih kazni.
Ovaj zaključak potvrđuje stabilna arbitražna praksa (vidi, na primjer, Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. veljače 2012. br. VAS-1345/12, od 24. siječnja 2012. br. VAS-17660/11, i rezoluciju Saveznog arbitražnog suda regije Moskva od 12. travnja 2013. Broj A40-68277 / 12-90-445, od 20. ožujka 2013. broj A40-120856 / 11-107-499, Sjeverno-kavkaskog okruga od 26. rujna 2011. br. A22-1389 / 2010, od 4. ožujka 2010. Broj A32-7594 / 2009-51 / 103, od 27. veljače 2010. br. A32-12635 / 2008-70 / 98, regije Volga od 11. veljače 2010. br. A65-11889 / 2009, zapadno-sibirskog okruga od 5. listopada 2011. br. A46-16162 / 2010, Volga-Vijatska oblast od 30. travnja 2009. br. A17-2713 / 2008).
situacija: trebaju li porezni inspektori obračunati kamate ako od zaostalih potraživanja oduzmu višak poreza (nameta, penala)?
Da, trebali bi.
Kamata se obračunava na iznos pretjerano naplaćenog poreza (nameta, kamate) (stavak 5. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ima pravo na kamate u slučaju kada je zatražila prebijanje prekomjerno naplaćenog poreza (poreza, kamata) naspram zaostalih potraživanja drugog poreza (klauzula 9 člana 79 Poreznog zakonika Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da je kamata nadoknada materijalnih gubitaka organizacije koji su nastali zbog prekomjerne naplate iznosa poreza. I nije važno u kojem se obliku novac vraća organizaciji - prijenosom na bankovni račun ili nadoknadom zaostalih potraživanja drugog poreza.
Slična gledišta ogledaju se u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. rujna 2011. broj CA-4-7 / 15431.
Suci se također slažu s ovim pristupom (vidi, na primjer, Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. studenog 2008. br. 15129/08, rezoluciju FAS-a Moskovskog okruga od 5. svibnja 2011. br. KA-A40 / 3771-11-P od 20. kolovoza. 2009. br. KA-A41 / 8136-09, Istočnobirskog okruga od 21. srpnja 2008. br. A19-18067 / 07-33-F02-3291 / 08).
Svaki obveznik poreza može se prijaviti preplatu na poreze. Preplaćeni iznos formira se ako je porezni obveznik plaća poreza (kazne, novčane kazne) u većem iznosu nego što to zahtijeva zakon. Da, a poreznici često griješe nepotrebno oporavak isplate u proračun.
U svakom slučaju, porezni obveznik ima pravo na pravovremenu kredit ili povratak Iznosi prekomjerno preneseni ili vraćeni u proračun.
Prebijanje i povrat preplaćenih (prekomjerno naplaćenih) iznosa doprinosa, penala, novčanih kazni predviđa se i zakonodavstvom državnih fondova:
- Mirovinski fond Ruske Federacije ( FIU),
- Fond obveznog zdravstvenog osiguranja ( FFOMS),
- Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije ( FSS).
- Pogrešan obračun poreza: netočnost izračunavanja porezne osnovice, primjena pogrešne porezne stope itd. Nadalje, plaćanje se priznaje kao preplaćeno ako je sam porezni obveznik, bez sudjelovanja poreznog tijela, pogrešno izračunao iznos plaćanja.
- Pogreške u ispunjavanju naloga za plaćanje poreza, penala, novčanih kazni, što je za sobom imalo preveliki iznos u proračun. Na primjer, navođenje poreznog obveznika u plaćanju precijenjenog iznosa koji treba platiti, a koji BCC nije točan, može dovesti do toga.
- Uvođenje promjena u porezno zakonodavstvo, čiji se učinak odnosi na prethodna razdoblja. Na primjer, prekomjerno plaćanje poreza može se pojaviti nakon uvođenja izuzeća koje se primjenjuje od početka tekuće godine.
- Prema rezultatima poreznog razdoblja, izračunava se iznos poreza koji se umanjuje.
- Promjena poreznog režima.
- Povrat prevelikeg iznosa uplata u proračun od strane porezne uprave.
Pretjerano zahtijevan iznos poreza (kamate, novčane kazne) je iznos koji je porezno tijelo nagomilalo, odražavajući to u odluci na temelju rezultata porezne revizije i (ili) u zahtjevu.
Nije važno je li plaćenik odgovarajući iznos uplatio sam (na temelju zahtjeva ili odluke) ili ga je porezno tijelo prisilno vratilo.
preplaćeni iznos poreza (kazna, novčana kazna) - to je iznos koji je sam isplatitelj (bez sudjelovanja poreznog tijela) izračunao u prevelikom iznosu ili je pogriješio naznačivši uplatu u nalogu za plaćanje (primitak).
U drugom slučaju, u skladu s člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo dužan je obavijestiti poreznog obveznika o svakoj činjenici viška poreza koja postaje poznata poreznim stručnjacima i iznosu prekomjernog poreza plaćenog u roku od 10 dana od datuma otkrivanja takve činjenice.
Upozorenje! U praksi porezne vlasti ne prijavljuju preplatu, jer sankcije za nepoštivanje ove naredbe nisu predviđene.
U slučaju otkrivanja dokaza o mogućoj prekomjernoj uplati poreza, na prijedlog poreznog tijela ili poreznog obveznika, zajednički usklađivanje izračuna, Ukupno razdoblje izmirenja naselja je 10 radnih dana. Rezultati takve pomirenja dokumentirani su u činu.
Prije svega, preplaćeni iznos šalje se na plaćanje zaostalih zarada i penala. U ovom slučaju porezne vlasti mogu samostalno, bez izjave poreznog obveznika, otplatiti dospjele dugove prema preplaćenom iznosu. Ovo porezno tijelo izvještava porezne obveznike unutar 5 radnih dana od datuma odluke.
Upozorenje! Porezno tijelo nema pravo nadoknaditi prekomjerno plaćen porez zbog isplate zaostalih potraživanja i dospjelih kamata, čija je mogućnost izgubljena.
Ako porezni obveznik nema zaostalih potraživanja ili penala, ima pravo na prebacivanje preplaćenog računa na računu. nadolazeće isplate, Međutim, takav je prelazak moguć samo na zahtjev poreznog obveznika. Porezni inspektorat nema pravo isplatiti preplaćeni trošak na račun nadolazećih plaćanja.
U prijavi se navodi porez kod kojeg je došlo do preplate, iznos preplate, kao i gdje treba izvršiti kredit: za otplatu zaostalih potraživanja ili za nadolazeće isplate.
Ako dođe do pogreške u plaćanju, preporučljivo je priložiti ovu narudžbu i izvadak iz banke. Ako je porezni obveznik pogriješio u obračunu poreza i to je bio razlog za preplaćeni iznos, tada se mora podnijeti ažurirana izjava zajedno s izjavom o prebijanju ili povratu.
Upozorenje! Pomak je moguć samo između poreza jedne vrste.
Federalni porez može se pripisati samo saveznom, regionalnom - regionalnom itd. Na primjer, porez na dohodak i PDV mogu se međusobno položiti (oba su porezna sredstva). Porez na promet s porezom na imovinu (regionalni porezi) također će se "uklopiti" jedni drugima.
? | Koji je datum podmirivanja? |
U roku od 10 radnih dana. | ! |
Porezno tijelo mora donijeti odluku o pobijanju prekomjerno plaćenog poreza na nadolazeće uplate 10 radnih dana, U ovom slučaju, trenutak plaćanja „potrebnog“ poreza bit će datum odluke o prebijanju.
Još 5 dana daju se poreznim vlastima kako bi obavijestili poreznog obveznika o svojoj odluci.
Upozorenje! Ako je preplaćeni iznos nastao prije zaostalih zarada po istom porezu ili u istom proračunu i u potpunosti pokriva zaostale plaće, tada se novčane kazne ne naplaćuju. Budući da u takvoj situaciji nije došlo do stvarnog neplaćanja proračuna. Ovaj zaključak donio je plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u rezoluciji br. 5 od 28. veljače 2001. godine.
Porezni obveznik ima pravo očekivati \u200b\u200bpovrat preplaćenog poreza ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- ✓ preplaćeni iznos dogodio se u trogodišnje razdoblje od trenutka prekomjernog plaćanja poreza;
- ✓ nema duga na poreze i kazne.
Obrazac se odobrava naredbom Savezne porezne službe od 03.03.2015 br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena]
U prijavi se navodi porez na koji je došlo do preplate, iznos preplate, kao i detalji tekućeg računa na koji treba preplatiti.
Ako se donese pozitivna odluka, iznos se vraća u roku od mjesec dana, odnosno najkasnije mjesec dana od dana kada porezni obveznik podnese zahtjev.
U slučaju kršenja ovog razdoblja za svaki dan kršenja, počevši od dana nakon isteka jednomesečnog roka za povrat preplaćenog poreza, obračunatog u korist poreznog obveznika interes, Oni se izračunavaju na temelju stope refinanciranja Banke Rusije, koja je vrijedila za dane kršenja roka otplate.
Upozorenje! Važno je razlikovati plaćanja od onih koje vas prvo porezno tijelo treba vratiti posto, Što se tiče prekomjerno plaćenog poreza (penala, novčanih kazni), onda se na njih obračunavaju kamate samo ako porezno tijelo prekrši rok za povrat preplaćenog poreza poreznom obvezniku.
Opća shema je sljedeća
Također, porezni obveznik ima pravo na porez u slučaju da odbije inspekciju nadoknaditi (vratiti) ili ako na zahtjev nema odgovora, podnijeti zahtjev sa sud u roku od tri godine od datuma preplate.
Upozorenje! U slučaju poreza, porezni obveznik ima pravo ići na sud, a da se prethodno nije obratio inspekciji.
Pravo na povrat ili naknadu preplaćenog novca nije neograničeno. Zahtjev se mora poslati u poreznu upravu u roku tri godine od datuma isplate ovog iznosa
Upozorenje! U Uredbi Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. travnja 2010. br. 17372/09 navedeno je da trenutak kada je porezni obveznik znao ili je trebao saznati za činjenicu prekomjernog plaćanja poreza treba utvrditi uzimajući u obzir procjenu ukupnosti svih okolnosti relevantnih za slučaj (posebno razloga prema kojoj je porezni obveznik dopustio preplatu poreza, mogućnost da ispravno obračuna porez prema podacima početne porezne prijave, promjene trenutnog zakonodavstva tijekom predmetnog poreznog razdoblja), kao i druge x okolnosti koje sud može prepoznati kao dovoljne da prizna rok za propušteni povrat poreza.
Možete podnijeti zahtjev za kredit ili povrat sredstava direktno poreznoj upravi. Istovremeno, preporučujemo kopiju prijave ili drugu kopiju. Porezno tijelo odgovorno za primanje i registraciju pristiglih dokumenata potrebno je zabilježiti datum primitka zahtjeva.
Izjava je također dopuštena. poštom, Bolje je proslijediti ga vrijednim pismom s opisom priloga.
Vrlo je prikladno slati prijavu elektroničkim putem preko telekomunikacijskih kanala. Da biste putem Interneta slali izvješća, možete kupiti elektronički digitalni potpis u Centru za ovjeravanje Centralne banke Ukrajine i koristiti ga godinu dana za podnošenje izvještaja poreznim vlastima, mirovinskom fondu (mirovinskom fondu), fondu socijalnog osiguranja (FSS) itd.
U ekonomskom se životu često događa da organizacije i poduzetnici izvršavaju obvezu prijenosa proračunskih plaćanja u većem iznosu nego što to zahtijeva postojeće zakonodavstvo. U riznicu se vrši preplata, koja daje pravo djelovati na dva načina: vratiti rezultirajući višak ili napisati izjavu o prebijanju iznosa prekomjerno plaćenog poreza i poslati ga za otplatu zaostalih potraživanja. Druga je opcija jednostavna za implementaciju i pogodna za poslovne subjekte, pa se često daje prednost.
Prije nego što poduzmete mjere, trebali biste razumjeti kako je nastao preplaćeni proračun. Moguće su dvije mogućnosti:
1. Pogreška IFTS
Fiskalno tijelo izdalo je pogrešan zahtjev, a porezni obveznik ga je, ne razumijevajući situaciju, platio. Takav porez naziva se nepravedno naplaćenim. Situacija ne ostavlja poslovnom subjektu pravo pisanja zahtjeva za poravnanje poreza, prenesena sredstva mogu se vratiti samo iz proračuna. Uz to, porezne vlasti prenose kamate na društvo za razdoblje od datuma naplate do dana povratka. Ovo je "obračun" za pogrešku.
2. Netačnost koju je počinio porezni obveznik
Preplata može biti posljedica pogrešnog izračuna, navođenja netočnih detalja u nalogu za plaćanje, netočnosti u poreznoj prijavi. Pravna osoba ima pravo izbora: vratiti prekomjerne transfere ili poslati za otplatu nadolazećih proračunskih plaćanja.
Uzorak prijave za poravnanje prekomjerno plaćenog poreza zahtijeva navođenje proračunske isplate na koju će se višak usmjeravati. Zakonodavstvo ograničava tvrtku na odabir: preplaćeni porezi mogu se koristiti za plaćanje obveza prema proračunu slične razine. Na primjer, višak poreza na dohodak može "isplatiti" PDV, jer je to savezni porez, ali ne i zemljišni porez.
Ako tvrtka prenese plaćanja u proračun trećim stranama, djelujući, primjerice, kao porez za osobni dohodak, rezultirajući višak ne može se dopustiti otplaćivanju državnih obveza organizacije.
Porezni porezni iskaz: Izjava za 2017. godinu
Da biste ispunili prijavu, morate koristiti ažurirani obrazac uveden naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-8 / 454 od 2017. godine. Najnovija verzija razlikuje se od prethodne po tome što je pogodna za organizacije koje vrše povrat poreza. To se ne smatra preplaćenim porezom u strogom smislu: pravo na povrat ostvareno je tvrtkama čiji je ulazni PDV premašio izlazni PDV tijekom razdoblja.
Još jedna novost je pojava u prijavi za porezni kredit dodatnog stupca - položaj i ime osobe koja je potpisala dokument. Ako se dostavlja na papiru, polje sadrži podatke šefa organizacije ili druge osobe koja djeluje putem punomoćnika, ako se šalje elektroničkim putem, podatke o predstavniku tvrtke za koju se izdaje digitalni potpis.
Ostatak prijavnog obrasca za nadoknadu preplaćenog poreza sličan je prethodnim opcijama. Označava sljedeće podatke:
- naziv poreznog ureda u kojem se dokument podnosi;
- naziv organizacije prijavitelja;
- Ime predstavnika organizacije;
- TIN, PPC tvrtke podnositelja zahtjeva, njegova pravna adresa;
- Br. Članka Poreznog zakona Ruske Federacije koji daje pravo na prijenos viška (na primjer, 78, 79, 176, itd.);
- vrsta poreza na kojem je formiran preplaćeni iznos, KBK, OKTMO;
- porezno razdoblje kada je došlo do viška;
- naziv poreza, KBC, OTKMO, na plaćanje zaostalih zarada po kojima će biti poslan preplaćeni iznos;
- datum ispunjavanja dokumenta, potpis.
Zahtjev za poravnanje prekomjerno plaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od datuma prekomjernih transfera. Ako rok pada na praznik ili neradni dan, rok se odlaže na sljedeći radni dan nakon njega.
Važno je! Stručnjaci preporučuju redovita usklađivanja s proračunom, kako ne bi propustili rok za povrat sredstava. Nakon tri godine morat će dokazati svoj slučaj na sudu, a arbitražna praksa nije uvijek na strani tvrtki.
Zahtjev za porezni kredit za nadoknadu preplate, čiji je uzorak predstavljen na web stranicama informacijskog i pravnog sustava, može se podnijeti pismeno fiskalnim tijelima (potreban vam je osobni posjet Inspektoratu generalnog direktora Federalne porezne službe ili ovlaštenom predstavniku), Ruskoj pošti (preporučenim pismom) ili TKS-u (dokument je potpisan EDS).
Moguće je da rezultirajući preplaćeni proračun neće otkriti porezni obveznik, već fiskalna tijela. Zakonodavstvo ih obvezuje da će u roku od 10 dana obavijestiti tvrtku ili pojedinog poduzetnika.
Kako se polažu porezi?
Nakon što je zaprimio zahtjev za nadoknadu preplate poreza, čiji oblik ispunjava sve zahtjeve zakona, porezne vlasti dužne su započeti njegovo razmatranje. Dano im je pet dana za odgovor na zahtjev organizacije pismenim pozitivnim ili negativnim odgovorom, te još pet dana za započinjanje postupka dodjele sredstava.
Ako je odluka pozitivna, informacije o potrebi nadoknade prenose se u Federalnu blagajnu. Ukupno, mjesec dana se daje za postupak prijenosa od trenutka primitka žalbe poreznog obveznika do dana kada sredstva budu uplaćena vjernim BSC-u.
Ako porezni kredit između izjave KBK postavlja pitanja za porezne vlasti, oni imaju pravo pokrenuti dodatne postupke:
- usklađivanje računovodstvenih podataka - do 15 radnih dana;
- uredska revizija (do tri mjeseca) - ako je višak nastao kao rezultat podnošenja pojašnjavajuće deklaracije za smanjenje.
Stručnjaci preporučuju podnošenje zahtjeva za porezni kredit unaprijed: za postupak je potrebno vrijeme, za koje može doći do kašnjenja u okviru proračunske obveze za koju želite prenijeti višak, što prijeti kaznama i novčanim kaznama.
Važno je uzeti u obzir da će, ukoliko postoje zaostale obveze po ostalim proračunskim obvezama, rezultirajući višak biti usmjeren na njihovo otplatu. Zahtjev za nadoknadu preplaćenog poreza bit će važeći samo u odnosu na preostali iznos nakon ove transakcije.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
Ako je dopušten preplaćeni porez za bilo koji porez, može se vratiti. Ili krenuti protiv budućih plaćanja (podstavak 5. stavak 1., članak 21. Poreznog zakonika). Da biste napravili takav uvid, trebat će vam zahtjev za porezni kredit iz jedne KBK u drugu. Uzorak takvog dokumenta za 2019. godinu s pravilima nadoknade možete pronaći u našem članku.
Koja se plaćanja mogu koristiti za nadoknadu pretjerano plaćenog
Prvo provjerite je li moguće nadoknaditi preplatu jednog poreza na drugi u vašem konkretnom slučaju. Uostalom, nije moguće poslati postojeći preplaćeni iznos na bilo koji BSC. Sve će ovisiti o tome što točno smijete preplatiti. A što su porezi ostali. To jest, važno je koje obvezne isplate vaša tvrtka mora uplatiti u proračun.
U pravilu je moguće previsoko plaćanje otplatiti dugovanja (trenutni ili nadolazeći iznosi) u okviru poreza jedne grupe. Podsjetimo, postoje tri vrste: savezna skupina, regionalna i lokalna (stavak 1. članka 78. Poreznog zakonika). Pod ovom se klauzulom smatraju i porezni obveznici i agenti (članak 14. članka 78. Poreznog zakonika). To znači da se uobičajeni preplaćeni iznos može nadoknaditi zaostatku poreznog agenta.
Na primjer, tvrtka kao porezni agent zadržala je dohodak od poreza na dohodak svojih zaposlenika u iznosu od 12 000 rubalja. Prilikom isplate plaća taj je iznos zadržan, ali samo 7000 rubalja prebačeno je u proračun. Istodobno, organizacija kao porezni obveznik imala je preplaćeni PDV u iznosu od 6000 rubalja. Dio ove prekomjerne nadoknade (5.000 rubalja) dopušteno je nadoknaditi zaostala potraživanja agenta poreza na dohodak.
Za usporedbu CSC-a, za koji je moguće nadoknaditi 2019., pomoći će naša tablica.
Vodič za porezni kredit 201
* Preplaćeni porez može se odbiti ne samo kao plaćanje budućih poreza, već i kao otplata dospjelih obveza, prijenosa kamata i novčanih kazni (stav 1. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kako podnijeti zahtjev za nadoknadu preplate poreza
Ako porezne vlasti utvrde da je preplaćeni iznos bez vašeg sudjelovanja, odbit će ih sami zbog zaostalih potraživanja drugog poreza iste razine ili penala i novčanih kazni. Ako nema dugova, neki porezni stručnjaci na tom području mogu automatski preplatiti preplatu i za trenutne (buduće) isplate. Ali prema ustaljenim pravilima, za to morate sastaviti izjavu, uzorak koju smo vam pružili, tako da je bolje da ne budete lijeni i sastavite „dodatni komad papira“ (klauzule 4 i 5 članka 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Tako možete biti sigurni da ste izvršili svoje proračunske obveze.
Zahtjev za prebijanje (prijenos) poreza s jedne KBK na drugu može se podnijeti Federalnoj inspekciji porezne službe u roku od tri godine od datuma preplate (stavci 2., 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). U suprotnom, ako je prošlo više godina, novac možete vratiti samo putem suda.
I imajte na umu: u pravilu se na iznos preplaćenog duga ne obračunava kamata. Stoga ima smisla pravodobno odlučiti o sudbini svih nastalih preplata i upravljati njima s najvećom dobrobiti za tvrtku.
Ako porez nije preplaćen, već je neopravdano naplaćen, tada se kamate moraju obračunati u obvezi. Organizacija zadržava pravo na primanje kamata čak i ako je odlučila nadoknaditi navedene prekomjerne kazne prema zaostatku drugog poreza (stavci 5. i 9. članka 79. Poreznog zakonika).
Kako ispuniti prijavu za nadoknadu preplate poreza
Obrazac zahtjeva za porezni kredit dan je u Dodatku br. 9 uz naredbu Savezne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] KND - 1150057. Tako se popunjava tipičan obrazac. Donijeli smo ga za preuzimanje. Nadalje, pronaći ćete uzorak dizajna.
Napominjemo: valjan obrazac koristi se od 31. ožujka 2017. Do tog datuma primjenjivao se drugačiji oblik. Stoga provjerite detalje dokumenata koje pripremate ispuniti.
Ako želite otplatiti zaostala potraživanja putem mehanizma odgode, ali još uvijek ne znate točan iznos, u aplikaciji možete izostaviti posebnu liniju koja će naznačiti iznos prijenosa. Takva pojašnjenja u interesu brze otplate dugova dala su službenici Ministarstva financija u dopisu od 02.09.2011 broj 03-02-07 / 1-315. U takvoj situaciji, čim postane poznat iznos duga, inspekcija će poslati potreban iznos iz postojećeg preplaćenog duga za otplatu zaostalih potraživanja.
Što se tiče općeg naloga za popunjavanje, tvrtke i poduzetnici ispunjavaju samo prvu stranicu. Drugi je namijenjen pojedincima koji nisu poduzetnici.
Uobičajeni redoslijed ispunjavanja obrasca nije. No, na kraju obrasca (na drugoj stranici) nalazi se niz objašnjenja. Ostalo je intuitivno punjenje. A možete se usredotočiti na opća pravila za popunjavanje sličnih obrazaca.
Koje dokumente priložiti uz zahtjev za porezni kredit
Priložite dokumente za nadoknadu iz kojih ćete vidjeti prisutnost preplaćenog duga. Ovo može biti pogrešna izjava i obrazloženje računovodstva; izjava o usklađivanju obračuna s proračunom; izvodi iz banke.
Ako se zahtjev u ime tvrtke podnosi putem punomoćnika, također vam je potrebna kopija ovog dokumenta.
Zahtjev za poravnanje preplaćenog poreza: uzorak
Dali smo primjer ispunjene prijave za situaciju kada organizacija čita preplaćeni porez na dohodak u odnosu na drugi savezni porez. U ovom slučaju to je PDV.
Načini primjene
Zahtjev za prebijanje poreza (preplata) s jedne KBK na drugu može se podnijeti Federalnoj inspekciji porezne službe (stav 1, stav 4 članka 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- na papiru. Odnosno, šef osobno odlazi u porezni ured sa zahtjevom za nadoknadu. Ili njegova ovlaštena osoba. Ili je moguće slanje pošte (s vrijednim pismom s opisom priloga);
- u elektroničkom obliku (s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom od strane TCS-a ili putem osobnog računa poreznog obveznika).
Što učiniti nakon podnošenja zahtjeva za nadoknadu
Nakon što smo se obratili Federalnoj inspekciji za porezne službe sa zahtjevom da se porez prebaci s jedne BSC na drugu, uzorak kojeg smo pružili, pričekajte odluku inspektora.
Poreznim vlastima je dato 10 radnih dana da donesu presudu o pobijanju presude od dana kad su od vas primili odgovarajući zahtjev (stavak 2. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Federalna inspekcija porezne službe mora vas obavijestiti o svojoj odluci da je odbije ili odbije u roku od pet radnih dana od dana prihvaćanja odgovora (stav 9 člana 78 Poreznog zakonika).
Što učiniti ako su premije osiguranja preplaćene
Kod premija osiguranja postupak prenosa iznosa sličan je gore navedenom za poreze. A obrazac zahtjeva za doprinose Saveznoj poreznoj službi je isti (Prilog br. 9 uz naredbu Savezne porezne službe Rusije od 14.02.2017. Br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena]).
O pobijanju doprinosa u fondovima, vidi Naredbu FSS Ruske Federacije od 17. veljače 2015. br. 49 (obrazac 22 - FSS Ruske Federacije) i Rezoluciju odbora RF PF od 22. prosinca 2015. br. 511p (obrazac 22-PFR). Istodobno, za doprinose ozljedama na FSS-u uzmite obrazac zahtjeva iz naredbe FSS Ruske Federacije od 17.11.2016 broj 457 (Prilog br. 2). A ovdje možete pročitati iznose samo u fondu.
Mnoge se tvrtke suočavaju sa situacijom u kojoj imaju preplaćeni iznos za jedan ili čak nekoliko poreza. Razuman korak u takvoj situaciji bio bi pokretanje prekomjernog plaćanja istog ili drugih poreza. Otkrivat ćemo kojim redoslijedom se događa takav prelazak i koji se dokumenti moraju sastaviti.
Moramo odmah reći da se pravila o nadoknadi preplata primjenjuju ne samo na poreze, već i na novčane kazne i kazne (stavak 14. članka 78. stavak 9. članka 79. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga ćemo u budućnosti, govoreći o porezima, imati na umu sve tri vrste plaćanja.
Preplata poreza može se dogoditi iz dva razloga:
- sama organizacija preplaćuje porez (na primjer, kao rezultat pogrešnog utvrđivanja porezne osnovice ili netočnog navoda BCC-a u plaćanju). U ovom slučaju porez se vraća na način propisan čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porezni inspektorat prikuplja višak poreza. U takvoj situaciji čl. 79. Poreznog zakonika.
Za informaciju
Collapse Show
Od 1. siječnja 2015. dopuštena je obvezna naplata poreza čak i s osobnih računa. One organizacije čiji porezni zaostatak ne smije biti veći od 5 milijuna rubalja mogu propustiti osobni račun. (podstavak 1. stavak 2., članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se pojavi više duga, porezni službenici morat će ići na sud.
Organizacija koja je preplatila porez može odabrati jednu od tri opcije (poglavlje 12. Poreznog zakonika):
- vratiti preplaćeni iznos (u nedostatku poreznog duga - stavak 1. članka 79. Poreznog zakonika);
- izdvojiti preplaćeni iznos kao plaćanje za ovaj porez;
- preplatite kao uplatu za neki (ne svi!) Drugi porezi.
Razmotrimo posljednje dvije mogućnosti.
Koji se porezi mogu odbiti?
Sukladno stavku 1. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, offset se vrši prema vrsti poreza: savezni - protiv saveznog, regionalni - protiv regionalnog, lokalni - protiv lokalnog (odredba 1., članak 12. Poreznog zakonika). Istodobno, nije važno u koji se proračun pripisuje određeni porez (dopis Ministarstva financija Rusije od 26.04.2011. Broj 03-02-07 / 1-141).
Primjer 1
Collapse Show
Federalni porezi su posebno PDV i porez na dohodak (stavci 1. i 5. članka 13. Poreznog zakonika). Istodobno, PDV u potpunosti ide u federalni proračun (članak 50. Građanskog zakona Ruske Federacije), a porez na dohodak (stopa od 20%) raspodjeljuje se između federalnog (po stopi od 2%) i regionalnog (18%) proračuna (stavak 1. članka 284.) Porezni zakonik Ruske Federacije).
Ipak, preplaćeni PDV može se u potpunosti nadoknaditi porezom na dohodak (i \u200b\u200bobrnuto).
Za informaciju
Collapse Show
Porezi plaćeni u vezi s primjenom posebnih režima oporezivanja također su savezni (točka 7. članka 12. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 04.20.2006. Broj 03-02-07 / 2-30).
Ako je organizacija preplatila
Redoslijed djelovanja organizacije ovisit će o tome tko je otkrio preplaćeni iznos: sebe ili porezni ured.
Preplaćeni iznos otkriven inspekcijom
U ovom su slučaju porezne vlasti dužne obavijestiti organizaciju o preplaćenom iznosu. Za to imaju 10 radnih dana od dana otkrivanja (stavak 6. članka 6.1, stavak 3. članka 78. Poreznog zakonika). Poruka se šalje u obliku odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015 br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] (Prilog br. 2 ovom nalogu). Može se predati predstavniku tvrtke po primitku, poslati ga redovnom poštom, telekomunikacijskim kanalima ili putem vašeg osobnog računa (stav 2. stav 31. člana 31. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Moram reći da u praksi porezne vlasti ne prijavljuju uvijek otkriće prekomjernog plaćanja. Stoga, ako ga je organizacija identificirala sama po sebi, ima smisla podnijeti inspekcijski test inspekciji, ne nadajući se da će inspektori biti aktivni u ovom pitanju. Nadalje, Porezni zakonik Ruske Federacije dopušta to, čak i ako je porezni inspektorat sam otkrio preplaćeni trošak (stavak 3. stavak 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako tvrtka ima zaostala potraživanja u porezima, tada inspekcija mora nadoknaditi preplaćeni iznos kako bi se obračunao postojeći dug (članak 5. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Naravno, ovo se odnosi samo na one slučajeve u kojima nije izgubljena mogućnost prinudne naplate duga (stavak 32. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30.07.2013. Br. 57 „O nekim pitanjima koja nastaju kada arbitražni sudovi primjenjuju dio prvog poreznog zakona Ruske Federacije“). Gubitak može nastupiti, na primjer, ako je inspekcija propustila dvomjesečno razdoblje (nakon što organizacija nije ispunila porezni zahtjev) donijeti odluku o provedbi naplate duga (klauzula 3. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako nema dugova, tada samo porezni obveznik može odrediti buduću sudbinu preplaćenog duga. U takvoj situaciji, inspekcija nema pravo izvršiti nadoknadu preplaćenog poreza (na primjer, protiv budućih plaćanja istog poreza) (dopis Ministarstva financija Rusije od 25.07.2011. Broj 03-02-07 / 1-260) ,
Organizacija je preplaćena
Porezni obveznik koji je otkrio preplaćeni iznos može podnijeti inspekcijskoj prijavi zahtjev za njegovo nadoknađivanje. Oblik ovog dokumenta odobren je naredbom Savezne porezne službe Rusije od 03.03.2015 br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] (Prilog br. 9 ovom nalogu).
Za informaciju
Collapse Show
Zahtjev za nadoknadu možete podnijeti u roku od tri godine od datuma plaćanja poreza (stav 7 članka 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Porezni ured provjerit će podatke iz prijave s podacima o primljenim isplatama. U slučaju odstupanja, porezna tijela mogu predložiti izmirenje naselja (stavak 3. članka 3. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se sva pitanja riješe, inspekcija će odlučiti o prebijanju iznosa poreza, ako ne, o odbijanju prebijanja. U oba slučaja inspekcija ima 10 radnih dana za donošenje odluke. To se razdoblje izračunava ili od dana prijema zahtjeva od organizacije, ili od dana potpisivanja akta o usklađivanju naselja (stavak 6. članka 6.1, stavak 2. stavka 4. članka 78. Poreznog zakonika). Porezni službenici često krše taj rok. U takvoj situaciji možete se žaliti na njihovo nečinjenje višem poreznom tijelu (klauzula 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali nemoguće je zatražiti plaćanje kamata zbog kašnjenja. Takva se mjera predviđa za kašnjenje povrata (a ne nadoknade) prekomjerno plaćenog poreza (stavak 10. članka 78. Poreznog zakonika).
Inspekcija ima još pet radnih dana da obavijesti organizaciju o odluci (stavak 6. članka 6.1, stavak 9. članka 78. Poreznog zakonika).
Offset aplikacija
Postupak za popunjavanje zahtjeva za nadoknadu razmotrit će se u primjeru 2.
Primjer 2
Uzorak ispunjavanja zahtjeva za nadoknadu preplaćenog PDV-a u odnosu na nadolazeće uplate za isti porez.
Collapse Show
Asset LLC ima preplaćeni PDV za III kvartal 2015. godine u iznosu od 100 000 rubalja. Nema zaostalih potraživanja drugih saveznih poreza. S tim u vezi, tvrtka želi nadoknaditi preplatu u odnosu na nadolazeće isplate istog poreza.
Prijava se ispunjava na sljedeći način:
Ako je višak poreza naplatio porezni ured
Inspekcija može prebiti prekomjerno naplaćeni porez samo prema postojećim zaostatkom. Nadalje, inspekcija će izvršiti test samostalno, bez ikakvih izjava poreznog obveznika (stav 1. članka 79. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ali nadoknada budućih plaćanja u ovom slučaju nije moguća (dopis Ministarstva financija Rusije od 23.11.2012. Broj 03-02-07 / 1-293).
Sukladno stavku 5. čl. 79. Poreznog zakonika Ruske Federacije, prekomjerno naplaćeni iznos poreza vraća se s kamatama obračunato po stopi refinanciranja. Istovremeno, stručnjaci porezne službe ističu jednu vrlo važnu točku: „za izračunavanje kamata nije važno u kojem obliku se pretjerano naplaćeni porez vraća - vraćanjem na bankovni račun poreznog obveznika ili poravnanjem“ (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. rujna 2011. br. SA-4 -7/15431). S ovim se pristupom slažu sudovi (odluke Savezne antimonopolske službe okruga Sjeverni Kavkaz od 12. travnja 2013. u slučaju br. A32-14781 / 2012, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 26. travnja 2013. u slučaju br. A40-85167 / 12-107-453 i od 16. ožujka 2011. br. KA-A40 / 1301-11 u slučaju br. A40-82943 / 10-35-416).
Za informaciju
Collapse Show
Kamata se obračunava od dana koji slijedi od datuma naplate do dana stvarnog povrata (stav 2. članka 5. članka 79. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U praksi se često postavlja pitanje: po kojoj bi formuli trebali izračunati takve postotke? Prema službenicima, proizlazi iz činjenice da u godini ima 360 dana (dopisi Ministarstva financija Rusije od 14.01.2013. Br. 03-02-07 / 1-7, Federalne porezne službe Rusije od 02.08.2013. Broj ND-4-8 / [adresa e-pošte zaštićena]). Nadalje, pozivaju se na stavak 2. rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije br. 13, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, broj 14 od 08.10.1998. „O praksi primjene odredaba Građanskog zakonika Ruske Federacije o kamatama na posuđeni novac“. Međutim, teško je razumjeti na koji je način rezolucija koja objašnjava primjenu Građanskog zakona Ruske Federacije povezana s poreznim odnosima.
Zbog toga je Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije donijelo rješenje u kojem se navodi da se u izračun treba upotrijebiti stvarni broj dana u godini: 365 ili 366 (rješenje od 01.01.2014. Br. 11372/13 u slučaju br. A53-31914 / 2012).