Popratno pismo za porez. Žalba poreznog inspektorata
Na koji se način (kanali) i u kojem obliku građani, uključujući porezne obveznike, mogu prijaviti poreznim vlastima?
Pravo na žalbu Saveznoj poreznoj službi
Građani Ruske Federacije imaju pravo osobno se prijaviti, kao i slati pojedinačne i kolektivne žalbe državnim tijelima, tijelima lokalne samouprave i njihovim službenicima, državnim i općinskim institucijama i drugim organizacijama koje su povjerene provedbi javno značajnih funkcija i njihovim službenicima (čl. 33 Ustava Ruske Federacije; 1. dio članka 2. Zakona od 02.05.2006. Br. 59-FZ).
Uz to, građani imaju pravo podnijeti zahtjev predsjedniku Ruske Federacije kao šefu države i administraciji predsjednika Ruske Federacije. Takve žalbe razmatra nadležni Odjel unutar Uprave predsjednika Ruske Federacije, koji je državno tijelo koje osigurava aktivnosti predsjednika Ruske Federacije (klauzula 1, stavak "a", "b", točka 4. Uredbe, odobrena Dekretom predsjednika Ruske Federacije od 17.02.2010. N 201; Odredba 1. Uredbe, odobrena dekretom predsjednika Ruske Federacije od 06.04.2004. Br. 490).
Kako zatražiti pojašnjenje ili žalbu
Građani, uključujući porezne obveznike, imaju pravo podnijeti zahtjev poreznoj upravi:
- pismeno (poštom, faksom) na adresu poreznih uprava;
- u obliku elektroničkog dokumenta (bez elektroničkog potpisa) sa službenog web mjesta Federalne porezne službe na Internetu (putem internetske usluge „Obratite se Federalnoj poreznoj službi Rusije“ ili teritorijalnim poreznim vlastima „Podnosi zahtjev Saveznoj poreznoj službi Ruske Federacije“);
- u obliku elektroničkog dokumenta (bez elektroničkog potpisa) sa službenog web mjesta Federalne porezne službe na Internetu (putem internetske usluge „Osobni račun poreznog obveznika fizičke osobe“);
- u obliku elektroničkog dokumenta (s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom) pod TCS-om;
- u obliku elektroničkog dokumenta putem federalnog državnog informacijskog sustava „Jedinstveni portal državnih i općinskih službi (funkcija)“ na Internetu www.gosuslugi.ru;
- usmeno izravno poreznom tijelu ili pozivom službe za provjeru poreznih vlasti;
- na način utvrđen za osobni prijem građana.
Kako će se oni razmatrati
Svaka žalba koju je zaprimilo državno tijelo, lokalna uprava ili službenik u skladu sa svojim nadležnostima podliježe obveznom razmatranju. Pismena žalba razmatra se u roku od 30 dana od dana registracije. Međutim, u nekim se slučajevima rok za razmatranje žalbe može produžiti za ne više od 30 dana s obavještenjem podnositelja zahtjeva (dio 1. članka 9., članak 12. Zakona br. 59-FZ).
Obveza plaćanja poreza nameće se svim građanima i poslovnim subjektima, a Federalna služba za porez pozvana je da nadgleda poštivanje zakonskih normi. Ali često postoje nesuglasice između građana i zaposlenika ove vlasti, jedan od načina da se to riješi jest podnošenje žalbe poreznoj upravi. Osim toga, dužnost službenika da razmotre žalbe o zaštiti prava i sloboda u pitanjima koja su u nadležnosti službe. Na primjer, možete pisati izjave ako postoji činjenica neplaćanja poreza od strane jedne ili druge organizacije ili bilo koja druga kršenja Poreznog zakonika.
Prema statistikama, među onima koji žele putem interneta ili pismeno poslati prijavu poreznom uredu, postoji puno više organizacija nego pojedinaca.
Što ne bi bio razlog (odgoda likvidacije poduzeća, nerazumno nagomilavanje dugova, nezakonite radnje službenika itd.), Kako bi se uspješno riješio sukob, trebalo bi se pridržavati određenih pravila pisanja i podnošenja žalbi.
Pošaljite otvoreno pismo
Kako se žaliti na poreznu inspekciju ako se zaustavila vaša komunikacija s poreznim vlastima? Niste dobili potrebna pojašnjenja,da li vam se naplaćuju prekomjerni iznosi ili vaša porezna žalba nije prihvaćena?Internet se uvijek može obratiti inspekciji ili višem poreznom tijelu putem Interneta. Otkrijmo kako podnijeti poreznu prijavu.
Umorni ste od razgovora s poreznim vlastima? Učinite to ne osobno, već na Internetu
Vjerojatno znate da postoji službena stranica porezne službe Ruske Federacije - www.nalog.ru, na kojoj možete pronaći mnoštvo korisnih informacija: objašnjenja zakonodavnih akata, informacije o vlastitom dugu, razne referentne podatke i još mnogo, puno više. Međutim, na istoj web stranici možete naučiti ne samo nešto novo i nerazumljivo za sebe, nego također upotrijebiti uslugu "Obratite se poreznoj upravi". Uz njegovu pomoć podnijet ćemo našu internetsku žalbu.
Dakle, evo nas.
1. Idemo na stranicu nalog.ru, automatski sustav kreće vodeći računa o vašem gradu.
2. Mi biramo usluge pojedincima.
3. Spuštamo se i pronalazimo poziciju koja nam je potrebna: "Podnošenje žalbe poreznoj upravi."
Ovdje možete ne samo podnijeti žalbu na radnje / neaktivnost službenika, već i žaliti na odluku, dobiti informacije o daljnjim radnjama. Ovdje možete poslati poruku ili prigovor porezu.
4. Kliknite plavu istaknutu liniju i dobiti priliku da izaberete između predloženih životnih situacija:
5. Pogledajte i odaberite ono što vam najbolje odgovara u trenutnoj situaciji. Ako se treba žaliti na rad poreznog inspektorata, biramo prvu stavku: „Želim uložiti žalbu ...“.
Ovdje se nalaze podaci o pravima poreznih obveznika.
6. Da biste izvršili radnje na mreži, morate se prijaviti na svoj osobni račun na nalog.ru.
7. Ako se niste prijavili na svoj osobni račun (i ne želite to učiniti), možete krenuti drugim putem - iskoristite priliku da se slobodno obratite poreznoj upravi, bez registracije. Da biste to učinili, odaberite:
Ne zaboravite navesti da pripadamo pojedincima:
8. Popunite podatke u opticaju:
U gornjem polju morate odabrati gdje ćete se prijaviti (bilo inspekciji ili višem organu). A zatim trebate ispuniti svoje osobne podatke. Da biste žalbu razmatrali po osnovanosti, unaprijed pripremite skenirane kopije dokumenata kojima se potvrđuje vaše stajalište. Možete ih priložiti na sljedećim vezama:
9. Ne zaboravite navesti i način na koji želite primiti odgovor - mailom ili na svoju adresu e-pošte. Sada provjeravamo ispravnost unesenih podataka i kliknite:
Nadalje, ovisno o specificiranom načinu komunikacije, dobit ćete obavijest o prihvaćanju vaše žalbe, njen registracijski broj, kao i faze njezinog razmatranja - u obliku SMS-a ili e-maila.
GN Khimich, stručnjak časopisa "Ruski porezni kurir"
Publikacija je pripremljena uz sudjelovanje stručnjaka iz konsolidiranog i analitičkog odjela Savezne porezne službe Rusije
Porezni obveznici često trebaju dobiti informacije ili pojašnjenja iz službenih izvora, poput financijskih ili poreznih vlasti. Kako odrediti kamo ići? Kako podnijeti zahtjev i koji dokumenti trebaju biti priloženi uz njega?
Gdje i s kojim pitanjem se obratiti
Članak 21. Poreznog zakonika kaže da porezni obveznici imaju pravo izvršiti ispitivanje i poreznih i financijskih vlasti. Međutim, ta tijela imaju različite nadležnosti. Stoga, prije svega, morate odrediti točno kamo ići.Porezna uprava u skladu sa stavkom 1. članka 21. Poreznog zakona Ruske Federacije pružaju poreznim obveznicima besplatne informacije:
O tekućim porezima i naknadama;
Zakonodavstvo o porezima i pristojbama i regulatorni zakonski akti doneseni u skladu s njim;
Postupak obračuna i plaćanja poreza i naknada;
Prava i obveze poreznih obveznika;
Ovlaštenja poreznih vlasti i službenika.
Uz to, porezni obveznici imaju pravo od poreznih vlasti dobiti obrasce i objašnjenja o porezu kako ih ispuniti.
od Ministarstvo financija Rusije porezni obveznici mogu dobiti pisana pojašnjenja u vezi s primjenom saveznih zakona o porezima i carinama. Za pojašnjenje regionalnog poreznog zakonodavstva, morate se obratiti financijskim vlastima sastavnih entiteta Ruske Federacije, a regulatornim zakonskim aktima od lokalnog značaja - lokalnim vlastima. Porezni obveznici dobijaju odgovore na svoja pitanja besplatno.
Pitanje kako se informacije o postupku obračuna poreza i naknada koje pružaju porezne vlasti razlikuju od objašnjenja u vezi s primjenom poreznog zakonodavstva koje se mora uputiti financijskim tijelima, postavljaju mnogi porezni obveznici. Zapravo, da bi se pravilno izračunao porez, potrebno je pravilno primijeniti porezno zakonodavstvo.
Porezne vlasti daju informacije koje su izravno sadržane u Poreznom zakoniku i regulatornim zakonskim aktima usvojenim u skladu s njim. Na primjer, o tome kako pravilno odrediti poreznu osnovicu i izračunati poreze (pristojbe), o poreznim i izvještajnim razdobljima, datumima dospijeća, pogodnostima itd.
PRIMJER 1
II Ivanov je uputio pismo poreznoj inspekciji s pitanjem: ima li porezni obveznik pravo na odbitak socijalnog poreza u visini troškova sveobuhvatnog liječenja za opekline od 30% površine tijela?
Inspekcija je prijavila I.I. Ivanov da porezni obveznik ima pravo primijeniti navedeni odbitak u skladu sa zahtjevima članka 219. Poreznog zakonika Ruske Federacije, s obzirom na to da je navedeni tijek liječenja uključen u Popis skupih vrsta liječenja koji je odobrila Vlada Ruske Federacije od 19. ožujka 2001. br. 201. Osim toga, inspekcija je pojasnila postupak pružanja odbitka socijalnog poreza , uključujući zahtjeve navedene u članku 219. Poreznog zakonika.
Međutim, u praksi se često pojavljuju nestandardne situacije i pitanja na koja Porezni zakonik i povezani dokumenti ne sadrže odgovore. Subjekti poreznih odnosa mogu se također susresti s protivrečnostima u zakonodavnim aktima. Zatim se za pojašnjenje treba obratiti Ministarstvu financija Ruske Federacije ili nadležnim regionalnim (lokalnim) vlastima. Financijska tijela razjašnjavaju netočnosti, nejasnoće i time popunjavaju praznine u zakonodavstvu o porezima i naknadama.
Treba napomenuti da se mnogi porezni obveznici prema ustaljenoj tradiciji bave kontroverznim pitanjima u vezi s primjenom poreznog zakonodavstva na porezne inspekcije. Motiv je jednostavan: porezni obveznici smatraju da je važnije znati položaj tijela koje zapravo provodi porezne revizije.
Međutim, ovo je mišljenje pogrešno. Porezni inspektorati nemaju pravo na pojašnjenja o tim pitanjima. U takvim slučajevima oni moraju u roku od 5 dana proslijediti zahtjev Ministarstvu financija Rusije, financijskim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalnim vlastima. U ovom slučaju porezni obveznik mora biti obaviješten da je njegov zahtjev proslijeđen.
PRIMJER 2
GUP Vostok apelirao je na porezni inspektorat sa zahtjevom za pojašnjenjem sljedećih pitanja.
1. Kolika je stopa PDV-a za provođenje radova izravno povezanih s prijevozom robe koja je stavljena u carinski režim međunarodnog carinskog tranzita?
2. Da li se ulaganja primljena tijekom investicijskih natječaja uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dobit ako nisu odvojeno knjižena u izvještaju?
3. Kakav je postupak oporezivanja dobiti organizacija prihoda državnog unitarnog poduzeća od prodaje besprijekorno prenesene imovine, uzimajući u obzir činjenicu da članak 43. Proračuna propisuje da se sredstva primljena od takve prodaje u cijelosti pripisuju odgovarajućim proračunima?
Budući da prva dva pitanja zahtijevaju pojašnjenje porezne stope i postupka utvrđivanja porezne osnovice, porezni inspektor dao je odgovore na njih ravnatelju Državnog jedinstva Vostok. Treće pitanje odnosi se na pojašnjenje sukobljenih odredbi Poreznog i Proračunskog zakona. Stoga je inspekcija poslala pitanje poštom Ministarstvu financija Rusije, koje je o tome obavijestilo Državno unitarno poduzeće Vostok.
Porezni obveznici često izražavaju zbunjenost činjenicom da viša organizacija prosljeđuje svoju žalbu nižoj. Glavni razlog ove "nepažnje" na probleme poreznih obveznika je taj što su niže vlasti već obaviještene o načinu rješavanja ovog pitanja. A u ovom slučaju, odgovor poreznom obvezniku dat će porezno tijelo na mjestu njegove registracije.
Kako podnijeti zahtjev
Glavno pravilo kada se postavlja pitanje poreznoj ili financijskoj upravi je sljedeće. Predmeti, činjenice, pravni odnosi navedeni u zahtjevu moraju stvarno postojati. Analiza odredaba članaka 21., 32. i 34.2. Poreznog zakonika pokazuje da porezna i financijska tijela ne bi trebala razmatrati pitanja vezana za hipotetičke situacije koje se mogu pojaviti u budućnosti. Ovi se odjeli moraju posebno informirati i pojašnjavati relevantno zakonodavstvo porezni obveznici, A budući da predmeti, činjenice ili pravni odnosi još nisu nastali, tada se porezni obveznik prema njima ne može prepoznati kao takav.PRIMJER 3
Samostalni poduzetnik A.A. Sidorov je uputio žalbu poreznoj upravi u mjestu svoje registracije. U njemu je rekao da namjerava započeti aktivnosti na tržištu valuta "Internet razmjena valuta". S tim u vezi, zatražio je pojašnjenje kako će se te aktivnosti oporezivati \u200b\u200bi koje poreze će morati platiti.
Porezni ured, nakon što je ispitao žalbu A.A. Sidorova, poslala mu je odgovor s odbijanjem da pojasni svoje pitanje. Inspekcija je to potkrijepila činjenicom da je A.A. Sidorov nije priznat kao porezni obveznik za aktivnosti koje namjerava provesti.
Još jedna preporuka poreznim obveznicima. Ako žalba sadrži referencu na razne dokumente (na primjer, sudske naloge ili odluke poreznih vlasti), preporučljivo je uz zahtjev priložiti njihove originale ili kopije. Navođenje sadržaja tih dokumenata nije dovoljno. Da bi sastavili sveobuhvatan odgovor, porezne i financijske vlasti moraju se sami upoznati sa dokumentom. Uostalom, moguće je da porezni obveznik u svom zahtjevu ne mora točno odražavati suštinu dokumenta.
PRIMJER 4
Šef CJSC Yenisei uputio je žalbu odjelu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu. U žalbi je navedeno da je porezna inspekcija kao rezultat poreznog nadzora na licu mjesta donijela nezakonitu odluku u odnosu na CJSC Yenisei o poreznoj obvezi.
Šef CJSC Yenisei zatražio je od viših tijela vlasti da ponište ovu odluku. Istovremeno, zahtjev nije priložen pobijani akt porezne inspekcije i prigovori poreznih obveznika.
UFNS Rusije u Moskvi poslao je odgovor CJSC Enisey s odbijanjem da razmotri prigovor. Razlog odbijanja bila je činjenica da nedostaju dokumenti potrebni za razmatranje prigovora.
Uostalom | |
|
I zadnji. Porezni obveznici moraju se obratiti poreznim vlastima u njihovom mjestu registracije. Žalba višim poreznim tijelima moguća je samo ako porezni obveznik sumnja u ispravnost odgovora ili odgovor uopće nije primio. Štoviše, zahtjev poreznog obveznika i odgovor ovlaštene osobe mogu biti usmeni ili pismeni. Što se tiče zahtjeva za financijska tijela, on bi uvijek trebao biti napisan.
Tko ima pravo potpisati zahtjev
Porezni obveznik može sudjelovati u odnosima reguliranim poreznim zakonodavstvom putem zakonskog ili ovlaštenog predstavnika. To je navedeno u članku 26. Poreznog zakona. Ovlaštenja zakonskih zastupnika organizacija poreznih obveznika, kako slijedi u članku 27. Kodeksa, potvrđuju se zakonom ili statutom. Obično je pravni zastupnik organizacije njezin voditelj.Ovlašteni predstavnik organizacije djeluje na temelju punomoći sastavljene u skladu s civilnim zakonom. Stoga, zahtjev financijskim ili poreznim tijelima mora potpisati šef ili ovlašteni predstavnik. Potonje se na zahtjev odnosi punomoći ili njezina kopija ovjerena od strane voditelja organizacije.
Ako zahtjev nije potpisao šef, ali, na primjer, glavni računovođa ili pravni savjetnik, a nisu predočeni dokumenti koji potvrđuju njegova ovlaštenja, porezno tijelo će odbiti razmotriti takvu žalbu. Razlog za to je nedostatak razloga za razmatranje. Pravo na primanje informacija ili pojašnjenja pridržava se samo zakonskom ili ovlaštenom predstavniku organizacije.
Obratite pažnju: žalbe osnivača koji nisu zakonski ili ovlašteni zastupnici također se ne razmatraju.
Zaposlenici u revizorskim, konzultantskim i odvjetničkim tvrtkama mogu biti ovlašteni predstavnici organizacije poreznih obveznika. Stoga, ako postoji punomoć, oni također mogu slati zahtjeve nadležnim tijelima, ali pod uvjetom da će to učiniti u ime svojih klijenata. Porezne i financijske vlasti nisu dužne objasniti tvrtkama specijaliziranim za pružanje savjetodavnih usluga porezno zakonodavstvo u vezi s problemima svojih klijenata. Istovremeno se takve tvrtke mogu prijaviti državnim tijelima kao porezni obveznici.
Ako je pojašnjenje pogrešno
Pretpostavimo da je specijalist koji je pripremio odgovor na pitanje poreznog obveznika pogriješio. To je dovelo do činjenice da je porezni obveznik počinio porezni prekršaj. Primjerice, porez nije platio (nije u cijelosti plaćen). Ili su grubo prekršili pravila za obračun prihoda, rashoda i predmeta oporezivanja. Je li moguće takvog poreznog obveznika smatrati odgovornim?Ne, ne možete. Ispunjavanje pismenih objašnjenja u vezi s primjenom poreznog zakonodavstva, ako ih daju financijska tijela (druga ovlaštena državna tijela) ili njihovi službenici iz njihove nadležnosti, okolnost je koja isključuje krivnju poreznog obveznika. To je navedeno u podstavku 3. članka 111. Poreznog zakonika. Ako objašnjenje nadilazi ovlasti nadležnog državnog tijela, krivnja poreznog obveznika nije isključena.
PRIMJER 5
Kao rezultat inspekcije na licu mjesta tvrtke Berezka LLC, službenici poreznog inspektorata otkrili su grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda organizacije. S tim u vezi, poreznom obvezniku predočen je akt porezne revizije, koji je ukazivao na potvrđenu činjenicu prekršaja.
Šef tvrtke Berezka LLC N.N. Petrov se izjasnio da nije kriv, navodeći kako se rukovodi objašnjenjima porezne uprave. Međutim, pismo inspekcije na koje se poziva N.N. Petrov, dao je pojašnjenja o računovodstvenim pitanjima. A budući da su pitanja računovodstva i izvještavanja u nadležnosti Ministarstva financija Rusije (a ne Federalne porezne službe Rusije), službenici inspekcije doveli su tvrtku Berezka LLC poreznu odgovornost za prekršaj.
Moguća je druga situacija. Pogrešan odgovor objavljen je u medijima, a upotrijebio ga je još jedan porezni obveznik. To je dovelo i do poreznog prekršaja.
Je li u ovom slučaju moguće primijeniti mjere porezne obveze prema poreznom obvezniku? Ne, ne možete. Budući da je takav odgovor potpisala ovlaštena službena osoba (a mi razmatramo samo ovu opciju), smatra se službenim stavom državnog tijela. Nije važno, objašnjenje je upućeno izravno poreznom obvezniku koji je poslao zahtjev, ili nedefiniranoj grupi ljudi. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 35 rezolucije Plenarnog suda Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. br. 5 „O nekim pitanjima primjene dijela prvog Poreznog zakona Ruske Federacije“ i pisma Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2004. godine broj 03-02-07 / 39.
Odgovor se mora dati u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka zahtjeva. Ako je potrebno, rok za razmatranje žalbe može se produžiti, ali ne duže od 30 dana. Podnositelj zahtjeva o tome mora biti obaviješten, kao i razloge produženja. Odgovor na zahtjev dat je u jednostavnom, jasnom i razumljivom obliku s prezimenom, imenom, srednjim imenom i telefonskim brojem izvođača.
Jednostavno se događa da je naš sustav oporezivanja mjestima previše zbunjujući i nerazumljiv. Stoga službenici različitih odjela neumorno pišu izmjene zakona i objašnjenja. Ako ne možete sami shvatiti tankoće zakonodavnog okvira, morate se obratiti autorima zakona, izmjena i dopuna.
Da biste izbjegli tako neugodnu situaciju kao što je odbijanje prihvaćanja dokumenata u porezu ili, što je još gore, optuženi za utaju poreza, savjetujemo vam da pošaljete pisani zahtjev Ministarstvu financija ili Federalnoj poreznoj službi kako bi se razjasnile zamršenosti ruskog zakonodavstva.
Prije nego što pošaljete takvo pismo, pripremite se:
- ispitati postojeće informacijske resurse, poput Poreznog zakonika i stalka smještenih u poreznim inspekcijama, kao i trenutnih FTS propisa (u daljnjem tekstu: Pravilnici). Postoji velika vjerojatnost da će ti izvori biti dovoljni za odgovor na vaše pitanje. Osim toga, regulatorni dokumenti sadrže podatke o pravima i obvezama svakog, čija će saznanja omogućiti da isplatilac izgladi moguću konfliktnu situaciju i postigne svoj cilj u okviru postojećih ovlasti;
- jasno formulirajte sadržaj svog zahtjeva, o kojem će ovisiti primatelj; podsjetimo da prema Uredbi porezni stručnjaci imaju pravo samo informirati, ali ako želite dobiti pojašnjenja, već morate napisati zahtjev Ministarstvu financija;
- odredite obrazac zahtjeva - bilo da će biti pismen ili usmeni. Ako je donesena odluka o podnošenju zahtjeva na inspekciju usmenim zahtjevom, preporučuje se da se ona sastavi ukratko i precizno, prethodno napiši suštinu žalbe kao „šalter“.
Riječ usta
Porezni obveznik može dobiti usmeni savjet u svom poreznom uredu kontaktirajući ga osobno ili telefonom referentne službe inspekcije. Podsjećamo da je za predstavnike poreznih obveznika potrebno imati propisno ovjereno punomoć, a za porezne obveznike koji se osobno prijave, identifikacijski dokument. Ako porezni inspektor nema razloga za odbijanje, mora formulirati odgovor u trenutku zahtjeva poreznog obveznika. Odredba 27. Pravilnika definira vremensko razdoblje od 15 minuta (ili 30 minuta u slučaju da je potrebna prethodna priprema), s izuzetkom razdoblja pet radnih dana prije roka za prijavu poreza, tada Pravila predviđaju 2 sata za pripremu usmenog odgovora.
Studija postojećih informacijskih resursa, kao što su Porezni zakonik, informativni štandovi smješteni u poreznim inspekcijama, kao i trenutna Uredba o FTS-u mogu pružiti odgovor na pitanje poreznih obveznika.
Ako je za odgovor na usmenu žalbu na pitanja koja proizlaze iz određene situacije potrebno je navesti regulatorno obrazloženje ili ako informacije dobivene telefonom nisu dovoljne, inspektor je, na temelju stavaka 33., 34. Pravila, dužan pozvati poreznog obveznika da pošalje pismenu žalbu.
Pišite pisma
Porezni obveznici mogu pismenu žalbu osobno podnijeti u ured poreznog tijela, kao i poslati je poštom ili elektroničkim putem (stavak 37. Pravila). Preporučeni uzorak pismenog prijavnog obrasca dan je u Dodatku 4. Uredbe.
U ovom slučaju, pisana žalba mora sadržavati sljedeće obavezne podatke (stavak 40. Pravila):
- za pojedinca: prezime, ime, prezime, potpis i adresa pošte;
- za organizaciju: puno ime, TIN, poštanska adresa, prezime, ime, prezime i potpis voditelja ili ovlaštenog predstavnika organizacije koja je podnijela žalbu, slika pečata organizacije, ako je žalba predstavljena na papiru, a ne tvrtka.
Ako pisani zahtjev osobno upućenom poreznom obvezniku na pregled ne sadrži barem jedan od navedenih detalja i ako postoje razlozi zbog kojih se besplatne informacije mogu odbiti, u skladu sa stavkom 42. Uredbe, žalba se vraća poreznom obvezniku.
Odredbom 39 Pravilnika izdvojeno je 30 dana od datuma registracije žalbe za pripremu pismenog odgovora.
Preporučujemo da svi pisani zahtjevi budu napravljeni u dva primjerka. Ako odlučite osobno podnijeti žalbu inspekciji, onda će na drugom primjerku službenik Porezne uprave ostaviti napomenu o prihvaćanju žalbe i priloženim dokumentima, u kojem će biti naznačeno njegovo ime, inicijali i položaj, kao i datum primitka. Preporučuje se slanje pisama poslanih preporučenom poštom s obavijesti i popisom priloga. Datum podnošenja pisane žalbe smatrat će se danom slanja. Ako pismo šaljete komunikacijskim kanalima, morate primiti poruku da je pismo poslano od specijaliziranog operatora, te potvrdu o primitku od porezne uprave.
Žongliranje odgovorima
Često, vođene podstavkom 3. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije izdaju zahtjeve poreznim vlastima, vodeći se željom za izbjegavanjem odgovornosti, jer je jedna od okolnosti koja isključuje krivnju poreznog obveznika u izvršenju poreznog djela izvršenje pisanih objašnjenja ovlaštenih odjela. No, budući da porezne vlasti imaju pravo davati objašnjenja samo u vezi s postupkom popunjavanja deklaracija, a ostale su usluge povezane s informiranjem, postavlja se pitanje: jesu li porezna pojašnjenja koja nisu povezana s postupkom popunjavanja deklaracije izuzeta?
Postoje odluke u kojima je sud odbio primijeniti podstavak 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ukazujući da se porezni obveznik ne može voditi objašnjenjima poreznih vlasti ako nisu povezane s postupkom popunjavanja poreznog izvješćivanja.
Unatoč činjenici da se prema članku 3. stavku 3. Poreznog zakona Ruske Federacije, sve fatalne sumnje, proturječnosti i nejasnoće zakona zakona o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika, u stvarnosti je izuzetno rijetko iskoristiti tu odredbu, budući da su dopisi bilo kojeg odjela, uključujući Ministarstvo financija, služe samo u informativne i obrazložne svrhe i nisu pravni akti, odnosno ti dokumenti nisu obvezujući.
O obavještajnom radu poreznih uprava, koji se ne odnose na popunjavanje deklaracija, postoje oprečna mišljenja - kako među sudovima, tako i dužnosnicima Ministarstva financija.
Neke sudske odluke govore da su odgovori poreznog tijela na određeni zahtjev poreznih obveznika, kao i inspekcijska izvješća o potrebi za posebnim poreznim režimom, pojašnjenja koja isključuju krivnju poreznog obveznika za porezni prekršaj (FAS-ova Odluka Dalekoistočnog okruga od 20. ožujka 2008. br. F03-A37 / 08-2 / 685 u slučaju br. A37-1575 / 2007-15, FAS okruga Sjeverni Kavkaz od 28. srpnja 2009. u slučaju br. A53-5840 / 2008-C5-47).
Istodobno, postoje odluke u kojima je sud odbio primijeniti podstavak 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, što upućuje na to da se porezni obveznik ne može rukovoditi objašnjenjima poreznih vlasti ako nisu povezane s postupkom popunjavanja poreznih izvještaja (vidi npr. , Rezolucija FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 1. rujna 2008. u slučaju br. A44-86 / 2008).
Što se tiče pojašnjenja Ministarstva financija, u skladu s člankom 8. članka 75. Poreznog zakonika ne obračunava se kamata na iznos zaostalih potraživanja koje je porezni obveznik nastao kao rezultat svojih pismenih pojašnjenja u vezi s postupkom obračuna, plaćanja poreza (carine) ili drugim pitanjima primjene zakona ili podataka na njega, ili neodređenom broju osoba od strane financijskog, poreznog ili drugog ovlaštenog tijela javne vlasti u okviru svoje nadležnosti (gornje okolnosti utvrđuju se ako postoji odgovarajući dokument a ovo tijelo, u smislu i sadržaju koji se odnosi na dobit (izvješćivanje) razdoblja, koja je formirana dugovi, bez obzira na datum objave ovog dokumenta). Međutim, ove se odredbe ne primjenjuju ako se pisano objašnjenje temelji na nepotpunim ili netočnim informacijama koje je dao porezni obveznik. U ovom slučaju, pojašnjenja treba dati izravno poreznom obvezniku ili neograničenom broju osoba.
Iz prethodnog proizlazi da je postojanje pismenog obrazloženja izuzetno važno i u značenju trebalo bi se odnositi na razdoblje nastanka zaostalih potraživanja. Ako je pismo upućeno određenoj organizaciji ili poduzetniku, tada navedeni porezni obveznik mora imati izvorno pismo s odlaznim brojem i datumom. Ako je pismo upućeno neodređenom broju ljudi, tada je prema pojašnjenjima Ministarstva financija od 7. kolovoza 2007. broj 03-02-07 / 2-138 potrebno pismo objaviti na službenoj web stranici odjela ili u medijima. Pojašnjenja službenika objavljena ne u obliku pisma, bez datuma i broja (intervju, članak, komentar, savjetovanje) nisu izuzeti od sankcija.