Avansno plaćanje poreza Kako ispravno izračunati avansne uplate na pojednostavljenom sustavu
STS - preferencijalni porezni režim, kojim koristi pravna osoba ili pojedinac poduzetnik ne plaća porez na dohodak od imovine organizacije i. Umjesto toga, oni plaćaju jedinstveni porez. Da biste platili pojedinačni porez, morate odabrati objekt oporezivanja.
Takvi objekti mogu biti:
- Prihodi organizacije. Stopa kod korišćenja samo dohotka za obračun poreza je 6%;
- Prihodi, bez troškova. U ovom slučaju, druga stopa je 15%.
Pojedinačni porez plaća se jednom godišnje, te se, prema tome, predujmovi na njemu obračunavaju po obračunskom osnovi za 1. tromjesečje, 1. polovicu godine ili 9 mjeseci.
Uz točan izračun predujma, iznos poreza do kraja godine bit će jednak već uplaćenim uplatama.
Obračun predujma u pojednostavljenom poreznom sustavu
Iznos akontacije kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava obračunava se na obračunskoj osnovi. Iznos akontacije plaća se za cijelo razdoblje (na primjer, pola godine) umanjeno za već plaćeni iznos, za rano razdoblje (na primjer, za prvo tromjesečje).
Iznos porezne obveze izračunava se prema sljedećim formulama:
- Prilikom prijave 6% stopa poreza, zbroj svih evidentiranih prihoda množi se sa 6%. Sav prihod koji se mora uzeti u obzir pri obračunu poreza je dan u Čl. 346.15 Poreznog zakonika;
- Prilikom prijave 15% stopa porez, porezna osnovica je sav zabilježeni prihod umanjen za evidentirane troškove. Koje troškove treba odbiti opisani su u Čl. 346.16 Poreznog zakonika, Preduvjet za prihvaćanje troškova je njihova dokumentarna potvrda.
Ne postoji posebna razlika prilikom izračuna poreza za različite porezne osnovice. Kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava „Prihodi umanjeni za troškove“, potrebno je pažljivo razmotriti troškove koji smanjuju iznos dohotka. Inače, ove troškove porezni ured neće evidentirati, pa će se u skladu s tim povećati i iznos poreza. Stoga prije nego što odaberete "Prihod minus troškovi", morate pažljivo izračunati moguće gubitke.
Porezni obveznici koji koriste STS „Prihodi“ mogu umanjiti predujam poreza za iznos obveznih doprinosa za osiguranje uplaćenih u mirovinski fond.
Uvjeti plaćanja, kamate i penali za neplaćanje
Jednokratni porez mora biti plaćen najkasnije 25. sljedećeg mjeseca, To je:
- Za 1. kvartal - najkasnije do 25. travnja;
- Šest mjeseci - najkasnije do 25. srpnja;
- Za 9 mjeseci - najkasnije do 25. listopada.
A za podnošenje porezne prijave za jedinstveni porez pravne osobe su obvezne da 31. ožujka sljedeće godine (klauzula 1.1, članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije), a IP - do 30. travnja iduće godine (stavak 1.2 članka 346.23 Poreznog zakonika).
Ako predujmovi nisu uplaćeni na vrijeme, tada se na njih obračunavaju kamate. Prema poreznom zakonodavstvu (klauzula 4, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije), iznos kazne jednak je 1/300 stope refinanciranja Centralne banke na dan kašnjenja. Taj iznos kamate obračunava se svakog dana zakašnjelih plaćanja.
Kršenje reda i uvjeta plaćanja predujma za jedinstveni porez na pojednostavljenom poreznom sustavu nije osnova za privlačenje pravnih osoba. odgovorna je osoba, poduzetnik ili službenik (računovođa ili direktor). Kazna za kasne avansne uplate se ne naplaćuje.
Ako je porezni obveznik odgodio rok za podnošenje jedinstvene porezne prijave poreznoj inspekciji, tada je već propisana novčana kazna. Visina novčane kazne, sukladno stavku 2. čl. 119 Poreznog zakonika, je 5% od neplaćenog iznosa za svaki mjesec (potpuno ili nepotpuno).
No, Porezni zakonik predviđa ograničenja visine novčane kazne - ona ne može biti manja od 1000 rubalja, ali isto tako ne smije prelaziti 30% iznosa neplaćenog poreza (stavak 1. članka 119 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračunavanje predujma za jedinstveni porez
Prilikom izračunavanja i plaćanja predujma, kao i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav, koriste se sljedeći računi:
- Račun 51 - tekući račun;
- Račun 68 - obračun poreza i naknada;
- Račun 99 - dobit i gubitak.
Knjigovodstveni unosi bit će sljedeći:
- Kt 68 Dt 99 - odražava se obračun iznosa avansa ili poreza;
- Kt 51 Dt 68 - odražava plaćanje predujma ili jedinstvenog poreza.
Pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je pratiti vrijeme plaćanja i akontacije te sam porez. Iako se radi o preferencijalnom režimu, sankcije za kršenje uvjeta i postupka plaćanja predviđene su kao i za glavni porezni režim.
Prema stavku 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav plaćaju akontacije najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog izvještajnog razdoblja. Podsjetimo da su izvještajna razdoblja po pojednostavljenom poreznom sustavu četvrt, pol godine i devet mjeseci (stavak 2. članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Završena je prva polovica 2010. godine, što znači da će vrlo brzo računovođa morati podnijeti mukotrpan rad.
Napomena. Osim toga, "pojednostavljeni" popisi navode jedan jedinstveni porez za godinu.
Postupak i uvjeti plaćanja
Na lokaciji, a individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta (klauzula 6, članak 346.21 Poreznog zakonika). Kao što je već navedeno, datum dospijeća je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 346. stavak 7. Poreznog zakonika 7. klauzula). Ako taj datum pada na vikend ili neradni odmor, rok za plaćanje predujma (poreza) se odgađa na sljedeći radni dan nakon njega (stavak 7. članka 6.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga se predujam za šest mjeseci 2010. godine mora uplatiti do 26. srpnja.
Još jedna važna točka. U čl. 122. Poreznog zakonika Ruske Federacije predviđena je odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (takse). Porez na pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se nakon završetka poreznog razdoblja, što je priznato kao godina (stavak 1. članka 346.19 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Na kraju izvještajnih razdoblja prenose se predujmovi, a regulatorna tijela nemaju pravo na novčanu kaznu zbog neplaćanja ili nepotpunog plaćanja. Ali kazne za zakašnjelo plaćanje predujma u skladu sa stavkom 3. čl. 58. Poreznog zakonika nije moguće izbjeći.
Obračun predujma
Predmet oporezivanja - dohodak
Prije svega, morate utvrditi poreznu osnovicu. Da biste to učinili, obračunski prihod se pribraja na obračunskoj osnovi od početka godine do kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja, što je u našem slučaju šest mjeseci (stavke 1 i 5 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Indikator se može preuzeti iz Sec. 1 Knjige prihoda i rashoda. To će biti konačna vrijednost za izvještajno razdoblje iz stupca 4. Podsjetimo da "pojednostavljeni" uzimaju u obzir porezne prihode od prodaje i neoperativne prihode navedene u čl. Čl. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1, članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi navedeni u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i dohodak oporezivan porezom na dohodak i porezom na dohodak po stopama utvrđenim u stavcima 3. i 4. čl. 284. i stavcima 2., 4. i 5. čl. 224. Poreznog zakona Ruske Federacije ne odražavaju se (klauzula 1.1 člana 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos oporezivog dohotka množi se s poreznom stopom. Za predmet oporezivanja "dohodak" je nepromijenjen i iznosi 6% (stavak 1. članka 346.20 Poreznog zakonika).
Prema stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, akontacije se mogu umanjiti za iznos privremene invalidnosti, kao i za iznos doprinosa:
- za obvezno mirovinsko osiguranje;
- obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti;
- obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom;
- obvezno zdravstveno osiguranje.
Imajte na umu da posljednje dvije vrste doprinosa "pojednostavljivači" plaćaju samo od 2011. godine, a za 2010. godinu postavljaju nulte stope (podstavak 2. stavak 2. članka 57. Federalnog zakona od 24.07.2009. N 212-FZ).
U bilješku. Dobrovoljna plaćanja ne smanjuju porez
Od 2009. godine organizacije i individualni poduzetnici kao poslodavci imaju pravo na temelju Federalnog zakona od 30.04.2008. N 56-FZ prenijeti doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije u korist osiguranika koji plaćaju dodatne doprinose za osiguranje za financirani dio mirovine. Mogu li „pojednostavljeni“ ljudi kojima je porezni „prihod“ umanjiti uplatu (porez po pojednostavljenom poreznom sustavu) za iznos doprinosa za sufinanciranje mirovine?
Nažalost, ne. Činjenica je da se ti doprinosi prenose na zahtjev poslodavca, odnosno dobrovoljno. I u stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se vode pri određivanju iznosa poreznog odbitka, odnosi se isključivo na doprinose za obvezno osiguranje. Isti je zaključak donesen u dopisu Ministarstva financija Rusije od 29.04.2010. N 03-11-11 / 125.
Akontacija se može umanjiti samo doprinosima koji su stvarno obračunati i uplaćeni (drugim riječima, ako je, primjerice, u lipnju, poduzetnik odmah za cijelu godinu prebacio doprinose za sebe, prema rezultatima šest mjeseci ima pravo uzeti u obzir samo doprinose za siječanj - lipanj). Što se tiče pogodnosti, porezni odbitak uključuje samo iznose zaposlenika iz vlastitih sredstava poslodavca u skladu sa zakonom. Napominjemo: doprinosi i naknade obračunavaju se po načelu nastanka od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se izračunava predujam.
Ukupni iznos poreznog odbitka ne može biti veći od 50% obračunatog poreza. Stoga, utvrdivši veličinu odbitka, potrebno je provjeriti ne prelazi li onu polovinu predujma. Iznos doprinosa i naknada (unutar dopuštenih granica) smanjuje predujam koji treba uplatiti. Pri izračunavanju predujma (poreza) na temelju rezultata izvještajnih (poreznih) razdoblja računaju se prethodno obračunate akontacije (stavak 5. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, od primljenog iznosa treba oduzeti iznos predujma prenesenog za prethodna izvještajna razdoblja iste godine.
Napomena. Primjerice, prilikom izračuna predujma za pola godine oduzima se iznos prenosa poreza za prvo tromjesečje.
Prilikom izračunavanja avansa za izvještajno razdoblje (AB) za oporezivu stavku "dohodak" možete koristiti sljedeću formulu:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
gdje je D ukupni iznos oporezivog dohotka primljenog za izvještajno razdoblje;
NV - iznos premija osiguranja obračunatih i plaćenih za izvještajno razdoblje, kao i iznos privremene invalidnosti izdane u istom izvještajnom razdoblju, koji zajedno smanjuju izračunat porez, ali ne veći od polovine (stavak 3. člana 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ;
Avpred - ukupni iznos predujma prenesenih za prethodna izvještajna razdoblja tekuće godine.
Jasno je da ako je rezultat negativan, ništa ne treba prebaciti u proračun.
Primjer 1. LLC "Manul" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "dohodak". Početni podaci su sljedeći:
- prihod od prodaje u I kvartalu 2010. - 320 600 rubalja;
- doprinosi za osiguranje obveznog mirovinskog osiguranja i socijalnog osiguranja u slučaju ozljeda isplaćenih unutar obračunatih iznosa za prvo tromjesečje - 43.700 rubalja;
- prihod od prodaje za II kvartal - 270 000 rubalja .;
- doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje u slučaju ozljeda isplaćenih unutar obračunatih iznosa za II kvartal - 45.900 rubalja.
Tijekom tog razdoblja nisu primali neoperativni dohodak, privremene invalidnosti nisu izdane. Akontacija za prvo tromjesečje prenesena je u iznosu od 9618 rubalja. Akontaciju poreza po pojednostavljenom sustavu izračunavamo za šest mjeseci.
Iznos akontacije za šest mjeseci 2010. godine iznosi 35.436 rubalja. [(320.600 rubalja + 270.000 rubalja.) X 6%], a maksimalni iznos za koji je dopušteno smanjiti porez koji se plaća u skladu sa stavkom 3. čl. 346.21 Poreznog zakonika, - 17.718 rubalja. (35 436 rub. X 50%). Obvezni doprinosi za osiguranje za šest mjeseci koje je organizacija uplatila u iznosu od 89.600 rubalja. (43 700 rub. + 45 900 rub.). Oni prelaze 50% iznosa obračunatog poreza, tako da ćemo ga smanjiti samo na pola. Dobivamo 17 718 rubalja. (35.436 rubalja - 17.718 rubalja). Oduzmite predujam, koji se prenosi za I tromjesečje.
Dakle, najkasnije do 26. srpnja 2010., tvrtka mora prenijeti avansno plaćanje poreza za pojednostavljeni porezni sustav u iznosu od 8.100 rubalja. (17 718 rub. - 9618 rub.).
Napomena. 25. srpnja 2010. - nedjelja, pa se rok plaćanja odgađa za sljedeći radni dan (članak 6.1. Poreznog zakonika).
Predmet oporezivanja - prihod umanjen za troškove
Prvo, utvrđuje se porezna osnovica: priznati troškovi oduzimaju se od primljenog dohotka. Oba pokazatelja obračunavaju se na obračunskoj osnovi od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se izračunava predujam. Gore smo razgovarali o prihodima, pa će nas sada zanimati samo troškovi.
Iznos troškova smanjenjem prihoda odgovara završnom pokazatelju stupca 5 sek. 1 Knjige računovodstva prihoda i rashoda za izvještajno razdoblje. Pojednostavljenim sustavom priznaju se samo troškovi navedeni u stavku 1. članka. 346.16 Poreznog zakonika i relevantnim kriterijima iz stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz to, moraju biti plaćene i provedene (stavak 2. članka 346. stavka 17. Poreznog zakonika).
Budite oprezni! Porezni obveznici mogu otpisati neke troškove samo ako ispunjavaju određene uvjete propisane stavkom 2. čl. 346.17 Poreznog zakonika. Na primjer, kupovna vrijednost robe smije se uključiti u poreznu osnovicu nakon plaćanja dobavljaču i prodaje kupcu (stav 2 članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Zatim se porezna osnovica množi s poreznom stopom. Za objekt "prihod umanjen za troškove" osnovna stopa iznosi 15% (stavak 2. članka 346.20 Poreznog zakonika). Zatim se iznos predujma naveden na temelju prethodnih izvještajnih razdoblja tekuće godine oduzima od proizvoda porezne osnovice i porezne stope. Rezultat je iznos akontacije za izvještajno razdoblje koji bi se trebao prebaciti u proračun.
Napomena. Za određene kategorije poreznih obveznika kojima je cilj „prihod umanjen za rashode“ regionalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu u pojednostavljenom poreznom sustavu na 5%.
Izračun akontacije za izvještajno razdoblje (AB) za oporezivu stavku "prihod umanjen za troškove" može se prikazati u obliku sljedeće formule:
AB \u003d (D - P) x C - AVpred,
gdje je P ukupni iznos troškova naveden u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, proizvedeno i zabilježeno za izvještajno razdoblje;
C je porezna stopa koju porezni obveznik mora koristiti u skladu s regionalnim zakonom ili stavkom 2. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Primjer 2. Irbis LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „prihod umanjen za troškove“ (porezna stopa - 15%). Prihodi od prodaje u prvom tromjesečju 2010. godine iznosili su 890.500 rubalja, a zabilježeni su troškovi - 430.100 rubalja. Za II tromjesečje isti su pokazatelji 950.600, odnosno 620.800 rubalja. Neoperativni dohodak u ovom razdoblju nije bio. Akontacija za I tromjesečje prenesena je u iznosu od 69.060 rubalja. Za pola godine obračunavamo predujam.
Definirajte poreznu osnovicu za prvu polovicu 2010. To je 790.200 rubalja. (890 500 rubalja. + 950 600 rubalja. - 430 100 rubalja. - 620 800 rubalja.). Pomnožimo njegovu vrijednost i poreznu stopu. To će biti 118 530 rubalja. (790.200 rubalja. X 15%). Oduzmite preneseni iznos za I tromjesečje. Shvaćamo da za šest mjeseci trebate uplatiti u proračun 49 470 rubalja. (118 530 rub. - 69 060 rub.).
Naravno, ponekad iznos evidentiranih troškova prelazi iznos oporezivog dohotka - u ovom se slučaju akontacija poreza ne prenosi.
Posebni slučajevi
Preplata poreza
Pretpostavimo da je porezni obveznik iz nekog razloga, prema rezultatima poreznog razdoblja, u pojednostavljenom poreznom sustavu pronašao preplaćeni porez. Što treba učiniti da sljedeće godine ne prenesemo dodatne iznose u proračun?
Prema stavku 1. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos prekomjerno plaćenog poreza uračunava se u buduće isplate. Pobijanje se vrši samo u okviru iste vrste poreza (saveznih, regionalnih ili lokalnih). Napominjemo: prebijanje preplate ne vrši se uvijek automatski, stoga porezni obveznik mora podnijeti pismenu izjavu o prebijanju preplaćenih iznosa prema budućim uplatama za ovaj ili druge poreze (stav 4. člana 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Sastavlja se u bilo kojem obliku. Navode se naziv organizacije (prezime, ime i prezime pojedinačnog poduzetnika), TIN, iznos preplaćenog poreza i vrsta poreza na koji je potrebno krenuti. Zahtjev za nadoknadu možete podnijeti u roku od tri godine od datuma prijenosa iznosa poreza (stav 7 člana 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je porezna uprava sama otkrila preplaćeni iznos, u roku od 10 dana o tome mora obavijestiti poreznog obveznika (stav 3. člana 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U ovom se slučaju može provesti zajedničko usklađivanje nagodbi za poreze, pristojbe, kazne i kazne. Njeni rezultati dokumentiraju se aktom koji potpisuju porezno tijelo i porezni obveznik.
Napomena. Oblik akta odobren je Naredbom Savezne porezne službe Rusije od 20.08.2007 N MM-3-25 / [adresa e-pošte zaštićena]
Porezno tijelo odlučuje u roku od 10 dana nakon primitka zahtjeva ili potpisivanja akta o zajedničkom usklađivanju (ako je provedeno) izbaciti iznos prekomjerno plaćenog poreza u budućim uplatama ili ga odbiti. Porezno tijelo dužno je pismeno obavijestiti poreznog obveznika o odluci najkasnije pet dana nakon donošenja. Poruka se lično, nakon primitka ili na bilo koji drugi način, prenosi čelniku organizacije, pojedincu poduzetniku ili njegovom zastupniku, potvrđujući činjenicu i datum primitka (stav 9 članka 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Dakle, da bi uzeo u obzir primjerice preplatu poreza po pojednostavljenom sustavu za 2009. godinu protiv plaćanja predujma u 2010. godini, porezni obveznik trebao bi napisati izjavu.
Imajte na umu da to nije potrebno ako su iznosi za izvještajno razdoblje nepotrebno navedeni. Dakle, u slučaju preplata za prvo tromjesečje, "pojednostavljena osoba" može samostalno smanjiti plaćanje za drugi kvartal po njegovom iznosu i nećete morati pisati nikakve dodatne zahtjeve.
gubici
Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav često se postavlja pitanje: je li moguće kompenzirati prošlogodišnje gubitke tekućim predujmovima? Da bismo odgovorili na to, okrećemo se stavku 7 čl. 346.18 Poreznog zakonika. Kaže da "pojednostavljeno" s ciljem oporezivanja "dohodak umanjeno za troškove" ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za gubitke prethodnih godina. Ali samo za porezno razdoblje i pod uvjetom da su gubici nastali u razdobljima kada se primjenjivao pojednostavljeni sustav. Prema stavku 1. čl. 346.19 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kalendarska godina priznaje se kao porezno razdoblje, pa se pri izračunavanju predujma uplaćenih na kraju izvještajnih razdoblja prošli gubici ne uzimaju u obzir.
Primjer 3. CJSC "Hummingbird" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "prihod umanjen za rashode" od datuma registracije (porezna stopa - 15%). 2009. godine organizacija je primila gubitak od 79.500 rubalja. Oporezivi dohodak za pola godine iznosio je 280.100 rubalja, a zabilježeni rashodi - 120.900 rubalja. Akontacija za I tromjesečje nije prenesena jer u tom razdoblju nije bilo aktivnosti (nije bilo prihoda i troškova). Za pola godine obračunavamo predujam.
Porezna osnovica za prvu polovicu 2010. godine iznosi 159.200 rubalja. (280 100 rub. - 120 900 rub.). Gubitak nastao u 2009. godini ne može se uzeti u obzir na temelju rezultata šest mjeseci. Organizacija će moći smanjiti iznos svoje porezne osnovice za 2010. godinu, odnosno na kraju poreznog razdoblja. Dakle, za pola godine trebate uplatiti predujam od 23.880 rubalja u proračun. (159.200 rubalja. X 15%).
Napomena. Radi jednostavnosti, primjer ne uzima u obzir postupak plaćanja minimalnog poreza i smanjenja akontacije za iznos prebačen u prethodnom poreznom razdoblju.
Minimalni porez
Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije s ciljem oporezivanja "prihod umanjen za rashode" izračunava se minimalni porez. Iznosi 1% iznosa primljenog oporezivog dohotka, a prenosi se ako premašuje porez obračunan po uobičajenoj stopi. Izravni izračun minimalnog poreznog obveznika ne stvara poteškoće. Ali postoji mnogo "proceduralnih" pitanja.
Je li potrebno izračunati i prenijeti minimalni porez za izvještajna razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci)? Ne, nije potrebno! U stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije jasno stoji da se minimalni porez utvrđuje i plaća samo prema rezultatima poreznog razdoblja, što je u pojednostavljenom sustavu kalendarska godina.
Je li moguće smanjiti minimalni porez na predujmove koji se prenose tijekom godine? Odmah primjećujemo da ovo pitanje izaziva puno kontroverzi. Glavni problem je što se odgovarajuća plaćanja pripisuju različitim BSC-ovima. Zbog toga porezni inspektori često odbijaju preplatiti jedinstveni porezni dug za otplatu minimalnog poreznog duga. Međutim, o tome se može tvrditi.
Prije toga, do 1. siječnja 2007., dospjele obveze za jedan porez moglo bi se otplatiti preplaćenim plaćanjem drugog, samo ako su obje upućene u isti proračun. Minimalni porez u potpunosti se plaća u proračunima izvanproračunskih fondova, a jedinstveni porez samo 10%. S tim u svezi, Ministarstvo financija Rusije inzistiralo je na tome da se za plaćanje minimalnog poreza može uzeti u obzir samo 10% iznosa avansa koji je prenesen u protekloj godini (pismo od 28.12.28 / 83 od 28.12.2005.).
Napomena. Promjene u čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije uveden je saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. N 137-FZ.
Od 2007. godine situacija se promijenila. Sada se prebija prekomjerno plaćeni iznosi za odgovarajuće vrste poreza i naknada. Minimalni i jedinstveni porez odnose se na federalne poreze (klauzula 7, članak 12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je odstupanje moguće u cijelosti. Usput, Ministarstvo financija, pozivajući se na Uredbu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01. rujna 2005. godine N 5767/05, priznalo je da bi se najniži porez trebao plaćati uzimajući u obzir predujmove za jedinstveni porez u proteklom poreznom razdoblju (dopis od 21. rujna 2007. br. 03-11- 04/2/231). Usprkos tome, porezne inspekcije vrlo često se usprotivljuju tome, a porezni obveznici često navode minimalni porez u cijelosti da izbjegnu sukob. Prema našem mišljenju, ako je iznos predujma značajan i krajnje je nepoželjno trošiti dodatni novac, trebali biste razmisliti o podmirivanju, no slučaj će u ovom slučaju vjerojatno stići do suda.
Što učiniti s akontacijama koje nisu pokrenute protiv minimalnog poreza? Mogu se pokrenuti s predujmovima za sljedeću godinu. Napominjemo: porezni obveznik ima pravo smanjiti prvu akontaciju navedenu sljedeće godine.
Primjer 4. OOO "Oriole" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "prihod umanjen za troškove". Za prvih devet mjeseci 2009. godine avansi za jedinstveni porez iznosili su 16.275 rubalja. Minimalni porez za ovu godinu prebačen je u cijelosti u iznosu od 6.100 rubalja, a odlučeno je uzeti u obzir iznos koji je već uplaćen u proračun prilikom plaćanja poreza za sljedeću godinu.
Koliko je organizacija trebala platiti jedan porez u travnju 2010., ako je prihod za prvo tromjesečje 220.000 rubalja, a troškovi 73.000 rubalja?
Prije svega, knjigovođa LLC tvrtke Ivolga morao je poreznom inspektoratu podnijeti zahtjev za poravnanje unaprijed plaćanja poreza za avansne uplate za 2010. godinu za devet mjeseci 2009. godine u iznosu od 16 275 rubalja. Akontacija za prvi kvartal 2010. godine iznosit će 22.050 rubalja. [(220.000 rubalja - 73.000 rubalja) x 15%]. Može se smanjiti za iznos prebačen u prvih devet mjeseci 2009. Dakle, 5775 rubalja trebalo je uplatiti u proračun u prvom tromjesečju. (22.050 rubalja - 16.275 rubalja).
Je li moguće smanjiti poreznu osnovicu do kraja prvog tromjesečja, šest ili devet mjeseci razlike između minimalnog i obračunatog jedinstvenog poreza plaćenog za prethodnu godinu? Ne, ne možete. Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije moguće je sniziti poreznu osnovicu samo za porez, a ne za razdoblje izvješćivanja. Stoga morate pričekati dok se kalendarska godina završi. Imajte na umu da ovdje govorimo o jedinstvenom porezu za godinu, a ne o predujmu za devet mjeseci.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja jedan je od ekonomski najisplativijih poreznih režima koji su na raspolaganju i fizičkim osobama i pravnim osobama. Glavna prednost ovog sustava je zamjena "trijade" poreza jednim - jednim. Akontacije po pojednostavljenom poreznom sustavu uplaćuju se na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a porez na kraju godine.
Što su predujmovi USNO
Tijekom godine poduzetnici i tvrtke koje podnose zahtjev (u daljnjem tekstu pojednostavljeni porezni sustav pojednostavljeni) moraju izvršiti 4 plaćanja:
- 3 unaprijed, prema rezultatima svakog izvještajnog razdoblja.
- Porez izračunan na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno uplaćene predujmove.
Razdoblje izvješćivanja za pojednostavljeni porezni sustav smatra se 1 kvartalom, šest mjeseci i 9 mjeseci. Porezno razdoblje je kalendarska godina.
Avansno plaćanje - ovo je iznos izračunan za svako razdoblje izvještavanja po obračunskom datumu s početka godine, a koji se kvartalno uplaćuje u proračun.
Uvjeti plaćanja
Pojednostavljeni predujam mora biti uplaćen najkasnije u roku od 25 dana od kraja izvještajnog razdoblja.
Tablica br. 1. Datumi avansnog plaćanja za USNO
Prema rezultatima godine potrebno je platiti porez:
- IP - do 30. travnja godine nakon izvještavanja
- Tvrtke - do 31. ožujka godine nakon izvještavanja.
Ako predujam ili porez treba platiti za vikend ili praznik, prenose se na prvi radni dan.
Smanjite avansno plaćanje
Preduvjeti za pojednostavljenje mogu se umanjiti premijama osiguranja za sebe i zaposlenike. Fiksni doprinosi uključuju i transfere u iznosu od 1% u slučaju prekoračenja prihoda preko 300 000 rubalja.
USNO - 6%
Samostalni poduzetnici i tvrtke koje koriste 6-postotni pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu umanjiti predujmove premija osiguranja koje su plaćene u određenom tromjesečju, kako za sebe tako i za zaposlenike.
Ako na pojednostavljenom listu nema zaposlenika, on može umanjiti predujam za cjelokupni iznos premije osiguranja, do nule.
Dobit IP Morozova za 1. kvartal 2017. godine iznosila je 88 000 p. U istom tromjesečju poduzetnik je uplatio doprinose za vlastito mirovinsko i zdravstveno osiguranje u iznosu od 5.500 rubalja. On nema zaposlenika
Iznos predujma u proračun, uzimajući u obzir doprinose, bit će 0 rubalja, jer premije osiguranja prelaze iznos izračunat za plaćanje:
(118.000 x 6%) - 5.500 str.
Ako na jednostavnoj listi postoje zaposlenici, predujam (porez) se može umanjiti za ne više od 50%.
Dobit IP-a Trofimova u 1. kvartalu iznosila je 72.000 p. U istom je razdoblju za sebe platio premije osiguranja u iznosu od 6.250 rubalja. i njegova zaposlenika u iznosu od 10 020 p.
Porezni porez bez doprinosa bit će 4 320 rubalja. Budući da doprinosi za osiguranje premašuju iznos predujma, moguće ga je smanjiti samo za polovicu:
4 320: 2 \u003d 2 160 rub.
Treba napomenuti da se predujam može umanjiti samo za doprinose uplaćene u istom kvartalu ili za ranija razdoblja.
Pročitajte i: Uzorak popunjavanja zahtjeva za dobijanje TIN-a u 2019. godini (obrazac 2-2-Obračunski obrazac)
IP Belsky platio je premije osiguranja u travnju 2017. godine. Ove doprinose moći će uzeti u obzir samo prilikom izračuna predujma za polugodište i sljedeća razdoblja.
Ako je zaposlenik zaposlen sredinom godine, predujam s ograničenjem od 50% izračunava se prije kraja godine, čak i ako je zaposlenik otpušten u sljedećem tromjesečju.
IP Seleznev u 1. tromjesečju zapošljavao je 1 zaposlenika, koji je otpušten u 2. tromjesečju. Od 1. tromjesečja do kraja godine Seleznev će morati izračunati predujmove i porez na pojednostavljeni porezni sustav uzimajući u obzir granicu od 50%.
USNO - 15%
Postupak smanjenja avansa i poreza na objektu "prihod umanjen za rashode" nešto je drugačiji nego na objektu "dohotka".
Kada se izračunava predujam u objektu „prihod umanjen za rashode“, iznos plaćenih premija osiguranja uključuje se u troškove i ne smanjuje sam predujam, već poreznu osnovicu za to.
IP Belov u 1. tromjesečju ostvario je dobit od 800 000 rubalja., Troškovi ovog razdoblja iznosili su 690 000 rubalja. Također, Belov je u siječnju uplatio doprinose za vlastito osiguranje u iznosu od 10 000 p.
Prilikom izračuna predujma on mora uključiti iznos doprinosa uplaćenih kao rashod. Tako će Belovi troškovi iznositi 700 000 rubalja. (690.000 + 10.000). Akontacija će biti jednaka 15 000 p.
(800.000 - 700.000) x 15%
Trošak uključuje cijeli iznos uplaćenih premija osiguranja, kako za sebe tako i za zaposlenike, bez ograničenja od 50%.
Možete također uključiti iznos gubitaka iz prethodnih razdoblja i razliku između minimalno plaćenog poreza i poreza obračunatog u općem postupku za isto razdoblje u strukturi rashoda po osnovi prihoda “umanjenih za rashode”.
Obračun avansa na "prihod" pojednostavljenog poreznog sustava
Akontacija u objektu „dohotka“ pojednostavljena je formulom:
(Prihod x 6%) - premije osiguranja - uplaćene akontacije
Imajte na umu da stopu na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" regionalne vlasti mogu smanjiti na 1%.
Primjer izračuna
IP Kuzmin je u 1. kvartalu zaradio 230.000 p. i uplatio premije osiguranja u iznosu od 6 997,5 p.
Avansno plaćanje Gusarova Julia Akontacije po pojednostavljenom sustavu oporezivanja plaćaju se na temelju rezultata tri, šest i devet mjeseci. Na kraju godine plaća se porez umanjen za predujam.Pojednostavljeno plaćanje poreza u proračun sastoji se od 4 faze: 3 predujma i jedna konačna na kraju godine.
Akontacije se isplaćuju u travnju, srpnju i listopadu. Rok za plaćanje predujma po pojednostavljenom poreznom sustavu je 25..
Osnovicu za izračun uzmite iz knjige računovodstva prihoda i rashoda.
Obračun s objektom "Prihodi"
Ukupni iznos primitaka za I tromjesečje, pomnoženo sa 6% - to će biti plaćanje za prvo tromjesečje.
Ako ste individualni poduzetnik, nemate zaposlenika i u prvom tromjesečju niste prebacili premije osiguranja za sebe, jednostavno prenesite dobiveni iznos u proračun do 25. travnja.
Ali ako su premije osiguranja za sebe ili zaposlenike (ako postoje) prenesene u prvom tromjesečju, tada se one mogu odbiti od izračunatog iznosa. Ovo se odnosi i na IP i na LLC. Poduzetnici bez radnika obavljaju odbitke bez ograničenja, LLC i individualni poduzetnici sa zaposlenicima - smanjuju predujam ne više od 50%.
(Prihod x 6%) - (premije osiguranja za sebe i / ili zaposlenike) \u003d predujam za 1. tromjesečje
Primjer (u tisućama rubalja):
Prihodi za 3 mjeseca - 500.
Premije osiguranja koje je poduzetnik obračunao u ožujku su 10.
Premija osiguranja za zaposlenika - 18.
500 x 6% \u003d 30 - unaprijed prije odbitka.
30 - 10 - 18 \u003d 2. Ali pojedini zaposlenici mogu smanjiti plaćanje ne više od polovine, tako da trebate prenijeti 15 tisuća rubalja.
Obračun s objektom "Prihodi minus troškovi"
Od ukupnog prihoda u KUDiR-u oduzmite ukupni iznos troškova. Pomnožite razliku s 15%. Dobiveni iznos avansno je plaćen za prvo tromjesečje. Ovdje se ne mogu odbiti premije osiguranja. već su uključeni u troškove.
Primjer:
Prihodi za 3 mjeseca - 500.
Troškovi - 320.
Za prijenos u proračun:
(500 - 320) x 15% \u003d 27 - plaćaju se u proračun za prva tri mjeseca.
Ako su troškovi jednaki i veći prihod, za to razdoblje ne morate ništa platiti.
Plaćanje predujma po pojednostavljenom poreznom sustavu za drugo i sljedeće tromjesečje
Po istom algoritmu kumulativno. To jest, da biste izračunali predujam za prvo polugodište, morate uzeti prihode i rashode ne odvojeno za drugo tromjesečje, već od siječnja do lipnja. I već od dobivenog iznosa oduzmite ono što je plaćeno prva tri mjeseca.
Vratimo se našem primjeru s objektom "Prihod":
Prihodi od siječnja do lipnja - 1 milijun rubalja.
U lipnju je poduzetnik prebacio još 10 tisuća rubalja premije osiguranja za sebe. Ukupno za prvu polovinu godine 20.
Doprinosi za osiguranje zaposlenika od siječnja do lipnja - 35.
Za prvo tromjesečje već je preneseno predujam od 15 tisuća kuna.
1 milijun X 6% \u003d 60 tisuća rubalja. - avansno plaćanje prije odbitka.
60 - 20 - 35 \u003d 5 tisuća rubalja. Ali pojedini zaposlenici mogu smanjiti plaćanje ne više od polovice, tako da predujam za pola godine iznosi 30 tisuća rubalja. 15 ih je već isplaćeno u travnju za prvo tromjesečje, još 15 ih je ostalo za plaćanje.
Primjer za objekt „Prihodi minus troškovi“:
Prihodi za 6 mjeseci - 1 milijun.
Troškovi - 0,7 milijuna
Za prva tri mjeseca već je prebačeno predujam od 27 tisuća kuna.
(1 milijun - 0,7 milijuna) x 15% \u003d 45 tisuća rubalja.
Zamislite da je IP u prvoj polovici godine poslovao negativno, a s prihodom od milijun dolara imao je troškove od 1,1 milijuna. Izračun će izgledati ovako:
(1 milijun - 1,1 milijuna) x 15% \u003d (-15) tisuća rubalja. Rezultat je negativan, što znači da za pola godine pojedinačni poduzetnik ne bi trebao imati ništa u proračunu.
Akontacija za 9 mjeseci izračunava se korištenjem istog algoritma
Po istom algoritmu kao i predujmovi, s istim odbitcima. Ukupni iznos organizacije mora se prenijeti do 31. ožujka nakon izvještajne godine, individualni poduzetnici - do 30. travnja.
Može se javiti nestandardna situacija ako su, prema rezultatima godine, za STS 15% troškovi bili gotovo jednaki prihodima ili ih premašili.
IP prihod za godinu - 1,5 milijuna.
Troškovi za godinu - 1,7 milijuna.
Prema rezultatima tri mjeseca, 27 tisuća je već prebačeno, šest mjeseci - 18, devet mjeseci - 15. Ukupno 60.
(1,5 milijuna - 1,7 milijuna) x 15% \u003d (-30) tisuća rubalja. Rezultat je negativan, na kraju godine pojedinačni poduzetnik ne duguje ništa, a iza njega je naveden preplaćeni iznos od 60 tisuća rubalja za prva tri tromjesečja.
No na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi" postoji "minimalni porez" - to je 1% prihoda bez obzira na iznos troškova. Ako je ovaj 1% veći od poreza obračunatog na uobičajeni način, proračun se plaća minimalno. Ovo se pravilo ne primjenjuje na predujmove, a minimalni porez razmatra se tek na kraju godine.
U našem primjeru, 1% godišnjeg prihoda (1,7 milijuna) iznosi 17 tisuća rubalja. Njihov poduzetnik mora platiti do 30. travnja, iako je radio s gubitkom. Ali ipak je imao preplaćeni iznos od 60 tisuća kuna. Minimalni porez računa se kao preplaćeni iznos, a naša IP adresa još uvijek ima 60 - 17 \u003d 43 tisuće koje se moraju vratiti ili prebaciti.
Pretpostavimo da je naš poduzetnik radio ne u minusu, već gotovo na nuli, a njegov godišnji porez iznosio je 2 tisuće rubalja. 2 je manje od 17, dakle 1% prihoda se također prebacuje u proračun.
Proračuni na pojednostavljenom poreznom sustavu nisu previše komplicirani, ako pogledate, ali za to treba vremena i postoji opasnost od zbrke. To se neće dogoditi ako postanete korisnik usluge. Sve što smo opisali u ovom članku sustav će učiniti sam. Istodobno će se također formirati KUDiR i porezna prijava.
Da biste testirali mogućnosti usluge u poslu, samo vam je potrebno.
Što je predujam na pojednostavljenom poreznom sustavu i kada ga moram platiti?
Porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav je godina (stavak 1. članka 346. stavka 19 Poreznog zakonika). Međutim, za pravovremeno financiranje državnih izdataka preporučljivo je osigurati ravnomjerniji protok sredstava u proračun. Stoga, Porezni zakonik Ruske Federacije za poreze s jednogodišnjim razdobljem predviđa obvezno plaćanje predujma (u daljnjem tekstu - AP) tijekom godine. Ovaj postupak uspostavlja pojednostavljeni porezni sustav. U ovom slučaju, predviđa se plaćanje AP-a svakog tromjesečja, najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (klauzula 7, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je odrediti kako izračunati predujmove po pojednostavljenom poreznom sustavu u svakom konkretnom slučaju, vodeći se karakteristikama predmeta oporezivanja (prihod 6% ili dobit 15%) koje je porezni obveznik odabrao prilikom prelaska na ovaj poseban način.
Akontacije u pojednostavljenom poreznom sustavu "prihod umanjen za troškove"
pri čemu je B baza, a D i P prihodi i rashodi za izvještajno razdoblje.
Zatim trebate odrediti procijenjeni iznos predujma po pojednostavljenom poreznom sustavu - prihod umanjen za troškove (travanj), koji odgovara poreznoj osnovici:
APr \u003d B - C,
gdje je C stopa poreza.
Općenito, stopa za određeni predmet oporezivanja može iznositi od 5% do 15%, ovisno o odluci lokalnih vlasti (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U Republici Krim i gradu Sevastopolju stopa se može smanjiti na 3% u razdoblju od 2017. do 2021. (stavak 3. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim toga, do 2020. vrijede takozvani porezni praznici za pojedine poduzetnike. U onim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije u koje su uvedeni (danas, gotovo svugdje), novo registrirani IP može primijeniti stopu od 0% za dvije godine. (Klauzula 4, članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se pogodnost može primijeniti samo ako pojedinačni poduzetnik obavlja industrijske, društvene ili znanstvene djelatnosti ili pruža usluge kućanstvu stanovništvu.
Ako je iznos AP određen za prva 3 mjeseca u godini, tada je iznos koji se plaća jednak procijenjenom:
Ako govorimo o AP-u šest ili devet mjeseci, tada je za utvrđivanje iznosa koji se plaća, od namire plaćanja potrebno oduzeti iznos avansa prenesenog za prethodna razdoblja.
APu \u003d APr - Apr,
gdje je Apr - iznos predujma plaćenog za 3 i 6 mjeseci.
Evo primjera kako se izračunavaju predujmovi za pojednostavljeni porezni sustav - prihod umanjen za troškove.
primjer
Start LLC u 2017. godini radi za pojednostavljeni porezni sustav s predmetom "prihod minus troškovi".
Za 9 mjeseci 2017. godine njegov je prihod iznosio 800 000 rubalja, a rashodi - 600 000 rubalja.
Stopa za objekt "prihod umanjen za troškove" u regiji u kojoj je Start LLC registrirana je postavljena na 15%.
Tvrtka je AP plaćala 3 mjeseca u iznosu od 8000 rubalja. i za 6 mjeseci - u iznosu od 10 000 rubalja. Utvrđujemo iznos AP LLC „Start“, koji treba platiti za 9 mjeseci.
Porezna osnovica B \u003d 800 000 rubalja. - 600.000 rubalja. \u003d 200 000 rub.
Procijenjeni iznos Travanj \u003d 200 000 rubalja. × 15% \u003d 30.000 rubalja.
Iznos koji treba platiti:
APU \u003d 30 000 rubalja. - 8000 rub. - 10 000 rubalja. \u003d 12 000 rub.
Avansno plaćanje u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Da biste izračunali predujmove u pojednostavljenom poreznom sustavu - dohodak, prvo morate odrediti poreznu osnovicu. Za ovaj je predmet oporezivanja jednak iznosu poreznog obveznika, utvrđenom uzimajući u obzir zahtjeve čl. 346.15 i 346.17 Poreznog zakonika:
Zatim se utvrđuje iznos AP za ovu poreznu osnovicu:
APr \u003d B × C,
Apr - procijenjeni iznos avansa;
C je stopa poreza.
Za objekt „dohotka“ porezna stopa može biti od 1% do 6%, ovisno o odluci zakonodavnih tijela određene regije (klauzula 1, članak 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Povrh toga, za prve registrirane IP-ove porezni praznici postoje i prije 2020. godine. Za vrijeme praznika ovi poduzetnici koji rade na industrijskom, socijalnom ili znanstvenom polju ili pružaju usluge kućanstvu stanovništvu, mogu koristiti stopu od 0% dvije godine.
- Doprinosi obveznom osiguranju. U ovom se slučaju pojedinačna poduzetnika koja nemaju zaposlenike uzimaju u obzir isplate za zaposlenike i fiksni doprinosi.
- Isplata bolničkih naknada na teret poslodavca.
- Doprinosi osiguranja po ugovorima sklopljenim u korist zaposlenika u slučaju njihovog invaliditeta.
- Plaćena naknada za trgovinu.
VAŽNO! Korištenje troškova navedenih u stavcima. 1-3, iznos AP prema pojednostavljenom poreznom sustavu može se smanjiti za najviše 50%. Ako se oduzme trgovačka naknada, ne postoji takvo ograničenje. Izuzetak su i individualni poduzetnici koji ne vrše plaćanja pojedincima i ne plaćaju doprinose za sebe. Ovi doprinosi ujedno smanjuju iznos AP u cijelosti.
Formula i primjer izračuna predujma s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%
Da biste odredili iznos AP koji treba platiti, od izračunatog iznosa oduzmite gore navedene troškove i iznos AP za prethodno razdoblje (razdoblja).
APu \u003d APr - B - Apr,
gdje je B zbroj svih odbitka.
primjer
Samostalni poduzetnik Ivanov I.I., koji radi u Moskvi, od 2017. prešao je na pojednostavljeni porezni sustav, objekt "dohotka".
Za 9 mjeseci 2017. godine njegov je prihod iznosio 4 milijuna rubalja.
Stopa za „dohodak“ u Moskvi je postavljena na 6%.
Iznos doprinosa za obvezno osiguranje u trajanju od 9 mjeseci iznosio je 150 000 rubalja.Osim toga, Ivanov I.I. platio je trgovačku naknadu od 80 000 rubalja.
Ivanov I.I. platio je AP za 3 mjeseca u iznosu od 10 000 rubalja. i za 6 mjeseci u iznosu od 12 000 rubalja. Mi utvrđujemo iznos AP poduzetnika zbog plaćanja za 9 mjeseci.
Porezna osnovica B \u003d 4 milijuna rubalja.
Procijenjena predujam Ar \u003d 4 milijuna rubalja. × 6% \u003d 240.000 rubalja.
Odbitci B \u003d 240.000 rubalja. × 0,5 + 80 000 rub. \u003d 200 000 rub.
Budući da je iznos plaćenih premija osiguranja (150 000 rubalja) iznosio više od 50% procijenjenog iznosa AP, tada se za odbitak ove vrste troškova prihvaća samo 120 000 rubalja. (240 000 rub. × 0,5).
Iznos koji treba platiti:
APU \u003d 240 000 rubalja. - 200 000 rub. - 10 000 rubalja. - 12 000 rub. \u003d 18 000 rub.
Je li predujam isplaćen u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, a povrat avansa je trošak?
Jedna od značajnih karakteristika koja razlikuje pojednostavljeni porezni sustav od redovnog sustava oporezivanja je priznavanje dohotka novčanom metodom, odnosno po primanju novca na račun ili u blagajnu poreznih obveznika.
S tim u vezi, često se postavlja pitanje je li akontacija dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu.
S jedne strane, predujam nije izričito spomenut u čl. 346.15 i 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije o priznavanju dohotka po pojednostavljenom poreznom sustavu. U stavku 1. čl. 346.17 korišteno je formulacija "Novčani tok". S druge strane, predujam - za razliku od, primjerice, depozita - nije spomenut na popisu dohotka koji nije uključen u poreznu osnovicu pod novčanom osnovom (članak 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Uz to, predujam je potpuno jednak novčanom toku kao i naknadno plaćanje.
Položaj regulatornih tijela je sljedeći: predujmovi u pojednostavljenom poreznom sustavu čine temelj poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem su primljeni. To se odražava na primjer u dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.07.2012 broj 03-11-11 / 204.
Što se tiče povrata predujma, onda je u stavku 1. čl. 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije, naznačeno je da akontacija za USN - dohodak umanjena za troškove smanjuje osnovicu poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je izvršena.
Stoga, kako bi se izbjegli sporovi s poreznim vlastima i parnice, bolje je uključiti predujmove u poreznu osnovicu razdoblja kad su primljeni.
Postupak obračuna kazne za predujmove u pojednostavljenom poreznom sustavu, ako se predujam plaća manje nego što je potrebno
Pretpostavimo da je porezni obveznik odlučio ne obračunati porez na primljeni predujam ili je jednostavno pogrešno utvrdio poreznu osnovicu. Što učiniti ako se predujam u pojednostavljenom poreznom sustavu plaća manje , što je potrebno? Koje su posljedice za poreznog obveznika?
Prije svega, potrebno je uplatiti potreban iznos poreza u proračun odmah nakon prepoznavanja pogreške.
Porezni zakonik predviđa dvije vrste financijskih sankcija zbog kršenja rokova za plaćanje poreza - novčane kazne i kazne. Budući da je izricanje novčane kazne predviđeno za neplaćanje točno poreza (točka 1., članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije), za kašnjenje u plaćanju predujma neće se naplaćivati \u200b\u200bnovčana kazna.
Što se tiče kazne, kodeks predviđa njihovo obračunavanje zbog kašnjenja plaćanja avansa u proračun (stavak 3. članka 58. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Postupak obračuna kazne za predujmove u pojednostavljenom poreznom sustavu (kao i za bilo koji drugi porez) dan je u stavku 4. čl. 75. Poreznog zakonika. Iznos kamata za fizičke osobe izračunava se u postotku neplaćenog iznosa jednakog 1/300 trenutnoj stopi refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki kalendarski dan kašnjenja.
Za pravne osobe dospjele kamate do 30 dana naplaćuju se po stopi sličnoj stopi za fizičke osobe. Promjene izvršio Sub. "B" Art. 1. i stavkom 9. čl. 13. Zakona "o izmjenama i dopunama ..." od 30. studenoga 2016. broj 401-FZ, od 1. listopada 2017. utvrđuje se drugačiji postupak obračuna kamata za pravne osobe, počevši od 31. dana kašnjenja: kamatna stopa se udvostručuje - do 1/150 stope refinanciranja CBR-a dnevno.
Primjer obračuna kamata na pojednostavljenom poreznom sustavu
LLC „Finish“ djeluje na pojednostavljenom poreznom sustavu, objektu „dohodak“. Prema rezultatima od 6 mjeseci 2017. godine, poduzeće nije priznalo primljeni predujam u iznosu od 900 000 rubalja kao prihod. i ne oporezuje se. Potom je greška ispravljena, a nedostajući iznos AP-a prebačen je u proračun 14. rujna 2017. Stopa na objekt "prihoda" u regiji u kojoj je tvrtka registrirana postavljena je na 5%. Izračunavamo iznos kazne koji treba platiti LLC Finish.
Razdoblje na koje se obračunava kamata započinje od dana koji slijedi nakon datuma plaćanja poreza (stavak 3. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije) i završava danom koji prethodi danu kada je porez stvarno prebačen u proračun (dopis Ministarstva financija od 05.07.2016. Broj 03-02- 07/39318).
U ovom slučaju to je razdoblje od 26.07.2017. Do 13.09.2017., Njegovo trajanje je 50 kalendarskih dana. Tijekom tog razdoblja na snazi \u200b\u200bje bila stopa refinanciranja središnje banke od 9% godišnje.
Iznos kasno plaćenog AP-a bit će:
APn \u003d 900 000 rub. × 5% \u003d 45 000 rubalja.
Zatezna kamata za 50 dana kašnjenja:
P1 \u003d 45 000 rub. × (9% / 300) × 50 dana \u003d 675 rub.
Kazna stopa 1/150 stope refinanciranja Središnje banke, počevši od 31. dana kašnjenja, u ovom slučaju nije primjenjiva, jer su dospjele obveze plaćene prije 01.10.2017.
Potrebno je uplatiti predujam poreza na pojednostavljeni porezni sustav jednom tromjesečno, najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ova plaćanja se obračunavaju s nastankom od početka godine, dok se iznosi plaćeni za prethodna razdoblja oduzimaju.