Tko je porezni rezident Ruske Federacije? Što je porezni rezident - postupak potvrde statusa.
Porezni rezident - svaka osoba koja se prema zakonima države oporezuje u njoj prema prebivalištu, stalnom prebivalištu, mjestu registracije kao pravne osobe, lokaciji svog tijela upravljanja ili drugom sličnom kriteriju.
Za porezne rezidente svoje države države uspostavljaju jedno pravilo oporezivanja, a za nerezidente nešto drugačije.
U Ruskoj Federaciji pojedinci i organizacije priznati su kao porezni rezidenti.
Porezni rezident Ruske Federacije -
Za potrebe izračuna poreza na dohodak, porezni rezidenti su državljani koji su u Rusiji Federacije zapravo boravili najmanje 183 kalendarska dana u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci.
Ako je državljanin otišao u inozemstvo na kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili osposobljavanje, kao i za obavljanje rada ili drugih dužnosti vezanih uz obavljanje posla (pružanje usluga) u obalnim ležištima ugljikovodika, njegov boravak u Ruskoj Federaciji se ne prekida.
Također, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji, rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu priznaju se kao porezni rezidenti i zaposlenici državnih vlasti i lokalnih uprava poslanih na posao izvan Ruske Federacije.
Odbrojavanje od 183 dana počinje od datuma prelaska granice Ruske Federacije.
Prema tome, osobe koje su na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 kalendarskih dana u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. To mogu biti, na primjer, strani turisti koji dolaze u Rusiju na godišnji odmor i ekskurzije, studenti koji dolaze na studij, ljudi koji dolaze raditi u Rusku Federaciju itd. Štoviše, prisustvo ili odsustvo državljanstva pojedinca Ruske Federacije nije važno prilikom određivanja njegov status poreznog rezidenta Ruske Federacije.
Drugim riječima, i strani državljanin i osoba bez državljanstva mogu se prepoznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.
Zauzvrat, ruski državljanin ne može biti porezni rezident Ruske Federacije.
Potvrda statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije
Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije ne utvrđuje nikakva pravila za potvrđivanje stvarnog vremena koje građanin provodi u Ruskoj Federaciji i ne predviđa poseban postupak za utvrđivanje njegovog poreznog statusa.
Dokumenti koji potvrđuju stvarnu prisutnost građana na području Ruske Federacije jesu:
informacije s vremenskog lista;
kopije stranica putovnice s oznakama tijela za nadzor granice na graničnom prijelazu;
podaci migracijskih kartica;
dokumenti o prijavi u mjestu prebivališta (boravka), sastavljeni na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.
Status poreznog rezidenta Ruske Federacije radi plaćanja poreza na dohodak
Dodjeljivanjem svakog poreznog obveznika statusa rezidenta (a ne rezidenta) utvrđuje se njegova obveza plaćanja poreza u proračun od njegovih primanja, utječe na vrste i načine odbitka.
Općenito, dohodak pojedinaca, bez obzira na njihovu veličinu, oporezuje se po stopi od 13%.
Prihodi od izvora u Ruskoj Federaciji koje prima fizička osoba koja nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije podliježu oporezivanju po stopi od 30%.
U pogledu prihoda u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija koje je primila takva osoba primjenjuje se 15%.
Za dohotke za koje su utvrđene druge porezne stope kod utvrđivanja porezne osnovice veće od 13%, porezni odbitci, uključujući standardne odbitke, ne primjenjuju se. Odnosno, dohodak fizičke osobe koja nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije oporezuje se po povećanoj stopi i nije umanjen poreznim odbitcima.
Porezni rezident Ruske Federacije - organizacija
Za potrebe plaćanja poreza na dohodak sljedeće su organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije:
ruske organizacije;
strane organizacije koje su porezni rezidenti Ruske Federacije priznali u skladu s međunarodnim poreznim ugovorom za potrebe primjene ovog međunarodnog ugovora;
strane organizacije, čija je stvarna uprava Ruska Federacija, osim ako međunarodnim poreznim ugovorom nije drugačije određeno.
Štoviše, priznate su ruske organizacije - pravne osobe osnovane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Priznaju se strane organizacije - strana pravna lica, kompanije i drugi pravni subjekti s civilnom pravnom sposobnošću, stvoreni u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, podružnica i predstavništva tih stranih pojedinaca i međunarodnih organizacija osnovanih u Ruskoj Federaciji.
U ovom slučaju, porezni rezidenti - organizacije izračunavaju na temelju dobiti ostvarene ne samo u Rusiji, već i u stranim zemljama.
Još imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Porezni rezident: Pojedinosti o knjigovodstvu
- Porez na dohodak u 2018. godini: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije
Državljanin Republike Bjelorusije, priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, ima pravo podnijeti zahtjev ... posjeduje fizičku osobu koja je porezni rezident Ruske Federacije, ruski porezni ... karakter, fizičku osobu koja je porezni rezident Ruske Federacije, proizvodi ... pojedinac, a ne priznata od strane poreznog rezidenta Ruske Federacije, podložna oporezivanju ... strane države koja nije porezni rezident Ruske Federacije, u obliku ...
- Opće i posebne stope poreza na dohodak
Prihodi stranih organizacija koje su priznali porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim od ... stranih organizacija koje su se samostalno priznale kao porezni rezidenti Ruske Federacije na način predviđen izuzev obveznica stranih organizacija koje su priznali porezni rezidenti Ruske Federacije), a koji su na relevantne datume ...
- Vodič za izmjenu poreza za srednja poduzeća. Zima 2019. godine
Za pojedince koji su izgubili status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Doista, kad primite ... nakon prodaje imovine Prodaja stranog poreznog državljanina nekretnine koja je posjedovao ... na Cipru, niste porezni rezident Ruske Federacije. To ima puno ... u odnosu na CFC-ove koji su se prepoznali kao porezni rezidenti Ruske Federacije. Prethodno je bilo određeno ... ... u Ruskoj Federaciji koji su se neovisno prepoznali kao porezni rezidenti Ruske Federacije, mogu primijeniti 0% ... ®: strana tvrtka koja se prepoznala kao porezni rezident Ruske Federacije za razlog za ...
- Zaposleni nerezident: obračun poreza na dohodak
Stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji od strane poreznih rezidenata Ruske Federacije prepoznaje rusko vojno osoblje koje prolazi ... Iz gornjih odredbi proizlazi da su porezni rezidenti bilo koji ljudi koji ... primljeni od strane pojedinaca koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Kakav je postupak utvrđivanja vremena ... primljeno od strane pojedinaca koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, osim primljenih primanja ... ako su ti građani priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s odredbama ...
- Pravni status kripto valute
Prihodi pojedinaca koji su porezni rezidenti Ruske Federacije od prodaje druge imovine ...
- Pregled pisama Ministarstva financija Ruske Federacije za siječanj 2019. godine
Doneo ima status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Prihod pojedinca ... - državljanina strane države koji nije porezni rezident Ruske Federacije, u obliku troškova ... pojedinca statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije i sticanja statusa poreznog rezidenta oporezivanja Sjedinjenih Država ...
- Porez na dohodak u 2017. godini Objašnjenja Ministarstva financija Rusije
Federacija s onom stranom državom čiji je porezni rezident podružnica strane banke ... / 2/75684 U slučaju da porezni rezident Ruske Federacije plaća dohodak stranom ... takav dohodak (njegov dio) koji je porezni rezident Ruske Federacije, ako ... takav je prihod (njegov dio) porezni rezident Ruske Federacije koji plaća inozemni dohodak ...
- Međunarodne holding kompanije: porezne značajke
I strane organizacije koje su priznali porezni rezidenti Ruske Federacije; porezne stope ... a strane organizacije priznate od strane poreznih rezidenata Ruske Federacije definirane su u novom ... strane organizacije (IO) priznate od strane poreznih rezidenata Ruske Federacije, formiraju vrijednost imovine (imovine ... ili strane organizacije priznate od strane poreznog rezidenta Ruske Federacije. Što Što se tiče vrijednosti imovine ... kompanija i stranih organizacija koje su priznali porezni rezidenti Ruske Federacije, razdoblje koje započinje ...
- Novo izvještavanje o osobnom dohotku i porezu na dohodak
Broj: - 1 - ako je porezni obveznik porezni rezident Ruske Federacije (osim poreznih obveznika koji se bave radom ... je porezni rezident Ruske Federacije; - 3 - ako je porezni obveznik visoko kvalificirani stručnjak, nije porezni rezident Ruske Federacije ... koji živi u inozemstvu, nije porezni rezident RF; - 5 - ako je porezni obveznik strani ... na području Ruske Federacije, nije porezni rezident Ruske Federacije; - 6 - ako je porezni obveznik strani ...
- Predstavljamo novi obrazac za izvještavanje o porezu na dohodak: 3-dohodak
...) __% Popunjavaju samo porezni obveznici koji su porezni rezidenti Ruske Federacije; navesti iznos prihoda od ... Ruske Federacije Popunjavaju ga pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije; izračunavaju se iznosi standardne, socijalne ... nekretnine; Popunit će ih pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije; obračun poreza na imovinu ... profesionalne odbitke "popunjavaju pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije koji su primili dohodak od izvora ...
- Odstupanje od prometa, razmjena CFC i poreznih informacija u 2017. godini
Računi (povoljni) u vlasništvu poreznih rezidenata Rusije. Popis prikupljenih podataka ... dvostruko oporezivanje primjenjuje se SAMO na porezne rezidente zemalja ugovornica koji su krajnji korisnici ...
- Međunarodna grupacija tvrtki (CIM): novi koncepti i nova uprava
Iz kriterija: priznati porezni rezident Ruske Federacije; nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, podložan oporezivanju ... osobe) koji nisu priznati kao porezni rezident Ruske Federacije; priznati porezni rezident Ruske Federacije, podložan oporezivanju ... od organizacije koja se dobrovoljno prepoznala kao porezni rezident Ruske Federacije, podnijeli su obavijest o ... organizaciji koja se dobrovoljno prepoznala kao porezni rezident Ruske Federacije, a kojoj je povjeren ... CIM država (teritorija) čiji su porezni rezidenti su sudionici MGK, ...
- Unajmimo stranog zaposlenika
Porezne stope priznaju se kao pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci ... izvori u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Naknada za obavljanje rada ... Poreznog zakona Ruske Federacije): za stranca koji je porezni rezident Ruske Federacije - 13% (stavak 1, ... 3); 30% za stranca koji nije porezni rezident Ruske Federacije (stav 3). ... primjenjuje se i bez stjecanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije (članak 73. Ugovora, stavovi ... primjenjuju se do trenutka stjecanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije (članak 4. članka 210. stavke ...)
- Radimo sa zemljama s međunarodnim sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: s kojim dokumentima to potvrditi
Države potvrde o potvrđivanju statusa poreznog rezidenta dotične države za primjenu odredaba ... države potvrde o potvrđivanju statusa poreznog rezidenta odgovarajuće zemlje za primjenu odredaba ... omogućavaju vam prihvaćanje dokumenata koji potvrđuju status poreznog rezidenta strane države, bez postavljanja apostille ...
- Porez na dohodak u 2018. godini: objašnjenja Ministarstva financija Rusije
Federacije zaključene s državama čiji su porezni rezidenti strane organizacije koje imaju ... prisutnost izvornog dokumenta kojim se potvrđuje porezni rezidentni status strane organizacije izdat od nadležnog tijela ...
SV Razgulin,
vršiteljica dužnosti državnog savjetnika Ruske Federacije, 3. razred
Oporezivanje dohotka pojedinca određuje se njegovim poreznim statusom. Porezni status određuje vrste dohotka koji podliježu oporezivanju, veličinu primjenjive stope, mogućnost korištenja poreznih odbitka. Ovaj intervju posvećen je pitanjima utvrđivanja porezne rezidencije, izračunavanja poreza u slučaju promjene ovog statusa tijekom godine.
- Tko su pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije?
Odredbom članka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije porezni rezidenti priznaju pojedince koji su zapravo bili u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci.
U isto vrijeme, vojni i državni službenici upućeni na rad u inozemstvo smatraju se poreznim rezidentima Ruske Federacije za potrebe Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Osim toga, u 2015. godini se pružaju i značajke za prepoznavanje poreznih rezidenata pojedinaca koji su se 2014. godine nalazili u Republici Krim i Sevastopolju.
- Da li porezni boravak ovisi o državljanstvu?
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije br. Ruski državljanin ne može biti porezni rezident Ruske Federacije. Porezni rezidenti Ruske Federacije mogu biti priznati: strani državljanin, osoba bez državljanstva.
Istovremeno, potrebno je uzeti u obzir sporazume koje Ruska Federacija ima sa stranim zemljama. Međunarodnim sporazumom može se utvrditi drugačiji postupak određivanja boravišta. Uključujući, pružite opcije za rješavanje situacija u kojima je pojedinac prebivalište obje države ugovornice. Primjerice, priznati u takvoj situaciji osoba je stanovnik države ugovornice u kojoj ima prebivalište.
Od 1. siječnja 2015. godine na snagu je stupio Ugovor o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014. godine. U skladu s člankom 73. Ugovora, oporezivanje porezom na dohodak dohotka rezidenta države stranke Sporazuma (Republika Bjelorusija, Republika Kazahstan) od zaposlenja u Ruskoj Federaciji vrši se od prvog dana rada prema ugovoru o radu po stopi od 13%. To jest po stopi koja je predviđena člankom 224. Poreznog zakonika za stanovnike.
Od 2. siječnja 2015. ovaj se postupak primjenjuje na stanovnike Republike Armenije. U kratkom roku proširit će se i na stanovnike Kirgizije.
Čini se da primjena stope od 13% na dohodak od zaposlenja u Ruskoj Federaciji ne znači automatski priznavanje osoba iz ovih država od strane poreznih rezidenata Ruske Federacije. Njihov se porezni status utvrđuje općenito - ovisno o vremenu provedenom u Ruskoj Federaciji. Stoga, ako na kraju poreznog razdoblja nisu priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije, njihovi prihodi podliježu oporezivanju po stopi od 30%. Podatci o nemogućnosti oduzimanja nastalog duga poreznih obveznika moraju se podnijeti poreznom tijelu na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakonika.
- Koje je razdoblje za utvrđivanje vremena provedenog u 12 mjeseci?
Pri određivanju statusa pojedinca trebalo bi uzeti u obzir svako neprekidno razdoblje od 12 mjeseci. Navedeno razdoblje može započeti u jednom poreznom razdoblju i završiti u drugom (na primjer, od 15. travnja 2014. do 14. travnja 2015.). Istodobno, tijekom naznačenog razdoblja, zapravo se mogu sabrati 183 dana (zbrojiti) - nije nužno da oni stalno provode u Ruskoj Federaciji.
Datumi ulaska - izlaska uzimaju se u obzir pri izračunavanju dana boravka u Rusiji.
Istodobno, liječenje, osposobljavanje (ne više od 6 mjeseci) izvan Ruske Federacije, a od 2015., provođenje rada (usluga) u poljima ugljikovodika izvan mora (bez obzira na trajanje rada) ne prekida razdoblje boravka u Ruskoj Federaciji.
Je li moguće odmah primijeniti stopu od 13% ako je organizacija uvjerena da će pojedinac u tekućem poreznom razdoblju raditi u Ruskoj Federaciji duže od šest mjeseci?
Ne, procijenjeno razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji se ne uzima u obzir (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2007. br. 03-04-06-01 / 394). Ako porezno tijelo utvrdi zakašnjelo odbitke poreza, novčana kazna prema članku 123. Poreznog zakonika Ruske Federacije iznosit će 20% nepodmirenog iznosa.
Prije isteka 183 dana u Ruskoj Federaciji, dohodak fizičke osobe mora se oporezivati \u200b\u200bkao dohodak nerezidenta - kao opće pravilo, po stopi od 30%. Smanjene stope utvrđuju samo za dividende i radni dohodak određenih kategorija nerezidenata, stavak 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Kako potvrditi boravište poreza na dohodak?
Porezni zakonik ne uspostavlja popis dokumenata koji potvrđuju stvarni položaj pojedinaca u Ruskoj Federaciji. Porezni agent snosi odgovornost za izračunavanje, oduzimanje i prijenos poreza, uključujući ispravno utvrđivanje poreznog statusa primatelja dohotka.
Praksa provođenja zakona temelji se na pravu poreznog agenta da zahtijeva od poreznog obveznika sve dokumente sastavljene u skladu sa zakonom, koji omogućuju utvrđivanje broja kalendarskih dana kada je osoba u Rusiji. Takvi dokumenti uključuju potvrde s mjesta rada izdane na temelju radnog lista, kopije putovnice s oznakama organa državne kontrole na graničnom prijelazu, potvrdu o prijavi u mjestu privremenog boravka.
Poreznim agentom preporučljivo je spremiti dokumente koje fizička osoba podnosi samo u svrhu potvrde poreznog statusa, barem do kraja odgovarajućeg tekućeg poreznog razdoblja.
A ako porezni obveznik prijavi da je u razdoblju prije isplate dohotka bio u inozemstvu na liječenju?
Period liječenja do uključivo i 6 mjeseci računa se na razdoblje boravka u Rusiji. Liječenje (primanje medicinskih usluga) osoba može potvrditi sporazumom s inozemnom liječničkom organizacijom, potvrdama o vremenu provedenom na liječenju, oznakama u stranoj putovnici.
Što bi porezni agent trebao učiniti ako pojedinac odbije podnijeti dokumente koji dokazuju svoje prebivalište?
Ako nema popratnih dokumenata, ali postoje osnovane sumnje da je osoba rezident, preporučuje se poreznom agentu da primjenjuje stopu ne 13%, već 30%. Barem do sredine srpnja (ako je osoba započela s radom u siječnju). Ako porezni obveznik naknadno podnese dokumente poreznom agentu da je bio porezni rezident Ruske Federacije u vrijeme plaćanja prihoda, porezni iznosi koji se zadržavaju po stopi od 30% preplaćuju se.
Pretpostavimo da je zaposlenik priznat kao porezni rezident. Je li potrebno u budućnosti provjeriti njegov status prebivališta?
Porezni status utvrđuje se na svaki datum isplate dohotka. Ovo se pravilo treba pridržavati ako postoji razlog vjerovanja da se prebivalište pojedinca može mijenjati tijekom godine.
Konačni porezni status fizičke osobe koji određuje oporezivanje dohotka koji je primio za porezno razdoblje utvrđuje se na temelju rezultata poreznog razdoblja (kalendarska godina). Ali u većini slučajeva, čak i prije kraja poreznog razdoblja, možemo zaključiti da se status pojedinca neće mijenjati, te prema tome odabrati stopu koja će se primjenjivati \u200b\u200bna njegov dohodak: 13% ili 30%.
Treba imati na umu da se porezni status promijenjen na kraju godine primjenjuje na dohodak primljen od 1. siječnja godine, a ne od trenutka takve promjene.
Napominjemo da se preračunavanje vrši samo za porezno razdoblje u kojem se status osobe promijenio. Za prethodno porezno razdoblje porezne pristojbe se ne revidiraju.
Može se dogoditi da osoba priznata kao porezni rezident na dan isplate dohotka prekine odnose s poreznim agentom do trenutka kada se utvrdi njegov konačni status na temelju rezultata tekućeg poreznog razdoblja. U ovom slučaju, moguća naknadna promjena poreznog statusa pojedinca ne utječe na dužnosti poreznog agenta.
- Trebam li provjeriti porezni status prilikom sklapanja civilnopravnih ugovora?
Naravno da trebate. Istodobno, porezni agent ima poteškoća, posebno kada je s pojedincem sklopljen dugoročni građanskopravni ugovor, a sposobnost provjere da li je pojedinac na radnom mjestu je izostala ili uopće nije predviđena (na primjer, u najmu nestambenih prostora od pojedinca koji nije individualni poduzetnik). Stoga su preporuke poreznom agentu da provjere status primatelja dohotka relevantne za svaku isplatu dohotka dok pojedinac ne oblikuje konačni porezni status u poreznom razdoblju.
- A ako pojedinac proda svoj stan u Ruskoj Federaciji i istovremeno boravi u inozemstvu?
Prihod od prodaje imovine koja se nalazi u Rusiji podliježe oporezivanju u Ruskoj Federaciji.
Odredba 17.1 članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije oslobađa od oporezivanja primanja poreznih rezidenata Ruske Federacije za odgovarajuće porezno razdoblje od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, ljetne vikendice, vrtne kuće ili zemljišne parcele i udjele u naznačenoj imovini koja se nalazi u imovina poreznih obveznika 3 ili više godina.
Ako je fizičko lice u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u poreznom razdoblju, takva osoba nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije. Prihod od prodaje nepokretnosti koja mu pripada u ovom poreznom razdoblju oporezat će se u cijelosti. Za takav prihod pojedinac mora podnijeti deklaraciju i samostalno platiti porez.
Porezne vlasti bit će zainteresirane za ispunjenje obveze plaćanja poreza nakon što od vlasti Saveznog registra regija dobiju informacije o prijenosu vlasništva nad nekretninama.
Zaposlenik je tijekom poreznog razdoblja postao porezni rezident. Kako može vratiti iznos odbitka poreza po stopi od 30%?
Ako zaposlenik i dalje radi s poreznim agentom, tada će se preostalo vrijeme do kraja poreznog razdoblja računati pretjerano odbijeni porez pri plaćanju poreza po stopi od 13% (porez se neće naplaćivati). Taj pristup se odražava u pismu Ministarstva financija Rusije od 08.08.2011 broj 03-04-08 / 4-146.
Poreznim zakonikom nije predviđena mogućnost poreznog agenta pretjerano zadržanog od dohotka pojedinca u jednom razdoblju protiv ispunjenja njegove obveze plaćanja poreza u drugom razdoblju.
Porezni iznos vraća se poreznom obvezniku u vezi s ponovnim izračunavanjem rezultata poreznog razdoblja u skladu sa statusom poreznog rezidenta Ruske Federacije koji je stekao kod njega porezno tijelo na način naveden u stavku 1.1 članka 231. Poreznog zakonika i članka 78. Poreznog zakonika.
Fizička osoba mora podnijeti prijavu poreznoj upravi, dokumente o prekomjerno plaćenom porezu, potvrdu svog poreznog statusa.
- Koje radnje treba poduzeti ako je zaposlenik rezidenta postao nerezident?
U ovom se slučaju porez na dohodak mora preračunati prema gore - od 13 do 30% i bez davanja uposlenika poreznim odbitcima (standardnim, socijalnim, imovinskim). Preračunavanje se vrši od početka kalendarske godine u mjesecu u kojem je postalo jasno da se porezni status zaposlenika za tekuću godinu više ne može mijenjati.
Iznosi poreza na dohodak obračunati od početka godine po stopi od 13% raspoređuju se protiv poreza obračunatog po stopi od 30% (stavak 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako organizacija nije bila u mogućnosti odbiti cjelokupni iznos poreza na dohodak koji je preračunat po stopi od 30%, tada je najkasnije do 31. siječnja iduće godine dužan obavijestiti inspekciju i zaposlenika o toj činjenici i visini duga.
Pretpostavimo drugu situaciju. Organizacija je poslala radnike na rad u inozemstvo, ali nastavila je odbiti porez na njihove plaće ...
Prihod nerezidenata oporezuje se u Ruskoj Federaciji samo ako je primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji - od ruskih entiteta.
Prihodi od obavljanja poslova izvan Ruske Federacije odnose se na prihode iz izvora izvan Ruske Federacije. Stoga se takvi prihodi koje primaju nerezidenti ne oporezuju u Ruskoj Federaciji, bez obzira na to ko je platio rad (dopis Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. Broj 03-04-05 / 5273). U ovom slučaju, organizacija je pogriješila ne u određivanju statusa zaposlenika, već u određivanju izvora prihoda. Iznos pretjerano oduzetog poreza organizacija mora vratiti zaposlenima u skladu sa stavkom 1. članka 231. Poreznog zakonika.
Sličan postupak povrata primjenjuje se ako organizacija, nakon što pojedinac predoči dokumente koji potvrđuju njegovu stalnu prisutnost u Ruskoj Federaciji, odbije porez po stopi od 30%. Ne radi se o ponovnom povećanju iznosa u vezi s promjenom statusa, već od prekomjerne naplate poreza u vezi s njegovim pogrešnim utvrđivanjem.
Od 2015. godine status poreznog rezidenta počeo je igrati veliku ulogu. Porezni zakonik uključuje odredbe o kontroliranom inozemnom poduzeću, o stvarnom primatelju prihoda.
Tako je. Od 2015. godine, prihod primljen od izvora izvan Ruske Federacije uključuje iznose dobiti kontrolirane strane kompanije. Ovo je postalo prihod za porezne rezidente Ruske Federacije koji su u skladu s Poreznim zakonikom priznati kao osobe koje kontroliraju ovu tvrtku (stavci 8. stav 3. člana 208. Poreznog zakonika).
Kada isplaćuje dohodak inozemne tvrtke iz izvora u Ruskoj Federaciji, može ukazivati \u200b\u200bda je stvarni primatelj dohotka (korisnik) fizička osoba - porezni rezident Ruske Federacije. U ovom slučaju, oporezivanje plaćenog dohotka vrši se u skladu s dijelom dva Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 7. Poreznog zakonika).
Provedba ovih odredbi Poreznog zakonika Ruske Federacije zahtijeva od poreznih rezidenata Ruske Federacije podnošenje poreznih prijava i plaćanje poreza na dohodak koji im pripada.
- Kako potvrditi rusku poreznu rezidenciju za nadoknadu stranih poreza?
Za potrebe primjene sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, uključujući plaćanje poreza predviđenih navedenim sporazumima na području Ruske Federacije, pojedinac može dobiti potvrdu o poreznoj rezidenciji Ruske Federacije. Da biste potvrdili stvarni status poreznog rezidenta Ruske Federacije, trebali biste se obratiti Interregionalnom inspektoratu Federalne porezne službe radi centralizirane obrade podataka.
Svaki građanin može izgubiti status poreznog rezidenta u Rusiji i neočekivano dobiti potvrdu o "poreznom nerezidentu". Za to je dovoljno provesti više od 183 dana izvan Ruske Federacije u 12 mjeseci kalendarske godine. Razlozi dugog boravka izvan domovine imaju samo nekoliko izuzetaka. Osoba koja je izgubila status rezidenta plaća porez na dohodak u iznosu od 30% u 2019. godini. To je više od 2 puta više od tradicionalnog "ruskog" poreza na dohodak.
Kako saznati svoj status prebivališta?
Porezni rezident, prema zakonima koji su bili na snazi \u200b\u200bu 2019. (članak 207. Poreznog zakonika), određuje se isključivo dužinom boravka državljana na teritoriju Ruske Federacije. Ključna prekretnica je 183 dana. Odlazio sam iz zemlje veći broj dana u godini - potvrda statusa postaje teška. Iako mogu postojati mogućnosti za dobivanje odgovarajuće potvrde.
Posebne poteškoće stvara nesigurnost trenutka od kojeg se računa tih 12 mjeseci. Za porezni ured godišnje je razdoblje porezna godina, odnosno kalendarska godina. U to se vrijeme naplate plaćanja fizičkim i pravnim osobama. Osim toga, za 2019. postoji nekoliko izuzetaka za klasificiranje osobe kao ruskog stanovnika:
- ako je građanin išao na kratkotrajno osposobljavanje (ne više od šest mjeseci);
- ako je državljanin napustio teritorij Ruske Federacije radi potrebnog liječenja (također ne više od 6 mjeseci);
- ako građanin radi kao moreplovac na moru ili u vađenju ugljikovodika na moru i prisiljen je provoditi dugačka poslovna putovanja;
- ako osoba ima svoje stambeno zbrinjavanje u Rusiji (a to potvrđuju i vlasnički dokumenti) - ova odredba stupila je na snagu nakon posebnog pisma Federalne porezne službe izdanog 2015. godine i stupila na snagu 2016. godine;
- ako osoba koja podnese zahtjev za porezni boravak i odgovarajuća potvrda ima „centar vitalnih interesa“ u Ruskoj Federaciji: obitelj, posao ili posao (koji su glavni izvor prihoda), ta se norma također bilježi u posebnom dopisu porezne službe.
Gotovo svi ti standardi nisu univerzalni i neosporni. Posebno norme propisane posebnim pismima Federalne porezne službe Ruske Federacije. Opis stanja koji je na snazi \u200b\u200bu 2016. može se radikalno izmijeniti sljedeće godine. Zbog toga za pojašnjenje trenutnog postupka oporezivanja, ako imate bilo kakvih nedoumica u vezi sa statusom, trebate kontaktirati porezni ured.
Kako dokazati prebivalište?
Potvrda koju zahtijeva porezna rezidencija za fiskalnu policiju prilično je jednostavna. Dokaz statusa u 2019. ne zahtijeva veliki paket dokumenata. Sljedeći dokumenti mogu postati dokaz da li je pojedinac porezni rezident Rusije:
- službena registracija u Ruskoj Federaciji;
- stranice strane putovnice pojedinca s oznakama prelaska granice Ruske Federacije;
- viza s napomenama o boravku na području druge države;
- avionske i željezničke karte do odredišta izvan Ruske Federacije;
- ugovor o radu s poslodavcem u Rusiji;
- migracijske kartice;
- kopije radnog lista od poslodavca.
Slijedom toga, i građanin Ruske Federacije i državljanin bilo koje druge države, koji, primjerice, imaju radnu vizu, mogu postati porezni rezidenti i dobiti odgovarajuću potvrdu. Ruska Federacija u 2019. godini ima službene sporazume s nizom zemalja svijeta o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Međutim, ako je to moguće, pojedinac koji je dužan plaćati porez na dohodak radije će pružiti potvrdu da imaju status prebivališta u Ruskoj Federaciji, jer su u našoj zemlji porezne stope niže nego, primjerice, u Europi.
U 2019. godini građani Bjelorusije, Armenije i Kazahstana, koji rade u Rusiji, imaju posebnu situaciju. Bez obzira na duljinu boravka u zemlji ili je li dobio potvrdu prebivališta, oni plaćaju 13% poreza na dohodak. Ista stopa primjenjuje se na one radnike koji su državljani drugih zemalja, ali službeno imaju potvrdu o posebnoj vrijednosti svoga rada. U stvari, potvrda položaja ruskog poreznog rezidenta za pojedince nije često potrebna. U većini slučajeva takvi su pravni postupci potrebni kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje na teritoriju bilo koje druge države.
Porezni rezident može se odnositi ne samo na fizičke osobe, već i na pravne osobe. Za njih se također može zatražiti dokaz o statusu. Sve je jednostavno s organizacijama koje su osnovane i registrirane u Ruskoj Federaciji u skladu sa zakonodavstvom naše zemlje. Preostala 2 slučaja su složenija.
- Riječ je o stranim tvrtkama ili organizacijama koje su si osigurale status poreznih rezidenata Ruske Federacije na temelju poštivanja međunarodnog poreznog ugovora.
- To su strane kompanije kojima se upravlja izravno iz / u Ruskoj Federaciji.
Za potvrdu položaja ruskog poreznog rezidenta organizacije potrebno je dostaviti osnivačke dokumente ili potvrdu o posebnom statusu. Štoviše, status nameće porezno opterećenje na bilo koji dohodak primljen svugdje, a ne samo u Ruskoj Federaciji.
Što će nerezident izgubiti?
Značajke oporezivanja nerezidenata također se odražavaju u zakonodavstvu Rusije. Posebno karakteristične točke:
- nerezident države plaća porez samo na dohodak primljen u Rusiji;
- pojedinac koji je nerezident nema pravo na primanje odbitka (govorimo o standardnim i imovinskim i socijalnim odbitcima);
- nerezidenti moraju svaki put nakon ostvarivanja dobiti (bilo da se radi o dividendi, platama ili drugim vrstama dohotka) porezu moraju dostaviti dokumente o njihovom trenutnom stanju (u odnosu na prebivalište). Moderno oporezivanje diktira takve uvjete kako bi se izbjeglo iz mogućnosti preplaćivanja poreza, ako iznenada pojedinac stekne rezidencijalni status;
- prekomjerno plaćeni porez možete vratiti tek na kraju godine (kalendar) i to samo službenim pozivom poreznoj službi.
No glavna se razlika, naravno, odnosi na veličinu kamatne stope. 30% poreza na dohodak plaćaju nerezidenti za svaki prihod primljen u našoj zemlji. Jedine iznimke su dividende dioničkog društva ili LLC preduzeća. Stopa ove vrste dohotka iznosi samo 15%.
U svim ostalim slučajevima (uključujući putovanje na poslovno putovanje ili odmor u inozemstvo), vrijeme boravka u inozemstvu nije uključeno u broj dana provedenih u Rusiji.
Ovaj postupak proizlazi iz stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije potvrđuje ovaj zaključak u pismu od 26. srpnja 2007. broj 03-04-06-01 / 268.
Primjer utvrđivanja poreznog statusa osobe (rezidenta ili nerezidenta) za potrebe poreza na dohodak. Tijekom godine, osoba je više puta odlazila na poslovna putovanja u inozemstvo
Rad građanina Moldavije A.S. Kondratjev je povezan s poslovnim putovanjima. Tijekom 2015. (365 dana), bio je tri puta poslan u poslovna putovanja u trajanju od 100, 20 i 40 dana (isključujući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno, službeno putovanje bilo je 160 dana.
Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inozemstvo 24 dana (isključujući dan odlaska iz Rusije i povratak u Rusiju).
Ukupno, u proteklih 12 mjeseci Kondratjev je proveo:
- u inozemstvu - 184 dana (160 dana + 24 dana);
- u Rusiji 181 dan (365 dana - 184 dana), tj. manje od 183 dana.
Kondratiev je priznat kao porezni nerezident.
situacija: prekida li se razdoblje od 12 mjeseci prilikom utvrđivanja poreznog statusa stranca koji napušta zemlju zbog isteka dozvole boravka u Rusiji? Sljedeće godine ponovno ulazi u Rusku Federaciju.
Ne, ne prekida.
Zakonom se uspostavlja jedinstveni postupak kojim se utvrđuje porezni status osobe pri obračunu poreza na dohodak nerezidenata.
Ako je sljedećih 12 uzastopnih mjeseci osoba bila u Rusiji 183 kalendarska dana ili više, priznaje se kao porez .
Ako je sljedećih 12 uzastopnih mjeseci osoba u Rusiji manje od 183 kalendarskih dana, oporezuje se .
To proizlazi iz odredbi članka 207. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slična gledišta ogledaju se u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2008. broj 03-04-06-01 / 115.
Obvezno je korištenje razdoblja od 12 mjeseci za utvrđivanje poreznog statusa obveznika poreza na dohodak. Štoviše, ako osoba plaća porez na dohodak od vlastitog dohotka, tada je razdoblje od 12 mjeseci jednako kalendarskoj godini u kojoj je primio dohodak (stavak 2. članka 207., članci 216. i 228. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Zakonodavstvo ne predviđa prekid ovog razdoblja (uključujući razloge, na primjer, otkaz ili ponovno sklapanje ugovora o radu, odlazak i ponovni ulazak na teritorij Rusije). U isto vrijeme, broj dana kada se osoba nalazi u Rusiji (manje od ili više od 183 dana) može se prekinuti za razdoblje od 12 mjeseci. To potvrđuju odredbe stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako je osoba otišla u inozemstvo na liječenje ili obuku (u trajanju ne većem od šest mjeseci), tada se razdoblje od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja uračunato je u izračun 183 dana (stavak 2. članka 207. Poreznog zakonika). Istodobno, svrha putovanja mora biti dokumentirana (na primjer, na liječenju - uz dogovor s medicinskom ustanovom, potvrda o vremenu njezinog provođenja i kopija putovnice s graničnom kontrolnom oznakom) (dopis Ministarstva financija Rusije od 26. lipnja 2008. br. 03-04-06- 01/182).
Ako je osoba napustila Rusku federaciju iz drugih razloga (uključujući zbog ponovnog izdavanja migracijskih dokumenata, raskida ugovora o radu), tada se ne prekida i razdoblje od 12 mjeseci kojim se određuje porezni status osobe. Međutim, dane boravka u inozemstvu po stopi od 183 dana treba isključiti (dopis Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2011. br. 03-04-06 / 6-123).
Dokumenti koji potvrđuju kratak boravak u inozemstvu
Dokumenti koji potvrđuju mjesto osobe izvan Rusije za kratkotrajno liječenje ili obuku uključuju:
- sporazumi s medicinskim (obrazovnim) ustanovama za liječenje (osposobljavanje);
- potvrde izdane od medicinskih (obrazovnih) ustanova, dokaz o liječenju (osposobljavanju) s naznakom njegovog vremena;
- kopije stranica putovnice s posebnim vizama i graničnim kontrolnim oznakama na graničnom prijelazu.
Istovremeno, ne postoje ograničenja u dobi, vrsta obrazovnih ustanova i izučanih disciplina, medicinskih ustanova i bolesti, popis zemalja u kojima se usavršavanje ili liječenje odvija.
To je navedeno u pismima Ministarstva financija RF od 26. lipnja 2008. br. 03-04-06-01 / 182, Federalne porezne službe Rusije od 15. listopada 2015. br. OA-3-17 / 3850 i od 20. srpnja 2012. broj OA3- 13/2525.
Putovanje u inozemstvo važno je samo za brojanje broja dana u Rusiji (manje od ili više od 183 dana). Ne prekida tijek razdoblja od 12 mjeseci.
Ovaj postupak proizlazi iz stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Moguće je da će tijekom godine (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka u Rusiji dostići 183 dana. U ovom slučaju on postaje , A taj se status ne može promijeniti do kraja godine. To se potvrđuje dopisima Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2007. godine broj 03-04-06-01 / 94 i od 29. ožujka 2007. godine broj 03-04-06-01 / 95.
Primjer utvrđivanja poreznog statusa osobe (rezidenta ili nerezidenta) za potrebe poreza na dohodak
U lipnju 2014. A.V. Lavov je primio prihod od prodaje automobila.
Porez na dohodak od primljenog iznosa Lavov mora samostalno izračunati i prenijeti u proračun (podstavak 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da bi saznao koju stopu treba uzeti za izračun poreza na dohodak, Lviv mora odrediti svoj porezni status (rezident ili nerezident).
Porezno razdoblje poreza na dohodak je godina (članak 216. Poreznog zakonika). Lavov bi trebao izračunati i prenijeti porez na proračun na temelju njegovih rezultata - kad godina završi (klauzula 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je Lviv odredio svoj porezni status od 1. siječnja 2015. (kada je završila 2014. godina, u kojoj je primao prihod od prodaje automobila).
12 mjeseci koji prethode ovom datumu je razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2014. (365 dana).
Tijekom tog razdoblja, Lviv je napustio Rusiju samo jednom - 28 dana tijekom praznika (isključujući dan odlaska iz Rusije i povratak u Rusiju). Za sada nije prekidan tijek razdoblja od 12 mjeseci za koje Lviv mora odrediti svoje vrijeme provedeno u Rusiji (manje ili više od 183 dana). Međutim, 28 dana koliko je Lviv odmarao u inozemstvu nije uključeno u izračun vremena provedenog u Rusiji (manje ili više od 183 dana).
Dakle, sljedećih 12 uzastopnih mjeseci 2014. godine, Lviv je proveo u Ruskoj Federaciji:
365 dana - 28 dana \u003d 337 dana
Budući da je Lviv u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci 2014. proveo više od 183 dana u Rusiji (337 dana\u003e 183 dana), porezni je rezident Rusije.
situacija: potvrđuje li dozvola boravka vrijeme stvarnog boravka osobe u Rusiji? Stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji mora se izračunati kako bi se utvrdilo porezno stanje osobe (rezidenta ili nerezidenta) za potrebe izračuna poreza na dohodak
Ne, ne potvrđuje.
Zakon nema popis dokumenata pomoću kojih je moguće utvrditi broj dana provedenih u Rusiji radi utvrđivanja poreznog statusa. To mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da je osoba u zemlji. Dakle, datumi ulaska u Rusiju i izlaska iz Rusije mogu se postaviti oznakama:
- u putovnici;
- u diplomatskoj putovnici;
- u službenoj putovnici;
- u putovnici pomorca (lična karta pomoraca);
- u migracijskoj kartici;
- u putnom dokumentu izbjeglice itd.
Ako u putovnici nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), drugi dokumenti mogu biti dokaz boravka u Rusiji. Na primjer, dokumenti o prijavi prebivališta, potvrde u hotelu. Za radne ljude - tablice vremena ili potvrde s mjesta rada izdane na temelju radnih listova. Za studente - potvrda s mjesta studija, koja potvrđuje stvarni posjet školi.
To slijedi iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 13. siječnja 2015. br. 03-04-05 / 69536, Federalne porezne službe Rusije od 25. svibnja 2011., broj AC-3-3 / 1855.
Boravišna dozvola potvrđuje samo pravo stranog državljanina (osoba bez državljanstva) na trajni boravak u Rusiji, kao i na slobodan ulazak u Rusiju i napuštanje zemlje. Za osobe bez državljanstva dozvola boravka također je osobni dokument. To je navedeno u stavku 1. članka 2. Zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ.
Dakle, dozvola boravka potvrđuje pravo građanina na prebivanje u Ruskoj Federaciji (potvrđuje njegov identitet), ali nije dokument koji potvrđuje stvarno vrijeme kada je osoba bila u zemlji.
U članku se opisuju i opisuju rezident valute, porezni rezidenti.
Porez NEREZIDENT - STAMBENIK Ruske Federacije - Rusija, porezno zakonodavstvo
Kao opće pravilo, status primatelja prihoda trebao bi biti određen brojem kalendarskih dana u kojima se osoba stvarno nalazi u Rusiji. Period za koji se utvrđuje broj dana boravka u Rusiji jednak je 12 uzastopnih mjeseci (bez obzira odnose li se ti mjeseci na jednu kalendarsku godinu ili se razlikuju). Osoba se smatra poreznim rezidentom ako je bila u Rusiji 183 ili više dana.
Period boravka osobe u Rusiji nije prekinut za razdoblja odlaska u inozemstvo:
- za kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku;
- za obavljanje radnih ili drugih poslova u vezi s obavljanjem posla (pružanje usluga) u priobalnim ležištima ugljikovodika.
Tijekom poreznog razdoblja, 12-mjesečno razdoblje određuje se na odgovarajući datum primanja dohotka. Odnosno, porezni status zaposlenika može se mijenjati tijekom godine. Odlazak iz Rusije bitan je samo za izračunavanje broja dana u Rusiji i ne prekida tijek dvanaest mjeseci.
Ako je tijekom poreznog razdoblja (na primjer, sedam mjeseci) broj dana zaposlenika proveo u Rusiji 183 dana, status poreznog rezidenta takvog zaposlenika na temelju rezultata ovog poreznog razdoblja ne može se promijeniti. To je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2007. broj 03-04-06-01 / 94 i od 29. ožujka 2007. godine broj 03-04-06-01 / 95.
Porezni status utvrđen do kraja godine ne mijenja se ovisno o duljini boravka zaposlenog u Rusiji u sljedećoj godini (dopis Ministarstva financija Rusije od 7. travnja 2011. br. 03-04-06 / 6-79). Odnosno, ako je na dan 31. prosinca 2017. godine zaposlenik prepoznat kao nerezident, a u siječnju 2018. godine postao rezident, iznos poreza na dohodak oduzet u 2017. godini se ne preračunava.
Opća pravila za utvrđivanje statusa poreznog rezidenta se ne primjenjuju:
- stranci pozvani da rade u Rusiji kao visoko kvalificirani stručnjaci;
- strancima koji su prepoznati kao izbjeglice ili su dobili privremeni azil u Rusiji.
Bez obzira na duljinu boravka u Rusiji, dohodak ovih kategorija obveznika poreza na dohodak podliježe porezu na dohodak po istoj stopi kao i dohodak stanovnika.
Prema općim pravilima, dohodak pojedinca koji živi u Ruskoj Federaciji podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%, a za nerezidenta po stopi od 30%. Fizičar stječe status prebivališta ako je u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci na području Ruske Federacije najmanje 183 dana.
Stope poreza na dohodak u 2017. godini (.pdf 153Kb)
na izbornik
Kako odrediti, izračunati poreznu rezidenciju?
O pitanju poreznog statusa pojedinca odlučuje se u odnosu na datum kada je ta osoba primila dohodak od kojeg je potrebno platiti porez. Na primjer, 10. svibnja 2012. pojedincu će biti isplaćene plaće za travanj. Poslodavac (porezni agent) mora donijeti odluku o datumu 10. svibnja 2012. godine je li zaposlenik porezni rezident kako bi znao što je 13% ili 30%.
Da biste to učinili, uzmite razdoblje od 12 mjeseci koje prethodi datumu primanja dohotka. U našem primjeru početak takvog razdoblja je 10. svibnja 2013., kraj 9. svibnja 2014. godine.
U međuvremenu, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji nije prekinuto za razdoblja putovanja izvan Ruske Federacije radi kratkotrajnog (manjeg od šest mjeseci) liječenja ili obuke (Odjeljak 2). U vašem slučaju, kada sin ne ode na obrazovanje i liječenje, već za praznike, oni ne spadaju u ovaj članak i nisu uključeni u razdoblje u kojem je pojedinac u Ruskoj Federaciji.
Kao rezultat toga, ako je 183 ili više dana da je neko bio na teritoriju Ruske Federacije, onda je ta osoba porezni rezident.
Dakle, razdoblje boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (izlaska) iz nje uključivo. Ovaj postupak namire potvrđuju kontrolni odjeli (dopisi Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-04-05 / 6-157, Federalne porezne službe Rusije od 24. travnja 2015., broj OA-3-17 / 1702).
Zakon nema popis dokumenata pomoću kojih je moguće utvrditi broj dana provedenih u Rusiji radi utvrđivanja poreznog statusa. Stoga to mogu biti bilo kakvi dokumenti koji potvrđuju činjenicu da je osoba u zemlji. Datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se postaviti prema oznakama ruske pogranične službe:
- u putovnici;
- u diplomatskoj putovnici;
- u službenoj putovnici;
- u putovnici pomorca (lična karta pomoraca);
- u migracijskoj kartici;
- u putnom dokumentu izbjeglice itd.
Potvrdite poreznu rezidenciju Ruske Federacije bit će poseban dokument
Federalna porezna služba odobrila je postupak potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, kao i obrasce dokumenata koji su korišteni za to. Naredba Federalne porezne službe od 11.07.2017
Za dobivanje dokumenta kojim se potvrđuje rusko prebivalište (na primjer, u svrhu primjene sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) organizacija, pojedinačni poduzetnik ili pojedinac moraju podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi ili ovlaštenom poreznom tijelu u odobrenom obliku. Takva se izjava može podnijeti kako na papiru (osobno ili putem pošte), tako i u elektroničkom obliku pomoću nove elektroničke usluge, kao i kod „poreznog obveznika - fizičke osobe“.
Pojam obrade aplikacije - 40 kalendarskih dana.
na izbornik
Dugogodišnji rad ruskog državljanina u inozemstvu ne oduzima mu status poreznog rezidenta ako u Rusiji ima stalno prebivalište
Ako ruski državljanin koji radi u inozemstvu ima pravo vlasništva nad stambenim objektom ili stalnom prijavom u mjestu prebivališta u Rusiji, tada ga se može priznati kao porezni rezident, čak i ako je u našoj zemlji manje od 183 dana.
Napomena: Pismo Savezne porezne službe Rusije od 11.12.15 br. OA-3-17 / 4698 @.
Pojedinac može biti porezni rezidentako on u Rusiji postoji stalno stanovanje, Prisutnost takvog smještaja potvrđuje se dokumentom o vlasništvu ili stalnoj registraciji u mjestu prebivališta u Rusiji. Takav zaključak, tvrde zvaničnici, proizlazi iz odredaba međunarodnih ugovora Ruske Federacije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Sama činjenica da je zaposlenik u Ruskoj Federaciji manje od 183 kalendarska dana tijekom poreznog razdoblja (kalendarska godina) ne vodi automatski do gubitka statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije.
Raspodjela poreznih prava država ugovornica (Rusija i zemlja u kojoj zaposlenik radi) u odnosu na dohodak od rada temelji se na odredbama posebnih članaka navedenih međunarodnih ugovora. Slične su normi iz članka 14. Predloga sporazuma, odobrenog dekretom Vlade Ruske Federacije od 24. veljače 10. br. 84
Osim toga, Porezni zakonik ne sadrži odredbe koje zahtijevaju da porezni obveznici obavijeste inspektorat o činjenici gubitka statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, kao i potvrdu statusa nerezidenta Rusije.
U određivanju poreznog statusa pojedinaca nisu bitni državljanstvo i prebivalište
Pojedinac koji je u kalendarskoj godini Ruske Federacije u Rusiji manje od 183 dana, nije priznat kao porezni rezident. Prisutnost stalne „dozvole boravka“ kod pojedinca ne utječe na taj status. To je izvijestila Federalna porezna služba Rusije u pismu od 04.10.2017 broj GD-3-11 / 6542 @, prilagođavajući tako svoje stajalište u vezi s tim gore.
Dakle, pojedinci koji su u kalendarskoj godini zapravo u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana, nisu priznati kao porezni rezidenti. Izuzetak - osobe odvojeno spomenute u (posebno, ruskom vojnom osoblju koje služi u inozemstvu).
na izbornik
Zaposlenik je postao rezident - prebija se porez na dohodak obračunat 30%
Ako je zaposlenik primio status poreznog rezidenta Ruske Federacije tijekom poreznog razdoblja (kalendarska godina), porez na dohodak trebao bi se preračunati od početka godine po stopi od 13%, a prekomjerni zadržani porez se nadoknađuje.
Napomena: Dopis Ministarstva financija od 15.02.2016 broj 03-04-06 / 7958
Kada zaposlenik tijekom godine stekne status poreznog rezidenta, iznos primanja od početka godine podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%. Budući da je u mjesecima kada zaposlenik još nije bio rezident, porez bio odbijen po stopi od 30%, nakon preračuna poreza na dohodak po rezidentnoj stopi, stvaraju se pretjerano odbijeni iznosi poreza. Oni bi se trebali uzeti u obzir u budućim obračunima.
Ako na kraju godine cjelokupni višak ne može biti prebačen, tada će zaposlenik ostatak moći samostalno vratiti kontaktirajući IFTS u mjestu prebivališta (boravka).
Obratite pažnjuda se stopa dohotka od 30% primjenjuje na dohodak ne svih nerezidenata. Ako se ne varate prilikom izračuna poreza, pomoći će vam Virtualna asistentica za porez na dohodak za porezne agente.
na izbornik
Kako izračunati porez na dohodak kod prodaje stana od strane nerezidenta Ruske Federacije
Ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije prodaje stanovanje u Rusiji, tada će morati plaćati porez na dohodak po stopi od 30 posto od primljenog dohotka. Istovremeno, nerezident ne može koristiti porezni odbitak. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 27. rujna 17 broj GD-3-11 / 6410 @.
Za prihod primljen od prodaje stambenog prostora od strane nerezidenta, porezna osnovica se utvrđuje bez primanja odbitka, kao i ne uzimajući u obzir rok vlasništva nad prodanom imovinom. Stoga, ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije u 2017. godini planira prodati stambenu zgradu u Rusiji u 2017. godini, tada će morati platiti porez na dohodak od dohotka primljenog od prodaje po stopi od 30 posto.
na izbornik
Valutni rezident - nerezident
Pojmovi rezidenata i nerezidenata u smislu zakona o valutnoj regulaciji (Savezni zakon od 10. prosinca 2003. „O regulaciji valute i kontroli valute“). Stanovnici uključuju:
- državljani Ruske Federacije;
- stranci koji stalno borave u Ruskoj Federaciji (s dozvolom boravka);
- pravne osobe Ruske Federacije;
- strana predstavništva pravnih osoba Ruske Federacije;
- službena predstavništva Ruske Federacije u inozemstvu;
- Ruska Federacija, njezini podanici i općine.
Prema tome, nerezidenti uključuju:
- nerezidenti;
- strane pravne osobe;
- strane organizacije koje nisu pravne osobe;
- službena predstavništva stranih država u Ruskoj Federaciji;
- međudržavne organizacije i njihova predstavništva u Ruskoj Federaciji;
- podružnice i predstavništva stranih pravnih osoba i organizacija u Ruskoj Federaciji;
- svi ostali nerezidenti.
Napomena: Pojam rezidenta za potrebe kontrole valute nije u potpunosti jednak konceptu poreznog rezidenta (koji se za pojedinca ne podudara s dozvolom boravka, već s brojem dana boravka u Ruskoj Federaciji u određenoj godini).
na izbornik
Porezni rezident i rezident "valute" još uvijek nisu ista stvar
Porezna služba podsjetila je koji su to građani rezidente za potrebe valutnog zakonodavstva, a također je rekao koje kazne čekaju one koji nisu obavijestili Federalnu inspekciju porezne službe o otvaranju / zatvaranju računa u bankama smještenim izvan Ruske Federacije.
Napomena: Dopis Federalne porezne službe od 16.07.2017 broj ZN-3-17 / 5523
Dakle, " valuta "rezidenti priznaju se građani Ruske Federacije. A ako je rezident otvorio / zatvorio račun / depozit u banci koja se nalazi izvan Ruske Federacije ili su se podaci o ovom računu / depozitu promijenili, rezident mora obavijestiti IFTS. Uz to, njegova je dužnost podnijeti izvješće o kretanju sredstava na takvom računu / depozitu.
Za nepodnošenje, na primjer, obavijesti građaninu, izriče se novčana kazna u iznosu od 4000 rubalja. do 5000 rub. Ako je ipak obavijestio IFTS, ali uz kršenje roka, tada će kazna biti od 1000 rubalja. do 1500 rub.