Porez je smanjen. Načini za smanjenje jedinstvenog poreza na usn pay
Postupak smanjenja poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu visinom premija osiguranja u 2019. godini za pojedine poduzetnike i pravne osobe ovisi o poreznoj osnovi koju je odabrao pojednostavljivač. Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, „prihod smanjen za troškove“, premije osiguranja smanjuju poreznu osnovicu, a kad je pojednostavljeno „prihod“, već obračunati porez smanjuje se. Ali postoje nijanse o kojima će se kasnije govoriti. Imajte na umu da se u 2019. godini postupak oporezivanja doprinosa ne mijenja, pa će i članak biti relevantan.
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za premije osiguranja u 2019. godini (objekt prihoda)
Osnova za obračun poreznog opterećenja u slučaju pojednostavljenja objektom „dohotka“ izračunava se prema normi stavka 1. čl. 346.18 Poreznog zakonika. Porezna stopa utvrđena je stavkom 1. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije i u 2019. varira od 1 do 6%.
Koji doprinosi za osiguranje smanjuju porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini
Odredba 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa pravo pojednostavljivača na smanjenje jedinstvenog poreza na doprinose za osiguranje u 2019. godini. Međutim, postoje takva ograničenja:
Premije osiguranja moraju biti obračunate i uplaćene. To znači da ne možete smanjiti porez na iznos premija osiguranja koje je porezni obveznik pogrešno preplatio. Prekomjerni iznos prijenosa u ovom slučaju može se uzeti u obzir u sljedećim izvještajnim razdobljima.
Iznos umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.
Samostalni poduzetnik, ako ne izvrši isplate fizičkim osobama, smanjuje porez na iznos plaćanja mirovinskog i zdravstvenog osiguranja, koji se obračunavaju iz minimalne plaće. Istodobno, Ministarstvo financija u pismu od 23. rujna 2013. broj 03-11-09 / 39228 obrazložilo je da se ograničenje smanjenja poreza (50%) na fiksna plaćanja pojedinačnih poduzetnika ne primjenjuje.
Pored premija osiguranja, umanjuje se i pojedini pojednostavljeni porez u okviru osnovice za dohodak (unutar 50% od iznosa poreza):
Isplaćeno na teret poslodavca (tj. Nepovratna sredstva Fonda socijalnog osiguranja prva tri dana) naknade za bolovanje (podstavak 2. stavak 3.1 članka 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Plaćanje bolovanja zbog ozljeda na radu ili profesionalnih bolesti ne odnosi se na njih. Također je nemoguće smanjiti porez na takve naknade ako su one nadoknađene drugim uplatama osiguranja.
Premije za dobrovoljno osiguranje za osobno osiguranje zaposlenika u slučaju privremene nesposobnosti (podstavak 3. stavak 3.1 člana 346.21 Poreznog zakonika), koji pokriva plaćanje za dane koje plaća poslodavac. Istodobno, iznos naknade za osiguranje ne može prelaziti iznos plaće za bolovanje izračunat u skladu sa zakonom.
Bez ograničavanja iznosa, pojednostavljeni porez na osnovni „dohodak“ može se umanjiti za plaćenu trgovačku naknadu (klauzula 8 članka 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ali samo taj porez, koji se obračunava na dohodak od djelatnosti za koje se plaća ta naknada.
Primjer smanjenja premija osiguranja u pogonu
U 2019. godini oporezivi prihod tvrtke Poltava LLC dosegao je 2.700.400 rubalja. U istom razdoblju obračunate su i uplaćene premije osiguranja u iznosu od 80.150 rubalja. Osim toga, bolovanje je plaćeno na teret poslodavca u iznosu od 2500 rubalja. Predmet Ruske Federacije na čijem je području tvrtka registrirana, stopa jedinstvenog poreza nije utvrđena, pa se porez izračunava na temelju 6% dohotka:
2 700 400 * 6% = 162 024
Iznos doprinosa i naknada za slučaj bolesti zbog kojih se porez može smanjiti su:
80 150 + 2 500 = 82 650
Taj iznos prelazi 50% obračunatog poreza (162.024 * 50% \u003d 81.012). To znači da će porezni porez biti 162.024 - 81.012 \u003d 81.012.
Ako je prilikom izračuna predujma iznos premija osiguranja veći od 50% poreza, onda se ta razlika može uzeti u obzir pri plaćanju poreza za godinu, ako općenito za godinu nema takvog viška. Ali prenijeti na sljedeću godinu iznos takvog viška neće uspjeti.
Smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za premije osiguranja u 2019. godini (prihod umanjen za troškove)
Ako porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s osnovom „dohodak umanjen za troškove“, tada poreznu osnovicu za izračun jedinstvenog poreza smanjuje za iznos premija osiguranja (podstavak 7, točka 1 članka 346.16). Za naknade za bolovanje (podstavak 6. stavak 1. članka 346.16), kao i za doprinose za dobrovoljno osiguranje (kao dio troškova rada - pododjeljak 16. dijela 2. članka 255.) smanjuje se i porezna osnovica.
U slučajevima kada su doprinosi procijenjeni, ali nisu plaćeni i nadoknađeni primanjima FSS-a, moguće je smanjiti jedinstveni porez pojednostavljenim poreznim sustavom „prihod“ ili poreznu osnovicu pojednostavljenim poreznim sustavom „prihod umanjen za troškove“. To je potvrđeno u Ministarstvu financija u dopisu od 14.08.2019 broj 03-11-06 / 2/51923.
Prema posebnom poreznom režimu STS-a s objektom „dohotka“ po stopi od 6%, porezni obveznik ima pravo smanjiti porez na doprinose. Značajke obračuna i plaćanja jasno su regulirane u Poglavlju 26.2. Poreznog zakonika, a to je statut. 346,21. Navedene odredbe za optimizaciju fiskalnog opterećenja poslovanja odnose se na pravne osobe i poduzetnike, kako sa zaposlenima, tako i bez njih. Iznos plaćanja za izvještajna i porezna razdoblja podliježe smanjenju.
Odbijanje prihoda u porezne svrhe porezni obveznik provodi u KUDiR (knjiga računovodstva prihoda i rashoda) na temelju zahtjeva stat. 248 Poreznog zakonika. Metoda „gotovine“ priznavanja prihoda uključuje prihvaćanje transakcije u trenutku dok se dug plaća u gotovini ili na drugi način. Porezna osnovica utvrđuje se zbrajanjem prihoda od prodaje dobara / usluga / rada (u skladu sa članom 249) i neoperativnog dohotka (prema statutu 250 Poreznog zakonika).
Porez se obračunava izravno iz porezne osnovice u iznosu od 6%. Varijanta predmeta oporezivanja „dohodak“ ne omogućuje poreznom obvezniku smanjenje porezne osnovice za troškove. Ali zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja već obračunatih poreza pojednostavljenjem sljedećih vrsta troškova (cjeloviti je popis u članku 346.21 Poreznog zakonika):
- Plaćene premije osiguranja u vidu zdravstvenog, mirovinskog, socijalnog osiguranja (MZZF, PFR, FSS), uključujući odbitke za nesposobnost za rad, profesionalne bolesti i industrijske nesreće.
- Naknade za bolovanje koje se isplaćuju zaposlenima, osim u slučaju nezgoda i profesionalnih bolesti, u visini iznosa isplaćenog na teret novca poslodavca u skladu sa saveznim zakonom br. 255.
- Iznosi plaćeni u sklopu VHI (osobno dobrovoljno zdravstveno osiguranje) za zaposlenike u slučaju bolesti pod određenim uvjetima.
Obratite pažnju! Samostalni poduzetnik bez prava ima pravo smanjiti iznos obračunatog poreza na fiksno plaćanje PF-u i FFOMS-u bez ograničenja od 50%.
Pri plaćanju poreza na promet u Moskvi porezni obveznik za pojednostavljeni porezni sustav može umanjiti obračunat porez i na plaćeni porez na promet u skladu s odredbom 8. statista. 346.21 Porezni zakonik.
Sve preračuna potrebno je izvršiti kvartalno, jer pojednostavljenje predviđa plaćanje predujma tijekom godine i ukupnu razliku za godinu. Za smanjenje obveza prvo se izračunava iznos poreza koji se plaća za izvještajno ili porezno razdoblje. Dobivena vrijednost umanjuje se ovisno o kategoriji poreznih obveznika.
Koliki se porez može umanjiti na "prihod" pojednostavljenog poreznog sustava:
- Za poduzetnike s zaposlenima - iznos doprinosa / naknada plaćenih za zaposlenike, uzimajući u obzir maksimalni iznos od 50% od izračunatog iznosa poreza.
- Za poduzetnike bez unajmljenih zaposlenika - iznos fiksnih doprinosa plaćen bez ikakvih ograničenja.
- Za pravne osobe - na iznos doprinosa / naknada plaćenih zaposlenicima s maksimalnim ograničenjem od 50% od obračunatog iznosa poreza.
Za legitimno smanjenje poreza potrebno je uzeti u obzir samo iznos stvarno uplaćenih doprinosa u istom obračunskom razdoblju. Samostalnim poduzetnicima koji plaćaju fiksno plaćanje preporučuje se generiranje dokumenata o plaćanju na tromjesečnoj osnovi. Iznosi umanjenih plaćanja i doprinosa odražavaju se u poreznoj prijavi za godinu u godini
Pojednostavljeno je profitabilan porezni sustav. Završno izvještavanje, umjesto tromjesečnog, ušteda na doprinosima IFTS-u s dobro odabranim poreznim predmetom - sve to smanjuje porezni pritisak koji se vrši na poduzetnike. Ali postoji još jedan plus - mogućnost odbitka od već izračunatog iznosa za plaćanje IFTS-u već plaćene odbitke i značajno smanjuju troškove, Stoga ćemo razmotriti tako relevantnu temu kao što je smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sustav za iznos premija osiguranja u 2019. godini za pojedine poduzetnike.
Smanjenje porezne pristojbe na "pojednostavljeni porezni sustav" - važni uvjeti
Najvažnije što bi svi poduzetnici u "pojednostavljenom poreznom sustavu" trebali znati jest da je poreznu pristojbu moguće smanjiti samo na one transfere u državne fondove koji su uplaćeni u obračunskom razdoblju.
To jest, predujam možete sniziti samo ako se podudaraju sljedeća dva pokazatelja:
- Razdoblje za koje se obavlja plaćanje su prva 3 mjeseca, 6, 9 i 12 mjeseci. Zamislite da je ovo prvo polugodište.
- Razdoblje u kojem su odbitci već izvršeni neovisno, oni su se plaćali za to razdoblje ili čak duže vrijeme. U gornjem slučaju moraju biti uplaćene do 30. lipnja.
Drugi primjer: ako je uplata u mirovinski fond uplaćena prije 30. ožujka (kraj prvog tromjesečja), tada se sve 4 uplate mogu umanjiti za iznos plaćanja. Budući da je ovaj datum uključen u tromjesečje, i u prvoj polovici godine, i u 9 mjeseci, i u 12 mjeseci.
Zaključak: preporučljivo je dati doprinose svakog tromjesečja kako biste uštedjeli na uplatama za svako razdoblje. Ili platiti sve dospjele naknade na kraju prva tri mjeseca.
Vrste transfera u proračun, čiji se iznos može oduzeti od plaćanja u okviru "pojednostavljenog plaćanja", ovisi o vrsti tvrtke - sa ili bez zaposlenika. A princip po kojem se rade odbitci je od vrste odabranog objekta. S ciljem od 6%, porezne pristojbe minimiziraju se odbitkom mirovinskih doprinosa, prihoda / troškova - unošenjem u stupac troškova.
Kako smanjiti porez na premije osiguranja pojedinačnim poduzetnicima na USN 6% bez zaposlenika
Odmah razmislite o prvom i najvažnijem pitanju: može li pojedinačni poduzetnik smanjiti porez na pojednostavljeni porez na fiksne doprinose.
Sva prava i obveze poreznog obveznika u „pojednostavljenom poreznom sustavu” uređena su člankom 346.21. Sadrži odredbu 3.1., Prema kojoj individualni poduzetnici, za čije djelatnosti nije bilo potrebno zapošljavanje i oporezuju se u pogonu 6%, mogu smanjiti poreznu pristojbu za iznos plaćenih fiksnih naknada.
Ne postoje ograničenja odbitka. Odnosno, porezno smanjenje iznosa doprinosa za FIU za pojedinog poduzetnika moguće je za 100%, čak i ako ostaje platiti 0 rubalja.
Smanjenje poreza za pojedine poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6 posto bez zaposlenika u 2019. godini moguće je po visini uplata:
- U PF-u napravljeni za sebe u minimalnom iznosu;
- U fondu meda. osiguranje plaćeno i u minimalnom iznosu;
- U mirovinski fond doprinosio je u iznosu od 1% dobiti preko 300 tisuća rubalja.
Ostale vrste plaćanja, na primjer, na osiguranju na dobrovoljnoj osnovi, ne uzimaju se u obzir.
Primjer izračuna tromjesečne isplate za vrstu oporezivanja od 6% bez osoblja
Za praktičnost izračunavanja avansa za pojednostavljeno oporezivanje od šest posto možete koristiti sljedeću formulu:
(Prihod) x 6% - (Transferi FIU) - (Predujam)
Razmotrimo u praksi kako primijeniti smanjenje poreza na premije osiguranja za poduzetnike bez zaposlenika na pojednostavljenom poreznom sustavu, prihode od 6% u 2019. godini u izračunima plaćanja, pokazujući sve početne podatke u tablici:
Izračunavamo koliko novca trebate pripremiti za plaćanje:
- Prva četvrtina \u003d 30 000 x 0,06 - 6,997 \u003d -5 197. Nema potrebe za plaćanjem.
- Pola godine \u003d 140 000 x 0,06 - (6,997 + 6,997) \u003d -5554. Akontacija ponovo nije potrebna.
- 9 mjeseci \u003d 450.000 x 0,06 - (6,997 + 6,997 + 11,497) \u003d 1,509 str. treba platiti.
- 12 mjeseci \u003d 650.000 x 0,06 - (6.977 x 2 + 10.497 + 11.497) - 1.509 \u003d 1.503 str. treba platiti.
Isplaćivanjem mirovina i drugih sredstava na tromjesečnoj osnovi, poduzetnik može uštedjeti puno novca, jer predujam može biti smanjen na 100%. U nekim je razdobljima moguće potpuno izbjeći potrebu plaćanja avansa IFTS-u.
Ako se predujam izračunan gornjom formulom svede na minus, sredstva se poduzetniku neće vratiti. Na primjer, ako dobijete -5999, porezni obveznik ih neće primiti 5999.
Kako smanjiti porez na premije osiguranja pojedinačnim poduzetnicima na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% kod zaposlenih
Ako je poslovni čovjek zaposlio radnike, stupa na snagu sasvim drugo pravilo - moguće je smanjiti doprinose Federalnoj poreznoj službi sredstvima koja doprinose u mirovinski fond za zaposlenike, iako ne više od 50% iznosa koji se isplaćuje.
Može li poslovni čovjek smanjiti porez za iznos svojih doprinosa? Da, ako se pad dogodi manje od polovine prvobitne brojke.
Biznismen nije dužan FSS platiti gotovinu za sebe. Stoga, čak i ako je registriran na FSF-u, porezno opterećenje neće biti smanjeno. Dobrovoljne naknade neće se oduzimati.
Smanjenje poreza na premije osiguranja za poduzetnike sa zaposlenima na prihodima STS-a od 6 posto u 2019. godini moguće je visinom uplata:
- Popravljeno za sebe;
- Osiguranje za zaposlenike koji su uključeni u posao;
- Bolnica za prva 3 dana koja poslodavac plaća iz svog proračuna;
- O dobrovoljnom osiguranju zaposlenika u slučaju gubitka radne sposobnosti.
- Također možete umanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za individualne poduzetnike s prihodom većim od 300 000 od doprinosa za FIU 1%.
Stope doprinosa proračunskim ili izvanproračunskim fondovima koji posluju u Rusiji 2019. godine ostale su iste kao i 2018. Možete ih pronaći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ili kod bilo kojeg poreznog službenika.
Primjer obračuna poreza za vrstu poreza na 6% kod zaposlenih
Formula za izračunavanje pristojbe plaćanja za izvještajno razdoblje može se prikazati kako slijedi:
(Dobit) x (6%) - (Odbitci) - (Već plaćene unaprijed naknade)
Ali manje od iznosa koji se ne mogu naplatiti:
(Dobit) x 6% x 50%
Na primjer, tvrtka u Moskvi posluje prema "planu pojednostavljenja" sa stopom od 6% i ima malo osoblja. Direktor poduzeća doprinosi u mirovinski fond kvartalno. Zamislite sve izvorne podatke u tablici:
Izračunavamo koliko trebate platiti:
- Četvrtina \u003d 20.000 - 11.000 \u003d 9.000.
- Pola godine \u003d 35.000 - 22.000 - 9.000 \u003d 4.000. Ali to je više od 50%, dakle, plativo 35.000 x 0.5 \u003d 17.500.
- 3 četvrtine \u003d 60.000 - 36.900 - 26.500 \u003d -3.400. Ponovno izračunavamo: 60.000 x 0.5 \u003d 30.000.
- Godina \u003d 240.000 - 53.600 - 56.500 \u003d 129.900.To je više od 50% od 240.000 rubalja, stoga plaćamo onoliko koliko smo izračunali za plaćanje.
Pravila za smanjenje porezne pristojbe na „pojednostavljenje“ za poduzeća s dobiti većom od 300 tisuća
Poduzetnik čija dobit premašuje maksimalno dopušteni limit od 300.000 mora doprinositi PF 1% viška dobiti. Odnosno, ako je dobit iznosila 448.500, tada poslovni čovjek dodatno doprinosi 1,485 PF (448,500 - 300,000 x 1%).
Prema zakonu od 4. srpnja 2009., fiksni su doprinosi za fondove i odbitni od dobiti preko 300 000. Da li porez pojedinačnim poduzetnicima na pojednostavljenom poreznom sustavu smanjuje 1% plaćeni u PF od dohotka preko 300 000 rubalja u 2019. godini? Da, budući da porezni obveznik ima pravo smanjiti ga za fiksni iznos.
Primjer izračuna: kako oduzeti 1% od viška dobiti
Razmotrite, primjerice, smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. godini za pojedince koji su u PFR-u uplatili 1 posto dohotka.
Uvjeti za izračune su sljedeći:
- U prvih 90 dana prihodni kapital iznosio je 200 000, FIU je uplaćeno 6.977 rubalja.
- Za šest mjeseci aktivnosti pojedinačni poduzetnik je zaradio 340.000 dobitka, što je više od minimalnih 300.000. Stoga je dodatno pridonio 400 FOJ-u (40.000 x 1%). Plaćanja su iznosila 6.977. Ukupno plaćeno \u003d 6.997 + 400 \u003d 7.397.
Razmislite kako će se predujam izračunati za ova dva termina:
- 200.000 x 0,06 - 6,997 \u003d 5,003 plativo;
- 340.000 x 0,06 - 5 003 - 10 997 \u003d 4.400 plaća.
Sporovi i nijanse
Prilikom izračunavanja predujma, poduzetnici se mogu susresti s brojnim pitanjima, pa ćemo razmotriti neke nijanse smanjenja carina detaljnije:
pitanje | Odgovor |
---|---|
Može li pojedinačni poduzetnik smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za iznos premija osiguranja za sebe ili zaposlenike plaćene u prethodnim godinama? | Da, budući da je važan samo datum stvarne isplate. |
Porezni obveznik je sredinom izvještajne godine zaposlio jednu osobu. Kako će se promijeniti postupak izračuna? | Čim poduzetnik plati fizičku. osobi, ubrojat će se među poslodavce. Pravo na smanjenje naknade za više od 50% izgubit će se od ove sekunde do kraja godine. |
Porezni obveznik je otpustio cijelu državu, kad će se moći prebaciti na odbitak plaćanja osiguranja u iznosu od 100%? | Tek od nove porezne godine. |
Je li dopušteno oduzeti sredstva doprinosena proračunu za dugu proteklu godinu, ako se gospodarstvenik preusmjerio na "pojednostavljenje" samo u ovoj? | Da, važno je samo razdoblje u kojem je uplata izvršena. |
Je li moguće smanjiti porez na premije osiguranja pojedinačnih poduzetnika na dohodak STS-a za 100% ako tvrtka ima samo jednog zaposlenika koji je na rodiljnom dopustu? | Da, budući da gospodarstvenik može biti poslodavac samo u slučaju fizičkih obračuna. osoba. Prisutnost radnika, bez obzira na njihov broj, ne služi kao razlog za odbijanje korištenja 100% odbitka. |
"Prihodi minus troškovi"
Pojedinci koji se bave individualnim poduzetništvom na 15% štede na odbitcima plaćanja na potpuno drugačiji način. Sva osiguranja i mirovine za sebe i zaposlenike trebaju biti uključeni u stupac troškova poduzeća. Zbog toga će se iznos preplaćenog poreza smanjiti jer se formula koristi za izračunavanje poreznih pristojbi na predmet od 15%:
(Dobit) - (Trošak poduzeća)
Posljednju vrijednost formule pišemo detaljnije:
(Troškovi tvrtke) \u003d (Poslovni troškovi) + (Odbitci) + (1% viška dobiti)
Ne postoje postotna ograničenja. U troškove možete uključiti cjelokupan iznos uplaćen u sredstva. Točno, to bi trebalo biti plaćeno u razdoblju za koje želite smanjiti predujam. Stoga je bolje plaćati doprinose za osiguranje i mirovine na kvartalnoj osnovi, kao što je to slučaj s ranije razmatranim objektom.
Primjer obračuna poreza po stopi od 15%
Uzmimo u obzir smanjenje doprinosa za sebe od prihoda od IE minus troškova. Za početne podatke uzimamo sljedeće:
- Porezni obveznik počeo je raditi u pogonu s 15% i primao je godišnju dobit od 578.000 rubalja;
- Poslovni troškovi iznosili su 248.000;
- Naplaćeno u mirovinskom fondu - 21.345;
- Osim toga, biznismen je platio 1% PFR-a za višak dobiti, doplata je iznosila 2.780 rubalja.
Plaća se 12 mjeseci. \u003d (578.000 - 248.000 - 21.345 - 2.780) x 15% \u003d 45.881 str.
Može se zaključiti: 15% način rada koristan je za osnivače poduzeća s visokom razinom troškova. Na primjer, u ovom je načinu dopušteno odbiti troškove robe kupljene za preprodaju.
Prikladan je za one čiji projekt neravnomjerno donosi dobit, jer se gubici također mogu dodati u troškove. Porezni obveznici u ustanovi od 6% nemaju takvu privilegiju, moraju plaćati odbitke, čak i ako prinos ne prelazi 0.
Nisu svi pojednostavljeni poduzetnici svjesni da imaju pravo smanjiti porez na dohodak od USN-a od premija osiguranja koje plaćaju sami. O tome kako to učiniti, mi ćemo reći u ovom članku.
Zašto pojedinačni poduzetnici odabiru pojednostavljenih 6%? Budući da je riječ o vrlo jednostavnom računovodstvu, nije potrebno prikupiti prateću dokumentaciju i dokazati inspektoru ispravnost obračuna porezne osnovice. I mnogi drugi SP-ovi na 6% USN-a uključeni su u pružanje usluga u kojima je udio troškova u prihodima mali, pa je prelazak na 15% na USN-u za njih neisplativ.
Prema poreznoj osnovi za STS prihode
Prvo, o tome kako pojednostaviti 6% izračunati porez koji se plaća, To je navedeno u članku 346.15 Poreznog zakonika. Za to uzmite u obzir prihod od prodaje dobara (radova, usluga), kao i mnoge neoperativne prihode. Prihodi koji se ne uzimaju u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu dani su u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Što se tiče troškova, za opciju Prihodi se oni uopšte ne uzimaju u obzir. Porez po stopi od 6% obračunava se na sav prihod poduzetnika primljen od aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu. Odakle je nastalo pravo IP-a na smanjenje plaćanja poreza? To je navedeno i u Poreznom zakoniku.
Na temelju onoga što možete smanjiti jedinstveni porez
Pravo samostalnog poduzetnika da smanji porez na pojednostavljeni porezni sustav na temelju normi članka 346.21 Poreznog zakonika. Navodi da porezni obveznici koji kao porez oporezuju porez na dohodak smanjuju iznos poreza i akontacije za njega za iznos plaćen u izvještajnom razdoblju.
Koji se iznosi mogu uzeti u obzir za smanjenje poreza
Dakle, to je razlog zašto imamo pravo smanjiti plaćanje poreza na porez na 6% USN, shvatili smo. A sada o tome koji se iznosi za to mogu uzeti u obzir.
Podsjetimo da je svaki poduzetnik dužan prenijeti premije osiguranja (tzv.) Za sebe - u svoje mirovinsko i godišnje zdravstveno osiguranje. Obvezni doprinosi za svaku godinu utvrđeni su Poreznim zakonikom, tako da su unaprijed poznati. Oni se nalaze u ovoj tablici:
Ali ako poduzetnik odluči platiti za sebe i doprinose za socijalno osiguranje (na primjer, za primanje), tada nisu obvezni, nemoguće ih je uzeti u obzir za smanjenje poreza na STS.
Dakle, iznos za koji se jedinstveni porez može smanjiti u 2018. godini iznosit će najmanje 32.385 rubalja ako bi IE platio doprinose na vrijeme.
Osim toga, poduzetnici koji su primili godišnji prihod veći od 300.000 rubalja plaćaju dodatni mirovinski doprinos u iznosu od 1% iznosa iznad ove granice. Dakle, ako je prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu dana iznosio 870.000 rubalja, tada je dodatni doprinos (870.000 - 300.000) * 1%) 5.700 rubalja. Dodatni doprinos može se uzeti u obzir i kod izračunavanja poreza.
Kako se smanjuju plaćanja poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu
uzeti u obzir smanjenje poreza USN za iznos premije osiguranja u 2018. godini za pojedine poduzetnike na konkretnom primjeru. Ali prvo, vrijeme poreza i doprinosa.
Rok za plaćanje jedinstvenog poreza za pojednostavljene poduzetnike je 30. travnja godine koja slijedi za izvještajnu godinu. Primjerice, za 2018. godinu konačni porez mora biti plaćen najkasnije do 30. travnja 2019. godine. Međutim, tijekom godine moraju se prenijeti predujmovi poreza koji se u obzir uzmu prilikom izračuna godišnjeg poreza.
Uvjeti akontacije:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- slijedeći rezultate polugodišta - 25. srpnja;
- prema rezultatima devet mjeseci - 25. listopada.
Uvjeti plaćanja premije osiguranja:
- obvezne mirovinske i medicinske doprinose - najkasnije do 31. prosinca tekuće godine;
- dodatni mirovinski doprinos - najkasnije do 1. srpnja sljedeće godine.
Primjer smanjenja poreza za pojednostavljeni porezni sustav za visinu premija osiguranja:
IE bez zaposlenika na STS prihodu zaradili su sljedeće iznose:
- prva četvrtina - 168.260 rubalja;
- druga četvrtina - 157.600 rubalja;
- treća četvrtina - 331.150 rubalja;
- četvrta četvrtina - 197 410 rubalja.
Ukupno je tijekom godine primljen prihod od 854.420 rubalja, tj. porez po stopi od 6% iznosit će 51,265 rubalja. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja, poduzetnik mora uplatiti predujam (6% dohotka), ali doprinose je plaćao u ratama svakog tromjesečja:
- u prvom tromjesečju - 8 500 rubalja;
- u drugom tromjesečju - 8.500 rubalja;
- u trećem tromjesečju - 10 000 rubalja;
- u četvrtom tromjesečju - 10 929 rubalja.
Kao što možete vidjeti, ukupni iznos doprinosa FE plaćen u iznosu od 37.929 rubalja: 32.385 rubalja procijenjenih doprinosa i (854.420-300.000) * 1%) 5.544 rubalja dodatni doprinos. Dodatni doprinos mogao bi biti uplaćen iduće godine, ali SP ga je odlučio uzeti u obzir ove godine.
Dakle, 25. travnja dolazi rok za uplatu prvog predujma u iznosu od 10.096 rubalja (po stopi od 168.260 * 6%). Ali s obzirom na to da je IP već platio 8.500 rubalja u prvom tromjesečju, predujam se smanjuje za taj iznos i samo 1596 rubalja treba prenijeti u proračun.
Prema računovodstvenim pravilima, obračun plaćanja poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu ne odvija se za svako tromjesečje, već na obračunskoj osnovi od početka godine. Razmatramo predujam za polugodište: 325.860 * 6% \u003d 19.552 rubalja. Uklanjamo doprinose uplaćene za dvije četvrtine, a predujam za prvo tromjesečje: 19 552 - 17 000 - 1 596 \u003d 956 rubalja ostat će uplaćen.
Sada razmotrimo porez za devet mjeseci 657 010 * 6% \u003d 39 421 rubalja. Taj iznos smanjujemo za sve uplaćene doprinose i avansne uplate: 39 421 - 27 000 - 1 596 - 956 \u003d 9 869 rubalja. To je stanje predujma za devet mjeseci.
Ostaje izračunati porez na kraju godine, uzimajući u obzir sve doprinose i predujmove: 854 420 * 6% \u003d 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 \u003d 915 rubalja. Ukupno, umjesto 51.265 rubalja obračunatog poreza, IE je platio samo 13.336 (1.596 + 956 + 9.869 + 915) rubalja.
Ali što ako poduzetnik nije znao za takvu priliku, pa je avansno platio u cijelosti, a da ih nije smanjio za doprinose, ili su doprinosi uplaćeni u jednom iznosu na kraju godine? U ovom slučaju ispada preplata poreza, što će se odraziti u godišnjoj deklaraciji o pojednostavljenom poreznom sustavu. Nakon podnošenja izjave, morate se obratiti svom IFTS-u s izjavom kojom vraća preplaćeni iznos ili ga kompenzira s budućim plaćanjima.
2018. Smanjenje poreza na doprinose sa zaposlenima
Ispitali smo primjer gdje je individualni poduzetnik radio cijelu godinu bez ikakvog osoblja, pa je smanjio plaćanje poreza za cjelokupni iznos doprinosa koji je sam platio. I kako smanjiti porez na premije osiguranja, ako je poduzetnik počeo raditi sam, a zatim prihvatio radnike? Ili, obrnuto, zaposlenici su bili početkom godine, ali su kasnije otpušteni? Ovdje Federalna služba za porez izražava mišljenje koje nije u korist poreznih obveznika.
Porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav za individualne poduzetnike je kalendarska godina. To znači da čak i ako su zaposlenici bili privremeno s poduzetnikom tijekom godine (nekoliko mjeseci ili dana), tada je on priznat kao poslodavac cijele godine. To jest, predujmovi i porezi na kraju godine mogu se smanjiti, ali ne više od 50%. Ali istodobno je moguće uzeti u obzir ne samo premije osiguranja za sebe, već i one koje pojedinačni poduzetnici prenose za svoje zaposlenike.
Dakle, ako je poslodavac početkom godine imao zaposlenike, a nakon toga dobio otkaz, do kraja godine mogao bi smanjiti porez za najviše 50%. A ako početkom godine nije bilo radnika, a predujmovi poduzetnika smanjili su cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa, onda je na kraju godine potrebno preračunati porez. Tako da je porez smanjen za najviše pola.
Pokušali smo što sažeto i jasnije reći što je porez na STS smanjen za 6% i kako se to događa, ali ako imate još pitanja, rado ćemo odgovoriti na njih (nećemo odgovoriti na odgovor).
Na kraju kalendarske godine ispunjava se deklaracija, obračun i smanjenje poreza od strane OSNO, STS i UTII na pitanja s najviše uzroka. Dat je opis mehanizma za izračun odbitka, umanjenja porezne osnovice pojedinih poduzetnika.
U kojem razdoblju mogu smanjiti porez na pojednostavljeni porez na plaćene doprinose
Organizacija ili pojedinačni zaposlenik na pojednostavljenom poreznom sustavu s ciljem oporezivanja, „dohodak“ može smanjiti iznos jedinstvenog poreza za iznos doprinosa za osiguranje samo za porezno razdoblje u kojem su ti doprinosi navedeni. Neće raditi na uzimanju u obzir doprinosa uplaćenih nakon završetka poreznog razdoblja po pojednostavljenom poreznom sustavu, podnošenjem „pojašnjenja“ za ovo razdoblje. Legitimnost ovog pristupa potvrdio je Vrhovni sud Ruske Federacije odlukom od 02.02.18 br. 306-KG18-2221.
Za poduzetnike sa i bez zaposlenika
Tijekom godine premije osiguranja u fiksnom iznosu mogu se prenijeti u proračun bilo odmah u cijelosti, ili postupno s nekoliko uplata. Istovremeno je moguće smanjiti jedinstveni porez (avansno plaćanje) samo za iznos plaćenih doprinosa u razdoblju za koje obračunavate porez (predujam).
To je navedeno u dopisima Ministarstva financija Rusije od 4. rujna 2013. broj 03-11-11 / 36393, od 23. kolovoza 2013. broj 03-11-09 / 34637, od 3. travnja 2013. godine, broj 03-11-11 / 135, Federalna porezna služba Rusije od 25. veljače 2013. broj ED-3-3 / 643.
Za dodatne doprinose od dohotka više od 300 000 rubalja. Možete smanjiti i jedinstveni porez. Procedura je ista kao i kod glavnih - porez se može umanjivati \u200b\u200bu onim izvještajnim razdobljima kada su doprinosi stvarno prebačeni u proračun. Ista pojašnjenja nalaze se u dopisima Ministarstva financija Rusije od 22. ožujka 2016. broj 03-11-11 / 15822 i od 26. svibnja 2014. broj 03-11-11 / 24969.
na izbornik
Izračunajte doprinose "za sebe", poreze na USN i UTII besplatno, ispunite uplate na web usluzi
OSSO, ONR
Obračunavanje doprinosa poduzetnika u općenitom načinu rada ne ovisi o tome je li poslodavac ili ne. A za doprinose za sebe i za doprinose za zaposlenike, red je jedan. Svi IP doprinosi se uzimaju u obzir u sklopu profesionalnog odbitka poreza kao troškova na temelju Poreznog zakonika Ruske Federacije. Nema ograničenja iznosa.
Kao dio odbitka za izvještajnu godinu razmotrite one doprinose koji su preneseni u proračun za ovu godinu. Čak i ako se odnose na prošlu godinu. Primjerice, u siječnju 2017. trgovac je plaćao doprinose za prosinac 2016. godine. Može ih uzeti u obzir samo u 2017. godini. Ovaj postupak je utvrđen podstavkom 1. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
na izbornik
USN - pojednostavljeno
Porezni obveznici poduzetnici i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza (avansne uplate). Samostalni poduzetnici koji nemaju zaposlene imaju pravo na smanjenje jedinstvenog poreza za cjelokupni iznos fiksnih doprinosa prenesenih „za sebe“ (stavak 3.1). Nadalje, koncept "fiksnog plaćanja" također uključuje doprinose uplaćene u iznosu od 1% iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja. U skladu s tim, pri obračunu poreza (predujma) uzimaju se u obzir premije osiguranja koje se plaćaju u vezi s viškom godišnjeg dohotka pojedinca.
U pismu Savezne porezne službe Rusije od 05.20.15 broj GD-4-3 / 8534 naglašava se to iznos premija osiguranja može se uzeti u obzir samo u razdoblju stvarnog plaćanja premije, Na primjer, ako je pojedinačni poduzetnik u travnju prebacio fiksno plaćanje i dio dodatnog doprinosa u mirovinski fond, to se može uzeti u obzir pri izračunavanju predujma za razdoblje od pola godine.
IP na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" MOŽE smanjiti porez na "mirovinske" doprinose s viška!
Iznos poreznog opterećenja za pojedine poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu ostat će na istoj razini. Ministarstvo financija povuklo je skandalozno pismo prema kojem pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „dohodak“ ne može smanjiti porez na doprinose za mirovinsko osiguranje u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja. Govorimo o dodatnih 126,6 tisuća rubalja poreza godišnje, koje bi mnogi poduzetnici morali platiti da pismo nije bilo povučeno.
Ministarstvo financija Rusije na svojoj je web stranici objavilo pismo br. 03-11-09 / 71357 od 07.07.2015. U kojem je prepoznalo da doprinosi za mirovinsko osiguranje u iznosu od 1% dohotka koji prelazi 300 tisuća rubalja predstavljaju fiksne doprinose i smanjuju porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "dohodak" zajedno s doprinosima, koji se obračunavaju ovisno o veličini minimalne plaće (minimalne plaće).
Pismo Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije od 06.10.15 br. 03-11-09 / 57011, koje je izazvalo ogorčenje među poduzetnicima, povučeno je iz Savezne porezne službe Ruske Federacije i ne smije se primjenjivati.
Napomena: "Kako usrećiti osobu? Da radi loše, a zatim da se vrati onako kako je bio."
na izbornik
Postupak smanjenja iznosa poreza (akontacija poreza) u slučaju da je pojedinačni poduzetnik imao zaposlenika tijekom dijela poreznog razdoblja
Na primjer, ako je pojedinačni poduzetnik imao zaposlenike od 01.01.2013. Do 15.07.2013., A tada nije bilo zaposlenika.
Samostalni poduzetnici gube pravo na smanjenje iznosa obračunatog poreza (predujma poreza) za cjelokupni iznos premija osiguranja za sebe, počevši od poreznog (izvještajnog) razdoblja od kojeg počinju obavljati isplate i druge naknade pojedincima. Stoga, ako pojedinačni poduzetnik ima (imao) zaposlenika, prije kraja tekuće godine (poreznog razdoblja), za ovog poreznog obveznika postoji ograničenje odbitka doprinosa za osiguranje u visini od 50% iznosa obračunatog poreza (akontacije poreza). Jer porezno razdoblje je godinu dana.
na izbornik
STS s objektom "dohodak"
Poduzetnici bez zaposlenika mogu bez ograničenja smanjiti porez na sve premije premija osiguranja koje se plaćaju „za sebe“ u PFR-u i FFOMS-u (točka 3.1). Dobrovoljni doprinosi FSS-u ne sudjeluju u smanjenju, jer nisu potrebni.
Na temelju prethodnog slijedi zaključak: pojedinačni poduzetnik FE na STS bez zaposlenika ima pravo u obzir uzeti cjelokupni iznos doprinosa koji su plaćeni „za sebe“, čak i ako se kao rezultat toga ispostavi da je porezni porez nuli.
Samostalni poduzetnici sa zaposlenicima na STS-u mogu smanjiti jedinstveni porez na uplaćene doprinose u izvanproračunske fondove za svoje zaposlenike i „za sebe“ na 50%
Napomena: Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije broj 03-11-11-16939 od 05.15.2013
U ovom se slučaju porez i obračunati doprinos obračunavaju na obračunskoj osnovi od početka godine. Prilikom obračuna poreza za 2013. godinu, bez obzira u kojem periodu su plaćanja izvršena, glavna stvar je da su uplaćene prije 31. prosinca 2013.
Primjer. IE na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% s osobljem.
Naplaćeni predujam za 1 kvadrat. prikupila 15.000 rubalja. Prilozi su platili 7000 rubalja. Plaća se predujam 8000 (15000-7000) rub.
Akontacija za 6 mjeseci. - 35000 rub. Prilozi su platili 20.000 rubalja. Plaća se avansno 17.500 rubalja. (35000 * 50%).
Akontacija u trajanju od 9 mjeseci. - 60.000 rub. Plaćeni doprinosi plaćeni su 45.000 rubalja. Plaća se predujam 30.000 rubalja. (60.000 * 50%).
Naplaćeni porez za godinu - 95.000 rubalja. Plaćeni doprinosi 55.000 rubalja. Porez se plaća 47.500 rubalja. (95000 * 50%).
na izbornik
STS s objektom "Prihodi minus rashodi"
Pri korištenju ovog poreznog sustava izračunati iznos poreza se ne smanjuje, a uplaćeni doprinosi uzimaju se u obzir u troškovima, smanjujući poreznu osnovicu. Samostalni poduzetnik može unositi doprinose za PFR, FFOMS i FSS za svoje zaposlenike i svoja fiksna plaćanja PFR-u i FFOMS-u u potpunosti bez ograničenja (Dopis Ministarstva financija Rusije broj 03-11-11-15001 od 29.4.2013.).
na izbornik
UTII
UTII: postupak smanjenja poreza na doprinose i odbitke u gotovini
Pojedinačni poslodavci koji primjenjuju UTII mogu smanjiti „pripisani“ porez plaćanjem premije osiguranja za najviše 50%. U slučaju da poduzetnik ima pravo na odbitak za troškove kupnje CCP-a, na iznos poreza prije korištenja novčanog odbitka primjenjuje se pedeset postotni limit.
Napomena: Dopis Federalne porezne službe od 19.04.2018 broj SD-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena]
U prvom tromjesečju 2018. godine individualni poduzetnik potrošio je 18 000 rubalja na kupnju opreme za blagajnu. Iznos izračunatog UTII za ovo razdoblje iznosio je 5.000 rubalja, a premija osiguranja koju je platio pojedinac poduzetnik bila je 2.000 rubalja.
Samostalni poduzetnik ima pravo smanjiti „pripisani“ porez u iznosu od 5.000 rubalja za iznos doprinosa od 2.000 rubalja i za dio troškova kupnje 3.000 rubalja KKT-a. tj iznos UTII koji se plaća bit će jednak nuli. Za ostatak odbitka novca (15.000 rubalja) pojedinačni poduzetnik moći će u sljedećim razdobljima smanjiti "pripisani" porez.
FE na UTII bez radnika
Možete smanjiti UTII na doprinose "za sebe", ne samo u razdoblju kada su oni stvarno plaćeni
FE na UTII može smanjiti porez za tromjesečje za iznos fiksnih doprinosa plaćenih nakon kraja tromjesečja, ali prije podnošenja "pripisane" izjave za odgovarajuće razdoblje.
Napomena: Dopis Ministarstva financija od 26.01.2016 broj 03-11-09 / 2852
Kao što znate, poduzetnici UTII koji nemaju zaposlene imaju pravo uzeti u obzir puni iznos doprinosa koji su plaćeni „za sebe“ prilikom izračuna UTII (stavak 2.1). Istovremeno, Porezni zakonik ne sadrži rezervu da se "pripisani" porez može umanjiti samo na one doprinose koji su stvarno plaćeni u razdoblju za koje se izračunava UTII.
Na temelju toga Ministarstvo financija zaključuje da su, primjerice, doprinosi za 1. tromjesečje uplaćeni u travnju, ali prije roka za podnošenje porezne prijave, također se mogu uzeti u obzir.
IE na UTII sa zaposlenicima
Prihvativši osoblje, poduzetnik UTII gubi pravo na smanjenje poreza na fiksne doprinose „za sebe“. Istodobno, porez se može umanjiti za uplaćene premije osiguranja za zaposlene u PFR-u, FFOMS-u i FSS-u, iznos invalidnine koju plaća pojedinačni poduzetnik (prva 3 dana na štetu poslodavca) i dobrovoljno osiguranje zaposlenika, ali ne više od 50%.
Tijekom godine postoji situacija u kojoj radnici ne rade cijelu godinu. Tada se ograničenje smanjenja poreza od 50% odnosi samo na one četvrti u kojima su bili radnici.
To proizlazi iz odredaba stavka 2.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, a potvrđuje se dopisima Ministarstva financija Rusije od 23. kolovoza 2013. broj 03-11-09 / 34637 i Federalne porezne službe Rusije od 31. siječnja 2013. broj ED-4-3 / 1333.
Doprinosi za zaposlenike smanjuju iznos UTII za tromjesečje u kojem su im plaćeni
Plaćene premije osiguranja za zaposlene koji se bave imputiranim aktivnostima smanjuju UTII za tromjesečje u kojem su one zapravo bile plaćene u izračunatim iznosima. Takva pojašnjenja sadržana su u dopisu Federalne porezne službe Rusije od 21.05.18 broj SD-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena].
PATENT, PSN
Poduzetnici u patentu dužni su platiti fiksni iznos izvanproračunskim fondovima i doprinosima osiguranja za PFR i FFOMS. Ali nemoguće je smanjiti cijenu patenta za ove doprinose !!!, bez obzira na to postoje li IP zaposlenici ili ne. pretpostavlja da je iznos patenta fiksni iznos za sve podnositelje zahtjeva za patent i da se ne može umanjiti za premije osiguranja pojedinca u mirovinski fond.
Smanjenje poreza za STS i UTII odražava se samo u poreznim prijavama i ne zahtijeva dodatno dostavljanje pratećih dokumenata IFTS-u. Za bolje razumijevanje problema razvijena je tablica.
na izbornik
Različiti slučajevi smanjenja poreza doprinosa
O smanjenju UTII na premije osiguranja osigurane u fiksnom iznosu
otvoreno / zatvoreno pitanje
Sukladno st. 3. st. 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Zakonik), individualni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak i ne vrše plaćanja i druge naknade fizičkim osobama imaju pravo smanjiti iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za iznos plaćenog doprinosa za osiguranje u fiksni iznos, bez primjene ograničenja od 50 posto iznosa ovog poreza.
Štoviše, prema stavku 1. čl. 346.32 Zakonika, jedinstveni porez na priloženi dohodak plaća porezni obveznik prema rezultatima poreznog razdoblja najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije po mjestu registracije kod poreznog tijela kao poreznog obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u skladu s stavak 2.