Neoperativni prihodi i rashodi. Neoperativni troškovi
U početku, poduzetništvo ne izgleda tako komplicirano. Ali kad počnete produbljivati, pojavljuje se puno novih faktora i trenutaka, s tim dolazi i razumijevanje da nije sve uzeto u obzir. Pa, iskustvo se stječe postepeno. Ali iznenađenja se mogu značajno smanjiti ako se na njih dobro pripremite. A jedan od tih radnih trenutaka su neradni troškovi organizacije. Što je ovo Kada nastaju?
Opće informacije
Neoperativni troškovi uključuju one troškove organizacije koji nisu vezani za proizvodnju proizvoda i njihovu daljnju prodaju. Trenutno postoje dvije vrste:
- Troškovi koji su nastali u tekućim aktivnostima. Više detalja može se naći u stavku 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Primjer je: potrošnja na imovinu koja je zakupljena; kamate na primljene kredite, kao i na izdane vrijednosne papire; negativne tečajne razlike koje nastaju prilikom revalorizacije valute uz prisustvo duga u njoj; pravni troškovi (plaćanje odvjetnika i drugih osoba koje pružaju pravnu pomoć i nude usluge zastupnika); ugovorne sankcije (kazna, novčana kazna, kazna) koje bi se trebale platiti stranama; troškovi za otkazivanje proizvodnih naloga, kao i za kapacitete koji nisu isporučili proizvode; odbitci u rezervi za sumnjive dugove; troškovi očuvanja osnovnih sredstava; bonuse ili popuste koji se kupcima pružaju pod određenim uvjetima; troškovi bankarskih usluga; ostali troškovi koji nisu povezani s prodajom i proizvodnjom robe; likvidacijske isplate.
- Druga poanta je malo drugačija, ali suština je slična. Uključuju gubitke koji su izjednačeni s neoperativnim troškovima. Potpuni popis dostupan je u stavku 2. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao primjer možemo navesti gubitke proteklih godina koji su otkriveni tek sada; gubici od zastoja u poduzeću zbog razloga interne proizvodnje; otpisani loši dugovi koji se ne mogu pokriti rezervama; nedostatak; rezultate požara, nesreća, prirodnih katastrofa i drugih hitnih slučajeva.
Treba napomenuti da ovo nije puni sastav neoperativnih troškova. Samo ako nabrojite sve točke i još ih dodatno razmislite, tada će im trebati veći iznos nego što je predviđeno u okviru članka. Rezimirajući, možemo reći da to uključuje sve troškove koji omogućavaju smanjenje oporezive dobiti.
Mala digresija o dohotku
Fokus je na potrošnji. No, kako bismo bolje razumjeli temu, potrebno je proučavati neradne prihode i rashode u kombinaciji. Uostalom, usporedbom dvije strane iste kovanice, možete dobiti jasniju i razumljiviju sliku. Stoga je potrebno napraviti malu digresiju oko primanja.
Zapravo, to je dobit koja nije povezana s glavnom djelatnošću trgovačke organizacije. Potpuni popis dan je u čl. 250 Porezni zakonik Ruske Federacije. Prema njemu se priznaju neradni prihodi koji ne spadaju u područje primjene čl. 249 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Općenito, država ih vrlo strogo regulira.
Dakle, u čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se na dohodak koji nije osnova za porez na dohodak. Osim toga, zanimljiva je Uredba o sastavu troškova. Ako govorimo o bankarskim institucijama, za njih je predviđen poseban članak 290 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opisuje značajke razdvajanja prihoda tih struktura od predmetnih transakcija. Pored toga, korisno je proučiti još jedan članak. 266, 267, 278, 292, 294 i 300 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ukratko, treba imati na umu da stvaranje rezervi u iznosu većem od korištenog iznosa predstavlja unutarnji dohodak. Općenito, država nije baš voljna izgubiti profit. Stoga su neradni prihodi i rashodi postavljeni u tijesan okvir.
O računovodstvu
Pretpostavimo da postoji određeni pokret. Kako je onda računovodstvo izvan operativnih troškova? I što koristiti? Za ove potrebe postoji račun 91 koji se zove "Ostali prihodi i rashodi". Ono što je potrebno ipak nije on, već njegova komponenta. Naime - podračun 91-2. Kada se prikazuju neoperativni troškovi? Da bismo to učinili, napravimo malu tablicu:
Vrsta protoka | Trenutak refleksije |
Mnogo ovisi o vrsti otpada koji se pojavljuje. Dakle, amortizacija se obračunava mjesečno, dok troškovi određenih usluga ili rada trećih organizacija - na dan namire prema prethodno sklopljenim ugovorima |
|
Kamate plaćene na dužničke obveze, čija je valjanost više od jednog izvještajnog razdoblja | Ovdje govorimo o otplati bilo po datumu ili zadnjem danu svakog mjeseca |
Negativna tečajna razlika koja je nastala tijekom revalorizacije valute i duga u njoj | U takvim slučajevima potrebno je usredotočiti se na datum transakcije |
Negativne razlike koje nastaju prilikom kupnje ili prodaje valute po stopi koja se razlikuje od one utvrđene u Centralnoj banci | Da biste to učinili, uzmite datum prijenosa vlasništva |
Novčane kazne i penali koji nastaju zbog kršenja ugovora | Datum priznanja ili odluke suda |
Iznos odbitka rezervi, kao i formiranje ostalih neoperativnih troškova | Datum obračuna |
Naravno, to je daleko od svih. Ali sada razmatramo opće odredbe na koje treba voditi kada nastanu neoperativni troškovi. Gubitak se u ovom slučaju nadoknađuje na jedan od više načina. Stoga je unija stvorena da smanji materijal.
Kako se odražavaju?
Ali to je daleko od čitave birokracije. Gdje i kako se prikazuje iznos neoperativnih troškova? U slučajevima kada spadaju u stavak 1. čl. 265. Poreznog zakonika, moraju biti prikazani u Izjavi o porezu na dohodak. Da biste to učinili, koristite redak 200 iz Dodatka br. 2 na listu 02. Ovdje morate navesti ukupni iznos troškova koji su primljeni za izvještajno razdoblje. Ali to je daleko od svih. Neophodno je obratiti pažnju više:
- Redak 201. Ovdje je prikazan iznos obračunanih kamata za primljene kredite i izdane vrijednosne papire.
- Redak 202. Oni uključuju doprinose u pričuvi za pružanje socijalne zaštite za osobe s invaliditetom.
- Redak 204. Ovdje možete vidjeti iznos koji je korišten za likvidaciju osnovnih sredstava, kao i za otpis nematerijalne imovine.
- Redak 205. Ona utvrđuje iznos ugovornih sankcija usmjerenih na ispravak onih priznatih organizacijom ili sudskom odlukom koje su stupile na snagu u izvještajnom poreznom razdoblju.
Zašto ovdje nema linije 203? Činjenica je da od 2015. nije popunjena. Treba napomenuti da pokazatelji redaka 201-205 ne mogu premašiti broj koji je upisan u 200.
O gubicima
Birokratska pitanja zahtijevaju da se razmotre odvojeno. Svi gubici trebaju biti prikazani u retku 300 Dodatka br. 2 na listu 02. Ovdje postoje i neke točke. Dakle, redak 301 ukazuje na iznos gubitaka koji su nastali u prethodnim godinama, ali koji su identificirani samo u tekućem razdoblju. To mogu biti pronevjere, krađe i slično. U retku 302 prikazan je iznos otpisanih loših dugova koji nisu pokriveni rezervama. Vrijednosti označene zajedno 301 i 302 ne bi trebale prelaziti broj zabilježen u 300. Ali to je daleko od svih.
Prema stavku 5.2 Postupka za popunjavanje deklaracije, indikatori redaka 200 i 300 trebali bi biti prikazani u 040 istog lista 02. Iako je ovo, na prvi pogled, beznačajan zahtjev, ne treba ga zanemariti. Jer, bolje je upotpuniti sve što je potrebno kako ne bi došlo do pitanja sa strane javnih službi.
Studij prava
Da biste u potpunosti uživali u svim dostupnim pravima, morate ih znati i zaštititi. Da ne bi dodali nepotrebne obveze, oni to moraju znati i osobno. Jer postoje neizravni neoperativni troškovi koji se evidentiraju kao dobit. A za to, prođite kroz članak 265. koji dobro govori o svim tim troškovima. Ubuduće će se pažnja posvećivati \u200b\u200bisključivo njoj uz spominjanje određenih točaka drugih odredbi. Napokon, išli smo oko zakonodavnog osiguranja prihoda, ali smo propustili troškove. Iako su glavna tema.
Što uključuju neoperativni troškovi? Kako je napisano u članku 265., to uključuje sve troškove koji nisu povezani sa proizvodnjom i / ili prodajom. Daje se jasan popis onoga što se s ove točke gledišta može smatrati:
- Troškovi koji su dodijeljeni za održavanje imovine koja se prenosi temeljem ugovora o lizingu ili najmu, uključujući amortizaciju. Ako organizacije daju imovinu na sustavnoj osnovi i uz naknadu i / ili prijenosom drugih ekskluzivnih prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijske dizajne i korisne modele, ovaj se stavak odnosi i na njih. Uostalom, troškovi idu upravo na ovu točku.
- Troškovi koji nastaju zbog plaćanja kamata na dug bilo koje vrste. Istina, potrebno je usredotočiti se na članke 269. i 291. kako ne bi došlo do problema s regulatornim tijelima. Osim toga, isto se odnosi i na plaćanje kamata, koje je povezano s restrukturiranjem zaostalih zarada po naknadama i porezima u skladu s postupkom predviđenim od Vlade Ruske Federacije. Trošak u ovom slučaju je iznos koji je obračunat za stvarno vrijeme korištenja.
Ali to nije sve: o vrijednosnim papirima
Pomaknimo prioritete. Pažnja se i dalje posvećuje:
- Troškovi organizacije izdavanja vlastitih vrijednosnih papira, uključujući pripremu prospekta za emisiju, kupnju (proizvodnju) obrazaca, njihovu registraciju, održavanje i plaćanje usluga registrara, depozitara i pružanje informacija dioničarima.
- Trošak otplate vlastitih dužničkih vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu. Morate platiti razliku između njihove stvarne i nominalne vrijednosti.
- Troškovi koji se odnose na održavanje vrijednosnih papira koje je porezni obveznik stekao. Ovo uključuje plaćanje usluga registrara, depozitara i troškova povezanih s dobivanjem informacija.
Svi ti neoperativni troškovi predviđeni su člankom 265. Ali to je još daleko od kraja.
O valuti
Potrebno je usredotočiti se na članak 291. To uključuje troškove koji su nastali zbog negativnih tečajnih razlika. Jedina iznimka je gubitak od revalorizacije primljenih ili izdanih predujma. U ovom se slučaju negativna razlika tečaja prepoznaje kao nastala prilikom diskontiranja imovine predstavljene u obliku vrijednosti valute i zahtjeva koji su izraženi u njima. Tu postoji iznimka - vrijednosni papiri denominirani u fondovima druge države. Također se primjenjuje u slučajevima kada je izmijenjen službeni tečaj koji je odredila Centralna banka Ruske Federacije. Pozornost se posvećuje negativnoj ili pozitivnoj razlici koja nastaje zbog odstupanja prodajne ili otkupne cijene od vrijednosti utvrđenih od strane glavnog regulatora.
I malo o ostalim neoperativnim troškovima
Što još treba spomenuti? Prije svega, troškovi koji su usmjereni na stvaranje rezervi za sumnjive dugove. Za to se koristi postupak utvrđen člankom 266. Osim toga, ovdje su uključeni i troškovi koje ima korisnik licence za upotrebu podzemnih resursa, u okviru kojih je pronađeno novo priobalno ležište ugljikovodika. Potrebno je spomenuti troškove koji idu na uklanjanje dugotrajne imovine koja se stavlja izvan pogona. Ne treba zaboraviti ni na otpis nematerijalne imovine. U ovom se slučaju iznos amortizacijskih odbitka uključuje u skladu s utvrđenim vijekom trajanja. Uz to, potrebno je uzeti u obzir i troškove koji idu u pravcu likvidacije imovine, čija izgradnja i postavljanje nije dovršena. Ali u ovom se slučaju treba usredotočiti na članak 267.4. Poreznog zakonika. Treba spomenuti i troškove koji su povezani s (ras) očuvanjem proizvodnih pogona te kapacitete i troškove koji idu na njihovo održavanje.
Arbitražne pristojbe i pravni troškovi zaslužuju pozornost. Neoperativni troškovi smatraju se i troškovima koji otkazuju proizvodne narudžbe i kapacitete koji nisu uključeni u proizvodnju proizvoda. O tome se detaljnije govori u člancima 318. i 319. Poreznog zakonika.
Osim toga, potrebno je spomenuti operacije s spremnicima. Osim ako, naravno, ne spadaju u područje primjene stavka 3. čl. 254. Poreznog zakonika. Također biste trebali uzeti u obzir i iznos poreza koji je plaćen na opskrbu zalihama, uslugama, rad u prisutnosti dospjelih obveza, koji se zadužuje u skladu s člankom 18, odredbom 18 članka. Uz to, vrijedi spomenuti troškove bankovnih usluga, održavanje skupština dioničara, mobilizacijska priprema, poslovanje s određenim financijskim instrumentima (fokusiramo se na članke 301-305 Poreznog zakonika Ruske Federacije), odbitci za DOSAAF i bonuse (popusti) kupcima.
zaključak
Vjerujte mi, nije uzalud da se čak i za najmanja poduzeća preporučuje zapošljavanje računovođa ili vanjsko računovodstvo. Napokon, treća, ako ne i polovina ovog materijala samo je popis onoga što i pod kojim se člankom uzima u obzir. A da bismo razumjeli sve nijanse neoperativnih troškova, treba ih proučavati više od mjesec dana - ili možda čak i godinu dana.
Neoperativni dohodak - ovo je stat. 250 Poreznog zakona troškova Ruske Federacije koji nisu navedeni u stat. 249, ali uključeni u postupak izračuna porezne osnovice za porez na dobit poduzeća. Naime, u ovom slučaju se podrazumijeva da ti prihodi nisu ostvareni kao rezultat ciljeva tvrtke, već nasumično, ali bez obzira na to, donose profit i zahtijevaju prijenos poreza na dohodak. Detaljan popis 25 predmeta nalazi se u stat. 250 Porezni zakonik.
Neoperativni prihod od poreza na dohodak - popis:
- Prihodi od sudjelovanja poduzeća u radu drugih poduzeća.
- Vrijednosti pozitivnih tečajnih razlika koje proizlaze iz podmirenja deviznih obveza.
- Vrijednosti pozitivnih tečajnih razlika od kupnje / prodaje strane valute.
- Iznosi novčanih kazni, penala i / ili odštete, naknada štete koju je priznao drugi ugovorni dužnik ili je plativ prema odluci suda.
- Prihodi od korištenja prava intelektualnog vlasništva.
- Obračunati prihodi od kamata po kreditnim obvezama.
- Kada društvo formira rezerve, nadoknađeni iznosi.
- Imovina ili prava koja se besplatno prenose na poduzeće.
- Prihodi od obveza / zakupa.
- Prihodi od transakcija sudjelovanja u jednostavnom partnerstvu.
- Raniji prihod otkriven u tekućim razdobljima.
- OS i nematerijalna imovina dobili su besplatno po međunarodnim ugovorima.
- Prihodi od troškova materijala dobivenih tijekom analize predmeta osnovnih sredstava.
- Prihodi od dobrotvornih sredstava koji nisu utrošeni u namjenske svrhe.
- Prihodi primljeni u svrhu formiranja rezervi i utrošeni u druge svrhe od strane tvrtki koje posluju sa zračenjem.
- Sredstva od smanjenja udjela ili odobrenog kapitala uz istodobno odbijanje poduzeća da vrati dužnu vrijednost sudionicima.
- Prihodi od povrata NVO-a plaćenih prije depozita, pod uvjetom da se takvi iznosi podijele na troškove.
- Sredstva od otpisa obveza po isteku zastare utvrđene zakonom.
- Prihodi od transakcija s različitim financijskim instrumentima.
- Prihodi od identificiranja viška zaliha tijekom aktivnosti na zalihama.
- Prihodi od troškova tiskanih medijskih proizvoda u slučajevima njihove zamjene / povrata.
- Prihodi od prilagođavanja profita.
- Prihodi od trošarinskih operacija.
- Prihodi stranih poslovnih subjekata.
- Novčani primici od protuvrijednosti vrijednosnih papira ili imovine nekretnina preneseni ranije za doprinos ciljnom kapitalu.
Međutim, postoje iznimke od klasifikacije dohotka kao dohotka. Dakle, iznos depozita, predujmova, sredstava za posredničke transakcije i posuđenih iznosa ne treba uzimati u obzir pri određivanju poreza na dohodak. Potpuni privatni popis sadrži stat. 251 Porezni zakonik.
Kako voditi evidenciju neradnog prihoda
Prilikom sastavljanja izvještaja / izjave o dobiti, računovođa mora raspodijeliti iznose za neradni prihod odvojeno od glavne prodaje. Posebno pružene crte nalaze se u listu 02 i njegovim dodacima.
U računovodstvu se takvi iznosi evidentiraju na računu. 91, a ne 90. Istovremeno se neke operacije odražavaju kroz druge račune, na primjer, bespovratno primanje osnovnih sredstava vrši se na računu. 98. I u formiranju oblika-2 prasak. izvještavanje “Izvještaj o financijskom. rezultati ”neradni dohodak može se isplatiti u p. 2320 (postotak), 2340 (ostali prihodi).
Kako formirati neoperativne troškove u poreznom računovodstvu
Neoperativni troškovi su troškovi opravdani s gledišta ekonomske izvedivosti i nužno potvrđeni primarnom dokumentacijom koja nije izravno povezana s prodajom / proizvodnjom. Neoperativni troškovi uključuju troškove imenovane u stat. 265 Poreznog zakonika: popis je, za razliku od gore navedenog neradnog prihoda, otvoren.
Neoperativni troškovi poreza na dohodak - popis:
- Iznosi troškova na imovinskim objektima danim na leasing transakcijama, uključujući troškove amortizacije, pod uvjetom da aktivnost nije sustavna, drugim riječima, nije glavna.
- Plaćanje kamata na bilo koje ugovore o zajmu za stvarno razdoblje korištenjem iznosa kredita.
- Troškovi koji proizlaze iz izdavanja vrijednosnih papira, na primjer, registracija, usluge agenata itd.
- Troškovi održavanja / servisiranja kupljenih vrijednosnih papira.
- Negativne tečajne razlike, osim plaćanja unaprijed.
- Vrijednost negativnih tečajnih razlika u kupnji / prodaji strane valute.
- Troškovi nastali zbog formiranja iznosa utvrđenih računovodstvenom politikom za rezerve sumnjivih dugova drugih ugovornih strana.
- Troškovi koji proizlaze iz likvidacije osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, u tijeku je izgradnje ili opreme koja nije prošla instalaciju.
- Troškovi za održavanje različitih objekata / kapaciteta tijekom aktivnosti očuvanja / ponovne zaštite.
- Plaćanje parnica ili arbitraže.
- Troškovi nastali u poduzeću u vrijeme zastoja u proizvodnji ili otkazivanja narudžbi.
- Troškovi pakiranja.
- Kazne za ugovorne obveze dodijeljene sudskom odlukom ili priznate neovisno od strane ugovorne stranke.
- Bankovne usluge priznaju se kao neoperativni troškovi, ali nisu neizravni.
- Troškovi povezani sa održavanjem sastanaka dioničara ili drugih sudionika.
- Troškovi koji nastaju u procesu mobilizacijske obuke.
- Troškovi proizašli iz transakcija s financijskim instrumentima.
- Troškovi plaćanja kupcima / potrošačima popusta / bonusa propisanih ugovornim uvjetima.
- Ciljajte odbitke za lutrije.
- Ostali neoperativni troškovi mogu uključivati \u200b\u200bi druge razumne troškove, ako je dostupna primarna prateća dokumentacija.
Koji se drugi troškovi priznaju kao neradni za porezne potrebe?
Prema stat. 265 st. 2 Poreznog zakonika Rusije, neoperativni troškovi su gubici nastali u tekućem vremenu. To su, prije svega, gubici koji su nastali u prošlosti, ali tek sada otkriveni. Uz to su to iznosi loših dugova otkrivenih rezervi; gubitak od izvanrednih okolnosti, zastoja ili prirodnih katastrofa; količina nedostatka; gubici nastali kupnjom ugovora o prenosu potraživanja.
Što se odnosi na ostale neoperativne troškove
Ostali neoperativni troškovi različiti nisu u statutu. 265. Poreznog zakonika Rusije, troškovi nastali zbog smanjenja osnovice za porez na dobit poslovanja razumni su i potvrđeni. Na primjer, to je plaćanje premije prema ugovoru o usluzi ili iznos plaćene arbitražne pristojbe itd. Nije ispravno klasificirati bankarske usluge kao ostale izdatke prema NU, kao stat. 265. izričito je predviđen poseban podstavak 15. stavka 1. koji odražava takve troškove.
Neoperativni troškovi - što je to račun?
Formiranje knjiženja za neoperativne troškove u računovodstvu provodi se pomoću računa. 91 unosom za ostale troškove. Računovodstvene podatke regulira PBU 10/99, što ponekad dovodi do razlika u pripremi računovodstvenih i poreznih izvještaja. Vrijeme objavljivanja ovisi o stavci troškova, na primjer:
- Amortizacija - odražava se mjesečno.
- Za usluge koje pružaju treće tvrtke - razmislite o datumu pripreme dokumentacije ili prema ugovornim uvjetima.
- Na otplaćene kamate - odražavajte mjesečno na posljednji datum.
- Za kaznene ugovorne sankcije - u vrijeme odluke suda ili priznavanja kazne.
- Kada koristite rezerve - na dan obračuna.
Pri popunjavanju bilansa dobiti, u obrascu se ističe poseban redak Popisa 02 s dodacima. U Obrascu-2 sve se vrste ostalih troškova plaćaju na stranici 2350, a kamate se odražavaju na stranici 2330.
Obratite pažnju! Ne zbunite neradne troškove s neizravnim troškovima, to su različiti pojmovi. Takva raspodjela troškova povezana je s načinom na koji se oni raspoređuju na prodaju / proizvodnju u skladu sa statistima. 318.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
Neoperativni troškovi su troškovi koji nisu izravno povezani sa proizvodnjom i prodajom robe (radova, usluga). Okvirni popis takvih troškova dan je u članku 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Oni posebno uključuju:
1) troškovi održavanja zakupljene imovine (ako društvo iznajmljuje nekretninu ne više od jednom godišnje);
2) kamate plaćene na kredite, zajmove i druge dužničke instrumente, kao i na izdate vrijednosne papire (u granicama);
3) troškovi organizacije izdavanja vrijednosnih papira: priprema prospekta, izrada obrazaca, registracija vrijednosnih papira i dr .;
4) negativne tečajne razlike koje nastaju prilikom kupovine i prodaje deviza, kao i kod revalorizacije imovine i obveza u stranoj valuti;
5) ukupne razlike u prodaji (knjiženju) robe (radova, usluga, vlasničkih prava);
6) troškovi formiranja pričuva za sumnjive dugove poduzeća koja utvrđuju prihode i rashode po obračunskom načelu. Naknade za sumnjive dugove organizacija može koristiti samo za pokriće gubitaka od loših dugova.
7) troškovi za likvidaciju zgrada i opreme;
8) troškovi održavanja građevinskih objekata i opreme;
9) sudski troškovi i arbitražne pristojbe;
10) troškovi otkazanih proizvodnih naloga i proizvodnje koja nije proizvela proizvode;
11) novčane kazne, kazne i druge sankcije koje je sud priznao ili dodijelio za kršenje uvjeta ugovora, kao i iznos naknade za gubitke ili štetu;
12) porez na iznose koje je društvo otpisalo zbog isteka zastare ili iz drugih razloga (na primjer PDV);
13) izdaci za plaćanje bankarskih usluga;
14) gubici iz prethodnih godina identificirani u tekućoj godini;
15) gubitak od zastoja iz unutarnjih i vanjskih razloga;
16) gubici od prirodnih katastrofa, požara, nesreća.
Popis neoperativnih troškova nije zatvoren, tj. podložno proširenom tumačenju ako ispunjava zahtjeve članka 252. Poreznog zakonika.
Porezna osnovica
Porezna osnovica je novčani izraz oporezive dobiti.
Prihodi i rashodi poreznog obveznika evidentiraju se u novcu.
Prihod primljen u naturi kao rezultat prodaje robe (radova, usluga), imovinska prava (uključujući razmjenu robe) uzimaju se u obzir na temelju transakcijske cijene, uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije
Pri određivanju porezne osnovice, oporeziva dobit se obračunava po nastanku s početka poreznog razdoblja.
Porezna osnovica za porez na dohodak formira se odvojeno:
Ako se dobit oporezuje različitim stopama;
O poslovanju radi prodaje kupljene robe (članak 268. Poreznog zakonika).
Ako porezni obveznik ostvari gubitak u izvještajnom (poreznom) razdoblju, negativna razlika između prihoda i rashoda evidentiranih u porezne svrhe, u ovom se izvještajnom (poreznom) razdoblju porezna osnovica priznaje kao nula.
Porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak u prethodnom poreznom razdoblju imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za cjelokupni iznos gubitka koji su primili ili za dio tog iznosa (prijenos prenose u budućnost).
Porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak u budućnost u roku od deset godina nakon poreznog razdoblja u kojem je taj gubitak primio.
U 2006. godini, ukupni iznos prenesenog gubitka nije mogao premašiti 50% porezne osnovice bilo kojeg izvještajnog razdoblja i poreznog razdoblja u cjelini, od 2007. nema takvih ograničenja.
Primjer. Organizacija je 31. prosinca 2005. godine primila gubitak od 100 000 rubalja. Porezna osnovica za porez na dohodak u 2006. iznosila je 80 000 rubalja, a u 2007. - 50 000 rubalja, u 2008. - 25 000 rubalja.
U ovom primjeru u 2006. godini, mogao bi se prihvatiti samo iznos gubitka od 40 000 rubalja za smanjenje porezne osnovice. (50% od 80.000 rubalja). Iznos gubitka koji smanjuje poreznu osnovicu u 2007. godini iznosio je 50 000 rubalja. (100% od 50 000 rubalja). Preostali iznos gubitka je 10 000 rubalja. (100 000 rubalja - 40 000 rubalja - 50 000 rubalja) prenose se u 2008. godinu, a porezna osnovica za 2008. godinu je 15 000 rubalja.
Gubitak nastao primjenom stope od 0% (preferencijalne stope) se ne prenosi u buduća porezna razdoblja u kojima se, na primjer, primjenjuje stopa od 20%.
Gubitak koji proizlazi iz primjene posebnih poreznih režima (STS i USCH), u slučaju prelaska na opći režim oporezivanja u poreznoj osnovi za porez na dohodak, ne uzima se u obzir
Neki se gubici prenose na poseban način. Takve su značajke postavljene za gubitke:
Iz djelatnosti posluživanja industrija i poljoprivrednih gospodarstava (članak 275.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
O poslovanju s vrijednosnim papirima (članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije);
O poslovanju s financijskim instrumentima transakcija s derivatima (članak 304. Poreznog zakona Ruske Federacije);
O poslovanju s amortizacijskom imovinom (članak 323. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Za postupke dodjele (dodjele) prava na potraživanje (članak 279. Poreznog zakonika).
Organizacija je dužna čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka za cijelo razdoblje kada smanji poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za iznos prethodno primljenih gubitaka (članak 4. članka 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U skladu s poreznim zakonikom Ruske Federacije, neoperativni troškovi smatraju se rashodima koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, što uključuje i gubitke koje je porezni obveznik pretrpio u tekućem izvještajnom razdoblju koji nisu povezani s osnovnom djelatnošću.
U računovodstvu se otpis takvih troškova vrši na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Šteta nastala u izvanrednim situacijama odražava se na računu 99 „Dobit i gubitak“.
Popis neoperativnih troškova
Potpuni popis ne-operativnih troškova naveden u čl. 265 Poreznog zakonika, Ukupno postoje 23 vrste.
Glavni s popisa troškova za neradne operacije su:
- Troškovi utrošeni na održavanje i održavanje imovine koja je uzeta u zakup.
- Kamate plaćene na dužničke obveze poduzeća. Uključuju ne samo kamate na zajmove i kredite, već i kamate obračunate na vrijednosne papire koje je izdala organizacija. U izračunu se uzimaju u obzir iznosi akumulirani u ovom izvještajnom razdoblju.
- Troškovi primljeni u procesu proizvodnje i izdavanja vlastitih vrijednosnih papira (počevši od kupnje obrazaca, registracije dokumentacije i završavajući s troškovima stvorenim u pripremi i vođenju odgovarajućeg registra i osiguravanju javnosti tih podataka, kako je predviđeno zakonom).
- Troškovi nastali servisiranjem kupljenih vrijednosnih papira počev od trenutka kad o njima primite informacije.
- Troškovi koji su nastali zbog razlike tečaja tijekom revalorizacije imovinečija se vrijednost odražava u stranoj valuti.
- Troškovi likvidacije osnovnih sredstavakoji su ukinuti, uključujući nedovoljnu amortizaciju.
To također uključuje troškovi nastali tijekom likvidacije (demontaže) građevine u tijeku. Precijenjeni amortizacija uključuje se u neoperativne troškove samo ako je obračunata linearnom metodom.
- Troškovi očuvanja i deserviranja proizvodnje.
Prijenos osnovnih sredstava za očuvanje trebao bi imati odgovarajuću dokumentaciju. Odluku mora potpisati šef ove organizacije. I tome se mora priložiti procjena.
- Trošak pakiranja.
- Troškovi parnica, Vrijedno je napomenuti da u slučaju da se pitanja koja nisu vezana za proizvodne aktivnosti organizacije riješe na sudu, ne smanjuju poreznu osnovicu.
- Novčane kazne, kazne i druge sankcijekoje su stupile na snagu kao rezultat sudske odluke.
- Porezi i pristojbekoji se odnose na obavljeni posao, izvršene usluge ako su u ovom izvještajnom razdoblju ispunjene obveze prema vjerovnicima za ovu isporuku.
To uključuje porezne troškove: porez na dohodak, PDV, državna carina.
- Bankovne usluge priznaju se i kao neoperativni troškovi.
- Troškovi nastali u plaćanju premije koju prodavač plaća kupcu, ako ispunjava određene odredbe ugovora, na primjer, prilikom ispunjenja plana kupnje u ovom razdoblju.
Da bi se priznali troškovi premije koja se isplaćuje kupcu prilikom ispunjavanja niza ugovornih obveza, ovaj način dobivanja popusta treba biti naveden u marketinškoj politici poduzeća.
- Troškovi koji nastaju formiranjem rezerve za buduće troškove.
- Troškovi slobodnog i dobrotvornog događanja.
- Novac potrošen na organiziranje i održavanje sastanka dioničara, uključujući iznajmljivanje sala za sastanke, poštarinu za slanje obavijesti itd.
Promjena!Odlukom vlade od 01.01.2006. Ne troškovi održavanja i organiziranja godišnjeg sastanka dioničara, već i izvanredni sastanci priznaju se kao neoperativni troškovi.
- Ostali troškovi koji nisu povezani sa glavnim aktivnostima organizacije i imati potvrdu.
Gubici uključeni u neoperativne troškove
Gubici nastali tijekom izvještajnog razdoblja i izjednačuju se s neoperativnim troškovima:
Važno! Ako utvrdite netačnost podataka u prethodnom poreznom razdoblju, pravovremeno podnesite pojašnjenju deklaraciji poreznim vlastima.
- Dužne obveze prema organizaciji koje su klasificirane kao loše.
- Gubici koje su pretrpjele organizacije tijekom razdoblja neaktivnosti zbog razloga interne proizvodnje.
- Gubici uslijed požara, hitne situacije ili prirodne katastrofe.
- Nedostatak materijalnih sredstava utvrđenih tijekom revizije ili inventara u slučaju da nije identificirana kriva osoba. To također uključuje troškove koji su nastali radi otklanjanja posljedica izvanrednih stanja, kao i troškove usmjerene sprječavanju tih posljedica.
Važno!Ispravno dokumentirajte događaj. Naime, dokumentirati da se na području na kojem se organizacija nalazi dogodila određena prirodna katastrofa. Podnesite dokument u kojem se navodi kolika je šteta utvrđena u postupku inventara.
- Ostali gubici.
Zašto je računovodstvo neoperativnih troškova toliko važno?
Točna definicija neoperativnih troškova pomoći će smanjenju porezne osnovice pri obračunu poreza na dohodak.
Ako se metoda obračuna koristi u obračunu troškova, tada se stavak 7. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučaju primjene gotovinske metode, u službi treba uzeti stavak 3. čl. 273. Poreznog zakonika.
Da bi prihvatanje neoperativnih troškova radi smanjenja porezne osnovice ne bi izazvalo nepotrebna pitanja u poreznim vlastima, potrebno je odražavati sve kontroverzne i nejasne točke u računovodstvenoj politici organizacije.
1. Struktura neoperativnih troškova koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom uključuje razumne troškove za provedbu aktivnosti koje nisu izravno povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom. Takvi troškovi uključuju, posebno: 1) troškove koji se odnose na održavanje imovine prenesene na temelju ugovora o zakupu (lizingu) (uključujući amortizaciju ove imovine). Za organizacije koje na sustavnoj osnovi daju naknadu za privremenu upotrebu i (ili) privremeno posjedovanje i korištenje svog vlasništva i (ili) ekskluzivna prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijske dizajne i druge vrste intelektualnog vlasništva, troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom smatraju se troškovima povezanim s ovom aktivnošću; 2) izdaci u obliku kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, uključujući kamate obračunate na vrijednosne papire i druge obveze koje izdaje (izdaje) porezni obveznik, vodeći računa o značajkama predviđenim u članku 269. ovog zakona (za banke se specifičnosti utvrđivanja troškova u obliku kamata utvrđuju u u skladu s člancima 269. i 291. ovog Kodeksa), kao i kamate plaćene u vezi s restrukturiranjem poreza i dažbina u skladu s postupkom utvrđenim od strane Vlade Republike Ruska Federacija. U ovom se slučaju kamata priznaje kao kamata na dužničke obveze bilo koje vrste, bez obzira na prirodu zajma ili zajma (tekuće i (ili) ulaganje). Trošak se priznaje samo kao iznos kamate obračunate za stvarno vrijeme korištenja posuđenih sredstava (stvarno vrijeme koje su navedene vrijednosne papire držale treće strane) i početni prinos utvrđen od strane izdavatelja (zajmodavca) pod uvjetima izdavanja (emisija, sporazum), ali ne veći od stvarnog; 3) troškovi organizacije izdavanja vlastitih vrijednosnih papira, posebice priprema prospekta za izdavanje vrijednosnih papira, proizvodnje ili kupnje obrazaca, registracije vrijednosnih papira, troškovi vezani za servisiranje vlastitih vrijednosnih papira, uključujući troškove usluga registrara, depozitara, zastupnika za plaćanja za isplate kamata (dividendi), troškovi vezani za vođenje registra, pružanje informacija dioničarima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, i drugi slični troškovi; 4) troškovi vezani za servisiranje vrijednosnih papira koje je stekao porezni obveznik, uključujući plaćanje usluga registrara, depozitara, troškove povezane s pribavljanjem informacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i druge slične troškove; 5) rashodi u obliku negativne tečajne razlike koji proizlaze iz revalorizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti (osim vrijednosnih papira nominiranih u stranoj valuti) i potraživanja (obveze), čija se vrijednost izražava u stranoj valuti, osim predujma ostvarenih (primljenih) u uključujući na devizne račune kod banaka vođene u vezi s promjenom službenog tečaja strane valute prema rublje Ruske Federacije koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije. Negativna tečajna razlika u smislu ovog poglavlja je tečajna razlika koja proizlazi iz devalvacije imovine u obliku valutnih vrijednosti (osim vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti) i potraživanja u stranoj valuti ili tijekom revalorizacije obveza denominiranih u stranoj valuti; 5.1) troškovi u obliku zbrojne razlike proizašle od poreznog obveznika, ako iznos nastalih obveza i potraživanja, obračunat po stopi konvencionalnih novčanih jedinica utvrđenih sporazumom stranaka o datumu prodaje (knjiženja) robe (radova, usluga), imovinskih prava, ne odgovara stvarno primljenoj (plaćenoj) naknadi ) iznos u rubaljima; 6) troškovi u obliku negativne (pozitivne) razlike proizašle iz odstupanja stope prodaje (otkupa) deviza od službenog tečaja Centralne banke Ruske Federacije utvrđenog na dan prijenosa vlasništva nad stranom valutom (specifičnosti utvrđivanja bankovnih troškova iz ovih operacija utvrđene su člankom 291. ovoga Kodeks); 7) troškove poreznog obveznika koji primjenjuje način obračuna radi formiranja pričuva za sumnjiva dugovanja (na način propisan člankom 266. ovog zakona); 7.1) troškovi organizacije - nositelja dozvole za korištenje podzemnog bloka unutar granica koje se nalazi novo priobalno polje ugljikovodika, radi formiranja rezervi za buduće troškove povezane s dovršetkom proizvodnje ugljikovodika na takvom novom priobalnom polju ugljikovodika (na način utvrđen člankom 267.4. ovog Kodeksa); 8) troškovi za uklanjanje osnovnih sredstava iz razgradnje, za otpis nematerijalne imovine, uključujući amortizaciju u skladu s utvrđenim korisnim vijekom trajanja, kao i troškove za likvidaciju imovine u izgradnji i druge imovine, čija instalacija nije dovršena (troškovi demontaže, demontaže , izvoz rastavljenog dobra), zaštita mineralnih sirovina i drugi slični radovi, osim ako člankom 267.4 ovog zakona nije drugačije određeno; Troškovi u obliku amortiziranih iznosa u skladu s utvrđenim vijekom trajanja amortizacije uključuju se u neoperativne troškove koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom samo za jedinice amortizacijske nekretnine za koje se amortizacija obračunava pravocrtno. Stavke amortizacijske imovine za koje se amortizacija obračunava nelinearnom metodom ukidaju se na način propisan člankom 259. stavkom 13. 2. ovog Kodeksa; 9) troškovi vezani za konzervaciju i ponovnu konzervaciju proizvodnih pogona i postrojenja, uključujući troškove održavanja postrojenja i postrojenja za postrojenje; 10) sudski troškovi i arbitražne pristojbe; 11) troškovi otkazanih proizvodnih naloga, kao i troškovi proizvodnje koja nije proizvela proizvode. Priznavanje troškova po otkazanim narudžbama, kao i troškova proizvodnje koji nisu proizveli proizvode, provodi se na temelju akata poreznog obveznika koje je odobrio voditelj ili njegova ovlaštena osoba, u visini izravnih troškova utvrđenih u skladu s člancima 318. i 319. ovog Kodeksa; 12) troškovi rada s kontejnerima, ako odredbama stava 3 člana 254. ovog Kodeksa nije drugačije određeno; 13) troškove u obliku koji je priznao dužnik ili ga dužnik treba platiti na temelju sudske odluke koja je stupila na snagu, novčanih kazni, kazni i (ili) drugih sankcija zbog kršenja ugovornih ili dužničkih obveza, kao i troškova za štetu; 14) troškove u obliku iznosa poreza koji se odnose na isporučene zalihe, rad, usluge, ako su obveze (obveze prema vjerovnicima) za takvu isporuku otpisane u izvještajnom razdoblju u skladu s člankom 250. stavkom 18. ovog zakona; 15) izdaci za bankarske usluge, uključujući usluge povezane s prodajom deviza u naplati poreza, naknada, penala i novčanih kazni na način predviđen u članku 46. ovog Kodeksa, uz ugradnju i rad elektroničkih sustava upravljanja dokumentima između banke i klijenata, uključujući sustave " banka klijenata "; 16) troškovi održavanja sastanaka dioničara (sudionika, dioničara), posebno troškovi vezani za zakup prostora, pripremu i distribuciju informacija potrebnih za održavanje sjednica i drugi troškovi izravno povezani sa skupštinom; 17) troškovi provođenja mobilizacijskih priprema, uključujući troškove održavanja kapaciteta i objekata potrebnih za ispunjenje mobilizacijskog plana, isključujući troškove pribave, stvaranja, obnove, modernizacije, tehničkog opremanja amortizacijske imovine povezane s mobilizacijskim kapacitetima; 18) troškovi vezani za poslovanje s financijskim instrumentima futurnih transakcija uzimajući u obzir odredbe članaka 301-305 ovog Kodeksa; 19) troškovi u obliku odbitaka od organizacija uključenih u strukturu DOSAAF-a Rusije za gomilanje i preraspodjelu sredstava organizacijama uključenim u strukturu DOSAAF-a Rusije, radi osiguranja pripreme građana na specijalnosti vojnog registra, vojno-patriotsko obrazovanje mladih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, razvoj zrakoplovnih, tehničkih i vojno primijenjenih sportova; 19. 1) troškovi u obliku premije (popusta) koje prodavatelj plaća (osigurava) kupcu zbog ispunjenja određenih ugovora, posebno obujma kupnje; 19.2) izdaci u obliku ciljanih odbitaka iz lutrija, izvršeni u iznosu i na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije; 19.3) troškove za formiranje rezervi za buduće troškove kod poreznog obveznika - neprofitne organizacije registrovane u skladu sa saveznim zakonom "O neprofitnim organizacijama", utvrđenih u visini i na način utvrđenim članom 267.3 ovog zakona; 20) ostali razumni troškovi. 2. Za potrebe ovog poglavlja, gubici koje je porezni obveznik pretrpio u izvještajnom (poreznom) razdoblju izjednačavaju se s neoperativnim troškovima, posebno: 1) u obliku gubitaka iz prošlih poreznih razdoblja identificiranih u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju; 2) iznos loših dugova i ako je porezni obveznik odlučio stvoriti pričuvu za sumnjive dugove, iznos loših dugova koji nisu pokriveni rezervama; 3) gubici od zastoja iz razloga interne proizvodnje; 4) gubici od zastoja koji počinitelji ne nadoknađuju iz vanjskih razloga; 5) troškovi u obliku manjka materijalnih dobara u proizvodnji i skladištima, u trgovačkim poduzećima u nedostatku krivih osoba, kao i gubici od krađe, čiji krivci nisu utvrđeni. U tim slučajevima, činjenica nepostojanja krivih osoba mora biti dokumentirana od strane ovlaštenog tijela državne vlasti; 6) gubici od prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih izvanrednih stanja, uključujući troškove povezane s sprječavanjem ili otklanjanjem posljedica prirodnih katastrofa ili izvanrednih stanja; 7) gubici od transakcije ustupanja prava na potraživanje na način propisan člankom 279. ovog Zakona.
Pravni savjeti iz čl. 265. Poreznog zakonika
Odgovor na pitanje daje se telefonom.
Odgovor na pitanje daje se telefonom.
Odgovor na pitanje daje se telefonom.
ako nema odbitka poreza na dodanu vrijednost nije prihvaćen, ne može se samostalno dodijeliti
- Odgovor odvjetnika:
Za rješavanje ovog problema mora se uzeti u obzir nekoliko aspekata. Na temelju stavka 1. članka 221. Poreznog zakonika Ruske Federacije, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede pri izračunavanju porezne osnovice na porez na dohodak imaju pravo na primanje profesionalnih poreznih odbitka u stvarnom iznosu koji su im nastali i dokumentirani troškovi izravno vezani za ostvarivanje prihoda. Istovremeno, sastav tih troškova prihvaćenih za odbitak određuje porezni obveznik neovisno na način sličan postupku utvrđivanja troškova u porezne svrhe utvrđenom u poglavlju 25. Poreznog zakonika. Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi poreznih obveznika za naknadu rada uključuju bilo koja obračunavanja zaposlenima u gotovini i (ili) u naravi, poticajna obračuna i nadoknade, kompenzacijska obračuna vezana uz režim rada ili radne uvjete, bonuse i paušalne poticajne obračune, troškove povezane sa njihovim sadržajem. zaposlenici propisani normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima. U skladu sa stavkom 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (i, u slučajevima predviđenim u članku 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije, gubici) koji su pretrpjeli (nastali) od strane poreznog obveznika. Dakle, ako je odvjetnik sklopio službeni radni odnos s pripravnikom (zaključio ugovor o radu na određeno vrijeme), tada su ti troškovi opravdani. Također, da bi potvrdio valjanost nastalih troškova (tj. Da bi potvrdio ekonomsku izvodljivost), polaznik barem nekoliko puta mora napisati izvješća o tome što je radio tijekom radnog dana (odabrao je dokumente, sudjelovao na sudskim raspravama, bio upoznat sa slučajem itd. .) Ako radni odnos nije formaliziran, isplate pripravniku za porezne svrhe ne mogu se priznati.
- Odgovor odvjetnika:
U računovodstvu, stvaranje rezerve odražava se knjiženjem: Teret 91.2 Kredit 63 - odbitci za rezervu za sumnjive dugove uključuju se u ostale troškove. Poglavlje 25. Poreznog zakonika „Porez na dobit” omogućava organizacijama da stvore rezerve za sumnjive dugove, čiji doprinosi smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. Uključeni su u neoperativne troškove na temelju podstavka 7. članka 265. stavka 1. Poreznog zakonika. Treba imati na umu da, prvo, rezerve za sumnjive dugove mogu stvoriti samo organizacije koje obračunavaju porez na dobit po obračunskoj osnovi, a drugo, stvaranje takvih rezervi trebalo bi osigurati računovodstvenom politikom u porezne svrhe. Prilikom stvaranja rezervi za sumnjive dugove mogu se uzeti u obzir samo dospjeli dugovi kupaca za isporučenu robu (obavljeni posao, pružene usluge) ako nije osigurana zalogom, jamstvom ili bankarskom garancijom. sadrži jasan postupak formiranja rezervi za sumnjive dugove za porezne svrhe. Pravila su sljedeća. Prvo, iznos rezerve u poreznom računovodstvu uključuje samo dugove sa rokom nastupa od 45 dana. Nadalje, dugovi s razdobljem nastajanja od 45 do uključivo 90 dana isplaćuju se u visini rezerve u iznosu od 50 posto, a dugovi s razdobljem nastanka preko 90 dana u potpunosti se isplaćuju. Drugo, određuje se maksimalna rezerva koja se može priznati u porezne svrhe - 10 posto prihoda izvještajnog (poreznog) razdoblja (bez PDV-a). Osim toga, Porezni zakonik ne sadrži pravila koja zahtijevaju vraćanje neiskorištenih iznosa pričuve, ali predviđa mogućnost prijenosa iznosa pričuve koji nije upotrijebljen u izvještajnom (poreznom) razdoblju u sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje. Algoritam za porezno knjigovodstvo rezerviranja Rezerve za sumnjive dugove evidentiraju se u poreznom računovodstvu na sljedeći način. 1. Na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja provodi se popis potraživanja radi utvrđivanja iznosa sumnjivih i loših dugova. Prema rezultatima popisa, generiraju se podaci o potraživanjima za sljedeće skupine: sumnjivi dugovi s rokom dospijeća dužim od 90 dana; sumnjivi dugovi s vremenom pojavljivanja od 45 do 90 dana (uključivo); loši dugovi (tj. dugovi koji se otpisuju). Potraživanja u formiranju rezerve u cijelosti se uzimaju u obzir, uključujući PDV (dopisi Ministarstva financija Rusije od 9. srpnja 2004. 03-03-05 / 2/47, Ministarstvo za poreze i pristojbe Ruske Federacije od 5. rujna 2003., broj: VG-6-02 / 945). 2. Izračunava se iznos rezerve koja se u izvještajnom razdoblju koristi za otplatu gubitaka od otpisa loših dugova i utvrđuje se neiskorišteni saldo rezerve. 3. Utvrđuje se iznos rezerve stvorene u sljedećem izvještajnom (poreznom) razdoblju (uz ograničenje na 10 posto iznosa prihoda). 4. Primljeni iznos pričuve uspoređuje se s neiskorištenim stanjem pričuve (vidi stavak 2). Ako iznos rezerve premašuje saldo, organizacija dodatno naplaćuje pričuvu, uključujući iznos dodatnog troška kao dio neoperativnih troškova. Ako je iznos rezerve manji od neiskorištenog salda, tada organizacija mora smanjiti pričuvu dodijelivši razliku sastavu neradnog prihoda.
Ivan Vertiporoh
mogu li se SMS-ovi od banke na telefon direktora o stanju na tekućem računu uključiti u troškove poreza na dohodak: 15:00 - 17:00
Daria Andreeva
Oporeziva dobit umanjuje se za iznos
Irina Tarasova
prilikom prelaska s envda na usn, je li moguće otpisati ovar za 2014,2015, za godine, ako je tako, kako odjednom sve u 3 godine ili samo onoliko koliko je realizirano Vrijeme kada treba nazvati: 11:00 - 13:00
Veronika Frolova
Dobar dan Projektni i geodetski radovi, izrađeni su elaborat izvodljivosti i projektna dokumentacija za postrojenje objekta "reklamacija pogona" u razdoblju 2011.-2012. U studenom 2013 donesena je odluka o obustavi proizvodnje za koju je pogon funkcionirao, odnosno daljnji niz mjera
Valery Tolstukhin
Bok Prema stavku 1. podstavka 5. članka 265. Poreznog zakonika Republike Kazahstan, može se odgoditi. Prema stavku 1. podstavka 5. članka 265. Poreznog zakonika Republike Kazahstan, moguće je odbiti PDV na bilans robe i materijala u trenutku registracije kao obveznika PDV-a. U istom članku navedena je mogućnost korištenja osnovnih sredstava poduzeća za prebijanje. Tvrtka je stekla zgradu sa pomoćnim prostorijama. Ali nabavio ga je za gotovinu bez odgovarajuće fakture za 2 milijuna tenge. Kako se OS (ova zgrada) može uključiti u podmirivanje i kako rasporediti porezni iznos od vrijednosti zgrade
Antonina Romanova
Moja djevojka i ja imamo spor. Vjerujem da je u ovom zadatku pravnik u pravu. "O zagovaranju i zagovaranju u. Tko je još u pravu u ovom zadatku? - Tijekom stolne revizije aktivnosti zastupnika, porezni inspektor je smatrao da odvjetnik nema pravo uključiti u troškove uzeti u obzir prilikom izračuna porezne osnovice na porez na dohodak, Iznosi plaćeni odvjetničkom pripravniku kao plaće i bonusi za tromjesečje.
Ilya Butusov
kako ostvariti dodatak za sumnjive dugove u računovodstvu i poreznom računovodstvu
Elena Vasilieva
Kirill Nepyanov
Što trebam učiniti ako se račun plati i proizvodnja pokrene, a kupac se predomisli ?. Naručili smo proizvode, fakturirali, platili. Polovica narudžbe je već poslana, a kupac se predomislio i želi vratiti novac. Činjenica da smo materijal već iskoristili i nastali troškovi ne smeta im. Rekli su da će se obratiti društvu za zaštitu potrošača. Kako biti
- Odgovor odvjetnika:
Valery Nevruyev
U koji redak prijave poreza na dohodak treba uključiti bankovnu proviziju za prijenos sredstava? D91.2 K51
pravo 200. Za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi plaćanja banke usluge prijenosa novca uzimaju se u obzir kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom retka 040. Neizravni troškovi troškova za ...
Vitalij Turishchev
PITANJE O PREDMETNOM PORESKOM RAČUNOVODSTVU. Prema POREZNOM RAČUNU. Za koje troškove računovođa može smanjiti prihode računajući na POREZNI DOBIT?
Glavni kriteriji utvrđeni su stavkom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi trebaju biti: - opravdani; - dokumentirano; - napravljen za obavljanje aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.
- Odgovor odvjetnika:
Naravno da se uključuje. Temelj je podstavak 5. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije: "troškovi u obliku negativnih tečajnih razlika proizašlih iz revalorizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti (osim vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti) i potraživanja (obveze), čija se vrijednost izražava u stranoj valuti , s izuzetkom predujma (primljenog) predujma, uključujući i na deviznim računima kod banaka, izvršenih u vezi s promjenom službenog tečaja strane valute u rublje Ruske Federacije koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije ".
Karina Kulikova
Pomozite u rješavanju problema RAČUNOVODSTVOM! ožičenje !. 01.06. organizacija je s bankom sklopila ugovor o zajmu. Prema ugovoru, banka izdaje zajam za kupnju dugotrajne imovine na razdoblje od 93 dana i to 12% godišnje. 04.06. Zajam u iznosu od 565.000 rubalja primljen je na bankovni račun organizacije. 20.06. Dobavljač je primio tehnološku opremu u vrijednosti od 510.500 rubalja u skladište organizacije. , plus PDV-18%. 28.06. oprema je puštena u rad. Odrazite poslovne transakcije s knjigovodstvenim unosima. Odredite početni trošak tehnološke opreme.
- Odgovor odvjetnika:
Prema čl. 257 Poreznog zakonika Ruske Federacije, početna vrijednost stalnog sredstva definira se kao zbroj troškova njegove nabave, izgradnje, proizvodnje, isporuke i dovođenja u stanje u kojem je pogodno za uporabu, osim poreza na dodanu vrijednost i trošarina, osim ako je to predviđeno Poreznim zakonikom. Istovremeno, u pogledu kamata na troškove kredita i pozajmica, Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži posebno pravilo, naime, pod. 2 st. 1 članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema pod. 2 st. 1 članak 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije troškovi u obliku kamata na dužničke obveze bilo koje vrste uključuju se u neoperativne troškove, uzimajući u obzir značajke predviđene člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Knjiženja: Dt 51 Kt 66 - 565 000 Dt 08 Kt 60 - 510 500 i Dt 19,1 Kt 60 - 91 890 Dt 60 Kt 51 602 390 - platio izvođač za operativni sustav Dt 01 Kt 08 - 510 500 - OS je pušten u rad Dt 91,2 Kt 66 - kamata na zajam se obračunava.
Nikita Yustratov
Smanjenje oporezive dobiti vrši se iznosom. Oporeziva dobit umanjuje se za iznos: Odaberite jedan odgovor: a. Prekomjerno gostoprimstvo; b. pozitivne tečajne razlike; c. pozitivne ukupne razlike
- Odgovor odvjetnika:
Vaše je pitanje netočno! Ovdje nema što odabrati! Prema stavcima 5 st. 1 članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni troškovi uključuju troškove u obliku NEGATIVNIh tečajnih razlika proizašlih iz revalorizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obveza), čija se vrijednost izražava u stranoj valuti. Za potrebe oporezivanja dobiti, tečajna razlika koja proizlazi iz amortizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja ili revalorizacije obveza iskazanih u stranoj valuti priznaje se kao negativna. Za potrebe oporezivanja dobiti, pozitivna razlika iznosi neradni prihod na temelju podstavka 11.1 članka 250 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Slijedom toga, povećava se, ne smanjuje se osnovica poreza na dohodak. A prekomjerni troškovi ugostiteljstva uglavnom se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak!
Vyacheslav Belyushin
reci mi da je problem riješen pravilno ?. Zadatak 8. Računovodstvene politike LLC Matryoshka pruža novčanu osnovu za priznavanje prihoda. U izvještajnom je razdoblju na prodajni račun za prodane proizvode uplaćeno 295 000 rubalja. uključujući porez na dodanu vrijednost. Stvarni materijalni troškovi iznosili su 47 000 rubalja. Ostali troškovi iznosili su 23 000 rubalja. Obračunata amortizacija u iznosu od 15 000 rubalja. Primljeni doprinosi za odobreni kapital u iznosu od 100 000 rubalja. Regionalna stopa poreza na dobit iznosi 15,5%. Zadatak: izračunajte porez na dobit koji mora Matryoshka LLC platiti na kraju izvještajnog razdoblja saveznom proračunu i proračunu sastavnog entiteta Ruske Federacije i opravdati odgovor. Odluka. 1. Definirati poreznu osnovicu. U skladu s člankom 274. Poreznog zakonika, člankom 247. Poreznog zakonika, člankom 248. Poreznog zakona, člankom 252. Poreznog zakona, člankom 251. Poreznog zakona, člankom 286. Poreznog zakona, člankom 284. Poreznog zakonika u iznosu od 20%, od čega se iznos poreza obračunava po poreznoj stopi od 2%, pripisuje se saveznom proračunu, a iznos poreza obračunat poreznom stopom od 18% knjiži se u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. U isto vrijeme, prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, porezna stopa koja se knjiži u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može se smanjiti za određene kategorije poreznih obveznika. Nadalje, navedena stopa poreza ne može biti niža od 13,5%. a) izračunavamo iznos poreza: 165.000 rubalja. × (2% + 15,5%) \u003d 28875 rubalja. , od čega: - u savezni proračun: 165.000 rubalja. × 2% \u003d 3300 rub. ; - na proračun predmeta Ruske Federacije: 165 000 rubalja. × 15,5% \u003d 25575 rubalja.
Ekaterina Matveeva
Djela u eurima. Je li to moguće? Recite mi, molim vas, platili smo izdani račun u eurima (izravno plaćanje izvršeno je u rubaljima po tečaju Centralne banke na dan plaćanja). Tvrtka za zatvaranje bila je postavljena u eurima, moj računovodski odjel je ne prihvaća i to je to ... Naš je zahtjev u rubaljima, izvođač inzistira na tome da je neće ponoviti. Je li zakonito izdavati akte u eurima? Hvala unaprijed!
- Odgovor odvjetnika:
Račun za plaćanje može biti u eurima, jer se izdaje na temelju ugovora i nije primarni dokument. Odjeljak 2, čl. 317. Građanskog zakona Ruske Federacije - novčana obveza može se izraziti u valuti ako se plaća u rubaljima. Slijedom toga, građansko pravo dopušta papirologiju na. e. ili valuta. Istodobno, novčana obveza u računovodstvu mora biti izražena u rubaljima (klauzula 1, članak 317. Građanskog zakona Ruske Federacije). Dokument sastavljen u stranoj valuti i ne sadrži izraz rublje u poslovnoj transakciji ne ispunjava uvjete iz stavka 8. članka 8. Zakona br. 129-FZ. TORG-12 - stupci 11 i 15 namijenjeni su odražavanju vrijednosti u rubaljima i kopecima. Stoga je, naravno, moguće prihvatiti dokument u valuti, ali budite spremni da prilikom provjere porezne vlasti ovaj dokument mogu ukloniti s troškova i svoj ćete slučaj morati dokazati putem suda, usput, sud je u ovoj situaciji često na strani poreznog obveznika.
Igor Neumoin
Porezni stručnjaci provjerite zadatak, inače ne mogu ispuniti deklaraciju. Prema računovodstvenoj politici poduzeća, prihod se utvrđuje u trenutku plaćanja za isporučene proizvode. Zadržana zarada iznosila je 2050 tisuća rubalja. Ukupni prihod neplaćenih proizvoda iznosio je 250 tisuća rubalja., A njegov trošak je 185 tisuća rubalja. Za to izvještajno razdoblje nadoknađeni su reprezentativni troškovi u iznosu od 10 tisuća rubalja. Izračunajte poreznu osnovicu, odredite iznos poreza na dohodak. Popunite deklaraciju. Rješenje: Predmet oporezivanja poreza na dobit priznaje se kao dobit koju prima porezni obveznik. Profit ruskih organizacija priznaje se - primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova. Zauzvrat, prihod uključuje: 1) prihod od prodaje dobara (rada, usluga) i imovinskih prava; 2) neoperativni dohodak. Prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje i prethodno stečenih, prihod od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje određuju se na temelju svih prihoda koji se odnose na nagodbe za prodane proizvode (rad, usluge) ili imovinska prava izražena u novčanom i (ili) stvarnom obliku. Ovisno o metodi koju porezni obveznik odabere za priznavanje prihoda i rashoda, primici povezani s nagodbama za robu (radove, usluge) ili prodana imovinska prava priznaju se za potrebe ovog poglavlja u skladu s člankom 271. ili člankom 273. Poreznog zakonika. Sukladno čl. 271. Poreznog zakonika za dohodak od prodaje, datum primanja dohotka je datum prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava), utvrđen u skladu s stavkom 1. članka 39. Poreznog zakonika, bez obzira na stvarni primitak sredstava (ostala imovina (radovi, usluge) i ( ili) vlasnička prava) u njihovoj uplati. Dakle, prihod od prodaje iznosit će 250 TR - 185 tr \u003d 65 tr Porezni obveznik smanjuje primljeni prihod za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članku 270. Poreznog zakonika). Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (i, u slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznog zakonika, gubici) koji su nastali (nastali) od poreznog obveznika. Ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju uključuju troškove ugostiteljstva povezanih sa službenim prijemom i uslugama predstavnika drugih organizacija koje sudjeluju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja suradnje, na način predviđen u stavku 2. ovog članka. Dobit će biti 65 tr - 10 tr \u003d 55 tr Pri određivanju porezne osnovice, oporeziva dobit se obračunava po nastanku s početka poreznog razdoblja. 2050 tr + 55 tr \u003d 2105 tr Porez na dohodak utvrđuje se na osnovi porezne osnovice i porezne stope. Porezna stopa poreza na dohodak za 2009. godinu u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije utvrđena je na 20 posto, dok: iznos poreza obračunat po poreznoj stopi od 2 posto pripisuje se saveznom proračunu; iznos poreza izračunat po poreznoj stopi od 18 posto knjiži se u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Na temelju prethodnog, iznos poreza na dohodak iznosit će: 2105 TR * 20% \u003d 421 tr Uključujući savezni proračun: TR 2105 * 2% \u003d 42,1 TR U proračun sastavnih entiteta Ruske Federacije: TR 2105 * 18% \u003d 378,9 tr
Vjerujem da ste ispravno riješili problem.
Kristina Kozlova
Molim vas recite mi koje je rješenje ispravno riješeno ?. Zadatak 1. Računovodstvena politika LLC poduzeća Matryoshka pruža novčanu osnovu za priznavanje prihoda. 2. U izvještajnom je razdoblju na račun za podmirenje prethodno otpremljenih proizvoda 295.000 rubalja. uključujući porez na dodanu vrijednost. 3. Nastali i dokumentirani materijalni i materijalni troškovi iznosili su 47 000 rubalja. 4. Ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju iznosili su 23 000 rubalja. 5. Obračunata amortizacija u iznosu od 15 000 rubalja. 6. Kao doprinos odobrenom kapitalu primljeno je 100 000 rubalja. 7. Regionalna stopa poreza na dobit iznosi 15,5%. Izračunajte avansno plaćanje poreza na dobit koji će Matryoshka LLC morati platiti na kraju izvještajnog razdoblja saveznom proračunu i proračunu predmeta Ruske Federacije. ODLUKA Prihod: 1. 295000 (PDV 53100) 2. 100000 rubalja. Troškovi: 1. 47.000 rubalja. 2.15.000 rub. 3,23,000 rub. Prihod \u003d (295000 + 100000) - (47000 + 15000 + 23000) \u003d 395000-85000 \u003d 310 000 rubalja. Porez na dobit - 310.000 * 15,5% \u003d 48050 rubalja. Akontacija 12012,50 rub. Odluka. 1. Definirati poreznu osnovicu. U skladu s člankom 274. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za porez na dobit je novčani iznos oporezive dobiti. Nadalje, prema članku 247. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dobit ruskih organizacija priznaje se kao prihod umanjen za iznos nastalih troškova koji su utvrđeni u skladu s poglavljem 25. Poreznog zakonika. Prema članku 248. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod uključuje prihode od prodaje robe (radova, usluga) i imovinska prava i neradni prihod. Zauzvrat, na temelju članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se smatraju razumnim i dokumentiranim troškovima (i, u slučajevima predviđenim u članku 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije, gubicima) koje je porezni obveznik pretrpio (nastao). Troškovi, ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjetima provedbe i pravcima djelovanja poreznog obveznika, dijele se na troškove povezane s proizvodnjom i prodajom, te neoperativne troškove. U skladu s člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak u obliku vlasništva, imovinskih prava ili nematerijalnih prava s novčanom vrijednošću, koji se prima u obliku doprinosa (doprinosa) odobrenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije (uključujući prihod u obliku viška cijene plasmana dionica ( dionica) preko njihove nominalne vrijednosti (početne veličine) ne uzimaju se u obzir pri određivanju porezne osnovice.a) utvrdit ćemo dohodak: 295 000 rubalja. - (295000 rub. × 18/118) \u003d 250000 rub. ; b) izračunati troškove: 47 000 rubalja. + 23000 rub. + 15000 rub. \u003d 85.000 rub. ; c) izračunati dobit: 250.000 rubalja. - 85.000 rub. \u003d 165.000 rub. 2. Izračunajte porez na dobit. Prema članku 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se definira kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi. Porezna stopa utvrđena je člankom 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije u iznosu od 20%, od čega se iznos poreza obračunat poreznom stopom od 2% pripisuje saveznom proračunu, a porezni iznos izračunat poreznom stopom od 18% knjiži se u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. U isto vrijeme, prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, porezna stopa koja se knjiži u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može se smanjiti za određene kategorije poreznih obveznika. Nadalje, navedena stopa poreza ne može biti niža od 13,5%. a) izračunavamo iznos poreza: 165.000 rubalja. × (2% + 15,5%) \u003d 28875 rubalja. , od čega: - u savezni proračun: 165.000 rubalja. × 2% \u003d 3300 rub. ; - na proračun predmeta Ruske Federacije: 165 000 rubalja. × 15,5% \u003d 25575 rubalja. Odgovor: prema rezultatima izvještajnog razdoblja, Matryoshka LLC mora platiti porez na dobit u ukupnom iznosu od 28875 rubalja. od kojih 3300 rubalja. - na savezni proračun i 25575 rubalja. - na proračun predmeta Ruske Federacije.
- Odgovor odvjetnika:
Prva odluka nije ispravna, druga je ispravna.Prvi PDV je pogrešno obračunat, dohodak nije ispravno odražen 100.000 nije prihod, pa je prema tome i porez na dohodak također pogrešno obračunat. Uz to, predujmovi samo znače da profit smatramo na kraju godine, a prije toga sve se smatra predujmom, a ne da dobit podijelimo na 4 dijela.
Vadim Khromtsov
Buh.uchet. Što je s izravnim troškovima?
- Odgovor odvjetnika:
Članak 318. Postupak utvrđivanja iznosa troškova proizvodnje i provedbe Saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. N 213-FZ izmijenjen je u stavku 1. članka 318. ovog zakona koji stupa na snagu 1. siječnja 2010. Vidjeti tekst stavka u prethodnom izdanju 1 Ako porezni obveznik utvrđuje prihode i rashode na obračunskoj osnovi, troškovi proizvodnje i prodaje utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe ovog članka. Za potrebe ovog poglavlja, troškovi proizvodnje i prodaje nastali tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja dijele se na: 1) izravne; 2) neizravno. Izravni troškovi mogu uključivati, posebno: materijalne troškove utvrđene u skladu s stavkom 1. i 4. stavkom 1. članka 254. ovog Kodeksa; troškovi rada osoblja uključenog u proizvodnju dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i troškovi obveznog mirovinskog osiguranja koji idu u financiranje osiguranja i financiranog dijela radne mirovine, za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u vezi s majčinstvom, obvezno medicinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti obračunato na naznačene iznose troškova troškovi rada; iznos akumulirane amortizacije za dugotrajnu imovinu koja se koristi u proizvodnji robe, radova, usluga. Neizravni troškovi uključuju sve ostale iznose troškova, osim neoperativnih troškova utvrđenih u skladu s člankom 265. ovog zakona, koje je izvršilo porezni obveznik tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja. Porezni obveznik samostalno utvrđuje u računovodstvenoj politici za porezne svrhe popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom robe (obavljanje posla, pružanje usluga). 2. U ovom se slučaju iznos neizravnih troškova proizvodnje i prodaje, nastao u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti, odnosi na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, uzimajući u obzir zahtjeve predviđene ovim Kodeksom. Na sličan način uključuju se u troškove tekućeg razdoblja neoperativne troškove. Izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja jer se proizvodi, radovi, usluge prodaju, čiji se trošak uzima u obzir u skladu s člankom 319. ovog Kodeksa. Porezni obveznici koji pružaju usluge imaju pravo pripisati iznos izravnih troškova nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju u cijelosti smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez raspodjele ravnoteži u tijeku. 3. U slučaju da u odnosu na određene vrste troškova u skladu s ovim poglavljem postoje ograničenja iznosa troškova koji su prihvaćeni u porezne svrhe, osnovica za izračun maksimalnog iznosa takvih troškova određuje se kumulativnim zbrojem s početka poreznog razdoblja. Istodobno, za troškove poreznih obveznika koji se odnose na dobrovoljno osiguranje (mirovine) njegovih zaposlenika, uzima se u obzir rok ugovora u poreznom razdoblju od dana stupanja na snagu takvog ugovora kako bi se odredio maksimalni iznos troškova.
Zinaida Ryabova
raspad OS-a. Recite mi, kakav je postupak otpisa amortiziranih osnovnih sredstava privatne ustanove? možda postoji neki propis po tom pitanju? ? Zaista bih to cijenio! !
- Odgovor odvjetnika:
Oprema zastarjela, istrošena, neispravna. Ponekad je preporučljivo otpisati ih, a ne izvršiti popravke, koji su često skupi. Postupak otpisa osnovnih sredstava u računovodstvu reguliran je Metodološkim uputama odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91n. Odluku o nemogućnosti daljnje uporabe osnovnog sredstva i njegovom otpisu donosi komisija stvorena u skladu s naredbom čelnika. Članovi komisije utvrđuju razlog otpisa: fizička i moralna amortizacija, kršenje uvjeta rada, nesreća itd. Ako je imovina postala neupotrebljiva prije kraja korisnog vijeka (prijevremeno), utvrdit će se osobe odgovorne za to. Osim toga, članovi povjerenstva otkrivaju je li moguće u budućnosti koristiti pojedinačne jedinice, dijelove, materijale objekta za povlačenje, nadzirati uklanjanje obojenih i plemenitih metala i utvrđivati \u200b\u200bnjihovu težinu. Ako je komisija došla do zaključka da se osnovna imovina mora razgraditi i likvidirati, nakon završetka radova na likvidaciji objekta izdaje se akt o otpisu, koji odobrava čelnik organizacije. Odražava godinu u kojoj je objekt kreiran, datum kada je uveden u organizaciju, datum puštanja u promet, početni trošak (za revalorizirane predmete zamjenjuje se), iznos akumulirane amortizacije, razloge otpisa i mogućnost korištenja kako samog objekta, tako i njegovih pojedinih sastavnih dijelova i dijelova. Jedinstveni oblici akata o otpisu osnovnih sredstava odobreni su Uredbom br. 7 Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. godine. Akt u obrascu br. OS-4a koristi se za otpis istrošenih vozila, za drugi objekt stalne imovine - u obliku br. OS-4, a za skupinu osnovnih sredstava. sredstva koja nisu vozila - u obliku br. OS-4b. Svaki se dokument izrađuje u dva primjerka. Jedan se prenosi u računovodstvo, a drugi ostaje kod osobe odgovorne za sigurnost osnovnih sredstava. Osnova je za isporuku u skladište i prodaju materijalnih sredstava i ostataka metala koji su posljedica otpisa osnovnih sredstava. Te se materijalne vrijednosti uzimaju u obzir na temelju naloga za primanje obrasca br. M-4, odobrenog rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 10.30.97 br. 71a. Nakon likvidacije nekretnina sastavljaju se akti u obrascima br. KS-9 i KS-10, odobreni Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 11.11.99. Br. 100. Porez na dobit U poreznom računovodstvu troškovi likvidacije isključenih osnovnih sredstava uključuju se u neradno poslovanje (pod. 8 st. 1 čl. 265. Poreznog zakonika). Takvi troškovi uključuju iznos amortizacije u skladu s utvrđenim vijekom trajanja amortizacije, troškove demontaže, demontaže i uklanjanja demontirane imovine. Kao u računovodstvu, otpis dugotrajne imovine formalizira se naredbom čelnika organizacije i aktom o otpisu (likvidaciji) osnovnih sredstava (obrasci br. OS-4, OS-4a i OS-4b), koji potpisuju članovi likvidacijske komisije. Važna točka: akt otpisa (djelomični otpis) stavke osnovnih sredstava s odrazom financijskog rezultata likvidacije može se u potpunosti dovršiti tek nakon završetka likvidacije (djelomične likvidacije) stavke osnovnih sredstava. Proces eliminacije je prilično dugotrajan. Moguća je situacija kada se osnovna imovina ukine (likvidacija je započela) u jednom poreznom razdoblju, a likvidacija je dovršena u drugom. Troškovi likvidacije evidentiraju se kao neoperativni troškovi na dan likvidacije (nakon izvršenja akta br. OS-4, OS-4a ili OS-4b). Ovo proizlazi iz članka 272. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije prema kojem se troškovi prihvaćeni u porezne svrhe priznaju kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose. Usredotočite se na smjernice 91n. (Ne mogu dodati vezu, nažalost)
Roman Semikolenov
ODA i OXR, koji se mogu distribuirati kao ravne linije. Koji se opći troškovi proizvodnje i poslovanja mogu pripisati izravnim (u skladu s metodom koja tvrtka koristi za raspodjelu neizravnih troškova), a koja - ne? Postoji li neki propis u vezi s tim?
- Odgovor odvjetnika:
I onda 25 šef Poreznog zakona Ruske Federacije))) Nema drugih, ali činjenica da imate sve na svom 26. računu je što učiniti))) napravite sebi zatvaranje privremenih mjesečnih akata, zapišite u računovodstvenoj politici, tražite od uprave da zatvori te akte i ne brinite s završetkom, uprava ne želi trpjeti)))))) najlakše utvrditi nepotpunost, a svi troškovi osim upravljačkog aparata odmah se pripisuju na 20 računa (dobro, postoje plaće, obračunske najamnine, itd. Mislim da jesu imate najveće i koji su onda vaši opći režijski troškovi eu i radite projekte (dobro, sigurno možete biti mudri i nazvati šefa odjela takvu plaću, jer on ima nekoliko projekata, ali nisu svi, postoje projekti i u drugim odjelima), trenutnih 20 i 26, mislim da je tako)))))))) Izravni troškovi mogu uključivati, posebno: materijalne troškove utvrđene u skladu s stavkom 1. i 4. stavkom 1. članka 254. ovog Kodeksa; troškovi rada osoblja uključenog u proizvodnju dobara, rada, usluga, kao i troškovi obveznog mirovinskog osiguranja koji idu u pravcu financiranja osiguranja i financiranog dijela radne mirovine za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u vezi s majčinstvom zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti obračunato na naznačene iznose troškova trošak rada; iznos akumulirane amortizacije za dugotrajnu imovinu koja se koristi u proizvodnji robe, radova, usluga. Neizravni troškovi uključuju sve ostale iznose troškova, osim neoperativnih troškova utvrđenih u skladu s člankom 265. ovog zakona, koje je izvršilo porezni obveznik tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja. Porezni obveznik samostalno utvrđuje u računovodstvenoj politici za porezne svrhe popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom robe (obavljanje posla, pružanje usluga).
Što je uključeno u dohodak od pojednostavljenog poreznog sustava napisano je u članku 346.15 poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, član 346.15. Postupak utvrđivanja dohotka 1. Porezni obveznici prilikom određivanja predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode: prihod od prodaje, utvrđen u skladu s člankom 249. ovog zakona; neoperativni dohodak utvrđen u skladu s člankom 250. ovog zakona. Što je uključeno u troškove zapisano je u članku 346.16, u stavku 1. navedeno je 36 podnaslova. 2. Troškovi iz stavka 1. ovoga članka prihvaćaju se ako ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. članka 252. ovog Kodeksa. Troškovi određeni u točkama 5., 6., 7., 9. - 21., 34. stavku 1. ovoga članka prihvaćaju se na način predviđen za obračun poreza na dobit prema člancima 254, 255, 263, 264, 265 i 269 ovog zakona.
Čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, st. 4 st. 1 čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da u nedostatku duga prema ruskim organizacijama izdanim u istom tromjesečju pod usporedivim uvjetima, kao i po izboru poreznog obveznika, smatra se da je limit za kamate priznat kao trošak jednak stopi refinanciranja Centralne banke Rusije, povećano 1,1 puta, - prilikom registracije duga u rubaljima. Istovremeno, u odnosu na dužničke instrumente koji ne sadrže uvjete za promjenu kamatne stope tijekom cijelog trajanja dužničke obveze, prihvaća se stopa refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi \u200b\u200bna dan prikupljanja sredstava, a za ostale dužničke obveze primjenjuje se stopa koja je bila na dan priznavanja troškova u u obliku kamate. Oporezivanje fizičke osobe (ako ugovor o zajmu predviđa plaćanje kamata): U skladu sa stavcima. 1 st. 1 članak 208. i str. 1 žlica. 209 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju (kalendarska godina) u obliku kamata od ruske organizacije priznaje se kao predmet oporezivanja porezom na dohodak. Prema stavku 1. čl. 224. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stopa poreza na takav dohodak postavlja se na 13 posto. Slijedom toga, kamata koju pojedinac dobiva temeljem ugovora o zajmu priznaje se kao njegov dohodak i podliježe porezu na dohodak. Organizacija je u ovom slučaju prepoznata kao agent poreza na dohodak. Porezni obveznik zadržavat će obračunat iznos poreza nakon stvarne isplate navedenih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim osobama (stavke 4, 6 članka 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako je zajam duži od godine, knjiženje: D 50 ili 51 K 67 za iznos zajma; ako je zajam kraći od godinu dana, tada knjiženja D 50 ili 51 K 66 za iznos zajma Obračunati% zajma: D 20 ili 44 K 76 U s porezom na dohodak s% D76 K 68 Otplata zajma D 66,67 K 50,51 Plaćeni PDV D68 K 51% plaćen D76 K 50,51
- Odgovor odvjetnika:
Opće zastara je 3 godine. Prema čl. 392. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo podnijeti zahtjev sudu za spor za naknadu štete koju je zaposlenik počinio u roku od jedne godine od dana otkrivanja prouzročene štete. U tom se slučaju propušteni rok zastare može vratiti s dobrim razlogom. Prema dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 24.09.09 br. 03-03-06 / 1/610, opći postupak priznavanja duga kao nenaplativi odnosi se na nenaplaćeni predujam bivšeg zaposlenika. Takav dug se u skladu sa stavcima može prikazati kao nereativni troškovi. 2. st. 2. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iscrpan popis razloga za priznavanje duga kao beznadnog utvrđen je stavkom 2. čl. 266. Poreznog zakonika Za nadopunu financijskih sredstava tvrtka može sklopiti ugovor o zajmu s osnivačima organizacije. Stoga često ne predviđaju plaćanje kamata. Ali imajte na umu da u ovom slučaju tvrtka riskira da će naići na određene probleme. Činjenica je da postoji gledište prema kojem je dobivanje zajma bez kamate usluga bez naknade. Kao rezultat, organizacija prilikom izračuna poreza na dohodak mora povećati svoj neoperativni dohodak za iznos kamate izračunat prema tržišnoj stopi zajma, pa stoga ima smisla predvidjeti plaćanje kamata u ugovoru o zajmu. Osim toga, iznosi kamata uključuju se u neoperativne troškove i smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. To bi se trebalo voditi članak 269. Poreznog zakonika. Postavlja ograničenje na kamate, što može smanjiti poreznu osnovicu za porez. Ne smije odstupiti za više od 20% od prosječne razine kamata na obveze primljene u istom tromjesečju (ili u mjesecu - za one koji plaćaju mjesečne isplate na temelju stvarne dobiti) pod usporedivim uvjetima. Ako porezni obveznik nema takve dužničke obveze ili ne postoji sigurnost u pogledu njihove usporedivosti, možemo postupiti od stope refinanciranja Banke Rusije pomnožene s 1,1. Ako ugovor o zajmu ne kaže ništa o kamati, zajam se ne može prepoznati kao beskamatni. Kamatna stopa u ovom slučaju je jednaka stopi refinanciranja Banke Rusije. To je navedeno u stavku 1.Član 807. Građanskog zakona Ruske Federacije Podsjetimo također da iznos zajma nije uključen u prihode organizacije i za potrebe oporezivanja i za računovodstvo. Isto vrijedi i za otplatu zajma - iznos glavnice duga neće povećati troškove. Dokumenti kojima se potvrđuje prijenos sredstava s zajmodavca na dužnika moraju se priložiti u pisanom obliku. Činjenica je da se tek nakon toga ugovor o zajmu smatra zaključenim (klauzula 1, članak 808. Građanskog zakona Ruske Federacije). Također je važno odrediti trenutak početka ugovora, jer se troškovi pri određivanju poreza na dohodak priznaju samo kao kamate obračunate za stvarno vrijeme korištenja posuđenih sredstava. To je navedeno u podstavku 2. članka 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao što je već napomenuto, praksa dobivanja posuđenih sredstava od osnivača je raširena. Iz različitih razloga se takvi zajmovi ponekad ne otplaćuju. Zatim, prilikom izračuna poreza na dohodak, organizacija mora uzeti u obzir neoperativni dohodak (stavak 18. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prepoznaje se prilikom otpisa računa koji treba platiti u vezi s istekom zastare ili iz drugih razloga. Iznos takvog dohotka odgovarat će iznosu lošeg duga.
Ivan Šabunin
Što znači smanjenje poreza i opterećenja prijavljivanja?
- Odgovor odvjetnika:
U pravilu to znači snižavanje poreznih stopa ili uvođenje dodatnih poreznih olakšica. Međutim, ne znam što će se dogoditi od toga. Već 2010. godine umjesto UST-a zamijenit će se uvođenje uplata u odgovarajuće fondove. Njihov odtok ostat će na razini tekuće godine, ali će se zatim lagano povećati u 2011. godini. S tim u svezi, Ministarstvo ekonomskog razvoja priprema porezne olakšice za poslovanje, što bi trebalo nadoknaditi povećanje stopa socijalnog osiguranja u 2011. godini. To je izjavio na sastanku odbora ruskog Saveza industrijalaca i poduzetnika, zamjenik ministra za ekonomski razvoj Stanislav Voskresensky. Doista, od 1. siječnja 2010. godine na snagu stupaju sljedeće izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Neki od njih bit će uključeni u poglavlje 25. Poreznog zakonika. Ministarstvo industrije i trgovine i Ministarstvo ekonomskog razvoja i trgovine izradili su u ime Vlade promjene poreza na dohodak koji će utjecati na sva trgovačka društva. Već ih je odobrilo Ministarstvo financija, započela je izrada prijedloga zakona. Za sada su nadolazeće promjene pozitivne. Dakle, trgovačke tvrtke planiraju omogućiti amortizaciju troškova stvaranja i rada objekata za vanjsko poboljšanje, posebno parkirališta. Sada su takvi objekti pod šifrom uključeni u amortizacijsku imovinu, ali ne podliježu amortizaciji. Zbog toga stalno nastaju sporovi. Također se planira konačno riješiti pitanje troškova za uniformu osoblja i omogućiti im otpis na sličan način kao i posebna odjeća. Da se u članku 254. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrdi opća maksimalna veličina robnih gubitaka (posebno od štete, bitke, ostataka robe, gubitka predodžbe). Sada kod ne predviđa takve gubitke. I dopustiti smanjenje poreza na dohodak za iznos gubitaka od nestašice robe iz nepoznatih razloga bez potvrđivanja nepostojanja krivih za pronevjeru državnih tijela, kako to zahtijeva trenutni članak 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Oni žele ograničiti iznos gubitaka u kodu kao postotak prihoda. No, zajedno s tim povećat će se i prometni porez. Bit će izmijenjene i u dijelu 1 Poreznog zakonika. Ovo se može naći ovdje: Jedan od njih je smanjenje obrazaca za izvještavanje - što znači smanjenje tereta izvještavanja.