Zatvaranje godine u proračunskoj instituciji korak po korak. Novo u računovodstvu i izvještavanju proračunskih institucija
O našim objavama krajem mjeseca razgovarali smo u našem savjetovanju. U ovom ćemo članku govoriti o zatvaranju financijske godine.
Zatvaranje računa 90 i 91
31. prosinca svake godine, nakon identificiranja financijskog rezultata iz redovnih aktivnosti i ostalih operacija, potrebno je resetirati podračune na račune 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi" ().
Sintetički (smotani) računi 90 i 91 u vrijeme zatvaranja podračuna ne bi trebali imati salda. Odsutnost salda na tim računima postiže se identificiranjem financijskog rezultata na podračunima 90-9 odnosno 91-9. Slijedom toga, do trenutka zatvaranja podračuna, podračuni 90-9 odnosno 91-9 obračunavali su dobit ili gubitak akumuliran u godini iz redovnih aktivnosti ili drugih operacija.
Na kraju godine transakcije se obično generiraju automatski u računovodstvenom softveru koji se koristi.
Pokažimo koje knjigovodstvene evidencije treba izvršiti:
Ako su na račune 90, 91 otvoreni drugi podračuni i na njima su akumulirani saldi, oni se zatvaraju na isti način: knjiže se na teret podračuna 90-9, odnosno 91-9.
Kao rezultat izvršenih unosa, zatvaraju se svi podračuni na račune 90 i 91.
Zatvaranje računa 99
Nakon što su svi podračuni na račune 90 i 91 resetirani, ostaje zatvoriti samo račun 99 "Dobit i gubitak". Napokon, početkom sljedeće godine on također ne bi trebao imati ravnotežu (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).
Stanje kredita na računu 99 (dobit za godinu) ili stanje na teretnom računu (godišnji gubitak) knjiže se na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":
Terećenje računa 99 - račun 84 kredit - odražava se dobit u godini
Terećenje računa 84 - račun 99 kredit - gubitak se odražava na temelju rezultata rada za godinu
Zatvaranje na kraju godine u računovodstvu drugačije se naziva „bilančna reforma“. Transakcije o reformi bilance možete pregledavati na uvjetnim digitalnim podacima u.
Bilješke s predavanja. Taganrog: TTI SFU, 2007 (monografija)
Tema 13: Računovodstveni izvještaji poduzeća
13.1. Postupak organiziranja rada na kraju financijske godine
Prije formiranja pokazatelja izvješćivanja u financijskim izvještajima organizacije za izvještajnu godinu, sastavljanja izvještaja, odobravanja i podnošenja po pripadnosti, svaka organizacija trebala bi imati mjere za kraj godine financijskog izvještavanja (postupak zatvaranja izvještajne godine), koje uključuju:
1. Obvezna godišnja inventura imovine i obveza
2. Revizija računovodstvenih politika
3. Provođenje dokumentarne provjere registracije poslovnih transakcija
4. Ispravke programskih pogrešaka
5. Završni unosi o računovodstvenim računima i reformi bilance
Za provođenje završnih aktivnosti utvrđuje se njihov popis, određeni datumi, odgovorni izvršitelji, kao i postupak interne kontrole nad njihovom provedbom.
Obvezna godišnja inventura imovine i obveza
Provođenje konačnog popisa imovine i obveza na kraju izvještajne godine prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja obvezno je u skladu sa stavkom 2. čl. 12. Zakona o računovodstvu i klauzula 27. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju.
Redoslijed i vrijeme takvog popisa određuje šef organizacije i utvrđuju se u njegovom administrativnom dokumentu (nalogu) za organizaciju ili u računovodstvenoj politici.
Prilikom organiziranja i provođenja popisa, službenici organizacije, članovi komisije i financijski odgovorne osobe (odgovorni službenici) trebali bi se voditi "Metodološkim smjernicama za popis imovine i financijskih obveza" odobrenim naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.06.1995 N 49.
Konačni popis osnovnih sredstava može se izvršiti jednom u tri godine, a knjižnični fondovi jednom u pet godina. Treba imati na umu da se popis vrši ne samo radi utvrđivanja stvarnih stanja.
Zadaci inventara sljedeće:
a) utvrđivanje stvarne raspoloživosti dugotrajne imovine, zaliha i novca, kao i obujma nedovršene proizvodnje u naravi;
b) kontrolu sigurnosti materijalnih dobara i sredstava uspoređivanjem stvarne raspoloživosti s računovodstvenim podacima;
c) identificiranje inventarnih predmeta koji su djelomično izgubili izvornu kvalitetu i moralno su zastarjeli;
d) utvrđivanje viška i neiskorištene materijalne imovine (tzv. "nelikvidna imovina") u svrhu naknadne provedbe;
e) stvarnost vrijednosti zaliha evidentiranih u bilanci, novčanih iznosa u blagajnama, na tekućim i drugim računima u bankarskim institucijama, gotovine u tranzitu, potraživanja i obveza, nedovršene proizvodnje, odgođenih troškova, provjere poštivanja pravila i uvjeta skladištenja materijalne vrijednosti i sredstva, kao i pravila za održavanje i rad strojeva, opreme i ostale dugotrajne imovine;
f) provjera pričuve za buduće troškove i plaćanja i ostale stavke bilance.
Popis inventara povjeren je stalnoj komisiji za popis u organizaciji čiji se osobni sastav odobrava naredbom (ukazom) voditelja organizacije na početku izvještajne godine. Povjerenstvo može uključivati \u200b\u200bpredstavnike uprave organizacije, zaposlenike računovodstvene službe, druge stručnjake, uključujući predstavnike službe unutarnje revizije tvrtke i neovisnih revizijskih organizacija.
Vrijeme popis se utvrđuje i naredbom voditelja organizacije. Istodobno, za osnovna sredstva, nedovršena proizvodnja, zalihe, zalihe mogu se izvršiti prije kraja godine. Popis izračuna može se izvršiti samo na datum izvještavanja, odnosno 1. siječnja 200_, jer u suprotnom odgovarajuće stavke bilance neće biti potvrđene. Stoga razdoblje konačnog popisa u pravilu pada na listopad izvještajne godine - veljaču sljedeće kalendarske godine.
DO vlasništvo organizacije , čija se prisutnost mora provjeriti tijekom popisa, uključuje dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, financijska ulaganja, zalihe, gotovu robu, robu, ostale zalihe, novac i drugu financijsku imovinu.
Pod, ispod financijske obveze Podrazumijeva dugovanja, bankarske zajmove, zajmove i rezerve.
Prilikom registracije rezultata popisa koriste se oblici primarnih knjigovodstvenih dokumenata, odobreni dekretom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 18.08.1998 N 88 "O odobravanju objedinjenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata zaliha."
Tako je, na primjer, naredba za provođenje konačnog popisa sastavljena na obrascu "Nalog za popis" (obrazac br. INV-22), koji određuje sadržaj, obujam, postupak i vrijeme popisa, kao i osobni sastav popisne komisije. Narudžba je upisana u "Registar nadzora izvršenja naloga za popis" (obrazac N INV-23).
Treba imati na umu da je odsutnost barem jednog člana komisije tijekom popisa osnova za priznavanje rezultata popisa kao nevaljanih.
Popis imovine organiziran je prema njihovom mjestu i financijski odgovornim osobama. Provjera stvarne raspoloživosti zaliha provodi se uz obvezno sudjelovanje financijski odgovornih osoba njihovim obveznim prebrojavanjem, ponovnim vaganjem ili ponovnim mjerenjem.
Prije početka provjere stvarne raspoloživosti imovine, moraju se zaprimiti potvrde od financijski odgovornih osoba da su do početka popisa svi dokumenti o troškovima i primicima za imovinu predani u računovodstvo ili preneseni komisiji i sve vrijednosti primljene na njihovu odgovornost kapitaliziraju, a umirovljeni se otpisuju na potrošnja. Za vrijeme provedbe popisa prostorije u kojima se pohranjuju materijalne vrijednosti kad ostavlja inventarska komisija moraju biti zapečaćene, popisi moraju biti pohranjeni u kutiji (sefu) u zatvorenoj prostoriji u kojoj se vrši inventura.
Podaci o stvarnoj raspoloživosti imovine organizacije i stvarnosti evidentiranih financijskih obveza odražavaju se na popisima zaliha ili akti sastavljeni prema standardnim obrascima ("Popisni popis osnovnih sredstava" (Obrazac N INV-1); "Popisni popis nematerijalne imovine" (Obrazac N INV-1a); "Popisni popis zaliha" (Obrazac N INV-3 ); "Zakon o popisu otpremljenih zaliha" (obrazac N INV-4) itd.).
Svaki od inventara sastavljen je u dva primjerka, a potpisuju ga članovi komisije i osoba odgovorna za sigurnost. Jedan primjerak prenosi se u računovodstvo radi sastavljanja izjave o usporedbi, a drugi ostaje kod financijski odgovornih osoba.
Svi inventarni predmeti unose se u inventar za svaku pojedinu stavku, naznačujući vrstu, skupinu, količinu i ostale potrebne podatke (članak, ocjenu itd.).
Za otpremljene ili tranzitne vrijednosti treba popuniti zasebne obrasce - "Akt o popisu otpremljenih zaliha" (Obrazac N INV-4) i "Potvrda o popisu zaliha u tranzitu" (Obrazac N INV-6).
Čin popisa nagodbi s kupcima, dobavljačima, ostalim dužnicima i vjerovnicima (standardni obrazac N INV-17) odražava podatke (podatke) o nagodbama s kupcima, dobavljačima i ostalim dužnicima i vjerovnicima. Treba imati na umu da bi prije početka popisa trebalo izraditi akte pomirenja sa svim kategorijama dobavljača, kupaca, ostalih dužnika i vjerovnika, kao i primateljima poreza i ostalih obveznih doprinosa, i poslati ih na imovinu (poštom, kurirom itd.) ...
Prema izračunima s bankama i proračunu, iznos duga mora biti dogovoren s relevantnim organizacijama i mora biti identičan, nenamirivanje iznosa prema tim izračunima nije dopušteno.
Popise potpisuju svi članovi komisije i financijski odgovorne osobe. Popisi bi trebali obuhvaćati sve identificirane vrijednosti, uključujući one suvišne, a za neupotrebljive ili pokvarene vrijednosti otkrivene tijekom popisa sastavljaju se odgovarajući akti.
Na temelju rezultata provjera stvarne raspoloživosti imovine i financijskih obveza treba sastaviti izvještaje o usporedbi ("Izvještaj o usporedbi rezultata popisa dugotrajne imovine" (obrazac N INV-18); "Izvještaj o usporedbi rezultata popisa zaliha" (obrazac N INV-19). U slučajevima kada se izvještaji o usporedbi sastavljaju samo za imovinu, tijekom čijeg su popisa otkrivena odstupanja od računovodstvenih podataka.
Sažeti podaci o rezultatima provedenih popisa sažeti su u "Izvještaju o rezultatima otkrivenim popisom" (obrazac N INV-26).
Neusklađenosti otkrivene tijekom popisa predsjedavajući komisije za popisivanje prijavljuje šefu organizacije kako bi se odredio postupak njihovog reguliranja.
Na temelju rezultata razmatranja dostavljenih materijala (uključujući objašnjenja financijski odgovornih osoba), voditelj organizacije donosi odluku o međusobnom nadoknađivanju viškova i nestašica kao rezultat inventara; o otpisu utvrđenih nedostataka u granicama stopa prirodnih gubitaka; dovođenje počinitelja za odgovornost zbog manjka dragocjenosti koji premašuje norme prirodnog gubitka (uključujući s ustupanjem slučajeva istražnim ili pravosudnim tijelima).
Neslaganja između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka otkrivenih tijekom popisa odražavaju se sljedećim redoslijedom:
a) višak imovine knjiži se po tržišnoj vrijednosti na datum popisa, a odgovarajući iznos knjiži se u financijske rezultate:
D 01.04.10.41 K 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun "Ostali prihodi".
b) nedostatak imovine i njegova šteta u granicama normi prirodnog gubitka pripisuju se troškovima proizvodnje ili prometa (troškovi), koji premašuju norme - na teret krivih osoba. Ako se krive osobe ne identificiraju ili sud odbije nadoknaditi gubitak od njih, tada se gubici zbog nedostatka imovine i njegove štete otpisuju u financijske rezultate. Pogledajmo izbliza.
Odraz nedostatka imovine u okviru normi prirodnog gubitka:
D 94 "Nestašice i gubici zbog oštećenja dragocjenosti" K 10,41;
D 26,44 K 94 - otpis nestašica unutar odobrenih normi prirodnog gubitka na troškove proizvodnje (rad, usluge), troškove distribucije; ili
D 96 "Rezerve za buduće troškove" K 94 - otpis nestašica u granicama prirodnog gubitka na račun rezerve budućih troškova i plaćanja stvorenih u trgovačkom i javnom ugostiteljskom poduzeću za te svrhe;
Otpis gubitaka zbog nestašice i oštećenja vrijednosti iznad normi prirodnog gubitka (u nedostatku utvrđenih normi - u punom iznosu nedostatka) može se izvršiti:
1) na teret krivih osoba - u sljedećim slučajevima:
Ako se osobe sudskim odlukama proglase krivima;
Ako su osobe krive kao financijski odgovorne osobe;
U ostalim slučajevima, u skladu sa.
Otplata iznosa nedostataka i oštećenja materijalnih dobara od strane krivih osoba vrši se sljedećim unosima na računovodstvene račune:
D 73 "Nagodbe s osobljem u drugim operacijama" K 94 - dodjeljivanje nedostatka krivnjama;
D 50, 70 K 73, - štetu je nadoknadila kriva osoba polaganjem gotovine na blagajnu organizacije ili zadržavanjem iznosa iz plaće;
2) na štetu financijskog rezultata aktivnosti organizacije, ako odluke istražnih ili pravosudnih tijela potvrde odsutnost krivih osoba ili motivirano odbiju kazneni progon tih osoba;
D 91 do 94 - pripisivanje nestašice (gubitaka) koja prelazi norme prirodnog gubitka na izvan operativne troškove organizacije;
3) na račun vlastitih sredstava organizacije preostalih nakon oporezivanja - u sljedećim slučajevima:
Ako počinitelji nisu identificirani, a organizacija ne poduzme mjere za njihovom potragom ili za razmatranje slučaja na sudu;
Ako su počinitelji identificirani, a organizacija ne poduzima mjere da od njih povrati iznos štete ni u sudskom ni u izvanparničnom postupku.
D 91 K 94 - bez smanjenja oporezive osnovice za porez na dohodak.
Revizija računovodstvenih politika
Računovodstvene politike organizacije koje su na snazi \u200b\u200bu tekućoj godini trebale su biti prilagođene u skladu s novi Propisi o računovodstvu.
Provođenje dokumentarne provjere registracije poslovnih transakcija
Sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti formalizirane pratećim dokumentima. Primarni dokumenti za izvještajnu godinu moraju se (barem selektivno) provjeriti u skladu s obrascima koje je utvrdio Državni odbor za statistiku Ruske Federacije, kao i na prisutnost obveznih podataka. Treba imati na umu da u odsustvu ikakvog obveznog zahtjeva takav primarni dokument ne može biti prihvaćen na razmatranje od strane poreznih ili drugih inspekcijskih tijela s posljedicama. Takav primarni dokument mora se popuniti ili ponovno izdati.
Slijedi provjera odražavaju li se sve dokumentirane transakcije u računovodstvu i obrnuto jesu li dokumentirane sve knjigovodstvene evidencije. Ako je potrebno, popratni dokumenti obnavljaju se prije početka izvještavanja.
Ispravak pogreške
Sve dokumentirane poslovne transakcije moraju se odražavati u računovodstvu za izvještajnu godinu. U slučaju da revizija (barem selektivna ili za područja od interesa za poslovanje) otkrije pogrešno izvršene računovodstvene evidencije, one se moraju ispraviti u računovodstvenim, izvještajnim i poreznim izračunima.
Ako organizacija otkrije netočan odraz poslovnih transakcija tekućeg razdoblja prije kraja izvještajne godine ili prije datuma odobrenja financijskih izvještaja, ispravci se izvršavaju unosima na odgovarajuće računovodstvene račune u mjesecu izvještajnog razdoblja kada su utvrđena iskrivljenja ili u prosincu tekuće godine.
U tom se slučaju neispravan unos poništava i vrši se točan unos u računovodstvene račune. Ako je potrebno, može se sastaviti dodatni račun za razliku u iznosima.
Završni unosi o računovodstvenim računima i reformi bilance
Reformacija bilanca organizacije je ukupna knjiženja kojima se raspoređuje dobit primljena tijekom izvještajne godine ili otpisuje gubitak primljen tijekom izvještajne godine.
Prije svega, napominjemo da bi prije reformacije trebalo utvrditi konačna stanja za sve računovodstvene račune na datum izvještavanja, odnosno 1. siječnja iduće godine.
Evidencija sastavljena za prosinac izvještajne godine prije datuma reformacije može biti evidencija koja se odnosi na:
Odraz rezultata popisa i utvrđenih odstupanja;
Obračun ili otpis pričuva;
Ispravke pogrešaka;
Odraz individualnih prihoda i rashoda, što nije potvrđeno dokumentima o nagodbi;
Odraz posljedica događaja nakon datuma izvještavanja (regulirano PBU 7/98) i uvjetnih činjenica gospodarskog djelovanja (regulirano PBU 8/98).
Za računovodstvo financijskih rezultata u proračunskim institucijama koristi se račun 4 odjeljka "Financijski rezultat" 040100000 "Financijski rezultat gospodarskog subjekta". Za ovaj račun su otvoreni sljedeći računi u skladu s kontnim planom:
040110000 "Prihod tekuće financijske godine"
040120000 "Troškovi tekuće financijske godine"
040130000 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja"
040140000 "Odgođeni prihod"
040150000 "Odgođeni troškovi"
Da bi se utvrdio konačni financijski rezultat aktivnosti proračunske institucije, iznos obračunatog prihoda uspoređuje se s iznosom obračunatih troškova, a ako se na te račune primi kreditno stanje, tada će financijski rezultat biti dobit, u suprotnom - gubitak.
Obračun prihoda proračunske institucije
Za obračun prihoda proračunske institucije koristi se račun 040110000 "Prihod tekuće financijske godine". Koristi KOSGU kodove: 100 - transakcije prihoda. Sljedeći analitički računi otvoreni su za ovaj račun u skladu s računovodstvenim objektom:
040110120 "Prihod od imovine"
040110130 "Prihod od pružanja plaćenih usluga"
040110140 "Prihod od iznosa obveznog oduzimanja"
040110150 "Prihod od neopravdanih primitaka iz proračuna"
040110170 "Prihod od poslovanja s imovinom", uključujući:
040110171 "Prihod od revalorizacije imovine"
040110172 "Prihod od poslovanja s imovinom"
040110173 "Izvanredni prihodi od poslovanja s imovinom"
040110180 "Ostali prihodi"
Priznavanje ili pripisivanje prihoda odražava se u računovodstvu ustanove sljedećim unosima:
1) Prilikom izračunavanja prihoda od najma imovine: D 020520560 "Obračuni prihoda od imovine" K 040110120.
2) Prilikom izračuna prihoda od prodaje robe, gotovih proizvoda, kao i radova i usluga: D 020530560 "Obračuni prihoda od pružanja plaćenih usluga" K 040110130.
3) Uračunati prihodi od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, zaliha i druge imovine ustanove odražavaju se: D 020571560, 020572560, 020574560 K 040110172.
4) Priznavanje za knjiženje viška dugotrajne imovine, zaliha, nematerijalne imovine i ostale nefinancijske imovine odražava se: D 010100310, 010500340, 010200320 K 040110180.
5) Prilikom prijema u računovodstvo zaliha materijala primljenih od likvidacije dugotrajne imovine, vrši se upis: D 010500340 K 040110172.
6) Pri pripisivanju krivnje krivnjama za utvrđeni manjak nefinancijske imovine vrši se upis: D 020970560 K 040110172.
7) Prilikom izračunavanja prihoda u iznosu primljenih sredstava u obliku donacija i bespovratnih sredstava, vrši se sljedeći zapis: D 020580560 "Nagodbe s dužnicima za ostale prihode" K 040110180.
8) Prilikom izračunavanja prihoda u iznosu subvencija primljenih za ispunjavanje državnog zadatka, vrši se upis: D 020580560 K 040110180.
9) Kada se knjiže na teret prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja, odražava se ugovorna vrijednost pojedinih faza izvedenih radova i usluga izvršenih i predanih kupcu: D 040140000 "Odgođeni prihod" K 040110130.
Dohodak se smanjuje u sljedećim slučajevima:
1. Prilikom izračuna poreza:
a) PDV: D 040110130, 040110172, 040110120 itd. K 030304730.
b) Porez na dohodak: D 040110130, 040110172, 040110120 itd. K 030303730.
2. Pri otpisu knjigovodstvene vrijednosti nefinancijske imovine, njihova prodaja: D 040110172 K 010100410, 010200420, 010500440 itd.
3. Pri otpisu prihoda povezanih s prodajom nefinancijske imovine: D 040110172 K 040120200 itd.
4. Pri otpisu troškova rada i izvršenih usluga, kao i robe i gotovih proizvoda: D040110130 K 010538440, 010960200 "Trošak gotovih proizvoda, radova, usluga".
Dakle, račun 040110100 je po svojim karakteristikama pasivni račun.
Računovodstvo troškova
Za obračun troškova proračunskih institucija koristi se račun 040120000.
Na njega se primjenjuju KOSGU kodovi: 200 - transakcije s troškovima.
Za odgovarajuće skupine troškova otvaraju se sljedeći analitički računi:
040120211 "Plaće i plaće"
040120212 "Troškovi ostalih plaćanja"
040120213 "Troškovi razgraničenja za isplate plaća"
040120221 "Troškovi komunikacijskih usluga"
040120222 "Troškovi usluga prijevoza"
040120223 "Komunalni troškovi"
040120224 "Troškovi najamnine za korištenje imovine"
040120225 "Troškovi radova, usluga održavanja imovine"
040120226 "Troškovi ostalih radova, usluga"
040120260 "Troškovi socijalnog osiguranja"
040120271 "Troškovi amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine"
040120272 "Potrošnja zaliha"
040120273 "Izvanredni troškovi poslovanja s imovinom"
040120290 "Ostali troškovi"
Prilikom izračuna troškova proračunske institucije u računovodstvu se izvršavaju sljedeći unosi:
1) Prilikom izračuna nadnice: D 040120211 K 030211730.
2) Prilikom izračuna premije osiguranja za plaće: D 040120213 K 030302730, 030306730-030311730.
3) Prilikom izračunavanja obveza za obavljeni rad i pružene usluge (na primjer, za usluge prijevoza): D 040120222 K 030222730.
4) Prilikom izračunavanja obveza prema ugovorima građanske prirode: D 040120226 K 030226730 "Nagodbe za drugi posao, usluge."
5) Prilikom izračuna stipendija: D 040120290 K 030291730 "Izračuni za ostale troškove."
6) Prilikom izračunavanja troškova ustanove prema obračunskim iznosima (službeno putovanje): D 040120212 (dnevnica), 040120222 (putovanje), 040120226 (smještaj) K 020800560.
7) Pri otpisu troškova popravka osnovnih sredstava: D 040120225 K 030225730 itd.
8) Pri otpisu potrošenih zaliha: D 040120272 K 010500440.
9) Prilikom izračuna amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine: D 040120271 K 010400410, 010400420.
10) Pri otpisu potraživanja koja su nerealna za naplatu: D 040120273 K 020500660,020600660, 020800660.
Na kraju fiskalne godine svi analitički računi na računima 040110100 i 040120200 zatvaraju se otpisom akumuliranih iznosa u financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja.
Zatvaranje fiskalne godine u proračunskom računovodstvu i utvrđivanje financijskih rezultata
Na kraju financijske godine (31. prosinca) financijski rezultat aktivnosti proračunske institucije utvrđuje se zatvaranjem računa za knjiženje prihoda i rashoda tekuće financijske godine. Zatvaranje se vrši pomoću računa 040130000 "Financijski rezultat prošlih izvještajnih razdoblja". KOSGU kodovi se ne primjenjuju na račun 040130000.
Transakcije po zaključenju računa tekuće financijske godine odražavaju se na temelju referentnog obrasca br. 0504833. Pri završetku financijske godine izvršavaju se sljedeći unosi:
1) Otpisuju se stvarni troškovi proračunske institucije za tekuću financijsku godinu: D 040130000 K 040120200.
Troškovi proračunske institucije otpisuju se zasebno za svaki KOSGU kod.
2) Iznos stvarnog dohotka institucije akumuliranog za tekuću financijsku godinu otpisuje se:
D 040110100 K 040130000. Otpis dohotka događa se zasebno za svaki KOSGU kod.
Nakon odražavanja ovih transakcija na računu 040130000, formira se konačni financijski rezultat aktivnosti proračunske institucije, koji se naziva neto rezultat poslovanja. To se odražava u bilanci ustanove na obrascu br. 0503730 u odjeljku 4. "Financijski rezultat" i na obrascu br. 0503721 "Izvještaj o financijskim rezultatima aktivnosti ustanove".
Na kraju fiskalne godine, računovođa će prikazati operacije zatvaranja proračunskih računa i pripremiti godišnja izvješća. Istodobno, računovođa treba uzeti u obzir novosti uvedene u Proračunski zakonik Ruske Federacije, kao i odredbe nove Upute o postupku sastavljanja i podnošenja izvješća.
Zatvaranje financijske godine
Dakle, na kraju godine institucije moraju što više ispuniti sve obveze nastale u tom razdoblju. To je zbog činjenice da, čak i ako proračunska sredstva ostanu na osobnim računima institucije posljednjeg dana u godini, u budućnosti ih neće biti moguće koristiti. Zapravo, na kraju godine, naselja kroz tijela Federalne riznice na određenom mjestu prestaju.
Proračunske institucije primaju, prema odobrenoj procjeni, financiranje troškova tijekom godine samo za tekuću financijsku godinu i zabranjeno je prenos neiskorištenih iznosa u sljedeće razdoblje. Iznimka od ove situacije bit će iznosi koji su institucije primile iz poslovnih aktivnosti i neiskorišteni na dan 31. prosinca. U istom iznosu pripisuju se novootvorenim osobnim računima.
Do zaključno s 31. prosincem, Federalna riznica dužna je platiti prihvaćene i potvrđene proračunske obveze.
Ovaj postupak za završetak financijskog razdoblja godišnje određuje Ministarstvo financija Rusije nalozima kojim se odobrava postupak izvršenja izvršenja proračuna za godinu.
Značajke godišnjeg izvještavanja
Na kraju godine, računovođa priprema proračunske izvještaje o izvršenju procjene prihoda i rashoda. Godišnje izvještavanje razlikuje se od mjesečnog i tromjesečnog po tome što se njegovi pokazatelji uvijek potvrđuju podacima o inventaru, provedenim u skladu s utvrđenim postupkom. Osim toga, prije sastavljanja proračunskog izvještavanja, promet i stanja na analitičkim računovodstvenim registrima uspoređuju se s prometima i saldima na proračunskim računima.
Nova Uputa o postupku izvještavanja odobrena je naredbom Ministarstva financija Rusije od 24. kolovoza 2007. br. 72n. Kao što smo već spomenuli, njegove odredbe trebale bi se primijeniti u pripremi izvješća za 2007. godinu.
Stavak 15. Upute kaže: u stupcima bilance za izvršenje proračuna (obrazac 0503130) "Na kraju izvještajnog razdoblja" prikazuje se vrijednost imovine i obveza, financijski rezultat od 1. siječnja. Štoviše, ti se podaci odražavaju uzimajući u obzir konačna knjiženja na računima koji su se održavali 31. prosinca na kraju financijske godine. Ovo je još jedna značajka ovogodišnjeg izvještavanja. Primatelj proračunskih sredstava odražava u izvještajima za mjesec i tromjesečne podatke bilance o financijskim rezultatima tekućeg i prošlih razdoblja, te u godišnjoj bilanci samo u retku 670 "Financijski rezultat prošlih izvještajnih razdoblja".
U skladu s tim, prije pripreme računovodstvenih izvještaja, izvršavaju se posebni unosi na račune koji se zatvaraju 1. siječnja. Istodobno, promet formiran tijekom završnih operacija prikazan je u izvještaju u bilanci (obrazac 0503110).
Akcije na kraju godine
Prema članku 264. Zakona o proračunu Ruske Federacije:
- izvršenje saveznog proračuna završava 31. prosinca;
- ograničenja proračunskih obveza istječu 31. prosinca;
- usvajanje proračunskih obveza nakon 25. prosinca nije dopušteno (potvrdu proračunskih obveza Federalna riznica mora dovršiti 28. prosinca);
- računi koji se koriste za izvršenje saveznog proračuna (kao i ostali proračuni proračunskog sustava) za godinu koja treba biti završena podložni su zatvaranju u 24 sata 31. prosinca.
Zatvaranje računa ...
Prema stavku 217. Upute o proračunskom računovodstvu, zaključak računa tekuće financijske godine odražava se na terećenju računa koji se zatvaraju, s kreditom računa 401 03 000 "Financijski rezultat prošlih izvještajnih razdoblja".
... proračunskim sredstvima
Klauzula 225 Upute br. 25n propisuje da se računi odobrenja izdataka (za vođenje evidencije o iznosima ograničenja proračunskih obveza, prihvaćenih proračunskih obveza, proračunskih sredstava) vode samo tijekom financijske godine. Stanja na kraju financijske (proračunske) godine na računima odobrenja troškova za sljedeću godinu također se ne prenose.
Na temelju gore navedenog, postupci zaključivanja proračunskih računovodstvenih računa bit će sljedeći:
Sadržaj postupka |
Zaduženje |
Kreditna |
Zatvorena poravnanja s tijelom riznice (za plaćanja iz proračuna) po izvršenoj procjeni, kao financijski rezultat već prošlih aktivnosti |
1304 05000 "Nagodbe za plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna" |
1401 03000 |
Tekući troškovi otpisani su prema izvršenoj procjeni, kao rezultat već prošle godine (prema odgovarajućem KOSGU kodu) |
1401 03000 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" |
140101200 "Institucionalni troškovi" |
Prihvaćene i ispunjene (u primljenim granicama) otpisane proračunske obveze (prema odgovarajućem KOSGU kodu) |
1502 01000 "Prihvaćene proračunske obveze tekuće godine" |
150105000 "Primljeni limiti proračunskih obveza" |
Glavni upravitelj (upravitelj) otpisao je proračunska sredstva koja je primatelj koristio na temelju izvješća primatelja (prema odgovarajućem KOSGU kodu) |
1401 03000 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" |
1304 04000 "Interna poravnanja između glavnih menadžera (upravitelja) i primatelja sredstava" |
Zatvorene nagodbe s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna za prihode primljene tijekom godine |
1401 03000 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" |
1 210 02 100 "Nagodbe s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna prema prihodima primljenim u proračunu" |
Otpisao primatelj proračunskih sredstava korištenih tijekom godine (prema odgovarajućem KOSGU kodu) |
1304 04000 |
Predloženi materijal govori o tome kako pravilno zatvoriti račune na kraju godine, kako formirati i odrediti financijski rezultat kako bi se on prikazao u godišnjoj bilanci institucije i kako analizirati financijski rezultat.
Na kraju izvještajne godine, računovodstveni odjel institucije mora obavezno:
- izvršiti popis (članak 11. Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ (kako je izmijenjen i dopunjen 28. 12. 2013.) "O računovodstvu", točka 20. Uputa za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za računovodstvo državnih tijela (državnih tijela) , tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.12.2010. br. 157n (kako je izmijenjena i dopunjena 12.10.2012 .; u daljnjem tekstu - Uputa br. 157n);
- zaključite račune za tekuću financijsku godinu;
- utvrditi financijski rezultat.
Institucija evidentira financijski rezultat na analitičkim računima na račun 401.00 "Financijski rezultat gospodarskog subjekta". Račun je namijenjen odražavanju rezultata financijskih aktivnosti institucija, kao i financijskog rezultata formiranja javnog prava na temelju rezultata izvršenja odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, procjena (plana financijskih i gospodarskih aktivnosti) proračunske institucije, autonomne institucije za tekuću financijsku godinu i za prethodna financijska razdoblja ( str. 293. Upute br. 157n).
Prije zatvaranja računa tekuće fiskalne godine potrebno je izvršiti sve izračune poreza i naknada, kao i nagodbe s dužnicima i vjerovnicima.
Na kraju godine trebate zatvoriti račune prema vrsti aktivnosti (vrsti financijskog osiguranja), odražavajući prihode i troškove izvještajnog razdoblja. U našem slučaju to je proračunska vrsta djelatnosti KFO 4 (zbog primanja subvencija za ispunjenje državne zadaće) i poduzetnička vrsta djelatnosti KFO 2 (pružanje usluga pravnim i fizičkim osobama na plaćenoj osnovi).
U ovom slučaju, saldo formiran na kraju godine na odgovarajućim računima računa 401.20 "Rashodi tekuće financijske godine" i računa 401.10 "Prihod tekuće financijske godine" tereti se za račun 401.30 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" (stavci 297., 300. Upute br. 157n) ...
Zatvaranje računa u skladu s Metodološkim smjernicama za primjenu obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i formiranje računovodstvenih registara od strane državnih tijela (državnih tijela), tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, Državnih akademija znanosti, državnih (općinskih) institucija, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca .2010 br. 173n (u daljnjem tekstu - Metodičke upute), odraženo u potvrdi (f. 0504833).
Redoslijed odražavanja u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu transakcija za zatvaranje računa prihoda i rashoda ovisi o vrsti državne (općinske ili savezne) institucije.
Na računu državne institucije Zatvaranje računa 401.20 odražava se u sljedećim stavkama:
Teret računa GKBK 0,401,30,000. Kredit računa KRB 0,401,20 (u kontekstu KOSGU) - odražava se otpis na financijski rezultat troškova.
Zatvaranje računa 401.10 odražava se knjiženjem:
Teret računa KDB (KIF) 0,401,10 (u kontekstu KOSGU) Kredit računa GKBK 0,401,30 000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda.
U skladu s Uputom br. 157n, račun 401.00 "Financijski rezultat gospodarskog subjekta" odražava:
- "Prihod tekuće financijske godine" - račun 0,401,10.000;
- "Rashodi tekuće financijske godine" - račun 0,401,20 000;
- "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" - račun 0,401.30.000.
Proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava, operacije zatvaranja računa prihoda i rashoda odražavaju se na način propisan za državne institucije. U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna u skladu sa stavkom 1. čl. 78.1 Proračunskog zakona Ruske Federacije, ove operacije odražavaju se na sljedeći način:
- zatvaranje računa 401.20:
Teret računa 0,401,30,000. Kredit računa 0,401,20 (u kontekstu KOSGU-a) - odražava se otpis na financijski rezultat troškova (na temelju reference f. 0504833);
- zaključni račun 0,401,10 (u kontekstu KOSGU-a) Kredit 0,401,30 000 - odražava se otpis na financijski rezultat prihoda (na temelju referentnog obrasca 0504833).
Na računu autonomno ustanove koriste sljedeće objave:
- zatvoriti račun 401.20:
Teret računa 0.401.30.000 Kredit računa 0.401.20 (u kontekstu kodova vrsta raspolaganja) - otpis se odražava u financijskom rezultatu troškova (na temelju reference f. 0504833);
- zatvoriti račun 401.10:
Teret računa iznosi 0,401,10 (u kontekstu kodova vrsta primitaka) .Kredit računa 0,401,30,000 - odražava se otpis financijskog rezultata prihoda (na temelju reference f. 0504833).
U 24-26 znamenki broja računa naznačena je šifra vrste odlaska u mirovinu (primitak), koja odgovara strukturi podataka odobrenoj Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti autonomne institucije (odredbe 3, 184 Uputa za primjenu kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 23.10. 2010. br. 183n (u daljnjem tekstu - Uputa br. 183n), Uputa br. 157n).
Razmotrimo primjer zatvaranja računa na kraju godine.
Primjer 1
Prihod institucije u godini iznosio je 1.000.000 rubalja, troškovi - 500.000 rubalja. Osim toga, za godinu su nastali troškovi na štetu dobiti u iznosu od 100 000 rubalja. Tijekom godine predujmovi poreza na dohodak iznosili su 80.000 rubalja.
Tijekom godinu dana izrađuju se sljedeće knjigovodstvene evidencije:
Terećenje računa KDB.2.205.31.560 kredit računa KDB.2.401.10.130 - obračunati prihod za pružene usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja;
Teret računa KRB.2.109.61.200 Kredit računa KRB.2.302.00.730 - odražava troškove povezane s pružanjem usluga u iznosu od 500.000 rubalja;
Teret računa KDB.2.401.10.130 Kredit računa KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnih troškova pruženih usluga u iznosu od 500.000 rubalja;
Debitni račun KRB.2.401.20.290 Kredit računa KRB 2.302.91.730 - nastali su troškovi na račun dobiti u iznosu od 100.000 rubalja;
Teret računa KDB.2.401.10.130 Kredit računa KDB.2.303.03.730 - naplaćene su predujmove poreza na dohodak u iznosu od 80.000 rubalja.
Na kraju godine objavljuju se:
Teret računa KDB.2.401.10.130 Kredit računa KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubalja. ((1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja) × 20% - 80.000 rubalja) - naplaćen je porez na dohodak;
Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kredit računa gKBK.2.401.30.000 - 400.000 rubalja. (1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja - (80.000 rubalja + 20.000 rubalja)) - zatvoreni račun 2.401.10.130;
Teret računa GKBK.2.401.30.000 Kredit računa KRB.2.401.20.290 - 100.000 rubalja. - račun je zatvoren 2.401.20.290.
___________________
Pokazatelji prikupljeni za tekuću financijsku godinu na računu 304.04 “Interna poravnanja” (u smislu izvršenih poravnanja) terete račun 401.30 na kraju godine (članak 300. Upute br. 157n, članak 172. Upute br. 183n).
Bilješka!
Primatelji proračunskih sredstava, ako na kraju godine postoje neiskorištena sredstva, ta sredstva moraju prenijeti glavnom upravitelju (upravitelju).
Razmotrimo primjer zatvaranja računa 4.304.04.000 i prenosa stanja nepotrošenog financiranja na glavnog upravitelja proračunskih sredstava.
Primjer 2
U roku od godinu dana ustanova je od glavnog upravitelja dobila 300.000 rubalja za komunalne račune. Tijekom godine na komunalne račune potrošeno je 280.000 rubalja.
Tijekom godinu dana računovođa vrši sljedeće unose na račune:
Teret računa KIF.4.201.11.510 Kreditni račun KRB.4.304.04.223 - 300.000 rubalja. - primljena sredstva za plaćanje komunalnih usluga;
Teret izvanbilančnog računa 17 (kod proračunske klasifikacije troškova) - 300.000 rubalja. - odražava se primitak sredstava na račun ustanove;
Debitni račun KRB.4.401.20.223 Kredit računa KRB.4.302.23.730 - 280.000 rubalja. - obračunati troškovi za režije;
Teret računa KRB.4.302.23.830 Kredit računa KIF.4.201.11.610 - 280.000 rubalja. - platili režije prema sklopljenim ugovorima;
Kreditni izvanbilančni račun 18 (šifra proračunske klasifikacije troškova) - 280.000 rubalja. - odražava se odljev sredstava s računa ustanove.
Na kraju godine u računovodstvu se evidentiraju sljedeće transakcije:
Debit KRB.4.304.04.223 Kredit računa KIF.4.201.11.610 - 20.000 rubalja. - prenesen je iznos neiskorištenih sredstava;
Kreditni račun 18 (kod proračunske klasifikacije troškova) - 20.000 rubalja. - odražava se odljev sredstava s računa ustanove;
Teret računa GKBK.4.401.30.000 Kredit računa KRB.4.401.20.223 - 280.000 rubalja. - zatvoreni račun 4.401.20.223 ;
Teret računa KRB.4.304.04.223 Kredit računa gKBK.4.401.30.000 - 280.000 rubalja. - račun je zatvoren 4.304.04.223.
__________________
Razjasnimo što je KDB, KRB, KIF u proračunskoj klasifikaciji. Program "1C: 8.2" koristi direktorij grupe "Proračunska klasifikacija" za generiranje 26-bitnih brojeva računa radnog kontnog plana institucije, sastavljanje dokumenata o namiri i plaćanju, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture proračunske klasifikacije radi generiranja izvještaja o proračunu u strukturi proračuna (sažetak proračunska lista). Referentne knjige isporučuju se popunjene i sadrže odgovarajuće proračunske klasifikatore odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.07.2013. Br. 65n (kako je izmijenjena i dopunjena 11.06.2014.). Dakle, klasifikacija dohotka (KDB) predstavljena je u četiri referentne knjige:
- skupine, podskupine KDB-a;
- članci, podčlanovi CDB-a;
- podvrsta prihoda KDB.
Klasifikaciju izvora financiranja (CIF) proračunskog deficita predstavljaju i četiri referentne knjige:
- skupine o proračunskoj klasifikaciji;
- skupine, podskupine CIF-a;
- cIF članci;
- vrste CIF izvora.
Klasifikacija proračunskih izdataka (KRB) predstavljena je u sedam referentnih knjiga:
- poglavlja o proračunskoj klasifikaciji;
- odjeljci, pododjeljci KRB-a;
- ciljni članci KBA-a;
- programi ciljanih članaka KBA-a;
- potprogrami ciljanih članaka KRB-a;
- vrste KRB troškova;
- KOSGU.
Referentna knjiga "Kodeksi ekonomske klasifikacije (KEC)" isporučuje se u popunjenom programu 1C, sadrži kodekse poslovanja sektora opće države (KOSGU).
KEK je postavljen na kartici računa i pohranjen je u registar informacija "KOSGU računi".
Računovodstvo po KOSGU kodovima provodi se u obliku podračuna KEK koji je priložen svim računima bilance.
Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima provodi se na temelju informacijskih registara "Radni računi" i "KOSGU računi".
KOSGU je analitička šifra broja računa u 24-26 bitova broja računa u kontnom planu računovodstva proračunskih institucija.
Dakle, prihod od pružanja plaćenih usluga odražava se na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi odražavaju se na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Troškovi zbog troškova poslovnih aktivnosti iskazuju se na računu 2.109.61.000, gdje se koristi u posljednjim kategorijama KOSGU-a. Primjerice, troškovi plaća u trošku gotovih proizvoda, radova, usluga odraženi su na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Razmotrite KOSGU prema vrsti troškova:
211. Nadnice.
212. Ostala plaćanja.
213. Razgraničenja za isplate plaća.
220. Kupnja radova, usluga,
uključujući:
221. Komunikacijske usluge.
222. Usluge prijevoza.
223. Komunalne usluge.
224. Najamnina za korištenje imovine.
225. Radovi, usluge održavanja imovine.
226. Ostali radovi, usluge.
260. Socijalna sigurnost,
uključujući:
262. Beneficije za socijalnu pomoć stanovništvu.
263. Mirovine, naknade koje isplaćuju organizacije iz sektora javne uprave.
290. Ostali troškovi.
270. Troškovi transakcija s imovinom,
uključujući:
271. Amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.
272. Rashodi zaliha.
273. Izvanredni troškovi transakcija s imovinom.
Također, račun 0.401.20.000 u odjeljku "Financijski rezultat" ima analitički KOSGU. Na primjer, "Ostali troškovi" odražavaju se na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).
U proračunskim institucijama trošak gotovih proizvoda, radova, usluga odražava se na računu 0,109,61,000 (u kontekstu KOSGU-a) za KFO 2 za poduzetničku djelatnost i za KFO 4 za proračunske aktivnosti. Troškovi dobiti od poduzetničkih aktivnosti (materijalna pomoć, troškovi cvijeća, pokloni) odmah se knjiže na račun financijskog rezultata 2.401.20.000.
Da biste na kraju godine zatvorili račune i utvrdili financijski rezultat, prvo morate otpisati troškove na račun 0,109,61,000 (u kontekstu KOSGU-a) na račun 0,401,20,000 (u smislu KOSGU-a) na kraju izvještajnog razdoblja (slika 1.).
RAČUN 401,20 KFO 2 |
Ravnoteža na početku |
Promet za razdoblje |
Krajnja ravnoteža |
|||
zaduženje |
kreditna |
zaduženje |
kreditna |
zaduženje |
kreditna |
|
Vrste troškova |
||||||
211. Nadnice |
||||||
263. Mirovine, naknade koje isplaćuju organizacije iz sektora javne uprave |
||||||
271. Amortizacija nekretnina, postrojenja i opreme |
||||||
272. Rashodi zaliha |
||||||
290. Ostali troškovi |
||||||
Ukupno |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
Lik: 1. Rashodi tekuće godine, odmah pripisani financijskom rezultatu (rubalji)
U programu "1C: Enterprise 8.2" odaberite operaciju "Usluge" → "Otpis". Nakon toga odaberite način punjenja "Ispunite rezultatima" i pritisnite F5.
Odabiremo usluge (plaća, obračun plaća, režije, usluge prijevoza, usluge održavanja imovine, najamnina, ostale usluge itd.), Rezultat popunjavanja - dokument (sve usluge u ukupnom iznosu na računu 0.109.61.00). Ovako je pomoć f. 0504833, što odražava "Otpis troškova za usluge i radove" (slika 2).
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Imenovanje izdataka |
Iznos |
Plaća |
|||||
Naknada za godišnji odmor |
|||||
Bolovanje 3 dana |
|||||
Pogodnost do 3 godine |
|||||
Posebne masti |
|||||
Društveni strah 2,9% |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
Traumatizam |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
Druge usluge |
|||||
Porez na imovinu |
|||||
Porez na prijevoz |
|||||
Komunalije |
|||||
Otpis materijala |
|||||
Usluga prijevoza |
|||||
Sigurnost izvan odjeljenja |
|||||
Trošak deprecijacije |
|||||
Plaća po ugovorima |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Plaća po ugovorima |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
Ukupno |
16 083 462,42 |
Lik: 2. Pomoć dokumentu "Otpis troškova za usluge i radove" od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) za poduzetničke aktivnosti, rubalja.
Dakle, formirali smo pomoć f. 0504833 "Otpis troškova za usluge i radove" na kraju godine financijskog izvještavanja i možemo prijeći na formiranje dokumenta za zatvaranje bilančnih računa na kraju godine i utvrđivanje financijskog rezultata. Oblikujemo obrazac 0504833 (slika 3). Isti se obrazac koristi za zatvaranje računa bilance na kraju godine.
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Imenovanje izdataka |
Iznos |
2.401.10 |
|||||
Plaća |
|||||
Naknada za godišnji odmor |
|||||
Bolovanje 3 dana |
|||||
Pogodnost do 3 godine |
|||||
Posebne masti |
|||||
Društveni strah. 2,9% |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
Traumatizam |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
Druge usluge |
|||||
Porez na imovinu |
|||||
Porez na prijevoz |
|||||
Komunalije |
|||||
Otpis materijala |
|||||
Usluga prijevoza |
|||||
Sigurnost izvan odjeljenja |
|||||
Trošak deprecijacije |
|||||
Plaća po ugovorima |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Plaća po ugovorima |
|||||
Med. strah. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Mirovinska štednja |
|||||
drugi troškovi |
|||||
Mirovine, beneficije |
|||||
Ukupno |
35 647 690,96 |
Lik: 3. Pomoć "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) za poduzetničke aktivnosti, rubalja.
Iz ovog obrasca utvrđujemo financijski rezultat poduzetničke aktivnosti ustanove:
Teret računa 2.401.10.130 Kredit računa 2.401.30.000 - 18 346 157,42 rubalja;
Teret računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17 301 533,54 rubalja.
Financijski rezultat jednak je 1.044.623,88 rubalja. o poduzetničkoj djelatnosti. Porez na dobit za izvještajnu godinu - 200.000 rubalja.
To znači da će se u godišnjem obrascu 0503721 "Izvještaj o financijskim rezultatima institucije" pod linijskom oznakom 300 "Neto rezultat poslovanja" prikazati iznos od 844 623,88 rubalja. (1.044.623,88 rubalja - 200.000 rubalja).
Kao što vidimo iz potvrde "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31. 12. 2013. (f. 0504833) (slika 4.), proračunsko financiranje putem subvencija dobivenih od glavnih administratora proračunskih sredstava potpuno je zatvoreno, drugim riječima, potrošene su subvencije za ispunjenje državnog zadatka u cijelosti, financijski rezultat je 0:
Broj računa |
KOSGU |
Broj računa |
KOSGU |
Imenovanje izdataka |
Iznos |
Plaća |
|||||
Platni spisak |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
Komunalije |
|||||
drugi troškovi |
|||||
Ukupno |
22 279 200,00 |
Lik: 4. Pomoć "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" od 31.12.2013. (F. 0504833) o proračunskim aktivnostima
Kao što vidite, proračunsko financiranje od subvencija dobivenih od glavnog upravitelja proračunskih sredstava potpuno je zatvoreno, drugim riječima, potpore za ispunjavanje državne zadaće su u potpunosti potrošene, financijski rezultat je 0:
Teret računa 4.401.30.000 Kredit računa 4.401.20 (KOSGU) - 11 139 600 rubalja;
Teret računa 4.304.04 (KOSGU) Kredit računa 4.401.30.000 - 11 139 600 rubalja.
Dakle, pregledali smo knjigovodstvene evidencije za zatvaranje računa na kraju godine državnih, proračunskih, autonomnih institucija, analizirali jednostavne primjere zatvaranja računa proračunske institucije, ispitali postupak generiranja tablica za referencu 0504033 "Zatvaranje računa bilance na kraju godine" u dvije verzije - za poduzetničku i proračunske aktivnosti (zbog subvencija), a nakon zatvaranja računa utvrđen je financijski rezultat (imamo pozitivan, što znači da su prihodi premašili troškove).
S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe
- Kako otpisati PDV na troškove
- Odbici za djecu u računovodstvu 1s 8.3. Značajke odražavanja standardnih odbitka za porez na dohodak. Odbitak se ne primjenjuje od početka godine
- Unos početnih stanja u "1C: Maloprodaja": knjiženje robe
- Provjera popunjavanja poreznih prijava na kontrolnim omjerima Kako provjeriti popunjavanje prijave