Minimalni porez za pojednostavljenje. Proračun dohotka STS-a minus troškovi (sa primjerima)
Koliki je minimalni porez za pojedine poduzetnike? Što je Ova i druga slična pitanja brinu mnoge poduzetnike koji se nadaju. Porezno zakonodavstvo predviđa dva porezna računovodstvena sustava gospodarskih subjekata: DOS (osnovni sustav oporezivanja) i STS (pojednostavljeni sustav oporezivanja).
Plaćanje poreza za individualne poduzetnike
Razlike između dva pristupa su složenost računovodstva, vrijeme izvještavanja, broj uplata u proračun, segmentacija prema kvantitativnim i kvalitativnim karakteristikama poduzeća i organizacija. Mogućnost provođenja STS-a propisana je za pojedinačne poduzetnike ili poduzeća koja imaju zaposlene zaposlenike ne više od stotinu ljudi, godišnji prihod do 60 milijuna rubalja i mala bilančna imovina (do 100 milijuna rubalja). Također, ta poduzeća ne bi smjela imati podružnice i vlasničke udjele u ostalim poduzećima iznad 25%.
Zauzvrat, pojednostavljeni porezni sustav predviđa dvije metode obračuna:
- Prvi je od prihoda, iznos plaćanja u korist države je 6% godišnjeg prihoda pojedinog poduzetnika.
- U drugoj metodi, veličina godišnjeg plaćanja poreza iznosi 15% i izračunava se na dobit u godini.
Izbor načina obračuna i plaćanja u pojednostavljenom poreznom sustavu prepušta se poreznom obvezniku.
Smatra se da je u sektoru usluga, savjetovanju, gdje su prihodi mali i niski troškovi, isplativije oduzeti prihode, a u trgovini na malo i na veliko, gdje je promet ogroman, a marža neznatna, prikladno je koristiti „prihod umanjen za troškove“.
No, vlasnik tvrtke mora imati na umu da je njegov apetit za USN ograničen na prihod od 60 milijuna rubalja. U inozemstvu postaje "velik" i prisiljen raditi s poreznom uredom "na način za odrasle".
Prilikom izračunavanja poreza na iznos dobiti pojedinačni poduzetnik treba shvatiti da u nedostatku takvih (što nije neuobičajeno među onima koji pokreću posao) ne postoji obaveza plaćanja u proračun. Ali zakonodavac razumije poteškoće domaćeg gospodarstvenika u čl. 346. Poreznog zakonika predviđala je takva situacija. Odredbe ovog zakonodavnog akta predviđaju da individualni poduzetnici moraju plaćati minimalni porez.
- Minimalni porez za poduzetnike: obračun i plaćanje. Prema rezultatima gospodarske aktivnosti za godinu dana, individualni poduzetnici moraju plaćati minimum poreza koji je zakonom definiran. Obim minimalnih plaćanja je određen za one subjekte koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s plaćanjem od 15% dobiti. Ali u ovom slučaju, iznos se izračunava od prihoda poslovnih ljudi za godinu.
- Sukob zakonodavstva, koji potvrđuje pravo zakonodavca da ne izgubi svoje beneficije prilikom primjene shema optimizacije plaćanja poreza. U slučaju neprofitabilne djelatnosti, obračun plaćanja državnog dohotka u različitom obliku (od iznosa dohotka) prisilno se primjenjuje na pojedinog poduzetnika, no taj se zahtjev ublažava mogućnošću uvažavanja razlike obračunatih poreza kada iznos minimalnog poreza premašuje iznos koji je stvarno izračunat iz dobiti u rashode sljedećeg poreznog razdoblja.
Minimalni iznos godišnjeg poreza na individualne poduzetnike iznos je obveznog plaćanja u korist države za bilo koji rezultat aktivnosti. Minimalni porez za individualne poduzetnike iznosi 1% godišnjeg prihoda. Obveza plaćanja minimuma proizlazi kod pojedinog poduzetnika u slučaju da je porez na razliku u prihodima i rashodima manji od minimalnog iznosa pojedinačnog poreza ili u slučaju aktivnosti gubitaka, kada je iznos nula. Proračun za individualne poduzetnike na kraju godine vrši se prema sljedećem algoritmu:
- iznos koji se plaća izračunava se na temelju razlike između prihoda i rashoda, množi se sa stopom;
- nadalje, vrši se izračun najnižeg iznosa poreza za pojedine poduzetnike;
- od dvije izračunate vrijednosti određuje se velika;
- odabrani iznos umanjuje se za iznos avansnih uplata plaćenih za izvještajna razdoblja tijekom godine.
Važno je ne propustiti priliku da se razlika između minimalnog poreza i procijenjenog iznosa utvrđenog u okviru pojednostavljenog poreznog sustava uključi u fiksni trošak zajedno s mogućim gubicima za godinu.
Važna napomena: minimalni porez i avansna plaćanja prema rezultatima izvještajnih razdoblja knjiže se prema različitim šiframa proračunske klasifikacije, pa se kompenzacija ovih obveza može izvršiti samo na temelju pisane izjave poreznog obveznika. U budućnosti možete izgubiti puno vremena u potrazi za podudaranjem preplaćenih i zaostalih plata na različitim linijama klasifikatora.
Prilikom odabira poreznog sustava u obliku posebnog režima, poput pojednostavljenog poreznog sustava, čiji je oporezivi cilj „dohodak umanjen za iznos troškova“, porezni obveznici moraju platiti minimalni iznos poreza. Razmotrite u kojem slučaju dolazi do obračuna, kao i nijanse koje nastaju kad se smanji porezno razdoblje kao rezultat likvidacije ili reorganizacije ili drugih slučajeva.
Na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije 346.18, stavak 6., porezni obveznici koji su za porezni sustav odabrali pojednostavljeni porezni sustav, čiji je predmet oporezivanja dohodak, umanjen za iznos troškova, pod određenim uvjetima, moraju uplatiti minimalni porez u proračun.
Obveza plaćanja minimalnog poreza nastaje ako je iznos poreza koji se plaća i obračunava na uobičajeni način manji od iznosa minimalnog poreza.
Izračun minimalnog poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu za proteklo porezno razdoblje temelji se na iznosu od 1% porezne osnovice, što je prihod utvrđen na temelju članka 346.15 Poreznog zakonika. tj množimo poreznu osnovicu s 1% i dobivamo minimalnu vrijednost poreza.
Na temelju članka poreznog broja 346.20 st. 2. za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav "prihod umanjen za rashode" odlukom sastavnih entiteta Ruske Federacije može se postaviti diferencirana porezna stopa, unutar utvrđenog postotka od 5 do 15%. Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, prilikom primjene smanjene porezne stope na pojednostavljeni porezni sustav minimalni porez se ne mijenja, zbog činjenice da takvo smanjenje nije predviđeno u pogl. 26.2 Porezni zakonik.
Potrebno je uzeti u obzir da se predujmovi uplaćeni po pojednostavljenom poreznom sustavu ostvareni tijekom godine mogu obračunati plaćanjem minimalnog iznosa poreza na temelju članka 346.21, stavka 5., članka 78. Poreznog zakonika. Ovakav položaj imaju i arbitražni sudovi, što potvrđuju, primjerice, odluke sudova i donesene 20. 10. 2010. i 02.06.2009.
Još jedna nijansa povezana s minimalnim porezom je obračun kamata. Ako porezni obveznik nije platio avansno plaćanje poreza na vrijeme, za što je obračunata kamata, a prošle je godine trebao platiti minimalni iznos poreza, prema kojem je iznos takvih predujmova manji nego što je platio, tada se iznos kamate mora umanjiti proporcionalno iznosu poreza plaća se po minimalnoj stopi ().
U ovom slučaju porezni obveznik ima pravo uključiti razliku između iznosa obračunanog poreza na opći način i uplaćenog iznosa minimalnog poreza u troškove prihvaćene za računovodstvo u sljedećim poreznim razdobljima. U tekućem izvještajnom razdoblju ta razlika nije uključena, jer nije predviđeno poglavljem 26.2. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Slučajevi kada porezno razdoblje ističe prije 31. prosinca
Minimalni porez izračunava se na kraju poreznog razdoblja, a to je kalendarska godina. U nekim slučajevima porezno razdoblje može isteći do 31. prosinca:
- Kao rezultat reorganizacije ili likvidacije organizacija je prestala s radom prije kraja godine, u ovom slučaju porezno razdoblje obračunavat će se od početka godine do kraja reorganizacije ili likvidacije (članak 55. Poreznog zakonika, točka 3.)
- Ako organizacija ili pojedinac poduzetnik izgubi pravo na temelju kojeg bi mogao upotrijebiti pojednostavljeni porezni sustav. U ovom će se slučaju porezno razdoblje računati od početka kalendarske godine i do tromjesečja koje je prethodilo tromjesečju u kojem je takvo pravo izgubljeno. Na primjer, organizacija je u kolovozu 2014. premašila dozvoljenu brzinu za pojednostavljeni porezni sustav, što je rezultiralo da je u 3. tromjesečju izgubila pravo na korištenje pojednostavljenja, stoga će se porezno razdoblje izračunavati za 1. i 2. tromjesečje 2014. godine.
S tim u vezi, mišljenje sudova je da će se za porezne obveznike koji su izgubili pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava prije kraja kalendarske godine, porezno razdoblje obračunavati u razdoblju u kojem je imao pravo primijeniti poseban režim. S tim u vezi, porezni obveznik mora platiti minimalni porez, čak i ako dođe do gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava prije kraja kalendarske godine (na temelju odluke,.
Međutim, ranije su sudovi imali različito mišljenje, uzimajući u obzir stranu poreznih obveznika. Tako, na primjer, prema mišljenju Savezne antimonopolske službe regiona Volga, u takvoj situaciji organizacija (IE) ne bi trebala platiti minimalni porez u tom pogledu. To je bilo povezano s činjenicom da se porez obračunava na temelju rezultata poreznog razdoblja koje je prema zakonodavstvu kalendarska godina, a ne prema rezultatima izvještajnog razdoblja, a koje može biti i kraće (prema rješenju br. A57-21529 / 2011 od 09.09.2012.).
Možda će vas zanimati:
.
.
Za informacije o tome kako se porezni sustavi mogu usporediti kako bi se legalno smanjilo plaćanje proračunom pri poslu, pročitajte članak. "A za one koji još uvijek imaju pitanja ili žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatan savjet o oporezivanje od stručnjaka za 1C:
Prednosti primjene USN 2019
Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav nazivi su najpopularnijeg sustava oporezivanja među malim i srednjim poduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreznog sustava rezultat je malog poreznog opterećenja i relativne lakoće računovodstva i izvještavanja, posebno za pojedine poduzetnike.
U našoj usluzi možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (vrijedi za 2019. godinu)
Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite mogućnosti oporezivanja koje se razlikuju u poreznoj osnovi, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:
- STS prihod,
Je li uvijek moguće reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i jednostavan porezni sustav računovodstva? Nemoguće je nedvosmisleno odgovoriti na ovo pitanje jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti vrlo isplativo ili vrlo jednostavno. No moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poslovanja.
Porezne sustave treba usporediti prema nekoliko kriterija, predlažemo da ih kroz kratku šetnju napišemo uz značajke pojednostavljenog poreznog sustava.
1. Iznos plaćanja državi prilikom provođenja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu
Ne radi se samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o uplatama za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenih. Takvi transferi se nazivaju doprinosi za osiguranje, a ponekad i porezima na plaće (što je s gledišta računovodstva netočno, ali razumljivo onima koji plaćaju ove doprinose). u prosjeku čine 30% iznosa plaćenih zaposlenicima, a pojedini poduzetnici su dužni te doprinose osobno prenijeti.
Porezne stope na pojednostavljeni porez značajno su niže od poreznih stopa na općem poreznom sustavu. Za STS s objektom Dohodak, stopa poreza iznosi samo 6%, a od 2016. godine regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na STS dohodak na 1%. Za STS s objektom "Prihodi minus rashodi" porezna stopa iznosi 15%, ali ona se regionalnim zakonima može smanjiti do 5%.
Osim smanjene porezne stope, STS Prihod ima i drugu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na teret osiguravajućih doprinosa prenesenih u istom tromjesečju. Pravne osobe koje rade u ovom režimu i individualni poslodavci mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Samostalni poduzetnici bez zaposlenika na STS-u mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, s malim primanjima, uopće ne može biti plaćen jedinstveni porez.
Za STS prihode, umanjene za troškove, navedeni doprinosi za osiguranje mogu se uzeti u obzir u troškovima prilikom izračuna porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za ostale porezne sustave, tako da se ne može smatrati posebnom prednosti pojednostavljenog sustava.
Stoga je pojednostavljeni porezni sustav daleko najisplativiji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog dohotka. Manje profitabilan, ali samo u nekim slučajevima, pojednostavljeni sustav može se usporediti s UTII sustavom za pravne osobe i individualne poduzetnike, a u odnosu na cijenu patenta za individualne poduzetnike.
Skrećemo pažnju svih LLC preduzeća na USN - organizacije mogu plaćati porez isključivo bankovnim prijenosom. To je zahtjev čl. 45 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije za plaćanje poreza smatra ispunjenom tek nakon što je banci predan nalog za plaćanje. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza u gotovini, zabranjuje. Preporučujemo da po povoljnim uvjetima otvorite tekući račun.
2. Složenost računovodstva i izvještavanja o pojednostavljenom poreznom sustavu
Prema ovom kriteriju, STS također izgleda atraktivno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac,). Od 2013. godine pravne osobe na pojednostavljenom računovodstvu vode i računovodstvene evidencije, IP nema takvu dužnost.
Kako biste mogli isprobati outsourcing računovodstvo i odlučiti da li vam odgovara bez ikakvih financijskih rizika, zajedno s 1C spremni smo korisnicima pružiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:
Izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavljeno je samo jednom deklaracijom koja se mora podnijeti krajem godine do 31. ožujka za organizacije, a do 30. travnja za pojedine poduzetnike.
Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća iz zajedničkog poreznog sustava i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII, podnose deklaracije kvartalno.
Ne smijemo zaboraviti da na STS-u, osim poreznog razdoblja, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, prema njegovim rezultatima nije potrebno podnositi deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu, već je potrebno izračunati i platiti akontacije prema podacima KUDiR-a, što će se potom uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza za godinu (primjeri s obračunom predujma dani su na kraju članka).
Više detalja: |
3. Sporovi USN platitelja s poreznim i pravosudnim tijelima
Rijetko uzimani u obzir, ali značajan plus režima dohotka STS-a, leži i u činjenici da u ovom slučaju porezni obveznik ne mora dokazati ispravnost i ispravno dokumentiranje troškova. Dovoljno je zabilježiti primljeni dohodak u KUDiR-u i podnijeti deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu do kraja godine, bez brige da se prema rezultatima stolne revizije zbog nepriznavanja određenih troškova mogu naplatiti zaostale zarade, kazne i novčane kazne. Prilikom izračunavanja porezne osnovice u ovom načinu troškovi se uopće ne uzimaju u obzir.
Na primjer, sporovi s poreznim vlastima u vezi s priznavanjem troškova obračuna poreza na dohodak i opravdanjem gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do Vrhovnog arbitražnog suda (upravo je to važno kada porezne vlasti ne priznaju troškove pitke vode i toaletnih potrepština u uredima). Naravno, porezni obveznici na STS Prihodi minus troškovi također bi trebali potvrditi svoje troškove ispravno izvršenim dokumentima, ali postoji puno manje sporova o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice dan je u članku 346.16 Poreznog zakonika.
Simplisti su imali sreće u tome što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez koji također izaziva puno sporova i teško ga je upravljati, tj. razgraničenje, plaćanje i povrat iz proračuna.
Puno je manja vjerojatnost da će za STS doći. U ovom sustavu ne postoje takvi kriteriji rizika za inspekcije kao što su odraz gubitaka u obračunu poreza na dohodak, visoki postotak troškova u poduzetnikovim prihodima prilikom obračuna poreza na dohodak i značajan udio PDV-a koji se može povratiti iz proračuna. Posljedice porezne revizije na licu mjesta za tvrtke nisu relevantne za temu ovog članka, napominjemo samo da je za poduzeća prosječan iznos dodatnih procjena na temelju njegovih rezultata veći od milijun rubalja.
Ispada da pojednostavljeni sustav, posebice opcija USN Revenue, smanjuje rizik poreznih sporova i revizija na terenu, pa to treba prepoznati kao dodatnu prednost.
4. Sposobnost rada s USN obveznicima s poreznim obveznicima na druge načine
Možda je jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne trebaju uzeti u obzir ulazni PDV. Suprotna strana koja radi s PDV-om vjerojatno će odbiti rad sa pojednostavljenim listom, osim ako njegovi troškovi za PDV ne budu nadoknađeni nižom cijenom vaše robe ili usluga.
Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu 2019. godine
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav profitabilan i prikladan za vas, predlažemo vam da se detaljnije upoznate s njim, za što ćemo se obratiti izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Započinjemo upoznavanje sa pojednostavljenim poreznim sustavom tko još može primijeniti ovaj porezni sustav.
Može se prijaviti STS u 2019. godini
Organizacije (pravne osobe) i samostalni poduzetnici (fizičke osobe) mogu biti porezni obveznici STS-a ako ne podliježu nižim nižim ograničenjima.
Dodatno ograničenje odnosi se na već djelujuću organizaciju, koja se može prebaciti na pojednostavljeni režim ako, prema rezultatima 9 mjeseci u godini u kojoj podnese obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njegov prihod od prodaje i neoperativni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Samostalni poduzetnici ne podliježu ovim ograničenjima.
- banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, privatni mirovinski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
- organizacije sa podružnicama;
- državne i proračunske institucije;
- organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
- strane organizacije;
- organizacije koje sudjeluju u sporazumima o podjeli proizvodnje;
- organizacije, čiji je udio ostalih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovnih ustanova i onih u kojima se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom);
- organizacije čija je preostala vrijednost osnovnih sredstava u kojoj je više od 150 milijuna rubalja.
STS se 2019. ne može koristiti
Organizacije i individualni poduzetnici ne mogu primijeniti USN:
- proizvodnja trošarinskih proizvoda (alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizelsko gorivo itd.);
- vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, poput pijeska, gline, treseta, drobljenog kamena, građevinskog kamena;
- prešli na jedinstveni poljoprivredni porez;
- imati više od 100 zaposlenika;
- ne izvještava o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav u uvjetima i na način propisan zakonom.
STS se također ne odnosi na djelatnosti privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji imaju osnovane odvjetničke urede, druge oblike odvjetničkih organizacija.
Da biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete koristiti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo razmislite o odabiru OKVED kodova za pojedinog poduzetnika ili LLC preduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gornjoj aktivnosti, porezno izvješćivanje neće dopustiti izvještavanje o tome u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za one koji sumnjaju u njihov izbor, možemo ponuditi uslugu besplatnog odabira OKVED kodova.
Predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Prepoznatljiva karakteristika pojednostavljenog poreznog sustava je sposobnost poreznog obveznika da dobrovoljno izabere predmet oporezivanja između „prihoda“ i „prihoda smanjenih za iznos troškova“ (što se često naziva „prihodi umanjeni za troškove“).
Porezni obveznik može godišnje birati između predmeta oporezivanja "Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi", prethodno obavijestivši porezni inspektorat prije 31. prosinca o namjeri promjene predmeta iz nove godine.
Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike - sudionike u jednostavnom sporazumu o partnerstvu (ili na zajedničke aktivnosti), kao i na sporazum o upravljanju povjerenjem. Predmet oporezivanja STS-a za njih može biti samo „Prihodi minus troškovi“.
Porezna osnovica na pojednostavljenom poreznom sustavu
Za objekt oporezivanja, novčana osnovica je novčani izraz prihoda, dok je za objekt „Prihod umanjen za troškove“ porezna osnovica monetarni izraz prihoda umanjen za iznos troškova.
Članci 346.15 do 346.17 Poreznog zakonika upućuju na postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Prihodi od USN-a priznaju se:
- prihod od prodaje, tj. prihod od prodaje dobara, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno stečenih, te prihod od prodaje imovinskih prava;
- neoperativni dohodak naveden u čl. 250 Poreznog zakonika Ruske Federacije, poput imovine koja je primljena besplatno, prihoda u obliku kamata na kredit, kredit, bankovni račun, vrijednosne papire, tečajne razlike i razlike, itd.
Troškovi priznati u pojednostavljenom sustavu dati su u čl. 346.16 Poreznog zakonika.
Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa za opciju USN Prihod općenito je 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. U 2016. godini regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na STS dohodak na 1%, ali ne uživaju sve to pravo.
Uobičajena stopa za USN opciju "Prihod minus troškovi" iznosi 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu sniziti poreznu stopu na 5% kako bi privukli ulaganja ili razvili određene vrste aktivnosti. Koliku stopu vrijedi u vašem području možete saznati u poreznoj upravi na mjestu registracije.
IP-ovi registrirani prvi put na USN-u mogu primati, tj. pravo na rad po nulti poreznoj stopi ako je relevantni zakon usvojen u njihovoj regiji.
Koji predmet odabrati: STS prihodi ili STS prihodi minus troškovi?
Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućava da prikažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porez na dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porez na dobit. Prihodi minus troškovi:
Prihodi * 6% \u003d (Prihodi - rashodi) * 15%
U skladu s ovom formulom, iznosi poreza od USN bit će jednaki kada troškovi iznose 60% dohotka. Nadalje, što su veći troškovi, to su niže porezne obveze, tj. s jednakim prihodom, opcija će biti profitabilniji USN prihodi umanjeni za troškove. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti izračunati iznos poreza.
1. Priznavanje i računovodstvo troškova za obračun porezne osnovice pojednostavljenog poreznog sustava; Prihodi minus troškovi:
Troškovi STS Prihodi minus troškovi moraju biti ispravno dokumentirani. Nepotvrđeni troškovi neće se uzimati u obzir pri izračunavanju porezne osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument o njegovom plaćanju (kao što je potvrda, izvod računa, nalog za plaćanje, račun u gotovini) i dokument koji potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i obavljanje posla, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i rad;
Zatvoren popis troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni troškovi koji su pravilno dizajnirani i ekonomski opravdani. Strogo ograničen popis troškova priznatih za STS Prihodi minus troškovi dan je u čl. 346.16 Poreznog zakonika.
Poseban postupak priznavanja određenih vrsta troškova. Tako da je za prihod STS-a umanjeno za troškove kako bi se uzeo u obzir trošak kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je dokumentom ne samo potvrditi plaćanje te robe, već ih i prodati svom kupcu (članak 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Važna točka - Pod provedbom ne podrazumijevate zapravo plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. To je pitanje razmatrano u Uredbi Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. lipnja. 2010., prema kojoj "... iz poreznog zakonodavstva ne proizlazi da je uvjet za uključivanje troškova kupljene i prodane robe u troškove njihova isplata od strane kupca." Dakle, da bi se podmirili troškovi stjecanja robe namijenjene daljnjoj prodaji, pojednostavljeni mora platiti tu robu, kapitalizirati je i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod prilikom izračuna porezne osnovice na pojednostavljenom sustavu poreza na dohodak minus troškove.
Druga teška situacija moguća je ako ste primili predujam od svog kupca na kraju tromjesečja, ali niste uspjeli prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačka posrednička tvrtka na USN-u primila predujam od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora se prenijeti dobavljaču za robu. Ako iz nekog razloga nismo uspjeli platiti dobavljača u izvještajnom tromjesečju, tada na temelju njegovih rezultata morate platiti predujam na temelju primljenog prihoda od 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za USN uplatitelja koji radi s kupčevim novcem. Ubuduće će se, nakon odgovarajuće registracije, uzeti u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi plaćaju odmah može biti neugodno iznenađenje.
2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porez na račun plaćenih premija osiguranja, Već je gore rečeno da se u ovom načinu smanjenja jedinstvenog poreza može smanjiti, a u pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice.
✐ Primjer ▼
3. Snižavanje regionalne porezne stope za prihod STS-a umanjeno za troškove s 15% na 5%.
Ako je u vašoj regiji usvojen zakon o uspostavljanju diferencirane porezne stope za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini, to će biti plus u korist pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak umanjen za troškove, a tada razina troškova može biti i manja od 60%.
✐ Primjer ▼
Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Novo registrirani poslovni subjekti (IE, LLC) mogu preći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem obavijesti najkasnije u roku od 30 dana od dana državne registracije. Takva se obavijest može odmah predati i poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju LLC-a ili za registraciju pojedinih poduzetnika. Većina inspekcija zahtijeva dvije kopije obavijesti, ali neke inspekcije zahtijevaju tri. Jedan primjerak vraćat ćemo vam oznaku poreznog inspektora.
Ako je prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja u 2019. godini porezni obveznik na STS-u premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava s početka tromjesečja u kojem je to dopušteno.
U našoj usluzi možete besplatno pripremiti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (vrijedi za 2019. godinu):
Već radeće pravne osobe i individualni poduzetnici mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što je potrebno podnijeti prijavu najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci za obavijesti slični su gore navedenim). Što se tiče UTII obveznika koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti uz cjenkanje, oni mogu podnijeti zahtjev i STS-u tijekom godine. Stavak 2. članka 346. 133. Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo na takav prijelaz.
Jedinstveni porez za USN 2019
Doznajmo kako porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu trebaju izračunati i platiti porez u 2019. godini. Porez koji pojednostavljuju plaćači se zove jedinstveni porez. Jedinstveni porez zamjenjuje porez na dobit, porez na imovinu i. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetka:
- PDV mora biti plaćen pojednostavljivačima pri uvozu robe u Rusku Federaciju;
- Porez na imovinu preduzeća trebaju plaćati po pojednostavljenom poreznom sustavu, ako će se ta imovina, prema zakonu, vrednovati po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, od 2014. takav porez trebaju plaćati poduzeća koja su vlasnici maloprodajnih i uredskih prostora, ali dosad samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.
Za pojedinačnog poduzetnika jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poduzetničke aktivnosti, PDV (bez PDV-a kod uvoza na teritorij Ruske Federacije) i porez na imovinu. Samostalni poduzetnici mogu dobiti oslobođenje od poreza na imovinu koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti ako podnese zahtjev svom poreznom uredu s odgovarajućim zahtjevom.
Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kao što smo gore raspravljali, izračunavanje jedinstvenog poreza razlikuje se od pojednostavljenog sustava oporezivanja i pojednostavljenog sustava oporezivanja, umanjeno za troškove po njegovoj stopi i poreznoj osnovi, ali za njih je isto.
Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu je kalendarska godina, iako o tome možemo govoriti samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza u ratama ili predujma nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to su kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Rokovi plaćanja predujma jedinstvenog poreza su sljedeći:
- prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
- slijedeći rezultate polugodišta - 25. srpnja;
- prema rezultatima devet mjeseci - 25. listopada.
Sam jedinstveni porez izračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sva akontacija koja je već izvršena na tromjesečnoj osnovi. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav za kraj 2019. godine:
- do 31. ožujka 2020. za organizacije;
- do 30. travnja 2020. za IP.
Za kršenje uvjeta plaćanja avansa za svaki dan kašnjenja obračunava se kamata u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije. Ako jedinstveni porez za godinu nije naveden, uz kaznu će se kazniti i novčana kazna u iznosu od 20% od neplaćenog poreza.
Izračun predujma i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav
Izračunato povećanjem pojedinačnog poreza, tj. zbrajajući od početka godine. Prilikom obračuna predujma za prvo tromjesečje potrebno je umnožiti izračunatu poreznu osnovicu s poreznom stopom, a taj iznos platiti do 25. travnja.
Uzimajući u obzir predujam za prvo polugodište, potrebno je umnožiti poreznu osnovicu dobivenu iz rezultata 6 mjeseci (siječanj-lipanj) s poreznom stopom i oduzeti predujam plaćanja za prvo tromjesečje koji je već plaćen. Saldo mora biti prebačen u proračun do 25. srpnja.
Izračun predujma za devet mjeseci sličan je: porezna osnovica izračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) množi se s poreznom stopom, a primljeni iznos smanjuje se za već plaćeni predujam za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos mora biti uplaćen do 25. listopada.
Na kraju godine izračunavamo jedinstveni porez - množimo poreznu osnovicu za cijelu godinu s poreznom stopom, oduzimamo sva tri predujma od dobivenog iznosa i razlikujemo do 31. ožujka (za organizacije) ili do 30. travnja (za poduzetnike).
Obračun poreza za pojednostavljeni porez na dohodak 6%
Posebnost izračuna akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porez na dohodak je mogućnost smanjenja obračunatih uplata za iznos doprinosa za osiguranje prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti plaćanje poreza i do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Samostalni poduzetnici bez radnika mogu smanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.
✐ Primjer ▼
IP Aleksandrov u STS Prihod bez radnika, primio je prihod u 1. kvartalu od 150 000 rubalja. i uplatio u ožujku premije osiguranja za sebe u iznosu od 9000 rubalja. Akontacija od 1 kvadrata. iznosit će: (150.000 * 6%) \u003d 9.000 rubalja, ali može se umanjiti za iznos uplaćenih doprinosa. To je, u ovom slučaju, predujam je sveden na nulu, tako da ga ne morate plaćati.
U drugom tromjesečju prihod je iznosio 220 000 rubalja., Ukupno za šest mjeseci, tj. od siječnja do lipnja ukupni prihod iznosio je 370 000 rubalja. U drugom tromjesečju poduzetnik je platio premije osiguranja u iznosu od 9000 rubalja. Kada se izračunava predujam za pola godine, on se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom tromjesečju. Za pola godine izračunavamo predujam: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 \u003d 4.200 rubalja. Isplata je pravovremeno prenesena.
Prihod poduzetnika u trećem tromjesečju iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem tromjesečju plaćao je premije osiguranja od 10.000 rubalja. Kad izračunavamo predujam za devet mjeseci, prvo izračunavamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 \u003d 549.000 rubalja) i pomnožimo ga sa 6%.
Rezultirajući iznos u iznosu od 32.940 rubalja bit će umanjen za sve uplaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 \u003d 28.000 rubalja) i predujmovima koji su izvršeni nakon rezultata drugog tromjesečja (4.200 rubalja). Ukupno, iznos predujma za prvih devet mjeseci bit će: (32.940 - 28.000 - 4.200 \u003d 740 rubalja).
Do kraja godine IP Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je uplatio preostali iznos premija osiguranja u iznosu od 13.158 rubalja *.
* Napomena: prema pravilima za obračunavanje premije osiguranja koje su na snazi \u200b\u200bu 2019. godini, pojedinačni doprinosi su 36.238 rubalja za sebe. plus 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja. (792.000 - 300.000 \u003d 492.000 * 1% \u003d 4920 rubalja). Istodobno, 1% dohotka može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru IP je platio puni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi se mogao smanjiti jedinstveni porez za kraj 2019. godine.
Izračunavamo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792.000 * 6% \u003d 47.520 rubalja, ali predujmovi su plaćeni tijekom godine (4.200 + 740 \u003d 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 \u003d 41.158 rubalja.).
Iznos jedinstvenog poreza za godinu iznosit će: (47 520 - 4 940 - 41 158 \u003d 1 422 rubalja), to jest, jedinstveni porez gotovo je u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje su sami platili.
Obračun poreza za STS Prihodi minus troškovi 15%
Postupak izračunavanja predujma i poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus troškovi slični su prethodnom primjeru s razlikom što se dohodak može smanjiti za nastale troškove, a porezna stopa će biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). Osim toga, premije osiguranja ne smanjuju obračunat porez, već se uzimaju u obzir u ukupnom iznosu troškova, tako da nema smisla usredotočiti se na njih.
✐primjer ▼
Kvartalno ostvarujemo prihode i rashode tvrtke LLC "Vesna", koja posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu. Prihodi minus troškovi, u tablici:
Akontacija na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1000 000 - 800 000) * 15% \u003d 200 000 * 15% \u003d 30 000 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.
Akontaciju izračunavamo za polugodište: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) umanjen za troškove na obračunskoj osnovi (800.000 + 900.000) \u003d 500.000 * 15% \u003d 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (predujam plaćen za prvo tromjesečje) \u003d 45 000 rubalja koje su uplaćene prije 25. srpnja.
Akontacija za 9 mjeseci bit će: kumulativni prihod (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) umanjen za kumulativne troškove (800.000 + 900.000 + 840.000) \u003d 760.000 * 15% \u003d 114.000 rubalja. Od tog iznosa oduzimamo predujmove plaćene za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45 000) i primamo predujam za prvih 9 mjeseci u iznosu od 39 000 rubalja.
Da bismo izračunali jedinstveni porez za godinu, zbrojimo sve prihode i rashode:
prihodi: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) \u003d 4 700 000 rubalja
troškovi: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) \u003d 3 540 000 rubalja.
Smatramo poreznu osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 \u003d 1.160.000 rubalja i množimo s poreznom stopom 15% \u003d 174 tisuće rubalja. Iz ove brojke oduzimamo uplaćene predujmove (30.000 + 45.000 + 39.000 \u003d 114.000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja i bit će zbroj jedinstvenog poreza koji se treba platiti na kraju godine.
Za porezne obveznike STS Prihodi umanjeni za troškove još uvijek postoji obveza izračunavanja minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa primljenog dohotka. Izračunava se tek na kraju godine i plaća se samo ako je porez obračunat na uobičajeni način manji od minimalnog ili je potpuno odsutan (nakon primitka gubitka).
U našem primjeru minimalni porez mogao bi biti 47 tisuća rubalja, ali LLC Vesna je platio ukupno jedinstveni porez u iznosu od 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako je jedinstveni porez za godinu izračunatu gornjom metodom bio manji od 47 tisuća rubalja, postojala bi obveza plaćanja minimalnog poreza.
Koje su prednosti prelaska poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav? Kome je dopušteno plaćati porez u državni proračun po minimalnim tarifama i koje su zamke njihove primjene?
STS olakšava porezno izvještavanje za poduzetnike () i pravne osobe. Umjesto velikog broja poreza koji se prikupljaju od poslovnih ljudi, potreban je samo jedan. Nadalje, kamatna stopa po kojoj se utvrđuje iznos prebačen u državni proračun može se odabrati tako da zadovolji potrebe poduzeća.
Za trgovce koji su 2017. prešli na pojednostavljenje, dvije su metode izračuna s državom:
- Na temelju dobiti primljene za izvještajnu godinu, stopa će biti 6%.
- Kada se porezna osnovica dobiva oduzimanjem troškova nastalih u gospodarskim aktivnostima od dobiti poduzeća primljenog za tekuće izvještajno razdoblje. U ovom slučaju, iznos poreza koji se obračunava je u rasponu od 5 do 15%.
U posljednjem stavku značenje je nejasno. Kako bi odredili vrijednost porezne stope, pregledavaju karakteristike proizvoda tvrtke. Regija u kojoj djeluje ima veliki utjecaj.
Minimalni iznos poreza koji se plaća po pojednostavljenom sustavu je 1%. Međutim, nije svaka tvrtka koja se prebacila na takvo oporezivanje plaća po najnižoj stopi. Tko može biti među sretnicima?
Minimalni porez s pojednostavljenim porezom
To se može činiti čudnim, ali plaćanje poreza po stopi od 1% obvezno je plaćanje.
Istina, djeluje u podudarnosti dva uvjeta:
- Prilikom izračunavanja koristi se metoda "prihod minus troškovi". Plaćanje poreza po stopi od 6% ne primjenjuje minimalnu dopuštenu vrijednost.
- Kad je porezni iznos izračunat po uobičajenim stopama manji od doprinosa od jednog posto.
Razlika dobivena usporedbom koristi se kao odbitak u narednom izvještajnom razdoblju. Ispada da prekomjerno plaćeni novac ne nestaje, već doprinosi smanjenju plaćanja poreza u budućnosti.
Pravila za prijenos iznosa ostvarenog kao rezultat minimalnog plaćanja poreza:
- Rok za zastaru nije veći od 10 godina, računajući od trenutka nastanka razlike. Nakon tog razdoblja, ne možete iskoristiti privilegiju.
- Novac se odjednom prenosi u dijelovima ili u cijelosti.
- Kada takva situacija nije jedinstvena, ali se dogodila nekoliko godina zaredom, poštuje se strogi redoslijed primjene troškova koje je poduzeo gospodar.
- Događa se da se tvrtka zatvori, a sredstva preplaćena Federalnoj poreznoj službi ostanu nenajavljena. Tada ih nasljeđuju prijestupnici, koji ih koriste u vlastitim interesima.
- Neke su tvrtke u procesu prelaska na drugačiji porezni režim. Nakon promjene, oni gube priliku iskoristiti prethodno primljeni gubitak za smanjenje porezne osnovice u narednim izvještajnim razdobljima.
Plaćanje minimalnog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu regulirano je saveznim zakonom. Članak 346.18 Poreznog zakona Rusije definira građane koji plaćaju takvu naknadu, kao i uvjete za njihovo naplaćivanje. Iz njih je jasno da porezna stopa ne prelazi 1% granice.
Kako primijeniti minimalni porez za pojednostavljeni porezni sustav
Računajući na pojednostavljeni sustav oporezivanja iznos koji se plaća Federalnoj poreznoj službi, provjerava se člankom 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navode se kategorije troškova koji su službeno uključeni u rashodnu stranu.
Takva bi poduzeća trebala dobiti dva rezultata izračuna:
- sa standardnom stopom od 5-15%;
- za minimalnu vrijednost pojednostavljenja jednaku 1%.
To se radi kako bi se shvatila koja će opcija zadovoljiti Poreznu službu. Ako je iznos izračunat standardnom vrijednošću veći, plaća se po stopi od 15%. U suprotnom, oni plaćaju minimalnu državnu naknadu. To znači da sve tvrtke koje posluju ili samostalni poduzetnici, bez obzira na poslovni uspjeh, redovito prebacuju novac u državni proračun.
Sve dok se ne sastavi godišnje izvješće, teško je razumjeti u kojem će smjeru ići porezni izračuni - standardni ili temeljeni na stopi od jednog posto. Kao rezultat toga, godina se dijeli na jednaka vremenska razdoblja, od kojih se svaki izračunat po stopi od 5 do 15% prebacuje na FTS račun. Kada neko poduzeće ima poteškoće i ne donosi veliku dobit ili radi s gubitkom, dobiva se preplaćeni iznos. Taj novac se u budućnosti može vratiti.
Odgađanje plaćanja nije isplativo. U svakom slučaju, morat ćete platiti, a iznos deponiran do tog trenutka povećavat će se zbog nagomilane kamate ili novčane kazne.
Uz pojednostavljeni porezni sustav po standardnoj stopi, porez se mora platiti:
- pravne osobe - najkasnije do 31. ožujka;
- individualni poduzetnici - do 30. travnja.
Ako unaprijed plaćeni iznos premašuje procijenjenu vrijednost poreza, višak se prebacuje u sljedeće izvještajno razdoblje. Možete napisati izjavu i vratiti novac natrag. Međutim, ne mogu se vratiti dok postoji dug prema državi. To se vrši tek nakon podnošenja deklaracije i uplate najmanje mogućeg pojednostavljenog poreznog sustava.
Postupak plaćanja poreza za pojednostavljeni porezni sustav
Svi izračuni napravljeni u okviru pojednostavljenog poreznog sustava odražavaju se u poreznoj prijavi. To se odnosi i na izračun standardnog poreza i na minimum. U izvještajnim dokumentima važno je pravilno unijeti podatke o plaćanju, na primjer, kôd proračunske klasifikacije (BSC).
Nije važno tko plaća porez. Samostalni poduzetnici i organizacije uvode iste brojeve. U 2017. godini najmanji porez plaća se kodom 18210501050011000110. Izjava se Federalnoj poreznoj službi podnosi redovito (nakon 3 mjeseca) i na kraju svake godine. Opseg dokumenta je 3 lista, koji se popunjavaju na sljedeći način:
- Prvi list naziva se naslovna stranica. Piše podatke o poreznom obvezniku, njegovom TIN-u.
- Polje kontrolne točke ispunjavaju isključivo poduzeća. Nije dodijeljen individualnim poduzetnicima.
- Ponovno poslane deklaracije dodatno su numerirane. To se događa kada su ispravke izvršene u izvorniku ili su napravljene pogreške.
- Dokument je označen šifrom poreznog razdoblja i godinom za koju se izvješće podnosi.
- Navedite stvarnu adresu predstavništva Porezne službe u koju se predaju papiri, kao i njegov kod.
- Unose se podaci o pravnoj osobi ili individualnom poduzetniku (USRLE, USRIP) i kôd preuzet iz klasifikatora koji odgovara vrsti poslovne djelatnosti (OKVED).
- Broj stranica ispunjenih informacijama i datum se odlažu. Tada se deklaracija potpisuje.
Odjeljak 2 u cijelosti je posvećen izračunima. Ovdje se bilježe dobit primljena od tvrtke, utrošeni i preneseni iznosi. Najmanja moguća zbirka s USN-om zabilježena je u retku s kodom 270.
Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav - obračun i plaćanje
Za predstavnike malih poduzeća moguće je koristiti povlašteni porezni režim za prihode od USN-a umanjene za troškove u 2018. godini. Znatno smanjuje porezno opterećenje poslovnog subjekta, a također pojednostavljuje računovodstvo, popunjavanje poreznih registara i postupak podnošenja deklaracija na IFTS.
Kakav je porezni sustav USN „prihod umanjen za rashode“ u 2019. godini
Važno! Pored toga, ovaj se sustav oporezivanja ne može istovremeno kombinirati s Jedinstvenim socijalnim i industrijskim porezom i sustavom oporezivanja posebne namjene u nekoliko područja aktivnosti. Porezni obveznik mora odabrati jedan od njih.
Stopa poreza
Porezni propisi određuju da je jedinstvena stopa obveznog plaćanja na pojednostavljenom plaćanju 15%. Ovo je maksimalni porez za pojednostavljeni porezni sustav, prihod umanjen za troškove. Stoga se ovaj način rada često naziva "STS 15%."
Regionalne vlasti imaju pravo izraditi vlastite zakonodavne akte koji, ovisno o karakteristikama teritorija koji čine sastavni entitet federacije, kao i prirodi gospodarske aktivnosti, mogu uzimati diferencirane stope od 0% do 15%. Istovremeno se cijene mogu primjenjivati \u200b\u200bna sve pojednostavljene popise i one koji su uključeni u određene vrste aktivnosti.
Povoljne stope koje su u nekim regijama na snazi \u200b\u200bza pojednostavljene liste, čija se osnovica definira kao odbitak od prihoda iznosa troškova:
Regija Rusije | Stopa poreza | Vrste aktivnosti |
Moskva | 10% | Primjenjuje se na određenim područjima gospodarske aktivnosti, pod uvjetom da udio ove vrste u ukupnom prihodu nije niži od 75%. Te aktivnosti uključuju: Proizvodnja bilja, stoka i srodne usluge na ovim područjima. Sportske aktivnosti. Znanstveni razvoj i istraživanje. Proizvodne djelatnosti. Aktivnosti vezane uz skrb o smještaju i pružanje socijalnih usluga bez smještaja. Usluge upravljanja rezidencijalnom i nerezidencijalnom imovinom. |
Moskovska regija | 10% | Primjenjuje se na određenim područjima gospodarske aktivnosti, pod uvjetom da udio ove vrste u ukupnom prihodu nije manji od 70%. To uključuje: Uzgoj bilja, stočarstvo, mješovita proizvodnja, kao i usluge povezane s njima. - proizvodnja kemikalija. - proizvodnja farmaceutskih proizvoda. - proizvodnja gume, stakla, lijevanog željeza, čelika - proizvodnja namještaja. - izrada proizvoda narodne umjetnosti. Ostale aktivnosti navedene u Prilogu br. 1. Zakona br. 9/2009-OZ od 12. veljače 2009. godine. Primjenjuje se na poduzetnike koji imaju prihode umanjene za troškove i posluju na područjima navedenim u Dodatku br. 2 Zakona 48/2015-OZ od 9. travnja 2015. i br. 3. Zakona 152/2015-OZ od 10.07.2015. |
Sankt Peterburg | 7% | |
Lenjingradska regija | 5% | Stopa se odnosi na sve subjekte koji primjenjuju pojednostavljenje s osnovicom dohotka umanjenom za troškove. |
Rostovska regija | 10% | Stopa se primjenjuje na mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljenje s dohotkom umanjenom za troškove. Stopa se odnosi na subjekte koji primjenjuju pojednostavljenje s osnovicom dohotka umanjenom za troškove ulaganja. |
Krasnojarski teritorij | 0% | Vrijedi za poduzetnike koji su se prvi put registrirali nakon 01.07.2015. I koji rade u područjima djelatnosti navedenim u Zakonu br. 8-3530 od 25.06.2015. (Poljoprivreda, građevinarstvo, promet i veze itd.) |
U tom slučaju 15% USN je isplativije od 6% USN
Mnogi se poslovni subjekti moraju suočiti s potrebom izbora između USN sustava od 15% i.
Po poreznim stopama suditi profitabilnost sustava ne bi trebala biti. Dakle, u prvom slučaju osnovica je oporezovana, gdje se dohodak smanjuje za troškove. U drugom slučaju za izračun se prihvaća osnovica s punim primanjima.
Stoga je pri određivanju profitabilnosti potrebno uzeti u obzir iznos troškova koje je subjekt pretrpio radi provedbe aktivnosti uzetih u obzir.
Upozorenje! Praksa pokazuje da je pojednostavljeni porezni sustav 15% profitabilniji ako je udio troškova u prihodima tvrtke veći od 60%. Stoga se preporučuje odabir pojednostavljenog poreznog sustava u slučajevima kada tvrtka ima beznačajne troškove za provođenje aktivnosti.
Uz to, pri izračunu STS-a od 6%, iznos jedinstvenog poreza može se umanjiti za uplaćene doprinose za zaposlene u PFR-u i obveznim medicinskim osiguranjem, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju udio troškova u kojima je STS profitabilan 15% je preko 70%.
Razmotrimo detaljnije na primjeru.
Usporedna analiza STS 6% i STS 15% (Troškovi 65%)
mjesec | zarada | Troškovi (Plaća) | troškovi (Izdvajanja) | STS prihodi i rashodi (15%) | |
siječanj | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
veljača | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
ožujak | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
travanj | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
svibanj | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
lipanj | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
srpanj | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
kolovoz | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
rujan | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
listopad | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
studeni | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
prosinac | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Usporedna analiza STS 6% i STS 15% (Troškovi 91%)
mjesec | zarada | Troškovi (Plaća) | troškovi (Izdvajanja) | Prihodi STS-a (6%), uključujući uplaćene doprinose | STS prihodi i rashodi (15%) |
siječanj | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
veljača | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
ožujak | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
travanj | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
svibanj | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
lipanj | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
srpanj | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
kolovoz | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
rujan | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
listopad | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
studeni | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
prosinac | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Gornji primjer pokazuje da je u prvom slučaju korisno da poslovni subjekt koristi pojednostavljeni porezni sustav 6%, a u drugom slučaju - pojednostavljeni porezni sustav 15%. Ali odluka o upotrebi određenog sustava mora se donositi pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke u proračunu.
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2019. godine
Zakonom je utvrđeno nekoliko mogućnosti za početak korištenja STS-a "rashodi prihoda".
Pri registraciji tvrtke
Ako poslovni subjekt podnese dokumente za ili može izdati dokumente zajedno s paketom papira, a u toj situaciji, kada primi papire s podacima o registraciji, dobit će i obavijest o prijelazu na pojednostavljenje.
Pored toga, zakon omogućuje takvu tranziciju u roku od 30 dana od dana registracije poslovnog subjekta.
Prijelaz iz drugih načina
Porezni zakonik ukazuje na mogućnosti prelaska na pojednostavljenje kada se koristi drugi porezni sustav.
Međutim, takav se korak može učiniti tek od 1. siječnja iduće godine. Za pokretanje primjene pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je do 31. prosinca ove godine podnijeti prijavu u utvrđenom formatu porezu. U isto vrijeme, ovaj obrazac treba sadržavati kriterije za pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Obračunavaju se 1. listopada ove godine.
Za početak korištenja pojednostavljenog softvera u 2020. godini potrebno je da prihod poslovnog subjekta za 9 mjeseci 2019. ne bude veći od 112,5 milijuna rubalja.
Još jedan postupak promjene poreznog sustava u Poreznom zakoniku nije predviđen.
Promjena načina unutar pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni zakonik daje mogućnost, na zahtjev poslovnog subjekta, razmjenu jednog sustava za drugim u pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno prebacivanje s „prihoda” na „rashodi prihoda” i obrnuto. Da biste poduzeli takav korak, podnesite prijavu u propisanom obliku do 31. prosinca tekuće godine. Primjena novog sustava započet će 1. siječnja nove godine.
Prihodi i rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
zarada
Sljedeći novčani primici priznaju se kao prihod:
- Prihod od prodaje naveden u čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Neoperativni dohodak iz čl. 250 Porezni zakonik Ruske Federacije;
Prihodi u stranoj valuti preračunavaju se na dan primitka po trenutnom tečaju. Prihodi u naturi po tržišnim cijenama.
S popisa prihoda koji trebate ukloniti:
- Prihodi navedeni u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Prihodi stranih tvrtki za koje obveznik pojednostavljenog poreznog sustava plaća porez na dohodak;
- Primljene dividende;
- Prihodi od akcija s vrijednosnim papirima.
Upozorenje! Kao dan primanja dohotka smatra se dan primanja na bankovnom računu ili na blagajni.
troškovi
Popis troškova koji se mogu uključiti u osnovicu pri obračunu poreza strogo je utvrđen u stavku 1 članka 1 346.16 Poreznog zakonika. Ovaj je popis zatvoren i nije ga moguće proširivati. Stoga, ako nastali trošak nije na navedenom popisu, tada ga nije moguće unijeti u bazu podataka.
Svi troškovi mogu se dodati u bazu podataka tek nakon stvarne uplate.
Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:
- Budite ekonomski održivi;
- Potvrđeno primarnim dokumentima;
- Koristi se za glavnu aktivnost.
Tu je i popis troškova koji definitivno ne mogu biti uključeni u bazu podataka, to uključuje:
- Troškovi instaliranja reklamne strukture;
- Otpis dugova nemoguće je vratiti;
- Novčane kazne, kazne i druga plaćanja zbog kršenja obveza;
- Plaćanje za pružanje osoblja od trećih strana;
- SOUT usluge;
- Troškovi za kupnju vode u boci (za hladnjake);
- Pretplata na tiskane medije;
- troškovi čišćenja teritorija od snijega i leda
- I puno više.
Porezna osnovica
Osnova za utvrđivanje poreza je iznos dohotka koji se mora umanjiti za iznos troškova nastalih u razdoblju.
Postupak obračuna i plaćanja poreza
Uvjeti plaćanja prihoda STS-a umanjeni za troškove
Prijenos poreza treba izvršiti nakon svakog tromjesečja u obliku avansnih iznosa. Nadalje, kad kalendarska godina završi, izračunava se cjelokupno plaćanje, nakon čega se razlika između iste i već plaćenog predujma plaća dodatno.
Datumi uplate avansa utvrđeni su u Poreznom zakoniku. Piše da se prijenos mora obaviti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja koje je završilo.
To znači da su dani plaćanja sljedeći:
- Za 1. kvartal - do 25. travnja;
- Šest mjeseci - do 25. srpnja;
- 9 mjeseci - do 25. listopada.
Važno! Dan do kojeg dolazi konačni obračun poreza razlikuje se za tvrtke i poduzetnike. Poduzeća to trebaju učiniti prije 31. ožujka, a IP do 30. travnja. U slučaju kršenja rokova, poslovnom subjektu kazat će se novčane kazne.
Gdje platiti porez, KBK
Potrebno je prenijeti porez na Saveznu poreznu službu u mjestu prebivališta poduzetnika ili lokaciji poduzeća.
Za prijenos postoje tri koda prihoda KBK STS minus troškovi:
Od 2017. KBK za glavni porez i minimum kombinira se. To omogućava započinjanje, ako je potrebno, bez intervencije samog poslovnog subjekta.
Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav - 1%
U Poreznom zakoniku je utvrđeno da postoji poslovni subjekt smješten u sustavu "Prihodi minus troškovi", a na kraju godine je ostvario malu zaradu ili čak gubitak, u svakom slučaju će morati platiti određeni iznos poreza. Ovo plaćanje naziva se „minimalnim porezom“. Njegova stopa iznosi 1% svih prihoda koje poslovni subjekt ostvari u poreznom razdoblju.
Obračun minimalne isplate vrši se tek nakon završetka kalendarske godine. Nakon kraja godine, subjekt je izračunao sve nastale prihode i rashode, a također je izračunao porez prema standardnom algoritmu, također mora izračunati minimalni porez. Nakon toga se uspoređuju dva dobivena pokazatelja.
Ako se pokazalo da je iznos minimalnog poreza veći od onog primljenog prema općim pravilima, tada bi se minimalni porez trebao prebaciti u proračun. A ako je redoviti porez veći, onda se plaća.
Upozorenje! Ako je, prema rezultatima godine, potrebno prenijeti minimalni porez, tada je gospodarski subjekt morao poslati svoje porezno pismo u kojem ga moli da odbije prethodno navedena avansna plaćanja protiv minimalne uplate. Sada to nije potrebno, sama Federalna služba za porez, nakon što je primila deklaraciju, poduzima potrebne radnje.
Primjer obračuna poreza
Standardni slučaj izračuna
Gvozdika LLC je tijekom 2019. godine dobio sljedeće pokazatelje uspješnosti:
- Prema rezultatima 1. tromjesečja: (128000-71000) x15% \u003d 8550 rubalja.
- Prema rezultatima 2. tromjesečja: (166000-102000) x15% \u003d 9600 rubalja.
- Prema rezultatima 3. tromjesečja: (191000-121000) x15% \u003d 10.500 rubalja.
Ukupni iznos poreza koji treba platiti na kraju godine: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) \u003d 691000-449000 \u003d 242000h15% \u003d 36300 rubalja.
Za usporedbu, određujemo iznos minimalnog poreza: 691000x1% \u003d 6910 rubalja.
Minimalni porez je manji, što znači da će biti potrebno platiti porez u proračun koji je utvrđen na zajedničkoj osnovi.
Predujmovi preneseni tijekom godine: 8550 + 9600 + 10500 \u003d 28650 rubalja.
Dakle, na kraju godine potrebno je platiti: 36300-28650 \u003d 7650 rubalja poreza.
Primjer izračuna s uplatom od 1%
LLC „Chamomile“ u 2019. godini dobilo je sljedeće pokazatelje uspješnosti:
Izračunavamo iznos predujma:
- Prema rezultatima 1. tromjesečja: (135000-125000) x15% \u003d 1500 rubalja.
- Prema rezultatima 2. tromjesečja: (185000-180000) x15% \u003d 750 rubalja.
- Prema rezultatima 3. tromjesečja: (108000-100000) x15% \u003d 1200 rubalja.
Ukupni iznos poreza koji se treba platiti na kraju godine: (135000 + 185000 + 108000 + 178000) - (125000 + 180 000 + 100000 + 175000) \u003d 606000-580000 \u003d 26000h15% \u003d 3900 rubalja.
Za usporedbu, određujemo minimalni iznos poreza: 606000x1% \u003d 6060 rubalja.
Veličina minimalnog poreza veća je, što znači da će ga trebati prebaciti u proračun.
Akontacije prenesene tijekom godine: 1500 + 750 + 1200 \u003d 3450 rubalja.
Dakle, na kraju godine trebate platiti: 6060-3450 \u003d 2610 rubalja poreza.
Izvještavanje o pojednostavljenom poreznom sustavu
Glavno izvješće koje se podnosi u okviru pojednostavljenog sustava je jedna deklaracija o pojednostavljenom poreznom sustavu. Mora ga poslati Federalnoj poreznoj službi jednom, do 31. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu. Posljednji dan može se prebaciti na sljedeći radni dan ako padne na vikend.
Uz to, postoje i izvješća o platnim spiskovima, kao i neobavezni porezni izvještaji. Potonji se podnose samo ako postoji objekt za obračun poreza.
Upozorenje! Poduzeća su dužna podnijeti kompletan set financijskih izvještaja. Istovremeno, male organizacije imaju pravo da ih sastave u pojednostavljenom obliku.
Gubitak prava na korištenje STS-a
Porezni zakonik sadrži popis kriterija koje svaki poslovni subjekt koji definira porez na pojednostavljeni sustav mora ispuniti.
Međutim, u procesu aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:
- Prihod od početka ove godine je više od 120 milijuna rubalja;
- Knjigovodstvena vrijednost svih operativnih sustava premašila je 150 milijuna rubalja;
- Vlasnici organizacije uključivali su i druga poduzeća, iako posjeduju više od 25% ukupnog kapitala;
- Prosječni broj zaposlenih premašio je 100 radnika.
U slučaju da se dogodi bar jedan od ovih prekršaja, poslovni subjekt dužan je samostalno započeti koristiti opći porezni režim. Nadalje, obveza praćenja poštivanja ovog pokazatelja u potpunosti je na samom poslovnom subjektu.
Jednom kada porezni obveznik otkrije da je izgubio mogućnost daljnjeg korištenja STS-a, on mora učiniti:
- Prijenos Saveznoj poreznoj službi na koju se odnosi posebna obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti prije 15. dana u mjesecu, nakon četvrtine gubitka takvog prava.
- Pošaljite tijelu deklaraciju o pojednostavljenom poreznom sustavu. To se mora obaviti prije 25. dana u mjesecu, nakon čega slijedi četvrtina gubitka prava.
- Neovisno izračunati i prenijeti sve poreze koje bi poslovni subjekt trebao platiti u zajedničkom sustavu za sve mjesece tekuće godine kada se koristio pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu, nakon četvrtine gubitka prava.
Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza i izvještavanja
Porezni zakonik određuje da će, ako porezna prijava bude poslana nadležnoj vlasti kasno, poslovnom subjektu biti izrečena novčana kazna. Njegova je veličina 5% za svako mjesečno razdoblje (bez obzira je li puno ili ne) kašnjenje iznosa poreza na deklaraciju.
Pored toga, minimalna novčana kazna postavljena je na 1.000 rubalja. Obično se preklapaju ako se nulti izvještaj šalje izvan vremena. Maksimalni iznos novčane kazne ograničen je na 30% iznosa poreza prema deklaraciji. Naplaćuje se ako tvrtka kasni s slanjem izvještaja 6 mjeseci ili više.
Federalna porezna služba također ima pravo blokirati račune poslovnog subjekta u banci ako ih, nakon 10. dana kašnjenja u podnošenju izvještaja, ne vrati.
Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada ih Federalna služba za poreze prijavi pravosuđu, novčane kazne mogu se izreći i poduzetniku ili službenicima (menadžer, glavni računovođa). Njegov iznos je 300-500 rubalja.
Upozorenje! Ako tvrtka kasni s prijenosom obvezne isplate, tada će porezno tijelo naplatiti kamate na iznos kašnjenja plaćanja. Upotrijebite ih za izračun.
Njihova veličina je:
- Prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinanciranja;
- Počevši od 31. dana kašnjenja - 1/150 stopa refinanciranja.
Ova se podjela ne odnosi na poduzetnike koji plaćaju kamate u visini 1/300 rate za cijelo razdoblje kašnjenja.
Osim toga, porez može primijeniti sankcije u obliku novčane kazne, što je 20% ne prenesenog iznosa. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je zadani postupak napravljen namjerno.
Ako je poslovni subjekt podnio povrat na vrijeme i u njemu je naveden iznos poreza, ali ga nije nabrojao, Federalna služba za porez može naplatiti samo kamate. Kazna za prijenos predujma ne može se odrediti na vrijeme.