Podliježe porezu na dohodak. Postoje li dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak? značajke porezne procjene i plaćanja
Porezni zakonik (članak 217.) spominje plaćanja koja ne podliježu porezu na dohodak u 2017. godini. Riječ je o dohodcima iz kojih pojedinci ne bi trebali prenijeti utvrđeni postotak u državnu blagajnu. Potreba za uvođenjem ove kategorije u fiskalno zakonodavstvo proizlazi iz društvene funkcije države, potpore razvoju zaostalih i nepopularnih sektora: poljoprivreda, pojedinačne investicijske aktivnosti.
Koji dohodak ne podliježe porezu na dohodak?
Iscrpan popis dohotka pojedinaca koji ne podliježu porezu na dohodak dan je u čl. 217 Poreznog zakonika. U njemu se spominju sljedeće vrste prihoda:
- mirovine;
- uzdržavanje djece;
- naknada štete zdravlju;
- stipendije i stipendije;
- isplate donatorima;
- pokloni u vrijednosti do 4.000 rubalja;
- pomoć za majčinstvo u rasponu od 4 tisuće rubalja koje poslodavac isplaćuje zaposleniku, sadašnjem ili bivšem (sada umirovljenik);
- plaćanje za prolazak stručnog usavršavanja zaposlenika u licenciranim obrazovnim ustanovama;
- otpremnina za zaposlenike;
- naknada za osobe koje su pogođene prirodnim katastrofama;
- prihod dioničara u obliku dodatnih vrijednosnih papira dobivenih nakon revalorizacije sredstava;
- prihod od vođenja ličnih pomoćnih parcela itd.
Prihod koji ne podliježe porezu na dohodak u 2017. godini mora biti naveden u Poreznom zakoniku. Ako određeni dohodak fizičke osobe podrazumijeva formiranje pogodnosti i ima novčanu vrijednost, podliježe porezu na dohodak.
Za razdoblje od 2015-17. popis "preferencijalnih" prihoda jedva se promijenio. Jedina inovacija koja se pojavila u 2016. godini bila je pružanje pogodnosti zaposlenicima poljoprivrednih organizacija.
Prihod ne podliježe porezu na dohodak: važne nijanse
Fiskalni zakon bogat je "zamkama" koje se mogu vješto zaobići ako pažljivo pročitate regulatorne dokumente. Razmotrite suptilnosti i nijanse nekih vrsta neoporezivog dohotka:
- Financijska pomoć
Društveno odgovorne tvrtke često pružaju financijsku pomoć zaposlenicima u čijoj se obitelji pojavio dodatak. Podjeljeni iznos dijele na nekoliko tranša, pogrešno vjerujući da neće biti oporezivi ako zajedno ne premaše 50 tisuća rubalja.
Ministarstvo financija se ne slaže s takvim pristupom. Prema financijskom odjelu, druga i sljedeća tranša trebala bi se oporezivati \u200b\u200bporezom na dohodak, čak i ako je ukupni iznos novčanih transfera manji od 50 tisuća rubalja. Materijalna pomoć mora biti isplaćena odjednom.
Da ne bi imali problema s fiskalnim službama, organizacija koja zapošljava treba zatražiti potvrdu o porezu na dohodak od 2 osobe od drugog roditelja djeteta. Prema zakonodavnim normama, ukupni iznos majčinske pomoći koju primaju majka i otac ne smije biti veći od 50 tisuća, višak se oporezuje.
Ako drugi roditelj ne radi, vrijedno je zatražiti primjerak radne knjižice ili potvrde od službe za zapošljavanje.
- Pokloni
Uobičajena praksa u komercijalnim strukturama je uručiti darove zaposlenicima na važne datume i praznike. Zakonski je utvrđeno da sadašnja cijena do 4 tisuće rubalja, izdana u gotovini ili u naravi, ne podliježe porezu na dohodak.
Ako vrijednost poklona prelazi 3 tisuće rubalja, morate sastaviti pisani ugovor o darovanju. Ni u kojem se slučaju ne može propisati da cijena prezentacije ovisi o kvalifikaciji, postignućima ili pokazateljima uspješnosti stručnjaka. U suprotnom, fiskalne službe smatrat će „široku gestu poslodavca“ zakrivljenom premijom i nametati ih porezom i premijom osiguranja.
Važno! Pokloni do 4 tisuće rubalja nisu navedeni u potvrdi 2-NDFL. Prema njima, potrebno je voditi personaliziranu evidenciju.
- Prihodi dioničara
Često se prilikom nabrajanja onoga što ne podliježe porezu na dohodak u 2017. godini spominju prihodi dioničara i dionica. Važno je uzeti u obzir nijansu: stjecanje dodatnih dionica ne podrazumijeva plaćanje poreza na dohodak ako se dogodi kao rezultat revalorizacije troškova osnovnih sredstava organizacije.
Ako društvo uloži u zadržanu zaradu zadržanu dobit prethodnih godina, nominalna vrijednost dionica raste. Organizacija mora otkazati postojeće vrijednosne papire i izdavati nove s visokom nominalnom vrijednošću. Razlika između prošle i sadašnje vrijednosti bit će dohodak sudionika Društva, oporezivan porezom na dohodak.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pojedinci čiji je dohodak oporezovan dijele se u dvije skupine radi praktičnosti.
Statusi pojedinaca (poreznih obveznika)
- Stanovnici. Smatraju se pojedincima koji su na teritoriju Ruske Federacije neprekidno tijekom više od 183 kalendarska dana tijekom prošle godine. Status ne ovisi o državljanstvu.
- U slučaju da u Ruskoj Federaciji nema više od 183 kalendarska dana bez putovanja, porezni obveznik postaje nerezident.
Stanovnici su dužni plaćati porez iz bilo kojeg izvora prihoda primljenog na teritoriju Ruske Federacije.
Neoporeziva osnovica poreza na dohodak u 2018. godini
Smanjiti poreznu osnovicu takozvanih odbitaka za djecu. Oni su zakonom propisani roditeljima, starateljima i starateljima, usvojiteljima. U 2018. godini neoporeziva osnovica poreza na dohodak iznosi 1.400 rubalja za prvo i drugo dijete, 3 tisuće rubalja za treće i sljedeće dijete.
Za roditelja (posvojitelja) djeteta s invaliditetom osnovica bez poreza bit će 12 tisuća rubalja, za skrbnika (skrbnika) - 6 tisuća rubalja.
Odbitci se odobravaju sve dok dijete ne napuni 18 godina. Ako je dijete hendikepirano ili studira stalno, do 24 godine.
Također, zbroj dobitaka u lutrijama i internetskim kockarnicama manjim od 4 tisuće rubalja ne oporezuje se.
Osnova i pravna osnova poreza na dohodak
Porez na dohodak (skraćeno kao porez na dohodak) - Ovo je porez koji se odnosi na apsolutno sve, jer smo svi pojedinci. Stari, češći i poznatiji naziv je "porez na dohodak". Oba ova imena govore: imaju dva glavna značenja poreza:
- ovaj porez podliježe dohotku
- ovaj porez primjenjuje se na fizičke osobe.
U ovom slučaju, pojedinci su ruski državljani i stranci, odrasli i djeca, muškarci i žene, to jest apsolutno sve. Glavna stvar je da ako pojedinac ima dohodak, onda se mora oporezivati.
PIT je posvećen opsežnom poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također, savezni zakon od 25. srpnja 2016. N 251-FZ, savezni zakon od 25. studenog 2009. N 281-FZ, savezni zakon od 27. srpnja 2010. godine N 229-FZ, savezni zakon od 29. prosinca 2012. godine, N 279-FZ uključeni su u pravni okvir za porez na dohodak. , Naredba Savezne porezne službe Ruske Federacije od 30.10.2015 br. MMV-7-11 / i, naravno, objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe Ruske Federacije.
Porezni obveznici porez na dohodak
Dvije kategorije pojedinaca prepoznate su kao obveznici poreza na dohodak:
- Pojedinci su porezni rezidenti Ruske Federacije.
- Nerezidenti koji ostvaruju dohodak u Ruskoj Federaciji.
Tko su porezni rezidenti i nerezidenti?
Porezni rezidenti su pojedinci koji su zapravo u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana tokom 12 mjeseci koji slijede jedan za drugim. To razdoblje ne prekida se u slučajevima putovanja izvan Ruske Federacije radi kratkotrajnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili osposobljavanja, kao i zbog obavljanja radnih ili drugih dužnosti u vezi s obavljanjem posla ili pružanjem usluga u poljima ugljikovodika na moru.
Nerezidenti su, dakle, osobe koje su bile u Rusiji manje od 183 dana zaredom. To mogu biti stranci koji su došli na privremeni rad, razmjenjivali studente, pa čak i ruske državljane koji žive u drugoj zemlji više od 6 mjeseci godišnje.
Važno!
Prisutnost ili odsutnost državljanstva Ruske Federacije sama po sebi nije faktor koji igra presudnu ulogu u određivanju statusa poreznog rezidenta. Ovdje je važno biti u Rusiji 183 dana ili manje.
Postoje dvije iznimke:
Odredba 3. članka 207. Poreznog zakonika Ruske Federacije kaže da su, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Rusiji, ruski vojni službenici koji služe u inozemstvu priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i zaposlenici vladinih tijela i tijela lokalne samouprave upućeni na rad izvan zemlje.
Predmet oporezivanja poreza na dohodak
Predmet oporezivanja priznati prihod pojedinaca:
- porezni rezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu;
- porezni nerezidenti - iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Podsjetimo da se dohodak fizičke osobe priznaje kao ekonomska korist u novcu ili u naravi (to je navedeno u članku 41. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ova se ekonomska korist priznaje kada ispunjava tri uvjeta:
- podložan je primanju novca ili druge imovine;
- može se procijeniti njegova veličina;
- može se odrediti prema pravilima Sec. 23. Poreznog zakonika.
Vrste oporezivog dohotka primljenog od izvora u Ruskoj Federaciji i inozemstvu:
- dividende i kamate;
- plaćanja osiguranja;
- prihod od korištenja autorskih i drugih srodnih prava;
- prihod od najma ili drugog korištenja imovine;
- prihod od prodaje nekretnina, dionica i vrijednosnih papira, udjela u odobrenom kapitalu, prava potraživanja, druge imovine koja pripada pojedincu;
- naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljenih poslova ili pruženih usluga, obavljanje određenih radnji, kao i nagrada direktora i isplate primljene od članova upravnog tijela organizacije;
- mirovine, stipendije i druga slična plaćanja;
- prihod od korištenja vozila, kao i novčane kazne i kazne za vrijeme zastoja;
- ostali prihodi primljeni od aktivnosti u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.
Vrste oporezivog dohotka primljenog u Ruskoj Federaciji:
- naknada i druga plaćanja za obavljanje radnih dužnosti koje primaju članovi posade plovila koja plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
- prihod od korištenja cjevovoda, dalekovoda, drugih sredstava komunikacije, uključujući računalne mreže;
- isplate nasljednicima umrlih osiguranika.
Neki su dohodak oslobođeni od poreza na dohodak - njihov je popis naveden u člancima 215. i 217. Poreznog zakonika. Pročitajte više o dohotku oslobođenom od poreza na dohodak, pogledajte dolje.
Porez na porez
Porezna osnovica za porez na dohodak fizički je izraz prihoda poreznih obveznika. Pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi primljeni u novcu i naravi, kao i u obliku materijalne koristi. Različite vrste odbitka dohotka, uključujući i sudskim nalogom, ne smanjuju poreznu osnovicu.
Porezna osnovica određuje se zasebno za svaku vrstu dohotka za koji su postavljene različite stope.
Za porez oporezivan po stopi od 13%, porezna osnovica definira se kao novčani izraz takvog dohotka umanjen za iznos poreznih odbitka predviđenih u čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je prihod poreznih obveznika manji od odbitka, porezna osnovica je nula.
Porezna osnovica uvijek se određuje u rubaljima. Prihodi (odbitni rashodi) izraženi u stranim valutama preračunavaju se u rublje po tečaju Središnje banke utvrđenom na dan stvarnog primanja navedenog dohotka (datum stvarnih rashoda).
Podaci o značajkama utvrđivanja porezne osnovice za razne vrste dohotka sadrže čl. 211-215 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Ako se dohodak prima u naturi, tada primjenjujemo članak 211. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prihodom u naravi smatra se primljena roba, imovina, usluge - sve što pojedinac prima u naravi, a ne novac. Važno je da dohodak u naravi pojedinac može primiti samo od organizacije ili individualnog poduzetnika (ako dohodak u naravi prima od drugog pojedinca - a ne od samostalnog poduzetnika, tada se takav dohodak ne oporezuje).
- Prihod u obliku materijalnih koristi može nastati pri štednji na kamatama na korištenju posuđenih sredstava (kredit), pri kupnji vrijednosnih papira, kao i pri kupnji dobara (radova, usluga) prema ugovorima civilnog prava od pojedinaca, organizacija i pojedinaca poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika. Ova su pitanja regulirana člankom 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Značajke utvrđivanja porezne osnovice za ugovore o osiguranju razmatrane su u članku 213. Poreznog zakonika.
- Značajke plaćanja poreza na dohodak od dohotka od sudjelovanja u kapitalu u organizaciji su u članku 214. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
- Određeni dohodak stranih državljana i njihovo oporezivanje razmatraju se u članku 215. Kodeksa.
Porezne stope
Ukupna porezna stopa je 13%. Podložan je većini prihoda poreznog rezidenta. Oni uključuju, posebno, plaće, naknade po ugovorima civilnog prava, prihode od prodaje imovine, kao i druge prihode koji nisu navedeni u stavcima. 2-5 članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postoji nekoliko slučajeva u kojima se porez oporeziva i dohodak nerezidenta Ruske Federacije po stopi od 13%:
- Prihodi stranih radnika - visoko kvalificirani stručnjaci.
- Prihod stranaca koji rade s pojedincima na temelju patenta.
- Prihodi sudionika državnog programa za pomoć u dobrovoljnom preseljenju sunarodnika koji žive u inozemstvu u Ruskoj Federaciji, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajednički preselili u stalni boravak u Rusiju.
- Prihodi stranih državljana ili osoba bez državljanstva koja su priznata kao izbjeglice ili kojima je odobren privremeni azil u Ruskoj Federaciji.
- Prihod od radnih aktivnosti članova posade koja plove pod državnom zastavom Ruske Federacije.
Za određene vrste dohotka predviđaju se posebne porezne stope - 9, 15, 30 i 35%.
Oporezivanje po stopi od 9% vrši se u sljedećim slučajevima:
- po primanju kamate na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007 .;
- po primanju prihoda od osnivača povjerenja upravljanja hipotekom. Takav prihod trebao bi se dobiti na temelju stjecanja potvrda o sudjelovanju u hipoteci koje je upravitelj hipotekarnog osiguranja izdao prije 1. siječnja 2007.
Oporezivanje po stopi od 15% vrši se za:
- dividende koje su od ruskih organizacija primili pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Oporezivanje po stopi od 30% vrši se u odnosu na:
- sav prihod koji primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti, osim dohotka za koje su posebne stope utvrđene u iznosu od 13% i 15%;
- prihod od vrijednosnih papira izdanih od strane ruskih organizacija za koja su prava evidentirana na depo računu stranog nominalnog vlasnika, na depo računu inozemnog ovlaštenog vlasnika i (ili) na depo računu depozitarnih programa koji se isplaćuju osobama čije informacije nisu bile pružene poreznom agentu.
Oporezivanje po stopi od 35% vrši se za:
- prihod od troškova svih dobitaka i nagrada dobivenih kao rezultat natjecanja, igara i drugih događanja radi oglašavanja robe, radova i usluga (porez se plaća na trošak nagrade koji prelazi 4.000 rubalja);
- prihod od kamata na bankarske depozite, s obzirom na njihov višak nad iznosom obračunatih kamata:
- na rubnim depozitima - na temelju stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije povećane za 5%;
- na depozite u stranoj valuti - temeljeno na 9% godišnje;
- dohodak u obliku materijalnih koristi ostvarenih od uštede na kamatama na posuđena (kreditna) sredstva u iznosu većem od iznosa navedenih u stavku 2. čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- dohodak u obliku naknada za korištenje sredstava koje kreditne zadruge ulažu dioničari;
- kamata za korištenje potrošačkih zadruga za poljoprivredne kredite prikupljenih sredstava od dioničara u obliku zajma.
Prihod ne podliježe porezu na dohodak
Neki su dohodak oslobođeni od poreza na dohodak. Njihov iscrpan popis predviđen je člancima 215. i 217. Poreznog zakonika.
Od 1. siječnja 2017. članak 2017. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjuje se novim stavkom. Porez na dohodak više se ne naplaćuje na troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Promjene su predviđene saveznim zakonom od 03.07.2016 N 251-FZ.
Osobito oslobođeni od poreza na dohodak uključuju:
- Državna davanja, osim privremene invalidnosti (uključujući dodatak za njegu bolesnog djeteta), druga plaćanja i naknade;
- Naknade za nezaposlene, naknade za majke;
- Državne i radne mirovine, socijalna davanja;
- Isplate naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, sastavnim entitetima Ruske Federacije, odlukama lokalnih vlasti (u određenim granicama);
- Isplate volonterima po građanskopravnim ugovorima, čija je tema besprijekorno obavljanje posla, pružanje usluga za nadoknadu njihovih troškova povezanih s izvršavanjem takvih ugovora - najam smještaja, prijevoz, prehrana, itd .;
- Nagrada za pomoć darivatelja (za darivanu krv, mlijeko itd.);
- Podrška za djecu;
- Nepovratna sredstva (besplatna pomoć) za podršku znanosti, obrazovanju, kulturi, umjetnosti u Ruskoj Federaciji, a koju osiguravaju međunarodne, strane ili ruske organizacije identificirane u popisima Vlade Ruske Federacije;
- Međunarodne, strane ili ruske nagrade za iznimna dostignuća u području znanosti i tehnologije, obrazovanja, kulture, književnosti i umjetnosti, medija:
- prema odobrenom popisu Vlade Ruske Federacije od 06.02.2001. N 89;
- prema popisima odobrenim u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije;
- Jednokratna plaćanja (uključujući i materijalnu pomoć):
- u vezi s prirodnom katastrofom ili drugim izvanrednim situacijama;
- poslodavci članovima obitelji umrlog ili bivšeg zaposlenika koji je otišao u mirovinu, ili zaposleniku, bivšem zaposleniku koji je otišao u mirovinu zbog smrti člana obitelji;
- u obliku ciljane socijalne pomoći siromašnim i socijalno nezaštićenim građanima iz proračuna i izvanproračunskih fondova u okviru državnih programa;
- žrtve terorističkih napada u Ruskoj Federaciji, kao i članovi obitelji ubijenih kao rezultat terorističkih akcija u Ruskoj Federaciji (bez obzira na izvor plaćanja);
- poslodavci zaposlenima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) i isplaćeni pri rođenju (posvojenju) djeteta tijekom prve godine u iznosu od najviše 50 tisuća rubalja. za svako dijete.
- Naknada za pomoć u identificiranju, suzbijanju i otkrivanju terorističkih napada (plaća se iz saveznog i regionalnog proračuna);
- Iznosi plaćanja u obliku dobrotvorne pomoći u gotovini i naturi koje osiguravaju ruske i strane dobrotvorne organizacije registrirane na utvrđeni način (uvedene od siječnja 2012.);
- Iznosi punih ili djelomičnih naknada troškova bonova zdravstvenog lječilišta za zaposlenike, uključujući one koji su napustili mirovinu zbog invaliditeta ili starosti, članove njihovih obitelji, osobe s invaliditetom koji ne rade u ovoj organizaciji, kao i djecu do 16 godina;
- stipendije;
- Iznosi primanja u stranoj valuti koje porezni obveznici primaju od državnih institucija ili organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna koje su ih slale na rad u inozemstvo - u granicama utvrđenih normi;
- Prihodi seljačkih (poljoprivrednih) poljoprivrednih gospodarstava od proizvodnje, prodaje i prerade poljoprivrednih proizvoda tijekom prvih pet godina od datuma registracije;
- Prihodi od prodaje divljeg voća, bobica, orašastih plodova, gljiva i drugih pogodnih šumskih resursa koje su pojedinci ubrali, kao i nešumarnih šumskih resursa za vlastite potrebe;
- Prihodi članova plemenskih, obiteljskih zajednica (isključujući plaće najamnih radnika) iz tradicionalnih zanata domorodačkih naroda sjevera;
- Prihodi od prodaje krzna, mesa divljih životinja i drugih proizvoda dobivenih u provedbi amaterskog i sportskog lova;
- Prihodi koje su primali pojedinci od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, vikendica, vrtnih kuća ili zemljišnih parcela i udjela u navedenoj imovini, kao i druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika najmanje 3 godine;
- Prihodi od nasljeđivanja pojedinaca (osim naknade isplaćene nasljednicima autora djela znanosti, književnosti, umjetnosti, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna);
- Prihod u novcu i u naravi primljen od pojedinaca donacijom, osim donacija nekretnina, vozila, dionica, udjela, udjela;
Dohodak primljen donacijom oslobođen je poreza ako su davatelj i obojica članovi obitelji i / ili bliski rođaci u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i usvojenu djecu, djeda, baku i unuci, puna i polubraća (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre);
- Prihodi primljeni od dioničkih društava ili drugih organizacija;
- Nagrade sportaša dobivenih na olimpijskim, paraolimpijskim i gluhim igrama, svjetskim šahovskim olimpijadama, prvenstvima i svjetskim kupima, Europi, Rusiji;
- Iznosi školarina za poreznog obveznika za osnovne i dodatne opće i stručne obrazovne programe, njegovo stručno usavršavanje i prekvalifikaciju u ruskim obrazovnim ustanovama;
- Plaćanje invalidnim osobama od strane organizacija ili individualnih poduzetnika stečenim tehničkim sredstvima za sprečavanje invaliditeta, sredstvima za rehabilitaciju, kao i plaćanje za kupovinu i održavanje pasa vodiča za osobe s invaliditetom;
- Naknada za prenošenje blaga u državno vlasništvo;
- Kamate na državne obveznice, obveznice, druge vrijednosne papire SSSR-a, Ruske Federacije, sastavne jedinice Ruske Federacije, lokalne vlasti;
- Prihod koji su od neprofitnih organizacija primali siročad, djeca koja ostaju bez roditeljskog staranja i djeca koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi životni vijek utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
- Trošak darova, nagrada na natjecanjima i natjecanjima po odluci vlasti, materijalna pomoć i plaćanje lijekova od poslodavaca, dobitci na natječajima za oglašavanje, iznos materijalne pomoći za osobe s invaliditetom od strane javnih organizacija osoba s invaliditetom i drugi, nalaze se u iznosu od 4 000 rubalja.
Kompletan popis dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak - vidi Članci 215. i 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezni odbitci poreza na dobit
Pojedinačni dohodak oporezan porezom na dohodak u iznosu od 13% može se smanjiti. To se naziva poreznim odbitkom. Njegova je suština smanjiti poreznu osnovicu za one troškove koji ste napravili i koji su propisani poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Odbitci se ne mogu primijeniti na dohodak oporezivan porezom na dohodak po stopi od 9, 15, 30, 35%.
Da biste primijenili odbitak poreza, morate imati oporezivi dohodak. Stoga se odbitci ne mogu primjenjivati \u200b\u200bna fizičke osobe (uključujući individualne poduzetnike), izuzete od poreza na dohodak. Takvi pojedinci uključuju, ali nisu ograničeni na:
- umirovljenici, osobe s invaliditetom koji nemaju druge izvore prihoda osim državnih mirovina;
- nezaposlenih;
- osobe koje primaju naknade za njegu djece;
- individualni poduzetnici koji primaju dohodak od obavljanja djelatnosti u odnosu na koje se primjenjuju posebni porezni režimi - Jedinstveni socijalni porez, pojednostavljeni porezni sustav i pripisani porez na dohodak.
- STANDARDNI ODBITI
Standardni odbitci poreza odobravaju se određenim kategorijama pojedinaca i imaju fiksni iznos za svaku kategoriju „korisnika“. Standardni odbitci neovisni su o bilo kakvim troškovima i primjenjuju se mjesečno.
Vrste standardnih poreznih odbitka:
- Odbitci poreznim obveznicima.
Omogućen je najveći odbitak od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja:
- „Černobil žrtve”
- invalidi Velikog Domovinskog rata,
- invalidi iz sastava vojnog osoblja koji su postali invalidi I., II. i III. skupine uslijed ozljeda, kontuzije ili ozljeda zadobijenih tijekom obrane SSSR-a, Ruske Federacije i drugih kategorija osoba (vidi stavak 1. članka 218. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
500 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja za:
- Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, puna gospoda Reda slave;
- sudionici Drugog svjetskog rata, blokade, zarobljenici koncentracionih logora;
- invalidi iz djetinjstva; invalidi I i II grupe;
- osobe koje su izložene zračenju zbog nesreća, ispitivanja u vojnim i civilnim nuklearnim postrojenjima;
- davatelji koštane srži;
- roditelji i supružnici preminulih vojnih ili državnih službenika, internacionalistički ratnici itd. u skladu s člankom 218. Poreznog zakonika;
- građani koji su obavljali međunarodne dužnosti u drugim zemljama, kao i sudjelovali u neprijateljstvima na teritoriju Ruske Federacije u skladu s odlukama državnih tijela.
- Odbitci po djetetu (djeca).
Porezni odbitak za svaki mjesec poreznog razdoblja roditelju, supružniku roditelja, usvojitelju, staratelju, staratelju, posvojitelju, supružniku posvojitelja, na kojem je uzdržavano dijete, od 1. siječnja 2012. godine osigurava se u sljedećim iznosima:
- 1400 rubalja - za prvo dijete;
- 1400 rubalja - za drugo dijete;
- 3000 rubalja - za treće i svako naredno dijete;
Visina odbitka za dijete s invaliditetom ovisi o tome tko ga pruža:
- Roditelj, posvojitelj, supruga ili suprug roditelja mogu primiti 12.000
- Udomitelj, staratelj, staratelj, supruga ili suprug posvojitelja - 6000
Porezni odbitak vrši se za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakoga redovnog studenta, postdiplomskog studenta, pripravnika, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine.
Porezni odbitak pruža se u dvostrukom iznosu jedinom roditelju (usvojitelju), usvojitelju, skrbniku, skrbniku. Pružanje navedenog odbitka poreza samohranom roditelju prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca njegovog braka.
Porezni odbitak odobrava se roditeljima, supružniku roditelja, posvojiteljima, skrbnicima, starateljima, udomiteljima, supružniku (supružniku) posvojitelja na temelju njihovih pisanih izjava i dokumenata kojima se potvrđuje pravo na odbitak poreza.
Porezni odbitak za djecu vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika obračunat na osnovi obračuna od početka poreznog razdoblja (kalendarska godina) premašio 350.000 rubalja. Počev od mjeseca u kojem je određeni dohodak premašio ovaj iznos, porezni odbitak iz tog razloga se ne primjenjuje.
VAŽNO!
Poreznim obveznicima koji imaju više od jednog standardnog poreznog odbitka osigurava se maksimalni iznos odgovarajućeg odbitka.
Odbici za socijalni porez osiguravaju se u slučajevima kada porezni obveznik snosi takozvane socijalne troškove - koji se odnose na dobrotvorne svrhe, obrazovanje, liječenje, kao i nedržavno mirovinsko osiguranje i dobrovoljno mirovinsko osiguranje.
Od 1. siječnja 2017. uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su plaćali neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, jer je Zakon o neovisnoj ocjeni kvalifikacija stupio na snagu 2017. godine. Kako bi se potaknulo sudjelovanje u procjeni, uvedene su porezne olakšice. Dakle, ako je pojedinac platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, može primiti socijalni odbitak poreza na dohodak (stav 6, stav 1, članak 219 Poreznog zakona Ruske Federacije). Promjene su predviđene saveznim zakonom od 03.07.2016 N 251-FZ.
Poreznu osnovicu poreza na dohodak možete smanjiti za takve iznose:
- Iznosi koje porezni obveznik prebacuje u obliku donacija dobrotvornim, socijalno orijentiranim i drugim neprofitnim organizacijama, uključujući formiranje (nadopunu) ciljanog kapitala. kao i vjerske organizacije za obavljanje zakonom propisanih aktivnosti, ali ne više od 25% prihoda primljenog tijekom poreznog razdoblja;
- Troškovi redovnog obrazovanja (školovanja brata ili sestre) u institucijama koje imaju državnu licencu - u iznosu od stvarnih troškova, ali ne više od 120 000 rubalja godišnje. Troškovi za obrazovanje djece - u iznosu stvarnih troškova nastalih zbog ovog obrazovanja, ali ne više od 50 000 rubalja za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja (staratelja ili staratelja).
Odbitak socijalnog poreza nije primjenjiv ako se plaćanje troškova školovanja vrši na teret majčinskog (obiteljskog) kapitala.
- Plaćanje medicinskih usluga i lijekova prema popisima odobrenim Dekretom Vlade Ruske Federacije od 19. ožujka 2001. N 201, uzimajući u obzir iznose dobrovoljno plaćenih premija osiguranja (uključujući troškove liječenja njihove djece mlađe od 18 godina, supružnika i roditelja, usvojene djece mlađe od 18 godina ) - iznos stvarno nastalih troškova, ali ne veći od 120 000 rubalja godišnje. Za skupe vrste liječenja u skladu s popisom koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, odbitak se uzima u iznosu stvarnih troškova ako se liječenje provodi u medicinskim ustanovama koje imaju odgovarajuće dozvole, kao i pri pružanju popratnih dokumenata.
- Iznosi mirovinskih doprinosa uplaćenih u poreznom razdoblju prema ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju i doprinosima osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 120 000 rubalja godišnje.
- Iznosi dodatnih doprinosa za osiguranje koje je porezni obveznik plaćao u poreznom razdoblju za financirani dio mirovine u iznosu nastalih troškova, ali ne veći od 120.000 godišnje.
- Iznosi stvarnih troškova za polaganje nezavisne procjene kvalifikacija. Istodobno, iznos ovog odbitka i odbitaka predviđen u pododstavcima 2. do 5. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (osim navedenih troškova za školovanje djece poreznog obveznika i troškova za skupo liječenje) ne bi trebao prelaziti ukupno 120 tisuća rubalja. godišnje. Ne pruža se mogućnost da porezni agent kroz porezni agent odbije u iznosu plaćenom za neovisnu procjenu njihove kvalifikacije. Dakle, to bi trebalo biti navedeno u deklaraciji o porezu na dohodak.
Obratite pažnju!
Naknada za liječenje može se dobiti i od troškova usluga pojedinih poduzetnika koji se bave medicinskim djelatnostima na temelju licence.
Odbitci poreza na imovinu primjenjuju se u tri situacije:
- Pri prodaji imovine, udio u odobrenom kapitalu organizacije ili nakon dodjele prava prema ugovoru o sudjelovanju u zajedničkoj gradnji. U slučaju prodaje nekretnina, porezna osnovica umanjuje se za iznos prihoda od prodaje stambenih kuća, stanova, soba, ljetnih vikendica, vrtnih kuća ili zemljišnih parcela i udjela u imovini u vlasništvu poreznog obveznika manjoj od 3 (i ako je nekretnina prethodno kupljena, ali nije primljena na ugovor o nasljeđivanju ili darovanju od rodbine ili privatiziranog - 5) godina, čija vrijednost nije veća od 1.000.000 rubalja (ukupno).
U slučaju prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira) u vlasništvu također manje od 3 godine, odobrava se odbitak u iznosu koji ne prelazi 250 000 rubalja. Što je to "druga imovina", Porezni zakonik ne precizira. No obično se ovaj odbitak primjenjuje kada su u pitanju automobili, garaže, slike itd.
- Tijekom izgradnje ili kupnje stambenog prostora ili zemljišta, kao i otplata kamata na kredite korištene u ove svrhe. U ovom se slučaju porezni odbitak osigurava u iznosu stvarnih troškova nastalih zbog nove gradnje ili kupnje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima, kao i za kupnju zemljišta za individualnu gradnju ili s već izgrađenim stambenim zgradama (udjeli u njima) , Ali ukupni iznos odbitka ne može biti veći od 2 000 000 rubalja. Ukupni iznos odbitka za otplatu kamata na kredite (kredite) ne smije prelaziti 3 000 000 rubalja.
Od 2014. porezni obveznici koji iznose odbitak u iznosu manjem od maksimalno mogućeg iznosa imaju pravo u budućnosti koristiti ostatak za kupnju ili izgradnju stambenih objekata. Ovo je ključna promjena uvedena od 2014. godine. Zahvaljujući njemu, sada je moguće odbitka imovine za kupnju (izgradnju) stanovanja koristiti više puta (prethodno je ta prilika data samo jednom, bez obzira na ukupni iznos odbitka).
Ova odredba ne odnosi se na odbitke za kamate na kredite.
- Kada kupujete imovinu kod poreznog obveznika za državne ili općinske potrebe.
Porezni obveznik ima pravo smanjiti svoj dohodak od odbitka imovine u visini otkupnih iznosa koje je primio u slučaju oduzimanja zemljišta (koje se na njemu nalazi druge nekretnine) za državne ili općinske potrebe. Istodobno, otkupna vrijednost može se dobiti i u gotovini i u naravi.
Popis stvarnih troškova po primanju odbitka od imovine naveden je u čl. 220. Poreznog zakonika. Troškovi izrade dizajnerske i proračunske dokumentacije, povezivanja, dovršetka, uređenja kupljene kuće ili stana, sobe uzimaju se u obzir.
Umjesto odbitka imovine, iznos prihoda možete smanjiti za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova, s izuzetkom prodaje vrijednosnih papira.
Prilikom prodaje udjela u odobrenom kapitalu, porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos prihoda za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova povezanih s dobivanjem tih prihoda.
Porezni odbitak može se dobiti od poreznog tijela, a također, ne čekajući kraj poreznog razdoblja, od poreznog agenta (poslodavca). Izbor je vaš.
Potvrda prava na odbitak mora biti dokumentirana. Dokumenti moraju pratiti pisani zahtjev za odbitak i moraju se izvršiti na propisani način. Porezni obrazac za odbitak imovine odobrava se naredbom Savezne porezne službe Ruske Federacije od 25.12.2009 br. MM-7-3 /
Odbitak se ne daje više puta i ne odnosi se na međuovisne osobe navedene u čl. 105.1 Poreznog zakonika, a u slučajevima plaćanja troškova poslodavaca. U slučaju nepotpune upotrebe odbitka, saldo se prenosi na sljedeća razdoblja dok se u potpunosti ne iskoristi.
Profesionalni odbitci poreza su odbitci koji se odnose na profesionalne aktivnosti poreznog obveznika. To su dokumentirani troškovi izravno povezani sa aktivnošću:
- samostalni poduzetnici i privatni vještaci (javni bilježnici, odvjetnici itd.);
- porezni obveznici po ugovorima civilnog prava za obavljanje poslova (pružanje usluga);
- porezni obveznici stvarati djela znanosti, književnosti, umjetnosti, autori otkrića, izumi.
Sastav troškova prihvaćenih za odbitak određuju ti porezni obveznici neovisno na način određen u poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak".
Ako se troškovi mogu dokumentirati, odbitak se daje u iznosu stvarno nastalih troškova koji su izravno povezani s vađenjem prihoda.
Ako se ti troškovi ne mogu dokumentirati, odbijaju se u sljedećim iznosima:
Standardi troškova (kao postotak iznosa obračunatog dohotka) |
|
Stvaranje književnih djela, uključujući kazalište, kino, pozornicu i cirkus |
|
Izrada umjetničkih i grafičkih djela, foto radova za tisak, djela arhitekture i dizajna |
|
Stvaranje kiparskih djela, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, umjetničko-primijenjene umjetnosti i dekoracije, slikarstva, kazališta i kina te grafike izrađene u različitim tehnikama |
|
Izrada audiovizualnih djela (video, televizija i film) |
|
Stvaranje glazbenih djela: glazbena i scenska djela (opere, baleti, glazbene komedije), simfonijska, zborska, komorna djela, djela za duvački orkestar, originalna glazba za filmove, televizijske i video filmove i kazališne produkcije |
|
Stvaranje ostalih glazbenih djela, uključujući i ona pripremljena za objavljivanje |
|
Izvođenje djela iz književnosti i umjetnosti |
|
Stvaranje znanstvenih radova i dostignuća |
|
Otkrića, izumi i stvaranje industrijskih dizajna (na iznos primljenog tijekom prve dvije godine korištenja) |
primjedbe:
- Samostalni poduzetnici obavljaju profesionalni odbitak poreza u iznosu od 20% od ukupnog iznosa prihoda ako nisu u mogućnosti dokumentirati svoje troškove;
- Pravo na profesionalne porezne odbitke ostvaruje se podnošenjem pismenog zahtjeva poreznom agentu, a u nedostatku toga, prilikom podnošenja prateće dokumentacije istovremeno s poreznom prijavom.
Porezni odbitci od ulaganja uvedeni 1. siječnja 2015. Članak 219.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se naziva "odbitci od poreza na ulaganja", posvećen im je.
Ovi odbitci mogu se odobriti:
- u iznosu pozitivnog financijskog rezultata koji je porezni obveznik dobio u poreznom razdoblju od prodaje (otplate) vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu i koji su u vlasništvu poreznog obveznika više od tri godine. To su sljedeći vrijednosni papiri:
- vrijednosnim papirima koje je ruski organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira prihvatio u trgovanje, uključujući burzu;
- investicijske jedinice otvorenih uzajamnih investicijskih fondova kojima upravljaju ruske kompanije za upravljanje.
- u iznosu novca koji je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju na račun pojedinačnog ulaganja;
- u iznosu prihoda primljenog od poslovnih aktivnosti koji su evidentirani na računu pojedinog ulaganja.
Značajke pružanja umanjenja ulaganja definirane su u stavcima 2., 3., 4. čl. 219.1 Poreznog zakonika.
Porezno izvještavanje (potvrda 6-NDFL)
Naredbom Savezne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 /, Obrazac 6-NDFL, odobren je postupak njegovog popunjavanja i format za predaju obračuna u elektroničkom obliku. U izračunu se odražavaju sažete informacije ne za svakog zaposlenika zasebno, već za sve pojedince koji su primili dohodak od poslodavca: iznos prihoda koji mu je obračunao i isplatio, odbitke koji su mu osigurani, obračunate i odbijene iznose poreza, kao i druge podatke koji su potrebni za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak.
Podatke je potrebno dostaviti u elektroničkom obliku, ako je tijekom godine 25 ili više ljudi dobilo prihod od organizacije.
Ako organizacija zapošljava manje od 25 ljudi, bit će dovoljan papirnati primjerak.
Porezno izvještavanje (potvrda 2-PIT)
Na kraju godine organizacija - porezni agent mora ispuniti i predati poreznom uredu Potvrdu o osobnom dohotku za godinu (Obrazac 2-NDFL).
Moraju ga podnijeti poreznom tijelu najkasnije 1. travnja 2017. (stavak 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da datum pada u subotu, rok se odgađa za ponedjeljak, 3. travnja.
Obrazac potvrde 2-NDFL i pravila za popunjavanje utvrđuju se naredbom Savezne porezne službe Rusije od 30.10.2015. N MMV-7-11 /
Postupak dostavljanja podataka poreznim tijelima u obrascu 2-NDFL odobren je Naredbom Savezne porezne službe Rusije od 16.09.2011 br. MMV-7-3 /
Obratite pažnju!
2-NDFL certifikati moraju se predati IFTS-u:
- ako je tijekom godine 25 ili više ljudi dobivalo prihod od organizacije - u elektroničkom obliku;
- ako je manje od 25 ljudi primalo prihod od organizacije tijekom godine, elektroničkim putem ili na papiru (po izboru poreznog agenta).
Prijava poreza na dohodak
Porez na dohodak (u obliku trošarine) podnose fizičke osobe ako su primile dohodak od kojeg im nitko nije platio porez.
To mogu biti: prihod od prodaje imovine, prihod iz inozemstva, dobitak, pokloni itd.
Izjava se podnosi poreznoj upravi prebivališta - osobno, putem zastupnika ili poštom.
Ako osobno predate deklaraciju inspekciji, ona će joj biti potrebna u dva primjerka. Na drugi primjerak inspekcija će staviti oznaku prihvaćanja s datumom primitka i vratiti je pojedinom poreznom obvezniku.
Ako deklaraciju predate putem predstavnika, trebat će mu ovjerena punomoć.
Ako deklaraciju pošaljete poštom, to trebate učiniti vrijednim pismom s opisom priloga. Datum izjave u ovom slučaju bit će datum slanja pisma.
Iznos poreza naveden u deklaraciji o porezu na dohodak od tri osobe mora biti uplaćen najkasnije 15. srpnja godine koja slijedi nakon godine primanja dohotka.
Za kršenje roka za podnošenje deklaracije utvrđuje se novčana kazna. Za svaki mjesec kašnjenja on iznosi pet% ??? iznosa poreza koji nije plaćen u zakonskom roku.
Kazna ne može biti veća od 30% iznosa i manja od 1000 rubalja.
PIT: što je novo u 2017. godini?
- Porez na dohodak ne naplaćuje se na troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika. Od 2017. godine stupio je na snagu Zakon o neovisnoj ocjeni kvalifikacija. Kako bi se potaknulo sudjelovanje u procjeni, uvedene su porezne olakšice. Jedan od njih je da naknada za neovisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika ne podliježe porezu na dohodak (stav 21.1 članka 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Uveden je socijalni odbitak za pojedince koji su platili neovisnu procjenu svojih kvalifikacija. Ako je pojedinac platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, može primiti socijalni odbitak poreza na dohodak (stav 6, stav 1, članak 219 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos odbitka jednak je iznosu stvarnih troškova polaganja nezavisne ocjene kvalifikacija. Istodobno, ukupni iznos ove i drugih odbitaka predviđenih stavkom 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (isključujući troškove školovanja djece poreznog obveznika i troškove skupog liječenja) ne bi trebao iznositi više od 120 tisuća rubalja. godišnje. Ne pruža se mogućnost da porezni agent kroz porezni agent odbije u iznosu plaćenom za neovisnu procjenu njihove kvalifikacije. Dakle, pojedinac bi trebao samostalno prijaviti odbitak u prijavi poreza na dohodak.
Promjene su predviđene saveznim zakonom od 03.07.2016 N 251-FZ.
Obratite pažnju!
Pri plaćanju zaostalih zarada svih poreza od 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za obračun kamata. U slučaju dugog kašnjenja platit će se velike količine novčanih kazni - to se odnosi na zaostale plaće nastale nakon 1. listopada 2017. godine. Izmijenjene su pravila za obračun novčanih kazni, koja su utvrđena za organizacije na mjestu 4. čl. 75. Poreznog zakonika.
Ako se od navedenog datuma plaćanje dospijeva duže od 30 dana, kamata se izračunava na sljedeći način:
- na temelju stope 1/300 refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je na snazi \u200b\u200bod 1 do 30 kalendarskih dana (uključujući) takve odgode;
- na temelju stope 1/150 refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije, relevantne za razdoblje počevši od 31. kalendarskog dana kašnjenja.
Ako kašnjenje iznosi 30 kalendarskih dana ili manje, pravna osoba će platiti penale na temelju 1/300 stope refinanciranja Centralne banke Rusije.
Promjene su predviđene saveznim zakonom od 01.05.2016 N 130-FZ.
Ako platite zaostale plaće do 1. listopada 2017., broj dana kašnjenja nije važan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 od stope refinanciranja središnje banke. Podsjetimo da je od 2016. stopa refinanciranja jednaka ključnoj stopi.
, 3 žlice. 208. Poreznog zakonika). I formalno, sve što odgovara definiciji dohotka, koja se može procijeniti i utvrditi u skladu sa zahtjevima poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije o porezu na dohodak, mora se oporezivati \u200b\u200b(stav 1. članka 41. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Istodobno, u Poreznom zakonu nazivaju se i dohodi koji ne podliježu porezu na dohodak. Razmotrite one koje zaposlenici obično primaju od svojih poslodavaca.
Koji dohodak ne podliježe porezu na dohodak
To uključuje, na primjer:
- zakonski utvrđene naknade isplaćene kao naknada štete u slučaju oštećenja zdravlja, nadoknadu troškova za poboljšanje profesionalne razine zaposlenika, da zaposlenik izvršava svoje radne dužnosti, uključujući na poslovnom putovanju (klauzula 3., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- zakonski utvrđene naknade isplaćene zaposleniku u vezi s otkazom (otpremnina, zarada za vrijeme radnog odnosa, naknade načelniku, njegovim zamjenicima, glavnom računovođi) ako ukupni iznos isplate ne prelazi tri puta veću prosječnu mjesečnu plaću. Ili šest puta veća ako zaposlenik napusti organizaciju koja se nalazi na krajnjem sjeveru ili ekvivalentnim područjima (stav 3 članka 217 Poreznog zakonika);
- isplaćuje članovima obitelji preminulog radnika (klauzula 8., članak 217. Poreznog zakonika);
- isplaćuje se osobama zahvaćenim prirodnim katastrofama ili izvanrednim okolnostima (klauzula 8.3 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- naknada zaposlenima i članovima njihovih obitelji za troškove spa (ne-turističkih) vaučera za lječilišne i zdravstvene organizacije smještene u Ruskoj Federaciji. Da bi se takve nadoknade izuzele od poreza na dohodak, one moraju biti uplaćene na teret sredstava koja ostaju na raspolaganju poslodavcu nakon plaćanja poreza na dohodak ili poreza koji se plaćaju tijekom primjene posebnog režima (klauzula 9 članka 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- plaćanje medicinskih usluga koje se pružaju zaposleniku ili članovima njegove obitelji iz neto dobiti organizacije koja zapošljava (stav 10 člana 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- iznos plaćanja za obučavanje zaposlenika za osnovne i dodatne obrazovne programe u ruskim organizacijama koje obavljaju obrazovne aktivnosti ili u stranim organizacijama koje imaju pravo obavljati obrazovne aktivnosti (klauzula 21, članak 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- darovi čija vrijednost ne prelazi 4.000 rubalja. godišnje koje zaposlenik ili druga osoba prima od organizacije ili samostalnog poduzetnika, kao i materijalnu pomoć u iznosu od 4.000 rubalja. u godini koju je primio zaposlenik ili bivši zaposlenik (sada je u mirovini) (odredba 28., članak 217. Poreznog zakonika);
- naknada troškova zaposlenika za plaćanje kamata na zajmove i pozajmice za kupnju ili izgradnju stanovanja (članak 40. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potpuni popis dohotka oslobođenog poreza na dohodak dana je u
Porez na dohodak (PIT) je porez koji se evidentira na osnovi ukupnog dohotka pojedinaca i oporezuje se u. Pogledajmo u ovom članku što predstavlja porez na dohodak u 2018. godini.
Predmeti i objekti oporezivanja
U Ruskoj Federaciji, prema članku 207. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe - kao i pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije, ali istovremeno primaju prihod iz izvora u Rusiji.
Predmet oporezivanja poreza na dohodak (članak 209. Poreznog zakonika Ruske Federacije) je u skladu s tim primljeni dohodak:
- iz izvora u Ruskoj Federaciji, bez obzira na to tko ih prima (štićenik federacije ili ne);
- iz izvora izvan Rusije, ako je primatelj rezident Ruske Federacije.
Porezna osnovica
Porezna osnovica za porez na dohodak (članak 210. Poreznog zakona Ruske Federacije) uzima u obzir sve prihode poreznih obveznika koje je primio u naturi ili u gotovini, kao i u obliku materijalnih davanja.
Na poreznu osnovicu ne utječu odbitci od dohotka fizičkih osoba koji su izvršeni odlukom suda ili drugih tijela koja imaju pravo na to.
Porezna osnovica sastavlja se odvojeno za svaku vrstu dohotka u skladu s trenutnim poreznim stopama.
Porezno razdoblje za porez na dohodak određeno je člankom 216. Poreznog zakona Ruske Federacije i jednak je jednoj kalendarskoj godini.
Iznos poreza na dohodak
Osnovna porezna kamatna stopa je 13%. Ali stopa na neke vrste dohotka razlikuje se od standardne.
Ti prihodi uključuju:
- nagrade i dobitke koje je porezni obveznik primio sudjelovanjem u igrama, natjecanjima i drugim događajima u iznosu većem od 4 tisuće rubalja (35%);
- prihod od kamata primljen od depozita u bankama, ako iznos primljenih kamata premašuje iznos obračunatih kamata na depozit u rubaljima, izračunato po stopi refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije plus 5%; ako je doprinos u valuti, tada iz iznosa kamata koji prelazi 9% godišnje (35%);
- iznos uštede na kamati kada pojedinac primi kredit. Za kredite u rubaljima predmet oporezivanja iznosi obračunata kamata koja prelazi 2/3 stope refinanciranja, a za kredite u stranoj valuti porezna osnovica izračunava se kao razlika obračunatih kamata prema ugovoru i po stopi od 9%;
- uz materijalne koristi primljene za korištenje zajmova koji su stvarno utrošeni na kupnju kuće, stana ili nove vlastite gradnje (35%);
- dividende koje su primili nerezidenti Ruske Federacije od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija (15%);
- izravni prihod nerezidenata Ruske Federacije (30%).
Prednosti plaćanja
Porez na dohodak ostvaruje se u obliku poreznih odbitka. Jednostavno rečeno, ovo je zbroj,.
Porez na dohodak su sljedeće vrste:
- standard;
- imovine;
- socijalna;
- profesionalno.
Pojedinac može primiti nekoliko poreznih odbitka odjednom. Tijekom plaćanja poreza na dohodak oni se zbrajaju, zatim oduzimaju od ukupne dobiti, a porez se već plaća od preostale.
Kako ispuniti izjavu o prijavi poreza na dohodak kod kupnje stana: Primjer
GDE Pogreška: Pogreška pri učitavanju datoteke - Ako je potrebno, isključite provjeru pogreške (404: Nije pronađeno)
Što ne podliježe porezu na dohodak
U skladu s člancima 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoji čitav popis dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak. Ovdje nećemo dati cijeli popis, već ćemo navesti samo najčešće opcije.
Dakle, iznosi koji ne podliježu porezu na dohodak:
- Državne beneficije, isplate i naknade koje se isplaćuju u skladu s primjenjivim zakonom. To također uključuje naknade za nezaposlene, naknade za majke.
- Državne i radne mirovine, koje su dodijeljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
- Isplate naknade na temelju odluka lokalnih vlasti.
- Potpore koje ruske ili strane organizacije daju za podršku obrazovanju, nauci, kulturi i umjetnosti u Ruskoj Federaciji u skladu s popisom vlada Ruske Federacije.
- Strane, međunarodne ili ruske nagrade za iznimna dostignuća u području tehnologije, znanosti, obrazovanja, književnosti, kulture i umjetnosti.
- Iznosi koje poslodavci daju članovima obitelji preminulog radnika ili zaposlenika u vezi sa smrću nekoga iz obitelji.
- Stipendije za studente, studente i ostale studente.
- Prihod od peradi, životinja koje se uzgajaju na osobnim farmama, kao i proizvoda pčelarstva, ratarske proizvodnje i voćarstva.
- Prihod seljaka ili farme koji se prima na ovoj farmi.
- Prihodi primljeni u nasljedstvo u novčanom i materijalnom obliku.
- Iznosi u naturi i u gotovini koje porezni obveznik prima kao donaciju. Ovdje vrijedi razjasniti neke točke. Porez na dohodak ne naplaćuje se od poklona, \u200b\u200bosim donacija vozila, nekretnina, dionica, udjela, dionica.
Postoje i mnoge druge stavke dohotka koje ne podliježu porezu na dohodak.
Samostalni poduzetnik i porez na dohodak
Plaća li se pojedinačni porez na dohodak? Pitanje je složeno i sve ovisi o nijansi.
Prvo iz sustava plaćanja poreza. Samostalni poduzetnik koji plaća porez na UTII, PSN ili USNO ne plaća porez na dohodak od dohotka dobivenih od djelatnosti u posebnom poreznom režimu.
Ako se pojedinačni poduzetnik nalazi u OSNO-u, tada plaća porez na dohodak za godinu.
Drugo, pojedinačni poduzetnik navodi porez na dohodak ne samo za sebe, već i za svoje zaposlenike (u slučajevima kada postoje). Ali, kao što je već napomenuto gore, ovo je kontroverzno pitanje. Ako ste individualni poduzetnik, tijekom izvještajne godine ste primili dohodak koji se oporezuje prema zakonodavstvu Ruske Federacije, a nije primljen iz glavne djelatnosti, tada morate platiti porez na dohodak. Primjer takvog prihoda može biti iznos primljen za prodaju vozila ili nekretnina.
Koji je kôd proračunske klasifikacije poreza na dohodak
BSC je popis jedinstvenih kodova za proračunsku klasifikaciju. Odobreno je od strane Ministarstva financija Ruske Federacije. Sadrži sve stavke proračunskih izdataka, odobrena sredstva. Kodovi su dvadesetcifreni brojevi. Dakle, za individualnog poduzetnika je potreban šifru klasifikacije poreza na dohodak za plaćanje poreza na dohodak za sebe i zaposlenike (ako ih ima).
Za zaposlenike pojedinačni poduzetnik smatra se agentom poreza na dohodak. Istodobno, porez na dohodak za jednog zaposlenika, a za samog poduzetnika je drugi.
Registar poreza na dohodak
Između ostalog, pojedinac poduzetnik koji nastupa kao poslodavac mora uspostaviti porezni registar za obračun odbitka poreza na dohodak zaposlenika. Nepoštivanje ovog uvjeta može rezultirati novčanom kaznom.
Registar poreza na dohodak potreban je za osobno knjigovodstvo podataka za svakog pojedinca s kojim porezni agent odustaje od poreza.
Kako se naplaćuje
Općenito, događa se po stopi od 13% za stanovnike Ruske Federacije i 30% za nerezidente Ruske Federacije u odnosu na prihode pojedinca. Za stanovnike se kamatna stopa oduzima od iznosa plaće umanjenog za porez na dohodak. Za nerezidente se uzima u obzir samo iznos obračunate plaće.
Problemi s PIT-om
Glavni problem plaćanja poreza na dohodak je utvrđivanje predmeta oporezivanja. Zbog nejasnoća u zakonodavstvu Ruske Federacije, često se javljaju kontroverzne situacije kada različito tumačenje pojedinih vrsta dohotka dovodi do povrede prava poreznog obveznika.
Promjene poreza na dohodak u 2016. godini
Glavne promjene u vezi s porezom na dohodak u 2016. godini odnose se na činjenicu da se od 1. siječnja uvodi novi obračunski obrazac - porez na dohodak od 6 osoba. Ova deklaracija treba sadržavati podatke o obračunatom dohotku zaposlenika, kao i o iznosu već plaćenog poreza. Izvješće se podnosi najkasnije posljednjeg radnog dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja.
Ako poduzetnik na vrijeme nije predao obrazac 6-NDFL, naplatit će mu se kazna od 1000 rubalja; osim toga, fiskalna tijela imaju pravo blokirati njegov tekući račun ako nakon 10 dana ne podnese izvješće o porezu na dohodak od 6 osoba.
U slučaju da nema dohodaka, još uvijek je potrebno podnijeti izvještaj, u kojem je u svim stupcima navedeno nula.
Druga značajna promjena u vezi s porezom na dohodak odnosi se na one poduzetnike koji zapošljavaju više od 25 ljudi: oni sada moraju podnositi izvješća samo u elektroničkom obliku.
Ako poduzetnik nije odustao od poreza, o tome mora biti obaviješten fiskalni organ: takva se poruka u posebnom obrascu 2-NDFL dostavlja prije 1. ožujka (ranije je rok bio prije 1. veljače).
Pa, posljednja najznačajnija promjena odnosi se na poduzetnike koji rade na patentu ili UTII: prethodno su na mjestu poslovanja podnosili izvješća u obliku 2-NDFL, a sada će morati posjetiti porezni ured na mjestu registracije. Tamo će također biti potrebno donijeti novi oblik poreza na dohodak od 6 osoba
Rokovi za prijavu i uplatu u 2018. godini
Planiranje dohotka poreza na dohodak u 2018. godini planira se provesti na isti način kao u 2017. godini. moraju se podnijeti podružnici Federalne porezne službe Ruske Federacije u mjestu prebivališta najkasnije do 2. svibnja 2018. godine.
Plaćanje poreza na dohodak mora se izvršiti najkasnije do 15. srpnja 2018. godine.
Pojedinci koji su primili obavijest od porezne službe, u skladu s člankom 227 Poreznog zakona Ruske Federacije, prenose predujmove:
- za prvo polugodište - najkasnije do 15. srpnja tekuće godine u iznosu od pola godišnje predujma;
- za treće tromjesečje - najkasnije do 15. listopada, u iznosu od četvrtine godišnjeg predujma;
- a za četvrto tromjesečje - najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine, također u iznosu od jedne četvrtine godišnjeg iznosa avansa.