Usn prihod umanjen za troškove 1. Minimalni porez: kako izračunati i kako računati
Za „pojednostavitelje“ koji koriste prihod umanjen za iznos troškova kao predmet oporezivanja, pod određenim uvjetima se utvrđuje obaveza plaćanja minimalnog poreza. Mnogi, birajući između predmeta oporezivanja, često daju prednost predmetu „prihoda umanjeni za troškove“ upravo zbog mogućnosti plaćanja minimalnog poreza.
Za početak, napominjemo da plaćanje minimalnog poreza nije uvijek povezano s gubicima organizacije, stoga njegovo plaćanje ne znači izbjegavanje organizacije iz glavnog smjera - ostvarivanje profita.
Minimalni porez je plaćanje koje se mora izračunati i platiti na kraju godine ako je organizacija radila na nulu ili minus (primila gubitak), a također ako se izračunati jedinstveni porez na pojednostavljenom poreznom sustavu pokazao manjim od minimalnog poreza. Minimalni porez iznosi 1% od primanja prihoda za godinu, a troškovi organizacije se ne uzimaju u obzir.
Ne postoje posebni rokovi za plaćanje minimalnog poreza, u vezi s tim on mora biti plaćen najkasnije do roka za podnošenje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno 31. ožujka za organizacije i 30. travnja za poduzetnike.
Primjer 1
LLC „Topol“ u 2015. godini primilo je prihod u iznosu od 500 000 rubalja. i nastali troškovi od 450 000 rubalja. Porezna stopa je 15%. Potrebno je izračunati minimalni porez za godinu.
Porezna osnovica: 500 000 rubalja. - 450.000 rubalja. \u003d 50 000 rub.
Iznos poreza: 50 000 rub. x 15% \u003d 7500 rub.
Minimalni porez: 500 000 rubalja. x 1% \u003d 5000 rub.
7500 rub. \u003e 5.000 rubalja. Stoga Topol LLC mora platiti porez od 7.500 rubalja.
Primjer 2
Neka ista organizacija kao u prvom primjeru primi prihod za godinu u iznosu od 1.000.000 rubalja. s troškovima od 980.000 rubalja.
Tada će porezna osnovica biti: 1 000 000 rubalja. - 980 000 rub. \u003d 20 000 rub.
Iznos poreza: 20 000 rub. x 15% \u003d 3000 rub.
Minimalni porez: 1 000 000 rub. x 1% \u003d 10 000 rub.
3000 rub< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
VAŽNO U RADU
U knjizi računovodstva prihoda i rashoda minimalni porez nije potreban.
Plaćanje minimalnog poreza nakon prelaska sa pojednostavljenog poreznog sustava na opći režim tijekom godine
Pravne osobe koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav mogu prenijeti na opći sustav oporezivanja bilo samostalno, prijavljujući svoju odluku poreznim tijelima najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine (mjesec?) (Klauzula 6 članka 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije), ili se prenose na njega zbog kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. U slučaju neovisnog prijelaza, prijelaz se provodi, prema stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, od početka tromjesečja u kojem je prekršaj počinjen, a porezne vlasti moraju podnijeti zahtjev za prijenos u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je počinjena povreda (stavak 5. članka 346.13 Poreznog zakonika) , Na raspolaganju su posebno dizajnirani prijavnici.
DOBRO JE ZNATI
Ako su gubici primljeni u više od jednog poreznog razdoblja, takvi se gubici prenose u buduća porezna razdoblja redoslijedom u kojem su primljeni.
Nakon gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava razvila se zanimljiva sudska praksa. Na primjer, postoji rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.07.2013. Br. 169/13, koja se odnosi na organizaciju na pojednostavljenom poreznom sustavu („prihodi-rashodi“), koja je tijekom godine izgubila pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. Postavlja se pitanje plaćanja minimalnog poreza.
Prema nekim sudovima, ako izgubite pravo na korištenje STS-a tijekom godine, porezno razdoblje će biti ono koje je bilo izvještajno, koje će prethoditi tromjesečju u kojem se dogodio prijelaz na DOS (na primjer, Uredba Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 28. prosinca 2011. br. A26-11119 / 2010, Federalna antimonopolska služba Istočno-sibirskog okruga od 08.04.2008 broj A33-9924 / 07).
Ostali sudovi smatrali su da je nezakonito izračunavanje minimalnog poreza za izvještajno razdoblje protuzakonito, budući da je utvrđen na temelju rezultata poreznog razdoblja, pa je takav, prema stavku 1. čl. 346.19 Poreznog zakonika Ruske Federacije, priznaje se kalendarska godina (stavak 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije zaključilo je da se najniži iznos poreza treba odrediti od posljednjeg dana primjene pojednostavljenog poreznog sustava, tj. Od datuma izvješćivanja, jer će u protivnom doći do nerazumnog utajivanja plaćanja jedinstvenog poreza u doglednom iznosu.
POZICIJA SUDA
Ako porezni obveznik izgubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava tijekom kalendarske godine, a iznos poreza (akontacije poreza) izračunan za izvještajna razdoblja prije gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava je manji od 1% primljenog dohotka, tada nije dužan formalno platiti minimalni porez.
Odluka Savezne antimonopolske službe regiona Volga od 05.09.2012 broj F06-6813 / 12.
Iznimno je važno prilikom odlučivanja o općem poreznom sustavu odlučiti koji će način obračuna poreza na dohodak organizacija koristiti u budućnosti. Ako organizacija odabere gotovinsku metodu, tada neće imati posebnih promjena i poteškoća, jer s ovom metodom ne postoji poseban postupak za generiranje prihoda i rashoda. Stoga predlažemo da se detaljnije pozabavimo načinom obračuna, budući da u njegovoj primjeni postoji niz posebnih pravila, prema stavku 2. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.
zarada
Za početak, potrebno je obratiti pažnju na prihod i u njihov sastav uključiti potraživanja, jer prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava, potraživanja nisu bila uključena u prihod, odnosno trošak dobavljene robe, a kupci je nisu platili (posao, usluge, imovinska prava) u prihodu ne uzimaju se u obzir. Ali ako se nakon prelaska na opći porezni sustav organizacije primi plaćanje za robu (rad, usluge) koja je prodana kad se primjenjivao pojednostavljeni porezni sustav, na te iznose ne treba obračunavati PDV.
DOBRO JE ZNATI
Minimalni porez sam po sebi nije neovisan ili dodatni porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, on ograničava samo njegov minimalni iznos koji je određen rezultatima poslovanja poreznih obveznika za porezno razdoblje.
Primjer 3
LLC „Topol“ je 2015. primijenilo pojednostavljeni porezni sustav. U prosincu 2015. organizacija je kupcu prodala robu u vrijednosti od 30 000 rubalja, ali plaćanje je primljeno tek u ožujku 2016. Od početka 2016. godine, Topol LLC prešao je na opći sustav oporezivanja i odabrao način obračuna za obračun dobiti. Porez na dobit plaća se mjesečno na stvarnu dobit. Što učiniti s prodanom robom?
Od 01.01.2016 potrebno je uključiti 30 000 rubalja. u oporezivi dohodak, ali prilikom izračuna poreza uzmite u obzir neizmirena potraživanja u iznosu od 30 000 rubalja. Dakle, plaćanje prodane robe, koje će biti primljeno u ožujku 2016., neće povećati poreznu osnovicu poreza na dohodak.
DOBRO JE ZNATI
Potraživanja se uključuju u tranzicijski prihod, iako su nenaplativi.
Također, može doći do situacije kada potraživanja neće biti vraćena, odnosno da organizacija pretrpi gubitak i nastanu loši dugovi. Gubitak se u ovom slučaju ne može uzeti u obzir u porezne svrhe i nema razloga da se ti gubici pripisuju troškovima prijelaznog razdoblja, jer su dugovi nastali primjenom pojednostavljenog poreznog sustava. Ti gubici ne potpadaju pod čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, niti prema stavku 2 čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije u svom dopisu od 23.06.2014. Broj 03-03-06 / 1/29799 zauzima isto stajalište.
Primjer 4
LLC „Topol“ u 2016. godini prelazi iz pojednostavljenog poreznog sustava u zajedničku društvenu mrežu. Krajem 2012. godine organizacija je obavila radove na uređenju stanova u novom stambenom kompleksu u iznosu od 1.000.000 rubalja. Kupac nije platio rad, u vezi s tim, u 2015. iznos je otpisan kao dug s istekom zastare.
U računovodstvu će se izvršiti sljedeći unosi:
Izračunavajući pojedinačni porez na pojednostavljenom poreznom sustavu, ne morate uzeti u obzir iznos od 1 000 000 rubalja.
A pri prelasku na opći sustav oporezivanja, iznos od 1 000 000 rubalja. treba uključiti u prihod. Štoviše, porezna osnovica prijelaznog razdoblja ovim iznosom neće biti umanjena.
DOBRO JE ZNATI
Minimalni porez obračunava se za kalendarsku godinu, odnosno jednom prema rezultatima poreznog razdoblja. Prema tome, prema rezultatima izvještajnih razdoblja - I tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine - minimalni porez se ne obračunava.
napredak
Ovdje je situacija upravo suprotna. Svi primljeni avansi ostaju uključeni u poreznu osnovicu po pojednostavljenom poreznom sustavu (klauzula 1, članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije), čak i ako se roba (posao, usluge, imovinska prava) otprema nakon prelaska na opći sustav oporezivanja. Stoga prihodi od prodaje takve robe (radova, usluga) neće povećati poreznu osnovicu poreza na dohodak. To je zbog uzimanja u obzir prihoda koji su uključeni u izračun poreza na dohodak u sastavu prihoda od prodaje, plaćanja, čak i djelomična, koja nije plaćena prije datuma prijelaza (stav 1. stav 2. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). U vezi s primanjem sredstava za robu (posao, usluge), prije promjene poreznog režima kupci neće biti zaduženi za organizaciju na početku primjene DOS-a. Ovo se mišljenje razvilo s poreznim i pravosudnim tijelima.
troškovi
Ovdje ne biste trebali zaboraviti na obveze koje su dostupne proračunu, zaposlenicima ili dobavljačima. Da bi se izračunao porez na dohodak nakon prelaska na opći sustav oporezivanja, potrebno je uzeti u obzir iznose rada ili usluge učinjene prije tranzicije, ali plaćene nakon prijelaza na drugi sustav oporezivanja, jer pojednostavljeni porezni sustav koristi novčani postupak, a troškovi se priznaju samo kada su izvršeni. To znači da porez koji se plaća u okviru obračunskog pojednostavljenog poreznog sustava ne smanjuje poreznu osnovicu, ali s općim poreznim sustavom i načinom obračuna, troškovi bi se trebali odmah priznati, bez obzira na njihovo plaćanje.
DOBRO JE ZNATI
Akontacije plaćene tijekom godine za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava uračunavaju se u minimalni porez u skladu s općim pravilom člana 5 stavke 5. 346.21 Poreznog zakonika.
Primjer 5
LLC „Topol“ je 2015. primijenilo pojednostavljeni porezni sustav („prihodi-rashodi“). Nakon prelaska na DOS, odabran je način obračuna. Na kraju godine organizacija kupuje sirovine potrebne za proizvodnju proizvoda u iznosu od 100 000 rubalja. (bez PDV-a), proizvodi proizvode od njega i prodaje ih kupcu za 120.000 rubalja. Plaćanje od kupaca proizvoda stići će tek u veljači 2016., a Topol LLC će sirovine plaćati tek u ožujku 2016. Kako da uzmem u obzir prihode i troškove prilikom prelaska na DOS?
Od 01.01.2016. Potrebno je uključiti troškove primljenih sirovina kao dio troškova za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak u iznosu od 100 000 rubalja. i 120 000 rubalja. - u sastavu dohotka za obračun poreza na dohodak.
DOBRO JE ZNATI
Ako je pravo na STS izgubljeno od 1. veljače, tada bi se najmanji porez trebao izračunati za 1. tromjesečje.
Ispunjavanje zahtjeva za pojednostavljeni porezni sustav prilikom plaćanja minimalnog poreza
Prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava („prihodi-rashodi“), organizacije i individualni poduzetnici popunjavaju posebno dizajnirane odjeljke za ove svrhe - 1.2, 2.2, dok listove koji nisu povezani s organizacijom ne treba primjenjivati \u200b\u200bprazno.
Naslovna stranica
Sadrži osnovne podatke o organizaciji i razdoblju najma. Potrebno je unijeti TIN, PPC, prilagodbeni broj (ako je riječ o prilagodbi), porezno razdoblje koje se utvrđuje u skladu s Dodatkom 1. Procedura (za godinu - šifra 34), izvještajnu godinu - godinu za koju podnosite prijavu (za pojedine poduzetnike u polju „Porezni obveznik“) ”Označava puno ime), naziv organizacije prema konstitutivnim dokumentima i glavni kod vrste gospodarske djelatnosti (OKVED) dodijeljene organizaciji prema sve ruskom klasifikatoru.
Odjeljak 1.2
Obično se ovaj odjeljak popunjava radi praktičnosti nakon odjeljka 2.2., Jer se ovdje odražavaju ukupni iznosi predujma i poreza koji se plaćaju ili umanjuju.
Broj retka | Što naznačiti u retku |
---|---|
010 | OKTMO |
020 | Iznos avansa uplaćen za I tromjesečje |
040 | Iznos avansa koji se prenosi za pola godine |
050 | Negativna razlika u iznosu za prvo polugodište i prvo tromjesečje |
100 | Iznos avansne uplate prebačen za 9 mjeseci |
110 | Negativna razlika između iznosa poreza za godinu i uplaćenog predujma |
120 | Minimalni porez koji se plaća godišnje |
DOBRO JE ZNATI
Linije 030, 060, 090 ne trebaju ponovno specificirati OKTMO ako se lokacija nije promijenila.
Odjeljak 2.2
Broj retka | Što naznačiti u retku |
---|---|
210 | I četvrtina prihoda |
211 | Pola godine prihoda |
212 | 9-mjesečni prihod |
213 | Prihod za godinu |
220 | Četvrtina trošim |
221 | Pola godine troška |
222 | Trošak za 9 mjeseci |
223 | Godišnji rashod |
230 | Gubitak za prethodna porezna razdoblja |
240 | Razlika između prihoda i rashoda za I tromjesečje |
241 | Razlika između prihoda i rashoda za pola godine |
242 | Razlika između prihoda i rashoda za 9 mjeseci |
243 | Razlika između prihoda i rashoda za godinu |
250 | Negativna razlika između prihoda i rashoda za I tromjesečje |
251 | Negativna razlika između prihoda i rashoda za pola godine |
252 | Negativna razlika između prihoda i rashoda za 9 mjeseci |
253 | Negativna razlika između prihoda i rashoda za godinu |
260 | Porezna stopa za I tromjesečje |
261 | Polugodišnja stopa poreza |
262 | 9-mjesečna porezna stopa |
263 | Porezna stopa za godinu |
270 | Iznos avansa za I tromjesečje |
271 | Iznos avansa za pola godine |
272 | Iznos avansa za 9 mjeseci |
273 | Iznos avansnog plaćanja za godinu |
280 | Minimalni porez |
DOBRO JE ZNATI
Podaci o razdoblju pokazuju se na obračunskoj osnovi.
Izračun niza
Broj retka | Kako doći |
---|---|
240 | 210 – 220 |
241 | 211 – 221 |
242 | 212 – 222 |
243 | 213 – 223 – 230 |
270 | 240 x 260 |
271 | 241 x 261 |
272 | 242 x 262 |
273 | 243 x 263 |
280 | 213 x 1% |
DOBRO JE ZNATI
Odjeljak 3 popunjava se nakon što organizacija primi dodatno financiranje prethodne godine, neiskorištene i razdoblje za koje nije isteklo, u skladu sa stavkom. 1 i 2 žlice. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvom primjene pojednostavljenog poreznog sustava iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način
Kada plaćate minimalni porez, sva predujmova koja je organizacija uplatila za cijelo porezno razdoblje (tijekom godine) mogu se uzeti u kredit. Ako se iznos predujma premaši, minimalni iznos poreza neće biti potrebno platiti, a preostalu razliku možete vratiti pismenim putem poreznim vlastima ili jednostavno krenuti u sljedećem poreznom razdoblju za plaćanje poreza. Također biste trebali biti oprezni pri prijenosu minimalnog iznosa poreza poreznim vlastima jer se prekoračenje CBCG za minimalni porez razlikuje od prekogranične prekorake za pojedini porez na pojednostavljeni porezni sustav.
Uz to možete uzeti u obzir razliku između jedinstvenog i minimalnog poreza u troškovima sljedeće godine. Kako bi se izbjegle parnice, ovu razliku treba uzeti u obzir na kraju godine, a ne tijekom. Ne postoji određeni rok za prijenos razlike, stoga se ovo razdoblje može smatrati jednakim 10 godina, prema stavku 7. čl. 346.18 Poreznog zakonika, slično prijenosu gubitaka.
„Pojednostavnici“, primjenjujući porezni objekt „prihod minus troškovi“, prisjećaju se najmanjeg poreza jednom godišnje - na kraju poreznog razdoblja. O tome u kojim se slučajevima plaća minimalni porez, kako se odbije predujam pri izračunavanju minimalnog poreza, kako se u računovodstvu odražava iznos obračunatog minimalnog poreza, pročitajte u predloženom materijalu.
Kada su „pojednostavljeni popisi“ potrebni za plaćanje minimalnog poreza?
Obveza plaćanja minimalnog poreza predviđena je samo za "pojednostavljene ljude" koji su predmet oporezivanja odabrali kao "dohodak minus troškovi", pa će sljedeća rasprava biti posvećena samo ovom dijelu organizacija i pojedinim poduzetnicima koji koriste UPDF.Postupak obračuna minimalnog poreza utvrđen je čl. 346.18 Poreznog zakonika.
Izračunajte potrebni minimalni porez svih "pojednostavljenih". Potom je potrebno usporediti iznos izračunatog u općem postupku s iznosom minimalnog poreza: veći od njih podliježe proračunu. Tako se minimalni porez plaća kada je iznos poreza obračunat u općem postupku za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Napomena:
U sljedećim poreznim razdobljima porezni obveznik ima pravo uključiti razliku između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa obračunatog poreza na opći način u troškove obračuna porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti.
Podsjetite na osnovna pravila za izračun minimalnog poreza:
- minimalni porez obračunava se samo za porezno razdoblje, a to je kalendarska godina;
- stopa poreza - 1%;
- porezna osnovica - dohodak utvrđen u skladu s čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Temeljem st. 1 st. 4 Članak 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi stopu poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, po stopi od 0% za porezne obveznike - samostalne poduzetnike, prvi put registrirane nakon stupanja na snagu ovih zakona i obavljanje poduzetničkih aktivnosti u proizvodnji, socijalnoj i (ili) znanstvenim poljima, kao i na polju kućanskih usluga stanovništvu.
Navedeni porezni obveznici imaju pravo primijeniti poreznu stopu od 0% od dana svoje državne registracije kao samostalni poduzetnici kontinuirano tijekom dva porezna razdoblja. Minimalni porez predviđen odredbom 6. čl 346.18 Poreznog zakonika, u ovom slučaju se ne plaća.
Budući da su relevantni zakoni usvojeni u većem broju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji ispunjavaju navedene zahtjeve imaju pravo ne plaćati minimalni porez na temelju rezultata poreznog razdoblja (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28.08.2015. Broj 03-11-11 / 49542, od 16.02.2016. Br. 03-11 -11/8498).
Za organizacije i individualne poduzetnike koji ne spadaju u iznimku, nastavljamo raspravu o minimalnom porezu.
Iz gornjih normi jasno je da se najniži porez plaća na kraju poreznog razdoblja u sljedećim slučajevima:
- kad se primi gubitak, to jest nema porezne osnovice - dohotka evidentiranog u pojednostavljenom poreznom sustavu, umanjenog za troškove evidentirane u pojednostavljenom poreznom sustavu;
- kada nema dobiti ili gubitka, tj. porezna osnovica je nula - prihod je jednak troškovima;
- kada postoji porezna osnovica, ali višak prihoda nad troškovima je neznatan.
- prihodi - 5 500 000 rubalja .;
- troškovi - 5.700.000 rubalja.
Porez izračunan na opći način iznosi 0 rubalja, jer je primljen gubitak.
Ne postoji porezna osnovica: (5.500.000 - 5.700.000) rubalja.< 0
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivim objektom „prihod minus rashodi“ za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi izračunavaju se prema pravilima utvrđenim u poglavlju 26.2. Poreznog zakonika):
- prihodi - 5 500 000 rubalja .;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Moram li platiti minimalni porez u ovom slučaju?
Porez izračunan na opći način: (5.500.000 - 5.500.000) rub. x 15% \u003d 0 rub.
Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1% \u003d 55 000 rub.
Minimalni porez u iznosu od 55 000 rubalja plaća se proračunu.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivim objektom „prihod minus rashodi“ za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi izračunavaju se prema pravilima utvrđenim u poglavlju 26.2. Poreznog zakonika):
- prihodi - 5 600 000 rubalja .;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Moram li platiti minimalni porez u ovom slučaju?
Porez izračunan na opći način: (5.600.000 - 5.500.000) rubalja. x 15% \u003d 15.000 rubalja.
Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1% \u003d 55 000 rub.
Minimalni porez u iznosu od 55 000 rubalja plaća se proračunu.
Iz gornjih primjera se vidi da iznos minimalnog poreza zapravo ne ovisi o financijskim rezultatima dobivenim kao rezultat poduzetničke aktivnosti i da je fiskalne prirode.
"Pojednostavnici" pokušali su osporiti ustavnost odredbe članka 6 346.18 Poreznog zakonika, podnošenjem žalbe Ustavnom sudu (odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 28.05.2013. Br. 773 - O). Prema poreznim obveznicima, osporena odredba utvrđuje obvezu plaćanja minimalnog poreza pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava, ne uzimajući u obzir stvarne rezultate poduzetničke aktivnosti, namećući pretjerano porezno opterećenje.
Međutim, Ustavni sud je odbio podnositelja zahtjeva, ističući da osporavana norma Poreznog zakona Ruske Federacije, koja ima za cilj stvaranje odgovarajućeg regulatornog okvira za porezne obveznike da ispune svoju ustavnu obvezu plaćanja poreza (u ovom slučaju, minimalni porez koji se ubira u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja), ne može smatrati povredom ustavnih prava podnositelja zahtjeva.
Predstavnici Savezne porezne službe drže se sličnog mišljenja u dopisu od 24.12.2013 br. SA-4-7 / 23263, podsjetivši da je prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dobrovoljac za porezne obveznike.
Stoga su „pojednostavljivači“ koji izaberu predmet oporezivanja „dohodak umanjen za troškove“ dužni izračunati najmanji porez prema rezultatima poreznog razdoblja, usporediti ga s porezom izračunatim na opći način i uplatiti veći u proračun.
Gdje i kako se izračunava minimalni porez?
Glavni i jedini porezni registar pojednostavljivača je knjiga računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. U ovom poreznom registru nisu navedeni izračun minimalnog poreza i njegova usporedba s općenito plaćenim porezom.Izračun minimalnog poreza vrši se u poreznoj prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. Br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena] U vrijeme pripreme ovog materijala imenovani obrazac nije učinio nikakve promjene.
„Pojednostavnici“, primjenjujući objekt oporezivanja „dohodak umanjen za troškove“, ispunjavaju naslovnu stranicu, sek. 1.2. i sek. 2.2. Odjeljak 3. popunjava se samo ako „pojednostavljena osoba“ prima ciljano financiranje.
Minimalni porez za porezno razdoblje izračunava se prilikom popunjavanja ovog odjeljka. Iznos minimalnog poreza obračunat za porezno razdoblje označen je linijskim kodom 280.
Nakon dovršetka odjeljka 2.2, nastavljamo do dovršetka Sek. 1.2. Upravo se u ovom odjeljku porezni iznos izračunan na opći način uspoređuje s obračunatim minimalnim porezom.
Posebnu pozornost treba posvetiti linijama za punjenje 100, 110 i 120:
- ako je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza, tada se popunjava ili stavka 100 ili stavka 110, ovisno o veličini uplaćenih predujma;
- red 110 se popunjava ako je razlika između iznosa obračunatog poreza za porezno razdoblje i iznosa prethodno obračunatih predujma poreza negativna, i pod uvjetom da je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak minimalnom iznosu poreza. Redak 110 popunjava se kada se plaća minimalni porez samo ako „pojednostavljena osoba“ mora platiti najmanji porez (iznos poreza obračunat u općem postupku je manji od minimalnog iznosa poreza), a iznos predujma plaćenog iznosa veći je od minimalnog iznosa poreza;
- redak 120 popunjava se ako je prema rezultatima poreznog razdoblja iznos obračunatog minimalnog poreza (redak 280 odjeljka 2.2.) veći od iznosa poreza obračunatog u općem postupku za porezno razdoblje (redak 273. odjeljka 2.2.), i pod uvjetom da je iznos predujma manji od iznosa minimalni porez.
Dajemo primjere (uvjetne brojke).
- minimalni iznos poreza je 45 000 rubalja.
U ovom primjeru, porez obračunat na opći način plaća se jer je veći od minimalnog poreza: 60 000 rubalja. \u003e 45 000 rub.
Doplata za porezno razdoblje podliježe 10 000 rubalja. (60.000 - 50.000).
Na liniji 100 sec. 1.2 naznačeno 10.000 rubalja.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivom stavkom „prihod umanjen za troškove“ ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60 000 rubalja;
- iznos avansne uplate plaćene za devet mjeseci - 90 000 rubalja;
U ovom primjeru, minimalni porez koji treba platiti je 75 000 rubalja. \u003e 60 000 rub.
Budući da je iznos plaćenog predujma veći od minimalnog iznosa poreza (90 000 rubalja\u003e 75 000 rubalja), popunjava se odjeljak retka 110. 1,2 - označava 15 000 rubalja. (90.000 - 75.000).
U ovom slučaju nastaje preplaćeni porez za porez koji se plaća u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja, a koji se može prebiti s budućim akontacijama ili vratiti na tekući račun.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivom stavkom „prihod umanjen za troškove“ ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60 000 rubalja;
- iznos predujma plaćenog za devet mjeseci - 50 000 rubalja;
- minimalni iznos poreza je 75 000 rubalja.
U gornjem primjeru, minimalni porez koji treba platiti je 75 000 rubalja. \u003e 60 000 rub.
Budući da je iznos predujma uplaćen manji od minimalnog iznosa poreza (50 000 rubalja.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Doplata za proračun podliježe minimalnom porezu u iznosu od 25 000 rubalja.
Za informacije:
Doplata za poreznu prijavu (ovisno o tome koji se porez plaća: uz pojednostavljeni sustav oporezivanja ili minimalno) vrši se sljedećim KBK:
- porez koji se naplaćuje poreznim obveznicima koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos troškova (iznos plaćanja (preračuni, zaostaci i dospjele obveze odgovarajućeg plaćanja, uključujući otkazano)), - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- minimalni porez koji će se pripisati proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (iznos plaćanja (ponovni izračuni, dospjele obveze i dospjele obveze po odgovarajućem plaćanju, uključujući otkazano)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Kako uzeti u obzir minimalni porez u računovodstvu?
U računovodstvu, akontacije poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja i minimalni porez obračunavaju se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ na koji se otvara zasebni podračun (Shema računa za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputa na njegov zahtjev, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 10.31.2000 br. 94n).Račun 68 „Nagodbe o porezima i naknadama“ pripisuje se iznosima koji dospijevaju u porezne prijave (proračune) koje se moraju platiti proračunu, u korespondenciji s računom 99 „Dobici i gubici“ - za iznos poreza koji se plaća po pojednostavljenom poreznom sustavu (akontacije) i minimalni porez.
Glavni unosi za obračun poreza koji se plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja prikazani su u tablici.
Sadržaj operacije | zaduženje | kredit |
Naplata predujma na temelju rezultata prvog tromjesečja (šest mjeseci, devet mjeseci) | 99 | 68 |
Izgleda dobro. Predujam za šest mjeseci (devet mjeseci) smanjen | 99 | 68 |
Obračunati porez po pojednostavljenom poreznom sustavu prema rezultatima poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Izgleda dobro. Porez je smanjen za pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju rezultata poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Naplaćeni minimalni porez | 99 | 68 |
Plaćeni porez (akontacija, minimalni porez) s pojednostavljenim sustavom oporezivanja | 68 | 51 |
Prema rezultatima poreznog razdoblja, pojednostavljujuće liste pomoću poreznog predmeta „prihod minus troškovi“ izračunavaju minimalni porez i uspoređuju ga s porezom obračunatim na opći način. Veća od njih se plaća.
Prilikom izračunavanja poreza koji se plaća u proračun uzimaju se u obzir uplaćeni predujmovi, uključujući izračun minimalnog poreza.
Izračun najnižeg poreza vrši se izravno u poreznoj prijavi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja, stoga posebnu pozornost treba obratiti na popunjavanje redaka 100, 110 i 120 sec. 1.2.
U računovodstvene svrhe uzima se u obzir najmanji porez slično porezu u pojednostavljenom sustavu oporezivanja, obračunat na opći način.
Ova vrsta oporezivanja, poput pojednostavljenog poreznog sustava ili „pojednostavljenog”, smatra se najpoželjnijim za privrednike. To je zbog činjenice da tvrtke koje posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju samo jedan porez u državnu blagajnu. Poduzetnik samostalno bira financijsku osnovu za ovaj porez. Pojednostavljenje omogućuje učinkovitije vođenje aktivnosti i uštedu na plaćanju poreza. Porez na STS ubire se samo na prihod ili prihod umanjen za troškove poduzeća. Danas ćemo analizirati kako se porez na pojednostavljeni porezni sustav izračunava za drugu vrstu oporezive stavke. To nije teško: dovoljno je biti u mogućnosti precizno izračunati iznos prihoda i rashoda, pažljivo platiti avansne uplate i izračunati najmanji iznos poreza na kraju godine. Sljedeći tekst daje primjer kako se izračunava ovaj porez.
Tvrtke i zaposlenici IP-a često žele raditi na "pojednostavljenju", posebno u zoru osnivanja tvrtke. To je zbog činjenice da USN ne treba platiti:
- privatni poduzetnici - porez na dohodak;
- tvrtke, uredi i druga poduzeća - profitabilna naknada;
- neizvozne kompanije - PDV;
- porez na imovinu (isključujući predmete za koje je financijska osnova određena katastarskom vrijednošću).
Isplatitelj može sam donijeti odluku o radu pod USN režimom, odnosno taj se sustav smatra dobrovoljnim. Pri registraciji individualnog poduzetnika ili LLC preduzeća mora se priložiti izjava uz paket dokumenata za poreznu službu u kojem postoji želja za radom na "pojednostavljenom računu". Postojeće tvrtke također mogu promijeniti režim u pojednostavljeni porezni sustav, ali postoje ograničenja. Tvrtke to ne mogu:
- s prihodima većim od 58 milijuna 805 tisuća rubalja;
- koji imaju više od 150 milijuna rubalja osnovnih sredstava;
- u kojem je zaposleno više od stotinu radnika;
- s više od 25% udjela tvrtki trećih strana.
Prema zakonu, dopušteno je prebacivanje iz režima u režim jednom godišnje - od 1. siječnja. Zahtjev za prijenos mora biti pripremljen najkasnije 1. listopada, jer se zarađena sredstva bilježe u posljednjih devet mjeseci.
Osim jedinstvenog poreza, tvrtke na „Pojednostavljenim“ plaćaju i druge porezne pristojbe: doprinose za RF PF i OMS FMS, socijalno osiguranje, porez na imovinu, vodu i zemljište, trošarine, državne dažbine i PDV za izvozne kompanije.
USN stopa je glavni plus
Diferencibilna stopa smatra se velikom prednost "pojednostavljenog". Ovo je vrsta dodatnog bonusa koji se osigurava u preferencijalnom poreznom režimu. Osnovna stopa smatra se petnaest posto. Ali lokalne vlasti imaju moć smanjiti ga na pet posto. Dakle, tijekom 2016. godine predstavnici regionalne vlade snizili su stope u 71. naselju.
Na lokalnoj razini, odluka o veličini stope za STS donosi se svake godine, do trenutka kada ona stupi na snagu. Saznati koja stopa vrijedi u određenoj regiji Rusije, možete u lokalnoj upravi ili poreznoj službi. Naglašavamo da snižena stopa nije posebna korist koja zahtijeva potvrdu - njezina primjena ista je za sve poduzetnike koji rade u pojednostavljenom poreznom sustavu u regiji.
Važna točka! Za 2017.-2021. Za podanike Krima stopa se može smanjiti na tri posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Rusije također navode da zaposlenici intelektualne svojine koji se bave znanstvenim ili društveno značajnim radom i pružanjem domaćih usluga stanovništvu mogu čak računati i na nultu stopu. Istodobno, postoji niz obveza: udio profitabilnosti od aktivnosti u odnosu na koje se primjenjuje stopa od 0% trebao bi iznositi najmanje sedamdeset posto. IP-shnik može primijeniti nultu stopu od trenutka registracije do 31. prosinca iste godine.
Financijska osnova za pojednostavljeni porezni sustav
Iz prethodnog stavka formira se pogrešno mišljenje da je povoljnije i isplativije od „pojednostavljenog“ sustava ne pronaći. U vezi s financijskom bazom do koje se može postaviti niz pitanja, to nije tako. Izračun osnovice za režim s objektom "prihod umanjen za troškove" više je poput izračunavanja profitabilne naknade. To je, u ovom slučaju, osnovica razlika između prihoda i rashoda, uzmite u obzir dobit.
Obveznik plaćanja „pojednostavljenog platnog sustava“ riskira da neće biti u mogućnosti dokazati opravdanost nastalih troškova, a porezna služba će imati nezadovoljstvo. Ako inspekcijsko osoblje ospori pripremu financijske osnove, poduzetnik neće biti prisiljen platiti zaostale plaće, već i novčanu i čak 20% ukupnog iznosa jedinstvene naknade.
STS: prihod
Postupak utvrđivanja dohotka na "pojednostavljenom" uređen je poglavljem 346. Poreznog zakonika. Prihvatljivom za formiranje financijske baze smatraju se realiziranim i dobivenim nerealiziranim sredstvima. Prihodi od prodaje uključuju novac zarađen od prodaje:
- prava na nekretninama, prijevozu, drugoj imovini;
- obavljeni posao i pružene usluge;
- prethodno kupljena roba;
- roba vlastite proizvodnje / proizvodnje.
Prihodi od ne-prodaje uključuju:
- roba, prava, djela ili usluge dobivene besplatno;
- otpisani dugovi na zajmove i pozajmice;
- novac od zakupa ili zakupa;
- kamata na kredite odobrene trećim stranama;
- korist od sudjelovanja u partnerstvima;
- novac od dionica u drugim tvrtkama;
- novčane sankcije od partnera koji su kršili ugovore.
Prihodi od “pojednostavljenih” priznaju se na novčanoj osnovi. To znači da se datumom evidentiranja primljenih sredstava smatra datum njihova primitka po isporuci - u ruke, tekući račun i slično.
USN: trošak
Kada oporezuje „prihod umanjen za troškove“, obveznik plaćanja mora ispuniti brojne uvjete da bi mogao „otpisati“ troškove. Poglavlje 346. Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži popis troškova koji su priznati kao rashodi:
- logistika, transport;
- za kupnju za naknadnu prodaju;
- porezne pristojbe, osim jedinstvenog;
- za usluge revizora, pravnika, računovođa;
- carina, najam, zakup;
- plaće, službena putovanja i osiguranje zaposlenika;
- za obnovu i popravak;
- za kupnju nematerijalne imovine i osnovnih sredstava.
Ovaj je popis zatvoren, odnosno ne podrazumijeva drugačije tumačenje ili dodavanje dodatnih odlomaka. Dokumenti kojima se potvrđuju rashodi trebaju se čuvati najmanje četiri godine nakon njihovog dovršetka.
Potrošnja ne mora biti u skladu s kodeksom zakona, nego mora imati i jasno opravdanje i poslovnu svrhu. Porezna služba može imati pitanja koja se odnose na elitni automobil umjesto obične limuzine ili računala najnovijeg modela. Naravno, poslovni čovjek može trošiti svoj novac bez obzira na porez, ali samo ako ih ne namjerava uvrstiti u popis troškova. Ili se morate suočiti s faktorom sumnje od strane nadzornih tijela.
Uplata poreza
Tromjesečno, u roku od 25 dana nakon završetka sljedeća tri mjeseca, "pojednostavljivači" su dužni izvršiti avansna plaćanja, računajući ih na obračunskoj osnovi. Za prvo tromjesečje - do 25. travnja, šest mjeseci - do 25. srpnja i devet mjeseci - do 25. listopada. Ostatak poreza mora se plaćati na godišnji rezultat. Zatim se podnosi deklaracija - IP-schnicks dostavljaju porezni dokument do 30. travnja, LLC - do 31. ožujka.
Minimalni porez
Učinkovitost od radne aktivnosti može biti nezadovoljavajuća, to jest, u svakom trenutku tvrtka može raditi na nulu ili na minus. To ne znači da iznos jedinstvenog poreza može biti jednak nuli. Članak br. 346 skupa poreznih zakona propisuje da su "pojednostavljivači" koji upotrebljavaju trošak "minus minus" dužni platiti minimalni porez - dohodak pomnožen s jednim postotkom. Ako je iznos plaćene dažbine manji od minimalnog poreza, to je on koji je plaćen. Ta se razlika kasnije može uključiti u popis troškova ili u sastav gubitka, ako ga ima. Plaćajući minimalni porez, isplatitelj ima pravo umanjiti njegov iznos "unaprijed" - akontacijom koja je već plaćena u tekućem razdoblju.
Video - Obračun minimalnog poreza
STS: izračunati porez
Morate izračunati iznos poreza na temelju rezultata tromjesečja i godine. Prihodi se dodaju od početka do kraja razdoblja, troškovi od početka do kraja razdoblja oduzimaju se od primljene vrijednosti, dobivena cifra se množi s stopom. Ako obračun nije za prvo tromjesečje, tada se već uplaćeni predujmovi u državnu blagajnu oduzimaju od iznosa poreza. Pogledajmo primjer LLC "Original".
Tablica 1. Izračuni na "pojednostavljenom"
Izračunavamo prema predmetu oporezivanja: Prihod (1,2 milijuna) umanjen za rashode (milion) x 15% \u003d 30 tisuća rubalja. Minimalni iznos poreza: 1,2 milijuna x 1% \u003d 12 tisuća rubalja. Budući da prvi iznos prelazi drugi, trebat će ga platiti. Oduzmite od njega preliminarna plaćanja: 30 000 rubalja - 24 000 rubalja \u003d 6 tisuća rubalja jedinstvenog poreza za „pojednostavljenje“.
Da sumiram
Glavna poteškoća za isplatioca pojednostavljenog dohotka umanjena za troškove predstavlja kompetentni izračun financijske osnovice. Budući da je izravno ovisan o troškovima, važno je uzeti u obzir samo novac koji se troši na slučaj. Tako će se poduzetnik spasiti od pretjerane pozornosti porezne službe i osigurat će mir i povjerenje u rad i ispunjavanje poreznih obveza.
"Pojednostavnici" ne mogu povećati svoje troškove tako da smanje prihod na nulu i ne plaćaju ni jedan porez. Činjenica je da iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% primljenog dohotka (stavak 6. članka 346.18 Poreznog zakonika). To je takozvani minimalni porez.
Stoga se primljeni iznos jedinstvenog poreza uspoređuje s minimalnim porezom.
Ako je jedinstveni porez manji od minimalnog, tada se iznos minimalnog poreza mora uplatiti u proračun.
Ako se ispostavi da pojedinačni porez premašuje minimum, tada se iznos „pravog“ poreza mora uplatiti u proračun.
Obratite pažnju
Minimalni porez izračunava se ne od razlike između prihoda i rashoda, već od zbroja svih prihoda.
Izračun minimalnog poreza koji se plaća (umjesto jednog poreza) odražava se u knjiženjima:
Debit 99 Credit 68 podračun "Nagodbe za minimalni porez"
- Minimalni porez za godinu obračunava se.
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni za pojedinačni porez"
- iznos avansne uplate za pojedinačni porez koji je prethodno naplaćen za doplatu poništen.
Razlika između najmanje plaćenog poreza i jedinstvenog poreza u računovodstvu nije nužna da bi se odražavali bilo kakvi unosi.
PRIMJER 1. KAKO ODREDITI KOJI PORESAK PLAĆA PRORAČUNU - JEDNOM ILI MINIMALNOM
Pasivno LLC plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.
Situacija 1
Ukupni prihod za godinu iznosio je 1 000 000 rubalja, a iznos troškova - 550 000 rubalja. Svi troškovi mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza.
Pojedinačni porez jednak je:
(1.000.000 rubalja - 550.000 rubalja) × 15% \u003d 67.500 rubalja.
Minimalni porez bit će:
Budući da je jedinstveni porez veći od minimalnog, tvrtka će u proračun platiti „stvarni” porez - 67.500 rubalja.
Situacija 2
Ukupni prihod za godinu iznosio je 1 000 000 rubalja, a iznos troškova - 980 000 rubalja. Svi troškovi mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza.
Pojedinačni porez jednak je:
(1.000.000 rubalja - 980.000 rubalja) × 15% \u003d 3.000 rubalja.
Minimalni porez bit će:
1 000 000 rub. × 1% \u003d 10 000 rub.
10 000 rub. \u003e 3000 rub.
Budući da je jedinstveni porez manji od minimalnog, tvrtka će u proračun platiti minimalni porez u iznosu od 10 000 rubalja.
Obratite pažnju
Ako poduzetnik kombinira pojednostavljeni porezni sustav i porezni sustav, tada bi prilikom izračuna minimalnog poreza trebao uzeti u obzir prihod samo od "pojednostavljenih" aktivnosti, isključujući prihod od korištenja poreznog sustava (dopis Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2013. br. 03-11-09 / 3758).
Izuzetak: ako je tvrtka prisilno prebačena iz „pojednostavljenog“ u opći režim oporezivanja. Na primjer, ako vaš prihod premašuje ograničenje
(Klauzula 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
"Pojednostavljeni čovjek" dužan je prijeći na opći režim od prvog dana tromjesečja u kojem je počinio prekršaj.
A porezno razdoblje za jedinstveni porez neće biti godinu, već četvrt, šest ili 9 mjeseci, ovisno o vremenu prijelaza na opći sustav oporezivanja (dopis Ministarstva financija Rusije od 8. lipnja 2005. br. 03-03-02-04 / 1-138) ,
Obratite pažnju
Izračunajte minimalni porez samo za godinu. Na kraju tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, to nije potrebno.
1. siječnja izvještajne godine Asset LLC prešao je na pojednostavljeni porezni sustav i kao poreznu osnovicu odabrao prihod umanjen za troškove. U kolovozu iste godine iznos prihoda premašio je granicu i iznosio je 80 milijuna rubalja.
U našem slučaju porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav bit će 6 mjeseci (od 1. siječnja do 1. srpnja). 1. jula tvrtka će započeti raditi na zajedničkom sustavu oporezivanja.
Ako je minimalni porez veći od stvarnog poreza za šest mjeseci, minimalni porez morat će se uplatiti u proračun.
Na kraju godine (ili u bilo kojem od tromjesečja tekuće godine, ako je tvrtka izgubila pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava), tvrtka mora podnijeti prijavu poreznoj inspekciji.
A ako se pokazalo da je najniži porez veći od „stvarnog“, tada je, uz redak 280 odjeljka 2.2, njegov iznos naveden u retku 120 odjeljka 1.2.
Obratite pažnju
Za plaćanje minimalnog poreza možete položiti predujmove za jedan "pojednostavljeni" porez.
Međutim, jedinstveni porez i minimalni porez nisu ista stvar. Svaka od njih ima svoj BSC i svoj nalog za distribuciju.
1. siječnja 2017. na snagu su stupile izmjene Upute o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 90n. U skladu s ovim izmjenama, radi obračuna jedinstvenih i minimalnih poreza koji se plaćaju u slučaju primjene pojednostavljenog poreznog sustava objektom „prihodi minus rashodi“, uspostavlja se jedinstveni BCC - 182 1 05 01021 01 1000 110.
Obratite pažnju
Zbog neplaćanja poreza IFTS može novčano kazniti društvo prema članku 122. Poreznog zakonika. Visina novčane kazne iznosi 20% neplaćenog iznosa poreza.
Asset LLC je u izvještajnoj godini djelovao na pojednostavljenom poreznom sustavu s ciljem „prihoda umanjeni za troškove“.
Za 9 mjeseci tvrtka je primila 3,655,000 rubalja., Troškovi su iznosili
3 490 000 rub.
Jedinstveni porez koji se u proračun plaća za 9 mjeseci iznosi 24.750 rubalja.
Prema godišnjem izvještavanju, Asset LLC je pokazao prihod u iznosu od 4.240.000 rubalja.,
potrošnja - 4 000 500 rubalja.
Pojedinačni porez izračunat po stopi od 15% iznosit će 35 925 rubalja.
Prema rezultatima godine, porezni obveznici s objektom „prihod minus troškovi“ moraju izračunati najmanji porez. U proračun se prenosi najveći od iznosa jedinstvenog ili minimalnog poreza.
Minimalni porez bit će 42.400 rubalja. (4.240.000 × 1%).
To znači da bi društvo trebalo platiti minimalni porez na kraju izvještajne godine.
Ranije plaćeni iznos jedinstvenog poreza u iznosu od 24 750 rubalja. da se nadoknadi ili vrati društvu.
Ako se ispostavilo da je minimalni porez veći od stvarnog, onda ćete sljedeću godinu razliku moći uključiti u sastav troškova (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ali nemoguće je uzeti u obzir tu razliku prilikom plaćanja tromjesečne akontacije na jedan porez. To se može postići samo pri izračunavanju jedinstvenog poreza za godinu. Stoga je „prošlogodišnja“ razlika prikazana u godišnjoj deklaraciji za sljedeće porezno razdoblje.
Obratite pažnju
Takva je situacija također moguća. "Pojednostavljeni čovjek" s objektom "prihod minus troškovi" nije plaćao predujmove tijekom godine, ali je na kraju godine prebacio minimalni porez, jer je iznos obračunatog jedinstvenog poreza bio manji od minimalnog.
Za kašnjenje u plaćanju predujma morat će platiti penale.
No, kako se ispostavilo da je iznos predujma za „pojednostavljeni“ porez manji od iznosa plaćenog minimalnog poreza godišnje, kazne bi trebalo umanjiti proporcionalno iznosu minimalnog poreza.
Ovo mišljenje iznijelo je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 12. svibnja 2014. broj 03-11-11 / 22105. Financijeri su se pozivali na Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Rusije od 26. srpnja 2007. br. 47, u kojem se navodi da ako je do kraja godine izračunat jedinstveni porez manji od iznosa avansa, tada bi se kazna za neplaćanje predujma trebala srazmjerno smanjiti. Štoviše, ova pravila primjenjuju se na USN obveznike.
Ako su troškovi premašili prihode
Minimalni porez morat će se platiti čak i ako je društvo dobilo gubitke (to jest, njegovi troškovi premašili su prihode). U ovom slučaju iznos „stvarnog“ poreza bit će nula. Stoga će razlika između minimalnog i „stvarnog“ poreza biti jednaka iznosu minimalnog poreza. Taj će iznos trebati uzeti u obzir u troškovima prilikom utvrđivanja porezne osnovice za sljedeće porezno razdoblje, odnosno u godišnjoj deklaraciji.
Razlika između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa „stvarnog“ poreza može povećati iznos gubitaka u sljedećem poreznom razdoblju koje se prenosi (stavak 6. članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ova situacija nastaje ako tvrtka, prema rezultatima rada sljedeće godine, ponovno dobije gubitak.
PRIMJER 4. MINIMALNI POREZ I PRIJENOS GUBITKA POSLIJE GODINE NA TRENUTNU GODINU
Prošle godine, Pasivno LLC radilo je na pojednostavljenom poreznom sustavu, odabirom jedinstvene porezne osnovice „prihod umanjen za troškove“. Za ovu godinu, oporezivi prihod tvrtke iznosio je 900 000 rubalja, a rashodi -
1 500 000 rub.
Tako je, prema rezultatima prošle godine, tvrtka dobila gubitak od 600 000 rubalja. (1.500.000 - 900.000).
Računovođa je izračunala minimalni porez za prošlu godinu: 900.000 rubalja. × 1% \u003d 9000 rub.
Pretpostavimo da je u izvještajnoj godini prihod tvrtke Pasive LLC iznosio 1.300.000 rubalja, a troškovi 800.000 rubalja. Razlika između prihoda i rashoda je 500 000 rubalja. (1.300.000 - 800.000).
Jednokratni porez bit će 75 000 rubalja. (500.000 rubalja. × 15%).
No, LLC Passive odlučio je uzeti u obzir gubitak u prošloj godini zbog dobiti ostvarene u izvještajnoj godini.
Društvo ima pravo prenijeti u tekući porezni period iznos gubitka dobivenog u prethodnom poreznom razdoblju. Stoga za izvještajnu godinu cjelokupni iznos dobiti pokriva gubitak za prošlu godinu. Preostali iznos gubitka je 100 000 rubalja. (600.000 rubalja. - 500.000 rubalja.) - prenosi se u sljedeća razdoblja.
Prema rezultatima izvještajne godine, tvrtka će platiti minimalni porez od 13.000 rubalja. (1 300 000 rub.
× 1%).
Obratite pažnju
Gubitak nastao tijekom godine može se prenijeti u sljedeću godinu. Može se prenijeti u bilo koju od sljedećih devet godina, djelomično ili u potpunosti. Preostali dio gubitka može se prenijeti u druge godine, ali ne više od devet godina (stavak 7. članka 346.18 Poreznog zakonika).
PRIMJER 5. KAKO DOĆI U minimalni porez u iznosu od gubitka za izvještajnu godinu
U prošloj godini tvrtka je primila gubitak od 50 000 rubalja, a minimalni iznos poreza iznosi 16 500 rubalja. Pokazujemo kako uzeti u obzir ovaj porez.
Pretpostavimo da je na kraju izvještajne godine tvrtka ponovno dobila gubitak od
15 000 rub. Prilikom izračunavanja porezne osnovice za izvještajnu godinu, tvrtka ima pravo uključiti iznos razlike između minimalnog poreza i jedinstvenog poreza (16.500 rubalja) u troškove, čime se smanjuje porezna osnovica. U poreznoj prijavi za izvještajnu godinu, ta je razlika prikazana u retku 223 odjeljka 2.2
Kao rezultat, iznos gubitka za izvještajnu godinu će se povećati, što se odražava u retku 253 odjeljka 2.2. Porezne prijave. Gubitak za izvještajnu godinu, koji se može prenijeti, iznosit će 31.500 rubalja. (16.500 + 15.000).
Organizacije i individualni poduzetnici - individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s oporezivim objektom DOHODAK minus RASHODI (USS DR) trebaju izračunati najmanji iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja (godine). Minimalni porez nije potreban na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
Minimalni porez plaća se ako je iznos poreza obračunat u općem postupku za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, tj. Primljen je gubitak. Stoga je korisno da prihodi budu nešto veći od troškova kako ne bi došlo do gubitka u USN DR.
Minimalni iznos poreza za pojednostavljeni porezni sustav za objektni prihod umanjen za troškove izračunava se prema sljedećoj formuli:
Minimalni porez = Oporezivi prihod za porezno razdoblje × 1 %.
Minimalni porez za USN 2019. trebao bi se uplatiti u proračun ako je na kraju poreznog razdoblja veći od „pojednostavljenog“ izračunatog uobičajenom stopom (15% ili nižom).
Na primjer, tvrtka primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s oporezivim dohotkom od predmeta umanjen za troškove:
- Za 2019. tvrtka je primila prihod u iznosu od 28 502 000 rubalja.
- Odraženi u troškovima iznose 28 662 300 rubalja.
Budući da su zabilježeni rashodi veći od prihoda, to znači da će na kraju godine biti primljen gubitak od 160.300 rubalja.
(28 502 000 rub. - 28 662 300 rub.). Stoga su porezna osnovica i paušalni porez po redovnoj stopi jednaki nuli. U tom je slučaju potrebno izračunati minimalni porez. Napravit će:
285.020 RUB (28 502 000 rub. × 1%)
Minimalni porez veći je od jedinstvenog poreza, pa ćete na kraju 2019. u proračun morati uplatiti minimalni porez.
U slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava s drugačijim poreznim režimom, na primjer, s patentnim sustavom oporezivanja, minimalni iznos poreza obračunava se samo na dohodak izveden iz "pojednostavljenih" aktivnosti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 06.03.2013. Br. ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena]).
To se mora zapamtiti minimalni porez plaća se samo na kraju godine, i samo ako „pojednostavljena osoba“ izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana, tada se minimalni porez (ako se ispostavilo da je plaćen) mora prenijeti na temelju rezultata tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljenje. Ne trebate čekati kraj godine.
Pogreška će biti ako organizacija plaća minimalni porez tijekom godine, motivirajući ga da će i dalje padati na nju tijekom cijele godine, ili da na kraju tromjesečja porez ispadne nula, ali nešto treba platiti. Trebate platiti, ali unaprijed uplatom po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Uvjeti plaćanja, minimalni porez
Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje posebne uvjete za plaćanje minimalnog poreza. To znači da ona mora biti navedena na opći način najkasnije u roku koji je postavljen za podnošenje porezne prijave:
- pravne osobe plaćaju minimalni porez najkasnije do 31. ožujka.
- poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine
Minimalni porezni CSC za 2019. godinupripisan proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
182 1 05 01021 01 1000 110.
Minimalni porez za 2016. godinu, pojednostavljeni popisi će prenijeti na drugu BSC
Ministarstvo financija objavilo je usporednu tablicu KBK-a za 2016.-2017. Za pojednostavljivače koji troše dohodak za kraj poreza na kraju 2016. ostavili su jednu opću KBK, i za minimalni i za porez obračunati po redovnoj poreznoj stopi.
Napomena: Podaci Ministarstva financija
Prilikom plaćanja za "pojednostavljeni" porez (uključujući minimalni), morat ćete navesti proračunski kôd 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Određivanje minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu
Mogu li se već uplaćene predujmove za pojednostavljene poreze pripisati minimalnom porezu? Teoretski, to je moguće, ali porezne vlasti često odbijaju odbiti i zahtijevati plaćanje cjelokupnog iznosa minimalnog poreza, pozivajući se na činjenicu da "pojednostavljeni" i minimalni porezi imaju različite CSC-ove, a odstupanje je nemoguće iz organizacijskih razloga. Ali to nije tako. Minimalni porez nije poseban porez, i samo minimalnu veličinu pojedinačnog poreza kad je "pojednostavljeno", a na njega možete primijeniti sva pravila prebijanja. Dakle, akontacije koje plaćate tijekom godine na „pojednostavljeni“ porez, možete krenuti s minimalnim iznosom (). Arbitražna praksa također potvrđuje primjerenost takvih radnji (Odluka FAS-a GSO od 07.07.2011. Br. A69-2212 / 2010).
Da biste postavili predujmove s minimalnim porezom, morate podnijeti odgovarajuću. I priložite mu kopije platnih naloga kojima se potvrđuje plaćanje predujma.
Ako se, međutim, ne uspiju pokrenuti i organizacija plati minimalni porez u cijelosti, akontacije neće biti izgubljene. Oni će biti pokrenuti s budućim predujmovima za „pojednostavljeni“ porez (stavci 1 i 14). Offset se može obaviti za tri godine.
Obračun minimalnog poreza na troškove u pojednostavljenom poreznom sustavu
Porezni obveznik može uzeti u obzir razliku između minimalnog i pojednostavljenog poreza za proteklu godinu iz (stavak 6.). Uključujući i da se razlika poveća u gubitku (stavak 7 članka 346.18 Poreznog zakonika). Razliku između minimalnih i jedinstvenih poreza u okviru pojednostavljenog poreznog sustava moguće je uzeti tek na kraju godine (dopis Ministarstva financija Rusije od 15.06.2010. Br. 03-11-06 / 2/92). Tako organizacija na kraju 2019. može u troškove uključiti razliku između minimalnih i pojednostavljenih poreza plaćenih na kraju 2018. godine.
Navedenu razliku u troškovima (ili povećanjem iznosa gubitka za nju) možete uključiti u bilo kojem od sljedećih poreznih razdoblja (stav 4 članka 6 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Nadalje, Ministarstvo financija Rusije pojašnjava da se razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način za nekoliko prethodnih razdoblja može istovremeno uključiti u troškove (pismo od 18.03.2013. Br. 03-11-06 / 2/03.).
DODATNE POVEZANE O TEMI |
-
Koji su troškovi i kojim redoslijedom uzimani u obzir kod pojednostavljenog poreznog sustava u obliku prihoda umanjenih za troškove. Određivanje troškova za porezno računovodstvo prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava.