Što znači izvještaj o poreznom kreditu? Zahtjev za poravnanje iznosa preplaćenog poreza: uzorak
Preplata poreza ne nestaje. Može se pokrenuti s drugim porezom ili budućim plaćanjem za isti porez. Pripremili smo uzorke prijava za sve slučajeve.
Porezni obveznik može naložiti pretjerano plaćeni porez:
- Krenite od budućih plaćanja za isti porez,
- Otplatite zaostale obveze drugog poreza,
- Vratite se na račun organizacije.
Krenuli smo u drugi porez (uzorak prijave)
Preplaćeni iznos se može prebiti za plaćanje zaostalih potraživanja drugog poreza. U prijavi navedite šifru proračunske klasifikacije, porezno razdoblje i porez na OKTMO, za koji postoji nedostatak. Preuzmite ispunjeni prijavni obrazac sa poveznice u nastavku:
Odbacili smo isti porez (uzorak prijave)
U izjavi o prebijanju preplata za buduće isplate navedite nadolazeće porezno razdoblje. Ostatak prijave ispunjava se slično prethodnom uzorku.
Obrazac zahtjeva za poravnanje preplaćenog poreza u 2019. godini
Prijavnica KND 1150057 sastoji se od dva lista:
Ispunjavanje obrasca je intuitivno. Neka polja sadrže upute u samom obliku. Stoga ne postoje upute za popunjavanje obrasca KND 1150057.
Gore su naznačeni TIN i PPC organizacije. Ako je porezni obveznik individualni poduzetnik, tada kontrolna točka nije popunjena.
Ispod navedite ime tvrtke ili puno ime, ime i prezime poduzetnika. U polju "Broj prijave" navedite serijske brojeve. Porezni obveznici samostalno vode numeriranje prijava, počevši od prve godine.
U prijavi mora biti navedeno koliko porezni obveznik traži odbiti i u koji porez. Da biste to učinili, navedite KBK, OKTMO i porezno razdoblje.
Obrazac zahtjeva za nadoknadu iznosa preplaćenog poreza u 2019. godini
Prije toga, porezni obveznici sastavili su izjavu o prebijanju prekomjerno plaćenog poreza u bilo kojem obliku. U 2019. godini sastavite prijavu na posebnom obrascu. Njegov kod je KND 1150057. Možete ga preuzeti sa donje poveznice:
Podnesite svoju prijavu poreznoj upravi na vašu pravnu adresu. Postoji nekoliko mogućnosti za primjenu:
- Ispišite u dva primjerka i osobno donesite na IFTS,
- Pošaljite poštom,
- Pošaljite putem elektroničkih kanala.
Ako odaberete opciju slanja pošte, preporučujemo vam da je pošaljete vrijednim pismom s opisom privitka. Tada će primitak poslužiti kao potvrda datuma slanja, a popis će potvrditi sadržaj omotnice.
Što učiniti s prekomjerno navedenim porezom
Preplata poreza je moguća:
- Vratite se na račun organizacije,
- Krenite protiv:
- Ostali porezi
- Otplata kamata
- Plaćanje novčanih kazni,
- Buduće isplate istog poreza.
Pravila za poravnanje preplaćenog poreza
Pravila za nadoknadu preplate poreza utvrđena su u članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Povratak provodi IFTS na pravnoj adresi poreznog obveznika,
- Porezna uprava obavještava poduzeća i poduzetnike ako utvrde prekomjerne premije ili premije osiguranja,
- Inspektori izvršavaju nadoknadu viška u roku od 10 dana od primitka zahtjeva od poreznog obveznika,
- Tvrtka ili trgovac mogu podnijeti zahtjev u roku od tri godine od datuma plaćanja,
- Poravnanje je moguće između poreza na razini proračuna.
Posljednji uvjet ilustriran je primjerom.
primjer
Preplata poreza na dohodak koji se knjiži u savezni proračun može biti:
- Vratite se na tekući račun,
- Krenite od budućih plaćanja PDV-a,
- Krenite s plaćanjem drugog saveznog poreza.
Na primjer, nije moguće nadoknaditi preplaćeni porez na dohodak, na primjer, za otplatu zaostalih poreza na imovinu organizacija. Porez na imovinu regionalni je, odnosno prenosi se u proračun predmeta Ruske Federacije. Dok je na raspolaganju plaćanje poreza koji se plaća u saveznom proračunu. Takav višak može se prebiti, na primjer, od poreza na dodanu vrijednost. Uostalom, PDV je i savezni porez.
U kojim je slučajevima potrebno podnijeti poreznoj inspekciji zahtjev za nadoknadu iznosa prekomjerno plaćenog poreza? Koja plaćanja mogu nadoknaditi preplaćeni iznos? Razmotrit ćemo glavna pitanja i pružiti primjer izjave koji je relevantan za 2017. godinu.
Izmirenje preplaćenog poreza: osnovne informacije
Preplaćeni porez (penale, novčane kazne) možete poslati:
- na račun plaćanja poreza u budućnosti (klauzula 4, članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za plaćanje postojećeg poreznog duga (stavak 5. članka 78. Poreznog zakonika).
Pravila odstupanja
Organizacija ili samostalni poduzetnik ima pravo podnijeti inspekciji zahtjev za odštetu s naznakom poreza (naknada, kazna, kazna) protiv koje se preplaćuje. Ako organizacija nema zaostalih potraživanja u drugim porezima (naknade, kazne, novčane kazne), preplaćeni iznos se može prebiti iz budućih plaćanja u proračun. U svakom slučaju, prije prijelaza, inspekcija ima pravo uskladiti izračune s proračunom.
Što se traži od poreznog obveznika
Da biste pokrenuli višak plaćanja, potrebno je sastaviti i podnijeti odgovarajući zahtjev IFTS-u na mjestu njegove registracije. Zahtjevi za nadoknadu trebaju se podnijeti u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8 / 182.
Podnošenje zahtjeva za poravnanje prekomjerno plaćenog poreza u 2017. može se podnijeti (klauzula 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- na papiru;
- u elektroničkom obliku s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom.
Zahtjev za nadoknadu iznosa prekomjerno plaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od datuma plaćanja "viška". IFTS će razmotriti takvu izjavu; Odluka o tome (o prebijanju) mora se donijeti u roku od 10 radnih dana (članak 78. Poreznog zakonika).
Primjer ispunjene prijave
Dalje dajemo ogledni zahtjev za nadoknadu iznosa pretjerano plaćenog poreza. Uzorak 2017. sastavljen je na trenutnom obrascu i može biti primjer koji treba ispuniti. Pretpostavimo da porezni obveznik želi prebiti preplatu prema nadolazećim uplatama. Izjava može biti takva.
Prekomjerno uplaćena sredstva za razne poreze i pristojbe (PDV, dobit, doprinosi za osiguranje) mogu se vratiti ili pokrenuti kao buduća plaćanja podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva teritorijalnom poreznom inspektoratu (stav 5, stav 1, članak 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, ako je otkrivena pogreška na kraju godine prilikom sastavljanja godišnjeg bilansa proračunske institucije, knjigovođa ne bi trebao biti uznemiren, situacija se također može ispraviti. Pitanje je kako to učiniti ispravno. Smislit ćemo kada ispuniti zahtjev za nadoknadu iznosa pretjerano plaćenog poreza.
Što se može učiniti s preplatom
U postupku povrata ili kompenzacije poreza postoje dvije mogućnosti za razvoj događaja:
- Prva je situacija kada treba ostaviti preplaćeni iznos. Ako postoje stvarne kazne i novčane kazne ili zaostale obveze za ovu skupinu poreza, potrebno je odobriti usklađivanje s poreznim tijelom trenutačnim datumom (stavak 5. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Rezultat će biti nadoknađen. Dodatna žalba poreznim vlastima nije potrebna, samo pošaljite pismo kojim se traži pomirenje. Ako preplaćeni iznos ostane nakon nadoknade, možete podnijeti zahtjev za povrat. Štoviše, ako IFTS stručnjak otkrije preplaćeni iznos koji se formira u instituciji, a društvo istovremeno naplaćuje zaostale obveze iste porezne razine ili penale, tada inspektor ima pravo samostalno odlučivati \u200b\u200bo pobijanju (klauzula 5. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Ako tvrtka nema neplaćenih novčanih kazni, zaostalih potraživanja i penala, tada se mora obratiti inspektoratu i registrirati nadoknadu preplaćenog poreza - zahtjev se podnosi IFTS-u ili se otplata vrši protiv budućih plaćanja poreza ili novčanih kazni (stavak 4. članka 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,
Teritorijalni inspekcijski inspektori izdvajaju do deset dana, uključujući, za donošenje odluke, i još pet za obavijest o odluci (ponovno prepričavanje ili odbijanje). Uplatite potvrđeni iznos, ili bolje, prenesite sredstva na račun, stručnjaci IFTS-a moraju u roku od 30 dana od dana registracije prijavnih dokumenata.
Ako je poreznim tijelima potrebna revizija u uredu za provođenje postupka nadoknade ili povratka, pregled podnesene dokumentacije može potrajati tri mjeseca.
Porezne vlasti prihvaćaju dokumente za povrat ili povraćaj novca u roku od tri godine od dana prekomjernog prijenosa (stavke 2, 7 članka 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Gdje podnijeti dokumente za nadoknadu
Sve žalbe podnositelj zahtjeva - šef ili njegov izravni predstavnik koji djeluju preko punomoćnika trebaju osobno poslati teritorijalnim uredima Savezne porezne službe Rusije.
Ako proračunska organizacija ima osobni račun na službenom web mjestu Federalne porezne službe ili daje periodična izvješća u elektroničkom obliku, moguće je formirati elektroničku žalbu. Novac će biti poslan na tekući račun koji je upisan u registar pravnih osoba.
Što se tiče specijaliziranih računovodstvenih sustava za upravljanje elektroničkim dokumentima, tada, na temelju Naredbe Savezne porezne službe Rusije od 23.05.2017 broj MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena], dopušteno je podnošenje zahtjeva i žalbi institucija putem službi za elektroničko izvještavanje. Odgovorni stručnjaci i računovođe mogu zahvaliti modernoj tehnologiji jer sada možete generirati i poslati izjavu na internetskom resoru tako da je potpišete poboljšanim kvalificiranim digitalnim potpisom bez napuštanja vašeg ureda.
Elena Lefterova, Outsource Biro Lefterova:
Isplativije je, naravno, vratiti preplaćeni iznos. Obrtni kapital nikada ne škodi. Ali to se može učiniti ako tvrtka nema dugovanja prema drugim uplatama u proračun. Postoje samo dvije preporuke:
- prilikom podnošenja zahtjeva, stolna revizija odmah započinje porez za koji tražite povrat sredstava, tako da morate biti sigurni da je sve u redu u izjavama;
- prije podnošenja zahtjeva za povrat, uzmite obračun s proračunom i provjerite da nema dugova.
Do danas teškoće s vraćanjem preplaćenog novca ne nastaju. Tijekom revizije na radnoj površini, porezni aspekti ne dotiču se ostalih aspekata vaše aktivnosti, osim onih gore navedenih. Ako je sve u redu, novac se vraća u roku od 10 dana. Štoviše, ako ste pogriješili u visini preplaćenog poreza, porez će ga izračunati i vratiti onoliko koliko bi trebao.
Obvezni uvjeti za formu i sadržaj
Od 31. ožujka 2017. (naredba od 14. veljače 2017. br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena]) došlo je do značajnih promjena u formalnom planu na obrascima za nadoknadu ili povrat. Glavna vijest bila je uključivanje doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove kao glavnu skupinu poreza koji podliježu povratu i poravnanju.
Zahtjev je potrebno podnijeti u jedinstvenom obliku:
- povrat novca - obrazac KND 1150058;
- odbitka preplaćenih iznosa - obrazac KND 1150057.
Te se izjave mogu naći kako na službenim stranicama Federalne inspekcije poreznih službi tako i na našem portalu.
Svaki dokument mora nužno sadržavati potpis ravnatelja ustanove i otisak pečata.
Brojni lokalni IFTS Rusije prihvaćaju prijave u bilo kojem obliku. U pismu treba navesti primatelja žalbe, od koga je sastavljen, detaljno navesti što točno treba: pokrenuti ili vratiti preplaćeni iznos, kao i točan iznos, registrirati BCC i OKTMO.
Obrazac zahtjeva za nadoknadu preplate poreza dostupan je za preuzimanje na našoj web stranici.
Uputa za punjenje
Razmislite detaljni algoritam za ispunjavanje zahtjeva za nadoknadu preplaćenog poreza. Sljedeći podaci trebaju se odražavati u jedinstvenom obliku:
- za početak su napunjeni TIN i PPC;
- nadalje, dokumentu je potrebno dati serijski broj (računovodstvo se vodi od početka tekuće godine);
- šifra teritorijalnog IFTS-a na koji će se podnijeti žalba;
- navedeno je puno ime proračunske organizacije;
- napominje se regulatorni članak Poreznog zakona Ruske Federacije - članak 78;
- osnova za prebijanje - preplaćeni porez, višak iznosa povrata ili porez koji podliježe povratu;
- iznos pretjerano prenesenih sredstava u brojevima;
- razdoblje u kojem se formira preplaćeni porez (upute za popunjavanje ovog okvira navedene su u uputstvu za obrazac): godina (DG), pola godine (PL), tromjesečje (KV), mjesec (MS);
- razjašnjavaju se šifre BC i OKTMO preplaćenog duga (mogu se naći na službenom web mjestu IFTS-a);
- naveden je kod teritorijalne inspekcije Savezne porezne službe u koju je uplaćeno ovo plaćanje;
- prikazuje se vrijednost koja odgovara daljnjem postupku: ili otplata zaostalih potraživanja (1), ili prebijanje kao buduća plaćanja (2);
- bK i OKTMO kodovi, kao i razdoblje u kojem se mora prebiti prekoračenje poreza;
- naveden je točan broj listova jednoličnog obrasca i cjelokupni priloženi paket dokumenata;
- podatke o samom podnositelju zahtjeva, njegovo puno ime te telefon, status organizacije i punomoć.
Obrazac se popunjava ili ručno pisanim tiskanim slovima (znakovi ne prelaze ćelije), ili elektroničkim putem. Prazne ćelije ili nisu ispunjene ili su ispunjene crticama.
Potvrda rezultirajućeg viška dokumenta, ovjerena od strane ravnatelja ustanove ili samostalnog poduzetnika, obvezna je u prilogu dokumentacije.
Pravne osobe i individualni poduzetnici ispunjavaju samo prvu stranicu obrasca. Stranica 2 dizajnirana je posebno za pojedince koji nisu individualni poduzetnici.
Ako obrazac daje pojedinac, onda on na naslovnoj stranici mora ispuniti svoj TIN, a na stranici 3 navesti trenutne podatke o putovnici i adresu prebivališta.
Je li moguće vratiti preplaćeni porez
Prekomjerni iznos plaćanja možete vratiti porezu, samo što porezna tijela ne traže pomoć poreznicima u ovom postupku. Prije nego što se obratite Federalnoj inspekciji za porezne službe, potrebno je provjeriti ima li organizacija novčane kazne, kazne ili zaostale po narudžbe potvrdu o usklađivanju koja vrijedi na dan preplate s teritorijalnom inspekcijom.
Ako se kazneno ne utvrde, potrebno je sastaviti zahtjev za povrat iznosa prekomjerno plaćenog poreza. Inspekcija vraća novac u roku od mjesec dana od službenog datuma plaćanja.
Javni službenici prikazuju u računovodstvu sljedeće ožičenje:
- Dt 0 201 11 510 Ct 0 303 00 730 („Nagodbe za plaćanja u proračune“ (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).
Istodobno, prihod bi se trebao odraziti na izvanbilančnom računu 18 (290).
Za NPO ožičenje: Dt 51 Kt 68.
Kako podnijeti zahtjev za nadoknadu ili povrat viška poreza
Registar se podnosi na način i u obliku odobrenom naredbom Savezne porezne službe Rusije broj MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] od 14.02.2017.
Računovođa može odabrati jednu od tri postojeće metode za podnošenje zahtjeva za povrat ili povrat poreza:
- osobno ili putem zastupnika - uz obvezno izvršenje punomoći;
- poštom, u pismu prilažući popis dostavljenog paketa dokumenata;
- putem elektroničkih komunikacijskih kanala potpisivanje datoteke poboljšanim kvalificiranim digitalnim potpisom.
Obrazac se izrađuje u dva primjerka - jedan se dostavlja IFTS-u, a drugi ostaje kod poreznog obveznika. Tiskani registar potpisuje voditelj ili druga odgovorna osoba, stavlja se datum pripreme. Dokument ovjerava pečatom ako ga institucija koristi.
Iznose iz proračuna morate vratiti ovisno o razlogu zašto je organizacija preplatila i na koji način planirate vratiti. Moguće su tri mogućnosti:
- organizacija je pogrešno prebacila dodatni iznos u proračun i planira da ga izvrši;
- organizacija je pogrešno prebacila višak u proračun i preplaćeni iznos vraća na svoj tekući (osobni) račun;
- porezni inspektorat prikupio je dodatni iznos od organizacije.
Napomena: Slično porezima, organizacija može vratiti ili pokrenuti premije osiguranja, kazne i novčane kazne.
Kako saznati više o preplati
Preplaćeni iznos mogu otkriti i sama organizacija i porezni ured.
Ako su inspektori to prvi učinili, na primjer, tijekom interne revizije, oni moraju u roku od deset radnih dana o tome pismeno obavijestiti organizaciju (). Obrazac poruke odobren je naredbom Savezne porezne službe od 14.02.2017 broj MMV-7-8 / 182. Datum otkrivanja preplaćenog udjela bit će dan kada je porezni inspektor otkrio prekomjerno plaćeni iznos za određeni porez. Inspektori moraju naznačiti taj datum u samoj poruci.
Nalog za namirenje
Ako organizacija ima zaostala potraživanja u drugim porezima (pristojbama, kaznama, novčanim kaznama), tada se prije svega uplaćuje iznos preplaćenog sredstva da bi se isplatio. Inspektorat može samostalno odlučiti koja je kašnjenja za obračun preplaćenog duga i o tome obavijestiti organizaciju.
Inspekcija može ukloniti preplatu komercijalne organizacije bez pomoći suda. No, inspektori mogu samostalno kreditirati samo preplaćeni iznos, a ne više od tri godine (stavak 5. članka 78. Poreznog zakonika). Ako se inspekcija odbila pokrenuti, organizacija može djelovati na dva načina:
- pokušajte na sudu vratiti "stari" preplaćeni iznos;
- ne zahtijevajte povrat novca, već otpisite preplaćeni iznos kao loš dug. Odnosno, uključite ga u troškove i smanjite oporeziva dobit. Istina, u ovom slučaju također će se morati braniti nečija pozicija na sudu. Činjenica je da Ministarstvo financija ne priznaje preplaćene porezne obveze kao loša potraživanja (dopis od 08.08.2011. Broj 03-03-06 / 1/457). No neki sudovi vjeruju da je novac koji se u proračunu plaća višak, vlasništvo poreznih obveznika. A kada se oporezuje dobit, oni se mogu uzeti u obzir na isti način kao i dospjeli dugovi druge ugovorne strane. Konkretno, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga došla je do ovog zaključka u rezoluciji od 28. studenoga 2013. broj A40-155004 / 12-91-681.
Organizacija također ima pravo podnijeti inspekciji zahtjev za nadoknadu, u kojem je naveden porez (naknada, kazna, kazna) protiv kojeg se preplaćuje. Inspekcija može unaprijed dodijeliti usklađivanje naselja s proračunom.
U svakom slučaju, inspekcija donosi odluku o prebijanju preplaćenog iznosa prema zaostatku u roku od 10 radnih dana:
- od trenutka otkrivanja preplaćenog poreza, ako se organizacija nije prijavila inspekciji s izjavom o prebijanju protiv određenog plaćanja;
- od datuma primitka izjave organizacije za određeno plaćanje (ako je organizacija podnijela takvu izjavu)
- od dana potpisivanja akta o usklađivanju naselja s proračunom (ako su se inspekcija i organizacija pomirili);
- od trenutka stupanja na snagu sudske odluke (uključujući i ako je organizacija postigla nadoknadu putem suda).
Nije moguće poslati preplaćeni iznos za otplatu zaostalih poreza ili zaostalih kamata i novčanih kazni drugog poreznog obveznika. Takvo pobijanje Poreznog zakonika nije predviđeno (dopis Ministarstva financija od 03.03.2017. Broj 03-02-08 / 12572).
Može li porezni inspektorat odbiti tekuće isplate za plaćanje zaostalih potraživanja nastalih na temelju prethodnog izvještajnog (poreznog) razdoblja
Inspekcija nema pravo samostalno mijenjati svrhu plaćanja i namještati tekuću uplatu kako bi otplatila zaostale plaće za proteklo razdoblje. Takav nadoknada dovest će do toga da organizacija ima zaostalih potraživanja u izvještajnom razdoblju. I inspekcija će imati razlog za naplatu novčane kazne, ne samo za prošla, već i za trenutna razdoblja. Porezni kodeks ne pruža takvu mogućnost.
Inspekcija može samostalno utvrditi samo iznose pretjerano plaćenog poreza (stavak 5. članka 78. Poreznog zakonika). Oni znače višak stvarno uplaćenog iznosa u proračun preko iznosa utvrđenog poreza. Inspekcija ne može usmjeriti glavni iznos tekućeg plaćanja poreza na otplatu zaostalih plata koja su vladala u prethodnim razdobljima. Valjanost ovog zaključka potvrđena je arbitražnom praksom (vidi, na primjer, rezoluciju Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 20. rujna 2012. u slučaju br. A35-15684 / 2011, Istočno-sibirskog okruga od 31. kolovoza 2006. br. A58-7531 / 05-F02-4431 / 06- C1, distrikt Volga-Vjatka od 17.08.2001 broj 1299 / 200-5K).
Poravnanje plaćanja
Ako organizacija nema zaostalih potraživanja u drugim porezima (naknade, kazne, novčane kazne), preplaćeni iznos se može prebiti iz budućih plaćanja u proračun. Ovu odluku donosi porezni inspektorat na zahtjev organizacije. Prethodno se može imenovati usklađivanje izračuna s proračunom.
Preplaćeni iznos nije moguće računati s budućim plaćanjem poreza (naknada, penala, novčanih kazni) ostalih poreznih obveznika. Takav presek nije predviđen Poreznim zakonikom (dopis Ministarstva financija od 03.03.2017 broj 03-02-08 / 12572).
Kako nadoknaditi preplatu nakon promjene IFTS-a
To ovisi o razdoblju u kojem je došlo do preplate.
Prilikom promjene adrese, porezni inspektorat na staro mjesto registracije organizacije na novi IFTS prenosi svoju knjigovodstvenu datoteku i kartice "Nagodbe s proračunom". U njima inspekcija odražava stanje nagodbe s proračunom na datum odjave organizacije. Ako organizacija ima zaostale plaće ili preplate, novi IFTS će otvoriti "RSB" kartice ne samo s OKTMO na novom mjestu registracije, već i s OKTMO na staroj adresi. Izuzetak su federalni porezi i pristojbe, premije osiguranja koje se u cijelosti pripisuju saveznom proračunu. Za njih OKTMO nije obvezna značajka. To slijedi iz odjeljka II., XI. Naloga koji je odobren naredbom Savezne porezne službe od 18.01.2012. Br. YAK-7-1 / 9.
Tekuća avansna plaćanjaPorezni inspektorat na novom mjestu registracije automatski će pripisati avansne uplate. Ne podnosite zahtjev za nadoknadu preplate. Kamata se ne naplaćuje. Sličan stav nalazi se u dopisima Ministarstva financija od 15.03.2018 broj 03-02-07 / 1/16043, Federalne porezne službe od 08.08.2012 broj ED-4-3 / 12772.
Na primjer, organizacija na USN-u prebacila je predujam za prvo tromjesečje prema starom OKTMO-u, a za novo šest mjeseci unaprijed i devet mjeseci. Prilikom plaćanja poreza na kraju godine, porezni inspektorat uzet će u obzir sve predujmove: one koje je organizacija uplatila na starom mjestu registracije i one koje su prenesene u novom.
Preplaćeni iznos za prethodna porezna razdobljaIFTS neće automatski izvršiti odstupanje. Da biste nadoknadili preplaćeni iznos prema budućim plaćanjima, podnesite zahtjev za nadoknadu. Učinite to unaprijed, najmanje 10 radnih dana prije roka dospijeća za plaćanje poreza, protiv čega želite nadoknaditi preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može zaračunati kamate.
Ali ako niste zatražili nadoknadu, a porezni inspektorat je obračunao kamate, možete ih pobijati. Dakle, suci smatraju da ako organizacija ima preplaćeni iznos za isti porez, tada je u principu nemoguće razgovarati o dugu. Jednostavno ne nastaje, stoga je u ovom slučaju nemoguće odgovarati za neplaćanje poreza iz članka 122. Poreznog zakonika. Takvi se zaključci mogu primijeniti na kamate - nema duga, nema kamate. Glavna stvar je da iznos preplaćenog novca pokriva veličinu sljedećeg plaćanja (stavak 20. rješenja Plenarnog vijeća Vrhovnog trgovačkog suda od 07.07.2013. Br. 57).
Kako proglasiti offset
Podnošenje zahtjeva mora biti podneseno u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe od 02.02.2017 broj MMV-7-8 / 182.
Izvještaj sadrži redak koji pokazuje iznos dodijeljen za plaćanje zaostalih potraživanja. Međutim, u vrijeme podnošenja takve prijave možda nećete znati točan iznos zaostalih obveza protiv kojeg se pretplaćuje. Na primjer, ako podnosite zahtjev za prijavu poreza.
Ako ne znate iznos duga prema proračunu, tada se iznos predstojeće isplate, kojom organizacija traži da nadoknadi preplaćeni iznos, ne prijavi iz prijave (dopis Ministarstva financija od 02.09.2011. Broj 03-02-07 / 1-315). Nakon što iznos zaostalih zarada postane poznat, inspekcija će poslati puni iznos postojećeg preplaćenog duga kako bi ga otplatila.
Kojem poreznom uredu se moram obratitiPrijave za prebijanje poreza prekomjerno uplaćenih u regionalne proračune na mjestu odvojenih odjela organizacije mogu se podnijeti i poreznom inspektoratu na mjestu organizacije, te poreznom inspektoratu na mjestu odvojenih odjeljenja (dopis Federalne porezne službe od 19.11.2010. Br. YAK-37-8 / 15939 ).
Kako se mogu prijaviti?Prijava se može podnijeti:
- na papiru. Zahtjev mora potpisati voditelj ili predstavnik organizacije;
- u elektroničkom obliku preko telekomunikacijskih kanala s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom. Preporučeni elektronički oblik prijave odobrava se naredbom Savezne porezne službe od 23.05.2017 broj MMV-7-8 / 478.
Organizacija se može prijaviti za nadoknadu tri godine od trenutka plaćanja viška poreza. Porezni inspektorat mora odlučiti o poravnanju u roku od 10 radnih dana od primitka zahtjeva od organizacije. Ovaj postupak predviđen je stavcima 4. i 7. članka 78. Poreznog zakonika.
Ako planirate preplatiti nadoplatu za nadolazeće uplate (za isti ili drugačiji porez), bolje je podnijeti zahtjev za odgodu unaprijed. Najmanje 10 radnih dana prije roka dospijeća za porez na koji želite položiti preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može zaračunati kamate.
Porez se smatra plaćenim od dana kad inspekcija odluči o prijenosu (podstavak 4. stavak 3., članak 45. Poreznog zakonika). Zauzvrat, inspekcija donosi odluku u roku od 10 radnih dana od dana kada je od organizacije zaprimila zahtjev za nadoknadu (stavak 4. članka 78. Poreznog zakonika). Ako zahtjev predate prekasno (na primjer, na predvečerje ili posljednjeg dana plaćanja poreza, na račun kojeg se planira nadoknaditi preplaćeni iznos), tada inspektori možda neće biti na vrijeme s nadoknadom. Tada će organizacija imati zaostala potraživanja, a inspekcija će obračunati kamate za kašnjenje u plaćanju do dana donošenja odluke o poravnanju (podstavak 4. stavak 3., članak 45. stavak 3. članka 75. Poreznog zakonika).
Važno: ako inspekcija pravovremeno odluči o nadoknadi (u roku od 10 radnih dana od primitka zahtjeva), kazne neće biti moguće osporiti. Uostalom, njezini postupci u skladu su sa zakonom. Slična pojašnjenja nalaze se u dopisima Ministarstva financija od 02.08.2011 broj 03-02-07 / 1-273, od 12.02.2010 broj 03-02-07 / 1-62.
Novi obrasci za nadoknadu i povrat poreza i doprinosa
Od 31. ožujka 2017. prijave za povrat i prebijanje prekomjerno plaćenih poreza, doprinosa, kazni i novčanih kazni potrebno je podnijeti u novim obrascima odobrenim naredbom Federalne porezne službe Rusije od 02.14.17 broj MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena]
Novi obrazac zahtjeva za povrat poreza i doprinosa za osiguranje sastoji se od tri stranice (offset izjava - dvije stranice). Obrasci nalikuju strojno čitljivom deklaracijskom obliku: svaka stranica ima crtični kod; u gornjem lijevom i donjem su dva ugla svakog lista; polja za unos podataka također izgledaju u poreznom izvještavanju.
Pored punog imena, TIN-a i adrese pojedinog poduzetnika (ili običnog građanina), bit će potrebno dodatno navesti podatke o putovnici. Ako se zahtjev podnosi u ime organizacije, navode se njegovi detalji, kao i puno ime voditelja pravne osobe ili predstavnika poreznog obveznika.
Uz zahtjev za nadoknadu i povraćaj, naredbom je odobreno još 9 oblika dokumenata:
- odluka o pobijanju iznosa preplaćenog (naplaćenog, nadoknadivog) poreza (naknada, premije osiguranja, kamate, kazna);
- odluka o povratu iznosa pretplaćenog (naplaćenog, nadoknadljivog) poreza (naknada, premije osiguranja, kamate, kazna);
- poruka o činjenici prekomjernog plaćanja (prekomjerne naplate) poreza (naknada, premije osiguranja, kamate, kazne).
Prema visini plaćenog prekomjernog poreza, penala, predujmova, novčanih kazni i drugih naknada, moguće je pobijati se od budućih plaćanja takvih ili drugih poreza, kao i podnijeti zahtjev za plaćanje zaostalih potraživanja ostalih obveznih odbitka, novčanih kazni i kaznenih kaznenih djela. Ova plaćanja također se mogu jednostavno vratiti poreznom obvezniku.
Porezna služba dužna je obavijestiti o svim činjenicama i visini viška naknada i poreza 10 dana od dana otkrivanja poreznog obveznika. U takvim se slučajevima ponekad provodi zajedničko usklađivanje obračuna naknada, poreza, novčanih kazni i kazni.
Da bi nadoknadio prekomjerno plaćeni iznos poreza, kao što je to, porezni obveznik mora podnijeti zahtjev za porezni kredit poreznom tijelu. Takva je izjava u proizvoljnom obliku. Ali ovdje se predlaže preuzimanje obrasca zahtjeva za porezni kredit koji je preporučila Federalna služba za porezne službe Federalne službe Ruske Federacije
Izjava o poreznom kreditu bit će prihvaćena kada se knjiženi iznos usmjeri u isti proračun u kojem je uplata izvršena. Valjanost žalbe na nagodbu - ne više od tri godine od datuma isplate ovog iznosa.
U prijavi je potrebno navesti:
- TIN prijavitelja,
- iznos plaćenog viška poreza;
- vrsta poreza za koji se traži prebijanje.
Uz zahtjev za porezni kredit potrebno je dostaviti dokumente o plaćanju koji upućuju na prekomjerno plaćanje, izvještaj o usklađivanju, ažuriranu deklaraciju.
U osnovi, prijava poreznog kredita službeni je zahtjev poreznog obveznika poreznoj službi Ruske Federacije u vezi s poreznim kreditom. Zahtjev za podmirenje, za razliku od pritužbe, nije povezan s povredom njegovih legitimnih interesa i prava i ne sadrži zahtjev za otklanjanje takve povrede, već je usmjeren isključivo na ostvarivanje interesa i prava podnositelja zahtjeva ili uklanjanje bilo kakvih nedostataka u radu poduzeća, organizacija, institucija. Zahtjev za porezni kredit podnosi se u pisanom obliku koji su odobreni od strane Federalne porezne službe Ruske Federacije i mogu se preuzeti s donjih poveznica. Postupak rješavanja problema s njima sličan je načinu rješavanja pritužbi.
Preuzmite prijavnice u pdf i excel formatu
Preuzmite obrazac za povratak
iznos prekomjerno plaćenog (naplaćenog, nadoknadivog) poreza (naknada, premije osiguranja, kamate, kazna) u skladu s Dodatkom N 8 (pdf format);Napomena: preuzmite obrazac KND 1150058 u formatu .xls 111 Kb
Preuzmite offset obrazac za prijavu
iznos prekomjerno plaćenog poreza (koji se vraća) (naknada, premije osiguranja, kamate, kazna) u skladu s Dodatkom N 9 (pdf format);Koji bankovni podaci trebaju biti navedeni u zahtjevu za povrat pretjerano plaćenog poreza na dohodak
Zahtjev za povrat preplaćenog poreza na dohodak mora sadržavati određeni broj bankovnih podataka potrebnih za prijenos sredstava primatelju. Federalna porezna služba Rusije u dopisu od 25.04.16 broj BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] prisjetio se tih detalja.
Obrazac zahtjeva za povrat iznosa prekomjerno plaćenog (naplaćenog) bilo kojeg poreza (nameta, kamate, kazne) odobren je naredbom Savezne porezne službe Rusije od 02.14.17 br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] , Pruža polja za odražavanje podataka o banci primatelja. Oni posebno uključuju: naziv banke, BIC, TIN / KPP i odgovarajući račun banke (kreditne institucije). Isti su detalji i u kojima će porezne vlasti ispuniti preplaćeni porez na dohodak primatelju.
Stoga Federalna služba za poreze napominje da u prijavi za povrat prekomjerno plaćenog poreza na dohodak moraju biti navedeni svi gore navedeni detalji.
na izbornik
DODATNE POVEZANE O TEMI |
Postoje situacije kada platitelj prenosi iznos poreza koji prelazi prijavljeni iznos plaćanja. To postaje moguće ako dođe do pogreške u izračunavanju, preračunavanju financijskih pokazatelja i podnošenju Inspektoratu Federalne porezne službe ažuriranu verziju deklaracije s nižim iznosom obračunatih (i već navedenih) poreza ili je poreznim vlastima dokazao da inspektoru nije naplaćen dodatni porez. Moguće su i pogreške u prijenosu avansa. U takvim slučajevima, preplaćeni iznos može se vratiti ili pripisati sljedećim poreznim uplatama. Razmotrimo obje mogućnosti.
Zahtjev za povrat viška poreza
Za vraćanje preplaćenih iznosa, platitelj bi trebao kontaktirati teritorijalni IFTS, uslužnu tvrtku, poduzetnika ili privatnu osobu i podnijeti zahtjev za povrat iznosa prekomjerno plaćenog poreza. Moguće je vratiti prenesene iznose koji premašuju stvarni iznos poreza u roku od 3 godine od trenutka prijenosa.
Obrazac za povrat poreza
U 2017. godini zakonodavci su ponovno izmijenili oblik ovog dokumenta. Od 31. ožujka 2017. godine važeći obrazac za 1150058 KND, odobren naredbom Savezne porezne službe od 02.02.2017. Br. MMV-7-8 / [adresa e-pošte zaštićena] Otkazao je i prethodno izdanje. Zahtjev za povrat prekomjerno plaćenog poreza (obrazac možete preuzeti dolje) je Dodatak br. 8 uz ovaj nalog.
Dokument je univerzalan i može ga koristiti i organizacija i pojedinac. Sastoji se od dva lista, na prvom od kojih su naznačeni broj IFTS i podaci o tvrtki: naziv tvrtke ili ime poduzetnika. Članak Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju kojeg se vrši povrat:
- Za prekomjerno prenesene iznose - članak 78 .;
- Za nezakonito prikupljeni - čl. 79.
Navode se vrsta preplaćenog poreza, porez na koji je došlo, razdoblje formiranja, KBK i šifra OKTMO, kao i iznos koji se treba vratiti u rubaljima bez centi. Na drugom listu poduzeća popunjavaju bankovne podatke, za pojedince je razvijena drugačija inačica lista, u kojoj navode podatke koji dokazuju identitet i adresu. Predstavljamo primjer ispunjenog zahtjeva za „pojednostavljenim“ povratom poreza:
Zahtjev za poravnanje iznosa preplaćenog poreza
U slučaju preplata poreza, tvrtka ima pravo podnijeti zahtjev za nadoknadu prekomjerno plaćenog poreza na postojeći porezni dug (novčane kazne) ili buduće plaćanje poreza. Obrazac zahtjeva za porezni kredit (prema 1150057 KND) vrijedi također od 31.03.2017. I predstavlja Prilog br. 9 navedenom nalogu. Zahtjev za nadoknadu preplaćenog poreza ispunjava se analogno zahtjevu za povrat prekomjerno plaćenih sredstava.
Navedimo primjer izjave o prebijanju prekomjerno plaćenog poreza pojednostavljenog poduzeća:
Drugi list zahtjeva za nadoknadu preplaćenog poreza u potpunosti je identičan prijavnom obrascu za povrat i sadrži podatke banke uplatitelja.
Izjava o prebijanju ili povratu poreznog kredita za 2017. godinu: značajke i uvjeti
Odluka Federalne inspekcije porezne službe o mogućnosti prebijanja ili povrata poreza ovisi o tome da tvrtka ima zaostale plaće, novčane kazne i kazne za jedan ili više poreza. Ako jesu, tada se preplaćeni iznos plaća za isplatu tih dugova. Nadalje, IFTS može napraviti test automatski ako sam otkriva prekomjerno prenesene iznose. U ovom slučaju, Federalni inspektorat za poreznu službu u roku od 10 dana obavještava organizaciju o nadoknadi zaostalih zarada otkrivenim prekomjernim plaćanjem.
Zakonodavci također poreznim tijelima daju 10 dana od dana primitka zahtjeva da razmotre zahtjev i odluče o povratu prekomjerno plaćenih iznosa ili nadoknadu.
Treba napomenuti da porezna tijela donose odluke o nadoknadi protiv budućih plaćanja brže nego za povrat. Često IFTS pokrene usklađivanje plaćanja kako bi se uvjerilo da nema duga i prisutnosti preplaćenog novca, a zatim donosi odluku o poravnanju ili povratu. Prekomjerno plaćeni porez prebacuje se na bankovni račun u roku od 30 dana od dana primitka zahtjeva.
Odluka o prebijanju - dokument koji tvrtki daje pravo da smanji sljedeće plaćanje. Prije donošenja odluke Federalne inspekcije porezne službe, tj. Ako tvrtka takav dokument nije primila, ne biste trebali sami riskirati i umanjiti uplatu, jer nije poznato koja će odluka biti donesena. Ako IFTS odbije povrat, uplatitelji imaju pravo podnijeti zahtjev arbitražnom sudu.