Koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća za STS bez zaposlenika? Usn porez - što je to jednostavnim riječima, kako se izračunava.
Ispravno izračunavanje poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% nije teško. Važno je izvršiti avansno plaćanje na vrijeme i kompetentno smanjiti iznos koji se plaća za iznos premije osiguranja. U ovom ćemo članku pokazati kako IP i LLC prave ispravan izračun za plaćanje poreza.
Uplate
Pojednostavljenje podrazumijeva jedno pravilo: poduzetnik ili organizacija tijekom godine mora izvršiti neku vrstu "plaćanja unaprijed" - akontaciju jednom tromjesečno. To je učinjeno prije 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja:
- Za 1. kvartal - do 25. travnja.
- Prvu polovinu godine - do 25. srpnja.
- 9 mjeseci - do 25. listopada.
Tada se prema rezultatima godine izračunava i plaća porezni saldo. Plaća se najkasnije u roku koji je određen za podnošenje porezne prijave za pojednostavljenje:
- Za poduzetnike - do 30. travnja.
- Za LLC - do 31. ožujka.
Sankcije za neplaćanje predujma i poreza
Što se događa ako poslovni direktor zanemari kvartalno "plaćanje poreza" i uplati puni iznos na kraju kalendarske godine? U nedostatku predujma, porez može obračunati kamate za svaki dan kašnjenja (koristite naš za izračun njihovog iznosa). A ako se porez ne plati na kraju godine, regulatorno tijelo ima pravo novčano kazniti organizaciju ili poduzetnika. Kazna može biti 20% neplaćanja. Ali ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik osjete i uplate porez prije nego što su službenici otkrili neplaćanje, naplatit će se samo kazne.
USN obračun poreza 6%
Obračun poreza vrši se po formuli:
Iznos poreza \u003d prihod * 6%
Upozorenje! Od 2016. godine regije imaju pravo razlikovati poreznu stopu na STS „Prihodi“ od 1 do 6%. Provjerite trenutnu stopu za vašu vrstu aktivnosti na vašem području.
Kao Prihodi smatramo sav novčani i nenovčani dohodak poduzetnika ili organizacije za porezno razdoblje koje nas zanima.
Iznos poreza može se smanjiti: od njega se oduzimaju premije osiguranja uplaćene u sredstva za zaposlenike (i za sebe - u slučaju individualnih poduzetnika), kao i bolničke naknade koje se isplaćuju zaposlenima na teret poslodavca, i trgovačka naknada. Važno pojašnjenje: to se događa samo ako su doprinosi već plaćeni u poreznom razdoblju na koje obračunavamo porez.
- LLC i individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti iznos poreza za najviše 50%.
- Poduzetnik koji nije zaposlenik koji plaća premije osiguranja samo za sebe, može smanjiti porez na cjelokupni iznos premija osiguranja bez ograničenja. Ako godišnji prihod pojedinog poduzetnika prelazi 300 tisuća rubalja, a on plaća dodatne doprinose u iznosu od 1% dohotka koji prelazi 300 tisuća rubalja, tada poduzetnik može smanjiti porez za ovaj iznos dodatnih doprinosa (nakon uplate).
Primjer izračuna akontacije za LLC "Romashka" za 1. kvartal na USN 6%
Prihod od maloprodaje od siječnja do kraja ožujka iznosio je 300 000 rubalja.
Prihodi od prodaje robe ne-gotovinskim organizacijama iznosili su 120 000 rubalja.
Ukupni prihod za 1. kvartal iznosio je 420 000 rubalja.Obračun avansa za 1. kvartal:
420.000 * 6% \u003d 25.200 rubalja.U LLC Romashka postoje 3 zaposlenika, a svaki od njih prima plaću od 40.000 rubalja.
40.000 * 3 \u003d 120.000 rubalja.
Organizacija je prebacila doprinose u fondove u iznosu od 30% od tog iznosa:
120.000 * 30% \u003d 36.000 rubalja mjesečno, tj. 36.000 * 3 \u003d 108.000 rubalja po četvrtini.Vidimo da je iznos doprinosa veći od avansne uplate, ali organizacija može smanjiti "pretplatu poreza" za samo 50%, odnosno iznos koji se plaća:
25.200 * 50% \u003d 12.600 rubalja.Dakle, Romashka LLC mora uplatiti 12.600 rubalja unaprijed do 25. travnja.
Prihodi, koji postaju osnova za obračun poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6%, uzimaju se u obzir po obračunskoj osnovi: zbrajaju se ne unutar svakog tromjesečja, već od početka godine. Kad izračunamo iznos dohotka za pola godine, 9 mjeseci ili kalendarsku godinu, zbrajamo sav prihod za to razdoblje. Zatim od izračunate vrijednosti oduzimamo uplaćenu premiju osiguranja, uplaćenu od početka godine, naknade za bolnice i trgovanje, a zatim smanjimo primljeni iznos za iznos predujma koji su uplaćeni u prethodnim razdobljima.
Primjer izračuna akontacije za IP Petrov A.V. za pola godine na pojednostavljenom poreznom sustavu 6%
Prihod od prodaje robe u maloprodaji od siječnja do kraja lipnja iznosio je 220 000 rubalja (od čega 100 000 rubalja za 1. tromjesečje).
Obračun avansa za 1 polugodištu:
220.000 * 6% \u003d 13.200 rubalja.Taj iznos možemo smanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja.
IP Petrov nema zaposlenika, za sebe plaća premije osiguranja, a u prvom tromjesečju je platio 4.000 rubalja, a u drugom tromjesečju 5.000 rubalja. Samostalni poduzetnik može smanjiti iznos poreza na cjelokupni iznos premije osiguranja, bez ograničenja.
Akontacija u 1. kvartalu iznosila je:
100.000 * 6% - 4.000 (rate) \u003d 2.000 rubalja.Tada će predujam za prvu polovinu godine biti:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 \u003d 2.200 rubalja.
Jedinstveni porez s pojednostavljenim poreznim sustavom - njegova isplata u nekim slučajevima uključuje smanjenje poreznog opterećenja za mala poduzeća. O tome šta je moguće, a što se ne može uštedjeti pojednostavljenjem, kako izračunati pojedinačni porez i kako izvijestiti o njemu, pročitajte naš članak.
Jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu: što zamjenjuje, što su iznimke
Za organizacije, pojednostavljeni porez zamjenjuje plaćanje takvih poreza kao što je (stavak 2. članka 346.11. Poreznog zakonika):
- Porez na dohodak. Izuzetak je porez na dohodak:
- porezni obveznici - osobe koje kontroliraju dohodak u obliku dobiti stranih kompanija koje ih kontroliraju (stavak 1.6. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o dohotku u obliku dividendi (klauzula 3, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- o poslovanju s određenim vrstama dužničkih obveza (klauzula 4, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Porez na imovinu. Izuzetak je porez na nekretnine, čija je porezna osnovica utvrđena katastarskom vrijednošću, koju pojednostavljeni plaćači plaćaju na jednakoj osnovi sa svim
- PDV. Ovaj porez plaća se samo:
- pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije (članak 151. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- o poslovanju u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu (sporazum o zajedničkoj aktivnosti), investicijskim partnerstvom, upravljanjem imovinom na povjerenju ili u vezi s sporazumom o koncesiji (članak 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako pojedinačni porez u pojednostavljenom sustavu oporezivanja plaća pojedinac poduzetnik, tada je oslobođen sljedećih poreza (stavak 3. članka 346.11. Poreznog zakonika):
- PIT - u odnosu na prihod ostvaren iz poslovnih aktivnosti. Izuzetak - porez na dohodak:
- od dividendi
- dohodak oporezivan po poreznim stopama od 35% (stavak 2. članka 224. Poreznog zakonika) i 9% (stavak 5. članka 224. Poreznog zakonika).
- Porez na osobnu imovinu - na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti. Što se tiče organizacija, ovdje je napravljena iznimka za porez na „katastarske“ objekte koji su uključeni u odgovarajući popis.
- PDV - ograničenja su ista kao za organizacije.
Što još jednostavni popisi plaćaju na zajedničkoj osnovi
Uz gore navedene iznimke, pojednostavljeni popisi moraju plaćati:
- Doprinosi osiguranja u izvanproračunske fondove prema Sec. 34. Poreznog zakonika.
Općenito, u 2017. godini ukupna tarifa "osiguranja" iznosi 30%:
- 22% - u mirovinskom fondu (10% nakon što osiguranik dosegne graničnu vrijednost, u 2017. to je 876.000 rubalja);
- 2,9% (1,8% u odnosu na prihode stranaca ili osoba bez državljanstva) - u Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije (0% nakon što dohod osiguranika dosegne graničnu vrijednost, u 2017. to je 755 000 rubalja);
- 5,1% - u MZZO.
Međutim, za neke je pojednostavitelje moguće plaćati pristojbe po sniženim cijenama. U 2017. godini to je 20% - na doprinose za socijalno osiguranje plaćaju se samo premije osiguranja (podstavak 3. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravo na takvu tarifu ima organizacije i individualne poduzetnike čija je glavna djelatnost navedena u pod. 5 st. 1 članak 427 Poreznog zakona Ruske Federacije i čiji prihod za godinu ne prelazi 79 milijuna rubalja. Vrsta djelatnosti prepoznata je kao glavna ako je dohodak od nje, utvrđen u skladu s čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, čini najmanje 70% ukupnog dohotka (klauzula 6 članka 427 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tijekom stolne revizije, porezno tijelo ima pravo zatražiti dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu snižene tarife (klauzula 8.6 članka 88 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja za osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (Zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).
Njihove stope variraju ovisno o glavnoj vrsti aktivnosti i odgovarajućoj klasi profesionalnog rizika i kreću se u rasponu od 0,2 do 8,5%. Glavna vrsta aktivnosti se u FSS-u godišnje potvrđuje podnošenjem zahtjeva i potvrde o potvrdi na temelju koje FSS izdaje obavijest u kojoj navodi tarifu.
- Porez na promet - ako na pojednostavljenom popisu postoje vozila navedena u čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pogledajte. .
- Porez na zemlju - uz prisustvo zemljišta koje je prepoznato kao predmet oporezivanja sukladno čl. 389 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u vlasništvu je prava vlasništva, trajnog (neograničenog) korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda (članak 388. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pogledajte. .
- Ostali posebni porezi i takse (trošarine, porez na vađenje minerala, porez na vodu, državna carina, itd.).
Također, pojednostavljeni list mora platiti one poreze za koje je porezni agent, uključujući:
- porez na dohodak ( cm. );
- PDV ( cm. );
- Porez na dohodak ( cm. ).
Kako se smatra pojedini porez u pojednostavljenom poreznom sustavu
Postupak obračuna jedinstvenog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o tome koji je predmet oporezivanja pojedini pojednostavljeni porez odabrao. Postoje dva takva predmeta (odredba 1, članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- zarada;
- prihod umanjen za troškove.
Taj je izbor, kao i prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, dobrovoljan (stavak 2. članka 346.14 Poreznog zakonika). Izuzetak je predviđen samo za sudionike u jednostavnom ugovoru o partnerstvu (vrsta pravnih odnosa opisanih u poglavlju 55 Građanskog zakona Ruske Federacije) ili upravljanje povjerenjem (vrsta pravnih odnosa opisanih u poglavlju 53 Građanskog zakona Ruske Federacije): za njih je dopušten samo jedan objekt - „prihod umanjen za troškove“ ( Odjeljak 3, članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Predmet oporezivanja moguće je promijeniti samo od 1. siječnja, o tome će porezno tijelo obavijestiti najkasnije do kraja godine koja prethodi promjeni predmeta (stavak 2. članka 346.14 Poreznog zakonika).
Naš materijal će vam pomoći u odabiru predmeta. .
Obračun poreza na objekt "dohodak"
Na predmetu „dohotka“ porez se plaća temeljem iznosa stvarno primljenog dohotka pomnoženog s stopom od 1 do 6% (stavak 1. članka 346.20). Smanjena stopa utvrđena je regionalnim zakonima i ne može biti niža od 1% (s izuzetkom prvog registriranog IP-a, klauzula 4 članka 346.20 Poreznog zakonika). Ako subjekti Ruske Federacije nisu izdali zakone koji mijenjaju stopu, tada se jedinstveni porez izračunava na temelju maksimalne vrijednosti utvrđene kodom - 6%.
Prema rezultatima svakog izvještajnog razdoblja, obračunava se i plaća akontacija za pojedinačni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu. Razmatra se na temelju stvarno primljenog dohotka, obračunatog po obračunskom razdoblju od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci), uzimajući u obzir prethodno obračunate predujmove poreza. Uplaćeni predujmovi računaju se pri izračunavanju iznosa avansnih plaćanja za sljedeća izvještajna razdoblja i iznosa poreza za porezno razdoblje (stavak 5. članka 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Iznos poreza i avansa na njega može se smanjiti (stavak 3.1. Članka 346.21. Poreznog zakonika):
- premije osiguranja (uključujući osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti) plaćene u izračunatim iznosima u odgovarajućem izvještajnom (poreznom) razdoblju ( cm. );
- naknade za privremenu invalidnost (osim industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenika, koje se isplaćuju na teret poslodavca (to su prva 3 dana bolovanja), u mjeri u kojoj nisu pokrivene plaćanjem osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju;
- isplate (doprinosi) po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju u korist zaposlenika u slučaju privremene nesposobnosti (osim industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti).
Ova plaćanja mogu smanjiti porez (unaprijed za njega) za najviše pola. Izuzetak su privatni poduzetnici koji ne vrše plaćanja pojedincima. Oni mogu sebi pripisati fiksne doprinose za smanjenje pojednostavljenog poreza u cijelosti.
Uz to, moguće je smanjiti iznos poreza (predujam) na cjelokupnu plaćenu trgovačku naknadu (bez ograničavanja iznosa), ako vrsta djelatnosti poreznog obveznika podrazumijeva njezino plaćanje u skladu s odl. 33. Poreznog zakonika. Ali moguće je smanjiti samo onaj dio jedinstvenog poreza (predujma), koji se odnosi na vrstu aktivnosti za koju se plaća trgovačka naknada. To se spominje u dopisu Ministarstva financija Rusije od 18.12.2015 broj 03-11-09 / 78212.
Obračun poreza na objektu "prihod umanjen za troškove"
Naziv ovog predmeta oporezivanja govori sam za sebe. Porez se u ovom slučaju plaća od razlike između primljenog dohotka i ostvarenih troškova (stavak 2. članka 346.18, stavak 4. članka 346.21 Poreznog zakonika).
Popis troškova koji se mogu poduzeti za smanjenje prihoda strogo je ograničen. Možete uzeti u obzir samo one koji su izravno imenovani u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakonika. Istodobno, troškovi moraju biti u skladu sa zahtjevima stavka 1. članka 1. ovoga članka 252 Poreznog zakonika (obrazloženje, dokumentarni dokazi, povezanost s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje dohotka). Pri prepoznavanju nekih od njih pravila su predviđena porezom na dohodak, posebno čl. 254, 255, 263-265 i 269 Poreznog zakonika.
Opća stopa za pojednostavljenje „potrošnje dohotka“ iznosi 15%, međutim, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za određene kategorije poreznih obveznika može se smanjiti do 5% (klauzula 2. članka 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Također, predviđene su preferencije u pogledu stopa za prvo registrirane krim-poreznike i porezne obveznike Krima (stavci 3, 4 članka 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kao i kod objekta „dohodak“, s objektom „dohodak minus troškovi“ avansi se isplaćuju na temelju rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci i 9 mjeseci (stavak 4. članka 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prema rezultatima godine, „pojednostavljena osoba“ koja je odabrala ovaj predmet mora izračunati minimalni porez na temelju primljenog dohotka pomnoženog s stopom od 1% (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Morat će ga platiti ako je godišnji iznos poreza manji od minimalnog iznosa, uključujući ako je na kraju godine primljen gubitak
Nakon toga, razlika između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa obračunatog poreza na općeniti način može se uključiti u troškove, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti (stav 6 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije) (dopisi Ministarstva financija Rusije od 20.06. .2011 br. 03-11-11 / 157 i Federalna porezna služba Rusije od 14. srpnja 2010. br. ŠS-37-3 / 6701 @).
USN deklaracija, rok za plaćanje poreza i predujma
Izvještaj o jedinstvenom porezu u pojednostavljenom poreznom sustavu jednom godišnje (članak 346.23 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja;
- individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Istodobno, porez se plaća na kraju godine (stavak 7. članka 346.21 Poreznog zakonika).
Ako je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ili je prekinuo poduzetničku djelatnost za koju je primijenio pojednostavljeni porezni sustav, prijava se mora podnijeti najkasnije do 25. u mjesecu nakon prestanka primjene pojednostavljenog poreznog sustava (stavci 2., 3. članka 346.23. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prema rezultatima izvještajnih razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci), izvještaji o pojednostavljenom poreznom sustavu nisu predstavljeni - potrebno je uplatiti samo predujmove. Rok za njihovu uplatu je najkasnije do 25. dana prvog mjeseca koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja (klauzula 7, članak 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
rezultati
Izračun jedinstvenog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o odabranom predmetu oporezivanja, vrsti aktivnosti i regionalnom zakonodavstvu vezanom za utvrđivanje sniženih stopa. Vremenski prikaz jedinstvene porezne prijave ovisi o tome je li porezni obveznik organizacija ili djeluje kao individualni poduzetnik.
Zajedno s općim poreznim režimom, zakonodavstvo predviđa posebne porezne režime. Ovi posebni načini poreznim obveznicima omogućavaju jednostavnije načine obračuna i plaćanja poreza i podnošenje poreznih izvještaja. Jedan od najpopularnijih posebnih načina je pojednostavljeni sustav oporezivanja (USN, USNO ili USO). Pojednostavljenje u Poreznom zakoniku u 2017. godini posvećeno je pogl. 26.2. USN. Što je to jednostavnim riječima i koje su značajke ovog poreznog režima, reći ćemo u našem savjetovanju.
Tko može koristiti pojednostavljeni porezni sustav
Ne mogu sve organizacije i pojedinci koristiti STS. Nemate pravo na primjenu pojednostavljenja u 2017. godini, posebno:
- organizacije sa podružnicama;
- pijun trgovine;
- organizacije i poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
- organizatori kockanja;
- organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25% (osim doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom pod određenim uvjetima);
- organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
- organizacije čija rezidualna vrijednost amortiziranih osnovnih sredstava prelazi 150 milijuna rubalja.
Potpuni popis osoba koje su date u stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kojim porezima zamjenjuje STS
Primjena pojednostavljenog obrasca za oporezivanje za LLC preduzeće općenito ga oslobađa od plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. IP ne plaća porez na dohodak od svog poduzetničkog dohotka, kao ni porez na imovinu poduzetničke nekretnine i PDV. Istovremeno, pojednostavljivači plaćaju doprinose za izvanproračunske fondove. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se priznati ili platiti porez na dobit, a u nekim slučajevima. Samostalni poduzetnik u pojednostavljenom poreznom sustavu također mora ispunjavati dužnosti poreznog agenta (stavak 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako zapošljava zaposlenike, onda uz njihovu naknadu na način predviđen u pogl. 23. Poreznog zakonika. Važno je i odvojiti poduzetničku aktivnost pojedinog poduzetnika i njegovu djelatnost kao običnog građanina. Na primjer, poduzetnički dohodak poduzetnika na USN-u ne podliježe porezu na dohodak, ali osobni dohodak koji nije povezan s poduzetničkom djelatnošću oporezuje se porezom na dohodak na uobičajen način. Poduzetnik plaća porez na imovinu, promet i zemljišni porez kao redovna osoba nakon obavijesti IFTS-a. Osim toga, poduzetnici i organizacije po pojednostavljenom sustavu plaćaju (stavak 3. članka 346.11. Poreznog zakonika). Ovo je pojednostavljeno oporezivanje na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Glavni porez za organizacije i pojedine poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu zapravo je "pojednostavljeni" porez.
STS u 2017. godini
Maksimalni prihod od pojednostavljenog poreznog sustava za organizacije i individualne poduzetnike u 2017. ne bi trebao biti veći od 150 milijuna rubalja. (Klauzula 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U suprotnom, gubi se pravo korištenja poreznog sustava pojednostavljenog poreznog sustava.
Na temelju rezultata svakog izvještajnog (tromjesečnog) i poreznog (godine) razdoblja u 2017. godini, obveznik plaćanja na pojednostavljenom poreznom sustavu mora usporediti svoj dohodak s marginalnim prihodom.
Da biste to učinili, morate dodati svoj prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakonika Ruske Federacije) i neoperativni dohodak (članak 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije), priznat metodom "gotovine" i odražen u Knjizi računovodstva prihoda i rashoda.
Istodobno, ako je organizacija prošlih godina plaćala porez na dohodak i koristila metodu obračuna, tada se zbroj novca dobiven prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav treba dodati zbroju njegovih prihoda za tekuću godinu, ali ugovori za koje je primljena akontacija izvršeni su samo u tekuće godine.
USN obveznik, čije je ograničenje dohotka prekoračeno u 2017., prestaje biti pojednostavljeni od 1. tromjesečja u kojem je taj višak dopušten. On nastavlja plaćati porez na DOS ili UTII, ako uvjeti aktivnosti dopuštaju korištenje ovog posebnog režima. Istovremeno, za prijenos na UTII potrebno je u roku od pet radnih dana od početka pripisane aktivnosti podnijeti Poreznoj inspekciji zahtjev (odobren Nalogom Savezne porezne službe Rusije od 11.12.2012. Br. MMV-7-6 / 941 @) poreznom inspektoratu. Ako je višak postao poznat kasnije pet dana nakon kraja tromjesečja, tada prije podnošenja Zahtjeva, organizacija ili pojedinac poduzetnik postaje porezni obveznik na DOS-u.
Kako izračunati porez
Pojednostavljeni porez definiran je kao stopa proizvoda i poreza.
Uz pojednostavljeni porezni sustav, porezna osnova je novčani izraz.
Ako je predmet oporezivanja, tada će porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav biti novčani iznos prihoda umanjen za iznos troškova (stavak 2. članka 346.18. Poreznog zakonika).
Sastav troškova koji pojednostavljivač ima pravo uzeti u obzir u ovom posebnom režimu naveden je u čl. 346.16 Poreznog zakonika. Ovaj je popis zatvoren.
Važna značajka priznavanja prihoda i rashoda pojednostavljenog poreznog sustava je činjenica da se koristi metoda "gotovine". Metoda „gotovinskog“ obračuna pojednostavljenog dohotka znači da se njegov prihod priznaje na dan primitka gotovine i druge imovine ili otplatu duga na drugi način (stav 1. članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U skladu s tim, troškovi se priznaju nakon stvarne isplate (stavak 2. članka 346.17 Poreznog zakonika).
Pojednostavljeno klađenje
S pojednostavljenim poreznim sustavom porezne kamatne stope također ovise (čl. 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije) i razlikuju se za pojednostavljeni porezni sustav „prihod“ i pojednostavljeni porezni sustav „dohodak minus troškovi“:
Gore navedeni ulozi su maksimalni. Prema zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije, STS ocjenjuje "prihod" i "prihod umanjen za troškove":
Kada plaćate minimalni porez, pojednostavljeni list može taj iznos umanjiti avansnim uplatama po pojednostavljenom poreznom sustavu, koje su ove godine već prenesene na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
KBK na pojednostavljenom poreznom sustavu
USN obveznici tromjesečno izračunavaju i prenose u proračun predujmove porezne isplate najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, kao i porez na kraju godine najkasnije do 31. ožujka (za organizacije) i 30. travnja (za individualne poduzetnike). Kod prijenosa poreza u plaćanju obvezan je kod proračunske klasifikacije (CSC) poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
CSC za pojednostavljeni porezni sustav nalazi se u Uputama za primjenu proračunske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva financija od 01.07.2013. Br. 65n). Dakle, za pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja „dohodak“, ukupni BCF za 2017. godinu je 182 1 05 01011 01 0000 110.
No, prilikom plaćanja u proračun potrebno je navesti specifični CSC pojednostavljenog poreznog sustava, ovisno o tome plaća li se porez, porezna kazna ili pojednostavljeni porez. Dakle, KBK USN „6 posto“ u 2017. godini je sljedeći:
Istodobno, prihodi KBK STS-a u 2017. isti su za individualne poduzetnike i organizacije.
Ako je pojednostavljeni popis kao predmet oporezivanja odabrao dohodak umanjen za iznos troškova, tada je KBK STS „prihod umanjen za troškove“ za individualne poduzetnike i organizacije u 2017. godini sljedeći:
Od 2017. godine pojednostavljeni porez plaća minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav po stopi od 1% njegova prihoda u istoj KBK kao i redoviti porez na pojednostavljeni porezni sustav "prihod umanjen za troškove".
Porezna prijava za pojednostavljeni porezni sustav
Rok za podnošenje pojednostavljene porezne prijave za organizacije je najkasnije do 31. ožujka iduće godine. Za SP ovaj se termin produžava: deklaracija za tu godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (klauzula 1, članak 346.23 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Nadalje, ako posljednji dan za podnošenje deklaracije pada na slobodan dan, rok se odgađa na sljedeći radni dan nakon njega (klauzula 7 članka 6.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, za individualne poduzetnike porezna prijava za pojednostavljeni porezni sustav za 2016. godinu može se podnijeti najkasnije do 05.02.2017.
Po prestanku djelatnosti po pojednostavljenom poreznom sustavu, organizacija i individualni poduzetnici u roku od 15 radnih dana nakon dana prestanka podnose obavijest o tome svom poreznom inspektoratu u kojem navode datum prestanka djelatnosti (stav 8 člana 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, deklaracija u pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca (stav 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je tijekom primjene pojednostavljenog poreznog sustava prestao zadovoljavati uvjete za primjenu ovog posebnog režima, porezna prijava za pojednostavljeni porezni sustav podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi za tromjesečjem u kojem je izgubljeno pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.
Kako se vrši računovodstvo i porezno računovodstvo na pojednostavljenom poreznom sustavu
Organizacija smještena u pojednostavljenom računovodstvenom sustavu dužna je voditi evidenciju. Pojednostavljeni poduzetnik odlučuje hoće li voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu obvezu (članak 6. Federalnog zakona od 06.12.2011. Br. 402-FZ).
LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu vodi računovodstvo u skladu s općim postupkom u skladu sa saveznim zakonom od 06.12.2011 br. 402-FZ, računovodstvenim propisima (PBU) i drugim zakonskim aktima.
Podsjetimo da se pojednostavnjivači poreznog računovodstva vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (KUDiR) (Naredba Ministarstva financija od 22. listopada 2012. br. 135n), prema metodi "gotovine".
To je temeljna razlika između pristupa računovodstvu i poreznom računovodstvu u pojednostavljenom poreznom sustavu. Zapravo, u pravilu bi se računovodstvene činjenice o poslovanju organizacije morale odražavati u izvještajnom razdoblju u kojem su se odvijale, bez obzira na primanje ili isplatu sredstava (metoda „obračuna“).
Oni pojednostavljeni popisi koji su u vezi i nisu obvezni podvrgavati se propisanoj reviziji mogu primijeniti pojednostavljene računovodstvene metode.
Korištenjem pojednostavljenog računovodstva, LLC može objediniti računovodstvo i porezno računovodstvo, jer pojednostavljeni postupak omogućava korištenje metode „gotovine“ u odražavanju poslovnih transakcija. Značajke računovodstva na gotovinskoj osnovi nalaze se u Modelnim preporukama o organizaciji računovodstva malih poduzeća (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n).
Godišnji financijski izvještaji Simplistea sastoje se od bilance, izvještaja o financijskom poslovanju i dodataka uz njih (izvještaj o promjenama kapitala, izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o namjeravanoj upotrebi sredstava) (klauzula 1, članak 14. Federalnog zakona od 06.12.2011. Br. 402 FZ).
Te organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji koriste pojednostavljene metode knjigovodstva također mogu sastavljati pojednostavljene financijske izvještaje. To znači da su u bilancu, izvještaj o financijskim rezultatima, izvješće o ciljanoj upotrebi pokazatelja sredstava uključeni samo za skupine članaka (bez detaljnih pokazatelja po člancima), a u prilozima bilance, izvještaj o financijskim rezultatima, izvješće o namjeravanoj upotrebi sredstava samo najvažnije informacije u pojednostavljenom prikazu (
Prema statističkim podacima Federalne porezne službe Ruske Federacije više od 3 milijuna individualnih poduzetnika u 2018. godini odabralo je pojednostavljeni porezni sustav, Preostala 4 sustava oporezivanja (OSNO, UTII, UTII i patent) čine 1,6 milijuna. Gotovo polovica poduzetnika smatra da je pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike u 2018. godini najoptimalnija i najprofitabilnija opcija.
Zašto je pojednostavljeni muškarac toliko privlačan? Zašto ovaj porezni režim dobivaju ne samo individualni poduzetnici, već i LLC? I ako slijedite logiku, zašto se netko ne prebaci na tako povoljne uvjete? Prvo stvari ...
Što je atraktivno za USN u IP-u 2018.?
Što je pojednostavljeni porezni sustav i za koga je namijenjen
Krajem 1990-ih postavilo se pitanje razvoja malih i srednjih poduzeća. Predstavnici poslovnog svijeta uporno su tražili da vlada malim poduzećima omogući veću poreznu slobodu, uspostavi niže stope i maksimalno spasi privatne poduzetnike od papirnate rutine. Kada bi poslovni čovjek trebao raditi ako je prekriven zahtjevima izvještaja, obavijesti, poreznih prijava, knjigovodstvenih i drugih formalnosti?
1995. godine uveden je zakon koji je omogućio primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na određene kategorije građana i organizacija. Zatim, usvajanjem drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, stupile su na snagu brojne izmjene i dopune, koje radimo do danas. Dakle, temeljni dokument pojedinačnih poduzetnika o pojednostavljenom poreznom sustavu je Porezni zakonik Ruske Federacije (poglavlje 26.2). Osim toga, vrlo je koristan savezni zakon od 24. srpnja 2007. br. 209-FZ "O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji" koji propisuje načelo pojednostavljenog izvještavanja za male poduzetnike.
▼ Rezervirajte tekući račun prije otvaranja IP adrese
profitabilno sa kalkulator bankovnih stopa:
▼
Pomaknite se "klizači", otvorite i odaberite "Dodatni uvjeti" tako da Kalkulator odabere najbolju ponudu za vas da otvori tekući račun za vas. Ostavite zahtjev i upravitelj banke će vas nazvati: on će savjetovati tarifu i rezervirati tekući račun.
STS zamjenjuje tri poreza odjednom: porez na dohodak pojedinca od poduzetničke djelatnosti, porez na imovinu (s iznimkama) i porez na dodanu vrijednost (također s iznimkama). U ovom slučaju je porezna stopa na pojednostavljenom poreznom sustavu fiksna i iznosi 6% ili 15%, ovisno o izboru osnovice za oporezivanje. A ovi - ne najveći - porezi na STS mogu se smanjiti plaćenim premijama osiguranja. Od pojedinačnih poduzetnika nije potrebno voditi financijske izvještaje, dovoljno je voditi knjigu računovodstva prihoda i rashoda (KUDIR).
Ovo su glavne prednosti koje predodređuju povećan interes malih poduzeća za pojednostavljenim poreznim sustavom. Međutim, takav "sitniš" nije za sve. Zakon definira niz ograničenja koja ne dopuštaju svima da koriste pojednostavljeni porezni sustav.
Ograničenja upotrebe STS-a
- Broj zaposlenih (prosječni godišnji broj) ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
- Ne biste trebali biti proizvođač trošarinskih roba (njihov je popis predstavljen u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se ne možete baviti rudarstvom, osim uobičajenih. Popis uobičajenih materijala odobravaju regije.
- Morate obavijestiti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav na vrijeme, u roku utvrđenom odredbom 1. i člankom 346. stavkom 2. Poreznog zakonika.
- Prihodi za godinu ne bi trebali prelaziti 150 milijuna rubalja. (isključujući koeficijent deflatora).
- IP-ovi koji su prešli na USCH ne mogu kombinirati ovaj režim sa pojednostavljenjem.
- Javni bilježnici, odvjetnici, vlasnici zalagaonica i kockarnica nemaju pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.
Prednosti i nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinog poduzetnika
Glavni pozitivni aspekti pojednostavljenja:
1. STS zamjenjuje 3 poreza: porez na dohodak, PDV i porez na imovinu. Što se tiče poreza na dohodak, jasna je korist za pojedinca koji je postao poduzetnik: umjesto 13% svih troškova u njegovu korist, državi daje samo 6% dohotka. Ako je poduzetnik osnivač (sudionik) LLC-a i prima dividende, od njih će se morati platiti porez na dohodak.
Što se tiče poreza na imovinu, postoji rezerva: postoji popis nekretnina za koje još morate plaćati porez (tzv. Objekti katastarske vrijednosti). Ovu listu utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo najkasnije do 1. u sljedećem poreznom razdoblju i objavljuje se na njenoj službenoj web stranici. Takvi objekti uključuju poslovne centre, trgovačke centre, uredske prostore, javne ugostiteljske i potrošačke usluge, trgovačke objekte.
Što se tiče PDV-a, ograničenje je ovdje povezano samo s uvozom robe iz inozemstva (PDV se plaća kod uvoza na carini), kao i sa sklapanjem jednostavnih sporazuma o partnerstvu ili upravljanja povjerenjem imovine. Općenito, zamjena tri najveća i najneugodnija poreza jednim je apsolutnim dobrom za mala poduzeća.
2. Pojednostavljeno računovodstvo i izvještavanje stvarno pojednostavljeno. Poduzetnik će morati voditi samo posebnu knjigu - KUDIR, u kojoj će obavljati savršene poslovne transakcije u skladu sa standardom. KUDIR nigdje ne odustaje, već je predstavljen samo na zahtjev regulatornih tijela.
Samostalni poduzetnik nije dužan voditi računovodstvene evidencije. Porezna prijava primjenjuje se kao porezna prijava, koja se podnosi jedanput na kraju godine do 30. travnja sljedeće godine. Kad je porezno razdoblje godinu dana, u komunikaciji s raznim regulatornim tijelima štedi se mnogo vremena i truda.
3. Samostalni poduzetnik u pojednostavljenom poreznom sustavu ima pravo smanjiti porez za iznos plaćenih premija osiguranja. Ako poduzetnik nema zaposlenika, ima pravo umanjiti predujam poreza za cjelokupni iznos premija osiguranja koji je za sebe platio u ovom tromjesečju. Samostalni poduzetnici sa zaposlenima na teret plaćenih premija osiguranja mogu smanjiti porez za 50% ili uzeti u obzir doprinose kao dio troškova.
4. Porez možete smanjiti za iznos plaćene trgovačke naknade.
5. Ako se IP prvo registrira i primijeni pojednostavljeni porezni sustav, onda se može kvalificirati za, tj. Raditi 2 godine po nulti poreznoj stopi. Nažalost, popis aktivnosti za dobivanje poreznih praznika je vrlo ograničen, a ovisi i o volji regionalnih vlasti. Međutim, poduzetnici koji se bave industrijskim, znanstvenim ili društvenim djelatnostima imaju šansu da dobiju takvu prednost.
Nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava za IP:
- Pravo na pojednostavljeni porezni sustav može se izgubiti i to vrlo neočekivano. Na primjer, proveli su veliku transakciju i to je premašilo godišnju granicu prihoda od 150 milijuna rubalja. Bit ćete automatski prebačeni u OSNO s visokim stopama i glomaznim izvještavanjem. Morat ćete podnijeti izvješća za cijelo razdoblje već prema drugim pravilima, kao i platiti PDV, porez na dohodak i porez na imovinu.
- Vaš nedostatak PDV-a može pogoditi vaše kupce koji neće moći predočiti svoj PDV za povrat iz proračuna. Odnosno, postoji mogućnost gubitka dijela potencijalnih kupaca koji ne žele raditi s pojednostavljenim partnerima.
- Prilikom napuštanja STS-a, nastali gubici ne ubrajaju se u novi porezni režim. Ista stvar se događa i pri prelasku s drugog načina na USN.
- Postoji ograničenje vrsta troškova koja se može koristiti za smanjenje porezne osnovice.
- Nemoguće je primijeniti imovinske i socijalne odbitke, istovremeno to može učiniti pojedinačni poduzetnik na općem poreznom režimu.
Prebacivanje IP u USN
Da biste se prebacili na pojednostavljeni porezni sustav, morate ispuniti nekoliko zahtjeva:
- Osoblje ne bi smjelo imati više od 100 zaposlenika.
- Vaš prihod za 9 mjeseci tekuće godine ne bi trebao biti veći od 112,5 milijuna rubalja.
- Vaša vrsta aktivnosti treba dopustiti da se pojednostavi.
Možete se prebaciti na pojednostavljenje tek od početka sljedeće godine, stoga postojeći IP-ovi mogu podnijeti zahtjev samo za prijelaz od 1. listopada do 31. prosinca tekuće godine. Međutim, ako se samo otvarate, onda, str. Ako ste napustili STS zbog drugog poreznog režima, možete se vratiti u pojednostavljeni porezni sustav najranije 12 mjeseci nakon gubitka prava.
2 opcije za pojednostavljeni porezni sustav
Fleksibilnost pojednostavljenog sustava sastoji se u tome što omogućuje poduzetniku da samostalno procijeni visinu troškova u svom poslu i odluči koja će mu biti porezna osnovica. Predložene su dvije mogućnosti (članak 346.14 Poreznog zakonika):
- STS "Prihodi" (sinonim se često nalazi - STS 6) pretpostavlja sav prihod poduzetnika kao poreznu osnovicu. Porezna stopa je 6%, ali čak i odlukom regionalnih vlasti može se za pojedine vrste aktivnosti spustiti na 1%. Na primjer, u regiji Voronezh, stopa poreza na aktivnosti u području zdravstva i socijalnih usluga iznosi 4%.
- STS "Prihodi minus troškovi" (to je - STS 15) za poreznu osnovicu uzimaju prihodi umanjeni za iznos troškova. Porezna stopa iznosi 15%, a regije je mogu smanjiti na 5%. Primjerice, u regiji Perm za djelatnosti javnih ugostiteljskih poduzeća stopa poreza iznosi 10%.
Ako je s prvom opcijom sve vrlo jasno (smatramo samo prihod, sjetimo se ograničenja, primijenimo poreznu stopu na cjelokupni iznos dohotka i plaćanje), tada ćemo se detaljnije posvetiti tome.
Prvo, za „Prihodi minus troškovi“ ne mogu se svi troškovi poduzetnika prebaciti u „troškove“, već samo oni koji su uključeni u zakon odobren popis (članak 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, ti bi se troškovi trebali povezati s poduzetničkom aktivnošću, a ne osobnim troškovima poduzetnika. I drugo, ako za godinu postoji gubitak (to jest, troškovi premašuju prihod), on se može prenijeti na sljedeću godinu kako bi se smanjila porezna osnovica, ali ne veća od 30%. I treće, primjenjuje se pravilo minimalnog poreza: ne možete, ali ništa platiti, minimalni iznos koji morate platiti je 1% iznosa prihoda.
Postoje slučajevi kada je najmanji porez veći od poreza izračunatog standardnom formulom (DR) * 0,15. U ovom slučaju, to je najmanji porez koji se mora platiti, a razlika između njega i „standardnog“ poreza može se uzeti u obzir kao trošak u sljedećem poreznom razdoblju. Stoga, čak i nakon što je porezno razdoblje razrađivalo gubitak, vlada mora vratiti 1% primljenog dohotka.
IE "Razgulyaev" radi na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi", koji se bave uređenjem prostora. U njegovoj regiji stopa poreza na ovu vrstu aktivnosti iznosi 15%. Razgulyaev je primio 500.000 rubalja. Istodobno, iznos potvrđenih troškova iznosio je 480 000 rubalja. Minimalni porez koji se plaća za Razgulyaev bit će 1% od 500 tisuća, zatim 5 tisuća rubalja. Štoviše, "standardni" porez, izračunan uzimajući u obzir stopu od 15%, iznosit će (500 000 - 480000) * 0,15 \u003d 3000 rubalja. Razgulyaev će u ovom poreznom razdoblju morati platiti minimalni porez (5000 rubalja), a razliku od 2000 rubalja. pravo prenosa na troškove naredne godine.
Poduzetnici se često pitaju: koju opciju odabrati? Čini se da je opcija „Prihodi“ lakše uzeti u obzir, ali ne možete „uštedjeti“ troškove najma, komunikacija, goriva i maziva, komunalnih usluga itd. A s drugom opcijom, porezna stopa plus potrebna je za stalno provjeravanje popisa dozvoljenih troškova za nadoknadu i čuvanje svih dokumentarnih dokaza o izvršenim plaćanjima.
Sve ovisi o visini troškova., Neće ih biti moguće točno odrediti u fazi osnivanja tvrtke (budite sigurni da ćete pomnožiti svoju prognoznu cifru s najmanje faktorom 1,5), no mnogi se stručnjaci slažu oko jedne stvari: da biste uspješno iskoristili opciju USN 15, potrebno je da troškovi budu najmanje 2/3 prihod. I na kraju, opće pravilo za obje mogućnosti: ne zaboravite smanjiti porez zbog uplaćenih premija osiguranja.
Premije IP osiguranja na pojednostavljenom poreznom sustavu
Obveza plaćanja pojedinog poduzetnika i zaposlenika utvrđena je Federalnim zakonom od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima osiguranja mirovinskom fondu, fondu socijalnog osiguranja, saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja“ (točka 1. i člana 2. stav 5.).
Opcije za obračun premije osiguranja za pojedine poduzetnike na USN-u:
- IP o pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi" bez zaposlenika;
- IP o pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi" bez zaposlenih;
- FE o pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi" s zaposlenicima;
- IP o pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi" sa zaposlenima.
SP bez zaposlenika na pojednostavljenom poreznom sustavu (u slučajevima 1 i 2). Poduzetnike dijelimo na dvije vrste, sa i bez radnika. Premije za IP osiguranje same su podijeljene u dva dijela:
- Fiksni dio u 2018. godini je 32.385 rubalja, gdje je 26.545 rubalja. obračunato na mirovinsko osiguranje, i 5 840 rubalja. - medicinski (u FSS). U FSS-u pojedinačni poduzetnik nije dužan plaćati, ali to može učiniti na dobrovoljnoj osnovi. Visina doprinosa za sebe za svaku godinu utvrđena je Poreznim zakonikom.
- Diferencirani dio iznosi 1%, dodatno nametnut dohotkom većim od 300 tisuća rubalja. U ovom slučaju, 1% se obračunava na razliku između primljenog i 300.000 dohotka.
Dakle, ukupni iznos premija osiguranja iznosi 32.385 rubalja + 1% prihoda koji prelazi granicu. Na primjer, s primanjima od 500 000 rubalja, pojedinačni poduzetnik će platiti 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) \u003d 34.385. Postoji gornji prag za plaćanje doprinosa: u 2018. godini ne više od 218.200 rubalja (212.360 rubalja mirovinskih doprinosa osiguranje + 5 840 RUB medicinskih doprinosa). Neće te više uzeti. Kao što je već spomenuto, IP zbog plaćenih premija osiguranja može smanjiti porez.
IP smanjuje plaćanje poreza za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. IP Andreev je zaradio 800.000 rubalja godišnje. U riznicu mora uplatiti 6% tog iznosa, odnosno 48.000 rubalja. Ali budući da je Andreev kvartalno plaćao izvanproračunske fondove u ukupnom iznosu od 30.000 rubalja, ima pravo na proračun platiti u obliku poreza samo 48.000-30000 \u003d 18.000 rubalja. Slažete se, razlika je vrlo uočljiva!
Samostalni poduzetnik ne može izričito smanjiti iznos poreza, ali može uzeti u obzir uplaćene premije osiguranja kao dio troškova (čime se smanjuje porezna osnovica). IE Borisov, radeći na sustavu "Prihodi minus troškovi", zaradio je istih 800.000 rubalja. Istodobno su njegovi troškovi iznosili 500 000 rubalja. Mora platiti državi (800000-500000) * 0,15 \u003d 45000 rubalja. Da je Borisov pravovremeno uzeo u obzir troškove 30.000 plaćenih premija osiguranja, platio bi manje: (800.000-530000) * 0.15 \u003d 40500 rubalja.
SP s zaposlenicima na pojednostavljenom poreznom sustavu (u slučajevima 3 i 4). Ovdje postaje potrebno plaćati doprinose ne samo za sebe (kao u gornjim mogućnostima), već i za zaposlenike.
Iznos isplata zaposlenima ako je sastavljen na osnovu ugovora o radu je 30% svih obračuna u njihovu korist (plaća, bonusi, materijalne poticaje itd.). Ako su zaposleni prijavljeni na temelju ugovora o građanskom pravu, iznos će biti nešto manji zbog neobaveznih plaćanja Fondu socijalnog osiguranja (2,9%). Pojedini zaposlenici mogu umanjiti porez zbog uplaćenih premija osiguranja.
Za poduzetnika koji prima plaće na STS „Prihodi“ (slučaj 3), obračunati porez može se umanjiti za iznos premija osiguranja za sebe i zaposlenike, ali ne veći od 50% početnog iznosa poreza.
IE Vladimirov zajedno s tri zaposlenika zaradio je 1 milijun rubalja. Istodobno sam platio za sebe i za njih doprinose u iznosu od 70 000 rubalja. Prvo, Vladimirov mora izračunati koliki će biti jedinstveni porez, isključujući doprinose: 1.000.000 * 0,6% \u003d 60.000 rubalja. On ima pravo smanjiti taj iznos samo za pola, tj. za 30 000 rubalja. Dosta je uplaćenih doprinosa, pa će Vladimirov u proračun prebaciti 30.000 rubalja.
I, na kraju, posljednji slučaj (vrlo čest) kada pojedinačni poduzetnik radi sa zaposlenicima na USN15 sustavu. U ovom se slučaju sve uplaćene premije osiguranja (kako za sebe tako i za zaposlenike) uzimaju u obzir u troškovima.
IE "Grigoryev" pruža usluge prijevoza putnika. Ima tri zaposlena vozača i radi na USN sistemu „Prihodi minus troškovi“. Grigoriev je zaradio milijun rubalja, dok je za sebe i zaposlenike plaćao premije osiguranja u iznosu od 80.000 rubalja. Ostali troškovi Grigorijeva iznosili su 600 000 rubalja. Grigoriev je znao da se plaćene premije osiguranja mogu uzeti u obzir u troškovima bez ikakvih ograničenja, stoga je pravilno izračunao porez: (1.000.000-680000) * 0.15 \u003d 48.000 rubalja.
Ispitali smo različite mogućnosti smanjenja jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreznog sustava zbog premije osiguranja. Ostaje samo dati važno pravilo za sve gore navedene mogućnosti: plaćati premije osiguranja na tromjesečnoj osnovi kako biste odmah smanjili predujam poreza na njih!
Što je još važno znati o STS-u za IP
Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava s drugim poreznim režimima
STS se može kombinirati s UTII i patentnim sustavom za različite aktivnosti. U ovom je slučaju potrebno voditi zasebnu evidenciju prihoda i rashoda. Ako se troškovi ne mogu pravilno podijeliti (na primjer, usluge angažiranog računovođe, koja se bave oba izvještaja), tada se primjenjuje pravilo: troškovi se dijele proporcionalno primljenom prihodu. Premije osiguranja nakon uplate dijele se po istom principu. S gledišta računovodstva kombinacija načina je prilično komplicirana stvar, stoga ova opcija ima smisla samo za iskusne poduzetnike ili za stručnjaka.
STS i trgovačka naknada
Na području grada Moskve uveden je i djeluje porez na promet prema kojem su pojedini poduzetnici na USN-u koji obavljaju određene vrste trgovine njegovi obveznici. To se odnosi na trgovinu putem stacionarnih i nestacionarnih objekata i na proces organizacije trgovine. Postoji nekoliko izuzetaka: trgovanje na sajmovima, tržnicama, u kulturnim i umjetničkim institucijama itd. Poduzetnici imaju pravo odbiti plaćenu naknadu od iznosa poreza prema STS-u „Prihodi“ ili ih uzeti u obzir prilikom primjene STS-a „Prihodi minus troškovi“.
Izvješćivanje IP-a o pojednostavljenom poreznom sustavu
Unatoč očitim prednostima u pogledu računovodstva i izvještavanja, pojednostavljeni sustav oporezivanja ne oslobađa poduzetnika od obveze podnošenja potrebnih izvještaja u cijelosti i predujma predujma. U donjoj tablici navedeni su rokovi prijavljivanja i plaćanja poreza i doprinosa.
posljedica | vrijeme |
---|---|
Preduvjeti za plaćanje jedinstvenog poreza | najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tekućeg tromjesečja (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada) |
Porezni sustav za pojednostavljeni porezni sustav | |
Plaćanje ukupnog poreza pojednostavljenog poreznog sustava | Najkasnije do 30. travnja sljedeće godine |
Plaćanje doprinosa za poduzetnike bez zaposlenika | Najkasnije do 31.12.2018 za fiksni iznos, a najkasnije 01.01.2018 za 1% preko 300.000 rubalja |
Plaćanje doprinosa za pojedince s zaposlenicima | Mjesečno, najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca |
2-osobna prijava poreza na dohodak za pojedine zaposlenike | Do 1. travnja sljedeće godine |
Isporuka 6-osobnog poreza na dohodak za pojedine zaposlenike | Do kraja mjeseca koji slijedi u tekućem tromjesečju |
Podnošenje podataka o prosječnom broju zaposlenih | Najkasnije do 20. siječnja iduće godine |
Izvještavanje u obliku RSV-1 za individualne poduzetnike sa zaposlenima | Najkasnije 15. dana drugog mjeseca koji slijedi nakon tekućeg tromjesečja |
Izvještavanje u obliku SZV-M za pojedine zaposlenike | Mjesečno, najkasnije do 10. dana sljedećeg mjeseca |
Izvještavanje u obliku 4-FSS za pojedine zaposlenike | Tromjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon tekućeg tromjesečja |
Kao što vidite pojednostavljeno nije tako jednostavno ako ste poslodavac, Za svaki komad papira koji nije dostavljen na vrijeme predviđaju se novčane kazne, a mnoge od njih ovise o iznosu poreza, doprinosa itd. Dakle, bez odgovarajuće pozornosti prema formalnostima, možete znatno olakšati svoj novčanik. Uz one navedene u tablici, poduzetnici u STS-u (svi bez iznimke) trebaju voditi KUDIR i biti spremni pružiti ga na kraju poreznog razdoblja na zahtjev Federalne porezne službe.
Predstojeće promjene za pojednostavljeni porezni sustav
U 2018. godini planira se niz promjena:
- Od 1. siječnja 2018. ažurira se popis aktivnosti za koje pojednostavljivači plaćaju snižene stope premija osiguranja za zaposlenike (članak 427. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- Biće moguće prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s prihodom od 112,5 milijuna rubalja. za 9 mjeseci tekuće godine.
- Izmijenjen je oblik knjige knjigovodstva o prihodima i rashodima. U njemu se pojavio novi odjeljak koji odražava naknade za trgovanje, koje smanjuju iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
- Za pojedinačne poduzetnike koji pružaju usluge stanovništvu produženo je razdoblje rada bez središnje druge ugovorne strane (s izdavanjem BSO-a) do 1. srpnja 2019. godine.
Dakle, pojednostavljeni porezni sustav za poduzetnike u 2018. godini blagotvorno, ali važno je razmotriti značajke režima kako bi iskoristili sve njegove prednosti. Ako još uvijek imate pitanja o temi, preporučujemo čitanje naših članaka o. Pitanja postavite u komentarima: ne ustručavamo se odgovoriti!
rezime
IP o pojednostavljenom poreznom sustavu (STS) u 2018. godini ažurirano: 22. siječnja 2019. Objavio: Sve za SP
Samostalni poduzetnici pojednostavljenim plaćanjima prenose predujmove u porez i prebacuju novac u Mirovinski fond, Fond zdravstvenog osiguranja i Fond socijalnog osiguranja. Koji porezi i koliko prenijeti ovise o vrsti oporezivanja i broju zaposlenih u pojedinim poduzetnicima.
Rad na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu obavljati poduzetnici koji imaju:
- manje od 100 zaposlenika;
- prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja;
- ostale organizacije sudjeluju ne više od 25%;
- nema grana.
Poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju akontaciju jednom tromjesečno. Visina poreza ovisi o vrsti oporezivanja. Postoje dva od njih:
- prvi je „prihod“ kada poduzetnik plaća 6% svih prihoda;
- drugi je "prihod umanjen za troškove", kada poduzetnik plaća 15% razlike između prihoda i rashoda, odnosno od neto dobiti.
Ovaj porez mora se plaćati jednom tromjesečno:
- 3 mjeseca - povratak do 25. travnja;
- 6 mjeseci - povratak do 25. srpnja;
- 9 mjeseci - proći do 25. listopada.
- 12 mjeseci - godišnji izračun, do 30. travnja.
Porezni ured obračunava obračune od početka godine, a svaki kvartal oduzima prethodna plaćanja. Primjerice, u prvom tromjesečju poduzetnik je platio 7200 rubalja. U drugom - 7.500 rubalja. Za pola godine rada, poduzetnik mora platiti 14.700. Ali već je platio porez u prvom tromjesečju - 7.200 rubalja, pa će u drugom platiti samo 7.500 rubalja (14.700 - 7.200).
Kojim porezima zamjenjuje STS za IP
Pojednostavljeni porezni sustav oslobađa pojedine poduzetnike od plaćanja:
- Porez na dohodak ukoliko individualni poduzetnik nema zaposlenika;
- porez na imovinu za pojedince;
- porez na promet.
Koliki porez pojedinačni poduzetnik plaća za STS bez zaposlenika
Ako poduzetnik nema zaposlenika, tada morate sami plaćati doprinose za mirovinski fond i za savezni fond zdravstvenog osiguranja - FFOMS. Visina doprinosa ovisi o minimalnoj plaći. Od 1. srpnja 2017. minimalna plaća - minimalna plaća iznosila je 7800 rubalja. Plaćanje se može izračunati po formuli:
- u mirovinski fond - minimalna plaća x 12 × 26%;
- u FFOMS - minimalna plaća x 12 × 5,1%.
Ove godine poduzetnik će platiti doprinose u iznosu od 29.109 rubalja. Taj se iznos distribuira na sljedeći način:
- u mirovinski fond - 24.366 rubalja (7.800 × 12 × 26%);
- u Fond zdravstvenog osiguranja - 4.773 rubalja (7.800 × 12 × 5,1%).
Ako je poduzetnik zaradio više od 300 000 rubalja godišnje, tada ćete morati platiti dodatnu naknadu - 1% iznosa koji je veći od 300 000 rubalja. Na primjer, IP je zaradio 800 000 rubalja. S razlikom od 500 000 rubalja, mora platiti 1% - to je 5000 rubalja godišnje.
Poduzetnici na IP-u imaju bonus - porez možete plaćati u ratama. Uplate u mirovinski i fond socijalnog osiguranja mogu umanjiti dio poreza ili cijeli porez. Let's shvatiti kako to učiniti
Primjerice, poduzetnik bez zaposlenika na IP-u zaradio je 800.000 rubalja u 2017. godini. Od toga je plaćao porez od 6% godišnje - 48.000 rubalja. Godišnje je prebacio 29.109 rubalja u mirovinski fond i na FSS. Platio dodatni doprinos od 1% - 5.000 rubalja. Sada oduzimamo doprinose za sredstva i dodatni doprinos iz predujma: 48 000 - 29 109 - 5000 rubalja. Godinu dana poduzetnik će platiti porez ne 48.000 rubalja, već 13.891 rubalja.
Da biste smanjili porez zbog uplata na fondove i dodatnih plaćanja, morate plaćati jednom tromjesečno u istom razdoblju u kojem planirate smanjiti porez. Na primjer, želite smanjiti porez za drugo tromjesečje. Prvo uplatite doprinose u fondove, a zatim porez. Kad plaćate porez, preračunajte ih i oduzmite iznos uplaćen u Fond za mirovinsko i zdravstveno osiguranje.
IP na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi" također mogu smanjiti poreze. Ako se premije osiguranja evidentiraju kao rashodi, iznos poreza po stopi od 15% postat će manji.
Koje poreze plaća pojedini zaposlenik na STS-u sa zaposlenicima
IE na USN-u, gdje zaposlenici plaćaju predujmove, porez na dohodak i prenose doprinose u mirovinski fond, savezni fond zdravstvenog osiguranja i na FSS. Transferi poduzetništva obavljaju se u mirovinski fond, na FFOMS, te na socijalna osiguranja za sebe i zaposlenike. Potrebno je prenijeti avansno plaćanje poreza prema općoj shemi za FE na USN - 6% od dohotka ili 15% iz prihoda umanjeno za troškove.
Porez na dohodak je porez na dohodak. Poslovni čovjek svakog mjeseca uskraćuje 13% plaće zaposlenika, a novac prebacuje u porez. Jednom mjesečno poduzetnik odobrava 30% plaće svakog zaposlenika u sredstva:
- 22% - u mirovinski fond;
- 5,1% - u FFOMS;
- 2,9% - u Fond socijalnog osiguranja.
Jednom mjesečno računovodstvo oduzima 13% poreza na dohodak od plaća zaposlenih. Porez na dohodak plaća zaposlenik. Uplate u fondove već su troškovi poduzetnika s kojim zaposlenici rade.
IP na pojednostavljenom poreznom sustavu bez zaposlenika plaća:
- akontacija;
- doprinosi za mirovinu i FFOMS.
IP na pojednostavljenom poreznom sustavu sa zaposlenicima plaća:
- akontacija;
- Porez na dohodak - 13% plaće svakog zaposlenog;
- transferi u fond - 30% proračuna tvrtke za svakog zaposlenika.