Kameralna usluga u poreznoj upravi. Vrijeme vremenske revizije poreza
Kameralna porezna revizija -ovo je provjera usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i naknadama na temelju porezne prijave i dokumenata koje je porezni obveznik samostalno dostavio poreznoj upravi, kao i dokumenata koje porezno tijelo ima.
Po dogovoru uredska revizija je kontrola usklađenosti poreznog obveznika sa zakonodavnim normativnim pravnim aktima o porezima i naknadama, utvrđivanje i sprječavanje poreznih prekršaja, naplata neplaćenog (ne u potpunosti plaćenog) poreza za otkrivena kaznena djela, privođenje počinitelja pravdi zbog počinjenja poreznih prekršaja, kao i priprema potrebnih informacija za osiguravanje racionalnog odabira poreznih obveznika za provođenje terenskih revizija.
Postupak i uvjeti provođenja uredske revizije
Uspostavljen je postupak provođenja uredske revizije Članak 88. Poreznog zakona.
Kameralna revizija započinje nakon što porezni obveznik podnese poreznu prijavu ili izračun poreznom tijelu. Za početak revizije nisu potrebne posebne odluke čelnika poreznog tijela ili dopuštenje poreznog obveznika.
Porezni obveznik nije obaviješten o početku revizije u uredu.
Kamera se provodi tijekom 3 mjeseca od dana podnošenja deklaracije poreznom tijelu.
Ako se tijekom radne revizije otkriju pogreške, odstupanja ili nedosljednosti u informacijama, porezno tijelo o tome obavještava poreznog obveznika sa zahtjevom za objašnjenjem i / ili ispravkom porezne prijave.
Tijekom uredske revizije porezno tijelo ima pravo zatražiti dodatne podatke ili dokumente od poreznog obveznika u sljedećim slučajevima:
prijavio iznos PDV-a za povrat;
prijavljene beneficije;
predstavljeno je izvješćivanje o porezima na korištenje prirodnih resursa;
izjavu o porezu na dohodak ili porezu na dohodak podnosi sudionik u ugovoru o ulaganju; partnerstva.
Moguće radnje poreznog tijela tijekom uredske revizije
Traženje dokumenata od poreznog obveznika(u slučajevima utvrđenim Poreznim zakonom, Članak 93. Poreznog zakona)
Traženje dokumenata i informacija od ugovornih strana i drugih osoba (Član 93.1 Poreznog zakona)
Ispitivanje svjedoka (članak 90. \u200b\u200bPoreznog zakona)
Stručnost (članak 95. Poreznog zakona)
Sudjelovanje prevoditelja, stručnjaka (članak 95, 97. poreznog zakona)
Pregled dokumenata i predmeta (uz suglasnost poreznog obveznika) ( Članak 91., 92 Porezni zakonik)
Registracija rezultata revizije u uredu
Nisu pronađena kršenja:
radni pregled automatski se dovršava. Zakonodavstvo ne predviđa obavještavanje poreznog tijela poreznog obveznika o odsutnosti kršenja i završetku revizije ureda.
Utvrđene povrede:
tijekom 10 radnih dana od trenutka završetka revizije u uredu, sastavlja se akt o reviziji u skladu sa Članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije;
djelujte ne kasnije 5 radnih dana daje se poreznom obvezniku od datuma pripreme;
porezni obveznik za 1 mjesec ima pravo uložiti prigovore na čin uredske revizije;
tijekom 10 radnih dana nakon isteka roka za podnošenje prigovora, čelnik poreznog tijela dužan je razmotriti materijale revizije, prigovore poreznog obveznika i donijeti odluku o kaznenom progonu ili odbijanju kaznenog progona zbog poreznog prekršaja.
Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o vremenu i mjestu pregleda materijala za reviziju.
U nekim slučajevima glava može odlučiti produžiti rok za razmatranje materijala za inspekciju (ne više od mjesec dana) i provesti dodatni mjere porezne kontrole.
Cameral se naziva provjerom provedenom prema poreznoj prijavi koju podnosi građanin, poduzetnik ili organizacija. Njegovo trajanje ne prelazi tri mjeseca, a za njegovo imenovanje nije potrebna odluka šefa inspekcije.
Kameralna revizija jedna je od vrsta porezne kontrole, u kojoj porezno tijelo ispituje prijavu ili izračun koji je porezni obveznik podnio radi ispravnosti obračuna porezne osnovice, utvrđivanja iznosa poreza koji se plaća, zakonitosti primjene povlastica itd.
Postupak i vremenski raspored ove vrste poreznog nadzora uređen je čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se provjerava | Porezna prijava ili obračun koji podnosi građanin, tvrtka ili poduzetnik |
---|---|
Koliko traje provjera | 3 kalendarska mjeseca (vidi bilješku) * |
Koje se aktivnosti mogu provoditi u okviru ove vrste kontrole |
|
Kakav je rezultat provedenih aktivnosti | U slučaju kršenja sastavlja se akt. Ako se ne utvrde kršenja, ne izrađuje se nijedan dokument |
Što učiniti ako se ne slažem s rezultatima koji se odražavaju u aktu | U slučaju neslaganja s rezultatima revizije, porezni obveznik podnosi prigovore na čin uredske revizije poreznom tijelu koje je izdalo navedeni dokument. Zatim, ako ovaj prigovor nije prihvaćen, - višem poreznom tijelu |
* Napomena: u nekim slučajevima šef inspekcije može odlučiti provesti dodatne mjere porezne kontrole u trajanju od mjesec dana.
Razmotrimo detaljnije što je stolna revizija.
Trajanje
U skladu s Poreznim zakonikom, rok za ovu vrstu porezne kontrole ne smije biti duži od tri kalendarska mjeseca od datuma izvještavanja. Kada osobno podnosite deklaraciju ili izračun, razdoblje počinje teći od datuma njezine predaje, što se potvrđuje pečatom pričvršćenim na prvom listu izvještaja. Kada se šalje poštom - datum predaje je datum naznačen na poštanskom žigu.
U nekim slučajevima inspekcija može odrediti dodatne mjere porezne kontrole u trajanju od mjesec dana. To se u pravilu događa nakon što porezni obveznik iznese svoje prigovore, a poreznom tijelu treba vremena za proučavanje novootkrivenih okolnosti.
Važno: prilikom provođenja mjera porezne kontrole, Inspekcija Federalne porezne službe ne može naplaćivati \u200b\u200bdodatne poreze zbog novih podataka koji su otkriveni. U sklopu dodatnih aktivnosti provjeravaju se podaci i podaci dobiveni tijekom revizije. Ako je na temelju rezultata dodatnih mjera iznos u odluci povećan (zbog okolnosti nastalih tijekom tih događaja), to je osnova za poništavanje odluke o privođenju odgovornosti.
U okviru ove vrste kontrole provodi se gotovo čitav niz aktivnosti kao rezultat inspekcije na licu mjesta, ali uz određene rezerve. Dakle, inspekcija prostorija i teritorija može se provesti samo uz suglasnost poreznog obveznika. Također, provjereni podaci trebali bi se odnositi na razdoblje za koje se podnosi izjava.
Prezentacija rezultata
Ako je prema rezultatima inspekcije inspekcija otkrila prekršaje, sastavlja se akt. Navedeni dokument mora se sastaviti najkasnije 10 dana od dana završetka revizije i u roku od 5 dana od dana njegove pripreme, dostaviti poreznom obvezniku.
Čin kameralne porezne revizije (preuzimanje)
Bilješka: kršenje rokova za obradu rezultata revizije i obavještavanje poreznog obveznika temelj je za ukidanje odluke.
U roku od mjesec dana od dana primitka akta, porezni obveznik može dostaviti svoje prigovore na navedeni dokument.
Po isteku mjesec dana od dana dostave akta poreznom obvezniku, porezno tijelo u roku od 10 dana mora donijeti odluku na temelju rezultata revizije. Može se raditi ili o dovođenju porezne obveze ili o odbijanju porezne obveze.
Ako se u roku od 10 dana od dana kada je porezni obveznik primio rješenje, na njega nije uložena žalba, tada ovo rješenje stupa na snagu.
Žalba na rezultate poduzetih mjera
Ako se građanin, poduzetnik ili poduzeće ne slaže sa zaključcima navedenim u zakonu, imaju pravo podnijeti svoje prigovore u roku od mjesec dana od dana primitka akta. Prigovori se podnose IFTS-u koji je izdao akt.
Na temelju rezultata razmatranja prigovora, inspekcija donosi ili odluku o privođenju odgovornosti, ili odluku o odbijanju privođenja odgovornosti. Istodobno, ponekad porezno tijelo uzima u obzir neke argumente poreznog obveznika i u odluci o kaznenom progonu smanjuje ili ukida dodatnu procjenu poreza, naknada i penala za pojedine epizode djela.
Ako je na temelju rezultata razmatranja prigovora donesena odluka o privlačenju, a porezni obveznik također se s njom ne slaže, može podnijeti žalbu u roku od 10 dana od trenutka kada primi navedeni dokument. Nakon navedenog razdoblja, odluka stupa na snagu i na nju možete uložiti žalbu u roku od 3 godine.
Što se provjerava | Izjava ili obračun koji podnosi porezni obveznik | Ispravnost obračuna i vremena plaćanja poreza, naknada i ostalih plaćanja |
Koje razdoblje pokriva | Izvještajno razdoblje | Tri godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o imenovanju inspekcije |
Je li potrebna odluka šefa inspekcije o imenovanju ove vrste porezne kontrole | ||
Trajanje | ||
Produljenje roka | Nemoguće | Možda 4 ili 6 mjeseci |
Suspenzija pojma | Nemoguće | Možda do šest mjeseci |
Mjesto | Na mjestu poreznog tijela | Na mjestu poreznog obveznika |
Registracija rezultata događaja | Ako se ne utvrde povrede, akt se ne sastavlja | Akt se sastavlja bez obzira utvrđuju li se kršenja ili ne. |
Rezimirajući gore navedeno, ukratko ćemo odgovoriti na glavna pitanja:
- Kameralni pregled - što je to?
Kameralna revizija naziva se revizija koja se provodi na deklaraciji koju porezni obveznik podnosi poreznom tijelu.
- Koje je maksimalno razdoblje provjere, može li se produžiti ili obustaviti?
Maksimalno razdoblje za provođenje ove vrste porezne kontrole je 3 mjeseca, ne može se produžiti ili obustaviti.
- Kako se sastavlja i provjera rezultata provjere?
Ova vrsta poreznog nadzora sastavlja se kao akt u slučaju otkrivanja bilo kakvih prekršaja. Ako nema povreda, akt se ne sastavlja. Na navedeni se dokument može uložiti žalba u prethodnom postupku podnošenjem prigovora na njega.
Danas ćemo dati odgovore na pitanja koja se nameću u vezi s ovom vrstom mjera nadzora. Saznat ćemo detalje postupka i zašto porezne strukture uopće provode takve inspekcije.
Kameralni pregled: što to znači
Objasnit ćemo značenje ovog izraza na temelju zakonodavstva Ruske Federacije.
Pod tim pojmom "Kameralni" označava takvu provjeru koja se provodi na temelju podataka upisanih u prijavu koju je dostavio porezni obveznik. Međutim, ne vrši se nikakva druga provjera.
Tko može provjeriti
Kameralna revizija nije prerogativ porezne službe, nju također mogu provesti:
- Carina;
- Izvanproračunski fondovi.
Gdje je postupak provjere
Da bi provjerio porezne prijave i ostalu dokumentaciju, porezni obveznik podnosi izravno odjelu Federalne porezne službe. Postupak provodi ovlaštena osoba porezne inspekcije.
Ciljevi revizije
Glavni ciljevi su sljedeći:
- Pratiti usklađenost poreznih obveznika sa zakonodavstvom;
- Utvrditi sredstva koja platitelj nije uplatio kao porez;
- Prikupiti neplaćeni porez u cijelosti ili djelomično;
- Ako je potrebno, izvedite pred lice pravde osobe koje su počinile prekršaj;
- Pripremite informacije za provjeru na licu mjesta (ako je potrebno).
Što regulira pitanja KNP-a
Sva pitanja u vezi s obavljanjem uredskih revizija regulirana su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Njime se popravljaju metode provjere, kao i pitanja vezana uz provođenje ispitivanja i pružanje potrebne dokumentacije.
Uvjeti inspekcije
Provjera se vrši u roku od 90 dana od trenutka kada ste podnijeli izjavu ili izračun odjelu FTS-a. Ali u praksi se često javljaju problemi s određivanjem datuma početka revizije.
Primjer. Ako izjavu pošaljete poštom, datum predaje je datum na poštanskom žigu. Ali problem je u tome što se pismo može izgubiti. A ako traje dulje od tri mjeseca, tada će ga dobiti porezni stručnjaci kad je razdoblje provjere već isteklo.
Federalna porezna služba objavila je objašnjenja u vezi s tim, iz čega proizlazi da prije nego što inspektor primi prijavu, inspekcija neće započeti. Ispada da je datum odlaska datum s pečatom, a datum početka revizije dan kada je porezni inspektor primio prijavu.
Značajke KNP-a
U usporedbi s inspekcijom na terenu, kameralna inspekcija ima neke nijanse. Tijekom provedbe ovlasti poreznih inspektora prilično su ograničene.
Ako vam tijekom inspekcije na licu mjesta mogu zatražiti da uopće dostavite bilo kakvu dokumentaciju, kao i da izvršite reviziju i pregledate proizvodnju, tada su u vrijeme kameralne inspekcije njihove mogućnosti mnogo manje.
Inspektor može posebno:
- Zatražite dodatnu dokumentaciju od vas, ali samo navedenu u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;
- Pregledajte imovinu samo uz vaš pristanak;
- Provesti recenziju;
- Zatražite pomoć od stručnjaka i prevoditelja.
Osim toga, od vas će se možda zatražiti dodatna dokumentacija u sljedećim slučajevima:
- Ako izjava označava iznos koji treba vratiti;
- Ako su naznačene bilo kakve pogodnosti;
- Ako se provjera provodi u vezi s korištenjem prirodnih resursa.
Imajte na umu da ako u prijavi pokažete gubitak, u roku od pet dana od datuma zahtjeva inspektora morate objasniti tu činjenicu.
IP postupak
Osnovi za provođenje dubinske revizije mogu biti formalni, na primjer, oslobođenje od PDV-a. Iz tih razloga od vas će se zatražiti dodatna dokumentacija.
Ako, pak, pogreške ili nedosljednosti u financijskim pokazateljima djeluju kao osnova za provjeru, od vas će se zatražiti pojašnjenja ili ćete morati izvršiti ispravke.
I sada predlažemo da razmotrimo pitanje kada i kako pravilno podnijeti objašnjenje Federalnoj poreznoj službi.
Objašnjenje
Dobit ćete petodnevno razdoblje od datuma primitka zahtjeva da ga dostavite. U vašem je interesu ne zanemariti ovaj zahtjev, već dati cjelovito objašnjenje.
Za odbijanje davanja objašnjenja predviđa se administrativna odgovornost, a u slučaju grubih prekršaja - prisilno dovođenje inspektoru. Ali ako su sve vaše aktivnosti transparentne i legalne, ne bi trebalo biti problema s objašnjenjima.
Ako je potrebno objašnjenje zbog kojeg se gubitak prikazuje, postupite na sljedeći način:
- Prikaži brojevima zašto je nastao gubitak. Navedite analizu svojih troškova i prihoda;
- Objasnite koji su razlozi doveli do toga;
- Sve dokumentirajte kako biste sebi spriječili daljnja pitanja.
Objašnjenje se daje u slobodnom obliku, za svaku traženu stavku. Ne postoji standardni obrazac za njegovu registraciju.
Pošaljite objašnjenje ako ovo izvješće ne podnosite legalno. Bolje je to učiniti kako biste izbjegli razne nesporazume, kao i nepotrebne gnjavaže.
Ako ste, prema podacima Federalne inspekcije porezne službe, morali dostaviti ta izvješća, ne samo da ćete se suočiti s prekršajem već i blokirati.
Ako se ne slažete s rezultatima provjere
U slučaju da se ne slažete sa zaključcima koje su donijeli stručnjaci FTS-a, pošaljite svoje prigovore inspekciji.
Vaše pravo da se ne slažete, kako s pojedinačnim komentarima, tako i sa cjelokupnim činom u cjelini.
Sve svoje prigovore morate iznijeti u pisanom obliku i dostaviti ih inspekciji u roku od mjesec dana od trenutka kada ste primili akt i upoznali se s njim.
Ovi će se prigovori razmotriti, a konačna odluka donosi se na temelju rezultata razmatranja. Ako se na ovu odluku ne žalite žalbom, ona će stupiti na snagu.
Zaključak
Dragi čitatelji! - događaj koji se može održati više puta, tako da na njega trebate biti spremni. Pridržavajte se zakonskih zahtjeva, nemojte zanemariti zahtjeve Federalne porezne službe i nećete imati problema s regulatornim tijelima.
Porezna kontrola jedan je od najučinkovitijih alata za kontrolu postupka plaćanja poreza i izvršavanja ostalih obveza koje mu zakon nalaže.
Što je revizija porezne uprave?
Porezna revizija skup je posebnih tehnika kojima se porezno tijelo koristi kako bi utvrdilo pouzdanost i zakonitost računovodstva oporezivih predmeta, postupak plaćanja poreza, naknada u izvješćima, dokumentima, bilancama itd. Tijekom takve revizije proučavaju se financijske i poslovne transakcije pojedinaca ili organizacija koje su povezane s nastankom ili plaćanjem poreza. Razvrstavaju se na temelju prirode i svrhe revizije: ovisno o materijalu na temelju kojeg se provodi revizija, njezinom opsegu, stupnju obuhvaćenosti podacima, uključivanju u plan. Također, ovisno o mjestu pregleda i njegovoj dubini, može biti terenski ili uredski. Potonja vrsta predviđa da se kontrola provodi na mjestu poreznog tijela, na temelju dokumenata koje je dostavio porezni obveznik ili njegov agent, a koji su osnova za obračun i plaćanje poreza. Ako su potrebne, mogu se zatražiti dodatne informacije.
Ciljevi i zadaci
Glavna svrha revizije poreznog ureda je nadgledanje poštovanja zakona o porezima i naknadama od strane poreznih agenata, poreznih obveznika i obveznika. Ali to se ne može dogoditi ako se podnese posebna izjava u skladu sa FZN 140-FZ "O dobrovoljnom prijavljivanju imovine i računa (depozita) u bankama od strane pojedinaca i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije." Provodi se uredska revizija radi utvrđivanja i sprječavanja poreznih prekršaja, prikupljanja neplaćenih i djelomično plaćenih poreza kako bi se počinitelji priveli pravdi zbog počinjenja poreznih kaznenih djela ili pripremili materijali koji osiguravaju racionalan odabir poreznih obveznika za terenske porezne revizije.
Kada se održava?
Kameralna provjera može se provesti i u odnosu na organizaciju i u odnosu na pojedinca. Ovo je jedan od oblika trenutne porezne kontrole koji vam omogućuje brzo prepoznavanje i reagiranje na kršenja. Pokreću ga ovlašteni službenici porezne službe bez posebnog dopuštenja i posjeta poreznom obvezniku, ali strogo u okviru svojih službenih dužnosti. Podnošenje porezne prijave IFTS-u postaje osnova za uredsku reviziju. Ako porezni obveznik podnese dodatne dokumente priložene uz prijavu, tada se razdoblje računa od datuma njihove podnošenja.
Postupak provođenja kameralne porezne revizije
Postupak za provođenje uredske revizije poreza jasno je utvrđen zakonom. U prvoj fazi zaposlenici porezne službe u automatizirani informacijski sustav "Porez" unose porezne prijave ili izračune koje porezni obveznik pruža u papirnatom ili elektroničkom obliku. Ako je potrebno, generiraju se dnevnici pogrešaka, kontrolni omjeri usklađuju se prema priloženim izvješćima. Također provjerava ispravnost detalja utvrđenih regulatornim pravnim aktima, pravodobnost predaje dokumenata, prisutnost ispravki, popunjavanje izvještaja na stranom jeziku.
U sljedećoj fazi mogu postojati dvije mogućnosti za razvoj događaja:
- Nisu pronađeni temelji za detaljnu reviziju ureda;
- Postoje razlozi za dubinsku provjeru:
- prisutnost pogrešaka, proturječnosti, nedosljednosti u prijavi ili drugom poreznom dokumentu;
- prijavljene pogodnosti, iznos PDV-a koji se treba vratiti;
- izvještavanje o porezima na korištenje prirodnih resursa itd.
U trećoj fazi mogu se provesti mjere porezne kontrole, na primjer, zahtjev za dodatnim dokumentima i informacijama poreznog obveznika ili trećih strana, imenovanje ispitivanja, ispitivanje svjedoka, oduzimanje papira, pregled prostorija itd. (ili zahtjev za davanjem objašnjenja i (ili) podnošenjem ažurirane deklaracije najkasnije u roku od 5 radnih dana). U procesu provođenja uredske revizije koriste se izvori informacija različitih razina: USRN, Jedinstveni državni registar pravnih osoba, imenik kreditnih institucija, Jedinstveni državni registar pravnih osoba, FSS, podaci iz Banke Rusije, nadzor banaka, FIU-a itd.
Tada se rezultati dokumentiraju. Ako se ne utvrde povrede poreznog zakonodavstva, tada se ne sačinjava akt kameralne porezne revizije i ne donosi odluka o rezultatima njegovog provođenja. Inače, sastavlja se u roku od 10 radnih dana nakon završetka. Najkasnije u roku od 5 radnih dana od dana sastavljanja ovog dokumenta, poreznom obvezniku mora se predati akt uredske revizije. Ako se ne slaže s njezinim odredbama, u roku od 15 radnih dana morate uložiti prigovore.
U svakom slučaju, materijali će se razmotriti u sljedećoj fazi. Ovaj postupak ne može biti duži od 25 dana od dana primitka akta (ako je potrebno, izrađuje se produljenje razdoblja - do 1 mjeseca). Zatim šalju obavijest o razmatranju materijala revizije ureda. U postupku provođenja inspekcije, šef inspekcije najavljuje materijale, provjerava prisustvo pozvanih osoba, provjerava ovlasti, objašnjava prisutnima njihova prava i obveze, a zatim se materijali istražuju. Ako se porezni obveznik ili osoba čije je sudjelovanje potrebno ne pojave, odlučit će odgoditi ovaj postupak. Kada u materijalima nema dovoljno podataka za donošenje odluke, odobrit će uključivanje stručnjaka, stručnjaka, svjedoka ili dodatne mjere porezne kontrole.
Također u ovoj fazi, inspekcija ima pravo donijeti rješenje o odgodi razmatranja materijala ili produljiti to razdoblje te s vremenom započeti postupak ponovnog razmatranja. Tek tada donijet će se konačna odluka o reviziji ureda. Ako postoji dovoljno podataka, povjerenstvo može ipak zakazati ponovno ispitivanje ili odmah donijeti konačnu odluku - o kaznenom progonu ili odbijanju kaznenog progona. Najkasnije u roku od 5 dana od registracije rezultata, poreznom obvezniku mora se dostaviti rješenje na temelju rezultata uredske revizije. Slaže se s njezinim odredbama, u protivnom se ima pravo žaliti na odluku. Kao rezultat toga, peticija će biti zadovoljena ili će i dalje stupiti na snagu, a vi ćete morati platiti navedeni iznos poreza, penala, novčanih kazni i ispuniti ostale zahtjeve (članci 45–48 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se želi, na ovu se odluku također može uložiti žalba višem poreznom tijelu u žalbenom postupku ili na sudu.
Trajanje revizije poreza u uredu
Rok za uredsku poreznu reviziju ne može biti duži od 3 mjeseca od datuma koji slijedi nakon datuma predaje porezne dokumentacije (osim ako zakonom nisu predviđeni drugi uvjeti). U nedostatku pogrešaka, razdoblje može biti kraće. Postupak možete pratiti na web mjestu FTS-a u "Osobnom računu".
Savjet: porezni zakon ne predviđa mogućnost službenog produljenja roka uredske revizije, a na kraju tog razdoblja automatski se smatra dovršenim, iako dodijeljeno vrijeme nije uvijek dovoljno za provođenje cijelog niza kontrolnih mjera, posebno ako se odnose na provjeru povrata PDV-a. No, prema stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda, kraj njegovog mandata nije prepreka za utvrđivanje činjenica neplaćanja poreza i poduzimanje mjera za izvršenje.
Posljedice revizije u uredu
Ako tijekom revizije u uredu nisu utvrđena kršenja, inspektor potpisuje izjavu i stavlja datum, što znači kraj revizije. Akt se sastavlja samo ako se utvrde problemi (u roku od 10 dana). Najkasnije u roku od 5 dana od nastanka, dokument se prenosi poreznom obvezniku. Rezultati se mogu pobiti prije isteka mjeseca od datuma isporuke. Prigovori se moraju ispitati 10 dana unaprijed i mora se donijeti odluka - složiti se s navedenim argumentima ili odobriti kazne: novčana kazna, kazneni progon, odbijanje poduzimanja posljednje mjere.
Kako osporiti rezultate uredske revizije?
Ako se porezni obveznik ne slaže s rezultatima uredske revizije, može se žaliti višem poreznom tijelu ili sudu. Tužitelj mora dobro obrazložiti svoj stav, a ako postoji činjenica odgađanja razdoblja provjere, mora dokazati povredu svojih prava, nanošenje gubitaka, uzročni odnos između nezakonite radnje i gubitaka i zahtijevati naknadu za njih (članak 35. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prvo se morate žaliti na odluku poreznoj inspekciji koja je izvršila reviziju, a tek onda se prijaviti gore. Dopušteno je ulagati prigovore u obliku protokola, čina neslaganja na akt kameralne porezne revizije (ne postoji poseban obrazac). Ako nema pozitivnih rezultata, a tužitelj je siguran da je u pravu, tada vrijedi poduzeti mjere. Na odluku će se moći žaliti na sudu tek nakon što u roku od mjesec dana podnesete odgovarajuću žalbu višem poreznom tijelu. No dok traje sudski postupak, i dalje će biti potrebno ispuniti već odobrenu odluku inspekcije, iznimka je pružanje bankovne garancije (članak 138. Poreznog zakona).
Kamera i inspekcija na licu mjesta - u čemu je razlika?
Kameralne revizije jedan su od najučinkovitijih oblika porezne kontrole. Zahvaljujući njima, iznos dodatnih troškova u proračun raste, a za razliku od poreznih inspekcija na licu mjesta, oni uzimaju manje vremena, nisu toliko radno intenzivni i mogu pokriti gotovo svakog poreznog obveznika. No, potonji otkrivaju više poreznih prekršaja.
Izravna porezna kontrola provodi se na mjestu poreznog obveznika ako se u prijavi otkriju pogreške, nedosljednosti ili ako se sumnja da krši postupak obračuna i plaćanja poreza. Njegova formalna osnova smatra se odlukom čelnika poreznog tijela, a inspektori na licu mjesta provjeravaju ispravnost izračuna i pravodobnost plaćanja poreza.
Za razliku od uredske revizije, revizija na licu mjesta može trajati do 2 mjeseca, počevši od datuma odluke (ako se ne provjerava cijela tvrtka, već podružnica ili predstavništvo - do 30 dana). U nekim se slučajevima inspekcija na licu mjesta produžuje na 3-6 mjeseci: ako provjeravaju velike porezne obveznike, one koji nisu na vrijeme dostavili potrebne papire, ako se na teritoriju dogodila viša sila, na primjer, požar, kada su otkrivene dodatne činjenice o prekršajima. Također, po njegovu dovršenju, uz akt, sastavlja se i potvrda koja ukazuje na predmet provjere i vrijeme provođenja. Unatoč zajedničkom cilju, postoje brojne razlike između uredske i terenske inspekcije: predmet inspekcije, temelji za provođenje, potreba za dobivanjem dozvole od uprave, inspekcija teritorija tijekom inspekcije, sastavljanje akta (u slučaju inspekcije na terenu, sastavlja se akt ako se ne utvrde povrede), Pojmovi.
Spremite članak u 2 klika:
Kameralna revizija jedan je od najučinkovitijih oblika porezne kontrole. Financijski je jeftiniji i omogućuje vam pokrivanje mnogo većeg broja poreznih obveznika od izlaznog. Ako je potrebno, na rezultate njegove provedbe može se uložiti žalba poreznoj inspekciji, višem poreznom tijelu ili sudu.
U kontaktu s
Prema članku 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, interna revizija je provjera izjave o dohotku koju je porezni obveznik ispunio i podnio. Zaposlenik odjela pregledava dokument, provjerava točnost činjenica, ispravnost izračuna. A ako je sve u redu, onda on ne polaže nikakve zahtjeve. Ako utvrdi pogreške ili nedostatke, traži da ih ispravi ili objasni. Što biste još trebali znati o ovoj vrsti porezne kontrole, reći ćemo vam u ovom članku.
U svrhu ekonomske sigurnosti, država prati svaki korak poduzetnika, bez obzira na to koliko veliki posao posjeduju. Ta se kontrola očituje u zahtjevu za redovitim podnošenjem prijava poreza na dohodak. Zahtjev se odnosi na sve, bez iznimke: IP, LLC, OJSC. Čim "njegovani" dokument stigne u Federalnu poreznu službu, zaposlenici odjela, bez napuštanja zidova svoje zgrade, odmah ga provjeravaju. Drugim riječima, provode kameralnu poreznu reviziju.
Svrha je „poreznih vlasti“ otkriti je li porezni obveznik pokušao prenijeti manji iznos u proračun: je li prikrivao dohodak, je li točno naznačio poreznu stopu. Porezni obveznik, zajedno s prijavom, podnosi transakcije namire za predujmove, razne potvrde i zahtjeve.
Istodobno, inspektor može zatražiti i druge dokumente pregledane osobe kako bi se stvorila cjelovita slika financijskih aktivnosti poduzetnika. Dokumentacija se predaje u papirnatom ili elektroničkom obliku. Iznimka su tvrtke s preko stotinu zaposlenih. Šef tako velike organizacije izvještaje podnosi samo u elektroničkom obliku.
Ciljevi i zadaci provjere
Inspektor koji provodi kameralnu inspekciju ima sljedeće ciljeve:
- nadgledati poštivanje važećih poreznih zakona;
- utvrditi iznos nepodmirenih ili djelomično plaćenih kazni;
- prikupiti ove iznose;
- odgovoriti počinitelja (on, ovisno o težini počinjenog djela, može biti upravni ili kazneni);
- utvrditi hoće li se izvršiti inspekcija na licu mjesta;
- provjeriti može li ispitanik očekivati \u200b\u200bprimanje poreznih olakšica i odbitaka.
Da bi postigao ove ciljeve, mora izvršiti sljedeće zadatke:
- provjeriti jesu li računovodstveni izvještaji pravilno sastavljeni;
- izračunati iznos svih poreza koje treba platiti;
- kontrolirati pravovremenost podnošenja svih izračuna poreznoj upravi;
- otkriti netočne informacije;
- provjeriti podudaraju li se brojevi u poreznim i financijskim izvještajima;
- otkriti činjenice kršenja poreznog zakonodavstva.
Redoslijed ponašanja
U Poreznom zakonu ne postoji zasebno spominjanje faza uredske revizije, ali četiri se mogu uvjetno razlikovati:
- u prvoj fazi porezni inspektori prihvaćaju deklaracije, financijske izvještaje i druge dokumente;
- na drugom se vrši provjera na stolu;
- na trećem - izmisliti čin;
- na četvrtom - analiziraju primljene podatke i donose odluku (dovrše reviziju ili pozovu poreznog obveznika da odgovara za počinjene prekršaje).
Ako su u izjavi pronađene pogreške ili netočnosti, inspektor je to dužan prijaviti u roku od tri dana. Za njihovo ispravljanje potrebno je 5 dana. Ako su ta kršenja dovela do činjenice da je pregledana osoba platila manje poreza, inspektor u roku od 10 dana mora odlučiti koja će biti kazna za prekršitelja.
Izvršna tijela nisu jednoglasna u mišljenju koliko je važan postupak provedene interne revizije. Vrhovni sud Ruske Federacije uvjerava da za tim nema potrebe. Arbitražni sudovi smatraju da njegova odsutnost krši prava poreznih obveznika. A ako kršenja koja su otkrivena tijekom uredske revizije nisu dokumentirana, ne biste trebali žuriti s plaćanjem kazni.
Razlike od inspekcije na licu mjesta
Porezna inspekcija provodi ne samo uredsku reviziju, već i terensku. Ne bi ih trebalo zbuniti. Međusobno se razlikuju u sljedećim parametrima:
- trajanje (ured - 3 mjeseca, izlet - 2-6 mjeseci);
- dopuštenje za provođenje (za kameralnu sobu - nije potrebno, za izlaznu sobu - potrebno je dopuštenje šefa odjela);
- učestalost (ured - za svaki predani dokument, polje - ne više od 2 puta u jednoj kalendarskoj godini);
- prisutnost akta (u slučaju komercijalnog ureda, ovaj se dokument sastavlja ako su utvrđene povrede, u slučaju izlaznog - u svakom slučaju).
Kazna za prekršaje
Ako je pojedinačni poduzetnik prekršio norme poreznog zakonodavstva i tijekom uredske revizije porezni inspektor pronašao dokumentarne dokaze o tome, poduzetnik će morati platiti novčanu kaznu. Uz to će mu biti naplaćene kazne i doplate. Koji:
- izbjegava plaćanje poreza čiji iznos iznosi 20% duga;
- odbija podnijeti izjavu i računovodstvene izvještaje na provjeru;
- čini i druge upravne prekršaje.
Dakle, uredska revizija je vrsta revizije Federalne porezne službe, čija je svrha utvrditi kršenja poreznog zakonodavstva i pozvati na njihovo uklanjanje. O reviziji ureda možete saznati više čitajući članke na našoj web stranici ili od savjetnika. Možete ga kontaktirati putem obrasca za povratne informacije.