Proračun UTII u maloprodaji s primjerima. Prodajno područje za envd: kako odrediti u praksi
Područje trgovačkog prostora
Trgovina na malo obavlja se putem trgovina i paviljona. Može se prenijeti u sustav oporezivanja u obliku UTII samo u jednom slučaju. Površina trgovačkog prostora ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m za svaki objekt organizacije trgovine.
Okrećemo se. Područje prodajnog prostora je dio prodavaonice, paviljona (otvoreni prostor) zauzeto opremom namijenjenom za izlaganje, izlaganje robe, blagajničkim nagodbama i uslugama kupca, područje blagajne i blagajne, područje uslužnog osoblja kao i područje nogostupa za kupce. Zakupljeni dio površine trgovačkog prostora odnosi se i na područje prodajnog prostora.
Područje komunalnih i administrativnih prostora, kao i prostori za primanje, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju, u kojima usluga kupca nije primjenjiva, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora.
Površina prodajnog prostora određuje se na temelju dokumenata o inventaru i vlasništvu.
Takvi dokumenti uključuju sve dokumente dostupne poreznom obvezniku za objekt organizacije trgovine. Sadrže informacije:
Namjena, značajke dizajna i raspored prostorija takvog objekta;
- o pravu korištenja ovog objekta.
To mogu biti nestambeni prostori, tehnička putovnica za nestambene prostore, planovi, sheme, objašnjenja, (podnapisi) nestambenih prostora ili njegovih dijelova (dijelova) itd.
Razmotrimo primjer.
Organizacija Day iznajmljuje trgovinu od pojedinačnog poduzetnika. Ušli su u zakup.
Prema uvjetima ovog dokumenta, ukupna površina trgovine iznosi 200 četvornih metara. m. U isto vrijeme, 50 četvornih metara. m je zbroj površina pomoćnih prostorija i skladišta te 150 četvornih metara. m - površina trgovačkog prostora.
Veličina prodajnog prostora prodavaonice koju organizacija Book koristi za trgovinu na malo ne prelazi 150 četvornih metara. m. Ovo potvrđuje najam. U takvoj situaciji organizacija "Dan" dužna je naplatiti UTII maloprodajnu aktivnost. Naravno, u skladu sa svim ostalim uvjetima koje je Ch. 26.3 Poreznog zakonika.
Što učiniti ako se tijekom poreznog razdoblja promijenilo područje vašeg trgovačkog prostora?
Na primjer, uzeli ste dio sobe za dodatno skladište, uzeli ga u zakup itd. Imate pravo smanjiti vrijednost fizičkog pokazatelja "prodajna površina" za izračun UTII. Nova vrijednost pokazatelja može se primijeniti od početka mjeseca u kojem se promijenila. Baza - klauzula 9, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, to se može učiniti samo uz odgovarajuće dokumente naslova i inventara. Preporučljivo je priložiti te dokumente uz deklaraciju. Štoviše, u ovom slučaju, dokument o vlasništvu (naredba upravitelja za promjenu namjene prostora, ugovor o najmu itd.) Mora biti dopunjen popisom (objašnjenjem ili BTI potvrdom). O tome - pismo Ministarstva financija Rusije broj 03-11-04 / 3/411.
Je li moguće na osnovu podataka ugovora o zakupu izračunati površinu trgovačkog prostora?
Pravni dokumenti nisu dovoljni za pouzdano utvrđivanje površine trgovačkog prostora. Za to se koriste i zakup stambenog prostora i dokumentacija o inventaru, uključujući i objašnjenje koje je izdao BTI (Dopis Ministarstva financija Rusije N 03-11-05 / 10).
Ako je gotov, trebam li poduzeti bilo kakvu akciju?
Ako ste napravili ponovni razvoj, morate voditi neplanirani tehnički popis. Ta obveza proizlazi iz odredaba Uredbe o državnom tehničkom računovodstvu i tehničkom popisu objekata kapitalne gradnje u Ruskoj Federaciji, odobrene Dekretom Vlade Ruske Federacije N 921 (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije N 03-11-05 / 17).
Odnosno, inventarni dokumenti uvijek bi trebali odgovarati stvarnom stanju stvari. Preporučujemo pravovremeno izdavanje dokumenata o zalihama tako da stvarna površina trgovačkog prostora odgovara BTI. Pratite i usklađenost podataka s dokumentima o vlasništvu i popisu.
Što se podrazumijeva pod trgovinskim mjestom
Mjesto trgovanja je mjesto koje se koristi za transakcije prodaje na malo. Mjesta za trgovanje uključuju:
Građevinske građevine, građevine, građevine (njihovi dijelovi) i (ili) zemljišna zemljišta korištena za transakcije prodaje i kupnje na malo;
- predmeti organizacije trgovine na malo koji nemaju trgovačke podove (šatori, štandovi, kiosk, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one koji se nalaze u zgradama, zgradama i objektima);
- šalteri, stolovi, ladice (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim parcelama);
- zemljišne čestice koje se koriste za smještaj maloprodajnih organizacija koje nemaju trgovinske pulta, šaltere, stolove, pladnjeve i druge predmete.
Područje trgovačkog mjesta
Kako odrediti maloprodajni prostor u odnosu na maloprodaju? Moguće je na temelju raznih dokumenata o inventaru (tehnička dokumentacija za predmet trgovine, objašnjenje, plan i sl.).
Uz dokumente s zalihama, osnova za određivanje površine mjesta trgovanja mogu biti vlasnički dokumenti (uključujući ugovor o zakupu (zakupu) mjesta trgovanja).
U trenutnom izdanju Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nema norme da područja namijenjena za prihvat, skladištenje robe, pripremu za prodaju i druga slična područja nisu uključena u područje trgovačkog mjesta. Takva je norma uspostavljena samo u trgovini putem trgovina i paviljona (stavak 22. članka 346.27 Poreznog zakonika).
Stoga će područje mjesta gdje pohranjujete robu ili obavljate njenu pripremu prije prodaje, kao i mjesto za prolazak kupaca, pri izračunu UTII (vidjeti, na primjer, Pismo Ministarstva financija Rusije, br. 03-11-05 / 67). Na primjer, organizacija "Dan" iznajmljuje sobu s ukupnom površinom od 35 četvornih metara. m na tržištu zatvorenih građevina. U ovoj sobi organizacija istodobno pohranjuje robu kupljenu na veliko i trguje na malo. Na ulazu u sobu instaliran je poseban brojač. Iza njega predstavnik organizacije Dan plaća se s kupcima i daje zapakiranu robu. Površina na kojoj se vrše proračuni i izdaje roba je 5,8 četvornih metara. m.
Unatoč činjenici da se najveći dio iznajmljenih prostora koristi za skladištenje robe, površina maloprodajnog prostora iznosit će 35 četvornih metara. m.
Površina manja od 5 m²
Ako je površina mjesta trgovanja kroz koju se obavlja trgovina manja ili jednaka 5 četvornih metara. m, tada morate primijeniti fizički pokazatelj "mjesto trgovanja". Osnovni prinos po jedinici fizičkog pokazatelja mjesečno u ovom će slučaju biti 9.000 rubalja.
Površina preko 5 m²
Površina trgovačkog mjesta kroz koje se obavlja trgovina veća je od 5 četvornih metara. m. Fizički pokazatelj za trgovinu na malo bit će "površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)."
Osnovni prinos po jedinici fizičkog pokazatelja mjesečno u ovom će slučaju biti 1800 rubalja.
NG Bugaeva, ekonomistica
Zamjena pojmova ili Kako pravilno izračunati UTII u maloprodaji
Kako razlikovati trgovinu od mjesta trgovanja i kako odrediti njihovu površinu
Tekstovi pisama Ministarstva financija i Federalne porezne službe iz članka se mogu naći: odjeljak "Financijske i kadrovske konzultacije" sustava ConsultantPlusOčito, u bliskoj budućnosti nitko neće likvidirati glavne rukovoditelje kao klasu. Dakle, pitanja koja se tiču \u200b\u200bizračuna UTII su još uvijek relevantna.
Mnogi glavni rukovoditelji su trgovci na malo. A pojedinačni porez izračunava se na temelju fizičkih pokazatelja kao što su površina trgovačkog prostora, mjesto trgovanja ili površina mjesta trgovanja odjeljak 3., čl. 346.29 Poreznog zakonika, Međutim, nije uvijek lako računovoditelju odrediti kakav je status trgovački objekt i, prema tome, koji fizički pokazatelj treba koristiti za izračun. Pokušajmo razjasniti.
Da li je svrha prostorija važna za "pripisanu" trgovinu
Prvo morate shvatiti gdje je općenito moguće organizirati prodaju robe u maloprodaji kako biste mirno koristili UTII.
Ako se trgovina obavlja putem objekta stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim pločama površine ne većom od 150 četvornih metara. m, tada se UTII izračunava na temelju fizičkog pokazatelja "Područje trgovačkog prostora." Ako nema trgovačkog prostora, tada morate koristiti bilo koji pokazatelj "Mjesto za trgovanje" ako njegova površina ne prelazi 5 četvornih metara. m ili - "Područje trgovačkog mjesta", ako njegova površina prelazi 5 četvornih metara. m.
Trgovina na malo pripisuje se ako se vodi putem stacionarni predmeti za trgovanje i policajac. 6, 7 st. 2 Članak 346.26 Poreznog zakonika. Oni zauzvrat uključuju zgrade (građevine, prostore itd.), namijenjeni ili upotrebljeni za trgovinske aktivnosti i Čl. 346.27 Poreznog zakonika. Namjena prostora navedena je u dokumentima o naslovu i / ili popisu. To uključuje ugovor o prodaji ili zakupu, tehničku putovnicu, planove, sheme, objašnjenja.
Činilo bi se da riječi „koristili za trgovačke aktivnosti ”omogućuju vam primjenu imputacije prilikom trgovanja bilo kojim objektima koji čak i ne trguju u njihovoj predviđenoj namjeni. Na primjer, u sobi koja se nalazi u skladištu ili u industrijskoj zoni. A Ministarstvo financija u jednom je pismu naznačilo da svrhu prostorije mora biti određena ne samo dokumentima, već i činjenicom: kako se u stvarnosti koristi Dopis Ministarstva financija od 30. travnja 2009. br. 03-11-06 / 3/113, Međutim, u kasnijem obrazloženju financijeri su jasno stavili do znanja da se prodaja robe u uredu ne prenosi na UTII Dopis Ministarstva financija od 23.01.2012 broj 03-11-06 / 3/2.
Postoje dvije odluke Vrhovnog arbitražnog suda u kojima je sud smatrao nezakonitim korištenje imputacija zbog činjenice da je roba prodana u neoznačenim prostorijama: u prvom slučaju u poslovnoj zgradi, u drugom slučaju u prostorijama proizvodne hale Odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 1. studenog 2011. broj 3312/11 od 15. veljače 2011. br. 12364/10.
ZAKLJUČAK
Takav argument kao što je "neusklađenost namjene prostorija" u poreznim sudovima ne koristi se tako često. A ako se odnose na njega, onda on, u pravilu, nije prvi na popisu zahtjeva. Ali apsolutno je sigurno koristiti imputaciju samo prilikom prodaje robe na određenim mjestima.
Kako odrediti površinu trgovačkog prostora
Nadzorna tijela u većini pisama, citirajući Porezni zakonik, kažu da je površina trgovačkog prostora određena prema popisu i dokumentu o vlasništvu m Dopisi Ministarstva financija od 15. studenog 2011. godine broj 03-11-11 / 284, od 26. rujna 2011. godine broj 03-11-11 / 243. Slična je situacija, usput, s prostorom mjesta za trgovanje Dopis Ministarstva financija od 15. prosinca 2009. godine broj 03-11-06 / 3/289.
Često se sporovi između poreznih vlasti i poduzetnika pojavljuju jer dokumenti navode jedan dio dvorane, a drugi se koristi za maloprodaju, obično manji. Prema sudovima, "imputirani" porez trebao bi se izračunati na osnovu površine koja se stvarno koristi u "imputiranoj" aktivnosti, a ne biti prijavljen u dokumentu x Odluke FAS-a ZSO od 26. svibnja 2010. br. A75-512 / 2009; FAS UO od 19.04.2010. Broj F09-2486 / 10-C3, Ali to se također mora moći dokazati. U nedostatku pregrada, svjedočenja, fotografija ili drugih dokaza koji potvrđuju da se samo dio područja koristio za trgovinu, sudovi stoje s poreznim vlastima. Odluke FAS PO od 14. listopada 2010. br. A72-16399 / 2009; FAS DVO od 15. srpnja 2011. broj F03-2543 / 2011.
Ako iznajmite sobu, ali za trgovinu koristite samo njezin dio, pokušajte osigurati da sve bude jasno navedeno u ugovoru o zakupu, u odnosu na prostor koji zauzimate.
Ako zakupite dio prostora za trgovanje (zakup), ne morate uzimati u obzir njegovu površinu prilikom izračuna "pripisanog" poreza, uključujući ako nije bilo promjena u inventarnim dokumentima Rezolucija FAS FEB-a od 13. siječnja 2011. broj F03-9441 / 2010 (što je u načelu nemoguće u zakupu).
područje prostorije za prijem i skladištenje robe, poslovne zgrade itd. (uslovno ih nazivamo pomoćnim) ne uzimaju se u obzir pri određivanju površine trgovačkog prostora i Čl. 346.27 Poreznog zakonika, Potraživanja od inspektora bit će manja ako su takve prostorije fizički odvojene od samog prostora za trgovanje Dopis Ministarstva financija od 03.03.2009 broj 03-11-09 / 115, Jednom kada je sud podržao upravitelja, oslanjajući se na ugovor o zakupu, prema kojem je stanar instalirao lako uklonjive pregrade za odvajanje trgovačkog prostora od skladišta Odluka Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. listopada 2010. br. A45-7149 / 2010.
UPOZORENJE GLAVE
ako svrha područja koja se koristi u trgovinskim aktivnostima mijenjala se ili se prostor trgovanja mijenjao, na temelju kojeg se izračunava pojedinačni porez, kako bi se izbjegli sporovi s inspektorima, bolje je to odražavati u inventarnim dokumentima.
Izložbena dvorana To može biti i trgovište ako se roba prodaje u njemu. To je preduvjet (posebno u svjetlu odluka Vrhovnog arbitražnog suda o mogućnosti trgovanja samo na određenim mjestima). Ako su za demonstraciju robe, plaćanje i godišnji odmor dodijeljeni različiti prostori, porez se izračunava na osnovi zbroja površina svih tih prostorija Dopis Ministarstva financija od 17. rujna 2010. godine broj 03-11-11 / 246, I barem se jednom sud s tim pristupom složio Odluka FAS-a VSO od 26.07.2010. Br. A33-14088 / 2009.
Također se događa da poduzetnik (organizacija) odmah preuzme nekoliko soba u jednoj zgradi i u svim prodavaonicama robe na malo. Na primjer, organizacija iznajmljuje u trgovačkom centru nekoliko zasebnih predmeta trgovine na različitim katovima. Tada možete jednostavno naplatiti UTII za svaku sobu zasebno i Dopise Ministarstva financija od 01.02.2012 broj 03-11-06 / 3/5, od 03.11.2011 broj 03-11-11 / 274; Federalna porezna služba od 02.07.2010 br. ŠS-37-3 / [adresa e-pošte zaštićena] .
No jedna se soba može koristiti za trgovinu, jednostavno se podijeli u nekoliko odjela, na primjer, prema vrsti prodane robe. Ponekad se to događa zbog činjenice da su za različite skupine robe u regijama postavljeni različiti koeficijenti K2 odredba 7, članak 346.29 Poreznog zakonika, A ponekad to postaje jedina šansa za menadžera da ne "leti" s UTII. Uostalom, postoji ograničenje prostora na 150 četvornih metara. m. Kako onda izračunati "pripisani" porez?
Nadzorna tijela ovako razmišljaju: ako se prostori nalaze u istoj zgradi i prema dokumentima pripadaju istoj trgovini, tada je površine potrebno sažeti Dopis Ministarstva financija od 01.02.2012 broj 03-11-06 / 3/5, U ovom se slučaju, naravno, prema popisnim dokumentima u prostorijama, utvrđuje pripadnost prostorija jednom objektu ili različitim Dopis Ministarstva financija od 03.11.2011 broj 03-11-11 / 274.
Za brodove, podaci navedeni u njima nisu apsolutna istina. Oni obraćaju pažnju na izolaciju prostorije. Rješenje FAS MO od 06.06.2011 broj KA-A41 / 5949-11, za prisutnost u svakoj trgovini vlastitog KKT-a, njegovih pomoćnih objekata, osoblja zaposlenih, za odvojeno knjiženje prihoda, raspon prodane robe, svrhu svakog dijela prostora Odluke Savezne antimonopolske službe od 26. rujna 2011. broj A55-426 / 2011; FAS SKO od 01.06.2011 broj A53-16868 / 2010; FAS UO od 18.5.2010. Br. F09-3552 / 10-S3; Središnji organ FAS-a od 02.08.2010 broj A62-8066 / 2009.
Općenito, koji god bili motivi za dijeljenje ukupnog područja na nekoliko dijelova, bolje je fizički odvojiti prostorije jedna od druge, na primjer, pregradama.
Kako odrediti područje trgovačkog mjesta
Porezni zakonik ne kaže koje je područje trgovačkog mjesta i kako se ono određuje. Prema Ministarstvu financija, pri njegovom proračunu potrebno je uzeti u obzir ne samo površina na kojoj se roba izravno prodaje, već i površina pomoćnih prostorija Dopisi Ministarstva financija od 26. prosinca 2011. godine broj 03-11-11 / 320 od 22. prosinca 2009. br. 03-11-09 / 410. Odnosno, ako iznajmite kontejner, čiji se dio koristi za prodaju robe, a drugi dio se koristi kao skladište, tada se porez mora izračunati s cijele površine kontejnera. Dopis Ministarstva financija od 22. prosinca 2009. godine broj 03-11-09 / 410.
Prošle godine je ovo pitanje razmatrao YOU. O površini mjesta trgovanja sud je rekao da se on određuje uzimajući u obzir sve prostorije koje se koriste za prijem i skladištenje robe. I od tada više ne postoje sudovi nereda Odluke FAS SKO-a od 31. kolovoza 2011. br. A53-22636 / 2010; FAS VVO od 28. rujna 2011. broj A29-1419 / 2011; FAS UO od 19.09.2011. Broj F09-5821 / 11.
Ali prilikom iznajmljivanja zemljišne parcele na kojoj se roba prodaje kroz mali kiosk s površinom većom od 5 četvornih metara. m, kako je objasnila Federalna služba za poreze, UTII treba izračunati samo iz područja kioska i Dopis Federalne porezne službe od 25.06.2009. Broj ŠS-22-3 / [adresa e-pošte zaštićena] .
ZAKLJUČAK
Ispada da je u nekim situacijama poduzetnicima povoljnije inzistirati da obavljaju aktivnosti u sobi s trgovačkim prostorom. Uostalom, tada će moći plaćati porez iz manjeg područja.
Trgovačka soba ili trgovačko mjesto?
To je možda najčešće i najteže pitanje, o čemu svjedoči obilje sudske prakse.
Kada možemo razgovarati o prisutnosti trgovačkog prostora? Kad je soba rezervirana za određeno mjesto za kupce, oni se mogu, prelazeći s jedne police na drugu, upoznati s robom. Naravno, ne može postojati dvorana za trgovinu. Obično predstavlja šalter ili izlog s kojim se vrši prodaja, a kupci mogu samo stajati u blizini i razmotriti položenu robu.
Prema saveznoj poreznoj službi, ako naslov, inventarni dokumenti za prostore nigdje ne navode da se radi o "prodavaonici" ili "paviljonu", ili neki dio prostorija nije jasno definiran kao "trgovački pod", tada se takva zgrada smatra objektom stacionarne trgovačke mreže bez trgovačkog prostora Pisma Federalne porezne službe od 06.05.2010. Broj ŠS-37-3 / [adresa e-pošte zaštićena] od 27. srpnja 2009. broj 3-2-12 / 83.
Neki sudovi čak zaključuju da je popis predmeta koji mogu imati trgovački prostor iscrpan, odnosno trebao bi biti ili trgovina ili paviljon Rješenje FAS MO-a od 14.08.2009 br. KA-A41 / 6419-09, Tako, na primjer, u bivšem skladištu još uvijek treba dokazati prisutnost trgovačkog prostora. A u paviljonu tipa kontejnera, to je a priori, jer je paviljon Dopis Ministarstva financija od 03.12.2010 broj 03-11-11 / 310.
dućan - posebno opremljena zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opskrbljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i kućanskim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju.
paviljon - zgrada s trgovinskim prostorom i dizajnirana za jedno ili više radnih mjesta Čl. 346.27 Poreznog zakonika.
Općenito, ako vaša prodajna površina ne prelazi 5 četvornih metara. m, nema smisla raspravljati se o tome koji fizički pokazatelj treba koristiti pri izračunavanju poreza. Uostalom, osnovni povrat od prodaje robe na trgovačkom podiju bit će maksimalno 9.000 rubalja. (1800 rubalja. X 5 kvadratnih metara), a upravo isti iznos osnovna je profitabilnost trgovačkih mjesta i odjeljak 3., čl. 346.29 Poreznog zakonika, A dvorana je manja od 5 četvornih metara. m (kada bi oporezivi dohodak bio manji) teško je zamisliti. Koeficijenti K2 koje su donijele regionalne vlasti mogu izvršiti vlastite prilagodbe. br. 4, 7 čl. 346.29 Poreznog zakonikaali čak i uz njihov račun, razlika u konačnim iznosima poreza vjerojatno je mala. Ako govorimo o površini većoj od 5 četvornih metara. m, tada se izračun mora izvršiti s područja mjesta trgovanja ili područja trgovačkog dna, čiji je prinos postavljen na isti - 1800 rubalja. po kvadratu m.
ZAKLJUČAK
Ako je maloprodajni prostor velik, onda je isplativije opremiti ga tako da imate trgovinu. Uostalom, kao što smo već napomenuli, prilikom određivanja površine trgovačkog prostora ne uzima se u obzir površina pomoćnih prostorija. A za mjesta trgovanja - uzima se u obzir.
Sud može u nazočnosti pomoćnih prostorija prepoznati objekt prodaje dućana Rješenje FAS SZO od 15. siječnja 2010. broj A56-36135 / 2009, što znači da će u ovom objektu biti trgovački prostor. Ali to bi trebali biti susjedni prostori, a ne zasebni hangar ili soba u susjednoj zgradi. Sličan slučaj nedavno je analizirao i YOU. Sud je naznačio da se trgovina obavlja preko objekta sa trgovačkim prostorom kada:
- sporazum o zakupu odredio je koji se dio prostora koristi kao skladište, a na kojem se prodaje roba;
- u skladu s tehničkom putovnicom i obrazloženjem prostor se sastojao od dva dijela;
- svaki se dio područja koristio prema predviđenoj namjeni.
Slijedom toga, porez je trebao biti izračunat prema površini trgovačkog prostora, a ne prema površini mjesta trgovanja, ali Uredba Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 14. lipnja 2011. br. 417/11.
I sudske odluke donesene nakon objavljivanja ove uredbe ukazuju na to da su je sud već usvojio i Odluke FAS BBO od 26.12.2011 broj A79-2716 / 2010; FAS ZSO od 22. studenog 2011. broj A45-3709 / 2011.
Unatoč priličnoj količini sudskih odluka u vezi sa trgovinama i trgovinskim mjestima, još uvijek postoji mnogo pitanja koja se odnose na izračun jedinstvenog poreza. Netačno oblikovanje Poreznog zakonika vjerojatno će dovesti više od jednog poreznog obveznika na sud. Ali ako vaš trgovački objekt ima pomoćne pogodnosti, vjerojatno vam je isplativije organizirati trgovinu tako da imate i trgovinu. Tada možete platiti manje UTII.
Poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo ili pruža ugostiteljske usluge primjenjuje UTII. Pri izračunavanju "pripisanog" poreza uzimaju se u obzir fizički pokazatelji specifični za navedeni porezni sustav koji se temelje na proračunu površine koja se koristi u djelatnosti prostorija. U isto vrijeme, ne samo visina poreza koji ovisi o porezu ovisi o ispravnom utvrđivanju njihovih ukupnih snimaka, već i mogućnosti poduzetnika koji primjenjuje UTII. Stoga je važno znati koje se prostorije ne uzimaju u obzir. To će pomoći savjetima koji se mogu naći u sudskoj praksi.
Možete uštedjeti na "pripisanom" porezu smanjujući površinu prostorija koje su obračunate u porezne svrhe. To se može učiniti na potpuno pravnim osnovama. Razmotrite tri vrste prostorija koje ne moraju biti uključene u proračun fizičkog pokazatelja prilikom izračuna UTII.
Programi su na popravku
Najčešće, individualni poduzetnici iznajmljuju komercijalne prostore. I često prije početka radova u njima vrše popravak ili čak obnovu. Moguća je situacija kada je dio prostorija još uvijek u fazi pripremnih radova, a dio se već može koristiti za trgovinu. Pri određivanju fizičkog pokazatelja za izračunavanje UTII „površine trgovačkog poda (u kvadratnim metrima)“, FE može naići na pitanje je li potrebno uzeti u obzir ona područja koja se još ne koriste.
Za informaciju
Collapse Show
Prema pod. 6 st. 2 članka 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni sustav u obliku UTII može se primijeniti na trgovinu na malo koja se provodi kroz trgovine i paviljone sa površinom ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki objekt organizacije trgovine. Fizički pokazatelj u ovom slučaju je "površina trgovačkog prostora (u kvadratnim metrima)".
Da biste odgovorili na ovo pitanje, trebalo bi se okrenuti definiciji onoga što je prepoznato kao područje trgovačkog prostora. Dano je u čl. 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ulomak dokumenta
Collapse Show
<...> prodajni prostor - dio prodavaonice, paviljon (otvoreni prostor) koji se nalazi u opremi namijenjenoj za izlaganje, izlaganje robe, gotovinska obračuna i usluge kupcima, područje čvorova za blagajne i kabine, područje radnih mjesta za osoblje, kao i područje nogostupa za kupci. Zakupljeni dio površine trgovačkog prostora odnosi se i na područje prodajnog prostora. Područje komunalnih i administrativnih prostora, kao i prostori za prijem, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju, u kojima nije pružena usluga kupcima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora određuje se na temelju dokumenata o zalihama i pravima<...>
Izravno, ovdje se ne spominju područja na kojima se izvode popravci. Istovremeno, može se pretpostaviti da budući da poduzetnik ne obavlja trgovačke aktivnosti kroz takve prostore, ne treba ih uzimati u obzir prilikom određivanja površine trgovačkog prostora za porezne svrhe. Nakon završetka popravnih radova, snimke ovih prostorija utjecati će na konačni fizički pokazatelj. Istina, najvjerojatnije, ako poduzetnik odluči privremeno isključiti područja na kojima se obavljaju popravci ili rekonstrukcije, porezni inspektori koji formalnije pristupe ovom pitanju neće se s njim složiti. Ipak, sudska praksa potvrđuje legitimnost takve odluke.
jurisprudencija
Collapse Show
Slična je situacija bila predmetom razmatranja od strane FAS-a sjeverozapadnog okruga.
Dakle, tijekom poreznog nadzora na licu mjesta, inspekcija je utvrdila da pojedinačni poduzetnik nije obuhvatio prostor u kojem se obavljaju popravci i rekonstrukcije u prostoru trgovačkog prostora za porezne svrhe. Porezne vlasti smatrale su da su ove radnje dovele do podcjenjivanja porezne osnovice, pa su na osnovu toga poduzetnika priveli pravdi i naplatili mu jedinstveni „pripisani“ porez. Ne slažući se s odlukom poreznog tijela, poduzetnik je otišao na sud.
Suci su utvrdili da je IE u revidiranom razdoblju iznajmljivala prostorije ukupne površine 141,2 četvorna metra. m. No, u provedbu trgovine na malo nije bio uključen cijeli prostor iznajmljenih prostora. Činjenica je da je u podrumima još bila u tijeku obnova i vrše se popravci. U prilog tome poduzetnik je predstavio projekt obnove, ugovor za pružanje usluga popravka, lokalne procjene, građevinske dozvole itd. Primjetno je da su se stanovnici žalili na buku koja prati ove radove upućene na adresu kao dokaz popravka i obnove u tim prostorijama poduzetnik.
U odluci od 15. listopada 2012. u predmetu br. A42-8611 / 2010 pozivajući se na odredbe poglavlja 26.3. Poreznog zakonika, sud je zaključio da se prilikom izračuna porezne osnovice za UTII uzima u obzir površina svih prostorija koje su se stvarno koristile za obavljanje djelatnosti. Kao rezultat toga, područja na kojima se obavljaju popravci i obnove ne uzimaju se u obzir. Sud je utvrdio odluku inspekcije da poduzetnika smatra odgovornim i naplatio mu iznos UTII nezakonitim.
Površina koja se koristi za skladištenje robe
Pri izračunavanju površine trgovačkog prostora ne uzimaju se u obzir prostorije za skladištenje robe. Ovaj zaključak sugerira iz analize definicije ovog fizičkog pokazatelja. Zapravo se u članku 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije područje korisnih i upravnih prostorija, kao i prostor za primanje, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju, u kojima usluga kupca ne pruža, ne odnosi na područje trgovačkog prostora. Važno je imati potvrdu da se ta područja koriste posebno u te svrhe. Inače, porezni inspektori mogu ih prepoznati kao dio prodajnog prostora. Vjerojatnost za to je poprilično velika, o čemu svjedoči i činjenica da sudovi često moraju razmatrati sporove oko uključivanja skladišnih prostora u prodajni prostor. Međutim, stav sudova o ovom pitanju je nedvosmislen.
jurisprudencija
Collapse Show
U rezoluciji od 03.06.2013. Br. F03-1604 / 2013 FAS-a Dalekoistočnog okruga, posebna se pažnja posvetila činjenici da je za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak važno stvarno korištenje prostora u trgovini, a ne način odvajanja poslovnih prostora od ostalih prostorija. Do ovog je zaključka došao prilikom razmatranja spora između poduzetnika i poreznog inspektorata oko toga treba li prostor za pohranu robe uzeti u obzir u porezne svrhe.
Poduzetnik je na temelju ugovora o zakupu unajmio sobu ukupne površine 24 četvorna metra. m, nalazi se u trgovini. U sklopu trgovine na malo, u tu je sobu ugradio pregradu i tako odvojio trgovačku sobu od skladišta. Kao rezultat ovih akcija, površina trgovanja bila je 16 četvornih metara. m, površina prostorije za skladištenje robe - 8 četvornih metara. m. Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, pojedinačni poduzetnik koristio je fizički pokazatelj "površina prodajnog prostora (u kvadratnim metrima)", jednak 16 četvornih metara. m. Prostor za skladištenje robe opremljen je robnom robom i usluga kupca se u njemu ne obavlja.
Što se tiče poreznog inspektorata, nije osporila činjenicu postojanja prostora za pohranu robe na osnovu osnova. Međutim, vjerovala je da je soba podijeljena na dva dijela samo privremenom pregradom i to jednim. Dakle, porez treba izračunati uzimajući u obzir ukupnu površinu od 24 četvorna metra. m. No, sud je stao na stranu poduzetnika i odluka poreznog inspektorata da mu naplati jedinstveni porez na pripisani dohodak priznat kao nezakonit.
Collapse Show
Nadežda Bovaeva, Računovođa, CJSC Condor
Treba napomenuti da u sudskoj praksi postoje i odluke prema kojima se površine za prihvaćanje i skladištenje robe moraju uključiti u proračun površine mjesta trgovanja. Istina, uglavnom su povezane s greškama samog poduzetnika. Životni primjer je rezolucija Savezne antimonopolske službe Volga-Vijatskog distrikta od 12. 12. 2012. u predmetu broj A38-1707 / 2012.
Prema rezultatima stolne revizije, porezni inspektorat dodatno je naplatio UTII individualnom poduzetniku jer je poduzetnik protuzakonito podcjenjivao vrijednost fizičkog pokazatelja „trgovački prostor“ površine koja se koristi za skladištenje robe.
Kao što su suci doznali, poslovni je čovjek prodavao cipele na iznajmljenom dijelu nestambenih prostorija. Prema ugovoru o zakupu i aktu o prihvaćanju na prodaju robe, IP-u je dodijeljeno pravo na privremeno plaćeno korištenje nestambenih prostora ukupne površine 20,2 četvorna metra. m, koji se nalazi na teritoriju trgovačkog kompleksa i predstavlja izolirani trgovački odjel bez podjele na maloprodajni prostor i skladište.
Prema čl. 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije, stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove smještena je u zgradama, strukturama i objektima namijenjenim trgovini, koji nemaju zasebne i posebno opremljene prostore za te svrhe, a koristi se za zaključivanje ugovora o maloprodaji i prodaji. To uključuje natkrivene tržnice (sajmovi), trgovačke centre, kioske, prodajne automate itd. Neophodan kriterij za klasificiranje prostora kao objekata stacionarne trgovačke mreže koja ima trgovačke prostore je prisustvo komunalnih i administrativnih prostora, kao i prostora za prijem, skladištenje robe i pripremajući ih za prodaju.
Pod trgovanjem se podrazumijeva mjesto koje se koristi za dovršavanje transakcija prodaje na malo. Obuhvaća zgrade, građevine, građevine i zemljišne parcele koje se koriste za maloprodajne transakcije prodaje i kupnje, kao i maloprodajne objekte i objekte za javnu prehranu koji nemaju prodajne dvorane i sale za usluge kupcima (šatori, štandovi, kiosk, kutije, kontejneri i drugi predmeti , uključujući one koji se nalaze u zgradama, građevinama i objektima), šalteri, stolovi, ladice (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim parcelama), zemljišne čestice koje se koriste za smještaj maloprodajnih objekata (ugostiteljske) u kojima nema prodajnih soba (prostorije za korisnike), pulta, stolova, pladnjeva i drugih predmeta.
Suci su odbacili argument poduzetnika da je podjela prostora s trgovačkom opremom u maloprodajni i skladišni prostor dovoljan temelj za dodjelu trgovačkog prostora. To je zbog činjenice da odvojeni dio prostorija otvora za skladištenje (skladištenje) robe uz izloge, šaltere i druge prijenosne konstrukcije ne može biti prepoznat kao pomoćni prostor. Uostalom, i sam koncept "prostora" podrazumijeva njegovu strukturnu izolaciju i posebnu opremu. Dokumente koji su se odnosili na obnovu prostora, trgovac nije predao.
Suci su zaključili da sporne prostorije ne pripadaju objektima stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim prostorom. A pri obavljanju trgovine na malo kroz objekt prepoznat kao mjesto trgovanja, fizički pokazatelj „područje trgovačkog mjesta“ uključuje sva područja koja se odnose na ovaj predmet trgovine, uključujući ona koja se koriste za prihvaćanje i skladištenje robe.
Barski prostor
Na temelju stavka 2. Članka. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, "pripisane" vrste djelatnosti uključuju pružanje ugostiteljskih usluga kroz ugostiteljske objekte s površinom dvorane koja služi posjetiteljima ne većim od 150 četvornih metara. m za svaki ugostiteljski objekt.
Ulomak dokumenta
Collapse Show
Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije
<...> ugostiteljski objekt koji ima salu za posjetitelje - zgrada (dio nje) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu sobu (otvoreni prostor) za konzumiranje gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, i također za slobodno vrijeme. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kafiće, menze, snack barove;
<...> Područje dvorane za posjetitelje - prostor posebno opremljenih prostora (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih konzumaciji gotovih kulinarskih proizvoda, slastičarskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme, utvrđenih na temelju inventara i vlasničkih dokumenata<...>
Istodobno, dvorana za posjetitelje uključuje samo prostor koji je namijenjen izravno prehrani i provođenju slobodnog vremena. Područje ostalih prostorija, na primjer, kuhinje, mjesta za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, mjesta za blagajne, ostave itd. kako bi se platio UTII, nije uključeno u područje dvorane za usluge posjetitelja. O tome je govorilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 03.02.2009. Broj 03-11-06 / 3/19.
No, unatoč takvim nedvosmislenim objašnjenjima financijskog odjela, u praksi postoje sporovi u vezi s područjima koja u ovom pismu nisu izravno spomenuta. Posebno se radi o šankovima. Međutim, rasprava je razumljiva: porezne vlasti smatraju da se njihovi teritoriji očito odnose na one gdje posjetitelji izravno koriste proizvode, a porezni obveznici inzistiraju na tome da se ta područja uključe u popis mjesta za distribuciju gotovih proizvoda i blagajne. Da vidimo što suci misle o tome.
jurisprudencija
Collapse Show
Prema rezultatima revizije na licu mjesta, porezni ured je smatrao obveznika poreza na dobit prema stavku 1. čl. 122 Poreznog zakonika Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Razlog je bio zaključak poreznog tijela o podcjenjivanju fizičkog pokazatelja „površina dvorane za posjetitelje“ na površinu od 18,3 četvorna metra. m zauzet barski pult.
Federalna antimonopolska služba središnjeg okruga utvrdila je da je sporni prostor (18,3 kvadratnih metara) zauzimao barski šank, iza kojeg su se nalazili vitrini za postavljanje kulinarskih proizvoda, rashladne opreme, opreme za grijanje i kuhanje i blagajne. Porezna uprava nije dostavila dokaze da su kulinarski proizvodi konzumirali posjetitelji na ovom području ili izravno na šanku.
Osim toga, šankovi su odvojeni od ostalih dijelova prostora prolazom za evakuaciju, čija površina nije bila predmet zakupa i zabrana zauzimanja koje je izravno propisano namještajem i opremom u aktima premještanja i prihvatanja unajmljenih površina.
Kao rezultat toga, sud je zaključio da je odluka inspekcije da porezni obveznik bude odgovoran prema stavku 1. članka 1. nezakonita. 122 Poreznog zakonika Ruske Federacije, za nepotpuno plaćanje UTII. Federalna antimonopolska služba središnjeg okruga navela je svoje nalaze u odluci od 21. studenoga 2012. u slučaju broj A35-4212 / 2012.
Ako se organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi kao režim oporezivanja, tada trebaju znati sve suptilnosti i značajke izračunavanja ove porezne naknade. A ima ih puno. Krenimo redom.
pramenovi
Prema zakonu, one trgovačke organizacije i individualni poduzetnici koji se bave određenim vrstama djelatnosti imaju pravo raditi na UTII. Njihov popis registriran je u ruskom klasifikatoru usluga stanovništvu i djelomično u OKVED-u. Međutim, posebna područja aktivnosti u kojima je moguće koristiti UTII u svakoj regiji određuju se pojedinačno na razini lokalnih vlasti. Zauzvrat, oni se vode ekonomskim i teritorijalnim značajkama regije.
Kada razvija svoje poduzeće u jednom ili drugom smjeru, svaki bi poduzetnik trebao znati pada li u UTII ili ne. To je važno iz razloga što ako je moguće koristiti "imputaciju", tada tvrtka ili pojedinačni poduzetnik mogu značajno.
Prijelaz na UTII je strogo dobrovoljan postupak.
Koja je razlika između UTII i ostalih oblika poreza
Najvažnija razlika UTII je ta što se ovdje porez ne plaća od stvarne dobivene dobiti, već iz procijenjenog budućeg dohotka. U ovom slučaju jedinstveni porez zamjenjuje nekoliko poreznih plaćanja odjednom, poput poreza na dohodak, PDV-a, poreza na imovinu i poreza na dohodak.
UTII za maloprodaju
Često se "imputacija" koristi upravo u maloprodaji. To je dobro za trgovce: ako posao posluje dobro, bez obzira na visinu dohotka, oni moraju uplatiti strogo definirani iznos poreza u državni proračun. Istina, tu leži glavni nedostatak UTII: u slučaju kada je trgovina na nuli ili neka organizacija, baš kao i pojedinačni poduzetnik, iz nekog razloga prestala s radom, ali nije uspjela obavijestiti poreznu službu o tome, ipak ćete morati platiti „pripisano“.
UTII uvjeti za maloprodajnu upotrebu
Nije svako trgovačko poduzeće pravo koristiti poseban način rada UTII u svom radu. Postoji niz ograničenja koja se moraju uzeti u obzir ako želite raditi na "privikavanju". Evo ih:
- površina trgovačkog prostora u tvrtki ne smije biti veća od 150 m² U suprotnom, trgovina bi se trebala odvijati ili nestabilnom mrežom ili u zatvorenom prostoru bez trgovačkog prostora;
- javni ugostiteljski objekti ne mogu koristiti "nametanje";
- prodavači goriva: benzin, benzin, kao i motorna ulja, nemaju pravo raditi prema "rasporedu";
- poduzetnici isporučuju svoje proizvode kupcima putem internetskih trgovina ili pošte.
Ovi i neki drugi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje djeluju u području maloprodaje ne mogu koristiti UTII. Potpuni popis ograničenja može se naći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
Formula i glavni parametri za izračunavanje UTII u maloprodaji
Kao i u izračunavanju bilo kojeg drugog poreza, računovođe poduzeća i organizacija smještenih na UTII moraju znati formulu po kojoj se izračunava ovaj porez. Prema UTII, bit će ovako:
DB x FP x K1 x K2 x 15% \u003d UTII
Objašnjenje:
DB - osnovna profitabilnost. U suštini, to je procijenjeni mjesečni dohodak za određene vrste aktivnosti. Za 2016. u maloprodaji iznosi 1800 rubalja po četvornom metru;
FP - fizički pokazatelj. Za različita područja fizički pokazatelj može biti različita pojava, na primjer, za prijevozničke tvrtke - to su automobili koji su uključeni u posao, za tvrtke koje pružaju usluge kućanstvu stanovništvu - to je broj osoblja. Ako govorimo o maloprodaji, fizički pokazatelj ovdje će biti područje trgovačkog prostora.
Napomena: da biste smanjili plaćanje poreza prilikom sklapanja ugovora o najmu prodavaonice ili prodajnog odjela, bolje je odmah razlikovati maloprodajne i skladišne \u200b\u200bprostore. To je važno jer se za obračun poreza koristi samo površina trgovačkog kata, to jest predmet dobiti.
K 1 - koeficijent postavljen na saveznoj razini i odražava veličinu inflacije. Na jeziku ekonomista, ovaj se koeficijent inače naziva deflator. Ovaj se pokazatelj mijenja jednom godišnje posebnom naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja.
K 2 - koeficijent razvijen od strane regija Ruske Federacije na lokalnoj razini. Odmah uzima u obzir mnoge čimbenike: poput sezonalnosti, načina rada poduzeća ili pojedinog poduzetnika, plaća zaposlenika itd. Da biste saznali K 2, morate se obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije;
% - veličina porezne stope.
Razmotrite primjere izračuna UTII u različitim slučajevima. Svi početni podaci uzeti su za 2016. godinu.
Primjer 1 (površina trgovačkog kata 5-150 m²)
U prvom primjeru uzimamo površinu trgovačkog prostora od 70 m2. Trgovina se nalazi u regiji u kojoj je K 2 0,6.
Ukupno imamo:
Osnovni dohodak - 1800;
Fizički pokazatelj - 70;
% — 15;
K 1 - 1,779;
K2,6,6;
Sada idemo izravno na izračun:
UTII \u003d 1800 x 70 x 1,779 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 rubalja
Ovo je iznos poreza koji porezni obveznik mora platiti za mjesec dana.
Primjer 2 (površina trgovačkog poda manja je od 5 m²)
Ako površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 m², za izračun morate upotrijebiti drugačiju formulu. U ovom slučaju će takvi parametri kao osnovni prinos i fizički pokazatelj biti strogo definirana konstantna vrijednost od 9000.
U primjeru u nastavku neka površina odvoda bude 3 m 2. Područje je isto s K2 jednakim 0,6.
Početni podaci su sljedeći:
Osnovni dohodak + fizički pokazatelj - 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K2,6,6;
Smatramo UTII:
UTII \u003d 9000 x 1.798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 rubalja
- upravo to vlasnik mora uplatiti u riznicu UTII-a za mjesec dana rada, na primjer, kiosk s trgovinskom površinom od 3 m².
Primjer 3 (trgovina mješovitom robom)
Ovdje dajemo detaljniji izračun uzimajući u obzir neke čimbenike koji utječu na smanjenje poreza.
Upozorenje! Ako tvrtka odmah trguje mnogim vrstama robe, potrebno je pažljivo proučiti regionalni K 2. U nekim slučajevima to može značajno smanjiti porez. Dajemo konkretan primjer.
Za predmet oporezivanja uzimamo vinoteku površine 25 m². Regionalna K2 za pića koja sadrže alkohol u ovoj regiji bit će jednaka 1.
Razmatramo u skladu s gornjom formulom:
1800 * 25 * 1,779 * 1 * 0,15 \u003d 12136,5 rubalja.
Budući da se UTII mora plaćati tromjesečno, množimo primljeni iznos s 3.
Kao rezultat, imamo 36 409,5 - toliko za uplaćivanje u državni proračun za jednu četvrtinu
Međutim, u ovom slučaju postoji mali trik koji se sasvim opravdano može koristiti za smanjenje poreza. U prodavaonici pića ne prodaje se samo alkohol, već i razne vrste proizvoda (uključujući predjela), što znači da se ona može smatrati miješanom hranom. A za ovu je kategoriju koeficijent već potpuno drugačiji - samo 0, 27.
1800 * 25 * 1,779 * 0, 27 * 0,15 \u003d 3, 276,85 * 3 \u003d 9830,5 rubalja
Dakle, razlika između prvog i drugog izračuna iznosi 26 579 rubalja.
Ali to nije granica. Ako ovaj izračun razmotrimo sa stajališta pojedinog poduzetnika, on može umanjiti ovaj porez na doprinose koji su za njega plaćeni za PFR i MHIF u 100% iznosu, ali samo pod uvjetom da su vršeni redovito i bez odgađanja. Ako postoje prodavači, ovaj se porez smanjuje za 50% uplata koja su izvršena u izvanproračunskim fondovima.
Kompetentnim pristupom i uzimanjem u obzir svih čimbenika, porez koji se plaća na UTII može se značajno smanjiti. Kao što se može vidjeti iz gornjeg primjera, na njegovu veličinu utječu uplate na PFR i MHIF, osim toga, ako se uzme u obzir osnovna profitabilnost (a različita je za svaku vrstu aktivnosti), tada se UTII može optimizirati još zanimljivijim.