Za računovodstvo poravnanja s odgovornim osobama namijenjen je račun 020800000 "Naselja s odgovornim osobama" i 15 analitičkih skupina na ovaj sintetički račun.

Odgovorne osobe - to su zaposlenici u ustanovi koji su dobili sredstva i (ili) novčane dokumente za izvještavanje o naknadnim ciljanim troškovima. Sredstva izdata odgovornim osobama nazivaju se odgovornim iznosima. Izdavanje novca bilo kojoj drugoj fizičkoj osobi koja nije u radnom odnosu s institucijom ne daje izdanom iznosu status obračunskih iznosa. To plaćanje nije regulirano radnim već građanskim zakonom.

Proračunske institucije izdaju novac i izvještaj za plaćanje:

• - radna snaga;
• - administrativni troškovi (prijevoz i režije, najam i komunikacijske usluge, kupnja materijala, goriva i maziva (goriva i maziva) za potrebe kućanstva, itd.);
• - putni troškovi.

Popis osoba koje imaju pravo na gotovinu primati gotovinu na temelju izvještaja, pomoću bankarske kartice poduzeća za administrativne i gospodarske potrebe, uvjeti, maksimalni iznos novca za izvješće, postupak podnošenja izvještaja o potrošenim iznosima odobravaju se ili zasebno po nalogu čelnika ustanove, ili po nalogu za računovodstvo politika.

Izdavanje gotovine prema izvještaju o troškovima vezanim za službena putovanja provodi se u okviru iznosa koji poslovnim putnicima pripadaju u ove svrhe.

Putovanje zaposlenika koji obavljaju posao po civilnim ugovorima nije službeno putovanje, bez obzira na uvjete ugovora i prirodu obavljenog posla. Ako se zaposleniku nadoknade putni troškovi, oni moraju biti uključeni u njegov ukupni prihod zajedno s naknadom plaćenom za rad obavljen prema ugovoru.

Prilikom izdavanja gotovine zaposleniku na temelju izvještaja o troškovima u vezi s provedbom aktivnosti pravne osobe, izrađuje se novčani nalog za trošak (f. 0310002) u skladu s pismena izjava odgovorne osobe, sastavljen, u pravilu, prema obrascu koji je odobrila institucija i koji sadrži vlastiti ručni natpis o iznosu gotovine i razdoblju za koje se izdaje gotovina, kao i potpis i datum čelnika.

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne za izvještavanje nekoliko osoba, umjesto pojedinačnih naloga za odljev gotovine za svaku odgovornu osobu, može se primijeniti izjava za izdavanje novca iz blagajne odgovornim osobama (f. 0504501), odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 15.12.2010. Br. 173n. Ove se izjave sastavljaju odvojeno prema vrstama (osnovama) plaćanja:

• - za nadnice;
• - administrativni troškovi;
• - putni troškovi;
• - ostale potrebe.

Na temelju rezultata izdavanja sredstava sastavlja se jedan nalog za odljev novca prema izjavi.

Prilikom izdavanja gotovine u stranoj valuti u nalogu za odljev gotovine, izdani iznosi naznačeni su i u stranoj valuti i u protuvrijednosti rublja (po tečaju Banke Rusije na datum transakcije).

Poslovni put sukladno čl. 166. Zakona o radu Ruske Federacije putovanje je zaposlenika po naredbi voditelja ustanove na određeno vrijeme radi izvršavanja zadatka usluge izvan mjesta njegovog glavnog rada.

Nisu priznata kao poslovna putovanja:

• - službena putovanja zaposlenika čiji se stalni rad odvija usput ili je putničke ili pokretne prirode;
• - putovanja zaposlenika uzrokovana potrebom za proizvodnjom, čiji odnosi s institucijom nisu regulirani radnim, već civilnim zakonodavstvom (prema ugovorima o radu, nalozima itd.).

Opći postupak za slanje zaposlenika na službena putovanja u unutar Rusije , njihovo vrijeme i druga pitanja vezana za službena putovanja regulirana su Uredbom Vlade RF od 13.10.2008. br. 749 "O specifičnostima slanja zaposlenika na službena putovanja".

Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004. Br. 1 odobrila je objedinjene dokumente za dizajn slanja zaposlenika ustanove na službeno putovanje (tablica 5.12).

Tablica 5.12

Objedinjene putne isprave

Popis nadoknadivih troškova u skladu s KOSGU dan je u tablici. 5.13.

Tablica 5.13

Popis nadoknadivih troškova za službena putovanja na teritoriju Ruske Federacije

Stope naknade troškova putovanja, troškovi najma smještaja, dnevni troškovi za zaposlenike u ustanovama financiranim iz saveznog proračuna utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. listopada 2002. br. 729 "O iznosu naknade troškova vezanih za službena putovanja u Ruskoj Federaciji, zaposlenicima organizacija financira iz saveznog proračuna ".

Po povratku sa službenog putovanja, zaposlenik mora poslodavcu predočiti u roku od tri radna dana:

• 1) avansno izvješće o troškovima u vezi s službenim putovanjem i izvršiti konačni izračun novčanog predujma koji mu je izdan prije odlaska na službeno putovanje za putne troškove. Izvješće o unaprijed popraćeno je uredno popunjenom putnom ispravom, dokumentima o najmu smještaja, stvarnim putnim troškovima (uključujući premiju osiguranja za obvezno osobno osiguranje putnika na prijevozu, plaćanjem putnih isprava i osiguravanjem posteljine u vlakovima) i ostalim troškovima vezano uz službeno putovanje;
• 2) izvješće o obavljenom poslu na službenom putu, dogovoreno s rukovoditeljem strukturne jedinice poslodavca, u pisanom obliku.

Odgovorne osobe podnose unaprijed izvješće (obrazac 0504049) o trošku predujma, uz prilog dokumenata koji potvrđuju nastale troškove. Dokumenti koji potvrđuju nastale troškove uključuju:

• - željezničke i zrakoplovne karte;
• - hotelski računi;
• - potvrde o prodaji;
• - fakture;
• - čekovi opreme blagajne (KKT);
• - ulazni dokumenti (računi) koji potvrđuju prihvaćanje inventarnih predmeta od odgovorne osobe u skladište ustanove itd.

Ti dokumenti moraju sadržavati obvezne pojedinosti utvrđene Zakonom o računovodstvu za primarne dokumente (o kojima se raspravlja u paragrafu 2.4).

Kada koristite e-kartu, prikazuje se put / potvrda za e-kartu. E-ulaznica - Ovo je dokument kojim se ovjerava ugovor o prijevozu putnika i prtljage, u kojem su podaci o prijevozu putnika zračnim i željezničkim prijevozom predstavljeni u digitalnom obliku.

Itinerar / potvrda je dokument strogog izvještavanja i koristi se za gotovinska poravnanja i (ili) namire korištenjem platnih kartica bez upotrebe kasa od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika, a sadrži sljedeće podatke o putniku: ime, ime, seriju i broj dokumenta koji potvrđuje identitet, ime i kod prijevoznika, broj, datum, vrijeme polaska leta (vlaka), naziv polazišta i odredišta, tarifa, ukupni troškovi prijevoza, oblik plaćanja, naknade, kod rezervacije.

Obrasci elektroničke karte i željezničke elektroničke karte odobravaju se naredbama Ministarstva prometa Rusije od 8. studenog 2006. br. 134 "O uspostavljanju oblika elektroničke putničke karte i provjere prtljage u civilnom zrakoplovstvu" i od 23. srpnja 2007. br. 102 "O uspostavljanju obrasca elektroničke putne isprave (karte) na željeznici prijevoz ".

Iznosi izdani za izvještaj terete odgovornu osobu na temelju unaprijed dostavljenog izvješća, koje izrađuje odgovorna osoba u jednom primjerku i dostavlja računovodstvu ustanove. Na prednjoj strani izvještaja o unaprijed odgovorne osobe daju informacije o sebi. Na poleđini se nalaze podaci o stvarno potrošenim iznosima uz prilog dokumenata koji potvrđuju nastale troškove. U tom slučaju, dokumenti priloženi unaprijed izvješću numeriraju se od strane odgovorne osobe prema redoslijedu njihova upisa u izvješće.

Troškovi primarnih dokumenata sastavljenih kršenjem utvrđenih zahtjeva relevantnim regulatornim aktima ne podliježu uvrštavanju u prethodno izvješće. Tako, na primjer, račun mora udovoljavati zahtjevima odredbi čl. 169 PK RF i izdan u obliku koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste za izračun poreza na dodanu vrijednost."

U računovodstvenom odjelu ustanove provjerava se unaprijed izvješće o ciljanom trošenju sredstava, ispravnosti i dostupnosti dokumenata koji potvrđuju nastale troškove i opravdanosti trošenja sredstava. Na poleđini avansnog izvještaja zaposlenik računovodstva ispunio je gr. 7-10, koji sadrži podatke o troškovima koje je institucija prihvatila za računovodstvo, naznačeni su iznosi troškova prihvaćeni za računovodstvo. Istodobno se daju sintetička i analitička računa koja terete te iznose.

Izvješća o unaprijed provjerenim u računovodstvu podnose se na odobrenje šefu ustanove. Otpis potraživanja u stranoj valuti od odgovornih osoba institucija i odražavanje tog iznosa u unaprijed izvješću izrađuju se u rubaljima po tečaju Banke Rusije na dan odobrenja prethodnog izvještaja od strane čelnika institucije.

Rok za provjeru točnosti dostavljenog prethodnog izvještaja mora odrediti čelnik gospodarskog subjekta. To se može primijeniti prilikom formiranja računovodstvene politike kao dijela aplikacije koja regulira postupak nagodbi s odgovornim osobama institucije.

U slučajevima nepodnošenja avansnih izvještaja o utrošenim iznosima za prijavljivanje ili vraćanja blagajni ostataka neiskorištenih predujmova, institucija, temeljem naloga šefa, ali najkasnije mjesec dana od datuma isteka razdoblja povrata predujma, ima pravo zadržati taj dug iz plaće. Štoviše, u skladu s čl. 137, 138 Zakona o radu Ruske Federacije, ukupan iznos svih odbitka za svaku isplatu plaće ne može premašiti 20% plaće koja se duguje zaposleniku.

Ako zaposlenik ospori postojanje duga prema instituciji ili se propusti rok za donošenje odluke o zadržavanju, odgovarajući iznosi zaposlenik može povratiti samo putem suda.

Dug odgovornih osoba, prepoznat kao nerealan za naplatu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, podložan je otpisu u strukturi hitnih troškova institucije i prebačen na izvanbilančni račun. Sama institucija trebala bi biti inicijator razmatranja pitanja priznavanja potraživanja kao beznadnog za naplatu i naknadnog odobrenja za njegovo poništavanje. Loša potraživanja utvrđuju se prema rezultatima popisa, u pravilu prema rezultatima godišnjeg obveznog popisa izračuna.

Moguće je izbjeći izdavanje gotovine prema izvještaju o troškovima kreditiranjem sredstava:

• - na platnoj kartici ("plaći") zaposlenih, jer su te kartice nominalne. Sredstva koja institucija prebacuje prebacuju se na račun zaposlenika otvoren u odgovarajućoj banci, koji ih može primiti u gotovini na bankomatu ili bezgotovinski platiti odgovarajuće troškove karticom. Institucija ima pravo prenijeti takve iznose na platne plastične kartice zaposlenika, ako je to predviđeno uvjetima sporazuma sklopljenog s bankom. Uz to, za prijenos odgovornih iznosa na kartice zaposlenicima u ustanovi takva bi mogućnost trebala biti predviđena kolektivnim ugovorom i ugovorom o radu;
• - na bankovnu karticu poduzeća (vidi odlomak 5.1.1 "Računovodstvo sredstava").

Kada se koristi u nagodbama s odgovornim osobama s bankovnih kartica, izvještaj o trošenju sredstava od strane odgovornih osoba također je unaprijed izvješće. Postoje određene značajke sastavljanja izvještaja unaprijed prilikom prijenosa sredstava na bankovnu karticu plaće zaposlenika:

• 1) u retku "Primljena akontacija" potrebno je navesti broj naloga za plaćanje, prema kojem su odgovorni iznosi terećeni s osobnog računa ustanove;
• 2) u odjeljku "Podaci o polaganju stanja, izdavanju prekoračenja" u retku "Gotovinski nalog" navedite broj i datum naloga za plaćanje koji potvrđuju primitak stanja neiskorištenih obračunskih iznosa na osobnom računu ili raspolaganja - prilikom izdavanja prekomjerne potrošnje.

Prilikom sastavljanja prethodnog izvještaja o trošenju sredstava s bankarske kartice poduzeća, zaposlenik prilaže dokumente o izvršenim transakcijama. Dokument mora sadržavati potrebne podatke: identifikator bankomata, elektroničkog terminala ili drugog tehničkog sredstva namijenjenog obavljanju transakcija pomoću platnih kartica; vrsta operacije; datum transakcije; iznos transakcije; valuta transakcije; autorizacijski kod; podatke o platnoj kartici.

Papirnati dokument o transakcijama pomoću platne kartice mora dodatno sadržavati potpise vlasnika kartice i blagajnika.

Primjer

Financijski odgovornoj osobi državne proračunske institucije, prema njegovoj prijavi, naznačujući svrhu predujma (poslovni troškovi za kupnju 40 komada žarulja) i rok predujma (3 radna dana) izdana je korporativna bankarska kartica. Gotovina u iznosu od 4000 rubalja. na teret ostalih aktivnosti koje donose prihod prenose se na ovu karticu ustanove. U ustanovi će se transakcije odražavati u računovodstvenim evidencijama:

Prilikom slanja zaposlenika na službena putovanja u inozemstvo, institucije čija se novčana potpora vrši na teret saveznog proračuna, dodatno se vode sljedećim regulatornim pravnim aktima:

• - Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2005. br. 812 "O iznosu i postupku isplate dnevnica u stranoj valuti dodataka u dnevnice u stranoj valuti za službena putovanja u strane države zaposlenika organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna";
• - Naredba Ministarstva financija Rusije od 02.08.2004. Br. 64n "O utvrđivanju graničnih normi za naknadu troškova najma stanova u stranoj valuti radi poslovnih putovanja na teritorij stranih država za zaposlenike organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna".

Institucije čija se financijska potpora provodi na teret proračuna sastavnica Ruske Federacije ili lokalnih proračuna moraju u svojim aktivnostima primijeniti normativne akte odgovarajućeg subjekta ili općinske formacije.

Stol 5.14. Prikazuje tipične evidencije za odražavanje transakcija za stjecanje osnovnih sredstava i zaliha od strane izvještajnih subjekata i otplatu duga po sredstvima izdanim za izvješće.

Stol 5.14

Odraz transakcija o računovodstvu obračuna s odgovornim osobama

Stjecanje od strane izvještajnih subjekata:
dugotrajna imovina - ostala pokretna imovina
inventar
Prihvaćanje računovodstva troškova koje je imala odgovorna osoba	0109 xx xxx 0401 202xx (prema odgovarajućim troškovima KOSGU-a)
Otplata odgovorne osobe iznosa duga koji nije pravovremeno vraćen:
odbitak od plaće zaposlenika
otplata duga odgovorne osobe na račun odbitka od plaće
Prijenos sredstava odgovornoj osobi za plastičnu vrećicu u kreditnoj instituciji		0201 11610 18 izvanbilančni račun

Primjer

Glavni inženjer državne ustanove Gusev Η. Po nalogu predstojnika, N. je poslan na službeno putovanje u Moskvu na razdoblje od 5 dana od 7. do 11. travnja tekuće godine, uključujući uzimajući u obzir vrijeme provedeno na putu. Djelatnica je 25. ožujka ove godine na ime šefa ustanove napisala prijavu za izdavanje sredstava protiv izvještaja o putnim troškovima. Pročelnik ga je potpisao 26. ožujka ove godine, a 30. ožujka iz blagajne su primljena sredstva u blagajnu ustanove i izdana zaposleniku, ali KOSGU 212 (dnevnica) u iznosu od 500 rubalja; za kupnju željezničkih karata za KOSGU 222 u iznosu od 3300 rubalja; za smještaj 1650 rubalja. Po povratku sa službenog putovanja, glavni inženjer predstavio je prethodno izvješće na f. 0504049. Na naličju je zaposlenik ispunio stupce 1-6 u kojima je naznačio stvarno potrošeni iznos. Dokumenti koji potvrđuju stvarne troškove numerirani su i priloženi izvješću. Djelatnik računovodstvene službe prihvatio je Izvješće o avansu na provjeru i izdao potvrdu zaposleniku popunjavanjem odvojivog dijela Izvješća o unaprijed.

Nakon provjere, unosa u stupce 7-10 na poleđini izvješća i odražavanja iznosa prihvaćenih za računovodstvo, voditelj ustanove odobrio je Izvješće unaprijed.

Ispod su primjeri prijave i popunjavanja prethodnog izvještaja.

Nastavak f. 0504505

Nastavak f. 0504505

Nastavak f. 0504505

Odražavanje obračuna s odgovornim osobama u računovodstvenim registrima

Analitičko računovodstvo obračuna s odgovornim osobama vodi se u Dnevniku obračuna s odgovornim osobama.

Evidencija transakcija u Žurnalu provodi se svakodnevno na temelju Izvješća unaprijed, PQS i RCO. Za svaki redak stupca "Naziv indikatora" Časopisa, prezime odgovorne osobe, iznos predujma, izvršeni trošak, preostala neiskorištena primljena akontacija.

Na kraju mjeseca, stanja na početku i kraju izvještajnog razdoblja za račun 0 208 00 000, kao i promet na računu 020800000, prenose se u glavnu knjigu, osim za operacije izdavanja i vraćanja izvještajnih iznosa, koji se odražavaju u Dnevniku transakcija za račun gotovine.

Često se prilikom obračunavanja obračuna s odgovornim osobama napravi velik broj pogrešaka. Najčešći od njih su: nedostatak popratnih dokumenata, nepoštivanje maksimalnog iznosa gotovinskih nagodbi s pravnim osobama itd. Tijekom revizije porezna tijela posebnu pozornost posvećuju ispunjavanju putne potvrde, prethodnog izvještaja i ostalih dokumenata vezanih uz službeno putovanje. O ovome i mnogo više naučit ćete iz predstavljenog članka.

Podizanje gotovine s blagajne organizacije vrši se u skladu s Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji,odobren Odlukom Odbora direktora Centralne banke Ruske Federacije od 22. rujna 1993. br. 40 (u daljnjem tekstu - Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija).

Prema članku 11. ovog dokumenta, novac se izdaje za:

Kućanski i operativni troškovi;

Troškovi ekspedicija, stranaka za geološka istraživanja;

Troškovi ovlaštenih organizacija, pojedinačnih odjela gospodarskih organizacija, uključujući podružnice koje nisu u neovisnoj bilanci i nalaze se izvan područja djelovanja organizacija.

Veličinu i uvjete za koje se izdaju sredstva određuje čelnik organizacije.

Iznosi se izdaju na gotovinskom nalogu za troškove, čiji je oblik odobren Dekretom Goskomstata Rusije od 08.08.1988. Br. 88, ili drugom dokumentu (na primjer, na zahtjevu za izdavanje novca) s pečatom na njemu s detaljima naloga za izdavanje novca. Ove dokumente potpisuju menadžer, glavni računovođa ili osobe ovlaštene za to.

Bilješka!

Podizanje gotovine na račun vrši se samo pod uvjetom cjelovitog izvješća određene osobe o prethodno izdanom predujmu (točka 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija).

Osobe koje su primile odgovoran novac dužne su, najkasnije u roku od tri radna dana nakon isteka razdoblja za koje su izdane, odnosno od dana povratka sa službenog putovanja, računovodstvu poduzeća podnijeti izvještaj o utrošenim iznosima i izvršiti konačnu nagodbu po njima.

Za knjiženje sredstava izdatih odgovornim osobama za administrativne i poslovne troškove koristi se takav obrazac izvješćivanja kao unaprijed izvješće (obrazac br. AO-1 „Izvješće unaprijed“, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.08.2001. Br. 55). Sastavljaju ga u jednom primjerku odgovorna osoba (naličje obrasca, stupci 1-6) i računovodstveni djelatnik (prednja strana obrasca i stupci 7, 8, 9 naličja). Izvještaj o unaprijed može se sastaviti i na papiru i na strojnom nosaču podataka.

Ispunjavajući poleđinu obrasca, odgovorna osoba u izvješće unosi popis dokumenata koji potvrđuju troškove koji su joj nastali (primici, prijevozni dokumenti, primici u blagajni, potvrde o prodaji i ostali popratni dokumenti), te iznos troškova za njih (stupci 1-6). Dokumente priložene uz unaprijed izvješće numerira prijavitelj redom kojim su zabilježeni u izvješću.

Računovodstvo provjerava ciljano trošenje sredstava, dostupnost popratnih dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, ispravnost njihove registracije i izračuna iznosa, a također na poleđini obrasca iznose troškova koji su uzeti u obzir (stupci 7-8) i račune (podračune) koji se terete za ove iznose (stupac 9).

Ako je odgovornoj osobi izdana valuta, tada se popunjavaju detalji koji se odnose na stranu valutu (redak 1a prednje strane obrasca i stupci b i 8 stražnje strane obrasca).

Ovjereno izvješće o unaprijed odobrava upravitelj ili ovlaštena osoba i uzima se u obzir. Ostatak neiskorištene akontacije odgovorna osoba predaje u blagajnu organizacije prema dolaznom gotovinskom nalogu na propisani način. CCP se u ovom slučaju ne primjenjuje, budući da povrat novca nije povezan s prodajom robe, obavljanjem posla, pružanjem usluga (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. studenog 2004. br. 03-01-20 / 2-47).

Prekoračenja po izvještaju o unaprijed izdaju se odgovornoj osobi na nalogu za odljev gotovine.

Na temelju podataka odobrenog prethodnog izvještaja, računovodstvo na propisani način otpisuje izvještajne iznose.

Putni troškovi

Papirologija

Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje moraju se sastaviti sljedeći dokumenti:

Nalog za slanje zaposlenika na službeno putovanje (obrazac br. T-9);

Potvrda o putovanju (obrazac br. T-10);

Dodjela usluge (obrazac broj T-10a).

Ovi obrasci odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004. Br.

Postupak i iznos naknade troškova koji se odnose na službena putovanja utvrđeni su kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom organizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 06.12.2002. Br. 16-00-16 / 158). S tim u vezi, organizacija može izdati nalog (drugi administrativni dokument), kojim će se uspostaviti popis dokumenata koji su osnova za slanje zaposlenika na službeno putovanje. To posebno može biti nalog za službeno putovanje i (ili) potvrda o poslovnom putovanju. Ti su dokumenti, prvo, dokumenti koji potvrđuju proizvodnu prirodu putovanja, i drugo, dokumenti na temelju kojih se određuje trajanje putovanja.

Prema Ministarstvu financija Rusije, paralelna priprema dva dokumenta o jednoj činjenici gospodarske djelatnosti neprimjerena je. Kasnije je to stajalište navedeno u Pismu Ministarstva financija Rusije od 26.12.2005. Br. 03-03-04 / 1/442.

Razmotrit ćemo situaciju kada se sastavi putni list.

Prije slanja zaposlenika na službeno putovanje, njegov neposredno nadređeni ispunjava obrazac br. T-10a "Zadatak usluge za slanje na službeno putovanje i izvještaj o njegovoj provedbi."Ovaj dokument označava zadatak zaposlenika, mjesto gdje je točno i koliko dana poslan na službeno putovanje. Tada zadatak odobrava šef organizacije. Na temelju zadatka usluge izdaje se putna potvrda (obrazac br. T-10), i to u jednom primjerku. Stvarno vrijeme boravka na mjestu službenog putovanja utvrđuje se oznakama u putnoj potvrdi o danu dolaska na mjesto službenog putovanja i danu odlaska s mjesta službenog putovanja. Ako se zaposlenik pošalje na službeno putovanje u različita naselja, u svakoj se točki bilježe dan dolaska i dan odlaska (odredba 6. Upute Ministarstva financija SSSR-a, Državnog odbora SSSR-a za rad i sve-sindikalnog središnjeg vijeća sindikata od 07.04.98. Br. 62).

Tijekom porezne inspekcije inspektori temeljito provjeravaju dizajn putnih potvrda, tako da se dokument mora sastaviti kompetentno, u skladu s utvrđenim normama. Primjerice, osobni podaci zaposlenika navedeni u dokumentu moraju se podudarati s podacima na kartama, moraju se staviti svi potpisi i pečati, inače putni list može biti poništen. Često postoje slučajevi kada iz jednog ili drugog razloga upućeni radnik ne stavi na potvrdu vrijeme dolaska i odlaska s jednog mjesta službenog putovanja na drugo (na primjer, zaboravio je ili nije inzistirao). Kao rezultat toga, tijekom revizije poreznih vlasti može se dovesti u pitanje sama činjenica da ste na službenom putu. Ili zaposlenik prethodnom izvješću ne prilaže izvješće o izvršenju zadatka usluge (u izvješću putnik bilježi posao koji je obavio na službenom putu). Ako je odsutan, porezne vlasti mogu dovesti u pitanje ekonomsku opravdanost nastalih troškova.

Nakon popunjavanja gore navedenih dokumenata, zaposlenik se šalje u računovodstvo na putovanje. Prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, tvrtka mu je dužna platiti:

Cijena karte;

Troškovi najma stana;

Dnevni džeparac;

Ostali troškovi za koje je poslodavac dao odobrenje.

Bilješka!

Za službena putovanja na području s kojeg putnik ima mogućnost svakodnevnog povratka u mjesto stalnog boravka, dnevnice (naknade umjesto dnevnica) ne isplaćuju se (stavak 15. Upute br. 62).

Izdavanje gotovine prema izvještaju za troškove povezane sa službenim putovanjima provodi se u granicama iznosa koji poslovnim putnicima pripadaju u ove svrhe.

Bilješka!

Prijenos gotovine koju je jedna osoba izdala na račun zabranjen je (članak 11. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji).

Po dolasku sa službenog putovanja, zaposlenik mora računovodstvu organizacije dostaviti prethodno izvješće s priloženim sljedećim dokumentima:

Putni list ili nalog za službeno putovanje;

Dokumenti koji potvrđuju troškove najma stana, putne troškove itd.

Dan polaska na službeno putovanje je dan polaska vlaka, aviona, autobusa ili drugog vozila iz mjesta stalnog rada putnika, a dan dolaska je dan dolaska navedenog vozila na mjesto stalnog rada. Kada vozilo krene prije zaključno 24 sata, dan polaska na službeno putovanje smatra se tekućim danom, a od 0 sati i kasnije - sljedećim danom. Ako su stanica, pristanište, zračna luka izvan granica naselja, uzima se u obzir vrijeme potrebno za putovanje do stanice, pristaništa, zračne luke. Dan dolaska zaposlenika na mjesto stalnog rada utvrđuje se na isti način (točka 7. Upute br. 62).

Računovodstvo

Putni troškovi povezani su s troškovima za redovne aktivnosti i uključeni su u ostale troškove (točka 5., točka 8. PBU-a 10/99. "Organizacijski troškovi").

U situaciji kada zaposlenik nije na vrijeme predao prethodno izvješće i nije vratio neutrošeni iznos, po nalogu poslodavca (ali najkasnije u roku od 1 mjeseca od dana isteka razdoblja povrata), taj se iznos zadržava iz plaće zaposlenika.

Ne treba zaboraviti da prilikom isplate plaće odbici ne smiju prelaziti 20% plaće zaposlenika. Ako zaposlenik ospori ovu situaciju, tada se novčana sredstva mogu vratiti na sudu. Iznos odbitka može se povećati do 50% ako se podnesu dva ili više izvršnih dokumenata (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).

Za odražavanje odbitaka od plaća u računovodstvu se koriste: račun. 94 "Nestašice i gubici zbog oštećenja vrijednosti",računati.70 "Isplate osoblju na naknadu",računati.73 "Naseljavanja s osobljem za druge operacije."

Sljedeći unosi odražavaju se u računovodstvu:

D-t brojač. 94K-t računati.71 - odražavaju se sredstva koja nisu pravovremeno vraćena D-t brojač. 70K-t računati. 94- sredstva koja se ne vrate u utvrđenom roku zadržavaju se iz plaće zaposlenika

D-t brojač. 73K-t računati. 94- sredstva koja nisu vraćena u utvrđenom roku vraćena su u slučaju da ih se ne može zadržati iz plaće zaposlenika u organizaciji.

Što se tiče zračnih i željezničkih karata, putnicima se u pravilu daje novac za kupnju. No, organizacija može centralizirano kupiti ulaznice putem bankovnog prijenosa. U tom se slučaju kupnja i izdavanje karata za izvještaj evidentiraju u računovodstvenim evidencijama sa sljedećim unosima:

D-t brojač. 60K-t računati.51 - navedena je predujam za zrakoplovne karte D-t brojač. 50-3K-t računati. 60- primljene karte D-t brojač.19 K-t računati. 60- za iznos PDV-a D-t brojač.71 K-t računati. 50-3- karta je izdata odgovornoj osobi.

Oporezivanje i porezno računovodstvo

„Ulazni“ PDV može se odbiti ako je službeno putovanje povezano s aktivnostima organizacije koja podliježe PDV-u. U tom slučaju, iznos poreza treba istaknuti u zasebnom retku na računu ili u obrascu za strogo izvještavanje. PDV plaćen na putne troškove, uključujući hotelske usluge, prihvaća se za odbitak na temelju faktura koje su hoteli izdali za pružanje tih usluga ili na temelju strogih izvještajnih dokumenata (Pismo Ministarstva financija Rusije od 11.11.2004. Br. 03-04 -11/165).

Bilješka!

Strogi obrasci izvještavanja za hotele odobreni su Naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.12.93 br. 121.

Računi se ne izdaju kada zrakoplovne tvrtke i njihovi agenti prodaju zrakoplovne karte izdane poslovnim putnicima (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2005. br. 03-04-11 / 112).

Takve su zaključke donijeli stručnjaci Ministarstva financija na temelju odredbe 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije i klauzula 10 Pravila za vođenje dnevnika za knjiženje primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje prilikom izračuna poreza na dodanu vrijednost,odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 br. 914.

Prema odredbi 10. Pravila, prilikom kupnje usluga najma stambenih prostora i usluga prijevoza zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag (uključujući usluge pružanja posteljine za upotrebu u vlakovima) tijekom službenog putovanja zaposlenika, osnova za registraciju računa u knjigu nabave je Obrasci strogog izvještavanja (ili njihove kopije) popunjavaju se prema utvrđenom postupku odvojenim redom za iznos PDV-a, izdaju se zaposleniku i uključuju u izvještaj o službenom putu. Dakle, ispada da faktura u ovoj situaciji nije potrebna.

PRIMJER 1

LLC "Start" poslalo je zaposlenika na 5 dana na službeno putovanje. Iz blagajne na njegov račun dobio je iznos od 15 000 rubalja. Po dolasku sa službenog putovanja zaposlenik je sastavio unaprijed izvještaj kojem je priložio povratne karte u iznosu od 5.000 rubalja. (uključujući PDV - 763 rubalja), hotelski račun (izdan na obrascu za strogo izvještavanje) u iznosu od 3600 rubalja. (s PDV-om - 549 rubalja). PDV u dostavljenim dokumentima istaknut je u zasebnom retku. Dnevni doplatak - 500 rubalja. u danu.

U računovodstvu organizacije treba izvršiti sljedeće transakcije:

D-t brojač.71 K-t računati. 50- 15 000 rubalja. - sredstva izdana iz blagajne organizacije na računu D-t brojač.26 K-t računati.71 - 4237 rub. (5000 rubalja - 763 rubalja) - uključeno u cijenu avionske karte (bez PDV-a) D-t brojač.19 K-t računati.71 - 763 RUB -preuzeti PDV na avionske karte D-t brojač.26 K-t računati.71 - 3051 rub. (3600 rubalja - 549 rubalja) -u troškove je uključen iznos naveden na hotelskom računu za plaćanje (bez PDV-a)

D-t brojač.19 K-t računati.71 - 549 RUB - PDV uključen u cijenu hotelskih usluga

D-t brojač.68 podračun "Obračuni za PDV"K-t računati.19 - 763 rubalja. - prihvaćen za odbitak PDV-a na zrakoplovne karte D-t brojač.68 podračun "Obračuni za PDV"K-t računati.19 - 549 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a na hotelskom računu D-t brojač.26 K-t računati.71 - 2500 rubalja. - dnevni džeparac D-t brojač. 50K-t računati.71 - 3900 rub. (15.000 rubalja - 2.500 rubalja -5.000 rubalja - 3.600 rubalja) - zaposlenik vraća na blagajnu organizacije nepotrošenog iznosa.

Arbitražna praksa

U Rezoluciji FAS-a Uralskog okruga od 11.10. 2003. br. F09-3729YUZ-AK sud je zaključio da za odbitak PDV-a nije potrebno koristiti račun ili račun sastavljen na strogom obrascu za prijavu.

U stavku 1. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi se da se porezni odbici vrše na temelju računa koje izdaju prodavači kada porezni obveznici kupuju robu (radove, usluge), dokumenata koji potvrđuju uplatu iznosa poreza koji su zadržali porezni agenti ili na temelju drugih dokumenata u slučajevima predviđenim u odredbi 3. , 6-8 sv. 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezno zakonodavstvo omogućava odbitak poreza plaćenog na putne troškove, ne samo na temelju računa ili dokumenata u kojima je iznos PDV-a istaknut u zasebnom retku, već i na temelju drugih dokumenata. Sud tvrdi da se prilikom prodaje robe u gotovini od strane maloprodajnih i ugostiteljskih organizacija, kao i organizacija koje pružaju plaćene usluge izravno stanovništvu, zahtjevi za izdavanje dokumenata o namiri i računa (u kojima je PDV istaknut u posebnom retku) smatraju ispunjenima ako prodavatelj dao kupcu blagajnički ček ili drugi dokument propisanog obrasca. Štoviše, prema odredbi 6. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, odgovarajući iznos poreza uključen je u cijenu robe (radovi, usluge), a iznos PDV-a nije dodijeljen u dokumentima izdanim kupcu.

Iz materijala iz predmeta utvrđeno je da su zaposlenici, dok su bili na službenim putovanjima, sklapali ugovore o prebivalištu u svoje ime. Istodobno su relevantnim organizacijama izdani dokumenti utvrđenog oblika koji potvrđuju činjenicu plaćanja usluga. U takvim je okolnostima sud polazio od činjenice da organizacija ima pravo prihvatiti PDV za odbitak.

Međutim, skrećemo vam pažnju na to da je ovo još uvijek poseban slučaj i ne postoji jamstvo da će se sudovi u vašem okrugu pridržavati istog stava. Stoga, ako želite izbjeći spor s poreznim vlastima, bolje je da se računi za hotele sastavljaju na strogim obrascima za prijavu s namjenskim PDV-om ili računi i potvrda o blagajni, gdje je PDV također naznačen u zasebnom retku.

U poreznom računovodstvu putni troškovi odnose se na ostale troškove povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom (podstavak 12. stavak 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). To posebno uključuje:

Putovanje zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag do mjesta stalnog rada;

Iznajmljivanje stambenog prostora. U okviru ove stavke troškova, troškovi zaposlenika za plaćanje dodatnih usluga pruženih u hotelima također podliježu naknadi (osim troškova usluživanja u barovima i restoranima, troškova posluge u sobi, troškova korištenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata);

Dnevni doplatak ili terenski dodatak u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;

Registracija i izdavanje viza, putovnica, bonova, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

Konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaska, tranzita automobilskog i drugog prijevoza, za upotrebu morskih kanala, drugih sličnih građevina i druge slične pristojbe i naknade.

Troškovi se u poreznom računovodstvu odražavaju samo kada ispunjavaju uvjete utvrđene čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, - moraju biti opravdani, potvrđeni dokumentima sastavljenima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i pripremljeni za provedbu aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, troškovi prihvaćeni u porezne svrhe priznaju se u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugog oblika njihove isplate. Datum odobrenja prethodnog izvještaja (podstavak 5. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije) priznaje se kao datum nastanka putnih troškova.

U slučaju gotovinske metode, troškovi se priznaju kao troškovi nakon stvarne isplate (članak 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Putni troškovi na gotovinskoj osnovi priznaju se u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je odobreno prethodno izvješće. U tom su slučaju troškovi uključeni u troškove u dijelu koji je dokumentiran i ne prelazi iznos izdanog predujma. Ako postoji prevelika potrošnja, tada se ovaj dio putne naknade uključuje u troškove tek nakon što se zaposleniku isplati dužni iznos.

U nedostatku popratnih dokumenata, troškovi najma stambenog prostora nadoknađuju se po nalogu čelnika organizacije iz dobiti koja ostaje organizaciji na raspolaganju nakon plaćanja poreza na dohodak. Potrebno je uključiti dnevnice pri izračunu poreza na dohodak u granicama odobrenim Dekretom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002 br. 93. Dnevnice smanjuju oporezivu dobit po stopi od 100 rubalja. u danu. Dnevnica se isplaćuje zaposleniku za cijelo vrijeme službenog putovanja, uključujući vikende i praznike, kao i dane kada je zaposlenik bio na putu, uključujući vrijeme prisilnog zaustavljanja (točka 14. Upute br. 62).

Praksa arbitraže

Zakonitost odredbe 15. Upute br. 62 potvrđuje se Odlukom Vrhovnog suda Ruske Federacije od 04.03.2005. Br. GKPI05-147.

Sud je pošao od činjenice da je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.10.2002. Br. 729 utvrđen iznos naknade troškova za plaćanje dnevnice- 700 trljati. za svaki dan boravka na službenom putu zaposlenika organizacija financiranih iz saveznog proračuna. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. Br. 93 utvrđen je iznos naknade troškova i norme troškova organizacija za plaćanje dnevnice- 100 RUB za svaki dan boravka na službenom putu prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak. Uvjeti za isplatu dnevnica utvrđeni su čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije i povezani su s prebivalištem zaposlenika izvan mjesta stalnog boravka na jedan dan. Stoga, ako putnik ima mogućnost svakodnevnog povratka u svoje stalno prebivalište, Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa isplatu dnevnice zaposleniku, a sadržaj prve rečenice stavka 15. Upute u ovom dijelu nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Željeli bismo vam skrenuti pozornost na sljedeći trenutak: od 01.01.2006. Godine promijenile su se stope dnevnica za inozemna službena putovanja (Uredba Vlade Ruske Federacije od 05.13.2005 br. 299).

PRIMJER 2

LLC "Mega" poslalo je zaposlenika na 3 dana na službeno putovanje. Dnevni doplatak iznosio je 500 rubalja. dnevno.

Sljedeći se unosi u računovodstvo: D-t računati.26 K-t računati.71 - 1500 rubalja. - prikazane su dnevnice.

U svrhu oporezivanja dobiti, dodatak treba uzeti u obzir u granicama normi: 100 rubalja. x 3 dana \u003d 300 RUB

Zbog razlike između računovodstva i poreznog računovodstva, postoji trajna razlika u iznosu od 1200 rubalja. (1500 RUB - 300 RUB), što dovodi do trajne porezne obveze. D-t brojač. 99 podračun "Stalne porezne obveze"Brojanje kompleta. 68 "Obračun poreza na dohodak"- 288 rubalja. (1200 rubalja x 24%) - odražava se trajna porezna obveza.

Prilikom plaćanja troškova službenih putovanja zaposlenika u zemlji i inozemstvu, UST ne podliježe oporezivanju u granicama utvrđenim zakonodavstvom (podstavak 2. stavka 1. članka 238. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Dnevni doplatak u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Putni troškovi do i od odredišta;

Zračne pristojbe;

Provizije;

Putni troškovi do zračne luke ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili prijevoza;

Za prtljagu;

Troškovi najma stana, troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;

Naknade za izdavanje (primitak) i registraciju službene strane putovnice, naknade za izdavanje (primanje) viza;

Troškovi za zamjenu gotovine u gotovini ili ček u banci za gotovinu u stranoj valuti.

U slučaju da se ne dostave dokumenti koji potvrđuju plaćanje troškova najma za stambene prostore, iznosi takvog plaćanja izuzeti su od oporezivanja u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Na temelju gore navedenog možemo zaključiti da dnevnice ne podliježu oporezivanju unutar norme, a ostatak je uključen u oporezivu osnovicu za UST. Međutim, jedinstveni socijalni porez ne naplaćuje se na dnevnice isplaćene više od normi, budući da prema stavku 3. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanja fizičkim osobama ne podliježu ovom porezu ako ne smanje poreznu osnovicu za porez na dohodak.

Nisu utvrđene norme unutar kojih dnevnice nisu predmet UST-a. S tim u vezi, Ministarstvo financija Rusije u svom je dopisu od 14. siječnja 2005. br. 03-05-01-04 / 1 objasnilo da se organizacije koje se financiraju iz saveznog proračuna, prilikom utvrđivanja iznosa dnevnica koje UST ne oporezuju, isplaćuju zaposlenicima na službenom putu u teritorija Ruske Federacije, treba se voditi Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.10.2002. br. 729. Ostatak organizacija u ove svrhe trebao bi se voditi Uredbom Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 93.

Međutim, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije donio je odluku koja se razlikovala od stava Ministarstva financija.

Arbitražna praksa

Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. travnja 2005. br. 14324/04. Kada porezni obveznik plaća troškove službenih putovanja zaposlenika kako u zemlji, tako i u inozemstvu, dnevnice ne podliježu oporezivanju u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Institucije, pojmovi i pojmovi građanskih, obiteljskih i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije koriste se u istom značenju u kojem se koriste u tim granama zakona (klauzula 1.11 NKRF-a). U međuvremenu, zakonodavstvo o porezima i naknadama nije utvrdilo stope dnevnica, kao ni postupak za njihovo utvrđivanje u odnosu na UST, kao ni doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje. Opći postupak za utvrđivanje takvih normi i ograničavanje njihove veličine predviđen je samo radnim zakonodavstvom. Dakle, prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, u slučaju slanja na službeno putovanje, poslodavac je dužan radniku nadoknaditi dodatne troškove povezane s životom izvan mjesta stalnog boravka (dnevnica). Postupak i iznos naknade troškova koji se odnose na službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima organizacije.

Istodobno, iznos naknade u promatranom razdoblju ne može biti niži od iznosa koji je Vlada Ruske Federacije predviđala za organizacije koje se financiraju iz saveznog proračuna. Od 01.01.2005. Ova je odredba ukinuta Zakonom od 22.08.2004. Br. 122-FZ.

Što se tiče doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, budući da je predmet doprinosa za osiguranje isti objekt kao i UST (klauzula 2. članka 10. Zakona od 15.12.2001. Br. 167-FZ), doprinosi se također ne naplaćuju.

Stavak 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da su dnevnice izuzete od poreza na dohodak, koji se plaća u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Kao i u slučaju UST-a, norme dnevnica nisu utvrđene zakonom.

Međutim, u čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije propisuje da se postupak i iznos naknade troškova koji se odnose na službena putovanja utvrđuju kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom organizacije. Ministarstvo financija po ovom pitanju drži se sljedećeg stava (Pismo od 28. listopada 2004. br. 03-05-01-04 / 63): dužnosnici objašnjavaju da kolektivni ugovor ili lokalni regulatorni akt organizacije ne uspostavljaju norme naknada za naknadu putnih troškova, već samo pružaju organizaciju pravo na samostalno određivanje postupka i visine naknade troškova zaposlenika u vezi sa službenim putovanjima.

Iznosi naknade troškova povezanih sa službenim putovanjem utvrđeni u kolektivnom ugovoru ili lokalnom normativnom aktu svake pojedine organizacije pojedinačne su prirode i ne mogu se smatrati normama naknada za naknadu iz stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Proračunske organizacije trebale bi se rukovoditi Uredbom br. 729 pri određivanju iznosa dnevnice koja nije oporezana porezom na dohodak koji se plaća zaposlenicima na službenom putu u Ruskoj Federaciji. U tu bi se svrhu ostale organizacije trebale voditi Uredbom br. 93.

Dnevnice koje prelaze norme odobrene ovim uredbama oporezuju se porezom na dohodak po stopi od 13 posto. Ranije je sličan stav naveden u Pismu Ministarstva financija Rusije od 20.10.2003. Br. 04-04-06 / 191.

Međutim, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije smatrao je stav Ministarstva financija nezakonitim.

Arbitražna praksa

U svojoj Odluci br. 16141/04 od 26. siječnja 2005. godine, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije primijetio je da porezno zakonodavstvo u vezi s porezom na dohodak nije utvrdilo norme dnevnica. I opći postupak za uspostavljanje takvih normi sadrži radno zakonodavstvo (članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije). Pravilnik br. 93 može se koristiti samo za izračun poreza na dohodak

Unatoč zaključku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, službenici nastavljaju braniti svoje mišljenje (Pismo Ministarstva financija Rusije od 18.03.2005. Br. 03-05-01-04 / 59).

Kupnja robe

Često se novac izdaje odgovornoj osobi s blagajne organizacije kako bi se kupila roba za „gotovinu“.

Kada se izvrši transakcija vezana uz prodaju i kupnju robe, odgovorna osoba može djelovati u svoje ime ili u ime organizacije, odnosno na temelju punomoći.

Ako se odgovorna osoba ne izjasni kao predstavnik organizacije (nema punomoć), odnosno djeluje kao privatna osoba, kupnja robe formalizira se na način propisan ugovorom o prodaji na malo. Ugovor o kupoprodaji na malo je javni ugovor, odnosno ugovor koji trgovačka organizacija zaključuje i utvrđuje svoje obveze prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga koje takva organizacija, po prirodi svojih aktivnosti, mora obavljati u odnosu na sve koji joj se obrate (cl. 2 članak 492 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o prodaji na malo smatra se zaključenim u ispravnom obliku od trenutka kada prodavatelj kupcu izda gotovinu ili potvrdu o prodaji ili drugi dokument kojim se potvrđuje plaćanje robe. Činjenica da kupac nema ove dokumente ne oduzima mu mogućnost pozivanja na svjedočenje u potvrdu zaključenja ugovora i njegovih uvjeta (članak 493. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U stavku 1. čl. 2 Zakona od 22.05.2003 br. 54-FZ "O korištenju blagajni prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama"kaže se da je uporaba KKM-a od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika u gotovinskom plaćanju i izdavanju blagajničke potvrde kupcu obavezna. Iznimka su slučajevi opisani u stavku 3. čl. 2. Zakona. KKM se ne primjenjuje:

Pri prodaji novina i časopisa, kao i srodnih proizvoda na kioscima novina i časopisa (pod uvjetom da udio prodaje novina i časopisa u njihovom prometu iznosi najmanje 50% i asortiman povezanih proizvoda odobri izvršno tijelo sastavnog dijela Ruske Federacije);

Prilikom obavljanja trgovine na tržnicama, sajmovima, u izložbenim kompleksima, kao i na drugim područjima određenim za trgovinu, osim trgovina, paviljona, kioska, šatora, auto-trgovina, auto-trgovina, kombija, kontejnerskih prostora i ostalih koji se nalaze u tim mjestima trgovine opremljena mjesta za trgovanje (prostori i vozila, uključujući prikolice i poluprikolice), otvoreni šalteri unutar natkrivenih tržnica za prodaju neprehrambenih proizvoda, koji osiguravaju izlaganje i sigurnost robe;

Prilikom prodaje droge u ruralnim područjima (s izuzetkom okružnih centara i naselja urbanog tipa) u ljekarnama smještenim u feldsher-akušerskim točkama;

Pri trgovanju gurao je povrće i dinje itd.

Imati na umu!

Prilikom prodaje robe u gotovini, zahtjevi za obradu dokumenata o poravnanju i izdavanje računa smatraju se ispunjenima ako je prodavatelj kupcu izdao blagajničku potvrdu ili drugi dokument utvrđenog obrasca (članak 7. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, propust prodavatelja da izda račun odgovornoj osobi koja se nije izjasnila kao zastupnik pravne osobe u skladu je s važećim zakonodavstvom

Klauzula 6. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da kada se roba (radovi, usluge) stanovništvu prodaju po maloprodajnim cijenama (tarifama), odgovarajući iznos poreza uključuje se u navedene cijene (tarife). Istodobno, iznos poreza ne raspoređuje se na naljepnice robe i oznake cijena koje postavljaju prodavači, kao ni na potvrde i druge dokumente izdane kupcu. Ako je iznos PDV-a dodijeljen na blagajni i na potvrdi o prodaji, ali nema fakture, tada nabavna organizacija nema pravo na odbitak. Napokon, prisutnost računa je nužni uvjet za odbitak PDV-a.

Razmotrimo slučaj kada odgovorna osoba djeluje kao predstavnik organizacije na temelju punomoći.

Postupak izdavanja punomoći zaposleniku organizacije utvrđen je građanskim zakonom. Punomoć u ime pravne osobe izdaje potpisan od strane njenog čelnika ili druge osobe koja je za to ovlaštena svojim sastavnim dokumentima, uz priložen pečat ove organizacije (klauzula 5. članka 185. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bilješka!

Punomoć u ime pravne osobe zasnovane na državnoj ili općinskoj imovini za primanje ili izdavanje novca i drugih vrijednosti imovine također mora potpisati glavni (viši) računovođa ove organizacije. Sastavlja ga u jednom primjerku računovodstvo organizacije i izdaje primatelju prema primitku.

Da bi se formaliziralo pravo osobe da djeluje kao povjerenik organizacije po primitku materijalne imovine koju je izdao dobavljač, koriste se faktura, ugovor, nalog, sporazum, standardni oblici primarne računovodstvene dokumentacije br. M-2 i br. M-2a, odobreni Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada .97 br. 71a.

Odgovornoj osobi koja putem punomoći kupuje robu za gotovinu dobavljač mora izdati tovarni list (obrazac br. TORG-12, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25.12.98. Br. 132).

Potvrđujući činjenicu da je novac prihvaćen od odgovorne osobe - predstavnika nabavne organizacije, dobavljač je dužan izdati nalog za primanje gotovine (klauzula 13. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija). Predstavniku nabavne organizacije izdaje se potvrda o dolaznom blagajničkom nalogu koju potpisuju glavni računovođa dobavljača ili za to ovlaštena osoba i blagajnik, ovjereni pečatom (pečatom) blagajnika, kao i blagajnička potvrda. Sličan stav izložen je u pismima UMNS Rusije u Moskvi od 13.08.2003. Br. 29-12 / 44313, od 20.10.2003. Br. 29-12 / 58566.

Bilješka!

Maksimalni iznos namire u gotovini između pravnih osoba u okviru jedne transakcije iznosi 60 000 rubalja (Uredba Središnje banke Rusije br. 1050-U od 14. studenog 2001.).

Dobavljač robe dužan je izdati račun odgovornoj osobi koja djeluje na temelju punomoći, a koja će biti osnova za prihvaćanje plaćenog PDV-a kao dijela cijene robe za odbitak (odredba 3. članka 168. NKRF-a).

neophodno je u bilo kojoj organizaciji kako za kontrolu gotovine, tako i za knjiženje stvarnih nastalih troškova, kao i za točan izračun poreza. Koje dokumente i kako treba sastaviti u ovom slučaju?

Tko se smatra odgovornom osobom

Vrlo često, tijekom gospodarske djelatnosti, troškove za potrebe poduzeća moraju snositi zaposlenici po uputama šefa organizacije. U ovom slučaju, zaposleniku se daje novac protiv prijave, odnosno slijedi njegova obveza podnošenja izvještaja o primljenim i potrošenim iznosima. Takav zaposlenik za računovodstvo je odgovorna osoba.

Novac računovođama može se dati:

• za poslovne i administrativne troškove - u iznosu utvrđenom proizvodnom potrebom, a za razdoblja određenim proizvodnom potrebom;
• za putne troškove - za razdoblje utvrđeno naredbom upravitelja o slanju zaposlenika na službeno putovanje, i to u iznosu koji bi trebao uključivati \u200b\u200bputne troškove, troškove života i dnevnice.

Obračun izvještajnih iznosa (njihov primitak, otpis, odraz stanja ili prekoračenja) provodi se na aktivno-pasivnom računovodstvenom računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

VAŽNO! Računovođa mora voditi analitičku evidenciju za svaki iznos izdan za izvješće.

Organizacija računovodstva obračuna s odgovornim osobama

Sredstva se izdaju prema izvješću u skladu s odredbom 6.3 uputa Banke Ruske Federacije od 03.11.2014. Br. 3210-U na temelju prijave zaposlenika koju potpisuje čelnik (ili pojedinačni poduzetnik) s iznosom i razdobljem za koje je novac propisan. Od 19. kolovoza 2017. (uputa Banke Rusije od 19. lipnja 2017. br. 4416-U) takav zahtjev nije obvezan, a izdavanje se može provesti bez zahtjeva na temelju naloga čelnika (ili pojedinog poduzetnika). Gotovina se izdaje iz blagajne prema troškovniku.

Zaposlenik se mora prijaviti najkasnije 3 dana nakon isteka razdoblja za koje je novac izdan. Za to postoji takav dokument kao unaprijed izvještaj koji odražava iznos primljenih sredstava i na što je potrošen. Izvještaj također mora sadržavati dokumente koji potvrđuju nastale troškove.

VAŽNO! Do 19. kolovoza 2017. postojalo je pravilo o nemogućnosti izdavanja sredstava protiv prijave osobi koja se nije prijavila za prijašnje iznose. Otkazan je od 19.08.2017.

Nijanse putnih troškova

Službeno putovanje je odlazak zaposlenika na mjesto udaljeno od njegovog glavnog mjesta rada radi obavljanja službenih funkcija. Izvršenje dokumenata na temelju kojih je potrebno voditi računovodstvene evidencije obračuna s odgovornim osobama u ovom slučaju treba provesti u skladu s uredbom Vlade Ruske Federacije "O specifičnostima slanja radnika na službena putovanja" od 13.10.2008 br. 749.

Emisija novca za putovanje na službenom putu izračunava se na temelju troškova putovanja naprijed-nazad, troškova stanovanja i dnevnica.

Treba imati na umu da:

• datum polaska i dan dolaska datumi su navedeni u prijevoznim kartama;
• troškovi života morat će se uzeti u obzir na temelju dokumenata koje je dostavio računovođa;
• dnevnice se mogu utvrđivati \u200b\u200bi izdavati u skladu s internim dokumentima koji reguliraju njihovu veličinu, na primjer odredbom o službenim putovanjima (članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije).

Za točan izračun oporezive osnovice za porez na dohodak uzimaju se u obzir dnevnice u granicama utvrđenim zakonom: 700 rubalja. u Rusiji i 2500 rubalja. - na službenom putovanju u inozemstvo (stavak 12., stavak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), za izračun poreza na dohodak troškovi uključuju iznos unutar iznosa navedenog u internim dokumentima poslodavca (ugovor o radu, nalog, propisi o službenim putovanjima).

VAŽNO! Dio dnevnice koji se isplaćuje iznad zakonom utvrđene norme smatra se dohotkom zaposlenika i podliježe porezu na dohodak.

O nijansama odražavanja dnevnica u poreznom izvještavanju možete saznati iz članka .

Knjiženja za knjigovodstvo na računu 71

Prema odjeljku VI uputa za korištenje kontnog plana (naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n) račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama":

• tereti se s računa gotovine 50 "Blagajna" (ako se novac izda knjigovođi) ili 51 (kada se sredstva izdaju u bezgotovinskom obliku);
• pripisuje se računima koji obračunavaju troškove povezane s ekonomskim aktivnostima poslodavca i novčanim računima u slučaju povrata neutrošenih iznosa.

Iznose za koje zaposlenik nije prijavio, mora vratiti poslodavcu - takav postupak evidentirat će se na računu 71 i terećenju gotovinskih računa 50, 51.

Ako je ostatak novca u dugu prema zaposleniku, tada ga treba knjižiti na teret računa 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" u korespondenciji s računom 71. Takav dug može se zadržati iz plaće zaposlenika, u ovom slučaju knjiženja Dt 70 Kt 94 Kada poslodavac nema mogućnosti zadržati dug iz plaće, koristi se račun 73 "Isplate osoblju za druge poslove", a transakcija će izgledati ovako: Dt 73 Kt 94.

Sažmimo podatke s kojim računima račun 71 može odgovarati.

Račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" odgovara:
terećenjem računa		na zajam s računima
naziv operacije	Corr. postići	naziv operacije	Corr. postići
Izdana sredstva za izvještavanje ili za nadoknadu prekomjerne potrošnje izvještajnih iznosa		Stjecanje materijalnih vrijednosti, dobara
		Sredstva potrošena na troškove, poslovne potrebe	20, 23, 25, 26, 44
		PDV na kupljenu robu i materijal
		Povratak bilance odgovornog novca
		Došlo je do kašnjenja u povratu prijavljenih iznosa

Izvještaj o unaprijed dostavljenom računovodstvu provjerava računovođa, a njegovo odobrenje (potpisivanjem) provodi čelnik (ili pojedinačni poduzetnik). Nakon toga, računovođa može izvršiti sva potrebna knjiženja za troškove u računovodstvu.

Ishod

Računovodstvo namire na novčanim sredstvima izdanim odgovornoj osobi temelji se prvenstveno na ispravnoj i pravodobnoj dokumentaciji svih transakcija. Među takvim operacijama - izdavanje novca za troškove, izvještavanje odgovorne osobe, povratak neutrošenih iznosa, odražavanje u računovodstvu nastalih troškova.

Svaka ruska tvrtka ima pravo koristiti gotovinu za isplatu plaća, plaćanje kolegama ili prijenos novca na račun, kao i za postizanje drugih ciljeva. Za svaki pojedinačni slučaj korištenja gotovine utvrđena su vlastita pravila za registraciju i odražavanje u računovodstvu tvrtke. Uzimajući u obzir široko rasprostranjenu praksu osiguravanja sredstava za potrebe proizvodnje, preporučljivo je posebno proučiti postupak računovodstva obračuna s odgovornim osobama.

Regulatorna regulacija gotovinskih transakcija

Treba imati na umu da, unatoč pružanju širokih mogućnosti tvrtkama da koriste gotovinu, poduzeća nemaju pravo trošiti gotovinu s blagajne isključivo po vlastitom nahođenju.

Detaljan popis slučajeva kada poduzeće može koristiti gotovinu utvrdila je Središnja banka Ruske Federacije u Uputama od 07.10.2013. Br. 3073-U. Klauzula 2. ove uredbe utvrđuje da ni poduzetnici ni tvrtke nemaju pravo trošiti prihod primljen na blagajni po vlastitom nahođenju. Iznimke od općeg recepta utvrđene su istom točkom 2. Uputa prema kojoj je izravno dopuštena mogućnost trošenja novca primljenog na blagajni tvrtke za izdavanje na račun.

No, navedene Upute ne predviđaju postupak formalizacije nagodbi s odgovornim osobama.

Algoritam takvih radnji detaljno je opisala Središnja banka Ruske Federacije u Uputama od 11.03.2014. Br. 3210-U. Opći uvjet za upotrebu gotovine je organizacija blagajne od strane tvrtke.

Ako tvrtka planira akumulirati gotovinu na raspolaganju, preporučljivo je izračunati i postaviti ograničenja na odgovarajući saldo. Prisutnost prekoračenog novca u poduzeću na kraju radnog dana nije dopuštena.

Za registraciju svih gotovinskih transakcija potrebno je koristiti odlazni blagajnički nalog i dolazni blagajnički nalog. Obrasce ovih dokumenata odobrio je Goskomstat Ruske Federacije ukazom br. 88 od 18.08.1998. Koriste se za registraciju transakcija za trošenje gotovine iz blagajne tvrtke, uključujući izdavanje novca za proizvodne potrebe odgovornim osobama.

Podizanje gotovine na račun

Također treba imati na umu da osoba koja izvještava ne može dobiti nova sredstva za potrebe proizvodnje dok se ne podnese prethodno izvješće za odgovarajući novac ili se sredstva za izvještavanje ne vrate.

Od male važnosti pri izdavanju gotovine na računu je činjenica da je Središnja banka Ruske Federacije, u stavku 6. svojih Uputa od 07.10.2013. Br. 3073-U, izravno primijetila da se ograničenja namire gotovine u iznosu od 100.000 rubalja ne primjenjuju u slučaju izdavanja sredstava za potrebe proizvodnje. Iz toga proizlazi da tvrtke imaju pravo osigurati gotovinu bez ikakvih ograničenja na količinu novca koja će se izdati na temelju toga.

Obračun obračuna s odgovornim osobama

Ministarstvo financija Ruske Federacije izdalo je Naredbu br. 94n od 31. listopada 2000., kojom je odobreno kontni plan za financijske i gospodarske aktivnosti organizacija, kao i Upute za njegovu primjenu. Ti su normativni dokumenti još uvijek u uporabi.

Gornja Naredba Ministarstva financija predviđa račun 50 "Blagajna", koji se koristi za sažimanje podataka o transakcijama s gotovinom, i podračun 50-1 "Blagajna organizacije", koji se koristi za registraciju kretanja novca na blagajni poduzeća.

Treba imati na umu da terećenje računa 50 uzima u obzir gotovinu koja stiže na blagajnu organizacije, a novac koji izdaje poduzeće odražava se u računu računa 50.

Navedeni račun odgovara računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama", koji se koristi u slučaju izdavanja sredstava za potrebe proizvodnje ili vraćanja takvog novca na blagajnu poduzeća.

Prijenos gotovine iz blagajne tvrtke na odgovornu osobu vrši se prema terećenju računa 71, kojem odgovara kredit računa 50.

Povrat iznosa za koji nije dostavljen avansni izvještaj (neiskorištena sredstva) od strane osobe koja je primila novac za proizvodne potrebe vrši se na terećenju računa 50, što odgovara kreditnom računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

Na temelju izravnih naznaka normi domaćeg zakona, tvrtke koje koriste gotovinska plaćanja moraju točno voditi evidenciju svih gotovinskih transakcija i strogo poštivati \u200b\u200bnovčanu disciplinu. Ako poduzeće krši ove obveze, postoji velika vjerojatnost izricanja novčane kazne takvom poduzeću, predviđeno Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Teorija računovodstva: bilješke s predavanja Daraeva Yulia Anatolyevna

1. Računovodstvo nagodbi s odgovornim osobama

Odgovorne osobe - zaposlenici poduzeća koji primaju predujmove u gotovini za izvršenje poslovnih troškova i izdataka povodom službenih putovanja. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija određuje postupak izdavanja novca za izvješće. Izdavanje se vrši sa i bez blagajne, a ček se izdaje iz blagajne banke.

Odgovorni iznosi za poslovne troškove izdaju se u iznosu od dvodnevnih zahtjeva za najviše 3 dana. Ako je izvan lokacije poduzeća - u iznosu od 10 dana, potrebno je do 15 dana. Na službenim putovanjima: za troškove putovanja naprijed-nazad, dnevnice i troškove najma smještaja.

Ako je zaposlenik na službenom putu privremeno onemogućen, tada mu se nadoknađuje najam stambenih prostorija, osim u onim slučajevima kada je zaposlenik bio u bolnici, a dnevnice se isplaćuju cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti s dodjelom i povratkom, ali ne više od 2 mjeseca.

Privremena invalidnost i nemogućnost povratka moraju se dokumentirati. Termin službenog putovanja ne uključuje dane privremene nesposobnosti. Zaposleniku se nadoknađuju usluge unaprijed kupljene karte, korištenje posteljine, naknade za osiguranje, troškovi rezervacije smještaja, korištenja javnog prijevoza (osim taksija), ako su izvan odredišta samo na temelju dokumenata.

Dan polaska je dan odlaska vozila s mjesta stalnog rada, a dan dolaska je dan dolaska vozila na mjesto rada. Pri polasku na mjesto prije 24 sata je tekući dan, nakon 0 sati - sljedeći dan.

Ako je odredište izvan gradskih granica, uzima se u obzir vrijeme dolaska na stanicu. Način rada i odmora određuje poduzeće koje ga je poslalo. Ostali dani neće biti zamijenjeni za dane odmora koji nisu korišteni tijekom službenog putovanja. Ako zaposlenik odlazi na službeni put po naredbi uprave na slobodni dan, tada mu se daje drugi dan odmora u skladu s utvrđenim postupkom.

Primljene predujmove odgovorne osobe smiju koristiti samo u svrhe za koje su izdane. U roku od 30 dana nakon povratka sa službenog putovanja, odgovorne osobe dužne su podnijeti prethodno izvješće o potrošenim iznosima.

Nagodbe s odgovornim osobama evidentiraju se na aktivno-pasivnom računu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama". Izdavanje gotovine izdaje se odgovornoj osobi na temelju dopisa koji mora naznačiti: svrhu troška, \u200b\u200bvrijeme i iznos potreban za to. Uslužnu bilješku mora potpisati čelnik poduzeća, a tek nakon toga računovođa može za taj iznos ispisati novčani nalog za troškove, a blagajnik može izdati odgovorni iznos.

Odgovorna osoba u propisanom roku mora računovodstvu poduzeća dostaviti prethodno izvješće s popratnom dokumentacijom (potvrde o prodaji) o činjenici kupnje predmeta za administrativne i ekonomske potrebe. Odgovorni čovjek vraća ostatak neiskorištenog iznosa na blagajnu poduzeća na dolaznom novčanom nalogu.

Čelnik poduzeća može poslati prijavljenu osobu na službeno putovanje (na primjer, na putovanje na određeno vrijeme u drugu regiju ili grad radi izvršavanja bilo kakvih uputa šefa).

Kada se odgovorna osoba pošalje na službeno putovanje u Ruskoj Federaciji, u računovodstvu poduzeća sastavlja se potvrda o poslovnom putovanju koja mora sadržavati sljedeće potrebne detalje:

1) prezime, ime i prezime osobe koja prijavljuje;

2) odredište službenog putovanja;

3) naziv poduzeća u koje se šalje odgovorna osoba;

4) svrhu službenog putovanja;

5) rok službenog putovanja.

Potvrdu o putovanju mora potpisati čelnik poduzeća. Postojeće zakonodavstvo predviđa sljedeća jamstva i naknade za službena putovanja:

1) očuvanje raspoređenog zaposlenika tijekom cijelog vremena putovanja do mjesta rada (položaja) i prosječne zarade;

2) isplata dnevnice za vrijeme provedeno na službenom putu;

3) plaćanje putnih troškova do odredišta i natrag;

4) plaćanje troškova najma stana. U računovodstvu se transakcije s odgovornim osobama odražavaju u sljedećim unosima:

1) izdana je predujam za putne troškove:

Terećenje računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama", kredit računa 50 "Blagajna";

2) odražava troškove najma stana (bez PDV-a):

Terećenje računa 44 "Troškovi prodaje", kredit računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama";

3) uzima se u obzir iznos PDV-a plaćen za najam stana:

Terećenje računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

Kreditni račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama";

4) povrat neiskorištenog iznosa blagajniku od odgovorne osobe:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Sastavljeni dokumenti koji potvrđuju trošak prijavljenih iznosa prilažu se unaprijed izvješću, formalizirana putna potvrda za službena putovanja itd.

U računovodstvu se provjeravaju unaprijed izvještaji i utvrđuju iznosi koji moraju biti odobreni od strane uprave tvrtke.

Unosi se iznos izdan za izvještaj:

O utrošenim, prihvaćenim i odobrenim iznosima vode se evidencije prema unaprijed izvještajima:

Teret računa 25 "Opći proizvodni troškovi", 26 "Opći poslovni troškovi", 10 "Materijali",

Kreditni račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

Nepotrošeni iznosi vraćaju se na blagajnu tvrtke:

Teret računa 50 "Blagajna", kredit računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

Za službena putovanja u inozemstvo izdavanje predujma u stranoj valuti odražava se u računovodstvu na sljedeći način:

Teret računa 71 "Nagodbe s odgovornim osobama", Kredit računa 50 "Blagajna".

Odgovorni iznosi koje zaposlenici nisu vratili na vrijeme terete se kako slijedi: Debit 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja vrijednosti", Kredit 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

Ako se ti iznosi mogu odbiti od plaće, tada se unosi:

Terećenje 70 "Isplate osoblju za rad", kredit 94 "Nestašice i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."

Ako ih se ne može zadržati:

Debit 73 "Nagodbe s osobljem o ostalim transakcijama",

Zasluga 94 "Nestašice i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."

Analitičko računovodstvo vodi se za svako izdanje unaprijed. Izdavanje novih predujmova može se izvršiti samo uz cjelovito izvješće o prethodnom predujmu. Prijenos predujma na drugu osobu nije dozvoljen.

Iz knjige Teorija računovodstva: bilješke s predavanja Autor Daraeva Yulia Anatolievna

1. Računovodstvo nagodbi s odgovornim osobama Odgovorne osobe su zaposlenici poduzeća koji primaju predujmove u gotovini za izvršenje poslovnih troškova i za troškove službenih putovanja. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija određuje postupak izdavanja novca za izvješće.

Iz knjige Praktična revizija Autor

Poglavlje 8 Revizija nagodbi s dobavljačima, kupcima, dužnicima i vjerovnicima, odgovornim osobama Nakon proučavanja ovog poglavlja naučit ćete: - ciljeve i ciljeve revizije nagodbi s dobavljačima, kupcima, dužnicima i vjerovnicima, odgovornim osobama; - popis osnovnih dokumenata,

autor Melnikov Ilya

PLAĆANJA S ODGOVORNIM OSOBAMA Poduzeća izdaju novac na račun, na primjer, za kupnju neke robe za poduzeće u gotovini. Odgovorne osobe su zaposlenici poduzeća koji su primili novčane iznose sredstava za predstojeće poslovanje,

Iz knjige Računovodstvo u poljoprivredi Autor Bychkova Svetlana Mikhailovna

9.7. Obračun obračuna s odgovornim osobama I s osobljem za druge operacije Jedna od vrsta internih obračuna na farmama su obračuni za odgovorne iznose. Poljoprivredna poduzeća mogu prijaviti novac za operativne, ekonomske i

Iz knjige Teorija računovodstva Autor Daraeva Yulia Anatolievna

12. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama Odgovorne osobe su zaposlenici poduzeća koji primaju predujmove u gotovini za izvršenje poslovnih troškova i za troškove službenih putovanja. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija određuje postupak izdavanja novca za izvješće.

autor Zakharyin VR

1. Opća pravila za nagodbe s odgovornim osobama 1.1. Zakonska i normativna regulacija nagodbi s odgovornim osobama 1.1.1. Opće odredbe U poslovanju organizacija često je potrebno vršiti gotovinska plaćanja

Iz knjige Nagodbe s odgovornim osobama: računovodstvo i oporezivanje. autor Zakharyin VR

4. Osnovne knjigovodstvene evidencije za knjigovodstvene obračune s odgovornim

Iz knjige ABC o računovodstvu Autor Vinogradov Aleksej Jurijevič

5.3. Računovodstvo transakcija s odgovornim osobama Za knjiženje izdavanja gotovine odgovornim osobama iz blagajne poduzeća koristi se račun 71 "Nagodbe s odgovornim osobama". Odgovorne osobe moraju podnijeti izvještaj o potrošenim iznosima u računovodstvu poduzeća

Iz knjige Oporavak računovodstva ili Kako "oživjeti" tvrtku Autor

4.6. Postupak utvrđivanja i ispravljanja pogrešaka utvrđenih prilikom evidentiranja transakcija za obračun obračuna s odgovornim osobama Kršenje unaprijed discipline najčešće se očituje u nedostatku naredbe o imenovanju odgovornih osoba i postavljanju rokova za podnošenje izvještaja

Iz knjige Računovodstvo Autor Bychkova Svetlana Mikhailovna

9.8. Revizija nagodbi s dobavljačima, kupcima, dužnicima i vjerovnicima, odgovornim osobama Svrha revizije nagodbi s dobavljačima, kupcima, dužnicima i vjerovnicima, odgovornim osobama je izražavanje mišljenja o pouzdanosti odražavanja u računovodstvu i izvještavanju

Iz knjige Financijsko računovodstvo Autor Irina Kartashova

3.2. Obračun obračuna s odgovornim osobama 3.2.1. Tko može djelovati kao odgovorna osoba? Odgovorne osobe mogu biti zaposlenici organizacije koji su primili unaprijed novčani iznos za nadolazeće administrativne, gospodarske i operativne

Iz knjige Računovodstvo Autor Sherstneva Galina Sergeevna

21. Nagodbe s odgovornim osobama Prema Uputama za primjenu kontnog plana, račun 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“ namijenjen je sažimanju podataka o nagodbama sa zaposlenicima o iznosima koji su im izdati za izvještavanje o administrativnim i ekonomskim i drugim troškovima.

Iz knjige Tipične pogreške u računovodstvu i izvještavanju Autor Utkina Svetlana Anatoljevna

Poglavlje 8. Tipične pogreške u obračunu obračuna s osobljem za plaće i druge operacije, u obračunu obračuna s odgovornim osobama Primjer 1. Pravila za izračunavanje prosječne plaće zaposlenika krše se kad imaju godišnji odmor Često se prilikom izračuna prosječne zarade

Iz knjige Računovodstvo od nule Autor Kryukov Andrey Vitalievich

Nagodbe s odgovornim osobama Zasebni sloj odnosa organizacije sa vlastitim zaposlenicima su nagodbe s odgovornim osobama. Odgovorne osobe su zaposlenici koji za svoje buduće primaju novac od blagajne organizacije

Iz knjige Naplata gotovine: uzimajući u obzir najnovije promjene u zakonodavstvu Autor Korniychuk Galina

Nagodbe s odgovornim osobama U skladu s klauzulom 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, poduzeća imaju pravo izdavati gotovinu iz blagajne za izvještavanje: - za ekonomske i operativne troškove; - za troškove ekspedicija, stranaka za geološka istraživanja i

Iz knjige Računovodstvo u medicini Autor Firstova Svetlana Yurievna

5.3. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama (2. razina) Odgovorne osobe su zaposlenici ustanove koji su primili novčane iznose za predstojeće administrativne troškove i troškove poslovnog putovanja. Predujmovi za račun izdaju se samo osobama koje rade u