Oduzimanje imovine poreznih obveznika radi osiguravanja naplate poreza. Uhićenje imovine poreznih obveznika radi osiguranja naplate poreza Problemi u primjeni članka 77. Poreznog zakonika Ruske Federacije
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ako se porez na dohodak obračunava duže od 6 mjeseci, nameće se opterećenje za osobnu imovinu građana, s pravom naknadne prodaje nekretnina na aukciji, kako bi se otplatio dug državi.
U kojim je slučajevima moguće uhapsiti imovinu poreznih obveznika, razmotrit ćemo detaljnije u članku.
Opće informacije
Prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije, građani su dužni plaćati mjesečne državne poreze, poput mirovinskog fonda, zdravstvenog osiguranja, socijalnog osiguranja itd. U suprotnom, dužnici će biti privedeni administrativnoj odgovornosti i novčanim kaznama. U slučaju zlonamjerne utaje plaćanja (kašnjenje u isplati dulje od šest mjeseci), imovina se oduzima.
uhapsiti - ovo su mjere zabrane raspolaganja imovinom dužnika, u odnosu na pokretnu ili nepokretnu imovinu. Takav postupak ekstremna je metoda utjecaja na građanina i koristi se samo ako za to postoje dobri razlozi (na primjer, ako porezni obveznik namjerava sakriti bankovne račune). Uhićenje se provodi u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i primjenjuje se na temelju odluke šefa poreznog ili carinskog tijela.
Prema postojećem zakonodavstvu, oduzimanje pokretne imovine, nekretnina i vrijednih stvari poreznog obveznika može biti dvije vrste:
- Potpuno - kada dužnik izgubi pravo raspolaganja imovinom;
- Djelomični - vlasnik ostaje vlasnik, ali ima pravo raspolagati imovinom samo pod strogim nadzorom agencija za provođenje zakona.
Samo onaj dio imovine, čija je knjigovodstvena vrijednost jednaka iznosu neplaćenog poreza ili druge uplate u proračunske fondove zemlje, podliježe uhićenju.
Pravna osnova
Izrezivanje opterećenja na imovinu zlonamernog neplačnika provodi se radi pokrivanja postojećih dužničkih obveza prema poreznoj službi.
Prema popisu imovine dužnika, koja se prema izvršnim dokumentima ne može zabraniti, uključuje:
- jedini smještaj poreznog obveznika i njegove obitelji (s izuzetkom hipotekarnog stana);
- zemljišne parcele na kojima se nalaze predmeti navedeni u prvom stavku;
- osobne stvari i osobne stvari (odjeća, obuća itd.);
- oprema potrebna za rad;
- prijevozna sredstva i stvari potrebne građaninu dužniku u vezi s njegovom invalidnošću;
- nagrade, državne nagrade.
Razlozi za izricanje tereta mogu biti sljedeći:
- prisutnost pokretne i nepokretne imovine ili vrijednih stvari, čija je vrijednost veća od 25% neplaćenog poreza;
- dostupnost potraživanja koja se mogu naplatiti ako porezni obveznik ne plaća porez na dohodak na način propisan zakonom (dulje od 6 mjeseci);
- ukupni iznos duga prelazi 50 posto vrijednosti imovine;
- prilikom proučavanja financijskih izvještaja na temelju kojih je dužnik izbjegao plaćanje poreza na dohodak;
- hitna prodaja imovine ili preregistracija trećim osobama;
- sudjelovanje posredničkih tvrtki u naseljima LLC;
- pribavljanje podataka o činjenicama prikrivanja prihoda od prodaje robe (radova, usluga) za prethodna porezna razdoblja za koja je nastupio rok za plaćanje poreza.
Postupak oduzimanja imovine poreznog obveznika
Da bi izricanje tereta na imovini bilo zakonito, ovlaštene osobe dužne su potvrditi zakonitost svojih postupaka i dokazati krivnju dužnika.
Postoji postupak za dokumentiranje postupaka poreznog tijela na oduzimanje imovine i postupak za njegovu provedbu:
- odluku o izricanju opterećenja donosi šef poreznog tijela ili njegov zamjenik u obliku odgovarajućeg rješenja
... Tekst dokumenta treba sadržavati sljedeće:
- Puno ime službenika;
- datum izdavanja i broj naloga;
- podaci o putovnici dužnika;
- upućivanje na zakon kojim se uspostavlja postupak plaćanja poreza;
- iznos koji se duguje;
- vrsta uhićenja (cjelovita ili djelomična);
- popis nekretnina, pokretnih i vrijednih stvari koje su predmet oduzimanja;
- razlozi za vjerovanje da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje imovine;
- na temelju poreznog propisa sastavlja se protokol o oduzimanju imovine (Članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije). U protokolu ili u prilogu koji je uz njega priložen, imovina koja je predmet opterećenja navedena je ili opisana, s točnim naznakom imena, količine i pojedinačnih karakteristika predmeta i, ako je moguće, njihove vrijednosti;
- oduzimanje imovine vrši se uz sudjelovanje svjedoka.
Na račune dužnika
Jedna od vrsta imovine poreznih obveznika koja se može oduzeti je bankovni račun. Službenici za provedbu zakona imaju pravo ostvariti prihode kako bi otplatili postojeći dug. Ako vrijednost računa ne pokriva puni iznos duga, povlači se onaj dio raspoloživih sredstava.
Prema saveznom zakonu "o ovršnom postupku", ako neplaćenik namjerno sakrije ili pruži netočne podatke o bankovnom računu, ovršitelji šalju poseban nalog banci.
Dugovi se mogu nadoknaditi i državnim davanjima, kao što su:
- mirovina;
- stipendija;
- invalidnina itd.
Popis dokumenata
Za oduzimanje imovine dužnika, potrebni su sljedeći dokumenti:
- tužbeni zahtjev za podizanje odgovornosti dužnika;
- pisma okrivljeniku po redoslijedu pred-sudskog rješavanja sukoba;
- izvadak iz poreznog ureda o stanju ukupnog duga;
- uredba o prodaji pokretne imovine, nekretnina i vrijednih stvari;
- izvod o banci o stanju na računima poreznih obveznika;
- podatke o imovini dužnika itd.
Otkazivanje zaplene u odnosu na imovinu poreznog obveznika
Postupak za otkazivanje uhićenja:
- Platiti dio duga od poreza na dohodak;
- Podnosite tužbeni zahtjev sudu da otkaže teret.
Da bi tuženik mogao u potpunosti raspolagati imovinom, dužan je otplatiti dug. Na sudu se dug može restrukturirati, uslijed čega će se sastaviti raspored plaćanja, u skladu s mogućnostima građana.
Primjer prijave zahtjeva
1. Oduzimanje imovine kao način osiguranja izvršenja odluke o naplati poreza, kazni i novčanih kazni je rad poreznog ili carinskog tijela uz sankciju tužitelja za ograničavanje imovinskih prava poreznih organizacija u odnosu na njegovu imovinu.
Oduzimanje imovine vrši se u slučaju da organizacija poreznih obveznika ne ispuni obvezu plaćanja poreza, penala i novčanih kazni u utvrđenom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno razloga vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje svoje imovine.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuni oduzimanje imovine predstavlja takvo ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjedovanje i upotreba te imovine vrši se uz dopuštenje i pod nadzorom poreznog ili carinskog tijela.
Djelomično uhićenje je ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjedovanje, korištenje i raspolaganje ovom imovinom vrši uz dopuštenje i nadzor porezne ili carinske uprave.
3. Hapšenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjavanja obveze plaćanja poreza, penala, novčanih kazni na štetu imovine porezne organizacije ne prije odluke poreznog tijela o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s i u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima poreznih obveznika -organizacija ili njezin elektronički novac ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznih obveznika ili podataka o detaljima njegovih korporativnih elektroničkih sredstava plaćanja koja se koriste za elektronički prijenos novca.
3.1. Kako bi se osiguralo ispunjavanje obveza plaćanja poreza i naknada, penala i novčanih kazni od strane sudionika sporazuma o investicijskom partnerstvu - partnera koji je odgovoran za vođenje poreznog računovodstva (u daljnjem tekstu: - upravljački partner odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u vezi s provedbom sporazuma o investicijskom partnerstvu. (s izuzetkom poreza na dobit koji nastaje u vezi s sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), može se oduzeti zajednička imovina partnera, kao i vlasništvo svih partnera koji upravljaju.
Odluka o nametanju uhićenja može se donijeti u odnosu na zajedničko vlasništvo partnera, a u nedostatku ili nedostatnosti takve imovine u odnosu na imovinu svih upravljačkih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva se odluka donosi u odnosu na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničkog vlasništva partnera donosi šef (zamjenik šefa) poreznog tijela na mjestu partnera partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine partnera i imovine upravljajućih partnera može se donijeti prije odluke o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s člankom 46. ovog zakona i u slučaju nedostatka ili nema sredstava na računima investicijskog partnerstva, osoba koje upravljaju partnerima ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
4. Uhićenje se može nametnuti za svu imovinu poreznih obveznika - organizacije.
5. Samo imovina koja je potrebna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni podliježe uhićenju.
Uhićenje na predmetu nepokretne imovine strane organizacije koja ne djeluje u Ruskoj Federaciji kroz stalni poslovni prostor, ako vrijednost navedenog predmeta nepokretnosti prelazi iznose poreza, kazne i novčanih kazni naplaćenih u vezi s tim predmetom, izriče se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije. , koji se mogu naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine poreznih organizacija donosi šef (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
7. Zaplena imovine porezne organizacije izvršava se uz sudjelovanje svjedoka koji svjedoče. Tijelo koje oduzima imovinu nema pravo odbiti organizaciju poreznih obveznika (njegov zakonski i (ili) ovlašteni predstavnik) da bude prisutan pri oduzimanju imovine.
Osobe koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedoci, specijalisti, kao i organizacija poreznih obveznika (njegov predstavnik) objašnjavaju svoja prava i obveze.
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitne odgode.
9. Prije uhićenja imovine službenici koji izvrše uhićenje dužni su poreznoj organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predstaviti odluku o izricanju pritvora, sankciju tužitelja i dokumente koji potvrđuju njihove ovlasti.
10. Prilikom uhićenja sastavlja se protokol o hapšenju imovine. U ovom protokolu ili u prilogu koji je uz njega priložen popisuje se i opisuje imovina koja je predmet oduzimanja, s točnim naznakom imena, količine i pojedinačnih karakteristika predmeta, i, ako je moguće, njihove vrijednosti.
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela, koji je izdao naredbu o oduzimanju imovine, određuje mjesto na kojem se treba nalaziti imovina na kojoj se oduzima.
12. Otuđenje (osim onih koje se vrši pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog tijela koje je primijenilo oduzimanje) nije dozvoljeno, pronevjera ili prikrivanje oduzete imovine. Nepoštivanje utvrđenog postupka posjedovanja, korištenja i raspolaganja oduzete imovine osnova je za privođenje krivih osoba na odgovornost predviđenu člankom 125. ovog Zakona i (ili) drugim saveznim zakonima.
12.1. Na zahtjev organizacije poreznih obveznika, u vezi s kojom je donesena odluka o oduzimanju imovine, porezna uprava ima pravo oduzeti oduzimanje imovine založnom imovinom u skladu s člankom 73. ovog zakona.
13. Odluku o oduzimanju imovine poništava ovlaštena službena osoba poreznog ili carinskog tijela nakon prestanka obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni ili sklapanja sporazuma o zalogu imovine u skladu s člankom 73. ovog zakona.
Odluka o oduzimanju imovine vrijedi od trenutka kada je oduzeta imovina do odbacivanja ove odluke od strane ovlaštene službene osobe poreznog ili carinskog tijela koja je donijela takvu odluku, ili dok odluku više ne poništi viši porezni ili carinski organ ili sud.
Porezno (carinsko) tijelo obavješćuje poreznog obveznika o poništavanju odluke o oduzimanju imovine u roku od pet dana od dana donošenja ove odluke.
14. Pravila ovog članka primjenjuju se i na oduzimanje imovine poreznom agentu - organizaciji i obvezniku plaćanja - organizacije i odgovornog člana konsolidirane skupine poreznih obveznika.
15. Pravila utvrđena ovim člankom primjenjuju se uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovom klauzulom u pogledu osiguranja plaćanja poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika.
Oduzimanje imovine članova konsolidirane skupine poreznih obveznika provest će se istim redoslijedom u kojem porezno tijelo provodi postupak za izvršenje na imovini poreznog obveznika u skladu sa stavkom 11. članka 47. ovog zakona.
Komentar čl. 77. Poreznog zakonika
Hapšenje imovine - popis imovine i zabrana raspolaganja. Oduzimanje imovine vrši se u slučaju da organizacija poreznih obveznika ne ispuni obvezu plaćanja poreza, penala i novčanih kazni u utvrđenom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno razloga vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje svoje imovine.
Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično. U prvom je slučaju raspolaganje oduzetom imovinom (zaključivanje transakcija koje predviđaju mogućnost otuđenja ove imovine) potpuno zabranjeno, a uporaba i vlasništvo provode se pod nadzorom poreznih ili carinskih vlasti. U drugom slučaju, posjedovanje i upotreba imovine provodi se i pod nadzorom poreznih ili carinskih vlasti, ali raspolaganje ovom imovinom također je dopušteno pod njihovom kontrolom.
Oduzimanje imovine kao načina osiguranja izvršenja odluke o naplati poreza, kazni i novčanih kazni radnja je poreznog ili carinskog tijela uz sankciju tužitelja za ograničavanje imovinskih prava porezne organizacije u odnosu na njenu imovinu (klauzula 1. člana 77. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Postupak za dobivanje tužiteljske sankcije za uhićenje naveden je u Naredbi Ureda državnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. godine N 122 "O izvršavanju ovlasti tužiteljstva za odobravanje odluka poreznih vlasti o oduzimanju imovine poreznih obveznika kao načina za osiguranje naplate poreza, kazne i novčanih kazni" ( u daljnjem tekstu - Nalog Glavnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. godine N 122).
Sukladno naredbi Ureda državnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. godine N 122 u tužiteljstvu Ruske Federacije, da odobri odluke poreznih uprava o oduzimanju imovine porezne organizacije, donesene kao način za osiguranje naplate poreza, kazni i novčanih kazni, imaju pravo na odluke:
šef Federalne porezne službe Rusije ili osoba koja ga zamjenjuje - glavni tužitelj Ruske Federacije i njegovi zamjenici;
šefovi međuregionalnih inspekcija Federalne porezne službe Rusije za najveće porezne obveznike, kao i šefovi odjela Federalne porezne službe Rusije za sastavne entitete Ruske Federacije - tužitelje sastavnih entiteta Ruske Federacije i njihove zamjenike;
šefovi inspekcija Savezne porezne službe Rusije za okrug, okrug u gradu, grad bez područne podjele i šefovi inspekcija Savezne porezne službe Rusije na interdistaralnoj razini - okružni, gradski i međuregijski tužitelji i njihovi zamjenici u skladu sa njihovom nadležnošću.
Uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjavanja obveze plaćanja poreza, penala, novčanih kazni na štetu imovine porezne organizacije ne prije odluke poreznog tijela o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s i u slučaju nedovoljnog ili nedostatka sredstava na računima porezne organizacije ili njegov elektronički novac ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznih obveznika ili podataka o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog platnog prometa koji se koristi za elektronički prijenos novca (stav 3. članka 77. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Dakle, na temelju gornjih odredbi, slijedi da se uhićenje kao način osiguranja izvršenja odluke o naplati poreza, kazne i novčanih kazni može primijeniti samo ako su uvjeti za:
1) postojanje rješenja o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s čl. 46. \u200b\u200bPoreznog zakonika Ruske Federacije. Dakle, uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjavanja obveze plaćanja poreza, penala, novčanih kazni na štetu imovine porezne organizacije ne prije odluke poreznog tijela o naplati poreza, kazne, novčanih kazni u skladu s čl. 46. \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije;
2) sredstva poreznog obveznika, i to:
a) uhićenje se može primijeniti samo u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima organizacije poreznih obveznika;
b) oduzimanje može se primijeniti samo u nedostatku ili nedostatku elektroničkih sredstava;
a) u nedostatku podataka o računima organizacije poreznih obveznika;
b) u nedostatku podataka o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog platnog prometa koji se koristi za elektronički prijenos novca.
Sukladno čl. 125 Poreznog zakona Ruske Federacije, zbog nepoštivanja postupka posjedovanja, korištenja i (ili) raspolaganja imovinom utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, koji je oduzet ili u vezi s kojim je porezna uprava poduzela privremene mjere u obliku zaloga, novčana kazna u iznosu od 30 000 rubalja.
Sukladno dijelu 1. čl. 312 Kaznenog zakona Ruske Federacije, pronevjera, otuđenje, prikrivanje ili nezakoniti prijenos imovine koja je predmet popisa ili oduzimanja, počinjena od strane osobe kojoj je povjerena ta imovina, kao i izvršenje zaposlenika kreditne institucije bankarskog poslovanja sa oduzetim novcem (depozitima), kažnjavaju se:
novčana kazna do 80.000 rubalja. ili u visini plaće ili drugog dohotka osuđenika za razdoblje do 6 mjeseci;
ili obvezni rad do 480 sati;
ili prisilni rad do 2 godine;
ili uhapsiti do 6 mjeseci;
ili zatvor do 2 godine.
Sva imovina poreznih obveznika može biti oduzeta.
Samo ta imovina koja je potrebna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni podliježe uhićenju.
Oduzimanje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitne odgode.
Prije uhićenja imovine službenici koji izvrše uhićenje dužni su poreznoj organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predstaviti odluku o izricanju pritvora, sankciju tužitelja i dokumente koji potvrđuju njihove ovlasti.
Prilikom hapšenja sastavlja se protokol o hapšenju imovine. U ovom protokolu ili u prilogu koji je uz njega priložen popisuje se i opisuje imovina koja je predmet oduzimanja, s točnim naznakom imena, količine i pojedinačnih karakteristika predmeta, i, ako je moguće, njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet hapšenja predočeni su svjedocima koji svjedoče i organizaciji poreznih obveznika (njegovom zastupniku).
Na zahtjev organizacije poreznih obveznika, u vezi s kojom je donesena odluka o oduzimanju imovine, porezno tijelo ima pravo zamjenu oduzimanja imovine založnom imovinom u skladu s čl. 73 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Napominjemo da je od 5. prosinca 2014. u skladu s par. 2 str. 5 čl. 77 Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Zakonom N 347-FZ) uhićenje nepokretne imovine strane organizacije koja ne posluje u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice, ako vrijednost navedene nepokretne imovine premašuje iznose koji se naplaćuju u vezi s ovim predmetom poreza, penala i novčanih kazni. nametnuta ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije, koja se može naplatiti.
Oduzimanje imovine vrši se u slučaju da organizacija poreznih obveznika ne ispuni obvezu plaćanja poreza, penala i novčanih kazni u utvrđenom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno razloga vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje svoje imovine.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuni oduzimanje imovine predstavlja takvo ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjedovanje i upotreba te imovine vrši se uz dopuštenje i pod nadzorom poreznog ili carinskog tijela.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Djelomično uhićenje je ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjedovanje, korištenje i raspolaganje ovom imovinom vrši uz dopuštenje i nadzor porezne ili carinske uprave.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3. Hapšenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjavanja obveze plaćanja poreza, penala, novčanih kazni na štetu imovine poreznih organizacija, a ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s člankom 46. ovog Zakona i u slučaju nedovoljne ili nikakve novčane kazne sredstva na računima organizacije poreznih obveznika ili njegovom elektroničkom novcu ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznih obveznika ili podataka o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog platnog prometa koji se koristi za elektronički prijenos novca.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3.1. Kako bi se osiguralo ispunjavanje obveza plaćanja poreza i naknada, penala i novčanih kazni od strane sudionika sporazuma o investicijskom partnerstvu - partnera koji je odgovoran za vođenje poreznog računovodstva (u daljnjem tekstu: - upravljački partner odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u vezi s provedbom sporazuma o investicijskom partnerstvu. (s izuzetkom poreza na dobit koji nastaje u vezi s sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), može se oduzeti zajednička imovina partnera, kao i vlasništvo svih partnera koji upravljaju.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Odluka o nametanju uhićenja može se donijeti u odnosu na zajedničko vlasništvo partnera, a u nedostatku ili nedostatnosti takve imovine u odnosu na imovinu svih upravljačkih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva se odluka donosi u odnosu na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničkog vlasništva partnera donosi šef (zamjenik šefa) poreznog tijela na mjestu partnera partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine partnera i imovine upravljajućih partnera može se donijeti prije odluke o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s člankom 46. ovog zakona i u slučaju nedostatka ili nema sredstava na računima investicijskog partnerstva, osoba koje upravljaju partnerima ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
4. Uhićenje se može nametnuti za svu imovinu poreznih obveznika.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
5. Samo imovina koja je potrebna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni podliježe uhićenju.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Uhićenje na predmetu nepokretne imovine strane organizacije koja ne djeluje u Ruskoj Federaciji kroz stalni poslovni prostor, ako vrijednost navedenog predmeta nepokretnosti prelazi iznose poreza, kazne i novčanih kazni naplaćenih u vezi s tim predmetom, izriče se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije. , koji se mogu naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine poreznih organizacija donosi šef (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
7. Zaplena imovine porezne organizacije izvršava se uz sudjelovanje svjedoka koji svjedoče. Tijelo koje oduzima imovinu nema pravo odbiti organizaciju poreznih obveznika (njegov zakonski i (ili) ovlašteni predstavnik) da bude prisutan pri oduzimanju imovine.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Osobe koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedoci, specijalisti, kao i organizacija poreznih obveznika (njegov predstavnik) objašnjavaju svoja prava i obveze.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitne odgode.
9. Prije uhićenja imovine, službenici koji izvrše uhićenje dužni su poreznoj organizaciji obveznika (njegovom zastupniku) predstaviti odluku o izricanju pritvora, sankciju tužitelja i dokumente kojima se potvrđuje njihova nadležnost.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
10. Kad se izvrši uhićenje, sastavlja se protokol o uhićenju imovine. U ovom protokolu ili u prilogu koji je uz njega priložen popisuje se i opisuje imovina koja je predmet oduzimanja, s točnim naznakom imena, količine i pojedinačnih karakteristika predmeta, i, ako je moguće, njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet hapšenja predočeni su svjedocima koji svjedoče i organizaciji poreznih obveznika (njegovom zastupniku).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela, koji je izdao naredbu o oduzimanju imovine, određuje mjesto na kojem se treba nalaziti imovina na kojoj se oduzima.
12. Otuđenje (osim onih koje se vrši pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog tijela koje je primijenilo oduzimanje) nije dozvoljeno pronevjeru ili prikrivanje oduzete imovine. Nepoštivanje utvrđenog postupka posjedovanja, korištenja i raspolaganja oduzete imovine osnova je za privođenje krivih osoba na odgovornost predviđenu člankom 125. ovog Zakona i (ili) drugim saveznim zakonima.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Oduzimanje imovine vrši se u slučaju da organizacija poreznih obveznika ne ispuni obvezu plaćanja poreza, penala i novčanih kazni u utvrđenom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno razloga vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje svoje imovine.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuni oduzimanje imovine predstavlja takvo ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjedovanje i upotreba te imovine vrši se uz dopuštenje i pod nadzorom poreznog ili carinskog tijela.
Djelomično uhićenje je ograničenje prava organizacije poreznih obveznika u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjedovanje, korištenje i raspolaganje ovom imovinom vrši uz dopuštenje i nadzor porezne ili carinske uprave.
3. Hapšenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjavanja obveze plaćanja poreza, penala, novčanih kazni na štetu imovine porezne organizacije, a ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s člankom 46. ovog Zakona i u slučaju nedovoljne ili nikakve novčane kazne sredstva na računima organizacije poreznih obveznika ili njegovom elektroničkom novcu ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznih obveznika ili podataka o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog platnog prometa koji se koristi za elektronički prijenos novca.
3.1. Kako bi se osiguralo ispunjavanje obveza plaćanja poreza i naknada, penala i novčanih kazni od strane sudionika sporazuma o investicijskom partnerstvu - partnera koji je odgovoran za vođenje poreznog računovodstva (u daljnjem tekstu: - upravljački partner odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u vezi s provedbom sporazuma o investicijskom partnerstvu. (s izuzetkom poreza na dobit koji nastaje u vezi s sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), može se oduzeti zajednička imovina partnera, kao i vlasništvo svih partnera koji upravljaju.
Odluka o nametanju uhićenja može se donijeti u odnosu na zajedničko vlasništvo partnera, a u nedostatku ili nedostatnosti takve imovine u odnosu na imovinu svih upravljačkih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva se odluka donosi u odnosu na imovinu upravljačkog partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničkog vlasništva partnera donosi šef (zamjenik šefa) poreznog tijela na mjestu partnera partnera odgovornog za vođenje porezne evidencije.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine partnera i imovine upravljajućih partnera može se donijeti prije odluke o naplati poreza, penala, novčanih kazni u skladu s člankom 46. ovog zakona i u slučaju nedostatka ili nema sredstava na računima investicijskog partnerstva, osoba koje upravljaju partnerima ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
5. Samo imovina koja je potrebna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni podliježe uhićenju.
Uhićenje na predmetu nepokretne imovine strane organizacije koja ne djeluje u Ruskoj Federaciji kroz stalni poslovni prostor, ako vrijednost navedenog predmeta nepokretnosti prelazi iznose poreza, kazne i novčanih kazni naplaćenih u vezi s tim predmetom, izriče se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije. , koji se mogu naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine poreznih organizacija donosi šef (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
7. Zaplena imovine porezne organizacije izvršava se uz sudjelovanje svjedoka koji svjedoče. Tijelo koje oduzima imovinu nema pravo odbiti organizaciju poreznih obveznika (njegov zakonski i (ili) ovlašteni predstavnik) da bude prisutan pri oduzimanju imovine.
Osobe koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedoci, specijalisti, kao i organizacija poreznih obveznika (njegov predstavnik) objašnjavaju svoja prava i obveze.
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitne odgode.
9. Prije uhićenja imovine službenici koji izvrše uhićenje dužni su poreznoj organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predstaviti odluku o izricanju pritvora, sankciju tužitelja i dokumente koji potvrđuju njihove ovlasti.
10. Kad se izvrši uhićenje, sastavlja se protokol o uhićenju imovine. U ovom protokolu ili u prilogu koji je uz njega priložen popisuje se i opisuje imovina koja je predmet oduzimanja, s točnim naznakom imena, količine i pojedinačnih karakteristika predmeta, i, ako je moguće, njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet hapšenja predočeni su svjedocima koji svjedoče i organizaciji poreznih obveznika (njegovom zastupniku).
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela, koji je izdao naredbu o oduzimanju imovine, određuje mjesto na kojem se treba nalaziti imovina na kojoj se oduzima.
12. Otuđenje (osim onih koje se vrši pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog tijela koje je primijenilo oduzimanje) nije dozvoljeno, pronevjera ili prikrivanje oduzete imovine. Nepoštivanje utvrđenog postupka posjedovanja, korištenja i raspolaganja oduzete imovine osnova je za privođenje krivih osoba na odgovornost predviđenu člankom 125. ovog Zakona i (ili) drugim saveznim zakonima.
Podaci o promjenama:
Odredba 12.1 izmijenjena od 1. travnja 2020. - Savezni zakon od 29. rujna 2019. N 325-FZ
13. Odluku o oduzimanju imovine poništava ovlaštena službena osoba poreznog ili carinskog tijela nakon prestanka obveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni ili sklapanja sporazuma o zalogu imovine u skladu s
Federalni zakon br. 321-FZ od 16. studenog 2011. godine dopunio je članak 77. ovog zakona klauzulom 15. koji stupa na snagu 1. siječnja 2012., ali ne ranije od mjesec dana od dana službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona
15. Pravila utvrđena ovim člankom primjenjuju se uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovom klauzulom u pogledu osiguranja plaćanja poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika.
Oduzimanje imovine članova konsolidirane skupine poreznih obveznika provest će se istim redoslijedom u kojem porezno tijelo provodi postupak za izvršenje na imovini poreznog obveznika u skladu sa stavkom 11. članka 47. ovog zakona.
Pojam oduzimanja imovine
Smisao oduzimanja imovine koja se koristi u poreznim odnosima je obavljanje skupa radnji poreznih i drugih nadležnih tijela kojima se ograničavaju imovinska prava na imovini koja pripada dužniku-poreznom obvezniku.
Pojam uhićenja utvrđen je odredbama čl. 77 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Jedna od važnih točaka je nedostatak ovlaštenja poreznim tijelima za oduzimanje imovine pojedinaca. P. 4. čl. 77. Poreznog zakonika Ruske Federacije predviđena je mogućnost oduzimanja, kako na imovinu poreznog obveznika u cjelini, tako i na neki njezin dio.
Prema odredbama odredbe 5. ovog članka može se oduzeti samo imovina koja će osigurati ispunjenje obveze u vezi s plaćanjem poreza.
Vrste oduzimanja imovine
Postojeći porezni odnosi predviđaju određeni postupak oduzimanja imovine, utvrđen čl. 77 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i druge norme poreznog zakona (Poglavlje 8. Poreznog zakona Ruske Federacije) koje se odnose na obvezno izvršenje obveze plaćanja poreza.
Počevši od trenutka uhićenja imovine, njeni su vlasnici ograničeni u pravima na nju, a u ovoj perspektivi, opseg takvih ograničenja određuje prava vlasnika, koja može ostvarivati \u200b\u200bnakon uhićenja i koja izravno ovisi o vrsti uhićenja.
Odredbe članka 77. određuju pravnu mogućnost primjene dvije vrste uhićenja:
- puna;
- djelomična.
U prvom slučaju, prilikom provođenja uhićenja, porezni obveznik (vlasnik) je ograničen u raspoloživanju oduzete imovine, dok ga vlasnik može posjedovati i koristiti pod kontrolom i uz dopuštenje ovlaštenog (carinskog, poreznog) tijela.
Primjerice, djelomični oduzimanje nekretnina daje svom vlasniku pravo posjedovanja, raspolaganja i korištenja u cijelosti, ali istodobno je potrebno dobiti dopuštenje od strane porezne uprave, pod čijom se kontrolom mogu provesti gore navedene radnje.
Porezni zakonik ne sadrži takav pojam kao režim uhićenja, što je skup bilo kojega sredstva i pravila koja se primjenjuju za postizanje željenog rezultata.
Režim uhićenja u poreznom zakonu poseban je postupak prema kojem prava na imovinu ostvaruje porezni obveznik - njegov vlasnik, uključujući treća lica. Nepoštivanje utvrđenog režima uhićenja predviđa odgovornost počinitelja (članak 125. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvjeti oduzimanja imovine
Porezno zakonodavstvo, kao preduvjet za donošenje zakonite i utemeljene odluke o uhićenju, utvrđuje dvije okolnosti. Njihovo postojanje mora biti istovremeno.
1. Ne ispunjenje poreznih obveznika svojih obveza u vezi s plaćanjem poreza u skladu s utvrđenim rokovima. Neznatna razlika u točnosti izraza nalazi se u definiciji uvjeta koji se odnose na razumijevanje kršenja roka za plaćanje poreza.
U takvim okolnostima, svako odstupanje od roka omogućuje da se uvjeti uhićenja smatraju ispunjenim. Iako se naglasak u ovom slučaju, zasnovan na razumijevanju normi poreznog zakonodavstva, ne stavlja na prisutnost zaostalih poreza, a ne, primjerice, na prisutnost duga (za plaćanje penala), u kojem se ne može izreći uhićenje.
Pored toga, može se uhapsiti samo imovina koja pokriva iznos zaostalih zarada, ne uzimajući u obzir kaznu.
2. Drugi je uvjet da ovlaštena tijela imaju dovoljno osnova da vjeruju da obveznik utajava poreze i poduzima mjere kako bi prikrio svoju imovinu (dio 2. stavak 1., članak 77. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Međutim, porezno zakonodavstvo ne propisuje preciznu definiciju adekvatnosti takvih osnova. To znači da porezno tijelo može oduzeti imovinu koja pripada dužniku, na temelju unutarnjeg uvjerenja, jer porezne norme ne sadrže zakonske smjernice za utvrđivanje gore navedenih osnova.
Takvo pravilo, članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije, isključuje dvosmislenost i jasnoću njegova tumačenja i primjene za utvrđivanje razloga koji sugeriraju da organizacija namjerava sakriti ili sakriti imovinu od plaćanja poreza. Federalna porezna služba Rusije izdala je Nalog br. BG-3-29 / 404 od 31. jula 2002. godine kojim je odobrena Metodološka preporuka za postupak oduzimanja imovine.
Drugi razlog (uvjet za izricanje uhićenja) može biti taj što je porezna uprava već poduzela mjere da izvrši naplatu duga, utvrđene odredbama čl. 46, 47 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odluka o oduzimanju imovine poreznih organizacija
Od trenutka kada porezna uprava od banke dobije informaciju da na računima poreznih obveznika (dužnika) nedostaju sredstva ili su nedovoljna za ispunjavanje poreznih obveza ili kada takvi podaci u potpunosti nedostaju, porezno tijelo odlučuje oduzeti imovinu organizacije.
Takva se odluka donosi u obliku rezolucije, koja se sastavlja u skladu sa zahtjevima iz Priloga br. 9 naredbi Federalne porezne službe Ruske Federacije 03.10.2012.
Oduzimanje imovine prolazi kroz nekoliko faza:
1. Donošenje odluke od strane čelnika poreznog tijela.
Odluka o oduzimanju imovine poreznog obveznika ne može se donijeti prije nego što porezna uprava donese odluku o naplati poreza iz imovine dužnika-poreznog obveznika.
Treba napomenuti da prije donošenja ove odluke porezno tijelo mora donijeti odluku o naplati poreza iz sredstava dužnika koja se nalaze u banci na njegovom računu i tek nakon toga donijeti bilo koje druge odluke prisile.
2. Izravno hapšenje.
Određeno pravno značajnim trenutkom iz kojeg se može smatrati izvršenje uhićenja. To znači da je porezni obveznik od tog trenutka dužan pridržavati se režima uhićenja.
Prije izvršenja uhićenja poreznom obvezniku se predaje nalog poreznog ureda, uz sankciju tužitelja, da je njegova imovina uhićena. Dokumenti koji su predočeni poreznom obvezniku uključuju i dokumente koji potvrđuju ovlaštenja onih osoba koje izvrše uhićenje.
Tijekom hapšenja obvezno je prisustvo svjedoka koji svjedoče.
Odredbe članka 98. utvrđuju osobnosti svjedoka koji svjedoče (isključena je mogućnost uključivanja službenika poreznog tijela kao svjedoka).
Odluka da oduzeta imovina počne djelovati od trenutka donošenja odluke i dok takvu odluku ne poništi službenik istog poreznog tijela ili ako je poništi viši porezni organ, kao i sud.
Porezni obveznik (organizacija) može podnijeti zahtjev za odluku o zamjeni oduzimanja imovine zalogom (članak 73. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rješenje o oduzimanju imovine poreznog obveznika
Odluka o oduzimanju imovine poreznih obveznika najkasnije u roku od tri dana od dana izdavanja mora se u tri primjerka poslati tužiteljstvu koje nadzire zakonitost postupaka nadležnog poreznog tijela radi donošenja odluke o odobrenju takvog uhićenja.
Ako se nametne djelomični oduzimanje, u ovom slučaju naredba mora precizirati postupak prema kojem porezni obveznik može raspolagati oduzetom imovinom.
Rješenje također određuje obvezu prema kojoj porezni obveznik mora podnijeti zahtjev poreznom tijelu ako želi otuđenu imovinu otuđiti temeljem ugovora o zalogu ili zakupu radi pribavljanja odgovarajućeg odobrenja.
Rezolucija bi trebala sadržavati i upozorenje poreznom obvezniku da u slučaju nepoštivanja utvrđenog postupka vršenja vlasništva (ili drugog aspekta vlasništva) na imovini, on prema zakonu odgovara.
Odluka o odobrenju uhićenja
Samo tužiteljstvo može odobriti uhićenje na temelju porezne odluke. Potrebno je pribaviti tužiteljsku sankciju za oduzimanje imovine dužnika u skladu s odredbama članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije, kako bi se osigurao postupak oduzimanja utvrđen ovom normom zakona.
Također treba napomenuti da zakonodavstvo ne definira mogućnost žalbe na odbijanje izdavanja sankcije za uhićenje, a također ne postoji mogućnost takvog odbijanja od strane višeg tužiteljstva. Međutim, odredbe članka 77. ne sadrže naznaku na kojoj bi razini tužitelj (gradska četvrt, itd.) Trebao izdati takvu sankciju.
Uvjeti izvršenja uhićenja imovine
Dužnost je poreznog tijela najkasnije dan nakon dana kada je tužitelj izrekao sankciju, predati nalog za izvršenje uhićenja imovine poreznog obveznika (njegovog predstavnika), osobno protiv potpisa.
Porezno tijelo može ga poslati i preporučenom poštom, najkasnije u roku od tri radna dana od trenutka kada tužiteljstvo odobri uhićenje imovine poreznog obveznika - dužnika.
Uhićenje mora biti praćeno vođenjem protokola u skladu s obrascem utvrđenim u Prilogu br. 10 naredbi Federalne porezne službe Rusije od 03.10.2012.
Izvještaj o pljenidbi imovine
Protokol, kao i priloženi inventar moraju sadržavati popis imovine koja se oduzima. U popisu imovine navode se točan naziv, količina, kao i individualizirani predmeti, znakovi i njihova vrijednost.
Protokol, kao i rješenje odražavaju upozorenje poreznog obveznika o primjeni odgovornosti prema njemu zbog povrede reda posjedovanja, korištenja i raspolaganja imovinom.
Protokol mora biti potpisan:
- porezni službenik koji izvrši uhićenje;
- prisutni svjedoci
- kao i stručnjaci, ako su uključeni.
- također, protokol mora potpisati porezni obveznik sam ili njegov predstavnik.
Činjenica odbijanja potpisivanja bilo koje od navedenih osoba odražava se u zapisniku Porezne uprave najkasnije dan nakon dana sastavljanja zapisnika.
Porezni ured mora ga predati poreznom obvezniku protiv potpisa ili ga poslati preporučenom poštom na pravnu adresu dužnika.
Ako imovina koja je predmet hapšenja nije na jednom mjestu, tada se može sastaviti nekoliko protokola.
Odluka o poništavanju uhićenja
U slučaju da se izvrši uklanjanje oduzimanja imovine, rješenje o tome mora poništiti ovlaštena službena osoba poreznog ili carinskog tijela. Ta se odluka temelji na prestanku obveze osobe da plaća porez ili novčane kazne.
Uhićenje se također otkazuje ako se zaključi ugovor o zalogu imovine (odredba članka 73. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odluka o ukidanju uhićenja mora se donijeti u skladu s obrascem utvrđenim Dodatkom br. 11 uz naredbu Savezne porezne službe Rusije od 03.10.2012.
Izdato Rješenje mora se u roku od 3 dana poslati tužiteljstvu koje je odobrilo uhićenje imovine.
Također je dužnost poreznog tijela obavijestiti poreznog obveznika o tome u roku od 5 radnih dana nakon donošenja odgovarajuće odluke.
Razlozi za otkazivanje uhićenja
Za prekid uhićenja potrebno je donijeti odgovarajuće rješenje poreznog tijela koje je izvršilo uhićenje ili dobiti sudsku odluku da je odluka o uhićenju proglašena nezakonitom.
Odredbama članka 77. utvrđena su pravila prema kojima rješenje ovlaštenja o uhićenju poništava ovlašteni porezni ili carinski službenik koji je donio takvu odluku. Također, viši porezni, sudski ili carinski organ također može otkazati uhićenje.
Za poništenje uhićenja od strane suda, potrebno je da dotična osoba podnese zahtjev za oslobađanjem imovine od uhićenja. Također, u slučaju obustave transakcija na računima, kao i na temelju članka 81. Stečajnog zakona s početkom uvođenja postupka financijskog povrata, sve prethodno poduzete mjere u vezi s osiguranjem potraživanja vjerovnika moraju se otkazati, a uhićenje stečajne imovine nameće se samo u okviru stečajnog postupka.
Isto se odnosi na postupak vanjske uprave i stečajni postupak (članci 94., 126. Zakona o stečaju).
Uz razloge zbog kojih se ukida režim uhićenja (članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije), u skladu s odredbama članka 47. Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka o naplati poreza iz druge imovine poreznog obveznika može se uputiti na ovrhu službenici izvršitelja.
Budući da je ovršitelj, sukladno odredbama čl. 59. Zakona o ovršnom postupku ima pravo oduzeti imovinu dužnika, od trenutka takvog oduzimanja, oduzimanje koje je uvelo porezno tijelo u skladu s odredbama članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije prestaje i podliježe otkazu od strane tijela koje ga je izdalo.