Što je pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedine poduzetnike. Pojednostavljeni porezni sustav Što znači u računovodstvu usn
Svi ruski poduzetnici, kao i strana poduzeća koja posluju u Rusiji, dužni su platiti porez na dohodak u riznicu naše zemlje. Utoliko je obračun poreza za poduzetnike prilično složen postupak s obzirom na to da za jednog poduzetnika treba obračunati nekoliko vrsta poreza, odnedavno, naime od 2002. godine, neka poduzeća mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, što uvelike pojednostavljuje postupak oporezivanja. Razmotrimo što je pojednostavljeni porezni sustav za pojedine poduzetnike jednostavnim riječima, kako stoji kratica i kako se izračunava.
Dekodiranje
Pojednostavljeni porezni sustav pojednostavljeni je porezni sustav. Za običnu osobu ova kratica malo znači, ali sustav poduzetnicima olakšava. Ime ovog sustava govori samo za sebe, odnosno zapravo jedan porez zamjenjuje nekoliko, naime porez na dobit, porez na dodanu vrijednost i drugi.
Samo predstavnici malog i srednjeg poduzetništva mogu se koristiti ovim sustavom oporezivanja, a veliki poduzetnici ga ne mogu. Zahvaljujući pojednostavljenom poreznom sustavu, poduzetnici početnici mogu znatno uštedjeti novac na plaćanju poreza.
Napominjemo da prema pojednostavljenom poreznom sustavu poduzetnici plaćaju samo jedan porez.
Kako se prebaciti na STS
Dakle, samo poduzetnici koji ispunjavaju određene uvjete mogu primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Prvo, dobit poduzeća za jedno izvještajno razdoblje, odnosno za godinu dana, ne bi trebala prelaziti 120 milijuna rubalja (od 2017.). Drugo, osoblje poduzeća ne smije prelaziti 100 ljudi.
Svi pojedinačni poduzetnici mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav. A to se može učiniti na sljedeći način, prvo morate podnijeti prijavu poreznoj upravi na mjestu registracije organizacije. Rok za podnošenje zahtjeva je od 1. listopada do 30. studenog tekuće godine, novi sustav oporezivanja funkcionirat će za sljedeće izvještajno razdoblje.
Napominjemo da odluku o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav donosi porezno tijelo, stoga u prijavi mora biti navedena dobit od poduzetničke djelatnosti za 9 mjeseci, odnosno za razdoblje od početka godine do datuma podnošenja zahtjeva i broj stalno zaposlenih.
Stope i primjeri izračuna
Za poreznog obveznika koji vrši uplate po pojednostavljenom poreznom sustavu postoje dvije porezne stope:
- 6% se odnosi na ukupnu dobit tvrtke bez odbitka troškova, to je ako troškovi ne prelaze 60% ukupne dobiti;
- 15% odnosi se na dohodak umanjen za troškove kada troškovi proizvodnje premašuju 60% prihoda.
Sada shvatimo što se smatra dohotkom pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu. Uostalom, oporezuje se samo poslovna dobit, pa je vrlo važno znati kakav se dohodak uzima u obzir prilikom izračuna poreza. Dakle, pri obračunu poreza po pojednostavljenom sustavu uzima se u obzir sva dobit od poduzetničke djelatnosti, na primjer prihod od prodaje robe ili usluga, sredstva primljena od zakupa nekretnina ili opreme, kao i drugi izvori prihoda, uključujući dobit od izdavanja zajmova pod interes. Čak se i dobit poduzeća u obliku imovine oporezuje prema STS-u. Drugim riječima, svaki prihod koji se evidentira u bilanci poduzeća.
Popis dohotka koji se ne uzima u obzir pri formiranju porezne osnovice:
- Prihod pojedinog poduzetnika izvan opsega njegovih poslovnih aktivnosti, na primjer, prihod od prodaje imovine koja je u osobnoj upotrebi, a nije vlasništvo poduzeća.
- Posuđena sredstva poduzeća, na primjer, poduzetnik je trebao zajam, a primio ga je u obliku gotovine ili imovine, to nije dobit poduzeća, već obveze prema vjerovniku, odnosno za njega nije potrebno platiti porez.
- Stopa depozita. Ovdje postoji jedna nijansa, na primjer, tvrtka je izdala zajam pod kamatama, od dobiti od plaćanja kamata od strane zajmoprimca, on mora platiti porez, ali stopa kamatne stope i ostalih 5 posto odbijaju se od kamate.
- Osiguranje i prijevremena otplata, ako se u proračun tvrtke primi polog ili zalog od druge ugovorne strane, to se ne smatra dobiti, već samo sigurnošću, nakon transakcije i pune isplate, sredstva će se već smatrati prihodom poduzetnika.
- Subvencije primljene od države također nisu uključene u formiranje porezne osnovice.
Napominjemo da se detaljne informacije mogu naći u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poglavlje 26.2.
Kako se obračunava porez
Dakle, pogledajmo konkretne primjere kako se izračunava pojednostavljeni kôd za IP. Usput, treba napomenuti da prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav poduzetnik ima pravo odabrati iz koje će stope plaćati porez, ili, točnije, iz kog će se iznosa računati, iz neto dobiti ili ukupnog dohotka. Razmotrimo obje mogućnosti.
Prihodi i rashodi pri izračunavanju pojednostavljenog poreznog sustava: primjer
Primjer
Pojedinačni poduzetnik primio je prihod u iznosu od 580 tisuća rubalja, njegovi su troškovi iznosili 320 tisuća rubalja. Kako se obračunava porez:
- 580.000-6% \u003d 34.800 rubalja;
- 580 000 - 320 000 \u003d 260 000 rubalja, 260 000-15% \u003d 39 000 rubalja.
Općenito, svaki će poduzetnik morati samostalno odlučiti po kojoj će mu stopi biti isplativije plaćati porez, iz ovog primjera očito je da je 6% prihoda isplativije od 15% neto dobiti.
Dakle, što je pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedine poduzetnike? Ovo je sustav za malo i srednje poduzetništvo u našoj zemlji koji smanjuje porezno opterećenje i uvelike pojednostavljuje rad računovođa. Inače, ovaj porez morate plaćati jednom godišnje, najkasnije do 30. travnja za proteklo razdoblje.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) poseban je porezni režim za mala i srednja poduzeća. Smanjuje porezni teret i pojednostavljuje računovodstvo. Tri poreza općeg sustava - PDV, porez na dohodak i porez na imovinu - zamjenjuju se jednim porezom. Računovodstvo se provodi u jasnoj knjizi prihoda i rashoda, izjava se predaje jednom godišnje, a predujmovi se vrše tromjesečno.
Koji se porezi ne plaćaju po pojednostavljenom poreznom sustavu?
- Porez na dobit, isključujući prihod od dividende, na transakcije s određenim vrstama dužničkih obveza i dobiti kontroliranih stranih tvrtki.
- Porez na dohodak, osim poreza na dohodak u obliku dividende i na dohodak oporezovan poreznim stopama predviđenim u stavcima 2. i 5. čl. 224. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Porez na imovinu, isključujući porez na imovinu, koji se oporezuje po katastarskoj vrijednosti.
- PDV, bez uvoznih transakcija i fakturiran kupcima.
Porez morate platiti platnim spiskom.
Što se oporezuje prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Održavanje računovodstvenog i poreznog računovodstva, računovodstvo dugotrajne imovine, automatski izračun USN poreza, podnošenje izvještaja bez napuštanja vašeg doma u internetskoj usluzi Kontur.Buscheriya!
Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, porezni obveznik bira predmet oporezivanja i naplaćuje jedinstveni porez po utvrđenoj stopi:
- Ako je predmet oporezivanja dohodak - standardna porezna stopa iznosi 6%,
- Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos troškova - standardna porezna stopa iznosi 15%.
Za poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 15% vrijedi pravilo o minimalnom porezu: ako se na kraju godine pokazalo da je iznos poreza manji od 1% dohotka primljenog za godinu, tada se minimalni porez plaća u iznosu od 1% dohotka. Čak i u slučajevima kada je tvrtka pretrpjela gubitke.
Ne možete istovremeno primijeniti dvije stope ili ih izmjenjivati \u200b\u200bu roku od godinu dana. Da biste promijenili porezni sustav za sljedeću godinu, dostavite obavijest do 31. prosinca tekuće godine.
Sudionici jednostavnog sporazuma o partnerstvu ili povjerenju primjenjuju samo „Prihod umanjen za iznos troškova“.
Što je isplativije - prihod ili "razlika"?
Pogledajmo primjer:
LLC “Ananas u šampanjcu” zaradio je 1.000.000 rubalja u mjesec dana i potrošio 500.000 rubalja.
Ako se primijeni pojednostavljeni porezni sustav "Prihod, 6%", porez će biti 1.000.000 × 6% \u003d 60.000 rubalja.
Ako je LLC odabralo opciju „Prihodi umanjeni za troškove” i ako je u regiji uobičajena (ne povlaštena) stopa od 15%, porez će biti (1.000.000 - 500.000) × 15% \u003d 75.000 rubalja.
- ako su troškovi organizacije manji od 60% prihoda ili je troškove teško potvrditi dokumentima, tada je prva opcija isplativija - prihod po stopi od 6%;
- ako troškovi premašuju 60% prihoda i udovoljavaju zahtjevima navedenim u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, tada je druga opcija optimalnija - prihod minus troškovi, 15%.
Na STS "Prihod" pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih uopće ne smiju plaćati porez ako se pokaže da je manji od iznosa premije osiguranja. I pojedinačna poduzeća sa zaposlenicima i organizacijama na račun premija osiguranja mogu smanjiti porez za pola.
Na STS-u “Prihodi umanjeni za troškove”, plaće i premije osiguranja uključuju se u troškove i smanjuju predmet oporezivanja.
Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav?
Održavanje računovodstvenog i poreznog računovodstva, računovodstvo dugotrajne imovine, automatski izračun USN poreza, podnošenje izvještaja bez napuštanja vašeg doma u internetskoj usluzi Kontur.Buscheriya!
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dobrovoljan je, ali neke tvrtke ne mogu "omogućiti" ovaj način:
- banke, osiguravajuća društva, javni bilježnici, investicijski i nedržavni mirovinski fondovi i druge organizacije,
- tvrtke s podružnicama i predstavništvima,
- tvrtke u kojima je udio ostalih organizacija više od 25%.
Ako ćete iduće godine primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, pobrinite se da su ispunjeni uvjeti za tvrtku:
- broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi,
- preostala vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 150 milijuna rubalja,
- prihod ne prelazi:
- 112,5 milijuna rubalja za 9 mjeseci ove godine - za one koji pređu na pojednostavljeni porezni sustav s drugog režima,
U 2019. godini koeficijent deflatora je 1,518
- 150 milijuna rubalja godišnje - za one koji žele nastaviti raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Nemoguće je istovremeno primijeniti jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni sustav oporezivanja. Ali možete kombinirati USN i UTII, USN i PSN, pa čak i sva tri načina - USN, PSN i UTII. Ograničenje broja zaposlenih i troška osnovnih sredstava vrijedi za sve vrste djelatnosti, a iznos prihoda izračunava se za vrste djelatnosti koje ne potpadaju pod UTII.
U internetskoj usluzi Kontur. Accounting možete jednostavno podnijeti poreznu prijavu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, izračunati plaće i poslati izvješća Federalnoj poreznoj službi, PFR i FSS.
Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju tvrtke i poduzetnici koji su dobrovoljno prešli na „pojednostavljeni porezni sustav”. Za predmet oporezivanja "dohodak" stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja "prihod umanjen za troškove" stopa iznosi 15%. Ovaj je materijal, koji je dio ciklusa "Porezni zakonik" za lutke, posvećen poglavlju 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije "Pojednostavljeni porezni sustav". Ovaj je članak dostupan na jednostavnom jeziku i govori o postupku izračuna i plaćanja jedinstvenog „pojednostavljenog” poreza, predmetima oporezivanja i poreznim stopama, kao i vremenu prijavljivanja. Napomena: Članci iz ove serije pružaju samo pregled poreza; za praktične aktivnosti morate se obratiti primarnom izvoru - Poreznom zakoniku Ruske Federacije
Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav
Ruske organizacije i individualni poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali pojednostavljeni porezni sustav i koji imaju pravo koristiti se tim sustavom. Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na "pojednostavljeni" sustav, po defaultu koriste druge porezne sustave. Drugim riječima, prijelaz na plaćanje jednog "pojednostavljenog" poreza ne može se prisiliti.
Ispunite i pošaljite obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav putem Interneta
Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava
Općenito, organizacije koje su prešle na "pojednostavljeni sustav" također su oslobođene poreza na imovinu. Individualni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu pojedinaca. Uz to, oboje ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade moraju se platiti u skladu s općim postupkom. Dakle, "pojednostavljeni" moraju izvršiti plaćanja obveznog osiguranja iz plaća zaposlenika, zadržati i prenijeti porez na dohodak itd.
Međutim, postoje iznimke od općih pravila. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki "pojednostavljeni" moraju plaćati porez na imovinu. Od tog datuma izuzeće od plaćanja ovog poreza ne odnosi se na objekte nekretnina za koje se osnovica poreza na imovinu određuje kao katastarska vrijednost. Takva imovina uključuje, na primjer, maloprodajnu i uredsku nekretninu (klauzula 1. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 3 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tamo gdje djeluje pojednostavljeni sustav
Širom Ruske Federacije bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i povratak u druge porezne sustave jednaka su za sve ruske organizacije i poduzetnike, bez obzira na mjesto.
Tko nema pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Organizacije koje su otvorile podružnice, banke, osiguravatelji, proračunske institucije, zalagaonice, investicijski i nedržavni mirovinski fondovi, mikrofinancijske organizacije, kao i niz drugih tvrtki.
Uz to, "pojednostavljeno" je zabranjeno za tvrtke i poduzetnike koji proizvode trošarinsku robu, vade i prodaju minerale, rade u kockanju ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Ograničenja broja zaposlenih, vrijednosti osnovnih sredstava i udjela u odobrenom kapitalu
Nema pravo prelaska na pojednostavljeni sustav organizacije i individualnog poduzetništva ako prosječan broj zaposlenih premašuje 100 ljudi. Zabrana prijenosa odnosi se i na tvrtke i poduzetnike s ostatkom vrijednosti osnovnih sredstava većim od 150 milijuna rubalja.
Osim toga, u općenitom slučaju, STS se ne može primijeniti na poduzeća ako je udio sudjelovanja u njima drugih pravnih osoba veći od 25%.
Kako se prebaciti na STS
Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav ako njihov prihod za razdoblje od siječnja do rujna nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ako je ovaj uvjet zadovoljen, morate poreznoj upravi dostaviti obavijest najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja iduće godine možete primijeniti "pojednostavljeni porez". Nakon 2019. navedena granica mora se pomnožiti s koeficijentom deflatora. Za 2020. vrijednost koeficijenta je 1. To znači da je granični iznos dohotka u 2020. godini ostao isti.
Poduzetnici koji ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, bez obzira na iznos prihoda za tekuću godinu. Da bi to učinili, poreznoj upravi trebaju dostaviti obavijest najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja iduće godine pojedinačni poduzetnik moći će primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Novoosnovana poduzeća i novoregistrirani individualni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav od datuma registracije kod porezne uprave. Da biste to učinili, morate poslati obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma porezne registracije.
Organizacije i individualni poduzetnici koji su prestali biti porezni obveznici UTII-a mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja jednog imputiranog poreza. Da biste to učinili, morate poslati obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja UTII.
Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava oduzima tvrtki ili poduzetniku pravo korištenja pojednostavljenog sustava.
Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"
Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni porezni sustav mora ga primjenjivati \u200b\u200bdo kraja poreznog razdoblja, odnosno do 31. prosinca tekuće godine, uključujući zaključno. Do tog vremena nemoguće je dobrovoljno napustiti STS. Sustav možete promijeniti svojom voljom tek od 1. siječnja iduće godine, o čemu porezno trebate pismeno obavijestiti porezni ured.
Rani prijelaz s pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je poduzeće ili poduzetnik u roku od godinu dana izgubilo pravo na „pojednostavljeni sustav“. Tada je napuštanje ovog sustava obvezno, odnosno ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihodi za tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu prelaze 150 milijuna rubalja (nakon 2019. navedena vrijednost mora se pomnožiti s koeficijentom deflatora, u 2020. taj je koeficijent 1). Također, pravo na pojednostavljeni porezni sustav gubi se kad prestanu biti ispunjeni kriteriji za broj zaposlenih, trošak dugotrajne imovine ili udio u odobrenom kapitalu. Osim toga, pravo na „pojednostavljeno” gubi se ako organizacija usred godine padne u kategoriju „zabranjeno” (na primjer, otvori podružnicu ili počne proizvoditi trošarinsku robu).
Prestanak primjene "pojednostavljenog poreza" događa se od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da poduzeće ili pojedinačni poduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati porez koristeći drugi sustav. U ovom slučaju kamate i penali se ne naplaćuju. Uz to, ako se izgubi pravo na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik mora u pisanom obliku obavijestiti porezni ured o prijelazu na drugi porezni sustav u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka relevantnog razdoblja: tromjesečja, pola godine, devet mjeseci ili godinu dana.
Ako je porezni obveznik prestao sudjelovati u aktivnostima u vezi s kojima je primijenio pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora obavijestiti svoj inspektorat.
Objekti "USN prihod" i "USN prihod minus troškovi". Porezne stope
Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sustav mora odabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo su to dva načina izračuna jedinstvenog poreza. Prvi objekt je prihod. Oni koji su ga odabrali, zbrajaju svoj prihod za određeno razdoblje i množe ga sa 6%. Dobivena brojka je veličina jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos troškova („prihod umanjen za troškove“). Ovdje se porez izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena s 15%.
Porezni zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da uspostave smanjenu poreznu stopu ovisno o kategoriji poreznog obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za objekt „prihod“ i za objekt „prihod minus troškovi“. Koje su povlaštene stope prihvaćene u vašem području možete saznati kontaktiranjem porezne uprave.
Morate odabrati predmet oporezivanja čak i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Nadalje, odabrani objekt primjenjuje se tijekom cijele kalendarske godine. Tada, počevši od 1. siječnja sljedeće godine, možete promijeniti objekt, prethodno o tome obavijestivši svoju poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca. Dakle, možete se premještati s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Ovdje postoji iznimka: stranke sporazuma o zajedničkom ulaganju ili sporazuma o povjerenju imovine lišene su prava na izbor, mogu koristiti samo objekt „prihod umanjen za troškove”.
Kako evidentirati prihode i troškove
Oporezivi dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznos primljen od drugih djelatnosti, na primjer od najma imovine (neoperativni prihod). Popis troškova strogo je ograničen. Obuhvaća sve popularne stavke troškova, posebno plaće, troškove i popravak osnovnih sredstava, kupnju robe za daljnju prodaju itd. Ali istodobno na popisu nema stavke kao "ostali troškovi". Stoga su porezne vlasti stroge tijekom inspekcija i ukidaju sve troškove koji nisu izravno navedeni na popisu. Svi prihodi i rashodi trebaju se evidentirati u posebnoj knjizi čiji oblik odobrava Ministarstvo financija.
Uz pojednostavljeni sustav, primjenjuje se. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada novac primi na tekući račun ili na blagajnu, a troškovi - u vrijeme kada je organizacija ili pojedinačni poduzetnik isplatio obvezu dobavljaču.
Održavajte porezne i računovodstvene evidencije u okviru pojednostavljenog poreznog sustava na intuitivnoj web usluzi
Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez
Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno iznos dohotka ili razliku između prihoda i rashoda) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Porezna osnovica obračunava se na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada izračun porezne osnovice počinje od nule.
Porezni obveznici koji su odabrali predmet "prihod minus troškovi" moraju usporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza s takozvanim minimalnim porezom. Potonji je jednak jednom postotu dohotka. Ako se pokazalo da je jedinstveni porez, izračunat na uobičajeni način, manji od minimuma, tada se minimalni porez mora prenijeti u proračun. U sljedećim poreznim razdobljima, razlika između minimalnog i „redovnog” poreza može se uključiti u troškove. Osim toga, oni kojima je predmet "prihod umanjeni za troškove" mogu u budućnosti prenositi gubitke.
Kada prebaciti novac u proračun
Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište i devet mjeseci), predujam morate prenijeti u proračun. Jednaka je poreznoj osnovi za izvještajno razdoblje pomnoženoj s odgovarajućom stopom, umanjenom za predujmove za prethodna razdoblja.
Na kraju poreznog razdoblja potrebno je u proračun prebaciti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike utvrđeni su različiti rokovi plaćanja. Dakle, poduzeća moraju novac prenijeti najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, a pojedinačni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja iduće godine. Pri navođenju ukupnog iznosa poreza trebali biste uzeti u obzir sve predujmove izvršene tijekom godine.
Uz to, porezni obveznici koji su odabrali predmet „dohodak“ smanjuju akontacije i ukupan iznos poreza na obvezne doprinose za mirovinsko i zdravstveno osiguranje, doprinose za obvezno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom, na dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti zaposlenih i također i za isplate bolovanja za zaposlenike. Istodobno, predujam ili ukupan iznos poreza ne mogu se umanjiti za više od 50%. Uz to, od 1. siječnja 2015. uvedena je mogućnost smanjenja poreza za puni iznos plaćenog poreza na promet.
Kako izvještavati po pojednostavljenom poreznom sustavu
Jednom godišnje morate pojednostaviti "pojednostavljeni" porez. Tvrtke moraju podnijeti poreznu prijavu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja. Izvještavanje za tromjesečje, polugodište i devet mjeseci nije dostavljeno.
Porezni obveznici koji su izgubili pravo na „pojednostavljeni porez” moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.
Tvrtke i individualni poduzetnici koji su prestali baviti se djelatnostima koje spadaju pod "pojednostavljeno" moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.
Kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava s imputiranjem ili s patentnim sustavom
Porezni obveznik ima pravo naplatiti "imputirani" porez za neke vrste djelatnosti, a jedan porez po pojednostavljenom poreznom sustavu za druge. Također je moguće da poduzetnik primjenjuje "pojednostavljeni porezni sustav" za jednu vrstu djelatnosti, a sustav oporezivanja patenata za druge.
U tom je slučaju potrebno voditi zasebnu evidenciju prihoda i troškova povezanih sa svakim od posebnih načina. Ako to nije moguće, tada bi se troškovi trebali rasporediti proporcionalno prihodu od aktivnosti koje spadaju u različite porezne sustave.
Porezne nagodbe s proračunom zauzimaju značajan udio u strukturi troškova bilo kojeg posla. Najteže su pogođene male tvrtke i one koje se ne mogu pohvaliti visokim prihodima. Za ove kategorije poreznih obveznika stvoreni su posebni porezni režimi kako bi se olakšao teret malim poduzećima.
Najpopularniji način rada je USN već dugi niz godina, a o njemu će se dalje raspravljati.
Bit pojednostavljenog poreznog sustava
Godina početka funkcioniranja pojednostavljenog poreznog sustava u Rusiji je daleka 1996. godina i do sada ovaj porezni režim zauzima vodeću poziciju među subjektima klasificiranim kao mala poduzeća.
Bit pojednostavljenja opisana je u ovom videu:
Dekodiranje
Kratica USN označava "pojednostavljeni sustav oporezivanja". Organizacijama i poduzetnicima posebno olakšava:
- postupak izračunavanja i plaćanja poreza, jer je čitav niz zamijenjen jednim porezom pojednostavljenog poreznog sustava;
- računovodstvo, uključujući smanjenjem volumena.
Pojednostavljeni porezni sustav omogućuje ne samo smanjenje troškova poreznih obveza, već i uštedu na računovođi, jer će čak i poduzetnik početnik moći samostalno voditi pojednostavljeno računovodstvo.
Sorte
- manje od 25% nezavisnih suradnika;
- odsutnost.
Uz to, tvrtke koje se prebace na pojednostavljeni porezni režim s drugog poreznog režima moraju tijekom posljednjih 9 mjeseci dobiti prihod koji ne prelazi 112,5 milijuna rubalja. Iznimka su gospodarski subjekti Republike Krim koji nisu obuhvaćeni ovim pravilom.
Postoje i ograničenja za vrstu aktivnosti. Tvrtke koje se bave investicijskim aktivnostima, nedržavnim mirovinskim osiguranjem građana, proizvodnjom akciznih proizvoda, rudarstvom i kockanjem, kao i zalagaonice, odvjetnici i javni bilježnici nemaju pravo.
Prijelaz na pojednostavljeni sustav
- Novo registrirane tvrtke i individualni poduzetnici postaju zadani. Pojednostavljeni porezni sustav možete početi koristiti tek nakon podnošenja prijave. Obavijest možete predati istovremeno sa ili u roku od 30 dana nakon njezina usvajanja.
- Prilikom prelaska s drugog režima, porezna uprava šalje se obavijest do kraja prosinca tekuće godine, jer će pojednostavljeni porezni sustav moći početi koristiti tek od sljedeće kalendarske godine.
- Iznimka je prijelaz iz, koji se može izvršiti od početka mjeseca nakon prestanka obveze plaćanja imputiranog poreza.
Obračun poreza, predujmovi i premije osiguranja
Za izračun poreza koristi se formula: N \u003d BN * CHgdje:
- BN je porezna osnovica (prihod u cijelosti ili umanjen za troškove);
- SN - porezna stopa (6% ili 15%, ili druga stopa koju su odobrile regionalne vlasti).
Primljeni iznos umanjuje se za iznos premija osiguranja i naknada za trgovinu prenesenih na državu.
Za premije osiguranja utvrđuju se sljedeća pravila:
- Na doprinose za osoblje porez možete smanjiti za najviše 50%;
- Doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe mogu se koristiti za potpuno smanjenje poreza;
- Dopušteno je smanjiti i doprinose za sebe i za osoblje.
Nisu postavljena ograničenja za smanjenje trgovinske naknade, koristi se cjelokupni iznos uplaćen u proračun.
Porez se obračunava nakon svakog izvještajnog razdoblja (tromjesečja), budući da se plaća unaprijed, a ostatak plaća na kraju godine. S tim u vezi, također je bolje premije osiguranja plaćati na rate tijekom cijele godine kako bi se mogle koristiti na kraju svakog tromjesečja za smanjenje poreza.
Prednosti i nedostaci sustava
Sažimajući gornje informacije, istaknut ćemo glavne prednosti i nedostatke pojednostavljenja.
Plusevi uključuju:
- Štednja smanjenjem poreznog tereta.
- Pojednostavljenje izračuna zbog zamjene nekoliko poreza jednim porezom pojednostavljenog poreznog sustava.
- Smanjenje opsega podnesenih izvještaja.
- Otkazivanje računovodstva ili njegova primjena u skraćenom obliku.
Protiv su:
- Poteškoće u radu s drugim ugovornim stranama koji koriste druge porezne režime. Kupci koji plaćaju PDV mogu odbiti suradnju zbog nemogućnosti povrata poreza.
- Ograničeni popis troškova koji se mogu odbiti od porezne osnovice. Na primjer, ne uključuje troškove gostoprimstva, naknade za bankarske usluge, gubitke iz braka itd.
- Ako izgubite pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, morat ćete platiti dodatni porez na dobit i pojednostavljeno uspostaviti financijske izvještaje za cijelo razdoblje.
Kao i svaki porezni režim, STS ima svoje prednosti i nedostatke. Stoga se izbor u korist pojednostavljenog sustava može napraviti samo ako njegovi nedostaci nisu značajni za vašu vrstu djelatnosti, ali prednosti obećavaju financijske koristi.
U ovom videu naznačene su tri važne promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu od 2016. godine: