Gdje dobiti objašnjenje u bilanci. Uzorak objašnjenja
OBJAŠNJENJE NAPOMENA GODIŠNJEM RAČUNOVODSTVU IZVJEŠĆA
ZA 2016
1. Osnovne informacije o organizaciji
Društvo s ograničenom odgovornošću ____________
Pravna adresa: ______________________________________________
Stvarna adresa: _________________________________________________
Datum državne registracije: ______________
PSRN: ____________
TIN: _____________
PPC: _______________
Registrirano je u IFTS-u br. __________ "___" _________ 20__.
Br. Potvrde __________
Računovodstveni izvještaji Društva formirani su na temelju pravila računovodstva i izvještavanja koja se primjenjuju u Ruskoj Federaciji.
Broj zaposlenih na kraju izvještajnog razdoblja bio je ______ ljudi.
U 2016. godini došlo je do povećanja temeljnog kapitala:
Zbog zadržane dobiti prethodnih godina u skladu s Protokolom br. __ od "___" _________ 20__. u iznosu od ____ rubalja.
Zbog doprinosa osnivača u temeljni kapital u skladu s Protokolom br. ____ od "___" _________ 20__. u iznosu od _______ rubalja.
Iznos osnovnog kapitala Društva na dan 31. prosinca 2016 je ______ rubalja.
Glavne djelatnosti Društva su ____________________________.
Proizvodne i financijske aktivnosti Društvo je obavljalo tijekom cijelog razdoblja 2016. godine i imale su za cilj ostvarivanje prihoda u izvještajnom i narednim razdobljima.
Razina značajnosti koju je Društvo utvrdilo u računovodstvenim politikama za računovodstvene svrhe iznosi 5% odgovarajućeg članka financijskih izvještaja.
2. Prihod (prihod) od prodaje
Prihodi od obavljanja posla, pružanja usluga, prodaje priznaju se kao spremnost rada, usluga, proizvoda (klauzula 13 PBU 9/99 „Prihodi od organizacije“).
Prihodi od prodaje u 2016. iznosili su ______________ rubalja. (bez PDV-a)
Prihodi od prodaje za prethodna izvještajna razdoblja iznosili su (bez PDV-a):
2015 - ________ rubalja;
2014. - _______ rubalja .;
2013. - ________ RUB.
Analiza ovih pokazatelja ukazuje na pozitivan trend u razvoju financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća.
3. Troškovi povezani s provedbom.
Administrativni troškovi, knjiženi na teret računa 26 "Opći poslovni troškovi", na kraju izvještajnog razdoblja ne raspodjeljuju se među predmete obračuna i kao uvjetno fiksni otpisuju se izravno na teret računa 90 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)" s raspodjelom između skupina stavki srazmjerno specifičnim težina prihoda od prodaje.
Prodajni i administrativni troškovi priznaju se u troškovima prodanih proizvoda, roba, radova, usluga u izvještajnoj godini uz potpuno priznavanje kao trošak za redovne aktivnosti (stavak 9. PBU 10/99 „Troškovi organizacije“).
Troškovi povezani s provedbom u 2016. iznosili su ________ rubalja. (bez PDV-a)
Za potrebe poreznog računovodstva, iznos troškova povezanih s prodajom iznosio je ________ rubalja.
Troškovi povezani s provedbom za prethodna izvještajna razdoblja iznose (bez PDV-a):
2015 - ________ rubalja;
2014. - _______ rubalja .;
2013. - ________ RUB.
Analiza gore navedenih pokazatelja ukazuje na optimizaciju troškova povezanih s provedbom, što pozitivno utječe na ekonomsku aktivnost poduzeća.
4. Financijski rezultat dobiven od glavnih aktivnosti
Financijski rezultat dobiven iz glavnih aktivnosti u 2016. godini iznosio je _________ rubalja.
Za porezne potrebe iznos dobiti od prodaje iznosio je ______ rubalja.
5. Ostali prihodi.
Iznos ostalih prihoda za računovodstvene svrhe u 2016. iznosio je ______ rubalja.
Za potrebe poreznog knjigovodstva, iznos neoperativnih prihoda iznosio je ________ rubalja.
6. Ostali troškovi.
Iznos ostalih troškova za računovodstvene svrhe u 2016. iznosio je _____ rubalja.
Za potrebe poreznog knjigovodstva, iznos neoperativnih troškova iznosio je _____ rubalja.
.
7. Obračun poreza na dohodak.
Društvo formira u računovodstvu i u financijskim izvještajima objavljuje podatke o obračunima poreza na dobit u skladu sa zahtjevima PBU 18/02 „Računovodstvo za izračun poreza na dobit”.
Dobit za potrebe oporezivanja poreza na dohodak u skladu s podacima poreznih knjigovodstvenih registra i podacima porezne prijave iznosila je _____ rubalja.
Stopa poreza na dohodak u 2016. iznosila je 20%.
Iznos obračunatog poreza na dohodak prema poreznoj prijavi za 2016. iznosio je ____ rubalja.
Iznos knjigovodstvene dobiti prema računovodstvenim registrima bio je ____ rubalja.
Iznos potencijalnih rashoda izražen u obračunu zaduženja računa 99.02.1 „Potencijalni trošak poreza na dohodak” iznosio je ______ rubalja.
Iznos trajnih poreznih obveza (u daljnjem tekstu PNO) u 2016. godini bio je _____ rubalja.
Tekući porez na dobit izračunan u skladu s odredbama PBU 18/02 u skladu s formulom:
Tekući porez na dobit \u003d potencijalni trošak + Obračunati SHE + PNO - PNA.
je ______ rub. i udovoljava poreznoj prijavi za 2016. godinu.
8. Financijski rezultat gospodarske aktivnosti
Financijski rezultat dobiven u 2016. godini iznosio je _______ rubalja.
Na financijski rezultat poduzeća u 2016. godini utjecali su nastali troškovi i otpisani na financijski rezultat:
upravljanje,
trgovački
Ostali troškovi.
9. Informacije o računovodstvenim politikama organizacije
Uredba o računovodstvenim politikama koje Društvo koristi sastavljena je u skladu s odredbama Federalnog zakona br. 402-FZ od 6. prosinca 2011. “Računovodstvo” i zahtjeve i ostale primjenjive odredbe, upute, upute.
Objašnjenje - dodatak godišnjim financijskim izvještajima koji treba sadržavati materijalne podatke o organizaciji, njenom financijskom položaju, usporedivosti podataka za izvještajna i prethodna razdoblja, metode procjene i značajne stavke financijskih izvještaja i druge informacije. Objašnjenja u osnovi sažimaju informacije sadržane u izvještajima organizacije, pojašnjavaju i komentare na njih, a također nadopunjuju i druge potrebne informacije koje se ne odražavaju u oblicima financijskih izvještaja organizacija.
Objašnjenje treba obaviti sljedeće glavne zadatke:
objavljuju materijalne informacije sadržane u financijskim izvještajima;
objavljuju materijalne podatke koji nisu prikazani u financijskim izvještajima;
korisnicima pružiti dodatne informacije koje otkrivaju glavne aspekte njegovih aktivnosti.
Sastavljači izvještaja (uključujući objašnjenja) sukladno saveznom zakonu od 21.11.1996. N 129-FZ "O računovodstvu" su sve organizacije, osim proračunskih institucija, kao i javne organizacije (udruge) i njihove strukturne jedinice koje ne obavljaju poduzetničke aktivnosti i da pored povučene imovine nema prodaju radi prodaje robe (radova, usluga).
Korisnici obrazloženja su korisnici izvješća organizacije - pravne i fizičke osobe koje su zainteresirane za informacije o njoj.
Uvjeti za sadržaj obrazloženja uključuju:
obvezni opći zahtjevi utvrđeni zakonom;
obvezni zahtjevi utvrđeni zakonom čiji odraz ovisi o prisutnosti određenih činjenica gospodarske aktivnosti;
dodatni zahtjevi koji se odnose na industrijsku pripadnost organizaciji, njene specifičnosti itd .;
dodatni zahtjevi usmjereni na ispunjavanje potreba određene kategorije korisnika financijskih izvještaja.
Postupak sastavljanja objašnjenja može se podijeliti u tri glavne faze:
prva faza je analiza zahtjeva za sadržajem bilješke, utvrđena važećim zakonima i drugim zahtjevima;
druga faza je odabir potrebnih odjeljaka (blokova informacija) bilješke; prikupljanje, obrada i uređivanje podataka za uključivanje u relevantne odjeljke; izbor oblika prezentacije informacija, priprema grafičkog materijala;
treća faza - priprema i potpisivanje konačne verzije bilješke; njegovo odobrenje kao dio godišnjeg izvještavanja od strane vrhovnog upravljačkog tijela organizacije.
Ispod su obvezni zahtjevi zakonodavstva za sadržaj objašnjenja općenito prema odjeljcima klasifikacije koju smo odabrali.
1) Zakonski utvrđeni zahtjevi za formiranje objašnjenja
Naziv odjeljka |
Regulatorni dokumenti |
bilješke |
|
1) Obvezni opći uvjeti (zakonski utvrđeni) |
|||
1. Opće informacije |
Pravna adresa organizacije. Glavne aktivnosti. Prosječni godišnji broj zaposlenika za izvještajno razdoblje ili na datum izvještavanja. Sastav (prezimena i radna mjesta) članova izvršnih i kontrolnih tijela. Naziv pravne osobe (puno i skraćeno) |
PBU 4/99, str. 31 |
Naveden je i pravni oblik organizacije, podaci o osnivačima, iznos odobrenog (dioničkog) kapitala naveden u osnivačkim dokumentima. Daju se informacije o revizoru, procjenitelju, zaštitnom znaku ili uslužnom znaku, telefonima itd. |
2. Računovodstvene politike |
Podaci da se financijski izvještaji temelje na trenutnim pravilima računovodstva i izvještavanja u Ruskoj Federaciji. Posljedice promjena računovodstvenih politika u odnosu na prethodno izvještajno razdoblje. Najava promjene računovodstvene politike za godinu koja slijedi nakon izvještajne. U skladu s RAS-om, objavljuju se određena pravila za računovodstvo imovine i obveza usvojenih računovodstvenom politikom. |
PBU 4/99, p. 6 PBU 1/98, str. 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, p. 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02 |
Financijski izvještaji smatraju se pouzdanim i cjelovitim ako su formirani na temelju pravila utvrđenih ruskim računovodstvenim propisima. Zbog toga u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka to treba navesti. Ako su dopuštena odstupanja od općih pravila, tada organizacija mora u obrazloženju objaviti sve slučajeve takvih odstupanja s naznakom njihovih razloga |
3. Analiza i procjena bilančne strukture i dinamike dobiti |
Kratak opis aktivnosti organizacije (uobičajene aktivnosti, tekuće, investicijske i financijske aktivnosti). Ključni pokazatelji uspješnosti i čimbenici koji su utjecali na financijske rezultate u izvještajnoj godini. Procjena financijskog stanja za kratkoročno i dugoročno. |
Zakon N 129-FZ, stavak 4. čl. 13 PBU 4/99, str. 31. naredbom Ministarstva financija Rusije od 02. 02. 2003. N 67n (u daljnjem tekstu: Upute), str. 19 |
Prikazani su glavni pokazatelji uspješnosti i čimbenici koji su utjecali na financijske rezultate organizacije u izvještajnoj godini. Budući da postoji mnogo različitih načina izračunavanja istih koeficijenata, čini se prikladnim otkriti primjenjivi postupak izračuna u tekstu. Jedna od metoda izračuna može biti Pravilnik za arbitražnog upravitelja financijske analize, odobren. Naredbom Vlade Ruske Federacije od 25.06.2003 N 367 |
4. Objašnjenja značajnih stavki računovodstvenih izvještaja |
Podaci se objavljuju u slučaju njegove značajnosti i nepostojanja ispisa u oblicima financijskih izvještaja. Postupak objavljivanja - u skladu sa zahtjevima relevantnih dijelova RAS-a („Objavljivanje podataka u financijskim izvještajima“) |
JUU za razne knjigovodstvene objekte PBU 5/01, str. 27 |
Objašnjenja i tumačenja ne samo značajnih pokazatelja bilance, već i Izvještaja o dobiti i gubitku. Na primjer, za zalihe, koje su značajne, treba otkriti najmanje sljedeće podatke, uzimajući u obzir materijalnost: o metodama za procjenu zaliha po njihovim skupinama (vrstama); o posljedicama promjena u metodama za procjenu zaliha; vrijednost založenih zaliha; o veličini i kretanju rezervi za smanjenje vrijednosti materijalnih dobara. Nematerijalne stavke izvještavanja ne smiju se objavljivati. |
2) Obvezni zahtjevi utvrđeni zakonom, čija refleksija ovisi o prisutnosti određenih činjenica gospodarske aktivnosti. |
|||
5. Promjena početnog stanja |
Podaci na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja. Podaci na početku izvještajnog razdoblja. |
PBU 4/99, str. 9 |
Općenito pravilo, otvaranje stanja na računima na početku izvještajne godine trebalo bi odgovarati podacima koji su odraženi u prošlogodišnjoj bilanci u stupcu "Na kraju izvještajnog razdoblja". Ako iz nekog razloga početni saldi izvještajnog razdoblja ne odgovaraju podacima na kraju prethodnog razdoblja, to se objašnjava. |
Razlog za promjenu početnog stanja mogu biti promjene u sadržaju izvještaja i njegovom obliku, uvođenje novog RAS-a, reorganizacija organizacije (u obliku spajanja, spajanja, odvajanja i razdvajanja) |
|||
6. Nepredviđene činjenice ekonomske aktivnosti |
Za svaku potencijalnu obvezu objavljuju se sljedeće informacije: * Kratak opis prirode obveze i očekivanog trajanja njenog izvršavanja; * Kratki opis neizvjesnosti koje postoje s obzirom na vremensko razdoblje za ispunjenje i iznos obveze. Za svaku rezervu koja je formirana u vezi s posljedicama uvjetne činjenice, dodatno se objavljuju sljedeće informacije: * iznos rezerve na početku i na kraju izvještajnog razdoblja; * iznos rezerve otpisane u izvještajnom razdoblju u vezi s priznavanjem organizacije obvezom koja je prethodno priznata kao potencijalna u skladu sa stavkom 11. PBU 4/99; * neiskorišteni (pretjerano akumulirani) iznos pričuve dodijeljen u izvještajnom razdoblju ostalom prihodu organizacije. |
PBU 8/01, sekta. 4 |
Informacije o nepredviđenim činjenicama i rezervama formiranim u vezi s posljedicama nepredviđene činjenice mogu se otkriti skupinama homogenih potencijalnih obveza ili rezervama formiranim u vezi s homogenim potencijalnim činjenicama gospodarske aktivnosti, na primjer, u vezi s izdatim jamstvenim obvezama organizacije, sudskim postupkom. Podaci o dostupnosti i visini jamstava koje je izdala organizacija, obvezama proizašlim iz računa koje je organizacija uzela (diskontirala) i drugim sličnim obvezama koje je preuzela organizacija u pravilu se objavljuju u objašnjenju uz financijske izvještaje organizacije za izvještajno razdoblje, bez obzira na stupanj vjerojatnosti posljedica takve činjenice ekonomske aktivnosti. Podaci o nepredviđenoj imovini objavljuju se u obrazloženju uz financijske izvještaje organizacije za izvještajno razdoblje ako postoji velika ili vrlo velika vjerojatnost da će ih organizacija dobiti; istodobno se potencijalna imovina ne odražava u bilanci za izvještajno razdoblje, a u sintetičkom i analitičkom računovodstvu izvještajnog razdoblja ne vode se računi. |
7. Zajednička aktivnost |
Svrha zajedničke aktivnosti (proizvodnja robe, obavljanje poslova, pružanje usluga itd.) I doprinos tome. Način izvlačenja ekonomskih koristi ili prihoda (zajedničko poslovanje, zajednička imovina, zajednički pothvati). Vrijednost imovine i obveza povezanih sa zajedničkim ulaganjima. Iznosi prihoda, rashoda, dobiti ili gubitka koji se odnose na zajedničko ulaganje. Otkrivanje podataka o podijeljenoj imovini. Otkrivanje podataka o zajednički izvedenim operacijama. |
PBU 20/03, str. 8, 11, 16, 22, 23, 24 |
Propisana je uporaba pravila za njezino izoliranje pri otkrivanju podataka utvrđenih PBU 12/2000 "Podaci o segmentima". To znači da je pri određivanju da li su informacije podložne objavljivanju ili ne, prikladno se pridržavati odredbi stavka 9. PBU 12/2000. Otkrivanje podataka u obrazloženju o zajedničkim aktivnostima ovisi o obliku u kojem se provode. |
8. Objašnjenja za obustavljene operacije |
Opis obustavljenog poslovanja, vrijednost imovine i obveza organizacije za koje se očekuje da će biti otuđeni ili otkupljeni kao dio obustave Iznosi prihoda, rashoda, dobitaka ili gubitaka prije oporezivanja, kao i iznos akumuliranog poreza na dohodak koji se odnosi na obustavljeno poslovanje. Novčani tokovi u vezi s obustavljenim poslovanjem tekućim, investicijskim i financijskim aktivnostima tijekom tekućeg izvještajnog razdoblja. |
Iznosi prihoda i rashoda, dobit ili gubitak, kao i novčani tokovi koji se odnose na obustavljene operacije, mogu se odražavati u računu dobiti i gubitka, odnosno u izvještaju o novčanim tokovima. |
|
9. Informacije o segmentima |
Primarni pokazatelji za izvještajni segment u financijskim izvještajima pokazuju sljedeće pokazatelje koji se odnose na segment izvještavanja: * ukupni prihod, uključujući prihode od prodaje vanjskim kupcima i od poslovanja s drugim segmentima; * financijski rezultat (dobit ili gubitak); |
Organizacija uspostavlja popis segmenata za koje se informacije objavljuju u financijskim izvještajima na temelju njegove organizacijske i upravljačke strukture. Popis izvještajnih segmenata u konsolidiranim financijskim izvještajima utvrđuje organizacija odgovorna za izradu konsolidiranih financijskih izvještaja |
|
* ukupna knjigovodstvena vrijednost imovine; * ukupne obveze; * ukupni iznos kapitalnog ulaganja u osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu; * ukupni iznos amortizacije za osnovnu imovinu i nematerijalnu imovinu; * ukupni udio u neto dobiti (gubitku) pridruženih i podružnica, zajedničkih pothvata, kao i ukupan iznos ulaganja u ta pridružena i zajednička ulaganja | |||
10. Objašnjenja događaja nakon datuma izvještavanja |
Kratki opis prirode događaja nakon datuma izvještavanja. Procjena posljedica događaja nakon datuma izvještavanja u novčanom obliku. |
PBU 7/98, str. 11 |
Ako je nemoguće procijeniti događaj, razlog se mora objasniti u obrazloženju. Događaj nakon datuma izvještavanja smatra se značajnim ako je bez znanja korisnika financijskih izvještaja pouzdano procijeniti financijsko stanje, novčani tok ili rezultate aktivnosti organizacije. Značajnost događaja nakon datuma izvještavanja organizacija utvrđuje neovisno na temelju zahtjeva odredaba računovodstvenih regulatornih akata. |
11. Informacije o poslovanju s podružnicama |
Priroda odnosa sa svakom podružnicom. Vrste transakcija sa svakim povezanim društvom. Opseg svake vrste transakcija u apsolutnim i relativnim iznosima za izvještajno razdoblje i razdoblje koje prethodi izvještajnom razdoblju. Pokazatelji troškova za transakcije koje nisu završene na početku i na kraju izvještajnog razdoblja sa svakim povezanim društvom. Metode koje se koriste za određivanje cijena za svaku vrstu transakcije sa svakom podružnicom. |
Popis podružnica, podaci o kojima je prikazan u financijskim izvještajima organizacije, nezavisno utvrđuje organizacija koja priprema financijske izvještaje, na temelju RAS 11/2000 na temelju sadržaja odnosa organizacije i pridružene organizacije, uzimajući u obzir poštivanje prioriteta sadržaja nad obrascem. Informacije o podružnicama trebaju biti jasno i u potpunosti predstavljene tako da zainteresirani korisnici financijskih izvještaja razumiju prirodu i sadržaj odnosa i transakcija s povezanim društvima. |
|
Ako organizaciju ili pojedinca kontrolira druga organizacija ili organizaciju (izravno ili preko trećih organizacija) kontrolira ista pravna osoba ili ista osoba (ista skupina osoba), tada priroda odnosa između njih mora biti opisana u financijskim izvještajima neovisno o tome je li u izvještajnom razdoblju bilo transakcija među njima. |
|||
12. Bilješke o pomoći vlade |
Priroda i iznos proračunskih sredstava priznatih u računovodstvu u izvještajnoj godini. Namjena i iznos proračunskih kredita. Priroda ostalih oblika državnih potpora od kojih organizacija izravno prima ekonomske koristi. Uvjeti za osiguravanje proračunskih sredstava i potencijalnih obveza i potencijalne imovine na dan izvješćivanja nisu ispunjeni |
PBU 13/2000, str. 22 | |
13. Ostala objašnjenja |
Objavljene informacije: * o izvanrednim činjenicama gospodarske aktivnosti i njihovim posljedicama za izvještajno razdoblje i razdoblje koje je prethodilo izvještavanju * o svakom izdatom osiguranju obveza i plaćanja organizacije za izvještajno razdoblje i razdoblje koje je prethodilo izvještavanju * o svakom osiguranom osiguranju obveza i plaćanja organizacije za izvještajno razdoblje i razdoblje koje je prethodilo i izvještavanju * odluke temeljene na razmatranju godišnjih financijskih izvještaja i raspodjeli neto dobiti. |
PBU 4/99, stavci 10, 27, Upute, stavak 19 |
Glavna svrha objašnjenja je dešifriranje financijskih izvještaja. Dobro napisana objašnjenja uputit će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati bilancu i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskom učinku mogu se sastojati od dva dijela - tabela i teksta. Za odražavanje kvantitativnih podataka, prikladnije je upotrijebiti tabelarni obrazac iz Priloga br. 3 naredbe Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. Br. 66n.
Brojevi objašnjenja navedeni su u stupcu 1 ("Objašnjenja") bilance stanja.
Ako informacije predstavljene u tabelarnom obliku nisu dovoljne da u potpunosti razotkriju sliku financijskog stanja organizacije (a upravo se to najčešće događa), dodatna objašnjenja daju se u tekstnom obliku.
U prilogu je preporučljivo otkriti:
Dugotrajna imovina
Odjeljak 2. bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskom učinku sastoji se od četiri tablice.
2.1. Dostupnost i kretanje osnovnih sredstava.
2.2. Nepotpune kapitalne investicije.
2.3. Promjene vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dogradnje, obnove i djelomične likvidacije.
2.4. Ostala uporaba osnovnih sredstava.
U tablicu 2.1 unesite podatke o raspoloživosti i tvrtki. Podaci u stupcima tablice odvojeno se odražavaju na osnovna sredstva, odvojeno - na profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu. Podaci se raščlanjuju u skupine osnovnih sredstava, odnosno profitabilna ulaganja. Podaci pokazuju za izvještajne i prethodne godine.
Prisutnost skupina osnovnih sredstava i profitabilna ulaganja odražava se u stupcima „Na početku godine“ i „Na kraju razdoblja“. Ovdje mora biti upisan i akumulirani iznos amortizacije.
Stupac „Promjene razdoblja“ treba sadržavati podatke o primanju, odlaganju, revalorizaciji skupina predmeta, kao i o iznosu obračunane amortizacije.
Napominjemo: u slučaju revalorizacije objekata u stupcima "Početni trošak" daje se trenutna tržišna vrijednost ili trenutna (zamjenska) vrijednost.
Primjer. OBRAZOVANJE OS-a I POVRATNE INVESTICIJE
Dugotrajna imovina
Na početku izvještajne godine imovina imovine obuhvaćala je zgradu i automobil koji koristi administracija.
Njihov početni trošak bio je, odnosno, 1.000.000 rubalja. i 180.000 rubalja, a obračunata amortizacija - 240.000 rubalja. i 36 000 rubalja.
Pored toga, u izvještajnoj godini Asset je sagradio skladište početne vrijednosti od 1.300.000 rubalja.
Iznosi amortizacije obračunati na postojećim i kupljenim objektima u izvještajnoj godini iznose:
Automobilom - 24.000 rubalja .;
Za zgrade - 64.000 rubalja.
Profitabilna ulaganja
Pretpostavimo da je glavna vrsta djelatnosti Aktiv JSC iznajmljivanje automobila. Početkom izvještajne godine poduzeće je imalo 10 automobila za iznajmljivanje s ukupnim početnim troškom od 1 000 000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije iznosio je 250 000 rubalja. Za izvještajnu godinu povećao se za još 200 000 rubalja.
U lipnju izvještajne godine Asset je kupio još jedan automobil vrijedan 180 000 rubalja. (bez PDV-a) Tijekom godine deprecirao je u iznosu od 18 000 rubalja.
Ukupna naplaćena amortizacija za izvještajno razdoblje iznosila je 218 000 rubalja. (200.000 + 18.000).
Tako se obračunava amortizacija u iznosu:
Na početku izvještajne godine - 250 000 rubalja .;
Na kraju izvještajne godine - 468.000 rubalja. (250.000 + 200.000 + 18.000).
Računovođa će ispuniti tablicu 2.1 kao što je prikazano na stranici 34 (radi pojednostavljenja primjera nisu navedeni podaci za prethodnu godinu).
Tablica 2.2. Prikazuje vrijednost nezavršenih kapitalnih ulaganja.
Nepotpune kapitalne investicije uključuju:
- nedovršene operacije nabave, modernizacije i druge slične akcije s osnovnom imovinom. Podaci su razdvojeni u grupe osnovnih sredstava. Podaci se unose za izvještajne i prethodne godine.
Kapitalna ulaganja odražavaju se u stupcima s prikazom "Na početku godine", "Promjene razdoblja" i "Na kraju razdoblja".
Podsjetimo da u obliku bilance ne postoji redak koji bi odražavao informacije o nepotpunim kapitalnim ulaganjima. Stoga se takve informacije odražavaju u retku 1170 "Ostala dugotrajna imovina".
U retku 1140, troškovi za nepotpuna kapitalna ulaganja ne mogu se navesti, jer ne ispunjavaju zahtjeve prema kojima se imovina uzima u obzir kao imovina, postrojenja i oprema (stavak 4. PBU 6/01).
Tablica 2.3. Treba sadržavati podatke o promjenama koje su rezultat dovršetka, dogradnje, obnove i djelomične likvidacije.
U redovima tablice odvojeno označite povećanje i smanjenje vrijednosti osnovnih sredstava. Povećanje se može dogoditi kao rezultat dovršenja, dorade i rekonstrukcije i smanjenje zbog djelomične likvidacije.
Podaci o povećanju ili smanjenju vrijednosti naznačeni su za svaku vrijednost koja se promijenila.
Podaci u stupcima tablice 2.3 odnose se na izvještajna i prethodna razdoblja.
Tablica 2.4. Prikazuje podatke o drugim uporabama osnovnih sredstava poduzeća. Ovdje su posebno navedeni podaci o troškovima:
- osnovna sredstva koja se prenose ili primaju u najam i nalaze se u bilanci društva i iza nje;
- dugotrajna imovina prenesena na očuvanje;
- nekretnine, koje su prihvaćene u rad i stvarno se koriste, ali su na državnoj registraciji;
- ostale (na primjer, prenesene ili primljene kao zalog, ali ih tvrtka koristi).
Stupci tablice 2.4 navode njihove troškove:
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
Potraživanja i dugovanja
Ovaj odjeljak detaljno opisuje potraživanja i obveze tvrtke. Sastoji se od četiri tablice.
5.1. Dostupnost i kretanje potraživanja.
5.2. Dospjela potraživanja.
5.3. Dostupnost i kretanje na računu s plaćanjem.
Za popunjavanje tablica koristite podatke o računima za namirenje:
- 60 "Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima";
- 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“;
- 63 „Rezervacije za sumnjive dugove“;
- 66 "Proračuni na kratkoročne zajmove i pozajmice";
- 67 „Nagodbe za dugoročne zajmove i pozajmice“;
- 68 „Obračun poreza i naknada“;
- 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i osiguranje";
- 70 „Nagodbe s osobljem za naknadu“;
- 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
- 73 „Nagodbe s osobljem za druge operacije“;
- 75 „Nagodbe s osnivačima“;
- 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima."
Preliminarno, sve dugove podijelite po dospijeću na kratkoročne (koje se moraju platiti u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvješćivanja) i dugoročne (s rokom dospijeća više od godinu dana).
Ispunjavajući ovaj odjeljak bilješki uz bilancu i izvješće o financijskim rezultatima, u stupcu "Na početku godine" odražava se stanje na odgovarajućim računima od 1. siječnja izvještajne godine: - zaduženje, plaćanje - kredit.
U stupcu "Na kraju razdoblja" navedite saldo potraživanja i obveza na kraju izvještajne godine. U stupcu "Promjene za razdoblje" odražavaju se prihodi i rashodivanja dugova, kao i prijenosi duga s dugog na kratko.
Primjer. ODRAŽAVANJE INFORMACIJA O DUGOJU
Prošle godine Asset JSC izdao je beskamatnom zajmu zaposleniku u iznosu od 50 000 rubalja. na razdoblje od dvije godine, uz uvjet otplate paušala. U računovodstvu, ovaj se postupak odražavao ožičenjem:
Dug 73, podračun "Dugoročna potraživanja" Kredit 50
- 50 000 rub. - odobren beskamatni zajam.
Na početku izvještajne godine ta se potraživanja odražavala u dugotrajnoj imovini bilance, a na kraju izvještajne godine (na dan izvješćivanja) knjigovođa ih je prebacila u kratkotrajnu imovinu. U analitičkom računovodstvu ovaj postupak se odražava na zapis:
Dug 73, podračun "Kratkoročna potraživanja" Kredit 73, podračun "Dugoročna potraživanja"
- 50 000 rub. - prijelaz s dugoročnog na kratkoročni dug.
U ovom će slučaju odgovarajući fragment tablice 5.1 "Imovina" izgledati ovako.
Ministarstvo financija Rusije preporučuje da se u tablici 5.1 ne primaju i otplaćuju dugovi (otpisani) u izvještajnoj godini. Stoga u ovu tablicu uvrstite samo ona potraživanja i obveze koji nisu otplaćeni na kraju izvještajne godine. Na primjer, da bi se odrazilo zaduženje i kreditni promet na računu 70 „Nagodbe s osobljem za naknadu“ nisu potrebne. Stoga bi se knjigovođa trebao usredotočiti na saldo od 1. siječnja 2016., prateći njihovu mirovinu, a također odražavati primanje dugova koje imate na dan 31. prosinca 2016.
Tablica 5.2 prikazuje podatke o dospjelim potraživanjima. Podaci o dugu su naznačeni prema vrstama. U stupcima se navodi iznos duga obračunat prema uvjetima ugovora i knjigovodstvena vrijednost.
Knjigovodstvena vrijednost je vrijednost prema uvjetima ugovora, umanjena za iznos stvoren na osnovu njega.
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
- 31. prosinca prethodne godine (stupac 3);
- 31. prosinca godine koja je prethodila prethodnoj, tj. Godini prije posljednje (stupac 4).
Tablica 5.3 namijenjena je odražavanju raspoloživosti i kretanja dospjelih računa. Popunjava se analogno tablici 5.1.
Tablica 5.4 prikazuje podatke o dospjelim obvezama.
Stupci pokazuju podatke:
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
- 31. prosinca prethodne godine (stupac 3);
- 31. prosinca godine koja je prethodila prethodnoj, tj. Godini prije posljednje (stupac 4).
Tekst objašnjenja
U tekstualni dio objašnjenja preporučljivo je uključiti bitne podatke:
- o vašoj tvrtki;
- o njezinoj financijskoj situaciji;
- usporedivost podataka za izvještajne i prethodne godine;
- o metodama vrednovanja i značajnim stavkama financijskih izvještaja;
- o odstupanjima od računovodstvenih pravila, ako ih slijeđenje nije omogućilo pouzdano odražavanje imovinskog stanja i financijske uspješnosti vaše tvrtke (stavci 6 i 37 PBU 4/99);
- o promjenama u računovodstvenim politikama društva za sljedeću izvještajnu godinu;
- financijske aktivnosti, poput kupnje udjela u drugim poduzećima;
- o investicijskim aktivnostima poduzeća, na primjer, o razvoju materijalno-tehničke baze;
- o podružnicama i povezanim društvima (članci 105. i 106 Građanskog zakona Ruske Federacije);
- o reorganizaciji poduzeća;
- o događajima nakon datuma izvještavanja.
Podaci o tvrtki
U ovom odjeljku možete navesti:
- kratak opis veličine i strukture tvrtke;
- kratak opis svojih uobičajenih aktivnosti;
- količini prodaje proizvoda, robe, radova, usluga prema vrstama i geografskim tržištima prodaje;
- podaci o izvanrednim činjenicama gospodarske aktivnosti i njihovim posljedicama;
- podatke o poslovnoj aktivnosti organizacije;
- pokazatelji učinkovitosti resursa itd.
Ako je moguće, pružajte informacije u dinamici (tijekom nekoliko godina). Istodobno, navedite čimbenike koji su utjecali na financijske rezultate poduzeća u izvještajnoj godini.
Djelomično o veličini poduzeća (razmjeri poslovanja) može se prosuditi veličina njegovog broja zaposlenih, veličina proizvodnih pogona i drugih resursa.
Ukratko opišite proizvodnu strukturu organizacije: njenu proizvodnju, radionicu, uslugu, kao i uključujući podružnice i predstavništva.
Opisujući djelatnosti tvrtke prema vrsti, ne štedite na pojedinostima. Navedite podatke:
- o asortimanu i količini proizvoda (izvedeni radovi, pružene usluge) za izvještajne i prethodne godine;
- o pravcima njezinih ulaganja;
- planira proširiti ili promijeniti strukturu industrije i vrsta poduzeća.
Otkrivanjem podataka o količini prodaje proizvoda (robe, radova i usluga) prema vrstama ne daju se samo opći podaci već i podaci u kontekstu glavnih područja geografske distribucije.
Ako su se tijekom prošle godine dogodili izvanredni događaji, opišite ih u objašnjenjima. To mogu biti požari, poplave, tehnološke nesreće, krađe imovine i druge slične situacije.
Odrazite i ekonomske posljedice ovih nezgoda: iznos izravne štete i troškovi likvidacije, iznos primljen od krivih građana i organizacija ili naknada od osiguravajućih društava, itd.
Sljedeći podaci svjedoče o poslovanju tvrtke:
- dostupnost ugovora o izvoznim isporukama, neizravno potvrđujući kvalitetu proizvoda (radova, usluga) i širinu tržišta;
- prisutnost poznatih kupaca koji kupuju proizvode, radove i usluge tvrtke;
- sudjelovanje tvrtke u istraživanju i razvoju, učinkovitost takvih aktivnosti;
- provođenje okolišnih i drugih sličnih aktivnosti.
Podaci o korisnom vlasniku
Od kraja prošle godine tvrtka je nova odgovornost. Prema saveznom zakonu od 23. lipnja 2016. br. 215-FZ, sve tvrtke moraju imati svoje podatke te ih dokumentirati i potvrditi točnost tih podataka.
Dakle, u Saveznom zakonu od 07.08.2001. Br. 115-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon br. 115-FZ) "O suzbijanju legalizacije (pranja) kriminalno pribavljenih prihoda i financiranja terorizma", dodan je članak 6.1. "Obveze pravne osobe da objavi podatke" o njihovim korisnim vlasnicima ”, prema kojem fizička i pravna lica imaju nova prava i obveze.
Odredba 7. novog članka utvrđuje da se podaci o korisnim vlasnicima poduzeća otkrivaju u njezinim izjavama. Stoga u financijskim izvještajima za 2016. godinu treba obratiti posebnu pozornost na otkrivanje podataka o njihovim korisnim vlasnicima.
Korisni vlasnik je fizička osoba koja u konačnici izravno ili neizravno (preko trećih osoba) posjeduje (u kojoj prevladava učešće više od 25% u kapitalu) klijent - pravna osoba ili ima mogućnost nadzora nad radnjama klijenta (članak 3. Zakona br. 115-FZ) , Za razliku od Zakona br. 115-FZ, Porezni zakonik koristi izraz "ovisne osobe".
Primjer. REFERENCE KORISNIH INFORMACIJA
IP Sidorov posjeduje 51% udjela u kompaniji Alpha. Zauzvrat, Alpha je vlasnik 60% udjela u Gamma JSC. Budući da I. P. Sidorov ne posjeduje izravno dionice Gamme, njegovo sudjelovanje u kapitalu ove tvrtke trebalo bi priznati kao neizravno. Neizravni udio Sidorova u Gamma dd bit će: 0,51 × 0,6 \u003d 0,306 ili 30,6%. Shodno tome, Sidorov ima dominantan udio u kapitalu (više od 25%) i udovoljava karakteristikama korisnog vlasnika Gamma AD.
1) imaju podatke o svojim korisnim vlasnicima i uzimaju razumne i dostupne u datim okolnostima da utvrde sljedeće podatke o svojim korisnim vlasnicima:
- prezime, ime, patronim;
- državljanstvo;
- datum rođenja;
- podatke o osobnom dokumentu;
- podaci migracijske kartice, dokument koji potvrđuje pravo stranog državljanina ili osobe bez državljanstva na boravak (prebivanje) u Ruskoj Federaciji;
- adresa prebivališta (prijava) ili prebivalište;
- TIN (ako je dostupan).
Ako je nemoguće odrediti korisnika na tako jednostavan način, da biste ga osigurali, morate imati dokaze koji potvrđuju da je tvrtka poduzela mjere da ga uspostavi.
Prema objašnjenjima ruske Federalne službe za financijski nadzor, dokumenti koji potvrđuju usvajanje takvih mjera mogu biti preslike zahtjeva osnivača i odgovori na njih:
2) redovito, ali najmanje jednom godišnje ažurirati podatke o svojim korisnim vlasnicima i dokumentirati primljene podatke;
3) pohranjivati \u200b\u200bpodatke o svojim korisnim vlasnicima i o poduzetim mjerama za njihovo uspostavljanje najmanje pet godina od dana primitka tih podataka;
4) na zahtjev ovlaštenog tijela, poreznih vlasti ili drugog saveznog izvršnog tijela ovlaštenog od Vlade Ruske Federacije osigurati dostupne dokumentirane podatke o svojim korisnim vlasnicima ili o mjerama poduzetim za uspostavljanje informacija o svojim korisnim vlasnicima.
Za nepoštivanje gore navedenih zahtjeva određena je administrativna novčana kazna (članak 14.25.1 Administrativnog zakona Ruske Federacije):
- za službenike - od 30.000 do 40.000 rubalja;
- za pravne osobe - od 100.000 do 500.000 rubalja.
U skladu s PBU 4/99 „BU“, izvještaji o dobiti, kretanju sredstava i kapitala nadopunjuju se bilješkama. Bilanca nije iznimka. Objašnjenje bilansu dio je poduzeća. Sadrži detaljne podatke o stavkama prihoda i rashoda.
O dokumentu
Objašnjenje je dio izvještaja. Ne postoji standardizirani obrazac za njegovo popunjavanje. Općenito, dokument bi trebao sadržavati podatke koji odražavaju izvedbu planiranih ciljeva. Bilješka se sastavlja na temelju rezultata financijskih izvještaja i otkriva informacije o elementima računovodstvenih politika. Na temelju pruženih materijala možete izraditi plan za budući razvoj.
struktura
Objašnjenje bilanci javne ustanove trebalo bi sadržavati takve podatke:
- Karakterizirati glavne aktivnosti, kao i najznačajnije čimbenike rada.
- Prikažite prihvaćene računovodstvene metode.
- Dajte usporedni opis tekućeg i prethodnog razdoblja.
- U slučaju odstupanja podataka, navedite podatke o razlozima njihove pojave.
Osnova za popunjavanje podataka je bilanca stanja. Objašnjenje bilance sadrži 19 odjeljaka. Razmotrimo ih detaljnije.
Pojedinosti o organizaciji
- Oblik vlasništva i naziv pravne osobe.
- Adresa.
- Prosječni godišnji broj zaposlenih na datum izvještavanja.
- Sastav kontrolnih organa.
- Podaci o osnivačima.
- Iznos kapitala.
- Podaci o revizorima.
- Dostupnost licenci.
- Struktura upravljanja.
- Iznos poreza plaćen u izvještajnoj godini.
Podaci o računovodstvenim politikama
Bilješka prikazuje sljedeće podatke:
- pravila za registraciju imovine i obveza;
- uzrok i posljedice promjene politike;
- podaci o računovodstvenim pravilima za sljedeću godinu;
- ispravljeni podaci su naznačeni.
Objašnjenje bilanci ustanove koja je sastavljena prema treba sadržavati podatke o podružnicama, članovima grupe, njihovoj lokaciji, visini njihovog kapitala, udjelu imovine svake od njih. Posljedice promjena politike koje mogu utjecati na financijski položaj ili druge rezultate organizacije procjenjuju se u novcu.
Podaci o imovini i odgovornosti
Objašnjenje bilance Republike Bjelorusije sadrži takve podatke o OS-u:
- početni trošak i iznos akumulirane amortizacije na početku i na kraju godine;
- rok korištenja objekta;
- metode amortizacije;
- kretanje zakupljene i dugotrajne imovine u skupinama;
- nekretnine u fazi državne registracije, ali prihvaćene za rad;
- metode procjene imovine;
- iznos pribitka sredstva koji se prenosi u zadržanu zaradu.
Ispunjavanje obrazloženja bilance također se sastoji od prikazivanja podataka na IBE-u:
- metode procjene zaliha;
- posljedice promjena metoda;
- veličina i kretanje sredstava pod smanjenjem vrijednosti vrijednosti.
Prikazuju se i informacije o zajmovima, zajmovima i financijskim ulaganjima:
- raspoloživost, ročnost, promjene u visini duga;
- vrste, ročnosti izdanih zapisa i obveznica;
- iznos troškova kamata, koji je dio operativnih troškova i vrijednost imovine;
- ponderirana prosječna stopa;
- načine procjene ulaganja koja su im na raspolaganju i posljedica njihovih promjena;
- trošak, vrste vrijednosnih papira opterećenih zalogom;
- trošak prenesenih vrijednosnih papira i financijskih ulaganja;
- sastav i kretanje rezerve za umanjenje;
- procjena dužničkih vrijednosnih papira i kredita uzimajući u obzir popust.
Za imovinu i obveze u stranoj valuti, napomena pokazuje:
- pripisuju se financijskim rezultatima ili se na drugi način obračunavaju;
- tečaj Banke Rusije na datum izvještavanja.
Analiza strukture bilansa
Ovaj odjeljak uključuje procjenu ekonomskog stanja poduzeća. Sastavlja se u skladu s Uputama za praćenje solventnosti subjekata. U ovom su dijelu analizirane sve vrste likvidnosti, razina osiguravanja sredstvima, profitabilnost, razina financijske ovisnosti i stabilnosti.
Analitički dio bilješke trebao bi sadržavati postupak izračuna pokazatelja. Razmotrimo glavne.
1. Trenutna likvidnost - odražava razinu osiguravanja imovine. Visoka vrijednost omjera ukazuje na stabilno financijsko stanje:
Ktl \u003d A2: (P5 - str. 640), gdje je:
- A2 - rezultat drugog odjeljka bilance imovine (str. 290);
- P2 - rezultat petog dijela odgovornosti (str. 690).
2. Koeficijent osiguravanja kratkotrajne imovine - pokazuje koji dio dioničkog društva formira o trošku vlastitih sredstava:
Za ao \u003d (P3 + p. 640 - A1): A2, gdje je:
- P3 - treći dio obveze (str. 490);
- A1 je prvi odjeljak imovine (str. 290).
3. Omjer dospijeća - pokazuje sposobnost organizacije da plati obveze nakon prodaje imovine:
Za KZ \u003d (P4 + (P2 - str. 640)): WB, gdje:
- P4 - rezultat odjeljka 4 odgovornosti (str. 590);
- WB - valuta bilance stanja (str. 300).
Organizacija se smatra nesolventnom ako je unutar 4 tromjesečja prikazana nezadovoljavajuća struktura bilance, što dokazuje vrijednost omjera osiguranja duga na razini iznad 0,85.
4. Indeks solventnosti pokazuje koji dio kratkoročnih zajmova koje tvrtka može otplaćivati \u200b\u200bu trenutku izvještavanja:
I pl \u003d (kratkoročna zaostala potraživanja - dugoročna zaostala potraživanja): valuta bilance stanja.
Podaci o prihodima i rashodima
Ovaj dio prikazuje podatke o obujmu prodaje i zemljopisu tržišta prodaje, strukturi troškova, raspoloživosti rezervi za buduća plaćanja, strukturi ostalih prihoda i rashoda, faktorima hitnosti. Informacije se daju odvojeno o ugovorima kojima se osigurava nenovčani oblik namire: njihova količina, udio prihoda, metode za određivanje vrijednosti prenesene robe.
Ocjena aktivnosti
Standardni obrazac za objašnjenje bilance sadrži odjeljak koji prikazuje:
- širinu tržišta, dostupnost izvoza;
- ugled tvrtke na tržištu;
- razina pokazatelja uspješnosti;
- učinkovitost resursa.
Promjena stanja
Ako je u izvještajnom razdoblju došlo do reorganizacije poduzeća, tada se ti podaci bilježe u bilanci. Objašnjenje bilanci treba sadržavati podatke o razlozima i opsegu promjena. Ovaj se odjeljak također popunjava ako se podaci na početku godine promijene.
podružnice
Izrada obrazloženja bilance osigurava prikaz informacija o prisutnosti podružnica, osnivača i dioničara:
- njihov popis;
- priroda odnosa;
- razlozi upućivanja na podružnice;
- vrste operacija i metode određivanja cijena za njih;
- udio u vlasništvu dionica.
Činjenice aktivnosti
U ovom su odjeljku prikazani podaci o jamstvenim i pravosudnim obvezama organizacije, njihovoj vrijednosti i visini stvorene rezerve.
Podaci o zajedničkoj aktivnosti
- Broj sporazuma o partnerstvu.
- Ciljevi aktivnosti.
- Iznos pologa.
- Vrijednost imovine i obveza, dobiti ili gubitka za tekuću godinu.
- Podaci o korištenim sredstvima i zajedničkom poslovanju.
Informacije o segmentima
Format obrazloženja bilance stanja za FSS podrazumijeva prisustvo odjeljka koji prikazuje podatke o udruženjima i sindikatima - pod uvjetom da je u konstitutivnim dokumentima propisano da se podaci o financijskim izvještajima dostavljaju sažetak:
- popis jedinica;
- ukupni prihod;
- dobit ili gubitak;
- imovina, obveze, kapitalna ulaganja u osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu;
- iznos amortizacije;
- udio u neto dobiti podružnica;
- iznos ulaganja u zajednička ulaganja.
Događaji nakon datuma izvještavanja
U ovom su odjeljku prikazane informacije o činjenicama ekonomske aktivnosti koje su u velikoj mjeri utjecale na vrijednost imovine i obveza. Potrebno ih je u potpunosti otkriti. Neprikazivanje podataka može utjecati na odluku korisnika financijskih izvještaja. Događaji se dodaju u bilješku, ali u izvješću se ne mijenjaju. Procjena posljedica u novčanom iznosu mora biti dokumentirana ili naznačena da to nije moguće.
Kopija obrazloženja bilance može sadržavati sljedeće činjenice:
- proglašavanje dužnika organizacije bankrotiranom;
- vrednovanje imovine, čiji rezultati potvrđuju promjenu njihove vrijednosti;
- dobivanje podataka o financijskom stanju podružnice čije se vrijednosnice kotiraju na razmjeni;
- precijenjene zalihe;
- prijava dividendi;
- odšteta od osiguravajućeg društva;
- donošenje sudske odluke kojom se zahtijeva stvaranje rezerve;
- reorganizacija, obnova organizacije;
- donošenje odluka o izdavanju vrijednosnih papira;
- transakcija vezana za prodaju OS-a;
- požar, hitna situacija, što je dovelo do uništenja dijela imovine;
- prestanak osnovne djelatnosti;
- smanjenje troškova za OS;
- postupci državnih vlasti;
- nepredvidive promjene tečaja, cijena imovine.
Državna potpora
Objašnjenje bilanci obrazovne ustanove i bilo koje druge organizacije koja prima pomoć iz proračuna treba sadržavati podatke o:
- priroda i veličina novčanih i kreditnih primanja;
- ciljano korištenje financijskih sredstava;
- neispunjeni uvjeti za osiguravanje sredstava i s tim povezane obveze.
Učinkovitost okoliša
Primjer objašnjenja bilance stanja poduzeća čije se aktivnosti negativno utječu na okoliš razlikuje se od standardnog dokumenta. Uz to se u njega unosi:
- podaci koji odražavaju stupanj utjecaja (emisije, otpad);
- informacije o obnovi zemljišta;
- podaci o troškovima zaštite okoliša.
Podaci o JSC
Primjer objašnjenja nižeg stanja bilance sadrži takve podatke o Središnjoj banci:
- broj izdanih i plaćenih vrijednosnih papira, njihova nominalna vrijednost;
- kretanje dionica na početku i na kraju razdoblja;
- vrijednost vrijednosnih papira u vlasništvu AO i njegovih ovisnih društava;
- dostupnost rezervi i svrha njihovog stvaranja.
U slučaju dodatnih izdanja:
- razlog puštanja;
- datum;
- uvjeti prodaje;
- broj izdanih redovnih dionica;
- iznos prihoda od plasmana.
Odjeljak 17
Ova stavka prikazuje podatke potrebne u RAS 18/02:
nepredviđeni rashodi (prihodi) na NEK;
razlike koje rezultiraju prilagođavanjem poreza;
PNO, IT, IT;
razlozi za promjene poreznih stopa;
iznosi IT-a i UIO-a otpisani u vezi s raspolaganjem operativnog sustava.
Prekid aktivnosti
Ako je organizacija u fazi likvidacije, konačni bilans stanja podnosi se Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenje bilance sadrži sljedeće podatke:
opis likvidirane djelatnosti;
datum završetka;
vrijednost imovine i obveza raspolaganja;
kretanje sredstava u okviru tekućih, investicijskih i financijskih aktivnosti;
iznos prihoda, rashoda, dobiti, gubitaka prije oporezivanja, obračunatih u NEK;
ukidanje likvidacije.
Ostali pokazatelji
Malo ih je, ali ne biste ih trebali odbaciti:
konkurentnost robe;
kreditna politika, solventnost;
podatke o imovini koja je prenesena i primljena na upravljanje.
Primjer objašnjenja bilance
Objašnjenja u bilanci JSC "Organizacija" za 2015. godinu:
1. Opće informacije
Dioničko društvo "Organizacija" registrirano je od 28. listopada Federalne inspekcije poreznih službi br. 5 u Sankt Peterburgu (tada su navedeni kontrolni punkt, TIN, podaci o potvrdi o državnoj registraciji, adresa)
Bilanca se priprema u skladu s primjenjivim pravilima računovodstva i izvještavanja. (IAS).
Statutarni fond: 2.000.000 (dva milijuna) rubalja.
Broj redovnih dionica: 1.000 nominalne vrijednosti 2.000 (dvije tisuće) rubalja.
Glavno zanimanje: prerada mlijeka (OKVED 15.50).
Sastav osnivača osoba:
Ivanov Andrey Sergeevich - član upravnog odbora;
Averin Stepan Pavlovič - član upravnog odbora.
2. Računovodstvene politike
Nalog o računovodstvenim politikama br. 158, direktor je potpisao 25. prosinca 2013. (ukratko opisuje odredbe: metode obračuna amortizacije, vrednovanje obveza i imovine itd. ).
3. Struktura bilance (prikazana je specifična težina svakog retka ravnoteže i izračunavaju se promjene pokazatelja).
4. Vrednovanje imovine (vrijednost imovine je povezana s kapitalom).
5. Analiza financijskih pokazatelja (izračunata likvidnost, profitabilnost, rezervacija rezervama, razina financijske ovisnosti itd.).
6. Sastav OS-a (milijuna rubalja) - radi praktičnosti predstavit ćemo u obliku tablice.
ime | Početni trošak | Obračunata amortizacija | Knjigovodstvena vrijednost |
Zemljišta | |||
transport | |||
oprema | |||
inventar |
7. Obveze i rezerve
Na dan 31. prosinca 2015. stvorena je procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora u iznosu od 1,5 milijuna rubalja, broj dana je bio 66, a rok korištenja 2016. Rezerva za sumnjive dugove formirana je u iznosu od 1.687 milijuna rubalja. zbog dospjelog i neosiguranog duga LLC preduzeća. Ne postoje rezerve za smanjenje troškova zaliha, jer nema dokaza o njihovoj amortizaciji.
8. Rad i plaća
Zaostale plaće za prosinac 2015. iznose 1,79 milijuna rubalja. Termin plaćanja je 15.01.2016.Obipad osoblja 24,99%, platni spisak 166 ljudi. Prosječna mjesečna plaća je 20.765 rubalja.
9. Izdaje i dobiva sigurnost (vrste su naznačene).
Direktor organizacije Potpis JSC
zaključak
Prema rezultatima kalendarske godine, bilanca se predaje Federalnoj poreznoj službi. Objašnjenje bilanci sastavlja se u bilo kojem obliku. Može sadržavati tablice i grafikone. Pruža različite podatke: od odredbi računovodstvenih politika do izračuna financijskih pokazatelja. Glavni je zahtjev da informacije budu pouzdane i korisne za korisnike.
Napokon sam dovršio postupak pripreme obrazloženja za godišnje financijske izvještaje, koje sam odlučio pristupiti, udovoljavajući zahtjevima trenutnog zakonodavstva.
Nudim vam svoju verziju objašnjenja. Uz tekst dajem moguće komentare.
Dakle, na pločicama organizacije (ako postoje) pišemo sljedeće:
OBJAŠNJENJE NAPOMENA
godišnjim financijskim izvještajima
Društva s ograničenom odgovornošću
"NAŠA FIRMA"
za 2011. godinu
uvod
Računovodstveni izvještaji OUR FIRMA društva s ograničenom odgovornošću za 2011. godinu formirani su prema pojednostavljenom sustavu uspostavljenom za organizacije - mala poduzeća iz klauzule 6. Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. srpnja 2010. br. 66n „O oblicima računovodstvenih izvještaja organizacija“, naime:
Financijski izvještaji za 2011. godinu formirani su u sljedećem opsegu:
1) bilans stanja;
2) račun dobiti i gubitka;
3) izvještaj o promjenama u kapitalu;
4) izvod o novčanom toku;
5) objašnjenja bilance i bilansa uspjeha (u tabelarnom obliku, uzimajući u obzir Prilog 3. Naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. srpnja 2010. br. 66n);
6) ovu objašnjenje.
Podaci, čije je objavljivanje u izjavama prikazano posebnim računovodstvenim standardima, ali koje nisu dostupne u obrascima za izvještavanje navedenima u stavcima 1-5, predstavljeni su u ovoj objašnjenju.
Ovaj dio sam uveo ne prema zahtjevima zakonodavstva, već prema duhu duše - htio sam započeti s nekim uvodom. Mislim da je odjeljak moguće potpuno izostaviti (pojavio se prvi put u mojoj objašnjenju).
1. Kratak opis poduzeća
LLC NAŠU FIRMU TIN 0000000000 registrirao je Interdisciplinarni inspektorat Federalne porezne službe br. 46 u Moskvi 01. siječnja 2010. godine za OGRN 0000000000000. Od 31. prosinca 2011. godine, Ovlašteni kapital u iznosu od 10 000 (deset tisuća) rubalja sastoji se od nominalne vrijednosti udjela sudionika i plaća sudionika u potpunosti (100%). Temeljni kapital društva sastoji se od udjela jedne fizičke osobe (jedini osnivač).
NAŠE FIRM LLC (u daljnjem tekstu: Tvrtka) je tvrtka koja pruža niz usluga za izradu vrlo važnih sustava za civilne i industrijske objekte, od dizajna infrastrukture i ugradnje pripremnih konstrukcija, isporuke opreme do završetka servisiranja ovih prekrasnih korisničkih sustava.
Osnovne djelatnosti Društva - trgovina na veliko ostalim strojevima, uređajima, opremom opće industrijske i posebne namjene; instalacija, puštanje u rad, popravni radovi, održavanje i izrada radne dokumentacije. Zemljopisna tržišta prodaje - sve regije Rusije (nema predstavništva ili podružnica u drugim gradovima; dostava u druge regije vrši se uz sudjelovanje prijevozničkih tvrtki).
Zahtjevi iz klauzule 27 PBU 4/99. Podaci za 2. i 3. stavak mogu se preuzeti s web stranice tvrtke, iz reklamne knjižice ili sastaviti tekst s glavom.
Prosječni godišnji broj zaposlenih za 2011. godinu je XX.
Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2011. godine je XX.
Jedino izvršno tijelo Društva je generalni direktor, koji je sukladno Odluci br. 1 jedinog osnivača imenovao Ivana Ivanova.
Zahtjevi str.31 PBU 4/99.
2. Bilješke uz račun dobiti i gubitka
2.1. Linija dešifriranja 2110
Prihod od prodaje robe, obavljenih radova, usluga pruženih za 2011. godinu iznosio je (bez PDV-a) - XXHHH tisuća rubalja. (str. 2110.).
LLC "NAŠA FIRM" je raznoliko poduzeće. Prihodi i rashodi po vrsti djelatnosti prikazani su u tablici 1.
Tablica 1 (u tisućama rubalja)
Vrsta aktivnosti
Prihod od prodaje (bez PDV-a)
Trošak prodaje
Naziv aktivnosti (OKVED kôd XX.XX.X) XXXXX (str. 2120)
UKUPNO na liniji 2110 UKUPNO na liniji 2120 Glavna djelatnost Društva bila je profitabilna.
Zahtjevi iz klauzule 27 PBU 4/99.
2.2. Linije za dekodiranje 2120 i 2210
Sastav proizvodnih troškova (troškovi distribucije) Društva za izvještajnu godinu (retci 2120 i 2210) prikazan je u tablici 2:
Tablica 2 ( u tisućama rubalja)
Zahtjevi iz klauzule 27 PBU 4/99. Dešifriranje pokazatelja - prema analitikama korištenim u računovodstvu troškovnih računa (20,25,26,44).
2.3. Linija za dekodiranje 2340
Sastav ostalih prihoda Društva za izvještajnu godinu (redak 2340) prikazan je u tablici 3:
Tablica 3 ( u tisućama rubalja)
Zahtjevi iz klauzule 27 PBU 4/99.
3. Bilješke uz izvještaj o novčanim tokovima
3.1. Linija dekodiranja 4119
Sastav ostalih prihoda iz tekućeg poslovanja (redak 4119) prikazan je u tablici 5:
Tablica 5 ( u tisućama rubalja)
Zahtjevi iz klauzule 29 PBU 4/99.
3.2. Linija za dekodiranje 4129
Sastav ostalih plaćanja iz tekućeg poslovanja (redak 4129) prikazan je u tablici 6:
Tablica 6 ( u tisućama rubalja)
Zahtjevi iz klauzule 29 PBU 4/99.
4. Objašnjenja računovodstvenih obveza odraženih u računovodstvu
4.1. Na kraju izvještajne godine Društvo je oblikovalo procijenjenu obvezu plaćanja zaposlenika za radno vrijeme u iznosu od XXXX tisuća rubalja. Ukupni broj dana odmora zbog zaposlenika na dan 31. prosinca 2011. godine je XXX dan. Očekivani rok za ispunjenje obveze je tijekom 2012. godine.
Zahtjevi klauzule 3 RAS 8/2010, klauzula 22 RAS 10/99.
5. Objašnjenja procijenjenih rezervi odraženih u računovodstvu i izvještavanju
5.1. Rezervacije za sumnjive dugove na dan 31. prosinca 2011. godine nisu formirane zbog nedostatka osnova za formiranje (neizmireni dug je kupac priznao, očekuje se primanje do 30.06.2012.).
5.2. Na dan 31. prosinca 2011., pričuva za amortizaciju zaliha nije formirana zbog nedostatka osnova za formiranje (zalihe zaliha ostavljene u skladištu nisu izgubile izvorna svojstva, njihova trenutna tržišna vrijednost nije se smanjila).
Zahtjevi klauzule 6 PBU 21/2008.
6.Finansijska ekspresna analiza poduzeća
NAŠO FIRM LLC u početnoj je fazi razvoja, karakteristične karakteristike su mali promet i visoki rizici nestašice novca.
6.1. Struktura imovine bilance
Na kraju izvještajne godine 100% udjela u strukturi ukupne imovine bilance (u daljnjem tekstu: BB) knjiži se u tekućoj imovini, što ukazuje na formiranje prilično mobilne strukture imovine koja pomaže ubrzavanju prometa imovine poduzeća. Tvrtka ima "laganu" imovinsku strukturu, što ukazuje na mobilnost imovine poduzeća.
6.2. Struktura obveza bilansa
Izvori formiranja zbirnih obveza poduzeća su kapital i rezerve (53%) i kratkoročne obveze (47%).
Prisutnost zadržane dobiti na kraju izvještajne godine ukazuje na učinkovit rad poduzeća.
6.3. učinkovitost
Povrat od prodaje: tvrtka je primila 7,54 rubalja neto dobiti po rublja prometa.
Povrat kapitala za dobit prije oporezivanja: za jedan rubelj koji su uložili vlasnici, tvrtka je u izvještajnoj godini primila 125,41 rubalja dobiti prije poreza.
Povrat imovine je 66,72%, što ukazuje na visoku efikasnost korištenja imovine.
Formule za izračunavanje pokazatelja prikazane su u tablici 7.
Tablica 7
Naziv pokazatelja Formula izračuna
računanje
(u tisućama rubalja)
Vrijednost pokazatelja
Omjer povrata prodaje (p. 2200 OPU /
(str. 2120 + p. 2210 + p. 2220 RAM-a)) * 100
Povrat na kapital za dobit prije oporezivanja (str. 2300 OPU /
p. 1300 BB) * 100
Marža dobiti prije poreza (str. 2300 OPU /
Stranica 1600 BB) * 100
6.4. Financijska održivost
Vrijednosti omjera likvidnosti ukazuju na dobru solventnost poduzeća (trenutni omjer likvidnosti je 2,14, koeficijent hitne aktivnosti 1,98, omjer apsolutne likvidnosti 1,15, neto obrtni kapital 1,09).
Prema rezultatima fiskalne godine, može se utvrditi stabilan financijski položaj poduzeća kao rezultat vještog upravljanja ukupnim proizvodnim i ekonomskim čimbenicima. Dakle, omjer financijske neovisnosti je 0,53, omjer sigurnosti obrtnog kapitala s vlastitim izvorima financiranja 0,53, ukupne obveze prema ukupnoj imovini 0,47, a ukupne obveze prema kapitalu 0,88.
Formule za izračunavanje pokazatelja prikazane su u tablici 8.
Tablica 8
Naziv pokazatelja
Formula izračuna
računanje
(u tisućama rubalja)
Vrijednost pokazatelja
Omjer apsolutne likvidnosti (p. 1240 + p. 1250) / (p. 1510 + p. 1520 + p. 1540 + p. 1550) (WB) Brzi omjer (p. 1230 + p. 1240 + p. 1250 + p. 1260) / (p. 1510 + p. 1520 + p. 1540 + p. 1550) (WB) Trenutni omjer p. 1200 / p. 1500 (BB) od 1,5 do 2,5
Neto obrtni kapital (p. 1200-p. 1250) / (p. 1500-p. 1530-p. 1540) (WB) Koeficijent financijske neovisnosti p. 1300 / p. 1700 (BB) Omjer obrtnih sredstava u vlasništvu sredstava (str. 1300 - p. 1100) / p. 1200 (BB) Ukupne obveze prema ukupnoj imovini (str. 1400 + p. 1500) / p. 1600 (BB) Ukupne obveze prema glavnici (str. 1400 + p. 1500) / p. 1300 (BB)
Uvjeti iz stavka 4. Zakona o računovodstvu. što iznosi 129-FZ. Zakon ne kaže koliko će pokazatelja biti potrebno i dovoljno. Pristup može biti sljedeći: skup pokazatelja odraženih u objašnjenju trebao bi karakterizirati poduzeće na način na koji mi sami želimo. Na primjer, ako želimo pokazati da je s nama sve u redu, izostavljamo one pokazatelje koji govore suprotno i naznačujemo samo one pokazatelje koji će potvrditi naše prekrasno stanje. I obrnuto: želimo pokazati da je sve loše, u objašnjenje uvrštavamo upravo one pokazatelje koji će tome svjedočiti.
7. Metodologija računovodstva
LLC "NAŠA FIRM" vodi računovodstvene evidencije u skladu s računovodstvenim politikama poduzeća, odobrenim naredbom br. 06 od 08/01/11, razvijenim na temelju i u skladu sa Saveznim zakonom Ruske Federacije od 11.21.96. 129-FZ „O računovodstvu“, Uredba o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n), računovodstveni standardi za određena računovodstvena pitanja.
Glavne metodološke odredbe računovodstvenog dijela računovodstvenih politika:
7.1. Dugotrajna imovina uključuje imovinu s dužim razdobljem uporabe (više od 12 mjeseci) i vrijednošću većom od limita utvrđenog u PBU 6/01 za imovinu čiji je odraz dopušten u zalihama.
7.2. Amortizacija nekretnina, postrojenja i opreme izračunava se pravocrtno tijekom cijelog korisnog vijeka utvrđenog u skladu s odredbama Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. Br.
7.3. Revalorizacija osnovnih sredstava na dobrovoljnoj osnovi se ne provodi.
7.4. Otkup zaloga odražava se u računovodstvu s procjenom stvarnog troška na računu 10 „Materijali“.
7.5. Korištena opcija za procjenu zaliha i izračunavanje stvarnih troškova materijalnih resursa dodijeljenih za proizvodnju: po cijeni prve kupovine (FIFO).
7.6. Trošak posebne opreme i radne odjeće isplaćuje se u trenutku prijenosa na rad.
7.7. Kupljena roba tijekom prodaje (godišnji odmor) procjenjuje se na trošak prvog kupnje zaliha (FIFO metoda).
7.8. Za obračun izravnih troškova glavne proizvodnje koristi se prilagođena metoda računovodstva. Osnova za raspodjelu režijskih troškova između predmeta izračuna je plaća osoblja koje je izravno uključeno u izvođenje radova po narudžbi.
7.9. Neizravni troškovi odražavaju se na računu 25 „Opći troškovi proizvodnje“, račun 26 „Opći poslovni troškovi“ (u nedostatku trgovinskih aktivnosti).
7.10. Neizravni troškovi prikupljeni na računu 26 „Opći troškovi“ uklapaju se izravno na račun 90 „Prodaja“ svakog mjeseca.
7.11. Troškovi upravljanja uključuju samo opće troškove, isključujući elemente općih troškova proizvodnje.
7.12. Pri obavljanju trgovačkih aktivnosti, prihodi i rashodi evidentiraju se u cjelini (metodom kotla), bez podjele ugovora i računa. Troškovi prodaje i troškovi prodaje evidentiraju se na računu 44 i uključuju se u trošak prodaje proizvoda, robe, radova, usluga u cijelosti u izvještajnom razdoblju njihovog priznavanja kao troškova za redovne aktivnosti.
7.13. Rezerve za buduće troškove i isplate stvaraju se u skladu s primjenjivim zakonom.
7.14. Prihodi i rashodi u računovodstvu priznaju se po obračunskoj osnovi (u trenutku prijenosa vlasništva nad robom na kupca ili u trenutku kada kupac prihvati posao, pružanje usluga).
7.15. Za obračun izračuna poreza na dohodak u poduzeću primjenjuje se PBU 18/02 „Računovodstvo za izračun poreza na dohodak“. Podaci o tekućem porezu na dohodak stvaraju se u računovodstvenim evidencijama prilagođavanjem uvjeta troška poreza na dohodak za iznose trajnih poreznih sredstava i obveza priznatih u izvještajnom razdoblju, kao i za razlike između iznosa odgođene porezne imovine koji su priznati i ugašeni u izvještajnom razdoblju.
7.16. Procijenjene rezerve formiraju se u skladu s metodama utvrđenim u računovodstvenoj politici.
7.17. Procijenjena obveza za plaćanje godišnjih odmora formira se u skladu s metodologijom utvrđenom u računovodstvenoj politici.
7.18. U vezi s klasifikacijom poduzeća kao malih poduzeća, ne primjenjuju se sljedeće računovodstvene odredbe:
- PBU 11/2008 „Informacije o povezanim stranama“;
- PBU 16/02 „Informacije o prekinutim operacijama“.
7.19. U vezi s klasifikacijom poduzeća kao malih poduzeća, financijski izvještaji sastavljani su po pojednostavljenom sustavu uspostavljenom za organizacije-male poduzetnike iz stavka 6. Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. srpnja 2010. br. 66n „O oblicima financijskih izvještaja organizacija“, naime:
a) bilanca i račun dobiti i gubitka uključuju pokazatelje samo za skupine stavki (bez detaljnih pokazatelja za stavke);
b) u prilozima bilanci i izvještaju o dobiti i gubitku daju se samo najvažnije informacije bez čije je spoznaje nemoguće procijeniti financijski položaj organizacije ili financijske rezultate njezinih aktivnosti.
Da bi se formirali pokazatelji bilance, prepoznaje se značajan iznos čiji je omjer prema ukupnom rezultatu članka izvještaja najmanje 80%.
7.20. Promjene u računovodstvenoj politici računovodstva za 2012. godinu tehničke su prirode.
8. Metodologija poreznog računovodstva
LLC "NAŠA TVRTKA" vodi porezno računovodstvo u skladu s računovodstvenim politikama poduzeća, odobrenim naredbom br. 06 od 08/01/11, razvijenim u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Glavne metodološke odredbe poreznog dijela računovodstvene politike:
8.1. Datum prodaje za potrebe izračuna poreza na dodanu vrijednost priznaje se po primitku sredstava uz plaćanje isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge).
8.2. Za potrebe izračuna poreza na dohodak, prihodi i rashodi priznaju se na obračunskoj osnovi.
8.3. Način ocjenjivanja materijala koji se koriste za obavljanje poslova (pružanje usluga), kao i kupljene robe pri prodaji: po trošku prve nabave (FIFO).
8.4. Za imovinu koja se amortizira, amortizacija se obračunava pravocrtno prema stopama amortizacije utvrđenim u trenutku puštanja u pogon postrojenja. Posebni omjeri i snižene stope amortizacije nisu primjenjivi.
8.5. Rezerve budućih troškova za garancijske popravke i velike popravke ne stvaraju se. Ti se troškovi priznaju u porezne svrhe u izvještajnom (poreznom) razdoblju kada su nastali.
8.6. Rezerva za plaće za godišnji odmor stvara se u skladu s člankom 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u skladu s metodologijom utvrđenom u računovodstvenoj politici.
8.7. Rezerva budućih troškova za isplatu godišnje naknade za dugogodišnje radno vrijeme i na kraju godine se ne stvara.
8.8. Rezerve za sumnjive dugove stvaraju se u skladu s člankom 266. Poreznog zakona Ruske Federacije.
8.9. Razdoblje izvještavanja o porezu na dohodak: tromjesečje. Tvrtka primjenjuje sljedeći postupak plaćanja predujma tijekom godine:
- plaćanje poreza u mjesečnim akontacijama izračunato na temelju dobiti primljene u posljednjem tromjesečju (najkasnije do 28. dana svakog mjeseca u izvještajnom razdoblju),
- plaćanje na temelju rezultata godine (najkasnije do 28. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja).
8.10. Promjene porezne računovodstvene politike za 2012. godinu tehničke su prirode.
Ne postoji poseban zahtjev za uključivanje podataka o poreznim računovodstvenim politikama u izvještavanje u zakonodavstvo, ali mislim da je ovaj odjeljak prikladan: moramo otkriti razlike između računovodstva i poreznog računovodstva (stavak 25. PBU 18/02).
Isto se može reći i za sljedeći odjeljak: većinu toga sam uključio u tekst koji se ne temelji na zahtjevima računovodstvenog zakonodavstva, već kako bih pokazao da tvrtka vodi poreznu evidenciju u skladu sa zahtjevima Poreznog zakonika i kao objašnjenje razlika u računovodstvu.
9. Objašnjenja poreznih prijava
9.1. Porez na dohodak
U skladu s člankom 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poduzeće je izračunalo poreznu osnovicu na temelju rezultata poreznog razdoblja na temelju podataka poreznog računovodstva.
Izračun porezne osnovice za porezno razdoblje vrši se u skladu s normama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, a temelje se na obračunskim podacima iz obračuna s početka godine.
U skladu s člankom 315. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izračun porezne osnovice sadrži podatke prikazane u tablici 9:
Tablica 9 (u tisućama rubalja)
1. Razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica (od početka poreznog razdoblja na obračunskoj osnovi) Od 22. srpnja 2011. do 31. prosinca 2011 2. Iznos prihoda od prodaje primljen u poreznom razdoblju, uključujući: 1) prihod od prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kao i prihod od prodaje imovine, imovinskih prava; 2) prihod od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu; 3) prihod od prodaje vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu; 4) prihod od prodaje kupljene robe; 5) prihod od prodaje osnovnih sredstava; 6) prihod od prodaje robe (radova, usluga) uslužne industrije i poljoprivrednih gospodarstava. 3. Iznos troškova nastalih u poreznom razdoblju, smanjujući iznos prihoda od prodaje, uključujući: 1) troškove proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kao i troškove nastale u prodaji imovine, imovinskih prava; 2) troškovi proizašli iz prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu; 3) troškovi nastali prodajom vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu; 4) troškovi nastali prodajom kupljene robe; 5) troškovi povezani s prodajom osnovnih sredstava; 6) izdaci uslužnih industrija i poljoprivrednih gospodarstava zbog prodaje roba (rada, usluga) koje su oni stekli. 4. Dobit (gubitak) od prodaje, uključujući: 1) dobit od prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kao i dobit (gubitak) od prodaje imovine, imovinskih prava; 2) dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu; 3) dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu; 4) dobit (gubitak) od prodaje kupljene robe; 5) dobit (gubitak) od prodaje osnovnih sredstava; 6) dobit (gubitak) od prodaje uslužnih industrija i poljoprivrednih gospodarstava 5. Iznos neradnog prihoda, uključujući: 1) prihod od poslovanja s financijskim instrumentima transakcija s derivatima koji kruže na organiziranom tržištu;
2) prihod od poslovanja s financijskim instrumentima transakcija s derivatima koji ne prometuju na organiziranom tržištu.6. Iznos neoperativnih troškova, posebno: 1) troškovi poslovanja s financijskim instrumentima transakcija s derivatima koji kruže na organiziranom tržištu; 2) troškovi poslovanja s financijskim instrumentima transakcija s derivatima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu. 7. Dobit (gubitak) od neradnih operacija 8. Ukupna porezna osnovica za porezno razdoblje Prema poreznom računovodstvu, oporeziva dobit iznosila je XXXX tisuća rubalja.
Prema računovodstvenim podacima, dobit prije poreza iznosila je XXXX tisuća rubalja. (str. 2300 OPU), neto dobit - XXHH tisuća rubalja. (str. 2400. OPU-a).
Zapravo, do ove točke odjeljak 9.1 se može izostaviti. Tablice 10,11,12 odražavaju zahtjeve stavka 25. PBU 18/02 (ako se koristi u organizaciji).
Čimbenici koji su utjecali na odstupanje oporezive dobiti od računovodstvene dobiti prikazani su u tablici 10.
Tablica 10 (u tisućama rubalja)
Vrste prihoda i rashoda
Iznosi koji se uzimaju u obzir pri određivanju računovodstvene dobiti
Iznosi koji se uzimaju u obzir pri određivanju oporezive dobiti
Razlike koje nastaju u izvještajnom razdoblju i rezultiraju usklađivanjem uvjeta poreza na dohodak u svrhu određivanja tekućeg poreza na dohodak
Troškovi nastali u organizaciji na štetu neto dobiti
Troškovi evidentirani u računovodstvu na računu ostalih prihoda i rashoda (u skladu s PBU 10/99), ali se ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti (u skladu s Poreznim zakonikom)(stalna razlika povećava poreznu osnovicu)
Prekomjerno gostoprimstvo (stalna razlika povećava poreznu osnovicu)
Korištenjem podataka datih u tablici 10. napravljeni su potrebni izračuni poreza na dohodak kako bi se utvrdio trenutni porez na dohodak (tablica 11.):
Tablica 11
Veličina tekućeg poreza na dohodak generiranog u računovodstvenom sustavu i plaća se proračunu, odraženoj u izvještaju o dobiti i gubitku i u poreznoj prijavi poreza na dohodak, iznosi XXH tisuća rubalja.
Kako bi se provjerio učinak mehanizma za odražavanje obračuna poreza na dohodak u računovodstvenom sustavu na ispravnost obračuna poreza na dohodak namijenjenog uplaćivanju u proračun, trenutni porez na dohodak izračunavan je metodom prilagodbe računovodstvenih podataka u svrhu utvrđivanja osnovice poreza na dohodak.
Potrebne prilagodbe prikazane su u tablici 12:
Tablica 12 (u tisućama rubalja)
1. Dobit prije oporezivanja prema računu dobiti i gubitka (knjigovodstvena dobit) (str. 2300OPU) 2. Povećanja uključuju: iznos troškova organizacije nastalih na teret neto dobiti iznos troškova koji se odražavaju u knjigovodstvu na računu za knjiženje ostalih prihoda i rashoda (u skladu s PBU 10/99), ali nisu uzeti u obzir u oporezivanju dobiti (u skladu s Poreznim zakonikom) prekomjerno gostoprimstvo 3. Ukupna oporeziva dobit Tekući porez na dohodak \u003d XXHH (tisuće rubalja) * 20/100 \u003d XXH (tisuća rubalja)
9.2. Porez na dodanu vrijednost
Izračun iznosa poreza na dodanu vrijednost koji se plaća proračunu za 2011. godinu na temelju poreznih prijava izvršen je u skladu s poglavljem 21. Poreznog zakonika. U 2011. godini, NAŠO FIRMA LLC nije izvršilo oslobađanje od poreza.
Odjeljak 9.2. Također se može izostaviti.
10. Podaci o raspodjeli neto dobiti
U trenutku potpisivanja financijskih izvještaja OUR FIRMA LLC za 2011. godinu, jedini jedini osnivač nije ga odobrio, odluka o raspodjeli dobiti koja ostaje na raspolaganju Društvu nakon oporezivanja nije donesena.
generalni direktor
Glavni računovođa
Odjeljak 10. uveo sam kako bih logično završio, iako mi se u svjetlu PBU 7/98 čini prikladnim.
Nadam se da će moje iskustvo nekome biti korisno.
Želim svim računovođama da se nadljube s godišnjim izvještavanjem, kreativnog uspjeha!