Objašnjenja i dodaci bilansu stanja. Objašnjenje bilance
Kao dodatak bilanci i izvještaju o financijskim rezultatima, tvrtke bi trebale sastaviti objašnjenja. Mogu se sastaviti i u tablici i u obliku teksta. Objašnjenja tvrtke Avicenna LLC sastavljena su u tabličnom obliku u Dodatku I.
Objašnjenja nisu neovisni obrazac izvještavanja, već se smatraju dodatkom bilanci i izvještaja o financijskim rezultatima. Oni zapravo djeluju kao dekodiranje ovih oblika. A veza između Bilance i Izvješća s objašnjenjima uspostavlja se numeriranjem objašnjenja.
Objašnjenja za bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima, preporučena od strane Ministarstva financija Rusije, sastoje se od odjeljaka:
- 1. Nematerijalna imovina i troškovi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad (R&D).
- 2. Osnovna sredstva.
- 3. Financijska ulaganja.
- 4. Potraživanja i obveze.
- 5. Troškovi proizvodnje.
- 6. Procijenjene obveze.
- 7. Osiguranje obveza.
- 8. Državne potpore.
Odjeljak 1. Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja
Ovaj odjeljak odražava informacije o nematerijalnoj imovini tvrtke, kao i troškove nastale za istraživanje i razvoj i tehnološki rad. Odjeljak se sastoji od pet tablica:
- 1.1. Prisutnost i kretanje nematerijalne imovine.
- 1.2. Trošak vlastito stvorene nematerijalne imovine.
- 1.3. Potpuno otkupljena nematerijalna imovina.
- 1.4. Dostupnost i kretanje rezultata istraživanja i razvoja.
- 1.5. Nedovršeni i nedovršeni R&D i nedovršeni poslovi za stjecanje nematerijalne imovine.
Budući da Avicenna LLC 2012. nije imala nematerijalnu imovinu i istraživanje i razvoj, u ovom su odjeljku stavljene crtice.
Odjeljak 2. Osnovna sredstva
Odjeljak 2. Bilješki uz bilancu i Izvještaja o financijskim rezultatima sastoji se od četiri tablice:
- 2.1. Dostupnost i kretanje osnovnih sredstava.
- 2.2. Nezavršena kapitalna ulaganja.
- 2.3. Promjene u vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat završetka, dodatne opreme, rekonstrukcije i djelomične likvidacije.
- 2.4. Ostala uporaba dugotrajne imovine.
U tablicu 2.1 unose se podaci o raspoloživosti i kretanju osnovnih sredstava tvrtke. Podaci u stupcima tablice odražavaju se odvojeno za osnovna sredstva, odvojeno - za profitabilna ulaganja u materijalna sredstva. Podaci su predstavljeni raščlanjenjem na grupe osnovnih sredstava i profitabilnih ulaganja. Podaci ukazuju na izvještajne i prethodne godine.
Prisutnost skupina stalne imovine i isplativih ulaganja ogleda se u stupcima "Na početku godine" i "Na kraju razdoblja". Ovdje su također uključeni iznosi akumulirane amortizacije.
Stupac "Promjene u tom razdoblju" sadrži podatke o primanju, odlaganju, revalorizaciji skupina predmeta, kao i iznosu amortizacije koji se na njih tereti.
U slučaju revalorizacije predmeta, stupci „Početna vrijednost” označavaju trenutnu tržišnu vrijednost ili trenutnu (zamjensku) vrijednost.
Na početku izvještajne godine, Avicenna LLC imala je u bilanci prostorije za trgovinu i automobile. Njihov početni trošak iznosio je 18.090.000 rubalja. i 4.800.000 rubalja, a obračunata amortizacija - 7.993.000 rubalja. i 2.400.000 rubalja.
Osim toga, u izvještajnoj godini Avicenna LLC stekla je više prostora za trgovanje s početnim troškom od 2.610.000 rubalja.
Iznosi amortizacije nastali za postojeće i kupljene predmete u izvještajnoj godini bili su: za automobile - 480.000 rubalja, za prostore za trgovinu - 1.598.000 rubalja. Ti su podaci uneseni u redove 5200, odnosno 5210.
Profitabilna ulaganja
2012. godine Avicenna LLC izdala je dio prostora za trgovinu. Na početku izvještajne godine ukupni početni trošak iznosio je 10.845.000 rubalja. Iznos amortizacije koji je na njih obračunat iznosio je 6.136.000 rubalja. Tijekom izvještajne godine povećao se za još 1.121.000 rubalja.
U lipnju izvještajne godine, tvrtka Avicenna LLC kupila je drugi dio prodajnog prostora za 158.000 rubalja. (bez PDV-a). Za godinu je amortiziran u iznosu od 16.000 rubalja.
Ukupni iznos amortizacije akumulirane za izvještajno razdoblje iznosio je 1.121.000 rubalja. (1 105 000 + 16 000).
Dakle, amortizacija se naplaćuje u iznosu od:
- - na početku izvještajne godine 6.136.000 rubalja;
- - na kraju izvještajne godine 7.257.000 rubalja. (6 136 000 + 1 105 000 + 16 000). Ti se podaci unose u redove 5220 i 5230.
Tablica 2.2. Odražava troškove nedovršenih kapitalnih ulaganja. Tablica 2.3. Treba sadržavati podatke o promjeni vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, dogradnje, rekonstrukcije i djelomične likvidacije.
U 2012. godini Avicenna LLC nije imala nedovršena kapitalna ulaganja, a vrijednost dugotrajne imovine nije se promijenila, stoga su crtice stavljene u tablice 2.2 i 2.3.
Tablica 2.4. Odražava podatke o drugoj upotrebi dugotrajne imovine poduzeća. U 2012. godini Avicenna LLC izdala je dio prostora za trgovinu u svojoj bilanci, stoga linija 5280 sadrži njihove troškove od 11.003.000 rubalja.
Odjeljak 3. Financijska ulaganja
Odjeljak 3 Bilješki uz bilancu i Izvještaja o financijskim rezultatima sastoji se od dvije tablice:
- 3.1. Prisutnost i kretanje financijskih ulaganja.
- 3.2. Ostala uporaba financijskih ulaganja.
Račun 58 koristi se za evidentiranje financijskih ulaganja.
Tablica 3.1 sadrži podatke o prisutnosti financijskih ulaganja u poduzeću i o njihovom kretanju. Podaci u retcima tablice podijeljeni su u skupine ili po vrstama financijskih ulaganja.
U ovom su slučaju podaci o kratkoročnim i dugoročnim ulaganjima naznačeni odvojeno. Preuzeto je s odgovarajućih podračuna računa 58. Podaci se unose za izvještajne i prethodne godine.
U stupac "Promjene u razdoblju" trebate unijeti podatke o: primanju, otuđenju (otplati) financijskih ulaganja, obračunatim kamatama, trenutnoj tržišnoj vrijednosti i gubicima od umanjenja vrijednosti.
U 2012. godini Avicenna LLC nije imala dugoročna financijska ulaganja, stoga su crtice stavljene u red 5301.
Od kratkoročnih financijskih ulaganja prošle godine, Avicenna LLC je stekla kamatni račun nominalne vrijednosti 9.018.000 RUB. Na kraju izvještajne godine nije otplaćen, obračunate su kamate u iznosu od 452.000 rubalja. U izvještajnoj je godini Avicenna LLC drugoj tvrtki dao zajam s kamatama u iznosu od 2.318.000 rubalja. dospijeće sljedeće godine.
Ti se podaci unose u retke 5305 - 5315 Objašnjenja.
Tablica 3.2. Prikazuje podatke o drugoj upotrebi financijskih ulaganja tvrtke. U tvrtki Avicenna LLC nije bilo takve upotrebe, stoga su crtice stavljene u tablicu 3.2.
Odjeljak 4. Zalihe
Odjeljak 4. Bilješki uz bilancu i Izvještaja o financijskim rezultatima sastoji se od dvije tablice:
- 4.1. Dostupnost i kretanje zaliha.
- 4.2. Založene dionice.
U tablicu 4.1. Unose se podaci o dostupnosti dionica u poduzeću i o njihovom kretanju.
Podaci u redovima tablice podijeljeni su u skupine ili po vrstama zaliha. Podaci se unose za izvještajne i prethodne godine.
Trošak zaliha odražava se u stupcima "Na početku godine" i "Na kraju razdoblja". Ovdje je naznačen iznos rezerve za smanjenje njihove vrijednosti. U stupac "Promjene za razdoblje" unesite podatke: o primicima i troškovima, o raspolaganju zalihama, o gubicima od amortizacije; o prometu zaliha između njihovih skupina (vrsta).
U tvrtki Avicenna LLC početkom 2012. godine troškovi robe za daljnju prodaju iznosili su 36.852.000 rubalja, tijekom godine primljena je roba u iznosu od 28.326.000 rubalja, roba je prodana u iznosu od 25.355.000 rubalja, stanje na kraju godine bilo je 39 823.000 RUB
Ostale zalihe i rashodi na početku 2012. godine u Avicenna LLC iznosili su 1.094.000 rubalja, tijekom godine primljeni u iznosu od 777.000 rubalja, potrošeni zalihe u iznosu od 251.000 rubalja, stanje na kraju godine iznosilo je 1.620.000 trljati. Ti se podaci unose u retke 5400 - 5420 Objašnjenja.
Tablica 4.2 namijenjena je prikazivanju podataka o založenim zalihama. U njemu se posebno navode podaci o: zalihama koje nisu plaćene na datum izvještavanja; dionice založene po ugovoru. Podaci se dobivaju raščlanjenjem na skupine (vrste) založenih dionica. LLC "Avicenna" nije imalo rezerve u zalogu, stoga su crtice date u tablici 4.2.
Odjeljak 5. Potraživanja i obveze
Ovaj odjeljak detaljno opisuje potraživanja i obveze tvrtke. Sastoji se od četiri tablice:
- 5.1. Prisutnost i kretanje potraživanja.
- 5.2. Dospjela potraživanja.
- 5.3. Prisutnost i kretanje računa.
- 5.4. Dospjele obveze.
Za popunjavanje tablica koriste se podaci o računu:
- - 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima";
- - 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima";
- - 66 "Nagodbe za kratkoročne zajmove i zajmove";
- - 67 "Nagodbe za dugoročne zajmove i zajmove";
- - 68 "Obračun poreza i naknada";
- - 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost";
- - 70 "Isplate osoblju na naknadu";
- - 71 "Nagodbe s odgovornim osobama";
- - 73 "Naselja s osobljem za druge operacije";
- - 75 "Naselja s osnivačima";
- - 76 „Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima“.
Sav se dug prema dospijeću prethodno dijeli na kratkoročni (mora se platiti u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) i dugoročni (s rokom dospijeća duljim od godinu dana).
Prilikom popunjavanja ovog odjeljka objašnjenja bilance i izvještaja o financijskim rezultatima, stupac "Na početku godine" odražava stanje na odgovarajućim računima na dan 1. siječnja izvještajne godine: za potraživanja - terećenje, za obveze - kredit. Stupac "Na kraju razdoblja" prikazuje stanje potraživanja i obveza na kraju izvještajne godine. Stupac "Promjene u razdoblju" odražava primitke i otuđenja dugova, kao i prijenos duga iz dugoročnog u kratkoročni.
U tvrtki Avicenna LLC, početkom 2012. godine, dugoročna potraživanja od kupaca iznosila su 5.123.000 rubalja, tijekom godine povećala su se za 1.201.000 rubalja. saldo na kraju godine iznosio je 6.324.000 rubalja.
Prošle je godine Avicenna LLC osigurala svom zaposleniku zajam s kamatama u iznosu od 523.000 rubalja. za razdoblje od četiri godine kamate na zajam iznosile su 57.000 rubalja. Ti se podaci unose u retke 5501 - 5521.
Kratkoročna potraživanja kupaca i kupaca tvrtke Avicenna LLC početkom 2012. iznosila su 32.084.000 rubalja, za godinu su se povećala za 1.095.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 33.179.000 rubalja.
Ti se podaci unose u retke 5510 - 5530 u objašnjenjima.
Tablica 5.2. Prikazuje podatke o dospjelim potraživanjima. Podaci o dugu naznačeni su prema vrsti. Stupci označavaju iznos duga koji se obračunava prema uvjetima ugovora i knjigovodstvenu vrijednost. U Avicenna LLC nema dospjelih potraživanja, crtice su stavljene u tablicu 5.2.
Tablica 5.3 namijenjena je odražavanju podataka o raspoloživosti i kretanju računa. Popunjava se na isti način kao i tablica 5.1 "Prisutnost i kretanje potraživanja".
Redci označavaju vrste duga, a stupci njegovo stanje na početku i na kraju razdoblja, kao i promjene (primitak, otuđenje i prijenos računa s dugoročnih na kratkoročne) za izvještajnu godinu.
Tvrtka Avicenna LLC nije imala dugoročne obveze u 2012. godini, stoga su crtice stavljene u retke 5551 - 5571 objašnjenja.
Kratkoročne račune LLC Avicenna prema dobavljačima početkom 2012. godine u iznosu od 18.196.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 2.696.000 rubalja, za godinu je plaćeno 2.547.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 18.345.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC tvrtke Avicenna prema osoblju za naknadu početkom 2012. u iznosu od 12.145.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 3.946.000 rubalja, za godinu je plaćeno 4.763.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 11.328.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC tvrtke Avicenna prema državnim izvanproračunskim fondovima početkom 2012. godine u iznosu od 3.012.000 RUB. tijekom godine povećao se za 1.693.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.774.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 2.931.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC tvrtke Avicenna za poreze i naknade na početku 2012. godine u iznosu od 1.093.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 1.983.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.974.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 1.102.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC tvrtke Avicenna prema ostalim vjerovnicima početkom 2012. godine u iznosu od 909 000 RUB. tijekom godine povećao se za 1.005.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.108.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 806.000 rubalja. Ti se podaci unose u retke 5560 - 5580 u objašnjenjima.
Tablica 5.4 prikazuje podatke o dospjelim obvezama. Tvrtka Avicenna LLC nije imala dospjelih obveza u 2012. godini, crtice su u tablici 5.4.
Odjeljak 6. Troškovi proizvodnje
Ovaj odjeljak karakterizira strukturu troškova tvrtke za izvještajne i prethodne godine. Pri popunjavanju tablice 6, troškovi se raspodjeljuju po glavnim elementima u skladu s PBU 10/99: materijalni troškovi, troškovi rada, socijalni odbitci, amortizacija i ostali troškovi.
Da biste popunili redak "Materijalni troškovi", dodajte promet kredita za račune 10 "Materijali", 16 "Odstupanje u troškovima materijalnih sredstava" u korespondenciji s računima računovodstva troškova (20, 21, 23, 25, 26, 29 i 44). Ako se tvrtka bavi trgovinom, tada se iznosi otpisani s računa računa 41 "Roba" također odražavaju u terećenju računa 90 "Prodaja". U tvrtki Avicenna LLC taj je iznos u 2012. iznosio 34.186.000 rubalja.
Redak "Rashodi za plaće" odražava kreditni promet na računu 70 "Isplate osoblju za plaće" u korespondenciji s računima računovodstva troškova za redovne aktivnosti. U 2012. godini troškovi tvrtke Avicenna LLC za plaće iznosili su 16.552.000 RUB.
U retku "Socijalni odbici" naznačit će se iznosi otpisani na račune troškovnog knjigovodstva s računa računa 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i osiguranje". Iznos odbitka za socijalne potrebe “LLC„ Avicenna “u 2012. iznosio je 4.304.000 rubalja.
Za popunjavanje retka "Amortizacija", prihodi na računima 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" i 05 "Amortizacija nematerijalne imovine" zbrajaju se u korespondenciji s računima troškovnog računovodstva. Iznos amortizacije u 2012. godini u tvrtki Avicenna LLC iznosio je 2.314.000 rubalja.
Redak "Ostali troškovi" sadrži troškove radova i usluga proizvodne i neproizvodne prirode. Potonje uključuju savjetodavne, pravne, reklamne usluge, kao i gostoprimstvo i putne troškove koji nisu povezani s proizvodnjom, i druge slične troškove. Podaci o njima u okviru računa 60, 71 i 76 u korespondenciji s računima troškova. U LLC Avicenna iznos ostalih troškova iznosio je 1.013.000 rubalja. Svi su pokazatelji za izvještajne i prethodne godine.
Redak "Ukupno za elemente" odražava ukupne troškove poduzeća za redovne aktivnosti za izvještajne i prethodne godine. To je zbroj prethodnih redaka. U tvrtki Avicenna LLC taj je iznos iznosio 58.369.000 rubalja.
Sljedeći redak prikazuje promjenu nedovršene proizvodnje, gotovih proizvoda itd. za svaku godinu.
LLC "Avicenna" nema posla u tijeku.
Posljednji redak tablice prikazuje ukupne troškove uobičajenih aktivnosti.
Odjeljak 7. Odredbe
Ovaj je odjeljak namijenjen odražavanju iznosa rezerviranja koje je društvo stvorilo za rezerviranja. Podaci se unose zasebno za svaku rezervu i samo za izvještajno razdoblje. U stupce tablice 7 unesite iznos stanja na početku i na kraju razdoblja, kao i obračunate, korištene i naplaćene iznose. U 2012. godini nije bilo procijenjenih obveza u Avicenna LLC.
Odjeljak 8. Sigurnost obveza
Za popunjavanje tablice 8 koriste se podaci izvanbilančnog računa 008 "Osiguranje obveza i primljenih uplata". Iznosi kolaterala evidentirani na ovom računu otpisuju se kada se otplati dug za koji su primljeni (na primjer, za zajam).
Ista tablica sadrži podatke koji se odražavaju u računovodstvu za račun 009 "Sigurnost izdanih obveza i plaćanja". Također odvojeno navode podatke o vrijednosti imovine koju je tvrtka založila. U LLC "Avicenna" nije bilo osiguranja za obveze.
Odjeljak 9. Državne potpore
Ovu tablicu popunjavaju tvrtke koje su u izvještajnoj ili prethodnoj godini primile novac iz proračuna za obavljanje svojih aktivnosti. Avicenna LLC nije primila proračunska sredstva u 2012. godini.
Objašnjenja bilance i objašnjenja izvještaja o financijskim rezultatima uključena su u godišnji izvještaj računovodstveni izvještaji (dio 1. članka 14. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 4. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
Podaci u Objašnjenjima u pravilu dešifriraju numeričke pokazatelje bilance stanja ili izvještaja o financijskim rezultatima. To proizlazi iz odredbi stavka 24. PBU-a 4/99.
Bilješke također otkrivaju informacije o računovodstvenim politikama organizacije, kao i dodatne informacije ... Onaj koji nije u bilanci i izvještaju o financijskim rezultatima, ali bez njega će korisnici teško procijeniti stvarni financijski položaj organizacije, financijske rezultate njezinih aktivnosti i novčane tijekove za izvještajno razdoblje.
Tko je dužan sastaviti
Ispunjavanje objašnjenja u bilanci obvezno je za sve organizacije koje vode računovodstvo. Iznimka su organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene oblike računovodstva i izvještavanja. Na primjer, radi se o malim poduzećima koja nisu predmet obvezne revizije, kao i o većini neprofitnih organizacija (klauzula 6. naloga Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n, dijelovi 4. i 5. članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402 -FZ).
Uobičajeno je ... Međutim, postoje situacije kada i mala poduzeća trebaju pružiti objašnjenja. Na primjer, ako organizacija daje svoj doprinos promjene u računovodstvenoj politici ... U tom slučaju, relevantni podaci moraju se unijeti u .
Obrazac dokumenta
Objašnjenja se mogu dati u tekstu i (ili) tabličnom obliku. Obično su predstavljeni u obliku tablice. Moguće je samostalno odlučiti što uvrstiti u takvu tablicu, uzimajući u obzir Dodatak 3. naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n (klauzula 4. naloga Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
Ako popunite takva objašnjenja za odjel za statistiku ili porezni inspektorat, nakon stupca "Naziv pokazatelja" u tablice dodatno unesite stupac "Šifra". Postavite kodove linija u skladu s Dodatkom 4. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Ovaj postupak slijedi iz odredbe 5. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.
Glavni odjeljci
Objašnjenja bilance i objašnjenja izvještaja o financijskim rezultatima uključuju sljedeće odjeljke:
- nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja;
- dugotrajna imovina;
- financijska ulaganja;
- dionice;
- potraživanja i obveze;
- troškovi proizvodnje;
- procijenjene obveze;
- osiguranje obveza;
- državna pomoć.
Ispunite pokazatelje odjeljaka na temelju podataka za izvještajna i prethodna razdoblja (članak 35. Uredbe odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998., br. 34n).
Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja
- redak 1110 "Nematerijalna imovina";
- redak 1120 "Rezultati istraživanja i razvoja";
Odjeljak "Nematerijalna imovina i izdaci za istraživanje i razvoj" sastoji se od pet tablica.
U tablici 1.1 "Dostupnost i kretanje nematerijalne imovine" objavljuju se podaci o početnom trošku i akumuliranoj amortizaciji (na kraju i na početku razdoblja), primicima i rashodima za to razdoblje, rezultatima revalorizacije, kao i podaci o vrijednosti nematerijalne imovine koja je umanjena u izvještajnoj godini , iznosa priznatog gubitka od umanjenja vrijednosti. Odražavaju se podaci kako za svu nematerijalnu imovinu u cjelini, tako i u kontekstu njihovih pojedinačnih vrsta (stavci 2, 3, 6, 8, članak 41. PBU 14/2007., Članak 35. PBU 4/99).
U slučaju revalorizacije, stupac "Početna vrijednost" sadrži trenutnu tržišnu vrijednost ili trenutnu (zamjensku) vrijednost (bilješka 3 uz Dodatak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
U tablici 1.2 "Početna cijena nematerijalne imovine koju je stvorila sama organizacija", otkrivaju se podaci o nematerijalnoj imovini koju je organizacija sama stvorila (stavak 11. stavak 41. PBU-a 14/2007). Navedite podatke na datum izvještavanja, prethodnu godinu i godinu koja prethodi prethodnoj (bilješke 2, 4 i 5 uz Dodatak 3 naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 1.3 "Nematerijalna imovina s potpuno otplaćenom vrijednošću" naznačite naziv i početnu vrijednost one materijalne imovine čiji se trošak u potpunosti amortizira, ali organizacija ih nastavlja koristiti (stavak 9. stavak 41. PBU-a 14/2007). Navedite podatke na datum izvještavanja, prethodnu godinu i godinu koja prethodi prethodnoj (bilješke 2, 4 i 5 uz Dodatak 3 naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 1.4 "Dostupnost i kretanje rezultata istraživanja i razvoja" naznačite podatke o iznosu izdataka za istraživanje i razvoj (stavak 16. PBU-a 17/02).
Navedite podatke za izvještajnu i prethodnu godinu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
U tablicu 1.5 "Nedovršeni i neregistrirani istraživački razvoj i nedovršeni poslovi za stjecanje nematerijalne imovine" zapišite iznos troškova, općenito i raščlanjen po vrstama za izvještajnu i prethodnu godinu za:
- nedovršena istraživanja i razvoj (saldo na početku godine, iznos troškova za godinu, iznos otpisanih troškova koji nisu dali pozitivan rezultat, iznos troškova koji se uzimaju u obzir, stanje na kraju godine);
- nedovršeni poslovi za stjecanje nematerijalne imovine (stanje na početku godine, iznos troškova za godinu, iznos otpisanih troškova koji nisu dali pozitivan rezultat, iznos troškova koji se uzimaju u obzir, stanje na kraju godine).
Navedite podatke za izvještajnu i prethodnu godinu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
Dugotrajna imovina
U ovom odjeljku proširite podatke u sljedeće retke bilance:
- redak 1150 "Osnovna sredstva";
- redak 1160 "Isplativa ulaganja u materijalna sredstva";
- redak 1190 "Ostala dugotrajna imovina".
Odjeljak Dugotrajna imovina u Objašnjenjima sadrži četiri tablice.
U tablici 2.1 "Dostupnost i kretanje dugotrajne imovine" odražavaju se podaci o početnom trošku i akumuliranoj amortizaciji osnovnih sredstava (na početku i na kraju izvještajne godine i prethodne godine), kao i podaci o primanju (otuđenju) dugotrajne imovine, revalorizaciji i obračunatoj amortizaciji za izvještajnu godinu. razdoblja i prethodne godine (klauzula 32. PBU 6/01). Otkriti podatke po skupinama osnovnih sredstava (stavak 3., točka 27. PBU 4/99, odredba 32. PBU-a 6/01). Troškovi predmeta koji se knjiže u dugotrajnoj imovini i u sastavu isplativih ulaganja u materijalnu imovinu odražavaju se odvojeno.
Navedite podatke za izvještajnu i prethodnu godinu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
U tablici 2.2 "Kapitalna ulaganja u tijeku" navesti podatke o trošku kapitalnih ulaganja u tijeku (na početku i na kraju izvještajne godine i prethodne godine), kao i o njegovoj promjeni za izvještajno razdoblje i prethodnu godinu (isključujući troškove budućih predmeta nematerijalne imovine i istraživanja i razvoja ).
U tablici 2.3 "Promjena vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, dogradnje, rekonstrukcije i djelomične likvidacije", objaviti podatke o povećanju (smanjenju) vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat njihove djelomične likvidacije ili dovršetka, dogradnje ili rekonstrukcije (stavak 5., točka 32. PBU-a 6 / 01).
Navedite podatke za izvještajnu i prethodnu godinu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
U tablici 2.4 "Ostala uporaba dugotrajne imovine" prikazani su podaci o dugotrajnoj imovini, koji:
- unajmljeni, nije važno jesu li u bilanci ili nisu;
- unajmljeni, nije važno jesu li u bilanci ili nisu;
- su objekti nekretnina i počeli su se koristiti, iako su pod državnom registracijom;
- preneseno na konzervaciju;
- koriste se u drugom svojstvu (na primjer, oni su predmet osiguranja itd.).
Odražavaju podatke na dan 31. prosinca izvještajne godine, 31. prosinca prethodne i 31. prosinca pretprošle godine.
Financijska ulaganja
U ovom odjeljku proširite podatke u sljedeće retke bilance:
- redak 1170 "Financijska ulaganja";
- redak 1240 "Financijska ulaganja (isključujući novčane ekvivalente)".
Ovaj dio Bilješki uz bilancu sastoji se od dvije tablice.
U tablici 3.1 "Dostupnost i kretanje financijskih ulaganja" otkrijte podatke o početnim troškovima (na početku i na kraju razdoblja) dugoročnih i kratkoročnih financijskih ulaganja, kao i njihovim promjenama u tom razdoblju (primitak, otuđenje, obračun kamata) (stavak 41. PBU-a 19 / 02). Otkriti podatke prema vrsti financijskog ulaganja (klauzula 42. PBU 19/02).
U tablici 3.2 "Ostala upotreba financijskih ulaganja" naznačite podatke o financijskim ulaganjima koja su založena i prenesena trećim stranama (osim za prodaju), kao i o njihovoj drugoj uporabi na kraju razdoblja (stavci 7. i 8., stavak 42. PBU-a 19 / 02).
Dionice
Ovaj odjeljak otkriva informacije na retku 1210 "Zalihe" Bilance stanja.
Odjeljak uključuje dvije tablice, čiji se podaci moraju odražavati prema vrsti pričuva (stavak 23. PBU-a 5/01).
U tablici 4.1 "Dostupnost i kretanje zaliha" naznačite cijenu koštanja i iznos ispravka vrijednosti za amortizaciju (na početku i na kraju razdoblja), kao i promjene za razdoblje (točka 27. PBU 5/01). U tablici 4.2 "Zaloge u zalogu" naznačite neplaćene zalihe i dionice založene prema ugovoru (na datum izvještavanja) (točka 27. PBU 5/01).
Potraživanja i obveze
U ovom odjeljku proširite podatke u sljedeće retke bilance:
- redak 1230 "Potraživanja";
- redak 1410 "Posuđena sredstva";
- redak 1450 "Ostale obveze";
- redak 1510 "Posuđena sredstva";
- redak 1520 "Obveze prema dobavljačima".
Odjeljak se sastoji od dvije tablice s informacijama o potraživanjima i dvije za obveze.
U tablici 5.1 "Prisutnost i kretanje potraživanja" za dugoročna i kratkoročna potraživanja u kontekstu njihovih vrsta, naznačite podatke o dostupnosti potraživanja na početku i kraju razdoblja, njegove promjene za razdoblje (primitak, otuđenje), kao i podatke o rezervi za sumnjive dugovanja.
U stupcu "Na početku godine", zbrojite stanje zaduženja na računima 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 od 1. siječnja izvještajne godine.
U koloni "Na kraju razdoblja" navedite stanja potraživanja na kraju izvještajne godine.
U stupcu "Promjene u razdoblju" iskazuju se primici i otuđenja dugova, kao i prijenos duga iz dugoročnog u kratkoročni.
Navedite iznose potraživanja u cijelosti prema uvjetima sporazuma (tj., Isključujući rezervu za sumnjive dugove stvorene za nju) (članak 35. PBU-a 4/99).
U tablici 5.2 dospjela potraživanja otkriti podatke o dospjelim potraživanjima (tj. Dospjelom dugu) na datum izvještavanja i 31. prosinca prethodne dvije godine. Navedite iznose duga prema njihovim vrstama u dvije procjene: prema uvjetima ugovora (odnosno u cijelosti) i u procjeni bilance (odnosno umanjenoj za rezerviranja za sumnjive dugove).
Primjer kako sastaviti objašnjenja za bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima u smislu potraživanja
Računovođa Alpha LLC izvršio je popis potraživanja prije pripreme godišnjih financijskih izvještaja.
Podaci za 2015. godinu
Na terećenju računa 62:
- 400 000 RUB - dugovi za robu koju je Delta otpremela 27. prosinca 2014. prema ugovoru o opskrbi od 20. prosinca 2014. br. 125 (rok plaćanja je 1. veljače 2016.), - tekući, kratkoročni dug;
- 50 000 RUB - dugovi za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2015. prema ugovoru o opskrbi od 16. svibnja 2015. br. 86 (rok do 1. lipnja 2015.), - dospjeli, kratkoročni, sumnjivi dug (nije osiguran jamstvima), stvorena je rezerva sumnjivi dugovi;
- 50 000 RUB - dugovi za robu otpremljenu u "Omegu" 5. travnja 2015. prema ugovoru o opskrbi od 31. ožujka 2015. br. 67 (rok do 1. lipnja 2015.), - zaostala dugovanja, dospjela, kratkoročna, sumnjiva (nije osigurana jamstvima), stvorena je rezerva za sumnjivi dugovi;
- 100 000 RUB - dugovi za robu koju je Beta isporučila 10. listopada 2015. prema ugovoru o opskrbi br. 95 od 1. listopada 2015. (rok do 31. prosinca 2015.), - zaostala dugovanja, kratkoročna, nije stvorena rezervacija za sumnjive dugove.
Na kreditnom računu 62:
- 50 000 RUB - otplaćen je dug za robu koju je Gamme otpremio 21. svibnja 2012. godine prema ugovoru o opskrbi br. 86 od 16. svibnja 2015 .;
- Dana 29. lipnja 2015. Gamma je u cijelosti platila dug. Sumnjiva pričuva duga obnovljena je u iznosu od 50 000 RUB;
- 50.000 RUB - dugovi za robu otpremljenu u Omegu 5. travnja 2015. prema ugovoru o opskrbi br. 67 od 31. ožujka 2015. otpisani su na teret pričuve za sumnjive dugove.
Alfa je radila na potraživanjima, pokušala naplatiti dug od Omege na sudu. Dug se nije mogao naplatiti. 6. studenog 2015. godine Omega je sudskom presudom proglašena bankrotom. Kao rezultat toga, ta su potraživanja priznata kao nenaplativa i u prosincu 2015. otpisana su kao rezerva za sumnjive dugove;
- 100 000 RUB - otplaćen je dug za robu koju je Beta isporučila 10. listopada 2015. prema ugovoru o opskrbi br. 95 od 1. listopada 2015.;
- 1. veljače 2015. Beta je u cijelosti platila dug.
Na terećenju računa 76:
- 1.000.000 RUB - dug po ugovoru o beskamatnom zajmu od 19. srpnja 2015. br. 1 s A.S. Kondratjev (zajam je izdat 19. srpnja 2015. za razdoblje do 18. srpnja 2017., vraća se u paušalnom iznosu u cijelosti na kraju ugovora) - tekući, dugoročni dug.
Na terećenju računa 60:
- 1.500.000 RUB - avansna uplata prenesena je prema ugovoru o opskrbi od 22. prosinca 2015. br. 55 s "Hermes" (datum isporuke robe do 20. siječnja 2016.) - tekući, kratkoročni dug.
Ne postoje druge vrste potraživanja.
Na terećenju računa 63:
- 50 000 RUB - rezerva je obnovljena u dijelu Gama duga prema ugovoru o opskrbi od 16. svibnja 2015. br. 86;
- 50 000 RUB - otpisana na teret pričuvnog Omeginog duga prema ugovoru o opskrbi od 31. ožujka 2015. br. 67.
- potraživanja po ugovorima - 2.900.000 rubalja, uključujući:
- 400 000 RUB - dug kupaca (kratkoročni);
- 1.500.000 RUB - dug dobavljača (kratkoročni);
- 1.000.000 RUB - dug po izdatim beskamatnim zajmovima (dugoročni);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 0 rubalja;
- podaci bilance na liniji 1230 "Potraživanja" - 2.900.000 rubalja. (400.000 rubalja + 1.500.000 rubalja + 1.000.000 rubalja).
Podaci za 2014. godinu
Na terećenju računa 62:
- 50 000 RUB - dugovi za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2014. prema ugovoru o opskrbi br. 86 od 16. svibnja 2014. (rok plaćanja je 1. lipnja 2014.), - zaostale, dospjele, kratkotrajne, sumnjive (nije osigurano jamstvima), stvorena je rezerva za sumnjivi dugovi;
- 50 000 RUB - dugovi za robu otpremljenu u "Omegu" 5. travnja 2014. prema ugovoru o opskrbi od 31. ožujka 2014. br. 67 (rok do 1. lipnja 2014.), - dospjeli, kratkoročni, sumnjivi dug (nije osiguran jamstvima), stvorena je rezerva za sumnjivi dugovi;
- 100 000 RUB - dugovanja za robu koju je Beta isporučila 10. listopada 2014. prema ugovoru o opskrbi br. 95 od 1. listopada 2014. (rok plaćanja je 31. prosinca 2014.); - zaostala dugovanja, kratkoročna, nije stvorena rezerva za sumnjive dugove.
Na računu 63:
- 50 000 RUB - stvorena je rezerva za sumnjive dugove u dijelu Gama duga prema ugovoru o opskrbi od 16. svibnja 2014. br. 86.
- potraživanja po ugovorima - 200 000 rubalja. (dug kupaca, kratkoročni), uključujući dospjele - 200 000 rubalja. (knjigovodstvena vrijednost - 100 000 rubalja);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 100 000 rubalja;
- podaci bilance na liniji 1230 "Potraživanja" - 100 000 rubalja. (200 000 rubalja - 100 000 rubalja).
Podaci iz 2013. godine
Na terećenju računa 62:
- 50 000 RUB - zaostale zaostatke za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2013. prema ugovoru o opskrbi br. 86 od 16. svibnja 2013. (rok plaćanja je 1. lipnja 2013.), - zaostale zaostale obveze, kratkoročne, nije stvorena rezervacija za sumnjive dugove;
- 50 000 RUB - dugovi za robu otpremljenu u "Omegu" 5. travnja 2013. prema ugovoru o opskrbi od 31. ožujka 2013. br. 67 (rok do 1. lipnja 2013.), - zaostale, dospjele, kratkoročne, sumnjive (nije osigurano jamstvima), stvorena je rezerva za sumnjivi dugovi.
Prema uvjetima ugovora s Omegom i Gammom, kamate za zakašnjela plaćanja nisu propisane.
Nije bilo drugih vrsta potraživanja.
Na računu 63:
- 50 000 RUB - stvorena je rezerva za sumnjive dugove u smislu Omeginog duga prema ugovoru o opskrbi od 31. ožujka 2013. br. 67.
- potraživanja po ugovorima - 100 000 rubalja. (dug kupca, kratkoročni), uključujući dospjele - 100 000 rubalja. (knjigovodstvena vrijednost - 50 000 RUB);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 50 000 rubalja;
- podaci bilance na liniji 1230 "Potraživanja" - 50 000 rubalja. (100 000 rubalja - 50 000 rubalja).
Na temelju tih pokazatelja računovođa je dešifrirao podatke u odjeljku "Potraživanja i obveze" Bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima.
Takav dokument obično sadrži sljedeće odjeljke:
- kratki opis aktivnosti organizacije;
- računovodstvena politika;
- glavni čimbenici koji su utjecali na rezultate aktivnosti;
- informacije o povezanim stranama.
Kratki opis aktivnosti organizacije
Ovaj odjeljak uključuje opće podatke o organizaciji: njezinu pravnu adresu, glavne aktivnosti, upravljačku strukturu, prosječni godišnji broj zaposlenih, prisutnost odvojenih odjela itd. Zajednička poduzeća ovdje pružaju podatke o broju dionica koje su izdane i u potpunosti plaćene, kao i izdane , ali neplaćeni ili djelomično plaćeni
Uz to, ovaj bi odjeljak trebao odražavati podatke o nominalnoj vrijednosti dionica u vlasništvu same tvrtke, kao i njezinih podružnica i povezanih društava.
Ovaj postupak predviđen je odredbama 27. i 31. PBU-a 4/99.
Računovodstvena politika
U ovom odjeljku otkrijte računovodstvene metode bez kojih je nemoguće pouzdano procijeniti financijsko stanje organizacije (odredbe 17, 24 PBU 1/2008). Popis mogućih računovodstvenih metoda predstavljen je u stol.
Uz to, ovdje je potrebno objasniti sva odstupanja od računovodstvenih pravila i pretpostavki donesenih u oblikovanju računovodstvenih politika. Na primjer, Objašnjenja bi trebala odražavati odluku o predstojećoj likvidaciji organizacije (u ovom je slučaju povrijeđena pretpostavka o neprekidnom poslovanju). Ovaj postupak predviđen je u odredbama 19., 20. PBU 1/2008.
Ako je organizacija odlučila promijeniti računovodstvenu politiku, tada sve promjene moraju biti naznačene u bilješkama. Tu je također potrebno opravdati ove promjene i procijeniti njihov rezultat u novčanom smislu. Ovaj postupak predviđen je u odredbama 21. i 25. PBU-a 1/2008. To znači da morate navesti iznos za koji se promijenila procjena računovodstvenih članaka zbog promjena u računovodstvenim metodama.
Glavni čimbenici koji utječu na rezultate poslovanja
U ovom odjeljku morate analizirati čimbenike koji su utjecali na formiranje financijskog rezultata organizacije u izvještajnoj godini. To uključuje povećanje potrošačke potražnje, smanjenje interesa za bankovni zajam, poboljšanje kvalitete proizvoda, poboljšanje upravljačke strukture itd.
Ako su se tijekom godine u aktivnostima organizacije dogodile više sile, morate ih imenovati u Objašnjenjima i otkriti njihove posljedice. Na primjer, ako postoji požar u skladištu organizacije, navedite iznos štete i troškove povezane s uklanjanjem posljedica požara. Ovaj je postupak predviđen u stavku 27. PBU-a 4/99.
Informacije o povezanim stranama
Informacije o povezane stranke otvoren u Objašnjenjima kao zaseban odjeljak (str. 14. PBU 11/2008). Organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode ne mogu uključiti ovaj odjeljak u Objašnjenja (odredba 3. PBU-a 11/2008, dijelovi 4. i 5. članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).
Popis povezanih strana, o kojima se podaci moraju otkriti, organizacija određuje samostalno, uzimajući u obzir zahtjev za prioritetom sadržaja u odnosu na obrazac (odredba 9. PBU-a 11/2008).
Potrebno je otkriti podatke o povezanim stranama:
- prilikom obavljanja transakcija sa povezanim stranama;
- bez obzira na transakcije, ako entitet kontrolira drugi entitet ili povezane entitete kontrolira isti entitet (isti pojedinac).
Ovaj postupak slijedi iz stavaka 10. i 13. PBU-a 11/2008.
U prvom slučaju, za svaku povezanu stranku otkrijte barem sljedeće podatke:
- priroda odnosa (prema kriteriju upravljivosti u skladu s odredbom 6. PBU-a 11/2008);
- vrste operacija;
- opseg transakcija svake vrste (u apsolutnom ili relativnom smislu);
- pokazatelji troškova za transakcije koje nisu dovršene na kraju izvještajnog razdoblja;
- uvjeti za provedbu (dovršetak) namire po transakcijama, kao i oblik namire;
- iznos formiranih rezervi za sumnjive dugove na kraju izvještajnog razdoblja;
- iznos otpisanih potraživanja, za koje je zastara istekla, ostali dugovi koji su nerealni za naplatu, uključujući na teret pričuve za sumnjiva dugovanja.
Otkrijte podatke zasebno za svaku od sljedećih grupa:
- glavna poslovna tvrtka (partnerstvo);
- podružnice;
- dominantni (sudjelujući) poslovni subjekti;
- ovisni poslovni subjekti;
- sudionici zajedničkih aktivnosti;
- ključno rukovodeće osoblje;
- ostale povezane stranke.
Ključno rukovodeće osoblje u Bilješkama uz bilancu navesti iznos naknade koja mu je isplaćena, kako u ukupnom iznosu, tako i za sljedeće vrste plaćanja:
- kratkoročne naknade nakon izvještajnog datuma (plative tijekom izvještajnog razdoblja i 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma, plaće i porezi i doprinosi koji su od njega obračunati, naknade za godišnji odmor, plaćanje liječenja, medicinske usluge, režije itd.);
- naknade nakon zapošljavanja i druga plaćanja koja osiguravaju isplatu mirovina, kao i druga socijalna jamstva;
- naknada u obliku opcija izdavatelja, dionica, dionica, udjela u sudjelovanju u odobrenom (udruženom) kapitalu i plaćanja na njihovoj osnovi;
- ostale dugoročne naknade.
Ovaj postupak slijedi iz paragrafa 10-12 PBU 11/2008.
za drugi slučaj opišite prirodu odnosa između povezanih strana (članak 13. PBU-a 11/2008).
Porezni savjetnik
Obrazac br. 5 "Dodatak bilanci" sadrži pokazatelje koji dešifriraju podatke iz obrasca br. 1 "Bilans stanja". Sastoji se od 10 odjeljaka.
Prema točki 3. Uputa o postupku sastavljanja i podnošenja financijskih izvještaja, odobreno. Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n (u daljnjem tekstu Upute), određeni pokazatelji uključeni u obrazac br. 5 prema uzorku mogu se predstaviti u obliku neovisnih oblika financijskih izvještaja ili uključiti u objašnjenje. Stoga odjeljci u uzorku obrasca Dodatak bilanci nisu numerirani, ne postoje šifre redova *.
* Prema zajedničkoj naredbi Goskomstata Rusije br. 475 i Ministarstva financija Rusije br. 102n od 14.11.03, pokazatelji godišnjih financijskih izvještaja, uključujući obrazac br. 5, podliježu kodiranju. - Bilješka. izd.
Odjeljak "Nematerijalna imovina"
Ovaj odjeljak otkriva informacije o nematerijalnoj imovini (nematerijalnoj imovini) u financijskim izvještajima u skladu sa stavkom 30. računovodstvenog propisa "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 16.10.00 br. 91n. Pruža raščlambu nematerijalne imovine organizacije, koja se ogleda na stranici 110 Bilance stanja.
Da bi ispunila ovaj odjeljak, organizacija će trebati podatke o sljedećim računima bilance (tablica 1):
stol 1
Naziv nematerijalne imovine | Bilansni računi |
Ekskluzivna prava potvrđena patentima ili certifikatima | 04, koji prikazuje trošak ekskluzivnih prava i rezultate istraživanja i razvoja, i 05, koji prikazuje njihovu amortizaciju |
Organizacijski troškovi koje su priznali osnivači | 04, koji odražava početni i preostali trošak organizacijskih troškova |
Poslovna reputacija | 04, koja odražava početnu i preostalu vrijednost goodwilla |
Ostala nematerijalna imovina | 04 i 05, koji odražavaju njihov trošak i iznos amortizacije |
Tablica daje podatke o početnom trošku nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.
Gradi se prema principu ravnoteže:
prisutnost nematerijalne imovine na početku godine + ušla u mirovinu \u003d prisutnost nematerijalne imovine na kraju godine.
Početni trošak nematerijalne imovine preuzet je iz analitičkog računovodstva za račun "Nematerijalna imovina".
Pod člankom "Predmeti intelektualnog vlasništva (isključiva prava na rezultate intelektualnog vlasništva)" daju se ukupni početni troškovi navedenih ekskluzivnih prava, a ispod, u redovima "uključujući", pružaju dešifriranje za svaku od vrsta isključivih prava koje organizacija ima, čiji je popis postavljen u cl. 4 PBU 14/2000.
Stavka "Organizacijski troškovi" odražava početni trošak troškova povezanih s osnivanjem pravne osobe, ali samo ako se, u skladu s osnivačkim dokumentima, taj iznos priznaje kao doprinos ili dio doprinosa sudionika (osnivača) u odobrenom (zajedničkom) kapitalu.
Ostali troškovi povezani s preregistracijom statutarnih ili osnivačkih dokumenata organizacije (pri promjeni vlasnika, promjeni vrsta djelatnosti itd.) Ne uzimaju se u obzir kao dio nematerijalne imovine.
Treba imati na umu da se amortizacija za organizacijske troškove naplaćuje smanjenjem njegove vrijednosti izravno na računu bez korištenja računa (članak 21. PBU-a 14/2000). S tim u vezi, ova stavka odražava početni trošak prema dokumentima, a ne stanje računa na kojem se uzima u obzir preostala vrijednost organizacijskih troškova.
Nematerijalna imovina - poslovna reputacija pojavljuje se prilikom kupnje i prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa. Njegova je definicija dana u pp. 27. i 28. PBU 14/2000.
Ako je iznos koji subjekt plaća prodavatelju za taj subjekt veći od zbroja sve imovine i obveza stečenog posla na datum kupnje, razlika se evidentira kao goodwill. Ova vrijednost se određuje izračunavanjem.
Treba napomenuti da se amortizacija za goodwill odražava smanjenjem njegove početne vrijednosti na računu (članak 29. PBU-a 14/2000), a ovaj redak prikazuje početnu vrijednost goodwilla.
Pod stavkom "Ostalo" navedena je vrijednost nematerijalne imovine koja se ne odražava u prethodnim stavkama.
Pri popunjavanju stavke "Amortizacija nematerijalne imovine - ukupno", trebali biste obratiti pažnju na to da se iznosi obračunate amortizacije po vrstama nematerijalne imovine prikazuju bez obzira na opciju obračuna amortizacije (sa ili bez korištenja računa). S tim u vezi, organizaciji će trebati podaci:
Budući da se rezultati revalorizacije odražavaju na početku godine, podaci u obrascu daju se početkom 2003. i 2002.
Odredbom 14. PBU-a 6/01 dopušteno je mijenjati početni trošak osnovnih sredstava u slučajevima njihove modernizacije, rekonstrukcije, dovršenja, djelomične likvidacije ili revalorizacije.
Promjena vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat završetka, dodatne opreme, rekonstrukcije i djelomične likvidacije data je za referencu na odgovarajućem retku na početku i na kraju izvještajnog razdoblja.
Odjeljak "Isplativa ulaganja u materijalna sredstva"
Ovaj odjeljak dešifrira podatke dane na stranici 135 bilance.
Da biste dovršili ovaj odjeljak, treba se voditi PBU 6/01.
Tablica 3
Imena grupa | Bilansni računi |
Nekretnina za najam | |
Imovina osigurana prema ugovoru o najmu | 03, koji odražava njegov izvorni trošak, i 02, koji odražava amortizaciju ove nekretnine |
Imovina osigurana ugovorom o zakupu, uključujući stambene objekte koji se koriste za ostvarivanje prihoda | 03, koji odražava njegov izvorni trošak, i 02, koji odražava amortizaciju ove nekretnine |
Dugotrajna sredstva jedno poduzeće može dati drugom na privremeno posjedovanje i (ili) korištenje u skladu s raznim ugovorima u obliku najma (zakupa imovine). Među njima je i ugovor o najmu i najmu.
Odvojeno, odjeljak daje početnu vrijednost imovine namijenjene zakupu, najmu i najmu.
Treba imati na umu da račun također uzima u obzir stambeni fond koji se koristi za ostvarivanje prihoda.
Da bi se obračunala amortizacija imovine namijenjene privremenoj upotrebi (posjedu) drugim organizacijama, na računu se otvara zasebni podračun "Amortizacija imovine namijenjene privremenoj upotrebi (posjedu)".
Odjeljak "Troškovi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad"
Ovaj odjeljak dešifrira informacije o takvim troškovima u financijskim izvještajima u skladu sa stavkom 16. PBU-a 17/02. Ispunjavaju ga organizacije koje samostalno istražuju i razvijaju za daljnju uporabu u vlastitoj proizvodnji, a ne za daljnji prijenos kupcu ili su kupac tih djela od treće organizacije za daljnju uporabu u vlastitoj proizvodnji.
Od 1. siječnja 2003. godine podaci o izdacima za istraživanje i razvoj odražavaju se u terećenju računa "Ulaganje u dugotrajnu imovinu (podračun 8).
Tijekom izvođenja istraživačkog, razvojnog i tehnološkog rada mogu se dobiti:
Pozitivni rezultati, primjenjivi u proizvodnji, ali ne podliježu zakonskoj zaštiti;
Pozitivni i istodobno patentibilni rezultati *;
* Ako se za istraživanje i razvoj dobije rezultat koji je predmet pravne zaštite i formaliziran na propisani način, tada se takvo istraživanje i razvoj uzima u obzir kao dio nematerijalne imovine. - Bilješka. izd.
Negativni rezultati.
S tim u vezi, kretanje na računu bit će povezano s rezultatom istraživanja i razvoja i odlukom koju će organizacija donijeti u vezi s tim troškovima, kao i s mogućnošću dobivanja zaštitnih certifikata za njih.
Nakon završetka posla, pod uvjetima navedenim u odredbi 7. PBU-a 17/02, troškovi u iznosu stvarnih troškova terete se s računa računa, podračuna 08-8 na teret računa nematerijalne imovine. U ovom se slučaju ti troškovi knjiže na računu odvojeno, na primjer na zasebno otvorenom podračunu "Troškovi istraživanja i razvoja, čiji se rezultati koriste za potrebe proizvodnje".
Trenutno nema objašnjenja iz Ministarstva financija Rusije o popunjavanju odjeljka "Troškovi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad". Stoga se podaci u ovom odjeljku mogu popuniti na temelju izdataka za istraživanje i razvoj, koji se odražavaju na računu i na računu.
Uzimajući u obzir da su u dodatku bilanci odjeljci izgrađeni po vrstama imovine, a troškovi istraživanja i razvoja priznaju se kao sredstvo na računovodstvenom računu terećenjem računa u korespondenciji s računom. Stoga bi prvi dio razmatranog odjeljka trebao biti formiran na temelju analitičkih podataka računa prema vrsti posla, a referentni će dio odražavati iznos troškova za nedovršena istraživanja i razvoj - saldo na početku i na kraju izvještajnog razdoblja pod podračunom 08-8 „Provedba istraživanja, razvoja i tehnoloških radova ".
Tijekom izvođenja istraživačkog, razvojnog i tehnološkog rada moguće je dobiti negativan rezultat. U ovom slučaju, prema odredbi 7. PBU-a 17/02, nastali troškovi priznaju se kao izvan operativni troškovi izvještajnog razdoblja.
Za informacije o stavci "Iznos troškova istraživanja i razvoja koji nisu dali pripisane pozitivne rezultate", dati su troškovi takvog rada otpisani knjigovodstvenom knjigom u 2003. godini:
D 91-2 - K 08-8.
Podaci su predstavljeni u usporedbi s istim pokazateljem za 2002.
Razmotrit ćemo popunjavanje odjeljka s određenim primjerom.
Tijekom 2002. i 2003. god. Forum LLC proveo je rad na stvaranju tri nove proizvodne tehnologije. Ukupan iznos troškova prikazan na podračunu 08-8 od 1. siječnja 2003. godine iznosio je 300.000 rubalja, uključujući:
- prva tehnologija - 100 000 rubalja;
- druga tehnologija - 150 000 rubalja;
- treća tehnologija - 50 000 rubalja.
Tijekom 2003. godine iznos plaća radnika koji su uključeni u razvoj, naknada za ovu plaću i trošak korištenog materijala iznosio je 600 000 rubalja. - po 200 000 rubalja. za svaki razvoj.
Rad na razvoju prve i druge tehnologije završen je 2003. godine, dok treća tehnologija nije dovršena.
Razvoj druge tehnologije prepoznat je kao neperspektivan i košta 350 000 rubalja. (150.000 + 200.000) klasificirani su kao izvanredni troškovi.
Troškovi nedovršenog trećeg razvoja na kraju godine iznosili su 250.000 rubalja. (50 000 + 200 000).
Rezultati prvog razvoja, koji su dali pozitivan rezultat, koštaju 300 000 rubalja. (100 000 + 200 000) prebačeni su na račun u prosincu 2003.
Ispunimo odjeljak izvješća (vidi tablicu 4).
Tablica 4
Troškovi istraživanja, razvoja i tehnologije
Vrste poslova | Dostupnost na početku izvještajne godine | Primljeno | Otkazano | Dostupnost na kraju izvještajne godine | |
Ime | kodirati | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Ukupno | 310 | – | 300 | (–) | 300 |
uključujući: | () | ||||
tehnologija | – | 300 | (–) | 300 | |
() | |||||
Za referencu. Iznos troškova za nedovršena istraživanja, razvoj i tehnološki rad |
kodirati | Početkom izvještajne godine | Na kraju izvještajne godine | ||
2 | 3 | 4 | |||
320 | 300 | 250 | |||
Iznos neprofitabilnih troškova za istraživanje, razvoj i tehnološki rad, koji se pripisuju neoperativnim troškovima | kodirati | Tijekom izvještajnog razdoblja | Za isto razdoblje prethodne godine | ||
2 | 3 | 4 | |||
350 | – |
Odjeljak "Troškovi za razvoj prirodnih resursa"
PBU 17/02 ne odnosi se na troškove za razvoj prirodnih resursa (geološko istraživanje mineralnih resursa, istraživanje mineralnih resursa, dodatno istraživanje razvijenih ležišta, pripremni radovi itd.) PBU 17/02 ne odnosi se (članak 4. PBU 17/02).
U računovodstvu se troškovi razvoja prirodnih resursa knjiže odvojeno od ostalih troškova kao odgođeni troškovi i otpisuju se na trošak prema metodi utvrđenoj računovodstvenom politikom i uputama u industriji (ravnomjerno, u odnosu na standardnu \u200b\u200bproizvodnju, proporcionalno količini proizvodnje, na druge načine) po stavkama:
D 97 - Troškovi za razvoj prirodnih resursa prikupljaju se na različite račune;
D 20, 23 - K 97, prikupljeni troškovi za razvoj prirodnih bogatstava otpisani su u glavni trošak proizvoda (radova, usluga).
Troškovi za razvoj prirodnih resursa također se mogu otpisati, jednako neučinkoviti, kao i neoperativni troškovi.
Postupak popunjavanja ovog odjeljka sličan je gore opisanom postupku za istraživanje i razvoj.
Odjeljak "Financijska ulaganja"
Ovdje je dešifriranje podataka o financijskim ulaganjima, prikazano na stranicama 140 i 250 Bilance.
Pri popunjavanju ovog odjeljka trebali biste se pozvati na propis o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. br. 126n.
Tablica 5
Klauzula 41. PBU-a 19/02 predviđa da se financijska ulaganja u financijskim izvještajima trebaju prikazati podjelom po dospijeću (dospijeću) na kratkoročne i dugoročne. Istodobno, kriteriji za razvrstavanje ulaganja kao takvi nisu imenovani. Tradicionalno se vjeruje da je kratkoročno razdoblje koje ne prelazi 12 mjeseci (članak 19. računovodstvenih propisa "Financijski izvještaji organizacije" PBU 4/99, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.07.99. Br. 43n).
Pod člankom "Doprinosi odobrenom (dioničkom) kapitalu drugih organizacija - ukupno", daje se ukupna vrijednost imovine koju je poduzeće uložilo u dionice i dionice, temeljni (dionički) kapital drugih ruskih i stranih organizacija.
Od ukupnog iznosa potrebno je dodijeliti doprinose podružnicama i ovisnim gospodarskim društvima.
Pod stavkom "Državni i općinski vrijednosni papiri" vrijednost državnih i općinskih vrijednosnih papira koja se odražava u bilanci daje se uvjetima njihovog prometa.
Ta se ulaganja u pravilu kotiraju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, stoga se podaci o njima daju prema trenutnoj tržišnoj vrijednosti.
Stavka "Vrijednosni papiri drugih organizacija - ukupno" prikazuje podatke o vrijednosti kupljenih vrijednosnih papira koje su izdale druge organizacije. To su obveznice, mjenice itd.
To može biti i imovina kojom se trguje i kojom se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira. S tim u vezi, ova stavka osigurava njihovo trenutno tržište, potvrđeno na dan 31. prosinca 2003. godine, ili povijesni trošak nenavedenih financijskih ulaganja umanjen za iznos formirane ispravke vrijednosti za njihovo umanjenje.
Za dužničke vrijednosne papire (zadužnice, obveznice) može se odraziti početni trošak uvećan odlukom organizacije za odgovarajući dio razlike između početne i nominalne vrijednosti (klauzula 22. PBU 19/02). Ovo se pravilo primjenjuje kada se dužnički vrijednosni papiri kupuju po cijeni koja nije nominalna.
Iznos zajmova izdanih drugim organizacijama i pojedincima naznačen je pod stavkom "Odobreni zajmovi".
Budući da su zajmovi financijska ulaganja bez kotacije, oni se u financijskim izvještajima na datum izvještavanja prikazuju po njihovom početnom trošku (članak 21. PBU-a 19/02).
Organizacija može izračunati svoju procjenu po diskontiranoj vrijednosti (stavci 23. i 37. PBU-a 19/02.), Ali potrebno je pružiti potvrdu o valjanosti takvog izračuna. Kada se koristi diskontirana vrijednost u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka (članak 42. PBU-a 19/02.), Podaci o procjeni zajmova odobrenih po ovom trošku, njihovoj vrijednosti i primijenjenim metodama diskontiranja podliježu objavljivanju. To se mora učiniti ako takve informacije udovoljavaju zahtjevima značajnosti.
Ako se na kraju godine, prilikom provjere amortizacije financijskih ulaganja na dane zajmove, pojavila informacija da je dužnik prema ugovoru o zajmu imao znakove bankrota ili je proglašen bankrotom, komercijalna organizacija stvara. U tom su slučaju financijska ulaganja prikazana u financijskim izvještajima po početnom trošku umanjenom za stvorenu pričuvu.
Pod stavkom "Depoziti" daje se iznos depozita u kreditnim institucijama, evidentiran na bilančnom računu "Posebni računi u bankama", podračun 55-3 "Računi depozita" ili na računu "Financijska ulaganja", podračun 58-5 "Depoziti".
Stavka "Ostalo" odražava dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja koja uključuju depozite po jednostavnom ugovoru o partnerstvu, potraživanja stečena ugovorom o ustupanju, potvrde o štednji, čekove, štednu knjižicu na donositelja, potvrdu o jednostavnom i dvostrukom skladištu, stambeni list , opcijski certifikati za dionice i obveznice itd.
Pod stavkom "Od ukupnog iznosa financijskih ulaganja s trenutnom tržišnom vrijednošću", vrijednost ulaganja s trenutnom tržišnom vrijednošću (kotirani vrijednosni papiri i druga ulaganja čija je trenutna tržišna vrijednost dokumentirana) odvojena je od ukupnog iznosa financijskih ulaganja.
Ako je organizacija izvršila prilagodbu tržišnoj vrijednosti vrijednosnih papira, potrebno je prikazati za referencu promjenu vrijednosti kao rezultat prilagodbe procjene.
Za podatke o stavci "Za dužničke vrijednosne papire treba navesti razliku između početnog troška i nominalne vrijednosti koja se pripisuje financijskom rezultatu izvještajnog razdoblja", razliku između početnog troška mjenica (obveznica i ostalih dužničkih vrijednosnih papira) i njihove nominalne vrijednosti, pripisane financijskom rezultatu.
Odjeljak "Potraživanja i", 73, 76
Dug se prikazuje s podjelom na kratkoročne i dugoročne.
Odjeljak "Troškovi za redovne aktivnosti (prema elementima troškova)"
Ovaj odjeljak odražava iznos troškova koje je organizacija imala za izvještajne i prethodne godine po ekonomskim elementima.
Ovo je raščlamba troškova organizacije koja se ogleda u odjeljku "Prihodi i rashodi od redovnih aktivnosti" Izvještaja o dobiti i gubitku za izvještajnu i prošlu godinu pod stavkama "Troškovi robe, proizvoda, radova, prodanih usluga", "Komercijalni troškovi" i "Administrativni troškovi".
Pri popunjavanju odjeljka treba se voditi računovodstvenim propisom "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenim. po nalogu Ministarstva financija Rusije od 06.05.99. br. 33n, uključujući njegove stavke. 22. i 23., prema kojima su troškovi objavljeni u Obrascu br. 5.
Treba imati na umu da su troškovi grupirani prema relevantnim elementima dati kao cjelina za organizaciju, ne uzimajući u obzir promet na farmi (točka 18. Uputa).
U slučaju prometa na farmi, na nekim se računovodstvenim računima formiraju odvojeni troškovi, koji se zatim otpisuju drugima.
Promet na farmi, posebno, uključuje troškove povezane s prijenosom proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe vlastite proizvodnje, uslužnih djelatnosti itd.
Odjeljak "Odredbe"
Da biste ispunili ovaj odjeljak, trebat će vam podaci o sljedećim izvanbilančnim računima u tablici. 7:
Tablica 7
Jamstvo (jamstvo) je dokument u kojem jedna organizacija drugoj jamči ispunjavanje obveza u određeno vrijeme za određeni iznos i potvrđuje da je spremna otplatiti dug ako nastane kao rezultat neizvršenja obveza.
Kao jamstvo za primljene zajmove, isporučenu robu, obavljeni posao, pružene usluge, posebno se koriste obveznice, mjenice, druge vrijednosne papire i vrste imovine.
Primljene obveze knjiže se po njihovoj vrijednosti ili vrijednosti utvrđenoj ugovorom. Ako točan iznos nije naveden u jamstvu, tada se prihvaća u računovodstvu na temelju uvjeta ugovora.
Prilikom prikazivanja pokazatelja u retku "Primljeno - ukupno", organizacije prikazuju salda zaduženja za odgovarajuće pozicije u analitičkom računovodstvu na izvanbilančnom računu "Osiguranja za primljene obveze i plaćanja" na početku i na kraju izvještajne godine.
Od ukupnog iznosa kolaterala, vrijednost primljenih računa izdvaja se u zasebnu stavku.
Predmet zaloga može biti bilo koja imovina, uključujući stvari i imovinska prava (potraživanja), osim imovine koja je povučena iz prometa i potraživanja koja se odnose na identitet vjerovnika (članak 336. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Obično je kolateral povezan s izdavanjem zajma, zajma, zajma. Dugotrajna imovina, vrijednosni papiri, koji su tu sve dok se dug u potpunosti ne isplati, prihvaćaju se kao osiguranje. Na računu založnog vjerovnika iznos zaloga evidentira se i na računu "Sigurnost za primljene obveze i isplate".
Na retku "Založena imovina" prikazuje se ukupna vrijednost založene imovine koju posjeduje organizacija, a zatim se njezino dešifriranje daje po vrstama založene imovine.
Analogno primljenom instrumentu osiguranja popunjavaju se redovi za izdato sredstvo osiguranja, čije se analitičko računovodstvo vodi na računu za svako izdano sredstvo osiguranja.
Ovaj račun odražava izdano jamstvo na mjenici, koje se uzima u obzir do primitka obavijesti o plaćanju izdanog računa, isteka roka zastare ili plaćanja računa od strane samog jamca.
Pri popunjavanju retka "Izdano - ukupno" naznačen je iznos jamstava izdanih drugoj osobi kako bi se osiguralo ispunjavanje određenih obveza od strane treće organizacije (plaćanje primljene robe, povrat zajma ili zajma itd.).
Ako iznos jamstva nije naveden u ugovoru o jamstvu, tada se određuje na temelju uvjeta ugovora prema kojem je izdan.
Ako je sama organizacija založila imovinu drugim osobama, tada redak "Imovina založena" označava njezinu cjelokupnu vrijednost, a ispod je dekodiranje vrijednosti izdane imovine (dugotrajne imovine, vrijednosnih papira itd.).
Odjeljak "Državne potpore"
Pri dovršavanju ovog odjeljka trebali biste se voditi paragrafima. 19. i 22. odredbe o računovodstvu "Računovodstvo državnih potpora" PBU 13/2000, odobrene. naredbom Ministarstva financija Rusije od 16.10.00 br. 92n.
Stavak 4. PBU-a 13/2000 iz oblika državnih potpora dodjeljuje subvencije, subvencije, proračunske zajmove, uključujući osiguranje u obliku resursa koji nisu gotovina (zemljište, prirodni resursi i druga imovina) i druge oblike.
Definicije ovih pojmova nisu dane u PBU 13/2000, pa se stoga primjenjuju u istom značenju u kojem se koriste u drugim granama prava. Trenutno su ti koncepti utvrđeni Zakonom o proračunu Ruske Federacije.
Komercijalne organizacije u Bilanci stanja sredstava na računu ciljanog financiranja u smislu proračunskih sredstava koja se dostavljaju organizaciji odražavaju se pod stavkom "Odgođeni prihod" ili odvojeno u odjeljku "Kratkoročne obveze" (članak 20. PBU-a 13/2000).
Objašnjenja bilance i izvještaja o financijskim rezultatima trebaju otkriti podatke koji se odnose na računovodstvenu politiku organizacije i pružiti korisnicima dodatne podatke koje je neprimjereno uvrštavati u bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima, ali koji su potrebni korisnicima financijskih izvještaja kako bi realno procijenili financijski položaj organizacije, financijskim rezultatima svojih aktivnosti i promjenama u financijskom položaju.
Objašnjenja bilance i izvještaja o financijskim rezultatima trebaju ukazivati \u200b\u200bna to da je financijske izvještaje organizacija formirala na temelju računovodstvenih pravila koja su na snazi \u200b\u200bu Ruskoj Federaciji, osim u slučajevima kada je organizacija napravila odstupanja od ovih pravila tijekom formiranja financijskih izvještaja.
Značajna odstupanja treba otkriti u računovodstvenim izvještajima navodeći razloge koji su uzrokovali ta odstupanja, kao i rezultat koji su ta odstupanja imala na razumijevanju stanja financijskog stanja organizacije, odraza financijskih rezultata njezinih aktivnosti i promjena u njezinu financijskom položaju.
Organizacija mora pružiti potvrdu o monetarnoj procjeni posljedica odstupanja od pravila računovodstva i izvještavanja koja su na snazi \u200b\u200bu Ruskoj Federaciji.
Objašnjenje uz bilancu i račun dobiti i gubitka treba otkriti sljedeće dodatne informacije:
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju tijekom izvještajnog razdoblja određenih vrsta nematerijalne imovine;
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju određenih vrsta dugotrajne imovine tijekom izvještajnog razdoblja;
O prisutnosti na početku i na kraju izvještajnog razdoblja i kretanju iznajmljenih osnovnih sredstava tijekom izvještajnog razdoblja;
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju određenih vrsta financijskih ulaganja tijekom izvještajnog razdoblja;
O prisutnosti određenih vrsta potraživanja na početku i kraju izvještajnog razdoblja tijekom izvještajnog razdoblja;
Promjene u kapitalu (povelja, rezerva, dodatni, itd.) Organizacije;
O sastavu pričuva za buduće troškove i isplate, procijenjenim rezervama, njihovoj dostupnosti na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, kretanju sredstava svake rezerve tijekom izvještajnog razdoblja;
O prisutnosti određenih vrsta računa na početku i na kraju izvještajnog razdoblja;
O opsegu prodaje proizvoda, robe, radova, usluga prema vrsti (djelatnost) djelatnosti i zemljopisnim prodajnim tržištima (djelatnost);
O sastavu proizvodnih troškova (troškovi distribucije);
O sastavu ostalih prihoda i rashoda;
O izvanrednim činjenicama gospodarske aktivnosti i njihovim posljedicama;
Sva jamstva izdana i primljena za obveze i plaćanja organizacije;
Događaji nakon datuma izvještavanja i uvjetne činjenice gospodarske aktivnosti;
Prekinuti radovi;
O povezanim osobama;
O državnim potporama;
O dobiti po dionici.
Jedan od uvjetnih oblika financijskih izvještaja je objašnjenje. Kao što naziv implicira, sadrži svojevrsno dekodiranje izvještavanja, odnosno zapravo opisuje financijski položaj tvrtke na kraju godine i promjene koje su se u njoj dogodile tijekom izvještajnog razdoblja.
Objašnjenje bilance - je li potrebno ili nije?
Prije svega napominjemo da ne treba brkati objašnjenje i objašnjenja u bilanci. Potonji su, u skladu sa stavcima 5. i 28. PBU-a 4/99 "Financijski izvještaji organizacije", zasebni oblici izvještavanja, kao što su izvještaj o novčanom tijeku, izvještaj o promjenama na kapitalu i drugi oblici u financijskim izvještajima, koji se zapravo smatraju dodacima bilanci i izvještaj o financijskim rezultatima. Sama objašnjenja također se odnose na objašnjenja u skupu izvještaja.
Je li obavezna objašnjenja uz bilancu? Naravno, tvrtka ga mora sastaviti i dostaviti IFTS-u kao dio financijskih izvještaja. Međutim, postoji jedna iznimka. Ako osobitosti djelatnosti tvrtke dopuštaju da ima status predstavnika malog poduzeća, tada takva tvrtka može sastaviti financijske izvještaje u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje financijskih izvještaja u samo dva oblika: bilanci stanja i izvještaja o financijskim rezultatima. Mala tvrtka također neće imati objašnjenje uz financijske izvještaje.
Kako napisati objašnjenje: uzorak
Sadržaj objašnjenja, u slučajevima kada je to potrebno izraditi, trebao bi pružiti regulatornim tijelima informacije o aktivnostima tvrtke u izvještajnom razdoblju. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i na čimbenike koji utječu na promjene pojedinih pokazatelja. Ne postoji strogi obrazac za objašnjenje. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i koristiti razne tablice, sažetke, grafikone ili dijagrame u njemu, jednom riječju, primijeniti u ovom izvješću sve metode prezentiranja podataka koje smatra potrebnim. Skup podataka za objašnjenje također određuje sam računovođa. Istodobno, trebao bi se voditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, u njemu otkriti podatke potrebne za formiranje ideje o aktivnostima tvrtke među kontrolorima.
Primjer objašnjenja
Objašnjenje bilance stanja za 2016. godinu (uzorak)
Alpha LLC
- Opće informacije
- Društvo s ograničenom odgovornošću "Alpha"
- Pravna i stvarna adresa: Moskva st. Profsoyuznaya, 99.
- Datum registracije: 21. kolovoza 2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Mjenjač: 772701001
- Registriran u Inspektoratu Federalne porezne službe Rusije br. 27 u Moskvi, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
- Odobreni kapital: 10.000 (deset tisuća) rubalja, plaćen u cijelosti.
- Glavna djelatnost: 70.3 - Pružanje posredničkih usluga u vezi s nekretninama.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2016. iznosio je 65 ljudi.
- Ne postoje podružnice, predstavništva i odvojeni odjeli.
- Bilanca je formirana u skladu s pravilima računovodstva i izvještavanja na snazi \u200b\u200bu Ruskoj Federaciji.
- Računovodstvena politika
Računovodstvena politika za računovodstvene svrhe za 2016. godinu odobrena je naredbom generalnog direktora od 25. prosinca 2015. br. 2015-12 / 28. Tijekom izvještajnog razdoblja računovodstvena politika se nije mijenjala.
- Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi linearnu metodu amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
- Troškovi zaliha, gotovih proizvoda provode se po stvarnom trošku;
- zalihe se otpisuju u proizvodnju po prosječnom trošku.
- Financijski rezultat prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se pošiljkom.
- Ključni pokazatelji uspješnosti (ovdje možete navesti glavne brojke prihoda i rashoda tvrtke, odražene u računovodstvene svrhe)
- U izvještajnoj godini prihod tvrtke Alpha LLC bio je:
- Za glavnu djelatnost pružanja posredničkih usluga povezanih s nekretninama - 158 456 120 rubalja
- Za ostale vrste aktivnosti - 1.000.580 rubalja.
- Ostali prihodi: 670.800 rubalja.
- Troškovi proizvodnje i distribucije:
- Kupnja stalnih sredstava: 3.480.780 rubalja
- Amortizacija: 44.118 rubalja,
- Kupnja materijala: 110.880 rubalja.
- Fond za plaće: 37.520.130 rubalja,
- Putni troškovi: 458 690 rubalja,
- Najam: 5 420 180 rubalja.
- Ostali troškovi: 980.456 rubalja.
- Analiza bilančnih stavki na dan 31. prosinca 2016
(Ovdje se dešifriraju zasebne stavke bilance s detaljnijim informacijama i objašnjenjima koja mogu biti od interesa za revizore. Dajmo primjer takvog objašnjenja za redak "Kapital i rezerve").
4.1. Kapital i rezerve.
U 2016. su povećani omjer kapitala i rezerve zbog dijela zadržane dobiti prethodnih godina, koja je ostala nakon isplate dividendi osnivačima Alpha LLC krajem 2015. godine. Tako su troškovi kapitala i rezervi na dan 31. prosinca iznosili 880 000 RR.
- Procjena vrijednosti neto imovine (prikazani su podaci neto imovine izračunate na temelju računovodstvenih podataka na dan 31. prosinca izvještajne godine).
- Sastav dugotrajne imovine (dešifrira se pokazatelj odgovarajuće linije bilance).
- Obveze na računu (uključujući uputno je navesti dug prema proračunu na kraju godine).
- Druge podatke.
Generalni direktor LLC "Alpha" Ivanova T.N.
Kao što je već spomenuto, zakonodavstvo ne nudi jasan popis informacija povezanih s financijskim aktivnostima tvrtke, koje bi računovođa bio obvezan uključiti u objašnjenje uz bilancu. Glavna stvar u njegovoj pripremi je pridržavanje općeg načela poštivanja računovodstvenih podataka.
Povezane strane u objašnjenju
Međutim, prilikom sastavljanja objašnjenja, posebnu pozornost treba obratiti na informacije o povezanim stranama. Preporuča se to naznačiti u ovom dokumentu kao zaseban odjeljak (klauzula 14. PBU 11/2008).
Tvrtka ima pravo sama odrediti popis povezanih strana, podatke o kojima će se prikazati u bilješci. Sami podaci moraju se otkriti u kontekstu informacija o transakcijama sa povezanim stranama, kao i bez obzira na obavljanje transakcija, za one organizacije i pojedince koji su priznati kao pridruženi.
Primjer povezanih strana u dopisu
- Podaci o povezanim osobama na dan 31.12.2016 .:
- Ivanova Tatyana Nikolaevna - osnivačica 50% udjela u vlasništvu društva za upravljanje, obnaša dužnost generalne direktorice.
- Petrova Ekaterina Borisovna - osnivačica 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost zamjenice generalnog direktora.
- Transakcije izvršene u izvještajnom razdoblju sa povezanim stranama.
2.1. Dana 20.03.2016. Godine, skupština osnivača Alpha LLC pregledala je i odobrila financijske izvještaje za 2015. godinu. Sastanak je krajem 2015. godine odlučio isplatiti osnivačima dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja na temelju njihovog udjela u temeljnom kapitalu. Uplata (uzimajući u obzir porez po odbitku na dohodak) izvršena je 1504.2016.
2.2. U srpnju 2016. Alpha LLC zaključio je s osnivačem E. B. Petrovom. sporazum o kupnji nestambenih prostorija vrijedan 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije posljedica je neovisne procjene vrijednosti imovine koju je proveo neovisni procjenitelj. Nagodbe za izvršenu transakciju izvršene su u cijelosti u kolovozu 2016. godine, istodobno je potpisana potvrda o prihvatu prostora.
- Središnja banka ispričala je o novim tarifama osiguranja od građanske odgovornosti Što je novo u osiguranju od građanske odgovornosti od 1. lipnja
- Što je san i tko ga koristi Što san znači prihod
- Debitne kartice "Sberbank of Russia": što znači ovaj koncept, kako se koristi, pregled ponude banke
- Pojednostavljeni porezni sustav Što znači u računovodstvu usn