Kalkulator za izračun kazni online. Besplatan i jednostavan online kalkulator za izračun penala na premije osiguranja - upute, formule i primjeri
Kalkulator uzima u obzir potrebu povećanja stope za kašnjenje od 31. dana kašnjenja (sa 1/300 stope refinanciranja na 1/150).
Obračun se vrši na 1/300 stope refinanciranja.
Kako koristiti kalkulatore pri izračunu poreznih kazni
Korak 1- Odaberite odgovarajući kalkulator za izračun. Ako je porezni dug nastao prije 1. listopada 2017., upotrijebite drugi kalkulator. Ako se dug pojavio nakon 1. listopada 2017., upotrijebite prvi kalkulator koji uzima u obzir nova pravila.
Korak 2- Unesite iznos poreznog duga u gornje polje.
Korak 3- Prilikom obračuna po starom - navedite stopu refinanciranja koja vas zanima (izbor ovisi o razdoblju u kojem je dug evidentiran, objašnjenja za razdoblja su data u kalkulatoru). Prilikom obračuna po novoj stopi ne morate birati, ona uključuje trenutnu stopu od 8,5%.
4. korak- Navedite broj dana kašnjenja plaćanja. Ovaj pokazatelj se izračunava za razdoblje od sljedećeg dana nakon dospijeća do dana koji prethodi isplati iznosa duga.
Bilješka: Ako je dug pao u razdoblju u kojem su bile na snazi različite stope, tada morate provesti poseban izračun za svaku stopu. Primjerice, ako je porezni dug evidentiran od 29. kolovoza do 25. rujna 2017., tada se za razdoblje od 29.08.17. do 18.09.2017. godine mora primijeniti stopa od 9%, za razdoblje od 19.09. /2017. do 25.09.2017. stopa je 8,5%. Zatim zbrojite kamate za svaki izračun.
Primjeri obračuna penala na porezna dugovanja u 2017. godini
Primjer 1:
Rok za plaćanje poreza je 28.08.17. Uplata je izvršena 16.09.17. Iznos duga = 54000r.
Ako postoji zaostatak u doprinosima do 01.10.2017.
Koristi ovo online kalkulator ako je nastao dug po premijama osiguranja od 01.10.2017. do 29.10.2017 uključujući:
Kalkulator od 30.10.2017:
E
Plaćaju se premije osiguranja za obveznu mirovinu, zdravstveno socijalno osiguranje, a potonji se dijele na VNiM (plaćaju bolovanje i porodiljne naknade) te NS i PF (plaćanje za nesreće i profesionalne bolesti). Za sve doprinose postoji jedinstveni rok uplate - 15. dan. sljedeći mjesec... Štoviše, 15. je rok za uplatu. Ako je ovo slobodan dan, onda se rok odgađa za sljedeći radni dan.
Ako se plaćanje ne izvrši na vrijeme, od sljedećeg dana naplaćuju se penali po stopi refinanciranja. Potonji je reguliran od strane Banke Rusije i jednak ključna stopa... Banka redovito ažurira ključnu stopu, što donekle otežava izračun zateznih kamata. Potpuno se slažu Prošle godine ključna stopa, a time i stopa refinanciranja promijenila se 4 puta, posljednji - od 18.09.2017. Ako se tijekom razdoblja zaostalih premija osiguranja stopa promijenila, morat ćete provesti zaseban izračun kazni za svaku od njih.
Kako izračunati penale na premije osiguranja u kalkulatoru po novim pravilima
Nova pravila utvrđena su podstavcima b stavka 13. Članak 1. stavci 7. i 9. članka 13. Zakona 401-FZ, kao i dopisom Ministarstva financija 03-02-07 / 1/43489 od 10. srpnja 2017.
Prema najnovije promjene, u odnosu na zaostale obveze plaćanja osiguranja koje su nastale nakon 1. listopada 2017. godine, u prvih trideset dana mora se primijeniti 1/300 stope refinanciranja, zatim 1/150. Prema starim pravilima, stopa je bila ista za cijelo vrijeme kašnjenja plaćanja - 1/300. Gore navedeni online kalkulator je ažuriran kako bi odražavao ove promjene.
Formula za izračun zateznih kamata na doprinose po novim pravilima od listopada 2017.:
P = P za prvih 30 dana + P za slijedeće dane;
P za prvih 30 dana = Dug za uplatu osiguranja * Ref. * 1/300 * Dana kašnjenja.
P za sljedeće dane = Dug za uplatu osiguranja * Ref. * 1/150 * Dana kašnjenja.
Stopa refinanciranja je ona koja odgovara razdoblju za koje se obračunava. Od 18.09.2017 ovaj pokazatelj iznosi 8,5%. Do promjene ključne stope u formulu za izračun zatezne kamate treba zamijeniti 8,5%.
Za izračun kazne za zaostale premije osiguranja u online kalkulatoru potrebno je navesti iznos duga (iznos neplaćenih uplata osiguranja) i broj dana tijekom kojih se dug evidentira.
Nema potrebe dijeliti izračun na dva: zasebno za prvih 30 i sljedećih dana. Zatezne kamate možete izračunati u online kalkulatoru odjednom navodeći samo 2 parametra - iznos i dane.
U plavoj traci kalkulatora možete vidjeti rezultat izračuna - iznos kamate izračunat uzimajući u obzir unesene podatke.
Obračun penala na doprinose u online kalkulatoru po starim pravilima
Do 1. listopada 2017. naplaćuje se 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja plaćanja.
Formula je:
P = Dug za doprinose * Ref. * 1/300 * Dana kašnjenja
Glavna stvar je odabrati pravu stopu refinanciranja. Na primjer, ako se docnje evidentiraju od 16. kolovoza 2017. do 20. rujna 2017., tada za razdoblje od 16.08 do 17.09 (33 dana) trebate uzeti stopu od 9%, a za razdoblje od 18.09 do 20.09 ( 3 dana) - 8,5%.
Broj dana kašnjenja računa se od dana nakon dospijeća do dana koji prethodi isplati do premija osiguranja u Federalnoj poreznoj službi. Na primjer, ako je dug naveden od 08.16 do 21.09 ukupni broj dana kašnjenja 36 dana. Što se tiče doprinosa za ozljede FSS-u, zadnji dan kašnjenja je otplata duga.
Online kalkulator vam omogućuje da izračunate stope refinanciranja koje su bile na snazi u posljednje 2 godine - 2016.-2017. Za ispravan izračun penala na premije osiguranja potrebno je unijeti iznos duga, odabrati stopu i navesti odgovarajući broj dana kašnjenja.
Primjeri obračuna kamata na premije osiguranja
Primjer 1 po starim pravilima:
Dug za premije osiguranja - 85.000 rubalja. Rok uplate - 17.07.2017 za doprinose za lipanj 2017. Zapravo, uplata je izvršena 22. rujna 2017. Kako izračunati penale?
U razdoblju od 18.07. do 17.09. - stopa refinanciranja je 9%.
U periodu od 18.09 do 21.09 - 8,5%.
P. za razdoblje od 18.07-17.09 = 85000 * 9% * 1/300 * 62 = 1581 str.
P. za razdoblje od 18.09 do 21.09 = 85000 * 8,5% * 1/300 * 4 = 96,33
Kazna za cijelo razdoblje kašnjenja = 1581 + 96,33 = 1677,33 rubalja.
U online kalkulatoru također morate izvršiti 2 izračuna, navodeći prvo stopu od 9% i 62 dana, nakon čega stopu od 8,5% i 4 dana. Rezultate izračuna u kalkulatoru je potrebno dodati. Rezultat je isti kao gore.
Primjer 2 prema novim pravilima:
Dug za premije osiguranja - 85.000 rubalja. Rok uplate je 16. 10. 2017. za doprinose za rujan 2017. Dapače, uplata je izvršena 22. prosinca 2017. Kako izračunati penal ako se stopa refinanciranja ne mijenja.
Premije osiguranja su plaćanja individualne naknade, koja se prenose u izvanproračunske fondove radi osiguranja prava građana na mirovinu i naknade. Pojednostavljeno, radi se o iznosima koje poslodavci plaćaju u ime svojih zaposlenika. Tarifne stope za izračun su određeni zakonom "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, FSS, MHIF" od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Za individualne poduzetnike postoji fiksni iznos. U ovom članku ćemo razmotriti kazne na premije osiguranja u slučaju zakašnjenja, primjer obračuna i obračuna s knjiženjima.
Osigurane svote prenose se kao obvezne mjesečne uplate. Zakonom je određen datum prije kojeg se novac treba poslati - 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Ako je ovaj dan neradan dan, onda se sljedeći radni dan smatra završetkom razdoblja plaćanja.
Obvezne iznose poslodavac mora uplatiti na vrijeme iu cijelosti. Ako se prekrši utvrđeni poredak, tijela državne uprave može naplatiti zaostale obveze i kazne od tvrtke.
Kada se penali naplaćuju na premije PFR osiguranja
Odbijanje prijenosa sredstava opterećeno je kaznom - kaznama i kaznama koje utvrđuju regulatorna tijela. Iznosi se izračunavaju na temelju duljine razdoblja neplaćanja. Zatezna kamata se obračunava za svaki dan kašnjenja počevši od datuma završetka dopuštenog roka.
Dan prijenosa duga ne uzima se u obzir u razdoblju neplaćanja kojim se obračunava iznos novčane kazne. Prema Zakonu br. 212-FZ, obveza se smatra ispunjenom:
- od trenutka kada se transakcija vezana za prijenos novca nadležnim tijelima prikaže na računu društva;
- od dana dostavljanja banci uredno izvršenog naloga za plaćanje;
- od dana kada nadzorno tijelo donese odluku o prebijanju prethodno preplaćenih iznosa;
- od trenutka polaganja gotovine na blagajni banke, uprava za otplatu duga prema predmetnom fondu.
Odnosno, ako organizacija prenese novac za ožujak 2016. 18. travnja, računovodstveni servis treba poslati na izvanproračunska sredstva iznos jednak obveznih doprinosa uvećan za iznos kazne. U tom slučaju, iznos sankcija će se izračunati uzimajući u obzir 2 dana kašnjenja - 16. i 17. travnja.
Kako izračunati premijske kamate
Kazne se plaćaju odvojeno od premija osiguranja. Prijenos dugova ne oslobađa tvrtku od kazne za propuštanje roka utvrđenog zakonom.
Visina kazne izračunava se kao postotak iznosa doprinosa koji se plaćaju. Ovaj pokazatelj jednak je 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Rusije na snazi na datum kašnjenja. Od 1. siječnja 2016. iznosi 11%.
Za izračun iznosa kazne koristi se formula:
P = S * D * CP * 1/300,
S - iznos doprinosa za plaćanje;
D - broj kalendarskih dana kašnjenja;
CP je stopa refinanciranja.
Iznosi koje tvrtka nije mogla prenijeti iz valjanog razloga isključeni su iz izračuna. Te situacije uključuju:
- suspenzija po sudskom nalogu svih bankarski poslovi poduzeća;
- zapljena imovine koja pripada društvu.
Iznos novčane kazne utvrđen formulom prenosi se u cijelosti istog dana kada i dospjeli novac. Kako biste brzo izračunali kazne na premije osiguranja, preuzmite praktičan →.
Obračun premija osiguranja
Premije osiguranja se obračunavaju mjesečno. Transakcije se kreiraju u razdoblju na koje se odnose izračunati iznosi.
Obračuni se prikazuju na računu 69. Organizacije moraju dostaviti analitičko računovodstvo sredstava, za to se otvaraju odgovarajući podračuni.
Knjiženje kazni za premije osiguranja
Tipične objave za računovodstvo navedeno u donjoj tablici.
Primjer #1. Izračun kazni na premije osiguranja u FIU
Ander doo je 19. travnja prenio premije osiguranja za ožujak 2016. godine. Koji iznos treba platiti ako je iznos duga 10 tisuća rubalja?
Izračun za ovu situaciju će izgledati ovako:
- Potrebno je odrediti sve nepoznate pokazatelje formule:
- Stopa refinanciranja od 1. siječnja 2016. iznosi 11%;
- Rok neplaćanja je 3 dana: 16., 17. i 18. travnja.
- Izračun po formuli: P = C * D * SR * 1/300 = 10000 * 3 * 11 * 1/300 = 1100 rubalja.
- Izrada objava:
- Obračunati doprinosi u iznosu od 10 tisuća rubalja: zaduženje 20, kredit 69;
- Naplaćena je kazna u iznosu od 1100 rubalja. za kašnjenje: zaduženje 91, kredit 69;
- Navedene su zaostale doprinose: dugovanje 69, kredit 51;
- Plaćena kazna: debit 69, kredit 51.
Primjer br. 2. Izračun kazni za zaostale plaće za premije osiguranja u mirovinskom fondu Ruske Federacije
LLC "Sylphida" izvršila je obvezna plaćanja u iznosu od 15 tisuća rubalja. Od toga, 10 tisuća rubalja. prevedeni su 13. travnja, a 5. - 18. travnja.
Izračun će se u ovom slučaju izvršiti koristeći samo 5 tisuća rubalja, budući da je dio iznosa prebačen na vrijeme:
P = S * D * CP * 1/300 = 5000 * 2 * 11 * 1/300 = 366,67 rubalja.
Transakcijske transakcije:
- Obračunati doprinosi u iznosu od 15 tisuća rubalja: zaduženje 20, kredit 69;
- Plaćeno 10 tisuća rubalja: debit 69, kredit 51;
- Kazna za kašnjenje naplaćena je u iznosu od 366, 67 rubalja: debit 91, kredit 69;
- Prenesene su zaostale doprinose u iznosu od 5 tisuća rubalja: zaduženje 69 kreditno 51;
- Plaćena kazna: debit 69, kredit 51.
Načini naplate novčanih kazni i kazni
Organizacije mogu dobrovoljno plaćati kazne. Da biste to učinili, trebate poslati u fond nalog za plaćanje s naznakom visine sankcije. Dokument mora sadržavati točne podatke, uključujući odgovarajući BCC.
Ako obveznik nije sam otplatio dug, regulatorna tijela imaju pravo naplatiti zaostale obveze. Postupak se može provesti državne službe sljedećim metodama:
- poslati nalog za naplatu banci koja uslužuje tvrtku;
- dekret sudski izvršitelji naplatiti potrebni iznos iz imovine društva dužnika;
- podnijeti tužbu sudu za naplatu penala i premija osiguranja oduzimanjem imovine isplatitelja, ako je fizičko lice.
Međutim, prije poduzimanja bilo kakvih radikalnih mjera, službe postavljaju tvrtki zahtjev za plaćanje duga. Dokument označava razdoblje tijekom kojeg tvrtka može samostalno otplatiti kašnjenje. Ako tvrtka nije navedena unovčiti, tada regulatorna tijela imaju pravo na oporavak. U tom slučaju, kazne se mogu teretiti samo s tekućeg računa otvorenog na temelju sporazuma organizacije s bankom.
Neplaćanje premije osiguranja na vrijeme (do 15. u idućem mjesecu, uključujući i 15.) povlači za sobom obračun penala. Obračun kazne počinje od sljedećeg dana nakon dospijeća. Inspektorat Federalne porezne službe ili Fond socijalnog osiguranja (u vezi sa doprinosima za ozljede) će poslati zahtjev za iznos duga i penala naplaćenih za vrijeme kašnjenja. Naravno, u želji platitelja da provjeri ispravnost iznosa navedenog u zahtjevu, to se može učiniti pomoću online kalkulatora u nastavku.
Bilješka:
Kazne za zaostale obveze moraju se obračunavati na novi način od listopada 2017. godine. Promjene su sljedeće: ako se do 1/300. listopada stopa refinanciranja naplaćivala za svaki dan cijelog razdoblja duga, onda od 1. listopada 300. vrijedi samo u prvih 30 dana razdoblja kašnjenja, tada je izračun izvedeno na 1/150.
Ako su zaostale obveze nastale prije listopada 2017
Gore prikazani kalkulator vam omogućuje da napravite online izračun prema novim pravilima, odnosno za dug po premijama osiguranja koji je nastao od 01.10.2017. Ako su se zaostale obveze pojavile ranije, upotrijebite onu koja se računa na 1/300 stope refinanciranja.
Upute za online kalkulator penala na premije osiguranja od listopada 2017
Za izračun iznosa kazne dovoljno je znati iznos zaostalih obveza, pravilno izračunati koliko dana dug traje. Posljednji pokazatelj izračunava se za razdoblje od sljedećeg dana nakon dospijeća do dana koji prethodi uplati premije osiguranja za uplate u IFTS, za uplate u fondove - do dana uplate.
U gornji redak kalkulatora unosimo iznos zaostalih obveza.
Dužina razdoblja kašnjenja u plaćanju doprinosa upisuje se u donji red kalkulatora.
Kako biste saznali iznos kazne, trebate pogledati u donje plavo polje online obrasca. Kalkulator odmah nakon unosa brojeva u retke vrši online izračun.
Ovaj kalkulator sadrži formulu izračuna koja uzima u obzir nova pravila, kada se prvih 30 dana primjenjuje 1/300 stope refinanciranja, a za sljedećih 1/150.
Formule za izračun zateznih kamata na novi način:
Prvih 30 dana kašnjenja: P = Zaostatak po osnovu premije osiguranja * St. ref. * 1/300 * Dana kašnjenja.
Od 31. dana zakašnjenja: P = Zaostale obveze po premiji osiguranja * St. * 1/150 * Dana kašnjenja.
Odnosno, od listopada je znatno povećan iznos kamata na dugove za premije osiguranja u slučaju dužeg neplaćanja zaostalih obveza.
Predstavljeni online kalkulator dobro će vam doći prilikom obračuna penala kako biste provjerili izračune poreza ili fonda u odnosu na zaostale premije osiguranja (nitko nije osiguran od grešaka). Također, potreba za obračunom nastaje kada samostalno podnesete ažurirano izvješće o premijama osiguranja zbog povećanja iznosa za uplatu, kada ne morate dodatno platiti iznos doprinosa, već i iznos kamata na višak iznosa.
Kako računati dane kašnjenja
Za uplatu premija osiguranja određuje se određeni rok plaćanja - rok je 15. dan svakog mjeseca za završeni kalendarski mjesec. Ovaj datum se može pomaknuti za 1-2 dana, ako je 15. subota, nedjelja ili državni praznik.
Razdoblje kašnjenja plaćanja osiguranja mora se računati od sljedećeg dana. Odnosno, ako je rok plaćanja za kolovoz 2017. 15.09.2017., tada je prvi dan za obračun penala 16.09.2017. Za rujan 2017. rok za plaćanje je 16.10.2017. (15. listopada je nedjelja), odnosno u slučaju neplaćanja kazna počinje teći od 17.10.2016. Ovo pravilo vrijedi i za premije osiguranja plaćene Federalnoj poreznoj službi i FSS-u (za ozljede)
Zadnji dan roka kašnjenja ovisi o mjestu plaćanja rate. Ako se uplata vrši IFTS-u, tada je zadnji dan dan prije uplate za otplatu duga. Ako se uplata vrši FSS-u za doprinose za ozljede, tada je zadnji dan kašnjenja dan kada su sredstva stvarno doznačena u fond.
Na primjer, dogovaranje duga za plaćanje za kolovoz osigurane svote u IFTS-u i FSS-u 15.09.2017. Naime, iznos duga prebačen je na Inspektorat Federalne porezne službe i FSS 18. rujna 2017. godine. To znači da se kazne na doprinose Federalnoj poreznoj službi moraju obračunati za 2 dana (16. i 17. rujna), a u FSS-u 3 dana (16.-18. rujna).
Ispada da ako je organizacija izvršila uplatu osiguranja Federalnoj poreznoj službi i FSS-u sljedeći dan nakon roka plaćanja - 16. rujna 2017. za kolovoz, tada se kazne na doprinose plaćene Federalnoj poreznoj službi ne naplaćuju, a doprinosi FSS-u moraju se obračunati za 1 dan.
Primjer obračuna zateznih kamata u kalkulatoru
Početni podaci takav:
Plaćanje osiguranja za rujan u iznosu od 30.000 rubalja. organizacija je prebačena 18. prosinca 2017. u Inspektorat Federalne porezne službe, FSS-u je prebačen doprinos za ozljede za rujan u iznosu od 200 rubalja. 18. prosinca 2017. Kako izračunati iznos kamate?
Kazna u IFTS-u: rok dospijeća je 16.10.17., rok odgode od 17.10.2017. do 17.12.2017. je 62 dana.
Zamijenimo u online kalkulator iznos duga 30.000 u gornjem polju, a 62 dana u donjem.
Rezultat izračunavanja kalkulatora = 799 rubalja.
Provjerimo ispravnost izračuna prema formuli (od 18.09.2017. stopa refinanciranja iznosi 8,5%):
Kazna u Federalnoj poreznoj službi = 30.000 * 8,5% * 1/300 * 30 + 30.000 * 8,5% * 1/150 * 32 = 255 + 544 = 799 rubalja.
Kazna u FSS-u: rok dospijeća je 16.10.17., rok odgode od 17.10.17. do 18.12.17. je 63 dana.
U online kalkulatoru unesite 200 u gornje polje, a 63 u donje.
Rezultat izračunavanja kalkulatora = 5,44 rubalja.
Ako se svi porezi plaćaju na vrijeme, onda je razgovor nebitan. Ali, kao što pokazuje praksa, porezi se ne prenose uvijek na vrijeme. I u ovom slučaju, kazne se naplaćuju u utvrđenom porezno zakonodavstvo u redu.
Plaćanje poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Pojednostavljeni su, neovisno o primjenjivom predmetu oporezivanja, dužni platiti akontacije na temelju rezultata izvještajnih razdoblja i porez na temelju rezultata porezno razdoblje(članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da su izvještajna razdoblja I tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine, a porezno razdoblje kalendarska godina, potrebno je tromjesečno i na kraju godine (čl. 346.19. Poreznog zakona od Ruska Federacija).
Uspostavljeno poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije sljedećih datuma plaćanje predujmova i poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja:
- akontacije poreza plaćaju se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja - najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada;
- - organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja, individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Bilješka. U 2017. „pojednostavljeni“ moraju uplatiti akontacije najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada (nema odgode).
Izračun kazni za kašnjenje u plaćanju poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Ako se predujmovi ili porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja uplate kasnije od datuma dospijeća, tada će "pojednostavljeni" biti obvezni platiti kaznu.
Kazne su u svojoj ekonomskoj biti plaćanja za korištenje proračunskog novca, a to su porezi koji se ne plaćaju na vrijeme (akontacije poreza).
Postupak za izračun kazni utvrđen je čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije; ne ovisi o vrsti poreza ili akontaciji poreza:
- penali se plaćaju uz iznose dugovanog poreza i bez obzira na primjenu drugih mjera za osiguranje ispunjenja obveze plaćanja poreza, kao i mjere odgovornosti za kršenje zakona o porezima i pristojbama;
- kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza, počevši od dana koji slijedi od dana plaćanja poreza utvrđenog zakonom o porezima i pristojbama;
- kazna za svaki dan kašnjenja utvrđuje se u postotku od neplaćenog iznosa poreza - kamatna stopa pretpostavlja se da je zatezna kamata jednaka 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi u to vrijeme.
Bilješka! Po opće pravilo penali se moraju platiti istovremeno s plaćanjem iznosa poreza ili nakon uplate tih iznosa u cijelosti. No, penali se u pravilu "zaborave", zatim se naplate prisilno stavljanjem potraživanja na tekući račun. Također, kazne se mogu naplatiti i iz druge imovine poreznog obveznika.
Istodobno, obračun penala za plaćanje predujmova kasnije od roka mora se izvršiti uzimajući u obzir pravni stav Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda, izražen u točki 14. Rezolucije br. 57. 30. srpnja 2013.: ako se na kraju poreznog razdoblja ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija koje treba platiti tijekom ovog poreznog razdoblja, potrebno je pretpostaviti da su kazne naplaćene za neplaćanje ovih predujmova podliježu razmjernom smanjenju.
Posebno za "pojednostavljene porezne obveznike" koji primjenjuju predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi", napominjemo da bi se ovaj postupak trebao primijeniti i ako je iznos predujma za porez plaćen u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja, obračunat za prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci, veći iznos minimalni porez plaćeno za porezno razdoblje na način propisan st. 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pisma Ministarstva financija Rusije od 24.02.2015. N 03-11-06 / 2/9012, od 27.10.2015. N 03-11-09 / 61543, od 30.05.2015. N 03-11-06 / 2/62714) ...
Predstavnici Federalne porezne službe tumače navedeni pravni položaj sudaca na sljedeći način (dane su preporuke za teritorijalne porezne vlasti): ako se porez na temelju rezultata poreznog razdoblja obračunava u manjem iznosu od prethodno obračunatih predujmova tijekom ili na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, tada za razmjerno smanjenje penala, prvo morate izvršiti preračun predujmova razmjerno iznosu poreza za porezno razdoblje, a obračun penala odvija se u automatiziranom načinu rada za preračunati iznos akontacije. Zatezne kamate zaračunat će se na način propisan čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, za preračunati iznos predujma (Pismo od 05.02.2016. N ZN-4-1 / [e-mail zaštićen]).
Tako je postupak obračuna penala za plaćanje poreza i akontacija kasnije od utvrđenog roka određen važećim zakonodavstvom, izražen je pravni stav najvišeg suda o ovom pitanju, izneseno je i mišljenje kontrolnih tijela. Čini se da ne bi trebalo biti poteškoća u izračunu kazni za porez plaćen prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Ali praksa pokazuje suprotno.
Izračun kazni za porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja na primjeru sudske odluke
Upečatljiv primjer bitno drugačijeg pristupa izračunavanju kazni je slučaj N A78-5061 / 2016, razmatran u Odluci Oružanih snaga RF od 3. februara 2017. N 302-KG16-21102: izračuni kazni koje je izvršilo porezno tijelo, "pojednostavljeni" i sud se nisu poklopili, ispostavilo se da je iznos kamate drugačiji.
Ovaj slučaj izdvaja se iz ukupne mase sudskih sporova i po tome što porezni obveznici u pravilu nastoje umanjiti iznos kamata koje treba platiti u ukupnom iznosu potraživanja – dodatni porezi i kazne, posebno se kamata ne smanjuje u sudski postupak... A u predmetu koji se razmatra, jedina prijavljena tužba bila je poništenje zahtjeva poreznog tijela za plaćanjem zatezne kamate na jedinstveni porez plaća u svezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Bit spora
Poduzetnik pojedinac obratio se sudu s tužbom protiv poreznog tijela za poništavanje zahtjeva za plaćanje kazne na porez plaćen u vezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja, u iznosu od 34.984,81 rubalja. od 03.11.2016. (budući da se u ovom slučaju ne može bez proračuna, dajemo konkretne brojke).
Navedeni individualni poduzetnik registriran je u USRIP-u, 2015. godine primijenio je pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi".
Zahtjev porezno tijelo obavijestio je poduzetnika o prisutnosti zaostalih kazni za porez plaćen prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, za 2015. godinu u iznosu od 97.008,04 rubalja. te ukazao na obvezu podnositelja zahtjeva da je plati u roku.
Poduzetnik je smatrao da mu je tim zahtjevom povrijeđena prava te se protiv toga žalio višem poreznom tijelu koje je tužbu odbilo. Nakon toga, imenovana osoba uložila je žalbu sudu, koji je smatrao da je podnositelj poštivao pretkrivični postupak za rješavanje spora, čija je obveza predviđena st. 2. čl. 138 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, suština spora je da se izračun kazni koje je izvršilo porezno tijelo navedeno u zahtjevu (97.008,04 RUB) ne podudara s izračunom poduzetnika (62.023,23 RUB), razlika je bila 34.984 , 81 RUB Za ovaj iznos poduzetnik je htio smanjiti penale koje se plaćaju u proračun.
Materijali kućišta
Osporeni iznos penala obračunat je za 2015. godinu na temelju povrat poreza uz pojednostavljeni sustav oporezivanja, dostavljen poreznoj upravi 01.03.2016., zbog činjenice da su predujmovi za I. kvartal i polovicu 2015. godine uplaćeni naknadno rokovi(vidi tablicu 1, sastavljenu na temelju podataka iz porezne prijave za pojednostavljeni sustav oporezivanja za 2015. i tablicu 2, sastavljenu na temelju spisa predmeta).
stol 1
Obračunata plaćanja za porez koji se plaća prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja |
Količina, utrljati. |
Iznos plaćanja poreza prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja na obračunskoj osnovi, rubalja. |
Akontacije za 1. kvartal 2015 |
Dospijeće 1 375 093 |
1 375 093 |
Akontacije za II kvartal 2015 |
Dospijeće 996.024 |
2 371 117 |
Akontacije za III kvartal 2015 |
Smanjenje 776 681 |
1 594 436 |
Na temelju rezultata poreznog razdoblja 2015.g |
Smanjenje 90 895 |
1 503 541 |
Ukupno |
1 503 541 |
1 503 541 |
tablica 2
Plaćanje predujmova i praćenje rezultata poreznog razdoblja za porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja |
Iznos (rub.) |
Datum stvarnog plaćanja |
Rok plaćanja u skladu s pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije |
Za I kvartal 2015 |
200 000 |
24.04.2015 |
27.04.2015 |
Za polovicu 2015 |
20.07.2015 |
27.07.2015 |
|
300 000 |
26.08.2015 |
||
200 000 |
15.10.2015 |
||
Za devet mjeseci 2015 |
450 000 |
27.10.2015 |
26.10.2015 |
Za porezno razdoblje 2015 |
353 540 |
16.03.2016 |
04.05.2016 |
Ukupno |
1 503 541 |
Dakle, poduzetnik je dopustio slučajeve nepotpunog i nepravovremenog prijenosa iznosa predujma u rokovima utvrđenim zakonom, pa je stoga, zbog ukupnosti normi Poreznog zakona Ruske Federacije, odgovarajući iznosi predujmnih poreznih obveza koji nisu primljeni na vrijeme prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja podliježu kaznama.
Položaj poreznog tijela
Porezno tijelo je u tom slučaju obračunavalo penale za akontacije ne uzimajući u obzir konačnu vrijednost poreza za pojednostavljeni sustav oporezivanja koja se plaća za porezno razdoblje.
Pri izračunu spornih kazni inspektorat nije uzeo u obzir činjenicu da su određeni iznosi zaostalih predujmova za koje je izvršeno nesrazmjerni konačnoj obvezi poduzetnika po pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2015. godinu, prijavljenim u iznosu od 1.503.541 rublje. , i premašiti ga. Na primjer, iznos odgođenog duga po predujmovima bio je:
- za razdoblje 28.07.2015. - 25.08.2015. - 2.171.117 rubalja. (1 375 093 + 996 024);
- za razdoblje 26.08.2015. - 14.10.2015. - 1.871.116 rubalja. (2 171 117-300 001);
- za razdoblje 15.10.2015. - 25.10.2015. - 1.671.116 rubalja. (1.871.116 - 200.000).
Tako, ukupan iznos kazna koju su izračunali porezni organi iznosi 97.008,04 RUB, što je, po mišljenju suda, netočno.
Položaj individualnog poduzetnika
Izračun kazni koje je podnositelj zahtjeva predstavio za kašnjenje u plaćanju poreza prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2015. godinu u iznosu od 62.023,23 rubalja, prema sudu, ne može zaslužiti pozornost, budući da se temelji na pogrešnom tumačenju stavaka 4. i 5. Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa izračun obveza za ovaj porez na temelju kumulativne metode. Poduzetnik je takav izračun napravio odvojeno od navedene okolnosti, tromjesečno, a ne vodeći računa o principu apsorpcije naknadnim obvezama prethodnih, uz usvajanje u tom smislu kao osnove za obračun neispravnog stvaranja pjene. pokazatelji stvarnog duga po predujamima.
Poduzetnik je penale obračunavao na temelju utvrđenih rokova za predujam, a ne na temelju stvarnih.
Položaj sudova
U predmetu koji se razmatra, svi sudovi (uključujući Oružane snage RF) bili su jednoglasni u mišljenju o pitanju izračunavanja kazni. Istodobno, izravni izračun kazni od strane sudaca razlikuje se od izračuna poreznog tijela: sud je priznao izračun prikazanih kazni individualni poduzetnik, netočan, ali je netočan i izračun porezne uprave. Sud je djelomično udovoljio zahtjevu poduzetnika, odluka inspektorata je proglašena nevaljanom u smislu novčane kazne u iznosu od 11.641,3 RUB, odnosno, prema mišljenju sudova, iznos kazne u ovom slučaju iznosi 85.366,74 RUB. (vidi tablicu 3).
Tablica 3
Razdoblje za obračun zateznih kamata |
Iznos akontacije na deklaraciji (rublja) |
Rokovi |
Iznos plaćanja (rub.) |
Dug za predujam u odnosu na porez (RUB) |
Odmjerne zaostale kazne (član 14. Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, br. 57) (rub.) |
Dani kašnjenja |
Izračun kazne (RUB) |
28.04.2015 - 20.07.2015 |
I kvartal - 1.375.093 |
24.04.2015 |
200 000 |
117 509 (1 503 541) |
1 175 093 |
1 175 093 x 0,000275 x 82 = 26 498,34 |
|
21.07.2015 - 27.07.2015 |
20.07.2015 |
1 175 092 (1 503 541) |
1 175 092 |
1 175 092 x 0,000275 x 7 = 2.262,05 |
|||
28.07.2015 - 25.08.2015 |
Polugodišnje - 996.024 |
1 175 092 + 996 024 = 2 171 116 (1 503 541) |
1 503 541 |
1 503 541 x 0,000275 x 29 = 11 990,74 |
|||
26.08.2015 - 14.10.2015 |
26.08.2015 |
300 000 |
2 171 116 - 300 000 = 1 871 116 (1 503 541) |
1 503 541 |
1 503 541 x 0,000275 x 50 = 20 673,69 |
||
15.10.2015 - 25.10.2015 |
15.10.2015 |
200 000 |
1 871 116 - 200 000 = 1 671 116 (1 503 541) |
1 503 541 |
1 503 541 x 0,000275 x 11 = 4 548,21 |
||
26.10.2015 - 26.10.2015 |
Devet mjeseci – smanjenje od 776.681 |
1 671 116 - 776 681 = 894 435 (1 503 541) |
894 435 |
894 435 x 0,000275 x 1 = 245,97 |
|||
27.10.2015 - 31.12.2015 |
27.10.2015 |
450 000 |
894 435 - 450 000 = 444 435 (1 503 541) |
444 435 |
444 435 x 0,000275 x 66 = 8 066,50 |
||
01.01.2016 - 08.03.2016 |
444 435 (1 503 541) |
444 435 |
444 435 x 0,000366 x 68 = 11 081,24 |
||||
Ukupno: |
85 366,74 |
Za izračunavanje kazni potrebna je vrijednost stope refinanciranja u 2015. - 2016.: kamatna stopa penala uzima se jednakom 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi u to vrijeme.
U 2015. stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije iznosila je 8,25% godišnje (Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 13.09.2012. N 2873-U).
Od 01.01.2016. stopa refinanciranja izjednačena je s ključnom stopom i iznosi 11% godišnje (Informacija Centralne banke Ruske Federacije od 31. srpnja 2015. „O ključnoj stopi Banke Rusije“, Pravilnik o Središnja banka Ruske Federacije od 11.12.2015. N 3894-U "O stopi refinanciranja Banke Rusije i ključnoj stopi Banke Rusije").
Dakle, kamatna stopa za svaki dan kašnjenja bila je:
- u 2015. - 0,000275 (1/300 x 8,25%);
- u 2016. - 0,000366 (1/300 x 11%).
U izračunu kazni sudovi su uzeli u obzir objašnjenja članka 14. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. ovisno o tome plaćaju li se pripadajuće akontacije tijekom ili na kraju izvještajnog razdoblja, jesu li izračunate na temelju porezna osnovica utvrđeno sukladno čl. 53. i 54. Poreznog zakona Ruske Federacije i odražavaju stvarne financijski rezultati djelatnosti poreznog obveznika.
Kazne za neplaćanje predujmova poreza u utvrđenim rokovima obračunavaju se prije dana njihove stvarne uplate ili, u slučaju neplaćanja, do dana dospijeća za plaćanje odgovarajućeg poreza.
Ako se na temelju rezultata poreznog razdoblja ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa predujmova koji se plaćaju tijekom tog poreznog razdoblja, sudovi polaze od činjenice da su kazne naplaćene za neplaćanje ovih akontacije podliježu razmjernom smanjenju.
Ovaj postupak treba primijeniti i u slučaju da je iznos predujmova obračunatog na kraju izvještajnog razdoblja manji od iznosa predujmova dospjelih tijekom ovog izvještajnog razdoblja.
Slična objašnjenja o potrebi razmjernog smanjenja kazni u slučaju kašnjenja u plaćanju predujmova kada su njihovi pokazatelji prekoračeni za odgovarajuća izvještajna razdoblja u odnosu na iznos poreza na kraju poreznog razdoblja sadržana su u dopisima Ministarstvo financija Rusije N 03-11-06 / 2/62714 i Federalna porezna služba Rusije N ZN- 4-1 / [e-mail zaštićen] No, u isto vrijeme, gornja objašnjenja ne sadrže odgovarajući algoritam za razmjerno smanjenje kazni.
Sudovi ocjenjuju, rukovodeći se načelima razumnosti i objektivnosti, razmjerno u određivanju kazne za zakašnjelo plaćanje predujma za izvještajna razdoblja u odnosu na ukupne iznose poreza za relevantno porezno razdoblje, takav pokazatelj treba priznati da se zaostale predujmove za obračun kazne izjednačavaju s iznosom poreza ako su prekoračene preko potonjeg.
Sukladno tome, u predmetu koji se razmatra, iznos duga za izračun kazne za predujam poreza prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja za polovicu 2015. za navedena razdoblja ne bi trebao biti veći od 1.503.541 rublje. za svakog od njih.
Dakle, iznos zatezne kamate na osporeni zahtjev u iznosu od 11 641,30 RUB. (97 008.04 - 85 366.74), prema ocjeni suda, pretjerano predočena podnositelju, pa je stoga sud u tim okolnostima zaključio da inspektorat nije dokazao usklađenost osporenog zahtjeva sa stvarnom obvezom porezni obveznik platiti predmetnu poreznu kamatu, plaćenu u svezi s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja, za 2015. godinu u gore navedenom iznosu (11.641,30 rubalja), u vezi s čime je izdana suprotno čl. 45, 69, 75 Poreznog zakona Ruske Federacije i krši prava i legitimne interese poduzetnik u oblasti svoga ekonomska aktivnost u ovom dijelu.
U danom slučaju, proporcionalnost je da iznos obveze mora odgovarati iznosu poreza (1.503.541 rublje), za iznos veći od navedenog iznosa, obveza se ne može primijeniti. Obveza plaćanja predujma na ime plaćanja obračunatog poreza za porezno razdoblje bila bi ispunjena u trenutku kada bi porezni obveznik platio cijeli iznos u iznosu od 1.375.093 rubalja. za I kvartal i iznos od 128.448 rubalja. za pola godine, budući da će iznositi 1 503 541 rubalja. Izračun koji je podnositelj zahtjeva dostavio sudu temelji se upravo na navedenim načelima predviđenim zakonom i iznosi novčanu kaznu od 62.023,23 RUB. No zapravo poduzetnik nije uplatio akontacije na vrijeme.
„Pojednostavnici“, neovisno o primjenjivom predmetu oporezivanja, dužni su platiti akontacije na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (za prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci) i porez na temelju rezultata poreznog razdoblja. U slučaju plaćanja predujmova i poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja kasnije od utvrđenih rokova, porezno tijelo će naplatiti penale i izdati zahtjev za njihovo plaćanje.
Prilikom plaćanja kazni, "pojednostavljeni" trebaju provjeriti izračun kazni od strane poreznih tijela: kao što pokazuje praksa, oni ne izračunavaju uvijek kazne ispravno. Treba imati na umu da ako se na kraju poreznog razdoblja ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa predujmova koji se plaćaju tijekom ovog poreznog razdoblja, tada će se kazne obračunati za neplaćanje ovih predujmova podliježu razmjernom smanjenju. Ovo mišljenje je potpuno konzistentno važeće zakonodavstvo, pravni stav Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda, a primjenjuju ga sudovi u praksi prilikom razmatranja sličnih predmeta.
Naravno, morate platiti akontaciju i porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u roku utvrđenom zakonom, ali ako plaćanja poreza stvarno plaćena kasnije, tada se obračun zatezne kamate mora izvršiti ispravno.