St 255 nk rf bolovanje. Troškovi „odmora“ za potrebe obračuna poreza na dohodak
Na koju se odredbu članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose naknade i bonusi?
Naknade utvrđene na inicijativu organizacije su stavak 25. čl. 255 "druge vrste troškova nastalih u korist radnika, predviđenih ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom." Nagrade – st. 2. čl. 255 "stimulativni obračuni, uključujući bonuse za poslovne rezultate." Neke vrste naknada (ovisno o njihovoj vrsti) mogu se primjenjivati i na stavak 2. čl. 255.
Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u materijalima "Glavbukh Systems"
OSNO
Uzmite u obzir dodatna plaćanja i naknade koje je ustanovila organizacija u sastavu troškova rada ako su:
- predviđeni su radnim i (ili) kolektivnim ugovorima (stav 1, klauzula 2, stavka 25 članka 255 Poreznog zakona Ruske Federacije); *
- Upoznajte se sa zahtjevima Porezni broj RF. Ovaj pristup potvrđuje Ministarstvo financija Rusije u pismima od 27. srpnja 2010. br. 03-03-06 / 1/489, od 21. srpnja 2010. br. 03-03-06 / 1/474.
Ako organizacija koristi obračunsku osnovicu, trenutak priznavanja troškova u obliku dodatnih plaćanja (prireza) ovisi o tome odnose li se na izravne ili neizravne troškove. Neizravni troškovi priznaju se u trenutku nastanka (klauzula 2 članka 318, točka 4 članka 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izravni troškovi se obračunavaju kako se proizvodi, radovi, usluge prodaju, u čijoj se cijeni uzimaju u obzir (stav 2., točka 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir izravne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3. stavka 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U pravilu, dodaci i dodaci odnose se na neizravne troškove (stav 3. članka 320. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka su doplate (doplate) koje se isplaćuju zaposlenicima koji se bave proizvodnjom proizvoda, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga (primjerice, doplate na plaću proizvodnih radnika). Nazivaju se izravnim troškovima. Takva su pravila utvrđena u stavku 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Situacija: može organizacija proizvodnje sve prireze i prireze utvrđene samoinicijativno na neizravne troškove pri obračunu poreza na dohodak (mod = 112, id = 45101)
Ne, on nemože.
Organizacije samostalno određuju popis izravnih troškova (klauzula 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2006. br. 03-03-04 / 1/60 i Federalne Porezna služba Rusije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3 / 2952). No, podjela troškova na izravne i neizravne treba biti ekonomski opravdana. Inače, porezni inspektori mogu preračunati porez na dohodak.
Dakle, naknade i naknade zaposlenima koji su izravno uključeni u proizvodnju trebaju biti uključeni u izravne troškove. Dodatna plaćanja (doplate) koje utvrđuje uprava organizacije odnose se na neizravne troškove.
N.Z. Kovyazina
zamjenik ravnatelja Odjela plaće, zaštita rada i socijalno partnerstvo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije
Porez na dohodak: opći postupak
Razmotrite iznos mjesečnih (tromjesečnih) bonusa kao dio troškova rada, poštujući dva uvjeta:
- bonusi su propisani radnim i (ili) kolektivnim ugovorom (stav 1. članka 255., točka 21. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- bonusi plaćeni za pokazatelje uspješnosti (
- Poglavlje 5. POREZNA TIJELA. CARINE. FINANCIJSKA TIJELA. ODGOVORNOST POREZNIH TIJELA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 09.07.1999 N 154-FZ, od 29.06.2004 N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30.06.2003. N 86-FZ, od 28.12.2010. N 404-FZ)
- Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
- Poglavlje 8. ISPUNJENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA
- Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, DOPRINOSA ZA OSIGURANJE (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 11. NAČINI OSIGURANJA ISPUNJENJA OBVEZA PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 243-FZ od 03.07.2016.)
- Poglavlje 12. KREDIT I POVRAT VEĆOG ILI PREKOJERNOG IZNOSA
- Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA (izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA
- Poglavlje 14.1. MEĐUOVISNE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA SUDJELOVANJA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINACA U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU NEZAVISNIH OSOBA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU NEZAVISNIH OSOBA
- Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE U UTVRĐIVANJU U SVRHU OPOREZIVANJA DOBITKA (DOBIT, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA KOJE SU MEĐUOBAVISNE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. IZRADA I DOSTAVA DOKUMENTACIJE U SVRHU POREZNE KONTROLE. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA MEĐUNARODNU GRUPU DRUŠTVA (uvedeno Saveznim zakonom od 27.11.2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S OBAVLJANJEM TRANSAKCIJA IZMEĐU NEZAVISNIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. UGOVOR O POREZNIM CIJENAMA
- Poglavlje 14.7. POREZNO PRAĆENJE. PROPISI INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK POREZNOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNOG TIJELA
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POČINJENJE POREZNIH PREKRŠA
- Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE
- Poglavlje 17. TROŠKOVI U VEZI PROVEDBE POREZNE KONTROLE
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA BANKE OBVEZA PROVIĐENIH ZAKONODAVSTVO O POREZIMA I NAKNADAMA, TE OBAVEZE ZA NJIHOVO PROVIZIJANJE
- Poglavlje 19. POSTUPAK ŽALBE NA AKTOVE POREZNIH TIJELA I RAZVOJ ILI NEDJELOVANJE NJIHOVIH SLUŽBENIKA
- Poglavlje 20. RAZMATRANJE PRIGOVORA I DONOŠENJE ODLUKE O NJEMU
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH INFORMACIJA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVORIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom od 27.11.2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 20.3. POSTUPAK MEĐUSOBNOG SPORAZUMA U SKLADU S MEĐUNARODNIM UGOVOROM RUSKE FEDERACIJE O POREZNIM PITANJAMA (uveden Saveznim zakonom od 29.09.2019. N 325-FZ)
-
Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234 - 245) Ukinut od 01.01.2010. - Savezni zakon od 24.07.2009 N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOBIT ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 06.08.2001. N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uvedene Saveznim zakonom od 11.11.2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom od 28.07.2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNA DAŽBINA (uvedena Saveznim zakonom od 02.11.2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD VAĐENJA UGLJIKOVODONIKA (uveden Saveznim zakonom od 19.07.2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. POREZ NA MINERALNE RESURSE (uveden Saveznim zakonom od 08.08.2001. N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIMI (uvedeni Saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. OPOREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 11.11.2003. N 147-FZ)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI SUSTAV OPOREZIVANJA (uveden Saveznim zakonom od 24.07.2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. OPOREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA IMPLICIRANI DOHODAK ZA ODVOJENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom od 24.07.2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.4. OPOREZNI SUSTAV TIJEKOM IMPLEMENTACIJE SPORAZUMA O ODJELU PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom od 06.06.2003. N 65-FZ)
- Poglavlje 26.5. POREZNI SUSTAV PATENTA (uveden Saveznim zakonom od 25. lipnja 2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeni Saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ (uveden Saveznim zakonom od 24.07.2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA POSLOVANJE IGRE (uveden Saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 11.11.2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29.11.2014. N 382-FZ) (uveden Saveznim zakonom od 29.11.2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA (uveden Saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVAČKA DAŽBA (uvedena Saveznim zakonom od 29.11.2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. PREMIJE OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedene Saveznim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJE OSIGURANJA (uvedeno Saveznim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rad košta
Troškovi poreznog obveznika na naknadu za rad uključuju sve naknade zaposlenicima u novcu i (ili) u naravi, poticajne naknade i naknade, naknade koje se odnose na raspored rada ili uvjete rada, nagrade i jednokratne stimulativne isplate, troškovi za uzdržavanje ovih zaposlenika, predviđeni zakonom Ruska Federacija, ugovore o radu (ugovore) i (ili) kolektivne ugovore.
Za potrebe ovog poglavlja, troškovi rada uključuju, posebno:
1) iznosi obračunati po tarifnim stavovima, službenim plaćama, po komadu ili u postotku od prihoda u skladu s oblicima i sustavima naknade koje donosi porezni obveznik;
2) poticajna sredstva, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije na tarifne stope i plaće za stručnu osposobljenost, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje;
3) naknade stimulativne i (ili) kompenzacijske prirode povezane s radnim vremenom i uvjetima rada, uključujući premije na tarifne stope i plaće za noćni rad, rad u više smjena, za kombiniranje zanimanja, proširenje područja usluga, za rad u teškim, štetne, osobito štetne uvjete rada, za prekovremeni rad i rad vikendom i Praznici proizvedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) trošak besplatnog pružanja zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije komunalne usluge, hrana i hrana koja se daje zaposlenicima poreznog obveznika u skladu s postupkom za besplatno stanovanje utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (iznos novčane naknade za nepružanje besplatnog stanovanja, komunalnih i drugih sličnih usluga);
5) troškovi nabave (proizvodnje) uniformi i uniformi (u smislu troškova koje ne nadoknađuju zaposlenici) izdanih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zaposlenicima besplatno ili prodanih zaposlenicima po sniženim cijenama, koji ostaju u osobnu trajnu upotrebu zaposlenika. Istim redoslijedom uzimaju se u obzir i troškovi nabave ili proizvodnje uniformi i obuće od strane organizacije, koji ukazuju na pripadnost zaposlenika ovoj organizaciji;
6) obračunati iznos zaposlenicima prosječne zarade zadržani za vrijeme trajanja svojih državnih i (ili) javnih dužnosti iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o radu;
7) rashodi u obliku prosječne zarade ušteđene zaposlenicima za vrijeme predviđenog godišnjeg odmora zakonodavstvo Ruske Federacije, stvarni troškovi plaćanja putovanja zaposlenika i uzdržavanih osoba tih zaposlenika do mjesta korištenja godišnjeg odmora na teritoriju Ruske Federacije i natrag (uključujući troškove plaćanja prtljage zaposlenika organizacija koje se nalaze u regije Daleko na sjever i ekvivalentna područja) na propisani način važeće zakonodavstvo- za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna i na način propisan od strane poslodavca - za druge organizacije doplate maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, trošak plaćanja pauze u radu majke za ishranu djeteta, kao i trošak o plaćanju vremena povezanog s liječničkim pregledima;
8) novčana naknada za neiskorišteni godišnji odmor u skladu s radom zakonodavstvo Ruska Federacija;
9) razgraničenja otpuštenim zaposlenicima, uključujući u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili osoblja zaposlenika poreznog obveznika. Za potrebe ovog stavka priznaju se razgraničenja otpuštenim zaposlenicima, posebice otpremnine koje je poslodavac izvršio po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazumi o otkazu ugovora o radu, kao i kolektivni ugovori, ugovori i lokal propisi koji sadrže norme radnog prava;
10) jednokratna naknada za radni staž (premaci za radni staž u specijalnosti) u skladu s zakonodavstvo Ruska Federacija;
11) naknade zbog regionalne regulacije plaća, uključujući obračune za koeficijenti okruga i koeficijenti za rad u teškim prirodnim i klimatskim uvjetima;
12) naknade za kontinuirano radno iskustvo na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima, na europskom sjeveru i drugim područjima s teškim prirodnim i klimatskim uvjetima;
12.1) trošak putovanja na temelju stvarnih troškova i trošak prijevoza prtljage na temelju ne više od 5 tona po obitelji na temelju stvarnih troškova, ali ne veći od tarifa predviđenih za prijevoz željeznicom zaposlenik organizacije koja se nalazi na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima (u nedostatku željeznice, ovi se troškovi prihvaćaju u iznosu minimalnih troškova putovanja zrakoplovom), te članovi njegove obitelji u slučaju preseljenja u novo mjesto prebivališta na drugom području u vezi s otkazom ugovora o radu s zaposlenikom iz bilo kojeg razloga, uključujući i u slučaju njegove smrti, osim otkaza zbog krivičnih radnji;
13) rashodi u obliku prosječne zarade ušteđene u skladu s zakonodavstvo Ruska Federacija za vrijeme studijskog dopusta koji se pruža zaposlenicima poreznih obveznika, kao i putni troškovi do i od mjesta studiranja;
14) troškovi rada za vrijeme prisilni izostanak s posla ili vrijeme obavljanja slabije plaćenog rada u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
16) iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima obvezno osiguranje, iznos uplaćenih doprinosa poslodavaca u skladu sa federalnim po zakonu„O doprinosima za dodatno osiguranje za kapitalnu mirovinu i državna potpora formacija mirovinska štednja“, kao i iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima dobrovoljno osiguranje(ugovori o nedržavnom mirovinskom osiguranju) sklopljeni u korist zaposlenika s osiguravajućim organizacijama (nedržavnim mirovinskim fondovima) koje imaju dozvole izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje relevantnih djelatnosti u Ruskoj Federaciji.
U slučajevima dobrovoljnog osiguranja (izvandržavno mirovinsko osiguranje), ovi iznosi odnose se na troškove rada po ugovorima:
životno osiguranje, ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina s ruskim osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvolu za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, a tijekom tih pet godina ne predviđaju plaćanja osiguranja, uključujući u obliku rente i (ili ) rente, za isključenje plaćanja osiguranja u slučaju smrti i (ili) povrede zdravlja osigurane osobe;
nedržavno mirovinsko osiguranje, podložno primjeni mirovinskog sustava koji osigurava računovodstvo mirovinski doprinosi na registrirane račune sudionika u nedržavnim mirovinskim fondovima i (ili) dobrovoljnom mirovinskom osiguranju kada sudionik i (ili) osiguranik ima mirovinske osnove predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, koje daju pravo na osnivanje državnu mirovinu i (ili) mirovinu osiguranja, te tijekom razdoblja važenja mirovinskog osnova. Istodobno, ugovori o nedržavnom mirovinskom osiguranju trebali bi predvidjeti isplatu mirovina do iscrpljenja sredstava na registriranom računu sudionika, ali najmanje pet godina, odnosno doživotno, te ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju - isplata doživotne mirovine;
dobrovoljno osobno osiguranje zaposlenika, sklopljenog na razdoblje od najmanje jedne godine, uz osiguranje plaćanja zdravstvenih troškova osiguranih zaposlenika od strane osiguravatelja;
dobrovoljno osobno osiguranje, koje predviđa isplate samo u slučaju smrti i (ili) ozljede zdravlja osigurane osobe.
Ukupan iznos uplaćenih doprinosa poslodavaca u skladu sa federalnim po zakonu"O doprinosima za dodatno osiguranje za kapitalizirane mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje", te uplatama (doprinosima) poslodavaca, plaćenim po ugovorima o dugoročnom životnom osiguranju zaposlenika, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) nedržavnoj mirovini pričuva za zaposlenike, obračunava se za porezne svrhe u iznosu do 12 posto iznosa troškova rada.
U slučaju promjene uvjeta ugovora o životnom osiguranju, kao i ugovora o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju u odnosu na pojedinačne ili sve osiguranike (sudionike), ako kao rezultat takvih promjena, uvjeti ugovora prestaju biti u skladu sa zahtjevima ovog stavka, ili u slučaju raskida ovih ugovora u odnosu na pojedinačne ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), doprinose poslodavca prema takvim ugovorima u odnosu na na relevantne zaposlenike, koji su prethodno bili uključeni u sastav rashoda, priznaju se kao podložni oporezivanju od dana kada su takve promjene uvjeta ovih ugovora napravljene i (ili) se skraćuje trajanje ovih ugovora. Ugovori ili njihov raskid (osim slučajeva prijevremenog raskida ugovora zbog okolnosti više sile, odnosno izvanrednih i neizbježnih okolnosti).
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji osiguravateljima plaćaju zdravstvene troškove osiguranika zaposlenika, troškove poslodavaca po ugovorima o pružanju medicinske usluge zaključen u korist radnika na razdoblje od najmanje godinu dana od medicinske organizacije posjedovanje odgovarajućih dozvola za obavljanje medicinskih djelatnosti, izdanih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, i troškova navedenih u stavak 24.2 ovog dijela ukupno ne smije biti veći od 6 posto iznosa troškova rada.
Doprinosi prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji predviđaju plaćanja samo u slučaju smrti i (ili) ozljede zdravlja osigurane osobe uključeni su u troškove u iznosu koji ne prelazi 15.000 rubalja godišnje, izračunato kao omjer ukupan iznos doprinose uplaćene prema ovim ugovorima na broj osiguranika.
22) obračuni propisani zakonodavstvom Ruske Federacije za vojnike koji služe vojnu službu u državnim unitarnim poduzećima iu građevinske organizacije savezna tijela izvršnu vlast, u kojoj je predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije Vojna služba, te zaposlenici unutarnjih poslova, ustanova i tijela kaznenog sustava, savezne vatrogasne službe Državne vatrogasne službe, osobe koje služe u postrojbama Nacionalne garde Ruske Federacije i imaju posebne policijske činove;
23) dodatna plaćanja osobama s invaliditetom predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije;
24) izdaci u obliku odbitka u pričuvu za predstojeće isplate godišnjih odmora zaposlenicima i (ili) u pričuvu za isplatu godišnje naknade za radni staž i na temelju rezultata rada za godinu, obavljenog u u skladu sa članak 324.1 ovog zakonika;
24.1) troškovi za naknadu troškova zaposlenika za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za stjecanje i (ili) izgradnju stambene prostorije... Navedeni rashodi za potrebe oporezivanja priznaju se u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznosa rashoda za naknadu rada;
24.2) troškovi plaćanja usluga za organiziranje turizma, lječilišta i rekreacije na teritoriju Ruske Federacije u skladu s ugovor o prodaji turističkog proizvoda koji se daje zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima, djeci (uključujući posvojenu djecu) mlađoj od 18 godina, štićenicima mlađoj od 18 godina, kao i djeci (uključujući posvojenu djecu) mlađoj od 24 godine, studiranje na redovnom školovanju u odgojno-obrazovnim ustanovama, bivši štićenici (nakon prestanka skrbništva) mlađi od 24 godine, redovito studiranje u odgojno-obrazovnim ustanovama.
U smislu ove klauzule, usluge organiziranja turizma, lječilišta i rekreacije na teritoriju Ruske Federacije su sljedeće usluge koje se pružaju na temelju ugovora o prodaji turističkog proizvoda koji poslodavac sklapa s organizatorom putovanja ili putničkim agentom:
usluge prijevoza turista preko teritorija Ruske Federacije zračnim, vodenim, automobilskim i (ili) željeznicom do odredišta i natrag, ili drugom rutom ugovorenom u ugovoru o prodaji turističkog proizvoda;
usluge smještaja turista u hotelu (hotelima) ili drugim (drugim) sredstvima (sredstvima) smještaja, objektu lječilišno-odmarališnog liječenja i rekreacije, koji se nalazi na teritoriju Ruske Federacije, uključujući ugostiteljske usluge za turista, ako ugostiteljske usluge pružaju se u kombinaciji s hotelskim uslugama smještaja ili drugim smještajnim objektom, lječilištem i objektom za rekreaciju;
U stavku 1. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije formulira glavni sastav troškova poreznog obveznika koji su usmjereni na naknadu rada. Ova kategorija troškova uključuje sva plaćanja zaposlenicima u naturi ili u novcu. Pogledajmo pobliže što je još uključeno u ove troškove.
Osnovna plaćanja
Prije svega, oni uključuju iznose obračunate po službenim plaćama, tarifnim stavovima, u postotku od prihoda ili po komadu prema sustavima i oblicima obračuna plaće koje donosi isplatitelj. To je naznačeno u stavku 1. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, troškovi uključuju vrijednost prosječne plaće, obračunate i zadržane za vrijeme obavljanja javnih (državnih) dužnosti zaposlenika iu drugim slučajevima utvrđenim zakonom. Ova odredba predviđena je stavkom 6. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poticajne isplate
To uključuje bonuse za rezultate proizvodnih aktivnosti, premije na plaće i stope za stručnu vještinu, postignuća u radu i slične pokazatelje. Ovi troškovi definirani su čl. 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća također uključuju kompenzacijske ili poticajne isplate vezane uz režim i uvjete obavljanja djelatnosti u poduzeću. Konkretno, prema stavku 3. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, predviđaju bonuse za rad:
- U noći.
- Način rada s više smjena.
- Kombiniranje zanimanja.
- U posebno štetnim, teškim uvjetima.
- Proširenje uslužnog područja.
- Prekovremeni rad praznicima i vikendom.
Naknada
Troškovi obračuna plaća uključuju troškove režija, hrane i prehrane, stanovanja, što bi zaposlenicima trebalo osigurati besplatno. Ako ih zaposleni ne primaju, porezni obveznik plaća odgovarajuću naknadu. Poslodavac u troškove rada uračunava i troškove izrade/nabavke uniformi i uniformi (u dijelu koji nije pokriveno osobljem) koje se radnicima daju besplatno ili im se prodaju po sniženim cijenama prema propisanim propisima u zakonodavstvu. , koji ostaju u stalnoj individualnoj upotrebi zaposlenika. Ovim odredbama utvrđuju se stavci 4. i 5. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Putovati
Porezni zakon predviđa uključivanje iznosa u troškove u obliku prosječne zarade obračunate za godišnji odmor. Umjetnost. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije na njih se također odnose stvarni troškovi plaćanja putovanja zaposlenika i osoba koje o njima ovise do mjesta odmora u zemlji i natrag. Ovi troškovi, između ostalog, uključuju naknadu za prijevoz prtljage zaposlenika poduzeća koja se nalaze na krajnjem sjeveru, kao i na području koje mu je izjednačeno po klimatskim uvjetima. Ta su plaćanja predviđena čl. 7. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna obračun se provodi na zakonom propisan način. Za ostale organizacije - izračun se vrši prema pravilima koje utvrđuje poslodavac. U stavku 7. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije također utvrđuje dodatnu naknadu za maloljetne zaposlenike za skraćeno vrijeme. U troškove plaće uračunati su i troškovi plaćanja odmora za majke za prehranu djece, kao i vrijeme potrebno za liječničke preglede. Prema čl. 8. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, novčana naknada za neiskorištena razdoblja odmora uzima se u obzir u skladu sa Zakonom o radu.
Obračuni otpuštanja
Utvrđeni su čl. 9. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća uključuju obračune za otpuštanje radnika, uključujući i tijekom likvidacije ili reorganizacije poduzeća, smanjenja broja zaposlenih ili broja zaposlenih kod poreznog obveznika. U takvim se iznosima posebno priznaju otpremnine obračunate osoblju po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorom ili posebnim ugovorima između stranaka, kolektivnim ugovorima, kao i lokalnim dokumentima koji sadrže odredbe zakona o radu.
Naknade i naknade
Ta su plaćanja utvrđena u stavcima 10.-12. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaće uključuju paušalne naknade obračunate za radni staž (za staž u specijalnosti). Troškovi također uključuju naknade koje su nastale zbog regionalne regulative utvrđenog načina obračuna plaća. U njima je, između ostalog, čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije pretpostavlja obračun prema koeficijentima:
- Okrug.
- Za aktivnosti u posebnim prirodnim i klimatskim uvjetima.
Troškovi plaće iz čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje naknade za neprekidno radno iskustvo na europskom i krajnjem sjeveru, u područjima koja su s njim izjednačena.
Premije osiguranja
Utvrđeni su stavkom 16. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća uključuju isplate poslodavaca po ugovorima o obveznim i dobrovoljnim osiguranjima, koje sklapaju licencirana organizacija i zaposlenik. Troškovi također uključuju doprinose plaćene prema odgovarajućem saveznom zakonu. U slučaju dobrovoljnog osiguranja, troškovi uključuju iznose po ugovorima:
- Osobno osiguranje, osigurava odštetu samo u slučaju smrti ili ozljede zdravlja.
- Životno osiguranje (vrijedi najmanje 5 godina).
- Nedržavno osiguranje, podložno korištenju sheme za evidentiranje doprinosa na registrirane račune.
- Dobrovoljno individualno osiguranje (vrijedi najmanje godinu dana).
Ostala plaćanja
str. 25 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenika u troškove plaća. To se odnosi na ona plaćanja koja nisu navedena u prethodnim odredbama. Da bi se obračunali, takvi troškovi moraju biti navedeni u ugovoru ili kolektivni ugovor... Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, bolovanje plaća poslodavac. U tom slučaju obračunavaju se prva tri dana odsutnosti zaposlenika. Naredni dani nadoknađuju se premijama osiguranja. Treba napomenuti još jednu točku predviđenu čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Bolovanje plaćeno prema ugovoru o dobrovoljnom individualnom osiguranju, troškovi poslodavca po ugovoru o medicinskim uslugama sklopljenom u korist radnika u razdoblju od najmanje godinu dana od bolnice koji imaju dozvolu za obavljanje djelatnosti uračunavaju se u troškove u iznosu od najviše 6% troškova plaće. Ukupan iznos doprinosa poslodavca uplaćenog u skladu sa zakonodavstvom na račun kapitaliziranog dijela mirovine, kao i na temelju dugoročnih ugovora o životnom osiguranju pojedinca, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (uključujući i nedržavno) uzima se u obzir. račun za porezne svrhe. Njegova veličina ne smije prelaziti 12% troška plaće.
Umjetnost. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima
U Kodeks je uneseno nekoliko izmjena. Prvi od njih se odnose na isplatu regresa i naknade za vrijeme studija. V novo izdanje veličina ovih izdataka određena je u obliku prosječne zarade. 2014. godine naznačeni su u opći pogled kao izdaci za plaću. To znači da se dodatni obračuni prije prosječne isplate mogu pripisati naknadi za odmor i ne mogu se kasnije uzeti u obzir. Istodobno, čl. 8. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije ostao je nepromijenjen. Prilagodba je izvršena na odredbi o računovodstvu na stavci rashoda otpremnina čija je isplata predviđena radnim ili kolektivnim ugovorom. Prije donošenja odgovarajuće izmjene čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, bilo je prilično kontroverzno arbitražna praksa... Sporovi su se posebno odnosili na obračunavanje ovih troškova u porezne svrhe. Druga promjena odnosila se na nagrađivanje po godišnjim rezultatima rada. Sukladno izmjenama, takve isplate su uključene u troškove plaće prema stavku 24. Sada je naznačeno da je moguće formirati rezerve za isplate na temelju godišnjeg učinka zaposlenika.
Pitanje o plaćanjima "prenosi" za razdoblje odmora
Pogledajmo primjer. Zaposlenik uzima godišnji odmor od 29.06.2015. do 26.07.2015. Prema Zakonu o radu, uplate su izvršene do odlaska u mirovinu 25.05.2015. u iznosu od 25 tisuća rubalja. Ako tvrtka podnosi tromjesečna izvješća, tada 2 dana dopusta zaposlenika pada u drugom tromjesečju godine, a 26 - u trećem. Dakle, potonji tvore "rotirajuće" razdoblje odmora. Prema klauzuli 7. troškovi plaće uključuju isplate u obliku prosječne zarade. To znači da je obračunati iznos od 25 tisuća rubalja. uzeti u obzir pri obračunu osnovice kao dio troškova. Što se tiče razdoblja u kojem se oni uzimaju u obzir, objašnjenja su data u dopisu Ministarstva financija od 06.03.2015. Sukladno objašnjenjima, ovi rashodi se priznaju u vremenskom intervalu u kojem su nastali i plaćeni, odnosno u deklaraciji za drugo tromjesečje.
Uvjeti za obračun otpremnina
Pogledajmo primjer. LLC je raskinuo ugovor s komercijalnim direktorom i isplatio mu otpremninu od 300 tisuća rubalja. Može li se taj iznos uzeti u obzir kao dio troška plaće za porezne svrhe i pod kojim uvjetima? U skladu s izmjenama Kodeksa, otpremnine se mogu odnositi na takve troškove. Međutim, za to je potrebno da otpremnina bude predviđena ugovorom o radu ili lokalnim aktom poduzeća. Potonji, posebice, može biti sporazum o raskidu ugovora. Označava iznos naknade, ako nije određen ugovorom ili uvjetima kolektivnog ugovora.
Objašnjenja godišnje naknade
Na primjer, poduzeće planira isplatiti određene iznose na temelju rezultata rada svojih zaposlenika. Koje radnje trebate poduzeti za to? Prije svega, morate se popraviti računovodstvena politika jedinstven način rezervacije za isplatu naknade, odrediti limit i naknadni postotak obračuna u svakom mjesecu. Da biste to učinili, morate sastaviti procjenu. Njime se utvrđuje veličina godišnje pričuve prema omjeru godišnje plaće i postotnih odbitaka od nje za naknadu. Nakon toga, cijeli volumen treba podijeliti na mjesece. Štoviše, u mjesečni iznosi također se uzimaju u obzir isplate osiguranja za godišnju naknadu. Na primjer, poduzeće planira troškove za plaću u 2016. u iznosu od 7 milijuna rubalja. Postotak rezervacije je 10%, a iznos premija osiguranja 31%. Stoga će procijenjena granica konačne naknade biti 917.000 rubalja. (7.000.000 × 1,31 × 10%). U sljedećoj fazi, izravno formiranje pričuve provodi se u mjesečnom formatu. Iznos izdataka za plaću i premije osiguranja koji se na njega obračunavaju množi se s postotak ograničiti. Dobivene vrijednosti uzimaju se u obzir u troškovima pri izračunu obveznih proračunskih odbitaka od dobiti prema članku 24. Poreznog zakona. Zatim se 31. prosinca vrši popis pričuve. Potrebno je usporediti formirani volumen s iznosom plaće zaposlenicima, uzimajući u obzir osiguranje. Tako se identificiraju prekoračenja ili nestašice.
Objašnjenje besplatnih obroka
Recimo da poduzeće nema posebnu kantinu, ali odvojena soba bio opremljen svime što vam je potrebno. Osim toga, vrši se i kupnja proizvoda od kojih posebno angažirani djelatnik priprema ručak. Jesu li takvi troškovi uključeni u naknadu za rad? Da bi se ovi troškovi uključili, prije svega, osiguranje prehrane mora biti uključeno u ugovore o radu. Prema čl. 131. Zakona o radu poslodavac može izdati dio plaće u naravi. Besplatni obroci u ovom slučaju će se kvalificirati na ovaj način. U tom slučaju, plaća će se formirati iz obračunate plaće i troškova besplatnih obroka. Članak 1. čl. 255 NC. U skladu s propisom, troškovi se mogu pripisati iznosima poslodavca koje je prihvatio od njega u skladu s različitim vrstama obračuna s osobljem.
Troškovi odjeće
Pretpostavimo da je LLC planirala kupiti uniformu za osoblje i predati je besplatno. Kako to treba uzeti u obzir u troškovima plaća? Prema stavku 5. predmetnog članka, trošak uniformi, koji se besplatno prenosi stručnjacima poduzeća, može biti uključen u navedene troškove. Međutim, treba imati na umu da će poslodavac morati platiti PDV na prijenos, porez na dohodak (budući da to, kao i u prethodnom primjeru, djeluje kao plaćanje u naravi) i premije osiguranja... Osim toga, kako bi se troškovi uniformi uzeli u obzir u troškovima, potrebno je ispuniti niz uvjeta:
- Pitanje je ekonomski opravdano.
- Uniforma vam omogućuje da utvrdite pripadnost osoblja.
- Izdavanje je predviđeno kolektivnim ili radnim ugovorom ili drugim lokalnim aktima poduzeća.
- Trošak kupnje obrasca je dokumentiran.
Kako Alternativna opcija možete koristiti čl. 254 i preobuci odjeću iz uniforme u specijalnu. Međutim, u ovom slučaju morat će se izvršiti procjena radnih uvjeta. Ako prijenos odjeće iz uniformne kategorije u specijalnu ne funkcionira, preporučljivo je prenijeti je ne u vlasništvo zaposlenika, već na privremenu upotrebu. Time ćete izbjeći dodatne troškove u vidu PDV-a, poreza na dohodak.
Novčana pomoć za odmor
DOO isplaćuje materijalnu pomoć za godišnji odmor zaposlenika na temelju pristiglih prijava. Mogu li se takvi troškovi uzeti u obzir u troškovima plaće? Prema stavku 23. čl. 270. Poreznog zakona, tvrtka nema razloga za takvo uključivanje. No, Ministarstvo financija dalo je pojašnjenja po tom pitanju. Kako navode u Ministarstvu, ti troškovi se ne mogu uzeti u obzir samo ako se ne odnose na ispunjavanje radnih obveza. U dopisu se pojašnjava da je materijalna pomoć međusobno povezana s obavljanjem stručnih djelatnosti. Međutim, za računovodstvo moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Materijalnu pomoć treba navesti u kolektivnom ili radnom ugovoru.
- Isplate treba vezati uz plaću.
- Materijalnu pomoć treba povezati s poštivanjem radne discipline.
Troškovi obljetnice
Uzmimo još jedan primjer. Jedan od zaposlenika puni 50 godina. S tim u vezi, uprava mu je odlučila isplatiti bonus za odmor. Je li to moguće uzeti u obzir kao dio troška plaće? Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi uključuju bonuse povezane s obavljanjem njegovih dužnosti zaposlenika. Obljetnica nema nikakve veze s profesionalnim aktivnostima zaposlenika. U čl. 252 jasno kaže da se samo plaćanja za visoke proizvodne rezultate, postignute ciljeve, odličan rad mogu povezati s učinkom. Obljetnica se ne uklapa ni u jednu od ovih formulacija. To znači da premija na njegov slučaj nije uključena u trošak plaće.
Plaćanje članarine u teretani za osoblje
Nadoknađujući trošak u ovom slučaju, tvrtka može potrošiti troškove prema čl. 255. ili čl. 264. Što se tiče obračuna u oporezivim troškovima, to je izravna zabrana u stavku 29. čl. 270. Navodi da se ova vrsta rashoda ne može uključiti u ovu kategoriju. Isto mišljenje izraženo je i u dopisima Ministarstva financija.
Naknada po građanskopravnim ugovorima
Razmotrimo situaciju. Pretpostavimo da je LLC potpisala ugovor s građaninom za obavljanje aktivnosti puštanja u pogon proizvodne opreme. Može li se isplaćena mu naknada uračunati u troškove plaće iz čl. 255? U tom slučaju treba se pozvati na točku 21. ovog članka. Kaže da se u troškove mogu uzeti u obzir plaćanja pojedincima koji nisu zaposleni u poduzeću, ako obavljaju poslove po ugovoru. Istodobno, uvjeti utvrđeni čl. 252. Ovi troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima i biti usmjereni na ostvarivanje prihoda od komercijalnih aktivnosti društva. Sam ugovor mora biti u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika. Prilikom obavljanja poslova od strane pojedinca, iznajmljivanje i korištenje opreme je isključeno. Ako za to postoje troškovi, onda se oni odnose na "Ostali troškovi".
Dodatak do prosječne zarade
Pretpostavimo da poduzeće pošalje svog tehnologa na poslovno putovanje. Istodobno, stvarne zarade zaposlenika zapravo su manje od prosjeka. Može li se izvršiti doplata s naknadnim uračunavanjem u troškove plaća uključenih u oporezivanje? Prilikom upućivanja djelatnika na službeni put, sukladno čl. 167 TC, može očekivati prosječnu plaću. Prema čl. 25. čl. 255 Porezni zakonik u trošak plaća može uključiti i druge troškove koje poduzeće predviđa ugovorom ili kolektivnim ugovorom. To znači da se, kako bi se uključili u troškove oporezivanja, moraju fiksirati u relevantnim dokumentima. U ovom slučaju isključeni su bilo kakvi problemi prilikom doplate do prosječne zarade tijekom službenog putovanja i njihove naknadne naknade.
Zaključak
Uvođenjem izmjena i dopuna Poreznog zakona poslodavci imaju mogućnost potkrijepiti i uzeti u obzir mnoge uplate u korist zaposlenika, kao sudionika u oporezivanju. Iznimno je važno da menadžeri poduzeća ispravno sastavljaju naznačene naknade. Posebnu pozornost potrebno je obratiti na lokalne dokumente, sadržaj kolektivnih i radnih ugovora. Treba imati na umu da čak i ako se određena plaćanja mogu uzeti u obzir u rashodima za porezne svrhe, ali u aktima nema podataka o njima, tada će njihovo uključivanje biti protuzakonito. Potrebno je pažljivo proučiti uvjete plaćanja osiguranja. Ovdje su bitni oblik i trajanje ugovora sklopljenih s osiguravajućim društvom, značajke pruženih usluga. Izuzetno je važno razumno pripisati određene troškove rashodima u oporezivanju, pozivajući se na točku 25. U njemu se jasno navodi zahtjev za postojanjem podataka u kolektivnim ugovorima ili ugovorima o radu. Kao što je gore spomenuto, ova činjenica poslodavcu omogućuje da zakonski uzme u obzir plaćanja. Zasebno, između ostalog, potrebno je poštivati zahtjeve za oblik ugovora o građenju za izvođenje pojedinih radova od strane pojedinaca. Taj je uvjet jedan od ključnih kada se uzmu u obzir troškovi za koje se očekuje da će se pripisati onima koji su uključeni u oporezivanje. Svaki stavak članka ima svoje specifičnosti. Kako biste izbjegli probleme, trebali biste pažljivo proučiti i analizirati uvjete i okolnosti navedene u njima.
Troškovi poreznog obveznika za naknadu rada uključuju sve naknade zaposlenicima u novcu i (ili) u naravi, poticajne naknade i naknade, naknade vezane uz način rada ili uvjete rada, bonuse i jednokratne poticaje, troškove vezane uz uzdržavanje. ovih radnika, predviđenih normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima (stav izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ); radnja se odnosi na odnose nastalo od 1. siječnja 2002. godine.
Za potrebe ovog poglavlja, troškovi rada uključuju, posebno:
1) iznosi obračunati po tarifnim stopama, službenim plaćama, cijenama po komadu ili kao postotku prihoda u skladu s obrascima i sustavima plaćanja poreznog obveznika (stav izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002.) 57-FZ; radnja se odnosi na odnosi koji su nastali od 1. siječnja 2002.;
2) poticajna sredstva, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije na tarifne stope i plaće za stručnu osposobljenost, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje;
3) obračuni stimulativne i (ili) kompenzacijske prirode u svezi s rasporedom rada i uvjetima rada, uključujući premije na tarifne stope i plaće za noćni rad, rad u više smjena, za kombiniranje zanimanja, proširenje područja usluga, za rad u teškim, štetni, posebno štetni uvjeti rada, za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima, koji se obavljaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) trošak komunalnih usluga, hrane i hrane koji se zaposlenicima pružaju besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, a koji se pružaju zaposlenicima poreznog obveznika u skladu s postupkom za besplatno stanovanje utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije ( iznos novčane naknade za nepružanje besplatnih stambenih, komunalnih i drugih sličnih usluga) (stav c izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.;
5) troškovi nabave (proizvodnje) uniformi i uniformi (u smislu troškova koje ne nadoknađuju zaposlenici) izdanih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zaposlenicima besplatno ili prodanih zaposlenicima po sniženim cijenama, koji ostaju u osobnu trajnu upotrebu zaposlenika. Na isti način uzimaju se u obzir troškovi za nabavu ili proizvodnju uniformi i obuće od strane organizacije, koji ukazuju na pripadnost zaposlenika ovoj organizaciji (klauzula izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ;
6) iznos prosječne zarade zaposlenika, zadržan za vrijeme obavljanja državnih i (ili) javnih dužnosti iu drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o radu;
7) troškovi u obliku prosječne zarade zaposlenika za vrijeme godišnjeg odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije, stvarni troškovi putnih troškova zaposlenika i osoba koje ovise o tim zaposlenicima do mjesta korištenja godišnjeg odmora u teritoriju Ruske Federacije i natrag (uključujući troškove plaćene prtljage zaposlenika organizacija koje se nalaze na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima) na način propisan važećim zakonodavstvom - za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna i na način propisan poslodavac - za druge organizacije, dodatna plaćanja maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, troškovi za plaćanje prekida u radu majki za hranjenje bebe, kao i troškovi plaćanja vremena povezanog s prolaskom liječničkih pregleda;
(Klauzula s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. N 57-FZ, učinak se primjenjuje na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.; izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 1. siječnja 2005. od 22. kolovoza 2004. N 122-FZ; kao izmijenjen Saveznim zakonom od 24. studenog 2014. N 366-FZ.
8) novčana naknada za neiskorišteni godišnji odmor u skladu sa radnim zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002.);
9) razgraničenja otpuštenim zaposlenicima, uključujući u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili osoblja zaposlenika poreznog obveznika. Za potrebe ovog stavka priznaju se obračuni otpuštenim zaposlenicima, posebice otpremnine koje je poslodavac izvršio po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazumi o otkazu ugovora o radu, kao i kolektivni ugovori, ugovori i lokalni propisi koji sadrže norme radnog prava;
(Klauzula izmijenjena Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ.
10) jednokratni bonusi za radni staž (bonusi za radni staž u specijalnosti) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
11) naknade zbog regionalne regulacije plaća, uključujući obračune za koeficijenti okruga i koeficijenti za rad u teškim prirodnim i klimatskim uvjetima (stav sa izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2005. Saveznim zakonom od 22. kolovoza 2004. N 122-FZ;
12) naknade za kontinuirano radno iskustvo na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima, na europskom sjeveru i drugim područjima s teškim prirodnim i klimatskim uvjetima (stav izmijenjen od 1. siječnja 2005. Saveznim zakonom od 22. kolovoza 2004. N 122-FZ ;
12.1) trošak putovanja na temelju stvarnih troškova i trošak prijevoza prtljage na temelju ne više od 5 tona po obitelji na temelju stvarnih troškova, ali ne više od tarifa predviđenih za željeznički prijevoz zaposleniku organizacije koja se nalazi u Dalekom Sjever i ekvivalentna područja (u nedostatku navedenih troškova prihvaćaju se u visini minimalnog troška zračnog putovanja), te članovima njegove obitelji u slučaju preseljenja u novo mjesto stanovanja u drugom mjestu u vezi s prestankom ugovor o radu sa zaposlenikom iz bilo kojeg razloga, uključujući i u slučaju njegove smrti, s izuzetkom otpuštanja zbog krivičnih radnji (klauzula je dodatno uključena od 1. siječnja 2006. Saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ) ;
13) troškovi u obliku prosječne zarade zadržane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za vrijeme studijskih dopusta zaposlenima poreznog obveznika, kao i troškovi putovanja do i od mjesta studiranja;
(Klauzula s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. N 57-FZ, učinak se primjenjuje na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.; dopunjen od 1. siječnja 2006. saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. 58-FZ; izmijenjen od Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ.
14) trošak naknade za rad za vrijeme prisilne odsutnosti ili vrijeme obavljanja slabije plaćenog rada u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
15) klauzula je postala nevažeća od 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ;
16) iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o obveznom osiguranju, iznos doprinosa poslodavaca uplaćenih u skladu sa Federalnim zakonom "O dodatnim doprinosima za mirovinsko financiranje i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje", kao i kao iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju (ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju) sklopljenim u korist zaposlenika s osiguravajućim organizacijama (nedržavnim mirovinskim fondovima) koje imaju licence izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje relevantnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji.
(Stavak je dopunjen od 1. siječnja 2009. Saveznim zakonom od 30. travnja 2008. N 55-FZ; izmijenjen Saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
U slučajevima dobrovoljnog osiguranja (izvandržavno mirovinsko osiguranje), ovi iznosi odnose se na troškove rada po ugovorima:
životno osiguranje, ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina s ruskim osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvolu za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, a tijekom tih pet godina ne predviđaju plaćanja osiguranja, uključujući u obliku rente i (ili ) anuiteti, za isključenje plaćanja osiguranja u slučaju smrti i (ili) povrede zdravlja osigurane osobe (stav izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ);
nedržavno mirovinsko osiguranje, uz primjenu mirovinskog sustava koji predviđa obračun mirovinskih doprinosa na registrirane račune sudionika u nedržavnim mirovinskim fondovima, i (ili) dobrovoljno mirovinsko osiguranje po nastanku mirovinskih razloga za sudionik i (ili) osigurana osoba, predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije, koja daje pravo na uspostavljanje državne mirovine i (ili) mirovine osiguranja, te tijekom razdoblja važenja mirovinskih osnova. Istodobno, ugovori o nedržavnom mirovinskom osiguranju trebali bi predvidjeti isplatu mirovina do iscrpljenja sredstava na registriranom računu sudionika, ali najmanje pet godina, odnosno doživotno, te ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju - isplata doživotne mirovine;
(Stavak izmijenjen Saveznim zakonom br. 204-FZ od 29. prosinca 2004., na snazi od 1. siječnja 2005.; izmijenjen 1. siječnja 2008. Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ, primjenjuje se na pravne odnose proizašlih od 1. siječnja 2005.; izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
dobrovoljno osobno osiguranje zaposlenika, zaključeno na razdoblje od najmanje jedne godine, uz osiguranje plaćanja zdravstvenih troškova osiguranika zaposlenika od strane osiguravatelja;
dobrovoljno osobno osiguranje, koje predviđa isplate samo u slučaju smrti i (ili) ozljede zdravlja osigurane osobe (stavak izmijenjen Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ od 1. siječnja 2007.).
Ukupni iznos doprinosa poslodavaca uplaćen u skladu sa Federalnim zakonom "O doprinosima za dodatno osiguranje za financirane mirovine i državnoj potpori za formiranje mirovinske štednje" i isplata (doprinosa) poslodavaca plaćenih na temelju dugoročnih ugovora o životnom osiguranju zaposlenika, dobrovoljno mirovinsko osiguranje i (ili) nedržavno mirovinsko osiguranje zaposlenika, uzima se u porezne svrhe u iznosu koji ne prelazi 12 posto iznosa troškova rada.
(Stavak je dopunjen od 31. siječnja 2005. Saveznim zakonom od 29. prosinca 2004. N 204-FZ, učinak se proširuje na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.; dopunjen od 1. siječnja 2009. Saveznim zakonom od 30. travnja , 2008. N 55-FZ; s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
U slučaju promjene uvjeta ugovora o životnom osiguranju, kao i ugovora o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju u odnosu na pojedinačne ili sve osiguranike (sudionike), ako kao rezultat takvih promjena, uvjeti ugovora prestaju biti u skladu sa zahtjevima ovog stavka, ili u slučaju raskida ovih ugovora u odnosu na pojedinačne ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), doprinose poslodavca prema takvim ugovorima u odnosu na na relevantne zaposlenike, koji su prethodno bili uključeni u sastav rashoda, priznaju se kao podložni oporezivanju od dana kada su takve promjene uvjeta ovih ugovora napravljene i (ili) se skraćuje trajanje ovih ugovora. Ugovori ili njihov raskid (osim slučajeva prijevremenog raskida ugovora zbog okolnosti više sile, odnosno izvanrednih i neizbježnih okolnosti) (stav izmjena i dopuna Saveznog zakona onom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ.
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju kojima osiguravatelji plaćaju zdravstvene troškove osiguranika zaposlenika, kao i troškove poslodavaca po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaključenim u korist zaposlenika na razdoblje od najmanje godinu dana sa zdravstvenim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinskih djelatnosti, izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključene su u sastav troškova u iznosu koji ne prelazi 6 posto iznosa troškova naknade za rad (stav izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 213-FZ od 24. srpnja 2009.).
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji predviđaju plaćanja samo u slučajevima smrti i (ili) ozljede zdravlja osigurane osobe uključeni su u troškove u iznosu koji ne prelazi 15.000 rubalja godišnje, izračunato kao omjer ukupnog iznosa doprinose plaćene prema ovim ugovorima na broj osiguranika (stav izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ).
Prilikom izračunavanja maksimalnog iznosa plaćanja (doprinosa) obračunatog u skladu s ovim podstavkom, troškovi rada ne uključuju iznose plaćanja (doprinosa) predviđene ovim podstavkom (stav je dodatno uključen od 30. lipnja 2002. Saveznim zakonom br. 57 od 29. svibnja 2002. -FZ; radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.);
Djelovanje odredaba stavka 16. drugog dijela ovog članka(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. lipnja 2015. N 177-FZ) primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2015. - vidi dio 2. članka 2. Saveznog zakona od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
____________________________________________________________________
17) iznosi obračunati u visini tarifne stope ili plaće (pri obavljanju rotacijskih poslova), predviđenih kolektivnim ugovorima, za kalendarske dane na putu od mjesta organizacije (sabirnog mjesta) do mjesta rad i natrag, predviđeni rasporedom rada u smjeni, kao i za dane kašnjenja radnika na putu zbog meteoroloških uvjeta (stav izmijenjen Saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. N 137-FZ);
18) obračunati iznosi za obavljeni posao pojedinci privučeni na rad za poreznog obveznika u skladu s posebnim ugovorima o pružanju rada s vladine organizacije(klauzula izmijenjena Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.;
19) u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, obračuni na glavnom mjestu rada za radnike, menadžere ili stručnjake poreznih obveznika tijekom njihovog osposobljavanja s prekidom u radu u sustavu naprednog osposobljavanja ili prekvalifikacije osoblja (stav izmijenjen i dopunjen , stupio na snagu 30. lipnja 2002. Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.;
20) troškovi naknade rada radnika darivatelja za dane pregleda, darivanja krvi i odmora, koji se osiguravaju nakon svakog dana darivanja krvi;
21) trošak naknade zaposlenicima koji nisu zaposleni u organizaciji poreznog obveznika za obavljanje poslova po zaključenim građanskim ugovorima (uključujući ugovore o djelu), osim naknade po građanskim ugovorima sklopljenim s samostalnim poduzetnicima (klauzula s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. N 57-FZ, koji je stupio na snagu 30. lipnja 2002., radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.;
22) obračuni propisani zakonodavstvom Ruske Federacije za vojnike koji služe vojnu službu u državnim jedinicama i u građevinskim organizacijama saveznih izvršnih tijela, u kojima je vojna služba predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije, te za redovne i zapovjedne časnike tijela unutarnjih poslova, Državne vatrogasne službe, predviđene saveznim zakonima, zakonima o položaju vojnih osoba te o ustanovama i tijelima koja izvršavaju kaznene kazne u obliku zatvora (klauzula dopunjena od 1. siječnja 2003. Saveznim zakonom od 25. srpnja 2003.) , 2002. N 116-FZ;
23) dodatna plaćanja osobama s invaliditetom predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije;
24) izdaci u obliku odbitka u pričuvu za predstojeće isplate godišnjih odmora zaposlenicima i (ili) u pričuvu za isplatu godišnje naknade za radni staž i na temelju rezultata rada za godinu, obavljenog u u skladu s člankom 324.1 ovog zakonika;
(Klauzula je dodatno uključena od 30. lipnja 2002. Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; učinak se primjenjuje na odnose koji nastaju od 1. siječnja 2002.; izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. godine N 382-FZ .
24.1) troškovi za naknadu troškova zaposlenika za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za stjecanje i (ili) izgradnju stambenih prostora. Navedeni rashodi za potrebe oporezivanja priznaju se u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznosa troškova za naknadu rada (stavka je dodatno uključena od 1. siječnja 2009. Saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 158-FZ);
Članak 24. prethodnog izdanja od 30. lipnja 2002. smatra se člankom 25. ovog izdanja - Savezni zakon od 29. svibnja 2002. N 57-FZ. Akcija se odnosi na veze nastale od 1. siječnja 2002. godine.
____________________________________________________________________
25) druge vrste troškova nastalih u korist radnika, predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom.
Komentar članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije
Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi popis troškova rada koje organizacije mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. Recimo da ti troškovi uključuju:
- iznose obračunate zaposlenicima u skladu sa sustavom plaća organizacije;
- poticajne isplate (bonusi, premije na tarifne stavove i plaće i sl.);
- trošak uniformi i uniformi, koje se zaposlenicima izdaju bez naknade (u slučajevima određenim zakonom);
- trošak plaće ušteđene zaposlenicima tijekom godišnjeg odmora.
Također, troškovi rada uključuju troškove po ugovorima o obveznom i dobrovoljnom osiguranju zaposlenika (članak 16. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, to su ugovori:
- dugoročna životna osiguranja koja se sklapaju na razdoblje od najmanje pet godina i za to vrijeme ne predviđaju isplate osiguranja u korist osiguranika (osim isplate osiguranja predviđene u slučaju njegove smrti);
- mirovinsko osiguranje ili nedržavno mirovinsko osiguranje (ovi ugovori moraju predvidjeti isplatu doživotne mirovine tek nakon što osiguranik stekne pravo na državnu mirovinu);
- dobrovoljna osobna osiguranja zaposlenika, koja se sklapaju na razdoblje od najmanje godinu dana i osiguravaju plaćanje zdravstvenih troškova osiguranika;
- dobrovoljno osobno osiguranje, sklopljeno u slučaju smrti osigurane osobe ili gubitka radne sposobnosti u vezi s obavljanjem poslova Poslovne odgovornosti.
Visina uplata za ove vrste dobrovoljnog osiguranja za potrebe poreza na dobit je standardizirana. Ukupni iznos uplaćenih doprinosa poslodavaca po ugovorima o dugoročnom životnom osiguranju zaposlenika, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) nedržavnom mirovinskom osiguranju zaposlenika evidentira se u iznosu koji ne prelazi 12 posto iznosa troškova rada. Zauzvrat, stope doprinosa po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju, koji predviđaju plaćanje zdravstvenih troškova, iznose 3 posto iznosa troškova rada.
Osim toga, utvrđuje se i vlastiti limit za plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaključenim u slučaju smrti osiguranika ili gubitka radne sposobnosti u vezi s obavljanjem službenih dužnosti. Oni se obračunavaju za porezne svrhe unutar 10.000 rubalja. godišnje po jednom osiguranom radniku.
Troškovi rada mogu uključivati iznose plaćene zaposlenicima koji nisu zaposleni u organizaciji i obavljaju poslove prema ugovorima građanskog prava. ali dolazi samo o onim zaposlenicima koji nisu samostalni poduzetnici. Što se tiče potonjeg, trošak naknade za njihov rad treba uzeti u obzir kao dio drugog troškovi proizvodnje... Odgovarajuća norma sadržana je u stavku 41. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.
A sada prijeđimo na promjene.
Plaćanje putovanja zaposlenika do mjesta studiranja
Članak 13. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se trošak plaćanja putovanja zaposlenika do mjesta studija uzima u obzir kao dio troškova rada. I iako prošle godine ova vrsta troška nije bila izravno imenovana, porezne vlasti nisu prigovorile činjenici da je poduzeća uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Uostalom, popis troškova rada je otvoren (vidi pismo Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 5. rujna 2003. br. VG-6-02 / [e-mail zaštićen]).
Štoviše, dužnosnici inzistiraju da sveučilište mora imati državnu akreditaciju (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2006. N 03-03-04 / 1/389). Međutim, ako ga sveučilište nema, to ne znači da organizacija ne može zaposleniku platiti kartu. Možda, ali ne mora. Ovdje je sve određeno normama kolektivnog ili radnog ugovora. Što se tiče poreza na dohodak, ništa ne sprječava uključivanje takvih troškova u sastav troškova rada prema stavku 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, oni su navedeni u internim dokumentima tvrtke.
Kombinezoni i uniforma
Od 2006. tvrtkama je dopušteno u troškove rada uključiti troškove uniformi koje se izdaju zaposlenicima. Što se tiče posebne odjeće, ovo je pravilo vrijedilo i prije.
Prema člancima 209. i 212. Zakona o radu Ruske Federacije, kombinezoni se izdaju radnicima koji rade sa štetnim i (ili) opasnim radnim uvjetima, kao i poslovima koji se obavljaju u posebnim temperaturnim uvjetima ili povezanim s onečišćenjem. Za razliku od posebnih uniformi, one nisu dizajnirane za zaštitu radnika od bilo kakvih štetnih čimbenika. To samo pokazuje pripadnost zaposlenika organizaciji.
Zaposleniku se može dati uniforma i posebna odjeća:
- za korištenje samo na poslu (u ovom slučaju vlasništvo nad odjećom ostaje poduzeću).
Kada je izdavanje uniforme ili posebne odjeće predviđeno zakonom, onda se takvi troškovi mogu bez problema uzeti u obzir. Na primjer, za hotele s tri zvjezdice i više, utvrđena je obvezna prisutnost uniformi za osoblje (Rezolucija Gosstandarta Rusije od 21. veljače 1994. N 33).
Ako uniforme ili posebna odjeća nisu predviđene zakonom, već se izdaju na inicijativu organizacije, porezna tijela često prigovaraju smanjenju oporezive dobiti za iznos takvih troškova. Međutim, arbitražna praksa u većini ovih slučajeva ide u prilog poreznim obveznicima (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 5. ožujka 2005. N KA-A41 / 1387-05);
- za osobnu trajnu uporabu (u ovom slučaju vlasništvo nad odjećom prenosi se na zaposlenika).
U tom slučaju, prilikom izračuna poreza na dohodak, trošak kupnje odjeće organizacija može uključiti u trošak plaća, ako je njegovo izdavanje predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom ili sporazumom. Ova izjava vrijedi i za specijalne i za uniforme.
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćuje se ne samo pri otpuštanju zaposlenika, već i ako je zaposlenik odlučio dio godišnjeg odmora zamijeniti novcem.
Ako zaposlenik ode, a da nije u potpunosti iskoristio glavni ili dodatni dopust, naknada mu se mora isplatiti posljednjeg dana rada. Imajte na umu da se to odnosi i na osobe koje rade skraćeno radno vrijeme. Naknada za neiskorišteni godišnji odmor izračunava se na isti način kao i naknada za godišnji odmor, odnosno na temelju prosječne zarade zaposlenika (članak 139. Zakona o radu Ruske Federacije).
Omogućuje vam isplatu naknade zaposleniku u zamjenu za dio godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana. Iznimka je napravljena samo za trudnice, maloljetne zaposlenike i radnike zaposlene u opasnim djelatnostima. Ove kategorije ne mogu dio dopusta zamijeniti naknadom.
Da bi dobio naknadu za godišnji odmor, zaposlenik mora napisati odgovarajuću molbu sa zahtjevom da mu se da novac. Upravitelj pregleda ovu prijavu. A ako smatra da je moguće, može izdati nalog za isplatu novčane naknade zaposleniku za neiskorišteni godišnji odmor.
Međutim, poseban postupak za primjenu članka 126. nije naveden u Zakonu o radu Ruske Federacije. Trenutno postoje dva stajališta (pismo Ministarstva rada Rusije od 25. travnja 2002. br. 966-10). Prvi. Naknada se može isplatiti ako je glavni dopust premašio 28 dana kao rezultat dodavanja svih neiskorištenih praznika. Odnosno, recimo da osoba nije bila na godišnjem odmoru 2004. godine, a 2005. godine imala je samo 14 dana godišnjeg odmora. Ukupno - 42 dana (28 + 14). Tada će morati hodati 28 dana, a za preostalih 14 dana bit će mu obeštećena. Drugi. Možete nadoknaditi samo one dane svakog neiskorištenog godišnjeg odmora koji prelaze 28 kalendarskih dana. U gornjem primjeru nema takvih dana. Slijedom toga, ako zaposlenik nema pravo na produženi glavni ili dodatni dopust, neće mu biti isplaćena naknada.
Moram reći da je sada Državna duma nacrt zakona o izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije. Već je prošao kroz tri čitanja. U ažuriranoj verziji članka 126. Zakona o radu Ruske Federacije, planira se: "Prilikom zbrajanja ili odgađanja dopusta za sljedeću radnu godinu, dio svakog godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana može se zamijeniti novčanom naknadom ." Odnosno, ako se poslužimo gornjim primjerom, postat će jasno da ovdje takvih dana nema. Slijedom toga, ako zaposlenik nema pravo na produženi glavni ili dodatni dopust, neće mu biti isplaćena naknada.
Naknade za neiskorišteni dopust nakon otkaza, koje se isplaćuju u skladu s radnim zakonodavstvom, uključene su u troškove rada (članak 8. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se takvi troškovi mogu isključiti iz oporezivog dohotka organizacije prilikom obračuna poreza na dohodak.
Međutim, postoji jedna iznimka. Riječ je o naknadama koje se isplaćuju za dodatni odmor, koje je organizacija samostalno uspostavila za svoje zaposlenike iznad normi predviđenih zakonom. Činjenica je da se iznos viška naknade za godišnji odmor ne uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak (članak 24. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, nemoguće je uzeti u obzir kada oporezivanje i iznos naknade za višak dodatnog dopusta. Isto se može reći i za sve iznose naknade koji se isplaćuju u većem iznosu nego što je to zakonom predviđeno.
U troškove rada uključene su i naknade za neiskorišteni godišnji odmor koje su isplaćene u zamjenu za dio godišnjeg odmora. Uostalom, naplaćuju se u skladu sa zakonima o radu. Kao iu slučaju otkaza, naknade za dodatne godišnje odmore koje neovisno odredi organizacija ne uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak.
Od iznosa naknade koja se isplaćuje u zamjenu za dio godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana, morat će se platiti UST. Činjenica je da se naknada za neiskorišteni dopust bez otkaza ne spominje u članku 238. Poreznog zakona Ruske Federacije. Također će se morati obračunati mirovinski doprinosi. Uostalom, kao što smo već napomenuli, oni se plaćaju iz iste osnove kao i UST.
Konzultacije i komentari odvjetnika prema članku 255. Poreznog zakona Ruske Federacije
Ako i dalje imate pitanja o članku 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i želite biti sigurni u relevantnost dostavljenih informacija, možete se obratiti odvjetnicima naše web stranice.
Pitanje možete postaviti telefonom ili na web stranici. Inicijalne konzultacije održavaju se besplatno od 9:00 do 21:00 svaki dan po moskovskom vremenu. Pitanja zaprimljena od 21:00 do 9:00 sati bit će obrađena sljedeći dan.