Shema naplate cestarine - što je to? Računovodstvo naplatnih poslova. Cestarine sirovine: računovodstvo
Ovakva organizacija proizvodnog procesa nameće svoje karakteristike redoslijedu odraza naplatne sheme u računovodstvu. Kupac ne iskazuje prodaju sirovine (budući da ne prenosi vlasnička prava na nju), već svoj otpis u proizvodnji, zatim u računovodstvu iskazuje troškove plaćanja radova izvođača i iz ovih uvjeta formira trošak proizvedeni proizvod. Istodobno, i sam proizvod i svi ostali rezultati obrade (na primjer, otpad) također su vlasništvo kupca (članak 220. Građanskog zakona Ruske Federacije). Stoga se trošak materijala ne odbija od stanja naručitelja, već se obračunava na računu 10, podračunu "Materijali preneseni na obradu van" (čl. 157. Metodoloških uputa).
Prijenos materijala na obradu izvođaču može se ispostaviti uz račun prema obrascu broj M-15. Dokumenti moraju sadržavati naznaku da su materijali prebačeni na obradu po principu davanja i uzimanja.
Nakon obrade, izvođač je dužan prenijeti rezultat kupcu (članak 1. članka 703. Građanskog zakona Ruske Federacije). Istodobno, na njega se prenose ostaci neiskorištenih materijala (čl. 1. članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i sljedeći dokumenti:
- račun za prijenos gotovih proizvoda kupcu na obrascu br. MX-18 i (ili) izvještaj o proizvodima izrađenim od sirovina naručitelja;
- izvješće o prerađenim sirovinama koje mora sadržavati podatke o utrošenim materijalima (članak 1. članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- račun za povrat materijala koji nije korišten u proizvodnji;
- akt o prihvaćanju i prijenosu radova za troškove obrade radova (članak 720. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- faktura za trošak radova obrade.
Razmotrimo primjer u kojem prerađivačka organizacija prihvaća materijale koje isporučuje kupac od organizacije kupaca za proizvodnju gotovih proizvoda. Prerađivač izrađuje gotove proizvode, prenosi ih kupcu, a također vraća neiskorištene materijale.
Primjer
Organizacija CJSC "Tvornica za šivanje" dobila je narudžbu za proizvodnju gotovih proizvoda - žensko odijelo (30 kom.) Od sirovina koje je isporučio kupac. OOO "Kupac" predao je materijale za izradu proizvoda - tkaninu (100 m) po cijeni od 200 rubalja. po metru. Proizvodi su proizvedeni u skladu sa specifikacijom za zbrinjavanje materijala "Specifikacija br. 1 (proizvodnja)", odobrenom od strane CJSC "Tvornica odjeće". Kao rezultat proizvodnje ostalo je 10 m viška tkanine, koja je vraćena organizaciji "Kupac" doo. Trošak šivanja jedne jedinice proizvoda je 354,00 rubalja. (uključujući PDV 18% - 54,00 RUB). Trošak usluga za preradu gotovih proizvoda utvrđuje se prema planiranom trošku, koji iznosi 100 rubalja. po jedinici pružene usluge.
Sljedeće poslovne transakcije:
- (registracija računa za prijem materijala).
- (upis teretnice za puštanje materijala u obrazac br. M-11).
- (registracija računa za prijem gotovih proizvoda na obrascu br. MX-18).
- Odraz usluga recikliranja materijala(upis akta o izvršenim uslugama i računa, izvještaj o proizvodima izrađenim od sirovina naručitelja, izvještaj o prerađenim sirovinama).
- (registracija računa za povrat materijala).
№ | Operacija | Dt | CT | Iznos | Dokument 1C | Unos na temelju |
---|---|---|---|---|---|---|
1 | Ulaznica daj-uzmi materijale | 003.01 | --- | 20 000,00 | Prijem robe i usluga | --- |
2 | Prijenos materijala za podugovaranje u proizvodnju | 003.02 | 003.01 | 18 000,00 | Zahtjev-putni list | --- |
3.1 | Puštanje gotovih proizvoda od materijala kupaca | 20.02 | 20.01 | 3 000,00 | Izvještaj o proizvodnji po smjeni | --- |
3.2 | Prijenos gotovih proizvoda kupcu | --- | --- | --- | Prijenos robe | --- |
4.1 | Otpis materijala za davanje i uzimanje | --- | 003.02 | 18 000,00 | Provedba usluga obrade | Zahtjev-putni list |
4.2 | 62.01 | 90.01.1 | 10 620,00 | |||
4.3 | PDV zaračunat na prodaju usluga | 90.03 | 68.02 | 1 620,00 | ||
4.4 | Cijena koštanja je otpisana (isključujući trošak isporučenog materijala) | 90.02.1 | 20.02 | 3 000,00 | ||
4.5 | Obrada računa za usluge obrade | --- | --- | 10 620,00 | Izdan račun | Provedba usluga obrade |
5 | Povrat neiskorištenog materijala | --- | 003.01 | 2 000,00 | Vraćanje robe dobavljaču | Prijem robe i usluga |
Primanje materijala za podugovaranje
Za izvođenje operacije 1 "Prijem kooperantskih materijala" (vidi tablicu primjera), morate izraditi dokument "Prijem robe i usluga". Kao rezultat knjiženja ovog dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.
Izrada dokumenta "Prijem robe i usluga" (slika 1):
Ispunjavanje zaglavlja dokumenta "Prijem robe i usluga" (slika 2):
- U polju Skladište odaberite skladište u koje se roba prima.
- U polju Druga strana
- U polju Ugovor Pažnja! U prozoru za odabir ugovora prikazuju se samo oni ugovori koji imaju vrstu ugovora S kupcem(sl. 3).
Ispunjavanje tabelarnog dijela dokumenta "Prijem robe i usluga" (slika 4.):
Na kartici "Materijali" upisujete podatke: naziv, količinu, cijenu, a također označavate račun računovodstva materijala prema kojem će se voditi evidencija kao rezultat knjiženja dokumenata.
Ispunjavanje kartice "Računi obračuna" dokumenta "Prijem robe i usluga":
Na kartici "Računi obračuna" upisuje se (popunjava se automatski) račun obračuna s kupcem za primljenu robu.
Ispunjavanje kartice "Dodatno" dokumenta "Prijem robe i usluga" (slika 5):
Na kartici "Dodatno" unose se podaci o dokumentu od kupca prema kojem su materijali zaprimljeni:
- u polju U. soba upisati broj dokumenta o primitku;
- u polju U. datum upisati datum dokumenta o primitku.
Osim toga, ako je potrebno, možete ispuniti polja otpremnik i Primatelj pošiljke.
Rezultat dokumenta "Prijem robe i usluga" (slika 6):
Potrošiti .
Prijenos materijala za podugovaranje u proizvodnju
Za izvođenje operacije 2 "Prijenos kooperantskog materijala u proizvodnju" (vidi tablicu primjera), potrebno je izraditi dokument "Zahtjev-račun". Kao rezultat knjiženja ovog dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.
Izrada dokumenta "Zahtjev-putni list" (slika 7):
Ispunjavanje zaglavlja dokumenta "Zahtjev-putni list" (slika 8):
- U polju Skladište odabrati skladište iz kojeg će se materijali prenijeti u proizvodnju.
- Potvrdni okvir Računi troškova na kartici Materijali nije potrebno instalirati; materijali davanja i uzimanja puštaju se u proizvodnju.
Ispunjavanje kartice "Materijal kupaca" dokumenta "Zahtjev-tovarni list" (slika 9):
Na kartici "Materijali kupca" upisuju se podaci o materijalima koji se otpisuju: naziv, količina, kao i knjigovodstveni račun s kojeg se prenose i gdje se prenose:
Rezultat dokumenta "Zahtjev-putni list" (slika 10):
Da biste objavili dokument, pritisnite gumb Potrošiti, za pregled transakcija kliknite gumb Rezultat knjiženja dokumenta .
Puštanje gotovih proizvoda od materijala kupaca
Za izvođenje operacije 3.1 "Otpuštanje gotovih proizvoda iz materijala kupca" (vidi tablicu primjera), potrebno je izraditi dokument "Izvješće o proizvodnji po smjeni". Kao rezultat knjiženja ovog dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.
Izrada dokumenta "Izvještaj o proizvodnji po smjeni" (Sl. 11):
Ispunjavanje zaglavlja dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" (slika 12):
- U polju Skladište odaberite skladište, što će se uzeti u obzir Gotovi proizvodi.
- Potvrdni okvir Otpisati materijale postavljeno u slučaju da se materijali otpisuju istodobno s puštanjem u promet gotovih proizvoda u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu". U našem primjeru, prilikom puštanja proizvoda u promet je ranije izvršen otpis materijala dokumentom "Zahtjev-putni list" (vidi operaciju 2 "Prijenos kooperantskog materijala u proizvodnju"). Ako je potvrdni okvir označen, pojavit će se dodatna kartica "Materijali" na kojoj možete odraziti otpis materijala na troškove proizvodnje. Prilikom knjiženja dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" generirat će se odgovarajuće transakcije za otpis materijala s kredita računa 10 "Materijala". U našem primjeru, materijali nisu otpisani ovim dokumentom, pa morate poništiti okvir Otpisati materijale.
- U polju Račun troškova odaberite račun koji odražava troškove obrade.
- U polju Podjela troškova odabrati odjel u kojem je obrada obavljena.
Ispunjavanje kartice "Proizvodi" dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" (slika 13.):
Na kartici "Proizvodi" upisujete podatke o proizvodima puštenim iz obrade: naziv, količinu, cijenu i iznos po planiranom trošku, konto na kojem će se proizvedeni proizvodi knjižiti po planiranom trošku, kao i nomenklaturnu grupu.
Rezultat dokumenta "Izvještaj o proizvodnji po smjeni" (slika 14):
Za pregled transakcija kliknite na gumb Rezultat knjiženja dokumenta .
Za izvođenje operacije 3.2 "Prijenos gotovih proizvoda kupcu" (vidi primjer tablice) potrebno je izraditi dokument "Prijenos robe". Ovaj dokument ne generira knjiženje.
Izrada dokumenta "Prijenos robe" (slika 15):
Ispunjavanje dokumenta "Prijenos robe" (slika 16):
Odraz usluga recikliranja materijala
Za obavljanje poslova 4.1 "Otpis materijala za podugovore", 4.2 "Provedba usluga obrade", 4.3 "PDV naplaćen na prodaju usluga" i 4.4 "Otpisani troškovi (bez troškova podugovaračkog materijala)" (vidi primjer tablica), morate izraditi dokument "Prodajne usluge za obradu "na temelju dokumenta" Zahtjev-Račun ", koji su otpisani materijali. Kao rezultat dokumenta "Realizacija usluga obrade" generiraju se odgovarajući unosi.
Izrada dokumenta "Provedba usluga obrade":
Ispunjavanje zaglavlja dokumenta "Provedba usluga obrade" (slika 17.):
- U polju Druga strana odaberite kupca iz pretraživanja "Izvođači".
- U polju Ugovor odabrati ugovor s kupcem.
Ispunjavanje kartice "Materijali kupaca" dokumenta "Provedba usluga obrade" (slika 17):
Na kartici "Materijali kupaca" upisuju se podaci o materijalima koji se otpisuju: naziv, količina, kao i knjigovodstveni račun s kojeg se prenose. Oznaka se popunjava automatski, potrebno je provjeriti ispravnost popunjavanja polja.
- u polju Računovodstveni račun potrebno je odabrati konto za obračun materijala isporučenih u proizvodnju.
Ispunjavanje kartice "Proizvodi (usluge obrade)" dokumenta "Prodaja usluga obrade" (Sl. 18):
Za izvođenje operacije 4.5 "Izdavanje računa za usluge obrade" (vidi primjer tablice), morate izraditi dokument "Izdan račun" na temelju dokumenta "Prodaja usluga obrade". Kao rezultat knjiženja dokumenta "Izdan račun" ne generiraju se transakcije.
Izrada dokumenta "Izdan račun" (slika 19):
Informacije o izdanim ispravnim računima u slučaju promjene cijene robe pročitajte u člancima "Ispostavljena ispravna faktura (povećanje cijene robe, tekuće razdoblje)" i "Izdana ispravna faktura (smanjenje cijene robe, tekuće razdoblje) ".
Rezultat dokumenta "Provedba usluga obrade" (slika 20):
Da biste objavili dokument, pritisnite gumb Potrošiti, za pregled transakcija kliknite gumb Rezultat knjiženja dokumenta .
Prilikom provođenja dokumenta "Prodaja usluga prerade" u okviru kredita 90.01.1 "Prihodi od prodaje koji se ne oporezuju UTII-om", odražavaju se prihodi od pruženih usluga za preradu gotovih proizvoda u iznosu od 10.620,00 rubalja. Zaduživanje 90.02.1 "Trošak prodaje, neoporezivi UTII" odražava planirani trošak izvršenih usluga obrade.
Pažnja! Materijali primljeni na preradu otpisuju se iz kredita računa 003.02 "Materijali preneseni u proizvodnju" prema metodi Prosječna cijena. Ova metoda usidren u računovodstvena politika U poglavlju Procjena troška zaliha pri otuđivanju u posebnim slučajevima (sl. 21) i nije dostupan korisniku za promjenu.
Postavljanje parametara računovodstvene politike za otpis materijala vrši se iz izbornika: Poduzeće - Računovodstvene politike - Računovodstvene politike organizacija - oznaka Dionice(slika 21).
Povrat neiskorištenog materijala
Za izvođenje operacije 5 "Povrat neiskorištenih materijala" (vidi tablicu primjera), potrebno je izraditi dokument "Povrat robe dobavljaču". Kao rezultat knjiženja ovog dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.
Za provjeru ostataka neiskorištenog materijala (sirovine koje isporučuje kupac) u skladištu, koje je kupac prenio za izradu gotovih proizvoda, možete koristiti izvješće Bilanca prometa po prebrojavanju. 003.01 "Materijal na zalihama", nakon što ga je formirao za potrebno razdoblje.
Da biste to učinili, učinite sljedeće (slika 22):
- Pozovite iz menija: Izvješća - Bilanca računa.
- U poljima Razdoblje od ... do ... odaberite razdoblje za koje se izvješće generira.
- U polju Ček odaberite račun 003.01 .
- Kliknite gumb Prilagodba za stvaranje registra računovodstvo(slika 22).
- U prozoru "Settings Panel" pozovite "Settings Panel Options" i potvrdite okvire: Indikatori,Grupiranje, Dodatne informacije, Izbor, Registracija... U odjeljku "Dizajn" potvrdite okvire: Prikaži naslov, Prikaži potpise i Prikaz mjerne jedinice... Kako bi se položaj i dekodiranje potpisa odgovorne osobe odrazili u računovodstvenim registrima (na primjer, u bilanci), potrebno je konfigurirati registar informacija " Odgovorne osobe organizacije" (izbornik Društvo - Odgovorne osobe organizacija(sl. 23)).
- Kliknite gumb "Generiraj izvješće".
Izrada dokumenta "Povrat robe dobavljaču":
Dokument "Povrat robe dobavljaču" upisuje se na temelju dokumenta "Prijem robe i usluga", koji je zaprimio materijale.
Ispunjavanje kartice "Materijali" dokumenta "Povrat robe dobavljaču" (slika 24):
Na kartici "Materijali" upisujete podatke o vraćenom materijalu: naziv, količinu, cijenu, ukupan iznos, a također naznačite knjigovodstveni račun s kojeg se prenosi. Oznaka se popunjava automatski, potrebno je provjeriti ispravnost popunjavanja polja i urediti ih.
Rezultat dokumenta "Povrat robe dobavljaču" (slika 25):
Da biste objavili dokument, pritisnite gumb Potrošiti, za pregled transakcija kliknite gumb Rezultat knjiženja dokumenta .
Za kontrolu kretanja zaliha u skladištu možete koristiti izvješće Bilanca prometa po prebrojavanju. 003.01 "Materijali u skladištu", formirajući ga za potrebno razdoblje (slika 26).
U ovom članku ćemo razmotriti upute korak po korak prema računovodstvu u 1C 8.3 (8.2) sirovina koje je isporučio prerađivač (organizacija treće strane) našem (dobavljaču) za. Osim toga, ukratko ćemo se dotaknuti problematike vraćanja neiskorištenog materijala (sirovine).
Radi praktičnosti, izradite članke u ovoj fazi tako da možete dalje razmotriti operacije na tu temu. U bazi podataka o ostacima već imam materijale s kojima ću raditi.
U programu često možete pronaći trenutke kada se sirovine nazivaju materijalom, a materijali sirovinama. Radi praktičnosti, koristit ću izraz "materijali" u cijelom ovom članku. I to mislimo.
Da biste stvorili dokument "" u 1C, morate pronaći odjeljak "Prijenos za obradu" kroz stavku izbornika "Proizvodnja" i odabrati odgovarajući pododjeljak.
U prozoru s popisom dokumenata kliknite gumb "Kreiraj". Otvara se prozor za izradu dokumenta "Prijenos robe (materijala) na obradu".
Počnimo ispunjavati dokument. Prvo popunite vrh (zaglavlje). Ugovorom ćemo navesti organizaciju, skladište i izvođača radova. Ovi podaci dovoljni su da se razumije od koga i kome se materijali prenose.
U tabličnom dijelu koristite gumb "Odabir" i odaberite materijale za prijenos. Evo primjera dovršenog dokumenta:
Kao što vidite, jedna roba je evidentirana na mom računu 41.01. U ovom slučaju, nama je svejedno. Još važnije, u koje će račune upasti naši materijali. U tabličnom dijelu naznačeno je da ih treba knjižiti na račun 10.07 "Građa u obradi". Sada ćemo se u to uvjeriti. Pritisnite gumb "Objavi", a zatim gumb. Otvorit će se prozor s transakcijama (ako su uopće formirane, to se također događa):
Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:
Da, tako je. Materijali su doznačeni na račun 10.07. Sada ostaje fizički otpremiti materijale i čekati da izvođač od njih napravi gotov proizvod.
Potvrda od obrade
Izdat ćemo dokument za povrat materijala iz obrade u 1C 8.3. Na prvi pogled ovaj dokument izgleda kao dokument o primitku robe, ali obavlja još nekoliko funkcija:
- prvo moramo otpisati materijale od kojih je izvođač za nas izradio proizvode;
- drugo, možemo imati dodatne troškove povezane s, na primjer, isporukom materijala. Ovi troškovi trebaju se odraziti na trošak gotovog proizvoda;
- treće, mogu postojati ostaci materijala koje nam izvođač vraća, a mi ih moramo objaviti;
- Pa na kraju, kao rezultat svih ovih operacija, trebali smo imati gotove proizvode u skladištu.
Počnimo sa izradom dokumenta. Slično kao i prvi, ugovorom popunjavamo organizaciju, skladište i drugu stranu.
Tablični dio u ovom dokumentu je raznolikiji, pa ćemo ga detaljnije razmotriti, po karticama. Dat ću vam kao primjer ispunjeni dokument, a zatim ćemo ga pažljivo razmotriti:
Prva kartica: Proizvodi. Ovdje odabiremo proizvod koji je na kraju došao do nas.
Podsjetim da se gotovi proizvodi evidentiraju na 43 računa. Još jedna značajka na ovoj kartici je stupac "Planirani iznos". Budući da u ovoj fazi često nismo u mogućnosti točno naznačiti trošak proizvodnje, ovdje ga navodimo ručno kako je planirano. U ovom dokumentu možemo točno izračunati samo izravne materijalne troškove - to su materijali koji čine naš proizvod. Plus neke usluge, opet vezane uz izravnu proizvodnju ove serije.
Trošak konačno možemo izračunati tek na kraju mjeseca, uzimajući u obzir najam opreme (npr. automobila koji je prevozio materijal), plaću radnika za mjesec, struju, grijanje i tako dalje.
Naznačit ćemo u svakom retku s gotovim proizvodom njegovu specifikaciju. Zahvaljujući tome, ne moramo ručno popunjavati karticu "Upotrijebljeni materijali".
Karticu "Usluge" nećemo razmatrati, na njoj je sve isto kao u dokumentu "", osim što je, opet, potrebno navesti račun troškova.
Ovdje smo glatko prešli na račun rashoda. Idemo na karticu "Račun troškova". Tada se zakopao. Standardno sam ga dobio 20.01. Za koga je polje prazno, navedite ono koje želite. Ispunite podatke "Odjel troškova" i "I grupa stavki". To je neophodno za analitičko računovodstvo.
Kartica "Rabljeni materijali". Ovdje pritisnemo gumb "Popuni" i odaberemo "Prema specifikaciji". Ura, sve sam ispravno popunio:
Na ovoj kartici, začudo, sve. Prelazimo na "Vraćeni materijali".
Povrat neiskorištene robe
građanski zakonik Ruska Federacija ne predviđa posebno poglavlje kojim se uređuju odnosi stranaka u provedbi naplatnih poslova. Glavni uvjeti za ove odnose navedeni su u odredbama članka 220. Građanskog zakona Ruske Federacije:
- Novi proizvodi proizvedeni preradom materijala koji ne pripadaju poduzeću stječu vlasništvo nad tim sirovinama (ako drugi uvjeti za prijenos vlasništva nisu navedeni u ugovoru).
- Ako se vlasniku dodijeli vlasništvo nad proizvedenim proizvodima iz zaliha kupca, tada je dužan nadoknaditi trošak izvršenih usluga kupcu.
Prijenos sirovina koje je tvrtka isporučila izvođaču
Prema Pravilniku o računovodstvu "Računovodstvena politika poduzeća", organizacija ima pravo odražavanja bilanca stanja samo oni proizvodni resursi koji mu po zakonu pripadaju ili su u njegovom operativnom upravljanju.
Prilikom prelaska u prekomjernu proizvodnju, pravo vlasništva ostaje poduzeću od strane kupca. Stoga organizacija nema pravo u svojoj bilanci prikazati iznos takve proizvodne imovine. Iz svega proizlazi da izvođač ne obavlja proizvodnu djelatnost, već samo obavlja određene usluge uz novčanu naknadu.
Materijalna i proizvodna sredstva sa naručitelja na organizaciju izvršiteljicu prenose se na temelju primarne isprave: računa za puštanje materijala na stranu prema f. M-15. U tovarnom listu obavezno je popuniti rubriku "Osnova" u kojoj se stavlja oznaka "O uvjetima naplate cestarine prema ugovoru od ... br ...". Ovaj primarni dokument služi kao osnova za prihvaćanje zaliha cestarine u računovodstvu.
Obračun sirovina primljenih na preradu
Za obračun sredstava koja se na temelju cestarine prenose u proizvodnju izdvaja se izvanbilančni račun 003. Naziva se „Materijala primljena u obradu“. Potrebno je sažeti podatke o kretanju, dostupnosti materijala (sirovina) naručitelja, koji se prihvaćaju na izmjene i ne plaćaju od strane izvršne organizacije.
Troškovi preinake, kao i revizija sredstava iskazuju se na računima koji odražavaju podatke o troškovi proizvodnje... Također odražava samo njihovu proizvodnju minus iznos proizvodnih sredstava kupca.
Račun 003 ima dva podračuna: 003.1 - Cestarina u skladištu i 003.2 - Cestarina u preradi.
Informacije o proizvodne zalihe prenesena na preradu vrši se u kvantitativnom i vrijednosnom smislu za svakog kupca po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos zaliha.
Poslovi obrade kod izvođača na izvanbilančnom računu 003 provode se bez dvostrukog unosa do prijenosa zaliha naručitelju proizvoda za preradu.
Reformski proizvodi evidentiraju se na izvanbilančnom računu. 002 "Roba i materijal prihvaćen na čuvanje." Podaci o količini gotovih proizvoda na njemu sastoje se od stvarnih troškova proizvodnje za preinake i troškova resursa koje isporučuje kupac. Također uključuje podatke o otpadu vraćenom dobavljaču prema uvjetima ugovora (u uvjetnoj ocjeni).
Troškovi agencije koja se bavi korištenjem sredstava za naplatu cestarine za uobičajene vrste aktivnosti za proizvodnju proizvoda priznaju se kao količina vlastitih pomoćnih proizvodnih resursa prerađivača, plaća sa svim porezne naknade na njemu, koji se obračunavaju na teret računa troškovne proizvodnje.
Svi troškovi koje je napravila tvrtka izvršiteljica za proizvodnju proizvoda izravno se terete s računa rashoda na teret računa. 90.2 "Troškovi prodaje".
Prihode primljene od izvršenih poslova (obavljenih usluga) za promjenu materijalnih sredstava naručitelja izvođač prikazuje bez iznosa tih sredstava. U strukturi prihoda ovaj se prihod priznaje u razdoblju u kojem su stranke potpisale potvrdu o prihvaćanju obavljenog posla.
Poslovanje po primitku naplatnih zaliha
Korespondencija faktura | Naziv operacije | |
Zaduženje | Kreditna | |
003 | — | Zalihe kupca zaprimljene su na doradu od strane izvođača |
20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | Odraz u računovodstvu troškova za obradu resursa u poduzeću izvođača |
90.2 | 20 | Odraženi troškovi usluga (radova) |
62 | 90.1 | Odraz prihoda od dovršenih zadataka za preradu |
90.3 | 68 | Iznos PDV-a obračunava se na gotove proizvode |
90.9 | 99 | Odraz financijskog rezultata |
51 | 62 | Potraživanja otplaćena od strane kupca |
— | 003 | Sredstva za naplatu cestarine otpisana sukladno sklopljenom ugovoru |
Obračun otpada u reciklaži
Otpad može nastati u izvršnoj agenciji tijekom proizvodnog procesa. Ugovorom o pružanju usluga (obavljanju radova) propisane su mogućnosti obračuna otpada. U tom slučaju moguće su dvije opcije: ili otpad ostaje kod prerađivača ili se vraća u poduzeće kupcu.
Ako otpad ostane kod izvođača, onda se to odražava na kreditnom računu. 003 "Građa predana na obradu" i po zaduženju računa. 10 "Materijala" za cjelokupni trošak sirovina koje su prenesene za reformu.
Poslovanje koje odražava otpad koji preostaje kod prerađivača
Računovodstvo obračuna između dobavljača i prerađivača
Mogućnosti međusobne nagodbe između naručitelja i izvođača su propisane ugovorom. Danas postoje tri opcije:
- unovčiti;
- Gotovi proizvodi;
- sirovine.
Računovodstvo međusobnih obračuna u gotovini
Ova opcija nagodbe je najjednostavnija. Prema ovoj uobičajenoj shemi, izvođač pruža usluge proizvodnje gotovih proizvoda iz naplatnih sredstava, a organizacija kupaca plaća ovu vrstu usluge.
Knjiženja koja odražavaju ove transakcije u računovodstvu su navedena gore.
Računovodstvo obračuna s gotovim proizvodima
Ugovor ove vrste bit će mješoviti: ugovor o djelu (za pružene usluge) i kupoprodajni ugovor (za plaćanje rada). Ovisno o tome kako će se gotov proizvod koristiti u budućnosti, izvođač ga može staviti u bilancu na dva načina:
- Ako će se u budućnosti proizvodi koristiti kao materijal, tada se njegov trošak odražava za 10 sati. "Materijali";
- U slučaju njegove daljnje prodaje, gotov proizvod se odražava na računu. 41 "Proizvodi".
Računovodstvo međusobnih obračuna sa sirovinama
Trošak otpremljenih resursa, koji se prihvaćaju kao plaćanje za zadatak, objavljeni su na računu. 45 "Roba otpremljena". Ovaj trošak može se odraziti na bilančni račun prerađivača zbog činjenice da se vlasništvo u potpunosti prenosi na njega na kraju dovršenih zadataka.
Nakon što su ispunjeni svi uvjeti ugovora, plaćanje u sirovinama se odražava na računu. 91 "Ostali prihodi i rashodi". Do trenutka posjedovanja nekretnine trošak resursa se odražava na izvanbilančnom računu. 002 "Roba i materijal prihvaćen na čuvanje."
Porezno računovodstvo sirovina koje je isporučio prerađivač
Poduzeće izvršitelj vodi porezno računovodstvo slično onom prilikom obavljanja poslova.
Izravni troškovi procesora:
- Naknada za osoblje uključeno u proces prerade;
- Amortizacija dugotrajne imovine koja se koristi u proizvodnom procesu;
- Količina singla socijalni porez za plaće zaposlenih.
Sirovine primljene na preradu nisu otkup. Stoga se njegova vrijednost ne može odraziti za prebijanje PDV-a. Porezna osnovica pri utvrđivanju iznosa poreza nakon prodaje proizvoda je trošak prerade resursa primljenih na reformu, bez PDV-a.
Za usluge obrade materijala - 18%, bez obzira na poreznu stopu obračunatu na proizvodne zalihe.
Moguće je voditi evidenciju o operacijama prerade sirovina koje isporučuje kupac i na strani prerađivača i na strani kupca. Sve Potrebni dokumenti može se odabrati na kartici Proizvodnja.
Shema naplate cestarine za obradu materijala u 1C 8.3 predstavlja prilično dug lanac radnji koje se mora strogo pridržavati. Pokušajmo sistematizirati ove radnje i sastaviti tablice potrebnih dokumenata.
Naplata sirovina u 1C 8.3 od procesora
Dokument implementacije usluge rješava nekoliko problema odjednom. Struktura dokumenta i ožičenje prikazani su dolje na slikama. Izračun troškova usluga za obradu materijala koji je isporučio kupac ne razlikuje se od.
Važno! Prilikom knjiženja sirovina koje je isporučio kupac treba odabrati ugovor tipa "S kupcem".
Prilikom sastavljanja dokumenta „Realizacija usluga obrade“ u polju „Cijena“ morate navesti cijenu usluga koju je odredio obrađivač, a u polju „Planirana cijena“ – planirani trošak usluge.
Primjer ispunjavanja dokumenta 1C 8.3 "Provedba usluga obrade":
Primjer transakcija za kupčeve sirovine prerađivača:
Računovodstvo za sirovine koje isporučuje kupac u 1C od kupca
2.1- otpis materijala;
2.3 - vraćanje ostataka materijala;
2.4 - računovodstvo usluga obrade;
2.5 - obračun PDV-a;
2.6 - faktura;
Dt 20.01 | CT10.07 |
Dt 43 | CT20.01 |
Dt 10.01 | CT10.07 |
Dt 20.01 | Kt60.01 |
Dt 19.04 | Kt60.01 |
Dt 68.02 | Kt19.04 |
Treba napomenuti da se u 1C 8.3, prilikom prijenosa sirovina koje se isporučuju kupcu na preradu, materijali otpisuju po prosječnom trošku. Mora se odabrati vrsta ugovora " Dobavljač».
Dokument "Prijem iz obrade" ima sljedeću strukturu:
- Proizvodi (proizvodi od sirovina koje isporučuje kupac)
- Usluge (usluge obrade koje nam pruža procesor)
- Korišteni materijali (podizvođački materijali korišteni u proizvodnji proizvoda)
- Vraćeni materijali (preostali materijali, ako ih ima)
- Povratna ambalaža
- Račun troškova
Mnoge tvrtke prenose svoje sirovine za preradu u druge organizacije kako bi optimizirale proizvodni proces. Računovodstveno i porezno računovodstvo ovih poslova ima svoje specifičnosti - kako za poduzeće koje prenosi sirovine tako i za prerađivača.
Ugovor o recikliranju
Građansko pravo definira proizvodnju robe od sirovina koje isporučuje kupac kao proizvodnju nove pokretne stvari od strane osobe preradom materijala koji ne pripadaju toj osobi (članak 220. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Stranke u naplati su vlasnici sirovina (materijala) predanih na preradu - davatelj i prerađivač. Istodobno, prenoseći sirovine za preradu, dobavljač ostaje njegov vlasnik. Štoviše, stječe vlasništvo nad gotovim proizvodom.
Građanski zakonik Ruske Federacije ne razlikuje posebno ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac i ne utvrđuje pripada li prerada radu ili uslugama.
Prema autoru, ugovor o preradi sirovina koje isporučuje naručitelj treba klasificirati kao ugovor o djelu, čiji odnos regulira pogl. 37 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ugovorom o djelu izvođač se obvezuje izvršiti prema uputama naručitelja određeni posao i njegov rezultat preda naručitelju, a naručitelj se obvezuje prihvatiti rezultat rada i platiti ga.
Razmotrite značajke računovodstva i porezno računovodstvo ovih operacija od dobavljača i prerađivača.
Računovodstvo s organizacijom-davanjem
Sirovine ostaju u bilanci
Bilješka! Budući da vlasništvo nad sirovinama i materijalima ne prelazi na prerađivača, isti ne podliježu otpisu sa stanja dobavljača, već se evidentiraju na računu 10, podračunu 7 „Materijala prenesena na preradu prema van“.
Dakle, na temelju preporuka Uputa za primjenu računovodstvenog plana za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n, kod dobavljača sve poslovanje, počevši od prijenosa sirovina pa do povratnog primitka, može se odraziti na sintetički račun računovodstva materijala.zalihe otvaranjem zasebnih podračuna za njega - 10/1 "Sirovine i materijal" i 10/7 "Materijali prebačeni na obradu". Prilikom prijenosa materijala na obradu, organizacija ih otpisuje s jednog podračuna na drugi (Debit 10/7 - Kredit 10/1), a po primitku podračuna obično mijenjaju mjesta (Debit 10/1 - Kredit 10/7).
Ova norma je također sadržana u članku 157. Metodoloških uputa za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n (u daljnjem tekstu - Metodičke upute), prema kojoj organizacija koja je prenijela svoje materijala drugoj organizaciji za preradu (prerada, izvođenje radova, izrada proizvoda) kao davanje i primanje, trošak takvog materijala ne otpisuje se iz bilance, već se nastavlja uzimati u obzir na računovodstvenom računu odgovarajući materijali (na posebnom podračunu).
Trošak gotovih proizvoda
Organizacija dobavljača, prilikom prijenosa materijala, mora sastaviti račun za prijenos materijala na stranu, čiji je jedinstveni obrazac N M-15 odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30.10.1997. N 71a. Mora naznačiti da se materijali predaju na preradu uz naplatu cestarine.
Nakon prerade sirovina (materijala), organizacija dobavljača mora od prerađivača dobiti izvješće o utrošenom materijalu, u kojem se navodi količina utrošenih sirovina, proizvedenih proizvoda, kao i otpada, te akt o preuzimanju i prijenosu radova. obavljeni, s naznakom popisa i cijene izvedenih radova. Budući da vlasništvo nad proizvedenim proizvodima pripada kupcu, na temelju izvješća prerađivača iskazuje se primitak gotovih proizvoda na kontu 43. Prijem gotovih proizvoda sastavlja se uz račun (Obrazac N MX-18).
Dakle, trošak gotovih proizvoda iz organizacije dobavljača formira se na račun cijene sirovina i, sukladno tome, troškova obrade.
Cijena koštanja može uključivati i prijevoz, putni troškovi, plaćanje posredničkih usluga, udio opće proizvodnje i opći troškovi poslovanja pripisati proizvedenim proizvodima. Ovaj postupak formiranja troška mora se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije.
Primjer. LLC "Fortuna" prenosi rezervne dijelove za prikupljanje auto alarma u Istraživački institut "Research Technologies 3000" na obradu. Trošak predanog materijala iznosi 320.000 rubalja, a trošak montaže alarma je 120.000 rubalja. Istodobno, prema izvješću organizacije za obradu, dio materijala u iznosu od 20.000 rubalja. nije korišten tijekom montaže.
U računovodstvene evidencije Fortuna doo moraju se izvršiti sljedeći upisi:
Debit 10/7 - Kredit 10/1
- 320.000 rubalja. - odražava se prijenos sirovina na preradu;
Debit 20 - Kredit 10/7
- 300.000 rubalja. - odražava se otpis materijala za proizvodnju auto alarma;
Debit 10/1 - Kredit 10/7
- 20.000 rubalja. - Odražen povrat neiskorištenih sirovina (materijala);
Debit 20 - Kredit 60
- 120.000 rubalja. - Odraženi troškovi prerade sirovina;
Debit 19 - Kredit 60
- 21 600 rubalja. - PDV se odražava na troškove obrade sirovina (montaža alarma);
Debit 68 - Kredit 19
- 21 600 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 43 - Kredit 20
- 300.000 rubalja. - gotovi proizvodi se prihvaćaju u računovodstvo.
Budući da ne dolazi do prijenosa vlasništva nad naplatnim sirovinama, ne postoji predmet PDV-a i poreza na dohodak.
Računovodstvo otpada
Još jedna točka na koju vrijedi obratiti pažnju je računovodstvo otpada. Ako otpad ostane u organizaciji za recikliranje, tada bi se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu organizacije dobavljača trebale odraziti transakcije o besplatnom prijenosu, što, prema st. 1. st. 1. čl. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije jednaka je prodaji i stoga je potrebno obračunati PDV.
Ako se otpad prenosi organizaciji dobavljača, tada se troškovi obrade usklađuju u skladu s njihovim troškom.
U ovom slučaju treba uzeti u obzir sljedeće. Postupak obračuna povratnog otpada za potrebe računovodstva uređen je Metodološkim uputama. Na temelju točke 111. Metodoloških uputa otpad koji se može reciklirati registrirani su po cijeni potencijalnog korištenja ili prodaje. Vrijednost evidentiranog otpada pripisuje se smanjenju troškova materijala puštenih u proizvodnju.
Dakle, za potrebe računovodstva, stvarni troškovi proizvodnje poluproizvoda uključuju trošak sirovina (minus trošak povratnog otpada) i trošak njegove prerade.
Primjer. Organizacija prenosi 100 kg sirovina za preradu organizaciji treće strane za proizvodnju poluproizvoda. Trošak 1 kg sirovina je 2000 rubalja. Trošak obrade sirovina iznosi 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. U roku utvrđenom ugovorom prerađivačka je organizacija predala proizvedene poluproizvode, kao i povratni otpad. Cijena moguće prodaje otpada koji se može reciklirati je 20.000 rubalja.
U računovodstvu organizacije potrebno je izvršiti sljedeće unose:
Debit 10/7 - Kredit 10/1
- 200.000 rubalja. (2000 rubalja x 100 kg) - odražava se prijenos sirovina za preradu;
Debit 10/6 - Kredit 10/7
- 20.000 rubalja. - reciklabilni otpad se prihvaća u računovodstvo po cijeni moguće prodaje;
Debit 20/1 - Kredit 10/7
- 180.000 rubalja. (200.000 rubalja - 20.000 rubalja) - trošak sirovina je otpisan minus povratni otpad.
Rafiniranje materijala i izrada gotovih proizvoda
Ovisno o prirodi obrade, postoji nekoliko opcija za računovodstvo operacija prijenosa sirovina i dobivanja rezultata obavljenog posla. Glavne vrste obrade su dovršavanje materijala i izrada gotovih proizvoda.
Revizija se sastoji u tome da kupac (dobavljač) predaje sirovine (materijale) prerađivaču kako bi ih oplemenio, dovodeći ih u stanje u kojem se mogu koristiti u daljnjoj proizvodnji proizvoda. Odnosno, prerađivač ne proizvodi gotove proizvode, on vraća rafinirane materijale dobavljaču, a dobavljač ih izravno koristi za proizvodnju svojih proizvoda.
U ovom slučaju, materijali nakon obrade knjiže se na kontu 10, a trošak obavljenog rada prerađivača pripisuje se povećanju njihove cijene.
Primjer. Tvornica automobila kupila je metal za proizvodnju jedinice za automobil u ukupan iznos 590.000 RUB (uključujući PDV 90.000 rubalja). U vezi s popravkom potrebne opreme, tvornica je sklopila sporazum s organizacijom treće strane, prema kojoj je potonja izvršila proizvodnju jedinica i vratila ih tvornici za proizvodnju automobila. Trošak radova obrade iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).
U računovodstvu pogona koji djeluje kao kupac, ove transakcije moraju biti prikazane sljedećim knjiženjima:
Debit 60 - Kredit 51
- 590.000 rubalja. - odražava se plaćanje izvršeno dobavljaču za metal;
Debit 10/1 - Kredit 60
- 500.000 rubalja - odražava se prihvaćanje metala za računovodstvo;
Debit 19 - Kredit 60
- 90.000 rubalja. - prikazan je iznos PDV-a koji je isporučitelj metala predočio za plaćanje;
Debit 68 - Kredit 19
- 90.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 10/7 - Kredit 10/1
- 500.000 rubalja - metal je prebačen na obradu;
Debit 10/1 - Kredit 10/7
- 500.000 rubalja - gotove jedinice su primljene od procesora;
Debit 10/1 - Kredit 60
- 100.000 rubalja. trošak rada organizacije za preradu uključen je u trošak materijala;
Debit 19 - Kredit 60
- 18.000 rubalja. - PDV naplaćen na obradu;
Debit 68 - Kredit 19
- 18.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na obradu.
Kao rezultat toga, formirani trošak jedinica za automobile, prema kojima će biti pušteni u proizvodnju, iznosi 600.000 rubalja. (500.000 + 100.000).
U proizvodnji gotovih proizvoda organizacija dobavljača prenosi sirovine u organizaciju za preradu i od nje prima gotove proizvode koje naknadno prodaje.
Trošak sirovina otpisuje se na račune za obračun troškova proizvodnje u trenutku primitka gotovog proizvoda od prerađivača.
Trošak obrade također tereti račune za obračun troškova proizvodnje i uključen je u formiranje troška proizvodnje.
Primjer. LLC "Terra" kupio je prerađeno drvo u ukupnom iznosu od 944.000 rubalja. (uključujući PDV - 144.000 rubalja) i prenio ih u prerađivačku organizaciju za proizvodnju namještaja. Gotovi proizvodi su prebačeni u Terra LLC. Trošak rada organizacije za obradu iznosi 472.000 rubalja. (uključujući PDV - 72.000 rubalja).
U računovodstvu organizacije potrebno je izvršiti sljedeće unose:
Debit 10/1 - Kredit 60
- 800.000 rubalja. - materijal primljen od dobavljača prihvaća se u računovodstvo;
Debit 19 - Kredit 60
- 144.000 rubalja. - prikazan je PDV za plaćanje od strane dobavljača materijala;
Debit 68 - Kredit 19
- 144.000 rubalja. - PDV je prihvaćen za odbitak;
Debit 10/7 - Kredit 10/1
- 800.000 rubalja. - prenijeti su materijali za izradu namještaja;
Debit 20 - Kredit 10/7
- 800.000 rubalja. - trošak materijala je otpisan (u trenutku primitka gotovog proizvoda);
Debit 20 - Kredit 60
- 400.000 rubalja. - otpisani su troškovi plaćanja usluga obrade;
Debit 19 - Kredit 60
- 72.000 rubalja. - se odražava PDV koji obračunava prerađivač;
Debit 68 - Kredit 19
- 72.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 43 - Kredit 20
- 1.200.000 rubalja. (800.000 + 400.000) - gotovi proizvodi se prihvaćaju u računovodstvo.
Dakle, trošak gotovih proizvoda sastoji se od troškova materijala i troškova njihove obrade. Kako bi se pojednostavili izračuni, pretpostavljeno je da organizacija nema drugih troškova povezanih s proizvodnjom ovih proizvoda. U praksi se u nabavnu cijenu mogu uključiti i drugi troškovi.
Računovodstvo u prerađivačkoj organizaciji
Prema članku 156. Smjernica, materijali za naplatu cestarine su materijali koje je organizacija prihvatila od kupca za preradu (preradu), obavljanje drugih radova ili proizvodnju proizvoda bez plaćanja troška primljenog materijala i uz obvezu potpunog povrata obrađenog (obrađenog) ) materijala, predati obavljene radove i proizvedene proizvode...
Računovodstvo se vrši u kvantitativnom i vrijednosnom smislu po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos sirovina. Analitičko knjigovodstvo naplatnog materijala provodi se prema kupcima, nazivima, količini i trošku, kao i na mjestima skladištenja i prerade (izvođenje radova, izrada proizvoda). Vode se na izvanbilančnom računu 003 "Materijala primljena u obradu".
I sirovine primljene na preradu i gotovi proizvodi evidentiraju se na računu 003 "Materijali primljeni u preradu" do predaje gotovog proizvoda kupcu.
Materijali predani na preradu stižu u skladište na temelju računa (obrazac N M-15). U trenutku njihovog slanja u skladište sastavlja se nalog za prijem (obrazac N M-4) s naznakom da je sirovine organizacija zaprimila pod uvjetima naplate cestarine.
Proizvodi od davanja i uzimanja i od vlastitih sirovina:
potrebno je zasebno računovodstvo
Sve troškove povezane s proizvodnim procesom prerađivačka organizacija obračunava na računu 20 "Glavna proizvodnja". Ako prerađivač, osim prerade sirovina koje isporučuje kupac, proizvodi proizvode od vlastitih materijala, mora voditi odvojenu evidenciju i za materijalne i za druge troškove.
Ovaj zahtjev proizlazi iz bitno različitog odraza u računovodstvu poslovanja proizvodnje proizvoda od vlastitih i od naplatnih sirovina. Budući da prilikom prijenosa sirovina ili materijala na preradu vlasništvo nad navedenom imovinom ostaje na kupcu, prerađivač nema pravo prikazati primljenu imovinu u svojoj bilanci.
Troškovi prerađivača koje ima u procesu obrade evidentiraju se na računima za obračun troškova proizvodnje. To su prvenstveno troškovi vlastitog materijala prerađivača, plaće, UST, amortizacija dugotrajne imovine, opći i opći proizvodni troškovi.
Tko ima otpad?
Ako otpad nastaje tijekom prerade, ugovorom se može predvidjeti da se otpad vraća dobavljaču ili da ostaje u organizaciji za preradu.
Ako otpad, prema ugovoru, ostane u organizaciji za preradu, tada se upisuje u dobrobit računa 003 "Materijali primljeni na preradu" za iznos troška sirovina prenesenih na preradu, uz istovremeno prihvaćanje u računovodstvo na račun 10.
U ovoj situaciji vrlo je važno uzeti u obzir smanjuju li ugovorne strane transakcijsku cijenu za količinu otpada primljenog kao rezultat obrade ili ne.
Ako otpad primljen od prerade materijala organizacije dobavljača ostaje kod prerađivača kao djelomično plaćanje za obavljeni posao, tada se uzimaju u obzir, na primjer, kao pomoćni materijali.
Ako otpad dobiven preradom ne utječe na cijenu transakcije, tada se takva operacija kvalificira kao ugovor o donaciji (članak 1. članka 572. Građanskog zakona Ruske Federacije). I tada se, kako se koristi, trošak otpada otpisuje na račun 91.
Prilikom obračuna poreza na dohodak u sastav se uračunava vrijednost imovine primljene bez naknade od obrađivača neposlovni prihod(Članak 8., članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Datum priznavanja ovih prihoda bit će dan potpisivanja od strane strana akta o prihvaćanju i prijenosu sirovina koje je isporučio kupac (podstavak 1. stavka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po završetku radova gotovi proizvodi se predaju kupcu prema potvrdi o prihvatu i računu. Osim toga, prerađivačka organizacija mora podnijeti izvješće o korištenju sirovina. Višak sirovina vraća se kupcu, ako ugovorom nije predviđeno djelomično plaćanje za rad sa repromaterijalom.
Odraz troška otpada koji ostaje prerađivaču ovisi o tome je li ugovorom bilo predviđeno da otpad ostaje organizaciji za recikliranje kao djelomično plaćanje za obavljeni posao.
Ako je takav uvjet uključen u ugovor, tada se u računovodstvu mora izvršiti sljedeći unos:
Debit 10 - Kredit 60
- pomoćni materijali se iskazuju u računovodstvu.
Ako ugovor nije predvidio ovaj postupak, ali je otpad ostao u organizaciji za reciklažu, tada je potrebno odraziti bespovratni primitak materijala na sljedeći način:
Debit 10 - Kredit 98
- primljeni otpad odražava se u strukturi odgođenih prihoda.
Smatrati opći red računovodstvo u prerađivačkoj organizaciji na konkretnom primjeru.
Primjer. LLC "Creon" i državna farma nazvana po Kalinjin je potpisao sporazum prema kojem državna farma društvu prenosi mesne sirovine za proizvodnju kobasica u iznosu od 10.000 kg u iznosu od 400.000 rubalja. Trošak usluga obrade iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Cijena procesora je 80.000 rubalja.
U računovodstvu organizacije morate izvršiti sljedeća knjiženja:
Debit 003
- 400.000 rubalja. - odražava trošak sirovina (materijala) prihvaćenih za preradu;
Debit 20 - Kredit 02 (10, 23, 25, 26, 70, itd.)
- 80.000 rubalja. - Odraženi troškovi prerade sirovina i materijala;
Debit 90 - Kredit 20
- 80.000 rubalja. - otpisuju se troškovi prijenosa gotovih proizvoda kupcu;
Debit 62 - Kredit 90
- 118.000 rubalja. - odražava prihod od izvođenja radova prerade (isključujući trošak sirovina (materijala) primljenih pod uvjetima cestarine);
Debit 90 - Kredit 68
- 18.000 rubalja. - obračunat PDV;
Debit 90 - Kredit 99
- 20.000 rubalja. - odražava se financijski rezultat;
Kredit 003
- 400.000 rubalja. - otpisan je trošak sirovina (materijala) primljenih na preradu.
Porezno računovodstvo kod prerađivača
Što se tiče poreznog računovodstva predmetnih transakcija, mogu se pojaviti poteškoće u pogledu raspodjele izravnih i neizravnih troškova, kao i postupka procjene stanja u tijeku.
Dakle, organizacija treba odabrati i u računovodstvenoj politici odobriti način raspodjele izravnih i neizravnih troškova u skladu s čl. 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se neizravni troškovi u cijelosti obračunavaju za potrebe poreznog računovodstva u tekućem razdoblju, a izravni troškovi podliježu raspodjeli u skladu s metodom utvrđenom u računovodstvenoj politici poreznog obveznika.
Ako prerađivačka organizacija generira WIP ili ima neprodane gotove proizvode u svom skladištu, treba raspodijeliti ukupne izravne troškove između aktivnosti. U ove svrhe, organizacija može odmah voditi odvojenu evidenciju o izravnim troškovima ili ih distribuirati razmjerno trošku ili količini sirovina i materijala, razmjerno količini proizvoda dobivenih iz vlastitih ili nabavljenih sirovina.
Što se tiče obračuna PDV-a, treba napomenuti sljedeće. PDV na trošak radova na preradi sirovina koje je isporučio kupac obračunava se po stopi od 18% bez obzira na stopu po kojoj se naplaćuju prerađene sirovine i proizvedeni proizvodi, budući da je predmet oporezivanja izvođenje radova, a ne prodaja proizvoda.
Porezna osnovica za PDV bit će jednaka trošku prerade sirovina, uzimajući u obzir trošarine (za akcizne robe) i bez PDV-a (članak 5. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). Trošak cestarine sirovina (materijala) pri utvrđivanju porezna osnovica nije uzeto u obzir.
PDV plaćen na kupnju materijala, radova, usluga koje obrađivač koristi u obavljanju poslova može se odbiti, pod uvjetom da su ispunjeni uvjeti iz čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije.