Kako otpisati ose na vanbilansni račun. Je li moguće otpisati ose s stanja na izvanbilančni račun
Koji je račun izvanbilančni?
- 001 "Iznajmljeni OS".
- 002 "Inventar prihvaćen za skladištenje".
- 003 "Materijal u obradi".
- 004 "Roba prihvaćena za proviziju".
- 005 "Oprema za ugradnju".
- 006 "Obrasci za izvješćivanje".
- 007 "Otpisani dugovi dužnika".
- 008 "Primljene vrijednosne papire".
- 009 "Izdani kolateral".
- 010 "Amortizacija OS".
- 011 "OS za iznajmljivanje".
Dodatno se može koristiti:
- 012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje".
- 013 "Vrijednice primljene kao kolateral".
- 014 "Potencijalna imovina".
- 015 "Potencijalne obveze".
Oprema Vanbilančni računi 001, 004 služe za prikaz kretanja imovine. Članak 001. sadrži podatke o predmetima zakupa.
Vanbilančni račun: računovodstvo, imovina, dugotrajna sredstva
Ministarstvo financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n): 01, 02, 03, 07, 08. Popis ključnih knjigovodstvenih unosa za računovodstvo dugotrajne imovine možete pronaći u članku „Računovodstvo dugotrajne imovine - knjigovodstveni zapisi". Međutim, u nekim slučajevima, dugotrajna imovina može se odraziti na izvanbilančnim računima:
- prijenos ili zakup dugotrajne imovine – za takve poslove su namijenjeni računi.
011 i 001; - oprema prihvaćena za ugradnju fiksirana je na račun. 005;
- neka istrošenost OS se uzima u obzir na računu. 010.
Pogledajmo pobliže svaku situaciju. Davanje u zakup dugotrajne imovine: izvanbilančno računovodstvo kod najmodavca Organizacija može iznajmiti dugotrajnu imovinu, ili može iznajmiti vlastitu imovinu drugim tvrtkama, poduzetnicima ili pojedincima. Prijenos imovine u najam dokumentiran je - na primjer, potvrdom o prihvaćanju u bilo kojem obliku, uzimajući u obzir zahtjeve za potrebne pojedinosti(umjetnost.
Računovodstvo dugotrajne imovine na vanbilančnom računu (nijanse)
Račun 21 doista je izvanbilančni račun, ali... izdvojen je u zasebnu grupu. Za obračun takvih sredstava u programu postoji poseban odjeljak. Ali dugotrajna imovina iskazana izvanbilančnim stanjem nalazi se u drugom dijelu.
Izvanbilančni računi
Pojedinci prije primanja robe moraju položiti novac. Ova sredstva se mogu koristiti ili položiti. U prvom slučaju pričamo o zajmu. Operacija je dokumentirana knjiženjem DT 51 KT 66 (67).
Pažnja
U drugom slučaju postoji zalog: DT 51 CT 76. Ovi unosi se tada terete od 008. Kada zaposlenik ode, sredstva mu se vraćaju. Ako je odnos formaliziran u obliku zajma, tada se moraju platiti dodatne kamate.
Otpis troška objekta Račun 010 služi za prikaz podataka o iznosu amortizacije objekata stambeni fond, vanjsko poboljšanje, OS za neprofitne organizacije. Obračun se radi na kraju godine. Prilikom otuđenja iznosi se otpisuju na KT 010. Razliku između amortizacije i amortizacije treba odmah navesti u kontekstu ove transakcije.
U prvom slučaju dugotrajna imovina pada na bilančni, a u drugom slučaju na izvanbilančni račun.
Greška 404
Slično se knjiže i kod ugovora o leasingu uz uvjet da dugotrajna sredstva ostanu u bilanci najmodavca: primatelj leasinga ne stavlja predmet leasinga u svoju bilancu, već ga uzima u obzir. 001. OS prihvaćen za ugradnju Budući da oprema koju je tvrtka prihvatila za ugradnju ne postaje njezino vlasništvo (članak 218. Građanskog zakonika Ruske Federacije), mora se posebno obračunati na vanbilansnom računu 005 „Oprema prihvaćena za ugradnju ” (klauzula 5 PBU 1 / 08). Računovodstvo na ovom računu provodi se za pojedinačne objekte dugotrajne imovine po trošku naznačenom u popratnoj dokumentaciji, na primjer, OS-15 ili samostalno izrađeni obrazac, uzimajući u obzir zahtjeve za obvezne podatke (klauzula
2 žlice. 9 Zakona br. 402-FZ). Transakcije računa 005 evidentiraju se kod izvođača računovodstvenim unosima: Debit Kredit Sadržaj transakcije 005 Primljena oprema za ugradnju 005 Prenesena instalirana oprema
Izvanbilančni računi
Provodi se vrlo jednostavno: primitak, izdavanje ili primitak jamstava ogleda se samo u terećenju, a otplata obveza - u kreditu. Izvanbilančni računi računovodstvo ne dopisuju jedno s drugim. Ali čak i uz tako jednostavnu shemu, tvrtke ne pridaju dužnu pozornost računovodstvu. Kao rezultat toga, zaposlenici Porezna uprava pronaći greške u dokumentaciji i fine organizacije. Umjetnost. 15. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđuje se administrativna odgovornost za kršenje pravila vođenja računovodstvenih evidencija, prema kojoj se izriče novčana kazna od 2000-3000 rubalja. Takva kršenja uključuju izobličenje bilo koje linije izvješćivanja za više od 10%. Umjetnost. 120. Poreznog zakona Ruske Federacije dodatno predviđa odgovornost za podcjenjivanje stavki prihoda ili vrijednosti predmeta oporezivanja. Ugovor o proviziji Prijenosom robe komisionu na prodaju komitent ne gubi vlasnička prava.
Računovodstvo dugotrajne imovine u vrijednosti do 3000 rubalja (račun 21)
Ugovorom je određeno koja strana treba kreditirati predmet na račun 011. U oba slučaja imovina se otpisuje po povratu predmeta. Ako je u ugovoru navedeno da je imovina evidentirana u bilanci najmoprimca, tada se formira sljedeći unos: DT08 KT76. DT01 KT08 - troškovi i trošak zaprimljenog predmeta se otpisuju.
Primjer Organizacija je pružala usluge skladištenja žitarica. Ugovorna vrijednost transakcije je 100 tisuća rubalja. Usluge se procjenjuju na 15 tisuća rubalja, trošak skrbnika je 10 tisuća rubalja. U računovodstvenim evidencijama ova se operacija odražava na sljedeći način: DT002 - 100 tisuća rubalja.
trljati. - zrno se prima za skladištenje. DT62 KT90 / 1 - 15 tisuća rubalja. - Primljena je naknada za uslugu. DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tisuća rubalja. - odražavaju se troškovi skrbnika. DT51 KT62 - 15 tisuća rubalja. - prijavljeni prihod. DT90 / 9 KT99 - 5 tisuća rubalja. - otkrila dobit od operacije. KT002 - 100 tisuća rubalja. - vratio žito klijentu.
Stoga se takve vrijednosti prenose na izvanbilančni račun 004 po cijenama navedenim u aktu. U trenutku prijenosa ove brojke se u cijelosti otpisuju. Problem će nastati ako organizacija takav proizvod odražava u bilanci.
Porezno tijelo može kvalificirati ugovor kao običnu kupoprodaju. Ako robu plaća dobavljač treće strane, legitimitet operacije neće biti moguće dokazati ni na sudu. Roba i materijal Ispravnost obračuna poreza na imovinu ovisi o potpunosti prikaza podataka na računu 002. Ako se inspekcijskim nadzorom utvrdi da je organizacija stekla dugotrajnu imovinu i neopravdano ih uknjižila na izvanbilančni račun, tada će porezni obveznik morati platiti novčanu kaznu i dodatni porez. Pravo vlasništva je odlučujuće u takvim transakcijama.
Od koje količine osa će se teretiti izvanbilančni račun
Važno
O računovodstvu” od 06.12.2011. br. 402-FZ) ili jedinstveni obrasci OS-1, OS-1a, OS-1b (klauzula 1, članak 655. Građanskog zakona Ruske Federacije). Ako ugovor o zakupu ne predviđa otkup imovine od strane najmoprimca, tada tijekom cijelog trajanja ugovora, vlasništvo nad stalnim sredstvima ostaje na najmodavcu (članci 606., 608. Građanskog zakona Ruske Federacije) i se obračunava u svojoj bilanci (članak 21. Metodologije za računovodstvo dugotrajne imovine, odobrene naredbom Ministarstva financija RF od 13. listopada 2003. br. 91n). iznimka:
- iznajmljivanje poduzeća kao imovinskog kompleksa - tada se imovina uzima u obzir u bilanci najmoprimca;
- leasing - dugotrajna imovina može biti u bilanci jedne od stranaka, ovisno o uvjetima ugovora.
Nekretninu u najmu treba promatrati odvojeno od vlastite dugotrajne imovine.
Ako je ugovorom predviđeno računovodstvo dugotrajne imovine u bilanci najmodavca, tada se imovina i dalje odražava na njegovom računu.
Sljedećih pet godina vode se na računu 007. Nakon tog roka nemoguće je naplatiti dug, čak i ako novčano stanje dužnik će se promijeniti. Primici uplata evidentiraju se knjiženjem DT 51 (52) KT 91-1. Analitika se provodi za svakog klijenta i duga. Primljena (008) i izdana (009) jamstva za ispunjenje obveza evidentiraju se po iznosima iz platnih dokumenata i otpisuju se otplatom duga.
Za DT se prikazuje sljedeće: primljene/prenesene obveznice kao kolateral za kredite; mjenice koje se koriste kao jamstvo za pošiljke; kupljene/prodane opcije i varanti. Sva primljena jamstva u obliku pisma jamca ili akta prijenosa vrijednosti služe kao jamstvo za plaćanje. Obračunavaju se prema podacima platnih dokumenata i knjiže se na teret računa 008.
Vrijedi se zadržati na sredstvima koja vlasnici trgovina uzimaju od financijski odgovornih osoba.
Za jedinice koje se procjenjuju u rasponu od 3-40 tisuća rubalja, potrebno je vratiti izvorni trošak i amortizaciju. Otpis s izvanbilančnog računa vrši se odlukom povjerenstva na temelju akta potpisanog od strane vlasnika nekretnine i pročelnika. Upis se formira za iznos početnog troška.
Prijem predmeta na korištenje vrši se na temelju akta knjiženjem na račun 21 uz istovremenu promjenu odgovorna osoba. Objekti u vrijednosti do 3000 rubalja pripisuju se proračunskim izvanbilančnim računima po punoj cijeni. Iznimka su knjižnične zbirke i nekretnine.
OS pada na primarni dokumenti potvrđujući puštanje jedinice u pogon. Unutarnje kretanje se odražava promjenom odgovorne osobe i/ili mjesta skladištenja. Prekršaji Obračun dragocjenosti na izvanbilančnim računima obično nije gnjavaža.
Paradoks situacije je da je vlasništvo prešlo na kupca u trenutku prijenosa robe i materijala. Informacije da su takvi materijali knjiženi na izvanbilančne račune moraju se dostaviti prodavatelju u pisanom obliku. Od dobavljača su zaprimljeni inventar i materijal koji se, prema uvjetima ugovora, ne može potrošiti. Državne institucije na računu 002 mogu iskazati neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se provodi po cijenama iz akata. Analitika se provodi za sve vlasnike, vrste i lokacije skladišta. Dobavljači uzimaju u obzir plaćene dragocjenosti ostavljene u skladištu, izdane potvrdama, ali nisu izvezene. U ovom slučaju pošiljka se prikazuje knjiženjem DT002.
Tek nakon oduzimanja robe, račun se može zatvoriti. Najčešće ovu stavku troška koriste tvrtke koje prihvaćaju sirovine za skladištenje u povjerenju. Ne primaju nekretninu, sve operacije su prikazane u bilanci.
NA bilanca stanja brojke ne dolaze iz svih stavki troškova. Postoje posebni izvanbilančni računi koji prikazuju podatke o dragocjenostima koje su privremeno u upotrebi. Imaju troznamenkasti kod, pojavljuju se u korespondenciji s glavnim troškovnim stavkama i nisu uključeni u bilancu. Svrha Prema PBU-u, izvanbilančni račun se koristi za sažimanje podataka o vrijednostima koje ne pripadaju organizaciji, ali su privremeno u njenoj upotrebi. To mogu biti iznajmljena dugotrajna imovina, materijalna sredstva u skladištu, preradi, imovina u poslovima davanja u leasing i sl. Na temelju takvih podataka sastavlja se „Potvrda o vrijednostima na izvanbilančnim računima” koja se prilaže uz statističko izvještavanje. Organizacija može samostalno kreirati svoj obrazac, pod uvjetom da dokument sadrži potpune podatke o financijskoj situaciji.
Vanbilančni račun: računovodstvo, imovina, dugotrajna sredstva
Državne organizacije mogu otpisati potraživanja prije vremena ako:
- dužnik je likvidiran, a ta činjenica je dokumentirana;
- istekao je rok za nastavak postupka naplate potraživanja.
Izvanbilančni računi robe i materijala sada mogu sadržavati i podatke o kretanju dragocjenosti koje su podložne otpisu zbog istrošenosti ili zbog nemogućnosti daljnje uporabe. Zaključak Za obračun vrijednosti koje su u privremenoj upotrebi u organizaciji i ne pripadaju joj, koriste se posebni izvanbilančni računi. Sve operacije knjiženja prikazuju se kao zaduženja, a otpisi kao krediti.
Ako je potrebno, možete dodati 1C izvanbilančne račune i voditi evidenciju bez kršenja zakona. Sve stavke troškova i podbrojevi već su ugrađeni u osnovnu verziju programa. Tipične operacije a izvještaji se formiraju prema standardnim dokumentima.
Računovodstvo dugotrajne imovine na vanbilančnom računu (nijanse)
Važno
Imovina na izvanbilančnim računima Proces knjiženja velikih objekata ne postavlja nikakva pitanja. Problemi počinju kada je potrebno registrirati pa otpisati OS, pogotovo kada je u pitanju javna ustanova. U tom slučaju morate sastaviti "Izjavu o izdavanju robe i materijala za potrebe organizacije", a zatim se sva šteta uzima u obzir na računu 21.
Imovina se evidentira do otuđenja. Dovoljno je prikazati otpis prema CT-u izvanbilančnog računa. Nije potrebno dodatno ožičenje. Knjigovodstvena vrijednost predmeta do 40 tisuća rubalja. nakon puštanja u rad treba biti nula.
Za jedinice koje se procjenjuju u rasponu od 3-40 tisuća rubalja, potrebno je vratiti izvorni trošak i amortizaciju. Otpis s izvanbilančnog računa vrši se odlukom povjerenstva na temelju akta potpisanog od strane vlasnika nekretnine i pročelnika. Upis se formira za iznos početnog troška.
Izvanbilančni računi
Kao rezultat neto imovina organizacije ispadaju mnogo veće od onih navedenih u dokumentima. Na računu 003 iskazuju se podaci o kretanju sirovina po ugovorenim cijenama koje isporučuje kupac. Analitiku provode kupci i vrste materijala. Troškovi obrade obračunavaju se pod DT20.
Trošak proizvoda prenesenih na davatelja odražava se u knjiženju DT62 KT90-1. PDV se obračunava na sljedeći način: DT90-3 KT68. Članak "Roba na proviziju" koriste organizacije-komisionari. Računovodstvo se provodi po cijenama iz akta u kontekstu vrsta robe i kupaca.
Vanbilančni račun 006 prikazuje kretanje obrazaca stroga odgovornost- potvrde, diplome, potvrde, pretplate, ulaznice, kuponi itd. Popis dokumenata utvrđuje organizacija. Analitiku se provodi po skladišnim mjestima. Primjer Poduzeće obavlja popravke prema dva ugovora.
Greška 404
Članak “Otpisani dug nesolventnih dužnika” sadrži podatke o iznosima koji se pripisuju gubitku tri godine nakon dospijeća. Sljedećih pet godina oni se vode na računu 007. Nakon tog roka nemoguće je naplatiti dug, čak i ako se promijeni imovinsko stanje dužnika. Primici uplata evidentiraju se knjiženjem DT 51 (52) KT 91-1. Analitika se provodi za svakog klijenta i duga. Primljena (008) i izdana (009) jamstva za ispunjenje obveza fiksna su u iznosu iz platnih dokumenata i otpisuju se otplatom duga. DT prikazuje:
- primljene/prenesene obveznice kao kolateral za zajmove;
- mjenice koje se koriste kao jamstvo za pošiljke;
- kupljene/prodane opcije i varanti.
Sva primljena jamstva u obliku pisma jamca ili akta prijenosa vrijednosti služe kao jamstvo za plaćanje.
Izvanbilančni računi
Pažnja
Prijem dugotrajne imovine u operativno računovodstvo provodi se dokumentima za puštanje u rad dugotrajne imovine (“Prijem dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u računovodstvo”, “Unutarnje kretanje dugotrajne imovine”, “Prijem dugotrajne imovine na temelju rezultata popis”, “Prijem dugotrajne imovine bez potpore” s vrstom operacije “Prijem na konto 101” ). Razmotrimo primjer kupnje i računovodstva dugotrajne imovine vrijedne manje od 3000 rubalja. Izrađujemo dokument “Nabava dugotrajne imovine, nematerijalne imovine” Iz ovog dokumenta formiramo dokument “Prijemak u računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine” Popuniti karticu “Osnovna imovina” i karticu “Amortizacija”.
U dokumentu se generiraju knjiženja: Sada se ovo dugotrajno sredstvo obračunava na 21 kontu. Dakle, dugotrajna imovina u operativnom računovodstvu je dugotrajna imovina na izvanbilančnom računu, ali raspoređena u zasebna kategorija. Ako trebate više informacija o radu u 1C: BGU 8, našu zbirku članaka možete besplatno dobiti na poveznici.
Računovodstvo dugotrajne imovine u vrijednosti do 3000 rubalja (račun 21)
Ne primaju nekretninu, sve operacije su prikazane u bilanci. Kao rezultat toga, neto imovina organizacije znatno je veća od onih navedenih u dokumentima. Na računu 003 iskazuju se podaci o kretanju sirovina po ugovorenim cijenama koje isporučuje kupac.
Analitiku provode kupci i vrste materijala. Troškovi obrade obračunavaju se pod DT20. Trošak proizvoda prenesenih na davatelja odražava se u knjiženju DT62 KT90-1. PDV se obračunava na sljedeći način: DT90-3 KT68. Članak "Roba na proviziju" koriste organizacije-komisionari.
Računovodstvo se provodi po cijenama iz akta u kontekstu vrsta robe i kupaca. Izvanbilančni račun 006 prikazuje kretanje strogih obrazaca izvješćivanja - potvrde, diplome, potvrde, pretplate, ulaznice, kuponi itd. Popis dokumenata utvrđuje organizacija. Analitiku se provodi po skladišnim mjestima.
Povratak na izvanbilančne račune Bilanca ne sadrži brojeve iz svih stavki troška. Postoje posebni izvanbilančni računi koji prikazuju podatke o dragocjenostima koje su privremeno u upotrebi. Imaju troznamenkasti kod, pojavljuju se u korespondenciji s glavnim troškovnim stavkama i nisu uključeni u bilancu.
Svrha Prema PBU-u, izvanbilančni račun se koristi za sažimanje podataka o vrijednostima koje ne pripadaju organizaciji, ali su privremeno u njenoj upotrebi. To mogu biti zakupljena dugotrajna sredstva, materijalna sredstva u skladištu, u preradi, imovina za poslove leasinga i sl. Na temelju takvih podataka sastavlja se „Uputa o vrijednostima na izvanbilančnim računima“ koja se prilaže statističkom izvješćivanju.
Od koje količine osa će se teretiti izvanbilančni račun
Dopisivanje provode iznajmljivači i inventarni brojevi. Obračuni s klijentom prikazani su pod člankom 76: za terećenje - razgraničenje najam, za zajam - primitak sredstava. Stanje stavke "Oprema za ugradnju" izvođači koriste za prikaz kretanja imovine koju imaju u fazi montaže. Raščlamba se vrši po agregatima u cijenama navedenim u aktima. Prijem opreme vrši se obrascem broj OS-15. Kupac ga ima na računu 07: DT08 KT 07. Ako se prenosi prethodno kreditirana imovina, vrši se unos: DT 01 podkonto "Instalacija", KT 01 podkonto "Na zalihi". Dugotrajna sredstva na izvanbilančnom računu pojavljuju se kod izvođača. Po primitku opreme formira se knjiženje DT005.
Dodaj u favoritePošalji na e-mail Dugotrajna sredstva na izvanbilančnom računu u nekim slučajevima se uzimaju u obzir. Koji su to slučajevi i kako prikazati poslovanje s dugotrajnom imovinom (OS) korištenjem izvanbilančnih računa, pročitajte u nastavku. Dugotrajna imovina na izvanbilančnim računima Najam dugotrajne imovine: izvanbilančno računovodstvo kod najmodavca Najam dugotrajne imovine: izvanbilančno računovodstvo kod najmoprimca Dugotrajna imovina prenesena na ugradnju Amortizacija dugotrajne imovine Rezultati dugotrajne imovine na izvanbilančnim računima Dugotrajna imovina je imovina koja nije namijenjena prodaji, sposobna je stvarati prihod i koristi se dulje od 1 godine za proizvodnju proizvoda, pružanje usluga, svrhe upravljanja organizacijom ili za privremenu uporabu
PBU "OS Računovodstvo" 6/01, odobren. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n). Dugotrajna imovina uključuje zgrade, opremu, strojeve, strojeve i sl. Računovodstvo poslovanja vezanog uz dugotrajnu imovinu provodi se korištenjem sljedećih konta Kontnog plana (od.
Paradoks situacije je da je vlasništvo prešlo na kupca u trenutku prijenosa robe i materijala. Informacije da su takvi materijali knjiženi na izvanbilančne račune moraju se dostaviti prodavatelju u pisanom obliku.
- Od dobavljača su zaprimljeni inventar i materijal koji se, prema uvjetima ugovora, ne može potrošiti.
Državne institucije na računu 002 mogu iskazati neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se provodi po cijenama iz akata. Analitika se provodi za sve vlasnike, vrste i lokacije skladišta.
Dobavljači uzimaju u obzir plaćene dragocjenosti ostavljene u skladištu, izdane potvrdama, ali nisu izvezene. U ovom slučaju pošiljka se prikazuje knjiženjem DT002. Tek nakon oduzimanja robe, račun se može zatvoriti.
Najčešće ovu stavku troška koriste tvrtke koje prihvaćaju sirovine za skladištenje u povjerenju.
Leasing Članak “Integrirana imovina za najam” koristi se ako, prema uvjetima transakcije, imovina mora biti u bilanci najmoprimca. Za svaki objekt se vodi računovodstvo po ugovorenim cijenama. Također se pojavljuje ovdje poslovi leasinga. Ugovorom je određeno koja strana treba kreditirati predmet na račun 011.
U oba slučaja, dugotrajna sredstva se otpisuju po povratu predmeta. Ako je u ugovoru navedeno da je imovina evidentirana u bilanci najmoprimca, tada se formira sljedeći unos:
- DT08 KT76.
- DT01 KT08 - troškovi i trošak zaprimljenog predmeta se otpisuju.
Primjer Organizacija je pružala usluge skladištenja žitarica. Ugovorna vrijednost transakcije je 100 tisuća rubalja. Usluge se procjenjuju na 15 tisuća rubalja, trošak skrbnika je 10 tisuća rubalja. U BU se ova operacija odražava na sljedeći način:
- DT002 - 100 tisuća rubalja. — žito se prima za skladištenje.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tisuća rubalja.
Dugotrajna imovina na izvanbilančnoj evidencijiuzeti u obzir u nekim slučajevima. Koji su to slučajevi i kako prikazati poslovanje s dugotrajnom imovinom (OS) korištenjem izvanbilančnih računa, pročitajte u nastavku.
OS na izvanbilančnim računima
Dugotrajna imovina je imovina koja nije namijenjena prodaji, sposobna je stvarati prihod i koristi se više od 1 godine za proizvodnju proizvoda, pružanje usluga, svrhe upravljanja organizacijom ili za privremenu upotrebu (članak 4. PBU "OS Računovodstvo" 6/01, odobren. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n). Dugotrajna imovina uključuje zgrade, opremu, strojeve, strojeve itd.
Računovodstvo poslovnih operacija povezanih s dugotrajnom imovinom provodi se pomoću sljedećih računa Kontnog plana (odobrenog naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n): 01, 02, 03, 07 , 08.
U članku ćete pronaći popis ključnih računovodstvenih unosa za računovodstvo OS-a.
Međutim, u nekim slučajevima, dugotrajna imovina može se odraziti na izvanbilančnim računima:
- prijenos ili zakup dugotrajne imovine – za takve poslove su namijenjeni računi. 011 i 001;
- oprema prihvaćena za ugradnju fiksirana je na račun. 005;
- na kontu se uzima u obzir amortizacija nekih vrsta dugotrajne imovine. 010.
Pogledajmo pobliže svaku situaciju.
Najam dugotrajne imovine: izvanbilančno računovodstvo kod najmodavca
Organizacija može iznajmiti dugotrajnu imovinu, ili može iznajmiti vlastitu imovinu drugim tvrtkama, poduzetnicima ili pojedincima. Prijenos imovine u najam potvrđen je dokumentima - na primjer, potvrdom o prihvaćanju u bilo kojem obliku, uzimajući u obzir zahtjeve za obavezne podatke (članak 9. Zakona "O računovodstvu" od 06.12.2011. br. 402-FZ) ili jedinstveni oblici, (čl. 1. čl. 655. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ako prema ugovoru o zakupu najmoprimac ne predviđa otkup imovine, tada tijekom cijelog trajanja ugovora vlasništvo nad dugotrajnom imovinom ostaje najmodavcu (članci 606., 608. Građanskog zakona Ruske Federacije) i uzeti u obzir u svojoj bilanci (članak 21. Metodologije za računovodstvo dugotrajne imovine, odobrene naredbom Ministarstva financija RF od 13. listopada 2003. br. 91n). iznimka:
- iznajmljivanje poduzeća kao imovinskog kompleksa - tada se imovina uzima u obzir u bilanci najmoprimca;
- leasing - dugotrajna sredstva mogu biti u bilanci jedne od strana, ovisno o uvjetima ugovora.
Nekretninu u najmu treba promatrati odvojeno od vlastite dugotrajne imovine. Ako je ugovorom predviđeno računovodstvo dugotrajne imovine u bilanci najmodavca, tada se imovina i dalje odražava na njegovom računu. 03 ili 01, ovisno o tome je li OS prvotno kupljen za najam ili je to neka druga djelatnost tvrtke.
Prijenos objekta u najam odražava se u transakcijama, o čemu ćete saznati iz članka.
Ako je ugovor o leasingu sastavljen i prema njemu prenesena imovina treba biti iskazana u bilanci najmoprimca, tada se dugotrajna imovina najmodavca treba prikazati izvan bilance - na teret računa. 011 Iznajmljena dugotrajna sredstva. S tim u vezi, najmodavac će uzeti u obzir imovinu za cijelo vrijeme trajanja ugovora o najmu u procjeni utvrđenoj takvim ugovorom. Analitičko računovodstvo na računu. 011 vodi se za najmoprimce i predmete u najmu. Na kraju ugovora o najmu i povratu imovine, knjigovođa najmodavca vrši upis na račun zajma. 011. Sama vraćena imovina pripisuje se računu. 01 ili 03 ili na račun. 41 ako se namjerava preprodati. Slično, transakcije zakupa imovinskog kompleksa odražavaju se u računovodstvu.
Zakup dugotrajne imovine: izvanbilančno računovodstvo kod najmoprimca
Tvrtka mora obračunati imovinu koju je primio od najmodavca odvojeno od svoje imovine (klauzula 5 PBU 1/08, odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.10.2008. br. 106n). Primljena imovina se odražava na teret računa. 001 "Iznajmljena dugotrajna sredstva" u procjeni navedenoj u ugovoru. Analitičko računovodstvo na ovom računu vode najmodavci, za dugotrajna sredstva - po inventarnim brojevima najmodavca.
VAŽNO! Iznajmljena dugotrajna imovina koja se nalazi izvan Ruske Federacije treba biti prikazana zasebno.
Povrat iznajmljenih dugotrajnih sredstava odražava se na kreditnom računu. 001.
Slično se knjiže i kod ugovora o leasingu uz uvjet da dugotrajna sredstva ostanu u bilanci najmodavca: primatelj leasinga ne stavlja predmet leasinga u svoju bilancu, već ga uzima u obzir. 001.
OS prihvaćen za instalaciju
Budući da oprema koju je tvrtka prihvatila za ugradnju ne postaje njezino vlasništvo (članak 218. Građanskog zakonika Ruske Federacije), mora se posebno obračunati na izvanbilansnom računu 005 "Oprema prihvaćena za ugradnju" (članak 5. PBU 1 /08). Računovodstvo na ovom računu vodi se za pojedinačna dugotrajna sredstva po trošku naznačenom u popratnoj dokumentaciji, na primjer, ili u samostalno izrađenom obliku, uzimajući u obzir zahtjeve za obvezne podatke (članak 2. članka 9. Zakona br. 402- FZ).
Transakcije računa 005 iskazuju se kod izvođača računovodstvenim unosima:
Otpis OS-a s računa 005 provodi se nakon potpisivanja od strane izvođača i naručitelja prijemne dokumentacije.
Nosite OS
Vanbilansni račun 010 se koristi za obračun amortizacije dugotrajne imovine ako:
- OS je u vlasništvu NPO-a (članak 17. PBU 6/01);
- OS - to su objekti stambenog fonda koji se koriste za vlastite potrebe tvrtke; objekti vanjskog poboljšanja; produktivna stoka, pripitomljene životinje; specijalizirani objekti plovidbe, kao i šumski ili cestovni objekti, pod uvjetom da su primljeni u računovodstvo prije 01.01.2006. i da je amortizacija naplaćena u skladu sa zakonima na dan obračuna (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije). Federacije od 06.07.2006. br. 03-06-01-04/141 i Federalne porezne službe Ruske Federacije od 2. studenog 2006. br. ŠT-6-21/1062).
Na ove objekte obračunava se amortizacija i ne uključuje se u troškove društva. Amortizacija se odražava na računu zaduženja. 010 svakog mjeseca (str. 17, 19 PBU 6/01).
Amortizacija se obračunava do:
- nagomilane na računu 010 iznos nije jednak originalni trošak objekt;
- Dugotrajno sredstvo se neće otpisati – pri otuđivanju otpisuje se amortizacija knjiženjem na konto kredita. 010.
Rezultati
Vanbilančni računi se koriste u računovodstvu u sljedećim poslovima s dugotrajnom imovinom:
- iznajmljivanje ili iznajmljivanje;
- račun za instalacijske radove;
- obračun amortizacije.
U ostalim slučajevima, dugotrajna imovina se obračunava na računima odjeljka I Kontnog plana.
Provodi se vrlo jednostavno: primitak, izdavanje ili primitak jamstava ogleda se samo u terećenju, a otplata obveza - u kreditu. Izvanbilančni računi ne korespondiraju jedan s drugim. Ali čak i uz tako jednostavnu shemu, tvrtke ne pridaju dužnu pozornost računovodstvu. Kao rezultat toga, porezni službenici pronalaze pogreške u dokumentaciji i globe organizacije. Umjetnost. 15. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđuje se administrativna odgovornost za kršenje pravila vođenja računovodstvenih evidencija, prema kojoj se izriče novčana kazna od 2000-3000 rubalja. Takva kršenja uključuju izobličenje bilo koje linije izvješćivanja za više od 10%. Umjetnost. 120. Poreznog zakona Ruske Federacije dodatno predviđa odgovornost za podcjenjivanje stavki prihoda ili vrijednosti predmeta oporezivanja. Ugovor o proviziji Prijenosom robe komisionu na prodaju komitent ne gubi vlasnička prava.
Kako otpisati ose na vanbilansni račun
Podatak o dugotrajnoj imovini koja se ne može koristiti u radu ustanove, o potrebi njenog otpisa, najprije se mora donijeti upravi – na primjer, dopisom. Nadalje, komisija za primitak i raspolaganje imovinom, stvorena u ustanovi na stalnoj osnovi, sastavlja akt o otpisu dugotrajne imovine ili daje mišljenje o necjelishodnosti otpisa objekta.
Ako je potrebno (na primjer, otpisivanje računala), tehnički pregled treba provesti specijalizirana organizacija i pribaviti zaključak o njegovom tehničkom stanju i daljnjoj uporabi. Ako se dugotrajno sredstvo nalazi na bilanci ustanove kao posebno vrijedna imovina, tada se njegov otpis mora dogovoriti s osnivačem (nadređenom organizacijom).
Postupak otpisa robe i materijala s izvanbilančnog računa
Odgovor: Dugotrajna sredstva u vrijednosti do 3000 rubalja. uključujući, kada se izdaju za rad, terete se bilance ustanove na temelju izvoda o izdavanju materijalna sredstva za potrebe ustanove (f. 0504210) i istovremeno se iskazuju na vanbilansnom računu 21 (čl. 332, 373 Upute br. 157n<1, п. 10 Инструкция N 174н <2). Принятие к забалансовому учету таких объектов осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в условной оценке (один объект – один рубль), либо по балансовой стоимости объекта (в случае, если такой порядок утвержден в учетной политике учреждения).
Vanbilančni račun: računovodstvo, imovina, dugotrajna sredstva
- izvješće o utrošku sirovina koje je isporučio kupac (članak 713
Pažnja
Građanski zakonik Ruske Federacije);
- akt prijema i prijenosa radova;
- račun M-15 ili druga slična dokumentacija dogovorena između stranaka.
- Prihvaćanje na pohranu - račun je za to namijenjen. 002 "Inventar i materijali prihvaćeni na čuvanje" Kontnog plana (odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n).
- Prihvaćanje materijala od drugih tvrtki na obradu - ti se poslovi evidentiraju na računu. 003 "Materijali prihvaćeni za obradu".
- Komisionari obračunavaju robu za preprodaju na računu. 004 "Roba prihvaćena za proviziju".
- nakon što su potpuno istrošeni, sastavlja se akt MB-8 ili drugi dokument, koji se izrađuje uzimajući u obzir zahtjeve za obveznim detaljima (članak 2. čl.
- obrazac MX-3 ili sličan dokument koji je razvila organizacija (podložno zahtjevima klauzule 2, članka 9. Zakona br. 402-FZ) za evidentiranje povrata dragocjenosti prihvaćenih prema sporazumu o skladištenju;
- TORG-12, UPD ili drugi dokumenti - pri otuđivanju robe i materijala koji su uzeti u obzir na računu. 002 prema ugovoru o nabavi.
- 15.09.2015
Prilikom prodaje robe po komisionom ugovoru na računu komisionara po računu. 004 bit će sljedeća knjigovodstvena knjiženja: Debit Kredit Sadržaj poslovanja 004 Roba primljena na temelju ugovora o proviziji se knjiži u dobro 004 Roba prihvaćena na proviziju se prodaje Otpis robe i materijala s izvanbilančnog računa. 004 provodi se na temelju primarne, sastavljene prilikom prodaje vrijednosti - TORG-12, računa, UPD ili druge dokumentacije dogovorene od strane sudionika u ugovoru o proviziji. Otpis materijala na izvanbilančni račun Organizacija može uzeti u obzir ne samo materijalne vrijednosti drugih ljudi, već i svoje.
Pitanje odgovor
Važno
PBU 1/08) kako bi se ispunio zahtjev za pouzdanost izvješćivanja. Poduzetnik nije dužan voditi računovodstvo, ali to može činiti samoinicijativno – u tom slučaju i izvanbilančne transakcije treba ispravno prikazati.
Roba i materijal uzimaju se u obzir na vanbilansnim računima u sljedećim slučajevima:
Razmotrimo detaljnije postupak otpisa materijala s ovih izvanbilančnih računa. Kako otpisati materijale s izvanbilančnog računa? Knjiženja o knjiženju i otpisu s računa.
Ako za računovodstvo koristite računalni program 1C:Enterprise, tada su u kontnom planu ovog programa predviđeni posebni izvanbilančni računi za računovodstvo materijala male vrijednosti otpisanih iz bilance: operacije 20, 23, 25, 26 , 29, 44 10 Otpuštena roba i materijal iz skladišta Vanbilančni konto "Inventar i potrepštine" Zalihe i materijali pušteni u rad Vanbilančni račun "Inventar i potrepštine" Otpisani zalihe i materijali Zalihe i materijali se otpisuju od vanbilansni račun:
Je li moguće otpisati ose s stanja na izvanbilančni račun
Za poslove sa sirovinama za naplatu cestarine, izvršna organizacija koristi izvanbilančni račun. 003: Debitni kredit Sadržaj transakcije 003 Materijali primljeni na obradu 003 Obrađeni materijali prebačeni kupcu, izrađeni od materijala koje je isporučio kupac 002 Proizvedeni proizvodi preneseni kupcu S računa.
Ne primaju nekretninu, sve operacije su prikazane u bilanci. Kao rezultat toga, neto imovina organizacije znatno je veća od onih navedenih u dokumentima.
Na računu 003 iskazuju se podaci o kretanju sirovina po ugovorenim cijenama koje isporučuje kupac. Analitiku provode kupci i vrste materijala. Troškovi obrade obračunavaju se pod DT20.
Trošak proizvoda prenesenih na davatelja odražava se u knjiženju DT62 KT90-1. PDV se obračunava na sljedeći način: DT90-3 KT68. Članak "Roba na proviziju" koriste organizacije-komisionari.
Računovodstvo se provodi po cijenama iz akta u kontekstu vrsta robe i kupaca. Izvanbilančni račun 006 prikazuje kretanje obrazaca strogih izvještaja - potvrde, diplome, potvrde, pretplate, ulaznice, kuponi itd.
n. Popis dokumenata utvrđuje organizacija. Analitiku se provodi po skladišnim mjestima.
Iznosi na takvim računima ne ulaze u stanje. Stoga je neto imovina leasing društava i organizacija koje prihvaćaju veliku količinu materijala za skladištenje podcijenjena.
Potreba za odvojenim obračunom vrijednosti koje ne pripadaju ovom poslovnom subjektu na izvanbilančnim računima opravdana je činjenicom da se u bilanci trebaju odraziti samo sredstva koja mu pripadaju i izvori koji ih formiraju. Refleksija na izvanbilančne račune nevlastitih sredstava provodi se kako se ne bi preuveličala visina sredstava u vlasništvu poslovnog subjekta. Inače bi se takva sredstva u bilanci dva puta odrazila: jednom za vlasnika i drugi put za poslovni subjekt kod kojeg su na privremenom korištenju i kojemu ne pripadaju.
Organizacije u obavljanju proizvodne djelatnosti obavljaju poslove koji su povezani s korištenjem i čuvanjem imovine koja im ne pripada, a koja im je na raspolaganju ili na određeno vrijeme na privremenom čuvanju. Osim toga, organizacija može imati određene zahtjeve (obveze) ako jedan od partnera ne ispuni uvjete ugovora.
Za kontrolu takve imovine i obveza Standardni kontni plan, odobren Uredbom Ministarstva financija br. 89, predviđa sljedeće izvanbilančne račune:
001 "Iznajmljena dugotrajna imovina"
002 "Inventar prihvaćen na čuvanje"
003 "Materijali prihvaćeni za recikliranje"
004 "Roba prihvaćena za proviziju"
005 "Oprema prihvaćena za ugradnju"
006 "Obrasci strogog izvješćivanja"
007 "Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom"
008 "Vrijednički papiri za obveze i primljena plaćanja"
009 "Izdane vrijednosne papire za obveze i plaćanja"
010 "Amortizacijski fond za reprodukciju dugotrajne imovine"
011 "Osnovna sredstva dana u zakup"
012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje"
013 "Amortizacijski fond za reprodukciju nematerijalne imovine"
014 "Gubitak vrijednosti dugotrajne imovine".
Struktura izvanbilančnih računa ista je kao i kod aktivnih računa. Stanje na početku mjeseca odražava prisutnost vrste sredstava koja se vode na računu. Debit odražava primitak, a kredit otpis tih sredstava. Stanje zaduženja na kraju mjeseca prikazuje stanje na kraju mjeseca i izračunava se pomoću formule:
Stanje na kraju mjeseca = Stanje na početku mjeseca + Debitni promet - Kreditni promet.
Bilanca se može predstaviti na sljedeći način:
Glavni ciljevi izvanbilančnih računa su:
Osiguravanje kontrole korištenja materijalne imovine koja ne pripada ovom poduzeću, u skladu s važećim zakonima i propisima;
kontrolu sigurnosti materijalne imovine na ovim računima, pravovremenog izvršavanja dokumenata za zaprimanje i raspolaganje tim sredstvima;
osiguranje ispravne organizacije računovodstva na tim računima;
pružanje sveobuhvatnih i cjelovitih informacija o tim računima za potrebe menadžmenta, ocjenjivanje kreditne sposobnosti i financijske stabilnosti poduzeća.
Vanbilansni računi namijenjeni su za:
Za obračun sredstava koja ne pripadaju organizaciji, ali se nalaze:
- na raspolaganju (konto 001 "Iznajmljena dugotrajna sredstva", račun 005 "Oprema prihvaćena za ugradnju");
- u pritvoru (konto 002 "Inventar primljen na čuvanje");
- u obradi (konto 003 "Materijali primljeni u obradu");
- komisiono (konto 004 "Roba primljena na proviziju");
obračun amortizacionog fonda za reprodukciju pojedinih objekata (skupina objekata) dugotrajne imovine (konto 010 "Amortizacijski fond za reprodukciju dugotrajne imovine") i nematerijalne imovine (013 "Amortizacijski fond za reprodukciju nematerijalne imovine");
obračunavanje obračunate amortizacije na stambeni fond, vanjska poboljšanja i druge slične objekte (014 "Gubitak vrijednosti dugotrajne imovine");
računovodstvo uvjetnih prava (konto 008 "Vrijednostni papiri za primljene obveze i plaćanja", konto 007 "Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom");
računovodstvo potencijalnih obveza (konto 009 "Izdane vrijednosne papire za obveze i plaćanja");
kontrola nad pojedinim poslovnim transakcijama (u tom smislu specifičan je konto 006 „Obrasci strogih izvješćivanja” čije se računovodstvo vodi u uvjetnoj ocjeni i kontrola se vrši kako nad kretanjem samih obrazaca strogog izvješćivanja, tako i djelomično nad radnjama materijalno odgovorne osobe);
računovodstvo nematerijalne imovine primljene na korištenje po licenci i drugim sličnim ugovorima (konto 012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje").
Računovodstvo na izvanbilančnim računima ima određene značajke:
Računovodstvo se vodi bez korespondencije na međusobno povezanim računima, t.j. bez upotrebe dvostrukog unosa;
- knjiženja na izvanbilančnim računima vode se samo u teret ili u korist korištenog izvanbilančnog računa;
- podaci o poslovanju evidentiranim korištenjem izvanbilančnog računa prikazani su u bilanci za referencu, t.j. stanje ovih računa ni na koji način ne utječe na vrijednost bilance.
Prilikom korištenja izvanbilančnih računa u računovodstvenoj praksi poduzeća, za svako se od njih otvara (pokreće) kartica za vođenje evidencije o kretanju objekata koji se evidentiraju.
Za kontrolu ispravnog odražavanja u računovodstvu određenih poslovnih transakcija, podataka o prisutnosti i kretanju imovine koja ne pripada organizaciji, ali joj je privremeno na raspolaganju ili se koristi (zakupljena dugotrajna imovina, roba i materijal na čuvanju, preradi i sl. .), uvjetna prava i obveze, računovodstvo treba voditi u zasebnim izvještajima, koji se mogu otvoriti za svaki izvanbilančni račun u obliku koji odgovara analitičkom računovodstvenom izvještaju.
Na primjer, pod tim izvješćima možete koristiti standardne izvode i tablice obračuna iz računovodstvenog sustava narudžbenica ili pojednostavljenog sustava računovodstvenih registara namijenjenih malim poduzećima ili obrasce koje je organizacija razvila samostalno.
Knjigovodstvo na izvanbilančnim računima je obavezno, jer nedostatak računovodstva takve imovine prepun je ovrhe tijekom inspekcija.
Stoga se izvanbilančni računi koriste za grupiranje informacija o takvim objektima koji se ne priznaju kao imovina ili obveze, prihodi ili rashodi u skladu s računovodstvenim propisima, ali zahtijevaju obveznu kontrolu i analizu u svrhu upravljanja i za objavljivanje u bilješkama uz financijske izvještaje. izjave.
Izvanbilančno računovodstvo
Izvanbilansni računi namijenjeni su prikazivanju imovine koja ne pripada organizaciji, ali je u njenoj privremenoj upotrebi ili skladištu. Vrste imovine i obveza koje podliježu računovodstvu na izvanbilančnim računima određene su Kontnim planom i Uputom za njegovu primjenu.Značajka računovodstva pomoću izvanbilančnih računa je da se vodi bez primjene metode dvostrukog knjiženja, odnosno prema jednostavnoj shemi: primljene vrijednosti ili nastale obveze uzimaju se u obzir na teretu izvanbilančnih računa , a raspolaganje dragocjenostima ili otplata obveza - na kredit. Analitičko računovodstvo za svaki izvanbilančni račun vodi se u općeprihvaćenim računovodstvenim registrima ili u obrascima koje organizacija samostalno razvija.
Vanbilansni računi:
- "Iznajmljena osnovna sredstva"
- "Robno-materijalna imovina primljena na čuvanje"
- "Materijali prihvaćeni za obradu"
- "Roba prihvaćena za proviziju"
- "Oprema prihvaćena za ugradnju"
- "Oblici strogog izvještavanja"
- "Dug otpisan na gubitak nesolventnih dužnika"
- “Osiguranje za obveze i primljena plaćanja”
- "Izdane vrijednosne papire za obveze i plaćanja"
- "Amortizacija osnovnih sredstava"
- "Osnovna sredstva dana u zakup"
Konto 001 "Unajmljena dugotrajna sredstva".
Mnoge organizacije, koje nemaju potrebnu dugotrajnu imovinu za svoju djelatnost, iznajmljuju ih, a ta dugotrajna sredstva mogu se dobiti i na temelju ugovora na besplatno korištenje. Takvi se ugovori mogu sklapati i s pravnim i s fizičkim osobama. U svim tim slučajevima primljena dugotrajna sredstva (po njihovoj ugovorenoj vrijednosti) moraju se obračunati u stanju na kontu 001 „Unajmljena dugotrajna sredstva“.
Analitičko knjigovodstvo na kontu 001 vodi se za najmodavce, za svaki objekt dugotrajne imovine u najmu (po inventarnim brojevima najmodavca). Iznajmljena dugotrajna imovina koja se nalazi izvan Ruske Federacije posebno se evidentira na računu 001.
Dt 001 - uzimaju se u obzir dugotrajna sredstva primljena na temelju ugovora o zakupu ili besplatnom korištenju;
Kt 001 - osnovna sredstva vraćena vlasniku.
Račun 002 "Robno-materijalna imovina primljena na čuvanje."
Robno-materijalna imovina koju prima organizacija nije uvijek njezino vlasništvo. Na primjer, kupac može odbiti prihvatiti fakture za materijale jer ne zadovoljavaju specifikacije navedene u ugovoru. Ili u ugovoru stoji da kupac ima pravo koristiti primljene materijale tek nakon što su oni u cijelosti isplaćeni dobavljaču.
U svakom slučaju, artikli zaliha koje je primila organizacija odražavaju se na računu 002 “Zališni artikli prihvaćeni na čuvanje”. Ovdje se navode sve dok vlasništvo nad pristiglim dragocjenostima ne pređe na kupca ili dok se ne vrate dobavljaču. A dobavljači, zauzvrat, odražavaju na ovom računu trošak zaliha koje plaća kupac, ali još nisu izneseni iz skladišta, odnosno nalaze se na sigurnom. Sredstva zaliha evidentiraju se na računu 002 po cijenama navedenim u potvrdama o prihvatu ili u zahtjevima za plaćanje.
Analitičku evidenciju vode organizacije-vlasnici, po vrstama, vrstama i mjestima skladištenja.
Dt 002 - uzimaju se u obzir zalihe primljene na čuvanje;
Kt 002 - inventarne stavke skinute sa čuvanja.
Račun 003 "Materijali prihvaćeni za obradu."
Neke organizacije primaju od kupaca za daljnju preradu sirovine ili materijale po principu davanja i uzimanja, a ne plaća ih proizvođač. Primljeno se odražava na kontu 003 “Materijala primljena u obradu”. Istodobno, sirovine i materijali kupca obračunavaju se na ovom računu po cijenama navedenim u ugovorima. Ali troškovi prerade sirovina koje isporučuje kupac odražavaju se na računima troškova proizvodnje.
Analitičko računovodstvo provodi se po kupcima, vrstama, vrstama sirovina i materijala i njihovim lokacijama:
Dt 20 Kt 70, 69, 02 ... - odražavaju se troškovi za preradu sirovina koje je isporučio kupac;
Dt 003 - zaprimljene su sirovine za preradu koje je isporučio kupac;
Kada se materijali izrađeni od sirovina ili prerađenih materijala koje je isporučio kupac prenesu na kupca, sastavlja se zapis:
Kt 003 - sirovine koje isporučuje kupac utrošene na proizvodnju novih proizvoda;
Kt 003 - prerađeni materijali (sirovine koje je isporučio kupac) prebačeni su na kupca.
Isti unos se vrši ako se neiskorištene sirovine i materijali vrate kupcu:
Kt 003 - neiskorištene sirovine i materijali se vraćaju kupcu.
Račun 004 “Roba prihvaćena za proviziju”.
Prema stavku 1. čl. 996 Građanskog zakona Ruske Federacije, roba prihvaćena za proviziju, kao i kupljena za počinitelja, njegovo je vlasništvo. Stoga ih komisionar iskazuje izvan bilance - na računu 004 „Roba primljena na proviziju“ po cijenama utvrđenim u dokumentima o prihvatu.
Analitičko računovodstvo provodi se po vrstama robe i organizacijama (osobama) - pošiljateljima:
Dt 004 - kreditira se roba primljena na temelju posredničkog ugovora;
Kt 004 - prodana (isporučena) kupcu roba primljena na temelju posredničkog ugovora.
Isti se upis vrši i kod vraćanja neprodane robe njenom vlasniku (komitenta, jamca ili nalogodavca).
Postoje dvije mogućnosti za sklapanje nagodbe prema posredničkom ugovoru:
Uz sudjelovanje posrednika u izračunima;
- bez sudjelovanja posrednika u izračunima.
Posrednik sudjeluje u izračunima.
Ako u nagodbi sudjeluje posrednik, prihod od prodaje robe knjiži se na račun za namirenje ili na blagajnu posrednika, a zatim taj novac posrednik prenosi vlasniku robe. Ovom opcijom namire posrednik u pravilu zadržava svoju naknadu iz sredstava koja pripada vlasniku robe. Posrednik ne sudjeluje u izračunima.
Ako posrednik ne sudjeluje u namirenjima, prihod od prodaje robe od strane posrednika prenosi se na račun za namirenje ili u blagajnu njihovog vlasnika. Nakon toga, vlasnik prenosi naknadu koja mu pripada na posrednika.
Račun 005 "Oprema prihvaćena za ugradnju."
Ovaj račun koriste organizacije - izvođači, kao i specijalizirane organizacije koje instaliraju složene mehanizme i opremu. Na računu 005 iskazuje se trošak opreme primljene od kupca za ugradnju. Oprema je uzeta u obzir u cijenama koje je kupac naveo u popratnim dokumentima. A oprema se s ovog računa otpisuje tek kad je montirana, a s kupcem se potpisuje potvrda o prihvaćanju.
Analitičko računovodstvo se provodi za pojedinačne objekte ili jedinice:
Dt 005 - uzeta je u obzir oprema primljena za ugradnju;
Kt 005 - oprema se tereti izvanbilančno (nakon ugradnje i predaje opreme kupcu).
Račun 006 „Oblici strogog izvještavanja“.
Na računu 006 "Oblici strogog izvještavanja" uzimaju se u obzir sljedeći dokumenti:
Obrasci stroge odgovornosti, pohranjeni u organizaciji (obrasci radnih knjižica, potvrda, obrasci svjedodžbi, diploma itd.).
- obrasci stroge odgovornosti izdani prema izvješću zaposlenicima organizacije (pretplate, kuponi, obrasci dokumenata koji služe kao osnova za primanje gotovine od stanovništva itd.)
Računovodstvo obrazaca pohranjenih u organizaciji. Oblici strogog izvještavanja. Organizacija prihvati za pohranu (na primjer, obrasci radnih knjižica, diploma) uzimaju se u obzir na računu 006 u uvjetnoj ocjeni koju organizacija može postaviti samostalno (na primjer, 1 rub.):
Dt 006 - obrasci dokumenata stroge odgovornosti su kreditirani za pohranu;
Kt 006 - obrasci dokumenata stroge odgovornosti otpisuju se iz izvanbilančnog računovodstva (nakon korištenja obrazaca dokumenata).
Obračun strogih obrazaca izvješćivanja izdanih na temelju izvješća.
Obrasci strogog izvješćivanja, izdani na temelju izvješća, uzimaju se u obzir na temelju iznosa troškova vezanih uz njihovo stjecanje. Računovodstvo ovih obrazaca mora se voditi i na bilančnom računu 10 "Materijala" i na izvanbilančnom računu 006:
Dt 10 Kt 60 - obrasci se kreditiraju;
Dt 19 Kt 60 - PDV uključen;
Dt 20 (26,44 ...) Kt 10 - otpisan je trošak obrazaca izdanih financijski odgovornim osobama na korištenje.
Istovremeno
Dt 006 - uzimaju se u obzir obrasci strogih izvještaja koji se izdaju financijski odgovornim osobama.
Nakon zaprimanja izvještaja o korištenju obrazaca od materijalno odgovorne osobe, vrši se upis:
Kt 006 - obrasci koje je koristila imovinsko odgovorna osoba su otpisani.
Za svaku vrstu strogih obrazaca izvješćivanja i mjesta njihova pohranjivanja vodi se analitičko računovodstvo.
Račun 007 “Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom”.
Potraživanja za koja je istekao rok zastare treba otpisati na gubitke organizacije.
Općenito, potraživanja se nakon proteka roka zastare otpisuju kao gubitak. Sukladno čl. 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije, to je tri godine. Međutim, trenutno se ovaj zahtjev odnosi samo na naplaćena potraživanja za koja je organizacija vjerovnika uložila sve napore da ih naplati.
U ostalim slučajevima, potraživanja (koja se smatraju nepotraženim) treba otpisati kao gubitke nakon četiri mjeseca od dana stvarnog primitka robe (radova, usluga) od strane dužnika.
Ali u svakom slučaju (i prilikom otpisa potraživanja i neotplaćenih potraživanja) tijekom sljedećih 5 godina, to se mora odraziti na stanje na računu 007. To se radi kako bi se pratilo imovinsko stanje dužnika: možda će nakon nekog vremena ipak isplati svoj dug.
Analitičko računovodstvo vodi se za svakog dužnika čiji je dug otpisan s gubitkom, a svaki dug otpisan s gubitkom: Dt 91-2 Kt 62 (76) - otpisana potraživanja; Dt 007 - odražava dug insolventnog dužnika.
Prilikom otpisa duga iz izvanbilančnog računovodstva nakon 5 godina, vrši se unos:
Kt 007 - izvanbilančni otpis duga. Dug insolventnog dužnika može se otpisati s računa 007 i prije tog roka.
To se događa u dva slučaja:
Dužnik je vratio dug;
- organizacija-dužnik je likvidirana.
Račun 008 “Vrijedne papire za obveze i primljena plaćanja”
Na računu 008 evidentiraju se iznosi jamstava primljenih od drugih organizacija za osiguranje:
Ispunjavanje od strane vaše organizacije određenih obveza (plaćanje primljene robe, vraćanje kredita ili zajma i sl.);
- plaćanje za robu koju vaša organizacija prodaje kupcima.
Jamstva se obračunavaju u novčanom iznosu. Ako iznos jamstva nije naveden u ugovoru o jamstvu, tada se utvrđuje na temelju uvjeta ugovora prema kojem ste ga primili. Dt 008 - dobio jamstvo od organizacije treće strane. Nakon ispunjenja obveze po kojoj je primljeno jamstvo druge organizacije, iznos jamstava se otpisuje: Kt 008 - iznos jamstva se otpisuje nakon što organizacija ispuni svoje obveze.
Račun 009 “Izdane vrijednosne papire za obveze i plaćanja”.
Račun 009 uzima u obzir jamstva koja ste izdali drugoj osobi kako biste osigurali ispunjenje određenih obveza od strane organizacije treće strane (plaćanje za primljenu robu, vraćanje kredita ili zajma itd.).
Jamstva se obračunavaju u novčanom iznosu. Ako iznos jamstva nije naveden u ugovoru o jamstvu, tada se utvrđuje na temelju uvjeta ugovora prema kojem ste ga izdali:
Dt 009 - izdano je jamstvo drugoj osobi za osiguranje obveza organizacije treće strane.
Nakon otplate obveza treće strane, iznos jamstva se tereti:
Kt 009 - otpisan iznos jamstva u svezi s otplatom duga od strane treće osobe.
Račun 010 "Amortizacija osnovnih sredstava"
Ovaj račun odražava:
Amortizacija objekata stambenog fonda;
- amortizacija na objekte vanjskog uređenja i druge slične objekte.
Amortizacija ovih objekata obračunava se na kraju godine prema utvrđenim normativima amortizacije.
Dt 010 - obračunana je amortizacija za stambeni fond, vanjska poboljšanja i druge slične objekte.
A kada objekti individualnog stambenog fonda, objekti vanjskog uređenja i drugi slični objekti odu iz upotrebe (uključujući prodaju, donaciju i sl.), iznos amortizacije za njih se tereti s računa 010.
Kt 010 - iznos amortizacije je otpisan prilikom otuđenja stambenog fonda, vanjskog uređenja i drugih sličnih objekata. Za svaki objekt se provodi analitičko računovodstvo.
Račun 011 "Osnovna sredstva dana u zakup"
Organizacija može iznajmiti dugotrajnu imovinu. Njihov trošak mora se odraziti na kontu 011 „Osnovna sredstva dana u zakup“, u procjeni navedenoj u ugovoru. Obično leasing tvrtke koriste ovaj račun.
Dt 011 - odražava trošak dugotrajne imovine prenesene na temelju ugovora o leasingu;
Kt 001 - trošak dugotrajne imovine prenesene temeljem ugovora o leasingu otpisuje se nakon isteka ugovora i prijenosa vlasništva nad dugotrajnom imovinom na najmoprimca.
Analitičko računovodstvo vode zakupci, za svako dugotrajno sredstvo dano u zakup.
Vanbilansni računi 1C
Organizacije mogu u svojoj djelatnosti koristiti sredstva koja im ne pripadaju (zakupljena dugotrajna sredstva, roba primljena na proviziju i sl.). Može se dogoditi i suprotna situacija: sredstva organizacije, koja joj pripadaju po pravu vlasništva, prenose se na stranu (na obradu, kao osiguranje za obveze i plaćanja itd.). Za računovodstveno prikazivanje i kontrolu tih sredstava koriste se izvanbilančni računi koji su naziv dobili po tome što nisu uključena u bilančne sume i iskazuju se izvan bilančne sume.Izvanbilančni račun je račun namijenjen sažimanju podataka o prisutnosti i kretanju vrijednosti koje ne pripadaju gospodarskom subjektu, ali su privremeno u njegovoj upotrebi ili na raspolaganju, kao i za kontrolu pojedinačnih poslovnih transakcija.
Izvanbilančni računi uključuju i sredstva pričuve novčanih listića i kovanica, obrasca strogih izvještaja, knjiga čekova i računa, plativa itd.
Izvanbilansni računi definirani Kontnim planom odobrenim Naredbom br. 94n Ministarstva financija Ruske Federacije imaju troznamenkasti brojčani kod (od 001 do 011). Osim ovih računa, kontnom planu koji se koristi u 1C: Računovodstvu 8 (rev. 3.0) dodana je grupa izvanbilančnih računa koji imaju alfabetski ili alfanumerički kod. Atribut izvanbilančnog računa postavlja se u Zab.
Ovi dodatni izvanbilančni računi pružaju analitičko računovodstvo za sljedeće objekte:
Roba u kontekstu CCD podataka;
materijalna imovina otpisana u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, a koja je stvarno u pogonu i evidentirana kod materijalno odgovornih osoba;
iskorištena amortizacijska premija u kontekstu svake dugotrajne imovine;
prihodi i rashodi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak;
prihodi od maloprodaje pri kombiniranju različitih sustava oporezivanja, kao i pri korištenju gotovinskog i bezgotovinskog plaćanja;
obračuni s kupcima pri kombiniranju pojednostavljenog poreznog sustava s drugim sustavima oporezivanja.
Za unos početnih stanja u program predviđen je aktivno-pasivni pomoćni račun 000.
Otpis s vanbilansnog računa
Izvanbilančni računi uzimaju u obzir stavke zaliha (u daljnjem tekstu: roba i materijal) i zalihe (u daljnjem tekstu zalihe) na koje organizacija nema vlasnička prava. Realnost knjigovodstvenih objekata mora biti potvrđena primarnim dokumentima, a procjena zaliha i zaliha mora odgovarati njihovom fizičkom stanju. Analitičko računovodstvo za izvanbilančne račune može se voditi po ugovornim stranama, po vrstama zaliha i zaliha, po skladišnim mjestima.Roba i materijali primljeni na čuvanje terete izvanbilančni račun 002 u trenutku prijenosa u organizaciju vlasništva. Osnova je ugovor o kupnji robe i materijala. Nakon otpisa s izvanbilančnog računa 002, roba i materijal moraju se prikazati u bilanci organizacije. Prilikom iskazivanja građevinskog materijala naručitelja na izvanbilančnom računu 002, izvođač daje naručitelju odgovarajuće izvješće o korištenju materijala. Nakon što naručitelj odobri izvješće, izvođač otpisuje materijale s izvanbilančnog računa 002. Po završetku izgradnje, izvođač ne smije koristiti dio tih materijala. U slučaju povrata kupcu, materijal se tereti s izvanbilančnog računa 002 knjiženjem u korist računa 002. Ako materijal ostane kod izvođača, materijal se mora prodati.
Na izvanbilančnom računu 003 uračunavaju se materijali i sirovine kupca koje nisu plaćene od strane proizvođača i primljene u preradu. Otpis materijala s izvanbilančnog računa 003 vrši se knjiženjem na dobro konta 003 na temelju izvješća o utrošku materijala. Izvješće moraju potpisati svi članovi povjerenstva odobreni nalogom organizacije.
Trošak zaliha u zakupu podliježe otpisu kao rashod u trenutku potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu imovine kod najmoprimca. Knjigovodstvo kretanja takve imovine mora se organizirati na izvanbilančnom računu 012. Otpis materijala s izvanbilančnog računa 012 vrši se na kraju razdoblja zakupa knjiženjem u korist računa 012.
Na izvanbilančnom računu 013 uračunavaju se zalihe korištene u proizvodnji raznih eksperimentalnih uređaja za istraživačko-razvojne i tehnološke radove na temu (ugovor). Nakon demontaže eksperimentalnih uređaja, MPZ se otpisuju s izvanbilančnog računa 013, a materijali koji se mogu koristiti iskazuju se u bilanci organizacije na dan prijema u računovodstvo na temelju primarna knjigovodstvena isprava.
Dugotrajna imovina na izvanbilančnoj evidenciji
Bilanca ne uključuje brojke iz svih troškovnih stavki. Postoje posebni izvanbilančni računi koji prikazuju podatke o dragocjenostima koje su privremeno u upotrebi. Imaju troznamenkasti kod, pojavljuju se u korespondenciji s glavnim troškovnim stavkama i nisu uključeni u bilancu.Svrha
Prema PBU-u, izvanbilančni račun se koristi za sažimanje podataka o vrijednostima koje ne pripadaju organizaciji, ali su privremeno u njenoj upotrebi. To mogu biti zakupljena dugotrajna sredstva, materijalna sredstva u skladištu, u preradi, imovina za poslove leasinga i sl. Na temelju takvih podataka sastavlja se „Uputa o vrijednostima na izvanbilančnim računima“ koja se prilaže statističkom izvješćivanju. Organizacija može samostalno kreirati svoj obrazac, pod uvjetom da dokument sadrži potpune podatke o financijskoj situaciji.
Koji je račun izvanbilančni?
001 "Iznajmljeni OS".
002 "Inventar prihvaćen za skladištenje".
003 "Materijal u obradi".
004 "Roba prihvaćena za proviziju".
005 "Oprema za ugradnju".
006 "Obrasci za izvješćivanje".
007 "Otpisani dugovi dužnika".
008 "Primljene vrijednosne papire".
009 "Izdani kolateral".
010 "Amortizacija OS".
011 "OS za iznajmljivanje".
Dodatno se može koristiti:
012 "Nematerijalna imovina primljena na korištenje".
013 "Vrijednice primljene kao kolateral".
014 "Potencijalna imovina".
015 "Potencijalne obveze".
Oprema
Za prikaz kretanja imovine koriste se izvanbilančni računi 001, 004. Članak 001. sadrži podatke o predmetima zakupa. Dugotrajna imovina se obračunava po trošku naznačenom u dokumentima (ugovor, akt o prihvaćanju i prijenosu, preslike kartice). Korespondenciju obavljaju najmodavci i inventarni brojevi. Obračuni s klijentom prikazani su prema članku 76: za terećenje - obračun najamnine, za kredit - primitak sredstava.
Stanje stavke "Oprema za ugradnju" izvođači koriste za prikaz kretanja imovine koju imaju u fazi montaže. Raščlamba se vrši po agregatima u cijenama navedenim u aktima. Prijem opreme vrši se obrascem broj OS-15. Kupac ga ima na računu 07: DT08 KT 07. Ako se prenosi prethodno kreditirana imovina, vrši se unos: DT 01 podkonto "Instalacija", KT 01 podkonto "Na zalihi".
Dugotrajna sredstva na izvanbilančnom računu pojavljuju se kod izvođača. Po primitku opreme formira se knjiženje DT005. Troškovi ugradnje prikazani su prema DT20 u korespondenciji pripadajućih troškovnih stavki (10 "Materijal", 70 "Plaća", 23 "Pomoćna proizvodnja"). Za obavljeni posao, treća organizacija izdaje račun: DT 62 KT 90-1. Po završetku radova ovi iznosi se otpisuju knjiženjem DT90-2 KT 20. Trošak gotovog objekta (gradnje) formira se na sljedeći način: DT62 KT90-1. Porez se naplaćuje standardnim ožičenjem: DT90-3 KT68. Kako otpisati bilančne račune? Treba im pripisati priznanje. Osnova za upis je zahtjev za puštanje dugotrajnih sredstava na ugradnju. Prenesena oprema koja nije ugrađena nije uključena u iznos kapitalnih ulaganja.
Sirovina
Za prikaz kretanja robe koriste se izvanbilančni računi 002 - 004.
Članak "Inventar prihvaćen za skladištenje" koristi se za prikaz kretanja dragocjenosti ako:
Tvrtka ne želi plaćati materijale. Paradoks situacije je da je vlasništvo prešlo na kupca u trenutku prijenosa robe i materijala. Informacije da su takvi materijali knjiženi na izvanbilančne račune moraju se dostaviti prodavatelju u pisanom obliku.
Od dobavljača su zaprimljeni inventar i materijal koji se, prema uvjetima ugovora, ne može potrošiti.
Državne institucije na računu 002 mogu iskazati neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se provodi po cijenama iz akata. Analitika se provodi za sve vlasnike, vrste i lokacije skladišta.
Dobavljači uzimaju u obzir plaćene dragocjenosti ostavljene u skladištu, izdane potvrdama, ali nisu izvezene. U ovom slučaju pošiljka se prikazuje knjiženjem DT002. Tek nakon oduzimanja robe, račun se može zatvoriti. Najčešće ovu stavku troška koriste tvrtke koje prihvaćaju sirovine za skladištenje u povjerenju. Ne primaju nekretninu, sve operacije su prikazane u bilanci. Kao rezultat toga, neto imovina organizacije znatno je veća od onih navedenih u dokumentima.
Na računu 003 iskazuju se podaci o kretanju sirovina po ugovorenim cijenama koje isporučuje kupac. Analitiku provode kupci i vrste materijala. Troškovi obrade obračunavaju se pod DT20. Trošak proizvoda prenesenih na davatelja odražava se u knjiženju DT62 KT90-1. PDV se obračunava na sljedeći način: DT90-3 KT68.
Članak "Roba na proviziju" koriste organizacije-komisionari. Računovodstvo se provodi po cijenama iz akta u kontekstu vrsta robe i kupaca.
Izvanbilančni račun 006 prikazuje kretanje oblika stroge odgovornosti - potvrde, diplome, potvrde, pretplate, ulaznice, kuponi itd. Popis dokumenata utvrđuje organizacija. Analitiku se provodi po skladišnim mjestima.
Primjer
Tvrtka obavlja popravke po dva ugovora. Prva je organizacija prodala materijale izvođaču, a druga ih je platila. Sirovine su u potpunosti korištene u proizvodnji. Trošak materijala je 430 tisuća rubalja. (bez PDV-a). Druga organizacija predala je prvoj organizaciji sirovine u iznosu od 787 tisuća rubalja. Prema izvješću, u proizvodne svrhe korišteni su materijali u iznosu od 236,5 tisuća rubalja.
Ove će se operacije odraziti u BU na sljedeći način:
DT 10-1 KT 60 - 430.000 - kapitalizirani materijali.
DT 20 KT 10-1 - 430.000 - sirovine su uključene u troškove.
DT 003 - 787 000 - obračun sirovina koje isporučuje kupac.
KT 003 - 236 500 - trošak utrošenog materijala je otpisan.
Unovčiti
Izvanbilančni računi 007 - 009 odražavaju kretanje kapitala. Članak “Otpisani dug nesolventnih dužnika” sadrži podatke o iznosima koji se pripisuju gubitku tri godine nakon dospijeća. Sljedećih pet godina oni se vode na računu 007. Nakon tog roka nemoguće je naplatiti dug, čak i ako se promijeni imovinsko stanje dužnika. Primici uplata evidentiraju se knjiženjem DT 51 (52) KT 91-1. Analitika se provodi za svakog klijenta i duga.
Primljena (008) i izdana (009) jamstva za ispunjenje obveza evidentiraju se po iznosima iz platnih dokumenata i otpisuju se otplatom duga.
DT prikazuje:
Obveznice primljene/prenesene kao kolateral za zajmove;
mjenice koje se koriste kao jamstvo za pošiljke;
kupljene/prodane opcije i varanti.
Sva primljena jamstva u obliku pisma jamca ili akta prijenosa vrijednosti služe kao jamstvo za plaćanje. Obračunavaju se prema podacima platnih dokumenata i knjiže se na teret računa 008.
Vrijedi se zadržati na sredstvima koja vlasnici trgovina uzimaju od financijski odgovornih osoba. Pojedinci prije primanja robe moraju položiti novac. Ova sredstva se mogu koristiti ili položiti. U prvom slučaju govorimo o kreditu. Operacija je dokumentirana knjiženjem DT 51 KT 66 (67). U drugom slučaju postoji zalog: DT 51 CT 76. Ovi unosi se tada terete od 008. Kada zaposlenik ode, sredstva mu se vraćaju. Ako je odnos formaliziran u obliku zajma, tada se moraju platiti dodatne kamate.
Otpis vrijednosti predmeta
Račun 010 koristi se za prikaz podataka o visini amortizacije stambenog fonda, vanjskih poboljšanja, dugotrajne imovine za neprofitne organizacije. Obračun se radi na kraju godine. Prilikom otuđenja iznosi se otpisuju na KT 010.
Razliku između amortizacije i amortizacije treba odmah navesti u kontekstu ove operacije. U prvom slučaju dugotrajna imovina pada na bilančni, a u drugom slučaju na izvanbilančni račun. Javne i neprofitne organizacije ne stvaraju vrijednost. Sukladno tome, ne iskazuju amortizaciju u bilanci. Trošak OS-a im je u cijelosti otpisan u trenutku kupnje. Nema prihoda, nema mogućnosti ni za rastezanje troškova. U takvim slučajevima preporuča se obračun amortizacije na dugotrajnu imovinu jednom godišnje na račun 010. Ova operacija ne povećava troškove, ne umanjuje osnovicu za obračun PDV-a, ali je pogodna za organizacije koje plaćaju porez na imovinu.
Osnova za njegov obračun je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine. Određuje se sljedećom formulom:
Stanje na početku godine (01) - obračunata amortizacija (02) - amortizacija (010).
Leasing
Članak “Temeljni zakup” koristi se ako, prema uvjetima transakcije, imovina mora biti u bilanci najmoprimca. Za svaki objekt se vodi računovodstvo po ugovorenim cijenama. To također uključuje poslove leasinga. Ugovorom je određeno koja strana treba kreditirati predmet na račun 011. U oba slučaja imovina se otpisuje po povratu predmeta.
Ako je u ugovoru navedeno da je imovina evidentirana u bilanci najmoprimca, tada se formira sljedeći unos:
DT08 KT76.
DT01 KT08 - troškovi i trošak zaprimljenog predmeta se otpisuju.
Primjer
Organizacija je pružala usluge skladištenja žitarica. Ugovorna vrijednost transakcije je 100 tisuća rubalja. Usluge se procjenjuju na 15 tisuća rubalja, trošak skrbnika je 10 tisuća rubalja.
U BU se ova operacija odražava na sljedeći način:
DT002 - 100 tisuća rubalja. - zrno se prima za skladištenje.
DT62 KT90 / 1 - 15 tisuća rubalja. - Primljena je naknada za uslugu.
DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tisuća rubalja. - odražavaju se troškovi skrbnika.
DT51 KT62 - 15 tisuća rubalja. - prijavljeni prihod.
DT90 / 9 KT99 - 5 tisuća rubalja. - otkrila dobit od operacije.
KT002 - 100 tisuća rubalja. - vratio žito klijentu.
Imovina na izvanbilančnim računima
Proces postavljanja velikih objekata ne postavlja nikakva pitanja. Problemi počinju kada je potrebno uknjižiti pa otpisati dugotrajnu imovinu, pogotovo kada je riječ o javnoj ustanovi. U tom slučaju morate sastaviti "Izjavu o izdavanju robe i materijala za potrebe organizacije", a zatim se sva šteta uzima u obzir na računu 21.
Imovina se evidentira do otuđenja. Dovoljno je prikazati otpis prema CT-u izvanbilančnog računa. Nije potrebno dodatno ožičenje. Knjigovodstvena vrijednost objekata do 40 tisuća rubalja. nakon puštanja u rad treba biti nula. Za jedinice koje se procjenjuju u rasponu od 3-40 tisuća rubalja, potrebno je vratiti izvorni trošak i amortizaciju.
Otpis s izvanbilančnog računa vrši se odlukom povjerenstva na temelju akta potpisanog od strane vlasnika nekretnine i pročelnika. Upis se formira za iznos početnog troška. Prijenos predmeta na korištenje formalizira se na temelju akta knjiženjem na račun 21 uz istovremenu promjenu odgovorne osobe.
Objekti u vrijednosti do 3000 rubalja pripisuju se proračunskim izvanbilančnim računima po punoj cijeni. Iznimka su knjižnične zbirke i nekretnine. OS se obračunavaju prema primarnim dokumentima koji potvrđuju puštanje jedinice u pogon. Unutarnje kretanje se odražava promjenom odgovorne osobe i/ili mjesta skladištenja.
Kršenja
Računovodstvo dragocjenosti na izvanbilančnim računima obično nije gnjavaža. Provodi se vrlo jednostavno: primitak, izdavanje ili primitak jamstava ogleda se samo u terećenju, a otplata obveza - u kreditu. Izvanbilančni računi ne korespondiraju jedan s drugim. Ali čak i uz tako jednostavnu shemu, tvrtke ne pridaju dužnu pozornost računovodstvu. Kao rezultat toga, porezni službenici pronalaze pogreške u dokumentaciji i globe organizacije.
Umjetnost. 15. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđuje se administrativna odgovornost za kršenje pravila vođenja računovodstvenih evidencija, prema kojoj se izriče novčana kazna. Takva kršenja uključuju izobličenje bilo koje linije izvješćivanja za više od 10%. Umjetnost. 120. Poreznog zakona Ruske Federacije dodatno predviđa odgovornost za podcjenjivanje stavki prihoda ili vrijednosti predmeta oporezivanja.
Ugovor o komisiji
Prijenosom robe komisionu na prodaju komitent ne gubi vlasnička prava. Stoga se takve vrijednosti prenose na izvanbilančni račun 004 po cijenama navedenim u aktu. U trenutku prijenosa ove brojke se u cijelosti otpisuju. Problem će nastati ako organizacija takav proizvod odražava u bilanci. Porezno tijelo može kvalificirati ugovor kao običnu kupoprodaju. Ako robu plaća dobavljač treće strane, legitimitet operacije neće biti moguće dokazati ni na sudu.
Ispravnost obračuna poreza na imovinu ovisi o potpunosti prikaza podataka na računu 002. Ako se inspekcijskim nadzorom utvrdi da je organizacija stekla dugotrajnu imovinu i neopravdano ih uknjižila na izvanbilančni račun, tada će porezni obveznik morati platiti novčanu kaznu i dodatni porez. Pravo vlasništva je odlučujuće u takvim transakcijama. Ako je poduzeće primilo dugotrajnu imovinu u najam, besplatno korištenje i kapitaliziralo je u 01 umjesto u 001, negativne posljedice u vidu provjera i kazni neće dugo čekati.
Računovodstvo na izvanbilančnim računima državnih organizacija odvija se prema sličnom algoritmu, ali sa specifičnim značajkama. Zemljišne čestice koje je ustanova primila na besplatno korištenje priznaju se u bilanci po katastarskoj vrijednosti. Bit će potrebno izvršiti procjenu samo ako se objekt nalazi izvan Ruske Federacije. Izvanbilansni računi u proračunskom računovodstvu prikazuju podatke na obrascima kao što su potvrde o bolovanju. Prilikom povlačenja vozila rezervni dijelovi koji su navedeni na 009 moraju se otpisati. Primitak (odljev) sredstava prikazuje se na zaduženju 17.
Državne organizacije mogu unaprijed otpisati potraživanja ako:
Dužnik je likvidiran, a ta činjenica je dokumentirana;
istekao je rok za nastavak postupka naplate potraživanja.
Izvanbilančni računi robe i materijala sada mogu sadržavati i podatke o kretanju dragocjenosti koje su podložne otpisu zbog istrošenosti ili zbog nemogućnosti daljnje uporabe.
Imovina izvanbilančna
Uobičajena mudrost: izvanbilančno računovodstvo je formalnost. Ako računovođa ne odražava nešto izvan bilance, tada neće biti negativnih posljedica za tvrtku. Međutim, to nije slučaj.Recimo odmah: sankcije za nedostatak izvanbilančnog računovodstva od strane poreznih vlasti su moguće. Osim toga, malo je vjerojatno da će tvrtka koja zanemaruje ovo računovodstvo dobiti pozitivno revizorsko mišljenje. I na kraju, najvažnije: bez izvanbilančnog računovodstva nemoguće je u potpunosti i pouzdano odražavati informacije o aktivnostima organizacije i njenom imovinskom stanju.
Dakle, podaci o imovini koja se uzima u obzir u bilanci mogu biti korisni i samom poduzeću i poreznim tijelima tijekom revizije. Na primjer, ako tvrtka prikazuje iznajmljena dugotrajna sredstva na računu 001, tada može izbjeći dodatna pitanja inspektora o troškovima popravka te imovine. A detaljne informacije o imovini prenesenoj na druge tvrtke (na primjer, za najam ili kao kolateral) bit će korisne za upravljačko računovodstvo i financijsko planiranje u tvrtki. Zato se izvanbilančni podaci često uzimaju u obzir pri sastavljanju financijskih izvještaja.
U časopisu možete preuzeti jasan i zgodan uzorak računovodstvenog izvještaja u kojem se izračunava neto vrijednost imovine.
Koja se imovina može uzeti u obzir na izvanbilančnim računima
Zakonodavstvo predviđa 11 izvanbilančnih računa. Ali za mnoge objekte nisu postavljeni. Ako je potrebno, sama organizacija može otvoriti nove račune ili uvesti podračune u postojeće. Takve inovacije moraju biti registrirane u računovodstvenoj politici poduzeća.
Prema definiciji danoj u Uputi odobrenoj Naredbom br. 94n Ministarstva financija Rusije, izvanbilančni računi mogu se uvjetno podijeliti u tri skupine:
Vanbilančni računi za računovodstvo imovine koja ne pripada organizaciji;
izvanbilančni računi za evidentiranje kolaterala i obveza;
izvanbilančni računi za računovodstvo ostale imovine.
Razmotrimo imovinu koja se može obračunati na računima svake od ove tri skupine.
Naučite kako jasno objasniti direktoru zašto u bilanci ima dobiti, a na računu nema novca. Iscrpni podsjetnik za ovaj slučaj.
Nekretnina koja nije u vlasništvu tvrtke
Tvrtke imaju pravo raditi bez tiska. U ovom slučaju ne možete bez prikladnog uzorka čina uništavanja pečata.
Na računima prve skupine provodi se izvanbilančno knjigovodstvo vrijednosti koje ne pripadaju društvu na pravu vlasništva.
Tako se, primjerice, na izvanbilančnom računu 001 uzimaju u obzir iznajmljena dugotrajna sredstva. A na kontu 002 - artikli inventara primljeni na čuvanje.
Glavna poteškoća izvanbilančnog računovodstva na računima prve skupine je sljedeća. Vrlo često računovođa nema podatke o vrijednosti imovine koja ne pripada poduzeću. S tim u vezi nije jasno po kojoj bi cijeni trebalo uzeti u obzir nekretninu.
Ovaj problem ima nekoliko rješenja:
1. zatražiti podatke koji nedostaju od tvrtke koja je dala te predmete;
2. uzeti u obzir tržišnu vrijednost koju potvrđuje nezavisni procjenitelj;
3. trošak predmeta saznati u birou tehničkog inventara;
4. odražavati objekte u uvjetnoj ili kvantitativnoj ocjeni.
Koju god metodu tvrtka odabere, mora to popraviti u svojoj računovodstvenoj politici. Idemo shvatiti kako odrediti nepoznatu vrijednost "izvanbilančne" imovine.
Prva metoda se može primijeniti u slučaju zakupa dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kao i ako je imovina primljena na besplatno korištenje. Na primjer, najmoprimac zgrade može zatražiti od najmodavca podatke o vrijednosti zakupljene nekretnine ili presliku inventarne kartice takvog objekta na obrascu br. OS-6 (odobren Rezolucijom br. 7 dr. Odbor za statistiku Rusije). Također, najmoprimac i najmodavac mogu sastaviti dodatni ugovor uz ugovor o najmu, u kojem će biti naveden trošak dugotrajne imovine dane u zakup.
Međutim, poduzeće koje je prenijelo imovinu na tvrtku za najam ili besplatno korištenje ne izlazi uvijek na pola puta svom partneru. Odnosno, postaje nerealno dobiti informacije o vrijednosti takvih objekata. Tada je moguć drugi način - neovisna procjena. Procjenitelj će utvrditi i ovjeriti tržišnu vrijednost izvanbilančne imovine. Ali ova opcija je vrlo dugotrajna i skupa. Istina, ako govorimo o procjeni zgrade, tada organizacija može zatražiti informacije o troškovima zakupljenih ili primljenih za besplatno korištenje objekata u uredu za tehnički inventar.
I na kraju, o posljednjoj, trećoj metodi. On je najjednostavniji. Prvenstveno se koristi u situacijama kada se vrijednost "vanbilančne" imovine uopće ne može izraziti u novčanim iznosima. Kada se imovina ne može procijeniti, računovođa ima pravo uzeti je kao bilancu u uvjetnoj procjeni ili u kvantitativnom smislu. Najtipičniji primjer su strogi obrasci izvješćivanja. Izvanbilančno knjigovodstvo obrazaca provodi se na kontu 006 u uvjetnoj ocjeni. Takva su pravila utvrđena Uputama za kontni plan. Uvjetna procjena može biti jednaka stvarnoj cijeni ili bilo kojoj drugoj vrijednosti, na primjer, 1 rub. Poduzeće mora u svojoj računovodstvenoj politici utvrditi postupak utvrđivanja uvjetne procjene.
Osiguranje za obveze i plaćanja
Računi druge skupine uzimaju u obzir sigurnost obveza i izdanih i primljenih plaćanja. Takvo osiguranje, prema stavku 1. članka 329. Građanskog zakonika Ruske Federacije, uključuje zalog, depozit, jamstvo, bankovno jamstvo i drugo.
I tu se opet postavlja pitanje: po kojem trošku treba uzeti u obzir kolateral evidentiran izvan bilance? Recimo da govorimo o jamčevini. Što bi se u tom slučaju trebalo odraziti u bilanci – vrijednost založene imovine ili iznos zalogodavčeve obveze (plaćanja)? Uostalom, ti iznosi neće nužno biti jednaki. Logičnije je jamstvo odraziti u vrijednosti založene imovine u bilanci. Budući da ako zalogodavac ne otplati svoju obvezu (plaćanje), založni vjerovnik će moći sebi nadoknaditi gubitke u visini založene imovine. Uzmimo primjer.
Primjer
CJSC "Import-Design" prodaje pošiljku robe LLC "Victoria". LLC je osigurao plaćanje robe zalaganjem računala preostale vrijednosti od 15.000 rubalja. Ova vrijednost je utvrđena u ugovoru o zalogu. CJSC "Import-Design" odražava kolateral izvan bilance:
DEBIT 008 - 15.000 rubalja. - primljeno osiguranje plaćanja.
Do isteka roka, Victoria LLC nije platila robu. Tako je računalo prešlo u posjed založnog vjerovnika. Dok CJSC "Import-Design" ne proda predmet primljen na temelju ugovora o zalogu, računovođa ove tvrtke uzima ga u obzir kao dio inventara prihvaćenih na čuvanje.
Objave u CJSC "Import-Design" bit će kako slijedi:
KREDIT 008 - 15.000 rubalja. - jamstvo plaćanja je terećeno;
DEBIT 002 - 15.000 rubalja. - predmet primljen ugovorom o zalogu uzima se u obzir kao dio zaliha primljenih na čuvanje.
Kada se predmet primljen na temelju ugovora o zalozi proda, Import-design CJSC će odražavati druge prihode:
KREDIT 002 - 15.000 rubalja. - proda se predmet primljen na raspolaganje po ugovoru o zalogu;
DEBIT 51 KREDIT 91 - 15.000 rubalja. - primio prihod od prodaje objekta.
Ostala imovina
Treća skupina izvanbilančnih računa namijenjena je objektima koji su u vlasništvu organizacije, ali ih je vrlo važno uzeti u obzir zasebno - iza bilance. Na primjer, informacije o obustavljenim objektima omogućit će vam da odredite koliko imovine tvrtka koristi za svoje aktivnosti i koliko objekata miruje. Također, takva važna imovina uključuje predmete male vrijednosti, kombinezone i specijalnu opremu. Razgovarajmo o njima detaljnije.
objekti male vrijednosti
Trošak objekata, koji ne prelazi 40.000 rubalja. po jedinici (ili manje, ali u granicama utvrđenim u računovodstvenoj politici poduzeća), organizacija može uzeti u obzir u računovodstvu kao dio zaliha. To proizlazi iz stavka 5. PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine". Takvi objekti su uključeni u materijalne troškove tijekom puštanja u pogon. Ne zaboravite da se odredbe PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha” primjenjuju na imovinu male vrijednosti. I to bi trebalo biti navedeno u računovodstvenoj politici organizacije.
Prema stavku 3. PBU 5/01, potrebno je organizirati odgovarajuću kontrolu kretanja zaliha. Stoga je tvrtkama preporučljivo uzeti u obzir imovinu male vrijednosti izvan bilance. Organizacija može stvoriti izvanbilančni račun "Imovina u vrijednosti do 40.000 rubalja, koja je puštena u rad." Ta se imovina knjiži u korist takvog računa nakon puštanja u rad, a otuđuje se u trenutku potpune amortizacije ili prodaje.
Nekretnina vrijedna do 40.000 rubalja. evidentiraju se na izvanbilančnom računu po stvarnom trošku po kojem je takva imovina stečena ili stvorena. To proizlazi iz stavka 5. PBU 5/01.
Dokumentarna potvrda da su objekti male vrijednosti dodijeljeni izvanbilančnom računu može biti račun-faktura na obrascu br. M-11 ili drugi primarni dokument koji je izradila organizacija. Takvi će se objekti otpisati iz izvanbilančnog računovodstva na temelju akta o otpisu. Na primjer, možete koristiti jedinstveni obrazac br. MB-8 "Akt za otpis male vrijednosti i odjevnih predmeta."
Posebna oprema i odjeća
Kako bi se osigurala sigurnost posebne opreme i kombinezona, tvrtka ih može prihvatiti na izvanbilančni račun "Posebna oprema prenesena u pogon". Ovaj je postupak uspostavljen stavkom 23. Metodoloških smjernica za računovodstvo posebnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće (odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije br. 135n). To je obavezno učiniti ako se takvi predmeti zaprime na korištenje ili zbrinjavanje (točka 12. Smjernica).
No, Ministarstvo financija Rusije također preporučuje vođenje izvanbilančne evidencije posebne opreme i radne odjeće u slučajevima potpunog otpisa troška takve imovine nakon prijenosa u rad. To treba učiniti ako poduzeće ima obvezu skladištenja posebne opreme, čak i kada je njezin rad završio.
Vanbilančni popis imovine
U nekim slučajevima, poduzeća su dužna provesti popis imovine i obveza. Primjerice, prilikom sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja. To je navedeno u članku 11. Federalnog zakona br. 402-FZ “O računovodstvu” i stavku 27. Uredbe o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji (odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije br. 34n). Ovaj se zahtjev također primjenjuje na imovinu koja se obračunava izvan bilance.
Prilikom inventarizacije "izvanbilančne" imovine potrebno je sastaviti zasebne obračunske obračune. To je navedeno u stavku 4.1. Smjernica za popis imovine i financijskih obveza (odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije br. 49).
Na temelju rezultata popisa popisne liste (akte) potpisuju svi članovi povjerenstva i materijalno odgovorna osoba. Tijekom revizije komisija može utvrditi kako viškove "vanbilančne" imovine, tako i manjkove.
Pretpostavimo da je na temelju rezultata inventara otkriven nedostatak robe prihvaćene na proviziju. Tada će tvrtka morati vlasniku ove nekretnine nadoknaditi ovaj nedostatak. Budući da će, kada istekne razdoblje provizije, vlasnik nestalih predmeta zahtijevati naknadu za gubitke. Poduzeće koje je utvrdilo nedostatak odražava iznos gubitaka kao dio ostalih troškova.
To se odražava u računovodstvenim unosima:
KREDIT 004 - nestašica primljene na proviziju otpisana je na temelju zapisnika o zalihama;
DEBIT 91 KREDIT 76 - pripisuje se ostalim troškovima iznos gubitaka koji se mora isplatiti organizaciji - vlasniku predmeta koji nedostaju.
Višak "izvanbilansne" robe može se prenijeti na bilancu kao dio ostalih prihoda. Recimo da ima viškova robe prihvaćenih na proviziju. Tada će ožičenje biti ovako:
DEBIT 41 KREDIT 91 - višak robe primljen na proviziju prihvaćen je kao dio robe poduzeća.
Izvanbilančni podaci u izvješćivanju
Društvo može uključiti izvanbilančne podatke u financijske izvještaje, odnosno u bilješke uz bilancu i račun dobiti i gubitka. Tamo, posebno, navode trošak dugotrajne imovine primljene u zakup, kao i iznos primljenog i izdanog kolaterala (Dodatak br. 3 Naredbi br. 66n Ministarstva financija Rusije). U bilješkama uz bilancu moguće je odraziti “izvanbilančnu” imovinu, koja se održava kako u novčanom, tako iu uvjetnom ili kvantitativnom vrednovanju.
Popis izvanbilančnih računa
Sva imovina organizacije, bez obzira na njezino mjesto, i sve vrste financijskih obveza podliježu popisu. S tim u vezi, zalihama su, između ostalog, predmet nematerijalno – proizvodne zalihe i druge vrste imovine koje ne pripadaju organizaciji, a vode se u računovodstvenim evidencijama (nalaze se na čuvanju, iznajmljuju, primaju na obradu), kao kao i imovina koja se iz bilo kojeg razloga ne vodi .Dakle, predmet popisa su, između ostalog, stanja na vanbilančnim kontima 001 „Iznajmljena osnovna sredstva“, 002 „Inventar primljen na čuvanje“, 003 „Građa primljen na obradu“, 004 „Roba primljena na proviziju“ , 005 “Oprema prihvaćena za ugradnju”, 007 “Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom”.
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija), koji nije u resornoj podređenosti Kupca, ali se financira iz proračuna iste razine:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Proračunska (samostalna) institucija podređena Kupcu;
- proračunska (samostalna) ustanova koja nije u resornoj podređenosti Naručitelja, čije poslove osnivača obavlja ovlašteno tijelo koje se kod Naručitelja financira iz proračuna iste razine:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Proračunska (samostalna) ustanova po primitku dugotrajne imovine sa osnivačem sklapa obračune sa sljedećim upisima:
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Kao dio međuproračunskih nagodbi, sklapaju se nagodbe za prijenos (primanje) imovine između Kupca i ovlaštenog tijela drugog proračuna proračunskih sustava u Ruskoj Federaciji. Odraz transakcija za primanje materijalne imovine od Kupca i daljnji prijenos općinskoj instituciji za operativno upravljanje provodi ovlašteno tijelo drugog proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, koje obavlja funkcije osnivača u odnosu na primatelju, sa sljedećim unosima:
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Primatelj – općinska ustanova – primatelj proračunskih sredstava odražava:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Primatelj - općinska institucija - proračunska (autonomna) institucija odražava:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna ustanova) podređena Kupcu:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija), koji nije u resornoj podređenosti Kupca, ali se financira iz proračuna iste razine:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Proračunska (samostalna) institucija podređena Kupcu;
- proračunska (samostalna) ustanova koja nije u resornoj podređenosti Naručitelja, čije poslove osnivača obavlja ovlašteno tijelo koje se kod Naručitelja financira iz proračuna iste razine:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Proračunska (samostalna) ustanova po primitku dugotrajne imovine sa osnivačem sklapa obračune sa sljedećim upisima:
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Kao dio međuproračunskih nagodbi, sklapaju se nagodbe za prijenos (primanje) imovine između Kupca i ovlaštenog tijela drugog proračuna proračunskih sustava u Ruskoj Federaciji. Odraz transakcija za primanje materijalne imovine od Kupca i daljnji prijenos općinskoj instituciji za operativno upravljanje provodi ovlašteno tijelo drugog proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, koje obavlja funkcije osnivača u odnosu na primatelju, sa sljedećim unosima:
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Primatelj – općinska ustanova – primatelj proračunskih sredstava odražava:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Primatelj - općinska institucija - proračunska (autonomna) institucija odražava:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Primatelj (ovlašteno tijelo) obavještava Kupca o primitku i prihvaćanju materijalnih vrijednosti na računovodstvo, vraćajući mu jedan primjerak Obavijesti. ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija) podređena Kupcu:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija), koji nije u resornoj podređenosti Kupca, ali se financira iz proračuna iste razine:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Proračunska (samostalna) institucija podređena Kupcu;
- proračunska (samostalna) ustanova koja nije u resornoj podređenosti Naručitelja, čije poslove osnivača obavlja ovlašteno tijelo koje se kod Naručitelja financira iz proračuna iste razine:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Proračunska (samostalna) ustanova po primitku dugotrajne imovine sa osnivačem sklapa obračune sa sljedećim upisima:
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Kao dio međuproračunskih nagodbi, sklapaju se nagodbe za prijenos (primanje) imovine između Kupca i ovlaštenog tijela drugog proračuna proračunskih sustava u Ruskoj Federaciji. Odraz transakcija za primanje materijalne imovine od Kupca i daljnji prijenos općinskoj instituciji za operativno upravljanje provodi ovlašteno tijelo drugog proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, koje obavlja funkcije osnivača u odnosu na primatelju, sa sljedećim unosima:
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Primatelj – općinska ustanova – primatelj proračunskih sredstava odražava:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Primatelj - općinska institucija - proračunska (autonomna) institucija odražava:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Primatelj (ovlašteno tijelo) obavještava Kupca o primitku i prihvaćanju materijalnih vrijednosti na računovodstvo, vraćajući mu jedan primjerak Obavijesti.
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna ustanova) podređena Kupcu:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija), koji nije u resornoj podređenosti Kupca, ali se financira iz proračuna iste razine:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Proračunska (samostalna) institucija podređena Kupcu;
- proračunska (samostalna) ustanova koja nije u resornoj podređenosti Naručitelja, čije poslove osnivača obavlja ovlašteno tijelo koje se kod Naručitelja financira iz proračuna iste razine:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Proračunska (samostalna) ustanova po primitku dugotrajne imovine sa osnivačem sklapa obračune sa sljedećim upisima:
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Kao dio međuproračunskih nagodbi, sklapaju se nagodbe za prijenos (primanje) imovine između Kupca i ovlaštenog tijela drugog proračuna proračunskih sustava u Ruskoj Federaciji. Odraz transakcija za primanje materijalne imovine od Kupca i daljnji prijenos općinskoj instituciji za operativno upravljanje provodi ovlašteno tijelo drugog proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, koje obavlja funkcije osnivača u odnosu na primatelju, sa sljedećim unosima:
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Primatelj – općinska ustanova – primatelj proračunskih sredstava odražava:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Primatelj - općinska institucija - proračunska (autonomna) institucija odražava:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Primatelj (ovlašteno tijelo) obavještava Naručitelja o primitku i prihvaćanju materijalne imovine na računovodstvo, vraćajući mu jedan primjerak Obavijesti, ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna ustanova) podređen Naručitelju:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 304 04 000
Ako je Primatelj primatelj proračunskih sredstava (javna institucija), koji nije u resornoj podređenosti Kupca, ali se financira iz proračuna iste razine:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Ako primatelj:
Proračunska (samostalna) institucija podređena Kupcu;
- proračunska (samostalna) ustanova koja nije u resornoj podređenosti Naručitelja, čije poslove osnivača obavlja ovlašteno tijelo koje se kod Naručitelja financira iz proračuna iste razine:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Proračunska (samostalna) ustanova po primitku dugotrajne imovine sa osnivačem sklapa obračune sa sljedećim upisima:
Debit 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660
Kao dio međuproračunskih nagodbi, sklapaju se nagodbe za prijenos (primanje) imovine između Kupca i ovlaštenog tijela drugog proračuna proračunskih sustava u Ruskoj Federaciji. Odraz transakcija za primanje materijalne imovine od Kupca i daljnji prijenos općinskoj instituciji za operativno upravljanje provodi ovlašteno tijelo drugog proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, koje obavlja funkcije osnivača u odnosu na primatelju, sa sljedećim unosima:
Zaduživanje 1 106 00 000
Zajam 1.401 10.151
Dugovanje 1.401 20.241
Kredit 1 106 00 000
Primatelj – općinska ustanova – primatelj proračunskih sredstava odražava:
Zaduživanje 1 106 00 000
Kredit 1 401 10 180
Primatelj - općinska institucija - proračunska (autonomna) institucija odražava:
Debit 4 106 00 000
Kredit 4 401 10 180
Primatelj (ovlašteno tijelo) obavještava Kupca o primitku i prihvaćanju materijalnih vrijednosti na računovodstvo, vraćajući mu jedan primjerak Obavijesti.
Materijali na izvanbilansnoj evidenciji
Materijali koje je organizacija prihvatila na čuvanje evidentiraju se na izvanbilančnom računu 002 “Inventar prihvaćen na čuvanje”.Materijalna imovina se prima na čuvanje:
Pogrešno upućeno ovoj organizaciji;
- gotove proizvode platio i prihvatio kupac (kupac) kod dobavljača (prodavatelja), ali ih je kupac (kupac) privremeno ostavio na čuvanje, kada je kašnjenje u otpremi proizvoda uzrokovano tehničkim i drugim opravdanim razlozima;
- čije je plaćanje organizacija odbila platiti zbog oštećenja, loma, loše kvalitete, neusklađenosti sa standardima, tehničkim uvjetima, uvjetima ugovora itd.;
- u drugim slučajevima, kada materijalne vrijednosti u organizaciji ne pripadaju njoj.
Materijali za naplatu cestarine evidentiraju se na izvanbilančnom računu 003 "Materijala primljena u obradu".
Materijali za naplatu cestarine su materijali koje je organizacija prihvatila od naručitelja na preradu (preradu), obavljanje drugih radova ili izradu proizvoda bez plaćanja troška preuzetih materijala i uz obvezu povrata obrađenog materijala u cijelosti, predaje izvedenih i proizvedenih radova. proizvodi.
Organizacija koja je svoje materijale prenijela drugoj organizaciji na obradu kao davanje i primanje, trošak takvog materijala ne otpisuje iz bilance, već ih nastavlja voditi računa (na posebnom podračunu).
Na izvanbilančnom računu 004 „Roba primljena na proviziju“ provizijska agencija obračunava robu koju je prihvatila od fizičkih i pravnih osoba (komitenata) za prodaju. Takva se roba obračunava po cijenama navedenim u potvrdama o prihvaćanju, uključujući PDV (tj. po cijenama dogovorenim s obveznikom).
Kako se roba prodaje (pušta) kupcu, komisionar otpisuje njen trošak s navedenog izvanbilančnog računa.
Formiranje rezervi za amortizaciju materijalnih sredstava
Rezerve za pad vrijednosti materijalne imovine stvaraju se u pravilu prije sastavljanja godišnje bilance u slučaju da je trenutna tržišna vrijednost niža od stvarne cijene materijala koja je razvijena ali prema računovodstvenim podacima organizacije. Na temelju načela razboritosti, koje zahtijeva procjenu vjerojatnog iznosa gotovine koju organizacija može dobiti od prodaje zaliha, podaci računovodstvenog izvješćivanja formiraju se na sljedeći način.
Materijali se unose u bilancu u procjeni po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, odnosno nižoj od procjene u kojoj se pojavljuju u računovodstvu. Istodobno, gubitak od smanjenja vrijednosti zaliha priznaje se u računu dobiti i gubitka (obrazac br. 2).
Pritom bilježe:
Debit 91 Kredit 14
Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava” - odražava formiranje rezervi za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava.
Istodobno, u bilanci se vrijednost materijalne imovine, za koju je stvorena rezerva za amortizaciju, odražava umanjena za te rezerve. Na pasivnoj strani stanja, iznos stanja ovog računa nije posebno evidentiran.
Početkom sljedeće godine vraća se rezervirani iznos:
Debit 14 Kredit 91
Dakle, stanje na računu J 4 je razlika između stvarnog troška i trenutne tržišne vrijednosti materijala samo na kraju izvještajne godine. Zatvaranjem ovog računa pretpostavlja se da će svi materijalni salci prijenosa biti u potpunosti iskorišteni tijekom sljedećeg izvještajnog razdoblja.
Iznos pričuve utvrđuje se kao smanjenje knjigovodstvene vrijednosti materijalne imovine (sirovine, materijal, gorivo, nedovršena proizvodnja, gotovi proizvodi, dobra i dr.) u odnosu na njihovu trenutnu tržišnu vrijednost na kraju godine. U sljedećem izvještajnom razdoblju otpisom materijalne imovine za koju su prethodno stvorene odgovarajuće rezerve, kao i povećanjem njihove trenutne tržišne vrijednosti, vraća se rezervirani iznos.
Primjena izvanbilančnih računa
Kontni plan, osim glavnih računovodstvenih konta, uključuje i izvanbilančne konte. U kojim slučajevima trebate koristiti izvanbilančne račune za računovodstvo? Po čemu se razlikuju od običnih računovodstvenih računa? Kako se knjiže na izvanbilančne račune? Odgovore na ova pitanja dobit ćete čitajući članak u nastavku.Bilansni i izvanbilančni računi
Kontni plan sadrži 99 glavnih i 11 izvanbilančnih računa. Glavnih 99 računa koristi se za bilježenje svih poslovnih transakcija koje se događaju u organizaciji. Izvanbilančni računi koriste se za prikaz dodatnih informacija o tim transakcijama. Za razliku od glavnih, izvanbilančni ne prikazuju financijsko stanje poduzeća, njihovi podaci se ne koriste pri formiranju bilance, zbog čega imaju takav naziv, odnosno stoje „iza bilanca” poduzeća. Izvanbilansni računi karakteriziraju značajke poduzeća, organizacija ih koristi za praktičnost i jasnoću računovodstva.
Izvanbilančne transakcije
Računovodstvo izvanbilančnih računa ima svoje karakteristike. Prije svega, to je zbog činjenice da se ne obavlja dvostruki knjiženje na izvanbilančnim računima. Baš kao i bilančni račun, izvanbilančni račun ima zaduženje i kredit, ali za razliku od prethodnog, na njih se ne primjenjuje pravilo dvostrukog unosa. Kako bi se uzela u obzir svaka transakcija i izvršilo knjiženje za njezino računovodstvo, nije potrebno istovremeno odražavati iznos na odobrenje jednog računa i na teret drugog računa.
Debit izvanbilančnog računa odražava primitak predmeta, kredit - njegovo otuđenje. Odnosno, ožičenje je jednostrano.
Radi praktičnosti računovodstva na izvanbilančnim računima mogu se otvoriti.
Izvanbilančni računi
001 "Iznajmljena dugotrajna sredstva" - koristi se za obračun dugotrajne imovine dane u zakup. Ovaj predmet se ni na koji način ne odražava na bilansnim računima, kako se ne bi izgubio, potrebno je koristiti izvanbilančni račun 001. Trošak zakupljene dugotrajne imovine se iskazuje na teretu 001 knjiženjem D001, kada se predmet vrati najmodavcu, dugotrajno sredstvo se odjavljuje, vrši se jednosmjerno knjiženje K001.
002 "Inventar i materijali prihvaćeni na čuvanje" - koristi se za obračun zaliha u vlasništvu drugog poduzeća i privremeno pohranjenih u organizaciji. Na primjer, robu plaća kupac, ali još nije otpremljena i pohranjena je u skladištu prodavatelja. Takva roba će se evidentirati na teretu izvanbilančnog računa 002, u trenutku otpreme izvršit će se knjiženje K002, odnosno roba će se odjaviti.
003 "Materijali prihvaćeni za preradu" - mogu ga koristiti organizacije koje imaju proizvodnju i pružaju usluge za preradu sirovina drugih organizacija. Po primitku sirovina koje je isporučio kupac za preradu, organizacija ih kreditira na teret 003, nakon što je postupak obrade dovršen, materijal se tereti iz kredita 003.
004 "Roba primljena na proviziju" - namijenjena je računovodstvu za robu primljenu na proviziju od strane organizacija-komisionara. Slično, primitak robe za proviziju se odražava knjiženjem D004, njegovo raspolaganje je K004.
005 "Oprema prihvaćena za ugradnju" - koriste izvođači koji prihvaćaju opremu od kupca koja zahtijeva ugradnju.
006 "Oblici strogog izvješćivanja" - dizajnirani za obračun BSO. Organizacije koje u svojim aktivnostima koriste stroge obrasce izvješćivanja, nakon što ih zaprime, knjiže se na teret 006, kako se koriste, terete se iz kredita 006. BSO su izjednačeni s novčanim dokumentima, koriste ih organizacije koje pružaju usluge javnosti i nemaju blagajnu. Umjesto gotovinskog računa, takvim se organizacijama izdaje strogi obrazac za izvješćivanje svojim kupcima i klijentima, uz terećenje izvanbilančnog računa 006.
007 “Otpisani dug s gubitkom” - ako organizacija ima druge ugovorne strane koje imaju dugove, a šanse za otplatu duga su minimalne. Tada se iznos duga tereti na teret 007, ovdje je naveden za 5 godina. Možda će u tom razdoblju dužnik vratiti iznos.
008 “Kolateral za obveze i primljena plaćanja” - ovaj izvanbilančni račun koriste založni vjerovniki u obavljanju svojih aktivnosti.
009 "Izdano jamstvo za obveze i plaćanja" - ovdje organizacija može uzeti u obzir vlastitu imovinu založenu da osigura svoj zajam ili zajam, ili uz jamstvo.
010 "Amortizacija dugotrajne imovine" - neprofitne organizacije ovdje obračunavaju amortizaciju dugotrajne imovine.
011 “OS iznajmljen” - ovdje organizacije uzimaju u obzir dugotrajnu imovinu danu u zakup, najmodavci ga koriste za obračun predmeta prenesenih na najmoprimca.
Je li potrebno koristiti izvanbilančne račune? Naravno, po potrebi svaka organizacija treba voditi računovodstvo na izvanbilančnim računima. Ako se tijekom revizije, na primjer, porezne, ili tijekom inventure, pronađu dugotrajna sredstva ili dobra i materijali koji nisu evidentirani u bilanci, onda se isti mogu prihvatiti kao višak. Primjerice, predmet dugotrajne imovine primljen je u najam, ali nije uzet u obzir na računu. 001. To će značiti da je objekt u organizaciji, ali se nigdje neće računati. Naravno, tijekom provjera će se pojaviti pitanja o kakvom se objektu radi i odakle je došao. Kao rezultat toga, može biti prihvaćen od strane viška organizacije i prihvaćen za računovodstvo na računu 01, što je u ovom slučaju neprihvatljivo. Stoga se računovodstvu na izvanbilančnim računima mora pristupiti odgovorno i ne zaboraviti to učiniti na vrijeme.
Prilikom sastavljanja izvješća na kraju izvještajnih razdoblja nije potrebno uzimati u obzir podatke izvanbilančnih računa.
Održavanje izvanbilančnih računa
Na izvanbilančnim računima institucija uzima u obzir: vrijednosti koje drži institucija, ali joj nisu dodijeljene na pravo operativnog upravljanja (iznajmljena imovina; imovina primljena s pravom besplatnog (trajnog) korištenja, primljena na skladištenje i (ili) preradu, kao i za centraliziranu kupnju (centraliziranu opskrbu), itd.); materijalna sredstva čije se knjigovodstvo, prema ovom Uputu, vodi izvan bilančnih računa (stalna imovina u vrijednosti do zaključno 3.000, puštena u rad, periodika za korištenje u sklopu knjižničnog fonda, bez obzira na njihovu vrijednost, strogo izvješćivanje obrasci, imovina stečena u svrhu nagrađivanja (donacije), prenosive nagrade, nagrade, pehari, materijalna imovina plaćena centraliziranom nabavom (centralizirana nabava), posebna oprema za obavljanje istraživačkog rada prema državnim (općinskim) ugovorima (ugovorima), eksperimentalni uređaji , druge vrijednosti, kalkulacije, obveze, izvršenje, kao i dodatni analitički podaci o drugim računovodstvenim stavkama i transakcijama koje se s njima obavljaju, potrebni za objavljivanje podataka o poslovanju institucije u izvješćima koje sastavlja.Računovodstvo na izvanbilančnim računima provodi se po jednostavnom sustavu.
Institucije imaju pravo uvesti dodatne izvanbilančne račune za prikupljanje informacija za potrebe upravljačkog računovodstva.
Sva materijalna imovina, kao i ostala imovina i obveze evidentirane na izvanbilančnim računima, popisuju se na način iu rokovima utvrđenim za objekte evidentirane u bilanci.
Račun 01 "Nekretnina primljena na korištenje"
333. Račun je namijenjen za obračun objekata pokretne i nepokretne imovine koje je ustanova primila na besplatno korištenje, zemljišnih čestica koje su ustupljene ustanovi na pravu trajne (neograničene) uporabe, kao i objekata pokretne i nepokretne imovine primljene na naknada, osim za financijski zakup, ako je imovina u bilanci najmoprimca.
Osim toga, na izvanbilančnom računu primljena nekretnina bilježi se u vrijeme upisa državne registracije prava na njoj (do prijema nekretnine u računovodstvo).
Objekt imovine koju institucija primi od bilančnog (vlasnika) imovine evidentira se u izvanbilančnoj evidenciji na temelju akta o prihvatu i prijenosu (drugi dokument koji potvrđuje primitak imovine i (ili) pravo korištenja) po trošku koji je naznačio (odredio) prenositelj (vlasnik).
Zemljišne čestice koje koriste ustanove na pravu trajnog (neograničenog) korištenja (uključujući i one koje se nalaze pod objektima nekretnina) evidentiraju se izvanbilančno na temelju isprave (potvrde) kojom se potvrđuje pravo korištenja zemljišne čestice, na adresi njihova katastarska vrijednost (vrijednost navedena u dokumentu za pravo korištenja zemljišne čestice koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije).
Prijenos objekta nefinancijske imovine koju ustanova daje u zakup (koristi se bez naknade) na podstanara (drugog korisnika) odražava se na temelju potvrde o prihvatu na izvanbilančni račun promjenom financijski odgovorne osobe, dok istovremeno odražava preneseni objekt na odgovarajućem izvanbilančnom računu 25 “Imovina prenesena na korištenje (zakup)”, račun 26 “Imovina prenesena na besplatnu uporabu”.
Otuđenje predmeta nefinancijske imovine iz izvanbilančnog računovodstva na temelju povrata imovine bilansodržatelju (vlasniku) odražava se na temelju potvrde o prihvatu kojom se potvrđuje prihvaćanje od strane bilanca (vlasnika). ) objekta, po trošku po kojem su prethodno primljeni na izvanbilančno računovodstvo.
334. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Kartici za kvantitativno i ukupno računovodstvo materijalne imovine u okviru najmodavaca i (ili) vlasnika (bilanca) imovine za svaki objekt nefinancijske imovine i po popisu (kontu) ) broj koji je objektu dodijelio saldo (vlasnik) naveden u aktu primopredaje (drugom dokumentu).
Račun 02 "Materijalne vrijednosti prihvaćene za skladištenje"
335. Račun je namijenjen knjigovodstvu materijalne imovine koju je ustanova primila na skladištenje, na obradu, materijalne imovine koju je ustanova primila (prihvaćena na računovodstvo) do trenutka kada pređe u vlasništvo države i (ili) navedena imovina prenesena na tijelo koje vrši ovlasti vlasnika u odnosu na navedenu imovinu (imovina primljena na dar, bezvlasnička imovina i sl.), materijalna dobra oduzeta radi naknade nastale štete, osim materijalne imovine koja je materijalni dokaz u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i posebno se uzimaju u obzir, materijalna imovina zaplijenjena (zatvorena) od strane carinskih tijela i koja nije smještena u skladište za privremeno skladištenje carinskog tijela.
Materijalne vrijednosti koje je ustanova primila (prihvatila) knjiže se na vanbilančni račun na temelju primarne isprave koja potvrđuje primitak (prihvat na skladištenje (na obradu) od strane ustanove materijalnih vrijednosti, po trošku navedenom u dokument od strane prenositelja (po trošku utvrđenom ugovorom), au slučaju jednostranog izvršenja akta od strane institucije, u uvjetnoj ocjeni: jedan predmet, jedna rublja.
Unutarnja kretanja materijalne imovine u ustanovi iskazuju se izvanbilančno na temelju popratnih primarnih isprava, promjenom materijalno odgovorne osobe i (ili) mjesta skladištenja.
Otuđenje materijalne imovine iz izvanbilančnog računovodstva iskazuje se na temelju popratnih dokumenata po trošku po kojoj je primljena u izvanbilančno računovodstvo.
336. U Knjigovodstvenoj kartici materijalnih sredstava po vlasnicima (kupcima), po vrstama, vrstama i mjestima skladištenja (lokaciji) vodi se analitičko knjigovodstvo materijalnih sredstava primljenih na skladištenje (na obradu).
Račun 03 "Oblici strogog izvješćivanja"
337. Račun je namijenjen za računovodstvo obrazaca stroge odgovornosti koji se vode i izdaju u okviru gospodarske djelatnosti ustanove (obrasci radnih knjižica, ulošci uz njih, potvrde, potvrde, potvrde, potvrde i drugi oblici stroge odgovornosti) .
Obrasci strogog izvješćivanja evidentiraju se na izvanbilansnom računu u kontekstu onih koji su odgovorni za njihovo skladištenje i (ili) izdavanje osoba, mjesta skladištenja u uvjetnoj ocjeni: jedan obrazac, jedna rublja, au slučajevima koje ustanovi institucija kao dio formiranja računovodstvene politike: po trošku stjecanja obrazaca.
Interna kretanja oblika stroge odgovornosti u ustanovi odražavaju se na izvanbilančni račun na temelju popratnih primarnih dokumenata, promjenom odgovorne osobe i (ili) mjesta pohrane.
Raspolaganje oblicima stroge odgovornosti prilikom njihovog izvršenja (izdavanja), prijenos na drugu pravnu osobu odgovornu za njihovo izvršenje (izdavanje), kao i u vezi s otkrivanjem štete, krađe, nestašice, donošenje odluke o otpisu (uništenje) , provodi se temeljem Zakona (Zakon o prijenosu i prihvatu, Zakon o otpisu) po trošku po kojem su prethodno bili prihvaćeni u računovodstvo strogi izvještajni obrasci.
338. Za svaku vrstu obrazaca strogih izvještaja vodi se analitičko knjigovodstvo računa u okviru nositelja njihovog čuvanja i (ili) izdavanja osoba i mjesta pohrane u Knjizi računovodstva obrazaca strogih izvještaja.
Račun 04 "Dug nesolventnih dužnika"
339. Račun je namijenjen za obračun duga insolventnih dužnika od trenutka kada je priznat kao nenaplativ na zakonom propisan način i otpisan iz bilance ustanove radi praćenja pet godina (drugo razdoblje utvrđeno zakonom) mogućnost njegove naplate, u slučaju promjene imovinskog položaja dužnika.
Kada se na dan obnove naplate ili na dan odobrenja računa (osobnih računa) institucija s navedenim primicima, takva dugovanja pokreću ili pristižu sredstva za isplatu dugova nesolventnih dužnika. otpisuju se iz izvanbilančne evidencije.
340. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Kartici računovodstva sredstava i obračuna u kontekstu vrsta primitaka (uplata), za koje su dužnici (dužnici) evidentirani u bilanci ustanove, za dužnike (dužnike) , s naznakom njegovog punog naziva, kao i drugih podataka potrebnih za utvrđivanje duga (dužnika) u svrhu njegove moguće naplate.
Račun 05 "Materijalne vrijednosti plaćene centraliziranom opskrbom"
341. Račun je namijenjen knjigovodstvu materijalne imovine koju plaća računovodstveni subjekt ovlašten za centralno sklapanje državnog (općinskog) ugovora (ugovora) (u daljnjem tekstu: viša ustanova - naručitelj) i otprema ustanovama (primateljima) u sklopu centralizirana kupnja (u daljnjem tekstu: materijalna imovina plaćena centraliziranom opskrbom).
Prihvaćanje na knjigovodstveni račun na izvanbilančni račun materijalne imovine odražava se od strane računovodstvenog subjekta ovlaštenog za centralno sklapanje državnog (općinskog) ugovora (ugovora) (u daljnjem tekstu: matična institucija - naručitelj), na temelju primarnih dokumenata. potvrđujući otpremu materijalne imovine u korist ustanove (primatelja), u iznosu uplaćenom za njihovo stjecanje.
Po primitku od strane više institucije - naručitelja potvrde o primitku od strane institucije (primatelja) materijalne imovine otpremljene na njihovu adresu, te vrijednosti podliježu otpisu iz izvanbilančnog računovodstva po trošku po kojem su prethodno uzete u promet. račun.
342. Analitičko računovodstvo za konto vodi se u Knjizi računovodstva materijalnih sredstava koja se plaćaju centralizirano za svaku ustanovu (primatelja), vrstu materijalne imovine.
Račun 06 "Dugovi učenika i studenata za nevraćenu materijalnu imovinu"
343. Račun je namijenjen za evidentiranje duga učenika i (ili) učenika za uniforme, donje rublje, alat i drugu imovinu koju nisu vratili.
Zaduživanje učenika i (ili) studenata prihvaća se u obračun u visini nadoknadivih iznosa troškova ustanove potrebnih za obnovu (stjecanje) slične imovine.
344. U Kartici računovodstva sredstava i obračuna vodi se analitičko knjigovodstvo računa u okviru vrsta primitaka, za svakog učenika, studenta, vrstu materijalnih sredstava.
Račun 07 "Nagrade, nagrade, pehari i vrijedni darovi, suveniri"
345. Račun je namijenjen za obračun nagrada, transparenta, pehara koje su ustanovile različite organizacije i primljene od njih za nagrađivanje pobjedničkih ekipa, kao i materijalne imovine stečene u svrhu dodjele (doniranja), uključujući vrijedne darove i suvenire. Nagrade, transparenti, pehari evidentiraju se izvanbilančno za cijelo vrijeme boravka u ovoj ustanovi.
Nagrade, nagrade, pehari, uključujući izazovne, uzimaju se u obzir u uvjetnoj ocjeni: jedna stavka, jedna rublja. Materijalna imovina stečena u svrhu predstavljanja (nagrađivanja), darivanja, uključujući vrijedne darove, suvenire, obračunava se po trošku stjecanja.
346. Analitičko računovodstvo za konto vodi se u Kartici kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih sredstava u okviru materijalno odgovornih osoba, mjesta skladištenja, za svaki predmet imovine.
Račun 08 "Neplaćeni bonovi"
347. Račun je namijenjen za evidentiranje bonova primljenih bez naknade od javnih, sindikalnih i drugih organizacija. Vaučeri podliježu pohranjivanju na blagajni ustanove zajedno s novčanim dokumentima.
Neplaćeni vaučeri prihvaćaju se u računovodstvo na temelju primarnih dokumenata koji potvrđuju njihov primitak od strane institucije po nominalnoj vrijednosti navedenoj u vaučeru, a u slučaju odsutnosti u uvjetnoj procjeni: jedan vaučer, jedna rublja.
348. U Kartici kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih dobara vodi se analitičko knjigovodstvo u okviru nositelja njihovog skladištenja i izdavanja, mjesta skladištenja po vrstama bonova, njihovom broju i nominalnoj vrijednosti (uvjetna procjena).
Račun 09 "Rezervni dijelovi za vozila izdani za zamjenu istrošenih"
349. Račun je namijenjen evidentiranju materijalnih sredstava izdanih za vozila u zamjenu za pohabana, radi kontrole njihove uporabe. Popis materijalne imovine evidentirane na izvanbilančnom računu (motori, akumulatori, gume i gume i dr.) utvrđuje se računovodstvenom politikom ustanove.
Materijalna imovina iskazuje se u izvanbilančnoj evidenciji u trenutku otuđenja iz bilance radi popravka vozila i obračunava se u razdoblju njihova rada (korištenja) u sastavu vozila.
Otuđenje materijalne imovine iz izvanbilančnog računovodstva provodi se na temelju akta o primopredaji i predaji izvedenih radova kojim se potvrđuje njihova zamjena.
350. U Kvantitativno-računovodstvenoj kartici vodi se analitičko knjigovodstvo računa u okviru osoba koje su primile materijalna sredstva s naznakom njihove pozicije, prezimena, imena, patronima (broj osoblja), vozila, prema vrsti materijalne imovine ( navodeći proizvodne brojeve za njihovu dostupnost) i njihovu količinu.
Račun 10 "Osiguranje ispunjenja obveza"
351. Račun je namijenjen evidentiranju imovine, s izuzetkom sredstava koja ustanova prima kao jamstvo za obveze (zalog, jamstvo, bankovna garancija, depozit, drugi instrumenti osiguranja).
Prijem na izvanbilančno knjigovodstvo imovine provodi se na temelju izvornih isprava u visini obveze u kojoj je imovina primljena.
Kada je jamstvo ispunjeno, obveza za koju je jamstvo primljeno, iznosi jamstva se otpisuju s izvanbilančnog računa.
352. U Multigrafskoj kartici vodi se analitičko knjigovodstvo računa u sklopu obveza po vrstama imovine, njezinoj količini i mjestima pohrane.
Račun 11 "Državna i općinska jamstva"
353. Račun je namijenjen evidentiranju iznosa danih državnih i općinskih jamstava.
354. U Kartici obračuna sredstava i obračuna vodi se analitičko računovodstvo računa u okviru subjekata građanskih prava i obveza za koje se daju državna (općinska) jamstva po vrstama jamstava i njihovoj visini.
Račun 12 "Posebna oprema za obavljanje istraživačkih radova po ugovorima s naručiteljima"
355. Račun je namijenjen knjigovodstvu posebne opreme (opreme) koju je naručitelj nabavio za obavljanje istraživačko-razvojnih radova, koju ustanova zaprimi kada obavlja poslove na predmetnu temu, kao i posebne opreme ustanove prenesene na znanstveni odjel za izvođenje istraživačkih, razvojnih i projektantskih radova na određenu temu naručitelja.
Posebna oprema (oprema) koju daje kupac prihvaća se za izvanbilančno računovodstvo na temelju popratnih primarnih dokumenata koji potvrđuju njezin primitak od strane institucije, po trošku koji odredi kupac.
Posebna oprema prenesena u znanstveni odjel ustanove prihvaća se za izvanbilančno računovodstvo na temelju popratnih primarnih dokumenata koji potvrđuju njezin prijenos, po stvarnom trošku objekta.
Otpuštanje posebne opreme (opreme) iz izvanbilančnog računovodstva odražava se po trošku prethodno prihvaćenom za računovodstvo:
Po povratu, u skladu s uvjetima ugovora, kupcu posebne opreme (opreme) koju je on osigurao;
- po prihvatu posebne opreme (opreme) kao dijela nefinancijske imovine ustanove za korištenje u njezinoj djelatnosti, uz istovremeni prikaz objekata na odgovarajućim računima bilance nefinancijske imovine.
356. U Kartici se vodi analitičko knjigovodstvo računa za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava u okviru kupaca (teme istraživanja, razvojnih radova), materijalno odgovornih osoba, skladišnih mjesta, prema vrsti (nazivu) opreme (naznačavajući broj proizvodnje, s njihovom dostupnošću) i njihovu količinu.
Račun 13 "Eksperimentalni uređaji"
357. Račun je namijenjen obračunu materijalnih vrijednosti upotrijebljenih u izradi pokusnih uređaja potrebnih u tijeku istraživačkog (pokusnog projektiranja) do demontaže tih uređaja.
Materijalne vrijednosti prihvaćaju se za izvanbilančno računovodstvo po trošku objekata koji se pripisuju povećanju troškova za tekući istraživački (eksperimentalni) rad.
Nakon demontaže eksperimentalnih uređaja, materijalna imovina koju ustanova može koristiti knjiži se na teret izvanbilančnog računa i iskazuje se na odgovarajućim računima bilance nefinancijske imovine po tržišnoj vrijednosti na dan prijema za računovodstvo bilance.
358. Analitičko računovodstvo za konto vodi se u Kartici kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih sredstava u okviru materijalno odgovornih osoba, mjesta skladištenja prema vrsti materijalnih sredstava (s naznakom proizvodnih brojeva, ako ih ima), njihovoj količini i trošku.
Račun 14 "Obračunski dokumenti koji čekaju izvršenje"
359. Račun je dizajniran za evidentiranje primljenih i neplaćenih dokumenata od strane financijskog tijela.
360. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Računovodstvenoj kartici za dokumente namirenja koji čekaju izvršenje u okviru proračunskih računa za svaki dokument.
Račun 15 "Obračunski dokumenti nisu plaćeni na vrijeme zbog nedostatka sredstava na računu državne (općinske) ustanove"
361. Račun je namijenjen računovodstvu tijela koje pruža gotovinske usluge i ustanove dostavljenih naloga za plaćanje, naloga za naplatu uplata u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije, sudskih ovršnih naloga koje na propisan način sastavlja ovlašteno izvršno tijelo. ovlasti i nije plaćeno na vrijeme, zbog nedostatka sredstava na računu državne (općinske) ustanove.
362. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Evidencijskoj kartici namirnih isprava koje čekaju izvršenje u okviru računa ustanove za svaki dokument.
Račun 16 "Previše mirovina i naknada zbog pogrešne primjene propisa o mirovinama i naknadama, pogreške u brojanju"
363. Račun je namijenjen evidentiranju iznosa preplaćenih mirovina i naknada nastalih zbog pogrešne primjene važećeg zakonodavstva o mirovinama i naknadama i računovodstvenih pogrešaka, a na temelju izvještaja o reviziji, inspekcijama i relevantnim drugim dokumentima.
364. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici za računovodstvo sredstava i obračuna.
Račun 17 "Primanja sredstava na račune ustanove"
365. Račun je namijenjen obračunu primitaka sredstava (povrat navedenih primitaka) na bankovne račune ustanove, na osobni račun ustanove, primatelja proračunskih sredstava, koje mu je otvorilo federalno tijelo riznice (financ. organ) za evidentiranje sredstava iz djelatnosti ostvarivanja prihoda, kao i osobnih računa autonomne ustanove ili proračunske ustanove, primatelja državnih (općinskih) potpora, koje mu je otvorilo tijelo riznice (financijsko tijelo).
Osim toga, račun je namijenjen računovodstvu ustanove, primatelja proračunskih sredstava, poslova zaprimanja proračunskih sredstava (njihovih povrata) na svoje bankovne račune koje daje glavni upravitelj (upravitelj) proračunskih sredstava, za provedbu do upravitelj (primatelj) njemu podređenih proračunskih sredstava plaćanja troškova i (ili) izvora financiranja proračunskog manjka.
Operacija razjašnjavanja neobjašnjivih primitaka odražava se na računu navođenjem vrsta primitaka (prihodi (izvori financiranja proračunskog manjka)).
Na kraju tekuće financijske godine pokazatelji (stanja) računa ne prenose se u sljedeću financijsku godinu. Zaključak pokazatelja na računu odražava se znakom minus.
366. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Multigrafskoj kartici i (ili) u Kartici za obračun sredstava i obračuna u sklopu računa (osobnih računa) ustanove i po vrstama uplata proračunskih sredstava ili vrstama sredstava. priznanice.
Račun 18 "Raspolaženje novčanim sredstvima sa računa ustanove"
367. Račun je namijenjen za obračun isplata sredstava (povrat uplata) sa bankovnih računa ustanove, s osobnog računa ustanove, primatelja proračunskih sredstava, koje mu je otvorilo savezno tijelo riznice (financijsko tijelo) za obračun sredstava iz djelatnosti ostvarivanja prihoda, kao i s osobnih računa autonomne ustanove ili proračunske ustanove, primatelja državnih (općinskih) potpora koje mu je otvorilo tijelo riznice (financijsko tijelo).
Na kraju tekuće financijske godine pokazatelji (stanja) računa za odgovarajuće vrste plaćanja ne prenose se u sljedeću financijsku godinu. Zaključak pokazatelja na računu odražava se znakom minus.
368. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Multigrafskoj kartici i (ili) u Kartici za obračun sredstava i obračuna u sklopu računa (osobnih računa) ustanove i prema vrsti plaćanja.
Račun 19 "Neobjašnjivi proračunski primici prošlih godina"
369. Račun je namijenjen računovodstvu administratora neobjašnjivih primitaka, financijskih tijela iznosa neobjašnjivih primitaka prethodnih izvještajnih razdoblja, otpisanih konačnim prometom na financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja, ali podložno pojašnjenju u sljedećem financijskom razdoblju. godina.
Otpis s računa pokazatelja neobjašnjivih primitaka vrši se kada se oni razjasne.
370. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Evidenciji neobjašnjivih primitaka s naznakom datuma odobrenja nepodmirenih primitaka i datuma njihovog pojašnjenja.
Račun 20 "Dug koji vjerovnici ne potražuju"
371. Račun je namijenjen za evidentiranje iznosa potraživanja koje vjerovnici nisu iskazali, a proizlaze iz uvjeta ugovora, ugovora, uključujući iznose obveza koje nisu potvrđene rezultatima popisa od strane vjerovnika (u daljnjem tekstu - nepotraženi dug institucije od strane vjerovnika).
Dug ustanove, koji vjerovnik ne potražuje, prihvaća se za izvanbilančno računovodstvo na promatranje tijekom zastare u iznosu duga otpisanog iz bilance.
Dug ustanove nepotraživan od vjerovnika otpisuje se iz izvanbilančnog računovodstva na temelju odluke komisije (popisne komisije) ustanove, na način propisan: za državne ustanove - glavni upravitelj proračunskih sredstava ( glavni upravitelj izvora financiranja proračunskog manjka); za proračunske ustanove, samostalne ustanove - akt ustanove u sklopu formiranja računovodstvene politike.
U slučaju da institucija registrira novčanu obvezu na zahtjev vjerovnika na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, dug institucije, koji vjerovnik ne potražuje, podliježe otpisu izvanbilansnog stanja. računovodstvo i odraz na pripadajućim analitičkim računima bilance za obračun obveza.
372. Analitičko računovodstvo na računu organizirano je u kontekstu vrsta plaćanja (primanja) za koje je u bilanci ustanove uzet u obzir dug institucije prema vjerovnicima, uz navođenje njezina punog naziva, kao i drugih potrebnih podataka. utvrđivanje vjerovnika i duga radi upisa prihvaćene novčane obveze (povjerovnikovih tražbina) i njezina plaćanja.
Račun 21 "Osnovna sredstva u vrijednosti do 3.000 rubalja uključujući u pogonu"
373. Račun je namijenjen evidentiranju dugotrajne imovine u radu ustanove u vrijednosti do uključujući 3000 rubalja, s iznimkom predmeta knjižničnog fonda i nekretnina radi osiguravanja pravilne kontrole nad njihovim kretanjem.
Prihvaćanje u računovodstvo dugotrajne imovine provodi se na temelju primarnog dokumenta koji potvrđuje puštanje objekta u pogon u uvjetnoj procjeni: jedan objekt, jedna rublja, ako ih institucija odobri kao dio formiranja računovodstvene politike drugačije nalog - po knjigovodstvenoj vrijednosti naručenog objekta.
Interno kretanje dugotrajne imovine u ustanovi se izvanbilančno odražava na temelju popratnih izvornih dokumenata promjenom financijski odgovorne osobe i (ili) mjesta skladištenja.
Prijenos dugotrajne imovine stavljene u rad na plaćenu ili besplatnu uporabu odražava se na temelju potvrde o prihvatu na izvanbilančni račun promjenom financijski odgovorne osobe uz istovremeni prikaz prenesenog predmeta na pripadajući izvanbilančni račun. “Imovina prenesena na plaćeno korištenje (najam)” ili “Nekretnina prenesena na besplatno korištenje.
Otuđenje dugotrajne imovine iz izvanbilančnog računovodstva, uključujući u svezi s otkrivanjem štete, krađe, nestašice i (ili) donošenje odluke o njihovom otpisu (uništenju), provodi se na temelju Zakona (Prihvat i Zakon o prijenosu, Zakon o otpisu) po trošku, za koji su objekti prethodno prihvaćeni na izvanbilančno računovodstvo.
374. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Kartici kvantitativno-iznosnog knjigovodstva materijalne imovine na način koji ustanovi ustanova u sklopu formiranja računovodstvene politike.
Račun 22 "Materijalne vrijednosti primljene iz centralizirane nabave"
375. Račun je namijenjen obračunu od strane ustanove (primatelja) materijalne imovine primljene od dobavljača dok primatelj ne zaprimi Obavijest (f. 0504805) i kopije dokumenata dobavljača za vrijednosti koje se šalju na adresu primatelja , dok korištenje imovine do zaprimanja ovih dokumenata dopušta državna ustanova uz dopuštenje ovlaštenog izvršnog tijela, glavnog upravitelja proračunskih sredstava; poseban odjel (ispostava) proračunske ustanove (samostalne ustanove) - ako postoji dopuštenje ustanove koja ju je stvorila.
376. Analitičko računovodstvo za račun provodi se na način koji ustanovi ustanova u sklopu formiranja računovodstvene politike.
Račun 23 "Periodika za korištenje"
377. Račun je namijenjen za evidentiranje periodičnih publikacija (novina, časopisa i sl.) koje je ustanova kupila za popunjavanje knjižničnog fonda. Periodika je uključena u uvjetnu procjenu: jedna stavka (broj časopisa, godišnji set novina), jedna rublja.
Raspolaganje časopisima iz bilo kojeg razloga očituje se na temelju odluke povjerenstva ustanove za prijam i raspolaganje imovinom, sastavljene primarnom knjigovodstvenom ispravom (potvrda o prihvatu i prijenosu, potvrda o otpisu, drugi akt).
378. Analitičko računovodstvo za konto provodi se prema objektima računovodstva u Kartici za kvantitativno-zbrojno knjigovodstvo materijalnih sredstava.
Račun 24 "Imovina prenesena na povjereničko upravljanje"
379. Račun je namijenjen evidentiranju imovine koju je institucija predala na povjereničko upravljanje kako bi se osigurala pravilna kontrola njihovog kretanja.
Prijem u računovodstvo imovinskih objekata vrši se na temelju akta o prihvatu i prijenosu imovine po trošku naznačenom u aktu.
380. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih sredstava u okviru upravitelja imovine, njihova mjesta po vrstama imovine u strukturi grupa iz točke 37. ovog Uputa, njezine količine i vrijednost.
Račun 25 "Nekretnina prenesena na plaćeno korištenje (zakup)"
381. Račun je namijenjen evidentiranju imovine koju je ustanova prenijela na plaćeno korištenje (po ugovoru o najmu) kako bi se osigurala pravilna kontrola njezine sigurnosti, namjene i kretanja.
Otuđenje imovinskih objekata iz izvanbilančnog računovodstva provodi se na temelju Zakona po trošku po kojem su predmeti prethodno primljeni na izvanbilančno računovodstvo.
382. Analitičko računovodstvo za račun vodi se u Kartici za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava u kontekstu najmoprimaca (korisnika) imovine, njezina mjesta, prema vrsti imovine u strukturi grupa iz stavka 37. st. ovu Uputu, njezinu količinu i vrijednost.
Račun 26 "Imovina prenesena na besplatno korištenje"
383. Račun je namijenjen evidentiranju imovine koju je ustanova predala na besplatno korištenje kako bi se osigurala pravilna kontrola njezine sigurnosti, namjene i kretanja.
Prijem na knjigovodstveno evidentiranje imovinskih objekata vrši se na temelju primarne knjigovodstvene isprave (Prijemačka potvrda) po trošku navedenom u Potvrdi.
Otuđenje imovinskih objekata iz izvanbilančnog računovodstva provodi se na temelju Zakona po trošku po kojem su predmeti prethodno primljeni na izvanbilančno računovodstvo.
384. Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih sredstava u kontekstu korisnika imovine, njezinog položaja, prema vrsti imovine u strukturi grupa iz stavka 37. ovog Uputa, njegovu količinu i vrijednost.