Odraz odgođenih troškova u 1s 8.3. Bilansna linija, koja će odražavati RBP
Danas ćemo pogledati kako obračunati odgođene troškove u programu 1C.
Naš članak sadrži detaljne upute o registraciji troškova budućih razdoblja (RBP).
Koncept RBP-a u računovodstvu
Za početak pojašnjavamo značenje pojma koji razmatramo.
Odgođeni rashodi u računovodstvu su rashodi koji su nastali u tekućem odn izvještajno razdoblje ali se odgađaju.
Odnosno, kako bi ostvarila profit u budućnosti, tvrtka treba sada potrošiti novac. U narednim razdobljima aktivnosti ovi rashodi će biti uključeni u trošak proizvodnje – robe ili usluge.
RBP uključuje sljedeće vrste troškova:
- kupnja materijala za građevinske radove;
- priprema za sezonu aktivne osnovne djelatnosti;
- plaćanje licenci, patenata, osiguranja;
- kupiti softver, pretplata na periodiku (časopisi, novine, referentne knjige);
- akontacija za najam;
- razvoj novih proizvodnih kapaciteta.
Odgođeni troškovi mogu se otpisati mjesečno ili dnevno tijekom razdoblja na koje se odnose. U tom slučaju, iznos se raspoređuje u skladu s postupkom koji je utvrdilo poduzeće: ravnomjerno ili razmjerno obujmu proizvodnje.
Možete postaviti postupak za otpis RBP-a u 1C u imeniku, koji se zove "Odgođeni troškovi".
Postupak uvođenja RBP objekta
Razmotrimo postupak uvođenja odgođenih troškova u računovodstvo u 1C 8.3 na primjeru kupnje pretplate na novine "Sve o računovodstvu Oblik".
Otvorite izbornik "Reference" i odaberite podtočku "Rashodi budućih razdoblja" ("Vitrati future periods"). Kliknite na ikonu "Kreiraj". Pojavit će se obrazac za promjenu postavki.
Sada počinjemo popunjavati detalje redom.
1. Ime.
Upisujemo naziv koji odgovara troškovima - „Pretplata na novine“ Sve o računovodstvu. izgled":
2. Navedite razdoblje tijekom kojeg će se troškovi budućih razdoblja otpisati.
Početak - prvi dan u mjesecu od kojeg počinje terećenje:
Datum završetka - datum posljednjeg dana otpisa RBP-a:
3. Način distribucije.
Odaberite jednu od dvije metode - po broju dana u mjesecu ili u jednakim dijelovima mjesečno:
4. Navedite račun troškova:
5. U stupcu "Vrsta analitike" automatski se postavljaju 2 podkonta: "Odjeli" i "Stavke troškova":
6. Sukladno tome, popunjavamo Analitiku: Pododjeljenje - Administracija, Stavka troška - Ostalo:
Prijeđimo na sljedeći korak.
Izrada dokumenta za registraciju RBP-a u 1C 8.3
Za registraciju odgođenih troškova idite na karticu "Kupnja" i odaberite dokument "Prijem robe i usluga".
Ispunite pojedinosti u zaglavlju, kao što je prikazano na snimci zaslona:
Prijeđite na karticu "Usluge" i kliknite na ikonu za dodavanje pozicije. Ispunite podatke: nomenklaturu, sadržaj, količinu i cijenu.
U "Račun troškova" označavamo 39. U stupcu "Vrsta analitike" automatski ćemo dobiti vrijednost "Odgođeni troškovi". U ćeliju pod Subconto 1 unesite „Pretplata na novine“ Sve o računovodstvu. oblik".
Kao rezultat, dokument izgleda ovako:
Kao rezultat, dobivamo sljedeće računovodstvene unose:
Pobrinuli smo se da se odgođeni troškovi u 1C 8.3 knjiže na račun 39. Za njega je dovoljno izraditi bilancu i u svakom trenutku možete vidjeti preostali iznos za otpis.
Otpis odgođenih troškova na kraju mjeseca
Za otpis RBP-a u 1C koristi se operacija "Zatvaranje mjeseca". Označavamo datum - 31. listopada 2017., označavamo stavku "Otpis budućih razdoblja":
Rezultat ovog dokumenta daje sljedeći izračun:
Cijeli iznos RBP-a bit će otpisan nakon navedenog razdoblja.
U ovom slučaju, subjekt je utvrdio da će ti odgođeni troškovi biti otpisani u roku od dvije godine od datuma stjecanja kao opći poslovni rashodi. Za potrebe porezno računovodstvo troškovi stjecanja programa otpisuju se u tekućem razdoblju kao opći troškovi poslovanja. 1) Podaci o novom RBP-u upisuju se u imenik "Odgođeni troškovi": 2) Nabavka programa se ogleda u dokumentu "Prijem robe i usluga", na kartici "Usluge" (može se odraziti i u dokument "Napredno izvješće", na kartici "Ostalo"). Kao račun računovodstvenih troškova, morate navesti račun 97.21, subconto (“1C: Računovodstvo”), odabrati iz imenika “Odgođeni troškovi”, također odabrati jedinicu. Prema poreznom računovodstvu, navodimo troškovni račun 26. Prilikom knjiženja dokumenta iznos je 18000 za nam. računovodstvo raspoređeno na račun 97, a za potrebe poreznog računovodstva - na račun 26.
Računovodstvo odgođenih troškova u programu "1s: računovodstvo 8 (rev. 2.0)"
Pažnja
Nije potrebno sastavljati dodatni list za usporedbu u slučaju odstupanja u aktu, jer uključuje funkcije takvog lista. Zaposlenik koji je provjerio podatke navedene u aktu o popisu, iskazuje svoje radno mjesto, upisuje svoje prezime i potpisuje se.
Takve evidencije moraju se čuvati najmanje 10 godina. Primjer ispunjavanja obrasca INV-11 Akt popisa odgođenih troškova. Prvi list (kliknite za povećanje) Akt popisa odgođenih troškova.
Drugi list (kliknite za povećanje) Akt popisa odgođenih troškova - preuzmite uzorak popunjavanja i obrazac Ocijenite kvalitetu artikla.
Popis odgođenih troškova inv-11 za bp 3.0
Osim toga, sada je ovaj imenik povezan i s podračunima računa 76 - 76.01.2 „Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje u slučaju smrti i ozljede zdravlja” i 76.01.9 “Plaćanja (doprinosi) za druge vrste osiguranja”. Dakle, troškovi osiguranja se mogu obračunati na računu 76, u kontekstu RBP-a.
Odgođeni troškovi se automatski otpisuju korištenjem planirane operacije. Primjer: Organizacija "Konfetprom" kupila je od dobavljača licencu za korištenje računalnog programa "1C: Računovodstvo" u vrijednosti od 18.000 rubalja.
(bez PDV-a). Sukladno PBU 14/07, stjecanje neisključivog prava korištenja softvera evidentira se kao odgođeni troškovi. Razdoblje za otpis RBP-a treba biti određeno rokom važenja licencnog ugovora, ali ako zadnje razdoblje nije definirano, tada organizacija ima pravo odrediti rok za otpis RBP-a sama.
Odgođeni troškovi u računovodstvu 1s 8.2
- Unesite nomenklaturu (RBP) pomoću gumba Dodaj . Odaberite naziv troška iz imenika "Nomenklatura" (u pravilu grupa Usluge), navedite količinu, cijenu, stopu PDV-a;
- U polju Sadržaj usluge dodajte.
detalji unesite puno ime RBP; - U polju Račun troškova (BU) i Račun troškova (NU) navedite račun na kojem će se uzimati u obzir troškovi budućih razdoblja;
- Podkonto 1 odaberite (dodajte novi, ako je potrebno) element iz imenika budućih troškova. Kako biste automatski otpisali mjesečne troškove na kraju mjeseca, morate ispravno unijeti podatke u imenik (Sl.
323), za ovo:
- U polje Naziv unesite naziv RBP-a;
- U polju Vrsta RBP-a s popisa odaberite vrstu RBP-a;
- U polju Metoda priznavanja troškova navedite koliko često se RBP treba otpisivati.
Akt popisa odgođenih troškova. obrazac inv-11 (uzorak popunjavanja)
Info
Inače, takvi se troškovi odražavaju u bilanci kao odgođeni rashodi i podliježu otpisu razumnom raspodjelom između izvještajnih razdoblja na način koji je utvrdila organizacija (ravnomjerno, razmjerno obujmu proizvodnje itd.), tijekom razdoblja na koje se odnose. Neki rashodi koji se odnose na buduća razdoblja u računovodstvu mogu se prihvatiti u tekućem razdoblju u poreznom računovodstvu.
Na primjer, trošak kupnje neisključiva prava za korištenje softvera (ako u ugovoru s drugom stranom nije određeno određeno razdoblje za korištenje programa). Program "1C: Računovodstvo 8 (rev. 2.0)", počevši od izdanja 2.0.29, izmijenjen je u pogledu računovodstva odgođenih troškova.
Odgođeni rashodi upisuju se u imenik "Odgođeni rashodi" (izbornik: "Poduzeće - Prihodi i rashodi").
Odraz odgođenih troškova u računovodstvu 1s 8.3 (3.0)
Vidi se da je kod otpisa odgođenih troškova stanje zaduženja za vrstu obračuna BP smanjeno za iznos otpisa RBP: Ako generirate izvješće na računu 26, vidjet ćete da je stanje za vrstu obračuna BP također smanjen za iznos otpisa. Rutinska operacija otpisa RBP-a mora se izvoditi mjesečno.
Na kraju razdoblja otpisa RBP-a cjelokupni trošak će biti otpisan, a privremene razlike će nestati. U slučaju da se rashodi za računovodstvene svrhe otpisuju odjednom, a za porezne svrhe priznaju kao rashodi budućih razdoblja, trebate učiniti suprotno.
U dokumentu o primitku bit će potrebno navesti račun rashoda za BU - onaj na koji se odbijaju troškovi i račun rashoda za NU - 97, naznačujući podkonto iz imenika "Rashodi budućih razdoblja" ( nakon što ste prethodno ispunili RBP parametre u ovom imeniku). Zatim, na mjesečnoj bazi, obavite rutinsku operaciju otpisa RBP-a.
Odgođeni troškovi: što se promijenilo i kako prikazati u "1s: računovodstvo 8"
6. KORAK Izdavanje računa za usluge U našem primjeru, pravo korištenja Programa “1C: Računovodstvo 8.2 rev.2” prenosi se na temelju licencnog ugovora, koji je u skladu sa stavkom 26. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne podliježe PDV-u. Uz to, Business Guide LLC koristi pojednostavljeni porezni sustav, pa ne izdaje račun.
Važno
Iz tih razloga ne registriramo fakturu u našem primjeru. KORAK 7 Provjera RBP-a u programu Provjera računa gubitka za RBP (Sl.
326) Za to je potrebno izraditi bilancu za račun 97.21 „Ostali rashodi budućih razdoblja”:
- Izbornik Izvješća - Bilanca prometa za račun;
- Navedite razdoblje, odaberite Račun (u primjeru -97,21);
- Kliknite gumb Generiraj izvješće.
Riža. 326 Kao što je vidljivo iz bilance na kontu 97.21 “Ostali rashodi budućih razdoblja”, u obzir se uzima točan iznos rashoda budućih razdoblja.
Izvješće "inventar rbp-a (inv-11)"
Odgođeni troškovi otpisuju se na tri načina:
- mjesečno, unutar određenog datumskog raspona;
- dnevno (što znači kalendarski dani), unutar određenog raspona datuma;
- proizvoljan (poseban) način. U pravilu se misli na jednokratni otpis.
Ove postavke su postavljene u istoimenom imeniku "Rashodi budućih razdoblja". Započnimo naše upoznavanje s uzimanjem u obzir troškova budućih razdoblja s ovim vodičem i njegovim popunjavanjem. Unos novog objekta i postavljanje otpisa odgođenih troškova Idemo u imenik. Uđimo u izbornik "Reference", pa u podizbornik "Odgođeni troškovi". Na popisu elemenata direktorija kliknite gumb "Kreiraj". Otvorit će se obrazac za postavke. Ispunite sljedeće podatke obrasca 1C:
- Ime. Recimo da smo kupili domenu u zoni "ru".
OKPO, pododsjek, vrsta glavne djelatnosti prema OKVED-u;
- podatke o dokumentu kojim se utvrđuje postupak provođenja provjere - naziv (iz predloženih se odabire željena opcija, ostale su precrtane), broj i datum (prepisan iz dokumenta);
- podaci o popisu - termin (datum prvog i posljednjeg dana postupka) preuzima se iz upravnog dokumenta kojim se utvrđuje postupak usklađivanja ⊕ termin popisa blagajne u 2018. godini;
- pojedinosti akta - broj i datum (numeracija se stavlja u skladu s pravilima koje je utvrdila organizacija, može sadržavati digitalne, abecedne oznake, kao i znakove; datum odgovara stvarnom danu registracije).
Već osmu godinu u ruskom računovodstvu / RAS došlo je do značajnih promjena u korištenju računa 97 „Odgođeni troškovi“. Njihov glavni razlog bila je konvergencija RAS standarda s međunarodnim standardima financijski izvještaji/MSFI. Unatoč značajnoj prirodi promjena - uklanjanje odgođenih troškova iz bilanca stanja, reklasifikacija imovine na računu u potraživanja za troškove tekućeg razdoblja - korištenje računa se nastavlja, što znači da automatizacija ostaje relevantna poslovne transakcije s njegovom upotrebom.
Za prikaz RBP operacija u 1C Enterprise Accounting, izdanje 3.0, predviđeni su sljedeći objekti:
- Konto 97 na kontnom planu;
- Priručnik o odgođenim rashodima/BPR;
- Dokument "Prijem (akti, fakture)";
- Planirana operacija "Otpis odgođenih troškova";
- Izvješće "Referenca-obračun otpisa budućih rashoda za razdoblje";
- Izvješće Subconto Card i druga standardna računovodstvena izvješća.
Kontni plan je dostupan u odjeljku "Glavno" glavnog sučelja sustava:
Na aktivnom računu 97 iskazuju se podaci o troškovima koji su nastali u ovom izvještajnom razdoblju, ali se odnose na buduća izvještajna razdoblja.
Posebnu pažnju posvetit ćemo ostalim troškovima koji se iskazuju na podračunu 97.21.
Analitičko računovodstvo na računu provodi se korištenjem podkontoa "Rashodi budućih razdoblja" po vrstama rashoda. Priručnik se koristi kao subconto elementi.
Referentna knjiga "RBP" dostupna je iz istoimenog odjeljka u glavnom sučelju računovodstvenog sustava:
Ima hijerarhijsku strukturu grupa i elemenata. Svaka vrsta troška može se dodijeliti grupi elemenata imenika "RBP", a svaki je trošak njegov završni element.
Kartica RBP elementa u 1C računovodstvu 8.3 sadrži potrebne detalje koji vam omogućuju da prikažete imovinu u bilanci i otpišete ih kao rashode tekućeg razdoblja.
Nakon uklanjanja iz bilance odvojena linija prema RBP-u, ova vrsta imovine može se odraziti u različitim redovima, stoga se za ispravnu klasifikaciju RBP-a u redovima bilance koristi atribut „Vrsta imovine u bilanci“. Njegove vrijednosti su fiksne u konfiguraciji, korisnik može odabrati jednu od unaprijed definiranih vrsta:
Ovisno o pravilu za priznavanje rashoda u računovodstvu, odabire se jedan ili drugi način priznavanja:
Metoda utječe na izračun iznosa RBP otpisa za tekuće troškove izvještajnog mjeseca. Jedinstveno terećenje se odvija prema pravilu “Po mjesecima”, detaljniji izračun po broju dana u mjesecu dostupan je za pravilo “Po kalendarskim danima”, za ručno terećenje se primjenjuje pravilo “Po posebnom redoslijedu”.
Za određivanje broja mjeseci ili izračunavanje dana otpisa RBP-a, kartica elementa sadrži atribut "Razdoblje". U njemu je naznačeno koliko dugo će se troškovi budućih razdoblja u 1C otpisivati za tekuće troškove.
Račun troškova i stavka rashoda moraju biti popunjeni kako bi sustav mogao ispravno otpisati buduće troškove.
RBP u 1C prikazuje se na teretu računa 97 u trenutku njegovog primitka. Za to se koristi dokument "Prijem (akti, računi)" koji je dostupan u odjeljku "Kupnje" glavnog sučelja računovodstvenog sustava:
Dokument je univerzalan i ima nekoliko vrsta operacija. Svaka vrsta operacije je primjenjiva na zasebna kategorija računovodstveni objekti. Za registraciju primitka RBP-a koristi se tip operacije "Usluge (akt)".
Ispunjavanje dokumenta nema značajne značajke. Prilikom izrade uzimaju se u obzir osnovna pravila za rad s dokumentima u 1C računovodstvu 8.3.
Kao nomenklaturu možete koristiti servisni element "Objekt RBP-a" i dešifrirati ga u nastavku u sadržaju. Veza na objekt priručnika "RBP" dostupna je nakon odlaska na "Računi":
Izrađeni dokument omogućuje knjiženje odgođenih rashoda na kontu 97. Dokument generira sljedeća kretanja u računovodstvenim unosima:
Dakle, RBP je registriran kao imovina poduzeća. Daljnje operacije na odgođenim troškovima povezane su s otpisom RBP-a u 1C.
Otpis RBP-a za troškove tekućeg razdoblja provodi se mjesečno uz pomoć posebne regulatorne operacije. Radi praktičnosti, sve planirane operacije spojeni u jedan blok i postavljeni na radno mjesto "Zatvaranje mjeseca". Radno mjesto je dostupno iz odjeljka "Operacije" glavnog sučelja sustava. Osim toga, možete kreirati planiranu operaciju otpisa RBP-a s popisa svih operacija zatvaranja.
Radnje na računalu za zatvaranje mjeseca mogu se pokrenuti automatski, redom, klikom na gumb "Izvrši zatvaranje mjeseca". Ako je operacija dovršena, prikazuje se na radnoj površini zelenim fontom.
Također je moguće izvoditi operacije pojedinačno. Za svaku operaciju, nakon što kliknete na nju desnom tipkom miša, dostupan je kontekstni izbornik. Izbornik sadrži sve moguće radnje s odabranom rutinskom operacijom.
Za obavljenu operaciju možete pregledati transakcije i generirati izvješće, što je potrebno računovodstvu za RBP.
Unosi odražavaju obračun troškova tekućeg razdoblja i zatvaranje dijela iznosa RBP-a.
Pomoćni izračun omogućuje vam da vidite:
- Otpis/obračun tekućih troškova, na koje se otpisuju RBP;
- Analitika otpisa / računovodstva tekućih troškova na koje se otpisuju RBP;
- Datum početka/završetka otpisa RBP-a;
- Preostali iznos otpisa - broj mjeseci (dana) preostalih od početka tekućeg mjeseca do datuma završetka otpisa;
- Broj mjeseci u tekućem razdoblju (dani u tekućem mjesecu). Važi samo za RBP za koje je propisana procedura terećenja po kalendarskim danima;
- Stanje na početku - stanje na navedenoj RBP stavci na početku tekućeg mjeseca;
- Stanje na kraju - stanje na navedenoj RBP stavci na kraju tekućeg mjeseca;
- Iznos otpisa RBP-a koji se otpisuje na troškove tekućeg mjeseca pri obavljanju planirane operacije.
Uz pomoć-izračun, možete kreirati standard računovodstvena izvješća s odabirom po računima ili podkonto. Izvješća su dostupna iz istoimenog odjeljka u glavnom sučelju računovodstvenog sustava:
Pregledali smo sve objekte u 1C računovodstvu 8.3, koji vam omogućuju da vodite potpuni račun RBP-a.
Natrag na
Na kraju svakog mjeseca, računovođa obavlja takozvane “redovne završne operacije mjeseca”. Jedna od tih operacija je utvrđivanje iznosa troškova budućih razdoblja koji će se uključiti u rashode tekućeg razdoblja. Kako izvršiti ove izračune pomoću programa "1C: Računovodstvo 8" i dobiti potrebne računovodstvene potvrde na temelju rezultata izračuna.
Odgođeni troškovi
Organizacije u procesu obavljanja komercijalne djelatnosti imaju troškove koji se iz ovih ili onih razloga ne mogu uključiti u rashode tekućeg razdoblja, kako u svrhu poreza na dobit, tako i za potrebe poreza na dobit.
U računovodstvu se takvi rashodi nazivaju odgođeni troškovi. Za njihovo računovodstvo namijenjen je račun 97 "Rashodi budućih razdoblja". U poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dobit" ne koristi se izraz "odgođeni rashodi", ali se, na temelju postupka priznavanja u porezne svrhe, određene vrste rashoda smatraju takvima po svojoj prirodi. .
Prvo pitanje koje računovođe često postavljaju je: koji se troškovi odgađaju?
Da bismo odgovorili na ovo pitanje, prije svega se obraćamo računovodstvu financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputama za njegovu primjenu, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije br. 94n. Okvirni popis takvih rashoda sadržan je u karakteristikama računa 97 "Odgođeni troškovi" prema onima nastalim u tekućem izvještajnom razdoblju.
Ali u vezi s budućim izvještajnim razdobljima, možete uzeti u obzir troškove povezane s:
Uz rudarske i pripremne radove;
s pripremnim radovima za proizvodnju zbog njihove sezonske prirode;
s razvojem novih industrija, instalacija i jedinica;
s melioracijom zemljišta i provedbom drugih mjera zaštite okoliša;
Uz neravnomjerne popravke tijekom godine (kada organizacija ne stvori odgovarajuću pričuvu ili fond) itd.
Odmah napominjemo da ovaj popis nije iscrpan (tj. zatvoren), može se proširiti, dopuniti samom organizacijom. Na primjer, odgođeni troškovi priznaju se kao iznos ušteđeni za razdoblje godišnjeg odmora u dijelu koji pripada razdobljima nakon mjeseca nastanka; troškovi stjecanja neisključivih prava na računalne programe za koje se ugovorom s nositeljem autorskog prava ili nalogom pročelnika utvrđuje rok korisna upotreba, itd.
NA posljednjih godina Računovođe se, kada troškove kvalificiraju kao rashode koji se odnose na buduća razdoblja, sve više rukovode normama poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. S jedne strane, to smanjuje rizik od podcjenjivanja porezna osnovica i kao posljedica toga iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun. S druge strane, računovodstvo odgođenih troškova prema pravilima omogućuje izbjegavanje razlika i smanjenje složenosti računovodstvenog posla. Međutim, treba imati na umu da je ovaj pristup primjenjiv samo na one troškove koji se priznaju kao odgođeni rashodi ne samo za potrebe poreza na dobit, već i za računovodstvene svrhe. Na primjer, troškovi razvoja prirodni resursi mogu se obračunati kao odgođeni rashodi, ali rashodi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad koji su dali pozitivan rezultat ne mogu, jer se takvi rashodi računovodstveno računaju na način propisan za nematerijalna imovina, koristeći račun 04 (podračun 2).
Računovođe često griješe kada pojedinačna plaćanja drugim ugovornim stranama kvalificiraju kao odgođene troškove.
Kao tipično, može se nazvati priznavanje troškova budućih razdoblja troškova plaćanja pretplate na časopise (uključujući ITS disk), oglašavanja u medijima, godišnje pretplatne usluge za pružanje savjetodavnih usluga, pristupa internetu, usluga mobilnih komunikacija , itd. Naime, u svim gore navedenim slučajevima postoji predujam (akontacija) za nadolazeću isporuku dragocjenosti i pružanje usluga, što se, sukladno stavku 3. PBU 10/99, ne priznaje kao trošak.
Činjenica je da bi glavni uvjet za kvalificiranje ovih operacija kao dovode do priznavanja rashoda trebao biti potpuno uvjerenje da će uslijed njegovog izvršenja doći do smanjenja ekonomske koristi organizacije (treći uvjet predviđen stavkom 16. PBU 10/99). Dakle, plaćanje unaprijed ne znači da će organizacija dobiti ono za što je prenijela. unovčiti, budući da se pod određenim uvjetima mogu vratiti uplatitelju. Na primjer, prema stavku 12. Pravila za distribuciju tiskanih periodičnih publikacija putem pretplate (odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 759), pretplatnik može odbiti ispuniti ugovor o pretplati do sljedećeg primjerka (s) tiskanog časopisa prenosi se. U tom slučaju pretplatniku se plaća pretplatnička cijena neprimljenih primjeraka.
Sličan postupak predviđen je stavkom 62. Pravila za pružanje usluga lokalnim, unutarzonskim, međugradskim i međunarodnim telefonska komunikacija(odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 310), prema kojoj pretplatnik može u bilo kojem trenutku jednostrano odbiti ispunjenje ugovora uz plaćanje stvarno nastalih troškova telekom operatera.
Dakle, u sastav treba uključiti plaćanja po osnovu budućih isporuka dragocjenosti, izvršenja posla, pružanja usluga, a ne odgođenih troškova.
Računovodstvo odgođenih troškova u "1C: Računovodstvo 8"
Za sažimanje podataka o raspoloživosti i kretanju odgođenih troškova namijenjen je konto 97 "Odgođeni troškovi". Njegova uporaba u programu "1C: Računovodstvo 8" ima niz značajki. Oni su posljedica činjenice da program istovremeno vodi i računovodstveno i porezno računovodstvo poreza na dobit, ali koristeći različite kontne planove. S tim u vezi, konto 97 je u svakom od ovih kontnih planova, ali postoje razlike u njihovim postavkama.
U planu računa za računovodstvo otvaraju se dva podračuna 97.01 i 97.21 za račun 97. Kliknite na sliku za povećanje.
Podračun 97.01 "Rashodi za plaće budućih razdoblja" namijenjen je sažimanju podataka o troškovima rada nastalim u tekućem izvještajnom razdoblju, ali se odnose na sljedeća izvještajna razdoblja (na primjer, iznos regresa za godišnji odmor). Analitičko knjigovodstvo na ovom podračunu vodi se u sklopu rashodnih stavki (priručnik „Rashodi koji se odgađaju“) i pojedinih djelatnika (priručnik „Fizičke osobe“).
Podračun 97.21 "Ostali odgođeni troškovi" namijenjen je sažetku podataka o svim ostalim odgođenim troškovima. Analitičko računovodstvo na ovom podračunu provodi se prema stavkama rashoda budućih razdoblja.
U planu konta poreznog računovodstva (za porez na dohodak) otvara se 6 podračuna za račun 97. Kliknite na sliku za povećanje.
Namjena podračuna 97.01 i 97.21 slična je istoimenim podračunima u kontnom planu. Jedina razlika je u tome što se na podračunu 97.01 analitičko računovodstvo vodi dodatno po vrstama razgraničenja sukladno (prijenos prema članku 255. Poreznog zakona). Preostali podračuni su specifični. Posebnost je u tome što se informacije koje su na njima sažete ne odražavaju u računovodstvu.
Izuzetak je podračun 97.02 "Razgoda za dobrovoljne radnike".
Podaci sažeti na ovom podračunu kontnog plana za porezno računovodstvo evidentiraju se u računovodstvu na podračunu 76.01.2 "Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje radnika".
Račun 97.03 "Negativan rezultat od prodaje imovine koja se amortizira" uzima u obzir iznos gubitaka od prodaje imovine koja se amortizira, koju organizacija može uključiti u rashode koji umanjuju poreznu osnovicu u budućim razdobljima na propisani način.
Račun 97.11 „Gubici prošlih godina“ uzima u obzir iznose gubitaka koje organizacija može uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u budućim razdobljima na propisan način.
Na računu 97.12 "Gubici prošlih godina uslužnih djelatnosti i farmi" iznosi gubitaka se uzimaju u obzir, utvrđuju i obračunavaju u skladu s člankom 275.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
U sustavu analitičko računovodstvo odgođeni rashodi po rashodnim stavkama, važno mjesto zauzima priručnik "Razgoda odgode" (sl. 3), pa je važno naučiti ga pravilno koristiti. Kliknite na sliku za povećanje.
Za porezno računovodstvo odgođenih rashoda karakteristična je još jedna značajka: za potrebe PBU 18/02 rashodi se evidentiraju u okviru vrsta računovodstva "NU" (porezna procjena rashoda), "VR" (privremena razlika u procjeni troškova) i "PR" (trajna razlika u troškovniku).
Imenik je konfiguriran kao hijerarhijski, odnosno pojedini artikli se mogu kombinirati u grupe, što olakšava rad s imenikom sa značajnim rasponom stavki troškova ili pri radu s imenikom različitih korisnika.
Svaka stavka rashoda opisana je skupom detalja potrebnih za automatizirane otpise u različitim vrstama računovodstva. Razmotrimo njihovu svrhu detaljnije.
Atribut "Vrsta RBP" označava atribut rashoda za potrebe poreznog računovodstva poreza na dobit.
Vrijednost atributa odabire se s popisa:
Razvoj prirodnih resursa;
dobrovoljno životno osiguranje;
osiguranje medicinskih troškova;
osiguranje u slučaju smrti zaposlenika ili invalidnosti;
negativan rezultat od prodaje imovine koja se amortizira;
drugi.
Varijabla "Način otpisa troškova" pokazuje koji se algoritam koristi za otpis rashoda: "Po mjesecima", "Po danima" ili "Po posebnom redoslijedu".
Metoda otpisa "Po mjesecima" temelji se na obračunu ukupno mjeseci otpisa. U tom slučaju iznos troškova koji se treba otpisati u tekućem mjesecu utvrđuje se kao umnožak količnika iznosa nenapisanih troškova za preostalo otpisno razdoblje (u mjesecima) i trajanja otpisa u tekući mjesec (u mjesecima).
Način terećenja „Dnevno“ temelji se na izračunu ukupnog broja dana terećenja. U tom slučaju iznos troškova koji se treba otpisati u tekućem mjesecu utvrđuje se kao umnožak zbroja nenapisanih troškova podijeljen s preostalim otpisnim razdobljem (u danima) s trajanjem otpisa u tekućem mjesec (u danima).
Razliku u algoritmima za otpis ilustrirati ćemo na sljedećem primjeru.
Primjer 1U obzir je uzet trošak budućih razdoblja u iznosu od 1000 rubalja. Rok za otpis je od 15. veljače do 14. svibnja 2014. godine. Trebate izračunati iznos za otpis u svakom mjesecu razdoblja.
Način isplate "Po mjesecima"
Ukupan broj mjeseci otpisa je: veljača (28 - 15 + 1) / 28 + 1. ožujka + 1. travnja + 14/31. svibnja = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.
Iznos za naplatu puni mjesec(za referencu): 1000 rubalja. / 2,951613 = 338,80 rubalja.
VELJAČA
- preostali otpisni rok - 2,951613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 0,5 mjeseci;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 1.000 rubalja. / 2,951613 mjeseci x 0,5 mjeseci = 169,40 rubalja.OŽUJAK
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja - 1.000 - 169,40 \u003d 830,60 rubalja;
- preostali rok otpisa - 2,451613 mjeseci;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 830,60 rubalja. / 2,451613 mjeseci x 1 mjesec = 338,80 rubalja.TRAVANJ
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja - 1.000 - 169,40 - 338,80 \u003d 491,80 rubalja;
- preostali rok otpisa - 1,451613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 1 mjesec;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 491,80 rubalja. / 1,451613 mjeseci x 1 mjesec = 338,80 rubalja.Iznos nenapisanih troškova budućih razdoblja 1.000 - 169,40 - 338,80 - 338, 80 = 153,00 rubalja;
- preostali otpisni rok - 0,451613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 0,451613 mjeseci;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 153,00 rubalja. / 0,451613 mjeseci x 0,451613 mjeseci = 153,00 RUBUkupni iznos otpisanih troškova: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1.000 rubalja.
Način isplate "po danu"
Iznos za terećenje u jednom danu (za referencu): 1000 rubalja. / 89 \u003d 11,235955 rubalja.
VELJAČA
Iznos nenapisanih troškova budućih razdoblja - 1000 rubalja;
- preostali rok za otpis - 89 dana;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 1.000 rubalja. / 89 dana x 14 dana = 157,30 rubalja.OŽUJAK
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 \u003d 842,70 rubalja;
- preostali rok za otpis - 75 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 31 dan;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 842,70 rubalja. / 75 dana x 31 dan = 348,32 rubalja.TRAVANJ
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 - 348,32 \u003d 494,38 rubalja;
- preostali rok za otpis - 44 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 30 dana;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 494,38 rubalja. / 44 dana x 30 dana = 337,08 rubalja.Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 \u003d 157,30 rubalja;
- preostali period otpisa - 14 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 14 dana;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 157,30 rubalja. / 14 dana x 14 dana = 157,30 rubalja.Ukupni iznos otpisanih troškova: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 \u003d 1.000 rubalja.
Lako je to vidjeti za isto ukupan iznos troškova i trajanja otpisa, otpisani iznosi u svakom od mjeseci na različite se načine razlikuju. Prema programerima programa "1C: Računovodstvo 8", metoda otpisa "Po mjesecima" je univerzalnija, predviđa istu shemu izračuna, ako je ukupno trajanje otpisa višestruko ili ne- višestruki od cijelog broja mjeseci, stoga se standardno predlaže kao način otpisa rashoda prilikom unosa novog elementa u knjižicu "Razgoda". Međutim, imajte na umu da s obzirom na određene vrste troškovi Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje primjenu samo metode otpisa "Po danima". Konkretno, ovim redoslijedom potrebno je otpisati troškove obveznog i dobrovoljnog osiguranja, jer je to izravno utvrđeno stavkom 6. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Metoda otpisa "Po posebnom nalogu" namijenjena je samo za unaprijed definirane stavke rashoda koje imaju naziv "RBP za plaće", "RBP za UST", "RBP za premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje PFR-a" i "RBP za doprinose u Fond socijalnog osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti", kao i za takve odgođene troškove koje knjigovođa želi ručno otpisati. Štoviše, svi ovi unaprijed definirani elementi namijenjeni su isključivo za korištenje programa "1C: Računovodstvo 8" zajedno s programom "1C: Upravljanje plaćama i ljudskim potencijalima 8".
Atribut "Iznos" označava vrijednost troška budućih razdoblja, a detalji "Početak otpisa" i "Kraj otpisa" - pokazatelji koji određuju trajanje otpisa rashoda.
Za automatsko generiranje knjiženja u detaljima "Račun BU" i "Račun NU", "Subconto 1 (BU)", "Subconto 2 (BU)", "Subconto 3 (BU)" i "Subconto 1 (NU)", "Subconto 2 (NU)", "Subconto 3 (NU)" (u grupi detalja "Analitika"), naznačeni su račun i analitički znakovi za otpis odgođenih troškova, odnosno u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Postoje neke posebnosti u korištenju priručnika „Rashodi budućih razdoblja“ za analitičko računovodstvo na podračunima 97.03, 97.11 i 97.12 kontnog plana poreznog računovodstva. Oni su posljedica činjenice da se u računovodstvenim gubicima, podaci o kojima su sažeti na ovim podračunima, ne odražavaju na poseban način. S tim u vezi, za takav element imenika se ne popunjavaju polja s podacima o računu i analitici otpisa za potrebe računovodstva.
Osim toga, kada se odražavaju gubici na zaduženju podračuna 97.03, 97.11 i 97.12, moraju se unijeti dva unosa: jedan za vrstu računovodstva "NU", drugi - za isti iznos, ali sa predznakom minus i za vrstu računovodstva "VR". Navedena knjiženja potrebno je unijeti prije završetka obračuna poreza na dobit pomoću dokumenta "Zatvaranje mjeseca" kako bi program odgođenu poreznu imovinu iskazao u računovodstvu po privremenoj razlici knjiženjem na teret računa 09 "Odgođeno" i kredit računa 68.04.2 "Obračun poreza na dobit".
Izvođenje proračuna i izrada potvrda
Mjesečni obračun i otpis odgođenih troškova u programu "1C: Računovodstvo 8" obavljaju se automatski pomoću dokumenta "Zatvaranje mjeseca". Istovremeno, za otpis troškova evidentiranih na podračunu 97.21 kontnog plana (na podračunima 97.03 i 97.21 kontnog plana za porezno računovodstvo poreza na dohodak), morate označiti kućice u stupcima " BU" i "NU" za akciju "Otpis odgođenih troškova" , te za otpis odgođenih troškova za dobrovoljno osiguranje (s podračuna 76.01.2 kontnog plana i podračuna 97.02 kontnog plana računovodstvo) - potvrdni okviri za akciju "Obračun troškova osiguranja".
Sve transakcije koje podliježu računovodstvenom i poreznom računovodstvu moraju biti dokumentirane. Prilikom izvođenja izračuna takvi dokumenti su potvrda računovođe, koja se može sastaviti, uključujući iu obliku potvrde o izračunu. Za izradu reference-obračuna za otpis odgođenih troškova potrebno je otvoriti podizbornik "Ispis" na dnu obrasca dokumenta i odabrati stavku "Otpis odgođenih troškova".
Referenca-izračun objašnjava kako je izračunat iznos odgođenih rashoda koji su otpisani u tekućem razdoblju, koja knjiženja se otpis troškova odražava u računovodstvu.
Konkretno, referentni izračun prikazan na slici 4. potkrepljuje izračune za otpis odgođenih troškova za veljaču 2014. u odnosu na gornji primjer 1. Kliknite na sliku za povećanje.
Referenca-obračun se sastavlja posebno za potrebe računovodstva, poreznog računovodstva poreza na dobit, kao i za potrebe PBU 18/02. Izbor izlaznih podataka vrši se u obrascu za postavljanje parametara izvješća koji se otvara klikom na gumb "Postavke" na alatnoj traci (slika 5). Kliknite na sliku za povećanje.
Primjer 2U veljači 2014. godine organizacija je završila popravak dugotrajne imovine koristeći vlastitu proizvodnju za popravak. Trošak proizvodnje prema računovodstvenim podacima iznosi 10.000 rubalja. Prema poreznom računovodstvu, trošak proizvodnje je 9.000 rubalja.
Razlika u vrednovanju predstavlja privremenu razliku od 600 RUB. i trajna razlika u iznosu od 400 rubalja.
Prema nalogu pročelnika, troškovi popravka se uračunavaju u troškove u roku od 6 mjeseci, počevši od ožujka 2014. godine.
Na slici 6. prikazan je Referentni obračun otpisa odgođenih troškova za ožujak 2014. koji sadrži podatke za potrebe RAS 18/02. Kliknite na sliku za povećanje slike.
Vidljivo je da potvrda osim podataka poreznog knjigovodstva sadrži podatke o obračunima za privremene i trajne razlike u procjenama troškova.
Program sprema izvršene izračune u posebne registre, tako da možete sastaviti potvrde o rezultatima izračuna ne samo u trenutku izravnog rada s dokumentom "Zatvaranje mjeseca", već i kasnije odabirom odgovarajuće stavke u " Reference-kalkulacije" podizbornik izbornika "Izvješća" glavnog izbornika programa.
Natrag | |
Na kraju svakog mjeseca, računovođa obavlja takozvane “redovne završne operacije mjeseca”. Jedna od tih operacija je utvrđivanje iznosa troškova budućih razdoblja koji će se uključiti u rashode tekućeg razdoblja. S.A. govori kako izvršiti ove izračune pomoću programa 1C: Računovodstvo 8 i dobiti potrebne računovodstvene potvrde na temelju rezultata izračuna. Kharitonov, profesor Financijske akademije pri Vladi Ruske Federacije.
Odgođeni troškovi
Organizacije u procesu obavljanja komercijalne djelatnosti nastaju troškovi koji se iz ovih ili onih razloga ne mogu uključiti u rashode tekućeg razdoblja, kako u računovodstvu tako i za potrebe oporezivanja dobiti.
U računovodstvu se takvi rashodi nazivaju odgođeni troškovi. Za njihovo računovodstvo namijenjen je račun 97 "Rashodi budućih razdoblja". U poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dobit" ne koristi se izraz "odgođeni rashodi", ali se, na temelju postupka priznavanja u porezne svrhe, određene vrste rashoda smatraju takvima po svojoj prirodi. .
Prvo pitanje koje računovođe često postavljaju je: koji se troškovi odgađaju?
Da bismo odgovorili na ovo pitanje, prije svega se obraćamo Računskom planu za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputama za njegovu primjenu, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n. Okvirni popis takvih rashoda nalazi se u opisu računa 97 "Odgođeni rashodi", prema kojem se troškovi nastali u tekućem izvještajnom razdoblju, a odnose se na buduća izvještajna razdoblja, mogu smatrati rashodima koji se odnose na:
- s rudarskim i pripremnim radovima;
- s pripremnim radovima za proizvodnju zbog njihove sezonske prirode;
- s razvojem novih industrija, instalacija i jedinica;
- s melioracijom zemljišta i provedbom drugih mjera zaštite okoliša;
- s neravnomjernim popravcima dugotrajne imovine tijekom godine (kada organizacija ne stvori odgovarajuću pričuvu ili fond) itd.
Odmah napominjemo da ovaj popis nije iscrpan (tj. zatvoren), može se proširiti, dopuniti samom organizacijom. Na primjer, odgođeni troškovi priznaju se kao zadržani iznos plaće za period godišnjeg odmora u onom dijelu koji pada na razdoblja koja slijede nakon mjeseca obračuna; troškovi stjecanja neisključivih prava na računalnim programima za koje se ugovorom s nositeljem autorskog prava ili nalogom voditelja utvrđuje vijek trajanja i sl.
Posljednjih godina, kada kvalificiraju troškove kao rashode koji se odnose na buduća razdoblja, računovođe se sve više rukovode normama poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. S jedne strane, to smanjuje rizik od podcjenjivanja porezne osnovice, a time i iznosa poreza na dohodak koji se plaća u proračun. S druge strane, računovodstvo odgođenih rashoda u skladu s pravilima poreznog računovodstva omogućuje izbjegavanje razlika i smanjenje složenosti računovodstvenih poslova. Međutim, treba imati na umu da je ovaj pristup primjenjiv samo na one troškove koji se priznaju kao odgođeni rashodi ne samo za potrebe poreza na dobit, već i za računovodstvene svrhe. Primjerice, rashodi za razvoj prirodnih resursa mogu se obračunati kao odgođeni rashodi, ali rashodi za istraživanje, razvoj i tehnološki rad koji su dali pozitivan rezultat ne mogu, jer se takvi rashodi računovodstveno evidentiraju na način propisan za nematerijalnu imovinu. , uz korištenje računa 04 (podračun 2).
Računovođe često griješe kada pojedinačna plaćanja drugim ugovornim stranama kvalificiraju kao odgođene troškove.
Kao tipično, može se nazvati priznavanje troškova budućih razdoblja troškova plaćanja pretplate na časopise (uključujući ITS disk), oglašavanja u medijima, godišnje pretplatne usluge za pružanje savjetodavnih usluga, pristupa internetu, usluga mobilnih komunikacija , itd. Naime, u svim gore navedenim slučajevima postoji predujam (akontacija) za nadolazeću isporuku dragocjenosti i pružanje usluga, što se, sukladno stavku 3. PBU 10/99, ne priznaje kao trošak.
Činjenica je da bi glavni uvjet za kvalificiranje ovih operacija kao dovode do priznavanja rashoda trebao biti potpuno uvjerenje da će uslijed njegovog izvršenja doći do smanjenja ekonomskih koristi organizacije (treći uvjet predviđen u stavku 16 PBU 10/99). Dakle, plaćanje unaprijed ne znači da će organizacija dobiti ono za što je prenijela novac, jer se pod određenim uvjetima mogu vratiti uplatitelju. Na primjer, prema stavku 12. Pravila za distribuciju tiskanih časopisa putem pretplate (odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. studenog 2001. br. 759), pretplatnik može odbiti ispuniti ugovor o pretplati do prenosi se sljedeći primjerak (primjeraka) tiskane periodike. U tom slučaju pretplatniku se plaća pretplatnička cijena neprimljenih primjeraka.
Sličan postupak predviđen je stavkom 62. Pravila za pružanje lokalnih, unutarzonskih, međugradskih i međunarodnih telefonskih usluga (odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. svibnja 2005. br. 310), prema kojoj Pretplatnik može u svakom trenutku jednostrano odbiti ispunjenje ugovora uz plaćanje stvarno nastalih troškova telekomunikacijskog operatera.
Dakle, plaćanja po osnovu budućih isporuka dragocjenosti, obavljanja poslova, pružanja usluga trebaju biti uključena u potraživanja umjesto budućih troškova.
Računovodstvo odgođenih troškova u "1C: Računovodstvo 8"
Za sažimanje podataka o raspoloživosti i kretanju odgođenih troškova namijenjen je konto 97 "Odgođeni troškovi". Njegova uporaba u programu "1C: Računovodstvo 8" ima niz značajki. Oni su posljedica činjenice da program istovremeno vodi i računovodstveno i porezno računovodstvo poreza na dobit, ali koristeći različite kontne planove. S tim u vezi, konto 97 je u svakom od ovih kontnih planova, ali postoje razlike u njihovim postavkama.
U planu računa za računovodstvo otvaraju se dva podračuna 97.01 i 97.21 za račun 97 (vidi sliku 1.).
Riža. jedan
Podračun 97.01 "Rashodi za plaće budućih razdoblja" namijenjen je sažimanju podataka o troškovima rada nastalim u tekućem izvještajnom razdoblju, ali se odnose na sljedeća izvještajna razdoblja (na primjer, iznos regresa za godišnji odmor). Analitičko knjigovodstvo na ovom podračunu vodi se u sklopu rashodnih stavki (priručnik „Rashodi koji se odgađaju“) i pojedinih djelatnika (priručnik „Fizičke osobe“).
Podračun 97.21 "Ostali odgođeni troškovi" namijenjen je sažetku podataka o svim ostalim odgođenim troškovima. Analitičko računovodstvo na ovom podračunu provodi se prema stavkama rashoda budućih razdoblja.
U planu računa za porezno računovodstvo (za porez na dohodak) otvara se 6 podračuna za račun 97 (slika 2).
Namjena podračuna 97.01 i 97.21 slična je istoimenim podračunima u kontnom planu. Jedina razlika je u tome što se na podračunu 97.01 analitičko računovodstvo provodi dodatno po vrstama obračuna u skladu s člankom 255. Poreznog zakona Ruske Federacije (prijenos "Vrste obračuna plaća u skladu s člankom 255. Poreznog zakona") . Preostali podračuni su specifični. Posebnost je u tome što se informacije koje su na njima sažete ne odražavaju u računovodstvu.
Iznimka je podračun 97.02 „Razgoda za dobrovoljno osiguranje radnika“.
Podaci sažeti na ovom podračunu kontnog plana za porezno računovodstvo evidentiraju se u računovodstvu na podračunu 76.01.2 "Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje radnika".
Račun 97.03 "Negativan rezultat od prodaje imovine koja se amortizira" uzima u obzir iznos gubitaka od prodaje imovine koja se amortizira, koju organizacija može uključiti u rashode koji smanjuju poreznu osnovicu u budućim razdobljima na način propisan člankom 268. Porezni zakon Ruske Federacije.
Na računu 97.11 "Gubici prošlih godina" uzimaju se u obzir iznosi gubitaka koje organizacija može uzeti u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice u budućim razdobljima na način propisan člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na računu 97.12 "Gubici proteklih godina uslužnih djelatnosti i farmi" iznosi gubitaka se uzimaju u obzir, utvrđuju i obračunavaju u skladu s člankom 275.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
U sustavu analitičkog računovodstva odgođenih rashoda po stavkama rashoda važno mjesto zauzima priručnik „Odgođeni rashodi“ (slika 3.) pa je važno naučiti ga pravilno koristiti.
Za porezno računovodstvo odgođenih rashoda karakteristična je još jedna značajka: za potrebe PBU 18/02 rashodi se evidentiraju u okviru vrsta računovodstva "NU" (porezna procjena rashoda), "VR" (privremena razlika u procjeni troškova) i "PR" (trajna razlika u troškovniku).
Imenik je konfiguriran kao hijerarhijski, odnosno pojedinačni artikli se mogu kombinirati u grupe, što olakšava rad s imenikom sa značajnim rasponom stavki troškova ili pri radu s imenikom različitih korisnika.
Svaka stavka rashoda opisana je skupom detalja potrebnih za automatizirane otpise u različitim vrstama računovodstva. Razmotrimo njihovu svrhu detaljnije.
Atribut "Vrsta RBP" označava atribut rashoda za potrebe poreznog računovodstva poreza na dobit. Vrijednost atributa odabire se s popisa:
- razvoj prirodnih resursa;
- dobrovoljno životno osiguranje;
- osiguranje medicinskih troškova;
- osiguranje u slučaju smrti zaposlenika ili invalidnosti;
- negativan rezultat od prodaje imovine koja se amortizira;
- drugi.
Varijabla "Način otpisa troškova" pokazuje koji se algoritam koristi za otpis rashoda: "Po mjesecima", "Po danima" ili "Po posebnom redoslijedu".
Metoda terećenja "Po mjesecima" temelji se na izračunu ukupnog broja mjeseci terećenja. U tom slučaju iznos troškova koji se treba otpisati u tekućem mjesecu utvrđuje se kao umnožak količnika iznosa nenapisanih troškova za preostalo otpisno razdoblje (u mjesecima) i trajanja otpisa u tekući mjesec (u mjesecima).
Način terećenja „Dnevno“ temelji se na izračunu ukupnog broja dana terećenja. U tom slučaju iznos troškova koji se treba otpisati u tekućem mjesecu utvrđuje se kao umnožak zbroja nenapisanih troškova podijeljen s preostalim otpisnim razdobljem (u danima) i trajanjem otpisa u tekućem mjesec (u danima).
Razliku u algoritmima za otpis ilustrirati ćemo na sljedećem primjeru.
Primjer 1
U obzir je uzet trošak budućih razdoblja u iznosu od 1000 rubalja. Razdoblje otpisa je od 15. veljače do 14. svibnja 2007. godine. Trebate izračunati iznos za otpis u svakom mjesecu razdoblja.
Način isplate "Po mjesecima"
Ukupan broj mjeseci otpisa je: veljača (28 - 15 + 1) / 28 + 1. ožujka + 1. travnja + 14/31. svibnja = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.
Iznos za terećenje za cijeli mjesec (za referencu): 1000 rubalja. / 2,951613 = 338,80 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova budućih razdoblja - 1000 rubalja;
- preostali otpisni rok - 2,951613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 0,5 mjeseci;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 1.000 rubalja. / 2,951613 mjeseci x 0,5 mjeseci = 169,40 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja - 1.000 - 169,40 \u003d 830,60 rubalja;
- preostali rok otpisa - 2,451613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 1 mjesec;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 830,60 rubalja. / 2,451613 mjeseci x 1 mjesec = 338,80 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja - 1.000 - 169,40 - 338,80 \u003d 491,80 rubalja;
- preostali rok otpisa - 1,451613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 1 mjesec;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 491,80 rubalja. / 1,451613 mjeseci x 1 mjesec = 338,80 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova budućih razdoblja 1.000 - 169,40 - 338,80 - 338, 80 = 153,00 rubalja;
- preostali otpisni rok - 0,451613 mjeseci;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 0,451613 mjeseci;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 153,00 rubalja. / 0,451613 mjeseci x 0,451613 mjeseci = 153,00 RUB
Ukupni iznos otpisanih troškova: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1.000 rubalja.
Način isplate "po danu"
Iznos za terećenje u jednom danu (za referencu): 1000 rubalja. / 89 \u003d 11,235955 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova budućih razdoblja - 1000 rubalja;
- preostali rok za otpis - 89 dana;
- iznos RPM koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 1.000 rubalja. / 89 dana x 14 dana = 157,30 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 \u003d 842,70 rubalja;
- preostali rok za otpis - 75 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 31 dan;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 842,70 rubalja. / 75 dana x 31 dan = 348,32 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 - 348,32 \u003d 494,38 rubalja;
- preostali rok za otpis - 44 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 30 dana;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 494,38 rubalja. / 44 dana x 30 dana = 337,08 rubalja.
Iznos nenapisanih troškova za buduća razdoblja 1.000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 \u003d 157,30 rubalja;
- preostali period otpisa - 14 dana;
- trajanje otpisa u tekućem mjesecu - 14 dana;
- iznos RPM-a koji se treba otpisati u tekućem mjesecu je: 157,30 rubalja. / 14 dana x 14 dana = 157,30 rubalja.
Ukupni iznos otpisanih troškova: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 \u003d 1.000 rubalja.
Lako je uočiti da se uz isti ukupni iznos troškova i trajanje otpisa otpisani iznosi u svakom od mjeseci na različite načine razlikuju. Prema programerima programa "1C: Računovodstvo 8", metoda otpisa "Po mjesecima" je univerzalnija, predviđa istu shemu izračuna, ako je ukupno trajanje otpisa višestruko ili ne- višestruki od cijelog broja mjeseci, stoga se standardno predlaže kao način otpisa rashoda prilikom unosa novog elementa u knjižicu "Razgoda". Istodobno, skrećemo pozornost na činjenicu da za određene vrste troškova Porezni zakon Ruske Federacije propisuje da se primjenjuje samo metoda otpisa „po danu“. Konkretno, ovim redoslijedom potrebno je otpisati troškove obveznog i dobrovoljnog osiguranja, jer je to izravno utvrđeno stavkom 6. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Metoda otpisa "Po posebnom redu" namijenjena je samo za unaprijed određene stavke rashoda koje imaju naziv "RBP za plaće", "RBP za UST", "RBP za premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje PFR" i "RBP za doprinose Fondu socijalnog osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti, kao i za takve odgođene troškove koje knjigovođa želi ručno otpisati. Štoviše, svi ovi unaprijed definirani elementi namijenjeni su isključivo za korištenje programa "1C: Računovodstvo 8" u kombinaciji s programom "1C: Plaća i upravljanje ljudskim potencijalima 8".
Atribut "Iznos" označava vrijednost troška budućih razdoblja, a detalji "Početak otpisa" i "Kraj otpisa" - pokazatelji koji određuju trajanje otpisa rashoda.
Za automatsko generiranje knjiženja u detaljima "Račun BU" i "Račun NU", "Subconto 1 (BU)", "Subconto 2 (BU)", "Subconto 3 (BU)" i "Subconto 1 (NU)", "Subconto 2 (NU)", "Subconto 3 (NU)" (u grupi detalja "Analitika"), naznačeni su račun i analitički znakovi za otpis odgođenih troškova, odnosno u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Postoje neke posebnosti u korištenju priručnika „Rashodi budućih razdoblja“ za analitičko računovodstvo na podračunima 97.03, 97.11 i 97.12 kontnog plana poreznog računovodstva. Oni su posljedica činjenice da se u računovodstvenim gubicima, podaci o kojima su sažeti na ovim podračunima, ne odražavaju na poseban način. S tim u vezi, za takav element imenika se ne popunjavaju polja s podacima o računu i analitici otpisa za potrebe računovodstva.
Osim toga, kada se odražavaju gubici na zaduženju podračuna 97.03, 97.11 i 97.12, moraju se unijeti dva unosa: jedan za vrstu računovodstva "NU", drugi - za isti iznos, ali sa predznakom minus i za vrstu računovodstva "VR". Navedena knjiženja potrebno je unijeti prije završetka obračuna poreza na dobit pomoću dokumenta "Zatvaranje mjeseca" kako bi program odgođenu poreznu imovinu iskazao u računovodstvu knjiženjem na teret računa 09 "Odgođeno porezna imovina“ i odobrenje računa 68.04.2 „Obračun poreza na dohodak“.
Izvođenje proračuna i izrada potvrda
Mjesečni obračun i otpis odgođenih troškova u programu "1C: Računovodstvo 8" obavljaju se automatski pomoću dokumenta "Zatvaranje mjeseca". Istovremeno, za otpis troškova evidentiranih na podračunu 97.21 kontnog plana (na podračunima 97.03 i 97.21 kontnog plana za porezno računovodstvo poreza na dohodak), morate označiti kućice u stupcima " BU" i "NU" za akciju "Otpis odgođenih troškova" , te za otpis odgođenih troškova za dobrovoljno osiguranje (s podračuna 76.01.2 kontnog plana i podračuna 97.02 kontnog plana računovodstvo) - potvrdni okviri za akciju "Obračun troškova osiguranja".
Sve transakcije koje podliježu računovodstvenom i poreznom računovodstvu moraju biti dokumentirane. Prilikom izvođenja izračuna takvi dokumenti su potvrda računovođe, koja se može sastaviti, uključujući iu obliku potvrde o izračunu. Za izradu reference-obračuna za otpis odgođenih troškova potrebno je otvoriti podizbornik "Ispis" na dnu obrasca dokumenta i odabrati stavku "Otpis odgođenih troškova".
Referenca-izračun objašnjava kako je izračunat iznos odgođenih rashoda koji su otpisani u tekućem razdoblju, koja knjiženja se otpis troškova odražava u računovodstvu.
Konkretno, referentni izračun prikazan na slici 4. potkrepljuje izračune za otpis odgođenih troškova za veljaču 2007. godine u odnosu na gornji primjer 1.
Referenca-obračun se sastavlja posebno za potrebe računovodstva, poreznog računovodstva poreza na dobit, kao i za potrebe PBU 18/02. Izbor izlaznih podataka vrši se u obrascu za postavljanje parametara izvješća koji se otvara klikom na gumb "Postavke" na alatnoj traci (slika 5).
Primjer 2
U veljači 2007. godine organizacija je završila popravak dugotrajne imovine koristeći vlastitu proizvodnju za popravak. Trošak proizvodnje prema računovodstvenim podacima iznosi 10.000 rubalja. Prema poreznom računovodstvu, trošak proizvodnje je 9.000 rubalja.
Razlika u vrednovanju predstavlja privremenu razliku od 600 RUB. i trajna razlika u iznosu od 400 rubalja.
Prema nalogu pročelnika, troškovi popravka se uključuju u troškove u roku od 6 mjeseci, počevši od ožujka 2007. godine.
Slika 6 prikazuje Referentni obračun otpisa odgođenih troškova za ožujak 2007. koji sadrži podatke za potrebe RAS 18/02.
Riža. 6Vidljivo je da potvrda osim podataka poreznog računovodstva sadrži i podatke o obračunima za privremene i trajne razlike u procjeni rashoda.
Program sprema izvršene izračune u posebne registre, tako da možete sastaviti potvrde o rezultatima izračuna ne samo u trenutku izravnog rada s dokumentom "Zatvaranje mjeseca", već i kasnije odabirom odgovarajuće stavke u " Reference-kalkulacije" podizbornik izbornika "Izvješća" glavnog izbornika programa.