Kako se obračunava akontacija na USN 6. Kako se obračunava akontacija na USN
Članak govori o tome što je pojednostavljeni porezni sustav, predujam, vrijeme plaćanja predujma, daje primjere izračunavanja predujma, godišnjeg poreza, a također identificira profitabilnije verzije pojednostavljenog poreznog sustava za poduzetnika.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja vrlo je zgodan način plaćanja poreza za mnoge poduzetnike i ne samo da pojednostavljuje proces prijavljivanja i plaćanja poreza, već i omogućuje značajno smanjenje njihove veličine. Prilikom pokretanja novog posla individualni poduzetnici a najviše trebaju sami odrediti pravne osobe povoljan sustav oporezivanje.
Postoje dva poseban režim- STS i UTII. Razgovarat ćemo o pojednostavljenom poreznom sustavu, kada ga je isplativo koristiti, koje stope predujma se najbolje koriste.
Što je predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu?
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja) poseban je režim oporezivanja koji mogu koristiti individualni poduzetnici ili pravne osobe. Posebnost ovog sustava je da porezni obveznik ne plaća porez na dobit, imovinu, porez na dohodak, PDV (s izuzetkom PDV na uvoz), sve se to zamjenjuje plaćanjem akontacije.
Predujam (AP) je posebna uplata, akontacija poreza koju svaki entitet plaća tri puta godišnje nakon izvještajnih tromjesečja. ekonomska aktivnost, koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Predujam na pojednostavljeni porezni sustav, kao što smo već rekli, plaćaju pojednostavljeni porezni obveznici tri puta godišnje:
- Za prvo tromjesečje - do 25. travnja tekuće izvještajne godine;
- Za prvi i drugi kvartal - do 25. srpnja tekuće izvještajne godine;
- Za prvo, drugo i treće tromjesečje - do 25. listopada tekuće izvještajne godine.
Da bi izvršio plaćanje poreza nakon isteka godine, poduzetnik ili pravna osoba treba samo izračunati stanje, a zatim ga imati vremena platiti u redovima. Rok isporuke povrat poreza i plaćanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu podudaraju se i to:
- za pravna lica rok za podnošenje izjava pojednostavljeni sustav oporezivanje i plaćanje poreza za prethodnu godinu utvrđeno je 2. travnja (primjerice, plaćanje i podnošenje prijave za 2017. u smislu roka mora se izvršiti prije 2. travnja 2018.);
- za pojedinačne poduzetnike rok za podnošenje prijave po pojednostavljenom sustavu oporezivanja i plaćanja poreza za prethodnu godinu je do 3. svibnja tekuće godine (npr. individualni poduzetnici moraju platiti porez i podnijeti prijavu za 2017. godinu prema rokovima do 3. svibnja 2018.).
Trebali biste znati da ako je poduzeće na STS-u prestalo s radom ili je izgubilo pravo da bude u STS-u, tada se porez mora platiti u sljedeći mjesec do 25.
Što će se dogoditi ako zakasnite s plaćanjem AP-a po pojednostavljenom poreznom sustavu?
Ako kasnite s uplatom akontacije, porezna će vam za svaki dan neplaćanja naplatiti kaznu, pa će se računati i dani za koje će već uplaćeni novac doći u proračun. Stoga ne treba misliti da porez možete platiti tek na kraju godine, zanemarujući akontacije.
Postoje dvije opcije kamatna stopa pri odabiru plaćanja poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu:
- STS “prihod” - stopa 6%;
- STS "prihodi-rashodi" - stopa je 5-15% (gradacija stope ovisi o regiji i vrsti djelatnosti poduzeća).
Kako izračunati akontaciju za STS "prihod"?
Sustav plaćanja “dohoda” trebali bi odabrati oni poduzetnici čije aktivnosti donose neznatne prihode. Prednost odabira stope od 6% je ta porezne službe prilično je rijetko provjeravati takve porezne obveznike. To je zato što troškovi nisu uključeni u porezne svrhe (osim premija osiguranja).
Kada je predmet oporezivanja samo dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu, tada se obračunava porez odn akontacija potrebno je prema sljedećoj shemi: iznos dohotka mora se pomnožiti sa 6%, što će biti jednako predujmu (porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu).
Nakon toga moguće je smanjiti iznos obračunate uplate:
- Samostalni poduzetnici imaju mogućnost smanjenja plaćanje poreza na nulu - za 100%. Kada je iznos premije osiguranja veći ili jednak porezu, on će se smanjiti za taj iznos. Popust = premije osiguranja za poduzetnika<= 100% суммы платежа.
- Poduzetnici i tvrtke koje imaju zaposlene mogu smanjiti svoja plaćanja točno za polovicu. Ova polovica je iznos premija osiguranja za vaše osoblje i za vas, čiju uplatu možete potvrditi računima. Poduzetnik uračunava doprinose za sebe u "popust" ako je uračunat u granice polovice plaćanja poreza. Popust = doprinosi za zaposlenike + doprinosi za sebe<= 50% суммы АП.
Ako je individualni poduzetnik prvi put koristio prvu metodu „popusta“ za AP (porez), onda nakon što je odlučio zaposliti radnike, mora odmah prijeći na drugu metodu. I obrnuto, ako je početkom godine zaposlenik bio prijavljen kod poslodavca obveznika poreza i ubrzo je dobio otkaz, onda do kraja godine poslodavac neće moći koristiti smanjenje iznosa AP-a za 100 %.
Dakle, sada možete ispraviti formulu izračuna na sljedeći način: iznos prihoda pomnožen sa 6% - premije osiguranja (za sebe + za osoblje) - AP prethodnih razdoblja = AP (porez).
Izračunajmo AP prema STS "prihodu":
Prema rastućim rezultatima rada za kvartale 2017. godine, poduzetnik "A" ostvario je sljedeće prihode i premije osiguranja:
- prvo tromjesečje - 270 tisuća rubalja i 4049,1 rubalja;
- pola godine - 580 tisuća rubalja. i 8096,2 rubalja;
- 9 mjeseci - 930 tisuća rubalja i 12.144,3 rubalja;
- godine - 1340 tisuća rubalja. i 16192,5 rubalja.
Predujam za 1. tromjesečje = 270.000 * 6% - 4.049,1 = 12.150,9 rubalja.
Kada je iznos poreza veći od iznosa premija osiguranja, obveznik ne plaća ništa poreznoj upravi.
AP za šest mjeseci = 580 tisuća * 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 rubalja.
Isto tako, ako je iznos odbitka bio veći od iznosa poreza, onda nema potrebe za plaćanjem akontacije.
AP za 9 mjeseci = 930 tisuća * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 rubalja.
Iznos odbitka veći je od iznosa premija osiguranja, stoga se akontacija smanjuje, ali nije jednaka nuli.
Shema za izračun predujmova za pojednostavljeni porezni sustav "prihodi - rashodi"
Za izračun iznosa koji se plaća ovom metodom, troškovi se odbijaju od prihoda izvještajnog razdoblja, uključujući premije osiguranja za sebe i za osoblje. Događa se da je prošle godine porez plaćen, ali prema rezultatima djelatnosti, kao rezultat toga, poduzetnik je ostvario gubitak, a zatim na kraju tekuće godine ima pravo uzeti u obzir iznos ovog gubitak pri obračunu iznosa poreza kao jednog od rashoda.
AP = (prihodi - rashodi (kumulativno ukupno) * 15% (od 5 do 15% ovisno o regiji i vrsti djelatnosti) - procijenjeni iznos AP u prethodnim tromjesečjima.
STS - pojednostavljeni režim oporezivanja. Odgovara mnogim individualnim poduzetnicima, ali i pravnim osobama. Vrijedi napomenuti da ako poduzeće namjerava odabrati pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada mora unaprijed odlučiti koji će način plaćanja predujmova koristiti. Postoje dvije metode za izračun iznosa koji se plaća:
- Uključujući prihode.
- Uključujući prihode i istovremeno odbijajući troškove. Glavna razlika leži u kamatnoj stopi.
Poduzetnik mora samostalno obračunavati i plaćati akontacije po pojednostavljenom poreznom sustavu tromjesečno, a na kraju godine moguće je izvršiti usklađivanje iznosa uplaćenih uplata.
Što učiniti ako akontacija nije uključila prihode ostvarene u izvještajnom razdoblju
Budući da se dohodak individualnog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu utvrđuje kumulativno i uzima se u obzir u izvještajnom razdoblju do datuma primitka, važno je ne propustiti niti jedan iznos u izračunu uplate. Ali ako se takva pogreška dogodila, potrebno je dodatno naplatiti porez. Na primjer, ako identificirate neobračunate iznose prihoda za prvo tromjesečje, možete prilagoditi iznos predujma za šest mjeseci, odnosno ne morate posebno izdavati nalog za plaćanje. Kazne za kašnjenje u dodavanju poreza bit će u svakom slučaju naplaćene. To se ne može izbjeći. No kazne za takve prekršaje nisu predviđene zakonom.
Obračun predujma po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
USN, "Prihod"
Predujmovi poduzetnicima koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se umanjiti za iznos premije osiguranja Gospodarstvenik bez osoblja ima pravo na smanjenje poreza za 100% uplaćenih fiksnih doprinosa Zakon ne ograničava gospodarstvenike u vrijeme prijenosa doprinosa, naglašavajući samo potrebu plaćanja cjelokupnog iznosa tijekom kalendarske godine. Ali najprikladnije i najisplativije za poduzetnika je tromjesečno plaćanje odbitaka, tada neće biti zabune sa smanjenjem plaćanja poreza. Poduzetnik mora uplatiti doprinose do posljednjeg dana svakog tromjesečja.
Ako je poduzetnik početkom godine uplatio puni iznos fiksnih doprinosa, tada je nemoguće odjednom smanjiti porez na njihov cjelokupni iznos. Smanjenje predujmova i poreza događa se tromjesečno za četvrtinu iznosa fiksnih plaćanja za godinu. Štoviše, ostatak se odnosi na naredna izvještajna razdoblja, smanjujući plaćanja poreza prema shemi: za 1. tromjesečje 1/4 iznosa odbitaka za godinu, za pola godine 1/2, za 9 mjeseci 3/4 , za godinu puni iznos.
Samostalni poduzetnici s unajmljenim osobljem imaju pravo smanjiti porez i predujmove za najviše 50% na iznos isplaćenih odbitaka od plaće zaposlenika, uključujući i za sebe.Formula za izračun predujma: 6% porezne osnovice, umanjeno za iznos odbitka i ranije plaćenih predujmova.
Važno je zapamtiti da se prijelaz poslovnog čovjeka koji radi kao "jedna osoba" na djelatnost (iako privremenu) sa osobljem zaposlenika nužno mora odraziti na izračun predujmova za cijelu godinu. Porez ćete morati preračunavati tromjesečno i naplaćivati dodatne penale za nedostatke, jer će doći do razlike zbog smanjenja poreza za iznos odbitka. U USN deklaraciji morat ćete navesti sve preračunate iznose.
STS, "Prihodi umanjeni za rashode"
Ako su u prošloj godini nastali gubici i plaćen je minimalni porez, onda se ti iznosi mogu uzeti u obzir u troškovima tekuće godine (ili sljedećih 10 godina). Gubitke nastale tijekom nekoliko godina, poduzetnik pojedinac ima pravo prenijeti na rashode narednih poreznih razdoblja u kronologiji u kojoj su priznati.
Formula za izračun predujma je sljedeća: 5-15% porezne osnovice, umanjene za gubitke prethodnih razdoblja, minimalni porez i navedene predujmove.
Bilješka: Možete brzo i ispravno izračunati akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu koristeći
Mala poduzeća koriste "pojednostavljenje" kao jasan i prikladan porezni režim. Plaćanje akontacija tijekom cijele godine dio je STS-a. Pravila za izračun predujma ovise o odabranom objektu. Uplate se šalju u riznicu za određena razdoblja, što olakšava administriranje proračunskih primitaka.
Porezna i izvještajna razdoblja, rokovi za podnošenje izvješća
Porezno razdoblje za pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina: od 1. siječnja do 31. prosinca. Porezno razdoblje dijeli se na izvještajno : prva četvrtina; pola godine; devet mjeseci. Za svako izvještajno razdoblje "pojednostavljeni" obračunavaju i prebacuju u riznicu uplatu poreza unaprijed. Porez za godinu umanjuje se za iznos uplaćenih predujmova.
Izračun predujma uzima u obzir odabrani objekt oporezivanja:
- Individualni poduzetnici (IE), tvrtke na STS dohodak plaćaju akontaciju od 6% primljenog prihoda.
- STS prihod minus troškovi plaćaju se unaprijed po stopi od 15%.
Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti stope.
Uz beznačajne troškove, prikladnije je koristiti STS prihod. STS prihod minus rashodi obično se koristi kada troškovi prelaze 60% iznosa primljenog prihoda.
Obračun predujmova za izvještajno razdoblje ne dostavlja se poreznom tijelu.
Predujam je neizbježna cijena slobodnog poduzetništva.
Kako izračunati akontaciju za STS prihod
Naziv posebnog režima znači da će se predujam plaćati na primljeni prihod.
Ali postoji posebnost. Iznos plaćanja umanjuje se za iznos premija osiguranja zaposlenika i plaćanje prva tri dana bolovanja (članak 3. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Premije osiguranja obračunavaju se bez uračunavanja preplaćenih sredstava, već samo za sredstva prenesena u izvještajnom razdoblju u granicama razgraničenja. Iznos akontacije se umanjuje za 50% ili manje. Razmotrimo moguće slučajeve. Recimo da je uplaćena akontacija u iznosu od A. Premije osiguranja su navedene u granicama naknada u iznosu od C. Nema bolesnih.
- S manje od 50% akumuliranog predujma. Akontacija se umanjuje za iznos C. Plaća se: A - C.
- S više od 50% akumuliranog predujma. Akontacija se umanjuje za 50%. Plaćanje: A - 50%.
Tablica: Predujmovi prihoda STS-a. Doprinosi su plaćeni manje od 50% predujma
Tablica: Predujmovi prihoda STS-a. Uplaćeni doprinosi prelaze 50% predujma
Obračun pod STS Prihodi minus rashodi
Troškovi su utvrđeni u poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije i čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi uključuju :
- doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje;
- premije osiguranja za privremenu nesposobnost;
- premije zdravstvenog osiguranja;
- premije osiguranja od industrijskih nezgoda.
Značajka računovodstva za godinu bit će utvrđivanje minimalnog poreza po stopi od jedan posto dohotka. Bez troškova. Ne postoji minimalni porez koji se plaća kada se akontacije plaćaju iznad minimalnog poreza. Recimo da porez tvrtke za godinu iznosi 100.000 rubalja s prihodom od 1.800.000 rubalja. Minimalni porez je 18.000 rubalja. Predujam će biti uplaćen u iznosu od 75.000 rubalja. Tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi će u blagajnu uplatiti predujmove iznad minimalnog poreza. Za godinu će biti dodatno plaćanje u iznosu od 100.000 - 75.000 = 25.000 rubalja.
Tablica: Predujmovi pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi
Kako bi individualni poduzetnici trebali plaćati
Poduzetnik pojedinac plaća za sebe fiksne doprinose: za mirovinsko i zdravstveno osiguranje iz minimalne plaće; za mirovinsko osiguranje - 1 posto prihoda iznad 300.000 rubalja.
Samostalni poduzetnik bez zaposlenih umanjuje predujam za iznos uplaćenih doprinosa. Iznosi doprinosa plaćeni u siječnju-ožujku za 2016. i 2017. smanjuju iznos predujma za prvo tromjesečje 2017. (podstavak 1. stavka 1. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Individualni poduzetnik sa zaposlenicima na STS prihodu smanjuje iznos predujma unutar 50 posto (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. listopada 2016. br. 03-11-11 / 60146).
Nabrajanje
Akontacija se šalje u blagajnu. Na nalogu za plaćanje mora biti naveden BCC (šifra proračunske klasifikacije)... KBK vam omogućuje kreditiranje plaćanja za namjeravanu svrhu: porez, kazne, kazne.
Tablica: KBK pod STS Prihodi u 2017. godini
Tablica: KBK sa STS Prihodi minus rashodi
Pogrešan BCC u nalogu za plaćanje
Uplate se odobravaju na temelju BCC-a. Greške se događaju: plaća se jedan porez, a BCC se puni za drugi porez. Plaćanje će u pravilu biti klasificirano kao potrebno objašnjenje. Porezno tijelo ima pravo razjasniti imenovanje na zahtjev obveznika. Radnje će se izvršiti do roka.
Odgovornost za plaćanje unaprijed
Prilikom prijenosa predujmova kršeći uvjete propisane Poreznim zakonom Ruske Federacije, primjenjuju se sankcije. Zatezna kamata se obračunava od sljedećeg dana nakon dana određenog za plaćanje do primitka sredstava. Kazna se izračunava u iznosu od jedne tristote stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Na primjer:
- Plaćanje unaprijed u iznosu od 50.000 RUB u 2017. izvršeno je 30 dana nakon isteka roka.
- Ključna stopa je 9,75%.
- Kazna: 50.000x1 / 300x9,75% x30 = 487,5 rubalja.
U slučaju neplaćanja dijela iznosa, za nedovoljno uplaćeni iznos izvršit će se obračun kazne. Prijenos kazni uzima u obzir objekt oporezivanja i BCC.
Predujamne transakcije
Predujmovi dospijevaju posljednjeg dana prvog, drugog i trećeg tromjesečja godine. Kredit računa 68 Obračun jedinstvenog poreza STS odgovara zaduženju računa 99 Dobit i gubitak u iznosu predujma. Prijenos predujma odražava se unosom: Dugovanje 68 Obračuni jedinstvenog poreza STS Kredit 51 Tekući račun.
Video: značajke predujma uz pojednostavljeni sustav oporezivanja
Poduzetnici i tvrtke biraju pojednostavljeni porezni sustav zbog jednostavnosti i jasnoće zahtjeva za računovodstvo i obračun poreza. S iskustvom dolazi i razumijevanje važnosti plaćanja poreza unaprijed. Pravodobno primanje predujmova stabilizira aktivnosti proračunskih organizacija i pridonosi provedbi regionalnih programa.
Koji je rok za plaćanje jedinstvenog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. godini? Ima li novih rokova? Na koji BCC prenijeti "pojednostavljeni" porez i akontacije na njega u 2018. organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima? Odgovori i tablice s rokovima nalaze se u ovom članku.
Kada izvršiti plaćanja
Izvještajna razdoblja za jedinstveni porez na pojednostavljenom poreznom sustavu su tromjesečje, pola godine i devet mjeseci. Akontacije za "pojednostavljeni" porez moraju se prenijeti najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja (tj. tromjesečje, pola godine i devet mjeseci). Sukladno tome, u pravilu porez mora biti doznačen u proračun najkasnije do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada 2018. godine. Takvi uvjeti proizlaze iz članka 346.19. i stavka 7. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na kraju godine - poreznog razdoblja za jedinstveni "pojednostavljeni" porez - organizacije i samostalni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu sažimaju i utvrđuju ukupan iznos jedinstvenog poreza, s objektom "prihodi minus rashodi" - jednokratni ili minimalni porez. Organizacije te uplate prenose u proračun najkasnije do 31. ožujka iduće godine, individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine.
Moguće je da rok za isplatu "pojednostavljene" padne na vikend ili neradni praznik. U tom slučaju, jedinstveni porez ili predujam prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja mogu se poslati u proračun najkasnije sljedeći radni dan (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za plaćanje pojednostavljenog sustava oporezivanja u 2018. godini
Za 2017. završnu uplatu po pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je doznačiti najkasnije do 2. travnja 2018. (budući da je 31. ožujka 2018. subota).
Također imajte na umu da se u dva slučaja porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća na posebne datume:
- po prestanku djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavijesti dostavljenoj poreznom tijelu, ta djelatnost prestala (čl. 7. članka 346.21, stavka 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- u slučaju gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porezni obveznici moraju platiti porez najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem su izgubili ovo pravo (čl. 7. čl. 346.21., č. 3. č. 346.23. Porezni zakon Ruske Federacije).
KBK po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2018
U 2018. predujmovi na pojednostavljeni sustav oporezivanja, jedinstveni i minimalni "pojednostavljeni" porez se moraju prenijeti na dva BSC-a. Jedan KBK je za objekt "prihodi", drugi za objekt "prihodi minus troškovi". Do 2017. godine, podsjetimo, postojala su tri KBK-a po pojednostavljenom sustavu oporezivanja (naredba Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2016. br. 90n).
Objekt "prihod"
Objekt "prihodi minus rashodi"
- Pukovnija smrti: muškarci radnici još uvijek umiru ponekad češće od žena Smrtnost u Rusiji iz godine u godinu
- Plodnost i obiteljska politika u Norveškoj: razmišljanja o trendovima i mogućim vezama Norveška Stanovništvo po godinama
- Kineska nova demografska politika Kineska nova demografska politika
- RBC studija: koliko Rusija zapravo troši na svoje građane