IP nije uplatio akontaciju na usn. Predujmice na STS za pojedinačne poduzetnike
Prema stavku 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije organizacije i individualni poduzetnici primjenom pojednostavljenog poreznog sustava uplatiti akontaciju najkasnije do 25. u mjesecu nakon svakog izvještajnog razdoblja. Podsjetimo da su izvještajna razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu tromjesečje, pola godine i devet mjeseci (članak 2. članka 346.19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Završila je prva polovica 2010. godine, što znači da će računovođa vrlo brzo morati obaviti mukotrpan posao.
Bilješka. Osim toga, popis "pojednostavljivača". jedinstveni porez na kraju godine.
Postupak i uvjeti plaćanja
Na mjestu, a individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta (članak 6. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao što je već spomenuto, rok plaćanja je najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ovaj datum pada na vikend ili neradni praznik, tada se rok za plaćanje predujma (poreza) odgađa na sljedeći radni dan (članak 7., članak 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako, plaćanje unaprijed za polugodište 2010. mora se prenijeti do zaključno 26. srpnja.
Još jedna važna točka. U čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (naknade). Porez po pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se nakon završetka porezno razdoblje, koji priznaje godinu (članak 1. članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na kraju izvještajnih razdoblja, avansi se prenose, a regulatorna tijela nemaju pravo na novčanu kaznu za njihovo neplaćanje ili nepotpuno plaćanje. Ali kazne za zakašnjeli prijenos predujmova u skladu sa stavkom 3. čl. 58. Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se izbjeći.
Obračun predujma
Predmet oporezivanja – dohodak
Prije svega potrebno je utvrditi poreznu osnovicu. Da biste to učinili, zbrojite kumulativni zbroj prihoda primljenih od početka godine do kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja, što je u našem slučaju pola godine (stavci 1. i 5. članka 346.18. Poreznog zakona Ruska Federacija). Indeks se može preuzeti iz 1 Knjige prihoda i rashoda. To će biti konačna vrijednost za izvještajno razdoblje iz stupca 4. Podsjetimo da "pojednostavljivači" u poreznu osnovicu uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovni prihod navedeno u čl. Umjetnost. 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi navedeni u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i dohodak koji podliježe porezu na dohodak i porezu na dohodak po stopama navedenim u stavcima 3. i 4. čl. 284. i st. 2., 4. i 5. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne odražavaju (klauzula 1.1 članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos oporezivog dohotka množi se s poreznom stopom. Za predmet oporezivanja "dohodak" on je nepromijenjen i iznosi 6% (klauzula 1, članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos akontacije može se smanjiti za iznos privremene invalidnine, kao i za iznos doprinosa:
- za obvezno mirovinsko osiguranje;
- obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
- obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom;
- obvezno zdravstveno osiguranje.
Imajte na umu da će se posljednje dvije vrste doprinosa "pojednostavljeno" plaćati tek od 2011. godine, a za 2010. za njih su određene nulte stope (klauzula 2, klauzula 2, članak 57. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ).
Na napomenu. Dobrovoljna plaćanja ne umanjuju porez
Od 2009. godine organizacije i individualni poduzetnici kao poslodavci imaju pravo prelaska na Mirovinski fond Doprinosi Ruske Federacije u korist osiguranika koji dodatno plaćaju premije osiguranja za skladišni dio radna mirovina. Mogu li "pojednostavnici" s predmetom oporezivanja "dohodak" umanjiti akontacije (porez po pojednostavljenom poreznom sustavu) za iznos doprinosa za sufinanciranje mirovine?
Nažalost ne. Činjenica je da se ti doprinosi prenose na zahtjev poslodavca, odnosno dobrovoljno. I u stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se slijedi pri određivanju iznosa poreznog odbitka, odnosi se isključivo na doprinose za obvezno osiguranje. Isti zaključak donesen je u pismu Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2010. N 03-11-11/125.
Predujam se može umanjiti samo za doprinose koji su stvarno obračunati i uplaćeni (drugim riječima, ako je poduzetnik, primjerice, u lipnju za sebe prenio doprinose odmah za cijelu godinu, na kraju šest mjeseci koliko ima pravo na uzimanje u obzir samo doprinosa za siječanj - lipanj). Što se tiče naknada, samo iznosi isplaćeni zaposlenicima iz vlastitih sredstava poslodavca u skladu sa zakonom. Napominjemo: doprinosi i naknade obračunavaju se na obračunskoj osnovi od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se obračunava akontacija.
ukupan iznos porezni odbitak ne može biti veći od 50% obračunatog poreza. Stoga, nakon što ste odredili iznos odbitka, morate provjeriti ne prelazi li polovicu akontacije. Iznos doprinosa i beneficija (u prihvatljivim granicama) umanjuje uplatu akontacije. Prilikom izračunavanja predujmova (poreza) na temelju rezultata izvještajnih (poreznih) razdoblja, računaju se prethodno izračunata predujamna plaćanja (članak 5. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, od primljenog iznosa, iznos avansa naveden za prethodne izvještajna razdoblja iste godine.
Bilješka. Primjerice, pri izračunu akontacije za pola godine odbija se iznos poreza koji je prenesen za prvo tromjesečje.
Pri izračunu akontacije za izvještajno razdoblje (AB) s predmetom oporezivanja "dohodak" možete koristiti sljedeću formulu:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
gdje je D ukupan iznos oporezivog dohotka primljenog tijekom izvještajnog razdoblja;
HB - iznos obračunatih i uplaćenih premija osiguranja za izvještajno razdoblje, kao i iznos naknada za privremenu nesposobnost izdanih u istom izvještajnom razdoblju, koji zajedno umanjuju iznos obračunatog poreza, ali ne više od polovice (točka 3. članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije);
AVpred - ukupan iznos prenesenih predujmova za prethodna izvještajna razdoblja tekuće godine.
Jasno je da ako je rezultat negativan, ništa ne treba prebacivati u proračun.
Primjer 1. LLC "Manul" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak". Početni podaci su sljedeći:
- prihod od prodaje za 1. tromjesečje 2010. - 320.600 rubalja;
- premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje u slučaju ozljede, plaćene u granicama obračunatih iznosa za 1. tromjesečje - 43.700 rubalja;
- prihod od prodaje za II tromjesečje - 270.000 rubalja;
- premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje u slučaju ozljede, plaćene u granicama obračunatih iznosa za II tromjesečje - 45.900 rubalja.
Neposlovni prihodi u ovom razdoblju nisu ostvareni, privremene invalidnine nisu izdane. Predujam na temelju rezultata prvog tromjesečja prenesen je u iznosu od 9618 rubalja. Izračunajmo akontaciju poreza po pojednostavljenom sustavu za pola godine.
Iznos akontacije za prvu polovicu 2010. iznosi 35.436 rubalja. [(320.600 rubalja + 270.000 rubalja) x 6%], i maksimalni iznos, kojemu je dopušteno umanjiti porez koji se plaća sukladno stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, - 17.718 rubalja. (35.436 rubalja x 50%). Obvezne premije osiguranja za šest mjeseci koje plaća organizacija u iznosu od 89.600 rubalja. (43.700 rubalja + 45.900 rubalja). Oni prelaze 50% iznosa obračunanog poreza pa ćemo ga smanjiti samo za polovicu. Dobivamo 17.718 rubalja. (35.436 rubalja - 17.718 rubalja). Od tog iznosa oduzimamo akontaciju koja je navedena za prvi kvartal.
Dakle, najkasnije do 26. srpnja 2010. tvrtka mora prenijeti akontaciju poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu u iznosu od 8.100 rubalja. (17.718 rubalja - 9618 rubalja).
Bilješka. 25. srpnja 2010. - nedjelja, pa se rok plaćanja odgađa za sljedeći radni dan (članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Predmet oporezivanja – prihodi minus rashodi
Najprije se utvrđuje porezna osnovica: računovodstveni rashodi se odbijaju od primljenih prihoda. Oba pokazatelja izračunavaju se na obračunskoj osnovi od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se obračunava akontacija. Gore smo govorili o prihodima, pa će nas sada zanimati samo rashodi.
Iznos rashoda za koji se prihod smanjuje odgovara konačnom pokazatelju stupca 5, odjeljak. 1 Knjige prihoda i rashoda izvještajnog razdoblja. Kod pojednostavljenog sustava samo troškovi navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i odgovara kriterijima navedenim u stavku 1. čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, moraju se platiti i provesti (članak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Budi oprezan! Porezni obveznici mogu otpisati neke izdatke samo ako ispunjavaju određene uvjete iz st. 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, kupoprodajna cijena robe može se uključiti u poreznu osnovicu nakon plaćanja dobavljaču i prodaje kupcu (klauzula 2, članak 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Daljnja vrijednost porezna osnovica pomnoženo s poreznom stopom. S objektom "prihodi minus rashodi" bazna stopa jednak 15% (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatim se od umnoška porezne osnovice i porezne stope oduzima iznos predujmova koji je naveden na rezultatima prethodnih izvještajnih razdoblja tekuće godine. Rezultat je iznos predujma za izvještajno razdoblje koji treba prenijeti u proračun.
Bilješka. Za određene kategorije porezni obveznici s objektom "prihodi minus rashodi", regionalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu na 5%.
Obračun predujma za izvještajno razdoblje (AB) s predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" može se prikazati sljedećom formulom:
AB \u003d (D - R) x C - AVpred,
gdje je P ukupan iznos troškova navedenih u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, proizveden i obračunat tijekom izvještajnog razdoblja;
C je porezna stopa prema kojoj porezni obveznik mora koristiti regionalno pravo odnosno st. 2. čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Primjer 2. LLC "Irbis" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi" (porezna stopa - 15%). Prihodi od prodaje za 1. tromjesečje 2010. iznosili su 890.500 rubalja, a razmatrani rashodi iznosili su 430.100 rubalja. Za II tromjesečje, iste brojke su jednake 950.600 i 620.800 rubalja, respektivno. Neposlovnih prihoda u ovom razdoblju nije bilo. Predujam za I tromjesečje prenesen je u iznosu od 69.060 rubalja. Izračunajmo akontaciju za pola godine.
Odredimo poreznu osnovicu za prvu polovicu 2010. Ona je jednaka 790.200 rubalja. (890.500 rubalja + 950.600 rubalja - 430.100 rubalja - 620.800 rubalja). Množimo njegovu vrijednost i poreznu stopu. To će biti 118.530 rubalja. (790.200 rubalja x 15%). Oduzmite iznos prenesen za prvo tromjesečje. Dobijamo da za pola godine trebate uplatiti 49.470 rubalja u proračun. (118.530 rubalja - 69.060 rubalja).
Naravno, ponekad iznos uzetih u obzir troškova prelazi iznos oporezivog dohotka – u tom slučaju se ne prenosi akontacija poreza.
Posebni slučajevi
Preplaćeni porez
Pretpostavimo da je porezni obveznik iz nekog razloga preplatio porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju poreznog razdoblja. Što je potrebno učiniti da se iduće godine u proračun ne bi prebacili dodatni iznosi?
Prema stavku 1. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza prebija se od budućih plaćanja. Preboj se vrši samo unutar iste vrste poreza (savezni, državni ili lokalni). Imajte na umu: kompenzacija preplate se ne vrši uvijek automatski, stoga porezni obveznik mora podnijeti pisani zahtjev za prebijanje preplaćenih iznosa u odnosu na buduća plaćanja za ovaj ili druge poreze (klauzula 4, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije) . To je u bilo kojem obliku. Označava naziv organizacije (prezime, ime i patronimiju individualnog poduzetnika), TIN, iznos preplate i vrstu poreza za koji je potrebno prebiti. Možete podnijeti zahtjev za prebijanje u roku od tri godine od datuma prijenosa iznosa poreza (članak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je porezno tijelo samo otkrilo preplatu, tada u roku od 10 dana mora o tome obavijestiti poreznog obveznika (članak 3. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju može se provesti zajedničko usklađivanje obračuna poreza, pristojbi, kazni i kazni. Njegovi rezultati dokumentirani su aktom koji potpisuju porezno tijelo i porezni obveznik.
Bilješka. Obrazac akta odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 20. kolovoza 2007. N MM-3-25 / [e-mail zaštićen]
U roku od 10 dana nakon zaprimanja zahtjeva ili potpisivanja akta o zajedničkom usklađivanju (ako je provedeno), porezno tijelo odlučuje hoće li u budućim isplatama prebiti iznos više plaćenog poreza ili će ga odbiti. Porezna uprava pismeno obavještava poreznog obveznika o odluci najkasnije pet dana od dana njezina donošenja. Poruka se šalje čelniku organizacije, pojedinačnom poduzetniku ili njegovom predstavniku osobno uz potvrdu ili na drugi način koji potvrđuje činjenicu i datum primitka (članak 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, da bi, primjerice, preplaćeni porez po pojednostavljenom sustavu za 2009. godinu prebio s plaćanjem predujmova u 2010., porezni obveznik treba napisati prijavu.
Imajte na umu da to nije potrebno učiniti ako su iznosi za izvještajno razdoblje pretjerano preneseni. Dakle, u slučaju preplate za 1. tromjesečje, "pojednostavljivač" može samostalno smanjiti plaćanje za 2. tromjesečje za svoj iznos, a ne dodatne izjave ne moraš pisati.
Gubici
Za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav često se postavlja pitanje: je li moguće prošlogodišnje gubitke prebiti uplatom tekućih predujmova? Da bismo odgovorili na njega, okrenimo se stavku 7. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da "pojednostavnici" s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi" imaju pravo na smanjenje porezne osnovice za gubitke iz prethodnih godina. Ali samo za porezno razdoblje i pod uvjetom da su gubici nastali u onim razdobljima kada je primijenjen pojednostavljeni sustav. Prema stavku 1. čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, kalendarska godina priznaje se kao porezno razdoblje, stoga se pri izračunu predujmova plaćenih na kraju izvještajnih razdoblja ne uzimaju u obzir prošli gubici.
Primjer 3. CJSC "Kolibri" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi" od dana registracije (porezna stopa - 15%). Za 2009. godinu organizacija je ostvarila gubitak u iznosu od 79.500 rubalja. Oporezivi prihodi za pola godine iznosili su 280.100 rubalja, a obračunski rashodi - 120.900 rubalja. Akontacija za 1. tromjesečje nije prenesena, jer u ovom razdoblju nije bilo aktivnosti (nije bilo prihoda i rashoda). Izračunajmo akontaciju za pola godine.
Porezna osnovica za prvu polovicu 2010. iznosi 159.200 rubalja. (280.100 rubalja - 120.900 rubalja). Gubitak ostvaren u 2009. ne može se uzeti u obzir na kraju prvog polugodišta. Organizacija će moći smanjiti poreznu osnovicu za 2010. za njezin iznos, odnosno na kraju poreznog razdoblja. Slijedom toga, predujam u iznosu od 23.880 rubalja mora biti uplaćen u proračun za pola godine. (159.200 rubalja x 15%).
Bilješka. Radi jednostavnosti, u primjeru se ne razmatra postupak plaćanja minimalnog poreza i umanjenja predujmova za iznos prenesen u prethodnom poreznom razdoblju.
Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije s predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" izračunava se minimalni porez. Ona je jednaka 1% iznosa primljenog oporezivog dohotka i prenosi se ako je veća od poreza obračunatog po redovnoj stopi. Izravno izračunavanje minimalnog poreza poreznim obveznicima ne stvara poteškoće. Ali ima mnogo "proceduralnih" pitanja.
Trebam li obračunati i prenijeti minimalni porez na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (I kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci)? Ne, ne treba! U stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno kaže da se minimalni porez utvrđuje i plaća samo na temelju rezultata poreznog razdoblja, koje je, prema pojednostavljenom sustavu, kalendarska godina.
Može li se minimalni porez smanjiti na akontacije uplaćene tijekom godine? Odmah napominjemo da ovo pitanje izaziva mnogo kontroverzi. Glavni je problem što se odgovarajuća plaćanja pripisuju različitim CCC-ima. Zbog toga porezni inspektori često odbijaju preplatu jedinstvenog poreza uračunati u minimalni porezni dug. Međutim, to se može tvrditi.
Ranije su se prije 1. siječnja 2007. zaostale obveze u jednom porezu mogle pokriti preplatom u drugom, samo ako su oba išla u isti proračun. Minimalni porez u cijelosti se prenosi u proračune izvanproračunska sredstva, a jednokratno - samo u iznosu od 10%. S tim u vezi, Ministarstvo financija Rusije inzistiralo je da se samo 10% iznosa predujma prenesenih tijekom prošle godine može uzeti u obzir za plaćanje minimalnog poreza (Pismo od 28. prosinca 2005. N 03-11- 02 / 83).
Bilješka. Promjene čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ.
Od 2007. godine situacija se promijenila. Sada se prebijanje preplaćenih iznosa provodi za relevantne vrste poreza i naknada. Primjenjuju se i minimalni porez i jedinstveni porez savezni porezi(Članak 7, članak 12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je offset potpuno moguć. Inače, Ministarstvo financija, pozivajući se na Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. rujna 2005. N 5767/05, priznalo je da se minimalni porez treba platiti uzimajući u obzir akontacije za jedinstveni porez uplaćen u isteklom poreznom razdoblju (Dopis od 21. rujna 2007. N 03-11-04/2/231). Unatoč navedenom, porezna uprava vrlo često prigovara tome, a porezni obveznici, kako bi izbjegli sukob, često iznose minimalni porez u cijelosti. Prema našem mišljenju, ako je iznos predujma značajan i krajnje je nepoželjno trošiti dodatna sredstva, trebali biste razmisliti o prijeboju, ali će slučaj u ovom slučaju najvjerojatnije ići na sud.
Što učiniti s akontacijama koje nisu uračunate u plaćanje minimalnog poreza? Mogu se prebiti s predujmovima iduće godine. Napominjemo: porezni obveznik ima pravo umanjiti prvu uplaćenu akontaciju u sljedećoj godini.
Primjer 4. Ivolga LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "prihodi minus rashodi". Za devet mjeseci 2009. godine, akontacije za jedinstveni porez iznosile su 16.275 rubalja. Minimalni porez za ovu godinu prenesen je u cijelosti u iznosu od 6100 rubalja, a odlučeno je da se pri plaćanju poreza za sljedeću godinu uzme u obzir iznos koji je već uplaćen u proračun.
U kojem iznosu je organizacija morala platiti jedinstveni porez u travnju 2010., ako je prihod za prvo tromjesečje iznosio 220.000 rubalja, a rashodi 73.000 rubalja?
Prije svega, računovođa Ivolga LLC morala je podnijeti zahtjev poreznoj inspekciji za kredit za plaćanje poreza za 2010. predujam za devet mjeseci 2009. u iznosu od 16.275 rubalja. Akontacija za 1. tromjesečje 2010. iznosit će 22.050 rubalja. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15%]. Može se smanjiti za iznos prenesen za devet mjeseci 2009. Tako je u prvom tromjesečju u proračun trebalo biti uplaćeno 5.775 rubalja. (22.050 rubalja - 16.275 rubalja).
Je li moguće, na temelju rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci ili devet mjeseci, umanjiti poreznu osnovicu za razliku između minimalno plaćenog poreza i obračunatog jedinstvenog poreza za prošlu godinu? Ne. Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, moguće je smanjiti poreznu osnovicu samo za porezno razdoblje, a ne za izvještajno razdoblje. Stoga ćete morati pričekati do kraja kalendarske godine. Napominjemo da je ovdje riječ o jedinstvenom porezu za godinu, a ne o akontaciji za devet mjeseci.
USN - preferencijalni porezni režim, pri korištenju koje, pravna osoba ili individualni poduzetnik ne plaća porez na dohodak, na imovinu organizacije i. Umjesto toga plaćaju jedinstveni porez. Da biste platili jedinstveni porez, morate odabrati predmet oporezivanja.
Takvi objekti mogu biti:
- Prihod organizacije. Stopa kada se za obračun poreza koristi samo dohodak iznosi 6%;
- Prihodi minus rashodi. U ovom slučaju, druga stopa iznosi 15%.
Jedinstveni porez plaća se jednom godišnje, te se, sukladno tome, akontacije na njega obračunavaju po obračunskoj osnovi za 1. tromjesečje, za 1. polovicu godine ili za 9 mjeseci.
Na ispravan izračun akontacije, iznos poreza do kraja godine će biti jednak već uplaćenim uplatama.
Obračun predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu
Iznos predujma primjena pojednostavljenog poreznog sustava izračunato na obračunskoj osnovi. Iznos predujma poreza za cijelo razdoblje (npr. pola godine) se plaća, umanjen za već uplaćeni iznos, za rano razdoblje (npr. za 1. tromjesečje).
Iznos poreza koji se plaća obračunava se prema sljedećim formulama:
- Kada se primjenjuje stopa od 6%. poreza, iznos svih uzetih u obzir prihoda množi se sa 6%. Navedeni su svi prihodi koji se moraju uzeti u obzir pri obračunu poreza Umjetnost. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Kada se primjenjuje stopa od 15%. poreza, poreznu osnovicu čine svi priznati prihodi umanjeni za odbitne rashode. Koji troškovi odbiti su opisani u Umjetnost. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Preduvjet za prihvaćanje troškova je njihov dokumentarni dokaz.
Ne postoji posebna razlika u obračunu poreza za različite porezne osnovice. Prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava „Dohodak minus rashodi“ morate pažljivo razmotriti troškove koji smanjuju iznos prihoda. U protivnom, porezna uprava neće uzeti u obzir te troškove, te će se shodno tome povećati iznos poreza. Stoga, prije nego što odaberete "Prihodi minus troškovi", potrebno je pažljivo izračunati moguće gubitke.
Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav „Dohodak“ mogu umanjiti predujam poreza za iznos obveznih doprinosa za osiguranje uplaćenih u mirovinski fond.
Uvjeti plaćanja, kazne i kazne za neplaćanje
Jedinstveni porez mora se platiti najkasnije do 25 sljedeći mjesec . tj.:
- Za 1. kvartal - najkasnije do 25. travnja;
- Za pola godine - najkasnije do 25. srpnja;
- Na 9 mjeseci – najkasnije do 25. listopada.
I predati poreznu prijavu na jedinstveni porez, pravna lica obvezan 31. ožujka sljedeće godine (članak 1.1 članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije), a IP - do 30. travnja sljedeće godine (članak 1.2 članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se akontacije ne uplate na vrijeme, podliježu kaznama. Prema poreznom zakonodavstvu (klauzula 4, članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije), iznos kazne iznosi 1/300 stope refinanciranja središnje banke na dan kašnjenja. Ovaj iznos kamate se obračunava za svaki dan kašnjenja u plaćanju.
Kršenje postupka i uvjeta plaćanja predujma za jedinstveni porez na pojednostavljeni porezni sustav nije osnova za privlačenje pravnih osoba. osoba, pojedinac poduzetnik ili dužnosnik (računovođa ili direktor) na odgovornost. Ne postoji kazna za zakašnjela plaćanja unaprijed.
Ako je porezni obveznik odgodio rok za podnošenje jedinstvene porezne prijave poreznoj inspekciji, tada je u tom slučaju već predviđena novčana kazna. Iznos novčane kazne, prema stavu 2. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, jednak je 5% od neisplaćenog iznosa za svaki mjesec (puna ili nepotpuna).
Ali Porezni broj postoje ograničenja u iznosu kazne - ne može biti manja od 1000 rubalja, ali ne smije prelaziti 30% iznosa neplaćeni porez(Članak 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračun predujmova za jedinstveni porez
Prilikom obračuna i plaćanja predujmova, kao i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav, koriste se sljedeći računi:
- Račun 51 - tekući račun;
- Račun 68 - obračuni poreza i naknada;
- Račun 99 - dobici i gubici.
Računovodstveni unosi će biti sljedeći:
- Kt 68 Dt 99- odražava obračun iznosa akontacije ili poreza;
- Kt 51 Dt 68- odražava plaćanje akontacije ili jedinstvenog poreza.
Kod korištenja pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je pratiti vrijeme plaćanja i predujmova te sam porez. Iako se radi o preferencijalnom režimu, sankcije za kršenje uvjeta i postupka plaćanja iste su kao i za režim glavnog oporezivanja.
Jedinstveni porez na "pojednostavljeno" neraskidivo je povezan s konceptom "predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu". Da biste se namirili s državom o jedinstvenom porezu, morate izračunati i platiti tri puta avansne uplate i jednom, već iduće godine, platiti konačni iznos poreza...
Što trebate znati o predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu
- Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu morate redovito kalkulirati i plaćati, promatrajući Uvjeti plaćanja. Razdoblja izvješćivanja su tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Plaćanje se mora izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako 25. pada na vikend ili praznik, možete platiti sljedeći radni dan nakon 25. Tako je 2017. za plaćanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu instaliran sljedeći datumi(uključujući vikende i praznike):
- Za plaćanje avansa, nalog za plaćanje potrebno je navesti sljedeći BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - na sustavu "prihodi minus rashodi", 182 1 05 01011 01 1000 110 - na sustav "prihodi".
- Obračun je kumulativan. Ne možete pratiti "tromjesečni" izračun - to dovodi do izobličenja u konačnoj deklaraciji.
- Uplate se mogu umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju ili uzeti u obzir kao rashod pri utvrđivanju porezne osnovice.
- Neplaćanje podliježe kaznama. Za svaki dan kašnjenja država će naplatiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Stopa refinanciranja sada iznosi 10%. Štoviše, od 1. listopada 2017. za organizacije iznos kamate za zakašnjelo plaćanje od 31. dana iznosit će 1/150 stope refinanciranja. Ne postoje kazne za neplaćanje ili kašnjenje u plaćanju AP-a.
Obračun akontacije na USN "Prihod"
AP \u003d PRIHODA x STOPA - OTPAD
Porezna stopa za STS dohodak iznosi 6%. Međutim, odlukom regionalnih vlasti može se smanjiti. To su već učinile 33 regije. Tako, na primjer, u regiji Bryansk za određene vrste aktivnosti, stopa je određena na 3%. Saratovska regija- 1%, a na Čukotki - maksimalna veličina stope se uzimaju na 4%.
IZVOD je iznos uplaćenih sredstava poslodavca u izvještajnom razdoblju u fondovi osiguranja, kao i oni koji su otišli platiti zaposlenike bolnice.
Jedinstveni porez (DOHODA * STOPA) može se umanjiti: najviše 50% za organizacije i individualne poduzetnike sa zaposlenima, a za 100% za poduzetnike bez zaposlenih.
Raduga doo primjenjuje sustav oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava"Prihod" sa stopom od 6%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, primila je prihod od najma prostora u iznosu od 60.000 rubalja. U 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja od 10.000 rubalja. Dva zaposlenika su plaćena bolovanje u iznosu od 4000 rubalja.
Hajdemo potrošiti obračun predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod za Raduga doo.
- STOPA = 6%
- Jedinstveni porez = 160000 * 6% = 21600
- DEPOZIT = 10000 + 4000 = 14000
- Raduga LLC ima pravo smanjiti jedinstveni porez za najviše 50%, odnosno 21600: 2 = 10800 rubalja.
Unatoč činjenici da je odbitak veći iznos, akontacija za prvo tromjesečje iznosit će 10.800 rubalja.
Obračun predujma za individualne poduzetnike bez zaposlenih
Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ima pravo umanjiti akontaciju za cjelokupan iznos uplaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju. Odnosno, za razliku od navedenog primjera, ne trebate uspoređivati ODBIT s 50% obračunatog poreza.
IP Fedorov na USN "Prihod" zaradio je 100.000 rubalja u 1. tromjesečju. i platio 2000 rubalja. premije osiguranja. U 2. i 3. tromjesečju prihod je iznosio 120.000 i 130.000 rubalja, premije osiguranja plaćene su 5.000 rubalja. i 1000 rubalja. odnosno. Koje iznose akontacija poduzetnik treba platiti?
- Do 25. travnja IP Fedorov plaća AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rubalja. = 4000 rubalja.
- Do 25. srpnja (za pola godine) poduzetnik plaća AP2 \u003d (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 \u003d 2200 rubalja.
- Do 25. listopada (na 9 mjeseci) akontacija AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - AP1 - AP2 = -2200. Negativna vrijednost označava da nema potrebe za prijenosom akontacije za treće tromjesečje.
Obračun predujma na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi"
AP \u003d (DOHODI - RASHODI) x STOPA
PRIHODAK je iznos prihoda ostvaren od početka godine. U Knjizi prihoda i rashoda, ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 4 odjeljka 1. Na "pojednostavljeni" prihod uključuje prihode od prodaje i neposlovne prihode navedene u člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije,
RASHODI su zbroj troškova nastalih od početka godine. Samo oni troškovi koji su navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Moraju biti ekonomski opravdani, stvarno plaćeni i potkrijepljeni dokumentima. U Knjizi prihoda i rashoda ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 5 odjeljka 1.
Porezna stopa za USN "Prihodi minus troškovi" iznosi 15%. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu. U Ruskoj Federaciji povlaštene stope djeluju u 71 regiji. Na primjer, u Dagestanu za sve vrste aktivnosti stopa je postavljena na 10%, u Kareliji - ovisno o vrsti aktivnosti, stopa je 5, 10 ili 12,5%.
Smanjite jedinstveni porez za iznos porezne olakšice u ovom načinu rada to je nemoguće, ali se u isto vrijeme mogu uzeti u obzir plaćene premije osiguranja i plaćeno bolovanje.
Raduga doo primjenjuje USN sustav oporezivanja "Prihodi minus rashodi" sa stopom od 15%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, uspjela je dobiti prihod od najma prostora u iznosu od 60 000. Istodobno, troškovi povezani s prodajom proizvoda iznosili su 80 000 rubalja, a neposlovni rashodi- 20.000 rubalja.
Izračunati uplata akontacije na USN za Raduga doo prema formuli:
- PRIHOD = 300000 + 60000 = 360000
- POTROŠNJA = 80000 + 20000 = 100000
- Porezna osnovica za tromjesečje bit će 360.000 - 100.000 = 260.000
- Na ovaj iznos mora se primijeniti porezna stopa od 15%.
- Eventualno uplata akontacije na USN Prihodi minus troškovi AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubalja.
Obračun predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu za 9 mjeseci
Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu smatraju se kumulativnim. Navedimo primjer izračuna.
LLC s predmetom oporezivanja "Dohodak" zaradio je 400.000 rubalja u prvom tromjesečju, 350.000 rubalja u drugom tromjesečju i 250.000 rubalja u trećem tromjesečju. Istodobno, u 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja u iznosu od 12.000 rubalja, u drugom tromjesečju 10.000 rubalja, a u trećem tromjesečju 18.000 rubalja. Kako izračunati akontacije za jedinstveni porez za kvartal, pola godine i 9 mjeseci?
- Za 1. tromjesečje, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. Tvrtka je uspjela smanjiti jedinstveni porez (24 000 rubalja) za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa, budući da IZVOD ne prelazi 50% iznosa obračunati porez.
- Za pola godine AP2 = 750.000x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rubalja. Ovdje se pokazalo da je odbitak za pola godine (22000) manji od 50% iznosa obračunatog poreza (45000: 2 = 22500). Stoga ponovno možemo smanjiti porez na cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa. Uz to, oduzimamo već uplaćeni predujam za 1. kvartal.
- Za 9 mjeseci plaćeni su doprinosi za 40 000. Istovremeno, jedinstveni porez iznosi 1 000 000 x 6% \u003d 60 000. Budući da je ODBITKA više od 50% iznosa jedinstvenog poreza, cijeli iznos doprinosa ne može se odbiti. Maksimalni iznos koji se može odbiti je 30 000. Dakle, izračun za 9 mjeseci AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rubalja.
Dakle, u trećem tromjesečju potrebno je uplatiti 7000 rubalja u proračun. Ukupni iznos predujma za 9 mjeseci iznosit će 30.000 rubalja.
Pitanja o predujmovima na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kazne se obračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. U prosincu 2016. stopa je 10%. Izračunajte prema formuli: Kazna \u003d Predujam x Dani x 1/300 x 10%. Na primjer, kasnite 6 dana s plaćanjem predujma od 20 000. Kazna će biti = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubalja.
— Ako u izvještajnom tromjesečju postoji gubitak, što učiniti s predujmovima?
Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" u slučaju gubitka ne plaćaju se predujmovi. Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" akontacije ne ovise o troškovima, već se obračunavaju samo iz prihoda. Ako nije bilo prihoda, onda neće biti ni predujmova. Ako je postojao prihod, tada morate izračunati porez, smanjiti ga za iznos odbitaka i odrediti iznos akontacije.
- Kako platiti obvezne akontacije ako se porezna stopa tvrtke po pojednostavljenom poreznom sustavu promijenila tijekom godine?
Predujam se mora obračunati po novoj stopi iz izvještajnog razdoblja u kojem su nastale promjene. Nema potrebe za ponovnim obračunom uplata za prošla izvještajna razdoblja. U slučaju preplate, može se vratiti iz proračuna nakon podnošenja deklaracije.
— Je li potrebno platiti minimalni porez od 1% ako se akontacija ne može obračunati u izvještajnom tromjesečju (poduzeće je poslovalo s gubitkom)?
Minimalni porez nema veze s akontacijama. Plaća se tek na kraju godine ako je obračunati jedinstveni porez manji od 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je djelatnost individualnog poduzetnika podložna poreznim praznicima, što učiniti s akontacijama?
Bez poreza - bez plaćanja unaprijed. Obavijestite IFTS o primjeni nule Porezna stopa nije obavezno.
— Tvrtka nije plaćala akontacije od početka 2016. godine. Tijekom tog vremena promijenila se ključna stopa Banke Rusije. Koju stopu treba primijeniti pri izračunu penala - na početku godine ili u trenutku plaćanja?
Ovdje ne možete pojednostaviti. Morate primijeniti stope koje su na snazi na dane kašnjenja. Dakle, od siječnja do 13. lipnja stopa je bila 11%, od 14. lipnja do 18. rujna - 10,5%, od 19. rujna - 10%. Za svaku stopu potrebno je izbrojati dane kašnjenja i sažeti. Na primjer, kazna za neplaćeni predujam za 1. tromjesečje može biti 50 dana. x 11% + 90 dana. x 10,5% + 80 dana. x 10%.
Predujmovi individualnih poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini vrše se tri puta godišnje, bez obzira na odabrani predmet oporezivanja. Poduzetnici plaćaju unaprijed ne samo dio jedinstvenog poreza, već i doprinose u fondove osiguranja “za sebe”. Porezni predujmovi se obračunavaju od prihoda ostvarenih u tromjesečju, doprinosi se jednostavno dijele na jednake udjele kako bi na kraju godine opterećenje bilo manje.
Samostalni poduzetnici koji su sami odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja u 2019. plaćaju jedinstveni porez koji zamjenjuje nekoliko proračunskih plaćanja odjednom: dohodak, dobit i dodanu vrijednost. Međutim, poduzetnik nije u potpunosti oslobođen PDV-a. Morat će se obračunati ako poduzetnik prodaje proizvode ili pruža usluge izdavanjem računa s poreznom raspodjelom ili se bavi uvozom.
Obračun iznosa za plaćanje vrši se na kraju godine u povrat poreza. Rok za podnošenje izvješća poklapa se s rokom plaćanja poreza – 30. travnja. Međutim, tijekom godine potrebno je i plaćanje predujmova individualnim poduzetnicima, čiji se iznos utvrđuje prema shemama koje ovise o odabranom objektu oporezivanja.
Predujmovi se vrše na temelju rezultata izvještajnih tromjesečja, čiji rezultati služe kao osnova za utvrđivanje iznosa uplate.
Pravila oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu su takva da se predujmovi individualnih poduzetnika, primjerice, u 2019. godini, trebaju utvrditi i uplatiti u proračun ako:
Poduzetnici pojedinci, neovisno o odabranom režimu oporezivanja, obvezni su za sebe plaćati premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje. To čini osnovu za izračun budućih mirovina. Iznosi fiksnih plaćanja isti su za socijalno i mirovinsko osiguranje poduzetnika pojedinca i ne ovise o visini primanja.
Vrijeme ovih naknada je vrlo različito od onih koje se naplaćuju na plaću zaposlenika. Ako se doprinosi obračunavaju na primanja zaposlenika na mjesečnoj razini i moraju biti uplaćeni u roku od najviše 15 dana, onda pojedinac poduzetnik može uplatiti naknadu jednokratno na kraju godine, ili uplatiti akontaciju, najmanje tromjesečno, na najmanje mjesečno.
Nakon podnošenja godišnje deklaracije, provodi se konačni izračun uplata u fondove, a ako iznos prihoda prelazi 300 tisuća rubalja, morat će se dodati 1% od pozitivne razlike.
Predujmove po pojednostavljenom poreznom sustavu individualni poduzetnici plaćaju na sljedeće datume: moraju platiti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca koji završava tromjesečje. Promjena datuma je moguća samo u slučajevima kada datum završetka pada na vikend ili praznik. U 2019. nema takvih prekrivanja, pa je shema nepromijenjena.
Sumirajmo sve datume u tablicu:
Poduzetnik pojedinac dužan je platiti akontaciju ako koristi pojednostavljeni porezni sustav i prima u izvještajno tromjesečje prihod. No, porezna služba znat će da je profitabilnost i dalje bila, tek po primitku prijave početkom sljedeće godine.
Ako se takve činjenice otkriju, inspektori će obračunati kaznu od trenutka isteka izvještajnog poreznog razdoblja. Ako se prekršaj dogodio, na primjer, u prvom tromjesečju, tada će se sankcije naplaćivati 9 mjeseci i mogu iznositi impresivan iznos.
Ne postoje stroga ograničenja za premije osiguranja za sebe: za sredstva, glavna stvar je da novac bude poslan u tekućoj godini. Kazna će uslijediti samo ako je uplata poslana nakon 1. siječnja sljedećeg poreznog razdoblja.
Kao što je vidljivo iz prethodnog odjeljka, uvjeti plaćanja akontacije poreza za oba objekta su isti. Postupak utvrđivanja porezne osnovice pri korištenju sustava oporezivanja u 2019. godini s poreznom stopom od 6% obračunatom na prihod je drugačiji nego kod obračuna poreza na razliku. To se odnosi i na uplate unaprijed.
Predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu bez zaposlenih razlikuje se po veličini od iznosa koji se obračunava ako postoje zaposlenici u državi. Stvar je u tome da plaćene premije osiguranja za zaposlenike omogućuju smanjenje iznosa konačnog poreza, a time i akontacije. Više ćemo o postupku odbitaka govoriti u zadnjem dijelu članka.
Navedimo primjer u kojem opisujemo pravila za izračun iznosa tromjesečnih predujmova za poduzetnika koji ne koristi najamni rad.
Dano: IP angažiran u maloprodaja Poljoprivredni proizvodi. Po zanimanju, dakle, mora isporučivati robu organizacijama primjena UTII pogrešno, i odabrao je USN.
Poduzetnik je po kvartalima zaradio sljedeće iznose:
- 1. kvartal - 115.000 rubalja.
- 2. četvrtina - 235.000 rubalja.
- 3. tromjesečje - 78 000 rubalja.
- 4. kvartal. - 350.000 rubalja.
Ukupni prihod za 2017.: 778.000 rubalja.
Pogledajmo kako se tromjesečne akontacije obračunavaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih.
Na kraju prvog tromjesečja trebao bi platiti porez 115.000 * 6% = 6.900 rubalja. Međutim, već je uplatio akontaciju od četvrtine godišnji iznos premije osiguranja (27.990/4 = 6.997,5 rubalja). Kao rezultat toga, poduzetnik ne samo da ne mora uplatiti predujam, već ima i mali pozitivni saldo od 97,5 rubalja.
Drugo tromjesečje donijelo je veliki prihod IP-u, i iznos poreza plativo je počelo iznositi 235 000 rubalja. * 6% = 14.100 rubalja.
Popis uključuje:
14.100-6.997,5 = 7.102,5 rubalja
U trećem tromjesečju prihodi su pali, što je rezultiralo iznosom predujma od 78.000 * 6% = 4.680 rubalja. Poduzetnik je odlučio resetirati iznos predujma i uplatio je krajem rujna 4.680 kao akontaciju naknada za osiguranje. Zbog toga nije imao obveze prema proračunu.
U četvrtom tromjesečju IP otplaćuje preostali iznos premija osiguranja.
Uz sredstva treba platiti:
27 990-6997,5-6 997,5-4680 \u003d 9315 rubalja.
Predujam ovdje nije definiran.
Iznos na kraju poreznog razdoblja iznosit će 778.000 rubalja. * 6% = 46.680 rubalja Uzimajući u obzir sve predujmove poreza, ukupan iznos naknada, konačni rezultat utvrđuje se sljedećim izrazom:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 \u003d 11 685 rubalja.
Lako je vidjeti za koliko je smanjen godišnji porez.
Može se ispostaviti da će predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu izvršen tijekom cijele godine premašiti obračunati jedinstveni porez. Preplaćeni iznos se tada može vratiti iz proračuna pisanjem prijave poreznoj službi ili uzeti u obzir u budućim isplatama. No, takvim razvojem događaja poduzetniku je novac zamrznut.
Dodatna naknada od 1% koja se naplaćuje za prekoračenje praga od 300.000 potrebno je platiti u 2019. godini. U našem primjeru, ova premija osiguranja bit će jednaka: 778.000 -300.000 \u003d 478.000 * 1% \u003d 4.780 rubalja. Za ovaj iznos zakon dopušta smanjenje akontacije za tromjesečje u kojem se naplata šalje.
Izračun plaćanja poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus rashodi" provodi se prema drugoj shemi. Ovdje doprinose u fondove osiguranja individualnog poduzetnika ima pravo uzeti u obzir samo u troškovima.
Izmijenimo malo podatke iz primjera iz prethodnog odjeljka, dodajmo troškovni dio i vidimo kako izračunati unaprijed pojednostavljeno plaćanje poreza u ovom slučaju. Koristit će se stopa od 15 posto, ni u državi nema zaposlenih.
Izračunajmo predujmove:
- za 1. tromjesečje - 280.000-195.000-6998 \u003d 78.002 * 15% \u003d 11.700 rubalja.
- za 2. tromjesečje - 422.000-297.000-6.998 \u003d 118.002 * 15% \u003d 17.700 rubalja.
- za 3. tromjesečje - 168.000-90.000-4.500 \u003d 73.500 * 15% \u003d 11.025 rubalja.
Ukupno su izvršena plaćanja unaprijed - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 rubalja.
Ukupni iznos poreza za plaćanje po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. određuje se izrazom:
1.520.000-1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 rubalja
Izračunava se minimalni porez, ali odmah je jasno da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubalja. očito manje od 53.700 rubalja. a izbor će biti veći iznos porez.
Nakon podnošenja prijave, morat ćete platiti iznos jednak:
53 700-40 425 = 13 275 rubalja
Nedostaci USN-a s takvim objektom: dodatni iznos doprinosa obračunava se od ukupnog prihoda, isključujući troškove:
1.520.000-300.000 \u003d 1.220.000 * 1% \u003d 12.200 rubalja.
Maksimalno što se može učiniti s ovim iznosom jest uzeti ga u obzir u rashodima, uz blago smanjenje porezne osnovice.
Smanjite iznos predujma
Kao što je već spomenuto, iznos predujma može se umanjiti za iznos naknada za osiguranje koje poduzetnik plaća za sebe.
Prilikom izvođenja operacije potrebno je pridržavati se sljedećih pravila:
- u obzir se uzimaju samo oni iznosi naknada za osiguranje koji su stvarno poslani fondovima;
- ako je dug po osnovu doprinosa za prethodna razdoblja podmiren, te se uplate mogu računati ili u visini poreza (predmet - dohodak) ili kao dio rashoda (predmet - prihod minus troškovi);
- dopušteno je smanjenje samo onih premija osiguranja koje su plaćene tijekom razdoblja “pojednostavljenog” razdoblja.
Porezno pravo pruža mogućnost poduzetnicima da plate USN napreduje uzimajući u obzir premije osiguranja obračunate na plaće zaposlenika.
Ovdje za IP postoje slijedeći pravila:
- Pojednostavljivač sa stopom od 1% može smanjiti porez (i akontaciju) za najviše 50%. To jest, ako se prihod zaposlenika obračuna, na primjer, 10.000 rubalja. doprinose, a akontacija je iznosila 14.100 rubalja, može se koristiti za smanjenje 7.050 rubalja.
- Za poduzetnika koji radi na razlici između prihoda i troškova, naknade za osiguranje dopušteno uključiti u rashode i time smanjiti veličinu porezne osnovice.
Ako pojedinačni poduzetnik nije platio predujmove, a iznos prihoda zahtijevao takve transakcije, porezna služba izračunat će kazne. U ovom području nema kazni za nedisciplinu.
Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja podrazumijeva unaprijedno načelo obračuna s proračunom. To znači da obveznik jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza - trgovačko društvo ili pojedinačni poduzetnik - na temelju vlastitog obračuna tromjesečno prenosi određene iznose na IFTS, a tek na kraju poreznog razdoblja dolazi do konačnog utvrđivanja poreznu osnovicu, te se podnosi godišnja prijava. Iz nje će sami inspektori doznati koliko je porez pojedini predstavnik malog obrta morao platiti tijekom godine i koliko bi trebao dodatno platiti na njenom kraju.
Rok za plaćanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu
Bez obzira na predmet koji se koristi u pojednostavljenom poreznom sustavu - "dohodak" ili "prihodi minus rashodi" - obveznici "pojednostavljenog" poreza dužni su obračunati predujam tromjesečno. No, samo utvrđivanje iznosa predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu vrši se na obračunskoj osnovi. Zapravo, to znači da ne postoje odvojeni tromjesečni porezni predujmovi. Zakonom je predviđeno plaćanje unaprijed za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Datum dospijeća predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon takvog razdoblja. Posebno treba napomenuti da nije predviđena posebna uplata na kraju 4. tromjesečja, poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu dužna su izvršiti konačni obračun poreza do 31. ožujka iduće godine, a individualni poduzetnici - do 30. travnja sljedeće godine, odnosno u istom roku u kojem su dužni podnijeti godišnje izvješće o ovom posebnom režimu. Zanimljivo je da su individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu do isteka roka za obračun na temelju rezultata prošle godine, odnosno do 30. travnja, već (do 25. travnja) dužni uplatiti akontaciju za 1. kvartal sljedeća godina. Takvo odstupanje u terminima možda nije uvijek prikladno, stoga, naravno, kako se ne bi zbunili u poreznim olakšicama i njihovim izračunima, preporučuje se plaćanje uzastopno i, eventualno, malo unaprijed.
I tradicionalno, ako zadnji dan razdoblja obračuna proračuna pada na vikend, tada se datum završetka odgađa za sljedeći radni dan nakon toga.
Načelo obračuna predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu
Kako doznajemo, obračun predujmova na pojednostavljenom sustavu oporezivanja vrši se na obračunskoj osnovi. To znači da se prilikom utvrđivanja visine predujma, primjerice za pola godine, uzimaju u obzir svi prihodi za STS-6% i svi prihodi i rashodi za STS-15% s početka godine. Predujam se plaća za pola godine umanjen za prethodno preneseni predujam, odnosno u ovom primjeru umanjen za iznos plaćen za 1. kvartal. Na temelju rezultata 9 mjeseci također se od početka godine utvrđuje porezna osnovica, a od iznosa primljenog poreza odbijaju se uplaćeni predujmovi za 1. tromjesečje i polugodište. Po sličnom principu dolazi do konačnog obračuna poreza na pojednostavljeni porezni sustav na kraju godine, odnosno pri utvrđivanju iznosa konačne uplate odbiju se prethodno prenesene akontacije na pojednostavljeni porezni sustav. 6% ili 15% porezne osnovice za godinu.
S jedne strane, takav postupak obračuna s proračunom ne dovodi do dvostrukog plaćanja poreza, a s druge strane podrazumijeva dvije točke koje mogu biti korisne u okviru poslovanja trgovačkim društvima i poduzetnicima koji koriste pojednostavljeno oporezivanje. Prvo, ako iz nekog razloga određeni iznos prihoda ili rashoda nije iskazan u poreznoj osnovici prethodnog tromjesečja, tada će se, nakon što se pogreška otkrije i ispravi, to odstupanje automatski uzeti u obzir pri izračunu predujma za sljedećem tromjesečju, budući da se osnovica uvijek obračunava, započeo sam siječanj. Tako će na kraju godine porez u svakom slučaju biti točno obračunat, osim ako se, naravno, ne izvrše korekcije prije zbrajanja konačnih rezultata za godinu.
Druga točka odnosi se na načelo izricanja sankcija za kašnjenje u proračunskim nagodbama. Ne postoje kazne za kašnjenje u plaćanju akontacija. Blokada bankovnih računa, za kojom kontrolori rado pribjegavaju kada kasne s izvršavanjem obveza za obračune s proračunom od strane poreznih obveznika, kao i kazne, moguće su tek krajem godine. Ako pričamo o kašnjenju samo akontacije na temelju rezultata 1. tromjesečja, pola godine ili 9 mjeseci, onda je jedina kazna koja za to prijeti penali. Računaju se kao 1\300 struje ključna stopa iznosa dugovanja za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Ranije se primjenjivala stopa refinanciranja, no od ove godine Centralna banka je promijenila princip obračuna, a sada se primjenjuje ključna stopa. Usput, kao rezultat toga povećao se iznos penala, budući da je stopa refinanciranja bila niža od ključne (od 1. siječnja 2016. iznosila je 11%, od 14. lipnja - 10,5%). Dakle, ako je riječ o blagom kašnjenju roka plaćanja ili bilo kakvoj grešci u obračunu porezne osnovice, koja je dovela do blagog podcjenjivanja akontacije, tada će iznosi kamata u većini slučajeva biti minimalni.
Ne preporuča se samostalno izračunavati kazne, jer postoji velika vjerojatnost pogreške zbog odstupanja od 1-2 dana. Visinu sankcija u ovom slučaju odredit će sam Porezni ured, ali tek nakon što zaprimi godišnju izjavu, odnosno može usporediti iznose obračunatih i uplaćenih predujmova na temelju rezultata svakog tromjesečja.