Rokovi plaćanja predujmova Kako izračunati akontaciju po pojednostavljenom poreznom sustavu
Tvrtke i poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu tri puta godišnje uplaćuju predujam poreza u proračun. Reći ćemo vam o postupku izračunavanja plaćanja za oporezive objekte „Prihodi“ i „Prihodi minus rashodi“.
Uvjeti plaćanja predujmova na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini
Na kraju svakog tromjesečja gospodarstvenici moraju izvršiti svojevrsnu „uplatu poreza” - plaćanje unaprijed. Plaćanje dospijeva u roku od 25 dana nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Ako 25. pada na vikend, rok se pomiče na sljedeći radni dan.
- za 1. kvartal 2019. godine - do 25. travnja 2019. godine;
- za 1. polovicu 2019. - do 25. srpnja 2019.;
- za 9 mjeseci 2019. - do 25.10.2019.
Na temelju rezultata poreznog razdoblja - kalendarske godine - trebate izračunati preostali porez i platiti ga. Rok za plaćanje je isti kao i za podnošenje porezne prijave:
- DOO moraju podnijeti poreznu prijavu na pojednostavljeni porezni sustav i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za prethodnu 2017. godinu do 1. travnja 2019. godine.
- Poduzetnici fizičke osobe moraju do 30. travnja 2019. godine podnijeti poreznu prijavu na pojednostavljeni porezni sustav i uplatiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za prethodnu 2017. godinu.
Porez na pojednostavljeni porezni sustav plaća se u posebnim uvjetima u dva slučaja:
- prestala je djelatnost koja se obavljala na pojednostavljenom poreznom sustavu - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala;
- u slučaju kršenja ograničenja i gubitka prava na primjena pojednostavljenog poreznog sustava- najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava.
Ako ste zaboravili na plaćanje akontacije ili ste zakasnili s plaćanjem, porezna služba obračunavat će penale za svaki dan neplaćanja - do primitka novca u proračun. Oni poduzetnici koji odluče platiti porez jednom na kraju godine, bez ikakvih “preduplata”, očekuju impresivne kazne.
Obračun predujma za pojednostavljeni porezni sustav 6%
Postupak obračuna predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" i "dohodak minus rashodi" nije promijenjen. Vrijede ista pravila kao i 2018. godine.
Korak 1. Izračunati porezna osnovica, zbrajamo sve prihode tvrtke od početka godine do kraja tromjesečja za koje obračunavamo akontaciju. Ove brojke su preuzete iz stupca 4, odjeljak 1 KUDiR-a. Pojednostavljeni prihodi uzimaju u obzir prihode od prodaje i druge prihode, čiji je popis dan u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznos poreza izračunava se po formuli: Prihod * 6%.
Navedite poreznu stopu za svoju vrstu djelatnosti u vašoj regiji - može se smanjiti čak i do 1%.
Korak 2 Obveznici STS poreza od 6% imaju pravo primijeniti porezni odbitak i umanjiti iznos poreza. Porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja za sebe i svoje zaposlenike te za iznos bolovanja koji plaća poslodavac. Tvrtke koje plaćaju naknadu za trgovanje uključuju iznos naknade u porezni odbitak.
- Doo i poduzetnici sa zaposlenicima smanjuju porez za najviše 50%.
- Poduzetnik pojedinac bez zaposlenih ima pravo umanjiti porez na iznos svih premija osiguranja koje sam uplaćuje.
Korak 3 Od dobivenog iznosa potrebno je oduzeti akontacije koje su izvršene u prošlim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 2. tromjesečje po pojednostavljenom poreznom sustavu 6%
Fire and Ice LLC primila je prihode u iznosu od 660.000 rubalja za prvu polovicu godine. Od toga, u 1. tromjesečju 310.000 rubalja i u 2. tromjesečju 350.000 rubalja. Predujam za 1. tromjesečje - 9.300 rubalja.
Izračunavamo porez: 660.000 * 6% = 39.600 rubalja.
Ostvarujemo porezni odbitak. Organizacija ima 2 zaposlena, za njih se plaćaju doprinosi od 20.000 mjesečno, šest mjeseci nije bilo bolovanja, tvrtka ne plaća porez na promet. Dakle, za 6 mjeseci plaćeni su doprinosi od 20.000 * 6 = 120.000 rubalja. Vidimo da je iznos poreznog odbitka veći od iznosa poreza, što znači da porez možemo smanjiti samo za 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubalja.
Sada od ovog iznosa oduzimamo akontaciju uplaćenu nakon 1. tromjesečja:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubalja.Dakle, za 2. tromjesečje morate uplatiti akontaciju od 10.500 rubalja.
Obračun predujma za pojednostavljeni porezni sustav 15%
Korak 1. Sumiramo sav prihod poduzeća od početka godine do kraja željenog tromjesečja. Uzimamo brojeve iz 4 stupca 1 odjeljka KUDiR. U prihodima po pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi od prodaje i drugi prihodi, koji su navedeni u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korak 2 Troškove poslovanja zbrajamo od početka godine do kraja željenog razdoblja, uzimamo brojke iz stupca 5, stupca 1 rubrike KUDiR. Cijeli popis troškovi koji se mogu uzeti u obzir kao rashodi poduzeća, dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno poštivati postupak računovodstva troškova: troškovi moraju biti izravno povezani s aktivnostima poduzeća, moraju biti plaćeni i evidentirani u računovodstvu. Razgovarali smo o tome kako ispravno obračunati troškove pojednostavljenog poreznog sustava. Premije osiguranja na pojednostavljeni porezni sustav 15% se odnosi na rashode i uračunava se u njihov sastav.
Iznos poreza se obračunava prema formuli: (Prihodi - Rashodi) * 15%.
Navedite poreznu stopu za vrstu djelatnosti Vaše tvrtke u Vašoj regiji. Od 2016. regija može postaviti diferenciranu stopu od 5 do 15%.
Korak 3 Sada od iznosa poreza oduzimamo akontacije koje su izvršene u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 3. tromjesečje po pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
IP Myshkin A.V. od početka godine dobio prihod od 450.000 rubalja. Od toga, za 1. kvartal 120.000 rubalja, za 2. kvartal 140.000 rubalja i za 3. kvartal 190.000 rubalja.
Troškovi od početka godine iznosili su 120.000 rubalja. Od toga 30.000 rubalja - u 1. tromjesečju, 40.000 rubalja u 2. tromjesečju i 40.000 rubalja u 3. tromjesečju.
Predujmovi su iznosili: 13.500 rubalja u 1. tromjesečju i 15.000 rubalja u 2. tromjesečju.
Izračunajmo iznos koji treba platiti u 3. tromjesečju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubalja.
Od ovog iznosa oduzmite plaćanja iz prethodnih tromjesečja: 49.500 - 13.500 - 15.000 \u003d 21.000 rubalja.
Dakle, prema rezultatima 3. tromjesečja, IP Myshkin mora platiti 21.000 rubalja.
Online usluga Kontur.Računovodstvo automatski obračunava akontacije na temelju KUDiR-a i podataka o premijama osiguranja i bolovanju. Uslužni obrasci nalog za plaćanje te vas unaprijed podsjeća na nadolazeću uplatu. Integracija s bankama olakšava plaćanje unaprijed poreza. Plaćajte poreze uz Kontur.Računovodstvo, vodite evidenciju, obračunavajte plaće, šaljite izvješća i koristite podršku naših stručnjaka.
Ovaj članak će vam pomoći da to učinite ispravno. obračun avansa po pojednostavljenom sustavu. USN je najpopularniji i najprikladniji sustav oporezivanja, koriste ga mnoge organizacije i individualni poduzetnici. Prema zakonu koji obračuni poreza a podnose se poreznoj upravi jednom godišnje. I zato mnogi porezni obveznici zaboravljaju proceduru obračuna poreza i plaćanja akontacija, jer smatraju da budući da prijavu podnosimo jednom godišnje, onda akontacije nije potrebno obračunavati i plaćati.
Ponekad, ako je iznos pojednostavljenog poreza mali, onda neki porezni obveznici ne plaćaju porez na dohodak od STS-a, jer smatraju da je proces obračuna dug i težak. Ali to nije tako, u nastavku ćemo na jednostavnim tipičnim primjerima pokazati kako izračunati porez na dohodak iz pojednostavljenog poreznog sustava.
Želimo napomenuti da je kršenje rokova za plaćanje novčanih kazni. Dakle, u članku će biti prikazana pravila za obračun i plaćanje predujmova i godišnjeg poreza na dohodak iz pojednostavljenog poreznog sustava.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja posvećen je.
Izvještajna razdoblja za obveznike pojednostavljenog poreznog sustava su prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci kalendarske godine, porezno razdoblje je kalendarska godina.
Predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je prenijeti u proračun najkasnije do 25. u mjesecu Ono što slijedi nakon četvrtine(). Tijekom godine porezni obveznici koji imaju dohodak od poslovanja moraju uplatiti tri akontacije:
- za I kvartal - do zaključno 25. travnja;
- za pola godine - do zaključno 25. srpnja;
- za 9 mjeseci - do zaključno 25. listopada.
Na kraju godine plaća se STS porez umanjen za ranije plaćene akontacije. Porez se obračunava na obračunskoj osnovi. Rok za plaćanje godišnjeg poreza odgovara rokovima za podnošenje prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu:
- organizacije – najkasnije do 31. ožujka,
- IP - najkasnije do 30. travnja.
Predujmovi i USN porez prenose se u punim rubljama bez kopejki.
Primjer pojednostavljenog obračuna poreza
Porez na pojednostavljeni porezni sustav za godinu iznosio je 200.000 rubalja. U prvom tromjesečju nije bilo prihoda, nisu uplaćeni predujmovi. Za pola godine predujam je iznosio 30.000 rubalja, za 9 mjeseci - 40.000 rubalja. Na kraju godine morate platiti 130.000 rubalja (200.000 - 30.000 - 40.000).
CBC za plaćanje pojednostavljenog poreza pojednostavljeni porezni sustav
na jelovnik
OBRAČUN predujma na pojednostavljeni porezni sustav i premije osiguranja za PODUZETNIKE sa i bez zaposlenih
Tijekom godine premije osiguranja u fiksnom iznosu mogu se prenijeti u proračun ili odmah u cijelosti, ili postupno u nekoliko plaćanja. Istovremeno, smanjite jedinstveni porez(plaćanje unaprijed) samo na iznos doprinosa uplaćenih u razdoblju za koje se obračunava porez (akontacija). To stoji u dopisima Ministarstva financija od 4. rujna 2013. broj 03-11-11 / 36393 od 23. kolovoza 2013. broj 03-11-09 / 34637 od 3. travnja 2013. broj 03- 11-11 / 135, Federalna porezna služba od 25. veljače 2013. broj ED-3-3/643.
Za dodatne doprinose (1%) od prihoda preko 300.000 rubalja. možete smanjiti i jedinstveni porez. Procedura je ista kao i za glavne - porez možete smanjiti u onim izvještajnim razdobljima kada su doprinosi stvarno prebačeni u proračun. Ista pojašnjenja su i u dopisima Ministarstva financija od 22. ožujka 2016. broj 03-11-11 / 15822 i od 26. svibnja 2014. broj 03-11-11 / 24969.
Ako poduzetnik prestane s radom, odbiti samo one doprinose koje je poduzetnik uplatio prije datuma isključenja iz USRIP-a. To je dan kada je porezni inspektor u USRIP evidentirao činjenicu prestanka djelatnosti poduzetnika.
Primjerice, ako je poduzetnik izbačen iz USRIP-a 26. svibnja, a premije osiguranja uplatio je 27. svibnja, one se ne mogu uzeti u obzir.
Napomena: Dopis Ministarstva financija od 27. 08. 2015. broj 03-11-11 / 49540.
na jelovnik
Predujam poreza, Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreznom sustavu - dohodak
Porezna stopa: 6%., Porezna osnovica: dohodak naveden u .
Kako smanjiti iznos USN poreza - dohodak
"Pojednostavljivači" mogu smanjiti iznos poreza po osnovama navedenim u.
U skladu sa zakonom, pojednostavljeni porez može se smanjiti za:
- premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje;
- premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje;
- premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti;
- premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom;
- troškovi bolovanja na teret poslodavca (osim nesreća na radu i profesionalne bolesti). Dani koje osiguranici plaćaju u slučajevima navedenim u savezni zakon od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom”;
- plaćanja prema dobrovoljnim ugovorima osobno osiguranje u korist radnika u slučaju njihove privremene nesposobnosti (osim nesreća na radu i profesionalne bolesti).
Organizacije i samostalni poduzetnici sa zaposlenicima može smanjiti iznos poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu za najviše 50% iz gore navedenih razloga.
Samostalni poduzetnici bez zaposlenih koji ne vrše plaćanja i druge naknade pojedinci, ima pravo smanjiti iznos poreza na fiksne doprinose za osiguranje u PFR i FFOMS u cijelosti. Ali samo ako se ti doprinosi prebace u navedene fondove. Ako je iznos poreza na kraju godine manji od prenesenih doprinosa, porez nije potrebno uplaćivati u proračun.
Ako je individualni poduzetnik bez zaposlenih u prvom tromjesečju prenio cjelokupni iznos fiksnih plaćanja osiguranja za tekuću godinu, moguće je umanjiti akontaciju poreza na pojednostavljeni porezni sustav za prvo tromjesečje za cjelokupan iznos doprinosa. Ako je porez manji od fiksnog plaćanja, tada možete koristiti "odbitak" u sljedećem izvještajnom razdoblju (pri obračunu poreza za pola godine, 9 mjeseci, godinu dana).
Savjeti za IP
Pogodnije je i isplativije plaćati fiksne uplate u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS na tromjesečnoj osnovi kako bi se smanjilo predujam poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
na jelovnik
FORMULA za obračun poreza i akontacije pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak
Dohodak pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je pomnožiti sa 6% minus premije osiguranja i/ili fiksne isplate za individualne poduzetnike umanjene za prethodno plaćene akontacije. Postupak utvrđivanja prihoda objašnjen je u.
Primjer obračuna poreza na pojednostavljeni porezni sustav.
U prvom tromjesečju 2015. godine individualni poduzetnik prešao je za sebe fiksni doprinosi svi godišnji iznos odmah u iznosu od 22.261,38 rubalja. Razmotrite izračun predujma.
Razdoblje | Prihod (kumulativno ukupno) | Porez isključujući akontacije | porez plativ |
---|---|---|---|
I četvrtina | 300 000 | 18.000 (300.000 x 6%) | 0
Napomena: (budući da su doprinosi premašili porez, 18.000 |
Ja pola godine | 400 000 | 24.000 (400.000 x 6%) | 1739
(24 000 – 22 261) |
9 mjeseci | 400 000 | 24.000 (400.000 x 6%) | 0
(24 000 – 22 261 – 1739). Napomena: Budući da se visina prihoda nije promijenila, a uplaćena je akontacija za prvu polovicu godine, za 9 mjeseci ne treba ništa uplaćivati u proračun. |
Godina | 500 000 | 30.000 (500.000 x 6%) | 6 000
(30 000 – 22 261 – 1739) |
na jelovnik
Obračun Avansa, Predmet oporezivanja - prihod minus rashodi
Kako smanjiti poreznu osnovicu za premije osiguranja
Smanjiti porezna osnovica, spremite sve dokumente koji . Osim toga, troškovi moraju biti ekonomski opravdani i plaćeni (). Samo oni troškovi koji su navedeni u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poreznu osnovicu možete smanjiti za iznos gubitka primljenog tijekom prethodnih poreznih razdoblja ().
Pažnja! . Prilikom naknadnog plaćanja akontacije rokovi na propisan način (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. veljače 2015. br. 03-11-06/2/9012).
Osnovna pravila za plaćanje jedinstvenog poreza na pojednostavljeno oporezivanje: stope, rokovi, razdoblja
Predmet oporezivanja
Razdoblja izvješćivanja:
- I kvartal;
- pola godine;
- devet mjeseci
Napomena: čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije
Porez i akontacije
Predujmovi se isplaćuju najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.
Porez na kraju poreznog razdoblja plaćaju:
- organizacija - najkasnije do 31. ožujka godine nakon isteka porezno razdoblje;
- samostalni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja
Napomena: čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije
Minimalni porez (ako je predmet oporezivanja razlika između prihoda i rashoda)
Ako je iznos jedinstvenog poreza manji od 1 posto ostvarenog dohotka, potrebno ga je uplatiti u proračun minimalni porez. Iznos minimalnog poreza utvrđuje se po formuli:
Minimalni porez= Prihodi primljeni za porezno razdoblje × 1%
Napomena: str. 6, čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije
Porezno izvješćivanje
Organizacije podnose prijave najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
-
Kako ispuniti poreznu prijavu? Kako izračunati jedinstveni porez po stopi od 6% na dohodak (USN-6). Obračun predujma. Program za obračun jedinstvenog poreza USN-6 u Excel formatu.
Poduzetnici i poduzeća koja koriste, tijekom izvještajnog razdoblja, moraju uplatiti akontaciju, a na kraju istog platiti preostali iznos poreza.
Obračun svih vrsta doprinosa i plaćanja vrši se u cijelim rubljama bez kopejki.
Kakav je to sustav oporezivanja?
USN je sustav oporezivanja s pojednostavljenim računovodstvom i porezno računovodstvo. Kada rade s ovim režimom, tvrtke možda neće plaćati porez na imovinu, PDV i doprinosi na prihod. Plaćaju se samo premije osiguranja s jedinstvenim porezom.
Organizacije i individualni poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav na početku poreznog razdoblja nakon slanja obavijesti poreznoj strukturi.
Za plaćanje jedinstvenog poreza obveznik bira predmet oporezivanja. To uključuje:
- Prihodi tvrtke. Za obračun uplate koristi se prihod, stopa je 6%.
- Prihodi minus rashodi. Stopa je 15%. Plaćanje se vrši jednom godišnje, avansi se obračunavaju po obračunskoj osnovi za prvo tromjesečje, 6 i 9 mjeseci. Ako su izračuni točni, do kraja godine iznos doprinosa odgovarat će uplaćenim iznosima.
Je li potrebno platiti predujmove?
Slijed obračunavanja poreza a plaćanja po pojednostavljenom poreznom sustavu utvrđena je člankom poreznog broja 346.21. Pojedinačni poduzetnici moraju platiti akontaciju i porez u mjestu prebivališta, a tvrtke - u mjestu boravka.
U čl. 122. Poreznog zakona predviđa odgovornost za nepotpuno plaćanje ili neplaćanje poreza. Treba ga platiti nakon isteka poreznog razdoblja (godine). Nakon završetka izvještajnih razdoblja (tromjesečja) vrši se plaćanje predujmova, a kontrolna tijela ne mogu izricati novčane kazne za neispravna plaćanja ili njihov izostanak.
Poduzeću se može izreći samo kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Centralne banke za vrijeme kašnjenja. Ovaj iznos se izračunava dnevno.
Zbog kršenja uvjeta plaćanja predujmova, dužnosnik, poduzetnik ili trgovačko društvo ne odgovara i ne podliježe kaznama.
Ako obveznik ne poštuje rokove za podnošenje prijave o pojednostavljenom poreznom sustavu poreznim tijelima, onda mu se kažnjava novčana kazna od 5% neplaćenih iznosa mjesečno. Međutim, iznos kazne ne smije biti manji od 1000 rubalja i ne veći od 30% iznosa doprinosa.
Više o takvim plaćanjima možete saznati iz sljedećeg videa:
Rok plaćanja
Poduzetnici i tvrtke moraju platiti akontaciju najkasnije do 25. u mjesecu koji počinje nakon izvještajnog razdoblja, što je priznato kao četvrtina. Porez se obračunava postupno od početka godine.
Za punopravne plaćanja poreza tri avansne uplate godišnje. Na kraju godine porez se plaća uz odbitak ranije izvršenih plaćanja.
Većina poduzeća i poduzetnika ne vrši samostalne obračune doprinosa. Za to postoje specijalizirane online usluge i programi.
Obračun poreza
Obračun po pojednostavljenom poreznom sustavu 6%
Da biste izračunali akontaciju poreznog objekta, trebate pomnožite iznos prihoda za određeno razdoblje sa 6%. Poduzetnik koji nema specijaliste i radi u jednoj osobi može umanjiti plaćanje za iznos fiksnih plaćanja koje je sam platio. Dopušteno je smanjenje ne više od polovice iznosa za 6 mjeseci, 25% godišnjeg obujma premija osiguranja ili tri četvrtine za 9 mjeseci.
Poduzetnici sami biraju vrijeme uplate premija osiguranja, ali su dužni vratiti cijeli iznos unutar kalendarske godine. Obično s tromjesečnom uplatom (¼ iznosa) nema poteškoća s izračunima, koji se broje uzlaznim redoslijedom. Ali pri plaćanju cjelokupnog iznosa s početkom godine, ¼ dijela se dodaje odbitku u ovom tromjesečju. A preostalih ¾ iznosa prenosi se u druga izvještajna razdoblja.
Tvrtke i poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez do 50% na iznos uplaćenih premija osiguranja za specijaliste i fiksnih plaćanja za sebe.
Ako je poduzetnik radio sam (mogao bi umanjiti akontaciju za 100%), a zatim angažirao stručnjaka, onda od početka do kraja godine može prepoloviti akontaciju. Odnosno, ako su prije zapošljavanja stručnjaka plaćanja smanjena za 100%, tada će se morati dodatno platiti i platiti kamate na neplaćene doprinose. U deklaraciji su naznačena i preračunata sredstva s zapošljavanjem.
Prema stavku 3. čl. 346.1 Poreznog zakona, akontacija se može smanjiti kroz premije obveznog osiguranja, naknade za privremenu nesposobnost, socijalno osiguranje od nesreća na radu, zdravstveno osiguranje, profesionalne bolesti i porodiljno socijalno osiguranje.
Uvjeti fiksnog plaćanja mogu biti sljedeći:
- za 1. tromjesečje - od 1. siječnja do 31. ožujka;
- za 6 mjeseci — od 1. travnja do 31. lipnja;
- za 9 mjeseci — od 1. srpnja do 30. rujna;
- za 12 mjeseci od 1. listopada do 31. prosinca.
Odnosno, akontacija se izračunava prema sljedećoj formuli: porezna osnovica (rastuća dobit) množi se sa 6%, oduzimaju se osiguranje i prethodne akontacije.
Obračun po pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
Ovdje je potrebno od sve primljene dobiti oduzeti iznos troškova koji su nastali u isto vrijeme. Dobivene rezultate možete smanjiti ako su prošle godine troškovi bili veći od prihoda, a plaćen je minimalni porez od 1%. U tom slučaju gubitak s minimalnim porezom može se odraziti kao rashod u obračunskoj godini.
U slučaju dugotrajne fiksacije gubitaka na više godina, oni se prenose onim redoslijedom kojim su primljeni. Konačni rezultat se množi s 15%, odbijaju se prethodno plaćene akontacije.
Posebni slučajevi
- Preplaćeni porez. Postoje situacije kada se na kraju godine otkriju preplate po pojednostavljenom poreznom sustavu. Prema stavku 1. čl. 78 porezni broj višak će se za iduće razdoblje upisati samo za isti porez. U tom slučaju porezni obveznik mora podnijeti prijavu, navodeći naziv tvrtke, podatke, vrstu poreza i iznos koji se odobrava. Ovaj postupak se može obaviti u roku od 3 godine od datuma preplate. Nakon primanja porezno tijelo prijave i njezine provjere u roku od 10 dana, donosi se odluka o prebijanju ili odbijanju naplate viška iznosa. Kontrolna struktura mora u roku od 5 dana poslati obavijest poreznom obvezniku.
- Minimalni porez. Pri njegovom obračunu, kada se rashodi odbiju od prihoda, obračunava se minimalni porez od 1% na svu dobit. Smanjenje iznosa oporezivanja moguće je tek nakon završetka kalendarske godine.
- Gubici. Pri izračunu predujmova na temelju rezultata izvještajne godine ne uzimaju se u obzir gubici prethodnih godina.
Jedinstveni porez na "pojednostavljeno" neraskidivo je povezan s konceptom "predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu". Da biste se namirili s državom o jedinstvenom porezu, morate izračunati i platiti tri puta avansne uplate i jednom, već iduće godine, platiti konačni iznos poreza...
Što trebate znati o predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu
- Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu morate redovito kalkulirati i plaćati, promatrajući Uvjeti plaćanja. Razdoblja izvješćivanja su tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Plaćanje se mora izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako 25. pada na vikend ili praznik, možete platiti sljedeći radni dan nakon 25. Tako je 2017. za plaćanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu instaliran sljedeći datumi(uključujući vikende i praznike):
- Za prijenos predujma potrebno je u nalogu za plaćanje navesti sljedeće BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - u sustavu "prihodi minus rashodi", 182 1 05 01011 01 1000 110 - u sustavu "prihodi".
- Obračun je kumulativan. Ne možete pratiti "tromjesečni" izračun - to dovodi do izobličenja u konačnoj deklaraciji.
- Uplate se mogu umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju ili uzeti u obzir kao dio rashoda prilikom utvrđivanja porezne osnovice.
- Neplaćanje podliježe kaznama. Za svaki dan kašnjenja država će naplatiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Stopa refinanciranja sada iznosi 10%. Štoviše, od 1. listopada 2017. za organizacije iznos kamate za zakašnjelo plaćanje od 31. dana iznosit će 1/150 stope refinanciranja. Ne postoje kazne za neplaćanje ili kašnjenje u plaćanju AP-a.
Obračun akontacije na USN "Prihod"
AP \u003d PRIHODA x STOPA - OTPAD
porezna stopa za USN prihod iznosi 6%. Međutim, odlukom regionalnih vlasti može se smanjiti. To su već učinile 33 regije. Tako, na primjer, u regiji Bryansk za određene vrste aktivnosti, stopa je određena na 3%. Saratovska regija- 1%, a na Čukotki - maksimalna veličina stope se uzimaju na 4%.
IZVOD je iznos uplaćenih sredstava poslodavca u izvještajnom razdoblju u fondovi osiguranja, kao i oni koji su otišli platiti zaposlenike bolnice.
Jedinstveni porez (DOHODA * STOPA) može se umanjiti: najviše 50% za organizacije i individualne poduzetnike sa zaposlenima, a za 100% za poduzetnike bez zaposlenih.
Raduga doo primjenjuje sustav oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava"Prihod" sa stopom od 6%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, primila je prihod od najma prostora u iznosu od 60.000 rubalja. U 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja od 10.000 rubalja. Dva zaposlenika su plaćena bolovanje u iznosu od 4000 rubalja.
Hajdemo potrošiti obračun predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod za Raduga doo.
- STOPA = 6%
- Jedinstveni porez = 160000 * 6% = 21600
- DEPOZIT = 10000 + 4000 = 14000
- Raduga LLC ima pravo smanjiti jedinstveni porez za najviše 50%, odnosno 21600: 2 = 10800 rubalja.
Iako je odbitak veći iznos, akontacija za prvo tromjesečje iznosit će 10.800 rubalja.
Obračun predujma za individualne poduzetnike bez zaposlenih
Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ima pravo umanjiti akontaciju za cjelokupan iznos uplaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju. Odnosno, za razliku od navedenog primjera, ne trebate uspoređivati ODBIT s 50% obračunatog poreza.
IP Fedorov na USN "Prihod" zaradio je 100.000 rubalja u 1. tromjesečju. i platio 2000 rubalja. premije osiguranja. U 2. i 3. tromjesečju prihod je iznosio 120.000 i 130.000 rubalja, premije osiguranja plaćene su 5.000 rubalja. i 1000 rubalja. odnosno. Koje iznose akontacija poduzetnik treba platiti?
- Do 25. travnja IP Fedorov plaća AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rubalja. = 4000 rubalja.
- Do 25. srpnja (za pola godine) poduzetnik plaća AP2 \u003d (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 \u003d 2200 rubalja.
- Do 25. listopada (na 9 mjeseci) akontacija AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - AP1 - AP2 = -2200. Negativna vrijednost označava da nema potrebe za prijenosom akontacije za treće tromjesečje.
Obračun predujma na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi"
AP \u003d (DOHODI - RASHODI) x STOPA
PRIHODAK je iznos prihoda ostvaren od početka godine. U Knjizi prihoda i rashoda, ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 4 odjeljka 1. Na "pojednostavljeni" prihod uključuje prihode od prodaje i neposlovne prihode navedene u člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije,
RASHODI su zbroj troškova nastalih od početka godine. Samo oni troškovi koji su navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Moraju biti ekonomski opravdani, stvarno plaćeni i potkrijepljeni dokumentima. U Knjizi prihoda i rashoda ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 5 odjeljka 1.
Porezna stopa za USN "Prihodi minus troškovi" iznosi 15%. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu. U Ruskoj Federaciji povlaštene stope djeluju u 71 regiji. Na primjer, u Dagestanu za sve vrste aktivnosti stopa je postavljena na 10%, u Kareliji - ovisno o vrsti aktivnosti, stopa je 5, 10 ili 12,5%.
Smanjite jedinstveni porez za iznos porezne olakšice u ovom načinu rada to je nemoguće, ali se u isto vrijeme mogu uzeti u obzir plaćene premije osiguranja i plaćeno bolovanje.
Raduga doo primjenjuje USN sustav oporezivanja "Prihodi minus rashodi" sa stopom od 15%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, uspjela je dobiti prihod od najma prostora u iznosu od 60 000. Istodobno, troškovi povezani s prodajom proizvoda iznosili su 80 000 rubalja, a neposlovni rashodi- 20.000 rubalja.
Izračunati uplata akontacije na USN za Raduga doo prema formuli:
- PRIHOD = 300000 + 60000 = 360000
- POTROŠNJA = 80000 + 20000 = 100000
- Porezna osnovica za tromjesečje bit će 360.000 - 100.000 = 260.000
- Na ovaj iznos mora se primijeniti porezna stopa od 15%.
- Eventualno uplata akontacije na USN Prihodi minus troškovi AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubalja.
Obračun predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu za 9 mjeseci
Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu smatraju se kumulativnim. Navedimo primjer izračuna.
LLC s predmetom oporezivanja "Dohodak" zaradio je 400.000 rubalja u prvom tromjesečju, 350.000 rubalja u drugom tromjesečju i 250.000 rubalja u trećem tromjesečju. Istodobno, u 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja u iznosu od 12.000 rubalja, u drugom tromjesečju 10.000 rubalja, a u trećem tromjesečju 18.000 rubalja. Kako izračunati akontacije za jedinstveni porez za kvartal, pola godine i 9 mjeseci?
- Za 1. tromjesečje, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. Tvrtka je uspjela smanjiti jedinstveni porez (24 000 rubalja) za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa, budući da IZVOD ne prelazi 50% iznosa obračunati porez.
- Za pola godine AP2 = 750.000x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rubalja. Ovdje se pokazalo da je odbitak za pola godine (22000) manji od 50% iznosa obračunatog poreza (45000: 2 = 22500). Stoga ponovno možemo smanjiti porez na cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa. Uz to, oduzimamo već uplaćeni predujam za 1. kvartal.
- Za 9 mjeseci uplaćeni su doprinosi za 40 000. Istovremeno, jedinstveni porez iznosi 1 000 000 x 6% \u003d 60 000. Budući da je ODBITKA više od 50% iznosa jedinstvenog poreza, cjelokupni iznos doprinosa se ne može odbiti. Maksimalni iznos koji se može odbiti je 30 000. Dakle, izračun za 9 mjeseci AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rubalja.
Dakle, u trećem tromjesečju potrebno je uplatiti 7000 rubalja u proračun. ukupan iznos akontacija za 9 mjeseci iznosit će 30.000 rubalja.
Pitanja o predujmovima na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kazne se obračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. U prosincu 2016. stopa je 10%. Izračunajte prema formuli: Kazna \u003d Predujam x Dani x 1/300 x 10%. Na primjer, kasnite 6 dana s plaćanjem predujma od 20 000. Kazna će biti = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubalja.
— Ako u izvještajno tromjesečje došlo je do gubitka, kako se nositi s predujmovima?
Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" u slučaju gubitka ne plaćaju se predujmovi. Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" akontacije ne ovise o troškovima, već se obračunavaju samo iz prihoda. Ako nije bilo prihoda, onda neće biti ni predujmova. Ako je postojao prihod, tada morate izračunati porez, smanjiti ga za iznos odbitaka i odrediti iznos akontacije.
- Kako platiti obvezne akontacije ako se porezna stopa tvrtke po pojednostavljenom poreznom sustavu promijenila tijekom godine?
Predujam se mora obračunati po novoj stopi iz izvještajnog razdoblja u kojem su nastale promjene. Nema potrebe za ponovnim obračunom uplata za prošla izvještajna razdoblja. U slučaju preplate, može se vratiti iz proračuna nakon podnošenja deklaracije.
— Je li potrebno platiti minimalni porez od 1% ako se akontacija ne može obračunati u izvještajnom tromjesečju (poduzeće je poslovalo s gubitkom)?
Minimalni porez nema veze s akontacijama. Plaća se tek na kraju godine ako je obračunati jedinstveni porez manji od 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je djelatnost individualnog poduzetnika podložna poreznim praznicima, što učiniti s akontacijama?
Bez poreza - bez plaćanja unaprijed. Obavijestite IFTS o primjeni nule Porezna stopa nije obavezno.
— Tvrtka nije plaćala akontacije od početka 2016. godine. Za to vrijeme se promijenilo ključna stopa Banka Rusije. Koju stopu treba primijeniti pri izračunu penala - na početku godine ili u trenutku plaćanja?
Ovdje ne možete pojednostaviti. Morate primijeniti stope koje su na snazi na dane kašnjenja. Dakle, od siječnja do 13. lipnja stopa je bila 11%, od 14. lipnja do 18. rujna - 10,5%, od 19. rujna - 10%. Za svaku stopu potrebno je izbrojati dane kašnjenja i sažeti. Na primjer, kazna za neplaćeni predujam za 1. tromjesečje može biti 50 dana. x 11% + 90 dana. x 10,5% + 80 dana. x 10%.
Kada i kako se uplate predujmova u državnu blagajnu ako tvrtka posluje po posebnom režimu? Koliki je rizik od kašnjenja u plaćanju akontacije?
To bi trebala znati svaka pravna osoba i pojedinačni poduzetnik pod pojednostavljenim uvjetima. Stoga razmislite što je o tome rečeno u Poreznom zakonu.
Osnovni momenti
Što je pojednostavljeni sustav i kojem objektu oporezivanja treba dati prednost - bez pojašnjenja takvih informacija, primjena pojednostavljenog poreznog sustava možda neće biti tako ružičasta kako se upravi činilo.
Uostalom, s pogrešnim odabirom objekta, malo je vjerojatno da će biti moguće smanjiti iznos poreza.
Što je?
USN - sustav oporezivanja s pojednostavljenim porezom i računovodstvo. Radeći u ovom načinu rada, tvrtke dobivaju priliku zaobići niz poreza (na imovinu, dohodak, porez na dohodak, PDV), te plaćaju samo jedan porez i premije osiguranja.
Posebnost tranzicije je da organizacije imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od početka poreznog razdoblja nakon podnošenja obavijesti poreznom tijelu.
Izbor predmeta oporezivanja
Poduzeća imaju pravo mijenjati porezni objekt godišnje, ali ne prije početka sljedećeg poreznog razdoblja. Sredinom godine ova prilika nije dostupna.
Postoje 2 predmeta oporezivanja:
Ako je porezni obveznik odabrao objekt “Dohodak”, tada se troškovi neće uzeti u obzir pri izračunu iznosa poreza.
No, jedinstveni porez može se smanjiti za iznos premija osiguranja na FSS i PFR (članak 346.21, točka 3. Poreznog zakona), iznos povjerene invalidnine, koji je prenesen iz osobnih sredstava društva ili individualni poduzetnik.
Maksimalni iznos je 50% navedenog poreza. Napominjemo da s ovim predmetom oporezivanja neće biti moguće platiti minimalni porez niti prenijeti gubitke za buduća razdoblja.
Ako tvrtka radi na pojednostavljenom poreznom sustavu „Dohodak minus rashodi“, tada se pri izračunu porezne osnovice dobit umanjuje za rashode (uključujući doprinose) u skladu s čl. 346.18 p. 2. Poreznog zakona.
Popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu iznosa poreza je zatvoren i sadržan je u čl. 346,16 NK. Odnosno, porezni obveznik neće moći uzeti u obzir one troškove kojih nema na popisu.
Ako se na kraju godine pokaže da je iznos STS poreza manji od minimalnog poreza, tada će tvrtka minimalni porez (1% dobiti) prenijeti u državnu blagajnu.
Troškovi također mogu biti veći od prihoda ostvarenih u poreznom razdoblju. Tada će pojednostavljeni moći smanjiti poreznu osnovicu za iznos gubitaka (članak 346.18, stavak 7. Poreznog zakona). Gubitak se može prenijeti u buduće godine (unutar 10 godina).
Uplatitelji imaju pravo prenijeti gubitak ostvaren prošle godine u tekućem poreznom razdoblju. Ali ako se to ne učini, pravo na prijenos ostaje narednih 9 godina.
U slučaju da se gubici zaprime u više razdoblja, prenose se prema redoslijedu kojim su primljeni.
Ako poduzeće ne posluje kao rezultat reorganizacije, ustupitelj umanjuje poreznu osnovicu na gubitke koje je organizacija primila prije reorganizacije.
Ako će tvrtka poslovati bez prihoda, bolje je odlučiti se za objekt “prihodi minus troškovi”. U drugim slučajevima vrijedi provesti preliminarne izračune, čiji će rezultati odrediti najprofitabilniji objekt.
Za pravi izbor morate slijediti ove korake:
Prilikom obračuna rashoda i dobiti iznos poreza će varirati u rasponu od 6 - 15%. Primjerice, ako su troškovi 30%, tada je iznos porezne obveze 10,5%, s troškovima unutar 20%, iznos jedinstvenog poreza iznosit će 12% dobiti.
Može li se sredinom godine prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s OSNO-om, pročitajte ovdje.
Iznos poreza za objekt "Dohodak" je samo 6%. Pravilnim obračunom tvrtka će moći smanjiti iznos poreza koji se plaća.
Normativna osnova
Postupak prijelaza i primjene režima pojednostavljenog oporezivanja sadržan je u pogl. 26,2 NK. Obračun i uplata jedinstvenog poreza i predujma doprinosa provodi se sukladno čl. 346,21 NK.
Unatoč činjenici da nije potrebno podnositi deklaraciju za proteklo tromjesečje, plaćaju se akontacije. Sredstva trebate prenijeti na lokaciji poduzeća ili u mjestu prebivališta individualnog poduzetnika.
Kako platiti akontacije po pojednostavljenom poreznom sustavu?
Trebam li akumulirati predujam prema USN-u? Postoje jasna pravila kojih se treba pridržavati prilikom plaćanja predujmova svim poduzećima u pojednostavljenom poreznom sustavu. Što priprosti ljudi trebaju znati?
Rok plaćanja
Predujam se mora prenijeti na sljedeći mjesec nakon završetka izvještajnog razdoblja u sljedećim vremenima:
Postoje još dva slučaja kada su predviđeni posebni rokovi za prijenos iznosa poreza:
Ako je posljednji dan za prijenos akontacije vikend ili praznik, tada se obračunati iznosi moraju platiti sljedećeg radnog dana nakon vikenda.
Kvalifikacijski kod proračuna
Ovi kodovi rade proračunska klasifikacija:
Postupak popunjavanja naloga za plaćanje za tromjesečje
U plaćanju za prijenos predujma doprinosa poduzećima na pojednostavljenom poreznom sustavu, vrijedno je odražavati sljedeće podatke:
- Osnovi plaćanja (TP - prijenos u tekućoj godini).
- Porezno razdoblje (Q - tromjesečni transferi).
- Vrsta prijenosa (AB - prijenos iznosa unaprijed).
- Svrhu plaćanja (predujam za određeno razdoblje (1. tromjesečje, šest mjeseci itd.), koji se šalje u državni proračun u vezi s radom organizacije u pojednostavljenom načinu), također je vrijedno naznačiti objekt oporezivanja.
Odgovornost za neplaćanje (globa)
Koje su sankcije za neplaćanje predujma STS iznosi primijeniti na prekršitelje?
Prema čl. 122. Poreznog zakona, u slučaju kašnjenja u plaćanju poreznom obvezniku se naplaćuje kazna. Obračun kazni utvrđuje se sukladno čl. 75 NK.
U obzir se uzima iznos neplaćene akontacije, broj dana kašnjenja i trenutna stopa refinanciranja. Kazna za kašnjenje se obračunava dnevno (i vikendom i neradnim danima).
Broj dana za koje se obračunava kazna utvrđuje se od sljedećeg dana nakon isteka roka za prijenos predujma do potpune otplate iznosa.
Na dan kada se uplati iznos predujma i kazne, kazna se neće obračunati (članak 45. stavak 3. Poreznog zakona). Takva pravila sadržana su u čl. 75. i odjeljak 7. Zahtjeva, koji su odobreni Naredbom porezne RF od 18.01.12. br. YaK-7-1/9.
Plaćeno manje
Ako se predujmovi ne isplate u cijelosti, na iznos zaostalih plaća se naplaćuje kazna.
Ne morate platiti kaznu u slučaju da je razlog nastanka zaostalih obveza:
- odluka ovlaštenog tijela o uhićenju imovine poduzeća;
- odluku suda o poduzimanju mjera za obustavu kretanja za račun poduzeća, zapljenu financija ili imovine poreznog obveznika.
U tom slučaju neće se naplaćivati kazna za vrijeme trajanja odluka. Ako je organizacija podnijela zahtjev za odgodu, obročnu otplatu ili za investicijske porezne kredite, obračunavanje kamata neće biti obustavljeno (čl. 75. čl. 3. st. 2. Poreznog zakona).
Kazna se neće naplatiti u slučaju da zaostale obveze nastanu zbog činjenice da se poduzeće vodilo pisanim objašnjenjima kontrolne agencije (čl. 75. č. 8. Poreznog zakona).
Više prenesenog iznosa (preplata)
- Ako je tvrtka u poreznom razdoblju unaprijed transferi na dobit na objektu “dohodak” i iznos na kraju godine se pokazao veći od salda poreza.
- Ako je u poreznom razdoblju preneseni iznos predujmova veći od iznosa poreza za godinu (na primjer, s objektom "Prihodi minus rashodi", ako je na kraju godine mala dobit, ali ima mnogo troškovi).
- Ako se napravi pogreška u ispravama za plaćanje i naplaćuje se veći predujam od potrebnog.
Ako postoji preplata, vrijedi provjeriti kod poreznog tijela. Za to se podnosi zahtjev Inspektoratu.
Što učiniti sa samim preplatom?
Postoje dva izlaza iz situacije u nedostatku kazne:
Ako postoji kazna, tada će porezno tijelo prebiti preplaćene iznose poreza s dugom obveznika (članak 78. točka 5. Poreznog zakona).
kojem računu pripisati (objave)
Koriste se sljedeće linije:
Nova pitanja
Brojna pitanja ostaju otvorena. Poteškoće nastaju u vezi s predujmom doprinosa najčešće kod primanja gubitaka i utvrđivanja dohotka prilikom obračuna poreza. Koja pojašnjenja postoje u zakonodavstvu o ovom pitanju?
Moram li platiti akontaciju ako dobijem gubitak?
Je li potrebno izračunati iznos predujma i uplatiti ga u proračun ako se razdoblje pokazalo neisplativim?
Prema čl. 346.18 Poreznog zakona, obveznici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak minus rashodi" prenose minimalni porez ako je iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog.
Video: USN akontacije
Odnosno, tvrtka mora platiti minimalni porez ako su u poreznom razdoblju nastali gubici.
Ako niste uplatili iznose akontacije, ne morate brinuti, jer takve obveze neće biti. Neke tvrtke i dalje prenose sredstva kako bi platile manje na kraju godine.
Ako tvrtka radi na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak", a gubitak je fiksni, još uvijek morate platiti 6%. Rezultati se izračunavaju na tromjesečnoj kumulativnoj osnovi na početku poreznog razdoblja.
Je li predujam prihod?
Da li su predujmovi oporezivi, nema konsenzusa. O tome se u Poreznom zakonu ne govori, pa se stoga nameće sljedeće stajalište: predujam se ne mora uključivati u dobit po pojednostavljenom poreznom sustavu, što znači da se iz njega ne isplati plaćati iznose poreza.
Ako poduzeće radi na pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodom se smatra:
- dobit od prodaje proizvoda/usluga i imovinskih prava;
- neposlovna dobit.
Predujmovi se ne smatraju dobiti od prodaje. Sukladno čl. 249. Poreznog zakona, prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih primitaka koji su povezani s utvrđivanjem iznosa za prodanu robu ili prava na vlasništvu.
Prema čl. 39. Poreznog zakona prodaja proizvoda - plaćeni prijenos vlasništva nad proizvodima, radovima ili uslugama. Po primitku predujma ne dolazi do prijenosa vlasništva.
Nisu predujmovi i neposlovna dobit. U skladu s odredbama čl. 41, dobit - korist ekonomske prirode, koja se izražava u novcu ili u naravi, podliježe procjeni.
Ako porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni režim primi predujam, onda nema koristi. To se objašnjava činjenicom da će tvrtka biti odgovorna prema tvrtki koja je prenijela predujam.
Pod uvjetom da roba nije dostavljena kupcu, predujam se mora vratiti natrag. Dakle, u ovom slučaju predujmovi se ne smatraju dobiti. Sukladno tome, poreze na njih nije potrebno obračunavati i plaćati.
Inspektori imaju drugačije stajalište. Ako poduzeće radi na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak", u izračunu se uzima u obzir dobit od prodaje, kao i prihod iz neposlovnog poslovanja.
Datum primitka dobiti - dan kada su sredstva primljena na blagajni, primljena imovina, rad, usluge, otplaćen dug. Razmotrite odredbe Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Nekretnine, radovi, usluge koje su primili od osobe po nalogu pretplate za proizvode/usluge/radove od strane isplatitelja koji utvrđuju dobit i troškove po obračunskoj osnovi ne mogu se uzeti u obzir kao dobit.
Sukladno čl. 39. Poreznog zakona, datum stvarne prodaje dobara može se odrediti sukladno čl. 346.17 p. 1. Poreznog zakona Ruska Federacija.
To je obrazloženje da se predujmovi primljeni po osnovu pošiljaka od obveznika poreza smatraju predmetom oporezivanja u razdoblju kada su primljeni.
Trebam li voditi dnevnik primljenih i izdanih računa po pojednostavljenom poreznom sustavu, pročitajte ovdje.
Uračunava li se porez na dohodak u rashode po pojednostavljenom poreznom sustavu, pogledajte ovdje.
Porezna je mišljenja da akontaciju treba uračunati u prihod. Problem utvrđivanja porezne osnovice nastaje i prilikom vraćanja akontacije.
Prema pravilima utvrđenim u čl. 346.15 p. 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, dobit iz čl. 251. Poreznog zakona se ne uzima u obzir.
Iznos predujma koji se vraća poduzeću, u ovom normativni akt nije spomenuto.
Dakle, ako su predujmovi preneseni prodavatelju uzeti u obzir u popisu troškova pri izračunu porezne osnovice, tada bi se vraćeni iznos trebao odraziti u prihodu.
Ako se iznosi predujmova nisu iskazali u troškovima, tada se vraćeni iznosi ne iskazuju u dobiti poreznog obveznika.
Ako ste prešli na pojednostavljeni porezni sustav, prije ili kasnije će se pojaviti pitanja o plaćanju predujmova.
Kako se na kraju godine ne bi upali u nevolje u vidu kazni i problema s prijavom, vrijedi to riješiti.
Uostalom, ako akontacija nije uplaćena u cijelosti ili plaćanje u potpunosti kasni, za to ćete morati snositi odgovornost. A ovo je opterećeno dodatni troškovi Za tvrtku.
Je li obvezno platiti akontacije radi pojednostavljenja?
Dobar dan, radim na USN 6%. Od porezne sam dobio dopis u kojem se traži da mi objasne zašto ove godine nisam platio akontaciju poreza. Moj prihod prema deklaraciji godišnje iznosi 500 tisuća rubalja, dok do kraja prosinca moram uplatiti oko 40 tisuća rubalja u mirovinu. Što da kažem poreznoj upravi? I moram li platiti porez? Ili mogu smanjiti porez za 100%? Hvala vam.
U skladu sa stavkom 3. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog razdoblja izračunavaju iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno primljeni prihod, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose predujmova poreza. Predujam poreza plaća se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.
Drugim riječima, ako je poduzetnik pojedinac tijekom tromjesečja ostvario prihod, uplaćuje akontacije (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada). Ubuduće se uplaćeni iznosi predujmova uračunavaju u plaćanje poreza prema prijavi za godinu (članak 5. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Razlog za neplaćanje akontacija je samo jedan - nedostatak prihoda u tim razdobljima.
Prema odredbi 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja smanjuju iznos poreza (i akontacije poreza) izračunat za porezno (izvještajno) razdoblje za iznos osiguranja premije u Mirovinski fond, Fond obveznog zdravstvenog osiguranja, Fond socijalno osiguranje. Pritom se iznos poreza (predujmova) ne može umanjiti za više od 50 posto za iznos izdataka navedenih u ovoj točki.
Individualni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne isplaćuju isplate i druge naknade pojedincima, smanjuju iznos poreza (predujamnih plaćanja) na plaćene premije osiguranja u mirovinski fond Ruske Federacije i savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu.
Na temelju svega navedenog potrebno je poreznoj upravi dostaviti obrazloženje zašto ne morate plaćati akontacije. Možete se pozvati na nedostatak prihoda. Naravno, to im je vrlo sumnjivo - u deklaracijama su naveli prihod od 500 tisuća rubalja, i odjednom - nema prihoda. Za zakašnjelo plaćanje predujma naplaćuju se kazne. Iznos pojednostavljenog poreza može se umanjiti za iznos uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50%.
Kopiranje materijala stranice moguće je bez prethodnog odobrenja u slučaju instaliranja aktivne indeksirane poveznice na našu stranicu.
Obračun predujma po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini
Kontur.Računovodstvo je web servis za male poduzetnike!
Brzi početak primarnog poslovanja, automatski obračun poreza, online izvješćivanje, elektroničko upravljanje dokumentima, besplatna ažuriranja i tehnička podrška.
Tvrtke i poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu tri puta godišnje uplaćuju predujam poreza u proračun. Reći ćemo vam o postupku izračunavanja plaćanja za oporezive objekte „Prihodi“ i „Prihodi minus rashodi“.
Uvjeti plaćanja predujmova na pojednostavljeni porezni sustav u 2017. godini
Na kraju svakog tromjesečja gospodarstvenici moraju izvršiti svojevrsnu "uplatu poreza" - akontaciju. Plaćanje dospijeva u roku od 25 dana nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Ako 25. pada na vikend, rok se pomiče na sljedeći radni dan.
- Za 1. kvartal 2017. - do 25.04.2017.
- Za 1. polugodište 2017. - do 25.07.2017.
- Za 9 mjeseci 2017. - do 25.10.2017.
Na temelju rezultata poreznog razdoblja - kalendarske godine - trebate izračunati preostali porez i platiti ga. Rok za plaćanje je isti kao i za podnošenje porezne prijave:
- DOO moraju podnijeti poreznu prijavu na pojednostavljeni porezni sustav i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za prethodnu 2016. godinu do 31. ožujka 2017. godine.
- Poduzetnici fizičke osobe moraju do 30. travnja 2017. godine podnijeti poreznu prijavu na pojednostavljeni porezni sustav i platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za prethodnu 2016. godinu.
Ako ste zaboravili na uplatu akontacije ili zakasnili s plaćanjem, porezna će vam za svaki dan neplaćanja naplatiti penale - do primitka novca u proračun. A oni poduzetnici koji se odluče platiti porez jednom na kraju godine, bez ikakvih "preduplata" mogu očekivati impresivne kazne.
Obračun predujma za pojednostavljeni porezni sustav 6%
Korak 1. Za obračun porezne osnovice zbrajamo sve prihode tvrtke od početka godine do kraja tromjesečja za koje obračunavamo akontaciju. Ove brojke su preuzete iz stupca 4, odjeljak 1 KUDiR-a. Pojednostavljeni prihodi uzimaju u obzir prihode od prodaje i druge prihode, čiji je popis dan u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznos poreza izračunava se po formuli: Prihod * 6%.
Navedite poreznu stopu za svoju vrstu djelatnosti u vašoj regiji - može biti manja od 6%. U 2016. godini, prema osnovici "Prihoda", stopa je smanjena u 33 sastavne jedinice Ruske Federacije.
Korak 2 Obveznici STS poreza od 6% imaju pravo primijeniti porezni odbitak i umanjiti iznos poreza. Porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja zaposlenika i za iznos bolovanja koji plaća poslodavac. Tvrtke koje plaćaju naknadu za trgovanje uključuju iznos naknade u porezni odbitak.
- Doo i poduzetnici sa zaposlenicima smanjuju porez za najviše 50%.
- Poduzetnik pojedinac bez zaposlenih ima pravo umanjiti porez na iznos svih premija osiguranja koje sam uplaćuje.
Korak 3 Sada od dobivenog iznosa oduzimamo akontacije koje su izvršene u prošlim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 2. tromjesečje po pojednostavljenom poreznom sustavu 6%
Fire and Ice LLC primila je prihode u iznosu od 660.000 rubalja za prvu polovicu godine. Od toga, u 1. tromjesečju 310.000 rubalja i u 2. tromjesečju 350.000 rubalja. Predujam za 1. tromjesečje - 9.300 rubalja.
Izračunavamo porez: 660.000 * 6% = 39.600 rubalja.
Ostvarujemo porezni odbitak. Organizacija ima 2 zaposlena, za njih se plaćaju doprinosi od 20.000 mjesečno, šest mjeseci nije bilo bolovanja, tvrtka ne plaća porez na promet. Dakle, za 6 mjeseci plaćeni su doprinosi od 20.000 * 6 = 120.000 rubalja. Vidimo da je iznos poreznog odbitka veći od iznosa poreza, što znači da porez možemo smanjiti samo za 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubalja.
Sada od ovog iznosa oduzimamo akontaciju uplaćenu nakon 1. tromjesečja:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubalja.
Dakle, za 2. tromjesečje morate uplatiti akontaciju od 10.500 rubalja.
Obračun predujma za pojednostavljeni porezni sustav 15%
Korak 1. Sumiramo sav prihod poduzeća od početka godine do kraja željenog tromjesečja. Uzimamo brojeve iz 4 stupca 1 odjeljka KUDiR. U prihodima po pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi od prodaje i drugi prihodi, koji su navedeni u čl. 249. i čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Korak 2 Troškove poslovanja zbrajamo od početka godine do kraja željenog razdoblja, uzimamo brojke iz stupca 5, stupca 1 rubrike KUDiR. Potpuni popis troškova koji se mogu smatrati rashodima poduzeća dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno poštivati postupak računovodstva troškova: troškovi moraju biti izravno povezani s aktivnostima poduzeća, moraju biti plaćeni i evidentirani u računovodstvu. Razgovarali smo o tome kako ispravno obračunati troškove pojednostavljenog poreznog sustava.
Iznos poreza izračunava se prema formuli: (Prihodi - Rashodi) * 15%
Navedite poreznu stopu za vrstu djelatnosti Vaše tvrtke u Vašoj regiji. U 2016. godini u 71 sastavnoj jedinici Ruske Federacije smanjena je porezna stopa na temelju "Prihodi minus rashodi".
Korak 3 Sada od iznosa poreza oduzimamo akontacije koje su izvršene u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.
Primjer obračuna akontacije za 3. tromjesečje po pojednostavljenom poreznom sustavu 15%
IP Myshkin A.V. od početka godine dobio prihod od 450.000 rubalja. Od toga, za 1. kvartal 120.000 rubalja, za 2. kvartal 140.000 rubalja i za 3. kvartal 190.000 rubalja.
Troškovi od početka godine iznosili su 120.000 rubalja. Od toga 30.000 rubalja - u 1. tromjesečju, 40.000 rubalja u 2. tromjesečju i 40.000 rubalja u 3. tromjesečju.
Predujmovi su iznosili: 13.500 rubalja u 1. tromjesečju i 15.000 rubalja u 2. tromjesečju.
Izračunajmo iznos koji treba platiti u 3. tromjesečju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubalja.
Od ovog iznosa oduzmite plaćanja iz prethodnih tromjesečja: 49.500 - 13.500 - 15.000 \u003d 21.000 rubalja.
Dakle, prema rezultatima 3. tromjesečja, IP Myshkin mora platiti 21.000 rubalja.
Online usluga Kontur.Računovodstvo automatski obračunava akontacije na temelju KUDiR-a i podataka o premijama osiguranja i bolovanju. Usluga generira nalog za plaćanje i podsjeća vas na nadolazeću uplatu unaprijed. Integracija s bankama olakšava plaćanje unaprijed poreza. Plaćajte poreze uz Kontur.Računovodstvo, vodite evidenciju, obračunavajte plaće, šaljite izvješća i koristite podršku naših stručnjaka.
mogućnosti će biti ograničene, ali podaci će ostati
i možete nastaviti s radom nakon uplate
Kako pravilno izračunati akontacije u pojednostavljenom poreznom sustavu
Jedinstveni porez na "pojednostavljeno" neraskidivo je povezan s konceptom "predujam po pojednostavljenom poreznom sustavu". Da biste se namirili s državom o jedinstvenom porezu, morate izračunati i platiti tri puta avansne uplate i jednom, već iduće godine, platiti konačni iznos poreza...
Što trebate znati o predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu
- Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu morate redovito kalkulirati i plaćati, promatrajući Uvjeti plaćanja. Razdoblja izvješćivanja su tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Plaćanje se mora izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako 25. pada na vikend ili praznik, možete platiti sljedeći radni dan nakon 25. Tako je 2017. za plaćanje predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu Određeni su sljedeći datumi (uključujući vikende i praznike):
Obračun akontacije na USN "Prihod"
AP \u003d PRIHODA x STOPA - OTPAD
Porezna stopa za STS dohodak iznosi 6%. Međutim, odlukom regionalnih vlasti može se smanjiti. To su već učinile 33 regije. Tako je, na primjer, u regiji Bryansk za određene vrste aktivnosti stopa postavljena na 3%, u regiji Saratov - 1%, au Čukotki - maksimalna stopa je 4%.
IZVOD - to je iznos sredstava poslodavca uplaćenih u izvještajnom razdoblju u fondove osiguranja, kao i onih preostalih za isplatu bolničkih radnika.
Jedinstveni porez (DOHODA * STOPA) može se umanjiti: najviše 50% za organizacije i individualne poduzetnike sa zaposlenima, a za 100% za poduzetnike bez zaposlenih.
Raduga doo primjenjuje USN sustav oporezivanja "Dohodak" po stopi od 6%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, primila je prihod od najma prostora u iznosu od 60.000 rubalja. U 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja od 10.000 rubalja. Dvoje zaposlenika plaćeno je bolovanje u iznosu od 4.000 rubalja.
Hajdemo potrošiti obračun predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod za Raduga doo.
- STOPA = 6%
- Jedinstveni porez = 160000 * 6% = 21600
- DEPOZIT = 10000 + 4000 = 14000
- Raduga LLC ima pravo smanjiti jedinstveni porez za najviše 50%, odnosno 21600: 2 = 10800 rubalja.
Unatoč činjenici da je odbitak veći iznos, akontacija za prvo tromjesečje iznosit će 10.800 rubalja.
Obračun predujma za individualne poduzetnike bez zaposlenih
Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ima pravo umanjiti akontaciju za cjelokupan iznos uplaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju. Odnosno, za razliku od navedenog primjera, ne trebate uspoređivati ODBIT s 50% obračunatog poreza.
IP Fedorov na USN "Prihod" zaradio je 100.000 rubalja u 1. tromjesečju. i platio 2000 rubalja. premije osiguranja. U 2. i 3. tromjesečju prihod je iznosio 120.000 i 130.000 rubalja, premije osiguranja plaćene su 5.000 rubalja. i 1000 rubalja. odnosno. Koje iznose akontacija poduzetnik treba platiti?
- Do 25. travnja IP Fedorov plaća AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rubalja. = 4000 rubalja.
- Do 25. srpnja (za pola godine) poduzetnik plaća AP2 \u003d (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 \u003d 2200 rubalja.
- Do 25. listopada (na 9 mjeseci) akontacija AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - AP1 - AP2 = -2200. Negativna vrijednost označava da nema potrebe za prijenosom akontacije za treće tromjesečje.
Obračun predujma na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi"
AP \u003d (DOHODI - RASHODI) x STOPA
PRIHODAK je iznos prihoda ostvaren od početka godine. U Knjizi prihoda i rashoda, ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 4 odjeljka 1. Na "pojednostavljeni" prihod uključuje prihode od prodaje i neposlovne prihode navedene u člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije,
RASHODI su zbroj troškova nastalih od početka godine. Samo oni troškovi koji su navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Moraju biti ekonomski opravdani, stvarno plaćeni i potkrijepljeni dokumentima. U Knjizi prihoda i rashoda ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 5 odjeljka 1.
Porezna stopa za USN "Prihodi minus troškovi" iznosi 15%. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu. U Ruskoj Federaciji povlaštene stope djeluju u 71 regiji. Na primjer, u Dagestanu za sve vrste aktivnosti stopa je postavljena na 10%, u Kareliji - ovisno o vrsti aktivnosti, stopa je 5, 10 ili 12,5%.
Nemoguće je smanjiti jedinstveni porez za iznos poreznih olakšica u ovom načinu, ali se istovremeno u rashodima mogu uzeti u obzir plaćene premije osiguranja i plaćeno bolovanje.
Raduga doo primjenjuje USN sustav oporezivanja "Prihodi minus rashodi" sa stopom od 15%. U 1. tromjesečju tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, uspjela je dobiti prihod od najma prostora u iznosu od 60 000. Istodobno, troškovi povezani s prodajom proizvoda iznosili su 80 000 rubalja, a neposlovni troškovi - 20 000 rubalja.
Izračunati uplata akontacije na USN za Raduga doo prema formuli:
- PRIHOD = 300000 + 60000 = 360000
- POTROŠNJA = 80000 + 20000 = 100000
- Porezna osnovica za tromjesečje bit će 360.000 - 100.000 = 260.000
- Na ovaj iznos mora se primijeniti porezna stopa od 15%.
- Eventualno uplata akontacije na USN Prihodi minus troškovi AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubalja.
Obračun predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu za 9 mjeseci
Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu smatraju se kumulativnim. Navedimo primjer izračuna.
LLC s predmetom oporezivanja "Dohodak" zaradio je 400.000 rubalja u prvom tromjesečju, 350.000 rubalja u drugom tromjesečju i 250.000 rubalja u trećem tromjesečju. Istodobno, u 1. tromjesečju plaćene su premije osiguranja u iznosu od 12.000 rubalja, u drugom tromjesečju 10.000 rubalja, a u trećem tromjesečju 18.000 rubalja. Kako izračunati akontacije za jedinstveni porez za kvartal, pola godine i 9 mjeseci?
- Za 1. tromjesečje, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. Tvrtka je uspjela smanjiti jedinstveni porez (24 000 rubalja) za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa, budući da IZVOD ne prelazi 50% iznosa obračunati porez.
- Za pola godine AP2 = 750.000x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rubalja. Ovdje se pokazalo da je odbitak za pola godine (22000) manji od 50% iznosa obračunatog poreza (45000: 2 = 22500). Stoga ponovno možemo smanjiti porez na cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa. Uz to, oduzimamo već uplaćeni predujam za 1. kvartal.
- Za 9 mjeseci uplaćeni su doprinosi za 40 000. Istovremeno, jedinstveni porez iznosi 1 000 000 x 6% \u003d 60 000. Budući da je ODBITKA više od 50% iznosa jedinstvenog poreza, cjelokupni iznos doprinosa se ne može odbiti. Maksimalni iznos koji se može odbiti je 30 000. Dakle, izračun za 9 mjeseci AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rubalja.
Dakle, u trećem tromjesečju potrebno je uplatiti 7000 rubalja u proračun. Ukupni iznos predujma za 9 mjeseci iznosit će 30.000 rubalja.
Pitanja o predujmovima na pojednostavljenom poreznom sustavu
Kazne se obračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. U prosincu 2016. stopa je 10%. Izračunajte prema formuli: Kazna \u003d Predujam x Dani x 1/300 x 10%. Na primjer, kasnite 6 dana s plaćanjem predujma od 20 000. Kazna će biti = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubalja.
— Ako u izvještajnom tromjesečju postoji gubitak, što učiniti s predujmovima?
Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" u slučaju gubitka ne plaćaju se predujmovi. Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" akontacije ne ovise o troškovima, već se obračunavaju samo iz prihoda. Ako nije bilo prihoda, onda neće biti ni predujmova. Ako je postojao prihod, tada morate izračunati porez, smanjiti ga za iznos odbitaka i odrediti iznos akontacije.
- Kako platiti obvezne akontacije ako se porezna stopa tvrtke po pojednostavljenom poreznom sustavu promijenila tijekom godine?
Predujam se mora obračunati po novoj stopi iz izvještajnog razdoblja u kojem su nastale promjene. Nema potrebe za ponovnim obračunom uplata za prošla izvještajna razdoblja. U slučaju preplate, može se vratiti iz proračuna nakon podnošenja deklaracije.
— Je li potrebno platiti minimalni porez od 1% ako se akontacija ne može obračunati u izvještajnom tromjesečju (poduzeće je poslovalo s gubitkom)?
Minimalni porez nema veze s akontacijama. Plaća se tek na kraju godine ako je obračunati jedinstveni porez manji od 1% godišnjeg prihoda.
- Ako je djelatnost individualnog poduzetnika podložna poreznim praznicima, što učiniti s akontacijama?
Bez poreza - bez plaćanja unaprijed. Nije potrebno obavijestiti IFTS o primjeni nulte stope poreza.
— Tvrtka nije plaćala akontacije od početka 2016. godine. Tijekom tog vremena promijenila se ključna stopa Banke Rusije. Koju stopu treba primijeniti pri izračunu penala - na početku godine ili u trenutku plaćanja?
Ovdje ne možete pojednostaviti. Morate primijeniti stope koje su na snazi na dane kašnjenja. Dakle, od siječnja do 13. lipnja stopa je bila 11%, od 14. lipnja do 18. rujna - 10,5%, od 19. rujna - 10%. Za svaku stopu potrebno je izbrojati dane kašnjenja i sažeti. Na primjer, kazna za neplaćeni predujam za 1. tromjesečje može biti 50 dana. x 11% + 90 dana. x 10,5% + 80 dana. x 10%.
Što trebate znati o predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017
Pojednostavljeni sustav je poseban povlašteni režim, za koji se deklaracija podnosi samo jednom godišnje. Jedinstveni porez na pojednostavljeni porezni sustav također se plaća jednom godišnje - najkasnije do 31. ožujka za DOO i 30. travnja za poduzetnike pojedinačne. No, to nisu sva plaćanja koja pojednostavljivač mora prenijeti u proračun. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja, uz prisutnost prihoda, potrebno je obračunati i uplatiti akontaciju poreza.
Što su akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu
Opet, porezno razdoblje za pojednostavljeni sustav je kalendarska godina, pa do konačnog obračuna s državom dolazi na kraju godine. No, kako bi proračunski prihodi bili ujednačeni tijekom cijele godine, Porezni zakon Ruske Federacije utvrdio je obvezu pojednostavljenih obveznika plaćanja poreza u ratama, na temelju rezultata izvještajnih razdoblja. Naime, ovako se predujmljuje proračun na račun ranijih primitaka.
Izvještajna razdoblja za obračun predujmova po pojednostavljenom poreznom sustavu su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci u godini. Ako je gospodarstvenik u izvještajnom razdoblju ostvario prihod, tada je u roku od 25 dana nakon njega potrebno obračunati i platiti 6% (na pojednostavljenom sustavu oporezivanja dohodak) ili 15% (na pojednostavljenom sustavu oporezivanja dohodak minus rashodi) poreza baza. Ako prihod nije primljen, onda ništa ne treba platiti.
Predujmovi se tako zovu, jer se porez plaća, takoreći unaprijed, unaprijed, ne čekajući kraj godine. Istodobno, sve predujmove po pojednostavljenom poreznom sustavu uzimaju se u obzir u deklaraciji i shodno tome umanjuju konačni godišnji iznos.
Uvjeti plaćanja akontacije
Članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće rokove za plaćanje predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini:
- najkasnije do 25. travnja za prvo tromjesečje;
- najkasnije do 25. srpnja za pola godine;
- najkasnije do 25. listopada u trajanju od devet mjeseci.
Za kršenje ovih rokova za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Za zakašnjelo plaćanje predujmova nema kazne, jer rok za plaćanje samog poreza istječe tek 31. ožujka za DOO i 30. travnja za poduzetnike pojedinačne. Ali ako kasnite s plaćanjem preostalog iznosa prije ovih datuma, tada će se izreći kazna od 20% nepodmirenog iznosa.
Ne morate dostavljati IFTS-u nikakve dokumente koji potvrđuju ispravnost avansnih obračuna, samo odrazite te iznose u KUDiR-u i čuvajte dokumente koji potvrđuju plaćanje. Podaci o tim iznosima na temelju rezultata izvještajnih razdoblja također se moraju navesti u godišnjoj deklaraciji.
Smanjenje poreza na iznos premija osiguranja
Premije osiguranja koje individualni poduzetnik plaća za sebe, kao i doprinosi za zaposlenike organizacija i individualnih poduzetnika umanjuju obračunate iznose poreza.
Redoslijed smanjenja ovisi o tome koji je predmet oporezivanja odabran:
- na USN prihodu, sama obračunata isplata se smanjuje;
- na pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod minus Troškovi plaćeni doprinosi uzimaju se u obzir u rashodima.
Za pojedinačne poduzetnike koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu 6%, postoji još jedan važan uvjet- prisutnost ili odsutnost zaposlenika. Ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlenike zaposlene na temelju ugovora o radu ili građanskog prava, tada se plaćanja mogu smanjiti za najviše 50%. Ako nema zaposlenih, uplate u proračun mogu se umanjiti za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. Uz niske prihode individualnih poduzetnika bez zaposlenih može doći do situacije da uopće neće biti plaćenog poreza, već će se u potpunosti smanjiti zbog doprinosa.
Ako je poduzetnik dio godine radio samostalno, a potom zaposlio zaposlenike, tada može uračunati cjelokupni iznos doprinosa samo za to izvještajno razdoblje kad nije bilo radnika. Na primjer, zaposlenici su primljeni u travnju, tada individualni poduzetnik ima pravo umanjiti akontaciju za cjelokupni iznos doprinosa koji je za sebe uplatio samo za prvo tromjesečje. Nadalje, do kraja godine i nakon njezinih rezultata, obračunati iznosi mogu se smanjiti za najviše polovicu, čak i ako zaposleni budu otpušteni u sljedećem tromjesečju. U tom slučaju se uzimaju u obzir iznosi uplaćeni u fondove i za njih i za zaposlenike.
Režimi STS 6% i STS 15% bitno se razlikuju u pogledu porezne osnovice, stope i postupka obračuna. Pogledajmo primjere kako izračunati predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu za različite objekte oporezivanja.
Obračun za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak
Porezna osnovica, tj. iznos s kojim se obračunava porez za STS dohodak je primljeni dohodak. Nikakvi troškovi u ovom načinu rada ne umanjuju poreznu osnovicu, porez se obračunava od svih prodaja i neposlovni prihod. No, s druge strane, zbog uplaćenih doprinosa moguće je smanjiti uplatu u sam proračun.
Napominjemo: izračuni se odnose na 2016. godinu, što vam omogućuje da na primjeru cijele godine naznačite iznose. Jedina razlika u odnosu na 2017. je visina premija osiguranja. Inače, postupak obračuna i plaćanja predujmova nije promijenjen.
Na primjer, uzmimo individualni poduzetnik bez zaposlenih, koji je u 2016. godini primio prihod u iznosu od 854.420 rubalja. Premije osiguranja IP u 2016. sastoje se od fiksne minimalni iznos na 23.153 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300.000 rubalja. Smatramo: 23.153 + (854.420 - 300.000 = 554.420) * 1% = 5.544) = 28.697 rubalja.
Platite dodatne doprinose u iznosu od 5.544 rubalja. moguće je i u 2016. i nakon završetka, do 1. travnja 2017. godine. Naš poduzetnik je platio sve obveze u 2016. godini. Poduzetnik pojedinac plaćao je premije osiguranja za sebe svako tromjesečje kako bi odmah mogao smanjiti uplate u proračun:
Izvještajno (porezno) razdoblje
Doprinosi individualnih poduzetnika za sebe na obračunskoj osnovi
Važan uvjet: smatramo prihode i doprinose pojedinačnih poduzetnika za sebe ne zasebno za svako tromjesečje, već na obračunskoj osnovi, t.j. godine do danas. Ovo je pravilo utvrđeno člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Za prvo tromjesečje: 168.260 * 6% \u003d 10.095,6 minus plaćeni doprinosi od 8.500, ostaje platiti 1.595,6 rubalja. Rok plaćanja je najkasnije do 25. travnja.
- Za pola godine dobivamo 325.860 * 6% = 19.551,6 rubalja. Odbijamo doprinose za šest mjeseci i predujam za prvo tromjesečje: 19.551,6 - 17.000 - 1.595,6 \u003d 956 rubalja. mora biti uplaćen najkasnije do 25. srpnja.
- Za devet mjeseci obračunati porez iznosit će 657.010 * 6% = 39.420,6 rubalja. Smanjujemo za sve plaćene doprinose i predujmove: 39.420,6 - 23.000 - 1.595,6 - 956 = 13.869 rubalja. Moraju se prebaciti u proračun prije 25. listopada.
- Na kraju godine izračunavamo koliko poduzetnik treba platiti prije 30. travnja: 854.420 * 6% = 51.265,2 - 28.697 - 1.595,6 - 956 - 13.869 = 6.147,6 rubalja.
Kao što vidite, zbog mogućnosti uzimanja u obzir plaćanja u fondove, porezno opterećenje pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak u ovom primjeru iznosio je samo 22.570,2 rublja, iako je cjelokupni obračunati pojedinačni porez 51.265,2 rubalja.
Podsjetimo, takvu mogućnost imaju samo poduzetnici koji ne koriste najamni rad, a individualni poduzetnici imaju pravo smanjiti porez za najviše polovicu. Što se tiče LLC-a, organizacija se priznaje kao poslodavac odmah nakon registracije pravna lica također smanjiti uplate u riznicu za najviše 50%.
Obračun za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi
U ovom načinu rada doprinosi se mogu uzeti u obzir samo kao dio ostalih troškova, t.j. sam obračunati predujam ne može se smanjiti. Idemo shvatiti kako izračunati predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak umanjen za iznos troškova".
Na primjer, uzmimo istog poduzetnika bez zaposlenih, ali sada ćemo navesti troškove koje je imao tijekom svoje djelatnosti. Doprinosi su već uključeni u ukupne troškove pa ih nećemo posebno navoditi.
Izvještajno (porezno) razdoblje
Prihod razdoblja po obračunskoj osnovi
Kumulativni troškovi za razdoblje
Standardna stopa za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi u 2016. iznosi 15%, uzmimo za izračun.
- Za prvo tromjesečje: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rubalja. Plaćanje se mora izvršiti najkasnije do 25. travnja.
- Za pola godine: (325.860 - 276.300) * 15% = 14.934 rubalja. Odbijemo uplaćeni predujam za prvo tromjesečje (14.934 - 8.964), dobivamo da će 5.970 rubalja ostati za uplatu najkasnije do 25. srpnja.
- Za devet mjeseci obračunati porez bit će (657.010 - 497.650) * 15% = 23.904 rubalja. Smanjujemo za predujmove za prvo tromjesečje i pola godine: 23.904 - 8.964 - 5.970 = 8.970 rubalja. Moraju se prebaciti u proračun prije 25. listopada.
- Na kraju godine smatramo koliko još treba platiti prije 30. travnja: (854.420 * 683.800) * 15% = 25.593 minus svi plaćeni predujmovi 23.904, dobivamo 1.689 rubalja.
Sada provjeravamo postoji li obveza plaćanja minimalnog poreza, t.j. 1% svih primljenih prihoda: 854.420 * 1% = 8.542 rubalja. U našem slučaju smo uplatili više u proračun, tako da je sve u redu.
- na pojednostavljenih 6%, poduzetnik je platio 22.570 (porez) plus 28.697 (doprinosi), ukupno 51.267 rubalja.
- na pojednostavljeni porez od 15% iznosio je 25.593 rubalja plus 28.697 (doprinosi), ukupno 54.290 rubalja.
Možemo reći da se opterećenje na dva načina rada u našim primjerima pokazalo usporedivim, ali to je zato što je udio troškova prilično visok (80%). Ako je udio troškova manji, onda je STS 15% manje isplativ od STS 6%.
BCC za dokumente o plaćanju
BCC je šifra proračunske klasifikacije koja je naznačena na potvrdama ili bankovne isprave platiti porez. BCC za predujam za pojednostavljeni sustav isti su kao i za sam jedinstveni porez. U 2017. nastavljaju s radom šifre proračunske klasifikacije odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. N 65n (s izmjenama i dopunama 20. lipnja 2016.). Njihovu relevantnost uvijek možete provjeriti na web stranici Federalne porezne službe.
Ako unesete netočan BCC, tada će se porez smatrati plaćenim, jer. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi samo dva značajne greške u dokumentu za plaćanje:
- netočan naziv banke korisnika;
- netočan račun Federalne riznice.
Međutim, plaćanje s pogrešnim klasifikacijskim kodom rezultirat će pogrešnom raspodjelom plaćenih iznosa, što će rezultirati naplatom zaostalih obveza. Ubuduće ćete morati tražiti uplatu i objasniti IFTS-u, stoga budite oprezni pri ispunjavanju podataka.
- KBK USN 6% (porez, zaostale obveze i dugovi) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- KBK USN 15% (porez, zaostale obveze i dugovi, kao i minimalni porez, počevši od 1. siječnja 2016.) - 182 1 05 01021 01 1000 110.
- Registracija LLC/IP
- registracija LLC preduzeća
- Registracija DOO 2017
- Pune upute registracija LLC preduzeća
- Obrazac P11001: pravila i primjeri ispunjavanja
- Uzorci dokumenata za registraciju LLC-a
- Primjeri popunjavanja dokumenata
- IP registracija
- Registracija IP-a 2017
- Cijele upute za registraciju individualnog poduzetnika
- Obrazac P21001: pravila i primjeri ispunjavanja
- Uzorci dokumenata za registraciju IP-a
- IP aktivnosti - odgovori na vaša pitanja
- Koristan
- Samostalni poduzetnik ili LLC - što je isplativije?
- Priprema dokumenata u besplatnom servisu
- Kako otvoriti tekući račun
- porezi
- LLC porezi
- IP porezi
- IP doprinosi
- IP porezni praznici
- Aktivnosti
- Sve o OKVED-u
- OKVED prema vrsti poslovanja
- besplatna registracija
- Priprema dokumenata za registraciju LLC/IP
- Priprema ugovora o radu s voditeljem
- Besplatne konzultacije
- Savjetovanje o registraciji poduzeća
- Savjetovanje o OKVED kodovima
- Porezni savjet
- Savjeti za otvaranje tekućeg računa
- Plaćena registracija
- Registracija DOO po principu ključ u ruke
- Pravna adresa
- Registracija samostalnog poduzetništva po principu ključ u ruke
- registracija LLC preduzeća