"Ili nekoliko tajni" Zatvaranje mjeseca. "Sim-Sim, blizu!" ili nekoliko tajni „Zatvaranje mjeseca.
Račun 44 u računovodstvu, koji se naziva "Troškovi prodaje", stvorena posebno za sažimanje informacija o prodaji djela, proizvoda, robe i tako dalje.
Definicija
U onim poduzećima u kojima se obavljaju proizvodne i industrijske djelatnosti, ovaj račun može uključivati \u200b\u200btakve troškovi, kao:
U onim organizacijama koje se uglavnom bave trgovinskim aktivnostima, račun se može prikazati slijedeći troškove distribucije:
- prilikom prijevoza tereta;
- za nadnice;
- ako postoji zakup;
- održavanje raznih prostora, zgrada, kao i radne opreme;
- tijekom skladištenja proizvoda;
- za oglašavanje proizvoda;
- ostali troškovi sličnog tipa.
Ako su aktivnosti organizacije povezane s poljoprivrednom industrijom (na primjer, perad, povrće, pamuk, stoka i tako dalje), tada će se račun prikazati slijedeći podaci:
- drugi troškovi;
- tijekom općih poslova nabave;
- do mjesta prijema i nabave;
- u prihvatnim centrima za održavanje stoke i peradi.
Na računu 44 akumuliraju se troškovi povezani s radom organizacije, odnosno prodajom radova, robe i usluga. Moraju se otpisati djelomično ili u cijelosti. U slučaju da se iznosi terete djelomično, dodijelit će se sljedeće:
- Kada je riječ o tvrtkama koje se bave industrijskim ili drugim djelatnostima - troškovi prijevoza ili pakiranja.
- Kada je riječ o organizacijama koje se bave trgovinom ili drugim posredničkim djelatnostima - troškovi koji se odnose na prijevoz robe.
- Što se tiče poljoprivrednih djelatnosti - raspodjela ide na račune 11 i 15.
Što se tiče svih ostalih troškova, na ovaj ili onaj način povezanih s proizvodima, oni se svaki mjesec odnose na troškove proizvoda koji su već prodani.
Vodi se analitičko računovodstvo za 44 računa po stavci i vrsti troškova.
Korespondencija na ovom računu vrši se sa smanjenjem kredita i povećanjem zaduženja, a zatvara se krajem mjeseca koristeći rutinsku operaciju zahvaljujući raspodjeli plaća na osnovnu razinu. Stoga, prije nego što nastavite s zatvaranjem ovog računa, morate se upoznati s glavnim podračunima:
- Podračun 01 stvorena posebno kako bi trgovačka poduzeća mogla oblikovati iznos troškova distribucije.
- Podračun 02 zauzvrat se koristi prvenstveno u industrijskim i proizvodnim poduzećima kako bi se prikupile potrebne informacije o komercijalnim troškovima.
Ako govorimo o terećenju ovog računa, onda se zajedno s njim takvi računi kao 02, 04, 10, 29, 19, 60, 70 odražavaju u korespondenciji za prošli mjesec. Što se tiče kredita, ovdje se izvodi djelomično ili potpuno zatvaranje s knjiženjem na račune organizacije kao što su 99 i 90.
Kako zatvoriti
Zatvaranje ovog računa, koje se provodi svaki mjesec (dok se transakcije generiraju i kroz program i ručno), podijeljeno je prema vrsti djelatnosti tvrtke... Štoviše, nuliranje troškova za cijenu troškova provodi se za sve vrste postojećih troškova, osim za slijedeći:
- Ako govorimo o trgovačkim tvrtkama i drugim tvrtkama koje se bave posredovanjem, tada se ne uzimaju u obzir troškovi prijevoza koji se raspoređuju u zalihe zaliha prema stanju na raspolaganju u skladištu i ostvaruju tijekom prodaje.
- Što se tiče industrije i proizvodnje, troškovi pakiranja, kao i troškovi prijevoza raspodjeljuju se između nomenklaturnih vrsta prodane robe, uzimajući u obzir čimbenike kao što su trošak proizvoda, njegov volumen, težina i tako dalje.
- U poljoprivrednoj industriji za raspodjelu troškova nabave koriste se računi poput 11 i 15.
Kontni plan
Dakle, s kojim računima odgovara 44. račun prema planu? Ako govorite o zaduženje, to je:
02 | Amortizacija osnovnih sredstava |
04 | Nematerijalna imovina |
05 | Amortizacija nematerijalne imovine |
10 | Materijali |
16 | Odstupanje u vrijednosti materijalnih dobara |
19 | Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti |
23 | Pomoćna proizvodnja |
29 | Uslužne djelatnosti i farme |
41 | Proizvodi |
42 | Trgovinska marža |
43 | Gotovi proizvodi |
60 | Nagodbe s dobavljačima i izvođačima |
68 | Obračun poreza i naknada |
69 | Izračuni socijalnog osiguranja i sigurnosti |
70 | Isplate osoblju |
71 | Kalkulacije s odgovornim osobama |
76 | |
79 | Naselja na farmi |
94 | |
96 | Rezervacije za buduće troškove |
97 | Budući troškovi |
Ako dođe do kreditne, tada se koriste sljedeći računi:
10 | Materijali |
11 | Uzgojene i tovljene životinje |
15 | Nabava i stjecanje materijalnih vrijednosti |
45 | Roba otpremljena |
76 | Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima |
79 | Naselja na farmi |
90 | Prodajni |
94 | Nestašice i gubici zbog oštećenja vrijednosti |
99 | Dobit i gubitak |
Bilanca prometa
Nazivaju se troškovi, na ovaj ili onaj način povezani s prodajom proizvoda troškovi prodaje ili komercijalni... Oni uključuju:
- Troškovi u skladištima s gotovim proizvodima za pakiranje ili kontejnere.
- Troškovi koji su nastali za utovar robe, njezinu dostavu, kao i sam prijevoz.
- Odbitci ili provizije plaćene prodaji i drugim posrednicima.
- Troškovi koji su nastali zbog održavanja prostora u kojima se obavlja prodaja proizvoda ili usluga.
- Troškovi koji su nastali pri oglašavanju proizvoda i tako dalje.
Obračun takvih troškova vrši se na računu 44, koji je aktivan.
Zaduženje ili, kako se još naziva, početno stanje - to su troškovi koji su početkom mjeseca pali na stanje gotovih proizvoda.
U ovom će slučaju promet na teret biti oni troškovi koji nastanu prilikom prodaje robe. A kreditni promet je otpis svih troškova poduzeća.
Kreditne ili, kako se još naziva, zaključno stanje - To je zbroj troškova nastalih prodajom, koji pada na kraj cijelog izvještajnog razdoblja i salda gotovog proizvoda.
Postupak otpisa troškova ovisi o tome koju je organizaciju prihvatila - djelomični ili potpuni otpis. U slučaju da je tvrtka utvrdila troškove kao fiksne, a prihod primljen od prodaje priznao je u računovodstvu, tada su nastali troškovi u potpunosti otpisani s računa 44 na račun 90.
Ako tvrtka, naprotiv, izvrši djelomični otpis radi prodaje, tada u ovom slučaju distribucija uključuje one troškove koji su išli na isporuku i pakiranje gotovog proizvoda. Takvi se troškovi uključuju izravno u trošak robe. Ako takvo dodjeljivanje nije moguće, mogu se raspodijeliti između pojedinačnih prodanih proizvoda razmjerno cijeni troška, \u200b\u200bvolumenu, težini proizvoda i drugim sličnim pokazateljima.
Što se tiče ostalih troškova prodaje (osim onih nastalih zbog otpreme i pakiranja), oni se terete za troškove robe i usluga koje tvrtka prodaje svaki mjesec.
U ovom je slučaju sintetičko računovodstvo registrirano u nalogu časopisa br. 11, analitičko - u izvještaju br. 15, gdje se računi otvaraju po stavkama i vrstama troškova.
U slučaju da se tvrtka prebacila na automatizirano popunjavanje programa 1C, analiza računa 44, njegov promet i tako dalje postat će sintetički računovodstveni registri. Registri ovog analitičkog računa su kartica računa, obrta izvršena između potkontona, analize računa, izvoda na njemu itd.
Sada ćemo dati primjer kako pravilno sastaviti i izračunati 44 računa.
Na primjer, u trgovinama koje prodaju robu, glazba se povremeno pušta putem radija. U tu svrhu tvrtka svakog mjeseca daje potrebne doprinose autorskoj zajednici u Rusiji.
U Ruskoj Federaciji gotovo sve trgovačke tvrtke pripisuju svoje troškove računu 44 „Nagodbe za prodaju“, na temelju Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije br. 94. To također uključuje troškove koji su nastali zbog oglašavanja, održavanja prostora, najamnine, plaće, prijevoza robe itd.
Što se tiče glazbe u trgovini, ona je uključena kako bi privukla kupce, što znači da su honorari također uključeni u troškove prodaje. Istodobno, u isto vrijeme, svaki mjesec trebate provesti slijedeće ožičenje:
Credit 76 Debit 44 - Potrebna naknada autorima
Što se tiče poreznog računovodstva, organizacija može drugima dodijeliti isplate autorskih prava, što je navedeno u članku 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odraz otpisa troškova
Troškovi nastali u trgovačkim organizacijama dijele se na neizravno i ravno... Potonji uključuju troškove kupljenih proizvoda (koji se evidentiraju u) i troškove prijevoza (takvi su iznosi naznačeni u 44 računa). Što se tiče ostalih troškova koje je poduzeće nastalo u tekućem razdoblju, oni se mogu pripisati neizravnim.
Kako funkcionira raspodjela troškova prodaje možete pronaći u ovom videu.
Izbor najvažnijih dokumenata na zahtjev Zatvaranje računa 44 (propisi, obrasci, članci, stručni savjeti i još mnogo toga).
Praksa arbitraže: Zatvaranje računa 44
Otvorite dokument u svom sustavu ConsultantPlus:
U sklopu sudskog spora o pobijanju odluke poreznog tijela o dodatnoj procjeni poreza, kazni i novčanih kazni, porezni obveznik podnio je zahtjev za poduzimanje privremenih mjera u obliku zabrane poreznom tijelu, nakon podnošenja, na međuresornom zahtjevu tijela za izdavanje dozvola, podataka o nepostojanju zaostalih plaćanja pri plaćanju poreza i naknada, kako bi se naznačio iznos nepodmirenih obveza na žalbene odluke inspekcije. Tvrtka je to objasnila potrebom za ponovnim izdavanjem dozvola u skladu sa Saveznim zakonom od 22. studenog 1995. N 171-FZ "O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkoholnih proizvoda i proizvoda koji sadrže alkohol te o ograničavanju potrošnje (pijenja) alkoholnih proizvoda." Uzimajući u obzir da se na odluke poreznog tijela uložila žalba na sudu, koji je stupio na pravnu snagu i podložan je izvršenju, podnošenje prijave tvrtke sudu za žalbu na odluku poreznog tijela nije, u skladu sa Poreznim zakonikom Ruske Federacije, osnova za promjenu ili ukidanje obveze plaćanja poreza, i u skladu s tim, stanje osobnog računa poreznog obveznika. Vođeni stavkom 10. dijela 1. čl. 32, čl. 44 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 90 Zakonika o arbitražnom postupku Ruske Federacije, sud je primijetio da privremena mjera ove prirode nije izravno povezana s predmetom spora, nije proporcionalna navedenim zahtjevima, ne osigurava izvršenje sudskog akta, stoga su odbijeni zahtjevi poreznog obveznika za njezino usvajanje.
Članci, komentari, odgovori na pitanja: Zatvaranje računa 44
Otvorite dokument u svom sustavu ConsultantPlus:
Kada se račun 44 zatvori, ovdje zabilježeni troškovi prodaje otpisuju se u cijelosti ili djelomično na teret računa 90. U slučaju djelomičnog otpisa, troškovi prijevoza trebaju se raspodijeliti (između prodane robe i ostatka robe na kraju svakog mjeseca).
Otvorite dokument u svom sustavu ConsultantPlus:
Pretvorba potraživanja koja padaju na račun vrlo je jasno vidljiva u ugovornom sporazumu. Kada je zahtjev uključen u tekući račun, on se ažurira, posebno je lišen kolaterala. Nadalje, sudbina potraživanja podliježe pravilima za vođenje tekućeg računa, koja se sastoje u činjenici da je, dok se račun održava, račun nerazdvojan, a kada je zatvoren, prikazuje se stanje (saldo), koje određuje iznos novčane tražbine u okviru sljedeće nove obveze.
Normativni akti: Zatvaranje računa 44
Na terećenju računa 44 "Troškovi prodaje" akumulira se iznos troškova koji su nastali u organizaciji povezani s prodajom proizvoda, robe, radova i usluga. Ti se iznosi u cijelosti ili djelomično otpisuju na teret računa 90 "Prodaja". U slučaju djelomičnog otpisa, distribuciji podliježu:
44 račun u računovodstvu se zatvara po cijeni troška:
- prilikom prodaje tereti se za 90,02;
- troškovi u prodajnom procesu otpisuju se na 90,07;
- trgovačke organizacije mogu snositi sve troškove s 44;
- u 1C, zatvaranje je automatizirano.
Prema osnovnim načelima računovodstva, transakcije bi trebale doći do logičnog zaključka krajem mjeseca. Odnosno, promet na računima neophodan za formiranje cijene koštanja i obračun poreza mora se zbrajati.
Kako funkcionira računovodstvo temeljeno na troškovima?
Naravno, to se ne odnosi na sve račune, već samo na one skupe, među kojima je 44 "Troškovi prodaje". Ovaj račun pripada aktivnom, stoga je stanje isključivo u terećenju.
Troškovi koji se na njemu nakupljaju moraju izravno komunicirati s prodajom robe (proizvoda, radova). Uobičajeno je da se to podijeli na dodatne podračune. Uporaba će ovisiti o aktivnostima kojima se tvrtka bavi:
- 44.01 "Troškovi prometa u organizacijama koje obavljaju trgovinske aktivnosti";
- 44.02 "Komercijalni troškovi u organizacijama koje obavljaju industrijske i druge proizvodne djelatnosti";
- 44.3 "Troškovi u organizacijama koje se bave nabavom i preradom poljoprivrednih proizvoda."
Dakle, iz danih imena jasno je koja su pogodna za trgovinu, poljoprivredu i sve ostale tvrtke.
Važna točka! 44 je račun troškova koji podliježe izravnim troškovima. Ako se troškovi mogu klasificirati kao neizravni, tada će se podijeliti zajedno.
Kada tvrtka trguje, tada će se svi troškovi, uključujući upravljanje, prikupiti na 44 računa:
- Prijevoz i plaćanje robe.
- Iznajmljivanje i održavanje prostorija i opreme.
- Troškovi oglašavanja i zabave.
- Zarada zaposlenika i porezni odbici.
- Amortizacija osnovnih sredstava.
Kada se račun 44 koristi u proizvodnim poduzećima koja prodaju svoje proizvode ili u poduzećima koja pružaju usluge, tada se troškovi odražavaju:
- pakiranje proizvoda i troškovi pakiranja;
- utovar i dostava proizvoda;
- troškovi marketinga, oglašavanja;
- držanje u skladištu;
- isplate posrednicima.
Sukladno tome, transakcije će ovisiti o prirodi troškova:
- Dt 44 Kt 10 "Zalihe materijala" - pri kupnji spremnika;
- Dt 44 Kt 02 "Amortizacija osnovnih sredstava";
- Dt 44 Kt 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" - prikazani su troškovi prijevoza;
- Dt 44 Kt 70 "Isplate osoblju za rad".
Suptilnosti otpisa
Račun 44 zatvara se svaki mjesec otpisom na cijenu troška. Za to se mogu koristiti 90,02 troška prodaje i 90,07 troška prodaje.
Možda postoje salda na terećenju, ali moraju se zatvoriti na kraju godine. Troškovi prijevoza u trgovačkim poduzećima uključeni su u cijenu skladišnih salda i stoga mogu "visjeti" na kraju razdoblja. Ostala poduzeća raspodjeljuju troškove prijevoza između predmeta prema težini i obujmu.
Na primjer, trgovinska organizacija Constant Plus LLC bavi se prodajom vode za piće. Prihod za mjesec iznosio je 2.000.000 rubalja, uključujući 18% PDV-a - 305.084,75 rubalja. Tijekom razdoblja postojali su troškovi:
- Dt 44 Kt 10 - kupljen je spremnik za vodu u iznosu od 60 000 rubalja;
- Dt 44 Kt 02 - obračunata je mjesečna amortizacija u iznosu od 47 000 rubalja;
- Dt 44 Kt 70 - plaća prodavača i ostalih radnika obračunata je 400 000 rubalja;
- Dt 44 Kt 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost" - premije osiguranja izračunate iz zarade od 120.000 rubalja;
- Dt 44 Kt 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" - izdaje se na računu u gotovini 18.000 rubalja;
- Dt 44 Kt 60 - odražava troškove prijevoza za isporuku od 90 000 rubalja;
- Dt 44 Kt 76,07 "Nagodbe za zakup" - dug za zakup trgovine 150 000 rubalja
Ukupni troškovi tvrtke iznosili su 885.000 rubalja. Trošak prodane robe iznosi 1.400.000 rubalja. Istodobno, na kraju mjeseca u skladištu je bila neprodana preostala voda u iznosu od 56.000 rubalja. Da bi zatvorio 44, računovođa će se morati pozabaviti raspodjelom troškova prijevoza (dostava, prijevoz). Da biste to učinili, morate napraviti izračun:
- 1 400 000 / (1 400 000 + 56 000)*100 = 96%.
Tako možete saznati iznos prihvaćenih troškova prijevoza mjesečno:
- 90.000 * 96% \u003d 86.400 rubalja.
Tablica je sastavljena radi jasnoće.
Preostali iznos od 3 600 rubalja prenijet će se u drugo razdoblje. Slijedom toga, računovođa će zatvoriti 44 u iznosu od:
- 885.000 - 3.600 \u003d 881.400 rubalja;
- Dt 90,07 Kt 44 - troškovi prodaje otpisani su u iznosu od 881.400 rubalja.
Kor. Postići | |||
---|---|---|---|
Početno stanje | |||
Završna ravnoteža |
Izlazni podaci: BU (računovodstveni podaci)
Automatizacija otpisa
Transakcije zatvaranja računa 44 mogu biti ručne ili automatizirane. U 1C 8.2 i 8.3 morate prijeći na izbornik "Računovodstvo, porezi i izvještavanje", odjeljak "Zatvaranje razdoblja" i odabrati podizbornik "Zatvaranje mjeseca". Ovdje možete vidjeti brojne rutinske operacije raspoređene u strogom slijedu postupka. "Zatvaranje računa 44" Troškovi optjecaja "" odvija se odmah nakon skupih računa 20, 23, 25, 26.
1C sadrži formulu za izračun troškova prijevoza po dionicama. Za ispravan izračun morate konfigurirati Računovodstvene politike. Ako će računovodstvo dio troškova pokriti ručnim operacijama, potrebno je osigurati da su sve analitičke karakteristike ispravno popunjene. U suprotnom, zakazana operacija bit će odbijena.
Automatizirani postupak možda neće funkcionirati ako tvrtka zloupotrijebi 44. Na primjer, pružatelji usluga mogu ga koristiti za bilježenje kupnji materijala. Međutim, takve operacije moraju izvoditi pomoću 20 (26) računa. Budući da računovodstvena politika nije konfigurirana za trgovanje, formiranje "Zatvaranje računa 44" Troškovi cirkulacije "" neće raditi.
Troškovi povezani s prodajom proizvoda, robe, radova i usluga u računovodstvu se nazivaju „troškovi prodaje” i evidentiraju se na istoimenom računu 44 (). Istodobno, ovaj račun mogu koristiti i proizvodna poduzeća i trgovačke organizacije.
Što uzeti u obzir na računu 44 "Troškovi prodaje"
44 računovodstveni račun - ovo je aktivan sintetički račun, koji se može posebno odraziti na takve troškove (Nalog Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n):
Vrsta djelatnosti | Koji se troškovi uzimaju u obzir |
---|---|
Industrijske i druge proizvodne djelatnosti | - pakiranje i pakiranje proizvoda u skladišta gotove robe; - dostava proizvoda do polazišta, utovar u vagone, brodove, automobile i druga vozila; - održavanje prostora za skladištenje proizvoda na prodajnim mjestima; - oglašavanje; - provizije koje se plaćaju prodajnim i drugim posredničkim organizacijama; - reprezentativni troškovi |
Trgovačke djelatnosti | - prijevoz robe; - plaća; - najamnina; - održavanje zgrada, građevina, prostora i opreme; - skladištenje robe; - oglašavanje; - reprezentativni troškovi |
Berba i prerada poljoprivrednih proizvoda | - opći troškovi nabave; - održavanje mjesta nabave i prijema; - držanje stoke i peradi u bazama i prihvatnim centrima |
Gornji popis troškova nije konačan. Ovisno o specifičnostima aktivnosti određene organizacije i sastavu njezinih troškova, račun 44 može obuhvaćati i ostale troškove na propisani način.
Teret računa 44 - Priznavanje računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstava", 10 "Materijali", 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima", 70 "Nagodbe s osobljem za plaće", 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i osiguranje", 71 "Nagodbe s odgovornim osobama "itd.
Analitičko računovodstvo na računu 44 organizirano je prema vrsti i stavci rashoda.
Zatvaranje računa 44
Stanje zaduženja akumulirano na računu 44 za mjesec dana može se na kraju mjeseca otpisati na račun prodaje, u cijelosti ili djelomično, ovisno o izboru organizacije, utvrđenom u:
Teretni račun 90 "Prodaja" - Kreditni račun 44
Ako se organizacija odluči djelomično otpisati stanje na računu 44, tada će se sljedeći troškovi raspodijeliti:
U kojim organizacijama | Dodijeljeni troškovi | Redoslijed distribucije |
---|---|---|
Industrijska i druga proizvodna poduzeća | Troškovi pakiranja i dostave | Između pojedinih vrsta proizvoda koji se isporučuju mjesečno na temelju njihove težine, obujma, troškova proizvodnje ili drugih relevantnih pokazatelja |
Trgovinske i posredničke organizacije | Troškovi prijevoza | Između prodane stavke i ostatka stavke na kraju svakog mjeseca |
Organizacije koje nabavljaju i prerađuju poljoprivredne proizvode | Troškovi nabave poljoprivrednih sirovina, stoke i peradi | Instalira organizacija samostalno |
Troškovi prijevoza podrazumijevaju se troškovi isporuke robe ili proizvoda u skladište organizacije i na druga skladišna mjesta, a ne za njihovu isporuku kupcima. Neraspoređeni iznosi formirat će stanje duga na računu 44 na kraju mjeseca.
U organizacijama koje nabavljaju i prerađuju poljoprivredne proizvode, prilikom raspodjele troškova prodaje račun 44 i dalje se vraća na nulu, budući da se iznos koji ne tereti račun 90 otpisuje kako slijedi:
- troškovi za nabavu poljoprivrednih sirovina: Dugovni račun 15 "Nabavka i stjecanje materijalnih dobara" - Kreditni račun 44;
- troškovi za skladištenje stoke i peradi: terećenje računa 11 "Životinje za uzgoj i tov" - kreditni račun 44.
Zatvaranje razdoblja (mjeseca) često izaziva određene poteškoće za računovođe. Štoviše, glavna pitanja postavljaju se prilikom zatvaranja skupih računa. U ovom je članku V.N. Khomichevskaya, neovisna savjetnica, analizira uzroke novih problema, govori o tehnologiji zatvaranja računa troškova i daje praktične preporuke za odabir mogućnosti postavljanja računovodstvene politike ovisno o specifičnostima aktivnosti organizacije (proizvodnja, obavljanje posla ili pružanje usluga), potrebama za računovodstvenim podacima pomoću primjera programa "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0).
Vjerojatno najčešći razlog da korisnici kontaktiraju liniju za podršku i jednostavno konzultante na "1C" su problemi s zatvaranjem mjeseca, a to se uglavnom odnosi na postupak zatvaranja računa troškova.
I, unatoč prilično velikom izboru pogrešaka u određenim bazama podataka (naravno, određene organizacije s vlastitim posebnostima aktivnosti i računovodstva), valja napomenuti da sve ove pogreške imaju jedan izvor porijekla. Ovo je faza početne konfiguracije baze podataka, posebno rada s postavkama Računovodstvena politika.
Netočnost može biti samo u tehničkoj pogrešci pri odabiru jedne ili druge računovodstvene metode ili u neskladu između odabrane metode i stvarnosti određene organizacije. I vrlo često glavni uzrok tome postaje, iako prisilna, ali neopravdana žurba u odabiru i izvođenju ovih postavki. Iako se također događa da korisnik jednostavno ne zamišlja uzročno-posljedičnu vezu između ove ili one „zastave“ i posljedica, koje se upravo očituju na kraju u vrijeme mjesečnih propisa.
Pokušajmo shvatiti što i što.
Zašto računi troškova nisu zatvoreni
Možete početi od kraja. Djeduktivnom, da tako kažem, prisjetivši se dobrom riječju najgenijalnijeg detektiva Sherlocka Holmesa.
Pa kako se najčešće formulira problem?
Račun troškova nije zatvoren.
Ovo "otvoreno" može se označiti ili kao pogreška tijekom izvršavanja obrade na kraju mjeseca, ili (ako je obrada bila "tiha") otkrio ga je sam korisnik prilikom ispitivanja bilance generirane nakon postupka kao konačnog stanja računa troškova.
A na koji račun?
Razlika započinje ovdje.
Računi troškova pokrivaju dvije zakazane transakcije. Jedan od njih odgovoran je za račune 20, 23, 25, 26, drugi - na štetu 44 (vidi sliku 1).
Lakše je odgonetnuti drugu, pa krenimo s njom.
Račun 44 "Troškovi prometa"
Ako nakon završetka mjeseca vidite stanje na računu 44.01, mogu postojati dva razloga. Prvo je nepostojanje transakcija za prodaju robe (prihod) za trgovinske operacije, drugo je bilanca troškova prijevoza.
U prvom će se slučaju zatvoriti cjelokupni promet terećenja na računu troškova distribucije za mjesec, a zatim je potrebno provjeriti jesu li sve prodajne transakcije uključene u bazu podataka.
Ali ako do otpisa troškova distribucije nije došlo u potpunosti, izradite bilancu za račun 44.01, provjerite koje su stavke troškova ispali nepisani iznosi, a zatim razjasnite koja je vrsta troškova poreznog računovodstva vezana uz ove stavke troškova. Ako su to "troškovi prijevoza", tada je algoritam rutinske operacije učinio sve kako treba, odnosno izračunao je iznos troškova prijevoza za isporuku robe od dobavljača proporcionalno količini robe koja se još nalazi u skladištu. Ako u tome pronađete pogrešku, provjerite je li vezivanje ovih referentnih elemenata ispravno Rashodina troškove prijevoza. Ako je potrebno, ispravite i ponovo objavite sve dokumente, a također zatvorite mjesec.
Računi troškova 20, 23, 25, 26
Bavimo se sada zatvaranjem računa izravnih i neizravnih troškova proizvodnje i pružanja usluga ili izvođenja posla.
Bit će puno više kontrolnih pitanja koja će nas dovesti do točnog rezultata. I u opravdanje jedne ili druge računovodstvene metode, bit će potrebno uključiti takve pokazatelje kao što su trajanje proizvodnog ciklusa, potreba za izračunom troškova proizvoda, uključujući ili isključujući administrativne troškove, prisutnost ili odsutnost potrebe za izračunom cijene jedinice pruženih usluga, računovodstvo serijskih proizvoda (ili usluga) itd. Takvi objekti tipične konfiguracije kao Računovodstvena politika, priručnici Nomenklaturne skupine i Nomenklatura, stavke troškova i drugi. Svi ti podaci i postavke trebali bi se međusobno "sprijateljiti" u skladu sa specifičnostima vaše organizacije. A tada će rezultat završetka mjeseca uvijek biti zadovoljan (barem u tehničkom smislu).
Prvo bih želio reći o situaciji s "ne-zatvaranjem" računa neizravnih troškova - 25 i 26.
Za korisnike početnike - računovođe malih tvrtki - problem stanja na tim računima često je povezan s metodologijom zaključnog poslovanja mjeseca općenito i nerazumijevanjem tehnologije zatvaranja mjeseca u programu. Pokreće se iluzija da ako se ravnoteža treba formirati jednom u tromjesečju, zatvaranje mjeseca može se provesti s istim "rasporedom".
Međutim, ne! Zatvaranje mjeseca je za to i zatvaranje MJESECA, tako da se sve radnje zahtijevane ovom uredbom provode mjesečno. Konkretno, računi opće proizvodnje i općih poslovnih troškova koje razmatramo ne bi trebali imati saldo na kraju mjeseca. Ako zatvorite mjesec samo za posljednji mjesec tromjesečja, tada neće zatvoriti tromjesečje, a akumulirani neizravni troškovi prva dva mjeseca neće biti otpisani.
Ako je, s tim u vezi, postignuto potpuno razumijevanje s programom i zatvorite mjesec, ali, usprkos zatvaranju neizravnih troškova, pojavljuju se poteškoće da obrada izvještava u procesu izvršenja kao pogrešku, tada će najvjerojatnije (i obavijestiti program) postoji netočnost u popunjavanju registra Metode raspodjele neizravnih troškova - važna komponenta Računovodstvena politika... I to nije toliko netočnost s tehničkog gledišta, koliko nesklad između mogućnosti popunjavanja registra i stvarnosti vaše organizacije.
Dva primjera:
1. Pokazatelj je odabran kao slučaj za raspodjelu neizravnih troškova Plaća, što znači u razumijevanju programa (predstavljenog rutinskom operacijom Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26) da će osnova za raspodjelu biti svi iznosi troškova po stavkama, čija je vrsta troškova za porezno računovodstvo "plaće", pripisani računima izravnih troškova (20.01 i / ili 23). Ako se istodobno (i praksa poznaje dovoljno takvih slučajeva) plaće glavnih proizvodnih radnika knjiže na račun 25 (odnosno na račun za koji je postavljena raspodjela), tada rutinska operacija na računu 20.01 jednostavno neće naći one iznose koji bi poslužili kao osnova za distribuciju i o tome će vas obavijestiti zaustavljajući postupak zatvaranja mjeseca.
2. U istom registru informacija, Svezak izdanja, što znači raspodjelu neizravnih troškova proporcionalno količini proizvedenih proizvoda. Međutim, ako proizvodni ciklus nije kratak, može se dogoditi mjesec dana kada se jednostavno neće proizvesti niti jedna jedinica gotovog proizvoda, pa stoga neće ni biti osnova za raspodjelu neizravnih troškova.
Sažetak ovih primjera je da pri odabiru metoda za raspodjelu neizravnih troškova to morate postupati ne formalno, već u skladu sa stvarnošću koja je specifična za vašu organizaciju.
Sada je vrijeme da odgovorimo na još nekoliko važnih pitanja, o odgovorima na koje će ovisiti lanac potrebnih početnih postavki, o čemu će ovisiti i rezultati izvođenja predviđenih algoritama. Ta se pitanja odnose na aktivnosti organizacije i na potrebe informacija koje postoje u organizaciji te su predstavljena podacima iz baze podataka "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0).
Izdanje proizvoda: provjera postavki računovodstvene politike
Gore smo se bavili trgovinskim operacijama. Sada razgovarajmo o puštanju proizvoda (proizvodnja) i pružanju usluga (obavljanje posla).
Krenimo s izdanjem proizvoda. Za početak Računovodstvena politika morat ćete postaviti odgovarajuću zastavicu (slika 2).
Koliko traje proizvodni ciklus?
Za razliku od gornjeg primjera s neizravnim troškovima, postavit će se pitanje formiranja količina nedovršene proizvodnje (WIP).
Kratki proizvodni ciklus, kao rezultat kojeg je proizvod spreman do kraja bilo kojeg mjeseca, ne ostavlja salda na računu troškova. Jedan od tipičnih primjera takvih proizvoda je pečenje kruha.
Ako je proizvodni ciklus duži (tjedni, mjeseci i godine), tada se trebate pripremiti za činjenicu da je stanje na računu 20.01 prirodno. Uz to, taj će se ostatak postupno nakupljati dok se proizvod u potpunosti ne proizvede i ne pusti.
U tom biste slučaju trebali postaviti pitanje: proizvedeni proizvodi su serijski (na primjer, namještaj) ili postoje razlike, u vezi s kojima je važno pratiti financijski rezultat za svaki proizvod ili narudžbu (na primjer, zrakoplov).
Ako je proizvod serijski, s jednom grupom predmeta morat ćete ručno unijeti količinu nedovršenog rada na temelju izračuna proizvedenih proizvoda i proizvoda koji zahtijevaju dovršenje proizvodnog procesa. Za to se preporučuje korištenje dokumenta WIP inventar, u kojem želite odražavati iznose prikupljene u tijeku. Oni će na kraju postati stanje na računu 20.01, koji se prebacuje na sljedeći mjesec.
Zadatak izračunavanja i unosa WIP stanja može se, a ponekad je potrebno i pojednostaviti uvođenjem zasebnog elementa imenika za svaki proizvod dugog proizvodnog ciklusa Nomenklaturne skupine... Odnosno praktičnim utvrđivanjem korespondencije elementa Nomenklaturna skupina element Nomenklature... U tom će slučaju funkcionirati pravilo postavljeno u algoritmu: nema proizvodnje - nema otpisa troškova akumuliranih na računu 20.01. Dakle, oslobođeni ste potrebe za izračunom ostatka WIP-a i unosom s posebnim dokumentom. Uz to, kao što je gore spomenuto, automatski ćete dobiti prilikom prodaje proizvoda priliku da vidite samo prihod (prihod) i stvarne troškove za njega, odnosno financijski rezultat.
Troškovi proizvodnje: izravni ili neizravni?
Sljedeće je pitanje: kakva je struktura proizvodnih troškova, koji su troškovi izravni, a koji neizravni?
Iznad smo već spomenuli one pogreške koje sprečavaju propisi o zatvaranju mjeseca da svoj posao zatvaranja računa neizravnih troškova obavljaju kako bi trebali. Potrebno je jasno razumjeti na kojem bi se računu trebala knjižiti svaka stavka troškova. Za ovo je posebno potrebno znati može li se ova ili ona stavka troškova pripisati izravnim troškovima.
Ovdje je važan čimbenik da analiza troškova na računima 20.01 i 23 sadrži subkonto Nomenklaturne skupine (za razliku od računa 25 koji ne sadrži ovaj potkont). A izraz "pripisivanje izravnim troškovima" znači: može li se iznos troškova za određene stavke pripisati određenim nomenklaturnim skupinama.
Očito bi strategija popunjavanja direktorija ovdje trebala "sprijateljiti" Nomenklaturne skupine i potrebu (i priliku!) da se troškovi knjiže kao izravni. Primjerice, ako je potrebno strogo uzimati u obzir plaće kao dio troškova određenih vrsta proizvoda, tada je treba pripisati određenoj nomenklaturnoj skupini. Ako je ovo mukotrpno i nije kritično, prikladnije je to pripisati računu 25 i postaviti pravilo za njegovu raspodjelu u registru, o čemu je ranije bilo riječi.
Troškovi koji se moraju smatrati općenito ekonomskim utvrđuju se odvojeno. Oni se vode na računu 26 i trebali biste odabrati pravu strategiju za njihov otpis. Ako je važno vidjeti "neto" proizvodne troškove proizvoda, trebali biste odabrati uključivanje općih troškova poslovanja u trošak prodaje, u suprotnom, odlučili smo ih uključiti u trošak proizvoda, radova, usluga, a zatim biste, opet, trebali postaviti način raspodjele tih troškova i odabrati pravu osnovu (vidi sliku. 3).
Vjerojatno neće biti suvišno reći da u navedenim opcijama presudnu ulogu ima taj cilj, zahtjev za kojim je uglavnom kupljen program "1C: Računovodstvo 8". Ako osim podnošenja izvještaja ne postoje drugi zadaci, tada se najvažniji zahtjev računovođe može izraziti željom da se, u bilo kojem slučaju, obradi Kraj mjeseca nije pronašao pogreške i zatvorio sve što je bilo potrebno. Druga je stvar ako (u potpunosti u skladu s razinom ovog programa) postoji stvarni zahtjev upravljanja za podacima o stvarnim troškovima, financijskom rezultatu, raščlanjenim po različitim vrstama aktivnosti i specifičnoj nomenklaturi, tada bi pristup kombinaciji postavki trebao biti potpuno drugačiji.
Dakle, sljedeće važno pitanje.
Proizvodnja: jednostavna ili višestruka proizvodnja?
Koja je složenost proizvodnje - jednostavna ili složena, višestruka obrada? Koje su funkcionalne jedinice uključene u proizvodni proces
Za jednostavnu proizvodnju bit će dovoljno uzeti u obzir gore navedena pitanja i postavke. Uz složenu proizvodnju s više obrada, u koju može biti uključeno nekoliko odjela, također će biti potrebno utvrditi kako će se uzeti u obzir poluproizvodi koji prelaze iz preraspodjele u preraspodjelu (vidi sliku 4).
A ako je redoslijed preraspodjele postavljen ručno, morat ćete pratiti moguće nadopunjavanje na popisu funkcionalnih odjela. Primjerice, u nekom su se mjesecu u organizaciji pojavila dva nova ogranka ili odjeljenja. Do ovog trenutka sve je bilo u redu i Kraj mjeseca radio kao sat. U mjesecu pojave grana, Kraj mjeseca žalit će se da "nije utvrđen redoslijed podjela ....". To samo znači da je potrebno preoblikovati popis odjela i odabrati potrebno mjesto za novostvorene u tehnološkom lancu.
Inače, najveće poteškoće nastaju kada se popis funkcionalnih odjela precrta (jedan ili više puta) tijekom računovodstva koje je već u tijeku. Ako uzmemo u obzir činjenicu da se financijski rezultati formiraju na osnovi vremenskog razgraničenja za godinu, a za njihove računovodstvene troškove važni su troškovi čija je analitika podjela, onda je malo vjerojatno da će izmjena istoimene referentne knjige pridonijeti visokokvalitetnom računovodstvu troškova, pa će stoga udovoljiti zahtjevima uprave.
Ali čuda se ne događaju i visokokvalitetni informacijski proizvod vaše baze podataka neće se roditi sam od sebe
I u proizvodnom procesu i u procesu pružanja usluga ili obavljanja posla (o čemu ćemo detaljnije govoriti u nastavku) sa složenim dijagramom poslovnog procesa ili funkcionalne strukture organizacije, može se zatražiti odgovor na sljedeće pitanje.
Pružaju li se usluge drugim odjelima?
Analiziramo strukturu organizacije i utvrđujemo postoje li odjeli koji pružaju usluge drugim vlastitim odjelima (slika 5.).
Ako je to slučaj, tada morate odabrati način procjene ovih usluga. Dvije su mogućnosti: bilo u smislu opsega (količine) pruženih usluga, bilo u smislu njihovih planiranih troškova. Štoviše, druga opcija sadrži prvu: jer je planirani trošak isti volumen (količina), ali pomnožen s planiranim troškom jedinice pružene usluge.
Istodobno, htjeli-ne htjeli, uključujemo još dvoje sudionika u produktivno "prijateljstvo" naših postavki.
Prva je mjerna jedinica za ovu uslugu, koja za detaljno računovodstvo sigurno ne bi trebala biti samo komad i to uvijek jedan (i što bi onda trebalo procijeniti ako je uvijek jedan?), Već definitivno izražena, na primjer, tona-kilometri pri prijevozu robe.
Druga metoda uključuje planirani jedinični trošak usluge, a zatim bi također trebala biti ekonomski opravdana i ne uzimati je sa stropa.
Naravno, na činjenicu zatvaranja računa neće utjecati "komad" ili "rublja" planiranog troška. Ali sami iznosi izračuna će nužno utjecati.
Za takvu vrstu djelatnosti kao što je proizvodnja moguće je da postoje posebni troškovi, koji se nazivaju komercijalni troškovi, a koji su u osnovi troškovi distribucije, ali koji nisu povezani s trgovačkim aktivnostima, već s prodajom proizvoda. Dakle, sljedeće je pitanje - postoje li poslovni troškovi u organizaciji? A ako postoje, evidentiraju se na računu 44.02. U programu nije predviđena raspodjela ovih troškova. U cijelosti se terete za račun 90.07.
Izvođenje posla (pružanje usluga)
Sada ćemo se okrenuti aktivnostima poput pružanja usluga ili obavljanja posla.
Ova aktivnost ima mnogo zajedničkog s proizvodnjom, uključujući računovodstvo - koriste se isti računi troškova, može postojati jednostavna shema usluga ili složena, višestepena, može biti uključen jedan odjel ili nekoliko itd.
Uzmemo li u obzir i da postoji takva vrsta proizvodnje - prerada sirovina koje isporučuje kupac, a koja se smatra uslugom, ali istodobno to može biti i prilično ozbiljna proizvodnja, tada postaje jasno da je granica između proizvodnje i usluga prilično nejasna.
Stoga su, na mnogo načina, gore navedene nijanse početnih postavki za proizvodnju, primjenjive na usluge.
Glavna razlika je u tome što je rezultat proizvodnje materijal - kraj postupka je izgled gotovih proizvoda u skladištu. Ne možete staviti uslugu u skladište. A činjenica završetka postupka usluge, njegove provedbe je potpisivanje akta od strane kupca.
S tim u vezi postavlja se pitanje: jesu li vaše usluge proizvodnje, odnosno slične u računovodstvu proizvodnji proizvoda?
Na koje se znakove "sličnosti" misli? Prije svega, to je potreba da se jedinica usluga obračuna po planiranom trošku. Ako postoji takva potreba, tada, prvo, usluzi (analogno proizvodima) mora biti ispravno dodijeljena mjerna jedinica i veličina planiranog troška, \u200b\u200ba, drugo, upotreba dokumenta koji odražava njezinu provedbu Zakon o proizvodnim uslugama.
Takvo pozicioniranje usluge omogućuje dobivanje izračuna troškova jedinice usluge, što je također dovodi u vezu s takvim djelatnostima kao što je proizvodnja.
Ako nema potrebe smatrati uslugu proizvodnom uslugom, tada nije potreban planirani trošak, a koriste se drugi dokumenti - Prodaja robe i usluga, ili, ako postoji samo jedna usluga, ali ima mnogo klijenata, dokument Servis.
Drugi simptom je potreba za određivanjem financijskog rezultata za pojedine faze posla ili naloga? Ako jest, onda morate razmisliti o strategiji popunjavanja direktorija Nomenklaturne skupine.
Zatvaranje mjeseca, u idealnom slučaju, tvori financijski rezultat, odnosno uzima u obzir i troškove i prihod (prihod). Ako uvijek ima prihoda, onda nema problema. U Računovodstvenim politikama odabirete odgovarajuću postavku (slika 6).