Premije obveznog osiguranja postupak su za obračun i uplatu. Koje su premije osiguranja u Ruskoj Federaciji

1. Iznos premija osiguranja izračunavaju i plaćaju obveznici premija osiguranja navedeni u točki 1. dijela 1. članka 5. ovog Saveznog zakona (u daljnjem tekstu u ovom članku - obveznici premija osiguranja), odvojeno za svaki državni izvanproračunski fond.

2. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom, koji se plaćaju Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, podložan je smanjenju od strane obveznika doprinosa za osiguranje za iznos troškova koje su izvršili za uplatu obveznog osiguranja za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

2.1. Obveznik doprinosa za osiguranje ima pravo, u obračunskom razdoblju, poravnati iznos prekomjernih troškova za plaćanje obveznog osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom preko iznosa obračunatih doprinosa za osiguranje za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja u odnosu na predstojeće uplate obveznog socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u vezi s majčinstvom.

3. Tijekom razdoblja namire (izvještavanja), na kraju svakog kalendarskog mjeseca, obveznici premija osiguranja obračunavaju mjesečne obvezne isplate premija osiguranja, na temelju iznosa uplata i ostalih naknada nastalih (izvršenih - za obveznike premija osiguranja - fizičkih lica) od početka razdoblja namire prije kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i stope premija osiguranja, umanjene za iznose mjesečnih obveznih plaćanja obračunatih od početka obračunskog razdoblja do prethodnog kalendarskog mjeseca.

4. Tijekom obračunskog razdoblja, ugovaratelj osiguranja plaća premije osiguranja u obliku mjesečnih obveznih uplata.

5. Mjesečna obvezna uplata dospijeva najkasnije do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi kalendarski mjesec za koji se naplaćuje mjesečna obvezna uplata. Ako navedeni rok za plaćanje mjesečne obvezne isplate pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, sljedeći radni dan koji slijedi smatra se datumom isteka.

6. Isplatitelji premija osiguranja dužni su voditi evidenciju o iznosima obračunatih plaćanja i drugim naknadama, iznosima premija osiguranja u vezi s njima, u odnosu na svakog pojedinca u korist kojeg su izvršena plaćanja.

7. Iznos premija osiguranja koji će se prenijeti u odgovarajuće državne izvanproračunske fondove utvrđuje se u rubaljima i kopejkama.

8. Plaćanje premija osiguranja provodi se posebnim dokumentima o namiri koji se šalju mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja na odgovarajuće račune Savezne riznice.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

9. Isplatitelji premije osiguranja kvartalno dostavljaju slijedeće izvještaje tijelu koje kontrolira uplatu premije osiguranja na mjestu njihove registracije:

1) teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda Ruske Federacije na papiru najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, a u obliku elektroničkog dokumenta najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja - izračun obračunati i plaćeni doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i za obvezno zdravstveno osiguranje u savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje. Obrazac za obračun i postupak za njegovo popunjavanje odobrava tijelo za nadzor nad plaćanjem premija osiguranja u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom nadležnim za razvoj državne politike i pravne regulative u području socijalnog osiguranja;

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

2) teritorijalnom tijelu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije na papiru najkasnije do 20. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi izvještajno razdoblje, a u obliku elektroničkog dokumenta najkasnije do 25. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja - izračun obračunatog i uplaćene doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, kao i o troškovima plaćanja osiguranja za obvezno osiguranje za određenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja, izvršenih prema uplati ovih doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja osiguranje Ruske Federacije. Obrazac za obračun i postupak za njegovo popunjavanje odobrava tijelo za nadzor nad plaćanjem premija osiguranja u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom nadležnim za razvoj državne politike i pravne regulative u području socijalnog osiguranja.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

9.1. U slučaju plaćanja i drugih primanja u korist studenata u strukovnim obrazovnim institucijama, visokoškolske ustanove u redovnom obrazovanju za aktivnosti koje se provode u studentskom timu prema ugovorima o radu ili prema građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje posla i (ili) pružanje službe, obveznici doprinosa za osiguranje također su dužni podnositi kvartalno teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda Ruske Federacije na mjestu njihove registracije najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi izvještajno razdoblje, dokumente koji potvrđuju članstvo u studentskom timu studenata i njihov oblik studiranja tijekom takvih članstvo. Informacije o studentskim timovima uključenim u savezni ili regionalni registar omladinskih i dječjih javnih udruga koje uživaju državnu potporu, savezno izvršno tijelo zaduženo za provođenje državne politike prema mladima, mirovinskom fondu Ruske Federacije, najkasnije 1. dana u mjesecu koji slijedi izvještajno razdoblje.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

10. Isplatitelji premija osiguranja čiji prosječni broj pojedinaca, u korist kojih se vrše isplate i druge naknade, za prethodno obračunsko razdoblje premašuje 25 osoba, kao i novostvorene (uključujući tijekom reorganizacije) organizacije u kojima broj tih pojedinaca premašuje ovog ograničenja, dostavite izračune navedene u dijelu 9. ovog članka tijelu koje kontrolira plaćanje premija osiguranja u formatima i na način koji utvrđuje tijelo koje kontrolira plaćanje premija osiguranja, u obliku elektroničkih dokumenata potpisanih ojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom. Isplatitelji premija osiguranja i novostvorene organizacije (uključujući tijekom reorganizacije), u kojima je prosječni broj osoba u čiju korist se vrše isplate i druge naknade, za prethodno obračunsko razdoblje iznosi 25 ili manje osoba, imaju pravo predati izračune navedene u dijelu 9. ovoga članci u obliku elektroničkih dokumenata u skladu sa zahtjevima ovog dijela. Prilikom podnošenja obračuna u obliku elektroničkih dokumenata, tijelo koje kontrolira plaćanje premije osiguranja dužno je poslati potvrdu o prihvaćanju tih obračuna u obliku elektroničkih dokumenata pomoću informacijskih i telekomunikacijskih mreža, čiji pristup nije ograničen na određeni krug osoba, uključujući jedinstveni portal državnih i općinskih usluga.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

11. Odvojeni pododjeli za koje su pravne osobe otvorile račune u bankama za obavljanje transakcija i koje imaju zasebnu bilancu i naplaćuju isplate i druge naknade u korist fizičkih osoba (u daljnjem tekstu u ovom članku - zasebne pododjeline), izvršavaju obveze organizacije za plaćanje premije osiguranja (mjesečno obvezno plaćanja), kao i obvezu podnošenja kalkulacija za premije osiguranja na mjestu njenog smještaja, ako dijelom 14. ovog članka nije drugačije određeno.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

12. Iznos premija osiguranja (mjesečne obvezne uplate) koji se plaćaju na mjestu zasebnog odjeljenja određuje se na temelju veličine osnovice za izračun premije osiguranja koje se odnosi na ovaj zasebni odjel.

13. Iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu organizacije i koji uključuje zasebne odjele određuje se kao razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koje plaća organizacija u cjelini i ukupnog iznosa premija osiguranja koji se plaća na mjestu zasebnih odjela organizacije ...

14. Ako organizacija ima zasebne pododjeljke koji se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja (mjesečne obvezne isplate), kao i podnošenje izračuna za premije osiguranja za te odvojene pododjeljke, provodi organizacija na svom mjestu.

15. U slučaju prekida aktivnosti organizacije zbog njene likvidacije ili prestanka djelovanja pojedinca kao samostalnog poduzetnika do kraja obračunskog razdoblja, obveznici premija osiguranja navedeni u podstavcima "a" i "b" stavka 1. dijela 1. članka 5. ovog Saveznog zakona prije dana podnošenja kod registracijskog tijela zahtjeva za državnu registraciju pravne osobe u vezi s njenom likvidacijom ili zahtjeva za državnu registraciju prestanka djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika, odnosno predati tijelu za kontrolu nad uplatom premije osiguranja obračun obračunate i uplaćene premije osiguranja za razdoblje od početka razdoblje namire do dana predaje navedenog obračuna uključujući. Navedeni izračun može se dostaviti u obliku elektroničkog dokumenta u skladu sa zahtjevima iz dijela 10. ovog članka. Razlika između iznosa premija osiguranja koja se plaća u skladu s navedenim izračunom i iznosa premija osiguranja koje uplaćuju obveznici premija osiguranja od početka obračunskog razdoblja plativa je u roku od 15 kalendarskih dana od dana predaje takvog obračuna ili povrata uplatitelju premija osiguranja u skladu s člankom 26. ovog Saveznog zakona.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

16. U slučaju reorganizacije uplatitelja premije osiguranja - organizacije, plaćanje premije osiguranja, kao i prikaz izračuna obračunate i uplaćene premije osiguranja provodi njezin sljednik (sljednici), bez obzira jesu li sljedniku (sljednicima) činjenice i (ili) okolnosti bile poznate prije završetka reorganizacije neispunjavanje ili nepropisno ispunjavanje reorganizirane pravne osobe obveza plaćanja premije osiguranja. Ako postoji nekoliko nasljednika, udio sudjelovanja svakog od njih u izvršavanju dužnosti reorganizirane pravne osobe da plaća premije osiguranja određuje se na način propisan civilnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Ako separacijska bilanca ne dopušta utvrđivanje udjela pravnog sljednika reorganizirane pravne osobe ili isključuje mogućnost potpunog izvršavanja obveza plaćanja premija osiguranja od strane bilo kojeg pravnog sljednika i takva je reorganizacija bila usmjerena na neispunjavanje obveza plaćanja premija osiguranja, sudskom odlukom novoosnovane pravne osobe mogu solidarno ispuniti obveza plaćanja premija osiguranja reorganiziranog subjekta.

Od 1. siječnja 2019. tarife i stope premija osiguranja ažurirane su, postupak i uvjeti primjene povlaštenih stopa značajno su revidirani.

Obveznici premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje (OPS), za obvezno socijalno osiguranje (OSS), za obvezno zdravstveno osiguranje (MHI)	Tarife premije osiguranja za obvezno osiguranje
	mirovina (OPS)	društveni (OSS)	medicinsko (obvezno zdravstveno osiguranje)
Stope premije osiguranja
Tarife za obveznike navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 419. Poreznog zakona Ruske Federacije (osim za osobe koje primjenjuju snižene stope premije osiguranja)	22 % *	2,9 (1,8 **)	5,1	30 %
* Navedena stopa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje primjenjuje se unutar utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 22 posto. Iznad utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 10 posto (Stavak 2., stavak 1. članka 425. Poreznog zakona Ruske Federacije) ** U zagradama su naznačene tarife za obvezno socijalno osiguranje u pogledu plaćanja i drugih davanja u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koje privremeno borave u Ruskoj Federaciji.
Snižene stope premije osiguranja u 2019 redoslijed zahtjeva promijenjen
Organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji obavljaju povlaštene djelatnosti s prihodom od najmanje 70% u ukupnom opsegu (odredbe 5., točke 1., odredbe 3., odredbe 2., odredbe 6. čl.	20 %	0 %	0 %	20 %
Ljekarne i individualni poduzetnici na UTII za isplate radnicima zaposlenima u farmaceutskim proizvodima (odredbe 6. stavak 1., odredbe 3. stavak 2. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	20 %	0 %	0 %	20 %
Poduzetnici o sustavu oporezivanja patenata (PSN) za isplate radnicima koji se bave patentnim djelatnostima, s izuzetkom određenih vrsta djelatnosti za koje se pogodnost ne odnosi (Članak 9. Stavak 1., Stavak 3. Stavak 2. Članak 427. Poreznog zakona RF)	20 %	0 %	0 %	20 %
Neprofitne organizacije (NPO) o pojednostavljenom poreznom sustavu. Uz državne i općinske ustanove čiji se opseg odnosi na socijalne usluge građana u području zdravstva, obrazovanja, umjetnosti i masovnog sporta (klauzula 7, klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, klauzula 7 članka 427 Poreznog zakona Ruske Federacije)	20 %	0 %	0 %	20 %
Dobrotvorne organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav (podstavak 8., stavak 1., podstavak 3., stavak 2., stavak 8. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	20 %	0 %	0 %	20 %
IT organizacije (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 1, klauzula 2, klauzula 5 članka 427 Poreznog zakona Ruske Federacije).	8 %	2 %	4 %	14 %
Poslovna partnerstva i poduzeća na polju provedbe rezultata intelektualne djelatnosti (podstavak 1. stavak 1. podstavak 1. stavak 2. stavak 4. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	8 %	2 %	4 %	14 %
Organizacije i individualni poduzetnici koji su sklopili sporazume s upravnim tijelima SEZ-a o provedbi tehnološki inovativnih i turističko-rekreativnih aktivnosti (podstavak 2., stavak 1., podstavak 1., stavak 2., članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	8 %	2 %	4 %	14 %
Obveznici doprinosa koji plaćaju članove posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova (s iznimkom) (podstavak 4., stavak 1., stavak 2., stavak 2., članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	0 %	0 %	0 %	0 %
organizacije - članice Skolkova (podstavak 10., stavak 1., stavak 4., stavak 2., članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	14 %	0 %	0 %	14 %
Osiguratelji - sudionici FEZ-a na teritoriju Krima i Sevastopolja (klauzula 11, klauzula 1, klauzula 5, klauzula 2, klauzula 10 člana 427 Poreznog zakona RF)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Osiguratelji - stanovnici teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja (podstavak 12. stavka 1., podstavak 5. stavka 2., stavak 10. članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %
Osiguratelji - stanovnici slobodne luke "Vladivostok" (klauzula 13, klauzula 1, klauzula 5, klauzula 2, klauzula 10 člana 427 Poreznog zakona Ruske Federacije)	6 %	1,5 %	0,1 %	7,6 %

Iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja navedeni su u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije

Značajke i uvjeti primjene sniženih stopa premija osiguranja od strane različitih kategorija obveznika utvrđeni su člankom 427. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak za obračun i uplatu premije osiguranja u 2019

1. Tijekom obračunskog razdoblja, na osnovu rezultata svakog kalendarskog mjeseca, platitelji obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na osnovu osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i stope premije osiguranja umanjenu za iznose premija osiguranja obračunate od početka obračunskog razdoblja do prethodnog kalendara mjesec uključujući.
2. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje (OSS) smanjuje se za iznos njihovih troškova za plaćanje osiguranja za navedenu vrstu OSS-a u skladu s ruskim zakonodavstvom.
3. Iznos premija osiguranja izračunat za plaćanje za kalendarski mjesec plaća se najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca.
4. Isplatitelji su dužni voditi evidenciju o iznosima obračunatih plaćanja i drugim naknadama, iznosima premija osiguranja u vezi s njima, u odnosu na svakog pojedinca u korist kojeg su izvršena plaćanja.
5. Iznos premija osiguranja koji se prenose izračunava se u rubaljima i kopejkama.
6. Iznos doprinosa za osiguranje obračunavaju i uplaćuju obveznici doprinosa za osiguranje navedeni u podstavku 1. stavka 1. članka 419. Poreznog zakona, odvojeno u odnosu na doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom, doprinose za osiguranje za obvezno zdravstveno osiguranje.

Maksimalna osnova za izračun premije osiguranja u 2019

Do određene točke vrijedi pravilo: što je plaća zaposlenih veća, to je veći iznos doprinosai posljedično poreznom opterećenju poslodavca.

Kako bi se smanjili troškovi poslovnih subjekata za obvezno osiguranje, pod uvjetom da se prekorači utvrđena granica, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa smanjenje carina (regresija). To potiče poslodavce da ne skrivaju stvarne plaće svojih zaposlenika.

Utvrđena granična vrijednost osnovice za izračun premije osiguranja podliježe godišnjoj indeksaciji:

• za socijalno osiguranje (OSS), u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, osnovica se indeksira na temelju rasta prosječnih plaća u Ruskoj Federaciji.
• za mirovinsko osiguranje (OPS), veličina osnovice određuje se uzimajući u obzir veličinu prosječne plaće u Ruskoj Federaciji, uvećanu za 12 puta, i koeficijent množenja primijenjen na njega.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 28.11.18 N 1426 "O maksimalnoj veličini osnovice za izračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom i za obvezno mirovinsko osiguranje od 1. siječnja 2019."

U skladu sa stavkom 6. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije
poštarina:

1. Utvrdite da za obveznike premija osiguranja navedenih u podstavku 1. stavka 1. članka 419. Poreznog zakona Ruske Federacije, maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje:

• za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom predmet je indeksacije od 1. siječnja 2019. godine u 1,061 puta, uzimajući u obzir rast prosječne plaće u Ruskoj Federaciji i iznosi iznos za svakog pojedinca koji ne prelazi 865 000 rubalja po načelu nastanka događaja od 1. siječnja 2019 .;
• za obvezno mirovinsko osiguranje, uzimajući u obzir veličinu prosječne plaće u Ruskoj Federaciji za 2019. godinu, uvećanu za 12 puta, i koeficijent množenja koji se na njega primjenjuje, utvrđen stavkom 5. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije za 2019. u iznosu od 2,1 , je za svakog pojedinca iznos koji ne prelazi 1 150 000 rubalja po obračunskom načelu od 1. siječnja 2019

premijer
Ruska Federacija
D. Medvedev

2019: Ograničavajući osnov, vrste osiguranja, tarife

2018: Maksimalna osnovica, vrste osiguranja, tarife

Obračun doprinosa pri prekoračenju maksimalne osnovice u 2019

Ako se prekorači agregatna razina plaće zaposlenika (osnovna granica) utvrđena za tekuću godinu (kumulativna od početka godine), trenutne stope premije osiguranja 22% - u mirovinskom fondu i 2,9% - u FSS-u smanjiti i iznositi 10%, odnosno 0% (u odnosu na iznose iznad gornje razine).

Dodatne stope premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje

Za određene kategorije obveznika, u odnosu na isplate i druge naknade u korist pojedinaca zaposlenih na određenim vrstama posla, primjenjuje se dodatna stopa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje.

* Za platitelje navedene u stavcima 1. i 2. čl. 428 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o klasi uvjeta rada utvrđenim na temelju rezultata posebne procjene uvjeta rada provedene na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, primjenjuju se sljedeće dodatne stope doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje:

Razred radnih uvjeta	Podrazred radnih uvjeta	Dodatna stopa premije osiguranja
Opasno	4	8,0 posto
Štetno	3.4	7,0 posto
	3.3	6,0 posto
	3.2	4,0 posto
	3.1	2,0 posto
Dopušteno	2	0,0 posto
Optimalno	1	0,0 posto.

Fiksni iznos premija osiguranja u 2019. godini (za sebe) za samozaposleno stanovništvo koje ne vrši plaćanja pojedincima

Od 1. siječnja 2019. na snazi \u200b\u200bje novi postupak plaćanja fiksnih plaćanja individualnim poduzetnicima (za sebe). Istodobno, oblik plaćanja premija osiguranja od strane poduzetnika ovisi o tome je li Poduzetnik poslodavac. Ako pojedinačni poduzetnik ne koristi rad najamnih radnika, tada se na njega primjenjuje fiksni iznos premije osiguranja.

U skladu sa zakonodavstvom za 2019. godinu, pojedinačni poduzetnik plaća:

• U FIU - 26.545 rubalja. + 1% od prihoda individualnih poduzetnika preko 300 000 rubalja. (ukupna uplata ograničena je na ograničenje od 212 360 RUB)
• U MHIF-u - 5840 rubalja

Iznos premija osiguranja koji plaćaju obveznici koji ne vrše isplate i druge naknade pojedincima, kao i postupak izračuna iznosa doprinosa, utvrđen je člankom 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. Tarife za poduzetnike za 2019. su iste (26 i 5,1%). Postupak za izračun dodatnog doprinosa (1% iznosa prihoda koji prelazi 300 000 rubalja).

Iznosi IE doprinosa i vrijeme njihovog plaćanja u 2019

Postupak plaćanja premije osiguranja u fiksnom iznosu u 2019. godini (za individualne poduzetnike, "za sebe")

Doprinosi pojedinog poduzetnika koji radi bez unajmljenog osoblja utvrđuju se u skladu sa zahtjevima čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno se ne primjenjuju snižene tarife (privilegij imaju samo osobe koje drugim osobama plaćaju naknadu).

Dakle, premije osiguranja plaćaju i individualni poduzetnici koji su zaposlili radnike, a koji ih nemaju. Istodobno, iznos doprinosa za sebe ne ovisi o dostupnosti zaposlenika. Individualni poduzetnici - umirovljenici također plaćaju fiksne doprinose.

Ako je poduzetnik odlučio prekinuti djelatnost i odjaviti se kod poreznog tijela, tada je obvezan platiti doprinose u roku od 15 dana od dana odjave. U tom će se slučaju iznos doprinosa prilagoditi proporcionalno satima odrađenim u kalendarskoj godini.

Rok za uplatu fiksnih doprinosa za individualne poduzetnike

Prema stavku 2. čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije, fiksni iznos doprinosa mora se uplatiti prije kraja kalendarske godine. Odnosno najkasnije do 31. prosinca 2019.

Iznos premija osiguranja za individualne poduzetnike u 2019. godini kada se premaši dohodak

Ako se ispostavi da je prihod poduzetnika za kalendarsku godinu veći od 300 tisuća rubalja, tada osim doprinosa iz minimalne plaće, MPI mora platiti i doprinose u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300 000. Istodobno, maksimalni iznos takvih doprinosa ograničen je. Ne može premašiti vrijednost: 8 x 26 545 rub. \u003d 212 360 RUB

Rok za uplatu 1% prihoda individualnih poduzetnika u PFR

Prema stavku 2. čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvi se doprinosi plaćaju prije 1. srpnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Odnosno, doprinosi za 2019. godinu moraju se platiti najkasnije do 1. srpnja.

Primatelj uplata je porezno tijelo u kojem je individualni poduzetnik registriran.

BCC u platnom dokumentu treba navesti:

• 18210202140061110160 - za doprinose GPT-u;
• 18210202103081013160 - za doprinose obveznom medicinskom osiguranju.

Obračun obrasca dokumenta za premije osiguranja i rokovi predaje

U 2018. Federalna porezna služba Rusije planira ažurirati obrazac za izračun premije osiguranja

Uvjeti predaje obračuna premije osiguranja

Obveznici porezni organ podnose obračun premije osiguranja:

najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi razdoblje namire (izvještavanja), poreznom tijelu na mjestu organizacije (i njegovih zasebnih odjela), kao i na mjestu prebivališta pojedinca koji vrši plaćanja i druge naknade pojedincima.

Tromjesečno:

• 30. travnja - za I tromjesečje,
• 30. srpnja - za prvu polovicu godine,
• 30. listopada - za 9 mjeseci,
• 30. siječnja* - za izvještajnu godinu.
  * godinu koja slijedi nakon izvještajne godine.

Izvještavanje o doprinosima podnesenim IFTS-u Rusije u 2019

Rokovi za podnošenje izvještaja FIU-u i FSS-u i obrasci izvještajnih dokumenata u 2019. godini

Od 2017. godine, Federalnoj poreznoj službi Rusije dodijeljeno je ovlaštenje za upravljanje premijama osiguranja. Pri čemu:

• PFR - ovlašten za vođenje personalizirane evidencije osiguranih osoba.
• FSS - vrši isplatu naknada i daje izvještaje o ozljedama.

Izvješćivanje mirovinskog fonda u 2019

Od osiguranika se traži da dostave podatke o iskustvu osiguranja osiguranika za 2018. godinu najkasnije do 1. ožujka 2019.

Izvještavanje Fonda socijalnog osiguranja

FSS pruža informacije o obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (obrazac i format priprema FSS).

Prijavljivanje obveznom fondu zdravstvenog osiguranja

Prijavljene su zasebne kategorije osiguranika (prema posebnim obrascima).

Stope osiguranja za obvezno socijalno osiguranje (OSS) od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti

U 2019. i u planskom razdoblju 2020. i 2021. premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti osiguravači plaćaju na način i po stopama utvrđenim Saveznim zakonom br. 179-FZ od 22. prosinca 2005. "O osiguranju tarife za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti za 2006.

Za 2019. i 2021. sačuvane su 32 tarife osiguranja (od 0,2 do 8,5 posto), diferencirane prema vrsti gospodarske djelatnosti ovisno o klasi profesionalnog rizika, kao i korist za njihovo plaćanje.

Stope osiguranja za OCC od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti utvrđuju se kao postotak obračunate plaće iz svih razloga (dohotka) u skladu s vrstama ekonomske djelatnosti prema razredima profesionalnog rizika.

Veličina stopa osiguranja za OCC od nezgoda i profesionalnih bolesti za 2019

Stope osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti utvrđuju se kao postotak iznosa plaćanja i ostalih naknada koje se obračunavaju u korist osiguranika u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora i uključuju se u osnovicu za obračun doprinosa za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti u skladu s člankom 20. 1. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti" (Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125- FZ).

KBK za doprinose za socijalno osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti u 2019

KBK	Ime
393 1 02 02050 07 1000 160	Premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (iznos uplate (preračuni, zaostale zaostatke i zaostale zaostale isplate, uključujući otkazane)
393 1 02 02050 07 2100 160	Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (kazne na pripadajuću uplatu)
393 1 02 02050 07 2200 160	Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (kamate na pripadajuću uplatu)
393 1 02 02050 07 3000 160	Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (iznos novčanih kazni (novčanih kazni) za odgovarajuću uplatu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije)
393 1 02 02050 07 4000 160	Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (ostali primici)
393 1 02 02050 07 5000 160	Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (plaćanje kamata na iznos preplaćenih (plaćenih) plaćanja, kao i u slučaju kršenja uvjeta njihovog povrata)

Postupak za potvrđivanje glavne vrste ekonomske aktivnosti osiguranika prema OSS-u od nezgoda i profesionalnih bolesti

FSS zahtijeva godišnju potvrdu glavne vrste ekonomske aktivnosti osiguranika kako bi se utvrdila klasa rizika, ovisno o aktivnostima osiguranika, kako bi se utvrdila stopa osiguranja za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti.

Godišnja potvrda glavne vrste ekonomske aktivnosti osiguranika - pravnih osoba, kao i vrsta gospodarske aktivnosti osiguranih odjela, koji su neovisne klasifikacijske jedinice, potrebna je da bi Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije utvrdio profesionalnu klasu rizika vrste gospodarske djelatnosti koja odgovara glavnoj gospodarskoj djelatnosti osiguranika (podjela osiguranika) , i veličinu stope osiguranja koja odgovara ovoj klasi za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti.

Postupak potvrđivanja glavne vrste ekonomske aktivnosti osiguranika za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti - pravne osobe, kao i vrste gospodarskih djelatnosti odjela osiguranika, koje su neovisne klasifikacijske jedinice, odobren je naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 31. siječnja 2006. br. 55 (kako je izmijenjen i dopunjen naredbe Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 01.08.2008. br. 376n, od 22.06., 25.10.2011. br. 606n).

Treba napomenuti da glavna vrsta gospodarske djelatnosti osiguranika - pojedinac koji zapošljava osobe obveznike socijalnog osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, mora odgovarati glavnoj vrsti djelatnosti navedenoj u Jedinstvenom državnom registru poduzetnika (USRIP). Istodobno, godišnja potvrda glavne djelatnosti od strane osiguranika nije potrebna.

U 2019. godini, radi potvrđivanja glavne vrste gospodarske djelatnosti, osigurane pravne osobe podnose regionalnom uredu sljedeće dokumente najkasnije do 15. travnja 2019 .:

• izjava kojom se potvrđuje glavna vrsta gospodarske djelatnosti,
• potvrda kojom se potvrđuje glavna vrsta gospodarske djelatnosti,
• kopija objašnjenja uz bilancu za 2017. godinu.

U tim dokumentima kodovi i njihovo dekodiranje prema vrsti ekonomske djelatnosti moraju odgovarati novom OKVED 2, pravna osoba informacije o novim kodovima dobiva od Federalne porezne službe.

Dokumenti regionalnog odjela Fonda prihvaćaju se u obliku elektroničkog dokumenta koristeći jedinstveni portal državnih i općinskih službi

Registracija pravnih osoba na Portalu državnih i komunalnih usluga je besplatna.

Indeksacija naknada za 2018. godinu za građane s djecom

Od 1. veljače 2018. godine utvrđen je koeficijent indeksacije za isplate, naknade i naknade određenim kategorijama korisnika 1,025 .

Koeficijent se primjenjuje na državne naknade građanima s djecom.

Veličina sljedećih pogodnosti povećala se za 2,5%:

• do 628,47 RUB - prilikom registracije u ranoj fazi trudnoće,
• do 16.759,09 RUB - rođenjem djeteta.

Minimalizirana je i minimalna mjesečna naknada za njegu djece:

• 3.142,33 RUB - za prvo dijete (novi minimum za one koji su dobili roditeljski dopust prije 1. siječnja 2018.),
• 6.284,65 RUB - za drugo dijete (za sve).

Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. siječnja 2018. N 74 "O odobravanju indeksacijskog koeficijenta plaćanja, naknada i naknada u 2018. godini".

RF porezni zakonik Članak 431. Postupak za obračun i uplatu doprinosa za osiguranje koji uplaćuju uplatitelji i druga davanja pojedincima, te postupak povrata iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom

1. Tijekom obračunskog razdoblja, na osnovu rezultata svakog kalendarskog mjeseca, platitelji obračunavaju i plaćaju premije osiguranja na osnovu osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i stope premija osiguranja umanjene za iznose premija osiguranja obračunate od početka obračunskog razdoblja do uključujući prethodni kalendarski mjesec.

2. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, obveznici doprinosa za osiguranje smanjuju za iznos svojih troškova za plaćanje osiguranja za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

3. Iznos premija osiguranja izračunat za plaćanje za kalendarski mjesec bit će plativ najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca.

4. Isplatitelji su dužni voditi evidenciju o iznosima obračunatih plaćanja i drugim naknadama (osim onih navedenih u ovom zakoniku), iznosima premija osiguranja u vezi s njima, u odnosu na svakog pojedinca u čiju su korist izvršene isplate.

5. Iznos premije osiguranja koji se prenosi izračunava se u rubaljima i kopejkama.

6. Iznos doprinosa za osiguranje obračunavaju i uplaćuju obveznici doprinosa za osiguranje navedeni u ovom zakoniku, odvojeno u pogledu doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom, doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje.

7. Isplatitelji navedeni u podstavku 1. stavka 1. članka 419. ovog zakonika (osim pojedinaca koji izvršavaju uplate navedene u podstavku 3. stavka 3. članka 422. ovog zakonika) podnose izračun premije osiguranja najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi razdoblje namire (izvješćivanja), poreznom tijelu na mjestu organizacije i na mjestu zasebnih odjela organizacije, za koje je organizacija otvorila račune u bankama i koja obračunavaju i vrše isplate i druge naknade u korist fizičkih osoba, u mjestu prebivališta pojedinca koji vrši plaćanja i ostale naknade pojedincima.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

Ako se u izračunu koji je obveznik dostavio podaci o svakom pojedincu o visini uplata i drugim davanjima u korist fizičkih osoba, osnova za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje unutar utvrđene granične vrijednosti, iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, izračunati na osnovi osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje koje ne prelaze maksimalnu vrijednost, osnovica za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi, iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi za obračunsko (izvještajno) razdoblje i (ili) za svako iz posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja sadrže pogreške, a također ako u izračunu koji je dostavio isplatitelj zbroji istoimenih pokazatelja za sve pojedince ne odgovaraju istim pokazateljima u cjelini za uplatitelja premije osiguranja i (ili) je naznačen u izračunu s netočnim osobnim podacima koji identificiraju osiguranike, takav se izračun smatra nepodnesenim, o čemu se platitelj obavještava najkasnije dan nakon dana primitka izračuna u elektroničkom obliku (10 dana nakon dana primitka izračuna u papirnatom obliku).

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

U roku od pet dana od dana slanja obavijesti u elektroničkom obliku navedenom u drugom stavku ove klauzule obavijesti (deset dana od dana slanja takve obavijesti na papiru), obveznik premije osiguranja mora dostaviti obračun u kojem će se ukloniti navedena nepodudarnost. U ovom slučaju, datum podnošenja navedenog izračuna bit će datum predaje izračuna, koji je u početku prepoznat kao nepodnijet.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

8. Provjere ispravnosti prijavljenih troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom provode teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu sa Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom. "

Kopije odluka o raspodjeli (odbijanju izdvajanja) sredstava za provedbu (naknadu) troškova osiguranika za plaćanje osiguranja, o neprihvaćanju troškova za plaćanje osiguranja, kao i informacije o poništenju (promjeni) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije Federacije ili suda teritorijalno tijelo Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije šalje poreznom tijelu u roku od tri dana od dana donošenja odgovarajuće odluke tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije (više tijelo teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili suda).

Postupak za podnošenje teritorijalnih tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije odluka koje su stupile na snagu o provjeri ispravnosti troškova za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, kao i informacije o poništenju (promjeni) ovih odluka od strane višeg tijela teritorijalnog tijela Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije ili sud s poreznim vlastima utvrđuje se sporazumom strana u interakciji.

9. Ako je prema rezultatima obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos troškova nastalih kod uplatitelja za plaćanje osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom (minus sredstva koja osiguraniku osigurava teritorijalno tijelo Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u procijenjenom (izvještavanju) razdoblje za uplatu osiguranja) premašuje ukupan iznos obračunatih doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom, rezultirajuću razliku porezno tijelo nadoknađuje prema budućim uplatama obveznog socijalnog osiguranja u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom za na temelju potvrde primljene od teritorijalnog tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije o troškovima koje je platitelj prijavio za plaćanje osiguranja za odgovarajuće razdoblje namire (izvještavanja) ili naknade teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom".

10. Isplatitelji čiji broj pojedinaca, u korist kojih su prikupljene isplate i druge naknade, za razdoblje namire (izvještavanja) premašuje 10 osoba, kao i novostvorene (uključujući kao rezultat reorganizacije) organizacije čiji broj tih pojedinaca premašuje ovog ograničenja, dostavite izračune navedene u stavku 7. ovog članka poreznom tijelu u elektroničkom obliku koristeći poboljšani kvalificirani elektronički potpis putem telekomunikacijskih kanala. Isplatitelji i novostvorene organizacije (uključujući kao rezultat reorganizacije), u kojima je broj pojedinaca, u korist kojih su prikupljene isplate i druge naknade, za obračunsko (izvještajno) razdoblje 10 osoba ili manje, imaju pravo predati izračune navedene u odredbi 7. ove članci u elektroničkom obliku u skladu sa zahtjevima ovog stavka.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

11. Uplate premija osiguranja i podnošenje namire za premije osiguranja vrše organizacije na mjestu njihovog prebivališta i na mjestu zasebnih odjela organizacije za koje je organizacija otvorila račune u bankama i koje obračunavaju i vrše isplate i druge naknade u korist fizičkih osoba (u daljnjem tekstu - zasebne pododjeljke), ako stavkom 14. ovog članka nije drugačije određeno.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

12. Iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu izdvojenog odjeljenja određuje se na temelju veličine osnovice za izračun premije osiguranja u vezi s tim izdvojenim odjelom.

13. Iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu organizacije koja uključuje zasebne odjele određuje se kao razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koju plaća organizacija u cjelini i ukupnog iznosa premija osiguranja koja se plaća na mjestu zasebnih odjela.

14. Ako organizacija ima zasebne pododjele smještene izvan teritorija Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja, kao i podnošenje izračuna za premije osiguranja za te odvojene pododjeljke, provodi organizacija na svom mjestu.

15. U slučaju prestanka aktivnosti organizacije zbog njene likvidacije ili prestanka djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika do kraja obračunskog razdoblja, obveznici plaćanja navedeni u stavcima dva i treći podstavak 1. stavka 1. članka 419. ovog zakonika obvezni su prije izrade privremene likvidacijske bilance, ili prije dana podnošenja kod registracijskog tijela zahtjeva za državnu registraciju prestanka djelatnosti pojedinca kao individualnog poduzetnika, podnijeti poreznom tijelu obračun premije osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana podnošenja navedenog obračuna uključujući

Razlika između iznosa premija osiguranja koja se plaća u skladu s navedenim izračunom i iznosa premija osiguranja koje uplatitelji plaćaju od početka obračunskog razdoblja plativa je u roku od 15 kalendarskih dana od dana predaje takvog obračuna ili vraćena obvezniku u skladu s člankom 78. ovog zakonika.

16. Podatke o izračunu doprinosa za osiguranje na obračunatim doprinosima za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom te o iznosima troškova obveznika plaćanja osiguranja porezno tijelo šalje najkasnije pet dana od dana njihovog primitka u elektroničkom obliku, a najkasnije deset dana od dana njihova primitka na papiru odgovarajućem teritorijalnom tijelu Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije radi provjere ispravnosti troškova platitelja za uplate osiguranja.

Uplata premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i druge svrhe od strane poslodavaca

U ovom slučaju, osnova su isplate u korist pojedinaca (plaće i druge slične naknade). Tarife su utvrđene u čl. 425-429 Poreznog zakona Ruske Federacije i u čl. 1 Zakona "O tarifama osiguranja ..." od 22. prosinca 2005. br. 179-FZ (u smislu doprinosa za osiguranje od nesreća). Učinak "nesretnih" tarifa navedenih u Zakonu 179-FZ produžen je za 2017.-2019. Na temelju Zakona "O tarifama osiguranja ..." od 19. prosinca 2016. br. 419-FZ.

Tarife se primjenjuju ovisno o veličini osnovice, vrsti djelatnosti i kategoriji obveznika. Uz to, socijalni doprinosi umanjuju se za iznos odgovarajućih troškova koje je imao platitelj. Ti troškovi uključuju plaću za bolovanje i razne naknade navedene u čl. 1.4 Zakona "O obveznom socijalnom osiguranju ..." od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ.

Doprinosi se obračunavaju mjesečno i uplaćuju najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca.

Uplata obveznih doprinosa od strane obveznika koji nisu poslodavci

Postupak za obračun i uplatu premije osiguranja za njih utvrđen je čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ti obveznici moraju prenijeti dvije vrste doprinosa - za mirovinsko i zdravstveno osiguranje.

Isplate mirovina za njih sastoje se od fiksnog i varijabilnog dijela, a medicinske isplate - samo od fiksnog. Varijabilni dio mirovinskih doprinosa prenose obveznici s godišnjim prihodom većim od 300.000 RUB. Fiksna plaćanja mogu se prenositi u dijelovima tijekom izvještajne godine prema bilo kojem rasporedu prikladnom za platitelja. Potrebno je samo u potpunosti dovršiti izračune od 31. prosinca (podložno pravilu odgode). Varijabilni dio doprinosa, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, mora se platiti najkasnije do 1. srpnja iduće godine.

Uplata obveznih doprinosa od strane obveznika koji nisu poslodavci u 2019.-2020
Vrsta premija osiguranja
		Prihod preko 300 000 rubalja.	Prihod ne prelazi 300 000 rubalja.	Prihod preko 300 000 rubalja.
Prilozi za OPS		Fiksni doprinosi u iznosu od 29.354 RUB.		Fiksni doprinosi u iznosu od 32.448 rubalja.
				Varijabilni dio u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300 000 rubalja.
Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje	Fiksni doprinosi u iznosu od 6884 rubalja.		Fiksni doprinosi u iznosu od 8.426 RUB.

Pojedinosti o premijama osiguranja pojedinačnih poduzetnika možete pronaći.

Ne znate svoja prava?

Koji je temelj za plaćanje prilikom plaćanja premija osiguranja koje morate navesti

Za ispravnu identifikaciju prenesenih iznosa važno je ispuniti zahtjev "Osnova plaćanja" (polje 106 naloga za plaćanje). Pravila za njegovo popunjavanje navedena su u odredbi 7. Dodatka br. 2 naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 12.11.2013. Br. 107n. Ovaj se zahtjev sastoji od dva slova i označava plaćanje sa stajališta normativnog akta na kojem se temelji. Najčešći razlozi za plaćanje su:

• TP - redovno plaćanje za tekuće razdoblje, izvršeno na vrijeme;
• ZD - dug za prethodno razdoblje, koji se dobrovoljno gasi;
• TR - plaćanje na zahtjev poreznog tijela.

Ovo se kodiranje koristi prilikom prijenosa plaćanja pod nadzorom Savezne porezne službe Ruske Federacije. To uključuje sve premije osiguranja, isključujući osiguranje od nezgode. "Nesretne" doprinose kontrolira Fond socijalnog osiguranja, a ovdje se treba voditi prema Dodatku 4 naredbe br. 107n. Prema odredbi 5. ovog dokumenta, u polje "Osnova plaćanja" mora se unijeti 0.

Pročitajte više o plaćanju premija osiguranja u našem članku "Gdje plaćamo premije osiguranja za ozljede."

Postupak plaćanja premija osiguranja određuje vrstu primijenjene tarife (promjenjive ili fiksne) i učestalost plaćanja. Izvršenje naloga za plaćanje premije osiguranja ovisi o tome koje nadzorno tijelo upravlja ovom uplatom.

Foto Boris Maltsev, Kublog

Od 1. siječnja 2017. godine na snagu stupa novo poglavlje 34 "Doprinosi za osiguranje" Poreznog zakona Ruske Federacije (uvedeno), istodobno "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 212-FZ). Ovaj članak razmatra razlike u zakonskoj regulativi obračuna i plaćanja premija osiguranja prije i nakon 1. siječnja 2017. godine.

Obveznici premija osiguranja

Krug isplatitelja premija osiguranja definiran je u čl. 419. Poreznog zakona Ruske Federacije. U njemu, kao i prije, Zakon br. 212-FZ predviđa dvije velike kategorije - platitelje koji izvršavaju plaćanja i druge naknade pojedincima i platitelje koji takve uplate ne vrše.

Istodobno, postupak registracije za posljednje se promijenio. Kao što je objašnjeno u, prije 1. siječnja 2017. godine, porezna uprava u mjestu prebivališta pojedinca provodi registraciju kod poreznih tijela osoba koje nisu individualni poduzetnici na temelju podataka danih od tijela navedenih u stavcima. 1-6 st. 85. Poreznog zakona Ruske Federacije, ili na temelju zahtjeva pojedinca (podnijetog poreznom tijelu u mjestu prebivališta pojedinca).

Od 1. siječnja 2017. zahtjev pojedinca koji nije individualni poduzetnik za registraciju kod poreznog tijela u mjestu prebivališta (mjesto boravka - ako pojedinac nema prebivalište u Ruskoj Federaciji) može se podnijeti bilo kojem poreznom tijelu.

Općenito, ove odredbe ponavljaju one ranije naznačene u čl. 5 Zakona br. 212-FZ, norme koje su odredile obveznike premija osiguranja.

Također je sačuvana odredba da ako osoba pripada nekoliko kategorija obveznika premija osiguranja (tj. Istovremeno vrši plaćanja i druge beneficije pojedincima i neovisno prima dohodak), takva je osoba dužna obračunavati i plaćati premije osiguranja iz svakog razloga ...

Međutim, postoji jedna značajna promjena, a to je da su arbitražni upravitelji, procjenitelji, posrednici i patentni odvjetnici sada navedeni među obveznicima premije osiguranja.

Istodobno, procjenitelji, posrednici i patentni odvjetnici od 1. siječnja 2017. prvi će put postati obveznici premije osiguranja, dok će u odnosu na stečajne upravitelje u vezi s odredbama čl. 5 Zakona br. 212-FZ, postojalo je stajalište koje su podržali sudovi, prema kojem su za potrebe obveznog mirovinskog osiguranja, kao osobe koje se bave privatnom praksom, izjednačene s individualnim poduzetnicima i bile osigurane (Odluka Arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 04.04.16., Br. F07 -1264/2016 u predmetu br. A56-33700 / 2015).

Predmet premije osiguranja

Kao i ranije u Zakonu br. 212-FZ, za organizacije i individualne poduzetnike koji vrše isplate i druge naknade pojedincima, predmet osiguranja bit će (članak 420. Poreznog zakonika Ruske Federacije) plaćanja u okviru radnih odnosa i prema ugovorima o civilnom pravu, čiji je predmet su izvođenje djela, pružanje usluga prema ugovorima po autorskom nalogu u korist autora djela, kao i prema ugovorima o otuđenju ekskluzivnog prava na djela znanosti, književnosti, umjetnosti, izdavačke ugovore o licenci, ugovore o licenci za dodjelu prava na korištenje djela znanosti, književnosti, umjetnosti, uključujući uključujući naknadu koju su organizacije stekle za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi u korist autora djela prema ugovorima zaključenim s korisnicima.

Za pojedince koji nisu individualni poduzetnici i koji izvršavaju isplate i druge naknade drugim pojedincima, predmet su isplate po ugovorima o radu (ugovorima) i po ugovorima o građanskom pravu čiji je predmet obavljanje posla, pružanje usluga u korist pojedinaca.

Za platitelje koji ne vrše isplate i druge naknade drugim osobama, predmet je fiksni iznos; istodobno ga Porezni zakonik Ruske Federacije povezuje s minimalnom plaćom. Algoritam za izračunavanje odgovarajuće veličine dan je u čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Popis plaćanja za koje se u svakom slučaju ne priznaje da podliježu oporezivanju premija osiguranja nije se promijenio.

Kao što je objašnjeno u pismu Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 23. ožujka 2010., br. 647-19, isplate zaposlenima koje ipak nisu izričito navedene u ugovorima o radu s njima podliježu premijama osiguranja kako su izvršene u okviru radno-pravnog odnosa zaposlenika s poslodavcem i stoga se odnose na nego ugovorima o radu (s izuzetkom iznosa navedenih u članku 9. Zakona br. 212-FZ).

Ovi se zaključci primjenjuju na sličan način za utvrđivanje predmeta oporezivanja premija osiguranja nakon 1. siječnja 2017. godine.

S tim u vezi, predmet oporezivanja doprinosima za osiguranje uključuje sve vrste uplata i ostalih naknada koje obračunavaju (plaćaju) obveznici doprinosa za osiguranje u korist pojedinaca koji rade po ugovorima o radu, bez obzira na prisutnost ili odsutnost naznake tih uplata izravno u ugovoru o radu.

Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Rusije naznačilo je da u brojnim slučajevima osigurani pojedinci mogu obavljati radnu funkciju u organizaciji i primati platu za rad bez sklapanja ugovora o radu ili građansko-pravnog ugovora s njima za obavljanje posla, pružanje usluga (na primjer, državni službenici, općinski službenici, osobe, zamjenske vladine pozicije u Ruskoj Federaciji, sastavnom entitetu Ruske Federacije, općinski uredi na stalnoj osnovi, članovi proizvodnih zadruga).

Isplate i druge naknade koje organizacija obračunava u korist pojedinaca obveznih socijalnih osiguranja, s kojima se, u skladu sa zakonodavstvom, ne zaključuju ugovori o radu niti građanski zakon, za obavljanje njihove radne funkcije, rada, usluga, podliježu premiji osiguranja.

Uplate premija osiguranja za ove osiguranike provode one organizacije koje su u odnosu na njih osigurane: na primjer, za državne službenike - od državnih tijela u kojima obavljaju javnu službu, za članove proizvodnih zadruga - od proizvodnih zadruga, za svećenstvo - od vjerskih organizacija ...

Isplate koje takvim pojedincima vrše druge organizacije koje nisu u relevantnim pravnim odnosima s njima ne podliježu premiji osiguranja.

Popis iznosa koji nisu obveznici premije osiguranja naveden u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, ponešto se razlikuje od popisa koji je utvrđen u čl. 9 Zakona br. 212-FZ.

Dakle, novi popis ne navodi doprinose poslodavca plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dodatnom socijalnom osiguranju za određene kategorije radnika koji nisu obveznici premije osiguranja do 1. siječnja 2017. godine.

Sada Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži odredbu koja kaže da kada platitelji plaćaju troškove službenih putovanja zaposlenika, dnevnice za doprinose za osiguranje neće podlijegati premijama osiguranja, samo one predviđene u stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije toga, prilikom plaćanja troškova službenih putovanja zaposlenika, dnevnice nisu podlijegale premiji osiguranja, bez obzira na iznos.

Od 1. siječnja 2017. godine, kada poslodavac plaća zaposleniku putne troškove kako u zemlji, tako i u inozemstvu, prihod koji podliježe premiji osiguranja ne uključuje dnevnice plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 700 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije i ne više od 2500 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu u inozemstvu.

Obveznici plaćanja i druge naknade pojedincima

Izračun osnovice i tarifa

Kao i prije, Zakon br. 212-FZ, čl. 421. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa utvrđivanje osnovice za izračun premija osiguranja odvojeno za svakog pojedinca od početka obračunskog razdoblja prema obračunskoj osnovi.

Također, ostaje koncept maksimalne vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i maksimalne veličine osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom.

Ogranična vrijednost osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđuje se uzimajući u obzir veličinu prosječne plaće u Ruskoj Federaciji utvrđenu za odgovarajuću godinu, uvećanu za 12 puta, te sljedeće koeficijente povećanja koji se na nju primjenjuju za odgovarajuću kalendarsku godinu (u 2017. - 1, 9. 2018. - 2.0, 2019. - 2.1., 2020. - 2.2., 2021. - 2.3.).

Podsjetimo da je za 2016. uredbom Vlade Ruske Federacije od 26.11.2015., Br. 1265, utvrđena maksimalna vrijednost osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom za obveznike doprinosa za osiguranje u odnosu na svakog pojedinca. 718 000 RUB po obračunskom načelu, maksimalna vrijednost osnovice za izračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, uplaćena u mirovinski fond Ruske Federacije, za svakog pojedinca utvrđena je na 796 000 rubalja. kumulativni zbroj.

U 2017.—2018. za obveznike premija osiguranja utvrđuju se sljedeće stope premija osiguranja, koje se primjenjuju kao opće pravilo (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1) za obvezno mirovinsko osiguranje:

u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 22%; preko utvrđene granične vrijednosti osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje - 10%;

2) za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom u okviru utvrđene granične vrijednosti osnovice za izračun premije osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 2,9%;

za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad u vezi s isplatama i drugim naknadama u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (s izuzetkom visokokvalificiranih stručnjaka u skladu sa Saveznim zakonom od 25.07.02, br. 115-FZ "O pravnim situacija stranih državljana u Ruskoj Federaciji "), unutar utvrđene granične vrijednosti osnovice za izračun premije osiguranja za ovu vrstu osiguranja - 1,8%;

3) za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Obveznici premija osiguranja primjenjujući snižene stope premija osiguranja u skladu s čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije, doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje ne plaćaju se za iznose plaćanja i druge naknade u korist pojedinca koji premašuju utvrđenu graničnu vrijednost osnovice za izračun doprinosa za osiguranje.

Ranije su slična objašnjenja data u vezi sa Zakonom br. 212-FZ.

Od 1. siječnja 2017. sljedeće kategorije obveznika premije osiguranja neće biti prihvatljive za snižene stope premije osiguranja:

1. poljoprivredni proizvođači koji ispunjavaju kriterije navedene u čl. 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije;
2. organizacije narodnih umjetnosti i obrta i obiteljske (plemenske) zajednice autohtonih malobrojnih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, angažirane u tradicionalnim gospodarskim sektorima;
3. organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju jedinstveni poljoprivredni porez;
4. obveznici doprinosa za osiguranje koji vrše isplate i druge naknade osobama s invaliditetom I, II ili III skupine;
5. obveznici premija osiguranja - ruske organizacije i individualni poduzetnici koji se bave produkcijom, objavljivanjem (emitiranjem) i (ili) objavljivanjem sredstava javnog priopćavanja;
6. organizacije koje pružaju inženjerske usluge.

Još jedna promjena u vezi sa smanjenim stopama premija osiguranja pogađa organizacije i individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i provode jednu od "povlaštenih" vrsta aktivnosti. Sama lista takvih aktivnosti nije se promijenila. Od 1. siječnja 2017. odgovarajuće organizacije i individualni poduzetnici ispunjavat će uvjete za snižene stope premije osiguranja samo ako njihov prihod za porezno razdoblje ne prelazi 79 milijuna RUB. (Prije toga u ovom kontekstu nije bila utvrđena granična vrijednost).

Tijekom 2017—2018. stope premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje ostaju na razini od 20%, stope obveznog socijalnog osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom i stope obveznog zdravstvenog osiguranja - 0 posto, ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. poštivanje kriterija za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od strane organizacije;
2. udio prihoda organizacije od prodaje proizvoda i (ili) usluga pruženih za glavnu vrstu djelatnosti iznosi najmanje 70% u ukupnom prihodu;
3. prihod za porezno razdoblje ne prelazi 79 milijuna rubalja.

Primijećeno je da je ovisnost utvrđivanja od strane uplatitelja premija osiguranja kriterija za primjenu sniženih stopa premija osiguranja u smislu prihoda od prodaje u provedbi glavne djelatnosti od utvrđivanja ove organizacije predmeta oporezivanja u svrhu plaćanja poreza u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije.

Takva ovisnost nije utvrđena u poglavlju 34 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, pojašnjenje Ministarstva rada Rusije u pismu od 2.07.14., Br. 17-4 / B-295, prema kojem, ako organizacija nema dohodak na temelju rezultata svojih aktivnosti za izvještajno razdoblje, onda ne potvrđuje ispunjavanje uvjeta o potrebnom udjelu dohotka od provedbe određene vrste aktivnosti, što znači da organizacija mora primjenjivati \u200b\u200bopćenito utvrđenu stopu premije osiguranja.

Ako organizacija na temelju rezultata aktivnosti za naredno izvještajno razdoblje potvrdi poštivanje spomenutog uvjeta o udjelu dohotka od provedbe glavne vrste gospodarske djelatnosti, imat će pravo primijeniti snižene stope premija osiguranja od početka izvještajnog (obračunskog) razdoblja i preračunati prethodno plaćene uplate za premije osiguranja , izračunato na temelju maksimalne tarife, njihovim povratom ili odstupanjem.

Treba imati na umu da će odredbe o maksimalnoj osnovi za izračun premije osiguranja i dalje biti potrebne za izračun naknada za privremeni invaliditet, porodiljskih naknada i mjesečnih naknada za njegu djece.

Pri određivanju osnovice, treba uzeti u obzir jednu promjenu u vezi s određivanjem cijena u slučaju transakcija sa povezanim stranama. Prije toga, zakon br. 212-FZ nije sadržavao odredbe o tome.

Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije, u pismu od 5.08.10., Br. 2519-19, objasnilo je da ako organizacija koja zapošljava kupuje robu (radove, usluge) u korist zaposlenih, cijene (tarife) za koje država ne regulira, tada naznačene strane u ugovoru prilikom izračuna premije osiguranja treba uzeti u obzir iznos ove robe (radovi, usluge), čija bi se vrijednost trebala izračunati na temelju nabavne cijene takve robe (radovi, usluge) (uključujući porez na dodanu vrijednost i trošarine).

Sada će se odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije o poreznoj kontroli transakcija između povezanih strana u potpunosti primjenjivati \u200b\u200bu odnosu na premije osiguranja.

Podsjetimo da su kriteriji za međuovisnost osoba utvrđeni čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Posebne poteškoće u obračunu premije osiguranja u praksi će uzrokovati slučajevi reorganizacije pravne osobe.

Uključivanjem premija osiguranja u Porezni zakonik Ruske Federacije promijenila se pravna regulacija ovog pitanja, budući da ovaj zakonik, za razliku od Zakona br. 50, objašnjavajući postupak ispunjenja obveze plaćanja poreza i naknada tijekom reorganizacije pravne osobe.

Ispunjavanje obveza plaćanja premije osiguranja reorganizirane pravne osobe nametnut će se njezinom sljedniku (sljednicima), bez obzira na to jesu li činjenice i (ili) okolnosti neispunjavanja ili nepropisnog izvršavanja reorganizirane pravne osobe pravnom sljedniku (sljednicima) bile poznate prije završetka reorganizacije. U tom slučaju pravni sljednik (nasljednici) mora platiti sve kazne zbog dospjelih dužnosti.

Pravni sljednik (sljednici) reorganizirane pravne osobe također je dužan platiti dospjele iznose novčanih kazni izrečenih pravnoj osobi za počinjenje poreznih prekršaja prije završetka njene reorganizacije.

Reorganizacija pravne osobe ne mijenja vrijeme izvršenja njezinih obveza plaćanja premija osiguranja od strane pravnog sljednika (sljednika) ove pravne osobe.

Iznos premija osiguranja (kazne, novčane kazne) koje je pravna osoba preplatila ili prekomjerno naplatila prije njezine reorganizacije podliježe porezu poreza. Prijeboj se vrši najkasnije mjesec dana od datuma završetka reorganizacije na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Istodobno, klauzula 1.1. Čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se iznos preplaćenih doprinosa za osiguranje nadoknađuje prema odgovarajućem proračunu državnog vanproračunskog fonda Ruske Federacije, kojem je taj iznos pripisan, zbog predstojećih uplata obveznika za ovaj doprinos, zaostalih kazni i novčanih kazni za porezne prekršaje ili povrat doprinosi.

Odluku o vraćanju iznosa preplaćenih (naplaćenih) premija osiguranja, penala i novčanih kazni za izvještajna (obračunska) razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017., donose nadležna tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije, FSS Ruske Federacije u roku od 10 radnih dana od dana primitka pisane prijave (izjave, podnesena u elektroničkom obliku s pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom putem telekomunikacijskih kanala) osiguranika o povratu preplaćenih (prikupljenih) iznosa premija osiguranja, penala i novčanih kazni.

U slučaju da iznos preplaćene premije osiguranja nastane zbog osiguranja ažuriranog obračuna od strane isplatitelja premija osiguranja, desetodnevno razdoblje računa se od datuma završetka interne revizije navedenog izračuna.

Odluka o vraćanju iznosa preplaćenih (naplaćenih) premija osiguranja, penala i novčanih kazni za obračunska razdoblja (namire) koja su istekla prije 1. siječnja 2017. godine donosi se ako isplatitelj nema duga koji je nastao za ta razdoblja.

Sljedeći dan nakon donošenja odluke o vraćanju iznosa preplaćenih (naplaćenih) premija osiguranja, kazni i novčanih kazni, tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije, FSS Ruske Federacije šalju ga odgovarajućem poreznom tijelu (članak 21. Saveznog zakona od 3.07.16., Br. 250-FZ, u daljnjem tekstu - Zakon br. 250-FZ).

Postupak za obračun i plaćanje premije osiguranja

U čl. 431. Poreznog zakona Ruske Federacije zadržao je odredbe koje su prešle iz zakona br. 212-FZ da tijekom obračunskog razdoblja ugovaratelj osiguranja plaća premije osiguranja u obliku mjesečnih obveznih plaćanja (sada se oni zovu iznosi premija osiguranja izračunati za plaćanje za kalendarski mjesec). Takva plaćanja, kao i prije, dospijevaju najkasnije do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi odgovarajući kalendarski mjesec.

Također, sačuvane su odredbe da se iznos premija osiguranja koji se prenosi određuje u rubaljima i kopejkama.

Uplata premija osiguranja i dalje će se obavljati u posebnim dokumentima o namiri, ali svi će se slati poreznom tijelu.

Kao i ranije, Zakonom br. 212-FZ, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa obvezu obveznika premija osiguranja da vode evidenciju iznosa obračunatih plaćanja i ostalih naknada, iznosa premija osiguranja povezanih s njima, u odnosu na svakog pojedinca u korist kojeg su izvršena plaćanja. Istodobno, nije uspostavljen poseban obrazac za vođenje takvih evidencija Poreznog zakona RF.

Ranije, radi pružanja praktične pomoći platiteljima u organiziranju i objedinjavanju održavanja individualnog računovodstva, zajedničkim pismom Ruskom mirovinskom fondu od 26. siječnja 2010. br. AD-30-24 / 691 i Federalnoj službi sigurnosti Ruske Federacije od 14. siječnja 2010. br. 02-03-08 / 08-56P preporučen za upotrebu je oblik pojedinačne računovodstvene kartice za iznose obračunate isplate i druge naknade i iznose obračunate premije osiguranja.

Za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje premija osiguranja kao rezultat podcjenjivanja osnovice za obračun premija osiguranja, drugog pogrešnog obračuna premije osiguranja ili drugih nezakonitih radnji (nerada) obveznika premije osiguranja, odgovornost je prethodno bila predviđena čl. 47. Zakona br. 212-FZ. Istodobno, ovaj je članak predviđao odgovornost za činjenicu neplaćanja ili nepotpune uplate premija osiguranja kao rezultat podcjenjivanja osnovice za izračun premije osiguranja, a ne zbog činjenice pogrešnog računovodstva (što je rezultiralo podcjenjivanjem osnovice).

Dakle, nije mogao biti odgovoran samo za činjenicu da je obveznik premija osiguranja vodio evidenciju predmeta oporezivanja premijama osiguranja.

Kao i prije, Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje izravno odgovornost za pogrešno knjiženje iznosa obračunatih plaćanja i ostalih naknada te iznosa obračunate premije osiguranja.

U međuvremenu, za razliku od zakona br. 212-FZ, Porezni zakon Ruske Federacije sadrži čl. 120.

Stavak 1. ovog članka predviđa odgovornost za grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i (ili) izdataka i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena tijekom jednog poreznog razdoblja.

Stavak 3. ovog članka utvrđuje povećanu odgovornost za ista djela ako su podrazumijevala podcjenjivanje porezne osnovice (osnovice za obračun premije osiguranja).

Za potrebe ovog članka, gruba povreda pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja znači nepostojanje primarnih dokumenata ili nepostojanje računa, računovodstvenih registara ili poreznog računovodstva, sustavno (dvaput ili više tijekom kalendarske godine) nepravovremeno ili netočno promišljanje o računovodstvene račune, u registrima poreznog računovodstva i u izvještavanju o poslovnim transakcijama, gotovini, materijalnoj imovini, nematerijalnoj imovini i financijskim ulaganjima.

Vlasti i sudovi morat će razviti pristupe hoće li čl. 120 Poreznog zakonika Ruske Federacije koji se primjenjuje na činjenicu da obveznik premija osiguranja pogrešno vodi evidenciju predmeta oporezovanih premijama osiguranja.

Kao što je objašnjeno u Informacijama FSS-a Ruske Federacije, objavljenim na službenoj web stranici 24. 8. 16, čl. 431. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost da platitelji premija osiguranja nadoknađuju troškove nastale plaćanjem osiguranja za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije protiv plaćanja premija osiguranja. Istodobno, učinak norme prema kojoj obveznici doprinosa za osiguranje imaju pravo smanjiti iznos doprinosa za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom za iznos svojih troškova za plaćanje osiguranja za ovu vrstu obveznog socijalnog osiguranja, ograničen je na 31.12.18. godinu zaključno.

Dakle, u regijama Ruske Federacije koje nisu prešle na "izravne isplate" osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom, princip kreditnog mehanizma za plaćanje premija osiguranja ostaje do zaključno s 31. 12. 18

Rokovi za podnošenje izvješća od strane isplatitelja koji izvršavaju isplate i naknade pojedincima od 1. siječnja 2017. bit će različiti.

Sada će izračuni o premijama osiguranja poreznom tijelu na mjestu organizacije i na mjestu odvojenih odjela organizacija koji naplaćuju isplate i druge naknade u korist fizičkih osoba, u mjestu prebivališta pojedinca koji obavljaju isplate i druge naknade pojedincima, morat će se dostaviti najkasnije do 30. dan u mjesecu koji slijedi razdoblje namire (izvještavanja).

Istodobno, postupak izvješćivanja reguliran je općim pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na temelju stavka 3. čl. 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna prijava (obračun) podnosi se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (obveznik poreza, obveznik premije osiguranja, porezni agent) u propisanom obliku na papiru ili u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku zajedno s dokumentima koji su u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. mora se priložiti uz poreznu prijavu (obračun).

Porezni obveznici, obveznici premija osiguranja imaju pravo podnijeti dokumente koji, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, moraju biti priloženi poreznoj prijavi (izračunu) u elektroničkom obliku.

Porezne prijave (izračuni) podnose se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent) u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku telekomunikacijskim kanalima putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima, koji je ruska organizacija i ispunjava uvjete odobrene od saveznog izvršnog tijela vlasti ovlaštene za vršenje kontrolnih i nadzornih funkcija u području poreza i naknada, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa drugačiji postupak za pružanje podataka klasificiranih kao državna tajna, sljedeće kategorije poreznih obveznika (obveznici premija osiguranja):

porezni obveznici (obveznici premija osiguranja), prosječni broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu premašuje 100 ljudi; novostvorene (uključujući i tijekom reorganizacije) organizacije čiji broj zaposlenih premašuje 100 ljudi; porezni obveznici (obveznici premija osiguranja) koji nisu gore spomenuti, za koje je takva obveza predviđena dijelom drugog poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na određeni porez (premije osiguranja).

Istodobno je dodano pojašnjenje prema kojem ako u prikazanom izračunu podatak o ukupnom iznosu premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koji je isplatitelj izračunao za obračunsko (izvještajno) razdoblje ne odgovara iznosu obračunate premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za svakog osiguranika navedenog u ovom izračunu , takav se izračun smatra nepodnesenim, o čemu se obveznik obavještava najkasnije narednog dana od dana predaje obračuna. U roku od pet dana od dana primitka navedene obavijesti, obveznik premije osiguranja dužan je dostaviti obračun u kojem će se ukloniti navedena nepodudarnost. U ovom slučaju, datum podnošenja navedenog izračuna bit će datum predaje izračuna, koji je u početku prepoznat kao nepodnijet.

Druga promjena odnosila se na obvezu plaćanja premija osiguranja i izvješćivanje u vezi s odvojenim odjelima. Ranije je Zakon br. 212-FZ sadržavao naznaku da takvi odjeli trebaju otvarati bankovne račune i da trebaju imati zasebnu bilancu.

Od 1. siječnja 2017. obveza plaćanja premija osiguranja i podnošenja izračuna za premije osiguranja dodijeljena je organizacijama na mjestu bilo kojih zasebnih pododjela smještenih na teritoriju Ruske Federacije, koje naplaćuju isplate i druge naknade u korist pojedinaca.

Koncept zasebne podjele sadržan je u čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije - bilo koji odjel koji je zemljopisno odvojen od njega, na čijem su mjestu stacionarna radna mjesta. Odvojeni odjel organizacije prepoznaje se kao takav, bez obzira na to odražava li se njegovo stvaranje u konstitutivnom ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, kao i na ovlasti koje su dodijeljene tom odjelu. U ovom se slučaju radno mjesto smatra stacionarnim ako je stvoreno dulje od jednog mjeseca.

S tim u vezi, u dopisu Ureda Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 02.02.16, br. 12-18 / 008798, naznačeno je da prema čl. 209. Zakona o radu Ruske Federacije, radno mjesto podrazumijeva se mjesto na kojem zaposlenik mora biti ili kamo treba doći u vezi sa svojim radom i koje je izravno ili neizravno pod nadzorom poslodavca.

Uzimajući u obzir gore navedeno, ako se aktivnosti organizacije obavljaju izvan njezinog mjesta duže od mjesec dana, tada ta aktivnost dovodi do stvaranja zasebnog odjela i, prema tome, organizacija podliježe registraciji kod poreznog tijela na mjestu odgovarajućeg odvojenog odjela.

Odsutnost bilo kakvog znaka odvojene jedinice od onih navedenih u stavku 2. čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije ne dovodi do stvaranja odvojenog odjela od strane organizacije.

Treba imati na umu da će se izvještavanje za 2016. godinu provoditi na isti način kao i prije (tj. Rokovi i tijela - primatelji izvješća bit će isti). Nova pravila stupaju na snagu počevši od izvješćivanja za 1. kvartal 2017. godine.

Istodobno, stari postupak primjenjivat će se i na podnošenje revidiranih izračuna premija osiguranja za bilo koje obračunsko razdoblje (obračun) prije 1. siječnja 2017. (članci 20., 23. Zakona br. 250-FZ).

Premije osiguranja za obveznike koji ne vrše plaćanja i druge pogodnosti za pojedince

Takvi elementi oporezivanja premijama osiguranja, poput postupka za obračun premije osiguranja, kao i postupak i uvjeti njihove uplate, u odnosu na obveznike koji ne vrše isplate i druge naknade pojedincima, utvrđeni su čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zadržane su odredbe iz Zakona br. 212-FZ koje navode da se premije osiguranja od strane takvih obveznika plaćaju prema općem pravilu najkasnije do 31. prosinca tekuće kalendarske godine, ako ovim člankom nije drugačije određeno. Premije osiguranja izračunate iz iznosa prihoda isplatitelja premija osiguranja u iznosu većem od 300 000 rubalja. za obračunsko razdoblje, koji uplatilac premije osiguranja plaća najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka kalendarske godine.

Porezni zakonik Ruske Federacije, kao i prije Zakona br. 212-FZ, ne predviđa obvezu obveznika premija osiguranja koji ne izvršavaju plaćanja ili druge naknade pojedincima, da tijekom obračunskog razdoblja plaćaju premije osiguranja u obliku mjesečnih obveznih plaćanja.

Također, i dalje će biti potrebno posebno izračunati iznos premija osiguranja za premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje i premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje. Premije osiguranja trebat će se platiti zasebnim dokumentima o nagodbi, kao i prije, ali će ih trebati poslati poreznom tijelu.

Treba imati na umu da će se promijeniti rok za podnošenje izvještaja nositelja seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava: sada postoji pravilo o podnošenju izvještaja odgovarajućem teritorijalnom uredu PFR prije 1. ožujka kalendarske godine nakon isteka obračunskog razdoblja, a počev od izvješćivanja za 2017. rok će biti drugačiji - prije 30. siječnja kalendarske godine nakon isteka obračunskog razdoblja.

Imajte na umu da Porezni zakonik Ruske Federacije, kao i Zakon br. 212-FZ, ne navodi izvještavanje drugih obveznika koji ne vrše isplate i druge naknade pojedincima, osim glavama seljačkih (poljoprivrednih) domaćinstava.