Pokazuje se razdoblje prometa obveza prema dobavljačima. Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima
Definicija 1
Obveze prema dobavljačima su vrsta duga organizacije prema drugim subjektima, koje je ovaj subjekt dužan u cijelosti otplatiti.
Obveze se obično javljaju kada se datum primitka usluge (robe) ne poklapa sa stvarnim datumom plaćanja.
Prisutnost obveza prema dobavljačima u poduzeću nije povoljan čimbenik i umanjuje pokazatelje kvalitete procjene financijskog stanja poduzeća.
Za analizu učinkovitosti upravljanja obvezama u poduzeću najčešće se koriste sljedeći koeficijenti:
- omjer prometa,
- koeficijent ovisnosti poduzeća o obveze prema naplati;
- razdoblje otplate obaveza prema dobavljačima,
- omjer samofinanciranja;
- isplativost obveza prema dobavljačima i drugo.
Prilikom odabira prema kojem će se od navedenih pokazatelja (koeficijenata) analizirati stanje obveza prema dobavljačima organizacije, treba imati na umu da visokokvalitetni sustav kontrole ne bi trebao biti preopterećen izračunima. Stoga se opravdano smatra da se u analizu obveza prema dobavljačima uključuju samo oni pokazatelji koji su najprikladniji za pojedinu organizaciju i koji se uklapaju u njezin sustav financijskih pokazatelja.
Omjer prometa
Razmotrimo kako se utvrđuje koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima pri analizi duga ove organizacije. Navedeni omjer pokazuje koliko se brzo organizacija namiruje sa svojim suradnicima. Formula koja se koristi za izračunavanje vrijednosti omjera prometa je:
Stopa prometa obveza prema dobavljačima može se izračunati na temelju podataka o trošku robe, usluga, radova. Preporuča se proučavanje ovog pokazatelja kroz nekoliko razdoblja u dinamici, kao i usporedba s omjerom prometa potraživanja.
Obračun roka otplate
Razdoblje plaćanja ponekad se naziva i razdobljem obrta. Korisniku analize daje informaciju o tome koliko je dana u prosjeku organizaciji potrebno da plati svoje dugove. Za izračun ovo razdoblje zrelosti, primjenjuje se sljedeća formula:
Napomena 1
U idealnom slučaju, za dugove koji nisu dospjeli, rok dospijeća trebao bi biti jednak ili duži od razdoblja dospijeća potraživanja.
Koeficijent ovisnosti poduzeća o obvezama prema dobavljačima
Koeficijent ovisnosti poduzeća o obvezama prema dobavljačima odražava koliki udio imovine organizacije financiraju njezini vjerovnici. Prilikom analize ovog koeficijenta važno je uzeti u obzir specifičnosti djelatnosti u kojoj organizacija posluje, kao i činjenicu da je to bio razlog nastanka ovisnosti, bilo da je kratkoročna ili dugoročna.
Koeficijent ovisnosti organizacije o obavezama prema dobavljačima izračunava se pomoću formule u nastavku:
Izračun omjera samofinanciranja organizacije
Omjer samofinanciranja ponekad se naziva i omjerom financijske neovisnosti organizacije. Odražava udio duga organizacije koji se može otplatiti kroz vlasnički kapital.
Omjer samofinanciranja izračunava se prema sljedećoj formuli:
Standard za ovaj koeficijent smatra se jednim. To znači da organizacija ima iznos vlastitih sredstava jednak iznosu posuđenog.
Omjer povrata duga
Koeficijent profitabilnosti obveza prema dobavljačima odražava razinu učinkovitosti korištenja posuđenih sredstava u aktivnostima organizacije.
Formula za izračun omjera profitabilnosti je sljedeća.
Učinkovitost tvrtke određena je cijelim kompleksom izračunatih pokazatelja uključenih u analizu proizvodnih aktivnosti. Jedan od njih je promet obveza prema dobavljačima, koji određuje stopu otplate od strane organizacije svojih obveza prema tvrtkama i pojedincima koji su isporučili robu ili usluge. Razmotrimo algoritam za izračun ovog pokazatelja i saznamo koju ulogu igra u analitičkom radu tvrtke i kako utječe na proizvodne aktivnosti.
Obveze prema dobavljačima: što znači pojam
Iskusni ekonomist zna da je bez ispravnog izračuna stope otplate vlastitih dugova poduzeću teško predvidjeti daljnji pozitivan razvoj, stoga se mnogo pažnje posvećuje analizi dugova u bilo kojoj organizaciji. To nije iznenađujuće, jer u stabilnom poduzeću interakcija svih proizvodnih struktura uključuje veliki blok financijske transakcije, čiji je rezultat nastanak duga prema drugim poduzećima druge ugovorne strane.
Zadatak kompetentnog voditelja je postaviti proizvodnju na način da se u najkraćem mogućem roku otplate nastali dugovi. Time se potiče razvoj djelatnosti, uz povećanje poslovnog ugleda tvrtke i privlačenje potencijalnih dobavljača usluga ili robe u suradnju. Dakle, jednostavno je potrebno izračunati promet obveza prema dobavljačima i usporediti dobivene pokazatelje s prethodnim izvještajnim razdobljima kako bi se održala učinkovitost i stabilnost svake proizvodnje, kao i pravodobno poduzeti mjere u slučaju negativnih trenutaka.
Tko je zajmodavac
Objekti zajmodavca mogu biti:
- dobavljači robe, komponenti i druge imovine, kao i uslužne tvrtke koje pružaju komunalne usluge i opskrba toplinom, vodom i energetskim resursima;
- državne organizacije predstavljene proračunskim/izvanproračunskim fondovima u smislu zaostalih poreznih obveza;
- banke/kreditne organizacije;
- osoblje poduzeća - pri obračunu plaća.
Vrijednost indikatora
Obveze prema dobavljačima određen je stopom po kojoj tvrtka pokriva dugove nastalih od strane pružatelja usluga/robe. Omjer pokazuje koliko je puta u izvještajnom razdoblju tvrtka isplatila prosječni iznos vlastitih obveza.
Koeficijent obrta obveza prema dobavljačima povezan je s kreditni rizici(pri korištenju posuđenih sredstava), stoga posredno ocjenjuje solventnost i likvidnost poduzeća. Njegov rast u usporedbi s pokazateljima iz prethodnog razdoblja znači povećanje brzine namirenja obveza, smanjenje - određeno kašnjenje u plaćanju dugova vjerovnicima, što će zahtijevati dublju analizu kako bi se razjasnila situacija.
Obveze prema dobavljačima: formula za izračun
Pokazatelj se izračunava kao omjer vrijednosti stečene imovine i prosječnog iznosa duga prema vjerovnicima za promatrano razdoblje. Formula je:
K kr.z = P / S kr.z, gdje je
K kr.z - koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima u vremenima,
P - kupnje,
C cr.z - prosječni iznos duga prema vjerovnicima, koji se utvrđuje kao polovica iznosa duga prema vjerovnicima na početku i na kraju analiziranog razdoblja.
Vrijednost "Kupnja" u financijska izvješća nije sadržan, nalazi se izračunom pomoću formule:
P = C n + Z n -Z k, gdje je C n trošak prodaje, Z n i Z k veličina zaliha na početku i na kraju promatranog razdoblja. Ruski ekonomisti često koriste konvencionalniju verziju izračuna, zamjenjujući izračun obujma kupnji pokazateljem prihoda.
Kako izračunati šanse u danima
Uz izračun koeficijenta povremeno, potrebno je utvrditi i promet obaveza prema dobavljačima u danima:
K kr.z / dan = 360 / K kr.z, gdje je 360 broj dana u godini. Za ostala vremenska razdoblja koristi se broj dana u njima. Indikator se može koristiti u formuli ukupno dana u godini, odnosno 365. 360 uključuje broj efektivnih dana, budući da se 30 uzima kao broj dana u bilo kojem mjesecu radi pojednostavljenja izračuna.
Rezultat izračuna je utvrđivanje prosječnog broja dana tijekom kojih se ne provode obračuni s vjerovnicima i ne plaćaju računi.
Što indikator kaže
Unatoč činjenici da je povećanje omjera pokazatelj povećanja učinkovitosti i likvidnosti poduzeća, njegov nagli porast će ukazati na smanjenje profitabilnosti proizvodnje, jer prema zlatnom pravilu ekonomista, povećanje likvidnosti smanjuje isplativost.
Analiza prometa potraživanja bit će nepotpuna ako se ne izvrši bez procjene dinamike prometa potraživanja. Stvarno stanje u poduzeću razjasnit će se usporedbom ova dva pokazatelja: pozitivnim se smatra višak koeficijenta obrta obveza u odnosu na pokazatelj namirenja s dužnicima.
Ovaj faktor povećava profitabilnost poduzeća, stoga organizacija ima više financijskih sredstava u opticaju za proširenje proizvodnje ili obavljanje drugih djelatnosti.
Standard
Ne postoji fiksna vrijednost standarda za ovaj omjer, budući da previše ovisi o industriji, opsegu i prirodi djelatnosti. Obično se njegovo konvencionalno značenje razvija zasebno od strane industrije s naglaskom na najuspješnije tvrtke. Stoga je za provođenje kvalitativne analize dinamike obveza prema dobavljačima važno izračunati njihovu vrijednost za industriju u cjelini, kao i za vodeća poduzeća u njoj. Nakon toga, analitičaru-ekonomistu, ova informacija pruža neprocjenjivu pomoć i postaje neophodna smjernica u provođenju financijske analize.
Analizirajmo detaljno grupu financijskih pokazatelja - "Poslovna aktivnost" (Promet) poduzeća. Razmotrimo, što pokazuje stopu otplate od strane naše tvrtke vlastitih dugova. Analiza obveza prema dobavljačima dobro je urađena u kombinaciji s procjenom potraživanja. O potonjem sam pisao u članku:.
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima... Ekonomsko značenje
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima pokazuje koliko je puta (broj okretaja) u izvještajnom razdoblju (u pravilu je to godina, a možda i mjesec, kvartal) poduzeće isplatilo svoje dugove vjerovnicima. V međunarodni standard Koeficijent obrta obveza financijskog izvještavanja označava se kao koeficijent obrta obveza prema dobavljačima.
Što je veća vrijednost ovog koeficijenta, to je veća stopa otplate dugova prema vjerovnicima od strane poduzeća.
Koeficijent je prvenstveno povezan sa kreditni rizik(rizik neotplate kredita) te stoga njegova procjena neizravno ocjenjuje likvidnost i solventnost poduzeća. Kao što je već spomenuto, što je veći omjer, to će tvrtka brže otplatiti svoje obveze i, kao rezultat toga, njena likvidnost/solventnost će biti veća (napomena, solventnost je dugoročna likvidnost).
Tko može biti vjerovnik društva?
Vjerovnici prema kojima nastaju obveze su:
- dobavljači,
- proračun (državni),
- Osoblje poduzeća,
- Ostala poduzeća.
Analiza koeficijenta obrta obaveza prema dobavljačima
Što je veća vrijednost omjera, to je bolja likvidnost poduzeća. Zato zajmodavci često koriste ovaj omjer u analizi. Ipak, našoj tvrtki nije isplativo imati velike vrijednosti ovog koeficijenta, jer to smanjuje profitabilnost poduzeća. Vjerojatno se sjećate" zlatno pravilo»Što je više likvidnosti, to je niža profitabilnost (profitabilnost) poduzeća.
Procjena i analiza koeficijenta obrta obaveza prema dobavljačima mora se provesti zajedno s procjenom koeficijenta obrta potraživanja. Ako je omjer potraživanja manji od omjera potraživanja, onda je to pozitivan čimbenik, jer povećava profitabilnost poduzeća. Imamo više „slobodnog“ novca za obavljanje djelatnosti.
Tko koristi koeficijent obrta obveza prema dobavljačima?
Analizirajmo kome je potrebna procjena ovog koeficijenta. Ovaj omjer se koristi za određivanje načina povećanja likvidnosti poduzeća. Potreban je u izvještajima za:
- Generalni direktor,
- glavni financijski direktor,
- Financijski menadžer,
- Pravna služba poduzeća,
- Poduzetnički zajmodavci,
- Investitori.
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima... Formula za izračun
Formula za izračun koeficijenta obrta obveza prema dobavljačima sastoji se od dijeljenja prihoda od prodane robe s prosječnim iznosom obveza prema dobavljačima. Prosječna vrijednost utvrđuje se tako da se iznos obveza na početku razdoblja, koji se zbroji s iznosom obveza na kraju razdoblja, podijeli s 2.
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima= Prihod od prodaje / Prosječna dugovanja
Formula za izračun prema RAS-u (nakon 2011.):
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima= str. 2110 / (str. 1520np. + str. 1520np.) * 0,5
U formuli np. i kp. - početak razdoblja i kraj razdoblja. Možemo uzeti bilo koju menstruaciju. U pravilu, to traje godinu dana, ali možete uzeti mjesec, kvartal, šest mjeseci.
U starom obliku bilanca stanja koeficijent će se izračunati na sljedeći način:
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima= str.020 / (str.620np. + str.620kp.) * 0,5
Ne zaboravite da je vrijednost u nazivniku formule prosječna vrijednost, koja se dobiva dijeljenjem zbroja s početkom i krajem razdoblja s 2.
Ponekad je formula umjesto prihoda (str. 2110) Trošak prodane robe (str. 2120).
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima... Transformacija u pokazatelj "Razdoblje prometa"
Uz koeficijent se koristi indikator razdoblje obrta obveza... Odražava broj dana potrebnih za pretvaranje dugova novčana masa... Formula transformacije za koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima tijekom razdoblja prometa obveza prema dobavljačima:
Razdoblje obrta obaveza prema dobavljačima = 360 / Koeficijent obrta obveza prema dobavljačima
Ponekad se koristi 365 umjesto 360 dana. Ekonomsko značenje ovaj pokazatelj sastoji se u određivanju prosječnog broja dana tijekom kojih tvrtka otplaćuje svoje dugove vjerovnicima.
Video lekcija: "Izračun ključnih omjera prometa za OAO Gazprom"
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima... Izračun na primjeru OJSC "NLMK"
Izračun koeficijenta obrta obveza prema dobavljačima za NLMK. Stanje poduzeća
Izračun koeficijenta obrta obveza prema dobavljačima za NLMK. Račun dobiti i gubitka
Izračun koeficijenta obrta obveza za OJSC Novolipetsk metalurški pogon:
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima 2014-1 = 61737720 / (41868595 + 40178239) * 0,5 = 1,5
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima 2014-2 = 125115823 / (40178239 + 37164647) * 0,5 = 3,2
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima 2014-3 = 190638593 / (37164647 + 48381408) * 0,5 = 4,45
Omjer prometa obveza prema OJSC Novolipetsk metalurškim tvornicama povećao se tijekom godine s 1,5 na 4,45. Može se zaključiti da je društvo povećalo svoju likvidnost, budući da je stopa otplate duga povećana 3 puta.
Za usporedbu, izračunajmo promjenu koeficijenta obrta potraživanja za ista razdoblja. U bilanci se potraživanje iskazuje na liniji 1230.
Omjer prometa potraživanja 2014-1 = 61737720 / (68707030 + 76837524) * 0,5 = 0,84
Omjer prometa potraživanja 2014-2 = 125115823 / (76837524 + 83990873) * 0,5 = 1,55
Omjer prometa potraživanja 2014-3 = 190638593 / (83990873 + 96796470) * 0,5 = 2,1
Kao što vidite, omjer prometa potraživanja ima pozitivan trend (▲).
Ako usporedimo ta dva omjera, vidimo da je omjer prometa potraživanja manji (<), чем Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Это положительный факт в сторону увеличения рентабельности (доходности) предприятия, который говорит, что у предприятия больше средней дебиторской задолженности, нежели средней кредиторской задолженности. А если помните, то дебиторская задолженность – свободные дополнительные деньги, которые можно пустить в производство.
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima... Standard
Ne postoji zakonski definiran standard za koeficijent. Njegovo značenje je različito u svakoj industriji. Stoga je za bolju analizu koeficijenta obrta obveza prema dobavljačima korisno izračunati njegovu vrijednost u prosjeku za industriju, kao i za vodeće poduzeće po ovom omjeru. To će dati smjernice za daljnju financijsku analizu poduzeća.
Sažetak
Zbrojimo rezultate proučavanja koeficijenta obrta obaveza prema dobavljačima. Ona određuje učinkovitost našeg poslovanja s vjerovnicima. Omjer je izravno povezan s likvidnošću i solventnošću poduzeća: što je veća vrijednost, to je veća likvidnost/solventnost. Korisno je usporediti vrijednost koeficijenta obrta obaveza prema dobavljačima s omjerom potraživanja. Ako Kodz<Кокз, то наше предприятие работает эффективно. Нормативных значений, установленных законодательно, у коэффициента нет. Для анализа производится сравнение со средним значением коэффициента по отрасли и со значением у лидера отрасли. Читайте также статью>> ««, Što govori o 12 najvažnijih koeficijenata koje je potrebno prvo izračunati.
Značajan udio u sastavu izvora sredstava organizacije je posuđen, uključujući obveze prema dobavljačima. Relativno povećanje obveza prema dobavljačima ima dvostruki učinak. S jedne strane, ova pojava je povoljna, budući da tvrtka ima dodatni izvor financiranja. S druge strane, pretjerano povećanje obveza prema dobavljačima iznimno je opasno jer se povećava rizik od mogućeg bankrota.
U prvoj fazi analize obveza prema dobavljačima, promjena udjela obveza prema dobavljačima u ukupan iznos izvorima financiranja i u visini svih obveza temeljem podataka bilance dd "PZTsM" za 2012.-2013. (Prilog 1), kao i izvješće o financijskim rezultatima JSC "PZTsM" za 2012-2013. (Prilog 2).
Tablica 6. - Sastav i dinamika obveza prema dobavljačima
Naziv obveza |
Odstupanje, tisuću rubalja |
Brzina rasta, % |
|||
1. Dobavljači i izvođači | |||||
2. Primljeni predujmovi | |||||
6.Drugi zajmodavci |
Zaključak: Na kraju izvještajnog razdoblja, obveze prema dobavljačima iznosile su 214572 tisuće rubalja. U usporedbi s prošlom godinom, razina obveza prema dobavljačima povećala se za 134.998 tisuća rubalja zbog povećanja obaveza prema dobavljačima i izvođačima za 6053 tisuće rubalja, primljenih predujmova za 84.861 tisuća rubalja, prema osoblju za 39.886 tisuća rubalja ., prema izračunima iz izvanproračunska sredstva za 9192 tisuće rubalja, prema izračunima s proračunom za poreze i pristojbe za 9289 tisuća rubalja, kao i povećanjem obveza prema drugim vjerovnicima za 901 tisuću rubalja. Sva dugovanja su tekuća, nema dospjelih obveza.
Na temelju podataka iz tablice 7. moguće je utvrditi udio kratkoročnih obveza prema dobavljačima u ukupnom iznosu izvora financiranja poduzeća.
Tablica 7.- Struktura obveza prema dobavljačima
Obveze uklj. | |||||
1. Dobavljači i izvođači | |||||
2. Primljeni predujmovi | |||||
3.Do plaće ispred osoblja | |||||
5. o obračunima s proračunom za poreze i naknade | |||||
6.Drugi zajmodavci |
Dinamika promjena u strukturi obveza prema dobavljačima prikazana je u tablici. osam
Tablica 8. - Dinamika promjena u strukturi obveza prema dobavljačima
Obveze za plaćanje uključujući: |
Odstupanje, |
|||
1. Dobavljači i izvođači | ||||
2. Primljeni predujmovi | ||||
3. O plaćama ispred osoblja | ||||
4.Prema obračunima izvanproračunskim sredstvima | ||||
5.Prema obračunu s proračunom za poreze i naknade | ||||
6.Drugi zajmodavci |
Zaključak: Na temelju ove tablice možemo reći da se udio duga prema dobavljačima i izvođačima smanjio u 2013. godini za 1,67%, primljeni predujmovi također imaju tendenciju smanjenja za 6,88% u 2013. u odnosu na prethodno razdoblje, dug prema osoblju naprotiv, povećan je za 18,59%, dug po namirenjima izvanproračunskim fondovima povećan je za 2,37%, ali je dug proračunu za poreze i naknade smanjen za 12,79% u 2013. u odnosu na 2012., dug prema ostalim vjerovnicima je imao tendenciju rasta za 0,35% .
U drugoj fazi analize obveza prema dobavljačima daje se karakteristika prometa obveza prema dobavljačima.
Razina solventnosti i financijske stabilnosti organizacije ovisi o stopi prometa obveza prema dobavljačima, što karakterizira učinkovitost organizacije. Za utvrđivanje prometa obveza prema dobavljačima izračunava se broj obrtaja i prosječno razdoblje regulacije obveza prema dobavljačima (promet obveza u danima) za izvještajno razdoblje, koji se naknadno uspoređuju sa sličnim pokazateljima za prethodno izvještajno razdoblje.
Postoji nekoliko načina za određivanje pokazatelja prometa obveza prema dobavljačima, koji se razlikuju po osnovici koja se koristi za izračune. Konkretno, broj okretaja može se izračunati kao omjer prihoda od prodaje ili troška prodaje i prosječnog iznosa dugova (tablica 9). Glavna svrha analize trebala bi biti određivanje brzine i vremena obrta duga i rezervi za njegovo ubrzanje različite faze poslovne aktivnosti poduzeća.
Tablica 9. - Obračun pokazatelja prometa obveza prema dobavljačima
Naziv indikatora |
Odstupanja |
||
Prihodi od prodaje proizvoda, tisuća rubalja | |||
Trošak prodaje, Tisuću. trljati. | |||
Prosječna dugovanja, tisuća rubalja | |||
Na temelju prihoda od prodaje proizvoda |
|||
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima | |||
Koeficijent obrta obveza prema dobavljačima na temelju troška prodaje |
|||
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima | |||
Razdoblje plaćanja u danima | |||
Udio obveza prema tekućim obvezama |
Zaključak: Pokazatelj prosječne obveze prema dobavljačima u 2012. godini iznosio je 147.073 tisuća kuna. r., ovo je 58625,5 tisuća. R. više od odgovarajuće brojke u 2011.
Kao što je vidljivo iz izračuna prikazanih u tablici 9, omjer prihoda od prodaje i Prosječna cijena Kratkoročne obveze organizacije pokazuju negativan trend na kraju 2012. godine.
Ako je u prethodnoj 2012. za svaku rublju kratkoročnih dugova bilo 14,13 prihoda od prodaje, onda je u izvještajnoj godini iznosio 11,45, pa je u 2013. omjer prometa obveza na temelju prihoda od prodaje proizvoda smanjen za 2,68 puta.
Smanjenje prometa obveza od strane organizacije JSC PZTsM ukazuje na smanjenje stope otplate duga tvrtke i povećanje rasta kupnje na kredit.
Posljedica smanjenja koeficijenta obrta obveza u 2013. godini je povećanje roka otplate obveza za 5,96 dana i iznosi 31,44 dana.
Broj prometa obveza prema dobavljačima organizacije, izračunat na temelju troška prodaje, mnogo je manji od izračunatog na temelju prihoda od prodaje za 5,2 odnosno 2,05.
Dinamika pokazatelja prometa obveza prema dobavljačima na temelju troška prodaje potvrđuje smanjenje prometa kratkoročnih obveza u 2013. godini.
Ovaj trend ukazuje da poduzeće nije u mogućnosti pravovremeno uskladiti obveze prema dobavljačima i druge kratkoročne obveze.
Odnos obaveza prema dobavljačima i potraživanjima
Jedan od izvora posuđenih sredstava organizacije su obveze prema dobavljačima, t.j. iznos kratkoročnih obveza prema dobavljačima, zaposlenicima za plaće, proračun i druge financijske obveze. Nastaje, u pravilu, kao rezultat postojećeg sustava nagodbi između organizacija, kada se dug jedne organizacije drugoj otplaćuje nakon određenog razdoblja, te u onim slučajevima kada organizacija prvi put u svom računovodstvu odražava nastanak duga. , na vrijeme se otplaćuje. Uz to, obveze prema dobavljačima su posljedica nepravodobnog ispunjavanja obveza organizacije.
Obim, kvalitativni sastav i kretanje obveza prema obvezama karakteriziraju stanje platne discipline, što zauzvrat ukazuje na stupanj stabilnosti financijskog stanja organizacije.
Kada se analiziraju potraživanja, mora se imati na umu da je ona i izvor pokrića potraživanja, a često je i sama pokrivena vraćenim potraživanjima. Stoga je potrebno usporediti iznos potraživanja i obveza.
Glavni pokazatelji koji se koriste za usporedbu obaveza prema dobavljačima i potraživanja su:
Brzina rasta, %;
Promet u prometu;
Promet u danima.
Tablica 10. - Dinamika potraživanja
Naziv obveza |
Na početku izvještajnog razdoblja |
Na kraju izvještajnog razdoblja |
Odstupanja |
Potraživanja | |||
Uključujući: | |||
Kupci i Kupci | |||
Izdani predujmovi | |||
Po kalkulaciji s proračunom | |||
Nagodbama izvanproračunskim sredstvima | |||
Obračuni za potraživanja | |||
Zaključak: razina potraživanja u odnosu na prethodno razdoblje smanjena je za 72.601 tisuća rubalja, uključujući i zbog otpisa potraživanja u iznosu od 90,4 tisuće rubalja.
Tablica 11. - Pokazatelji prometa potraživanja JSC "PZTsM"
Iz podataka u tablici vidljivo je da se tijekom analiziranog razdoblja stanje namirenja s dužnicima u organizaciji pogoršalo.
Tablica 12. - Faktorska analiza prometa potraživanja
Naziv obveza |
Na početku izvještajnog razdoblja |
Na kraju izvještajnog razdoblja |
Odstupanja |
Potraživanja | |||
Uključujući: | |||
Kupci i Kupci | |||
Izdani predujmovi | |||
Po kalkulaciji s proračunom | |||
Nagodbama izvanproračunskim sredstvima | |||
Obračuni za potraživanja | |||
Promjena potraživanja, uključujući zbog: | |||
Kupci i Kupci | |||
Izdani predujmovi | |||
Po kalkulaciji s proračunom | |||
Nagodbama izvanproračunskim sredstvima | |||
Obračuni za potraživanja | |||
Ova analiza je pokazala da je promet potraživanja porastao za 4,3. Nedostatak je povećanje udjela potraživanja od računa u ukupnom obujmu obrtnih sredstava za -12,25%, što ukazuje na povećanje preusmjeravanja gotovine poduzeća iz opticaja.
U početku smo, kao iu slučaju potraživanja, ranije ispitali dinamiku i strukturu obveza (tablica 7. i 8.).
Gledajući ove tablice, otkrili smo:
Da je udio duga dobavljačima i izvođačima smanjen u 2013. godini za 1,67%, primljeni predujmovi također imaju tendenciju pada za 6,88% u 2013. u odnosu na prethodno razdoblje, dug prema osoblju je, naprotiv, povećan za 18,59%, dug po obračunima s izvanproračunska sredstva porasla su za 2,37%, ali je dug prema proračunu u porezima i pristojbama u 2013. godini manji za 12,79% u odnosu na 2012., dug prema ostalim vjerovnicima je imao tendenciju rasta za 0,35%.
Provedimo faktorsku analizu prometa kratkoročnih obveza, analiza se provodi metodom lančanih supstitucija:
Tablica 13. - Faktorska analiza prometa obveza prema dobavljačima
Indikatori |
Bazno razdoblje |
Izvještajno razdoblje |
Promjene |
||
Obveze za plaćanje | |||||
Dobavljači i izvođači | |||||
Primljeni predujmovi | |||||
O porezima i pristojbama | |||||
Ostali zajmodavci | |||||
Promjena obaveza prema dobavljačima, uključujući zbog: | |||||
Dobavljači i izvođači | |||||
Primljeni predujmovi | |||||
Po plaćama osoblja | |||||
Nagodbama izvanproračunskim sredstvima | |||||
O porezima i pristojbama | |||||
Ostali zajmodavci |
Prema analizi, može se primijetiti da se koeficijent prometa obveza prema dobavljačima smanjio za 7,8 tisuća rubalja.
Svrha ove analize je identificirati koji od dugova ima veći utjecaj na stanje namirne i platne discipline u poduzeću.
Jedan od načina za određivanje optimalnog omjera potraživanja i obaveza je izračunavanje omjera, koji vam omogućuje da odredite koliko potraživanja pada na jednu rublju dugova, a optimalna vrijednost ovog omjera varira od 0,9 do 1,0, tj obveze prema dobavljačima ne smiju premašiti potraživanja za više od deset posto.
Koeficijent se izračunava prema sljedećoj formuli:
KSDK = D3 / K3 = 0,86
gdje je KSDK omjer potraživanja i obaveza, %;
Dz - potraživanja;
Kz - dugove.
Na temelju dobivenih podataka vidljivo je da omjer obaveza prema dobavljačima i potraživanjima pokazuje višak obveza prema dobavljačima nad potraživanjima za 0,86. U ovom slučaju, potreba za praćenjem omjera potraživanja i obveza na tromjesečnoj osnovi i poduzimanjem svih učinkovitih i smislenih napora za njegovo smanjenje smatrat će se značajnom akcijom. To treba biti korak po korak i pažljivo analizirati i namirivati se s vjerovnicima, sustavno, te pravovremeno otplaćivati dugove prema njima, inače će tvrtka izgubiti povjerenje svojih stalnih dobavljača, što može utjecati na poslovni ugled, banke i druge vjerovnike, dobivanje visokih kazni za obračune s drugim ugovornim stranama, što značajno govori o relevantnosti odabrane teme.
NAČINI OPTIMIZACIJE OBLIKOVANJA ANALIZE KREDITNOG DUGA
Upute za poboljšanje proračuna
U posljednje vrijeme kod nas se malo pažnje posvećuje problemu upravljanja potraživanjima i obavezama, jer su pravila igre koja su se razvila na ruskom tržištu omogućila ostvarivanje velike dobiti po zapadnim standardima zahvaljujući čimbenicima koji nemaju ništa protiv raditi s optimizacijom ograničenih resursa uključenih u proizvodnju. Međutim, vremena lake zarade su prošla i stoga su poduzeća prisiljena upravljati potraživanjima i obvezama na način da, bez ometanja provedbe proizvodnog programa, minimiziraju sve moguće troškove vezane uz otkup i skladištenje.
Na temelju analize sastava, strukture i dinamike obaveza prema dobavljačima u PZTsM OJSC, može se zaključiti da općenito stanje u području platnih i namirnih odnosa između poduzeća i njegovih vjerovnika ne predstavlja značajnu prijetnju za stabilnost financijskog stanja poduzeća. Ipak, dinamika rasta i obveza prema plaćama ukazuje na potrebu za pomnom pažnjom menadžmenta na organizaciju platnih i obračunskih odnosa.
Kako bi se izbjegli problemi tijekom revizije, društvo mora imati potpunu dokumentaciju koja potvrđuje ispravnost odraza stanja duga pod relevantnim stavkama, potkrijepi razloge nastanka duga, stvarnost njegovog primitka (izjave o usklađivanju ili jamstvena pisma u kojima dužnici priznaju dug). Vrlo je važno pratiti uvjete duga za svakog dužnika i vjerovnika posebno i pravovremeno poduzimati mjere za otplatu ili naplatu duga kako ne bi propustili rok rok zastare ako je potrebno naplatiti dug sudskim putem, kao i ne podnijeti tužbu protiv predmetnog poduzeća. Unatoč činjenici da je situacija u predmetnom poduzeću prilično povoljna s gledišta činjenice da je udio dospjelih potraživanja i obveza neznatan, ipak rast volumena i potraživanja i obveza uvjetuje potrebu za povećanjem pozornost na sve što je s tim povezano.
Povećanje udjela obveza prema dobavljačima u kratkoročnim obvezama ukazuje na smanjenje izvora formiranja optjecajne imovine, kao i na smanjenje tekuće likvidnosti JSC PZTsM. Poznato je da tekuća likvidnost postoji omjer svih obrtnih sredstava (osim odgođenih troškova) i iznosa hitnih obveza (obveze prema dobavljačima plus kratkoročni krediti). Daljnje povećanje udjela obveza prema dobavljačima smanjit će tekuću likvidnost JSC PZTsM.
Glavni cilj upravljanja obvezama poduzeća je osigurati pravovremeno obračunavanje i isplatu sredstava koja čine njihov sastav.
Sa stajališta strateškog razvoja, pravodobna isplata sredstava stečenih u sklopu tekućih obveza podmirenja donosi društvu više ekonomske koristi nego namjerno odgađanje tih plaćanja.
Upravljanje obvezama prema dobavljačima poduzeća temelji se na sljedećim glavnim fazama (slika 1).
Riža. 1. Faze upravljanja obvezama prema dobavljačima u poduzeću
Glavni smjer poboljšanja upravljanja obvezama u poduzeću, po mom mišljenju, je praćenje namirenja s drugim ugovornim stranama.
Učinkovita organizacija sustava praćenja omogućuje pretkrivično rješavanje problema međusobne nagodbe.
Za poboljšanje stanja naselja u OJSC "PZTsM" predlaže se sljedeće:
Potrebno je pratiti omjer potraživanja i obaveza: značajna prevlast potraživanja stvara prijetnju financijskoj stabilnosti poduzeća i čini nužnim privlačenje dodatnih (obično skupih) sredstava; višak obaveza prema potraživanjima može dovesti do nesolventnosti poduzeća;
Pratiti politiku diversifikacije za dužnike, t.j. usredotočiti se na povećanje njihovog broja kako bi se smanjio rizik od neplaćanja od strane jednog ili više velikih kupaca;
Stalno pratiti stanje podmirenja dospjelih dugova;
Klasificirati dobavljače prema vrsti proizvoda, obujmu nabave, solventnosti, povijesti kreditnih odnosa i predloženim uvjetima plaćanja;
Posjedujući operativne podatke o dospjelim dugovanjima, potrebno je započeti tražbinski rad, tj. slati obavijesti - potraživanja sa svim izračunima penala za zaostale obveze.
Za poboljšanje organizacije obračuna s dobavljačima i kupcima preporučuju se sljedeće mjere:
Formirati komisiju za rad s obvezama, čije dužnosti uključuju sustavno praćenje stanja obračunske discipline, provođenje redovitih usaglašavanja obračuna s dobavljačima. Važan dio operativnog rada povjerenstva treba biti vođenje kartoteke opomena dužnicima, te pravodobno iskazivanje zahtjeva za plaćanje;
Potrebno je analizirati sastav i strukturu obveza prema pojedinim dobavljačima, kao i vrijeme nastanka duga ili vrijeme njihove moguće otplate, što će omogućiti pravovremenu identifikaciju dospjelog duga i poduzimanje mjera za njegovu naplatu;
Stalno pratiti omjer potraživanja i obveza, budući da značajna prevlast potraživanja ugrožava financijsku stabilnost poduzeća i čini potrebnim privlačenje dodatnih izvora financiranja, a višak obveza nad potraživanjima može dovesti do nelikvidnosti poduzeća;
Kontrolirati promet obaveza prema dobavljačima, kao i stanje namirenja dospjelih dugova, jer u uvjetima inflacije svako kašnjenje u plaćanju dovodi do činjenice da poduzeće zapravo prima samo dio vrijednosti isporučenih proizvoda, stoga ono preporučljivo je proširiti sustav predujma;
U ovoj situaciji moguće je savjetovati organiziranje sustava analitičkog računovodstva potraživanja u poduzeću, ne samo u smislu vremena, već i veličine, lokacije pravnih osoba, pojedinci i predložene uvjete plaćanja.
Stvoriti rezerve sumnjivih dugova s drugim organizacijama i građanima za proizvode, robu, radove, usluge s pripisivanjem iznosa pričuva financijskim rezultatima organizacije.
Stvaranjem rezerve sumnjivih dugova, organizacija će unaprijed smanjiti svoju dobit (postoji odgođeno plaćanje poreza na dobit), što je vrlo korisno za tvrtku.
Iznos pričuve za sumnjiva potraživanja utvrđuje se na temelju rezultata popisa potraživanja obavljenog posljednjeg dana izvještajnog razdoblja i izračunava se na sljedeći način:
Za sumnjiva dugovanja s rokom dospijeća više od 90 dana - ukupni iznos identificiranog duga uključuje se u iznos stvorene pričuve;
Za sumnjiva dugovanja s rokom dospijeća od 45 do 90 dana - iznos pričuve uključuje 50% iznosa identificiranog duga;
Za sumnjiva dugovanja s rokom dospijeća do 45 dana - ne povećava iznos stvorene pričuve.
Iznos stvorene pričuve ne smije prelaziti 10% prihoda izvještajnog razdoblja.
Dakle, gore navedeni prijedlozi pomoći će poboljšati organizaciju izračuna i njihovo računovodstvo, analizu, smanjiti potraživanja i obveze, ojačati financijsko stanje poduzeća.
Obveze prema dobavljačima su iznos koji organizacija mora platiti za prethodno pružene proizvode, rad ili izvršene usluge. Uključuje i troškove plaća radnika, izvođača radova, zaostale obveze u plaćanju i to proračunske organizacije i izvanproračunskih fondova.
Omjer prometa primjenjiv je i za potraživanja i za obveze i pokazuje stopu po kojoj organizacija otplaćuje svoj dug.
U videu - više o pojmu dugovanja:
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima je, pak, pokazatelj koji omogućuje procjenu financijsko stanje poslovnog subjekta, stoga spada u kategoriju financijskih pokazatelja koji karakteriziraju poslovnu djelatnost poduzeća i koristi se za procjenu Gotovina teče poduzeća i utvrditi učinkovitost njegovog rada. Svi izračuni se mogu naručiti na web stranici http://www.buhuslugi.com.ua/ ili sami pomoću formule u nastavku.
Formula za izračun koeficijenta
Koeficijent obrta obveza prema dobavljačima pokazatelj je koji daje operativnu ocjenu financijskog stanja. Formula za izračun je sljedeća:
Kok = Exp / Kz, gdje
Vyr - prihod od prodaje proizvoda, robe, usluga;
Kz - zbroj obveza prema dobavljačima poduzeća.
Za procjenu financijskog stanja poduzeća na kraju godine možete koristiti prosječne godišnje pokazatelje troška prodane robe i prosječnu godišnju vrijednost dugova. U ovom slučaju formula ima oblik:
Kok = C-st sr / Kz sr, gdje
Sri - prosječne godišnje vrijednosti pokazatelja.
Upečatljiv primjer izračunavanja pokazatelja prometa obveza prema dobavljačima je korištenje podataka iz bilance poduzeća OJSC Web-Innovation-plus, koji su sažeti u općoj tablici 1.
Tablica 1 - Podaci računovodstvo OJSC Web-Innovation-Plus za 2015-2016, mjerna jedinica: tisuća rubalja.
Obveze | Od početka 2015 | Od kraja 2015 | Od kraja 2016 |
II. KRATKOROČNE OBVEZE | |||
Obveze za plaćanje | 88 | 98 | 99 |
UKUPNO ODJELJAK IV | 144 | 148 | 149 |
Ravnoteža | 281 | 288 | 241 |
financijski rezultati | Od 31.12.2016 | Od 31.12.2015 | |
Trošak prodaje | 802 | 854 |
Dakle, koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima:
- Za 2015.: 802 / (98/2 + 88/2) = 8,62;
- Za 2016.: 854 / (99/2 + 98/2) = 8,65.
Ovi izračuni pokazuju da je tijekom 2016. godine promet obveza prema dobavljačima bio stabilan.
Što pokazuje fluktuacija koeficijenta?
Pokazatelj prometa obveza prema dobavljačima, ovisno o situaciji u poduzeću, može:
- Povećati, što govori o dinamici smanjenja obveza prema dobavljačima, znači da tvrtka aktivno plaća svoje dobavljače;
- Smanjenje ovog pokazatelja ukazuje na probleme s plaćanjem za obračune s dopisnicima tvrtke i označava da tvrtka koristi posuđena sredstva kao izvor financijskih sredstava.
Koja je regulatorna vrijednost
Obveza prema dobavljačima ovisi o razmjeru organizacije i djelatnosti u kojoj posluje. Stoga, ako govorimo o normativnoj vrijednosti pokazatelja prometa obaveza prema dobavljačima, onda je potrebno ovaj pokazatelj procijeniti u rangu s potraživanjima.
Najpovoljnija situacija za svako poduzeće bit će nizak omjer prometa obveza uz povećanje istog pokazatelja za potraživanja.