Kako isplatiti novac preko tvrtki. Kako podići novac s tekućeg računa LLC -a - svi legalni načini
Studirao sam u policijskoj školi u Nižnjem Novgorodu, specijaliziranoj za borbu protiv gospodarskog kriminala. Nakon nje, nekoliko je godina radio u strukturama Ministarstva unutarnjih poslova grada Ivanova u odjelu za borbu protiv gospodarskog kriminala, a zatim je prešao na rad u poreznu policiju, gdje je par godina radio kao operativac .
Godine 2003. raspuštena je porezna policija, a ja sam se našao s druge strane barikada. Dok sam radio u poreznoj policiji, dovoljno sam vidio kako ljudi zarađuju na raznim prijevarama i prijevarama, a došlo je i u iskušenje upustiti se u "unovčavanje". U ovom poslu novac se zarađuje doslovno iz "zraka" - novac iz jedne od tvrtki dolazi na bankovni račun, povlačite ga i vraćate (zarađujući svoje kamate). U isto vrijeme, tvrtka klijent izbjegava poreze (PDV ili dobit).
U početku sam imao jednog ili dva klijenta koji nisu prebacivali preko mene velike svote oko 100.000 rubalja mjesečno. U to vrijeme moj je postotak bio oko 3,5%, a ako uzmete u obzir da je 1% uzela banka, tada je od 100.000 rubalja zarada bila samo 2.500 rubalja. No, posao je rastao. Klijenti su me počeli preporučivati drugima, postajali su ih sve više. Počeo sam se širiti: organizirao sam nova LLC poduzeća, privukao zaposlenike i unovčio velike iznose. Tada su mi se počele javljati velike veleprodajne tvrtke i isplaćivati novac za krajnje kupce u Moskvi. Naručili su ogromne količine.
Danas su u Moskvi "unovčeni" troškovi narasli na 8%. Postalo je teže isplatiti novac, glavni grad je dugo žurio u regije. Regionalne banke više "pospanih" i "gotovinskih" lakše je dobiti od njih. Sada velike moskovske tvrtke kupuju novac u regijama za 5-6% i prodaju ga krajnjim potrošačima za 8%. Kad sam to radio, prodavao sam novac Moskvi za 3,5%, a oni su ga prodavali krajnjem kupcu za 5%.
U velikim bankama isplate se isplaćuju, osobito ako tvrtka za isplatu pronađe vezu s čelnikom lokalne podružnice i isplati mu "drugu" plaću.
Sami bankari daju preporuke partnerima za "unovčavanje": "isplatiti, ali malo" ili "prestanite sada, imamo zahtjev Centralne banke". U osnovi, cijelo tržište gotovine vrti se oko tri najveće banke. Manje banke, kojima prijeti gubitak licence, više se brinu i omogućuju im rjeđi rad i s malim iznosima. Iako ako vlasnik banke shvati da ne zarađuje ili ima gubitke u svojoj banci, onda je "prodaje" blagajnicima, ili se natječe s njima.
Tipična apoteoza priče s unovčavajućim bankarom - dolazi mu ček Središnje banke koji ukazuje na kršenja. Vlasnik banke procjenjuje vrijeme čeka i počinje se ozbiljno baviti "unovčavanjem" kako bi zaradio maksimalni iznos novca, a uz to i podigao imovinu. Nema što izgubiti, i dalje će izgubiti dozvolu i "brod će potonuti".
Postoje mnoge zanimljive sheme, na primjer, kupovina starog metala bila je popularna. Pojedinci dnevno predaju otpad od 50.000 rubalja tvrtki koja kupuje metal. Tvrtka mora povući novac kako bi ih platila iz banke. Potonji traži da dostavi dokumente - kopije putovnica ljudi koji su predali metal. Banka dobiva lažne ili izgubljene putovnice ljudi i za njih se izdaje iznos od 1,5 milijuna rubalja. Tvrtka podnosi banci zahtjev za taj iznos i prima novac. Kasnije se gotovina prenosi klijentima koji su bankovni prijenos unaprijed prenijeli tvrtki za sakupljanje otpada.
Bankari često zatvaraju oči ili postavljaju uvjet: "Dajemo vam dvadeset mjesečno, ali ne više." Tvrtka je pristala i unovčila 20 milijuna rubalja mjesečno, dok je staro gvožđe predano za 500.000 rubalja.
Na sličan način djeluju i tvrtke koje od poljoprivrednika kupuju povrće i voće, a od stanovništva kupuju med ili začinsko bilje.
Znaju li bankari uvijek o shemama? Naravno. Iako su pristali raditi s nama ne samo zbog "drugih plaća". Neke banke nisu uzimale novac, ali su radile, jer su službeno primale veliki postotak transakcija. Dok neki kreditne institucije načelno nisu radili s nama.
U radu s bankama koristili smo i uobičajene sheme: snimanje s plastične kartice pojedinci su, s računa pravnih osoba, koristili mjenice, stvarajući bankama privid stvarne aktivnosti. No, sheme su modernizirane i odavno su nadišle bankovni sustav... Na primjer, popularno je kupovati gotovinu trgovačkih lanaca... Mnogi trgovci, veliki lanci, trgovine, benzinske postaje ,.
Za pet godina rada u ovom poslu formirao sam mrežu u više od deset regija, stotine tvrtki, dvjesto zaposlenih, vrlo komplicirane novčane tokove. Unovčili smo do 100 milijuna rubalja dnevno. No, puno je potrošeno na plaće i sigurnost - ljudi koji nas pokrivaju u kriminalnoj komponenti poslovanja ("krov").
Još jedan od najvećih problema u gotovinskom poslovanju je krađa podređenih. Direktor jednog od stotina društvenih društava s ograničenom odgovornošću odjednom uzima novac i prekida se u inozemstvu. Obično se za krizne situacije postavlja poseban fond, a prihodi pokrivaju gubitke. Postoje situacije s opasnostima po život - racije i krađe. Kolekcionari su ustrijelili mog prijatelja u Moskvi. Ovo je vrlo opasan posao.
Nevolja se dogodila i meni. Kad je unovčeni iznos otišao izvan granica za milijarde rubalja, u jednom trenutku su me uhitili službenici FSB -a.
Zašto se to dogodilo? Mnogi u ovom poslu znaju pregovarati s vlastima, ali prema lokalnim standardima moj je slučaj bio odjekljiv i velik - svezak je bio ogroman za mali grad, i Centralna banka i agencije za provedbu zakona već su znale za mene. Osim toga, nije policija pazila na mene, već FSB. Od mene je napravljeno malo pokazno suđenje.
Dok je istraga trajala, morao sam godinu dana odležati u istražnom zatvoru. Kao rezultat toga, priznao sam, kazneni slučaj za mene je završio time što mi je pripisan rok koji sam proveo u izolaciji. Kakav sam zaključak izveo? Kad sam radio, mislio sam da je to normalan posao, budući da nisam krao od određene osobe. Ali onda sam shvatio da je to sve ista krađa - porezi se ne plaćaju od unovčenog novca. Ranije o tome nisam razmišljao ili nisam razumio.
Kao protok novca od starog posla završio i bio sam švorc, tada sam odlučio osnovati tvrtku pod nazivom Crime Finance. Sada pozivam tvrtke da identificiraju nezakonite sheme. Na primjer, držim majstorske tečajeve - govorim vam kako su gotovinske tvrtke učvršćene u bankama i kako ih prepoznati. Ove sheme znam napamet, poput zidara koji 20 godina postavlja cigle i može sagraditi kuću zatvorenih očiju.
Novac koji je izostavljen u računovodstvenom odjelu može vlasnicima pružiti mnoge ugodne mogućnosti. Uz pomoć "crnog gotovine" zaposlenicima možete isplatiti "sivu" plaću, dati mito, sklopiti posao, dati "povratni udarac" upravitelju druge stranke, izvoziti valutu u inozemstvo bez kontrola valute i izjavljivanje, pripisivanje tome osobnom bankovna kartica... Ili izvršite razne neproizvodne troškove koje je teško uzeti u obzir u troškovima (na primjer, kupiti darove za zaposlenike ili platiti korporacijski odmor).
Upravo zato što je raspon mogućnosti korištenja neobračunatog gotovine tako širok, ovaj segment tržišta u sjeni također je širok. Reklamne "blagajne" mogu se vidjeti na internetu, u novinama, pa čak i u javni prijevoz... I to unatoč činjenici da je 2005.-2006. Banka Rusije oduzela licence 79 banaka, od kojih je većina zaradila u gotovini.
Sve je u potražnji za uslugama takvih tvrtki. Praksa pokazuje da je većina Ruske tvrtke"Crna gotovina" je potrebna i oni neće odustati od njezine uporabe, unatoč smanjenju stope poreza na dobit i mogućnosti posebnih režima. Najvjerojatnije neće odbiti sve dok trošak unovčavanja ne bude usporediv sa stopom UST -a. Štoviše, zapravo je teško procesuirati same tvrtke koje pružaju usluge unovčavanja i njihove klijente, jer je problematično prikupiti dokaze.
Denis GONTAREV
- Prednosti korištenja shema su, naravno, vrlo velike. Na primjer, prema našim podacima, sada su troškovi unovčavanja od 2 do 7 posto. U skladu s tim, možete uplatiti, recimo, 5 posto i uštedjeti gotovo 40 posto unovčenog iznosa samo na PDV -u i PDV -u. Stoga se mnogi ne odupru iskušenju. Kao što je Karl Marx napisao, ne postoji takav zločin koji kapitalist ne bi počinio radi tristo posto dobiti. U slučaju utaje poreza, dobit je skromnija, ali u apsolutnim iznosima može biti prilično značajna.
U načelu znamo koja odvjetnička društva pružaju takve usluge. Najpažljivije pratimo njihove klijente. Zanimljivo je, ali bez obzira na to koliko klijenata takvih tvrtki privedemo pravdi, potražnja za uslugama ne pada.
I iako je broj organizacija i pojedinci, koja se bavi unovčavanjem, sada se smanjila, broj kupaca za takve usluge se ne smanjuje. Tvrtke koje se prijavljuju za takve usluge, očito, djeluju po principu „ima nas mnogo, ne možete nadmašiti sve“. Odnosno, nadaju se da se njihove makinacije neće primijetiti, a ako to učine, neće moći ništa dokazati.
POREZNI STAV
- Svaka tvrtka je bila ili se bavi unovčavanjem. Ne možete živjeti bez toga. Neka se namirenja izvode isključivo za gotovinu. O natječajima čak i ne govorim. Neisplativo će biti baviti se unovčavanjem tek kad troškovi takvih usluga porastu na 10 posto. Sada je u prosjeku taj trošak 5-6 posto. "Unovčavanje na veliko" - 2-2,5 posto.
PRAKSA MIŠLJENJA
BIZNISMEN
- Cijena unovčavanja može ovisiti o količini i sposobnosti davatelja usluga da planira svoje aktivnosti. Ako je klijent obavijestio koliko će novca i koliko dugo isplatiti, cijena se smanjuje. Ako klijent od njega zahtijeva da unovči, recimo, 3 milijuna rubalja dnevno, cijena će se zasigurno povećati - hitna gotovina od takvog iznosa povećava rizik posrednika za unovčavanje pa on podiže cijenu.
Naravno, što duži lanac vodi do "blagajne" (stječe nekoliko "jednodnevnih" tvrtki, otvara im bankovne račune i dobiva punomoć direktora "jednodnevnog" direktora za podizanje novca s računa), što je veći postotak.
Prije dvije godine, dok sam bio prodavač, od klijenata sam u prosjeku naplaćivao 2,6 posto. Koliko ja znam, normalni posrednici naplaćuju 3,5-5 posto.
Cijena usluge može ovisiti o dostupnosti licenci "jednodnevnih" tvrtki. Unovčavanje putem licenciranih tvrtki je skuplje. Na primjer, građevinske organizacije često naručuju unovčavanje - teško im je provjeriti stvarnu količinu upotrijebljenih materijala. Graditelji radije formaliziraju svoja plaćanja kao kupnju materijala ili plaćanje usluga koje izvode kooperanti, pa zahtijevaju "jednodnevne" građevinske dozvole.
Proveli smo istraživanje ovog tržišta kako bismo saznali koje su sheme sada najpopularnije i što doista prijeti tvrtkama za isplatu novca i njihovim klijentima.
POPULARNE SHEME S POSREDNICIMA
Najčešće, za primanje "crnog gotovine", koriste usluge posrednika koji se nude isplatiti novac za nagradu od 3 do 6 posto iznosa koji se želi unovčiti.
POREZNI STAV
NAČELNIK PRAVNOG ODJELA jedan od moskovskih porezne inspekcije:
- Prema mojoj praksi, danas se unovčavanje aktivno koristi putem konzultantskih i revizorskih tvrtki. Usluga košta 6-8 posto.
Štoviše, troškovi unovčavanja već uključuju rizike sudskih sporova s nama. I da budem iskren, teško se natjecati sa shemama koje provode sami revizori. Oni su dobro osmišljeni i utemeljeni. Dugi lanci "trčanja" stvaraju se putem "živih" tvrtki i na stvarnim ljudima. Kao rezultat toga, oni će doći k nama i dokazati da se dogovor doista dogodio. Teško je tome bilo što suprotstaviti.
Najčešće klijenta ne zanima kako posrednik radi - važno je samo da mu prenese bezgotovinski novac iz bilo kojeg razloga koji odgovara specifičnostima djelatnosti da takvo plaćanje uključi u troškove (na primjer, za obavljanje bilo kojeg posla ili usluge). Istog dana možete otići u ured posrednika po gotovinu.
No, morate biti svjesni da prijenosom novca na račun za namirenje posrednika (i prihvaćanjem dokumenata od njega o navodno obavljenim radovima ili uslugama) tvrtka stupa u ekonomske odnose s tvrtkom "jednodnevnim" koja neće izdržati protuprovjere. Posljedično, postoji veliki rizik dodatnog poreza na dohodak i PDV -a.
Tvrtke-"fly-by-night" najčešće izvode unovčavanje na ovaj način. Prihvaćaju novac od klijenta na tekući račun i podižu ga „za plaću“ ili „za posao“. Također popularni razlozi za podizanje gotovine "za kupnju poljoprivrednih proizvoda" i "za otkup" vrijedni papiri". Naravno, gotovina se prenosi na klijenta (minus provizija) i ne troši se na naznačenim osnovama.
No, budući da je shema s prijenosom novca "za usluge" ušivena bijelim koncem i da je porezna tijela često otkrivaju tijekom revizije, za unovčavanje se koriste i lukavije metode. Na primjer, bankovni računi. Za iznos koji je klijent prenio, službenik kupuje bankovni račun, stavlja pečat i potpis firme "fly-by-night" i predaje ga klijentu umjesto gotovine. Klijent može samostalno unovčiti takvu mjenicu bilo kojem pojedincu u bilo kojem trenutku.
Ili takva varijacija ove sheme. Tvrtka, koja treba primiti gotovinu, prenosi banci iznos potreban za kupnju računa. Kupac stavlja indosament na ovaj račun (potpis upravitelja i pečat) i prenosi ga bez ikakvih dokumenata pojedincu ili individualnom poduzetniku koji se bavi unovčavanjem. Kopija računa ostaje tvrtki, i računovodstvo račun se koristi za međusobna poravnanja unutar gospodarstva. I na kraju lanca obračuna, taloži se u bilanci tvrtke „jednodnevne“. Fizička ili pravna osoba (to je ili "službenik" ili s njim povezana osoba) koja je primila zadužnicu, prezentira je banci i prima gotovinu, što (minus provizijske kamate) prosljeđuju se organizatoru sheme.
Ovdje je vrijedno napomenuti da je od listopada 2005. većina banaka odbijala izdati mjenice s izrazom “na viđenje”. Odnosno, sada je moguće kupiti bankovni račun s minimalnim dospijećem od 30 dana, što uvelike komplicira ovaj način unovčavanja.
PRAKSA MIŠLJENJA
Andrej RAZUMOV, Voditelj financijskog odjela, Capital Management LLC ( Nižnji Novgorod):
- Prema mojim informacijama, Banka Rusije je zapravo zabranila bankama izdavanje zadužnica s rokom prezentacije kraćim od 30 dana, kao i prihvaćanje prijevremena otplata od pojedinaca i individualnih poduzetnika hitni računi. Sberbank Rusije prva je u listopadu 2005. uvela nova pravila za promet mjenica, a zatim su je slijedile druge velike banke s velikom mrežom poslovnica (na primjer, UralSib banka - studeni 2005.), a na proljeće 2006. došao je red malih regionalnih banaka.
U privatnim razgovorima zaposlenici banaka tvrde da se to čini u sklopu borbe protiv crne gotovine. Međutim, ova pravila ne zabranjuju pojedincu da prezentira mjenice kada dospijevaju. Dakle, borba protiv „crnog novca“ ima, po mom mišljenju, ograničenu učinkovitost.
I nažalost dobre namjere negativno utjecala na pravnu ekonomska aktivnost- atraktivnost bankovnih zapisa kao sredstva plaćanja naglo se smanjila zbog povećanog dospijeća.
Također se koristi više zločinačka shema. Tvrtka "jednodnevna" otvara nekoliko bankovnih računa u banci s ukradenim ili lažnim putovnicama navodno za svoje zaposlenike te im prenosi njihove plaće. Kartice se mogu unovčiti na bankomatima. No, na ovaj način ne možete unovčiti velike iznose - iznos je ograničen količinom novca na bankomatu. Osim toga, postoje ograničenja u iznosima izdatim za jednu operaciju. Također, većina banaka ima dnevne limite za podizanje. Novac s kartice i kamate za podizanje gotovine s računa pojedinaca, ako su tamo primljeni bankovnim prijenosom.
SHEMA S UČEŠĆEM BANAKA
Posrednik u unovčavanju najčešće je povezan izravno s bankom. Štoviše, postoje banke koje imaju mrežu "fly-by-night" tvrtki, kojima se pouzdanim klijentima dopušta isplata. U tom slučaju klijent treba samo donijeti nalog za plaćanje banci da odmah primi gotovinu.
PRAKSA MIŠLJENJA
NAČELNIK SLUŽBE FINANCIJSKE KONTROLE jedna od moskovskih banaka:
- IN novije vrijeme potražnja za gotovinom raste svake godine. Najčešće organizacije isplaćuju novac putem posebnih malih banaka, koje postoje samo za to. Velike banke unovčavanje nije toliko zanimljivo.
Ako u našoj banci vidimo da se iznosi sredstava koja je klijent unovčio naglo povećavaju ili je novac odnekud došao, a klijent ih isti dan unovči i ne može ekonomski opravdati razlog, možemo obustaviti poslovanje . U ovom slučaju moramo nekako zastati na vrijeme (za to postoje različite tehničke metode) kako bismo započeli detaljniju provjeru i poslali poruku Federalnoj službi za financijsko praćenje... Ili izravno ponudite klijentu da prekine takve operacije. Jer za banku su dvojbeni. Središnja banka nam može izreći novčanu kaznu ili nam oduzeti dozvolu.
Naravno, takvim sumnjivim kupcima postavljamo pitanja o tome za što je ta gotovina potrebna i na temelju čega se knjiži na račun. Neki podnose dokumente koji potvrđuju stvarnost transakcije - ugovore s dobavljačima o kupnji, na primjer, goriva i maziva ili poljoprivrednih proizvoda. S klijentima koji na bilo koji način ne objašnjavaju velike količine unovčavanja pokušavamo prekinuti odnos. Iako, napominjem, u načelu nisu obvezni javljati se banci. Ne postoji zakon koji ih obvezuje na podnošenje dokumenata. Kad bi banka mogla zatražiti bilo kakvu dokumentaciju u roku od 2-3 dana na temelju zakona, klijent ne bi imao kamo otići. A u trenutnom okruženju jednostavno stvaramo crne liste klijenata s kojima više ne želimo imati posla.
Postoje tako veliki klijenti koji ne otkrivaju podatke o transakciji zbog poslovne tajne. Na primjer, posao se može otkazati ako postane poznat trećim stranama. Oni mogu objasniti upravi banke razlog usmenog unovčavanja velike količine novca, ali neće predati dokumente.
U dosluhu s bankom, tvrtka također može provesti sljedeću shemu unovčavanja. Zaposlenik dobiva veliki kredit od banke uz jamstvo svog poslodavca. Zajam se ne vraća, a organizacija vraća zajam zaposleniku. Tako banka prima glavnicu i kamate, a tvrtka gotovinu. U ovom slučaju, potraživanja zaposlenik ispred tvrtke. No, rijetki će pristati primiti milijunski dug i pokvariti im dug kreditna povijest... Stoga se najčešće kao "zaposlenik" koristi lažna ili ukradena putovnica. U svakom slučaju, ovo je više jednokratna shema-stalno nevraćanje zajma od strane zaposlenika definitivno će privući pozornost agencija za provedbu zakona.
PRAKSA MIŠLJENJA
BIZNISMEN, koji se bavio pružanjem usluga unovčavanja:
- Unovčavanjem se u pravilu bave ljudi bliski menadžmentu male banke. No, ako uprava nije svjesna što se događa, zasigurno će poduzeti mjere i zaustaviti takve operacije - svaki normalni upravitelj ili blagajnik prije ili kasnije obratit će pozornost na tvrtku u koju novac uvijek dolazi u gotovini i povlači se u gotovini, o čemu će izvijestiti upravu. Sumnju može potaknuti i činjenica da mnogo plaćanja iste veličine dolazi u tvrtku "jednodnevno" - nešto manje od iznosa čije bi povlačenje banke trebale prijaviti kao sumnjivu transakciju.
Unovčavanjem se može pozabaviti prijatelj ili rođak jednog od vođa koji dijeli s vođom. Preporučljivo je da ne radi u banci jer će zaposlenik banke koji podiže gotovinu za različite tvrtke prije ili kasnije biti uhvaćen.
Unovčavanje vlastitom moći
Postoje tvrtke koje, ne želeći imati posla s posrednicima, same organiziraju unovčavanje. Na primjer, kao i menadžeri OOO Reduktor-Energo *. Glavni računovođa ovoj organizaciji, na dan isplate, uzeo je novac s tekućeg računa "za posao", izvršio fiktivnu kupnju materijala od "jednodnevne" tvrtke i isplatio novac u obliku "sive" plaće.
Kako bi umanjile rizik, tvrtke grade sofisticirane sheme isplate. Na primjer, dio prihoda prenose na individualnog poduzetnika. Uostalom, novac na tekućem računu poduzetnika ujedno je i njegov osobni novac koji on legalno može unovčiti i potrošiti po vlastitom nahođenju u bilo kojem trenutku. Jasno je da će se u ovom slučaju poduzetnik morati brinuti oko plaćanja poreza. Stoga je nadoknada na preprodanoj robi minimalna.
Također, tvrtke samostalno isplaćuju novac uz pomoć tvrtke na pojednostavljenom sustavu. Organizacija stvara poduzeće pod svojom kontrolom na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom oporezivanja "prihod" iz kojeg se plaća jedinstveni porez po stopi od 6 posto. I on joj prenosi novac za isplatu, navodno u plaćanje za bilo koji posao ili uslugu koji odgovaraju specifičnostima posla. "Pojednostavljeni čovjek" plaća porez u proračun i podiže gotovinu s tekućeg računa, na primjer, "za kupnju poljoprivrednih proizvoda". S obzirom na to da troškovi "pojednostavljenog" ne utječu na iznos jedinstvenog poreza, porezna tijela neće strogo kontrolirati njihov sastav. Stoga će bez velikog rizika izdavati izmišljene dokumente o korištenju podignute gotovine. U ovoj shemi najmanje 1 posto ide banci, jer je shema sasvim očita za zaposlenici banke... Ukupni trošak takvog unovčavanja iznosi 7 posto. Skuplji od većine posrednika, ali "pojednostavljeni" će proći sve protuprovjere, jer plaća porez i podnosi izvješća.
POLOŽAJ PRIMJENE ZAKONA
Denis GONTAREV, Načelnik Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
- Isplata se vrši bez sudjelovanja banaka. Nedavno smo otkrili takvu shemu. Veliki veletrgovac primio je veliku količinu gotovine od trgovaca koji prodaju robu na tržištu. Istodobno, veletrgovac je imao vrlo veliki opseg kupnji. Uzimajući u obzir ove dvije okolnosti, odlučio je dobiti dodatni profit i počeo unovčavati. Oni koji su željeli unovčiti novac po uputi veletrgovca bezgotovinski (putem jednodnevne tvrtke koju je kupila veletrgovac) platili su kupnju robe, a zauzvrat su primili gotovinu minus kamate. Cijena je bila 2-5 posto, ovisno o iznosu.
RIZICI ZA KLIJENTE
U posljednje 3-4 godine troškovi unovčavanja porasli su s 1 na 6 posto. No, taj rast praktički nema veze s troškom usluge - to je samo plaćanje za povećanje rizika. Koji je to rizik? Banci se može oduzeti licenca, pa čak i pokrenuti kazneni postupak protiv menadžera, što se, na primjer, dogodilo s bankom "Oil". Čelnik banke i nekoliko menadžera optuženi su za protuzakonitost bankarstvo(Čl. 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i u pranju sredstava koja su druge osobe stekle kriminalnim putem (čl. 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Posrednici koji pružaju usluge unovčavanja, kako kažu službenici za provođenje zakona, najčešće se gone zbog prijevare (članak 159. Kaznenog zakona Ruske Federacije).
POLOŽAJ PRIMJENE ZAKONA
Denis GONTAREV, Načelnik Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
- U aktivnostima odvjetničkih i revizorskih tvrtki koje obećavaju smanjenje poreza, uključujući i unovčavanje, možete pronaći elemente prijevare. Moguće je da uvjeravaju klijente da su usluge potpuno legalne, nema rizika. No, u isto vrijeme još nije postojala niti jedna izjava korisnika usluga. To znači da savršeno razumiju što rade.
Poznati su nam slučajevi kada pravne ili revizorske tvrtke ne samo da razvijaju nezakonite sheme za klijente, već ih i provode. U tom slučaju s klijentom se sklapa redoviti ugovor o pravnim uslugama. Naravno, ne stoji da se revizori obvezuju unovčiti takav i takav iznos, svi ugovori ove vrste ostaju usmeni.
Nismo imali nijedan slučaj dovođenja "konzultanata" pred lice pravde. U osnovi, to dokazuje da njihovi klijenti znaju što rade. Uostalom, ako izjave da je shemu razvio i pomogao joj konzultant u njihovoj provedbi, to se može kvalificirati kao zločin koji je počinila skupina osoba prethodnom zavjerom. A ova kvalifikacija povlači ozbiljnije posljedice. U najmanju ruku, sva odgovornost leži na kupcu.
A za što se može kazniti klijent tvrtki koje unovčavaju sredstva?
Također postoji rizik da neće “pokriti” “blagajnu”, već “jednodnevnu” tvrtku, u koju je klijent prenio novac. Međutim, "blagajnici" znaju u roku od tjedan dana kada napustiti tvrtku i upozoriti posrednike na to.
Ako je predstavnika tvrtke "uzeo" Ured za porezne zločine prilikom primanja neobračunatog novca, tada će, prije svega, policija morati dokazati da je taj iznos gotovine vlasništvo tvrtke, a ne ove osobe. U tome mogu pomoći samo trake prisluškivanja ili svjedočenja svjedoka. Drugo, bit će potrebno ta sredstva kvalificirati, na primjer, kao neprijavljeni prihod ili neisplaćene plaće. To je također prilično problematično, jer ako se radi o prihodu, onda je primljen tek sada i nema potrebe da se to još navodi u bilo kojoj poreznoj prijavi. A ako je ovo plaća, onda bi trebao doći dan njene isplate.
Stoga obično dolaze s drugog kraja. Ako Ured za porezne zločine ima informaciju da tvrtka koristi usluge "blagajni", policija zajedno s poreznim tijelima provodi opsežnu provjeru pokušavajući pronaći izvor neobrađenog novca (fiktivni troškovi, zadužnice) i smjer njegove uporabe (isplata "sive" plaće, provođenje transakcija za gotovinu). Nakon toga, porezna tijela naplaćuju dodatne poreze (odluke saveznih arbitražnih sudova Volgo-Vyatka od 19.09.05. Br. A43-34920 / 2004-30-391, istočno-sibirski od 04.08.06. Br. A19- 33732 /05 -30-F02-3840 / 06- C1, okrug Moskva broj KA-A40 / 14194-05-P od 01.03.06), a tužiteljstvo pokreće kazneni slučaj prema članku 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije- izbjegavanje poreza.
POLOŽAJ PRIMJENE ZAKONA
Sergej DMITRIEV, Načelnik Odjela poreznih zločina Glavne uprave za unutarnje poslove Rostovske regije:
- Praktički pri provjeri bilo kojeg poduzeća vidimo da tvrtka radi s gotovinom. Tvrtke to nazivaju "minimiziranjem poreza" kada u stvarnosti napuhuju njihove troškove "kupnjom" robe od nepostojećih tvrtki.
Većina tvrtki, 90 posto, bavilo se ili se bavi unovčavanjem. Vrhunac podizanja gotovine bio je 2004.-2005., Sada je tiši. A onda su se banke aktivno uključile u unovčavanje.
No, mjere koje poduzimamo trebale bi nam pomoći u identificiranju takvih shema. Samo ove godine pokrenuto je 250 kaznenih predmeta protiv čelnika poduzeća koja su pribjegla uslugama unovčavanja.
Porezna uprava također tvrde da su sve sposobniji dokazati postojanje shema - pojavio se mehanizam za njihovu identifikaciju. I smatraju da ima smisla identificirati sheme povezane s nezakonitim unovčavanjem sredstava.
POREZNI STAV
NAČELNIK PRAVNOG ODJELA jedna od inspekcija u gradskom području:
- Sada je sve više slučajeva kada uspijemo dokazati postojanje shema. Sudovi u takvim slučajevima sve više zauzimaju našu stranu. Stoga ima smisla identificirati unovčavanje.
Već smo razvili mehanizme za otkrivanje shema. Svaku sumnjivu uslugu izazvat ćemo našu pozornost: marketinška istraživanja, razne vrste konzultantskih usluga. U građevinskoj industriji postoje mnoge sheme. Unovčavanje je u tijeku putem navodno pruženih transportnih usluga. Još jedan svjetionik za nas je stvaranje tvrtke neposredno prije dogovora.
Vodimo se opće pravilo: što je dogovor nevjerojatniji, to mu se pridaje veća pozornost. Osim toga, izjave uvrijeđenih zaposlenika tvrtke, uključujući i bivše, često služe kao signal za provjeru.
Kao što vidite, i tijela za provedbu zakona i porezna tijela posvećuju veliku pozornost nezakonitim shemama unovčavanja. Stoga je bolje čuvati se i raditi bez njih. Štoviše, izgovor da klijent nije znao za nezakonitosti radnji tvrtke koja mu pruža usluge vjerojatno neće imati utjecaja na agencije za provođenje zakona.
Denis GONTAREV, Načelnik Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
-Oni koji naručuju isplatu novca ili koriste porezne programe uz sudjelovanje tvrtki "jednodnevnih" dobro su svjesni što rade.
Naravno, oni koji za provedbu shema koriste usluge takozvanih konzultanata, a sami ne stvaraju tvrtke koje „lete po noći“, mogu reći: mislili smo da je to legalne načine optimizacija. Vjerujem da su svjesni nezakonitosti sheme. I rade u nadi da ih neće uhvatiti. Zato ne bih rekao da su žrtve beskrupuloznih "konzultanata".
* - Više o ovoj shemi i njezinim posljedicama možete pročitati u članku "Kako je shema isplata plaća" omotnica "otkrivena u Iževsku u" PNP -u "br. 4, 2006., str. 72.
detaljno
MJERE KOJE SU NAMJENJENE NA PREKIDU NA TRŽIŠTE NEPRIJAVLJENOG GOTOVINA
U ruskoj poslovnoj praksi nedavno su se dogodile sljedeće promjene, izravno ili neizravno usmjerene na suzbijanje neobračunatog novčanog tržišta:
... položaj sudova koji uzimaju u obzir stvarnost transakcija prema ugovorima za pružanje konzultantskih i marketinških usluga postao je znatno oštriji;
... broj izgubljenih predmeta arbitražni sudovi tvrtke koje su imale "jednodnevnu" tvrtku kao drugu ugovornu stranu;
... porezna tijela stvaraju jedinstvenu bazu ukradene i lažne putovnice za borbu protiv "jednodnevnih" i lažnih pojedinaca, na čije se račune vrši gotovina;
... banke su uspostavile proviziju za podizanje gotovine s računa pojedinca, ako je novac tamo primljen bezgotovinski;
... OBEP namjerno nadzire velike posrednike pri unovčavanju, identificirajući svoje klijente, nakon čega slijedi cjelovita razmjera porezna revizija potonji;
... Banka Rusije neslužbeno je uputila banke da odbiju izdavanje vlastitih zadužnica s dospijećem "na viđenje".
Osim toga, Banka Rusije povremeno oduzima licence bankama čiji promet gotovinom znatno premašuje bilančnu valutu.
Prema standardima Građanskog zakonika Ruske Federacije (stavak 2. članka 861), pravna osoba, koja je društvo s ograničenom odgovornošću, mora provesti sve izračune u gotovinski oblik, ako njihov iznos prelazi 100 tisuća rubalja. Sa stajališta regulatornih tijela, idealno LLC ima sve svoje financijsko poslovanje, uključujući rashode, mora se provoditi isključivo putem mehanizma bezgotovinskih prijenosa. U praksi je, međutim, često potrebno pribaviti sredstva za plaćanje određenih troškova u gotovini. I u ovoj fazi počinju nastajati razne komplikacije.
Glavna suština ovih poteškoća može se izraziti na sljedeći način: budući da je novac na računu organizacije njezino vlasništvo, tada će biti potrebno prijaviti banci da ga potroši. Štoviše, nije važno tko će točno potrošiti sredstva: jedini osnivač (zapravo vlasnik), jedan od partnera, direktor ili obični zaposlenik. Da, i sebe povlačenje je moguće samo za strogo definirane potrebe.
Zašto su vam potrebna sredstva?
Mnogo je situacija kada je novac potreban u gotovini i u prilično pristojnom iznosu. Ovo je i banalna kupnja raznovrsne robe / komponenti / materijala za rad, i plaćanje onim ugovornim stranama (uglavnom privatnim poduzetnicima) koji kategorički ne žele prihvatiti plaćanje bankovnim prijenosom, pa čak ni poslovno putovati.
Ponekad se dogodi i da nekom od osnivača ili zaposleniku novac treba za čisto osobne potrebe. Ako ne govorimo o iskreno "lažnim" ciljevima (na primjer, kupnji dijelova aviona za krojačku radnju), onda su svi ti razlozi odlaska na blagajnu po hrskave komade papira prilično teški u očima bankara.
O povlačenju novca s računa za namirenje LLC -a opisano je u videu.
Povlačimo sredstva prema zakonu
Prvi uvjet za zakonito povlačenje sredstava s tekućeg računa društva s ograničenom odgovornošću (bez obzira na porezni sustav) je povezivanje planiranih troškova sa stvarnim aktivnostima LLC -a. Pročitajte kako otvoriti tekući račun.
Zakonodavstvo dopušta nekoliko stavki rashoda.
Isplata dividendi. Osnivač (suosnivači) organizirao je poduzeće radi ostvarivanja prihoda, što znači da imaju puno pravo dobiti dio dobiti od svojih aktivnosti. Potvrđuje ovo i Savezni zakon"O LLC -u" (stavak 1. članka 28.).
Nijanse: dio ili cijela neto dobit tvrtke za tromjesečje može se isplatiti kao dividenda, pod uvjetom da se takva odluka donese na tromjesečnoj sjednici osnivača. U tom slučaju najprije morate prikupiti i platiti porez s računa LLC -a u iznosu od 9%. Dividende se ne mogu isplaćivati češće nego tromjesečno.
Plaća zaposlenici. Može se platiti gotovinom putem blagajne ili prenijeti na kartice. Najviše prikladan način legalno unovčavanje novca, pod uvjetom da se porez na dohodak pojedinca (zaposlenika) u iznosu od 13% pravovremeno plati. Ova stavka rashoda nema ograničenja ni u iznosu ni u učestalosti plaćanja, što je osobito prikladno u slučajevima kada je sam direktor jedini vlasnik i zaposlenik.
Nijanse: Dokumentacija o obračunu plaća trebala bi barem biti. Uključuje nalog za zapošljavanje (plus ispunjeni ugovor o radu) ili ugovor o radu, koji navodi iznos i shemu prirasta plaće, vremenski list, obračun plaće.
Troškovi kućanstva. Sadržajno najrazličitija stavka troškova. To može uključivati kupnju bilo čega: od uredskog materijala do relativno jeftine opreme (sjetite se ograničenja od 100 USD!) I robe. To također može uključivati plaćanja za iznajmljivanje automobila, plaćanje usluga pojedinaca bez registracije statusa individualnog poduzetnika prema jednokratnim ugovorima za provedbu određena djela(izvještavanje, popravci itd.). Obveza da se plaćanje poreza na dohodak iu tim slučajevima odgovornost je LLC.
Nijanse: pri izdavanju sredstava za poslovne troškove banke uzimaju proviziju čiji iznos može varirati od 0,1 do 0,5% iznosa. Svi troškovi moraju biti potvrđeni provjerama, računima, izvršenim radnjama.
Poslovni put troškovi. Primanje gotovine za poslovno putovanje također će biti značajan razlog u očima banke.
Nijanse: sredstva se izdaju odgovornima samo zaposlenicima, a na kraju putovanja ta osoba mora dostaviti unaprijed izvješće i vratiti stanje sredstava, ako ga ima, blagajniku.
Davanje / vraćanje zajma pojedincu. LLC ima pravo izdati besplatna sredstva sa svog računa kao zajam pojedincu i pravna osoba... Istina, u drugom slučaju opet sve počiva na potrebi za bezgotovinskim plaćanjem. No, u prvom slučaju nema posebnih ograničenja. Zajam možete izdati na bilo koje razdoblje, zaposleniku ili osnivaču, te nepovezanim osobama. Također možete dobiti sredstva za otplatu duga po kreditu trećoj strani (organizaciji).
Nijanse: formalno, zajam može biti bez kamata, ali će se u ovom slučaju morati platiti porez. To je zbog činjenice da neračunati interes (ako kamatna stopa ispod 2/3 stope refinanciranja) priznaju se kao prihod i podliježu oporezivanje poreza na dohodak... Sam porez na dohodak računa se kao 35% iznosa koji predstavlja razliku između iznosa kamata prema ugovoru o zajmu i sličnog iznosa, što je 2/3 stope refinanciranja. I zajam, koliko god bio beskamatni i dugoročni, morat će se jednog dana vratiti.
Osim gore navedenog, postoje i nezakonite ili jednostavno sumnjive sheme za povlačenje sredstava s računa LLC -a, ali uz ozbiljnu provjeru takvi su odlomci ispunjeni ozbiljnim kaznama.
Dokumentiranje
Sam prijem novca na blagajni organizacije vrši se uz pomoć čeka. To zahtijeva izdati čekovnu knjižicu(potrebno je od nekoliko minuta do 2 tjedna različite banke i koštat će mala količina). Osim toga, banci ćete morati dostaviti karticu s uzorcima potpisa upravitelja i glavnog računovođe. Ako direktor radi bez računovođe, tada će na kartici i čekovima biti samo njegov potpis u svakoj koloni.
Svaki zaposlenik tvrtke može primiti gotovinu. Neke banke zahtijevaju obvezno dati punomoć za primanje, ali ovaj uvjet nije propisan zakonom. Pravila za sastavljanje čeka trebaju se pojasniti u samoj banci - obično daju uzorke za popunjavanje.
Ako morate primiti prilično velik iznos, poželjno je unaprijed naručiti gotovinu u banci. U pravilu je u ovom slučaju provizija mnogo niža. Banka sama zahtijeva putovnicu osobe ovlaštene za primanje iznosa.
Nakon primitka novca, moraju se unijeti u blagajnu s uplatnicom. Zatim se istog dana novac izdaje osobi kojoj je bio namijenjen (slijedite limit gotovine!) Na temelju:
- platni spisak - ako dolazi o plaći ili isplati dividendi;
- potrošni gotovinski nalog- za odgovorna sredstva za službena putovanja, kućanstva. potrebe ili izdavanje / vraćanje zajma.
Troškovi nastali nakon primitka popratne dokumentacije moraju se unijeti u odgovarajuće registre. Ostatak novca na blagajni mora se vratiti u banku.
Mogućnost unovčavanja novca s računa LLC-a također se može smatrati prijenosom sredstava na karticu direktora ili zaposlenika uz naknadno podizanje sredstava putem bankomata, ali banke to vide prije kao bezgotovinski način plaćanja.
Niste pronašli odgovor na svoje pitanje? Saznati, kako riješiti vaš određeni problem - nazovite odmah:
Antonin Novoženov, Generalni direktor LLC -a Porezna služba"(Grad Moskva)
Krajem prošle godine agencije za provedbu zakona zabilježile su porast poreznih zločina u vezi s ekonomska kriza te predviđaju da će se ovaj trend nastaviti i ove godine. Prema riječima službenika za provođenje zakona, sve češće, kako bi izbjegli plaćanje poreza, poduzetnici pribjegavaju ilegalnom podizanju gotovine sklapanjem fiktivnih ugovora s tvrtkama "fly-by-night". U međuvremenu, "bezazlena" obmana države zapravo se pretvara u ozbiljne gubitke za same subjekte poduzetničke aktivnosti.
Činjenica postojanja "jednodnevnih" tvrtki i organizacija koje pružaju usluge za njihovo održavanje i registraciju dugo nije bila tajna za pravnu zajednicu i agencije za provedbu zakona. Nitko ne sumnja u negativan utjecaj „isplate“ na gospodarstvo.
Zakonodavni pribor za rad s tvrtkama "leti po noći" prilično je opsežan. Pravila financijskog, upravnog i kaznenog prava uspostavljaju kontrolne postupke u području opticaj novca i odgovornost za protupravna djela. Međutim, uz svu raznolikost zakonskih zabrana i sankcija, ilegalno unovčavanje i dalje postoji, pa se čak i razvija.
Ovisnost o "unovčavanju"
Bit unovčavanja može se pojednostaviti kao proces stvaranja fiktivnih troškova od strane poduzeća radi stjecanja neopravdane porezne olakšice. Kao rezultat toga, tvrtka smanjuje iznos poreza koji se prenosi u proračun. Novac minus kamata vraća se tvrtki u gotovini. Postotak kriminalnih skupina koje pružaju ovu vrstu usluga njihov je prihod. Zbog minimalnih troškova povezanih s postupkom unovčavanja, prihod takvih skupina vrlo je značajan. Kakav je utjecaj takvih procesa na poduzetnikove aktivnosti?
Najveće oštećenje normalnog razvoja ekonomske odnosečini se da "unovčavanje" stvara nejednakost u ekonomskim uvjetima entiteta u istoj ekonomskoj niši. Poduzeća koja ne koriste usluge tvrtki "leti po noći" snose značajne troškove u obliku poreza na dobit, PDV-a i poreza na dohodak u usporedbi s onima koja koriste takve usluge. U isto vrijeme, odbijanje usluga "unovčavanja" povlači za sobom gospodarski kolaps poduzetnika zbog nekonkurentne cijene na tržištu. Savjesni poslovni subjekti jednostavno su istisnuti s tržišta ili prisiljeni u kazneni postupak unovčavanja.
Tako su u sklopu rasprave o ovom problemu poduzetnici s kojima smo razgovarali jednoglasno ustvrdili da ne bi željeli koristiti ilegalno unovčavanje, ali odbijanje ove vrste usluge za njih znači gubitak ugovora s kupcima. Kako bi nadoknadili troškove povezane s plaćanjem poreza, morat će podići cijene za desetke posto. Konkurenti koji ne žele odbiti usluge unovčavanja ponudit će kupcu znatno niže cijene. Ispostavilo se da su poduzetnici svjesni nezakonitosti svojih postupaka, ali zbog navedenih razloga ne mogu izaći iz ovog začaranog kruga.
Stoga organizacije specijalizirane za „isplatu“ poduzetnicima pružaju cijeli arsenal raspoloživih sredstava za počinjenje poreznih zločina. Uključivanjem novih i novih organizacija u ilegalni promet blagajne doprinose povećanju razine korupcije u gospodarstvu.
Osnovne sheme isplate
Glavni način nezakonitog „unovčavanja“ sredstava je izvršavanje zamišljene transakcije, čiji je predmet obveza izvođača da izvrši posao, pruži usluge ili isporuči inventar kupcu, što se zapravo ne izvršava. U tom slučaju, korisnik usluge unovčavanja čini fiktivnu primarnom knjigovodstvene isprave(obavljeni radovi, računi itd.), potvrđujući izvršenje glavnog ugovora (ugovora). Na temelju ovih dokumenata u podacima porezno izvještavanje namjerno lažni podaci unose se u kupca. Kupac prenosi sredstva izvođaču, koji ih, koristeći izmišljene dokumente (na primjer, za kupnju proizvoda), pretvara u gotovinu. Zatim se gotovina prenosi na korisnika, umanjena za iznos naknade (vidi dijagram).
Nešto su rjeđe različite mogućnosti za nepošteno korištenje sredstava građanskog prava, osobito stjecanje nelikvidnih mjenica od pojedinaca (čija je stvarna cijena jednaka cijeni obrasca utvrđenog obrasca) po nominalnoj vrijednosti, izdana posebno za nezakonito unovčavanje sredstava. U tom se slučaju koriste ili izmišljeni podaci pojedinaca ili izgubljene putovnice.
Kako otkriti "gotovinu"
Zločini povezani s pružanjem ilegalnih usluga unovčavanja u pravilu se čine kao dio organizirane skupine. Na čelu mu je lice koje ima potrebna sredstva i poslovne veze u bankarskoj zajednici. Planovi isplate pomno su planirani, a sudionici poštuju posebne mjere zaštite i zavjere koje su usvojile kriminalne skupine. U međuvremenu, blagajnici, uvijek nastojeći povećati broj novih kupaca, apriori ne mogu tajno obavljati svoje aktivnosti.
Kao dio svojih aktivnosti, takve su tvrtke prisiljene podnositi izvješća o tvrtkama "letjeti po noći". Kao rezultat toga, proizvode se krivotvorene plombe, povrat poreza, sastavljaju se fiktivni dokumenti. Proces kretanja dokumenata i novca opslužuju kuriri i vozači.
Osim toga, kriminalci aktivno koriste internet i mobilnu komunikaciju. Često krug osoba uključenih u proces unovčavanja postaje dovoljno širok. S tim u vezi postoji mnogo tragova počinjenog zločina, materijalno utvrđenog i psihofiziološkog, što znači da se povećava mogućnost njegova otkrivanja.
Ispostavilo se da sigurnost i pouzdanost struktura koje pružaju usluge unovčavanja nije ništa drugo do mit. Uz dobro koordiniran rad agencija za provođenje zakona i prisutnost dokaza, "blagajnici" se mogu razotkriti, što znači da će nakon njih njihovi klijenti biti izvedeni pred lice pravde.
> U lipnju 2008. na Okružnom sudu Basmanny u Moskvi završeno je suđenje trojici osoba uključenim u nezakonito unovčavanje sredstava.
U cilju otkrivanja i suzbijanja ovog zločina provedeno je niz operativno-pretraživačkih mjera-promatranje, video snimanje sastanaka osumnjičenih s klijentima, kontrola elektroničke pošte kriminalne skupine, prisluškivanje telefonskih razgovora, uklanjanje informacija iz tehnički komunikacijski kanali, probna kupnja. Nakon toga, tijekom pretresa u uredu tvrtke u kojoj su vršene aktivnosti kriminalne skupine, oduzeti su dokumenti za registraciju jednodnevne tvrtke, računala i poslužitelji. Također su zaplijenjeni pečati, faksimili i pečati koji su korišteni za izradu fiktivnih dokumenata.
Tijekom istrage identificirano je na desetke "jednodnevnih" tvrtki koje služe procesu unovčavanja. Količina prikupljenih dokaza bila je toliko velika da su optuženici u potpunosti priznali svoju krivnju.
Argumenti obrane u okviru suđenja sveli su se samo na davanje potvrda o kroničnim bolestima optuženog, o prisutnosti male djece, o uzornom ponašanju kod kuće i na poslu. Obrana jednostavno nije imala drugih argumenata koji bi mogli ublažiti krivnju optuženog.
Zbog toga su kriminalci osuđeni prema 2. dijelu čl. 171 "Ilegalno poslovanje" Kaznenog zakona Ruske Federacije. Organizator grupe osuđen je na 2 godine zatvora, druga dva sudionika na 1 godinu i 10 mjeseci zatvora. Osuđenike treba smatrati velikim uspjehom što nisu optuženi prema čl. 210 Kaznenog zakona Ruske Federacije "Organizacija zločinačke zajednice (zločinačka organizacija)", koja predviđa značajnije uvjete zatvora.<
Kvalifikacija radnji sudionika u shemama gotovine
Aktivnosti povezane s ilegalnim unovčavanjem gotovine sadrže znakove niza gospodarskih zločina. Postupci sudionika u kriminalnim shemama obično se klasificiraju prema skupinama zločina.
Krug subjekata uključenih u ilegalni promet sredstava može se podijeliti u dvije velike grupe.
Prva skupina uključuje korisnike usluga unovčavanja - osobe koje izravno izbjegavaju plaćanje poreza ili im je potrebna „crna gotovina“.
Drugu skupinu čine osobe koje pružaju niz usluga za registraciju "jednodnevnih" tvrtki, unovčavaju sredstva i organiziraju interakciju s financijskim institucijama. Predstavnici bankarskih institucija također su aktivno uključeni u „isplatu“.
Ovisno o svrsi unovčavanja, ulozi u ovom procesu i iznosu nezakonito stečenih prihoda ili poreza koji nisu uplaćeni u proračun za osobe koje pripadaju ove dvije skupine, odgovornost može nastati prema različitim člancima Kaznenog zakona Ruske Federacije (vidi stol)
Odgovornost korisnika usluge unovčavanja. Poduzetnici koji koriste gotovinu za povlačenje prihoda od oporezivanja stvaranjem fiktivnih troškova ili precjenjivanjem nabavne vrijednosti imovine koja se prodaje podliježu kaznenoj odgovornosti za utaju poreza (članci 198. ili 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije).
Ako osoba koja unovčava novčana sredstva u svrhu utaje poreza također krivotvori službene dokumente organizacije koja daje prava ili oslobađa od obveza, ili žigove, pečate, obrasce, ono što je učinilo može dovesti do kaznene odgovornosti za sveukupnost zločina predviđenih čl. . 198 (199) i čl. 327 "Krivotvorenje, proizvodnja ili prodaja krivotvorenih dokumenata, državnih nagrada, pečata, pečata, memoranduma" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
> Tijekom inspekcije IN-UralMPK-a, zaposlenici Odjela unutarnjih poslova Glavne uprave za unutarnje poslove Sverdlovska regija je otkrilo da je uprava izbjegla porez na ukupan iznos više od 10 milijuna rubalja. pripremom fiktivnih dokumenata s "jednokratnim" poduzećima za opskrbu crnim i obojenim metalima i svjesnim unošenjem deklaracije lažne informacije... Zbog te činjenice pokrenut je kazneni postupak prema stavcima "a", "b", dio 2. čl. 199 "Utaja poreza i (ili) pristojbi od organizacije" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
U srpnju 2008. Okružni sud u Kirovskom u Jekaterinburgu proglasio je krivim sve optužene u predmetu. Utemeljitelju i direktoru tvrtke Vladimir Beltyukov osuđen je na 2,5 godine zatvora, direktor poduzeća Sergej Kanyukov - u obliku 6 mjeseci zatvora, glavna računovođa Natalya Kozinets - u obliku 2 godine zatvora uvjetno. Njihove suučesnike, koji su dali podatke i pečate tvrtki "jednodnevnih" i bavili se nezakonitim unovčavanjem sredstava, sud je osudio na 6 mjeseci, odnosno 2 godine zatvora.<
Osoba koja je samostalno registrirala “jednodnevnu” tvrtku i koristi je u svrhu izbjegavanja plaćanja poreza, odgovorna je za sveukupne zločine iz čl. 198 (199) i čl. 173 "Pseudo-poslovanje" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Odgovornost čelnika tvrtke je "jednodnevna". Postupci osoba koje pružaju uslugu nezakonitog unovčavanja novčanih sredstava i osnivanja "jednodnevnih" tvrtki klasificiraju se kao ilegalno poduzetništvo (čl. 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije) ili pseudo-poslovanje (čl. 173. Kaznenog zakona Zakonika Ruske Federacije). Ako je osoba na koju je “jednodnevna” tvrtka registrirana bila svjesna da sudjeluje u utaji poreza (pomaže korisniku) i da mu je namjera bila počiniti ovaj zločin, tada se njegove radnje mogu priznati kao pomaganje u utaji poreza (dio 4. članka 34. - članak 198. (199) Kaznenog zakona Ruske Federacije).
Obično tvrtke specijalizirane za “cash-out” rade 3 do 6 mjeseci, a zatim se zatvaraju. To otežava otkrivanje lanca unovčavanja i kažnjavanje odgovornih. U međuvremenu, jedan od "jednodnevnih" ugovora u Rostovu na Donu, koji je nudio usluge unovčavanja građevinskih tvrtki, postojao je gotovo godinu dana i "izgorio" pri zadnjem poslu.
> Godine 2002., službenici Uprave za istrage Središnje uprave unutarnjih poslova Rostovske oblasti ušli su u veliku skupinu koja se bavila "unovčavanjem", kada je tijekom pretresa u kući osobe koja je uključena u drugi kazneni slučaj pronađeno pet izgubljenih putovnica. Ove su putovnice nezakonito registrirane
(a zatim prodano) 22 tvrtke. Jedna od tih tvrtki - LLC "Sevkavmontazhstroy" - paralelno se zainteresirala i zaposlenike regionalnog Odjela za kontrolu organiziranog kriminala. Tvrtka nije imala čak ni ured, njeno osoblje se sastojalo od tri zaposlenika, ali prema dokumentima, bilo je angažirano na građevinskim i instalacijskim radovima, ispunjavajući naloge za milijune rubalja.
Shema je bila jednostavna: Građevinsko poduzeće obavio posao, ali su svi dokumenti obrađeni u Sevkavmontazhstroyu. Novac za obavljene radove prebačen je na tekući račun ove tvrtke, a zatim unovčen. Usluge tvrtke koristila su i poduzeća koja nisu imala dozvolu za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova. Za svoje usluge vlasnici "Sevkavmontazhstroy" P., T. i F. dobili su 1-3% unovčenih iznosa.
T. i P. privedeni su kad su napustili banku s 1,5 milijuna rubalja. Imali su pečate nekoliko tvrtki, čekovne knjižice i poslovne evidencije, iz kojih je slijedilo da je "unovčavanje" prošlo kroz još dvije tvrtke - LLC Yugtekhmontazh i LLC Lagrange -2001. Kako se pokazalo tijekom istrage, tijekom godine kroz račune tri "jednodnevna" poduzeća prošlo je oko 800 milijuna rubalja. U kaznenom predmetu zabilježeno je više od 100 kriminalnih epizoda. Porezne vlasti izbrojile su neplaćanje 78 milijuna rubalja. PDV. Zbog nedostatka primarnog računovodstvena dokumentacija pokazalo se nemogućim utvrditi iznos neplaćanja drugih poreza.
Okružni sud u Lenjinskom u Rostovu na Donu proglasio je T., P. i F. krivim za lažni posao (članak 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i krivotvorenje isprava (članak 327. Kaznenog zakona Ruske Federacije) ) i osudio ih na kaznu zatvora u trajanju od 5 do 6 godina.<
U lipnju 2005. FSB Krasnodarskog teritorija pokrenuo je kazneni postupak protiv predsjednika uprave CJSC Stroybank Aleksandra Ushakova, glavnog računovođe Svetlane Yukhnyak i bankovnih stručnjaka Fatime Khadzhebiekove i Larise Maslove prema dijelu 2. čl. 187 "Izrada ili prodaja kreditnih ili platnih kartica i drugih dokumenata za plaćanje" Kaznenog zakona Ruske Federacije. Tijekom pretresa u uredu banke, operativci su pronašli više od 10 milijuna rubalja, kao i lažne uplate, financijske i računovodstvene dokumente i pečate tvrtki ljuski.
Nakon toga, opseg naknade je proširen. Kako su utvrdili službenici FSB -a, u razdoblju od siječnja do srpnja 2005. godine, na inicijativu Ušakova, njegovi podređeni registrirali su nekoliko tvrtki - Rubikon, Selkhozremstroy, Efa, Yuzhnaya Construction Company itd., Čiji su računi otvoreni u CJSC Stroybank. Tada je Ushakov tražio "klijente" među velikim poduzetnicima i ponudio im usluge unovčavanja.
Dio nezakonito primljenog iznosa od klijenata vraćen je Stroybank u obliku provizije, a ostatak novca prisvojili su direktor i tri zaposlenika banke. Kriminalci su ukupno unovčili 158.459 milijuna rubalja, od čega 2.447 milijuna rubalja. prisvojen.
U listopadu 2006. Lenjinski sud u Krasnodaru proglasio je Ushakova krivim za ilegalno bankarstvo (članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije), pseudo-poslovanje (članak 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i krivotvorenje dokumenata (članak 327.) Kaznenog zakona Ruske Federacije) i osudio ga na 4,5 godine zatvora i novčanu kaznu od 550 tisuća rubalja. Ostatak optuženika osuđen je na uvjetne kazne sa zabranom rada u području ekonomije i računovodstva, kao i novčane kazne u rasponu od 550 do 300 tisuća rubalja.<
Skupni zločin. Grupa osoba koje pružaju usluge podizanja gotovine, ovisno o specifičnoj situaciji, može biti odgovorna za ukupnost sljedećih zločina: ilegalno poduzetništvo (članak 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije) - za stvaranje "jednodnevnih" tvrtke, ako su svjesno lažni podaci dati tijekom registracije; ilegalna bankarska djelatnost (čl. 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije) - ako je čelnik banke ili druge kreditne organizacije dio kriminalne skupine; pseudo -poslovanje (čl. 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) - za stvaranje trgovačke organizacije bez namjere obavljanja poduzetničkih ili bankarskih aktivnosti, s ciljem oslobađanja od poreza.
Ako su ta protupravna djela počinjena kao dio organizirane skupine (što se najčešće događa u praksi), mogu se klasificirati i kao organizacija zločinačke zajednice (članak 210. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Osobe koje pružaju postupak unovčavanja (računovođe, kuriri) mogu se procesuirati kao suučesnici u zločinu.
Kada se poduzeće koje je stvorila kriminalna skupina financira iz sredstava zarađenih na "gotovini", takve radnje potpadaju pod obilježja čl. 174.1 "Legalizacija (pranje) sredstava ili druge imovine koju je osoba stekla kriminalom" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Ako takve organizacije pružaju usluge u obliku financijskih transakcija i transakcija sa sredstvima koja su svjesno stečene kriminalnim putem od drugih osoba, nastaje odgovornost prema čl. 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Primjer je operacija pretvaranja gotovine primljene kao rezultat ilegalne trgovine ili istog "unovčavanja" u bezgotovinu slanjem na račune klijenta u obliku zajma ili prihoda u ime nepostojećih tvrtki ili u plaćanje za robu trećim stranama. Odgovornost prema ovom članku nastupa ako subjekt (izvođač) svjesno zna za ilegalno podrijetlo gotovine.
Kako iskorijeniti
ilegalno unovčavanje
Unatoč činjenici da se u prisutnosti dokaza zločini ove kategorije vrlo uspješno rješavaju, suprotstavljanje ilegalnom unovčavanju općenito se ne može nazvati učinkovitim. Mjere koje su poduzele Savezna porezna služba Rusije, Ministarstvo unutarnjih poslova Rusije i Središnja banka Ruske Federacije s ciljem sprječavanja počinjenja ovih zločina još nisu dale željeni rezultat.
Po našem mišljenju, kako bi se spriječilo počinjenje takvih zločina, potrebno je poduzeti sljedeće mjere:
1. Češće u medijima izvještavati o negativnim posljedicama koje osuđenici za gospodarske zločine trpe na mjestima lišenja slobode. Kratke informacije koje se tiču samo činjenica osude takvih osoba, a koje se pojavljuju u medijima, ne daju ideju potencijalnim kriminalcima o težini i stupnju lišenosti u pritvorskim mjestima.
2. Utvrditi na zakonodavnoj razini kaznenu odgovornost čelnika kreditnih institucija krivih za uključivanje tih institucija u operacije pranja novca.
3. Uspostaviti državnu kontrolu nad procesom izrade pečata i pečata pravnih osoba. Danas možete jednostavno napraviti otisak pečata apsolutno bilo koje organizacije, što pojednostavljuje postupak krivotvorenja dokumenata - jednu od faza nezakonitog unovčavanja novca.
4. Vratite se raspravi o pitanju koje je predložilo rusko Ministarstvo financija o povećanju minimalnog odobrenog kapitala za tvrtke. Za društva s ograničenom odgovornošću taj bi minimum trebao iznositi 25 tisuća eura u protuvrijednosti u rublji, a za otvorena dionička društva - do 100 tisuća eura. U ovom će slučaju biti jednostavno neisplativo stvarati "jednodnevne" projekte. Također je potrebno uvesti dodatna ograničenja ili posebne mjere kontrole poreznih vlasti u odnosu na osobe na kojima su registrirane dvije ili više pravnih osoba. Na primjer, porezni službenici mogu pozvati osnivače i rukovoditelje poduzeća na razgovore kako bi provjerili jesu li izmišljeni.
Vidi, na primjer: http://www.nr2.ru/perm/209897.html
Vidjeti: Savezni zakon od 07.08.01 br. 115-FZ "O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda stečenih kriminalom i financiranja terorizma"; Uredba Vlade Ruske Federacije od 17.04.02 br. 245 "O odobrenju Uredbe o podnošenju informacija Federalnoj službi za financijsko praćenje od strane organizacija koje provode operacije s fondovima ili drugom imovinom"; od 16.02.05 br. 82 "O odobravanju uredbe o postupku prijenosa informacija saveznoj službi za financijsko praćenje od strane odvjetnika, javnih bilježnika i osoba koje se bave poduzetničkom djelatnošću u pružanju pravnih ili računovodstvenih usluga"; Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 20.12.02 br. 207-P „O postupku podnošenja informacija od strane kreditnih institucija ovlaštenom tijelu kako je predviđeno Saveznim zakonom„ O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda stečenih kriminalom i financiranja terorizma ”; Upravni zakon Ruske Federacije (čl. 15.25-15.27); Kaznenog zakona Ruske Federacije (članci 171-175, 198, 199, 327).
Smatra se da je zamišljena transakcija izvršena samo radi izgleda, bez namjere stvaranja odgovarajućih pravnih posljedica (članak 1. članka 170. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Za više detalja vidi: Mamaev M. I. O kvalifikaciji nezakonitog "unovčavanja" sredstava // Journal of Russian law. 2006. broj 1.
Vidi, na primjer, presudu Vrhovnog suda Ruske Federacije od 13.06.06 br. 5-o06-23.
Svakom poslu povremeno je potreban novac. Na prvi pogled to nije takav problem, pogotovo ako organizacija ima potreban iznos na tekućem računu. No, zakon propisuje da su sva sredstva koja primi pravna osoba njezino vlasništvo, stoga se sredstva ne mogu podići s računa tek tako. Takav zahtjev tjera poduzetnike da traže različite mogućnosti za unovčavanje sredstava s računa. No, postoje i sasvim legalni načini za dobivanje gotovine bez puno muke i bez mogućih problema u budućnosti.
Pravni načini isplate novca s tekućeg računa
Detaljna analiza postojećeg zakonodavstva otkriva nekoliko načina za podizanje gotovine s tekućeg računa tvrtke:
- Troškovi kućanstva;
- Isplata dividendi osnivačima;
- Beneficije zaposlenih;
- Ugovor o zajmu.
Svaka od ovih opcija ima svoje nijanse koje utječu na mogućnost korištenja svake od njih u određenim uvjetima. Ne zaboravite da su za legalno unovčavanje sredstava s tekućeg računa potrebni i određeni pripremni radovi, što ovisi o odabranoj mogućnosti primanja sredstava.
Izdavanje sredstava za poslovne troškove
Za primanje gotovine s bankovnog računa potrebna je naznaka svrhe primljenog novca. Jedan od mogućih zadataka mogli bi biti "poslovni troškovi". Ova definicija uključuje troškove nabave uredskog materijala, namještaja, goriva i maziva, plaćanja usluga popravka, prijevoza, najamnine itd., Odnosno sve troškove koji su potrebni za osiguranje aktivnosti tvrtke. Zakon ne ograničava niti maksimalni iznos takvih troškova, niti učestalost podizanja sredstava za njih, pa je ovo jedna od najjednostavnijih opcija za podizanje gotovine s tekućeg računa.
Ova opcija ima sljedeće značajke koje se moraju uzeti u obzir pri podizanju gotovine:
- Svi poslovni troškovi moraju biti dokumentirani, odnosno za iznos povučenih sredstava moraju se sastaviti predujmovi s popratnim dokumentima, čekovima, aktima itd .;
- Maksimalni iznos prema jednom ugovoru s gotovinom ne smije prelaziti 100.000 rubalja;
- Troškovi moraju biti ekonomski opravdani, au nekim slučajevima, na primjer, troškovi goriva i maziva, u skladu su sa standardima potrošnje;
- Prilikom podizanja sredstava za troškove domaćinstva, banke uzimaju proviziju u iznosu od 0,5 do 2% iznosa povlačenja.
Vrijedno je zapamtiti da kada se sredstva podignu s tekućeg računa, oni odlaze na blagajnu organizacije, stoga se primitak mora izdati s nalogom o primitku gotovine, odnosno izdavanje se vrši samo na temelju troška i gotovine nalog prema izvješću jednog od zaposlenika, koji će morati snositi troškove Novac.
Isplata dividendi
Predviđa da njezini osnivači očekuju dobit od provedbe komercijalnih aktivnosti od strane pravne osobe. S tim u vezi, zakon utvrđuje pravo osnivača na ostvarivanje dobiti koja se isplaćuje u obliku dividendi. Prema zakonu, ovo plaćanje može se izvršiti tromjesečno, ali pod sljedećim uvjetima:
- Odluka o isplati dividendi donosi se samo na temelju odluke skupštine sudionika LLC -a;
- Plaćanje se vrši samo iz neto dobiti ili njezinog dijela, odnosno u vrijeme raspodjele dobiti tvrtka ne bi smjela imati tekuće kašnjenje u plaćanju poreza, isplati plaća zaposlenicima, namirenju s drugim ugovornim stranama;
- Prije isplate dividendi, pravna osoba mora od njih zadržati 13% poreza na dohodak.
Zakon ne sadrži ograničenja u iznosu dividendi, pa se može isplatiti cijeli iznos besplatnih sredstava. Važno je uzeti u obzir da čelnik pravne osobe nema pravo odbiti isplatu dividendi osnivačima, ali je dužan skupštini dostaviti financijsku dokumentaciju koja omogućuje izračun isplate.
Beneficije zaposlenih
Jedna od mogućnosti za primanje gotovine s tekućeg računa je izvršavanje određenih isplata zaposlenicima. Umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđen je popis prihoda koji se ne oporezuju porezom na dohodak, kao ni doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove. Neka od ovih plaćanja mogu se koristiti za legalno unovčavanje sredstava s tekućeg računa:
- Putni troškovi - potrebni su dokumenti za izvještavanje, maksimalni iznos ovih troškova ne može biti veći od 700 rubalja. dnevno za 1 zaposlenika;
- Otpremnina pri otkazu - u iznosu najviše tri prosječne mjesečne zarade;
- Troškovi koji se odnose na poboljšanje profesionalne razine zaposlenika - potrebni su dokumentarni dokazi o tim troškovima, uključujući ugovor o naukovanju ili dodatni ugovor uz ugovor o radu;
- Financijska pomoć - u iznosu od najviše 4000 rubalja. godišnje, a u slučaju takve isplate pri rođenju ili usvajanju djeteta u roku od jedne godine od datuma rođenja ili posvojenja, ne više od 50.000 rubalja. za jedno dijete;
- Naknada troškova bonova za lječilište i lječilišne bonove za zaposlenike i njihove obitelji;
- Plaćanje medicinskih usluga zaposlenicima i članovima njihovih obitelji;
- Naknada vezana za obavljanje profesionalnih dužnosti, poput naknade za korištenje osobnog automobila u službene svrhe.
Sve ove mogućnosti plaćanja moraju biti navedene u lokalnim propisima organizacije, na primjer, internim radnim propisima, propisima o poslovnim putovanjima itd. Također je potrebno dokumentirati činjenicu izvršene uplate, te podnijeti izvještajne dokumente. Na primjer, interni propisi o radu propisuju da LLC nadoknađuje zaposleniku 50% troškova vaučera za poboljšanje zdravlja, ali ne više od 50.000 rubalja. U tom slučaju potrebno je da zaposlenik napiše odgovarajuću prijavu i uz nju priloži dozvolu, a poslodavac mora izdati odgovarajući nalog.
Ova je mogućnost isplate najprikladnija za male tvrtke jer im je lakše pregovarati sa zaposlenikom i objasniti suštinu operacije koja se provodi. U praksi se plaćanja za naknadu za korištenje imovine zaposlenika, kao i putni troškovi, najčešće koriste za unovčavanje. U potonjem slučaju, upravitelj se može poslati na službeno putovanje, primiti putne naknade u najvećoj veličini, a zatim dostaviti izvještajne dokumente, na primjer, primitke od hotela ili druge koji se odnose na putovanje i smještaj.
Ugovor o zajmu
Druga mogućnost za podizanje gotovine je plaćanje prema ugovoru o zajmu. Štoviše, LLC u takvom sporazumu može djelovati i kao zajmoprimac i kao zajmodavac. U prvom slučaju, sredstva se šalju za otplatu kreditnih obveza, u drugom - kao komercijalni zajam ili zajam.
Da biste koristili ovu opciju unovčavanja, morate sastaviti ugovor o zajmu, a ovaj se ugovor može zaključiti sa svakim. U praksi su najčešći krediti između LLC -a i osnivača, pravne osobe i upravitelja. Postoje i opcije kada pravna osoba prenosi sredstva kao otplatu kredita pojedincu. Ova je opcija također legalna, ali samo ako je ovaj zajam dokumentiran, na primjer, LLC može dati ugovor o zajmu i akt o primanju i prijenosu sredstava.
U ovoj opciji nema izravnog podizanja sredstava s računa za namirenje organizacije, već se vrši bankovni prijenos, na primjer, na kartični račun upravitelja, koji tada može primiti gotovinu sa svoje bankovne kartice.
Nedostatak ove opcije je potreba za vraćanjem sredstava, ali zakon ne ograničava maksimalni rok takvog kredita, pa formalno rok otplate može biti jako dug, kao što zakon ne regulira maksimalni iznos kredita, ovdje i strane same određuju veličinu. Treba imati na umu da sve transakcije između poslovnih subjekata koji koriste gotovinu ne smiju prelaziti 100.000 rubalja, stoga ugovor o zajmu između LLC -a i LLC -a ili LLC -a i individualnog poduzetnika, prema kojem LLC prima ili prenosi zajam u gotovini, ne može premašiti ovaj iznos. No, ne postoji takvo ograničenje odnosa između pravnih i fizičkih osoba, stoga je najbolje koristiti ugovor o zajmu za isplatu sredstava s tekućeg računa uz sudjelovanje pojedinaca.
Savjet: banke sada vrlo strogo kontroliraju račune namirenja pravnih osoba. Posebno je sumnjiv postupak prijenosa velikih iznosa na račune pojedinaca; u mnogim slučajevima, nakon dva ili tri takva prijenosa, račun je blokiran. Kako bi se to izbjeglo, potrebno je banci unaprijed dostaviti kopiju ugovora o kreditu s prilogom obavijesti u slobodnom obliku da će se kredit prema ovom ugovoru s vremena na vrijeme vraćati s tekućeg računa. To će biti dovoljno da se izbjegne blokiranje.
Polu legalne opcije unovčavanja
U praksi ruskog poslovanja aktivno se koristi još jedna mogućnost isplate sredstava s tekućeg računa pravne osobe - rad s individualnim poduzetnicima, budući da su svi prihodi pojedinog poduzetnika njegova osobna sredstva, a on može povući bilo koji iznos iz svog tekući račun bez ikakve dokumentarne potvrde. Postoje mnoge varijacije isplate uz pomoć individualnih poduzetnika, neke su u suprotnosti sa zahtjevima zakona, druge su normalna opcija za optimizaciju plaćanja poreza.
Na primjer, neke tvrtke prenose sve svoje zaposlenike na individualne poduzetnike, čime se izbjegavaju troškovi plaćanja poreza na dohodak, doprinosi u izvanproračunske fondove, a također se smanjuje porezna osnovica pripisivanjem plaćanja individualnim poduzetnicima troškovima. Osim toga, plaćanja se često vrše u većem iznosu i zaposlenik mora dio sredstava vratiti poslodavcu. Ova opcija u mnogočemu krši postojeće zakonodavstvo, pa je stoga nepoželjna metoda unovčavanja sredstava.
Isplatiti možete i radeći s drugim strankama koje imaju status individualnih poduzetnika. U tom slučaju, sredstva se prenose za plaćanje robe ili usluga kupljenih za potrebe LLC -a. Pojedinačni poduzetnik mora dostaviti računovodstvene dokumente za transakciju, au nekim slučajevima transakcija mora biti dokumentirana. Na primjer, plaćanje najma vozila mora biti potvrđeno ne samo činom pružanja usluga i tovarnim listom, već ugovorom o najmu. Prema ovoj opciji, gotovinu možete dobiti na sljedeći način:
- Plaćena roba ili usluge zapravo nisu kupljene, a individualni poduzetnik prenosi prenesena sredstva predstavniku LLC -a;
- Trošak robe i usluga prema dokumentima veći je od stvarnog, razliku u cijeni individualnog poduzetnika prenosi i LLC.
Ova opcija predviđa plaćanje određenog postotka poduzetniku za njegove usluge pri podizanju gotovine, kao i papirologiju. Ova je opcija također na rubu zakona.
Pravnije je mogućnost sudjelovanja individualnog poduzetnika u upravljanju pravnom osobom. Ova mogućnost predviđa da umjesto jedinog izvršnog tijela LLC -a u tvrtki ove funkcije obavlja menadžer - individualni poduzetnik koji ima odgovarajući OKVED. Ugovorom o upravljanju propisani su uvjeti za isplatu naknade koji mogu biti jednaki cijelom obujmu neto dobiti. Ova mogućnost ne izaziva sumnju nadzornih tijela, već samo u slučajevima kada:
- IE menadžer nije osnivač LLC -a pod upravom;
- Pojedinačni poduzetnik obavlja funkcije menadžera u odnosu na 1-2 pravne osobe. Zakon ne ograničava broj tvrtki pod upravljanjem, ali praksa pokazuje da veliki broj LLC -ova pod kontrolom jednog individualnog poduzetnika postavlja određena pitanja poreznim vlastima;
- Pravna osoba zapravo obavlja poslovne aktivnosti, odnosno primanje i potrošnja sredstava u razumnim iznosima vrši se na računima za namirenje.
Ova mogućnost nije uvijek dopuštena, ali praksa pokazuje da je sasvim prikladna za mala poduzeća, podliježući svim zahtjevima zakonodavstva o upravljanju pravnom osobom.
Sasvim je moguće isplatiti sredstva na legalan način. Vlasnik i voditelj pravne osobe trebaju samo odrediti opciju koja najbolje odgovara specifičnostima njihovog poslovanja. Ne biste trebali pribjegavati sumnjivim shemama isplate, jer je odgovornost za takve radnje sada znatno pooštrena, a također je pojačana kontrola nad poslovanjem na računima za namirenje pravnih osoba. Pooštrava se i kontrola gotovine organizacija, na primjer, u vrlo bliskoj budućnosti morat će osigurati prijenos podataka na mreži za svaku operaciju na poslužitelj porezne službe.