Nepokriveni gubitak primljen je na temelju rezultata osnovne djelatnosti. Računovodstvo zadržane dobiti
Vodeći izvor vlastita sredstva poduzeća - dobit koja ukazuje na pozitivan financijski rezultat ekonomska aktivnost poduzeća. Negativan rezultat izražava se kao gubitak.
Dobit i gubitak nastaju tijekom gospodarske aktivnosti kada
prodaja proizvedenih proizvoda, pružanje usluga ili obavljanje poslova;
prodaja ostale imovine (osnovna sredstva, nematerijalna imovina, materijali, MBP itd.);
u takvim (neprodajnim) transakcijama kao što su primanje ili plaćanje kazni i kazni prema ugovorima, udio u drugim poduzećima, ako postoji razlika u tečajevima stranih valuta.
Rezultat prodaje proizvoda i ostale imovine utvrđen je razlikom između prihoda i rashoda pri prodaji, a rezultat ostalih operacija utvrđen je razlikom između prihoda i rashoda na njima.
Dobit poduzeća formira se i raspodjeljuje na sljedeći način:
utvrđuju se rezultati izvršenih operacija;
zbrajanjem dobivenih rezultata, ukupno ekonomski ishod aktivnosti poduzeća (bilančna dobit ili gubitak);
uzimajući u obzir porezne olakšice i iznose oporezivane povećanom stopom, iznos poreza na dohodak izračunava se i uplaćuje u proračun;
neto dobit (preostala nakon oporezivanja) odlazi na raspolaganje poduzeću i troši se na odbitke u različite fondove i rezerve poduzeća, na isplatu dividendi sudionicima, u druge svrhe;
neiskorišteni bilans dobiti formira zadržanu dobit izvještajne godine.
Računovodstvo za formiranje bilančne dobiti provodi se na aktivno -pasivnom računu 80 "Dobit i gubitak" s ukupnom razgraničenošću tijekom cijele godine - zbrajaju se sve dobiti i gubici primljeni od početka godine, osim već iznosa koristi za potrebe poduzeća. Na zaduženju ovog računa iskazuju se nastali gubici, na kreditu - iznos primljene dobiti. Iznosi dobiti i gubitaka tijekom godine posebno su prikazani u bilanci poduzeća.
Dobit se koristi u različite svrhe - poduzeće otplaćuje obveze prema proračunu, banci, radnicima i namještenicima, modernizira i rekonstruira osnovna sredstva, proširuje proizvodnju. Korištenje dobiti ogleda se na regulatornom računu 81 "Korištenje dobiti", koji ima dva podračuna: 81-1 "Uplate u proračun iz dobiti", 81-2 "Korištenje dobiti u druge svrhe". Stanje zaduženja za ove podračune prikazuje iznos iskorištene dobiti od početka godine do izvještajnog mjeseca.
Iznos poreza na dobit društvo utvrđuje neovisno, uzimajući u obzir predviđene pogodnosti i trenutne porezne stope za različiti tipovi ekonomska aktivnost.
Predujam poreza uplaćuje se u proračun tijekom cijelog tromjesečja, na temelju procijenjene dobiti za tromjesečje. Računovodstveni doprinosi ostvaruju se putem knjiženja:
Obračun avansnih plaćanja
D-tsch. 81-1, K-t cch. 68.
Prijenos avansa
D-tsch. 68, K-t se računa. 51. Računovodstvo rashoda dobiti
Ove se transakcije također koriste za sastavljanje dodatne porezne procjene, koja se vrši na kraju tromjesečja, kada je poznat stvarni iznos dobiti.
Na teretima računa 81-2 iskazuju se korištenje dobiti tijekom godine za stvaranje sredstava i rezervi poduzeća, kupnju nove imovine, materijalne poticaje za zaposlenike, isplatu gubitaka iz prethodnih godina itd.
Na kraju godine u računovodstvo se vrše konačni unosi za reformu stanja - računi 80 i 81. zatvaraju se. Zbog toga računi 80 i 81 početkom sljedeće godine imaju nulto stanje i oni može ponovno prikupiti podatke o dobiti i gubicima tvrtke, njihovoj uporabi ili otplati.
Prvo se otpisuje iskorištena dobit izvještajne godine:
D-tc. 80-iznos iskorištene dobiti, broj K-t. 81-1, 81-2-iznos iskorištene dobiti.
Knjiženje je jednako početnom saldu i terećenju prometa računa s kreditnim prometom, stoga je krajnje stanje računa 81 nula.
Zatim se neiskorištena dobit (ili nepokriveni gubitak) izvještajne godine (razlika između prometa na dugu i kredita računa 80) prenosi s računa 80 na račun 88-1 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak) izvještajne godine" . Ako promet na računu 80 prelazi promet na zaduženju, tada se zadržava dobit, a knjiženje se sastavlja:
D-tsch. 80 - iznos neiskorištene dobiti, broj K -t. 88-1 - iznos neiskorištene dobiti.
Ako promet na teret računa 80 premašuje promet po kreditu, tada dolazi do gubitka. Izrađene su ožičenjem:
D-tsch. 88-1 - iznos nepokrivenih gubitaka, broj Kt. 80 - iznos nepokrivenih gubitaka.
Račun 88-1 - tranzit (na njemu se bilježi dobit sve dok se sudionicima ne pripišu dividende, praktički do glavne skupštine početkom sljedeće godine):
D-tsch. 88-1 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak) izvještajne godine" - ukupan iznos dividende; Broj kompleta. 75-2 "Namire za isplatu prihoda"-dividende osnivačima trećih strana; Broj kompleta. 70 “Plaće” - Dividende dioničarima koji su zaposlenici tvrtke.
Preostali iznos dobiti prenosi se na račun 88-2 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak) prethodnih godina":
D-ts. 88-1, K-t se računa. 88-2.
Sredstva s ovog računa poduzeće koristi za nadopunu svojih sredstava i rezervi, za isplatu prihoda osnivačima ako je dobit izvještajne godine nedovoljna.
Gubitak iskazan na teret računa 88-1 poduzeće otplaćuje na teret svojih sredstava i rezervi. U slučaju nepotpune otplate nepokriveni saldo prenosi se na teret računa 88-2, nakon čega se likvidira.
Računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak)
Računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) vodi se na pasivnom računu 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Račun 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" namjerava sažeti informacije o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Iznos neto dobiti u izvještajnoj godini otpisuje se do posljednjih prometa u prosincu na račun računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računom 99 "Dobici i gubici". Iznos neto gubitka u izvještajnoj godini otpisuje se do posljednjeg prometa u prosincu na teret računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računom 99 "Dobici i gubici".
Slanje dijela dobiti izvještajne godine za isplatu prihoda osnivačima (sudionicima) organizacije na temelju rezultata odobrenja godišnje računovodstveni izvještaji odražava se na teret računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" i kredit računa 75 "Nagodbe s osnivačima" i 70 "Namire s zaposlenicima na primanjima". Sličan se unos vrši i pri isplati privremenog prihoda.
Otpis od bilans stanja Gubitak u izvještajnoj godini odražava se na računu računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računima: 80 " Odobren kapital"- pri dovođenju iznosa odobrenog kapitala na vrijednost neto imovina organizacije; 82 "Rezervni kapital" - kada je usmjeren na otplatu gubitka sredstava rezervni kapital; 75 "Nagodbe s osnivačima" - kada se gubitak jednostavnog partnerstva otplaćuje na teret ciljanih doprinosa njegovih sudionika itd.
Analitičko računovodstvo za račun 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da osigurava formiranje informacija o pravcima korištenja sredstava. Istodobno se u analitičkom računovodstvu sredstva zadržane dobiti koriste kao financijska sigurnost proizvodni razvoj organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine koja se još ne koristi, mogu se podijeliti.
Podračuni nisu raspoređeni u kontnom planu. Evidencija transakcija na računu 84 provodi se tek u prosincu (31.) izvještajne godine.
Debitni račun 84 "Zadržana dobit" Kredit
Sličan se unos vrši i pri isplati privremenog prihoda.
Definicija 1
Konačni financijski rezultat aktivnosti organizacije od datum izvještavanja, umanjena za iznos obračunatih plaćanja poreza na dohodak, naziva se neto ili zadržanu dobit(nepokriveni gubitak).
Rezultat aktivnosti poduzeća može biti:
- Primanje dobiti;
- dobiti gubitak;
- nema dobiti ni gubitka.
Ako se postigne pozitivan rezultat, tvrtka će imati zadržanu dobit. U slučaju negativnog rezultata - nepokriveni gubitak.
Generalizacijom informacija o raspoloživosti, kretanju zadržane dobiti, kao i nepokrivenom gubitku, koristi se aktivno-pasivni račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Sredstva se knjiže na računu 84:
- izvještajna godina - podliježu distribuciji (na primjer, za isplatu prihoda sudionicima);
- proteklih godina - ostalo u organizaciji nakon njezine distribucije.
Iznos neto dobiti utvrđuje se na temelju rezultata godine na računu 99 “Dobit i gubitak” i otpisuje se zaključnim prometom u prosincu izvještajne godine na kredit 84, a iznos neto gubitka je zaduženje na račun 84.
Raspodjela dobiti provodi se na temelju odluke skupštine dioničara u dioničkom društvu ili sastanka sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću. Distribucija dijeli svoju upotrebu u nekoliko namjena.
Ciljevi raspodjele dobiti:
- isplata dividendi (prihoda) sudionicima;
- otplata gubitaka prethodnih godina;
- dopuna rezervnog kapitala;
- povećati temeljni kapital;
- financiranje razvoja proizvodnje ili stjecanje nove imovine. U tom slučaju iznos zadržane dobiti se ne mijenja, a njezino se korištenje odražava internom evidencijom na računu 84, na koju se otvaraju sljedeći podračuni: "Dobit podložna raspodjeli" - odražava iznos neto dobiti, njenu distribucija; "Dobit u opticaju" - odražava dobit preostalu nakon raspodjele; "Iskorištena dobit" - odražava iznos neto dobiti usmjerene na razvoj proizvodnje poduzeća, na kupnju nove imovine.
Dopisivanje računa
Dt 99 - Kt 84 - takvo knjiženje odražava otpis neto dobiti u izvještajnom razdoblju. Ovo će biti posljednja transakcija za promet u prosincu.
Raspodjela dobiti vrši se odlukom skupštine dioničara ili sudionika. Neto dobit koristi se za isplatu dividendi, stvaranje ili nadopunu pričuvnog kapitala, pokriće gubitaka iz prethodnih godina.
Dt 84 - Kt 70 - odraz iznosa obračunatog prihoda osnivačima (zaposlenicima poduzeća) Dt 84 - Kt 75 - odraz iznosa obračunatog prihoda osnivačima (sudionicima trećim stranama) Dt 84 - Kt 82 - odražavaju se odbici od pričuvnog kapitala. Dt 84 - Kt 84 - takvo knjiženje odražava smjer neto dobiti za pokriće gubitka prethodne godine. Dt 84 - Kt 99 - iznos otpisa neto gubitka, posljednji promet u prosincu.
Otpis gubitaka izvještajne godine
Gubici u izvještajnoj godini iz kredita računa 84 "zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) na teret računa:
- 82 "Rezervni kapital", ako je otpis moguć na teret rezervnog kapitala;
- 75 "Nagodbe s osnivačima" - takvo objavljivanje pokazuje da je gubitak pokriven ciljanim doprinosima osnivača poduzeća;
- 80 "Odobreni kapital" - ako dođe do povećanja iznosa odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine.
Napomena 1
Novi plan računima nije predviđeno otvaranje podračuna na računu 84 za različita sredstva: štedna, socijalna, potrošnja. Analitičko računovodstvo za ovaj račun omogućuje formiranje informacija - smjerovi korištenja sredstava. Sredstva zadržane dobiti koja imaju za cilj osigurati razvoj proizvodnje, ali se još ne koriste u analitičkom računovodstvu, podijeljena su.
Vlasnici poduzeća mogu neto dobit potrošiti u druge svrhe. Takvi ciljevi uključuju poticanje zaposlenika, dobrotvorne svrhe, financiranje društvenih događanja, održavanje kulturnih i sportskih događanja itd. .2008. Br. 07-05-06 / 260 od 19.06.2008. Br. 07-05-06 / 138). Ministarstvo financija preporučuje da se takvi troškovi odražavaju kao drugi troškovi na temelju klauzule 11 PBU 10/99 "Troškovi organizacije". Pripisivanje neproizvodnih troškova troškovima ili dobiti nije samo pitanje računovodstvo, ali građansko pravo.
Budući da kontni plan ne predviđa transakcije rashoda na računu 84, a vlasnici se ne mogu naplatiti za svaku transakcija troška, sredstva posebne namjene stvaraju se iz dobiti. Kontni plan nije dodijelio poseban bilansni račun za računovodstvo sredstava nastalih na inicijativu poduzeća. Stoga možete koristiti ili račun 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)", ili račun 76 "Namire s drugim dužnicima i vjerovnicima". Prilikom knjigovodstva sredstava posebne namjene na računu 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" ponovno dolazi do kontradikcije s objašnjenjima Ministarstva financija. Prema riječima autora, iako su sredstva posebne namjene namijenjena korištenju, ona nisu obveze prema vjerovnicima u klasičnom smislu riječi. Stoga je neiskorišteno stanje ovih sredstava pošteno uzeti u obzir na računu 84 u sastavu dionički kapital... Ako se oslonimo na mišljenje Ministarstva financija, onda je legitimnije koristiti račun 76 "Namire s drugim dužnicima i vjerovnicima", koji praktički nema ograničenja u dopisivanju s drugim računima. No u svakom slučaju, račun 91-2 "Ostali troškovi" ne koristi se za obračun troškova iz dobiti.
1. Računovodstvo zadržane dobiti 3
2. Praktični dio 9
3 Dodatak 23
4. Literatura 24
Računovodstvo zadržane dobiti
Neraspoređena dobit- ovo je neto dobit iskazana u računovodstvu prema rezultatima izvještajne godine, odobrena na godišnjoj skupštini vlasnika poduzeća, čija isključiva nadležnost uključuje pitanja odobravanja rezultata financijskih i gospodarskih aktivnosti za izvještajnu godinu i područja raspodjele neto dobiti izvještajne godine. Ako je prema rezultatima izvještajne godine poduzeće ostvarilo neto gubitak, godišnja skupština vlasnika također mora odobriti ovaj rezultat financijske i gospodarske aktivnosti i odrediti izvore njegovog pokrića.
Financijski rezultat poduzeća koje obavlja poduzetnička aktivnost, je dobit ili gubitak. Dobit djeluje kao izvor koji se koristi nakon obveznih uplata u proračun za svrhe određene statutarnim dokumentima ili relevantnim odlukama uprave i osnivača organizacije (dioničara). Kad je gubitak primljen, potrebno je pronaći izvore njegovog pokrića.
Jedna od sastavnica temeljnog kapitala tvrtke je zadržana dobit. Karakterizira dio dobiti poduzeća primljen u prethodnom razdoblju, a koji vlasnici (dioničari, dioničari) nisu koristili za potrošnju.
Ovaj pokazatelj odražava konačni financijski rezultat poduzeća.
Zadržana dobit izračunava se kao razlika između financijskog rezultata za izvještajno razdoblje i iznos poreza i drugih sličnih obveznih plaćanja koji se plaćaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zbog dobiti nakon oporezivanja, uključujući sankcije za prekršaje (uključujući i namire s državnim izvanproračunskim sredstvima).
Računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) vodi se na aktivno-pasivnom računu 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Račun 84 namjerava sažeti informacije o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Podračuni se mogu otvoriti za račun 84:
84.1 "Dobit za raspodjelu",
84.2 "Zadržana dobit u opticaju",
84.3 "Korištena zadržana dobit",
84.4 Nepokriveni gubitak.
Podračun 84.1 "Dobit za raspodjelu" odražava cjelokupni iznos dobiti u izvještajnoj godini, od kojeg se zatim izračunavaju dividende (prihod) i odbijaju sredstva rezervi. Nakon odražavanja ovih transakcija, stanje ovog podračuna prenosi se u dobrobit podračuna 84.2 "Zadržana dobit u optjecaju".
Podračun 84.2 "Zadržana dobit u opticaju" tijekom vremena prikuplja ukupan iznos zadržane dobiti među dioničarima. U suštini, stanje na ovom podračunu prikazuje iznos sredstava akumuliranih za stvaranje nove imovine u obliku stalnih i drugih materijalnih sredstava. Upisi na teret ovog podračuna vrše se u skladu s podračunom 84.3 "Korištena neraspoređena dobit" samo uz stvarno korištenje odgovarajućih sredstava za stvaranje nove imovine. Nakon odražavanja korištenja sredstava, stanje na podračunu 84,2 "Zadržana dobit u opticaju" predstavlja iznos slobodnog stanja zadržane dobiti.
Podračun 84.3 "Korištena zadržana dobit" sažima podatke o tome koji je dio zadržane dobiti pretvoren iz novčanog oblika u robu, odnosno koliko je nove imovine stečeno. Kao i kod ostalih podračuna, stanje na ovom podračunu može biti samo kredit, a upisi kredita na njemu (u smislu zadržane dobiti izvještajne godine) mogući su tek nakon što dioničari donesu odluku o raspodjeli dobiti za izvještajnu godinu. .
Na kraju godine, s posljednjim prometom u prosincu, račun 99 “Dobit i gubitak” zatvara se otpisom na račun 84 “Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)”. Ako na kraju godine na računu 99 postoji stanje kredita, tada se pri otpisu zadržava neraspoređena dobit:
· Debit 99 "Dobit i gubitak"
· Kredit 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)".
Ako je na kraju godine na računu 99 bilo zaduženja, tada je nastao nepokriveni gubitak:
· Na teret 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 99 "Dobit i gubitak".
Od 1. siječnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine, račun 99 “Dobici i gubici” nema salda.
Zadržana zarada pripada vlasnicima i oni ih distribuiraju. Na teret zadržane dobiti formira se pričuvni kapital, povećava se odobreni kapital, pokrivaju gubici iz prethodnih godina i obračunavaju dividende. Na teret računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" vode se evidencije u područjima korištenja zadržane dobiti izvještajne godine:
1) obračun dividendi (prihod).
Smjer dijela dobiti izvještajne godine za isplatu prihoda osnivačima (sudionicima) organizacije na temelju rezultata odobravanja godišnjih financijskih izvještaja odražava se:
· Kredit 75 "Nagodbe s osnivačima" (vlasnicima - a ne zaposlenicima poduzeća)
Kredit 70 "Plaćanja osoblja s plaćama" (vlasnici - zaposlenici poduzeća)
Sličan se unos vrši i pri isplati privremenog prihoda.
2) Doprinosi u rezervni kapital. Rezervna sredstva mogu se formirati i na dobrovoljnoj i na obveznoj osnovi.
· Na teret 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 82 "Rezervni kapital"
Nakon odražavanja ovih transakcija, stanje na računu 84 prikazuje iznos zadržane dobiti koja ostaje nepromijenjena do sljedeće odluke dioničara dioničkog društva ili članova društva s ograničenom odgovornošću.
3) Povećanje odobrenog kapitala zbog zadržane dobiti odražava se knjiženjem:
· Na teret 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 80 "Odobreni kapital"
Nakon otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme, iznos revalorizacije uključen u dodatni kapital prenosi se u zadržanu dobit organizacije.
Račun zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) također uključuje iznos amortizacije neke stavke dugotrajne imovine veći od iznosa revalorizacije koji je pripisan dodatnom kapitalu organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim razdobljima.
Otpis iz bilance gubitka za izvještajnu godinu odražava se u dobropisu računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računima:
80 "Odobreni kapital" - pri dovođenju iznosa odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine organizacije;
82 "Rezervni kapital" - kada se sredstva rezervnog kapitala koriste za otplatu gubitka;
75 "Nagodbe s osnivačima" - kada se gubitak jednostavnog partnerstva otplaćuje na teret ciljanih doprinosa njegovih sudionika itd.
Analitičko računovodstvo za račun 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da osigurava formiranje informacija o pravcima korištenja sredstava. Istodobno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti sredstva zadržane dobiti koja se koriste kao financijska potpora za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine koja se još ne koriste.
Sintetičko i analitičko računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) organizirano je u izvještaju prema izvorima i područjima korištenja sredstava.
Računovodstveni zapisi za računovodstvo zadržane dobiti prikazani su u tablici 1
U skladu s PBU 10/99 "Troškovi organizacije", odobrenim nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. ZZ n (sa izmjenama i dopunama 30. ožujka 2001., br. 27 n), prijenos sredstava ( doprinosi, uplate itd.)) koji se odnose na dobrotvorne aktivnosti, troškovi za provedbu sportskih događaja, rekreaciju, zabavu, kulturne i obrazovne događaje i druge slične događaje odnose se na izvanredni troškovi i podložni su odražavanju na računu 91 (ranije su se ti troškovi otpisivali ili na teret zadržane dobiti ili na teret sredstava).
Praktični dio
Početni podaci
Prilikom vođenja računovodstva, organizacija prepoznaje proizvodnju i prodaju proizvoda kao redovitu aktivnost. Sve ostale aktivnosti definirane su kao druge, osim ako povezani prihod ne čini pet posto ili više od prodaje organizacije.
2. Izvod iz narudžbe računovodstvena politika organizacije:
Tereti se amortizacija dugotrajne imovine linearni način prema normama troškovi amortizacije utvrđeno zakonom;
· Računovodstvo materijala provodi se pomoću računa: 15 "Nabava i stjecanje materijalne imovine", 16 "Odstupanje u trošku materijalne imovine". Na računu 10 "Materijali" se vode po nabavnim cijenama.
· Materijali su uključeni u troškove proizvodnje po prosječnim stvarnim troškovima;
· Računovodstvo troškova proizvodnje provodi se pomoću sljedećih troškova: 20 "Glavna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje" i 26 "Opći troškovi poslovanja" 28 "Nedostatak u proizvodnji".
· Prihodi od prodaje u porezne svrhe utvrđuju se uz predočenje dokumenata o namiri i plaćanju isporučenih proizvoda;
· Rezervni kapital se formira mjesečnim odbitcima u iznosu od 5% zadržane dobiti dok se ne dosegne 5% odobrenog kapitala.
Stanja na sintetičkim računima:
Naziv sintetičkih računa | Iznos |
01 Dugotrajna imovina | |
02 Amortizacija nekretnina, postrojenja i opreme | |
04 Nematerijalna imovina | |
05 Amortizacija nematerijalne imovine | |
10 Materijali | |
16 Odstupanja u vrijednosti materijalne imovine | |
19 Porez na dodanu vrijednost | |
20 Glavna proizvodnja | - |
50 Blagajna | |
51 Tekući račun | |
58 Financijska ulaganja | |
60 Dugovi dobavljačima i izvođačima radova | |
66 Dug po kratkoročnim zajmovima i posudbama | |
68 Dug za poreze i pristojbe | |
69 Dug prema vladi izvanproračunska sredstva | |
70 Zaostale plaće osoblju organizacije | |
80 Temeljni kapital | |
99 Dobit i gubitak |
Poslovne transakcije za prosinac 2012
P / p br. | Primarni dokument i sadržaj poslovna transakcija | Opcija 3 | ||
D | DO | trljati | ||
1. | Računovodstvo Novac Zapisnik sa sastanka osnivača Odlukom osnivača povećan je temeljni kapital organizacije | |||
2. | Izvod s tekućeg računa Doprinosi u odobreni kapital organizacije knjiže se na tekući račun | |||
3. | Izvod tekućeg računa i ugovor o zajmu Kratkoročni bankovni kredit odobren je na tekući račun | |||
4. | Izvod s tekućeg računa, uplatnice i kredita gotovinski nalog Primljeno na blagajni s tekućeg računa na putni troškovi | |||
5. | Gotovinski nalog na računu Izdano iz blagajne radi javljanja A.S. Petrovu. za putne troškove | |||
6. | Prethodno izvješće Petrov A.S. Potrošeno odgovorni iznosi za opće poslovne potrebe | |||
7. | Potvrda o gotovini Petrov A.S. bilanca neutrošenih odgovornih iznosa predana je blagajnici | |||
8. | Računovodstvo stalnih sredstava Osnovna sredstva primljena od osnivača | |||
9. | Dobavljačevi dokumenti za plaćanje prihvaćeni su za stroj F1, koji ne zahtijeva instalaciju: - cijena stroja - PDV (18%) | |||
10. | Račun posredničke organizacije Prihvaćeni račun posredničke organizacije za kupnju stroja F1: - Cijena usluge - PDV (18%) | |||
11. | Dokumenti o poravnanju i plaćanju transportne organizacije Prihvaćeni su dokumenti za plaćanje transportne organizacije za isporuku stroja F1: - trošak dostave - PDV (18%) | |||
12. | Izvod s tekućeg računa U cijelosti se plaćaju: - računi dobavljača - usluge posredničke organizacije - usluge transportne organizacije | |||
13. | Akt prijema i prijenosa predmeta dugotrajne imovine Pušteno u rad: - stroj F1 - osnovna sredstva primljena od osnivača | |||
14. | Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Dokumenti za plaćanje izvođača prihvaćeni su za dovršene remont oprema glavne radionice: - troškovi popravka - PDV (18%) | |||
15. | Izvod s tekućeg računa Navedeni u uplati dokumenata za plaćanje: a) izvođač radova za izvršene popravke b) dobavljač materijala kupljenog prošle godine | |||
16. | Čin otpisa neke dugotrajne imovine Zgrada skladišta koja je dotrajala otpisuje se: - Početni trošak- amortizacija na dan likvidacije | 01odabran | 01odabran | |
17. | Akt prijema i prijenosa predmeta dugotrajne imovine Prihvaćeno za skladište za kratkoročni zakup | |||
18. | Ugovor o najmu... Najamnina plaćena najmodavcu za izvještajni mjesec: - iznos najam- PDV (18%) Ukupno | 4320 | ||
19. | Izvod računa. Nalog za plaćanje. Najamnina plaćena najmodavcu za izvještajni mjesec | |||
20. | Akt prijema i prijenosa predmeta dugotrajne imovine... Oprema za kratkoročni najam | 91.2 | ||
Najamnina koju zakupodavac naplaćuje od najmodavca za izvještajni mjesec: - iznos zakupnine - PDV (18%) Ukupno | 91.1 91.1 | 3240 | ||
Izvod računa. Primljeno plaćanje od stanara | ||||
Računovodstveni obračun PDV naplaćen na primljenu najamninu | 91.2 | |||
. | Dokumenti o poravnanju i plaćanju Iznosi dokumenata o plaćanju koji su kupcu predočeni za opremu (stroj B-2) priznaju se i uključuju u odgovarajući prihod Prodajna vrijednost, uklj. PDV 18% | 91.1 | ||
Akt prijema i prijenosa predmeta dugotrajne imovine Stroj B -2 prodan kupcu: - Početni trošak - amortizacija na dan prijenosa | 01 odaberi | 01 odaberi | ||
Računovodstveni obračun Obračunati PDV koji se plaća u proračun na prodanom stroju | 91.2 | |||
Izvod iz tekućeg računa. Primljeni prihod od prodaje stroja B-2, uključujući PDV | ||||
Računovodstveni obračun Priznati i uključeni u povezane troškove ostatak vrijednosti alatni stroj | 91.2 | 01 odaberi | ||
29. | Izvještaj o amortizaciji dugotrajne imovine Amortizacija obračunata za: - opremu i zgradu radionice - poslovnu zgradu - opremu iznajmljenu u kratkoročni najam Ukupno | 91.2 | 1360 | |
Računovodstvo materijala Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Dobavljačevi dokumenti o plaćanju materijala za proizvodnju su prihvaćeni: - njihova cijena - PDV (18%) - Ukupno | 6480 | |||
Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Dokumenti za plaćanje dobavljača za isporuku materijala prihvaćaju se: - trošak dostave - PDV (18%) - ukupno | 1944 | |||
32. | Računovodstveni obračun. Uzimaju se u obzir: a) materijali po nabavnoj cijeni b) odstupanja | |||
33. | Navedeno u uplati dobavljačevih dokumenata za plaćanje materijala i njihovu isporuku | |||
34. | Zahtjevi-fakture Materijali oslobođeni iz skladišta po otkupnim cijenama: - za proizvod A - za proizvod B - za ispravljanje nedostataka na proizvodu A | 20a 20b 28a | ||
35. | Izračun otpisa odstupanja Odstupaju stvarni troškovi potrošenih materijala od njihovih otkupnih troškova za proizvodnju (Prilozi 1-2): - proizvodi A - proizvodi B - radi ispravljanja nedostataka proizvoda A - ukupno | 20a 20b 28a | 474 | |
Računovodstvo za izračun plaća | ||||
36. | Platni spisak Plaće su izračunate: - radnici za proizvod A - radnici za proizvod B - radnici za ispravljanje nedostataka u proizvodu A - menadžment i zaposlenici trgovine - zaposlenici uprave i ureda - ukupno | 20a 20b | 15600 | |
Računovodstveni obračun Za društvene su potrebe (po sadašnjim stopama) odbijeni od obračunatih odbitaka plaće(Dodatak 3): - radnici za proizvod A - radnici za proizvod B - radnici za ispravljanje nedostataka na proizvodu A - menadžment i zaposlenici u trgovini - zaposlenici uprave i ureda - ukupno | 20a 20b 28a | 69/1 69/2 69/3 69/11 | 4789 | |
Platni spisak Zadržano od plaća: - porez na dohodak (porez na dohodak) - alimentacija po izvršnom listu - za nadoknadu gubitaka iz braka za proizvod A - ukupno | 4800 | |||
39. | Računovodstveni obračun Računovođa je zaračunao naknadu za privremenu nesposobnost za vrijeme bolesti, uključujući i na teret poduzeća 1000 rubalja. | |||
40. | Izvod računa i nalozi za plaćanje Preneseno s tekućeg računa: - u proračun - porez na dohodak - alimentacija za ovršni nalozi- v Mirovinski fond- u fond socijalnog osiguranja - u obvezna sredstva zdravstveno osiguranje- ukupno | |||
41. | Izvod s tekućeg računa. Potvrda o gotovini Primljeno s tekućeg računa blagajniku organizacije za izdavanje plaća | |||
42. | Gotovinski nalog na računu Izdano prema platnom spisku | |||
43. | Računovodstveni obračun Plaće koje nisu potraživane na vrijeme su položene | |||
Računovodstvo troškova proizvodnje Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Dokumenti o plaćanju tvrtke "Electrosbyt" prihvaćeni su za električnu energiju koju koristi oprema trgovine: - trošak - PDV (18%) - ukupno | 1296 | |||
Izvod tekućeg računa i nalog za plaćanje Plaćeni su prihvaćeni računi Electrosbyta | ||||
Računovodstveni obračun... Procijenjeno: - porez na zemljište - prometna taksa- porez na imovinu - ukupno | 22000 | |||
Računovodstveni obračun Opći troškovi proizvodnje raspoređuju se i otpisuju prema namjeni (Dodatak 4): - proizvod A - proizvod B - odbijeni proizvod A - ukupno | 20a 20b 28a | 2943 | ||
48. | Računovodstveni obračun Distribuirano i otpisano prema namjeni opći tekući troškovi(Dodatak 4): - proizvod A - proizvod B - ukupno | 90.2 | ||
49. | Računovodstveni obračun Otkriveno i otpisano u skladu sa svrhom gubitka iz ispravljivog braka, priznatog u proizvodnji proizvoda A | 20a | 28a | |
Računi i računovodstveni obračun Gotovi proizvodi prihvaćaju se iz proizvodnje u skladište po njihovom stvarnom trošku (Dodatak 5): - proizvodi A - proizvodi B - ukupno Napomena: vidjeti radove u tijeku | 20a 20b | 88606 | ||
Računovodstvo Gotovi proizvodi i provedbu Zahtjevi za plaćanje-nalozi Iznos dokumenata o namiri i plaćanju koji su kupcima predočeni za isporučene proizvode (svi proizvodi proizvedeni u izvještajnom mjesecu su otpremljeni), uklj. PDV 18% | 90.1 | |||
Računovodstveni obračun Priznata i uključena u cijenu uobičajene vrste aktivnosti stvarna cijena prodanih proizvoda | 90.2 | |||
Računovodstveni obračun PDV se naplaćuje u proračun za prodane proizvode | 90.3 | |||
54. | Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Dokumenti o plaćanju transportne organizacije prihvaćeni su za isporuku i utovar gotovih proizvoda isporučenih kupcima: - cijena primljene usluge - PDV (18%) - ukupno | 540 | ||
55. | Dokumenti o namiri i plaćanju dobavljača Prihvaćeni za plaćanje faktura za reklamne proizvode u izvještajnom mjesecu: - troškovi oglašavanja - PDV (18%) - ukupno | 691 | ||
56. | Izvod s tekućeg računa Plaćeni računi: - organizacija prijevoza - agencija za oglašavanje - ukupno | 4531 | ||
57. | Proračun računovođe Priznati i uključeni u strukturu rashoda za redovne djelatnosti Troškovi prodaje proizvoda izvještajnog razdoblja | 90.2 | ||
58. | Izvod tekućeg računa i nalog za plaćanje Primljeni prihod od kupca prema dokumentima o poravnanju i plaćanju koji su mu predočeni | |||
59. | Računovodstveni obračun Priznata i uključena u sastav troškova ostalih aktivnosti, novčana kazna za kršenje uvjeta isporuke proizvoda | 91.2 | ||
60. | Izvod iz tekućeg računa. Najava gotovine unaprijed Uplaćeni iznosi plaće predani su banci (vidi operaciju 44) | |||
Računovodstvo obračuna proračuna Obračun PDV -a Otpisano radi smanjenja duga u proračun PDV -a na prihvaćene za računovodstvo - materijalna sredstva - usluge proizvodne i komercijalne prirode - osnovna sredstva | ||||
Izvod računa i nalozi za plaćanje. Navedeno u proračunu: - PDV - porez na nekretnine - porez na zemljište - porez na promet - ukupno | 28000 | |||
63. | Formiranje financijskih rezultata Računovodstveni obračun Financijski rezultat za uobičajene aktivnosti identificira se i otpisuje prema namjeni | 90.9 | ||
Računovodstveni obračun Financijski rezultat drugih aktivnosti identificira se i otpisuje prema namjeni | 91.9 | |||
Akt o verifikaciji dokumenata Procijenjene su ekonomske sankcije zbog kršenja porezno zakonodavstvo | ||||
66. | Završna evidencija izvještajne godine Računovodstveni obračun Podračuni otvoreni na računu "Prodaja" zatvoreni su internom evidencijom | 90.1 | 90.9 | |
Računovodstveni obračun Svi podračuni otvoreni na računu "Ostali prihodi i rashodi" zatvoreni su internom evidencijom | 91.1 | 91.9 | ||
68. | Računovodstveni obračun Naplaćen je potencijalni trošak poreza na dohodak (prema važećim stopama) | |||
Računovodstveni obračun... Trajna porezna obveza obračunata na iznos premije (prema trenutnim stopama) | ||||
70.. | Računovodstveni obračun Iznos konačnog financijskog rezultata gospodarske aktivnosti organizacije otkriva se i otpisuje prema namjeni | |||
Korištenje zadržane dobiti Računovodstveni obračun Sukladno povelji i računovodstvene politike organizacija je akumulirala svoj rezervni kapital |
Bilanca prometa:
Ček | Početna ravnoteža | Promet | Završna bilanca | |||
D | DO | D | DO | D | DO | |
01c | ||||||
20a | ||||||
20b | ||||||
28c | ||||||
90.1 | ||||||
92.2 | ||||||
90.3 | ||||||
90.9 | ||||||
91.1 | ||||||
91.2 | ||||||
91.9 | ||||||
Ishod |
Bilanca stanja
Na početku izvještajnog razdoblja | Na kraju izvještajnog razdoblja | ||||||
Objašnjenja | Naziv indikatora | ||||||
IMOVINA | |||||||
I. DUGOROČNA SREDSTVA | |||||||
Nematerijalna imovina | |||||||
Rezultati istraživanja i razvoja | |||||||
Osnovna sredstva | |||||||
Unosna ulaganja u materijalne vrijednosti | |||||||
Financijska ulaganja | |||||||
Odgođena porezna imovina | |||||||
Ostala dugotrajna imovina | |||||||
Ukupno za odjeljak I | |||||||
II. TRENUTNA IMOVINA | |||||||
Dionice | |||||||
Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu | |||||||
Potraživanja | |||||||
Financijska ulaganja | |||||||
Unovčiti | |||||||
Ostala trenutna imovina | |||||||
Ukupno za odjeljak II | |||||||
RAVNOTEŽA | |||||||
Na početku izvještajnog razdoblja | Na kraju izvještajnog razdoblja | ||||||||||
Objašnjenja 1 | Naziv indikatora | ||||||||||
PASIVNO | |||||||||||
III. KAPITAL I REZERVE | |||||||||||
Odobreni kapital (temeljni kapital, odobreni kapital, doprinosi partnera) | |||||||||||
Vlastite dionice otkupljene od dioničara | |||||||||||
Revalorizacija dugotrajne imovine | |||||||||||
Dodatni kapital (bez revalorizacije) | |||||||||||
Rezervni kapital | |||||||||||
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | |||||||||||
Ukupno za odjeljak III | |||||||||||
IV. DUGOROČNE DUŽNOSTI | |||||||||||
Posuđena sredstva | |||||||||||
Odgođene porezne obveze | |||||||||||
Rezerviranja za potencijalne obveze | |||||||||||
Ostale obveze | |||||||||||
Ukupno za odjeljak IV | - | - | |||||||||
V. KRATKOROČNE OBVEZE | |||||||||||
Posuđena sredstva | |||||||||||
Računi se plaćaju | |||||||||||
prihod budućih razdoblja | |||||||||||
Rezerve predstojeći troškovi | |||||||||||
Ostale obveze | |||||||||||
Ukupno za odjeljak V | |||||||||||
RAVNOTEŽA | |||||||||||
Primjena
Izračun prosječne kamate:
Popis otpisa zaliha prema smjeru potrošnje materijala
Izjava o raspodjeli plaća i odbitaka za socijalno osiguranje i pružajući:
Bibliografija
1. Antipova M. Financijsko računovodstvo 2012 PGUPS
2. Uredba o računovodstvu "Računovodstvo zadržane dobiti" 14/2007.
3. Babaeva Yu.A. Financijsko računovodstvo: Udžbenik za sveučilišta. - M.: Sveučilišni udžbenik, 2005 (monografija).
4. Kazin A.A. Neraspoređena dobit: računovodstvo i porezno računovodstvo. - M.: Alfa-Press, 2004. (zbornik).
Tijekom izvještajne godine financijski rezultat aktivnosti organizacije (dobit ili gubitak) odražava se na računu 99 “Dobici i gubici”. Na dan 31. prosinca svake godine, nakon reformacije bilance, iznos primljene neto dobiti (gubitka) otpisuje se s računa 99 na račun 84 “Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)”.
Računovodstvo korištenja zadržane dobiti
Da biste lakše pratili korištenje dobiti, možete otvoriti podračune na računu 84:
- “Dobit koja se raspodjeljuje”;
- "Neraspoređena dobit";
- "Nepokriveni gubitak".
Ako je na kraju izvještajne godine vaša organizacija ostvarila dobit, upišite kredit na račun 84:
DEBIT 99 KREDIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu"
- odražava neto dobit izvještajne godine.
Ako je na kraju izvještajne godine vaša organizacija primila gubitak, upišite na teret računa 84:
DUG 84 podračun "Nepokriveni gubitak" KREDIT 99
- odražava neto (nepokriveni) gubitak izvještajne godine.
Korištenje dobiti
Odluku o raspodjeli čiste dobiti donose vlasnici (osnivači) organizacije (skupština dioničara ili sastanak sudionika u LLC -u). Ova se odluka obično donosi početkom godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
Raspodjela čiste dobiti u isključivoj je nadležnosti glavne skupštine sudionika (dioničara) i ne može se provesti isključivo nalogom (nalogom) čelnika organizacije.
Neto dobit može se koristiti za:
- isplata dividendi dioničarima (članovima) organizacije;
- stvaranje i nadopunjavanje rezervnog kapitala;
- otplate gubitaka iz prethodnih godina.
U prva dva slučaja odrazite korištenje neto dobiti na teret računa 84:
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" KREDIT 75 (70)
- dividende su prikupljene dioničarima (sudionicima) organizacije;
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" KREDIT 82
- neto dobit usmjerena je na stvaranje i nadopunu pričuvnog kapitala organizacije.
Ako su vlasnici organizacije odlučili usmjeriti neto dobit na isplatu gubitaka iz prethodnih godina, u računovodstvu izvršite knjiženje na podračune 84:
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" CREDIT 84 podračun "Nepokriveni gubitak"
- neto dobit ima za cilj otplatu gubitaka iz prethodnih godina.
Skupština dioničara (sudionika) organizacije može odlučiti da uopće neće raspodijeliti primljenu dobit (ili dio ostaviti neraspoređenim).
Nakon što ste u računovodstvu odrazili korištenje dobiti (otplatu gubitka), stanje na podračunu "Dobit za raspodjelu" na računu 84 prikazuje iznos zadržane dobiti. Taj se iznos može prenijeti na odgovarajući podračun:
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" KREDIT 84 podračun "Neraspoređena dobit"
- odražava iznos zadržane dobiti organizacije.
Prema rezultatima prošle godine, neto dobit Aktiva DD iznosila je 70.000 rubalja. U analitičkom računovodstvu za račun 84, računovođa Aktiv dd dao je sljedeće podračune:
- 84-1 "Raspodjela dobiti";
- 84-2 "Zadržana zarada".
DEBIT 99 KREDIT 84-1 - 70.000 rubalja. - odražava neto dobit.
U veljači ove godine na glavnoj skupštini dioničara odlučeno je da se neto dobit koristi na sljedeći način:
- usmjeriti 5% za nadopunu rezervnog kapitala;
- usmjeriti 50% na isplatu dividendi dioničarima.
Na temelju ove odluke, računovođa "Asset" je odrazio korištenje dobiti po transakcijama:
DUG 84-1 KREDIT 82
- 3500 rubalja. (70.000 RUB × 5%) - sredstva su korištena za nadopunu rezervnog kapitala;
DUG 84-1 KREDIT 75 - 35 000 rubalja. (70.000 RUB × 50%) - sredstva su korištena za isplatu dividendi dioničarima;
DUG 84-1 KREDIT 84-2-31.500 rubalja. (70.000 - 3500 - 35.000) - odražava se iznos zadržane dobiti.
"Fondovi posebne namjene"
Trenutni kontni plan (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n) ne predviđa zasebne podračune za stvaranje fondova posebne namjene (u prethodnom kontnom okviru 1992. na računu 88 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) "" I "Akumulacijska sredstva").
Ponekad vlasnici organizacije donose odluke o isplati bonusa zaposlenicima i materijalne pomoći iz neto dobiti. Neki čak odlučuju stvoriti takozvane fondove potrošnje i akumulacije, dobrotvorne zaklade.
Zakoni o dioničkim društvima i LLC-ima ne predviđaju bilo kakva plaćanja iz dobiti bilo kome osim vlasnicima. A račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" račun je vlasnika i samo oni imaju pravo primati dividende.
I Ministarstvo financija Rusije više je puta istaknulo da račun 84 nema namjeru odražavati sve vrste društvenih i dobrotvornih troškova, isplate materijalne pomoći i bonuse (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije od 19. lipnja , 2008. broj 07-05-06 / 138, od 19. prosinca 2008. broj 07-05-06 / 260).
Troškovi organizacije priznaju se kao smanjenje ekonomske koristi kao rezultat otuđenja imovine (gotovine, ostale imovine) i (ili) nastanka obveza, što dovodi do smanjenja kapitala ove organizacije, s izuzetkom smanjenja doprinosa odlukom sudionika (vlasnici nekretnina ) (klauzula 2 PBU10 / 99).
Troškovi organizacije za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturne i obrazovne događaje i druge slične događaje, kao i prijenos sredstava u dobrotvorne svrhe ostali su rashodi i moraju se knjižiti na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”.
Drugim riječima, svako otuđenje imovine (osim dividendi) trošak je za tekuće razdoblje (klauzula 2 PBU 10/99). Nemaju nikakve veze s neto dobiti organizacije. Nemoguće je pripisati takve troškove terećenju računa 84, što je u suprotnosti s trenutnim propisi o računovodstvu.
Dakle, ako vlasnici žele da tvrtka kupi OS iz dobiti ili potroši novac na dobrotvorne svrhe, računovođa mora takve troškove odraziti na uobičajen način kao imovinu ili rashode. Prilikom kupnje dugotrajne imovine, organizacije jednostavno troše sredstva s tekućeg računa, a jedno sredstvo (novac) mijenja se u drugo (dugotrajno sredstvo).
A troškovi organizacije za isplatu bonusa zaposlenicima, prijenos sredstava u dobrotvorne svrhe i slično uvijek se priznaju kao rashodi organizacije i odražavaju se u izvješću o financijski rezultati... Račun 84 nije uključen u knjiženja.
Kupnja dugotrajne imovine
Na temelju Uputa za primjenu kontnog okvira možete organizirati računovodstvo izvora kapitalna ulaganja, au ovom slučaju bit će uključen račun 84. To mora biti predviđeno računovodstvenom politikom.
Korištenje dobiti za stjecanje nekretnina, postrojenja i opreme obračunava se prema sljedećim stavkama:
DUG 01 "Dugotrajna imovina" KREDIT 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"
- objekt se kapitalizira u sastavu dugotrajne imovine;
Istovremeno
DUG 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" KREDIT 84"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", podračun "Zadržana dobit usmjerena za stjecanje dugotrajne imovine"
- neto dobit usmjerena je na stjecanje imovine.
Računovodstvena politika Aktiv dd (opći porezni sustav) definira izvor financiranja kapitalnih ulaganja - zadržanu dobit. Računovođa "Imovine" otvorio je na računu 84 podračun "Zadržana dobit usmjerena za stjecanje dugotrajne imovine".
U travnju ove godine kupljeno je dugotrajno sredstvo po cijeni od 53.100 rubalja. (uključujući PDV - 8100 rubalja).
Računovođa je upisao:
DEBIT 08 KREDIT 60 - 45 000 rubalja. - stekao dugotrajno sredstvo;
DUG 19-1 KREDIT 60 - 8100 rubalja. - uzima se u obzir "ulazni" PDV;
DEBIT 01 KREDIT 08 - 45 000 rubalja. - uzima se u obzir stečeno dugotrajno sredstvo;
DUG 68 KREDIT 19-1 - 8100 rubalja. - za odbitak se prihvaća "ulazni" PDV;
DUG 84-2 KREDIT 84-3-45.000 rubalja. - iskazuje se izvor financiranja (korištenje neto dobiti za stjecanje dugotrajne imovine).
Dobročinstvo
U preporukama revizorskim društvima, pojedini revizori, revizori za reviziju godišnjih financijskih izvještaja organizacija za 2014. (prilog dopisu od 6. veljače 2015. br. 07-04-06 / 5027) Ministarstvo financija Ruske Federacije još jednom upozorava na odvajanje u računovodstvu rashoda na teret sredstava nastalih iz neto dobiti ... Takvi se troškovi odražavaju u opći red... A sredstva bi trebala biti evidentirana na izvanbilančnim računima.
Za tekuću godinu LLC je osnovao fond za financiranje dobrotvornih organizacija u iznosu od 100.000 rubalja. Odražava se na izvanbilančnom računu 012. U izvještajnoj godini 80.000 rubalja potrošeno je na dobrotvorne svrhe. Krajem godine LLC je dobio gubitak koji je premašio dobit iz prethodnih godina. Računovođa će unijeti:
DUG 012 - 100.000 rubalja. - osnovan je fond za financiranje dobrotvornih organizacija u skladu s odlukom skupštine sudionika LLC -a;
DUG 91-2 KREDIT 76 - 80.000 rubalja. - odražava tekuće izdatke za dobrotvorne svrhe;
KREDIT 012 - 80.000 rubalja. - odražava se ciljna potrošnja fonda.
Budući da su troškovi dobrotvornih ustanova nastali na teret dobiti preostale nakon oporezivanja, takvi se troškovi na temelju članka 270. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit.
Posljednjeg dana izvještajne godine računovođa je upisao:
KREDIT 012 - 20.000 rubalja. (100.000 - 80.000) - fond za financiranje dobrotvornih organizacija rasformiran je zbog usmjeravanja dobiti iz prethodnih godina za pokriće gubitka izvještajne godine.
Računovodstvo u Rusiji ispunjava zahtjeve Ekonomija tržišta, na temelju međunarodnim standardima računovodstva i izvješćivanja te je regulirano sustavom dokumenata na četiri razine.
Prva razina dokumentacijskog sustava je zakonodavni akti... Oni odražavaju obvezu, pravila i načela računovodstva poduzeća različitih oblika vlasništva, na primjer, savezni zakon"O računovodstvu", koji definira osnove organiziranja i vođenja računovodstva u Ruskoj Federaciji.
Drugu razinu čine dokumenti koji sadrže preporuke o računovodstvu za pojedina područja i vrste djelatnosti. To uključuje nacionalne računovodstvene standarde (PBU).
Dakle, sustav dokumenata prve dvije razine čini zakonodavnu i regulatorni okvir računovodstvo.
Treća razina uključuje sustav dokumenata preporuke (upute, upute). Ovi dokumenti pretpostavljaju multivarijantna rješenja za organiziranje računovodstva u poduzećima na temelju karakteristika industrije, vrste proizvodnje i drugih čimbenika. Sustav dokumenata treće razine razvijen je na temelju dokumenata prve dvije razine i ne smije im proturječiti.
Računovodstveni okvir za financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća i Upute za njegovu uporabu odnose se na dokumente treće razine. Trenutno više od 300 normativnih akata različitih ministarstava i odjela pripada dokumentima treće razine.
Četvrtu razinu čine dokumenti koji reguliraju računovodstvo u određenom poduzeću. Razvijeni su unutar poduzeća na temelju dokumenata prve tri razine.
Za obračun zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) koristi se račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Računovodstvo zadržane dobiti
Na kraju izvještajne godine sa završnim stavkama u prosincu, iznos neto dobiti (gubitka) otkriven usporedbom prometa na teret i prometa kredita na računu 99 “Dobit i gubitak” prenosi se na račun 84 “Neraspoređena dobit (nepokrivena) gubitak)". Račun 99 "Dobit i gubitak" je zatvoren i od 1. siječnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine nema salda.
Iznos neto dobiti izvještajne godine se otpisuje:
D-t 99 "Dobici i gubici"
Kt 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)".
Iznos neto gubitka izvještajne godine se otpisuje:
D-t 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" K-t 99 "Dobit i gubici".
Analitičko računovodstvo za račun 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" organizira se u kontekstu: smjerova korištenja sredstava zadržane dobiti organizacije; izvori otplate gubitaka organizacije itd.
U godini koja slijedi izvještajnu godinu, na temelju odluke skupštine dioničara (sudionika), raspodjeljuje se neto dobit. Vrijedi napomenuti da se može koristiti za isplatu dividendi dioničarima i osnivačima, za povrat gubitaka iz prethodnih izvještajnih razdoblja i u druge svrhe.
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije dionička društva i organizacije s rezervnim kapitalom stranog kapitala na teret dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji u određenom postotku odobrenog kapitala.
Treba napomenuti da ostatak organizacija dobrovoljno formira rezervni kapital u ?????????? i uz osnivačke dokumente. Kapitalne rezerve posebno su važne za pružanje jamstava za ispunjenje obveza prema pravima tražbine vjerovnika.
Prilikom formiranja pričuvnog kapitala na teret neto dobiti unosi se:
D-t 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" K-t 82 "Rezervni kapital".
U dioničkim i poslovnim društvima prihod od imovine isplaćuje se dioničarima, osnivačima u obliku dividendi, koji će biti dio neto dobiti raspodijeljene među vlasnicima za svaku dionicu ili razmjerno udjelu osnivača u odobrenom kapitalu poslovno društvo. Dividende se isplaćuju tromjesečno, polugodišnje ili godišnje na temelju rezultata godine.
Za obračun podmirenja dividendi koristi se aktivno-pasivni račun 75 "Nagodbe s osnivačima" na koji se otvara podračun "Namire za isplatu dohotka". Dospjeli iznosi dividendi iskazuju se u knjigovodstvenom unosu:
D-t 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" K-t 75 "Nagodbe s osnivačima", podračun "Namire za isplatu prihoda".
Naplaćene dividende pravne osobe, oporezuju se na izvoru plaćanja i obračunavaju pojedinci, - po stopama poreza na dohodak.
Porez po odbitku na dividende odražava:
Dt 75 "Nagodbe s osnivačima", podračun "Namire za isplatu dohotka" Kt 68 "Namire za poreze i naknade" (za podračune).
Dividende prikupljene pojedincima koji rade u ovoj organizaciji odražavaju se na računu 70 "Isplate osoblju za plaće" kao dio prihoda zaposlenika za kalendarsku godinu. U slučaju ??? m, računovodstvene evidencije se vode:
Naplaćene dividende
D-t 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)" K-t 70 "Isplate osoblju na temelju naknade."
Zadržani porez na dohodak
D-t 70 "Plaćanja osoblja s plaćama" K-t 68 "Plaćanja poreza i pristojbi", podračun "Izračuni poreza na dohodak".
Postupak isplate dividendi na dionice bit će objavljen nakon izdavanja i može se samo promijeniti općoj skupštini dioničari. Isplata dividendi je prikazana:
Dt 75 "Namire s osnivačima", podračun "Namire za isplatu dohotka", 70 "Namire s osobljem za plaće" Kt 50 "Blagajna", 51 "Računi namirenja", 52 "Ne zaboravite te devizne račune".
Kamate i penali ne naplaćuju se na neisplaćene i ne primljene dividende. Dividende koje nisu primljene u roku od tri godine knjiže se kao dio ostalih prihoda dioničkog društva:
D-t 75 "Nagodbe s osnivačima", podračun "Namire za isplatu dohotka", 76 "Naselja s od različitih dužnika i vjerovnici "K-t 91" Ostali prihodi i rashodi ".