Kršenje stavka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni zakon Ruske Federacije
1. ruske organizacije, individualni poduzetnici, bilježnici u privatnoj praksi, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojene divizije stranim organizacijama u Ruska Federacija iz kojih je ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik ostvario dohodak iz stavka 2 ovaj članak, dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s člankom 224. ovoga Zakona, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnička društva i legalni savjet.
Osobe navedene u prvom stavku ovog stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim zastupnicima.
2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom vrši se na sve prihode poreznog obveznika čiji je izvor porezni agent (osim dohotka za koji se obračunava iznos i isplata). poreza se vrše u skladu s člankom 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227. i 228. ovoga Zakona), prebijanjem prethodno zadržanih iznosa poreza, a u slučajevima i na način predviđen člankom 227.1. uzimajući u obzir umanjenje za iznos fiksnih predujmova koje plaća porezni obveznik.
3. Iznose poreza porezni agenti obračunavaju na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s člankom 223. ovoga Zakona, po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim dohotka od vlasničko sudjelovanje u organizaciji), na koju se primjenjuje porezna stopa utvrđena člankom 224. stavka 1. ovog zakona, razračunata poreznom obvezniku za dato razdoblje, s prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.
Iznos poreza koji se primjenjuje na dohodak za koji se primjenjuju druga pravila porezne stope, kao i prihod od vlasničkog sudjelovanja u organizaciji porezni agent obračunava posebno za svaki iznos navedenog dohotka obračunatog poreznom obvezniku.
Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza po odbitku od strane drugih poreznih zastupnika.
4. Porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.
Kada se poreznom obvezniku isplaćuje dohodak u naravi ili porezni obveznik prima dohodak u obliku materijalna dobit zadržavanje obračunatog iznosa poreza porezni agent vrši na teret svih prihoda koje porezni agent isplati poreznom obvezniku u novcu. Pritom, zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u novcu.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na porezne agente koji su kreditne institucije u pogledu odbitka i plaćanja iznosa poreza na prihode klijenata navedenih kreditne organizacije(osim klijenata koji su zaposlenici navedenih kreditnih institucija) u obliku materijalne koristi utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavka 1. članka 212. ovoga Zakona.
5. Ako tijekom poreznog razdoblja nije moguće odbiti od poreznog obveznika obračunati iznos poreza, porezni zastupnik je dužan najkasnije do 1. ožujka godine nakon isteka. porezno razdoblje u kojem su nastupile relevantne okolnosti, pisanim putem obavijesti poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku, o iznosima dohotka od kojih porez nije zadržan, te o iznosu poreza po odbitku.
Odobrava se obrazac prijave o nemogućnosti odbitka poreza na iznose dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznos neodbijenog poreza, kao i postupak njegovog podnošenja poreznom tijelu. savezna agencija izvršna vlast, ovlaštena za kontrolu i nadzor u području poreza i pristojbi.
Porezni agenti - ruske organizacije imaju zasebne pododjele, organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici, individualni poduzetnici koji su porezno tijelo registrirano u mjestu poslovanja u svezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentni sustav oporezivanja, izvješće o iznosima dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznosu poreza koji nije zadržan na način sličan postupku predviđenom stavkom 2. članka 230. ovoga Zakona. .
6. Porezni su zastupnici dužni poreznom obvezniku prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka.
Prilikom isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknade za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku naknade za godišnji odmor, porezni su agenti dužni najkasnije posljednjeg dana prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza. mjeseca u kojem su takva plaćanja izvršena.
7. Ukupan iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od poreznog obveznika, a za koji mu se priznaje izvor prihoda, uplaćuje se u proračun u mjestu registracije (prebivalištu) porezni agent u poreznom tijelu, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka, koje imaju zasebne pododjele, dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun i na svom mjestu i na mjestu svakog od svojih zasebnih pododjela.
Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog pododjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka obračunatog i isplaćenog zaposlenicima ovog zasebnog pododjela, kao i na temelju iznosa prihoda obračunatog i isplaćenog prema građanskopravni ugovori koje su u ime takve organizacije sklopile pojedinci posebnog pododjela (ovlaštene osobe posebnog pododjela).
Porezni zastupnici - individualni poduzetnici koji su registrirani kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentnog sustava oporezivanja, dužni su obračunati i zadržani porez prenijeti u proračun u mjestu registracije u svezi s obavljanjem takve djelatnosti.
7.1. Za potrebe ovog poglavlja, ruske organizacije koje prenose iznose džeparac, novčani sadržaj, plaće, druge naknade (druga plaćanja) vojnim osobama i osobama civilno osoblje(savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije.
Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od navedenih iznosa prenosi se u proračun na mjestu registracije poreznog agenta kod porezne uprave.
8. Od dohotka zadržava porezni agent pojedinci u odnosu na koji je priznat kao izvor prihoda, ukupan iznos poreza koji prelazi 100 rubalja prenosi se u proračun u skladu s postupkom utvrđenim ovim člankom. Ako je ukupan iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedeći mjesec ali najkasnije do prosinca tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica.
Tekst ažuriran: 29.01.2020
1. Ruske organizacije, individualni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebne pododjele stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih je ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihode navedene u stavka 2. ovoga članka obvezni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s člankom 224. ovoga Zakona, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnička društva i pravni savjeti.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 166-FZ od 29. prosinca 2000., br. 187-FZ od 31. prosinca 2002., br. 137-FZ od 27. srpnja 2006., br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)
Osobe navedene u prvom stavku ovog stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim zastupnicima.
(u ur. savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ)
Osim ako nije drugačije propisano stavkom 2. članka 226.1. ovog zakonika, ruske organizacije i individualni poduzetnici koji vrše plaćanja prema ugovorima o prodaji (razmjeni) vrijednosnih papira koje su sklopili s poreznim obveznicima također se priznaju kao porezni agenti.
Porezni zastupnici navedeni u ovom stavku prilikom utvrđivanja porezna osnovica kod transakcija s vrijednosnim papirima, na temelju zahtjeva poreznog obveznika, uzimaju se u obzir stvarno nastali i dokumentirani troškovi koji su povezani sa stjecanjem i pohranom predmetnih vrijednosnih papira, a koje je porezni obveznik imao bez sudjelovanja poreznog agenta.
(stav je uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)
Kao dokumentarni dokaz o predmetnim troškovima, pojedinac mora dostaviti originale ili propisno ovjerene preslike dokumenata na osnovu kojih je izvršio relevantne troškove, brokerska izvješća, dokumente koji potvrđuju prijenos prava na poreznog obveznika prema relevantnom vrijednosne papire, činjenica i iznos plaćanja relevantnih troškova. Ako fizička osoba podnese originalne dokumente, porezni agent je dužan izraditi ovjerene preslike tih dokumenata i čuvati ih pet godina.
(stav je uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)
2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom vrši se na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agent, s prebijanjem prethodno zadržanih iznosa poreza (osim dohotka od za koje se obračun iznosa poreza provodi u skladu s člankom 214.7. ovoga Zakona), au slučajevima i na način predviđen člankom 227.1. od strane poreznog obveznika.
Značajke obračuna i (ili) plaćanja poreza na određene vrste dohotka utvrđene su člancima 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227. i 228. ovoga Zakona.
(Članak 2. Saveznog zakona od 27. studenog 2017. N 354-FZ)
3. Iznose poreza porezni agenti obračunavaju na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s člankom 223. ovoga Zakona, po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim dohotka). od vlasničkih udjela u organizaciji, kao i dohodak na koji se iznos poreza obračunava u skladu s člankom 214.7. ovoga Zakona), na koji se primjenjuje porezna stopa utvrđena člankom 224. stavkom 1. obračunati poreznom obvezniku za određeno razdoblje, s prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 113-FZ od 2. svibnja 2015., br. 354-FZ od 27. studenog 2017.)
Iznos poreza koji se primjenjuje na dohodak koji podliježe drugim poreznim stopama, kao i na dohodak od vlasničkog udjela u organizaciji, porezni agent obračunava posebno za svaki iznos navedenog dohotka obračunatog poreznom obvezniku.
Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza po odbitku od strane drugih poreznih zastupnika.
4. Porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Kada se poreznom obvezniku isplaćuje dohodak u naravi ili porezni obveznik ostvaruje dohodak u obliku materijalne koristi, obračunati iznos poreza porezni zastupnik odbija na teret dohotka koje porezni agent isplati poreznom obvezniku u novcu. Pritom, zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u novcu.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na porezne agente koji su kreditne institucije u pogledu zadržavanja i plaćanja iznosa poreza na prihode klijenata navedenih kreditnih institucija (osim klijenata koji su zaposlenici navedenih kreditnih institucija) u oblik materijalne koristi utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavkom 1. članka 212. ovoga zakonika.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 202-FZ od 19. srpnja 2009.)
5. Ako tijekom poreznog razdoblja nije moguće odbiti od poreznog obveznika obračunati iznos poreza, porezni zastupnik je dužan najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastupile relevantne okolnosti obavijestiti poreznom obvezniku i poreznom tijelu u mjestu registracije pismeno o nemogućnosti odbitka poreza, na iznose dohotka od kojih porez nije zadržan i iznos poreza koji nije zadržan.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Obrazac obavijesti o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, iznose dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznos poreza koji nije zadržan, kao i postupak njegovog podnošenja poreznom tijelu, odobrava savezna izvršna vlast. tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor nad porezima i pristojbama.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Porezni agenti - ruske organizacije s zasebnim pododjelima, organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici, individualni poduzetnici koji su registrirani kod porezne uprave na mjestu poslovanja u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti i (ili) patentni sustav oporezivanja, izvješće o iznosima dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznosu poreza koji nije odbijen na način sličan postupku predviđenom stavkom 2. članka 230. ovog Kodeksa.
(Članak 5. izmijenjen Saveznim zakonom br. 202-FZ od 19. srpnja 2009. (izmijenjen 27. prosinca 2009.))
6. Porezni su zastupnici dužni poreznom obvezniku prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka.
Prilikom isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknade za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku naknade za godišnji odmor, porezni su agenti dužni najkasnije posljednjeg dana prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza. mjeseca u kojem su takva plaćanja izvršena.
(Članak 6. izmijenjen Saveznim zakonom br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
7. Ukupan iznos poreza koji obračuna i zadrži porezni agent od poreznog obveznika za kojeg je priznat kao izvor prihoda uplaćuje se u proračun u mjestu registracije (prebivališta) poreznog agenta s poreznom tijelu, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 166-FZ od 29. prosinca 2000., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010., br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka, koje imaju zasebne pododjele, dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun i na svom mjestu i na mjestu svakog od svojih zasebnih pododjela.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 166-FZ od 29. prosinca 2000., br. 229-FZ od 27. srpnja 2010.)
Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog pododjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka obračunatog i isplaćenog zaposlenicima ovog zasebnog pododjela, kao i na temelju iznosa prihoda obračunatog i isplaćenog prema građanskopravni ugovori koje su u ime takve organizacije sklopile pojedinci posebnog pododjela (ovlaštene osobe posebnog pododjela).
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 327-FZ od 28. studenog 2015.)
Porezni agenti - poduzetnici pojedinci koji su registrirani kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti u svezi s primjenom poreznog sustava u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentnog sustava oporezivanja, dužni su obračunati i zadržani porez prenijeti u proračun u mjestu registracije u svezi s obavljanjem takve djelatnosti.
(stav je uveden Saveznim zakonom br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.)
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka koje imaju više zasebnih odjela na području jedne općina, ima pravo prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun na mjestu jednog od takvih zasebnih odjela ili na mjestu organizacije, ako se navedena organizacija i njezini zasebni pododjeli nalaze na području jedne općine, samostalno bira porezni agent, uzimajući u obzir postupak utvrđen člankom 230. članka 230. ovoga Zakona.
(stav je uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)
7.1. Porezni agenti za potrebe ovog poglavlja također su ruske organizacije koje prenose iznose novčanih naknada, naknada, plaća, drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Rusije. Federacija.
Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od navedenih iznosa prenosi se u proračun na mjestu registracije poreznog agenta kod porezne uprave.
(Članak 7.1 uveden je Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30. studenog 2016.)
8. Porezni agent zadrži od prihoda pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupan iznos poreza veći od 100 rubalja prenosi se u proračun u skladu s postupkom utvrđenim ovim člankom . Ako je ukupan iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno, osim u slučajevima dodatnog obračuna (naplate) poreza na temelju rezultata porezna revizija u skladu s ovim Zakonom u slučaju nezakonitog zadržavanja (nepotpunog odbitka) poreza od strane poreznog agenta. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)
Službeni tekst:
Članak 226 Postupak i uvjeti plaćanja poreza od strane poreznih agenata
1. Ruske organizacije, individualni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebne pododjele stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih je ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihode navedene u stavka 2. ovoga članka obvezni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s člankom 224. ovoga Zakona, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnička društva i pravni savjeti.
Osobe navedene u prvom stavku ovog stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim zastupnicima.
2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom vrši se na sve prihode poreznog obveznika čiji je izvor porezni agent, osim na dohodak na koji se obračunava i plaća porez. provode se u skladu s člancima 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227., 227.1. i 228. ovoga Kodeksa s prebijanjem prethodno zadržanih iznosa poreza.
3. Obračun iznosa poreza porezni zastupnici provode po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve dohotke na koje je porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovoga članka. Primjenjuje se kod, obračunat poreznom obvezniku za ovo razdoblje, prebijajući zadržani u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja iznos poreza.
Iznos poreza u odnosu na dohodak za koji se primjenjuju druge porezne stope porezni agent obračunava posebno za svaki iznos navedenog dohotka koji pripada poreznom obvezniku.
Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza po odbitku od strane drugih poreznih zastupnika.
4. Porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno plaćeni.
Odbitak od poreznog obveznika obračunanog iznosa poreza provodi porezni agent na teret bilo kojeg Novac plaća porezni agent poreznom obvezniku, po stvarnoj uplati navedenih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim osobama. Međutim, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na porezne agente koji su kreditne institucije u pogledu zadržavanja i plaćanja iznosa poreza na prihode klijenata navedenih kreditnih institucija (osim klijenata koji su zaposlenici navedenih kreditnih institucija) u oblik materijalne koristi utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavkom 1. članka 212. ovoga zakonika.
5. Ako nije moguće odbiti od poreznog obveznika obračunati iznos poreza, porezni zastupnik je dužan najkasnije mjesec dana od dana isteka poreznog razdoblja u kojem su nastale relevantne okolnosti obavijestiti poreznog obveznika i poreznom tijelu u mjestu registracije pismeno o nemogućnosti zadržavanja poreza i iznosu poreza.
Obrazac prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza i iznos poreza i postupak njegovog podnošenja poreznom tijelu odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor nad porezima i pristojbama.
6. Porezni su zastupnici dužni iznose obračunatog i zadržanog poreza prenijeti najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i dana prijenosa prihoda s računa poreznih agenata u banke na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.
U ostalim slučajevima porezni agenti iznose obračunatog i zadržanog poreza prenose najkasnije narednog dana od dana kada je porezni obveznik stvarno primio dohodak - za dohodak isplaćen u novcu, kao i narednog dana od dana stvarnog zadržavanja poreza - za dohodak primio porezni obveznik u naravi ili u obliku materijalne koristi.
7. Ukupan iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži poreznom obvezniku, a za koji mu se priznaje izvor prihoda, uplaćuje se u proračun po mjestu registracije poreznog agenta u poreznom tijelu.
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka, koje imaju zasebne pododjele, dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun i na svom mjestu i na mjestu svakog od svojih zasebnih pododjela.
Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog odjeljenja utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka koji je obračunat i isplaćen zaposlenicima tih zasebnih pododjela.
8. Porezni agent zadrži od prihoda pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupan iznos poreza veći od 100 rubalja prenosi se u proračun u skladu s postupkom utvrđenim ovim člankom . Ako je ukupan iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica.
Komentar odvjetnika:
U skladu s odredbama građanskog prava, zastupnik je osoba koja izvršava naloge za druge osobe ili tijela. Porezni agent izvršava naputke poreznog tijela o obračunu, zadržavanju i prijenosu u proračun poreza dospjelih od drugih osoba - poreznih obveznika. Porezni agenti su, u pravilu, osobe koje isplaćuju dohodak drugim osobama. Takve osobe u skladu s odredbama ovog članka su: ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, koji isplaćuju dohodak poreznom obvezniku i dužni su obračunati, zadržati od poreznog obveznika i uplatiti u proračun iznos poreza predviđenog zakonom.
Porezni agenti obračunavaju i uplaćuju porez u proračun na sve dohotke poreznog obveznika, osim na dohodak individualnih poduzetnika, iznos naknade koji pojedinci primaju od drugih fizičkih osoba (koji nisu porezni agenti), od prodaje vlastitog imovinu, kao i iznos dobitaka koji su uplatili priređivači lutrije, nagradnih igara, drugih igara na temelju rizika, te prihodi fizičkih lica - porezni rezidenti iz izvora izvan Ruske Federacije.
Obračunate iznose poreza porezni agenti zadržavaju izravno od prihoda poreznog obveznika kada su stvarno isplaćeni, a također i ako postoji naputak poreznog obveznika da isplati (ili prenese) sredstva koja mu pripadaju trećim osobama. Zastupnik po odbitku mora osigurati da iznos poreza koji zadržava ne prelazi 50% iznosa plaćanja. Ako je porez po odbitku nemoguće, kada je poreznom zastupniku unaprijed poznato da će razdoblje u kojem je dužan obračunati i zadržati porez po odbitku duže od 12 mjeseci, u roku od mjesec dana od trenutka nastanka navedenih okolnosti, porezni zastupnik je dužan o tome pisanim putem obavijestiti porezno tijelo, kao io iznosu duga poreznog obveznika.
S obzirom na činjenicu da porezni odnosi imperativ, osoba nema pravo odbiti obavljanje dužnosti poreznog agenta. Djelujući kao porezni agent, osoba je u određenoj mjeri predstavnik porezne uprave. Stoga je isključena parnica između poreznog zastupnika koji djeluje u okviru svoje nadležnosti i osobe koja ostvaruje dohodak o pravu zastupnika na porez po odbitku i o visini obračunatog i zadržanog poreza. Porezni agenti nemaju pravo plaćati porez na vlastiti trošak.
porezni broj zabranjuje uključivanje poreznih klauzula u ugovore (transakcije) prema kojima porezni subjekti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica. Porezna tijela imaju pravo kontrolirati ispunjavanje obveza poreznih agenata za obračun, zadržavanje i prijenos poreza u proračun (
Članak 226 Postupak i uvjeti plaćanja poreza od strane poreznih agenata
1. Ruske organizacije, individualni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebne pododjele stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih je ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihode navedene u stavka 2. ovoga članka obvezni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s člankom 224. ovoga Zakona, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnička društva i pravni savjeti.
Osobe navedene u prvom stavku ovog stavka u ovoj se glavi nazivaju poreznim zastupnicima.
Osim ako nije drugačije propisano stavkom 2. članka 226.1. ovog zakonika, ruske organizacije i individualni poduzetnici koji vrše plaćanja prema ugovorima o prodaji (razmjeni) vrijednosnih papira koje su sklopili s poreznim obveznicima također se priznaju kao porezni agenti.
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice za transakcije s vrijednosnim papirima na temelju zahtjeva poreznog obveznika, porezni zastupnici iz ovog stavka uzimaju u obzir stvarno nastale i dokumentirane troškove koji su povezani sa stjecanjem i pohranom predmetnih vrijednosnih papira, a koje porezni obveznik nastala bez sudjelovanja poreznog agenta.
Kao dokumentarni dokaz o predmetnim troškovima, pojedinac mora dostaviti originale ili uredno ovjerene preslike dokumenata na temelju kojih je izvršio relevantne troškove, brokerska izvješća, dokumente koji potvrđuju prijenos prava na poreznog obveznika na predmetnim vrijednosnim papirima, činjenica i iznos plaćanja relevantnih troškova . Ako fizička osoba podnese originalne dokumente, porezni agent je dužan izraditi ovjerene preslike tih dokumenata i čuvati ih pet godina.
2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom vrši se na sve prihode poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agent, s prebijanjem prethodno zadržanih iznosa poreza (osim dohotka od za koje se obračun iznosa poreza provodi u skladu s člankom 214.7. ovoga Zakona), au slučajevima i na način predviđen člankom 227.1. od strane poreznog obveznika.
Značajke obračuna i (ili) plaćanja poreza na određene vrste dohotka utvrđene su člancima 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227. i 228. ovoga Zakona.
3. Iznose poreza porezni agenti obračunavaju na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog u skladu s člankom 223. ovoga Zakona, po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim dohotka). od vlasničkih udjela u organizaciji, kao i dohodak na koji se iznos poreza obračunava u skladu s člankom 214.7. ovoga Zakona), na koji se primjenjuje porezna stopa utvrđena člankom 224. stavkom 1. obračunati poreznom obvezniku za određeno razdoblje, s prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.
Iznos poreza koji se primjenjuje na dohodak koji podliježe drugim poreznim stopama, kao i na dohodak od vlasničkog udjela u organizaciji, porezni agent obračunava posebno za svaki iznos navedenog dohotka obračunatog poreznom obvezniku.
Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza po odbitku od strane drugih poreznih zastupnika.
4. Porezni su zastupnici dužni obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti stvarno isplaćeni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.
Kada se poreznom obvezniku isplaćuje dohodak u naravi ili porezni obveznik ostvaruje dohodak u obliku materijalne koristi, obračunati iznos poreza porezni zastupnik odbija na teret dohotka koje porezni agent isplati poreznom obvezniku u novcu. Pritom, zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u novcu.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na porezne agente koji su kreditne institucije u pogledu zadržavanja i plaćanja iznosa poreza na prihode klijenata navedenih kreditnih institucija (osim klijenata koji su zaposlenici navedenih kreditnih institucija) u oblik materijalne koristi utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavkom 1. članka 212. ovoga zakonika.
5. Ako tijekom poreznog razdoblja nije moguće odbiti od poreznog obveznika obračunati iznos poreza, porezni zastupnik je dužan najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastupile relevantne okolnosti obavijestiti poreznom obvezniku i poreznom tijelu u mjestu registracije pismeno o nemogućnosti odbitka poreza, na iznose dohotka od kojih porez nije zadržan i iznos poreza koji nije zadržan.
Obrazac obavijesti o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, iznose dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznos poreza koji nije zadržan, kao i postupak njegovog podnošenja poreznom tijelu, odobrava savezna izvršna vlast. tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor nad porezima i pristojbama.
Porezni agenti - ruske organizacije s zasebnim pododjelima, organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici, individualni poduzetnici koji su registrirani kod porezne uprave na mjestu poslovanja u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti i (ili) patentni sustav oporezivanja, izvješće o iznosima dohotka od kojih porez nije zadržan, te iznosu poreza koji nije odbijen na način sličan postupku predviđenom stavkom 2. članka 230. ovog Kodeksa.
6. Porezni su zastupnici dužni poreznom obvezniku prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka.
Prilikom isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknade za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku naknade za godišnji odmor, porezni su agenti dužni najkasnije posljednjeg dana prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza. mjeseca u kojem su takva plaćanja izvršena.
7. Ukupan iznos poreza koji obračuna i zadrži porezni agent od poreznog obveznika za kojeg je priznat kao izvor prihoda uplaćuje se u proračun u mjestu registracije (prebivališta) poreznog agenta s poreznom tijelu, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka, koje imaju zasebne pododjele, dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun i na svom mjestu i na mjestu svakog od svojih zasebnih pododjela.
Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog pododjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka obračunatog i isplaćenog zaposlenicima ovog zasebnog pododjela, kao i na temelju iznosa prihoda obračunatog i isplaćenog prema građanskopravni ugovori koje su u ime takve organizacije sklopile pojedinci posebnog pododjela (ovlaštene osobe posebnog pododjela).
Porezni zastupnici - individualni poduzetnici koji su registrirani kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti u vezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentnog sustava oporezivanja, dužni su obračunati i zadržani porez prenijeti u proračun u mjestu registracije u svezi s obavljanjem takve djelatnosti.
Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka 1. ovog članka koje imaju više zasebnih podjela na području jedne općine, imaju pravo prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun na mjestu jednog od takvih odvojenih podjela ili na mjestu organizacije, ako se navedena organizacija i njezini zasebni pododjeli nalaze na području jedne općinske formacije, koju neovisno odabere porezni agent, uzimajući u obzir postupak utvrđen stavkom 2. članka 230. ovog zakonika.
7.1. Porezni agenti za potrebe ovog poglavlja također su ruske organizacije koje prenose iznose novčanih naknada, naknada, plaća, drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Rusije. Federacija.
Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od navedenih iznosa prenosi se u proračun na mjestu registracije poreznog agenta kod porezne uprave.
8. Porezni agent zadrži od prihoda pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupan iznos poreza veći od 100 rubalja prenosi se u proračun u skladu s postupkom utvrđenim ovim člankom . Ako je ukupan iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno, osim u slučajevima dodatnog obračuna (naplate) poreza na temelju rezultata poreznog nadzora u skladu s ovim Zakonom u slučaju nezakonitog zadržavanja (nepotpunog odbitka) poreza od strane poreznog agenta. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica.