Oduzimanje imovine poreznog obveznika radi osiguranja naplate poreza. Uhićenje imovine poreznog obveznika radi osiguranja naplate poreza Problemi u primjeni članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ako porez na dohodak kasni više od 6 mjeseci, teret se nameće na osobnu imovinu građana, s pravom naknadne prodaje nekretnina na dražbi, radi otplate duga prema država.
U kojim slučajevima je moguće uhititi imovinu poreznog obveznika, detaljnije ćemo razmotriti u članku.
Opće informacije
Prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije, građani su obvezni plaćati mjesečno državni porezi, kao npr Mirovinski fond, zdravstveno osiguranje, socijalnog osiguranja i sl. U protivnom, dužnici će biti privedeni administrativnoj odgovornosti i kaznama. Na zlonamjerna utaja od plaćanja (kašnjenje plaćanja duže od šest mjeseci), oduzima se imovina.
Uhititi- radi se o mjerama zabrane raspolaganja imovinom dužnika, u odnosu na pokretninu ili nepokretnu imovinu. Takav postupak je ekstremna metoda utjecaja na građanina i koristi se samo ako za to postoje dobri razlozi (npr. ako porezni obveznik namjerava sakriti bankovne račune). Uhićenje se provodi u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije i primjenjuje se na temelju odluke čelnika poreznog ili carinskog tijela.
Prema važeće zakonodavstvo, oduzimanje pokretnih stvari, nekretnina i vrijednih stvari poreznog obveznika može biti dvije vrste:
- Puni - kada dužnik izgubi pravo raspolaganja imovinom;
- Djelomičan - vlasnik ostaje vlasnik, ali ima pravo raspolagati imovinom samo pod strogom kontrolom agencija za provođenje zakona.
Samo taj dio imovine podliježe uhićenju Knjigovodstvena vrijednostšto je jednako zbroju neplaćeni porez ili druge uplate u proračunske fondove zemlje.
Pravni razlozi
Nametanje tereta na imovinu zlonamjernog neplatiša provodi se radi pokrića postojećih dužničkih obveza prema poreznoj službi.
Prema popisu imovine dužnika koja se ne može ovršiti izvršne isprave, uključuje:
- jedini stan poreznog obveznika i njegove obitelji (s izuzetkom hipotekarnog stana);
- zemljišne čestice na kojima se nalaze objekti navedeni u prvom stavku;
- osobne stvari i osobni predmeti (odjeća, obuća itd.);
- inventar potreban za rad;
- prijevozna sredstva i stvari potrebne građaninu dužniku u vezi s njegovom invalidnošću;
- nagrade, državne nagrade.
Razlozi za nametanje tereta mogu biti sljedeći:
- prisutnost pokretnih i nepokretne imovine ili dragocjenosti čija je vrijednost veća od 25% neplaćenog iznosa poreza;
- Dostupnost potraživanja, moguće naplatiti, ako porezni obveznik ne plaća porez na dohodak na zakonom propisan način (dulje od 6 mjeseci);
- veličina ukupan iznos dug prelazi 50 posto vrijednosti imovine;
- prilikom studiranja računovodstveni izvještaji, temeljem kojega je dužnik izbjegao plaćanje poreza na dohodak;
- hitna prodaja imovine ili preknjižba trećim osobama;
- sudjelovanje posredničkih tvrtki u nagodbi LLC;
- dobivanje podataka o činjenicama prikrivanja prihoda od prodaje robe (radova, usluga) za prošlost porezna razdoblja za koje je nastupio rok za plaćanje poreza.
Postupak oduzimanja imovine poreznog obveznika
Da bi nametanje tereta na imovinu bilo zakonito, ovlaštene osobe dužne su potvrditi zakonitost svojih radnji i dokazati krivnju dužnika.
Redoslijed je osiguran dokumentiranje radnje poreznog tijela na oduzimanje imovine i postupak za njeno provođenje:
- Odluku o nametanju tereta donosi čelnik poreznog tijela ili njegov zamjenik u obliku odgovarajućeg presude
... Tekst dokumenta treba sadržavati sljedeće:
- Puno ime i prezime dužnosnika;
- datum izdavanja i broj naloga;
- podaci o putovnici dužnika;
- upućivanje na zakon kojim se utvrđuje postupak plaćanja poreza;
- iznos duga;
- vrsta uhićenja (potpuno ili djelomično);
- popis nekretnina, pokretnina i vrijednih stvari koje su predmet zapljene;
- razlozi za vjerovanje da će navedena osoba poduzeti mjere za skrivanje ili skrivanje imovine;
- na temelju uredbe porezno tijelo sastavlja se protokol o oduzimanju imovine (članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije). U protokolu ili u popisu koji mu se prilaže navodi se ili opisuje teretna imovina, s točnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, te po mogućnosti i njihove vrijednosti;
- oduzimanje imovine provodi se uz sudjelovanje svjedoka.
Na račune dužnika
Jedna od vrsta imovine poreznog obveznika koja se može oduzeti je bankovni račun. Službenici za provođenje zakona imaju pravo ostvariti prihod za otplatu postojećeg duga. Ako vrijednost računa ne pokriva cijeli iznos duga, taj dio se povlači Novac koji je dostupan.
Prema Saveznom zakonu „O ovršni postupak“Ukoliko neplatišitelj namjerno prikriva ili daje lažne podatke o bankovnom računu, ovršitelji šalju banci poseban nalog.
Dugovi se također mogu nadoknaditi kroz državne beneficije, kao što su:
- mirovina;
- stipendija;
- invalidnina itd.
Popis dokumenata
Za oduzimanje imovine dužnika bit će potrebni sljedeći dokumenti:
- tužbeni zahtjev o privođenju dužnika odgovornosti;
- pisma okrivljeniku u redoslijedu pretpretresnog rješavanja sukoba;
- izvod iz porezne uprave o stanju ukupnog duga;
- uredba o prodaji pokretnina, nekretnina i vrijednih stvari;
- izvod iz banke o stanju računa poreznog obveznika;
- podatke o imovini dužnika i sl.
Otkazivanje pljenidbe u odnosu na imovinu poreznog obveznika
Postupak poništenja uhićenja:
- Platiti dio duga za porez na dohodak;
- Podnesite tužbu sudu za poništenje tereta.
Da bi tuženik mogao u cijelosti raspolagati imovinom, dužan je podmiriti dug. Na sudu se dug može restrukturirati, zbog čega će se sastaviti raspored plaćanja, u skladu sa mogućnostima građanina.
Uzorak tužbenog zahtjeva
1. Oduzimanje imovine kao način osiguranja izvršenja rješenja o naplati poreza, kazni i novčanih kazni je radnja poreznog ili carinskog organa uz sankciju tužitelja radi ograničavanja imovinskih prava organizacije poreznog obveznika. u odnosu na njegovu imovinu.
Oduzimanje imovine provodi se u slučaju da porezni obveznik-organizacija ne izvrši obvezu plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni u propisanom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno osnova vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere. sakriti ili sakriti svoju imovinu.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuna oduzimanje imovine je takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjed i korištenje te imovine provodi se uz dopuštenje. i pod kontrolom porezne ili carinske vlasti.
Djelomično uhićenje je takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjed, korištenje i raspolaganje tom imovinom provode uz dopuštenje i kontrolu poreznog ili carinskog tijela.
3. Uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza, kazni, kazni na teret imovine organizacije poreznog obveznika ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s sa i u slučaju nedovoljnih ili manjka sredstava na računima poreznog obveznika -organizacije ili njezinog elektroničkog novca, ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznog obveznika ili informacija o pojedinostima o njezinim korporativnim elektroničkim sredstvima plaćanja koja se koriste za elektronički prijenosi novca.
3.1. Kako bi se osiguralo ispunjenje obveza plaćanja poreza i naknada, kazni i kazni od strane sudionika ugovora o investicijskom partnerstvu - partnera za upravljanje odgovoran za održavanje porezno računovodstvo(dalje u ovaj članak- partner za upravljanje odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u svezi s provedbom ugovora o investicijskom partnerstvu (osim poreza na dobit koji nastaje u vezi sa sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu) za zajedničko vlasništvo ortacima, kao i imovina svih poslovnih partnera može se oduzeti.
Odluka o izricanju pritvora može se donijeti u odnosu na zajedničku imovinu ortaka, a u nedostatku ili nedostatku takve imovine u odnosu na imovinu svih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva je odluka napravljen u odnosu na imovinu partnera za upravljanje odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničke imovine ortaka donosi čelnik (zamjenik pročelnika) poreznog tijela u sjedištu upravitelja odgovornog za porezno računovodstvo.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine ortaka i imovine partnera upravljanja može se donijeti najkasnije do odluke o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s člankom 46. ovog zakonika iu slučaju nedostatnih ili nikakvih sredstava na račune investicijskog društva, osobe koje su partneri za upravljanje, ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
4. Uhićenje se može izreći na svu imovinu poreznog obveznika - organizacije.
5. Uhićenju se podliježe samo ona imovina koja je nužna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni i kazni.
Uhićenje predmeta nekretnina strana organizacija koja ne obavlja djelatnost u Ruska Federacija putem stalne poslovne jedinice, ako vrijednost navedene nekretnine prelazi iznose koji se naplaćuju u vezi s ovim predmetom poreza, kazne i novčane kazne izriču se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije, koja može se naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine organizacije poreznog obveznika donosi voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
7. Oduzimanje imovine organizacije poreznog obveznika provodi se uz sudjelovanje svjedoka. Tijelo koje vrši oduzimanje imovine nema pravo odbiti da porezni obveznik-organizacija (njegov zakonski i (ili) ovlašteni zastupnik) prisustvuje oduzimanju imovine.
Osobama koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedocima, stručnjacima, kao i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) pojašnjavaju se njihova prava i obveze.
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitnog kašnjenja.
9. Prije uhićenja imovine službene osobe koje vrše uhićenje dužne su organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predočiti rješenje o izricanju uhićenja, tužiteljsku sankciju i dokumente kojima se potvrđuju njihova ovlaštenja.
10. Prilikom izvršenja lišenja slobode sastavlja se zapisnik o lišenju slobode. U ovom protokolu ili u popisu koji mu se prilaže popisuje se i opisuje imovina koja je predmet pljenidbe, s točnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, te po mogućnosti i njihove vrijednosti.
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog organa, koji je donio rješenje o oduzimanju imovine, određuje mjesto gdje će se oduzeta imovina nalaziti.
12. Otuđenje (osim onih koje se provode pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog organa koji je izvršio zapljenu), pronevjera ili prikrivanje oduzete imovine nije dopušteno. Nepoštivanje utvrđenog postupka za posjedovanje, korištenje i raspolaganje oduzetom imovinom temelj je za privođenje krivih osoba odgovornosti iz članka 125. ovog zakona i (ili) drugih saveznih zakona.
12.1. Na zahtjev organizacije poreznog obveznika za koju je doneseno rješenje o oduzimanju imovine, porezno tijelo ima pravo zamijeniti oduzimanje imovine zalogom imovine u skladu s člankom 73. ovog zakona.
13. Odluku o oduzimanju imovine poništava ovlaštena službena osoba porezne ili carinske uprave nakon prestanka obveze plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni ili sklapanja ugovora o zalogu imovine u skladu s člankom 73. ovog zakonika. .
Rješenje o oduzimanju imovine vrijedi od trenutka izricanja zapljene do poništenja ove odluke od strane ovlaštene službene osobe porezne ili carinske uprave koja je takvu odluku donijela, odnosno do ukidanja odluke od strane višeg poreznog ili carinskog tijela ili suda. .
O ukidanju rješenja o oduzimanju imovine porezni (carinski) organ obavještava poreznog obveznika u roku od pet dana od dana donošenja ovog rješenja.
14. Pravila ovog članka vrijede i za oduzimanje imovine. porezni agent- organizacija i obveznik naknade - organizacija i odgovorni sudionik konsolidirana grupa porezni obveznici.
15. Pravila utvrđena ovim člankom primjenjuju se uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovom klauzulom u vezi s osiguranjem plaćanja poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika.
Oduzimanje imovine članova konsolidirane skupine poreznih obveznika provodi se istim redoslijedom kojim porezno tijelo provodi postupak nametanja ovrhe na imovini poreznog obveznika u skladu sa stavkom 11. članka 47. ovoga članka. Kodirati.
Komentar čl. 77. Poreznog zakona Ruske Federacije
Uhićenje imovine – popis imovine i zabrana raspolaganja njome. Oduzimanje imovine provodi se u slučaju da porezni obveznik-organizacija ne izvrši obvezu plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni u propisanom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno osnova vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere. sakriti ili sakriti svoju imovinu.
Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično. U prvom slučaju potpuno je zabranjeno raspolaganje oduzetom imovinom (zaključivanje transakcija koje predviđaju mogućnost otuđenja ove imovine), a korištenje i vlasništvo provode se pod kontrolom poreznih ili carinskih tijela. U drugom slučaju posjedovanje i korištenje imovine također se obavlja pod kontrolom poreznih ili carinskih organa, ali je i raspolaganje tom imovinom dopušteno pod njihovom kontrolom.
Oduzimanje imovine kao način osiguranja izvršenja rješenja o naplati poreza, kazni i novčanih kazni je radnja poreznog ili carinskog tijela uz sankciju tužitelja radi ograničavanja prava vlasništva organizacije poreznog obveznika u odnosu na na svoju imovinu (članak 1. članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postupak za dobivanje tužiteljske sankcije za uhićenje naveden je u Naredbi Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. br. vlasništvo organizacije poreznih obveznika kao način osiguranja naplate poreza, kazni i kazni" (u daljnjem tekstu - Naredba Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. N 122).
U skladu s Naredbom Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije od 22. ožujka 2010. N 122 u Uredu tužitelja Ruske Federacije da ovlasti odluke poreznih vlasti o zapljeni imovine organizacije poreznih obveznika, usvojene kao način osiguranja naplate poreza, kazni i kazni, prema odlukama imaju pravo:
čelnik Federalne porezne službe Rusije ili osoba koja ga zamjenjuje - glavni tužitelj Ruske Federacije i njegovi zamjenici;
vođe međuregionalne inspekcije Federalna porezna služba Rusije za najveće porezne obveznike, kao i šefovi odjela Federalne porezne službe Rusije za sastavne entitete Ruske Federacije - tužitelji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i njihovi zamjenici;
šefovi inspekcija Federalne porezne službe Rusije za okrug, okrug u gradu, grad bez okružnog odjeljenja; i šefovi inspekcija Federalne porezne službe Rusije na međuokružnoj razini - okrug, grad i međuokrug tužitelji i njihovi zamjenici u skladu s njihovom nadležnošću.
Uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza, kazni, kazni na teret imovine organizacije poreznog obveznika ne prije donošenja odluke poreznog tijela o naplati poreza, kazni, kazni u skladu sa i u slučaju nedovoljnih ili manjka sredstava na računima organizacije poreznog obveznika ili njegovog elektroničkog novca ili u nedostatku podataka o računima organizacije poreznog obveznika ili podataka o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog sredstva plaćanja koji se koristi za elektronički prijenosi novca (članak 3. članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, temeljem navedenih odredbi proizlazi da se uhićenje kao način osiguranja izvršenja rješenja o naplati poreza, kazni i novčanih kazni može primijeniti samo ako su ispunjeni uvjeti za:
1) postojanje rješenja o naplati poreza, kazni, novčanih kazni sukladno čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, uhićenje se može primijeniti samo kako bi se osiguralo ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni, kazni na teret imovine organizacije poreznog obveznika ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, kazni. , novčane kazne sukladno čl. 46. Poreznog zakona Ruske Federacije;
2) novčana sredstva poreznog obveznika i to:
a) uhićenje se može primijeniti samo ako nema dovoljno ili nema sredstava na računima organizacije poreznog obveznika;
b) zapljena se može primijeniti samo u nedostatku ili nedostatku elektroničkih sredstava;
a) u nedostatku podataka o računima organizacije poreznog obveznika;
b) u nedostatku informacija o pojedinostima njegovog korporativnog elektroničkog sredstva plaćanja koje se koristi za elektroničke prijenose novca.
Sukladno čl. 125 Poreznog zakona Ruske Federacije, nepoštivanje utvrđenih Porezni broj RF redoslijeda posjedovanja, korištenja i (ili) raspolaganja imovinom koja je oduzeta ili u odnosu na koju je porezno tijelo poduzelo privremene mjere u obliku zaloga, povlači kaznu od 30.000 rubalja.
U skladu s dijelom 1. čl. 312 Kaznenog zakona Ruske Federacije pronevjera, otuđenje, prikrivanje ili nezakonit prijenos imovine koja je predmet popisa ili zapljene, koje je počinila osoba kojoj je ta imovina povjerena, kao i izvršenje od strane zaposlenika kreditna institucija bankarski poslovi novčanim sredstvima (depozitima) koji su oduzeti, kažnjavaju se:
novčana kazna do 80.000 rubalja. ili u veličini plaće ili drugi prihod osuđenika u trajanju do 6 mjeseci;
ili obvezni rad do 480 sati;
ili prisilni rad do 2 godine;
ili uhićenje do 6 mjeseci;
ili kaznom zatvora do 2 godine.
Može se oduzeti sva imovina organizacije poreznih obveznika.
Uhićenju se podliježe samo ona imovina koja je nužna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni i kazni.
Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitnog kašnjenja.
Prije uhićenja imovine, službene osobe koje vrše uhićenje dužne su organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predočiti rješenje o izricanju uhićenja, tužiteljsku sankciju i dokumente kojima se potvrđuju njihova ovlaštenja.
Prilikom uhićenja sastavlja se zapisnik o lišenju slobode. U ovom protokolu ili u popisu koji mu se prilaže popisuje se i opisuje imovina koja je predmet pljenidbe, s točnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, te po mogućnosti i njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet zapljene predočavaju se svjedoku ovjeritelju i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku).
Na zahtjev organizacije poreznog obveznika za koju je doneseno rješenje o oduzimanju imovine, porezno tijelo ima pravo zamijeniti oduzimanje imovine zalogom imovine sukladno čl. 73 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Napominjemo da od 5. prosinca 2014. sukladno st. 2 str. 5 čl. 77. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Zakonom N 347-FZ) uhićenje nekretnine strane organizacije koja ne djeluje u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice, ako vrijednost navedene nekretnine prelazi iznos poreza, kazni i kazni naplaćenih u vezi s ovim predmetom izrečenih ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije na koju se može podnijeti zahtjev.
Oduzimanje imovine provodi se u slučaju da porezni obveznik-organizacija ne izvrši obvezu plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni u propisanom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno osnova vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere. sakriti ili sakriti svoju imovinu.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuna oduzimanje imovine priznaje se kao takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjed i korištenje te imovine provodi se s dopuštenje i kontrolu poreznog ili carinskog tijela.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Djelomično uhićenje je takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjed, korištenje i raspolaganje tom imovinom provode uz dopuštenje i kontrolu poreznog ili carinskog tijela.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3. Uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza, kazni, kazni na teret imovine organizacije poreznog obveznika ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s članka 46. ovoga Zakona te u slučaju nedovoljne ili manjka novčanih sredstava na računima organizacije poreznog obveznika ili njegovog elektroničkog novca, odnosno u nedostatku podataka o računima organizacije poreznog obveznika ili podataka o pojedinostima njegova korporativna elektronička sredstva plaćanja koja se koriste za elektroničke prijenose novca.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3.1. Kako bi osigurao ispunjenje obveza plaćanja poreza i naknada, kazni i kazni od strane sudionika ugovora o investicijskom partnerstvu - partnera za upravljanje zaduženog za vođenje poreznog računovodstva (u daljnjem tekstu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u svezi s provedbom ugovora o investicijskom partnerstvu (osim poreza na dobit koji nastaje u vezi sa sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), zajednička imovina partnera, kao i imovina svih partnera za upravljanje , može biti oduzeta.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Odluka o izricanju pritvora može se donijeti u odnosu na zajedničku imovinu ortaka, a u nedostatku ili nedostatku takve imovine u odnosu na imovinu svih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva je odluka napravljen u odnosu na imovinu partnera za upravljanje odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničke imovine ortaka donosi čelnik (zamjenik pročelnika) poreznog tijela u sjedištu upravitelja odgovornog za porezno računovodstvo.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine ortaka i imovine partnera upravljanja može se donijeti najkasnije do odluke o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s člankom 46. ovog zakonika iu slučaju nedostatnih ili nikakvih sredstava na račune investicijskog društva, osobe koje su partneri za upravljanje, ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
4. Zapljena se može izreći na cjelokupnoj imovini organizacije poreznog obveznika.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
5. Uhićenju se podliježe samo ona imovina koja je nužna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni i kazni.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Uhićenje na objektu nepokretne imovine strane organizacije koja ne obavlja djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice, ako vrijednost navedenog predmeta nekretnine prelazi iznose poreza, kazni i kazni naplaćenih u vezi s tim predmet, nametnut će se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije koja se može naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine organizacije poreznog obveznika donosi voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
7. Oduzimanje imovine organizacije poreznog obveznika provodi se uz sudjelovanje svjedoka. Tijelo koje vrši oduzimanje imovine nema pravo odbiti da porezni obveznik-organizacija (njegov zakonski i (ili) ovlašteni zastupnik) prisustvuje oduzimanju imovine.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Osobama koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedocima, stručnjacima, kao i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) pojašnjavaju se njihova prava i obveze.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitnog kašnjenja.
9. Prije uhićenja imovine službene osobe koje vrše uhićenje dužne su organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predočiti rješenje o izricanju uhićenja, tužiteljsku sankciju i dokumente kojima se potvrđuju njihova ovlaštenja.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
10. Prilikom izvršenja lišenja slobode sastavlja se zapisnik o lišenju slobode. U ovom protokolu ili u popisu koji mu se prilaže popisuje se i opisuje imovina koja je predmet pljenidbe, s točnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, te po mogućnosti i njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet zapljene predočavaju se svjedoku ovjeritelju i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog organa, koji je donio rješenje o oduzimanju imovine, određuje mjesto gdje će se oduzeta imovina nalaziti.
12. Otuđenje (osim onih koje se provode pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog organa koji je izvršio zapljenu), pronevjera ili prikrivanje oduzete imovine nije dopušteno. Nepoštivanje utvrđenog postupka za posjedovanje, korištenje i raspolaganje oduzetom imovinom temelj je za privođenje krivih osoba odgovornosti iz članka 125. ovog zakona i (ili) drugih saveznih zakona.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Oduzimanje imovine provodi se u slučaju da porezni obveznik-organizacija ne izvrši obvezu plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni u propisanom roku i ako porezni ili carinski organi imaju dovoljno osnova vjerovati da će navedena osoba poduzeti mjere. sakriti ili sakriti svoju imovinu.
2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.
Potpuna oduzimanje imovine je takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem on nema pravo raspolagati oduzetom imovinom, a posjed i korištenje te imovine provodi se uz dopuštenje. i pod kontrolom porezne ili carinske vlasti.
Djelomično uhićenje je takvo ograničenje prava poreznog obveznika-organizacije u odnosu na njegovu imovinu, u kojem se posjed, korištenje i raspolaganje tom imovinom provode uz dopuštenje i kontrolu poreznog ili carinskog tijela.
3. Uhićenje se može primijeniti samo radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza, kazni, kazni na teret imovine organizacije poreznog obveznika ne prije nego što porezno tijelo donese odluku o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s članka 46. ovoga Zakona te u slučaju nedovoljne ili manjka novčanih sredstava na računima organizacije poreznog obveznika ili njegovog elektroničkog novca, odnosno u nedostatku podataka o računima organizacije poreznog obveznika ili podataka o pojedinostima njegova korporativna elektronička sredstva plaćanja koja se koriste za elektroničke prijenose novca.
3.1. Kako bi osigurao ispunjenje obveza plaćanja poreza i naknada, kazni i kazni od strane sudionika ugovora o investicijskom partnerstvu - partnera za upravljanje zaduženog za vođenje poreznog računovodstva (u daljnjem tekstu - partnera za upravljanje odgovoran za vođenje poreznog računovodstva), u svezi s provedbom ugovora o investicijskom partnerstvu (osim poreza na dobit koji nastaje u vezi sa sudjelovanjem ovog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), zajednička imovina partnera, kao i imovina svih partnera za upravljanje , može biti oduzeta.
Odluka o izricanju pritvora može se donijeti u odnosu na zajedničku imovinu ortaka, a u nedostatku ili nedostatku takve imovine u odnosu na imovinu svih partnera (u ovom slučaju, prije svega, takva je odluka napravljen u odnosu na imovinu partnera za upravljanje odgovornog za vođenje porezne evidencije).
Odluku o oduzimanju zajedničke imovine ortaka donosi čelnik (zamjenik pročelnika) poreznog tijela u sjedištu upravitelja odgovornog za porezno računovodstvo.
Odluka o oduzimanju zajedničke imovine ortaka i imovine partnera upravljanja može se donijeti najkasnije do odluke o naplati poreza, kazni, kazni u skladu s člankom 46. ovog zakonika iu slučaju nedostatnih ili nikakvih sredstava na račune investicijskog društva, osobe koje su partneri za upravljanje, ili u nedostatku podataka o računima tih osoba.
5. Uhićenju se podliježe samo ona imovina koja je nužna i dovoljna za ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni i kazni.
Uhićenje na objektu nepokretne imovine strane organizacije koja ne obavlja djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice, ako vrijednost navedenog predmeta nekretnine prelazi iznose poreza, kazni i kazni naplaćenih u vezi s tim predmet, nametnut će se ako strana organizacija nema drugu imovinu na teritoriju Ruske Federacije koja se može naplatiti.
6. Odluku o oduzimanju imovine organizacije poreznog obveznika donosi voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog tijela u obliku odgovarajućeg rješenja.
7. Oduzimanje imovine organizacije poreznog obveznika provodi se uz sudjelovanje svjedoka. Tijelo koje vrši oduzimanje imovine nema pravo odbiti da porezni obveznik-organizacija (njegov zakonski i (ili) ovlašteni zastupnik) prisustvuje oduzimanju imovine.
Osobama koje sudjeluju u oduzimanju imovine kao svjedocima, stručnjacima, kao i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) pojašnjavaju se njihova prava i obveze.
8. Uhićenje imovine noću nije dopušteno, osim u slučajevima hitnog kašnjenja.
9. Prije uhićenja imovine službene osobe koje vrše uhićenje dužne su organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku) predočiti rješenje o izricanju uhićenja, tužiteljsku sankciju i dokumente kojima se potvrđuju njihova ovlaštenja.
10. Prilikom izvršenja lišenja slobode sastavlja se zapisnik o lišenju slobode. U ovom protokolu ili u popisu koji mu se prilaže popisuje se i opisuje imovina koja je predmet pljenidbe, s točnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, te po mogućnosti i njihove vrijednosti.
Svi predmeti koji su predmet zapljene predočavaju se svjedoku ovjeritelju i organizaciji poreznog obveznika (njegovom zastupniku).
11. Voditelj (njegov zamjenik) poreznog ili carinskog organa, koji je donio rješenje o oduzimanju imovine, određuje mjesto gdje će se oduzeta imovina nalaziti.
12. Otuđenje (osim onih koje se provode pod kontrolom ili uz dopuštenje poreznog ili carinskog organa koji je izvršio zapljenu), pronevjera ili prikrivanje oduzete imovine nije dopušteno. Nepoštivanje utvrđenog postupka za posjedovanje, korištenje i raspolaganje oduzetom imovinom temelj je za privođenje počinitelja pravdi, predviđeno člankom 125. ovog zakonika i (ili) drugim saveznim zakonima.
Informacije o promjenama:
Članak 12.1 izmijenjen od 1. travnja 2020. - Savezni zakon od 29. rujna 2019. N 325-FZ
13. Odluku o oduzimanju imovine poništava ovlaštena službena osoba porezne ili carinske uprave nakon prestanka obveze plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni ili sklapanja ugovora o zalogu imovine u skladu s čl.
Savezni zakon br. 321-FZ od 16. studenog 2011. dopunio je članak 77. ovog zakonika klauzulom 15, koji će stupiti na snagu 1. siječnja 2012., ali ne ranije od mjesec dana od dana službenog objavljivanja navedenog Saveznog zakona. Zakon
15. Pravila utvrđena ovim člankom primjenjuju se uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovom klauzulom u vezi s osiguranjem plaćanja poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika.
Oduzimanje imovine članova konsolidirane skupine poreznih obveznika provodi se istim redoslijedom kojim porezno tijelo provodi postupak nametanja ovrhe na imovini poreznog obveznika u skladu sa stavkom 11. članka 47. ovoga članka. Kodirati.
Koncept zapljene imovine
Značenje pljenidbe imovine, koja se koristi u poreznim odnosima, je provedba skupa radnji poreznih i drugih nadležnih tijela kojima se ograničavaju imovinska prava na imovinu koja pripada dužniku-poreznom obvezniku.
Pojam uhićenja uspostavljen je odredbama čl. 77. Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedna od važnih točaka je nedostatak ovlasti poreznih tijela za oduzimanje imovine pojedinci... Točka 4. čl. 77. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost zapljene, kako na imovini poreznog obveznika u cjelini, tako i na nekom njezinom dijelu.
Prema odredbi stavka 5. ovoga članka može se oduzeti samo ona imovina koja će osigurati ispunjenje obveze u vezi s plaćanjem poreza.
Vrste zapljene imovine
Postojeći porezni odnosi predviđaju određeni postupak oduzimanja imovine, utvrđen čl. 77. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i druge norme poreznog prava (poglavlje 8. Poreznog zakona Ruske Federacije) u vezi s obveznim izvršavanjem obveze plaćanja poreza.
Počevši od trenutka uhićenja imovine, njezini su vlasnici ograničeni u pravima na nju, te u tom pogledu opseg takvih ograničenja određuje prava vlasnika koja može ostvariti nakon uhićenja i koja izravno ovise o vrsta uhićenja.
Odredbama članka 77. utvrđuje se zakonska mogućnost primjene dvije vrste uhićenja:
- puna;
- djelomični.
U prvom slučaju, prilikom provedbe uhićenja, porezni obveznik (vlasnik) je ograničen u raspolaganju oduzetom imovinom, dok je vlasnik može posjedovati i koristiti je pod kontrolom i uz dopuštenje ovlaštenog (carinskog, poreznog) tijela. .
Primjerice, djelomična zapljena nekretnine daje njezinu vlasniku pravo posjedovanja, raspolaganja i korištenja u cijelosti, ali je u isto vrijeme potrebno pribaviti dopuštenje poreznog tijela pod čijom se kontrolom mogu izvršiti navedene radnje. .
Porezni zakonik ne sadrži takav koncept kao režim uhićenja, koji je skup svih sredstava i pravila koja se primjenjuju za postizanje željenog rezultata.
Režim uhićenja u poreznom pravu je poseban postupak prema kojemu prava na imovinu ostvaruje porezni obveznik - njezin vlasnik, uključujući i treće osobe. Nepoštivanje utvrđenog režima uhićenja predviđa odgovornost počinitelja (članak 125. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvjeti oduzimanja imovine
Porezno zakonodavstvo, kao preduvjet za donošenje zakonite i utemeljene odluke o uhićenju, utvrđuje dvije okolnosti. Njihovo postojanje mora biti istovremeno.
1. Neispunjavanje obveza poreznog obveznika u pogledu plaćanja poreza u skladu sa rokovi... Lagana razlika u točnosti teksta je u definiranju uvjeta koji se odnose na razumijevanje povrede roka plaćanja poreza.
U takvim okolnostima, svako odstupanje od roka dopušta da se uvjeti uhićenja smatraju ispunjenima. Iako se u ovom slučaju, na temelju razumijevanja normi poreznog zakonodavstva, ne stavlja naglasak na prisutnost zaostalih poreznih obveza, a ne npr. na prisutnost zaostalih obveza (za plaćanje penala), u koja se zapljena ne može izreći.
Osim toga, može se uhititi samo imovina koja pokriva iznos zaostalih obveza, bez uzimanja u obzir zatezne kamate.
2. Drugi uvjet je da ovlaštena tijela imaju dovoljno osnova vjerovati da obveznik izbjegava plaćanje poreza i poduzima mjere za prikrivanje svoje imovine (članak 2. stavak 1. članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije).
ali porezno pravo ne propisuje precizna definicija dostatnost takvih osnova. To znači da porezno tijelo može po svom unutarnjem uvjerenju oduzeti imovinu dužnika, budući da su zakonske smjernice porezni propisi za utvrđivanje navedenih osnova ne sadrže.
Ovo pravilo, članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije, isključuje dvosmislenost i jasnoću njegovog tumačenja i primjene radi utvrđivanja razloga koji sugeriraju da organizacija namjerava sakriti ili sakriti imovinu od plaćanja poreza. Federalna porezna služba Rusije izdala je Naredbu br. BG-3-29 / 404 od 31. srpnja 2002. kojom su odobrene Metodološke preporuke o postupku zapljene imovine.
Drugi razlog (uvjet za pljenidbu) može biti da je porezno tijelo već poduzelo mjere da ovrha duga, utvrđenog odredbama čl. 46, 47 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odluka o oduzimanju imovine poreznog obveznika-organizacije
Od trenutka kada porezno tijelo dobije informaciju od banke da na računima poreznog obveznika (dužnika) nema sredstava ili su nedostatni za ispunjenje poreznih obveza, odnosno kada takvi podaci potpuno izostanu, porezno tijelo odlučuje o uhićenju imovine organizacije.
Takva se odluka donosi u obliku rezolucije, koja je sastavljena u skladu sa zahtjevima Dodatka br. 9 naredbi Federalne porezne službe Ruske Federacije od 03.10.2012.
Zapljena imovine prolazi kroz nekoliko faza:
1. Donošenje rješenja od strane čelnika poreznog tijela.
Odluka da se na imovini poreznog obveznika izriče pljenidba ne može se donijeti prije nego što porezni ured donese rješenje o naplati poreza iz imovine poreznog obveznika.
Treba napomenuti da prije donošenja ove odluke porezno tijelo mora donijeti odluku o naplati poreza iz sredstava dužnika koja se nalaze u banci na njegovom računu i tek nakon toga donijeti bilo koje druge odluke prisilne prirode.
2. Izravno uhićenje.
Određeno pravno značajnim trenutkom od kojeg se uhićenje može smatrati izvršenim. To znači da je porezni obveznik od tog trenutka dužan pridržavati se režima uhićenja.
Prije uhićenja poreznom obvezniku se predočava nalog porezne uprave, uz sankciju tužitelja, da mu je oduzeta imovina. Dokumenti koji se prezentiraju poreznom obvezniku također uključuju dokumente koji potvrđuju ovlasti onih osoba koje provode uhićenje.
Prilikom uhićenja obavezna je prisutnost svjedoka.
Odredbama članka 98. utvrđuju se uvjeti za osobnost svjedoka iskaza (isključena je mogućnost uključivanja službenih osoba poreznog tijela kao svjedoka).
Rješenje da oduzeta imovina počinje s radom od donošenja odluke pa do poništenja takve odluke od strane službene osobe istog poreznog tijela, odnosno ako je poništi više porezno tijelo, kao i sud.
Porezni obveznik (organizacija) može podnijeti zahtjev za donošenje odluke o zamjeni zapljene imovine zalogom (članak 73. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rješenje o oduzimanju imovine poreznog obveznika
Rješenje da je imovina organizacije poreznog obveznika oduzeta najkasnije tri dana od dana donošenja mora se u tri primjerka poslati tužiteljstvu koje nadzire zakonitost postupanja nadležnog poreznog tijela kako bi se odluku o odobrenju takvog uhićenja.
Ako se izriče djelomična zapljena, u tom slučaju u nalogu mora biti preciziran postupak po kojem porezni obveznik može raspolagati oduzetom imovinom.
Rješenjem je određena i obveza prema kojoj se porezni obveznik mora obratiti poreznom tijelu ako želi otuđiti oduzetu imovinu temeljem ugovora o zalogu ili zakupu radi dobivanja odgovarajuće dozvole.
Rješenje mora sadržavati i upozorenje poreznom obvezniku da u slučaju nepoštivanja utvrđenog postupka za ostvarivanje prava vlasništva (ili drugog aspekta prava vlasništva) na nekretnini odgovara po zakonu.
Odluka o odobrenju uhićenja
Ovlastiti uhićenje na prihvaćeno porezno rješenje može samo tužiteljstvo. Za zapljenu imovine dužnika potrebno je ishoditi sankciju tužitelja u skladu s odredbama članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije kako bi se osigurao postupak zapljene utvrđen ovom normom zakona.
Također treba napomenuti da zakon ne definira mogućnost žalbe na odbijanje izricanja sankcije za uhićenje, a također ne postoji mogućnost poništavanja takvog odbijanja. roditeljsko tijelo tužitelji. Međutim, odredbe članka 77. ne sadrže nikakve naznake na kojoj razini tužitelja (gradska četvrt i sl.) treba izreći takvu sankciju.
Uvjeti izvršenja oduzimanja imovine
Dužnost je poreznog tijela, najkasnije narednog dana od dana kada je tužitelj izrekao sankciju, osobno uz potpis uručiti nalog za oduzimanje imovine poreznog obveznika (njegova punomoćnika).
Porezno tijelo može ga poslati i preporučenom poštom putem pošte najkasnije tri radna dana od trenutka kada je tužiteljstvo odobrilo oduzimanje imovine poreznog obveznika – dužnika.
Uhićenje mora biti popraćeno vođenjem protokola u skladu s obrascem utvrđenim Dodatkom br. 10 naredbi Federalne porezne službe Rusije od 03.10.2012.
Oduzimanje imovine
Protokol, kao i priloženi popis, mora sadržavati popis imovine koja se oduzima. U popisu imovine navodi se točan naziv, količina, kao i individualizirajući predmeti, znakovi i njihova vrijednost.
Protokol, kao i rješenje, odražava upozorenje poreznog obveznika o primjeni odgovornosti na njega za povredu reda posjedovanja, korištenja i raspolaganja imovinom.
Protokol mora biti potpisan:
- porezni službenik koji izvrši uhićenje;
- prisutni svjedoci
- kao i specijalisti, ako su uključeni.
- protokol mora sadržavati i potpis samog poreznog obveznika ili njegovog zastupnika.
Činjenica odbijanja potpisivanja bilo koje od navedenih osoba unosi se u zapisnik porezne uprave najkasnije sljedeći dan od dana sastavljanja zapisnika.
Porezni ga mora predati poreznom obvezniku uz potpis ili ga poslati preporučenom poštom na adresu pravnu adresu dužnik.
Ako se imovina koja je predmet uhićenja ne nalazi na jednom mjestu, tada se može sastaviti više protokola.
Odluka o poništenju uhićenja
U slučaju da se provede oduzimanje oduzimanja imovine, rješenje o tome mora poništiti ovlaštena službena osoba porezne ili carinske uprave. Ova odluka temelji se na prestanku obveze plaćanja poreza ili novčane kazne.
Uhićenje se također poništava ako je sklopljen ugovor o zalogu imovine (odredba članka 73. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odluka da se uhićenje poništi mora se donijeti u skladu s obrascem utvrđenim Dodatkom br. 11 naredbi Federalne porezne službe Rusije od 03.10.2012.
Doneseno Rješenje mora se u roku od 3 dana poslati tužiteljstvu koje je odobrilo uhićenje imovine.
Također, porezno tijelo dužno je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od 5 radnih dana nakon donošenja odgovarajućeg rješenja.
Razlozi za poništenje uhićenja
Za prekid uhićenja potrebno je donijeti odgovarajuće rješenje poreznog tijela koje je izvršilo uhićenje ili zaprimiti rješenje suda da je rješenje o uhićenju proglašeno nezakonitim.
Odredbama članka 77. utvrđuju se pravila prema kojima rješenje o uhićenju poništava ovlašteni porezni ili carinski službenik koji je takvo rješenje donio. Više porezno, sudsko ili carinsko tijelo također može poništiti uhićenje.
Za poništenje uhićenja od strane suda potrebno je da dotična osoba podnese zahtjev za oslobađanje imovine iz uhićenja. Također, u slučaju obustave transakcija na računu, kao i na temelju članka 81. Stečajnog zakona s početkom uvođenja postupka financijskog oporavka, moraju se poništiti sve ranije poduzete mjere osiguranja potraživanja vjerovnika. a oduzimanje imovine stečaja izriče se samo u okviru stečajnog postupka.
Isto vrijedi i za postupak vanjske uprave i stečajni postupak (čl. 94., 126. Stečajnog zakona).
Osim razloga zbog kojih se prekida režim uhićenja (članak 77. Poreznog zakona Ruske Federacije), u skladu s odredbama članka 47. Poreznog zakona Ruske Federacije, odluka o naplati poreza na drugu imovinu poreznog obveznika može se uputiti na prinudnu ovrhu u ovršiteljsku službu.
Ukoliko ovrhovoditelj u skladu s odredbama čl. 59. Zakona o ovršnom postupku ima pravo zaplijeniti imovinu dužnika, od trenutka takve pljenidbe prestaje zapljena koju je odredilo porezno tijelo u skladu s odredbama članka 77. Poreznog zakona Ruske Federacije i podliježe poništenju od strane tijela koje ga je izdalo.