Uzorci porezne inspekcije. Žalba na rješenje, prigovori, rokovi i postupak žalbe na rješenje poreznog tijela
Ispravno podnošenje prigovora Porezni ured- pravo svakog poduzetnika ili privatne osobe koje poštuje sebe. Ovaj dokument ukazuje na poznavanje njihovih ovlasti i neslaganje s radnjama ili neradom porezne službe.
DATOTEKE Otvorite ove datoteke na mreži 2 datoteke
Na koje se oblike kršenja može uložiti žalba
Takav prigovor možete podnijeti u različitim situacijama, na primjer:
- netočan obračun poreza, pogreške u iznosu ili nezakonitost radnji u ovoj stvari u cjelini;
- izricanje raznih novčanih kazni bez prava na to;
- kašnjenje u poreznom odbitku duže od četiri mjeseca (ili više od jednog, sudski sporovi su još uvijek u tijeku);
- netočni konačni rezultati poreznog nadzora ili njihov izostanak.
Dokument možete podnijeti u bilo kojem trenutku. To se odnosi i na vrijeme nakon inspekcije i prije njenog formalnog početka. U nedostatku inspekcijskih nadzora možete ga uopće podnijeti na vlastitu inicijativu. Na primjer, kada se zadržavaju unovčiti plativo po zakonu.
Što bi trebalo biti u dokumentu
Pritužba se također može sastaviti u slobodnom obliku, ali se moraju uzeti u obzir svi zahtjevi i nijanse navedene u Saveznom zakonu br. 59-FZ od 2. svibnja 2006. godine. Ima ih podosta. Ako je dokument sastavljen samostalno, postoji mogućnost da propustite jednu ili više obveznih nijansi.
Dakle, kako ne bi došlo do propuštanja podataka i uvažavanja prigovora, bolje je koristiti gotov obrazac za prijavu. To čini lavovski dio onih koji se prijavljuju po ovom pitanju.
U čije ime napraviti
Dokument je upućen određenom službeniku koji je na čelu Federalne porezne službe, Ureda za subjekt ili Federalne porezne službe. Na podnositelju pritužbe je da odluči koju će razinu odabrati za svoje potrebe. To je jasno navedeno u članku 138 porezni broj Rusija. Također je moguće sastaviti prigovor i poslati ga na sve tri razine porezne uprave.
Ako je razlog za žalbu netočno izdavanje naplate na računu ili vraćanje bilo kakvog duga, morat ćete odmah ići na sud za upravne prekršaje. Pritužbe ove vrste Federalnoj poreznoj službi se ne razmatraju, već se tamo šalju.
Ako je došlo do očitog prekoračenja ovlasti ili svjesnih radnji poreznog inspektora, što je dovelo do katastrofalnih posljedica (uključujući i zlonamjerne prekršaje), žalbu treba odmah napisati tužiteljstvu. U tim slučajevima komunikacija s tijelima Federalne porezne službe bit će neprikladna.
U kakvom je obliku?
Prigovor se može podnijeti:
- osobno, u komunikaciji licem u lice;
- putem faksa;
- poštom ili dostavom.
Ako je papir ispisan, popunjen papirnati obrazac i predati osobno primatelju, onda vam je strana primatelj dužna dati pismenu potvrdu da je ovaj dokument primio, uz pečat i potpis Federalne porezne službe.
Ovo pravilo je vrlo važno, jer će prilikom podnošenja zahtjeva sudu takve informacije biti valjane i omogućit će vam da dokažete činjenicu da je pritužba prebačena na zaposlenika.
Postoji i elektronički obrazac za podnošenje ovog dokumenta. Da biste to učinili, trebate se registrirati na web stranici Federalne porezne službe, unijeti svoje podatke i ispuniti odgovarajuća polja u padajućem obrascu. Tada je službena osoba dužna odmah razmotriti pritužbu i dati odgovor na događaj.
Komponente pritužbe
U gornjem desnom kutu označene su dvije glavne točke:
- Podaci za kontakt i točan naziv tijela za primanje, uključujući lokaciju. FTS, IFTS ili Ured subjekta.
- Ime osobe ili organizacije koja je podnijela pritužbu. To može biti pojedinac, organizacija ili pojedinac. Po želji je dopušteno navesti adresu, kontakt telefon, faks i druge podatke.
Nakon kontakata, u sredini lista nalazi se naziv samog dokumenta “Pritužba protiv”. Tekst koji slijedi trebao bi kratko i jasno objasniti stanje stvari.
Možete opisati kako bilo koje radnje zaposlenika, tako i nerad poreznog tijela u cjelini. Primjerice, česte su situacije kada je zahtjev za odbitak poreza podnesen u skladu sa svim pravilima, ali sredstva nisu doznačena na račun. Upravo je to slučaj kada je potrebna reklamacija. Također je dobro spomenuti:
- broj i datum akta ili drugog dokumenta o čijoj se žalbi raspravlja;
- argumenti u svoju obranu;
- upućivanje na relevantne zakone;
- pravni dokumenti koji potvrđuju opisane okolnosti.
Najvažniji uvjet je izbjegavanje subjektivnosti i neutemeljenosti.
Obrazac sadrži dva dijela dokumenta. Jedan opisuje trenutnu situaciju, drugi predlaže izlaz iz nje. Štoviše, informacije se pružaju u obliku zahtjeva. Može se formulirati kao:
- pronaći rješenje;
- poništiti svaku donesenu odluku;
- naplatiti novac;
- promijeniti dio prihvaćenog dokumenta;
- donijeti novu odluku o ožalbenom predmetu i sl.
Rad je upotpunjen popisom prijava (njihove kopije moraju biti priložene uz pritužbu), potpisom s prijepisom i datumom podnošenja.
Vrijeme razmatranja
Zakonski rok za podnošenje prigovora je tri radna dana. A podnositelj zahtjeva ima pravo primiti sve radnje (odgovor) prilikom prijave najviše mjesec dana nakon žalbe.
U protivnom, porezni službenik ima pravo obavijestiti o produženju roka. Ali takvo kašnjenje ne smije biti dulje od mjesec dana i daje se jednom.
Ako Federalna porezna služba postupi drugačije, onda je to osnova za podnošenje zahtjeva sudovima.
Moguće pogreške
Prilikom opisivanja situacije u slobodnom obliku potrebno je što je više moguće isključiti emocionalni faktor. U pritužbi poreznoj inspekciji potrebno je navesti samo činjenice koje su dokumentirane i pravno utemeljene. Samo u tom slučaju moguće je postići legitimno rješenje situacije.
Nije potrebno biti poduzetnik da bi se suočili s prekršajima u radu porezne inspekcije, ovaj problem može nastati i kod običnih građana. Prekršaji mogu biti potpuno različiti: nezakonito utvrđivanje poreza, nezakonito izricanje novčanih kazni, kašnjenje u poreznom odbitku i drugi rezultati poreznog nadzora, uključujući i njegov izostanak. Štoviše, razlozi za prijavu mogu biti i prije same inspekcije i nakon nje.
U ovom članku ćemo razmotriti sam sadržaj pritužbe, koji zahtjevi za nju mogu biti i kasnije gdje se može poslati. Mogućnosti je dovoljno, ali sve izravno ovisi o tome što točno niste imali sreće doživjeti u komunikaciji s poreznom upravom.
Pritužbe samim poreznim tijelima mogu se sastaviti u bilo kojem obliku, međutim, sve izjave građana moraju ispunjavati utvrđene zahtjeve. Na primjer, mnogi od njih su označeni Savezni zakon br. 59-FZ od 2. svibnja 2006. „O postupku razmatranja žalbi građana Ruska Federacija» . Možete se žaliti izravno šefu IFTS-a, odjelu za predmet ili odmah Federalnoj poreznoj službi - izbor je vaš (članak 138. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, možete poslati nekoliko pritužbi odjednom: neposrednom nadzorniku i Federalnoj poreznoj službi, Federalnoj poreznoj službi i / ili Federalnoj poreznoj službi.
Kako bi trebala izgledati pisana porezna prijava?
Mora se navesti naziv državnog tijela kojem će se pritužba poslati (IFTS, njegov broj, kao i regija), odnosno ime zaposlenika kojemu se pritužba šalje. U drugom slučaju treba navesti njegovu poziciju, IFTS, njegov broj i regiju (grad, regiju);
- Ime osobe koja se prijavljuje;
- poštansku adresu na koju treba primiti odgovor na žalbu;
- Sama žalba (pritužba protiv porezne uprave) u bilo kojem obliku. Prezentacija može biti prilično besplatna, međutim, bit vašeg problema najbolje je naglasiti konkretnim člancima, ukazujući na nezakonite radnje ili nepostojanje potrebnih radnji od strane porezne inspekcije;
Ne zaboravite da sadržaj treba biti što je više moguće informativan!
- Osobni potpis podnositelja zahtjeva;
- Datum pisanja ove žalbe.
Popunjeno pismo šalje se Federalnoj poreznoj službi (teritorijalna porezna uprava). Isti način može se poslati faksom ili doći osobno, predavši ga ekspediciji. U tom slučaju i dalje ćete dobiti pečat prihvaćanja na drugom primjerku inventara.
Internet kontakt
Na službenoj web stranici Federalne porezne službe svoju žalbu možete poslati online. Za podnošenje takve pritužbe protiv porezne uprave, bit će vam osigurana posebna usluga, gdje postoji početni izbor. Prijaviti se možete kao pravna osoba, fizička osoba ili samostalni poduzetnik. Osim što ćete odabrati državno tijelo u koje će se poslati pritužba, kao i svoje podatke, moći ćete naznačiti jeste li se prethodno obraćali državnim tijelima.
Sama žalba ima 4 tisuće znakova, što bi svakako trebalo biti dovoljno s obzirom na to da uz žalbu možete priložiti i datoteke (fotografije, tekstualne dokumente ili druge datoteke). Ova žalba će se razmotriti u roku od 30 dana. Na stranici također možete podnijeti žalbu posebno i posebno, ali za to je potrebna registracija na stranici.
Podnesite tužbu izravno sudu
Ako radnje ili propusti porezne inspekcije utječu financijski interesi organizacijama, ova metoda će biti poželjnija. Osim toga, ako je nastao problem s izdavanjem naplate na račun ili odbijanjem vraćanja duga, tada je pisanje višim tijelima obično gubljenje vremena. Izradu i provjeru zahtjeva povjerite samom sudu. To će vas spasiti od sasvim mogućih i vjerojatnih pogrešaka koje će samo odgoditi slučaj ili čak uzrokovati gubitak. Ako organizacija nema svoje stručnjake, onda je bolje ne štedjeti.
Ova metoda vraćanje kapitala je najskuplje, jer osim plaćanja pravne usluge a konzultacije će i dalje biti potrebne, primjerice, za plaćanje državne pristojbe za odlazak na sud. Iako se radi o žalbi koja ne podliježe državnoj pristojbi.
Podnesite žalbu poreznoj upravi
U slučajevima grubih povreda prava poreznih obveznika, zlonamjernih povreda, očitih prekoračenja zakonom predviđenih ovlasti, potrebna je žalba tužiteljstvu. U ovom slučaju, prijava je također napisana u slobodnom obliku, s detaljnim objašnjenjem koje radnje porezne uprave smatrate protuzakonitima, idealno uz upućivanje na određene članke. Ova će prijava biti provjerena, stoga trebate pripremiti i dokumente koji potvrđuju ono što je opisano u prijavi.
Tužiteljstvo može tužbu proslijediti višoj poreznoj upravi, jer se već bavi potraživanjima. Odnosno, ako pričamo o jednostavnim prekršajima, onda će žalba tužiteljstvu definitivno biti suvišna. To morate imati na umu ako i dalje želite podnijeti pritužbu tužiteljstvu.
Rok za razmatranje takvog prigovora je također 30 dana, a ako nisu potrebne dodatne provjere, može biti i 15 dana.
Obveza plaćanja poreza nametnuta je svakom građaninu i poslovnom subjektu, a Federalna porezna služba je pozvana da prati poštivanje zakonskih normi. No, često dolazi do nesuglasica između građana i zaposlenika ovog tijela, a jedan od načina rješavanja je pritužba poreznoj upravi. Osim toga, dužnost službenika razmatrati žalbe radi zaštite prava i sloboda u pitanjima iz nadležnosti službe. Na primjer, možete napisati izjave ako postoji činjenica neplaćanja poreza od strane jedne ili druge organizacije ili bilo koje druge povrede Poreznog zakona.
Prema statistikama, među onima koji žele podnijeti pritužbu poreznoj upravi putem interneta ili pismeno, mnogo je više organizacija nego pojedinci.
Što ne bi bio razlog (kašnjenje u likvidaciji poduzeća, nerazumno nagomilavanje dugova, nezakonite radnje službenika i sl.), kako bi se sukob uspješno riješio, treba se pridržavati određenih pravila za pisanje i podnošenje žalbi.
Pošaljite otvoreno pismo
Predstavljam uzorak žalbe Odjelu Federalne porezne službe Rusije. Uzorak prigovora na akt porezna revizija možete pogledati na linku:
Odjelu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu
125284, Moskva,
Khoroshevskoe autoput, 12A
Iz
Romashka LLC
TIN … / KPP …
123456, Moskva,
Ulična kuća…
Žalba
prema Odluci Federalne porezne službe Rusije br. ... za Moskvu
broj ... od 12. veljače 2016. godine
o odgovornosti za počinjenje porezni prekršaj
IFTS Rusije br. ... u Moskvi je proveo poreznu reviziju tvrtke Romashka LLC na licu mjesta u pogledu ispravnosti obračuna i pravodobnosti uplate poreza i naknada u proračun, premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za razdoblje od .. do ... 2014. Prema rezultatima provjera od tvrtke je zatraženo da plati zaostale obveze u iznosu od ... RUB. Od 12. veljače 2016. naplaćene su kazne za kašnjenje u plaćanju poreza u iznosu od … rubalja. Također je Romashka LLC privedena poreznoj obvezi u iznosu od … rub. Na temelju rezultata porezne revizije Federalne porezne službe Rusije br. ... za grad Moskvu, donijela je Odluku br. ... od 12. veljače 2016. "O pozivanju na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja" ( u daljnjem tekstu Odluka).
Romashka LLC smatra da gore navedena Odluka nije u skladu sa zakonom.
Kao rezultat porezne revizije na licu mjesta, zbog činjenice da voditelj Romashka LLC nije pronađen, dokumenti za poreznu reviziju na licu mjesta nisu dostavljeni, u skladu sa stavcima. 7. stavak 1. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, inspekcija je obračunom utvrdila iznos poreza koji se plaća. Međutim, izračuni inspektorata su u suprotnosti porezno zakonodavstvo i utvrđene prakse provedbe zakona, kao i povrede bitnih uvjeta postupka uvida u materijale porezne revizije, što je temelj za ukidanje Rješenja.
Na stranici 2 Zakona o poreznoj reviziji na licu mjesta Romashka LLC br. ... od ... godine (dalje u tekstu: Zakon) u stavku 1.6. naznačio da financijska izvješća i povrat poreza podnio Romashka LLC poreznim tijelima u cijelosti iu rokovima utvrđenim zakonom. Predstavljene informacije činile su osnovu izračuna porezno tijelo iznose poreza koji se plaćaju obračunom.
Međutim, kršenjem st. 7 p. 1 čl. 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, obračun poreznog tijela poreza na dohodak i PDV-a koji plaća podnositelj zahtjeva izvršen je uz sljedeće povrede: ...
1. Prema st. 7. stavak 1. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo odrediti iznos poreza koji plaćaju porezni obveznici u proračunski sustav Ruska Federacija, izračunom, na temelju podataka koje posjeduju o poreznom obvezniku, kao i podataka o drugim sličnim poreznim obveznicima u slučajevima kada porezni obveznik odbije dopustiti službenicima poreznog tijela pregled proizvodnje, skladištenja, maloprodaje i drugih prostorija i područja koja se koriste od strane poreznog obveznika za ostvarivanje dohotka ili u vezi sa sadržajem predmeta oporezivanja, nedostavljanje dulje od dva mjeseca poreznom tijelu isprava potrebnih za obračun poreza, nepostojanje računovodstva prihoda i rashoda, obračuna predmeta oporezivanja ili računovodstvo mimo utvrđene procedure, što je dovelo do nemogućnosti obračuna poreza.
Inspektorat analizira podatke o drugim sličnim poreznim obveznicima. Kao što je navedeno na stranici 3 Odluke broj ... od 12. veljače 2016. godine „O privođenju odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja“: „za utvrđivanje visine poreza koji se plaća u proračun, slični porezni obveznici DOO „A“, DOO „ B" odabrana su DOO "I", DOO "T", pri odabiru kojih su uzeti u obzir sljedeći kriteriji sličnosti: specifična vrsta djelatnosti, prosječan broj zaposlenih, prihod, mjesto poslovanja.
No izbor sličnih poreznih obveznika Inspektorat je proveo nerazumno, budući da je ...
Stav Romashka LLC potvrđuje arbitražna praksa.
Tako je Rješenjem Federalne antimonopolske službe ... okruga od .... u predmetu br. ... sud odbio tvrdnju inspektorata da ...
Organizacije koje je izabrala porezna uprava nisu slične u odnosu na Romashka LLC, budući da ...
Ovaj zaključak je potvrđen i sudska praksa. Kako stoji u Rješenju ... suda od ... N ... u predmetu br. ...: "Inspekcijski nadzor nije izvršio analizu ...".
Kao što je navedeno u rješenju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od ... godine br. ... u predmetu br. ...: procijenjeni porezi, kazne, novčane kazne, jer, primjenjujući odredbe podstavka 7. stavka 1. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, nije DOKAZALA da je koristila podatke o sličnim poreznim obveznicima ...".
Obračun poreza na dobit je neopravdan i netočan, te shodno tome, inspekcijskim nadzorom nije dokazano da Društvo ima zaostale obveze plaćanja poreza na dobit u iznosu navedenom u pobijanoj odluci.
2. Netočan obračun PDV-a.
Obračun obveznika PDV-a Inspektorat daje na stranicama 6-10 Rješenja broj ... od 12. veljače 2016. godine.
Prema paragrafima. 7 p. 1 čl. 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo ima pravo odrediti iznos poreza koji porezni obveznici plaćaju proračunskom sustavu Ruske Federacije obračunom na temelju podataka koje imaju o poreznom obvezniku, kao i podataka o poreznom obvezniku. drugi slični porezni obveznici
U skladu sa stavkom 7. čl. 166 Poreznog zakona Ruske Federacije ako porezni obveznik nema računovodstvo odnosno obračuna objekata oporezivanja porezna uprava ima pravo obračunati iznose poreza koji se plaćaju obračunom na temelju podataka o drugim sličnim poreznim obveznicima.
...
U stavku 7. članka 166. Zakonika zakonodavac je predvidio mogućnost obračuna PDV-a na transakcije koje podliježu oporezivanju poreznog obveznika. Budući da je zbroj porezne olakšice ne utječe na definiciju porezna osnovica za PDV, brojke odbitka ne mogu se koristiti u odnosu na izračun obveznika PDV-a.
...3. Povreda postupka.
Kao što je navedeno na stranici 2 Zakona o terenskoj poreznoj reviziji Romashka LLC br. ... od ... godine “na temelju Odluke zamjenika šefa Federalne porezne službe Rusije br. ... za Moskvu. .. od ... godine br. ... terenska porezna revizija obustavljena je od ... godine". "Na temelju odluke zamjenika šefa Federalne porezne službe Rusije br. ... za Moskvu ... od ... godine br. ... revizija je nastavljena od ... godine."
U međuvremenu, ispod na stranici 2. Zakona, naznačeno je da ... godine prostor se nalazi na adresi: ... Sastavljen je protokol o pregledu teritorija, prostorija, dokumenata, predmeta br. n datiran ... godine.
Prema stavku 2. članka 92. Poreznog zakona Ruske Federacije „2. Uvid u isprave i predmete izvan okvira neposredne porezne kontrole dopušten je ako je dokumente i predmete zaprimila službena osoba poreznog tijela kao rezultat prethodno poduzetih radnji za provedbu porezna kontrola ili uz suglasnost vlasnika tih stvari da ih pregleda.
Budući da je inspekcijski nadzor obavljen u razdoblju obustave terenskog poreznog nadzora, njegovi rezultati nisu uredan dokaz i ne mogu se uzeti u obzir pri donošenju rješenja inspekcijskog nadzora.
Istog se stava drži i sudska praksa. Tako je u Uredbi FAS-a ... okruga od ... u predmetu br. ... naznačeno: "... da je, budući da je inspekcija obavljena izvan okvira terenska provjera a bez suglasnosti poreznog obveznika njegovi rezultati nisu valjani dokazi.”
4. Povreda bitnih uvjeta postupka uvida u materijale porezne revizije.
Akt nije poslan poreznom obvezniku.
U skladu sa stavkom 5. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije, „Akt porezne revizije u roku od pet dana od dana donošenja ovog akta mora se predati osobi u odnosu na koju je revizija obavljena, ili njegovom zastupniku uz primitak ili na drugi način prenesen, s naznakom datuma njegovog primitka od strane navedene osobe (njegov zastupnik).
Ako osoba nad kojom je obavljena revizija, ili njen zastupnik izbjegne primanje izvještaja o poreznoj reviziji, ta se činjenica odražava u izvješću o poreznoj reviziji, a izvješće o poreznoj reviziji šalje se preporučenom poštom na adresu organizacije ( odvojeni pododjel) ili mjesto prebivališta pojedinca. U slučaju slanja izvješća o poreznom nadzoru preporučenom pošiljkom, danom dostave ovog izvješća smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.
U međuvremenu, iz Registra poslane registrirane korespondencije Inspektorata Federalne porezne službe Ruske Federacije br. ... za Moskvu ne proizlazi da je izvještaj o poreznoj reviziji poslan poreznom obvezniku na vrijeme, prije donošenja Rješenja. napravio. ...
Revizijsko izvješće Društvo nije zaprimilo prije donošenja Odluke, u vezi s kojom su povrijeđena sljedeća prava Društva: ...
U skladu sa stavkom 14. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije, "nepoštivanje zahtjeva od strane službenika poreznih tijela utvrđenih ovim Zakonom može biti razlog za poništenje odluke poreznog tijela od strane višeg poreza vlast ili sud."
Na temelju gore navedenog, stavka 3. članka 101.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 2. članka 140. Poreznog zakona Ruske Federacije Romashka LLC
ZAHTJEVI
Odjel Federalne porezne službe Rusije za Moskvu
ukinuti Rješenje Inspektorata Federalne porezne službe Rusije broj ... za grad Moskvu broj ... od 12. veljače 2016. "O privođenju odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja" i obustaviti postupak.
02/12/2016 odvjetnik Gladilin A.N.
Želio bih vam skrenuti pozornost na činjenicu da na mojoj web stranici počinje jedinstven projekt. Ovo je objava puna tekstovima tužbene izjave o raznim pitanjima koja bi mogla biti od interesa za pojedince. Posebnost projekta je u tome što planiramo objavljivati ne obrasce ili uzorke za ispunjavanje, već pune tekstove prijava. Ove tvrdnje možete pronaći na mojoj web stranici na poveznici.