Objašnjenje godišnjih financijskih izvještaja. Objašnjenje financijskih izvještaja
Upute
Zakon određuje raspon informacija koje se moraju iznijeti u obrazloženju, a oblik prezentiranja određujete sami. Uz tekst, obrazloženje može sadržavati analitičke tablice, grafikone i dijagrame. Ali da biste pojednostavili zadatak, uzmite uzorak obrasca za bilješku s objašnjenjem iz bilo kojeg referentnog sustava. Zatim možete urediti ovaj obrazac uzimajući u obzir svoje specifičnosti.
Informacije koje treba objaviti u objašnjenju mogu se ugrubo sažeti u tri skupine: informacije o samoj organizaciji; informacije o njoj računovodstvene politike; glavni čimbenici koji utječu na aktivnosti organizacije i njezine financijski rezultati... Podaci o pojedinostima tvrtke, podaci o upravitelju, glavnom računovođi i regulatornim tijelima, prosječan broj zaposlenika, veličina odobren kapital, podatke o izdanim dionicama i slične osnovne informacije. Također, bitan dio ovog dijela obrazloženja je popis vrsta djelatnosti organizacije – prirodnih i troškovnih pokazatelja i čimbenika koji su utjecali na financijske rezultate u izvještajnoj godini. U isto vrijeme, objašnjenje Bilješka vrijedi uključiti ne sve redom, već samo one čija je ekonomska važnost (postotak prihoda, vrijednost imovine i sl.) najmanje 10%, kao i one koje su se pojavile u računovodstvu u prošlosti izvještajno razdoblje.
U napomeni za objašnjenje morate odražavati informacije o računovodstvenim politikama vaše organizacije i promjenama u njima. Istodobno, metode održavanja računovodstvo bitno za ispravnu procjenu vašeg financijskog položaja od strane zainteresiranih korisnika računovodstveni izvještaji i njihovo donošenje odluka. Na primjer, takve stavke kao što su postupak priznavanja prihoda i priznavanja rashoda, metode procjene imovine i zaliha, metode obračunavanja, način raspodjele sredstava između djelatnosti organizacije, itd. podliježu objavljivanju. Ako se za sljedeću izvještajnu godinu očekuju promjene računovodstvene politike, u obrazloženju treba navesti i sadržaj promjena.
Informacije o financijskom položaju organizacije uključuju opsežan popis pokazatelja za izvještajno razdoblje koji utječu financijske aktivnosti organizacije: iz indeksa potrošačke cijene do koeficijenta tekuća likvidnost i srednji plaće U organizaciji. Također je potrebno donijeti dinamiku podataka – usporediti izvještajnu godinu s prethodnim. Sve informacije korisne za sastavljanje potpune i objektivne slike financijskog položaja organizacije bitne su u ovom odjeljku objašnjenja.
U objašnjenju morate navesti primjenjujete li računovodstvena pravila koja su na snazi u Ruskoj Federaciji ili priznajete neprimjenu ovih pravila (u slučajevima kada njihovo poštivanje ne daje potpun i pouzdan prikaz slike tvrtke). Činjenice o neprimjenjivanju PBU-a moraju biti opravdane!
U objašnjenju financijskih izvještaja morate otkriti informacije o događajima nakon datuma izvještavanja koji mogu utjecati na financijsko stanje i rezultate poslovanja organizacije. Takvi događaji mogu uključivati donošenje odluke o reorganizaciji, najavljenu za plaćanje, elementarnu nepogodu koja je prouzročila gubitak, revalorizaciju ili prodaju zaliha, nepredviđeni prekid dijela djelatnosti organizacije i sl. Indikativni popis činjenica ekonomska aktivnost događaji koji se mogu dogoditi nakon datuma izvještavanja dati su u Dodatku PBU 7/98.
Objavljivanju su i podaci o takozvanim nepredviđenim činjenicama gospodarske djelatnosti, odnosno o takvim činjenicama u odnosu na čije posljedice i vjerojatnost njihovog nastanka u budućnosti postoji neizvjesnost. To mogu biti nedovršene parnice ili problemi s Porezna uprava; izdane, a ne ugašene obveze, jamstva, računi; preseljenje organizacije ili njezina dijela u drugu regiju i druge slične činjenice.
Izvor: Clerk.ru
Objašnjenje za godišnje izvješćivanje zajedno s bilancem organizacije moraju biti prikazani u financijskim izvještajima u roku od 90 dana nakon završetka 2013. godine. ...
Datum podnošenja financijskih izvještaja za organizaciju je dan njenog slanja ili dan njenog stvarnog prijenosa u pripadnost.
Ako datum podnošenja financijskih izvještaja pada na neradni (slobodan) dan, tada je rok za podnošenje financijskih izvještaja prvi sljedeći radni dan (čl. 47. PBU 4/99).
Za mikro poduzeća i mala poduzeća data je gdje se detaljno razmatraju stanja i promet, za koje se sastavlja Bilanca stanja i Izvještaj o financijskom rezultatu malih poduzeća (Obrazac KND 0710098).
Na temelju Zakona br. 402-FZ "O računovodstvu", Naredbe Ministarstva financija br. 66n i odredbi važećeg PBU-a prikazani su
Primjer ispunjavanja OBJAŠNJENJA godišnjeg obračuna za 2013. godinu s komentarima i obrazloženjima
Članak će pomoći u izradi bilance, detaljno su razmotrena stanja i promet, za koje su računi bilanca i Izvješće o financijskom rezultatu za mala poduzeća (Obrazac KND 0710096). Preuzmite obrasce bilance i izvještaja o financijskom rezultatu. Pojednostavljeno računovodstvo za mala poduzeća. Preuzmite verziju programa Porezni obveznik 4.46.
Napomena: Ispunjavanje obrazaca računovodstvenih (financijskih) izvještaja od strane malih poduzetnika i neprofitnih organizacija prema novom obrascu KND 0710096
Usluga otkrivanja informacija: financijska izvješća, bilance i sve ostale forme besplatno.
Internet izvješćivanje. Kontura.vanjska
FTS, mirovinski fond, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju i ažuriranje - obrasci izvješća su uvijek ažurni, a ugrađena provjera će osigurati isporuku izvješća prvi put. Šaljite izvješća Federalnoj poreznoj službi izravno iz 1C!
VIŠE POVEZANIH LINKOVA |
-
Počevši od izvještaja za 2011. godinu, organizacije pripremaju izvješća prema obrascima odobrenim Naredbom Ministarstva financija broj 66n od 02.07.2010. Bilanca mora karakterizirati novčano stanje organizacijama na datum izvještavanja. -
Prikazan je primjer sastavljanja izvještaja o financijskom rezultatu organizacije za 2013. godinu s komentarima i objašnjenjima. -
Počevši od financijskih izvještaja za 2011. godinu, računovodstveni propis „Izvještaj o kretanju Novac(PBU 23/2011), koji je uveden kako bi se ruski računovodstveni standardi približili međunarodnim standardima
Do 2013. godine objašnjenje je bilo dio financijskih izvještaja. Ali nakon izvjesnog zakonodavne promjene više nije dio izvještavanja, iako zakon navodi da porezni obveznici mogu dati dodatne informacije koje smatraju korisnima.
Prema struji pravna regulativa financijski izvještaji također imaju priloge. Kao priloge možete navesti izvješće o promjenama kapitala, izvješće o namjeni sredstava, objašnjenja i. Koje su značajke objašnjene i kako ih treba sastaviti?
Opće odredbe
Kao što je već spomenuto, oni su dio godišnjih financijskih izvještaja. Istodobno, ne smiju ih prezentirati neprofitne organizacije i javne udruge koje nisu uključene poduzetničku djelatnost a nemaju promete za prodaju proizvoda ili robe.
Objašnjenja se mogu dati u tekstualnom obliku i u tablicama. Istodobno, tvrtke imaju mogućnost samostalnog utvrđivanja sadržaja. Ali u odgovarajućoj naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije (N 3 od 02.07.2010.) prikazani su preporučeni obrasci.
Prilikom njihove registracije moraju se poštovati određeni zahtjevi:
- svi moraju biti numerirani;
- broj mora biti naveden u stupcu prema odgovarajućim redovima.
Morate biti svjesni da se prema trenutnoj zakonskoj regulativi ne smatraju odvojenim obrazac za izvještavanje, ali su samo dodatak financijskim izvještajima. Zapravo, ovo je transkript za to. Objašnjenja za bilanca stanja a izvještaj o financijskom rezultatu sastoji se od određenih dijelova.
To uključuje:
- financijska ulaganja;
- procijenjene obveze;
- troškovi proizvodnje;
- dionice;
- osiguranje obveza itd.
Svaki dio se sastoji od jedne ili više tablica. Redovi objašnjenja moraju biti kodirani. Sastavljanje objašnjenja može se obaviti pomoću programa word.
Zakonodavni okvir
Prema važećim zakonskim zahtjevima, financijski izvještaji moraju odražavati pouzdane podatke koji omogućuju sastavljanje odredbe o:
- financijski položaj poduzeća;
- financijski rezultati svojih gospodarskih aktivnosti;
- tijekom izvještajnog razdoblja.
Ova sfera pravnih odnosa dobila je svoju regulaciju u Savezni zakon“O računovodstvu”.
Prilikom sastavljanja objašnjenja potrebno je uzeti u obzir relevantne odredbe PBU 4/99 (stavci 24-27). Također je potrebno voditi se normama drugih odredbi o računovodstvu i podstavkom "b" stavka 4. Naredbe br. 66n.
Na primjer, u bilješkama je potrebno objaviti informacije koje se odnose na računovodstvene politike organizacija. Uglavnom se odnose na numeričke pokazatelje financijskih izvještaja.
U tom slučaju potrebno je uzeti u obzir činjenicu da popratne informacije nisu uključene u financijske izvještaje. Sastav i sadržaj takvih informacija predviđen je člankom 39. PBU 4/99. Poduzeće posebno može dati dodatne informacije ako su, po mišljenju njegovog izvršnog tijela, takvi podaci korisni za zainteresirane strane.
Popratne informacije mogu otkriti takve podatke kao što su:
- dinamika financijskih pokazatelja poduzeća;
- planirani razvoj poduzeća;
- procijenjena ulaganja;
- politika upravljanja rizicima itd.
Zakon „O revizijska djelatnost”Navodi da se u odnosu na objašnjenja provode i revizijski postupci. A dodatne informacije se u pravilu ne mogu vrednovati.
Primjer sastavljanja objašnjenja bilance po odjeljcima
Objašnjenja su podijeljena u nekoliko dijelova.
Konkretno, postoje sljedeći odjeljci:
Odjeljak 1 | Posvećena nematerijalna imovina i troškovi poduzeća za istraživanje i razvoj, uključujući i one za radove u tijeku. |
Odjeljak 2 | Ovaj dio sadrži podatke o dugotrajnoj imovini, isplativim ulaganjima u materijalnu imovinu i ostaloj dugotrajnoj imovini. |
Odjeljak 3 | Posvećena financijska ulaganja poduzeća. |
Odjeljak 4 | Sadrži informacije o dionicama tvrtke. |
Odjeljak 5 | Objavljuje podatke o potraživanjima i obveze prema naplati poduzeća. |
Odjeljak 6 | Posvećeno troškovima proizvodnje. |
Odjeljak 7 | Ispunjava podatke o procijenjenim obvezama. |
Odjeljak 8 | Posvećeni osiguravanju obveza. |
Odjeljak 9 | Posvećeno podacima o državnoj pomoći. |
Ovo su glavni dijelovi koji se moraju ispuniti. Da biste imali jasniju ideju kako ih ispuniti, možete vidjeti primjer pripreme objašnjenja za bilancu.
Obavezni referentni podaci
Postoje određene informacije koje je potrebno popuniti obvezno... Koje podatke treba popuniti?
Prvi dio |
|
Odjeljak 2 | Potrebno je navesti podatke o dugotrajnoj imovini, isplativim ulaganjima u materijalne vrijednosti, kao i ostala dugotrajna imovina. U tom slučaju podaci moraju biti navedeni i za tekuće i za prethodno izvještajno razdoblje. |
Odjeljak 3 | Informacije o originalni trošak dugoročna i kratkoročna ulaganja, kao i njihove promjene. Također bi trebao sadržavati podatke o ulaganjima koja su založile treće strane. |
Odjeljak 4 | Posvećeno troškovima poduzeća. U tom slučaju potrebno je bez izostanka navesti podatke o neuplaćenim zalihama, kao i o onim predmetima koji su predmet zaloga. |
Odjeljak 5 | Prilično je velik i namijenjen je računima potraživanja i plaćanja. Trebao bi otkriti informacije o:
Odjeljak mora sadržavati podatke o sumnjivim dugovima. U ovom slučaju također je potrebno navesti podatke ne samo na kraju godine: također je potrebno odražavati promjene za izvještajno razdoblje. |
Odjeljak 6 | Posvećeno troškovima proizvodnje. Sadrži informacije o troškovima prodaje, troškovima prodaje itd. Podaci se moraju navesti i za izvještajno i za prethodno razdoblje. |
Odjeljak 7 | Potrebno je odraziti podatke o iznosima procijenjenih obveza. U tom slučaju potrebno je navesti podatke i na početku i na kraju izvještajnog razdoblja. Također je potrebno dostaviti podatke o iznosu priznatih, podmirenih i viškova obveza. |
Odjeljak 8 | Posvećeni osiguravanju obveza. Ovdje je potrebno ispuniti podatke o primljenim i izdanim sigurnosnim obvezama. U tom slučaju potrebno je popuniti te podatke za svaku vrstu vrijednosnog papira (zalog, jamstvo i sl.). |
Odjeljak 9 | Posvećeno državnoj pomoći. Ovdje trebate objaviti podatke o primljenim proračunskim sredstvima. U ovom slučaju, morate ih navesti posebne namjene... Podatke je potrebno ispuniti i za tekuće i za prethodna izvještajna razdoblja. |
Ovo su osnovni podaci koje je potrebno popuniti. Osim njih, možete navesti dodatne informacije koje nisu uključene u računovodstvene izvještaje, ali koje mogu sadržavati korisne podatke.
Ispod je opis nekoliko tablica po odjeljcima.
Odjeljak 1 sastoji se od 5 tablica koje su posvećene:
A odjeljak 2 sastoji se od sljedećih tablica koje su posvećene:
- prisutnost i kretanje dugotrajne imovine;
- nedovršena kapitalna ulaganja (redovi 5240, 5250);
- promjena vrijednosti dugotrajne imovine (redovi 5260, 5270);
- ostala uporaba dugotrajne imovine (redci 5280-5286).
Na primjer, odjeljak 4 sastoji se od tablica o:
Svaki dio objašnjenja ima svoje tablice s određenim recima koje je potrebno ispuniti u skladu sa zahtjevima važeće zakonodavstvo... Primjer popunjavanja obrazloženja u 2019. godini možete pogledati na internetu.
Proračunske i samostalne institucije podnose, u sklopu godišnjih i tromjesečnih financijskih izvještaja, obrazloženje bilance ustanove f. 0503760. Reći ćemo vam o sastavu obrazaca, postupku i uvjetima ispunjavanja Objašnjenja f. 0503760. Od izvještaja za 2018. godinu ažurirano je nekoliko oblika informacija obrazloženja.
Dostavite obrazloženje (obrazac 0503760) kao dio godišnjih i tromjesečnih izvješća. Obrazac 0503760 sastoji se od tekstualnog dijela, pet tablica i dvanaest izvještajnih obrazaca (prijava) koji su grupirani u odjeljke.
Preuzmite obrazac 0503760 u wordu, a u nastavku ćete pronaći primjer ispunjavanja Objašnjenja.
U tromjesečnom izvješćivanju u 2018. dostaviti obrasce: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (osim za 1. tromjesečje), 0503793 (ako su ih ustanovile područne i lokalne vlasti).
Obrazac 0503760 Pojašnjenje bilance ustanove: primjer popunjavanja
Za dostavljanje Obrazloženja u Bilancu ustanove bez grešaka, pogledajte primjer obrasca 0503760. Preuzmite uzorak popunjavanja obrazloženja f 0503760. Unutar teksta nalazi se tekstualni dio, sve tablice i glavni prilozi.
Postupak popunjavanja obrazloženja f. 0503760
Bilješka! Od izvještaja za 2018. godinu pojedini obrasci su izmijenjeni u sastavu obrazloženja. Koristite vodič za izvješćivanje za 2018. s ažuriranim obrascima u sustavu javnih financija
Za detaljne upute o ispunjavanju novog obrasca s objašnjenjima, pogledajte cheat sheet Zatim ćemo razmotriti sastav obrasca.
Sastav obrazloženja proračunskih i autonomnih institucija određen je stavkom 56. Upute br. 33n. Općenito, objašnjenje uz bilancu ustanove f. 0503760 je zbirka tablica i aplikacija, kombiniranih prema odgovarajućem atributu u informacijske blokove. Pogledajmo pobliže obrazac 0503760: upute za ispunjavanje.
Tekstualni dio- ovo je početni dio Objašnjenja (f. 0503760). U njemu odražavajte informacije o instituciji koje nisu grupirane po tablicama i obrascima za izvješćivanje (prijave):
- naziv ustanove, njezinu pravnu i poštansku adresu;
- organizacijski i pravni oblik;
- podaci o osnivaču;
- pogleda financijska sigurnost aktivnosti;
- brojevi osobnih i bankovnih računa koji su otvoreni kod tijela FC ili kreditnih institucija;
- podatke o vlasniku nekretnine;
- tko vodi računovodstvo: institucija ili centralizirano računovodstvo;
- podaci utvrđeni od strane osnivača i događaji nakon izvještajnog datuma. Uključujući, opišite događaje koji se nisu odrazili u računovodstvu zbog kasnih dokumenata. Dovoljno je u tekstualnom dijelu 0503760 navesti takav događaj i navesti njegovu novčanu vrijednost;
- ostale bitne informacije koje nisu sadržane u tablicama i prilozima.
U odjeljku 1 "Organizaciona struktura ustanove" nalaze se:
- informacije o glavnim područjima djelatnosti (tablica br. 1);
- o broju odvojene pododjele(f. 0503761);
- u tekstualnom dijelu - podaci koji nisu sadržani u tablicama i prilozima. To su informacije koje su utjecale na izvedbu i karakteristike organizacijska struktura institucije. Na primjer: prisutnost nadzornog odbora, promjena u sastavu ovlasti za odobravanje planova, broj zasebnih odjela itd.
U odjeljku 2 "Rezultati rada ustanove":
- podatke o rezultatima rada ustanove u ispunjavanju državnog (općinskog) zadatka (obrazac 0503762);
- u tekstualnom dijelu - informacije koje su utjecale na rezultate rada i karakteriziraju organizacijsku strukturu ustanove. Na primjer, o mjerama za poboljšanje kvalifikacija stručnjaka i resursa: osoblje i stvarni broj zaposlenika, ukupni trošak imovine, struktura CCDI-a i nekretnina, količine kupnje itd.
U odjeljku 3. „Analiza izvješća o provedbi plana aktivnosti od strane ustanove” nalazi se:
- podatke o obavljanju poslova u okviru subvencija za druge namjene i za potrebe provedbe kapitalna ulaganja(f. 0503766);
- korištenje ciljanih inozemnih kredita (obrazac 0503767);
- u tekstualnom dijelu - podaci koji su utjecali na rezultate rada ustanove i karakteriziraju provedbu plana ustanove. Na primjer, o preuzetim i novčanim obvezama čije je ispunjenje predviđeno u narednim godinama.
U odjeljku 4 "Analiza pokazatelja izvješćivanja institucije":
- podatak o kretanju nefinancijske imovine ustanove (f. 0503768);
- potraživanja i obveze ustanove (f. 0503769);
- financijska ulaganja ustanove (obrazac 0503771);
- iznosi pozajmica (f. 0503772);
- promjena stanja bilance (f. 0503773);
- prihvaćene i neispunjene obveze (f. 0503775);
- izvršenje presude na novčane obveze ustanove (f. 0503295);
- stanja gotovine ustanove (f. 0503779);
- u tekstualnom dijelu - podaci koji nisu sadržani u tablicama i prilozima. Na primjer, navedite razloge koji su utjecali na iznos gotovine na računima, podatke o šteti i krađi u ustanovi.
U odjeljku 5. "Ostala pitanja djelatnosti ustanove" nalaze se:
- podatke o osobitostima računovodstva od strane ustanove (tablica br. 4).
Preuzmite primjer ispunjavanja tablice 4. obrazloženja obrasca 0503760; - rezultati djelovanja unutarnje države (općinske) financijska kontrola(tablica br. 5);
- provođenje inventara (tablica br. 6);
- rezultate vanjske državne (općinske) financijske kontrole (tablica br. 7).
Preuzmite primjer ispunjavanja tablice 7 objašnjenja f 0503760; - popis obrazaca koji nisu uključeni u financijske izvještaje zbog nedostatka brojčanih vrijednosti pokazatelja u njima;
- u tekstualnom dijelu - podaci koji nisu sadržani u tablicama i prilozima.
Iznad možete preuzeti uzorak objašnjenja bilance proračunska institucija obrazac 0503760.
Primjer ispunjavanja obrasca 0503760: tekstualni dio Obrazloženja
Obrazac 0503760 Tablica 5: primjer punjenja
Prilikom sastavljanja objašnjenja godišnjih financijskih izvještaja f. 0503760 potrebno je popuniti tablicu broj 5 „Informacije o rezultatima mjera interne kontrole“. U ovoj tablici odražavaju se podaci o rezultatima aktivnosti unutarnje kontrole koje su provedene u izvještajnom razdoblju. Istodobno, u stupcu 1 tablice navedite vrstu kontrolne mjere (prethodne, naknadne, trenutne), au stupcu 4 - mjere poduzete za otklanjanje kršenja.
Uzorak tablice 5:
Informacije (f. 0503762)
Informacija o rezultatima rada ustanove u ispunjavanju državnog (općinskog) zadatka (obrazac 0503762) sadrži podatke koji odgovaraju nazivu u kontekstu planiranih i stvarnih pokazatelja.
U obrazac 0503762 upisati podatke o državnim (komunalnim) uslugama koje je ustanova obavljala u okviru državnog zadatka: šifra, naziv, mjerna jedinica, prirodni i troškovni pokazatelji. Ako državni (općinski) zadatak nije ispunjen ili nije u potpunosti izvršen, navedite razloge za to.
Informacije (f. 0503769)
U Informaciji (obrazac 0503769) navesti generalizirane podatke o stanju podmirenja potraživanja i obveza za izvještajno razdoblje. Sastavite 0503769 posebno za sve vrste financijskog osiguranja i posebno za potraživanja i obveze.
Informacije (f. 0503775)
U Informaciji (obrazac 0503775) navedite podatke o neispunjenim obvezama, kao i o uštedama, grupirajući podatke u četiri rubrike: analitičke informacije o
- neizvršene obveze;
- neispunjene novčane obveze;
- preuzete obveze izdataka iznad odobrenog FHD plana;
- uštede pri sklapanju ugovora konkurentnim metodama.
Informacije (f. 0503790)
Iz izvješća za 2017. uvedena novi oblik Podaci o objektima izgradnje u tijeku, ulaganjima u nekretnine proračunske (samostalne) ustanove (f. 0503790). U obrascu navedite, posebno:
- u stupcu 4 šifra objekta ulaganja;
- 5 - katastarski broj nekretnine;
- 6 - knjigovodstveni broj objekta kapitalnog ulaganja na dan izvještavanja, koji je dodijelila institucija;
- 7 - obračunski broj objekta koji je dodijelio prethodni posjednik imovine
- 8 - kod statusa objekta. Na primjer, 02 objekt je zatvoren, 04 - gradnja objekta nije započela, itd .;
- u stupcu 12 navodi se razlog zbog kojeg je gradnja zaustavljena ili obustavljena;
- stupac 16 - veličina procijenjenog troška izgradnje (rekonstrukcije) na dan izvješćivanja u skladu s projektno-proračunskom dokumentacijom.
Kako provjeriti obrazac? Indikator reda 600 stupca 17 mora odgovarati retku 091 stupca 6 Bilance (obrazac 0503730) minus indikator retka 170 stupca 4 odjeljka 1 Informacije (obrazac 0503768). A indikator reda 600 stupca 20 jednak je retku 091 stupca 10 Bilanca (obrazac 0503730) minus redak 170 stupca 11 odjeljka 1 obrasca 0503768.
Glavna svrha sastavljanja objašnjenja je dešifriranje pokazatelja financijskih izvještaja, posebno bilance (obrazac 1). Dobro napisano obrazloženje privući će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati dostavu bilance i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Tko ne daje objašnjenje?
Neprofitne organizacije i udruge koje nemaju komercijalnu djelatnost nisu dužne sastavljati dokument. Međutim, ako su u nekom razdoblju ipak ostvarili dobit od bilo koje sporedne aktivnosti, morat će dati obrazloženje. Primjer takve djelatnosti bila bi prodaja penzionisane opreme. Ako je jednostavno otpisan, neće se smatrati komercijalnim prometom.
Individualni poduzetnici ne moraju se zamarati sastavljanjem obrazloženja. Osim toga, oni uopće ne predstavljaju bilancu. Poduzeća koja su na pojednostavljenom sustavu oporezivanja sastavljaju dokument u pojednostavljenoj verziji.
Vrijedi se prisjetiti da ako se nešto važno ili značajno dogodilo u tvrtki tijekom prošle godine - promijenila se vrsta djelatnosti, primljen je veliki dugoročni zajam, prirodna katastrofa bi prouzročila značajnu štetu, onda se ti događaji moraju odraziti na objašnjenje.
Kako ispravno napisati objašnjenje?
Obrazac dokumenta nije reguliran, odnosno svaki porezni obveznik ga sastavlja po vlastitom nahođenju. Međutim, PBU nameću stroge zahtjeve o tome što bi trebalo sadržavati u bilješci s objašnjenjem.
Dokument mora sadržavati:
Kratak sažetak dosadašnjih aktivnosti tvrtke.
Sve kvalitativne promjene u imovini ili financijama (preuzete velika zasluga, stekao veliki paket dionica u drugom poduzeću), što je utjecalo na uspješnost poduzeća - to se također mora odraziti. Također je vrijedno objasniti razloge za ono što se dogodilo (širenje tržišta, potreba za dodatnim financiranjem).
Čimbenici koji su snažno utjecali na promjenu financijsko stanje tvrtke.
Upravljačke odluke donesena na kraju izvještajnog razdoblja.
Promjene u sustavu raspodjele financijskog rezultata.
Glavni dijelovi objašnjenja
Opće informacije
Recite nam nešto o svojoj tvrtki: vlasništvo, naziv, broj, sustav upravljanja i osnivači. Ako su dozvole dobivene, navedite koja i u kojim područjima. Na kraju odjeljka vrijedi dati podatke o plaćenim porezima za razdoblje.
Računovodstvene promjene
Ovdje su navedene sve promjene računovodstvenih politika. Ovaj odjeljak vrijedi ispuniti ako ste za sebe uspostavili nestandardnu shemu izračuna za bilo koji pokazatelj. Također morate obrazložiti zašto vaš dijagram točnije odražava stanje tvrtke.
Imovina i obveze
U ovom dijelu vrijedi detaljno opisati svaki blok - za dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, rezerve, zajmove i kredite, devizne obveze.
Za imovinu kao što su dugotrajna i nematerijalna imovina, svakako otkrijte informacije o amortizaciji i umanjenjima. Za kredite je vrijedno opisati uvjete njihove otplate i operativne troškove koji iz njih proizlaze. Za devizne obveze - tečajne razlike na temelju financijskih rezultata.
Struktura bilance i dinamika dobiti
Pokažite svoju solventnost ovdje - na zadano vrijeme i za blisku budućnost. Bilo bi prikladno izračunati pokazatelje likvidnosti i financijske stabilnosti, kao i profitabilnosti.
Prihodi i rashodi
Smisao ovog odjeljka je detaljno prikazati vaše financijski tokovi... Opišite obujam prodaje (po mogućnosti detaljno i u nekoliko odjeljaka - po vrsti proizvoda, po regiji), troškove proizvodnje, različite troškove distribucije, iznos financijskih rezervi.
Poslovne aktivnosti
Opišite svoje pokazatelje poslovne aktivnosti - geografiju prodaje, stupanj ispunjenja planova, učinkovitost korištenja vlastitih resursa. Ako ste na nekom području doživjeli recesiju – navedite njezine razloge.
Otvaranje ostataka
Navesti njihovu veličinu i razloge za promjene (reorganizacija, izmjene zakona o računovodstvu).
podružnice
To su tvrtke i osobe koje ovise o vama ili kontroliraju vašu tvrtku. To uključuje vaše podružnice, matičnu organizaciju, osnivače, dioničare. Navedite ih sve, opišite kakav poslovni odnos imate.
Nepredviđene činjenice gospodarske aktivnosti
To uključuje neriješene slučajeve i neidentificirane obveze. Primjerice, ako ste u parnici zbog nanošenja štete klijentu, onda visina naknade još nije utvrđena činjenica, uvjetna. Ili postoji jamstvo na vaše proizvode. Opišite takve činjenice, razloge njihove neizvjesnosti, iznos rezerviran za njih.
Zadružna djelatnost
Takve aktivnosti uključuju poslove po ugovorima o jednostavnom ortakluku. Navedite vrste i ukupni broj takve ugovore, iznos prometa po takvim transakcijama i financijske rezultate po njima.
Podružnice i odjeli
Ako vaša tvrtka ima podružnice - navedite ih i dajte opće sažete pokazatelje za njih. Kao rezultat, navedite zbirni udio odjela u ukupnom iznosu vaše neto dobiti.
Proračunska pomoć
Možda je vaša tvrtka dobila proračunski zajam ili financiranje? Opišite iznos i prirodu primljenih sredstava.
Informacije o promocijama
Ako je vaša tvrtka dioničko društvo, tada je u ovom odjeljku vrijedno opisati broj izdanih dionica, stupanj njihove isplate (djelomično, u cijelosti), veličinu paketa dionica u vlasništvu vaše tvrtke. Ako ste imali dodatni problem, recite nam o njegovim razlozima i veličini.
Porezna imovina
Ovaj odjeljak reguliran je odredbama PBU 18/02. Odrazite u njemu promjene zamišljenih prihoda i rashoda za porez na dobit, ispričajte o nastalim stalnim i privremenim razlikama, poreznim gubicima, odgođenom imovinom.
Prekinuta aktivnost
Kada vaša tvrtka prekine bilo koju vrstu aktivnosti ili aktivnosti u bilo kojem području - napišite o razlozima i iznosima povlačenja imovine i obveza. Objavite financijske tokove za ovu vrstu djelatnosti i kako će njihova likvidacija utjecati na opće stanje poduzeća.
Ostali pokazatelji
Ovdje sažmite, pokažite svrsishodnost postojanja tvrtke, njezinu korisnost.
Svi ovi odjeljci ne moraju biti prisutni u vašem memorandumu s obrazloženjem. Napišite što se konkretno dogodilo s vašom tvrtkom. Najdetaljnije i razumljivije objašnjenje otklonit će sva nepotrebna pitanja Vašeg poreznog inspektora!
Uzorak objašnjenja možete preuzeti u nastavku
Besplatno preuzmite uzorak objašnjenja bilance
- objašnjenje_uzorak.doc