Uzorak objašnjenja godišnjih financijskih izvještaja. Bilanca stanja: objašnjenje uz bilancu
Jedan od uvjetnih oblika računovodstveni izvještaji je objašnjenje... Kao što naziv implicira, sadrži neku vrstu dešifriranja izvješćivanja, odnosno, zapravo, opisuje riječima novčano stanje poduzeće na kraju godine i promjene koje su se u njemu dogodile za izvještajno razdoblje.
Bilješka s obrazloženjem bilance - potrebno ili ne?
Prije svega napominjemo da obrazloženje i objašnjenja na bilanca stanja... Potonji, prema stavcima 5. i 28. PBU 4/99 "Financijski izvještaji organizacije", odvojeni su izvještajni obrasci, kao što je izvješće o pokretu Novac, izvještaj o promjenama kapitala i druge oblike u financijskim izvještajima, koji se zapravo smatraju prilozima bilance i izvještaja o financijski rezultati... Samo objašnjenje također se odnosi na bilješke s objašnjenjima u izvještajnom skupu.
Je li objašnjenje uz bilancu obvezno? Naravno, društvo ga mora sastaviti i dostaviti IFTS-u kao dio financijskih izvještaja. Međutim, postoji jedna iznimka. Ako mu posebnosti djelatnosti poduzeća dopuštaju da nosi status predstavnika malog poduzeća, tada takvo poduzeće može sastaviti svoje financijske izvještaje u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje financijskih izvještaja u samo dva oblika: bilanca stanja i izvještaj o financijskom rezultatu. Mala tvrtka također neće imati objašnjenje uz financijske izvještaje.
Kako ispravno napisati objašnjenje: uzorak
Sadržaj obrazloženja, u slučajevima kada je potrebno sastaviti, trebao bi regulatornim tijelima pružiti informacije o aktivnostima društva u izvještajnom razdoblju. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i na čimbenike koji utječu na promjene pojedinih pokazatelja. Strogi oblik za objašnjenje, br. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i u njemu koristiti razne tablice, sažetke, grafikone ili dijagrame, jednom riječju, primijeniti u ovom izvješću sve metode prezentiranja informacija koje smatra potrebnima. Skup podataka za bilješku s obrazloženjem također utvrđuje sam računovođa. Pritom bi se trebao voditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, da u njemu otkrije informacije potrebne za formiranje ideje o aktivnostima tvrtke među kontrolorima.
Primjer objašnjenja
Obrazloženje bilance za 2016. (uzorak)
DOO "Alpha"
- Opće informacije
- Društvo s ograničenom odgovornošću "Alpha"
- Pravna i stvarna adresa: Moskva ul. Profsoyuznaya 99.
- Datum registracije: 21.08.2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Mjenjač: 772701001
- Registriran u Inspektoratu Federalne porezne službe Rusije br. 27 za Moskvu, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
- Ovlašteni kapital: 10.000 (deset tisuća) rubalja, uplaćeno u cijelosti.
- Osnovna djelatnost: 70.3 - Pružanje posredničkih usluga u vezi s nekretnina.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2016. godine iznosio je 65 osoba.
- Poslovnice, predstavništva i odvojene pododjele odsutan.
- Bilanca se formira u skladu s pravilima na snazi u Ruskoj Federaciji računovodstvo i izvještavanje.
- Računovodstvena politika
Računovodstvena politika za računovodstvene potrebe za 2016. odobrena naredbom Generalni direktor od 25. prosinca 2015. broj 2015-12 / 28. U izvještajnom razdoblju računovodstvena politika se nije mijenjala.
- Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi metodu linearne amortizacije za dugotrajnu imovinu i nematerijalna imovina.
- Trošak materijala proizvodne zalihe, Gotovi proizvodi provedeno od strane stvarna cijena;
- Zalihe se otpisuju u proizvodnju po prosječnom trošku.
- Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
- Ključni pokazatelji uspješnosti (ovdje možete dati glavne brojke za prihode i rashode tvrtke, prikazane u računovodstvene svrhe)
- U izvještajnoj godini prihod Alpha doo iznosio je:
- Za glavnu djelatnost pružanja posredničkih usluga u vezi s nekretninama - 158 456 120 rubalja
- Za ostale vrste aktivnosti - 1.000.580 rubalja.
- Ostali prihodi: 670.800 rubalja.
- Troškovi proizvodnje i distribucije:
- Kupnja dugotrajne imovine: 3.480.780 rubalja
- Amortizacija: 44.118 rubalja,
- Kupnja materijala: 110.880 rubalja.
- Fond plaća: 37 520 130 rubalja,
- Putni troškovi: 458 690 rubalja,
- Najam: 5 420 180 rubalja.
- Ostali troškovi: 980.456 rubalja.
- Obrazloženje bilančnih stavki na dan 31.12.2016
(Ovdje se dešifriraju zasebne stavke bilance s detaljnijim podacima i objašnjenjima koja bi revizorima mogla biti od interesa. Navedimo primjer takvog objašnjenja na liniji "Kapital i rezerve").
4.1. Kapital i rezerve.
U 2016. godini povećani su omjer kapitala i rezerve zbog dijela zadržane dobiti prethodnih godina, koja je ostala nakon isplate dividende osnivačima Alpha doo krajem 2015. godine. Tako je trošak kapitala i rezervi na dan 31. prosinca iznosio 880.000 kuna.
- Procjena troškova neto imovina(navedeni su podaci o neto imovini izračunati na temelju računovodstvenih pokazatelja na dan 31. prosinca izvještajne godine).
- Sastav dugotrajne imovine (dešifrira se pokazatelj odgovarajuće linije bilance).
- Obveze (uključujući dug prema proračunu preporučljivo je naznačiti na kraju godine).
- Druge podatke.
Generalni direktor LLC "Alpha" Ivanova T.N.
Kao što je već spomenuto, zakonska regulativa ne nudi jasan popis podataka o financijskim aktivnostima društva koje bi knjigovođa bio dužan uključiti u obrazloženje bilance. Glavna stvar pri sastavljanju je pridržavati se opći princip usklađenost računovodstvenih podataka.
Povezane osobe u bilješci s obrazloženjem
Međutim, prilikom sastavljanja obrazloženja posebnu pozornost treba obratiti na podatke o povezanim osobama. Preporuča se to navesti u ovom dokumentu. zaseban odjeljak(Članak 14. PBU 11/2008).
Tvrtka ima pravo sama odrediti popis povezanih osoba, podatke o kojima će odražavati u bilješci. Same podatke potrebno je objaviti u kontekstu informacija o transakcijama s povezanim osobama, kao i neovisno o obavljanju transakcija, za one organizacije i pojedince koji su priznati kao povezani.
Povezane strane u dopisu, primjer
- Podaci o povezanim osobama na dan 31.12.2016.
- Ivanova Tatyana Nikolaevna - osnivačica 50% udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost glavnog direktora.
- Ekaterina Borisovna Petrova - osnivačica 50% vlasničkog udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost zamjenice glavnog direktora.
- Transakcije obavljene u izvještajnom razdoblju s povezanim osobama.
2.1. 20.03.2016 glavna skupština osnivači Alpha doo pregledali su i odobrili financijska izvješća za 2015. godinu. Skupština je odlučila isplatiti na kraju 2015. godine dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja osnivačima na temelju njihova udjela u temeljnom kapitalu. Isplata (uzimajući u obzir porez po odbitku na dohodak) izvršena je 1504.2016.
2.2. U srpnju 2016. godine Alpha doo je sklopila ugovor s osnivačem, E.B. Petrovom. kupoprodajni ugovor nestambenih prostorija u vrijednosti od 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije nastaje zbog neovisno ocjenjivanje vrijednost nekretnine, koju provodi neovisni procjenitelj. Namirenja za obavljenu transakciju u cijelosti su obavljena u kolovozu 2016. godine, ujedno je potpisana i potvrda o prihvaćanju prostora.
Struktura godišnjih financijskih izvještaja organizacija uključuje objašnjenje uz bilancu-2017. Ne postoji uzorak za ovaj dokument, pa ga možete izraditi u bilo kojem obliku. U njemu knjigovođa opisuje najvažnije promjene koje su se dogodile tijekom izvještajnog razdoblja, te karakterizira financijski položaj na kraju godine. Kako to učiniti ispravno, naučit ćete iz ovog članka.
Trenutno važeće zakonodavstvo nema obveznog davanja objašnjenja uz bilancu kao dio godišnje izvješćivanje... Međutim, u većini slučajeva je neizostavan. Za ovaj dokument nema posebnih zahtjeva, ali ga je poželjno sastaviti bez grešaka. Doista, ako se podaci ne podudaraju s onima navedenima u samom izvješću, porezna služba mogu se pojaviti pitanja. Pogledajmo tko, kada, zašto i u kojem obliku treba pripremiti objašnjenja za bilancu?
Bilješke i bilješke nisu ista stvar
Objašnjenje bilance, čiji se uzorak može vidjeti u ovom članku, ne zamjenjuje objašnjenje bilance. Na temelju PBU 4/99 "Financijski izvještaji organizacije", potonji koncept, zapravo, dešifrira pojedinačne izvještajne obrasce:
- izvještaj o promjenama kapitala;
- izvještaj o novčanom toku;
- ostali oblici izvješćivanja i primjene u financijskim izvještajima.
Dok je bilješka proizvoljan prijepis cijelog financijska situacija U organizaciji. Može biti kao opće informacije, kao i detaljna objašnjenja na linijama bilance i računa dobiti i gubitka. Prema članku 14 Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402 i stavka 4. naredbe Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. br. 66n, ovaj dokument je uključen u godišnje financijske izvještaje. Konkretno, člankom 28. PBU 4/99 propisano je da su poslovni subjekti dužni sastaviti objašnjenja bilance i obrasca br. 2 u obliku zasebnih izvještajnih obrazaca i općeg objašnjenja. Iako službenici ne postavljaju nikakve posebne zahtjeve za oblik i sadržaj ovog dokumenta, sve organizacije moraju dostaviti bilješku s objašnjenjem s bilancem stanja.
Iznimka od opće pravilo su predstavnici malih poduzeća koji imaju pravo sastavljati i dostavljati računovodstvena izvješća u pojednostavljenom obliku. Moraju osigurati samo dva obvezna obrasca: bilancu i izvještaj o financijskom rezultatu. Nije potrebno da dešifriraju značenja i opisuju svoju financijsku situaciju. Međutim, ako se pojavi takva želja, nije zabranjeno sastaviti ovaj dokument.
Kome i zašto treba obrazloženje godišnjih financijskih izvještaja
Uzorak ovog važnog dokumenta potreban je svim korisnicima financijskih izvještaja kako bi dobili potpunije dodatne informacije o financijskim ekonomska aktivnost pravna osoba. Takve se informacije u pravilu ne mogu dati u drugim oblicima izvješćivanja, ali su važne i od interesa kako za osnivače ili vjerovnike društva tako i za regulatorna tijela. Podaci u ovaj dokument mogu se uključiti na temelju specifičnih želja, na primjer, upravnog odbora, kao i na temelju specifičnosti koje prevladavaju u poduzeću ekonomska situacija do kraja godine. Na primjer, ako se porez na dohodak za izvještajno razdoblje pokazao znatno nižim od prethodnog, razloge za to ima smisla opisati u obrazloženju, jer će ih porezno tijelo, primivši takve podatke, i dalje pitati objasniti. Predviđajući tu želju, možete izbjeći ne samo nepotrebna pitanja poreznih vlasti i pozive na "tepih" inspekciji, već i inspekcija na licu mjesta, koji se može imenovati kao kamerman.
Koje informacije trebaju biti u bilješci s obrazloženjem
Nema zakonskih zahtjeva za sadržaj ovog dokumenta. Svaki računovođa samostalno određuje ne samo sastav i potpunost podataka u njemu, već i oblik u kojem ih je prikladnije pružiti:
- običan tekst;
- dijagrami;
- stolovi;
- sheme;
- grafikoni.
Postoji opći pregled ovog dokumenta. Na temelju toga možete dobiti ideju o tome koje informacije je prikladno pružiti. Najpotpunija bilješka može sadržavati, posebno, sljedeće odjeljke:
- opći podaci organizacije (adresa, prosječni godišnji broj zaposlenika, vrste ekonomska aktivnost, upravljački tim itd.);
- opći podaci o primijenjenim računovodstvenim politikama;
- analiza struje financijski pokazatelji aktivnosti organizacije;
- tekstualna i tablična objašnjenja za računovodstvene izvještaje.
Kako bi revizori imali što manje pitanja, u dokumentu treba obavezno navesti barem kratke podatke o računovodstvenim metodama. To je osobito istinito u područjima kao što su:
- vrednovanje robe, zaliha i gotovih proizvoda;
- procjena radova u tijeku;
- amortizacija dugotrajne imovine;
- priznavanje prihoda od prodaje.
Štoviše, ako je u računovodstvena politika promjene u organizaciji, morate o tome ne samo obavijestiti u bilješci, već i opravdati njihove razloge i nužnost. Mora biti prisutna procjena rezultata promjena u novčanom izrazu, odnosno iznos za koji je promijenjena procjena financijskih izvještaja zbog promjene računovodstvene metode. Ako u planovima za tekuću godinu postoje radnje koje utječu na činjenice o gospodarskoj aktivnosti organizacije ili njezinu kontinuitetu, na primjer, nadolazeću likvidaciju organizacije, onda to mora biti napisano u bilješci.
U obliku tablica poželjno je dati dešifriranje bilansnih linija i obrasca 2, posebno:
- podaci o promjenama u kapitalu organizacije (zakupni, rezervni, dodatni, itd.);
- o sastavu i kretanju pričuva nadolazeći troškovi i plaćanja;
- procijenjene rezerve organizacije;
- promjene u strukturi i obujmu nematerijalne imovine i dugotrajne imovine;
- podaci o iznajmljenoj imovini organizacije;
- informacije o financijska ulaganja, potraživanja i obveze prema naplati;
- sastav troškova proizvodnje i drugih troškova;
- obujam prodaje proizvoda, robe, radova, usluga prema vrsti djelatnosti organizacije i prodajnim tržištima;
- podatke o sigurnosti obveza organizacije;
- sve izvanredne činjenice o gospodarskoj djelatnosti organizacije u izvještajnom razdoblju i njihove posljedice.
Uz suhoparne činjenice i brojke, u objašnjenju se potiče analiza financijskog učinka organizacije. Takve informacije prvenstveno zanimaju osnivače, dioničare i ulagače, ali će ti podaci puno reći i poreznim stručnjacima. Konkretno, informacije o poslovnoj aktivnosti organizacije i njenom položaju na tržištu bit će korisne prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak PDV-a ili prilikom otvaranja inozemna ekonomska aktivnost... Ako se posao ne odvija onako žurno kako bismo željeli, a rezultati aktivnosti za godinu su gubici, dobro napisano objašnjenje s detaljnom analizom svih čimbenika pomoći će da se izbjegnu sumnje izvana. Porezna uprava u korištenju nezakonitih metoda smanjenja poreza. Ako u dokumentu bude moguće pronaći odgovore na sva pitanja od interesa za porezne službenike, tada će biti lakše izbjeći dodatne metode nadzora.
Objašnjenje financijskih izvještaja, uzorak
Kako bi naši čitatelji imali predodžbu o tome kako bi ovaj dokument mogao izgledati, uzeli smo uvjetnu organizaciju LLC "Horns and Hooves", koja posluje od 2005. godine, koja se bavi proizvodnjom i prodajom mliječnih proizvoda. Nju glavni računovođa izradio ovaj dokument na sljedeći način:
Objašnjenja bilance Roga i Kopyta doo za 2017. godinu
1. Opći podaci
Društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) "Horns and Hooves" registrirano je od strane Inspektorata Federalne porezne službe broj 1 za Sankt Peterburg 29. ožujka 2005. godine. Potvrda o državnoj registraciji br. 000000000, TIN 1111111111111111, KPP 22222222222, pravnu adresu: Sankt Peterburg, Nevsky prospect, 1.
Bilanca organizacije formirana je u skladu s trenutnim Ruska Federacija pravila i zahtjeve računovodstva i izvještavanja.
- Ovlašteni kapital organizacije: 5.000.000 (pet milijuna) rubalja, plaćeno u cijelosti.
- Broj osnivača: dva pojedinci O. M. Kurochkin i I. I. Ivanov i jedan entiteta DOO "Mlijeko".
- Primarna djelatnost: prerada mlijeka OKVED 15.51.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2016. godine iznosio je 165 osoba.
- Nema podružnica, predstavništava i zasebnih jedinica.
2. Značajne računovodstvene politike
Računovodstvena politika LLC "Horns and Hooves" odobrena je nalogom direktora Ivanova I.I. od 25.12.2013.godine broj 289. Koristi se pravocrtna metoda amortizacije. Procjena zaliha i gotovih proizvoda vrši se po stvarnom trošku. Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
3. Podaci o povezanim osobama
Ivanov Ivan Ivanovič - osnivač 50% udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost glavnog direktora.
Oleg Mikhailovich Kurochkin osnivač je 30% vlasničkog udjela u odobrenom kapitalu.
DOO "Moloko" - osnivač 20% udjela u temeljnom kapitalu, ruska organizacija(osnivači V.P. Petrov i Yu.K. Sidorov).
U izvještajnom razdoblju obavljene su sljedeće financijske transakcije s povezanim osobama:
- Dana 12. ožujka 2017., glavna skupština osnivača doo "Horns and Hooves" pregledala je i odobrila financijska izvješća organizacije za 2016. Skupština je odlučila isplatiti na kraju 2016. dobit u iznosu od 3.252.000 rubalja osnivačima na temelju njihovog udjela u odobrenom kapitalu. Plaćanje (uzimajući u obzir porez na dohodak po odbitku za dvije osobe) izrađen je 01.04.2017.;
- Dana 25. svibnja 2017. godine, LLC "Horns and Hooves" zaključio je s osnivačem LLC "Milk" Yu.K. Sidorov ugovor o kupnji nestambenih prostora u vrijednosti od 5.102.000 rubalja. Trošak transakcije nastaje zbog neovisne procjene vrijednosti nekretnine. Namirenja po ugovoru izvršena su u cijelosti 06.06.2017.godine, potpisan je akt o prihvatu i prijenosu nekretnina.
4. Ključni pokazatelji uspješnosti organizacije za 2017. godinu
U izvještajnoj godini prihodi doo Roga i Kopyta bili su:
- za glavnu djelatnost "proizvodnja i prodaja mliječnih proizvoda" - 385 420 020 rubalja;
- za druge vrste aktivnosti - 650 580 rubalja;
- ostali prihodi: 170.800 rubalja (prodaja dugotrajne imovine).
Troškovi proizvodnje i prodaje:
- kupnja dugotrajne imovine: 1.410.500 rubalja;
- amortizacija dugotrajne imovine: 45.230 rubalja;
- kupnja sirovina: 110 452 880 rubalja;
- fond plaća: 137 580 040 rubalja;
- putni troškovi: 238 300 rubalja;
- najam prostora: 8.478.190 rubalja;
- ostali troškovi: 532.458 rubalja.
5. Objašnjenje bilančnih stavki na dan 31.12.2017. (na primjeru obaveza prema dobavljačima)
Prisutnost i kretanje potraživanja
Indeks Razdoblje Za početak godine Promjene za razdoblje Na kraju godine Evidentirano po ugovorima Rezerva za loše dugove Primljeno Eliminirano Ostatak U tisućama rubalja s decimalnim zarezom Prema ugovorima (transakcijama) Novčane kazne, kazne, odšteta Otkupljeno Otpisano do fin. proizlaziti Otpisano u pričuvu sumnjivih dugova Trenutno Zakasnio Ukupno kratkoročno
potraživanja, uključujući:2017. studeni 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 kupaca 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 dobavljači 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Ukupna dugoročna potraživanja, uključujući: 2017. studeni 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - na beskamatne kredite 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAL potraživanja 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Procijenjene obveze i rezerve
Na dan 31. prosinca 2017., organizacija je formirala procijenjenu obvezu za plaćanje redovnih godišnjih odmora za zaposlenike u iznosu od 7.458.000 RUB, broj neplaćenih dana godišnjeg odmora bio je 67, datum dospijeća bio je 2019.
Rezerva za sumnjive dugove formirana je u iznosu od 600.000 rubalja. zbog prisutnosti dospjelih i neosiguranih duga OOO Girya u iznosu od 522.000 rubalja.
U 2017. godini organizacija nije stvorila rezervu za smanjenje troška zaliha, budući da zalihe nemaju znakova amortizacije.
7. Plaća
Obveze za plaće na dan 31. prosinca 2017. u cjelini za organizaciju iznosile su 3.876.400 rubalja. (uplata za prosinac 2017., rok dospijeća: 12.01.2018.). Fluktuacija osoblja u izvještajnom razdoblju iznosila je 14,88%. Platni spisak zaposlenih na dan 31.12.2016. - 165 osoba. Prosječna mjesečna plaća je 25.675 rubalja.
8. Ostale informacije
(U ovom dijelu trebate opisati sve izvanredne činjenice u gospodarskom i gospodarskom poslovanju organizacije za izvještajno razdoblje, opisati njihove posljedice. Također možete opisati sve druge materijalne činjenice koje su utjecale općenito, a posebno na pokazatelje bilance. Možete navesti glavne transakcije i druge ugovorne strane na njima za izvještajno razdoblje, kao i napisati prognozu ili događaje koji su se već dogodili nakon datuma izvještavanja i koji su značajni.)
Direktor LLC "Rogovi i kopita" / potpis / Ivanov I.I. 19.03.2018.
Prilikom sastavljanja obrazloženja posebnu pozornost treba obratiti na podatke o povezanim osobama. Preporučljivo je ove podatke sastaviti u zasebnom odjeljku, kako to zahtijeva stavak 14. PBU 11/2008. Prema zakonu, potrebno je otkriti podatke ne samo o osnivačima same organizacije, već i o osobama povezanim s njima, dakle, ako među osnivačima postoji pravna osoba (kao u našem primjeru), to je potrebno navesti svoje sudionike ili dioničare. Osim toga, potrebno je navesti podatke o transakcijama s povezanim osobama obavljenim u izvještajnom razdoblju, kao i, bez obzira na izvršenje transakcija, o onim pravnim osobama i građanima koji su priznati kao povezani.
Očito, kompetentna priprema objašnjenja financijskih izvještaja može spasiti upravitelja i računovođu od dodatne komunikacije s regulatornim tijelima. Važno je zapamtiti da pojedinosti informacija u ovom dokumentu ovise samo o njegovom sastavljaču - o namjeri same organizacije da objavi određene pokazatelje za godinu ili ne. Glavni i jedini zahtjev koji zakonodavac postavlja ovom dokumentu je da podaci sadržani u obrazloženjima moraju biti pouzdani. Za njegovu ispravnost odgovorna je osoba koja je potpisala dokument.
Godišnje izvješće za 2017. uz pomoć ConsultantPlusa
Svi potrebni stručni materijali za izradu računovodstva i porezno izvješćivanje za godinu može se naći u. Ima poseban materijal na ovu temu - Praktični vodič za godišnje izvješćivanje-2017, u kojem su svi aspekti i nijanse temeljito analizirani, primjeri i upute korak po korak, kao i uzorci ispunjavanja svih obrazaca i obrazaca.
U praksi računovodstva stupanj objave utvrđuje se prema potrebi i ovisno o kustosu. Dakle, za dostavljanje stanja od strane zapovjedništva (glavnom uredu) mogu se navesti neki pokazatelji, a za porezni drugi.
Što je objašnjenje financijskih izvještaja
Definicija prateće dokumentacije temelji se na odredbama članka 5. Pravilnika o računovodstvu (PBU) 4 iz 1999. godine. Opseg zahtjeva određuju zamoljena tijela, također ovisi o. Velika poduzeća tijekom izvještajnog razdoblja mogu biti zauzeta sastavljanjem nekoliko stotina listova objašnjenja.
Sam dokument obično daje dešifriranje ključnih pokazatelja poduzeća koji su od interesa za inspekcijska tijela odn. Bilješka može uključivati procijenjene metrike kao što su stope prometa, profitabilnost ili brojke zaliha. Numerički parametri izračunavaju se na temelju linija bilance.
Znatan dio sadržaja čini opis razloga za formiranje vrsta potraživanja i obaveza, posljedica povećanja ili smanjenja. Ako je u izvještajnom razdoblju postojao bonus (amortizacija) za radna mjesta radnika, namještenika, menadžera. Često se u bilješci navode činjenice prijenosa ili raspolaganja velikom imovinom, razlozi (nalozi za poduzeće).
Što je objašnjenje financijskih izvještaja, video će vam reći:
Pojam i normativna konsolidacija
Glavni normativni akt za potrebe sastavljanja bilješke s objašnjenjima je PBU 4 1999. Ovaj normativni dokument pojačava potrebu za formiranjem dokumenta, ali ne odražava njegov sadržaj. Strukturu i stupanj objave informacija poduzeća određuju na temelju zahtjeva povezanih osoba i regulatornih tijela. Opet, ako osnivači imaju pravo dobiti sveobuhvatne informacije o stvarnom stanju u poduzeću, tada se za porezne i statističke podatke otkrivaju informacije u stupnju dovoljnom za praćenje.
Prilikom izrade predloška za obrazloženje možete se pozvati na Zakon o računovodstvu. Standard daje približne naslove odjeljaka u kojima se trebaju razjasniti bitni podaci o poduzeću.
Sastav i uloga
- Prema istom PBU 4 1999. sastav obrazloženja određen je zahtjevima, a interni (lokalni) propisi... Procedura za otkrivanje informacija je fiksirana u;
- Za potrebe pripreme za pisanje revizorsko izvješće organizacija se poziva na zahtjeve (zahtjev) revizora za sastavljanje. U nedostatku pojašnjenja kao dijela priloga, postoji opasnost od zaprimanja komentara o podnošenju obrazaca u nepotpunom obimu ili zaprimanja zahtjeva za podnošenje dodatnog seta izvješća.
U nedostatku objašnjenja može se naići ne samo na pogrešnu interpretaciju pokazatelja izvješćivanja, već i na predviđene Porezni broj, članak 126. Glavni računovođa će također osjećati razinu odgovornosti prema Zakonu o upravnom postupku, član 15.6.
Ostavljanje reda
Zbog činjenice da ne postoji jedinstveni predložak za popunjavanje smjernica i albuma, poduzeća obično koriste vlastiti prazan popratni dokument. Bilješka obično sadrži nekoliko odjeljaka, od kojih svaki otkriva određene proizvodni pokazatelji te utvrđuje rezultate aktivnosti za izvještajno razdoblje. Stavci s objašnjenjima ponovno su razvijeni uzimajući u obzir praksu pozivanja na ovaj obrazac za izvješćivanje.
Standardna struktura Bilješke s objašnjenjima je kako slijedi:
- Opće informacije. Objavljuje pravne podatke o objektu kontrole, statusu tvrtke, vrsti djelatnosti u skladu s. Ako to nije u suprotnosti s Korporativnim kodeksom, može se navesti broj zaposlenih u državi;
- Izvod iz računovodstvene politike u pogledu prikaza i prikupljanja pokazatelja za izvještavanje;
- Analiza brojčanih parametara bilance, analiza dinamike glavnih pokazatelja računa dobiti i gubitka. Ovdje je navedeno najmanje pet glavnih dobavljača i pet potrošača;
- Planovi organizacije za budućnost, na primjer;
- Značajni događaji od podnošenja posljednjeg izvješća;
- primljeni krediti, financijska pomoć, sudjelovanje u državnim programima;
- Zaključak.
Obrasci
Budući da ne postoji jedinstveni obrazac za izradu bilješke, poželjno je njegov obrazac fiksirati u prilogu računovodstvene politike. Time se eliminira mogućnost nerazumnih promjena u odjeljcima izvješća prilikom promjene dužnosnika, odlaska na godišnji odmor. Upravitelj također mora shvatiti da neće biti moguće jednostavno dodati ili ukloniti neke odjeljke, već će svoju odluku morati ispraviti u pisanom obliku.
Obrazac PZ se može besplatno preuzeti.
Objašnjenje financijskih izvještaja (uzorak popunjavanja)
Načela financijskog izvještavanja zajedno s PP opisana su u ovom videu:
Izvještajno razdoblje
Najčešće je to godina. U svrhu provjere, dio pokazatelja može se zatražiti za kraće razdoblje. U svakom slučaju, računovođe ne treba očajavati, jer će informacije u ranom razdoblju naknadno postati temelj za sastavljanje završne bilješke.
Tko i gdje je osiguran
Obrazloženje kao sastavni prilog bilanci, proračunu prihoda i rashoda ili izvještaju o novčanom tijeku, formira računovodstvo ili odgovorni djelatnik financijske službe. Sve ovisi o statusu traženog poduzeća.
Na primjer, računovodstvo može sastaviti prijavu za porez i za prezentaciju viši autoritet... U svakom slučaju, radnje stručnjaka moraju biti koordinirane. Razlike u informacijama mogu biti formalne, ali se moraju uzeti iz službenih vjerodajnica.
Postupak za pružanje
Zajedno s obrascima za izvješćivanje u papirnatom obliku ili u skeniranoj kopiji putem komunikacije.
Revizija PZKBO-a
Analiza bilješke otkriva sljedeće:
- Potpunost informacija;
- Jesu li dešifrirani ključni pokazatelji (profit, porezi, odstupanja od norme);
- Je li prikazano, uključujući odlaganje;
- Skriva li poduzeće moguće;
- Stupanj osposobljenosti za provođenje interne analize;
- Da li se tvrtka razvija u budućnosti?
Za analizu, nadzorno tijelo može koristiti financijske formule za izračun parametara interesa ili navesti potrebu za takvim izračunima u sadržaju obrazloženja.
U 1C: Consolidation 8 može se izraditi bilješka s objašnjenjem, koja će biti opisana u videu u nastavku:
Svako izvještavanje poduzeća bit će jasnije za korisnike informacija ako postoje objašnjenja. Financijski i računovodstveni izvještaji sadrže objašnjenje uz bilancu i izvještaj o financijskom rezultatu. Razmotrite uzorak popunjavanja objašnjenja za bilancu.
Objašnjenja sastavljena uz financijske i računovodstvene izvještaje namijenjena su:
- detaljno otkriti značenje pokazatelja izvješćivanja;
- međusobno povezivati sadržaj izvješća;
- odražavaju tekuću računovodstvenu politiku poduzeća;
- potkrijepiti dobiveni financijski rezultat.
Ovo je važan dokument na temelju kojeg možete provesti duboku analizu gospodarskih aktivnosti organizacije.
Sve organizacije koje vode potpuno računovodstvo trebale bi sastaviti objašnjenje. Iznimka su mala poduzeća kojima je dopušten pojednostavljeni računovodstveni postupak i koji nisu predmet zakonske revizije.
Zakon ne utvrđuje obvezni oblik prezentacije, već se može sastaviti pomoću tablica i teksta. Postoji samo obrazac koji preporučuje Ministarstvo financija.
Uvjeti i postupak za dostavu obrazloženja
Izrada objašnjenja provodi se istovremeno s priloženim financijskim izvještajima. Postupak predaje također se poklapa s postupkom, rokom i adresama za podnošenje godišnjih ili međuračunovodstvenih i financijskih izvještaja.
Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:
Sadržaj objašnjenja bilance
U postupku sastavljanja obrazloženja potrebno je objelodaniti pokazatelje prikazane u izvještajima:
- trošak dugotrajne imovine;
- trošak nematerijalne imovine;
- vrijednost zaliha;
- dugove;
- potraživanja;
- struktura i veličina financijskih ulaganja.
Također morate uzeti u obzir da se objavljuje sadržaj ne samo stavki bilance, već i drugih oblika izvješćivanja, a posebno se to odnosi na Izvještaj o financijskim rezultatima.
Gotovo uvijek, ako poduzeće na kraju izvještajnog razdoblja ostvari gubitak, porezno tijelo od njega zahtijeva da potkrijepi i potvrdi ispravnost obračuna prihoda i rashoda. U ovoj situaciji, ukupnost pokazatelja bilance, izvještaj o novčanom toku, izvještaj o promjeni kapitala može potvrditi ispravnost obračuna poreza.
Ako je poduzeće promijenilo računovodstvenu politiku, onda je to nužno odraziti u tekstu i objasniti bitne uvjete računovodstvene politike.
Također, u obrazloženju se navodi i sastav povezanih osoba.
Uzorak objašnjenja bilance
Primjer 1. Kako možete započeti bilješku s objašnjenjem
Primjer 2. Kako objasniti pojedine stavke bilance
U obrazloženju dajemo, na primjer, takve tablice s objašnjenjem koji je pokazatelj naznačen u odgovarajućem retku bilance.
Primjer 3. Kako objasniti izvještaj o financijskom rezultatu
Uz pažljivo i sustavno održavanje registara porezno računovodstvo, računovođi neće biti teško upisati računovodstvene rezultate u jednostavnu tablicu. U ovom slučaju jasno je vidljiva struktura troškova tvrtke.
Ovakav način obrazloženja pogodan je i za daljnju pripremu Izvješća za osnivače. Vidljivost troškovnih stavki omogućuje vlasniku donošenje adekvatnih odluka i procjenu isplativosti poslovnih područja.
Ako poduzeće ostvaruje prihod od nekoliko vrsta djelatnosti, također je preporučljivo raščlaniti primljeni bruto prihod po zasebnim stavkama:
Dakle, kompetentno i potpuno sastavljeno objašnjenje rješava sljedeće probleme:
- smanjuje broj zahtjeva za objašnjenjima koje je organizacija primila od poreznih tijela;
- smanjuje vjerojatnost inspekcija na licu mjesta;
- pruža korisnicima izvješćivanje najtočnije slike gospodarskog života organizacije;
- služi kao osnova za dubinsku analizu poslovnih procesa;
- pomaže vlasnicima da ispravno procijene situaciju i razviju profitabilna područja.
Izvor: Clerk.ru
Objašnjenje godišnjeg obračuna, zajedno s bilancem stanja organizacije, potrebno je dostaviti kao dio financijskih izvještaja u roku od 90 dana nakon završetka 2013. godine. ...
Datum podnošenja financijskih izvještaja za organizaciju je dan njenog slanja ili dan njenog stvarnog prijenosa u pripadnost.
Ako datum podnošenja financijskih izvještaja pada na neradni (slobodan) dan, tada je rok za podnošenje financijskih izvještaja prvi sljedeći radni dan (čl. 47. PBU 4/99).
Za mikro poduzeća i mala poduzeća data je, gdje se detaljno razmatraju stanja i promet, za koje su računi bilanca i Izvješće o financijskom rezultatu za male poduzetnike (Obrazac KND 0710098).
Na temelju Zakona br. 402-FZ "O računovodstvu", Naredbe Ministarstva financija br. 66n i odredbi važećeg PBU-a prikazani su
Primjer ispunjavanja OBJAŠNJENJA godišnjeg obračuna za 2013. godinu s komentarima i obrazloženjima
Članak će pomoći u izradi bilance, detaljno su razmotrena stanja i promet, za koje su računi bilanca i Izvješće o financijskom rezultatu za mala poduzeća (Obrazac KND 0710096). Preuzmite obrasce bilance i izvještaja o financijskom rezultatu. Pojednostavljeno računovodstvo za mala poduzeća. Preuzmite verziju programa Porezni obveznik 4.46.
Napomena: Ispunjavanje obrazaca računovodstvenih (financijskih) izvještaja od strane malih poduzeća i nevladinih organizacija na novi oblik KND 0710096
Usluga otkrivanja informacija: financijski izvještaji, bilance i svi ostali obrasci besplatno.
Internet izvješćivanje. Kontura.vanjska
FTS, mirovinski fond, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju i ažuriranje - obrasci izvješća su uvijek ažurni, a ugrađena provjera će osigurati isporuku izvješća prvi put. Šaljite izvješća Federalnoj poreznoj službi izravno iz 1C!
VIŠE POVEZANIH LINKOVA |
-
Počevši od izvještaja za 2011. godinu, organizacije pripremaju izvješća prema obrascima odobrenim Naredbom Ministarstva financija broj 66n od 02.07.2010. Bilanca bi trebala karakterizirati financijski položaj organizacije na dan datum izvještavanja. -
Prikazan je primjer sastavljanja izvještaja o financijskom rezultatu organizacije za 2013. godinu s komentarima i objašnjenjima. -
Počevši od financijskih izvještaja za 2011. godinu, primjenjuje se računovodstveni propis „Izvještaj o novčanim tokovima“ (PBU 23/2011), koji je uveden kako bi se ruski računovodstveni standardi približili međunarodnim standardima.