Propratno pismo poreznoj upravi. Porezna žalba
Na koje se načine (kanale) i u kojem obliku građani, uključujući porezne obveznike, mogu obratiti poreznoj upravi?
Pravo kontaktiranja Federalne porezne službe
Građani Ruske Federacije imaju pravo osobno se prijaviti, kao i poslati pojedinačne i kolektivne žalbe državnim tijelima, tijelima lokalne samouprave i njihovi službenici, državne i općinske ustanove i druge organizacije kojima je povjerena provedba javno značajne funkcije, i njihovi službenici (članak 33. Ustava Ruske Federacije; dio 1. članka 2. Zakona od 02.05.2006. br. 59-FZ).
Osim toga, građani imaju pravo žalbe predsjedniku Ruske Federacije kao šefu države i Upravi predsjednika Ruske Federacije. Takve žalbe razmatra nadležna uprava kao dio Predsjedničke administracije Ruske Federacije, koja je državno tijelo koje osigurava aktivnosti predsjednika Ruske Federacije (klauzula 1, točke "a", "b", članak 4 Pravilnika, odobrenog Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 17.02.2010. N 201; str. 1. Pravilnika odobrenog Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 06.04.2004. br. 490).
Kako tražiti pojašnjenje ili pritužbu
Građani, uključujući porezne obveznike, imaju pravo podnijeti zahtjev poreznim tijelima:
- v pisanje (poštom, faks) na adresu Porezna uprava;
- u obliku elektroničkog dokumenta (bez Elektronički potpis) sa službene web stranice Savezne porezna služba na Internetu (putem internetske usluge "Kontaktirajte Federalnu poreznu službu Rusije" ili teritorijalne porezne vlasti "Kontaktirajte Federalnu poreznu službu (IFTS) Rusije");
- u obliku elektroničkog dokumenta (bez elektroničkog potpisa) sa službene web stranice Federalne porezne službe na Internetu (putem internetske usluge „Osobni račun pojedinca poreznog obveznika“;
- u obliku elektroničkog dokumenta (s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom) za TCS;
- u obliku elektroničkog dokumenta putem savezne države informacijski sistem « Jedan portal državne i komunalne usluge (funkcije) "na Internetu www.gosuslugi.ru;
- usmeno izravno poreznom tijelu ili pozivom na upitnu službu porezne uprave;
- na način utvrđen za osobni prihvat građana.
Kako će se razmotriti
Svaka žalba koju zaprimi državno tijelo, tijelo lokalne samouprave ili dužnosnik sukladno svojoj nadležnosti podliježe obveznom razmatranju. Pisana žalba razmatra se u roku od 30 dana od dana upisa. Međutim, u nekim slučajevima, razdoblje za razmatranje zahtjeva može se produžiti za najviše 30 dana uz obavijest podnositelja zahtjeva (članak 1., članak 12. Zakona N 59-FZ).
Obveza plaćanja poreza nametnuta je svakom građaninu i poslovnom subjektu, a Federalna porezna služba je pozvana da prati poštivanje zakonskih normi. No, često dolazi do nesuglasica između građana i zaposlenika ovog tijela, a jedan od načina za njihovo rješavanje je podnošenje pritužbe poreznoj upravi. Uz to, dužnosnici su dužni razmatrati žalbe radi zaštite prava i sloboda u pitanjima iz nadležnosti službe. Na primjer, možete napisati izjavu ako postoji činjenica neplaćanja poreza od strane jedne ili druge organizacije ili bilo koje druge povrede Poreznog zakona.
Prema statistikama, među onima koji žele napisati pritužbu Porezni ured postoji mnogo više organizacija na mreži ili u pisanoj formi nego pojedinaca.
Bez obzira na razlog (odgoda likvidacije poduzeća, nerazumno nagomilavanje dugova, nezakonite radnje službenika i sl.), za uspješno rješavanje sukoba potrebno je pridržavati se određenih pravila za pisanje i podnošenje zahtjeva.
Pošaljite otvoreno pismo
Kako se žaliti poreznoj upravi ako je vaša komunikacija s poreznim službenicima u ćorsokaku? Niste dobili traženo pojašnjenje,predočeni ste za plaćanje višak iznosa ili je vaša žalba poreznoj ostala bez odgovora?Uvijek je moguće kontaktirati inspekciju ili više porezno tijelo putem interneta. Idemo shvatiti kako podnijeti poreznu prijavu.
Umorni ste od razgovora s poreznim službenicima? Učinite to ne osobno, već putem interneta
Vjerojatno znate da postoji službena web stranica porezne službe Ruske Federacije - www.nalog.ru, gdje možete pronaći puno korisna informacija: objašnjenja zakona, informacije o vlastitom dugu, razni referentni podaci i još mnogo, puno više. Međutim, na istoj stranici možete naučiti ne samo nešto novo i sebi nerazumljivo, već i koristiti uslugu "Žalba poreznoj upravi". Uz njegovu pomoć podnijet ćemo našu online žalbu.
Pa počnimo.
1. Idemo na stranicu nalog.ru, sustav automatski provodi navigaciju uzimajući u obzir vaš grad.
2. Odabir usluga za pojedince.
3. Spuštamo se i nalazimo poziciju koja nam je potrebna: "Podnošenje žalbe poreznoj upravi."
Ovdje ne samo da možete podnijeti žalbu na radnju / nerad službenih osoba, već i žaliti se na odluku, dobiti informacije o daljnjim radnjama. Ovdje možete poslati poruku ili pritužbu poreznoj upravi.
4. Pritisnemo liniju označenu plavom bojom i dobivamo priliku birati između predloženih životnih situacija:
5. Pogledajte i odaberite što vam najviše odgovara u trenutnoj situaciji. Ako se trebate požaliti na rad porezne inspekcije, odaberite prvu stavku: "Želim podnijeti žalbu ...".
Ovdje su informacije o pravima poreznih obveznika.
6. Da biste izvršili radnje na mreži, morate unijeti svoj osobni račun na nalog.ru.
7. Ako se niste registrirali kod osobni račun(i ne želite to učiniti), možete ići drugim putem - iskoristite priliku da se slobodno prijavite poreznom tijelu, bez registracije. Da biste to učinili, odaberite:
Ne zaboravite naznačiti da smo pojedinci:
8. Podatke u žalbi popunjavamo:
U gornjem polju morate odabrati gdje ćete se prijaviti (bilo na svoju inspekciju ili na više tijelo). A onda trebate ispuniti svoje osobne podatke. Kako bi žalba bila razmotrena kao osnova, pripremite unaprijed skenirane kopije dokumenata koji potvrđuju vaš stav. Možete ih priložiti pomoću sljedećih poveznica:
9. Ne zaboravite također naznačiti na koji način želite dobiti odgovor - poštom ili na svoju e-mail adresu. Sada provjeravamo ispravnost unesenih podataka i kliknemo:
Nadalje, ovisno o navedenom načinu komunikacije, primit ćete obavijest o prihvaćanju vaše žalbe, njezinu registracijskom broju, kao i fazama njezina razmatranja - u obliku SMS-a ili e-pošte.
G.N. Khimich, stručnjak za časopis "Ruski porezni kurir"
Publikacija je pripremljena uz sudjelovanje stručnjaka iz Konsolidiranog analitičkog odjela Federalne porezne službe Rusije
Često porezni obveznici trebaju informacije ili pojašnjenja od službeni izvori, na primjer od financijskih ili poreznih tijela. Kako odrediti kamo ići? Kako ispravno sastaviti zahtjev i koje dokumente treba priložiti uz njega?
Gdje i s kojim pitanjem se obratiti
Članak 21. Poreznog zakona navodi da porezni obveznici imaju pravo podnijeti upite i poreznim tijelima i financijskim tijelima. Međutim, ta tijela imaju različite nadležnosti. Stoga, prije svega, morate točno odrediti gdje se trebate prijaviti.Porezna uprava prema stavku 1. članka 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, poreznim obveznicima pružaju besplatne informacije:
O primjenjivim porezima i naknadama;
Zakonodavstvo o porezima i pristojbama te propisi doneseni u skladu s njim pravni akti;
Postupak obračuna i plaćanja poreza i pristojbi;
Prava i obveze poreznih obveznika;
Ovlasti poreznih tijela i službenika.
Osim toga, porezni obveznici imaju pravo primati obrasce od porezne uprave porezno izvješćivanje i objašnjenje kako ih ispuniti.
Iz Ministarstvo financija Rusije porezni obveznici mogu dobiti pisana pojašnjenja o zahtjevu savezno zakonodavstvo o porezima i pristojbama. Za pojašnjenja iz regionalne porezno zakonodavstvo trebate kontaktirati financijska tijela subjekata Ruska Federacija, te normativni pravni akti lokalnog značaja - lokalnim vlastima. Porezni obveznici besplatno dobivaju odgovore na svoja pitanja.
Pitanje po čemu se podaci o postupku obračuna poreza i naknada koje daju porezna tijela razlikuju od pojašnjenja o primjeni poreznog zakonodavstva, za koje se trebate obratiti financijskim tijelima, postavljaju mnogi porezni obveznici. Naime, za ispravan obračun poreza potrebno je pravilno primijeniti porezno zakonodavstvo.
Porezna tijela daju informacije koje su izravno sadržane u Poreznom zakonu i propisima donesenim u skladu s njim. Primjerice, kako pravilno odrediti poreznu osnovicu i obračunati poreze (naknade), porezna i izvještajna razdoblja, rokove plaćanja, olakšice i sl.
PRIMJER 1
I.I. Ivanov je uputio žalbu poreznoj inspekciji s pitanjem: ima li porezni obveznik pravo na odbitak socijalnog poreza u iznosu troškova cjelovitog liječenja opeklina od 30% površine tijela?
Inspektorat je obavijestio I.I. Ivanov da porezni obveznik ima pravo primijeniti navedeni odbitak u skladu sa zahtjevima članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, s obzirom da je navedeni tijek liječenja uključen u Popis skupih vrsta liječenja odobren Uredbom o Vlada Ruske Federacije br. 201 od 19. ožujka 2001. Osim toga, inspektorat je pojasnio postupak odobravanja socijalnog poreznog odbitka, uključujući zahtjeve navedene u članku 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.
No, u praksi se vrlo često javljaju nestandardne situacije i pitanja na koja u Poreznom zakonu i popratnim dokumentima nema odgovora. Predmeti porezni odnosi također se mogu suočiti s proturječnostima u zakonodavni akti... Zatim, za pojašnjenja, trebate se obratiti Ministarstvu financija Ruske Federacije ili relevantnim regionalnim (lokalnim) vlastima. Financijske vlasti pojašnjavaju netočnosti, nejasnoće i tako popunjavaju praznine u zakonskoj regulativi o porezima i pristojbama.
Napominjemo da se mnogi porezni obveznici, prema ustaljenoj tradiciji, obraćaju poreznim inspekcijama s kontroverznim pitanjima o primjeni poreznog zakonodavstva. Motiv je jednostavan: porezni obveznici smatraju da je važnije znati stav tijela koje zapravo provodi porezne kontrole.
Međutim, ovo mišljenje je pogrešno. Porezne inspekcije ne smiju davati pojašnjenja o ovim pitanjima. U takvim slučajevima, oni moraju proslijediti zahtjev Ministarstvu financija Rusije, financijskim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalnim vlastima u roku od 5 dana. U tom slučaju porezni obveznik mora biti obaviješten da je njegov zahtjev proslijeđen.
PRIMJER 2
GUP "Vostok" obratio se poreznoj inspekciji sa zahtjevom za pojašnjenje sljedećih pitanja.
1. Po kojoj se stopi PDV-a obračunava izvođenje radova izravno vezanih uz prijevoz robe koja se stavlja u carinski režim međunarodnog carinskog provoza?
2. Uzimaju li se u obzir pri određivanju porezna osnovica o porezu na dobit - ulaganja primljena tijekom investicijskih natječaja, ako nisu posebno iskazana u izvješćima?
3. Koji je postupak oporezivanja poreza na dobit organizacija na dohodak državnog unitarnog poduzeća od prodaje bespovratne imovine, uzimajući u obzir činjenicu da je člankom 43. Zakona o proračunu utvrđeno da su sredstva dobivena takvom prodajom u cijelosti pripisane odgovarajućim proračunima?
Budući da prva dva pitanja zahtijevaju pojašnjenje o Porezna stopa i postupku utvrđivanja porezne osnovice, odgovore na njih dao je čelniku Državnog jedinstvenog poduzeća “Vostok” porezni inspektorat. Treće pitanje odnosi se na pojašnjenje kontradiktornih odredbi Porezne i Proračunski kodovi... Stoga je inspekcija pitanje poslala poštom Ministarstvu financija Rusije, o čemu je obavijestila GUP Vostok.
Porezni obveznici često izražavaju zbunjenost što organizacija više razine svoju žalbu šalje nižoj razini. Glavni razlog ove "nepažnje" prema problemima poreznih obveznika je taj što su podređene vlasti već upoznate s načinom rješavanja ovog problema. I u ovom slučaju, odgovor poreznom obvezniku dat će porezno tijelo u mjestu njegove registracije.
Kako ispravno ispuniti zahtjev
Glavno pravilo pri kontaktiranju poreznih ili financijskih tijela s pitanjem je sljedeće. Predmeti, činjenice, pravni odnosi, o kojima u pitanju u zahtjevu mora stvarno postojati. Analiza odredbi članaka 21., 32. i 34.2. Poreznog zakona Ruske Federacije pokazuje da porezna i financijska tijela ne bi trebala razmatrati pitanja vezana za hipotetske situacije koje se mogu pojaviti u budućnosti. Ovi odjeli dužni su precizno informirati i objasniti relevantno zakonodavstvo porezni obveznici... A budući da predmeti, činjenice ili pravni odnosi još nisu nastali, onda se porezni obveznik u odnosu na njih ne može priznati kao takvi.PRIMJER 3
Samostalni poduzetnik A.A. Sidorov je poslao žalbu poreznoj inspekciji u mjestu registracije. U njemu je najavio da namjerava pokrenuti aktivnosti u tržište stranih valuta"Internetska razmjena valuta". S tim u vezi zatražio je pojašnjenje na koji način će se oporezivati navedena djelatnost i koje poreze treba platiti.
Porezna inspekcija je nakon razmatranja žalbe A.A. Sidorova, poslala mu je odgovor uz odbijanje da pojasni svoje pitanje. Inspekcijski nadzor je to potkrijepio činjenicom da trenutno A.A. Sidorov nije priznat kao porezni obveznik za aktivnosti koje namjerava obavljati.
Još jedna preporuka za porezne obveznike. Ako žalba sadrži poveznicu na različite dokumente (na primjer, sudske naredbe ili odluke poreznih tijela), poželjno je uz zahtjev priložiti njihove izvornike ili kopije. Samo navođenje sadržaja ovih dokumenata nije dovoljno. Da bi sastavili sveobuhvatan odgovor, porezna i financijska tijela moraju se upoznati sa samim dokumentom. Uostalom, moguće je da porezni obveznik u svom zahtjevu netočno odrazi bit dokumenta.
PRIMJER 4
Šef ZAO Yenisei poslao je žalbu moskovskoj upravi Federalne porezne službe Rusije. U žalbi je navedeno da je porezna inspekcija, kao rezultat na licu mjesta porezna revizija donio je nezakonitu odluku o dovođenju porezne obveze u odnosu na CJSC "Yenisei".
Šef CJSC "Yenisei" zatražio je od višeg tijela da poništi ovu odluku. Istodobno, zahtjevu nisu priloženi osporeni akt porezne inspekcije i prigovori poreznog obveznika.
Federalna porezna služba Rusije u Moskvi poslala je odgovor ZAO Yenisei odbijajući razmotriti tužbu. Razlog odbijanja bila je činjenica da nisu bili potrebni dokumenti za razmatranje pritužbe.
USPUT | |
|
I posljednja stvar. Porezni obveznici moraju se obratiti poreznoj upravi u mjestu registracije. Žalba višoj poreznoj upravi moguć je samo ako porezni obveznik sumnja u točnost odgovora ili odgovor uopće nije dobio. Štoviše, zahtjev poreznog obveznika i odgovor ovlaštene osobe mogu biti usmeni i pismeni. Što se tiče zahtjeva financijskim tijelima, on uvijek mora biti u pisanom obliku.
Tko ima pravo potpisati zahtjev
Porezni obveznik može sudjelovati u odnosima uređenim poreznim zakonima preko zakonskog ili ovlaštenog zastupnika. To je navedeno u članku 26. Poreznog zakona. Ovlasti zakonskih zastupnika poreznih obveznika-organizacija, kako proizlazi iz članka 27. Zakona, potvrđuju se zakonom ili osnivačkim aktima. Zakonski zastupnik organizacije obično je njezin voditelj.Ovlašteni predstavnik organizacije djeluje na temelju punomoći sastavljene u skladu s građanskim pravom. Stoga zahtjev financijskim ili poreznim tijelima mora potpisati ili upravitelj ili ovlašteni predstavnik. Potonji uz zahtjev prilaže punomoć ili njenu kopiju, ovjerenu od strane čelnika organizacije.
Ako zahtjev nije potpisao upravitelj, već npr. glavni računovođa ili pravnog savjetnika i nisu dostavljeni dokumenti koji potvrđuju njegove ovlasti, porezno tijelo će odbiti razmatranje takve žalbe. Razlog tome je nedostatak razloga za razmatranje. Samo zakonski ili ovlašteni predstavnik organizacije ima pravo primati informacije ili pojašnjenja.
Bilješka: zahtjevi osnivača koji nisu zakonski ili ovlašteni zastupnici također se ne razmatraju.
Zaposlenici revizorskih, konzultantskih i odvjetničkih društava mogu biti ovlašteni predstavnici porezne organizacije. Dakle, ako imaju punomoć, mogu se obratiti i nadležnim tijelima, ali pod uvjetom da će to učiniti u ime svojih klijenata. Porezna i financijska tijela nisu dužna pojašnjavati porezne zakone savjetodavnim tvrtkama u vezi s brigama njihovih klijenata. Istodobno, takve se tvrtke mogu obratiti državnim agencijama kao poreznim obveznicima.
Ako je objašnjenje pogrešno
Pretpostavimo da je stručnjak koji je pripremio odgovor na pitanje poreznog obveznika pogriješio. Time je porezni obveznik počinio porezni prekršaj. Na primjer, nije platio (nije u potpunosti platio) porez. Ili su grubo prekršili pravila računovodstva prihoda, rashoda i predmeta oporezivanja. Je li moguće takvog poreznog obveznika privesti pravdi?Ne. Provedba pisanih pojašnjenja o primjeni poreznog zakonodavstva, ako su data financijske vlasti(od strane drugih ovlaštenih državnih tijela) ili njihovih službenih osoba iz njihove nadležnosti je okolnost koja isključuje krivnju poreznog obveznika. To je navedeno u podstavku 3 stavka 1. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako objašnjenje nadilazi ovlasti relevantnog državno tijelo, nije isključena krivnja poreznog obveznika.
PRIMJER 5
Kao rezultat inspekcija na licu mjesta Službenici porezne inspekcije LLC "Berezka" otkrili su grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda organizacije. S tim u vezi poreznom obvezniku uručeno je izvješće o poreznoj reviziji u kojem je ukazano na potvrđenu činjenicu prekršaja.
Voditelj LLC "Berezka" N.N. Petrov se izjasnio da nije kriv, kazavši da se rukovodio objašnjenjima porezne uprave. Međutim, inspekcijski dopis na koji se poziva N.N. Petrov, sadržavao je objašnjenje o problemima računovodstvo... A budući da su pitanja računovodstva i izvještavanja u nadležnosti Ministarstva financija Rusije (a ne Federalne porezne službe Rusije), službenici inspekcije su doveli Berezka LLC pod poreznu odgovornost za prekršaj.
Moguća je i druga situacija. Pogrešan odgovor je objavljen u medijima i to je iskoristio drugi porezni obveznik. To je također dovelo do poreznog prekršaja.
Je li u ovom slučaju moguće primijeniti mjere porezne obveze prema poreznom obvezniku? Ne. Budući da je takav odgovor potpisala ovlaštena službena osoba (a razmatramo samo ovu opciju), smatra se službenim stavom državnog tijela. U ovom slučaju nije bitno hoće li se obrazloženje uputiti izravno poreznom obvezniku koji je uputio zahtjev ili neodređenom krugu osoba. Ovaj zaključak proizlazi iz članka 35. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. br. 5 "O nekim pitanjima primjene prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" i dopis Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2004. br. 03-02-07 / 39.
Odgovor se mora dati u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka zahtjeva. Po potrebi se rok za razmatranje zahtjeva može produžiti, ali ne više od 30 dana. O tome mora biti obaviješten podnositelj zahtjeva, kao i razlozi produljenja. Odgovor na zahtjev daje se u jednostavnom, jasnom i razumljivom obliku s naznakom prezimena, imena, patronima i broja telefona izvođača.
Desilo se da je naš porezni sustav mjestimično previše konfuzan i nerazumljiv. Stoga službenici raznih odjela neumorno pišu izmjene zakona i obrazloženja. Ako samostalno shvatite zamršenosti zakonodavni okvir ne radi, onda se trebate obratiti autorima zakona, izmjena ili dopisa.
Kako biste izbjegli tako neugodnu situaciju kao što je odbijanje zaprimanja dokumenata u poreznoj upravi ili, još gore, da vas optuže za utaju poreza, savjetujemo vam da pošaljete pisani zahtjev Ministarstvu financija ili Federalnoj poreznoj službi kako biste razjasniti zamršenosti ruskog zakonodavstva.
Međutim, prije slanja takvog pisma, trebali biste pripremiti:
- istražiti postojeće informacijske resurse kao što su porezni broj i štandove smještene u porezne inspekcije, kao i aktualnu Uredbu FTS-a (u daljnjem tekstu Uredba). Velika je vjerojatnost da će ti izvori biti dovoljni da se dobije odgovor na svoje pitanje. Osim, propisi sadržavati informacije o pravima i obvezama svakoga, čije će poznavanje omogućiti platitelju da izgladi moguću konfliktnu situaciju i postigne vlastitu u okviru postojećih ovlasti;
- jasno formulirajte sadržaj vašeg zahtjeva o kojem će primatelj ovisiti; podsjetimo da prema Uredbi porezna tijela imaju pravo samo obavijestiti, ali ako želite dobiti pojašnjenja, tada već morate napisati zahtjev Ministarstvu financija;
- odlučiti o obliku zahtjeva - bit će pismeni ili usmeni. Ako se donese odluka o obraćanju inspekciji s usmenim zahtjevom, preporuča se to sažeto i sadržajno sastaviti, prethodno napisavši bit žalbe kao "varalicu".
Od usta do usta
Porezni obveznik može dobiti usmeni savjet od svoje porezne uprave osobnim kontaktom ili pozivom na upitnu službu inspektorata. Podsjećamo, za predstavnike poreznih obveznika potrebno je imati uredno izvršenu punomoć, a za porezne obveznike koji se prijavljuju osobno – osobnu ispravu. Ako porezni inspektor nema razloga za odbijanje, mora dati odgovor u trenutku zahtjeva poreznog obveznika. Člankom 27. Pravilnika definirano je vremensko razdoblje od 15 minuta (odnosno 30 minuta ako je potrebna prethodna priprema), s izuzetkom razdoblja od pet radnih dana prije roka. povrat poreza, tada je Uredbom predviđeno 2 sata za pripremu usmenog odgovora.
Ispitivanje postojećeg informacijski resursi kao što je Porezni zakon, informativni štandovi postavljeni na poreznim inspektoratima, kao i trenutna Uredba o FTS-u, mogu dati odgovor na pitanje poreznog obveznika.
Ako je za odgovor na usmenu žalbu na pitanja koja proizlaze iz konkretne situacije potrebno dostaviti regulatorno obrazloženje ili ako telefonski podaci nisu dovoljni, inspektor na temelju st. 33., 34. Pravilnika, dužan je pozvati poreznog obveznika da uputi žalbu u pisanom obliku.
Pišite slova
Porezni obveznici mogu podnijeti pismenu žalbu osobno u uredu poreznog tijela, kao i poslati je poštom ili elektroničkim putem (čl. 37. Pravilnika). Preporučeni uzorak pisane prijave nalazi se u Dodatku 4. Pravilnika.
U tom slučaju pisani zahtjev mora sadržavati sljedeće obvezne podatke (točka 40. Pravilnika):
- za prirodna osoba: prezime, ime, patronim, potpis i poštanska adresa;
- za organizaciju: puni naziv, TIN, poštanska adresa, prezime, ime, patronim i potpis čelnika ili ovlaštenog predstavnika organizacije koji je podnio žalbu, slika pečata organizacije, ako se žalba podnosi papir koji nije zaglavlje tvrtke.
Ako u pisanoj žalbi koju je porezni obveznik podnio inspekciji osobno nedostaje barem jedan od navedenih podataka i ako postoje razlozi za odbijanje besplatnog obavještavanja, u skladu s čl. 42. Pravilnika, žalba se mora vratiti poreznom obvezniku.
Izrada pisanog odgovora prema čl. 39. Pravilnika daje se 30 dana od dana registracije žalbe.
Preporučujemo da sve pisane zahtjeve ispunite u dva primjerka. Ako odlučite osobno podnijeti žalbu inspekciji, tada na drugom primjerku porezni službenik mora staviti oznaku o prihvaćanju žalbe i priloženih dokumenata, navodeći svoje prezime, inicijale i položaj, kao i datum njegovog primitka. Preporuča se registrirati poruke poslane poštom uz obavijest i popis privitaka. Datum podnošenja pismenog zahtjeva bit će dan slanja. Ako dopis šaljete putem komunikacijskih kanala, morate dobiti poruku da je pismo poslano od specijaliziranog operatera, te potvrdu o prihvaćanju od porezne uprave.
Žongliranje odgovora
Često, vođeni podstavkom 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije ispunjavaju zahtjeve poreznim tijelima, vođene željom da izbjegnu odgovornost, budući da jedna od okolnosti isključuje krivnju poreznog obveznika u počinjenje poreznog prekršaja je provedba pisanih objašnjenja ovlaštenih službi. No, budući da porezna uprava ima pravo davati objašnjenja samo u vezi s postupkom popunjavanja prijava, a ostale usluge vezane su za informacije, postavlja se pitanje jesu li objašnjenja poreznog tijela koja se ne odnose na postupak popunjavanja izjave o oslobađanju od odgovornosti?
Postoje odluke u kojima je sud odbio primijeniti podstavak 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, ukazujući da se porezni obveznik ne može voditi objašnjenjima koja proizlaze iz poreznih tijela ako nisu povezana s postupkom za ispunjavanje poreznih prijava.
Unatoč činjenici da se, prema članku 7. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije, sve neopozive sumnje, proturječnosti i nejasnoće zakonodavnih akata o porezima i pristojbama tumače u korist poreznog obveznika, u stvarnosti je to iznimno rijetko koristiti ovu odredbu, budući da su dopisi bilo kojeg odjela, uključujući i Ministarstvo financija, samo u informativne i obrazložene svrhe i nisu normativni pravni akti, odnosno ovi dokumenti nisu obvezujući.
O objašnjavajućem radu porezne uprave, koji nije vezan uz ispunjavanje deklaracija, postoje oprečna mišljenja, kako među sudovima, tako i među službenicima Ministarstva financija.
U nekim sudske odluke naznačeno je da su odgovori poreznog tijela na konkretan zahtjev poreznog obveznika, kao i poruke inspekcije o potrebi podnošenja zahtjeva poseban režim oporezivanje su objašnjenja koja isključuju krivnju poreznog obveznika u počinjenju poreznog prekršaja (Rješenja FAS-a Dalekoistočnog okruga od 20. ožujka 2008. br. F03-A37 / 08-2 / 685 u predmetu br. A37-1575 / 2007. -15, FAS Sjevernokavkaskog okruga od 28. srpnja 2009. u predmetu br. A53-5840 / 2008-S5-47).
Istodobno, postoje odluke u kojima je sud odbio primijeniti podstavak 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, ukazujući da se porezni obveznik ne može voditi objašnjenjima koja proizlaze iz poreznih tijela ako nisu vezano za postupak popunjavanja poreznih izvješća (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 1. rujna 2008. u predmetu br. A44-86 / 2008).
S obzirom na objašnjenja Ministarstva financija, sukladno stavku 8. članka 75. Poreznog zakona, penali se ne naplaćuju na iznos zaostalih obveza koje je porezni obveznik formirao na temelju njegovih pismenih objašnjenja o postupku obračuna. , plaćanje poreza (naplate) ili o drugim pitanjima primjene propisa, koje mu ili neodređenom krugu osoba daje financijsko, porezno ili drugo ovlašteno javno tijelo iz svoje nadležnosti (navedene okolnosti utvrđuju se u prisutnosti odgovarajućeg dokumenta ovog tijela, u smislu i sadržaju poreznih (izvještajnih) razdoblja za koja su nastali zaostaci, bez obzira na datum objave tog dokumenta). Međutim, ove odredbe ne vrijede ako se pisana objašnjenja temelje na nepotpunim ili netočnim podacima poreznog obveznika. U tom slučaju objašnjenja se moraju dati ili izravno poreznom obvezniku, ili neograničenom krugu osoba.
Iz navedenog proizlazi da je od iznimne važnosti imati pismeno obrazloženje i ono se po svom značenju treba odnositi na razdoblje u kojem su nastale zaostale obveze. Ako je pismo upućeno određenoj organizaciji ili poduzetniku, tada navedeni porezni obveznik mora imati originalno pismo s izlaznim brojem i datumom. U slučaju kada je dopis upućen neodređenom krugu osoba, tada je prema obrazloženju Ministarstva financija od 07.08.2007. godine broj 03-02-07/2-138 potrebno objaviti dopis na službenim stranicama odjela ili u medijima. Objašnjenja službenih osoba, objavljena ne u obliku dopisa, bez datuma i broja (intervju, članak, komentar, konzultacije), nisu izuzeta od sankcija.