Automatizacija računovodstva transakcija s vrijednosnim papirima u holding strukturama. Računovodstvo vrijednosnih papira u računovodstvu Knjiženje vrijednosnih papira u 1c 8.2
13.01.2017
Tvrtka "1C" obavještava korisnike o izdavanju novog rješenja "1C: Enterprise 8. Računovodstvo i upravljanje za stručni sudionici tržište vrijedne papire CORP", razvijen na temelju tehnološke platforme" 1C: Enterprise 8.3 "i konfiguracija" 1C: Enterprise 8. Nekreditno računovodstvo financijska institucija CORP ". Industrijsko rješenje" 1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira CORP" dizajnirano je za automatizaciju računovodstva i porezno računovodstvo i priprema reguliranog izvješćivanja (u skladu sa važeće zakonodavstvo Ruska Federacija i zahtjevi Središnje banke Ruske Federacije) investicijske i druge tvrtke u financijskom sektoru koje pružaju usluge u sljedećim djelatnostima: dilerske aktivnosti, brokerske aktivnosti, aktivnosti registra, upravljanje povjerenjem, aktivnosti društvo za upravljanje, djelatnosti posebnog depozitara, nedržavnog mirovinskog fonda.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" razvijena je na sučelju "Taxi" i koristi sve prednosti tehnološke platforme "1C: Enterprise" verzije 8.3 koja omogućuje skalabilnost, otvorenost, jednostavnost administracije i konfiguracija. Tehnološka platforma "1C: Enterprise" verzija 8.3 omogućuje vam rad u načinima tankog klijenta i web klijenta s mogućnošću pristupa bazi podataka putem Interneta, uključujući i način rada niske brzine.
Prilikom razvoja "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" uzeto je u obzir metodološko i projektno iskustvo stečeno tijekom rada s tvrtkama koje vode računovodstvo u skladu sa zahtjevima industrijskih standarda Banke Rusije: Sputnik - Upravljanje kapitalom, IC " ATON ", IC " Grandis Capital ", IC " REGION ", MC " Kalita ", NPF " Soglasie ", NPF " Alijansa ".
Softverski proizvodi "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" u prodaji su od 13.01.2017.
FUNKCIONALNE MOGUĆNOSTI PROIZVODA "1C: RAČUNOVODSTVO I UPRAVLJANJE PROFESIONALNIM SUDIONICIMA TRGOVAČKOG TRŽIŠTA VRIJEDNOSNIH PAPIRA"
Industrijsko rješenje "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" osmišljeno je za automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva i pripremu reguliranog izvještavanja na temelju Jedinstvenog kontnog plana (UPC) i industrijskih standarda računovodstvo(OSBU) ulaganja i drugih tvrtki u financijskom sektoru.
- Ključna industrijska funkcionalnost industrijskog rješenja:
- Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima i rutinske operacije s vrijednosnim papirima (revalorizacija, obračun amortiziranog troška);
- Računovodstvo brokerskih poslova;
- Računovodstvo transakcija koje se odnose na upravljanje povjerenjem;
- Računovodstvo operacija NPF-a za nevladine organizacije (nedržavno mirovinsko osiguranje) i OPS (obvezno mirovinsko osiguranje);
- Sastavljanje računovodstvenih (financijskih) izvještaja u skladu s odredbama 527-P i 532-P;
- Usporedno formiranje transakcija prema kontnim planovima RAS-a i OSBU-a;
- Formiranje paketa nadzornih izvješća koje se dostavljaju Banci Rusije;
- Funkcionalnost konfiguracije "Računovodstvo nebankovne financijske organizacije":
- Računovodstvo Novac;
- Računovodstvo prihoda i rashoda;
- Formiranje računovodstveni izvještaji u skladu sa zahtjevima RAS-a;
- Završna obračunska razdoblja.
Detaljan opis funkcionalnost konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira CORP" data je u Dodatku 1 i na web stranici http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.
Rješenje "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" certificirano je od strane "1C: Compatible", informativno pismo br. 22317 od 12.08.2016. (http://1c.ru/news/info .jsp?id=22317) ...
SASTAV PROIZVODA UKLJUČUJUĆI KONFIGURACIJU "RAČUNOVODSTVO I UPRAVLJANJE PROFESIONALNIM SUDIONICIMA NA TRŽIŠTU VRIJEDNOSNIH PAPIRA"
Proizvod "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" (članak 4601546129963) uključuje:
- distribucije:
- platforme "1C: Enterprise 8";
- konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP";
- ITS DVD izdanje;
- Skup dokumentacije za platformu 1C: Enterprise 8;
- Komplet konfiguracijske dokumentacije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP";
- Skup dokumentacije za konfiguraciju "Računovodstvo nebankovne financijske organizacije";
- Aktivacijska omotnica 1C: ITS Industry Preferential;
- PIN-kod softverske zaštite platforme "1C: Enterprise 8" za jedno radno mjesto;
- PIN-kod softverske zaštite konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" za jedno radno mjesto;
- Licence za korištenje sustava "1C: Enterprise 8" i konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" za jedno radno mjesto;
- PIN kodovi za registraciju na stranici korisničke podrške.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" je zaštićena i sadrži fragmente koda koje korisnik ne može mijenjati. Istodobno se provodi princip maksimalne otvorenosti koda kako bi se osigurala mogućnost prilagodbe proizvoda potrebama krajnjih korisnika.
Proširenje broja automatiziranih radnih stanica vrši se kupnjom klijentskih licenci za platformu 1C: Enterprise 8 (za 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 radnih stanica, PROF ili CORP verzije), klijentskih licenci za 1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira CORP" (za 1, 5, 10, 20, 50 i 100 radnih mjesta).
Broj kupljenih licenci za korištenje konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" i platforme "1C: Enterprise 8" utvrđuje se na temelju potrebe za maksimalnim brojem istovremenih korisnika s ovom konfiguracijom.
Za rad u verziji klijent-poslužitelj morate kupiti licencu za korištenje poslužitelja 1C: Enterprise 8. Više pojedinosti o verziji klijent-poslužitelj 1C: Enterprise 8 možete pronaći na web stranici 1C.
DOKUMENTACIJA UKLJUČENA U ISPORUKU SOFTVERSKIH PROIZVODA
Proizvod "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" (članak 4601546129963) uključuje dokumentaciju:
- 1C: Enterprise 8.3. Administratorski vodič;
- 1C: Enterprise 8.3. Korisnički vodič;
- 1C: Enterprise 8.3. Vodič za razvojne programere (u dva dijela);
- 1C: Poduzeće 8. Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP";
- 1C: Enterprise 8. Računovodstvo konfiguracije nekreditne financijske organizacije.
Sintaksa ugrađenog jezika i jezika upita prikazana je u knjizi "1C: Enterprise 8.3. Vodič za razvojne programere" (u 2 dijela). Opis objektnog modela u potpunosti je uključen u isporuku u u elektroničkom formatu(u odjeljcima pomoći Konfiguratora i Sintaksnog pomoćnika). Opis modela objekta u obliku papirnate knjige "1C: Poduzeće 8.3. Opis ugrađenog jezika" (u 5 dijelova) može se kupiti zasebno. Predviđena je kupnja najviše jednog primjerka po jednom registracijskom broju.
Prije podnošenja zahtjeva za kupnju dokumentacije, preporuča se provjeriti registraciju proizvoda korisnika, postojanje valjanog 1C: ITS ugovora i aktivne 1C: ITS sektorske usluge za ovaj proizvod.
SERVISNO ODRŽAVANJE
Servisno održavanje softverskih proizvoda koji sadrže konfiguraciju "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" i korisničku podršku u smislu rada s platformom 1C: Enterprise provodi se prema Ugovoru o podršci informacijskoj tehnologiji 1C: Enterprise (1C: ITS ) s aktivnom uslugom 1C: ITS industrija 5. kategorija.
Podrška informacijskoj tehnologiji (1C:ITS) - službena podrška koju 1C redovito i kontinuirano pruža korisnicima programa 1C: Enterprise. Službena podrška uključuje 1C: ITS usluge i 1C usluge.
1C: ITS usluge omogućuju:
- pripremati i dostavljati propisana izvješća putem interneta,
- razmjenjivati elektroničke račune i druge pravno značajne dokumente,
- zaštitite od gubitka i oštećenja korištenjem automatiziranih sigurnosnih kopija Baza podataka,
- koristiti program "1C: Enterprise" putem Interneta s bilo kojeg mjesta u svijetu,
- primati savjete od revizora i stručnjaka tvrtke 1C i još mnogo toga.
Za detaljne informacije o svim 1C uslugama pogledajte portal 1C: ITS na https://portal.1c.ru/.
Više informacija o sastavu i uvjetima 1C: ITS i 1C: ITS sektorske usluge možete pronaći na stranicama www.its.1c.ru/about i https://portal.1c.ru/app/branch.
Osnovni paket isporuke "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" uključuje DVD izdanje ITS-a, kupon za povlaštenu podršku za 1C: ITS i kupon za period počeka za podršku unutar sektora 1C: ITS servis. Cijena razdoblje odgode održavanje je uključeno u trošak isporuke "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP". Odnosno, nakon registracije kompleta i registracije razdoblja počeka za 1C: ITS podršku, kao i aktiviranja razdoblja počeka za podršku unutar usluge 1C: ITS, industrijski korisnik ima pravo koristiti službenu podršku bez dodatnog plaćanja za poček. razdoblje.
Prilog 1
Opis funkcionalnosti softverskog proizvoda "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP"
Industrijsko rješenje "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" razvijeno je na temelju standardnog rješenja "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo nebankarske financijske organizacije CORP", revizija 3.0, uz zadržavanje osnovne funkcionalnosti, te iskorištava sve prednosti tehnološke platforme "1C: Enterprise 8" verzije 8.3 i sučelja "Taxi".
Rješenje "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" osmišljeno je za automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva, uključujući pripremu reguliranog izvješćivanja, za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira i nedržavne mirovinske fondove koji koriste:
- Računovodstveni plan u skladu s Nacrtom Uredbe Banke Rusije "O računovodstvenom planu u nebankarskim financijskim institucijama i postupku njegove primjene", kao i nacrtom sektorskih računovodstvenih standarda Banke Rusije ;
- Računovodstveni plan, koji odgovara Naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije "O odobravanju kontnog plana financijskih ekonomska aktivnost organizacije i upute za njegovu uporabu "od 31.10.2000. br. 94n.
Za integraciju s drugim informacijskim sustavima koriste se standardni mehanizmi platforme 1C: Enterprise 8.3.
Računovodstvo "iz dokumenta" i tipične operacije
Glavni način prikazivanja poslovnih transakcija u računovodstvu je unos programskih dokumenata koji odgovaraju primarnim računovodstvenim dokumentima. Osim toga, možete izravno unijeti pojedinačne transakcije.
Vođenje evidencije više organizacija
Uz pomoć programa "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" moguće je voditi računovodstveno i porezno računovodstvo aktivnosti nekoliko organizacija, a za svaku od njih se parametri računovodstvene politike samostalno konfiguriraju. drugih organizacija.
"Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira CORP" pruža mogućnost korištenja zajedničke informacijske baze za vođenje evidencije više organizacija. Istodobno, računovodstvo za svaku organizaciju može se voditi u zasebnoj računovodstvenoj bazi.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" podržava računovodstveno i porezno računovodstvo aktivnosti organizacija koje imaju odvojene pododjele... Da bi se prikazale transakcije između odjela dodijeljenih u zasebnu bilancu, koriste se zasebni Aviso dokumenti.
Obračun poslovnih transakcija na kontnom planu
Sintetičko i analitičko računovodstvo u programu "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" održava se kao na kontnom planu koji odgovara Naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije "O odobravanju grafikona Računi za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i upute za njegovu primjenu" od 31. 10. 2000. br. 94n, i na kontnom planu koji odgovara Nacrtu Uredbe Banke Rusije "O kontnom planu za računovodstvo u nebankovne financijske institucije i postupak njegove primjene” (u daljnjem tekstu – Jedinstveni kontni plan).
Jedinstveni kontni plan:
- Dvoslojni i visoko regulirani. Izgradnja Jedinstvenog kontnog plana temelji se na hijerarhijskoj strukturi, gdje svaka sljedeća razina detaljizira prethodnu;
- Nomenklatura računovodstvenih računa razvrstava se prema ekonomskom sadržaju kako bi se informacije grupirale i generalizirale u odjeljke, o računima prvog i drugog reda, na temelju jedinstvenih računovodstvenih pravila i načela;
- Analitičko računovodstvo se provodi kako na osobnim, analitičkim, računovodstvenim računima, tako i na sintetičkim računima korištenjem subconto mehanizma;
- Održavati analitičko računovodstvo na osobnim računima, konfiguracija pruža imenik računa analitičkog računovodstva. Za svaki bilančni račun drugog reda otvara se neograničen broj analitičkih računa za navedene kombinacije analitike. Analitički računi se mogu generirati u konfiguraciji prema navedenim parametrima otvaranja ili ručno kreirati od strane korisnika.
Kupnja vrijednosnih papira
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" automatizirane su operacije kupnje vrijednosnih papira, koje odražavaju stvarne troškove nastale u različitim načinima trgovanja na burzi i na vanberzanskom tržištu.
Transakcija za kupnju vrijednosnih papira provedena je u skladu s industrijskim standardima Banke Rusije od 1. listopada 2015. br. 494-P "Pravilnik za industrijski standard računovodstva transakcija s vrijednosnim papirima u nebankovnim financijskim institucijama" .
Prilikom kupoprodaje vrijednosnih papira vodi se knjigovodstvo lota. Serija odgovara određenom broju vrijednosnih papira kupljenih po istoj cijeni u jednoj jedinici vremena. Paketni dokument za vrijednosne papire je dokument Transakcija vrijednosnim papirima. Ovaj dokument prihvaća vlasničke i dužničke vrijednosne papire za računovodstvo.
Slika 1. Dokument "Deal".
Nakon kupnje, vlasnički i dužnički financijski instrumenti klasificiraju se u jednu od četiri kategorije vrednovanja u skladu s industrijskim računovodstvenim standardima Banke Rusije, i međunarodnim standardima financijska izvješća MRS 39.
Ovisno o kategoriji procjene i vrsti financijskog instrumenta, evidentira se osnovna vrijednost vrijednosnog papira, transakcijski troškovi, kamatno-kuponski prihod, diskont/premija.
Odabir ocjenjivačke kategorije u programu provodi se kako u dokumentu Ugovor za transakciju vrijednosnog papira (T+, transakcije na berzi s odgođenom isporukom), tako i u dokumentu Transakcija s vrijednosnim papirom (u T0 modu i vanberzanske transakcije, uz dostavu jamčevine na dan sklapanja ugovora).
Za odgođenu isporuku na OTC tržištu ili na burzi u T+ modu, dokument Ugovora o transakciji uzima u obzir preliminarne troškove kupnje vrijednosnih papira. Ovisno o kategoriji vrijednosnih papira, troškovi su ili uključeni u cijenu vrijednosnog papira ili se priznaju kao trošak.
Prilikom kupnje vrijednosnih papira poštivali su se sljedeći računovodstveni standardi za financijska ulaganja:
- Nakon kupnje, sve vrijednosnice se mjere po fer vrijednosti. Nabavna cijena bilo kojeg financijskog instrumenta testira se na usklađenost s fer vrijednosti, uzimajući u obzir relevantne kriterije značajnosti. Sukladno tome, kupovna cijena vrijednosnih papira može se korigirati za razliku između fer vrijednosti vrijednosnog papira i kupovne cijene.
- fer vrijednost financijski instrumenti utvrđuje se na temelju postavki računovodstvenog sustava i određuje se razinama fer vrijednosti:
- Razina 1 - kotirane cijene financijskog instrumenta kojim se trguje na aktivnom tržištu (uočljivi inputi);
- 2 Razina - kotirane cijene za financijski instrument kojim se ne trguje na aktivnom tržištu i kotirane cijene za slične financijske instrumente koji se koriste za mjerenje fer vrijednosti financijskog instrumenta (uočljivi inputi);
- Razina 3 - neuočljivi inputi za financijski instrument: procijenjene vrijednosti, metode fer vrijednosti (tržišni pristup i prihodovni pristup) korištenjem matričnog određivanja cijena ili diskontne stope i diskontnih metoda Gotovina teče po ESP stopi ( efektivna stopa posto) fer vrijednosti financijskog instrumenta.
Program predviđa obračun premije i popusta pri kupnji uz daljnje razmatranje takve premije ili diskonta kao prihoda ili rashoda od kamata. U skladu s industrijskim računovodstvenim standardima vrijednosnih papira, pri izračunu amortiziranog troška i usklađivanja prihoda od kamata, ovaj diskont i premija se obračunavaju i odbijaju na linearnoj osnovi poput prihoda od kupona i usklađuju za kamatne razlike na EKS.
Da biste mogli obavljati transakcije kupnje vrijednosnih papira s paralelnim knjiženjem u RAS i OSBU registre, potrebno je omogućiti opciju Paralelno računovodstvo prema RAS-u u Postavkama računovodstva za profesionalne sudionike.
Prodaja (raspolaganje) prethodno stečenih vrijednosnih papira
Poslovi prodaje vrijednosnih papira u konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" provode se dokumentom Transakcija vrijednosnim papirima. U obzir se uzimaju mjenjačke i vanberzanske transakcije za prodaju vrijednosnih papira. Po transakcije razmjene prodajne operacije moguće su u režimima T0, T + 1, T + 2. OTC načini trgovanja uzimaju u obzir opcije za preliminarnu isporuku vrijednosnih papira, dostava naspram plaćanja, kada se isporuka i plaćanje odvijaju isti dan, te mogućnost plaćanja unaprijed za vrijednosne papire uz naknadno izvršenje isporuke vrijednosnih papira.
Pri prodaji (otuđenju) vrijednosnih papira obračunava se (dodatno obračunava) prihod od kamata na dužničke vrijednosne papire, a također se izračunava i cjelokupan financijski rezultat transakcije.
V računovodstvena politika odabire se jedan od načina obračuna umirovljenih vrijednosnih papira – FIFO ili Prosječna cijena vrijedne papire.
Prilikom otuđenja vrijednosnog papira, u obzir se uzima cjelokupna komponenta troška vrijednosnog papira, uzimajući u obzir revalorizaciju po fer vrijednosti, usklađivanja i prihode od kamata obračunate na datum otuđenja. Prilikom otuđenja financijski rezultat transakcije utvrđuje se uzimajući u obzir prihode i rashode od kamata, kao i uzimajući u obzir kupovnu cijenu i primljenu naknadu pri prodaji.
Pri prodaji se također uzimaju u obzir nijanse revalorizacije vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju, čija se revalorizacija odražava kroz ostalu sveobuhvatnu dobit koja se pri prodaji zatvara na račune prihoda i rashoda.
Pri prodaji se također uzima u obzir iznos ispravka vrijednosti za gubitke od umanjenja vrijednosti vrijednosnih papira. Kada se vrijednosni papiri prodaju, oni se također ponovno mjere po fer vrijednosti te se vrši usklađenje povezanih troškova ili dobiti po stopi EKS.
Izračun dobiti ili gubitka po transakcijama s vrijednosnim papirima
Program "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" obračunava prihode i rashode od transakcija kupoprodaje vrijednosnih papira, odražavajući ukupno financijski rezultat od stjecanja imovine.
Pri izračunu prihoda od kamata uzimaju se u obzir vrijednosti naplaćenih kupona i popusta, kao i premija, obračunate na ovaj financijski instrument. Za vrijednosne papire mjerene po fer vrijednosti, revalorizacija po fer vrijednosti knjiži se kao prihod. Na iznos prihoda od dužničkih vrijednosnih papira također utječe amortizirani trošak dužničkog vrijednosnog papira i usklađenja prihoda od kamata i rashoda ESP-a. Osim toga, na iznos dobiti ili gubitka utječe ispravak vrijednosti za gubitke od umanjenja vrijednosti. Svi ovi parametri evidentiraju se u registrima vrijednosnih papira, uzimajući u obzir vrijednost vrijednosnih papira te iznos prihoda i rashoda od kupljenih vrijednosnih papira.
Obračun provizija
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" automatizirano je obračunavanje provizija na transakcije s vrijednosnim papirima.
Transakcioni troškovi koje ima nebankovna financijska institucija kupnjom i prodajom vrijednosnih papira uključuju sljedeće vrste:
- Razmjena;
- Posredovanje;
- depozitar;
- Kliring;
- Naknada;
- Ostalo.
U obzir se uzimaju preliminarni troškovi i troškovi prihvaćeni za plaćanje na dan isporuke.
Opcije obračuna troškova na osobnom računu za obračun troškova vrijednosnog papira, odnosno na osobnom računu za troškove po vrijednosnim papirima, odabiru se u Postavkama računovodstva za profesionalne sudionike.
Slika 2. Obrazac "Postavljanje računovodstva stručnog sudionika"
Provizije brokera se uzimaju u obzir. Ostale provizije koje se pripisuju troškovima društva za razdoblje, kao što su depozitne provizije, iskazuju se u dokumentu Prijem robe i usluga opće poslovne jedinice. Transakcijski troškovi priznaju se i pri prodaji i kupnji vrijednosnih papira. Također, transakcijski troškovi se obračunavaju u izravnim i obrnutim REPO transakcijama.
REPO transakcije
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike CORP tržišta vrijednosnih papira" REPO transakcije su automatizirane. REPO transakcije su poslovi kratkoročnog posuđivanja sredstava osiguranih vrijednosnim papirima i posudbe vrijednosnih papira osiguranih novčanim sredstvima.
Sustav implementira sljedeće vrste REPO transakcija:
- Izravni REPO;
- Obrnuti REPO.
Revalorizacija vrijednosnih papira
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP", operacije su automatizirane tako da odražavaju revalorizaciju vrijednosnih papira na njihovu fer vrijednost.
Odraz revalorizacije vrijednosnih papira u sustavu se provodi dokumentom Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti. Vlasnički i dužnički vrijednosni papiri uključeni su u revalorizaciju. Revalorizacija vrijednosnih papira može se izvršiti na bilo koji datum.
Nebankovna financijska institucija dužna je najkasnije posljednjeg dana u mjesecu sve vrijednosne papire iskazati u računovodstvu po fer vrijednosti. Nekreditna financijska institucija može uspostaviti češću revalorizaciju u standardima subjekta. Sukladno tome, da bi se prikazala revalorizacija vrijednosnih papira za relevantni datum, potrebno je u sustav unijeti dokument Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti na relevantni datum.
Slika 3. Dokument "Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti"
Obračun poreza na dohodak
Obračunati prihod od kupona (u daljnjem tekstu ACI) obračunava se pri kupnji i prodaji vrijednosnih papira.
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" obračunavanje ACC-a je automatizirano metodom izračuna i iz kotacija za vrijednosne papire. U prvom slučaju potrebno je prospekt emisije za isplatu kupona od strane financijskog odjela organizacije unijeti u poseban registar, u drugoj opciji podaci u dokumentima za izračun dolaze iz učitanih registara kotacija vrijednosnih papira, koji odražavaju podatke koji dolaze s razmjene.
Revalorizacija NKD-a
Revalorizacija ACI-ja se obračunava u skladu s obračunatom kamatom za razdoblje od datuma kupnje vrijednosnice do datuma odraza prihoda od kamata na kuponu i iznosu kamatna stopa po kuponu.
Slika 4. Dokument "Revalorizacija ACI-ja i popust"
Revalorizacija popusta
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" prihodi i rashodi od kamata na dužničke vrijednosne papire uzimaju se u obzir kao:
- Prihod od kamata kao obračunati prihod od kupona za razdoblje;
- Prihod od kamata kao obračunati diskont za razdoblje;
- Troškovi kamata kao obračunate premije za određeno razdoblje.
Diskont se obračunava linearno, a usklađivanja prihoda od vrijednosnih papira vrše se u skladu s metodom amortiziranog troška i računovodstvenom metodom vrijednosnih papira.
Obračun obračunanog popusta vodi se na zasebnom osobnom računu "Obračunati popust", otvorenom na odgovarajućim računima stanja drugog reda s šifrom valute nominalne vrijednosti vrijednosnog papira u skladu s postavkama programa.
Otkup kupona
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" automatiziran je rad otkupa kupona na obveznice.
Za prikaz otkupa kupona koristi se dokument Otkup vrijednosnih papira i kupona.
Dodatno, zbroj revaloriziranog kuponskog prinosa izračunava se od datuma prethodnog obračuna, a cjelokupni kuponski prinos za razdoblje iskazuje se za isplatu izdavatelju na vrijednosni papir.
Uplata za otkupljene kupone može se primiti na tekući račun od izdavatelja vrijednosnog papira s dokumentom Primitak na tekući račun ili se uplata preko brokera ili društva za upravljanje u povjerenju može odraziti na račun investicijskog brokera.
Kada se kupon otkupi za vrijednosni papir, vrijednost vrijednosnog papira umanjuje se za iznos kamate plaćene nakon predočenja kupona od strane izdavatelja.
Kompletan i djelomična otplata obveznice
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" moguće je evidentirati i potpuni i djelomični otkup obveznica. Potpuni i djelomični otkup obveznica prikazan je u dokumentu Otkup Centralne banke i kuponi.
Slika 5. Dokument "Otkup vrijednosnih papira i kupona"
U slučaju djelomičnog ili potpunog otkupa vrijednosnih papira, proporcionalno se uzimaju u obzir iznosi naplaćenog kupona, diskonta i premije, kao i vrijednost samog vrijednosnog papira. Iznosi za obračunate prihode i rashode od djelomičnog otkupa vrijednosnog papira automatski se pripisuju na račune prihoda i rashoda za odgovarajući OFR simbol kada su unaprijed konfigurirane postavke konfiguracije ispravno ispunjene.
Prilikom otkupa vrijednosnog papira u obzir se uzima cjelokupna struktura vrijednosti vrijednosnog papira (iznos obračunatih kamata, iznos revalorizacije, usklađivanja i rezerve).
Izračun amortiziranog troška i usklađivanje prihoda od kamata
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP", operacije računovodstva dužničkih vrijednosnih papira automatizirane su u skladu s industrijskim računovodstvenim standardima Banke Rusije, i to:
- Izračun amortiziranog troška vrijednosnih papira;
- Obračun usklađenja za razliku između prihoda od kamata obračunatih po ESP stopi i linearno po stopi u skladu s ugovorom;
- U obzir se uzima koridor tržišnih kamatnih stopa;
- Usklađivanja i prihodi/rashodi se uzimaju u obzir po tržišnim kamatnim stopama;
- Utvrđuje način amortizacije dužničkih vrijednosnih papira;
Pri određivanju računovodstvene metode uzima se u obzir i kriterij značajnosti odstupanja po amortiziranom trošku.
Dokument Izračun amortiziranog troška automatski, ili učitavanjem grafikona iz datoteke, izračunava ESP stopu. Potom se prihodi od kamata, ovisno o metodi amortizacije za premiju/diskont na vrijednosne papire, obračunavaju u skladu s izračunatom ESP stopom.
Slika 6. Dokument "Obračun amortiziranog troška"
Amortizirani trošak izračunava se i za financijsku imovinu i za financijske obveze.
Financijska imovina za koju se obračunava amortizirani trošak:
- Dužnički vrijednosni papiri;
- Izdan kredit;
- Položen depozit.
Financijske obveze za koje se obračunava amortizirani trošak:
- Zajam primljen;
- Zajam primljen.
U skladu s izračunima prikazuju se izvještaji o izračunima amortiziranog troška i parametrima koji se uzimaju u obzir pri izračunu.
Regulirano računovodstveno izvještavanje
Rezultat računovodstva u nebankarskoj financijskoj instituciji je osiguravanje reguliranog računovodstva i porezno izvješćivanje regulatornim tijelima, kao i specijalizirana izvješća.
Regulirano računovodstvena izvješća u konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike KORP tržišta vrijednosnih papira" postoje 4 glavna oblika računovodstvena izvješća sa svim potrebnim napomenama. Sustav implementira regulirano računovodstveno izvještavanje prema 2 standarda:
- Prema propisu 532-P od 3. veljače 2016. „Industrijski računovodstveni standard, postupak sastavljanja računovodstvenih (financijskih) izvještaja profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira, dioničkih investicijskih fondova, organizatora trgovine, središnjih ugovornih strana, klirinških organizacija, specijaliziranih skladišta investicijski fond, investicijski fond i nedr mirovinski fond, društva za upravljanje investicijskim fondom, uzajamnim investicijskim fondom i nedržavnim mirovinskim fondom, biro kreditne povijesti, Kreditna rejting agencije, brokeri u osiguranju“;
- Prema propisu 527-P od 28. prosinca 2015. "Industrijski računovodstveni standard, postupak sastavljanja računovodstvenih (financijskih) izvještaja nedržavnih mirovinskih fondova".
Regulirani računovodstveni izvještaji nebankovne financijske institucije uključuju sljedeće osnovne oblike:
- 0420002 "Bilanca nekreditne financijske institucije";
- 0420003 "Izvještaj o financijskom rezultatu nebankovne financijske institucije" ;:
- 0420004 "Izvješće o promjeni temeljni kapital nekreditna financijska organizacija";
- 0420005 "Izvještaj o novčanim tokovima nebankovne financijske institucije";
Financijski izvještaji koji se dostavljaju regulatornim tijelima dijele se na godišnje i međugodišnje:
- Godišnji financijski izvještaji podnose se za razdoblje od kalendarske godine od 1. siječnja do 31. prosinca prethodne godine;
- Međugodišnji financijski izvještaji dostavljaju se za prvo, drugo i treće tromjesečje kalendarske godine i sadrže podatke za ista razdoblja prošle godine, kao i podatke na kraju prošle godine (bilanca);
- Financijski izvještaji prema standardu 532-P uključuju sljedeći popis bilješki:
- Bilješka 1 "Glavne djelatnosti nebankovne financijske institucije";
- Napomena 2 " Gospodarsko okruženje u kojem posluje nebankovna financijska institucija";
- Napomena 3 “Osnove pripreme”;
- Bilješka 4 "Načela računovodstvenih politika, kritične računovodstvene procjene i prosudbe u primjeni računovodstvenih politika";
- Napomena 5 "Gotovina i novčani ekvivalenti";
- Bilješka 6 "Sredstva kreditnih institucija i nerezidentnih banaka";
- Bilješka 7 "Dani krediti i druga dodijeljena sredstva";
- Bilješka 8 "Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka";
- Bilješka 9 “Financijska imovina raspoloživa za prodaju”;
- Bilješka 10 "Financijska imovina koja se drži do dospijeća";
- Bilješka 11 Ulaganja u pridružena društva;
- Bilješka 12 “Ulaganja u zajednički kontrolirane subjekte”;
- Bilješka 13 Ulaganja u podružnice;
- Napomena 14" Potraživanja";
- Bilješka 15 “Imovina i obveze uključene u grupe za otuđenje klasificirane kao namijenjene prodaji”;
- Bilješka 16 "Ulaganja u nekretnine";
- Bilješka 17 Nematerijalna imovina;
- Napomena 18 "Nekretnina, postrojenja i oprema";
- Bilješka 19 "Ostala imovina";
- Bilješka 20 “Ispravak vrijednosti za gubitke od umanjenja vrijednosti”;
- Bilješka 21 “Financijske obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka”;
- Napomena 22 "Računi kupaca";
- Bilješka 23 "Zajmovi i druga pozajmljena sredstva";
- Bilješka 24 "Izdani dužnički vrijednosni papiri";
- Napomena 25" Obveze za plaćanje";
- Bilješka 26 "Obveze za primanja nakon prestanka rada, ne ograničene na fiksna plaćanja";
- Bilješka 27 "Rezervacije - Rezervacije";
- Bilješka 28 "Ostale obveze";
- Bilješka 29 Kapital;
- Bilješka 30 Upravljanje kapitalom;
- Bilješka 31 "Prihodi umanjeni za rashode (rashodi umanjeni za prihode) od transakcija s financijskim instrumentima koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka";
- Bilješka 32 "Prihodi od kamata";
- Bilješka 33 "Prihodi umanjeni za rashode (rashodi umanjeni za prihod) od transakcija s financijskom imovinom raspoloživom za prodaju";
- Bilješka 34 "Prihodi umanjeni za troškove (rashodi umanjeni za prihode) od transakcija s ulagačkim nekretninama";
- Bilješka 35 "Prihodi umanjeni za rashode (rashodi umanjeni za prihode) od deviznih transakcija";
- Bilješka 36 "Ostali prihodi od ulaganja umanjeni za rashode (rashodi umanjeni za prihode)";
- Bilješka 37 "Prihodi od pružanja usluga i prihodi od naknada i provizija";
- Bilješka 38 “Troškovi osoblja”;
- Bilješka 39 "Izravni operativni troškovi";
- Bilješka 40 "Troškovi kamata";
- Bilješka 41 “Opći i administrativni troškovi”;
- Napomena 42 „Ostalo poslovni prihodi i troškovi";
- Napomena 43 "Porez na dohodak";
- Bilješka 44 Dividende;
- Bilješka 45 "Dobit (gubitak) po dionici";
- Napomena 46 "Analiza segmenata";
- Napomena 47 "Upravljanje rizicima";
- Bilješka 48 Prijenosi financijske imovine;
- Napomena 49 "Nepredviđene situacije";
- Bilješka 50 Derivati i računovodstvo zaštite;
- Bilješka 51 "Fer vrijednost financijskih instrumenata";
- Bilješka 52 "Prebijanje financijske imovine i financijskih obveza";
- Bilješka 53 "Transakcije s povezanim stranama";
- Bilješka 54 "Događaji nakon završetka izvještajnog razdoblja".
Slika 7. Izvješće "Bilanca".
Slika 8. "Izvještaj o financijskom rezultatu"
Slika 9. "Izvještaj o novčanim tokovima"
Slika 10. "Izvješće o promjenama temeljnog kapitala"
Standardna računovodstvena izvješća
Osim dešifriranja navedenih u obrascima reguliranih izvješća NFO-a i bilješki uz njih, za provjeru ispravnosti knjiženja računovodstvenih podataka možete koristiti skup standardnih izvješća:
- Bilanca prometa;
- Bilanca računa;
- Analiza računa;
- Kartica računa;
- Promet na računu;
- Subconto analiza;
- Subconto kartica;
- Promet između subconta;
- Sažetak objavljivanja;
- Izvješće o objavljivanju;
- Šahovski list.
Koristeći funkcionalnost standardnog rješenja "1C: Računovodstvo nebankovne financijske organizacije KORP":
Funkcionalnost standardnog rješenja "1C: Računovodstvo nebankovne financijske organizacije KORP" koristi se u rješenju za odražavanje transakcija u različitim računovodstvenim područjima:
- Računovodstvo na jedinstvenom kontnom planu NFO (Uredba br. 486-P Banke Rusije);
- Podrška za vođenje 20 (25) -znamenkastih analitičkih računa;
- Podrška za vođenje analitičkih računa u strana valuta, u stranoj valuti i rubljama;
- Fleksibilno prilagođavanje pravila za generiranje osobnih računa kao korespondencije s kombinacijama računa drugog reda, valute, atributa upravljanja povjerenjem i financijskih dimenzija;
- Korespondencija sintetičkih računovodstvenih podataka s prometima i stanjem na analitičkim računovodstvenim računima;
- Podrška za uparene osobne račune (aktivni / pasivni), automatsko zbrajanje uparenih osobnih računa;
- Podržavanje računa bez znaka računa, kontrola stanja na računima na kraju dana;
- Formiranje standardnih računovodstvenih izvještaja kako za bilančne račune drugog reda tako i za analitičke račune (bilanca, računske kartice, analiza računa s detaljima do analitike);
- Računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalna imovina;
- Računovodstvo zaliha i računovodstvo skladišta;
- Računovodstvo gotovine;
- Računovodstvo namirenja s drugim ugovornim stranama;
- Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama;
- Računovodstvo prihoda i rashoda;
- Računovodstvo primljenih i plaćenih predujmova;
- Odraz rutinskih operacija (kontrola stanja na računu i preklapanje uparenih računa, obračun događaja nakon datum izvještavanja);
- Obračun poreza na dohodak, poreza na imovinu, prijevozni porez;
- Vođenje knjiga nabave i prodaje u okviru poslovnica;
- Formiranje prijava za PDV, porez na dohodak, porez na imovinu i dr.;
- Završna obračunska razdoblja;
- računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
- računovodstvo zaliha i računovodstvo skladišta;
- računovodstvo sredstava;
- računovodstvo obračuna s drugim ugovornim stranama;
- računovodstvo obračuna s odgovornim osobama;
- računovodstvo prihoda i rashoda;
- računovodstvo primljenih i uplaćenih predujmova;
- porezno računovodstvo;
kao i odraz rutinskih operacija:
- kontrola stanja računa i konvolucija uparenih računa;
- obračunavanje događaja nakon datuma izvještavanja.
Za integrirana automatizacija aktivnosti investicijskih društava razvilo je primijenjeno rješenje "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8". Ovaj softverski proizvod razvijen je na platformi "1C: Enterprise 8" i dodatak je standardnoj konfiguraciji programa "1C: Accounting 8".
Program ima modularnu strukturu i predstavlja "Osnovnu opskrbu", koja se može dopuniti modulima "Upravljanje povjerenjem" i/ili "Brokerstvo".
Mogućnosti glavne opskrbe omogućuju vam automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva organizacije koja je sudionik na tržištu vrijednosnih papira i odražava financijske i poslovne transakcije s vrijednosnim papirima u ostalim prihodima i rashodima. Glavna isporuka uključuje podsustav dizajniran za automatizaciju aktivnosti trgovaca. Razmotrimo ukratko mogućnosti ovog podsustava.
Računovodstvo vrijednosnih papira
Program omogućuje računovodstvo transakcija s različitim vrstama financijskih ulaganja - dionice, obveznice, mjenice, depoziti itd. Popis vrsta financijskih ulaganja može se proširiti. Za svaku vrstu ulaganja možete odrediti vrstu prihoda - "dividenda", "kupon", "kamate". Za dionicu, na primjer, to može biti "dividendna" vrsta prihoda, što je iznos godišnje dividende po dionici izražen kao postotak u odnosu na njezinu trenutnu tržišnu vrijednost, za obveznicu - "kuponska" vrsta prihoda , izračunato razmjerno broju dana koji su prošli od datuma izdavanja obveznice (datum isplate prethodnog kuponskog prinosa) do datuma prijenosa obveznice.
Za vrijednosne papire sa navedenom razdoblju aplikacijama koje ne kruže na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (OSM), program predviđa mogućnost revalorizacije u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Revalorizacija u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, pak, provedena je samo za vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Za vrijednosne papire s navedenim kuponskim prinosom možete postaviti trenutak otpisa uplaćenog obračunanog kuponskog prinosa za računovodstveno i porezno računovodstvo. Moguće opcije otpisi - “pri prodaji vrijednosnog papira ove vrste”, “prilikom prvog otkupa kupona nakon kupnje vrijednosnog papira” ili “prilikom prvog pripisivanja kupona nakon kupnje”.
Vrijednosni papiri se evidentiraju u hijerarhijskom imeniku “Vrijednosni papiri”. Neki parametri, kao što su “Grupa”, “Naziv”, “Izdavatelj”, “Novalna valuta” itd., su opći i naznačeni su za sve vrijednosne papire. Istovremeno, neki parametri su značajni i postavljeni su samo za vrijednosne papire određene vrste. Za obveznicu, na primjer, čiji se otkup nominalne vrijednosti vrši jednokratnom uplatom, možete postaviti oznaku “Iskupljenje nominalne vrijednosti”. Ako bi vrijednosni papir trebao dobiti kuponski prinos, tada za njega možete postaviti "kamatu kupona", kao i "datum početka kupona" i "datum otkupa kupona". Prinos kupona će se automatski izračunati.
Za mjenicu se, na primjer, može postaviti atribut "Prenosivi vrijednosni papir", koji se po definiciji može prenijeti s naloga jedne osobe na raspolaganje drugoj. Nepostojanje znaka “Prenosivi vrijednosni papir” u mjenici znači da se radi o zadužnici, koja je u biti mjenica. Za vrijednosne papire za koje je ugovoreno vrijeme plaćanja, na primjer, za mjenicu, možete odrediti opcije plaćanja - "na predočenje mjenice", "na predočenje, ali ne prije navedenog broja dana" i neke druge opcije. Znak “Prihod se akumulira u nominalnom iznosu” označava da se nominalna vrijednost vrijednosnog papira povećava za iznos primljenog prihoda i može se odrediti samo za vrijednosne papire koji imaju postotnu vrstu prihoda.
Za vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira upisuju se kotacijske vrijednosti s naznakom datuma trgovanja i naziva platforme za trgovanje na kojoj su transakcije izvršene.
Kako bi se transakcije s vrijednosnim papirima prikazale u računovodstvu, moguće je postaviti analitiku za računovodstveno i porezno računovodstvo. U tom slučaju, navedeno podešavanje može se izvršiti ne samo za vrstu vrijednosnog papira, već i pojedinačno za određeni vrijednosni papir. Naknadno, prilikom knjiženja dokumenata, u sustavu će se generirati računovodstveni i porezno knjigovodstveni unosi u skladu s napravljenim postavkama.
Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima
Za registraciju takvih transakcija s vrijednosnim papirima kao što su primitak, otuđenje, prijenos, revalorizacija i revalorizacija, obračunavanje prihoda i isplata prihoda, djelomični otkup, kao i za REPO transakcije, sustav koristi dokumente. REPO transakcija je transakcija prodaje (kupnje) vrijednosnih papira s obveznim naknadnim otkupom (prodajom) vrijednosnih papira istog izdanja u istoj količini u roku određenom ugovorom po određenoj cijeni.
Vodi se evidencija o dodatnim troškovima - depozitarnim naknadama, brokerskim provizijama i drugim dodatnim troškovima. Dodatni troškovi mogu se otpisati i pri registraciji operacije, i na kraju mjeseca ili u bilo koje proizvoljno vrijeme.
Sustav implementira grupno obračunavanje vrijednosnih papira, koje se može voditi FIFO, LIFO ili “prosječno” metodom.
Uz jednostavnu shemu kupnje i prodaje vrijednosnih papira, sustav implementira i poseban poslovni proces. Ovaj poslovni proces omogućuje uzastopno izvršavanje operacija prema shemi "nalog" - "kupnja" - "isporuka vrijednosnih papira" - "plaćanje" s mogućnošću rezerviranja plaćanja i vrijednosnih papira, kao i praćenja Trenutna situacija sa zaključenim poslovima.
Moguće je preuzeti podatke iz izvješća brokera. Također je moguće implementirati učitavanje iz izvještaja drugih brokera. Moguće je preuzeti kotacije iz datoteka internetskih trgovačkih sustava MICEX-a, QUIK-a i RBC-a.
Računovodstvo vrijednosnih papira provodi se u kontekstu brokera, a za svakog brokera - prema različitim trgovačkim podovima. Za revalorizaciju vrijednosnih papira za različite platforme za trgovanje koriste se kotacije određene trgovačke platforme.
Omogućuje vođenje evidencije o dividendi i akumuliranim prihodima od kupona. Dobit se obračunava po vrijednosnim papirima, brokerima i trgovačkim podovima. Također je moguće uzeti u obzir dobit u kontekstu investicijskih portfelja.
Modul upravljanja povjerenjem
Fiducijarna organizacija prima financijsku imovinu od klijenta, formira, u skladu sa strategijom koju je klijent odobrio, portfelj vrijednosnih papira i njime upravlja u interesu klijenta uz ugovorenu naknadu. Značajke ove vrste aktivnosti implementirane su u modulu "Upravljanje povjerenjem".
Obračun vrijednosnih papira i gotovine u modulu se provodi u kontekstu klijenata i ugovora s klijentima. Provedena je registracija transakcija s vrijednosnim papirima - kupoprodaja, prijenos, revalorizacija, revalorizacija i dr. Želje klijenta se ogledaju u formiranju portfelja i odabiru strategije. Na primjer, nakon naloga klijenta za kupnju obveznica, potvrđenog potpisivanjem ugovora, ova će se operacija izvršiti u njegovom interesu. Provedeno formiranje „Izvješća klijenta“, „Izvješća o dobiti i gubitku“, izvješća o novcu i vrijednosnim papirima, te računovodstveno i porezno računovodstvo povjereničkog upravljanja.
U društvu za upravljanje "Analitički centar" implementiran je softverski proizvod "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8". Kao rezultat automatizacije, tvrtka je uspjela sveobuhvatno i pravovremeno primati informacije o poslovanju s financijskim ulaganjima i kao rezultat toga poboljšati učinkovitost upravljanja svojom imovinom. Softversko rješenje također je uvelike pojednostavilo korisničko iskustvo.
Za rad s primijenjenim rješenjem "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8" morate imati softverski proizvod"1C: Računovodstvo 8".
Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima potrebno je kako u organizacijama koje ih izdaju, tako i u poduzećima koja kupuju dionice kao vlasničko sudjelovanje... U ovom članku ćemo razmotriti tipično ožičenje na kontu 58 računovodstva vrijednosnih papira (, prodaja, revalorizacija, zajam) za primjer.
Pod vrijednosnim papirom se podrazumijeva isprava koja potvrđuje imovinska prava vlasnika. Takva se prava mogu ostvariti i prenijeti samo uz predočenje papira. Glavne vrste vrijednosnih papira uključuju:
- zaliha;
- mjenice;
- obveznice;
- provjere;
- privatizacijski dokumenti:
- potvrde o depozitu.
Vrijednosni papir je dokument koji se, s jedne strane, koristi za financijska ulaganja, as druge za privlačenje kredita.
Podračuni 58 računa
Obično se računovodstvo vodi na sljedećim podračunima računa 58
Obračun vrijednosnih papira na računu 58
Razmotrimo osnovna knjiženja za računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima na primjerima.
Stjecanje dionica
Monetny Dvor doo stekao je paket dionica od 15 dionica od Flagman doo. po cijeni od 7200 rubalja. po dionici. Kupnja je obavljena posredstvom Kommersant JSC, čije su usluge iznosile 3.650 RUB.
U računovodstvu DOO "Monetny Dvor" na računu 58 izvršena su knjiženja:
Revalorizacija vrijednosnih papira
U računovodstvu LLC "Mint" postoje dionice LLC "Flagman" (15 jedinica, knjigovodstvena vrijednost 7200 rubalja / jedinica). Računovodstvena politika Monetnog Dvora doo predviđa tromjesečnu revalorizaciju dionica u skladu s njihovom tržišnom vrijednošću. Tržišna cijena dionice na kraju izvještajnog tromjesečja iznosila je 8.115 RUB po komadu.
U računovodstvu doo Monetny Dvor revalorizacija udjela je prikazana sljedećim unosom:
Prodaja vrijednosnih papira
Marathon dd stekao je dionice Magnat doo, čija je ukupna vrijednost bila 137.000 rubalja. Na dan 31. prosinca 2015. cijena dionice iznosila je 124.000 RUB. U travnju 2016. JSC Marathon prodaje dionice LLC Ballet po cijeni od 148.000 rubalja.
U računovodstvu Marathon dd ove su se operacije odrazile na sljedeći način:
Dt | CT | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz vrijednosti udjela prema ugovoru s OOO Magnat | 137.000 RUB | Ugovor o kupoprodaji s OOO Magnat | |
76 | Prijenos vrijednosti dionica u korist OOO Magnat | 137.000 RUB | Nalog za plaćanje | |
91 | Formiranje rezerve (razlika između tržišne i knjigovodstvene vrijednosti dionica) 137.000 rubalja. - 124.000 rubalja. | 13.000 rubalja | ||
91 | Odraz Knjigovodstvena vrijednost dionice koje je prodao Ballet LLC | 137.000 RUB | ||
62 | 91 | Odraz vrijednosti prodanih dionica u skladu s ugovorom | 148.000 RUB | Ugovor o kupoprodaji s Balet doo |
91 | Odraz povećanja vrijednosti dionica zbog prethodno formirane pričuve | 13.000 rubalja | Izvješće o kotacijama na burzi | |
62 | Kreditiranje sredstava od Baleta doo za prodane dionice | 148.000 RUB | Izvod iz banke | |
91 | 99 | Odraz dobiti od prodaje dionica (148.000 rubalja + 13.000 rubalja - 137.000 rubalja) | 24.000 rubalja | Ugovor o kupoprodaji s Balet doo |
Primjer transakcija na računu 09 za zajam vrijednosnih papira
Razmotrimo poslove posudbe vrijednosnih papira na primjeru kupnje obveznica na račun njihovog vlasnika.
Zamislite da je OOO Kremniy kupio obveznice od AO Sapphire ukupne nominalne vrijednosti od 351.000 rubalja. Osim toga, nastao je OOO Silicon dodatni troškovi za kupnju obveznica u iznosu od 84.000 rubalja. Obveznice osiguravaju isplatu prihoda - 1,5% mjesečno. Obveznice imaju rok dospijeća od 9 mjeseci, tj. nakon tog vremena, dd "Sapphire" je dužan otkupiti vrijednosne papire, čime će vratiti zajam.
Na računu OOO Silicon izvršena su sljedeća knjiženja:
Dt | CT | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz troška kupnje obveznica od JSC "Sapphire" | 351.000 rubalja | ||
76 | 91 | Obračun prihoda (razlika između nominalne vrijednosti obveznica i troškova njihove kupnje) (351.000 rubalja - 84.000 rubalja) / 9 mjeseci. | 667 rubalja | Ugovor o plasmanu obveznica |
76 | 91 | Obračun prihoda od kamata (351.000 rubalja * 1,5%) | 5265 RUB | Ugovor o plasmanu obveznica |
76 | Kreditiranje sredstava od dd "Sapphire" na račun otplate kamata | 5265 RUB | Izvod iz banke | |
91 | Odraz vrijednosti obveznica u bilanci | 351.000 rubalja | Ugovor o plasmanu obveznica | |
76 | 91 | Prodaja obveznica dd "Safir" (otplata kredita) | 351.000 rubalja | Ugovor o plasmanu obveznica |
Formiranje vrijednosti vrijednosnih papira u računovodstvu
Prema Uredbi o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" br. PBU 19/02, odobrenoj naredbom (u daljnjem tekstu - PBU 19/02), ulaganja organizacija u obliku ulaganja u vrijednosne papire u računovodstvu se odražavaju kao financijska ulaganja (čl. 3).
Financijska ulaganja se prihvaćaju u računovodstvo po početnom trošku.
Početni trošak financijskih ulaganja kupljenih uz naknadu je iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, isključujući porez na dodanu vrijednost i druge povratne poreze (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama).
Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja su:
iznosi plaćeni u skladu s ugovorom prodavatelju;
iznose plaćene organizacijama i drugim osobama za informacijske i savjetodavne usluge u svezi stjecanja ove imovine. Ako je organizaciji pružene informativne i savjetodavne usluge vezane uz donošenje odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donese odluku o takvom stjecanju, trošak ovih usluga odnosi se na financijski rezultat komercijalnog poslovanja. organizaciju (kao dio ostalih troškova) ili povećanje rashoda neprofitne organizacije za ono izvještajno razdoblje kada je odlučeno da se financijska ulaganja ne kupe;
naknada isplaćena posredničkoj organizaciji ili drugoj osobi preko koje je imovina stečena kao financijska ulaganja;
ostali troškovi izravno povezani sa stjecanjem imovine kao financijskih ulaganja.
Prilikom kupnje financijskih ulaganja na teret posuđen novac troškovi primljenih zajmova i zajmova obračunavaju se u skladu s računovodstvenim pravilnikom "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 33n od 6. svibnja 1999. (registrirano u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 31. svibnja 1999., registracija N 1790), i Uredba o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i troškovi njihovog održavanja" PBU 15/01, odobrena Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. kolovoza 2001. N 60n (prema pismu Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije od 7. rujna 2001. N 07/8985-YUD Naredba ne zahtijeva državnu registraciju).
Opći poslovni i drugi slični rashodi ne uključuju se u stvarne troškove stjecanja financijskih ulaganja, osim ako su izravno povezani sa stjecanjem financijskih ulaganja.
Ako je iznos troškova (osim iznosa plaćenih u skladu s ugovorom prodavatelju) za kupnju financijskih ulaganja kao što su vrijednosni papiri beznačajan u usporedbi s iznosom plaćenim prodavatelju u skladu s ugovorom, organizacija ima pravo priznati takve troškove kao druge troškove organizacije izvještajno razdoblje, u kojem su navedeni vrijednosni papiri prihvaćeni za računovodstvo.
U računovodstvu „stvarni“, „stvarno nastali“ troškovi su troškovi nastali u skladu s pretpostavkom privremene sigurnosti činjenica o gospodarskoj djelatnosti, odnosno bez obzira na stvarno plaćanje tih troškova (čl. 6. Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo politika organizacije” (PBU 1/98), odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.12.98. br. 60n, u daljnjem tekstu - PBU 1/98).
Što se tiče vrijednosnih papira, to potvrđuje činjenica da klauzula 44. Pravilnika o računovodstvu govori o odrazu „potpuno neplaćenih“ financijskih ulaganja (osim zajmova) „u punom iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja prema ugovoru“ ;
Za sažetak informacija o dostupnosti i kretanju ulaganja organizacije u vrijednosne papire namijenjen je račun 58 "Financijska ulaganja".
Na račun 58 "Financijska ulaganja" mogu se otvoriti podračuni:
58-1 "Dionice i udjeli",
58-2 "Dužnički vrijednosni papiri".
Podračun 58-1 "Dionice i udjeli" uzima u obzir prisutnost i kretanje ulaganja u dionice dionička društva, temeljni (udruženi) kapital drugih organizacija itd.
Podračun 58-2 "Dužnički vrijednosni papiri" uzima u obzir prisutnost i kretanje ulaganja u državne i privatne dužničke vrijednosne papire (obveznice i sl.).
Financijska ulaganja organizacije iskazuju se na zaduženju računa 58 "Financijska ulaganja" i u kreditu računa na koje se uzimaju u obzir vrijednosti koje treba prenijeti na ta ulaganja. Na primjer, kupnja vrijednosnih papira drugih organizacija od strane organizacije uz naknadu vrši se na teret računa 58 "Financijska ulaganja" i na dobro računa 51 "Tekući računi" ili 52 "Valutni računi".
Međutim, budući da se primitak vlasništva nad vrijednosnim papirima i činjenica njihove isplate ne provode istodobno, transakciju kapitalizacije vrijednosnog papira treba prikazati korištenjem računovodstvenog računa za namirenje s prodavateljem vrijednosnog papira.
Prema klauzuli 2 PBU 19/02, za prihvaćanje imovine kao financijskih ulaganja za računovodstvo potrebno je jednokratno ispunjavanje sljedećih uvjeta:
- dostupnost uredno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;
- prijelaz na organizaciju financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik nelikvidnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);
- sposobnost dovođenja organizacija ekonomske koristi(dohodak) u budućnosti u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove kupovne vrijednosti kao rezultat njegove zamjene, korištenje za vraćanje obveza organizacije, povećanje trenutne tržišne vrijednosti itd.).
S tim u vezi, treba podsjetiti da se trenutak prijenosa vlasništva nad vlasničkim vrijednosnim papirima utvrđuje prema postupku utvrđenom čl. 29 Zakona br. 39-FZ o tržištu vrijednosnih papira.
Pravo vrijednosnog papira na donosioca prelazi na stjecatelja:
- ako je njezin certifikat pronađen kod vlasnika - u trenutku prijenosa ove potvrde na kupca;
- u slučaju pohrane potvrda o dokumentarnim vrijednosnim papirima na donositelja i/ili upisa prava na tim vrijednosnim papirima u depozitoriju - u trenutku upisa kredita na depo račun kupca.
Pravo na upisani neovjereni vrijednosni papir prelazi na stjecatelja:
- u slučaju knjiženja prava na vrijednosne papire kod osobe koja obavlja depozitarnu djelatnost - od trenutka upisa kredita na račun vrijednosnih papira stjecatelja;
- u slučaju knjiženja prava na vrijednosnim papirima u sustavu vođenja registra - od trenutka upisa prihoda do osobni račun kupac.
Prema stavku 1. čl. devet Savezni zakon od 21.11.96. br. 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon o računovodstvu), sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti sastavljene popratna dokumentacija, koji služe kao primarni knjigovodstveni dokumenti, na temelju kojih se vodi računovodstvo.
Dakle, temelj za evidentiranje financijskih ulaganja na računima trebaju biti primarni dokumenti koji potvrđuju prijenos vlasništva nad vrijednosnim papirima.
Vlasništvo mjenice kao vrijednosnice naloga potvrđuje se navođenjem na njenom licu (pri izdavanju) ili prenosivog (po indosamentu) imena imaoca (vjerovnika) ili (bjanko indosamentom) - samom činjenicom da je mjenica nalazi se kod imaoca mjenice.
Ako su prava na vrijednosne papire prešla na organizaciju i prije nego što su puna isplata, također se moraju prenijeti u financijska ulaganja u punom iznosu stvarnih troškova uz pripisivanje nepodmirenog iznosa pod stavkom vjerovnika u obvezama bilanca stanja(Čl. 44. Pravilnika o računovodstvu, č. 23
Metodološke preporuke o postupku formiranja pokazatelja financijskih izvještaja organizacije, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2000. br. 60n; dalje - Metodološke preporuke o postupku formiranja pokazatelja financijskih izvještaja organizacije). U ovom slučaju, transakcije će biti sljedeće:
Potraživanje 58 (podračun 1 “Dionice i udjeli”, 2 “Dužnički vrijednosni papiri”) Potraživanje 76 - vrijednosni papiri su kapitalizirani na temelju dokumenata o prijenosu vlasništva;
Debit 76 Kredit 51- sredstva se prenose kao plaćanje za vrijednosne papire.
U skladu s člankom 9. PBU 19/02, PDV je isključen iz stvarnih troškova, osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama. Popis situacija u kojima je PDV uključen u vrijednost imovine sadržan je u stavku 2. članka 170. Porezni broj RF.
Iznosi PDV-a predstavljeni kupcu prilikom kupnje robe uzimaju se u obzir u trošku takve robe, u slučaju navedenom u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom kupnje robe koja se koristi za proizvodnju i (ili ) poslovi prodaje (kao i prijenosa, izvršenja, opskrbe za vlastite potrebe) dobara (radova, usluga) koja ne podliježu oporezivanju (oslobođena od oporezivanja).
Dakle, vrijednosni papiri se prihvaćaju u računovodstvo po početnom trošku koji uključuje iznos uplaćen u skladu s ugovorom i iznos troškova koji su izravno povezani s kupnjom tih vrijednosnih papira, uključujući PDV.
Primjer 1
U svrhu stjecanja dionica jednog od ruska poduzeća organizacija je sklopila ugovor s investicijskim društvom za pružanje informacijskih usluga. Na temelju analize dobivenih informacija, organizacija je odlučila kupiti dionice tvrtke. Trošak usluga investicijskog društva je, prema ugovoru, 1770 rubalja, uključujući PDV, 270 rubalja. Plaćanje usluga izvršeno je unaprijed. Kupoprodajna cijena dionica prema ugovoru o kupoprodaji iznosi 800.000 rubalja.
Zaduženje |
Kreditna |
Količina, utrljati. |
|
Sredstva su prenesena iz investicije |
76 / investirati. društvo |
1 770 |
|
Odraženi su troškovi informacijskih usluga koje se pružaju organizaciji |
76 / dionice |
76 / investirati. društvo |
1 500 |
Odražen PDV na informacijske usluge |
76 / investirati. društvo |
||
PDV na informacijske usluge odražava se u cijeni ovih usluga |
|
|
|
Plaćen je trošak dionica stečenih na temelju ugovora |
76 / prodavač dionica |
800 000 |
|
Stečene dionice uzete su u obzir na temelju dokumenata o upisu prava vlasništva |
58/1 |
76 / prodavač dionica |
800 000 |
Trošak dionica uključuje troškove vezane uz njihovo stjecanje |
58/1 |
76 / dionice |
801 770 |
Primjer 2
Organizacija je kupila dionice za 400.000 rubalja. Uplata dionica izvršena je na teret primljenih pozajmljenih sredstava na period od 4 mjeseca uz 10% godišnje. Iznos kredita i obračunate kamate prenose se na račun za namirenje zajmodavca u paušalnom iznosu nakon isteka ugovora o zajmu.
Zaduženje |
Kreditna |
Količina, utrljati. |
|
Zajam primljen |
66-1 |
400 000 |
|
Namirenja su izvršena s prodavateljem dionica 31.04.08 |
400 000 |
||
Prihvaćene dionice se prihvaćaju |
58-1 |
400 000 |
|
Obračunate kamate na ugovor o kreditu za svibanj |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
Kamate obračunate po ugovoru o zajmu za lipanj |
91-2 |
66-2 |
3 288 |
Kamate obračunate po ugovoru o kreditu za srpanj |
91-2 |
66-2 |
|
Kamate obračunate po ugovoru o zajmu za kolovoz |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
Iznos glavnice zajma i kamate obračunate po ugovoru o zajmu preneseni su na zajmodavca |
66-1, |
413 479 |
Međutim, ne mogu se svi troškovi izravno povezani s kupnjom vrijednosnih papira uzeti u obzir u njihovoj vrijednosti. Situacija kada organizacija prije stjecanja udjela u drugim društvima snosi troškove povezane, na primjer, s praćenjem tržišta vrijednosnih papira, procjenom mogućnosti stjecanja određenih dionica, financijskim i dubinska analiza izdavatelja ovih dionica i sl. dosta je raširena i ekonomski opravdana.
Ako nakon nastanka takvih troškova organizacija ne donese odluku o kupnji udjela, tada će se oni u računovodstvenim evidencijama prikazati kao ostali rashodi na teretu računa 91.2 „Ostali rashodi“.
U računovodstvu je ova norma određena člankom 9. PBU 19/99, prema kojoj, ako je organizaciji pružene informativne i savjetodavne usluge u vezi s donošenjem odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne vrši odluke o takvom stjecanju, trošak navedenih usluga tereti financijski rezultat trgovačke organizacije.
Iznos PDV-a koji je konzultantska tvrtka predstavila za plaćanje uzima se u obzir u troškovima usluga u skladu s člankom 1. stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da je stjecanje konzultantskih usluga u ovoj situaciji ne odnosi se na promet koji podliježe PDV-u.
Sukladno Uputama za primjenu Kontnog plana u računovodstvu, iznosi PDV-a koji se iskazuju organizaciji za plaćanje izvršenih usluga knjiže se na teret računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" u korespondenciji s račun obračuna s pružateljem usluga. U tom slučaju iznos PDV-a na konzultantske usluge tereti se s računa 19 na teret računa 91.
Primjer 3
Organizacija je koristila usluge konzultantske tvrtke koja je izvršila financijsku, poreznu, pravnu analizu poduzeća čije su dionice trebale biti kupljene. Na temelju rezultata obavljenog posla i proučavanja izvješća koje je dostavio izvođač, odlučeno je da se udjeli u tim poduzećima ne kupuju.
Zaduženje |
Kreditna |
||
Odraženi su troškovi konzultantskih usluga koje se pružaju organizaciji |
91-2 |
76 |
Potvrda o prihvaćanju izvršenih usluga, rješenje o nestjecanju dionica |
Odražen PDV na konzultantske usluge |
76 |
Dostavnica |
|
PDV na konzultantske usluge odražava se u cijeni ovih usluga |
91-2 |
Odluka da se ne kupe dionice, faktura, |
|
Sredstva su doznačena konzultantskoj tvrtki kao plaćanje usluga |
76 |
Izvod iz banke o tekućem računu |
Formiranje vrijednosti vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Porezni zakonik ne apelira na izraz “vrijednost vrijednosnog papira”.
Troškovi prodaje (ili drugog otuđenja) vrijednosnih papira utvrđuju se na temelju kupovne cijene vrijednosnog papira (uključujući trošak stjecanja), troška njegove prodaje, iznosa popusta od procijenjene vrijednosti investicijskih udjela, iznosa akumuliranih prihoda od kamata (kupona) koje porezni obveznik plaća prodavatelju vrijednosnih papira (članak 2. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Koji specifični troškovi za kupnju vrijednosnih papira mogu biti uključeni u kupoprodajnu cijenu, pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa.
Čini se da takvi troškovi mogu uključivati troškove vezane uz plaćanje informacijskih (konzultantskih) usluga; troškove plaćanja posredničkih usluga, uključujući plaćanje naknada brokerima, burzama, registratorima i druge opravdane i dokumentirane izravne troškove povezane s kupnjom vrijednosnih papira.
Budući da su navedeni rashodi izravni, odnosno podložni otpisu kako se vrijednosni papiri prodaju (umire), potrebno ih je obračunati razmjerno povučenim vrijednosnim papirima. Sukladno tome, dio takvih troškova koji se može pripisati nerealiziranim vrijednosnim papirima ne priznaje se za porezne svrhe. Trošak stjecanja vrijednosnog papira denominiran u stranoj valuti utvrđuje se po tečaju rublje u odnosu na odgovarajuću stranu valutu koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan kada je spomenuti vrijednosni papir prihvaćen u računovodstvo (stav 5., točka 2. , članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom prodaje (otlaganja) takvog vrijednosnog papira, rashodi uključuju njegov trošak u poreznom računovodstvu po tečaju Središnje banke Ruske Federacije koji je bio na snazi na dan kada je vrijednosni papir prihvaćen u računovodstvo.
Istodobno se ne provodi tekuća revalorizacija vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti.
Primjer 4
Organizacija stječe 1000 bez papira obične dionice izdavatelj za ukupan iznos 800.000 rubalja te sukladno uvjetima ugovora o kupoprodaji vrijednosnih papira snosi troškove preknjižbe vlasništva nad dionicama. Plaćanje za usluge nositelja registra dioničara (registrara) za otvaranje osobnog računa u sustavu vođenja registra dioničara 11,8 rubalja. (uključujući PDV 1,8 rubalja) i za ponovnu registraciju vlasništva nad dionicama 236 rubalja. (uključujući PDV 36 rubalja).
Za potrebe poreza na dobit, trošak u obliku plaćanja troškova usluga matičara za otvaranje osobnog računa je neposlovni trošak koji se odnosi na servisiranje kupljenih vrijednosnih papira (podstav 4. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruska Federacija). Troškovi preknjižbe vlasništva nad vrijednosnim papirima, sukladno stavku 2. čl. 280 Poreznog zakona Ruske Federacije, čine izdatke za kupnju vrijednosnih papira, koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za poslovanje s tim dionicama pri njihovom otuđivanju.
Iznosi PDV-a koje je prijavio registrar ne mogu se odbiti, jer transakcije s vrijednosnim papirima ne podliježu PDV-u (klauzula 12, klauzula 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznos PDV-a prikazanog za plaćanje, sukladno st. 1 p. 2 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija uzima u obzir u poreznom računovodstvu u trošku kupljenih usluga.
Registar poreznog računovodstva za formiranje rashoda za kupnju vrijednosnih papira:
Zasebno, treba reći o troškovima izravno povezanim s kupnjom vrijednosnih papira, ako do same kupnje nije došlo.
Izravni postupak poreznog obračuna troškova u vezi s kupnjom vrijednosnih papira predviđen je samo u slučaju njihove prodaje i drugog otuđenja.
Za poslove s vrijednosnim papirima porezni obveznici utvrđuju osnovicu za porez na dohodak na način propisan čl. 280 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prema paragrafima. 7 str. 7 art. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, datum troškova vezanih za stjecanje vrijednosnih papira, uključujući njihov trošak, je datum prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira.
S obzirom na navedeno, troškovi izravno vezani uz stjecanje dionica koje zadovoljavaju kriterije utvrđene čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, formiraju knjigovodstvenu vrijednost vrijednosnih papira u svrhu oporezivanja dobiti organizacije.
Porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir troškove stjecanja vrijednosnih papira za porezne svrhe s porezom na dohodak u trenutku njihove prodaje ili drugog otuđenja (uključujući otkup).
Sukladno tome, to implicira poziciju Porezna uprava da porezni obveznik nema pravo na izdatke koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za transakcije s vrijednosnim papirima, troškove u cilju izvršenja transakcije kupnje vrijednosnih papira u slučaju da do takve transakcije nije došlo.
Osim toga, u usmenim komentarima i dopisima Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanju pripisivanja troškova koji nisu izravno povezani s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, objašnjava se da takvi troškovi ne ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj stav se može naći, na primjer, u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije od 15.03.2006. N 03-03-04 / 1/235, kao i od 01.06.2006. N 03-03- 04 / 1/497.
Istovremeno se može izraziti i drugi stav. Informacijske, savjetodavne i pravne usluge u svrhu kupnje vrijednosnih papira provode se s ciljem daljnjeg ostvarivanja prihoda od tih vrijednosnih papira (primanje dividendi, prihoda od preprodaje imovine). Sukladno tome, ovi rashodi su usmjereni na ostvarivanje prihoda, iako potonji na kraju nisu ostvareni zbog odbijanja kupnje vrijednosnih papira. Ovakvim pristupom u poreznom računovodstvu bi se ti troškovi trebali smanjiti oporezivu osnovicu na temelju stavka 1. čl. 252. i st. 1. čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, ako se transakcija stjecanja paketa dionica nije dogodila, kada vaša organizacija donese odluku o smanjenju porezne osnovice za iznos takvih troškova, trebali biste biti spremni na porezni spor oko smjera stvaranja tih troškova prihod.
Troškovi povezani s vođenjem vrijednosnih papira u računovodstvu
V regulatorni dokumenti u računovodstvu postoje tri vrste usluga vezanih uz vrijednosne papire – kupnja, prodaja i održavanje. U ovom slučaju, prve dvije vrste povezane su s procesom cirkulacije vrijednosnih papira, a treća - s njihovim skladištenjem.
Troškovi povezani s servisiranjem financijskih ulaganja organizacije (troškovi plaćanja usluga banke, depozitara) trebaju se obračunati kao dio ostalih troškova organizacije (klauzula 36 PBU 19/02) i prikazati na teretu računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i odobrenje obračuna kod određene organizacije.
Troškovi povezani s pohranom vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Podstavak 4. točke 1. čl. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da sastav neposlovni rashodi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom, uključuje troškove servisiranja vrijednosnih papira koje je kupio porezni obveznik, uključujući plaćanje usluga registratora, depozitara, troškove povezane s dobivanjem informacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i druge slične troškove.
Primjer 5
Organizacija kupuje 100 neovjerenih redovnih dionica izdavatelja u ukupnom iznosu od 5.000 rubalja. i snosi troškove plaćanja usluga nositelja registra dioničara (registrara) za otvaranje osobnog računa u sustavu za vođenje registra dioničara 12 rubalja.
Za potrebe poreza na dobit, trošak u obliku plaćanja troškova usluga matičara za otvaranje osobnog računa je neposlovni trošak koji se odnosi na servisiranje kupljenih vrijednosnih papira (podstav 4. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Porezni registar za plaćanje neposlovnih troškova izravno vezanih uz kupnju vrijednosnih papira:
Prodaja vrijednosnih papira u računovodstvu
Otuđenje financijskih ulaganja u slučaju njihove provedbe priznaje se u računovodstvu organizacije na dan jednokratnog prestanka uvjeta za njihovo prihvaćanje u računovodstvo.
Prilikom otuđenja imovine, koja je računovodstveno prihvaćena kao financijsko ulaganje, za koju je tekući tržišna cijena, njegov se trošak utvrđuje na temelju procjene određene na jedan od sljedećih načina:
- po početnom trošku svake obračunske jedinice za financijska ulaganja;
- po prosječnom početnom trošku;
- po početnom trošku prvog u trenutku stjecanja financijskih ulaganja (FIFO metoda).
Valja napomenuti da je korištenje jedne od navedenih metoda za utvrđivanje vrijednosti povuklih vrijednosnih papira preporučljivo i pri izračunu vrijednosti vrijednosnih papira koji su povučeni u izvještajnom razdoblju, za koje se utvrđuje tržišna cijena, a za koje je tržišna cijena utvrđena. nije utvrđeno na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja.
Primjena jedne od ovih metoda za grupu (vrstu) financijskih ulaganja temelji se na pretpostavci slijeda primjene računovodstvenih politika.
Organizacija može procijeniti vrijednosne papire nakon otuđenja po prosječnom početnom trošku, koji se utvrđuje za svaku vrstu vrijednosnih papira kao količnik dijeljenja početne vrijednosti vrste vrijednosnih papira s njihovim brojem, zbrajajući, odnosno, početnu vrijednost i iznos stanja na početku mjeseca i vrijednosne papire primljene tijekom ovih mjeseci.
Vrednovanje po početnom trošku prvih financijskih ulaganja u trenutku stjecanja (FIFO metoda) temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri otpisuju u roku od mjesec dana i još jednog razdoblja slijedom njihova stjecanja (primanja). Oni. vrijednosni papiri koji se prvi otpisuju trebaju se vrednovati po povijesnom trošku vrijednosnih papira prvih stjecanja, uzimajući u obzir početnu vrijednost vrijednosnih papira registriranih na početku mjeseca. Kada se koristi ova metoda, vrijednosni papiri u stanju na kraju mjeseca vrednuju se po izvornom trošku najnovijih akvizicija, a trošak prodanih vrijednosnih papira uzima u obzir trošak najranijih akvizicija.
Prilikom otuđenja imovine koja je računovodstveno prihvaćena kao financijska ulaganja, za koju se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, njihovu vrijednost utvrđuje organizacija na temelju posljednje procjene.
Za svaku skupinu (vrstu) financijskih ulaganja tijekom izvještajne godine primjenjuje se jedna metoda procjene.
U računovodstvu, prema Kontnom planu, prihodi od prodaje vrijednosnih papira iskazuju se u kreditu računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” (ako ih organizacija priznaje kao ostale prihode) ili računa 90 “Prodaja” ako je organizacija priznaje ih kao prihod od uobičajene vrste aktivnosti.
Troškovi u obliku vrijednosti prodanih vrijednosnih papira i usluga u vezi s prodajom usluga terete pripadajući račun.
Primjer 6
Organizacija procjenjuje udjele u računovodstvu nakon njihovog umirovljenja po prosječnom povijesnom trošku. Prodano u rujnu 2008. putem brokera 500 dionica po cijeni od 44 rubalja. po dionici. Ove dionice organizacija je kupila u sljedećim paketima:
24. kolovoza 200 dionica po cijeni od 40 rubalja. po dionici.
Troškovi brokerskih usluga za stjecanje dionica i troškovi preregistracije vlasništva nad dionicama iznose 2% iznosa transakcije (s PDV-om) i, prema računovodstvenoj politici organizacije, oblik početni trošak financijska ulaganja.
Postupak za izračun prosječne početne cijene dionica dat je u Dodatku RRS 19/02.
U ovom slučaju, prosječni početni trošak dionice iznosi 70,23 rubalja. (400 komada x 88 rubalja x 102% + 100 komada x 50 rubalja x 102% + 200 komada x 40 rubalja x 102% / (400 komada + 100 komada + 200 komada).
Prosječna početna cijena prodanih 500 dionica iznosi 35.115 rubalja. (500 komada x 70,23 rubalja); ovaj iznos je uključen u ostale troškove organizacije.
Zaduženje |
Kreditna |
Količina, utrljati. |
Primarni dokument |
|
Računovodstvene evidencije vezano za stjecanje dionica |
||||
|
58-1 |
35 904 |
Ugovor o posredovanju, ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, račun, izvod iz registra dioničara |
|
|
58-1 |
|
||
|
Ugovor o posredovanju, ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, račun, izvod iz registra dioničara |
|||
Računovodstvene evidencije vezane za prodaju 500 dionica |
||||
|
|
|
|
Ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, izvadak iz registra dioničara |
|
Ugovor o posredovanju, |
Prodaja vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Sukladno čl. 329 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi poreznog obveznika u vezi s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira, uključujući njihov trošak, odnose se na izravne troškove povezane s proizvodnjom i prodajom.
Dohodak poreznog obveznika od transakcija prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira (uključujući otkup) utvrđuje se na temelju prodajne cijene ili drugog otuđenja vrijednosnog papira, kao i iznosa akumuliranog prihoda od kamata (kupona) koji je kupac isplatio poreznom obvezniku. , te iznos prihoda od kamata (kupona), koji je izdavatelj (trasant) isplatio poreznom obvezniku. Istodobno, prihod poreznog obveznika od prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira ne uključuje iznos prihoda od kamata (kupona) koji je prethodno uzet u obzir pri oporezivanju.
Dohodak poreznog obveznika od prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira (uključujući otkup) denominiranih u stranoj valuti utvrđuje se po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na snazi na dan prijenosa vlasništva ili na dan otkupa.
Troškovi prodaje (ili drugog otuđenja) vrijednosnih papira, uključujući investicijske udjele zajedničkog investicijskog fonda, utvrđuju se na temelju kupovne cijene vrijednosnog papira (uključujući trošak stjecanja), troška njegove prodaje, iznosa popusta od procijenjene vrijednosti investicijskih udjela, iznos akumuliranih kamata (kuponskog) prihoda koji porezni obveznik plaća prodavatelju vrijednosnog papira. Istodobno, rashod ne uključuje iznos akumuliranih kamata (kupona) prihoda koji je prethodno uzet u obzir pri oporezivanju. Porezni obveznici (osim profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira koji obavljaju dilersku djelatnost) utvrđuju poreznu osnovicu za transakcije s vrijednosnim papirima koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, odvojeno od porezne osnovice za poslovanje s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Vrijednosni papiri priznaju se u opticaju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
1) ako ih je u promet pustio najmanje jedan organizator trgovine koji na to ima pravo u skladu s nacionalnim zakonodavstvom;
2) ako su informacije o njihovim cijenama (kotacijama) objavljene u sredstvima javnog informisanja (uključujući i elektroničke) ili ih organizator trgovine ili druga ovlaštena osoba može dostaviti bilo kojoj zainteresiranoj osobi u roku od tri godine od dana transakcije s vrijednosnim papirima;
3) ako se za njih obračunava tržišna kotacija, kada je to predviđeno odgovarajućim nacionalnim zakonodavstvom.
Za potrebe obračuna poreza na dohodak pod nacionalnim zakonodavstvom podrazumijeva se zakonodavstvo države na čijem teritoriju optječu vrijednosni papiri (zaključivanje građanskih transakcija koje podrazumijevaju prijenos vlasništva nad vrijednosnim papirima, uključujući i izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira).
Tržišna kotacija vrijednosnog papira podrazumijeva se kao ponderirana prosječna cijena vrijednosnog papira za transakcije izvršene tijekom trgovački dan preko organizatora trgovine. Ako su transakcije za jedan te isti vrijednosni papir izvršene preko dva ili više organizatora trgovine, tada porezni obveznik ima pravo samostalno izabrati tržišnu kotaciju koju je utvrdio jedan od organizatora trgovine. Ako vaganu prosječnu cijenu ne izračunava organizator trgovine, tada se za potrebe ovog poglavlja smatra ponderiranom prosječnom cijenom polovica zbroja maksimalne i minimalne cijene transakcija izvršenih tijekom trgovačkog dana preko ovog organizatora trgovine. .
Tržišna cijena povučenih vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira je stvarna cijena ako se nalazi u intervalu između minimalne i maksimalne cijene transakcija s navedenim vrijednosnim papirom koje je organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira registrirao na dan relevantnog transakcija. U slučaju transakcije putem organizatora trgovine, pod datumom transakcije podrazumijeva se datum trgovanja na koji je zaključen odgovarajući posao vrijednosnim papirom. Ako se vrijednosni papir prodaje izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira, datum transakcije je datum kada su utvrđeni svi materijalni uvjeti za prijenos vrijednosnog papira, odnosno datum potpisivanja ugovora.
Ako su transakcije na istom vrijednosnom papiru na navedeni datum obavljene preko dva ili više organizatora prometa na tržištu vrijednosnih papira, tada porezni obveznik ima pravo samostalno izabrati organizatora prometa čije će vrijednosti raspona cijena biti koristi porezni obveznik u porezne svrhe.
U nedostatku informacija o cjenovnom intervalu od organizatora trgovanja na tržištu vrijednosnih papira na dan transakcije, porezni obveznik prihvaća cjenovni interval prilikom prodaje ovih vrijednosnih papira prema podacima organizatora trgovanja na tržištu vrijednosnih papira kao datuma sljedećeg trgovanja održanog prije dana transakcije, ako je trgovanje ovim vrijednosnim papirima održano kod organizatora trgovine najmanje jednom u posljednjih 12 mjeseci.
U slučaju da se vrijednosni papiri kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira prodaju po cijeni nižoj od minimalne transakcijske cijene na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, pri utvrđivanju financijskog rezultata uzima se minimalna transakcijska cijena na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Za vrijednosne papire kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, za porezne svrhe, pretpostavlja se stvarna cijena prodaje ili drugog otuđenja tih vrijednosnih papira ako je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) ako je stvarna cijena predmetne transakcije u rasponu cijena za sličan (identičan, homogen) vrijednosni papir koji je organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira registrirao na dan transakcije ili na dan sljedećeg trgovanja održanog prije dan predmetne transakcije, ako se trgovalo tim vrijednosnim papirima, vrijednosni papiri su držani kod organizatora trgovine najmanje jednom u posljednjih 12 mjeseci;
2) ako je odstupanje stvarne cijene predmetne transakcije unutar 20 posto naviše ili naniže od ponderirane prosječne cijene sličnog (identičnog, homogenog) vrijednosnog papira koju izračunava organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira u skladu s utvrđenim pravilima od njega nakon rezultata trgovanja na dan takvih transakcija ili na dan sljedećeg trgovanja koje se odvijalo prije datuma relevantne transakcije, ako je trgovanje tim vrijednosnim papirima održano kod organizatora trgovine najmanje jednom tijekom posljednjeg 12 mjeseci.
U nedostatku podataka o rezultatima trgovanja sličnim (identičnim, homogenim) vrijednosnim papirima, za porezne svrhe se prihvaća stvarna cijena transakcije, ako se navedena cijena razlikuje za najviše 20 posto od procijenjene cijene tog vrijednosnog papira, koji se može utvrditi na datum transakcije s vrijednosnim papirom, uzimajući u obzir posebne uvjete sklopljenog posla, osobitosti optjecaja i cijene vrijednosnog papira i druge pokazatelje, podaci o kojima može poslužiti kao osnova za takav izračun. Da bi odredio procijenjenu cijenu dionice, porezni obveznik, samostalno ili uz sudjelovanje procjenitelja, mora koristiti metode procjene predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije; za određivanje procijenjene cijene dužničkog vrijednosnog papira, stopa refinanciranja može biti korišteni središnja banka Ruska Federacija. U slučaju da porezni obveznik samostalno utvrđuje procijenjenu cijenu dionice, korištena metoda vrednovanja mora biti ugrađena u računovodstvenu politiku poreznog obveznika.
Prilikom utvrđivanja visine prihoda od prodaje kamatonosnih mjenica, obračunata vrijednost mjenice uzima se kao vrijednost utvrđena iz uvjeta za sastavljanje mjenice. S tom vrijednošću će se, sukladno odredbama Poreznog zakona, uspoređivati prodajna cijena mjenice po kupoprodajnom ugovoru.
Prilikom određivanja iznosa prihoda od prodaje diskontnih zapisa, možete uzeti stopu refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije kao prinos do dospijeća. U tom slučaju, procijenjena cijena računa na dan prodaje može se odrediti pomoću sljedeće formule:
Procijenjena cijena = N / (1 + r x T: 365)
gdje je N apoen novčanice;
r je stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje mjenice;
T je preostali period optjecaja mjenice od datuma prodaje do datuma dospijeća.
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, procijenjena cijena računa može se smanjiti za 20% (članak 6. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je stvarna prodajna cijena veća ili jednaka ovom pokazatelju, tada će se za porezne svrhe uzeti stvarna prodajna cijena. Ako je stvarna prodajna cijena manja od navedenog pokazatelja, tada se za porezne svrhe povećava za iznos odstupanja od ovaj pokazatelj, a u listu 05 Deklaracije redak 020 popunjava se "Iznos odstupanja od tržišne (procijenjene) cijene".
Datum priznavanja prihoda i rashoda od transakcija s vrijednosnim papirima je datum prodaje tih vrijednosnih papira (to je također navedeno u podstavku 7. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nabavna cijena vrijednosnih papira za potrebe poreza na dobit izračunava se jednom od sljedećih metoda:
1) po trošku prve nabave (FIFO);
2) po trošku najnovijih akvizicija (LIFO);
3) po cijeni jedinice (članak 9. članka 280., stavak 3. članka 329. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Platitelj mora samostalno odabrati jednu od ovih metoda, fiksirajući je u računovodstvenoj politici (članak 9. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da se metoda jedinične vrijednosti primjenjuje na neemisione vrijednosne papire, koji svom vlasniku dodjeljuju pojedinačni opseg prava (ček, mjenica, teretnica itd.).
Preporučljivo je primijeniti LIFO ili FIFO metodu na vlasničke vrijednosne papire (dionice, obveznice, opcije). Uostalom, takvi se vrijednosni papiri plasiraju po izdanjima, unutar svake emisije svi imaju isti naziv i pružaju isti skup prava.
Ako planirate primijeniti dvije metode ovisno o vrsti vrijednosnih papira (na primjer, metodu "jediničnog troška" - na nevlasničke vrijednosne papire i LIFO ili FIFO metodu - na vlasničke vrijednosne papire), bolje je to unaprijed predvidjeti u računovodstvenoj politici. Činjenica je da prema pravilima čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije tijekom godine, porezni obveznik ne može mijenjati računovodstvenu politiku, uključujući iu pogledu računovodstvenih metoda koje se koriste (vidi Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.04.2007. N 20- 12 / 031930).
Primjer 6
Organizacija utvrđuje vrijednost umirovljenih udjela u poreznom računovodstvu primjenom FIFO metode.
Prodano u rujnu 2008. putem brokera s 500 dionica kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira po cijeni od 44 rublje. po dionici.
Ove dionice organizacija je kupila u sljedećim paketima:
8. kolovoza 400 dionica po cijeni od 88 rubalja. po dionici;
16. kolovoza 100 dionica po cijeni od 50 rubalja. po dionici;
24. kolovoza 200 dionica po cijeni od 40 rubalja. po dionici.
Troškovi brokerskih usluga za kupnju dionica i troškovi preregistracije vlasništva nad dionicama iznose 2% iznosa transakcije (uključujući PDV) i, prema računovodstvenoj politici organizacije, čine početni trošak financijske ulaganja.
Sukladno tome, trošak dionica kupljenih 8. kolovoza (400 dionica), 16. kolovoza (100 dionica) i 24. kolovoza (100 dionica), kao i iznos troškova za stjecanje ovih dionica (2% troška ovih dionica). dionice) priznaje se kao rashod. U poreznom računovodstvu, iznos troškova za stjecanje dionica koji se uzimaju u obzir kada se prodaju u rujnu iznosi 45.492 rubalja. (400 komada x 44 rubalja x 102% + 100 komada x 50 rubalja x 102% + 100 komada x 40 rubalja x 102%).
Prihod od prodaje dionica u ovom slučaju iznosio je 22.000 rubalja. Sukladno tome, gubitak od prodaje vrijednosnih papira iznosit će 23.492 rubalja.
Porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak (gubitke) iz transakcija s vrijednosnim papirima u prethodnom porezno razdoblje ili prethodnim poreznim razdobljima, ima pravo smanjiti poreznu osnovicu primljenu na transakcije s vrijednosnim papirima u izvještajnom (poreznom) razdoblju (te gubitke prenijeti u budućnost) na način i pod uvjetima utvrđenim člankom 283. Poreznog zakona Ruska Federacija.
Prihodi ostvareni od poslova s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira ne mogu se umanjiti za rashode ili gubitke iz poslovanja s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Prihodi dobiveni od operacija s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira ne mogu se umanjiti za rashode ili gubitke od operacija s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (stav 10. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, Kodeksom se utvrđuje ograničenje poreznog računovodstva gubitaka poreznog obveznika iz transakcija prodaje vrijednosnih papira, kako u optjecaju, tako iu neoptjecaju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Kodeks ne sadrži nikakva ograničenja u pogledu mogućnosti smanjenja prihoda od poslovanja s vrijednosnim papirima za iznos gubitaka od glavne vrste djelatnosti.
Ovaj zaključak također proizlazi iz sadržaja članka 315. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem izračun porezne osnovice za izračun poreza na dohodak uključuje prihode od prodaje vrijednosnih papira i troškove nastale njihovom prodajom. Da bi se utvrdio iznos dobiti koja podliježe oporezivanju, iz porezne se osnovice isključuje samo iznos gubitka, posebno iz poslova s vrijednosnim papirima, koji podliježu prijenosu na način propisan člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak punjenja povrat poreza o porezu na dobit, također utvrđuje da je pozitivan iznos iz poslovanja s vrijednosnim papirima - redak 100 prikazan u retku 120 lista 02 deklaracije ( poreznu osnovicu za obračun poreza), tj. sudjeluje u obračunu poreza na dobit.
Ako organizacija obavlja transakcije i s tržišnim i s netržišnim vrijednosnim papirima, izračuni porezne osnovice za takve transakcije prikazuju se na posebnim listovima 05 Izjave o porezu na dohodak s odgovarajućim šiframa.
Na listu 05 s oznakom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" iskazuje se obračun porezne osnovice za poslovanje s vrijednosnim papirima koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Na listu 05 s oznakom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" iskazuje se obračun porezne osnovice za poslovanje s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
U listu 05 sa šifrom "1" za varijablu "Vrsta prihoda":
U redak 010 obračuna sa šifrom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" navodi se prihod od prodaje, otuđenja, uklj. otkup vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu.
U retku 020 obračuna s oznakom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" prikazuje se iznos odstupanja stvarnih prihoda od prodaje (otuđenja) vrijednosnih papira koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira. ispod minimalne cijene transakcija na organiziranom tržištu na dan izvršenja transakcija (stav 5. članka 280. Zakona).
Ako je stvarna (tržišna) cijena prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira u intervalu između minimalne i maksimalne cijene transakcija s navedenim vrijednosnim papirom koje je organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira registrirao na dan predmetne transakcije, red. 020 neće biti dovršen.
U redak 030 obračuna s oznakom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" izdaci koji se odnose na kupnju i prodaju vrijednosnih papira koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, uključujući troškove vezane uz promet investicijskih udjela investicijskih fondova , bit će naznačeno.
Na listu 05 sa šifrom "2" za varijablu "Vrsta prihoda":
U redak 010 obračuna sa šifrom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" uračunava se prihod od prodaje, otuđenja, uklj. dospijeća, vrijednosni papiri kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.
U ovoj se liniji, između ostalog, iskazuju prihodi od kamata (kamate u obliku diskonta) na vrijednosne papire, iskazani kao razgraničenje u retku 100. Dodatka br. 1. Liste 02. Izjave, čije se usklađivanje vrši prema red. 200. Dodatka br. 2. Listu 02. Izjave pri prodaji ili na drugi način raspolaganja (uključujući otkup).
U retku 020 obračuna sa šifrom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" iskazuje se iznos odstupanja stvarnih prihoda od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu, ispod obračunate cijene, uzimajući uzeti u obzir odstupanje od 20%. Ako stvarna cijena prodaje ili drugog otuđenja vrijednosnih papira ispunjava uvjete propisane podstavkom 1. i (ili) 2. stavka 6. članka 280. Zakonika, redak 020 se ne popunjava.
U redak 100. obračuna iskazuje se porezna osnovica za porez na dobit od transakcija s vrijednosnim papirima. Ako je navedena porezna osnovica pozitivna, iznos u retku 100 odražava se u redak 120. lista 02. Izjave.
Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima, financijskim ulaganjima i financijskim obvezama ima niz značajki koje se moraju uzeti u obzir u sustavu automatizacije. JSCB Promsvyazbank, koja ima razgranatu strukturu i obavlja ove operacije u velikim količinama, riješila je problem automatizacije računovodstvenih procesa uvođenjem konfiguracije na platformu 1C: Enterprise. Podešavanje konfiguracije za specifične zahtjeve kupca izvršila je tvrtka "MARKOMP-CONSULTING".
Glavne značajke aktivnosti Odjela za financijsko savjetovanje i potporu ulaganja Promsvyazbanke su:
- izvršenje većeg broja (više od 80 dnevno) transakcija kupoprodaje vrijednosnih papira uz sklapanje relevantnih ugovora. U isto vrijeme, broj vrijednosnih papira kojima se trguje doseže nekoliko stotina mjesečno;
- prisutnost u računovodstvu velikog broja dionica, dionica i potvrda o depozitu, kao i vlastitih mjenica (i diskontnih i kamata);
- potrebu vođenja knjige računovodstva vrijednosnih papira, knjige obračuna vlastitih mjenica za podnošenje regulatornim tijelima;
- potrebu izdavanja računovodstvenih potvrda u kojima se objašnjava postupak obračuna kamata na mjenice, kredite i posudbe.
Projekt automatizacije, koji su proveli stručnjaci tvrtke "MARKOMP-CONSULTING", započeo je u III kvartalu 2002. godine. U ovom trenutku kupac je već imao funkcionalni računovodstveni podsustav na platformi 1C: Enterprise, međutim, zbog velike količine informacija, odlučeno je razviti i implementirati dodatnu multifunkcionalnu jedinicu za rad s vrijednosnim papirima, koja se sastoji od dva velika odjeljka :
- Financijska ulaganja: dionice, dionice, potvrde o depozitu, mjenice.
- Financijske obveze: vlastiti računi, krediti.
Ovi odjeljci uključuju dodatno izrađene priručnike, dokumente, tiskane obrasce, izvještaje, računovodstvene izvještaje, dnevnike dokumenata. Unosi u dokumentima u nastavku su prisutni i za računovodstveno i za porezno računovodstvo.
Financijska ulaganja
Priručnik o financijskim ulaganjima (Sl. 1), osim standardnih, sadrži i rekvizite koje su izradili programeri, a koji omogućuju:
- pohraniti iznos popusta;
- uzeti u obzir nominalnu cijenu;
- uzeti u obzir datum početka i završetka obračunavanja kamata u računovodstvu;
- uzeti u obzir datum početka i završetka obračuna kamata u poreznom računovodstvu;
- generirati ugovore u MS Wordu sa sljedećim podacima: broj ugovora, datum sastavljanja, datum dospijeća;
- automatski popuniti dokument "Otpuštanje financijskih ulaganja" stvarni datum prodaje.
Riža. 1. Imenik "Financijska ulaganja".
U istom priručniku implementirana je funkcija ispisa knjigovodstvene knjige vrijednosnih papira (vidi sliku 1.).
Tijekom provedbe projekta automatiziran je tok dokumenata za financijska ulaganja koji se sastoji od sljedećih dokumenata (prikazanih zajedno s odgovarajućim unosima i Kratak opis; analitika navedena u transakcijama (osim za mjenice) standardna je za tipične konfiguracije):
1. Primitak financijskih ulaganja (slika 2).
Riža. 2. Dokument "Prijem financijskih ulaganja".
"Prijem financijskih ulaganja" prvi je element u lancu dokumenata i namijenjen je kapitalizaciji financijskih ulaganja na računovodstvenim i poreznim računima.
Prilikom izvođenja ovog dokumenta formiraju se transakcije navedene u tablici 1.
stol 1
2. Otpuštanje financijskih ulaganja (Sl. 3).
Riža. 3. Dokument "Raspolaganje financijskim ulaganjima".
"Otpuštanje financijskih ulaganja" zatvara lanac dokumenata i namijenjeno je evidentiranju činjenice provedbe financijskih ulaganja na računima računovodstvenog i poreznog računovodstva.
Prilikom izvođenja ovog dokumenta formiraju se transakcije navedene u tablici 2
.tablica 2
Bilješka |
||||
---|---|---|---|---|
91.2 (Prodaja vrijednosnih papira) |
58.x (Suradna strana, Ugovor, Sigurnost) |
|||
N07.14 (Vrijedni papiri) |
Iznos računa (nominalna vrijednost) |
Formiranje transakcija za porezno računovodstvo može se onemogućiti. Opcija isključivanja namijenjena je korisnicima koji žele generirati transakcije sa standardnim dokumentima. |
||
76.5 (Suradna strana, Ugovor, Sigurnost) |
91.1 (Prodaja vrijednosnih papira) |
Iznos prodaje |
||
N06.11 (Vrijedni papiri) |
Iznos prodaje |
Vidi prethodnu bilješku |
||
76.3 (Suradna strana, vrijednosni papiri) |
Iznos kamate |
Poništavanje kamata. Može se onemogućiti u obliku dokumenta. |
3. Obračun kamata na financijska ulaganja (slika 4).
Riža. 4. Dokument "Obračun kamata na financijska ulaganja".
Ovaj dokument namijenjen je obračunu kamata ili popusta na financijska ulaganja na računima računovodstvenog i poreznog računovodstva. "Obračun % na financijska ulaganja" drugi je element u lancu dokumenata. Podržana su dva načina obračuna kamata: fin. ulaganja (računi 58.1, 58.2) i dani zajmovi (računi 58.3).
Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se transakcije navedene u tablici 3.
Tablica 3
Financijske obveze
Priručnik Financijske obveze izrađen je za potrebe kupca (slika 5.).
Riža. 5. Imenik "Financijske obveze".
U istom priručniku implementirana je funkcija ispisa knjige računovodstva financijskih obveza. Tijek dokumenata za financijske obveze sastoji se od sljedećih dokumenata (prikazanih zajedno s odgovarajućim unosima):
1. Izvod iz banke.
Ovo je standardni dokument, pa se koriste mogućnosti tipične konfiguracije.
2. Obračun kamata na financijske obveze (slika 6.).
Riža. 6. Dokument "Obračun kamata na financijske obveze".
Ovaj dokument namijenjen je obračunu kamata na financijske obveze na računima računovodstvenog i poreznog računovodstva. Podržana su četiri načina obračuna kamata:
- kratkoročni krediti (konto 66.1).
- dugoročni krediti (konto 67.1).
- kratkoročni krediti (konto 66.3).
- dugoročni krediti (konto 67.3).
Zajmovi se razlikuju od zajmova samo po izvoru primanja sredstava: u slučaju zajma dolazi O kreditna institucija(banka), u slučaju kredita, govorimo o pravnom odn pojedinci koje nisu kreditne institucije.
Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se transakcije navedene u tablici 4.
Tablica 4
Kao rezultat toga, sustav implementiran na platformi 1C: Enterprise omogućuje automatizirano računovodstvo rada s mjenicama, potvrdama o depozitu, dionicama, izdanim i primljenim zajmovima, primljenim zajmovima, kao i generiranje ugovora u uređivaču teksta. Svaki dan unese više od 200 dokumenata od strane desetak korisnika, sklopi se više od 80 ugovora, od kojih svaki sadrži 10-20 vrijednosnih papira (zadužnice, potvrde o depozitu, dionice, dionice). Sustav vam omogućuje da formirate knjigovodstvenu knjigu vrijednosnih papira u skladu s člankom 6. Naredbe Ministarstva financija Rusije od 15.01.1997. br. 2), računovodstvene podatke o obračunatom kamatama, unose u računovodstveno i porezno računovodstvo za primitak, raspolaganje i obračunavanje kamata na vrijednosne papire i sl. te porezno računovodstvo, implementiran je trostupanjski sustav analitike po shemi "Suradna strana, ugovor, vrijednosni papiri".
Na temelju rezultata rada sustava, zaposlenici banke potvrđuju učinkovitost donesenih odluka za automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva na platformi 1C: Enterprise.
Novi Informacijski sistem skladno uklopljena u zajednički sustav računovodstvo usvojeno u strukturama banke, te u potpunosti udovoljava visokim zahtjevima za učinkovitost i produktivnost rada.