Kada se plaća PDV. PDV je složen pojam jednostavnim riječima
Danas se svaki kupac koji kupi bilo koji proizvod u trgovini suočava s skraćenicom PDV - uvijek je naznačeno na čeku. No, unatoč popularnosti ovog poreza, malo kupaca razumije što je PDV i tko ga plaća. Ako pogledate u priručniku, tada će se dati definicija: "porez na dodanu vrijednost", ali to ne otkriva bit. Stoga, pokušajmo rastaviti ovu temu od A do Ž.
Dakle, dali smo definiciju što je PDV. Tko to plaća? Prije svega, tvrtke koje prodaju robu za više od cijene proizvoda. U tom slučaju porez će se obračunati od razlike između troška prodane robe i cijene njezine prodaje. Drugim riječima: prodavači plaćaju PDV iz svoje dobiti. To je tako u teoriji.
Malo povijesti
Skraćenica PDV pojavila se 1920-ih godina. Tada se umjesto poreza na promet pojavio PDV. Sukladno novom zakonu, prodavači su bili oslobođeni plaćanja višestrukih i sličnih poreza, ali je u Rusiji počeo s radom 1992. godine.
Danas je stopa 18% na većinu proizvedene robe, ali postoje kategorije proizvoda u kojima PDV na robu iznosi samo 10%. To se odnosi na medicinske i dječje proizvode, kao i na dio hrane. Ako se proizvodi izvoze u inozemstvo, onda se ne oporezuju.
Što je PDV i tko ga plaća?
S obzirom na navedeno, može se izvesti sljedeći zaključak. PDV na usluge i robu plaća proizvođač ili tvrtka koja pruža usluge. Ali u stvarnosti, porez pada na pleća običnih kupaca. Naravno, PDV se naplaćuje prodavatelju, a kupac ne podnosi izvještaje poreznoj upravi, ali zapravo je on taj koji plaća. S tim se možete raspravljati, jer prodavač legalno plaća porez, a zapravo vi to činite kada kupujete hranu u trgovinama.
Postupak za obračun PDV-a
Kada jedna tvrtka od druge naručuje sirovine za proizvodnju bilo kojeg proizvoda, prva plaća određenu svotu novca. Ovaj iznos podliježe porezu.
Kasnije se rješava pitanje kolika će biti cijena proizvedene robe. Ovaj trošak je određen mnogim čimbenicima. Jedan od njih je trošak proizvodnje bez PDV-a. Iznos poreza u ovoj fazi se također obračunava, ali ulazi u porezni kredit.
Zatim se izračunava konačni trošak proizvoda po kojem će on biti dostupan u trgovinama kupcu. U ovoj fazi formirat će se konačna cijena robe: trošak materijala + potencijalna dobit od prodaje + trošarine i sl. Što se tiče obračuna PDV-a, ovaj porez također ulazi u konačni trošak. Proizvođači i prodavači to uzimaju u obzir u trošku, ali kupac to plaća.
Nakon što je proizvod prodan i poduzeće primi novac, počinje obračun iznosa dobiti od kojeg se odbija porez od 18% koji su platili kupci. Ovako otprilike izgleda formula uvjetnog PDV-a. Konačni iznos svih poreza na robu koju tvrtka prodaje naziva se poreznom obvezom.
Primjer izračuna
Za detaljnije razumijevanje što je PDV i tko ga plaća, pogledajmo jednostavan primjer.
Zamislimo da ste odlučili krenuti s prodajom zimske obuće. Prva faza je pronalaženje dobavljača na veliko. Na primjer, potrošili ste 100 tisuća rubalja na kupnju robe, dok ste kupili 10 jedinica proizvoda. To jest, jedan par čizama košta 10 tisuća rubalja. U tom slučaju u cijenu kupljene robe od dobavljača već je uključen porez od 18%. Ovaj porez smo platili dobavljač i mi pri kupnji. Ovaj iznos u iznosu od 18% koji smo preplatili za porez, ubuduće se mora obračunati kao ulazna naknada. Prilikom kupnje proizvoda za daljnju prodaju potrebno je dokazati da smo već platili PDV za veleprodajnu kupnju. Kao dokaz poreznoj upravi morate predočiti račun, fakturu ili ček na kojem će biti navedeno da je PDV na robu već plaćen.
Prilikom utvrđivanja konačne cijene za prodaju u trgovini, od kupljenih proizvoda trebamo odbiti porez. Od ove cijene u budućnosti, a trebate izračunati porez. U završnoj fazi, kada će se formirati konačna cijena uzimajući u obzir potencijalnu dobit, na primljeni iznos mora se dodati 18% poreza koji će biti nametnut kupcu.
Formula
Hajde da odredimo poznat iznos slovo K. Od toga trebamo izračunati iznos PDV-a 18%. To znači da će naša formula PDV-a izgledati ovako:
PDV = K * 18/100
Pod uvjetom da je naš potrošeni iznos novca jednak 100 tisuća rubalja, PDV će biti jednak 18 000 rubalja (ovo je 18%).
Da bismo izračunali iznos s PDV-om, ovom rezultatu se mora dodati iznos koji nam je poznat - 100.000 rubalja. To znači da će iznos s PDV-om biti jednak 118.000 rubalja.
Obračun iznosa bez PDV-a
Sada kada znamo iznos s porezom (Kn), možemo izračunati K bez njega. Prisjetimo se najprije formule za izračun iznosa s PDV-om - iz nje možete dobiti formulu za izračun iznosa bez PDV-a.
Kn = K + M * K, gdje je M = 18/100
Moguća je i druga varijanta formule: Kn = K * (1 + M).
Od ove formule lako je oduzeti traženu vrijednost K. Formula će imati oblik:
K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Sada znate što je PDV i kako ga izračunati.
Vrijedi napomenuti da je rad s formulama vrlo problematičan, a za pojednostavljenje izračuna postoje posebni kalkulatori, uključujući i online. Uz njihovu pomoć možete točno izračunati porez jednostavnim unosom početno poznatih parametara. Ovo je otprilike procedura za obračun PDV-a.
Vrste poreza
Postoje 3 kriterija prema kojima se provodi postupak obračuna PDV-a:
- Nulta stopa. Porez se ne naplaćuje na promet svemirske robe, kao ni na izvoz bilo koje robe, tijekom transporta nafte i plina i izvoza plemenitih metala. Postoji potpuni popis robe koja spada pod nultu stopu PDV-a - opisana je u članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Stopa je 10%. Odnosi se na prodaju hrane (povrće, mlijeko, meso itd.). To se također odnosi na dječje proizvode, lijekove i znanstvenu literaturu.
- PDV 18%. Ovo je najčešći porez, koji pokriva apsolutno svu robu koja nije uključena u prve dvije kategorije.
Imajte na umu da se PDV naplaćuje ne samo na izravnu prodaju robe, već i na uvoz bilo kojeg proizvoda na teritorij Ruske Federacije. Ovim porezom podliježu i radovi vezani uz građenje zgrada, u kojima nije sklopljen ugovor o građenju.
Procesi koji ne podliježu ovom porezu
PDV na usluge nije uvijek slučaj. Na primjer, prilikom pružanja posla državna poduzeća koje će obavljati u okviru svojih dužnosti, neće se naplaćivati porez. Također se ne naplaćuju ulaganja, pri davanju sredstava tvrtkama na neprofitnoj osnovi te pri kupnji i razvoju državnih poduzeća.
Izračun
Postoje dvije opcije prema kojima se PDV može obračunati:
- Oduzimanje. Cjelokupni iznos prihoda se oporezuje, a od primljenog iznosa odbija se porez plaćen u trenutku kupnje sirovina.
- Dodatak. Kada se iznos poreza sastoji od dodane vrijednosti svake vrste prodanog proizvoda.
Prvi način obračuna PDV-a najčešće se koristi zbog svoje jednostavnosti. Činjenica je da je prilično teško voditi posebnu evidenciju za svaku vrstu prodanih proizvoda, iako je ponekad samo ovaj način primjeren nekim tvrtkama zbog specifičnosti rada.
Izvještavanje
Dakle, već smo shvatili što je PDV i tko ga plaća. Sada možete razgovarati o tome kakvu vrstu izvješća trebate podnijeti poreznoj upravi.
Izvješća se podnose svakog tromjesečja, a popunjavaju se na posebnom obrascu. Pritom su rokovi za podnošenje izvješća strogi – do 25. sljedeći mjesec... U slučaju kašnjenja, tvrtka se može suočiti s kaznama.
Izvješća možete slati i poštom. Ali treba imati na umu da će u ovom slučaju datum podnošenja prijave biti broj koji je na pečatu u preporučenom pismu.
Na primjer, ako ste ovjereni dopis poslali 20., a u poreznu je stigao 28., onda neće biti kazne u ovom slučaju, jer će pečat sadržavati 20..
Porezni odbici
Porezni odbici su iznos plaćanja koje je dobavljač zaračunao i na koji je iznos poreza već naplaćen. I ovdje postoje pravila kojih se poduzeća moraju pridržavati. Iznos PDV-a može se prihvatiti za odbitak samo ako su ispunjena tri uvjeta:
- Proizvodi koji su kupljeni za prodaju već su bili obveznici PDV-a.
- Zaprimljene sirovine ili proizvodi prošli su računovodstvene evidencije.
- Poduzeće ima sve primarnu dokumentaciju, a račun je sastavljen po svim pravilima.
Ako te uvjete ispunjava tvrtka, onda nakon porezno razdoblje tvrtka može odbiti iznos PDV-a, ali samo ako su proizvodi već bili obveznici PDV-a.
Što je faktura?
Ovaj dokument sadrži podatke o cijeni robe bez PDV-a i ukupnom trošku s PDV-om. Ovaj dokument mora dostaviti dobavljač, a mora se pohraniti u posebnu knjigu i zabilježiti u knjizi prodaje.
Glavna poteškoća u vođenju računa leži u činjenici da odgovornost za njegovo izdavanje uglavnom leži na drugoj strani s kojom porezni obveznik surađuje. A ako nešto neispravno ispuni, onda inspektor tijekom provjere može poništiti odbitke i dodatno naplatiti PDV. Dakle, pogreška druge ugovorne strane može rezultirati dodatnim gubitkom za poreznog obveznika. To znači da morate zahtijevati točno popunjavanje dokumenata od dobavljača.
Zaključak
Dakle, glavni zaključci koji se mogu izvući iz ovog članka:
- Kupac u praksi plaća PDV, iako se u teoriji pretpostavlja da ga snosi prodavatelj.
- Obračun PDV-a je dovoljno težak bez specijaliziranih alata. Stoga, u idealnom slučaju, vrijedi koristiti kalkulatore za ispravan obračun poreza i zadržavanje osnovice PDV-a. Ali princip izračuna mora se razumjeti.
- Neke usluge ne podliježu PDV-u. Također, nema poreza na izvoz robe.
- Iznos poreza može varirati ovisno o prodanim proizvodima. Primjerice, kod prodaje lijekova i prehrambenih proizvoda PDV iznosi samo 10%.
- Podnošenje izvješća je najvažnija faza suradnje s poreznom inspekcijom. Izvješće je obavezno dostaviti do 25. u mjesecu. Inače se kazne ne mogu izbjeći. Prilikom slanja pisma poštom, ne morate brinuti da će pismo stići u poreznu ispostavu nakon 25. jer se u tom slučaju uzima u obzir vrijeme slanja na pečatu preporučenog pisma.
- Kada surađujete s drugom stranom koja će Vam isporučiti proizvode, zahtijevajte od njega pravovremeno i ispravno popunjavanje računa. Ako se učine pogreške, porezni inspektor ima pravo dodatno zaračunati PDV.
- Sve kupljene repromaterijale za naknadnu prodaju potrebno je "proći" kroz računovodstvo i ispravno sastaviti račun. Ovako možete dobiti porezni odbitak.
Sada više-manje razumijemo odakle dolazi taj porez, kako se sastavlja i, općenito, tko bi trebao plaćati PDV. Naravno, ovdje je sve opisano prilično površno i primitivno, a sama tematika poreza na dodanu vrijednost je opsežnija i složenija te je sada gotovo nemoguće iznijeti sve nijanse.
Porez na dodanu vrijednost (PDV) je neizravni i glavni porez u Rusiji. Obračun i plaćanje PDV-a regulirani su brojnim regulatorni dokumenti... Glavne odredbe navedene su u poglavlju 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. U 2019. godini stopa PDV-a iznosi 20, 10 i 0 posto. U članku ćemo pobliže pogledati promjene, nove cijene, izračun i plaćanje.
Kako povratiti PDV iz predujma -
PDV: što je to jednostavnim riječima
Kratica je skraćenica za porez na dodanu vrijednost. I ukratko - PDV. Poseban kalkulator iz sustava Glavbuh pomoći će izračunati iznos PDV-a u bilo kojoj stopi.
U Rusiji je PDV uveden 1. siječnja 1992. godine. Postupak obračuna poreza i njegovog plaćanja prvotno je određen Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, a od 2001. godine u Poreznom zakonu o PDV-u pojavilo se posebno poglavlje 21.
PDV je porez koji prodavatelj zadržava od kupca, uključujući njegov iznos u prodajnu cijenu robe, radova, usluga. Što znači "bez PDV-a"? I činjenica da će porez još više povećati trošak. Istovremeno, prodavatelj mora na računu navesti PDV riječima: navesti oba PDV riječima, i ukupan iznos riječima s PDV-om.
Prodavatelj je odgovoran za točan obračun i pravodobno plaćanje poreza. Odnosno, PDV je neizravni porez.
Pogledajmo kakvu definiciju PDV-a daje Federalna porezna služba Rusije na svojoj web stranici:
PDV je neizravni porez... Obračun vrši prodavatelj kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) proda kupcu.
Kao i ostali porezi, PDV u Rusiji se sastoji od sljedećih elemenata: objekta, poreznih obveznika, osnovice, stopa, razdoblja, obračuna, uvjeta i postupka plaćanja i izvještavanja.
Tko plaća PDV u 2019
Prodavatelji su dužni platiti porez na robu, radove, usluge. to ruske organizacije bez obzira na organizacijski i pravni oblik i individualni poduzetnici.
Također, plaćanje PDV-a se nameće i onima koji robu prebacuju preko carinske granice (uvoznici i izvoznici). Dakle, mogu se razlikovati dvije vrste poreza:
- interni - plaća se za prodaju robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije;
- uvezeno - plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije.
U nekim slučajevima, kupac plaća porez u proračun. Popis takvih slučajeva naveden je u članku 161. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, tvrtka mora platiti porez u proračun ako kupuje robu stranim organizacijama koji nisu registrirani kod ruskih poreznih vlasti.
U ovom slučaju tvrtka je porezni agent. Ona je dužna izračunati porez, zadržati ga od dohotka isplaćenog drugoj strani i prenijeti ga u proračun (članak 1. članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, tvrtka djeluje kao posrednik između obveznika plaćanja poreza i države.
Olga Tsibizova odgovara,
Zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije
“Naplatite PDV kada napravite sljedeće operacije:
- prodaja robe (radova, usluga) i imovinskih prava na teritoriju Rusije (u ovom slučaju, besplatni prijenos robe, radova i usluga također se smatra prodajom);
- prijenos robe na teritoriju Rusije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak;
- izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
- uvoz robe."
Tko ne plaća PDV
Porez na dodanu vrijednost ne bi smjele plaćati organizacije i individualni poduzetnici, čiji prihodi od prodaje bez poreza za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca ne prelaze 2 milijuna rubalja. Ali postoji ograničenje: izuzeće se ne može dobiti u odnosu na akcizne robe i uvozne operacije.
Osim toga, tvrtke i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, sustav u obliku UTII ili jedinstvenog poljoprivrednog poreza (osim slučajeva kada uvoze robu na teritorij Ruske Federacije), sudionici projekta Skolkovo izuzeti su od porez.
Kako se obračunava PDV od 2019
Obračun PDV-a postaje obveza poduzeća kada ima transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja. Takve transakcije uključuju:
- prodaja robe, radova ili usluga;
- besplatan prijenos vlasništva nad robom, rezultatima rada, pružanjem usluga;
- prijenos na teritoriju Rusije roba, radova ili usluga za vlastite potrebe, ako se njihovi troškovi ne uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak;
- građevinsko instalacijski radovi za vlastite potrebe;
- uvoz robe.
Popis slučajeva kada se porez na promet ne plaća naveden je u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, ne morate platiti porez na troškove oglašavanja proizvoda koji nisu veći od 100 rubalja. za jedinicu.
Kako odrediti stopu PDV-a na robu (radove, usluge)
Kamatna stopa za obračun poreza nalazi se u članku 164 Porezni broj... Porez se plaća u tri stope: 20, 10 i 0%. PDV od 20 i 10 posto primjenjuje se na domaće ruske transakcije. Koji postotak PDV-a odabrati u pojedinom slučaju ovisi o vrsti operacije.
PDV 20 posto: što je to
Od 2019. osnovna stopa PDV-a iznosi 20 posto (podstavak "c" stavka 3. članka 1. i dio 3. članka 5. Zakona od 03.08.2018. br. 303-FZ). Odgovara novoj izračunatoj stopi od 20/120 posto.
PDV se obračunava po stopi od 20 posto za transakcije obavljene nakon 31. prosinca 2018. godine. Odnosno, ako je otprema robe (radova, usluga) izvršena 1. siječnja 2019. ili kasnije. Primijenite stopu od 20 posto za otpremu, čak i ako je organizacija primila predujam za nadolazeće isporuke u 2018. i obračunala porez na nju po stopi od 18/118.
Kada je PDV 10 posto
Po stopi od 10 posto PDV se obračunava na promet glavnog dijela hrane i dječje robe. Na primjer, ovu stopu treba primijeniti ako implementirate:
- perad i stoka, meso i mesne prerađevine, mliječni proizvodi i mlijeko, jaja i proizvodi od jaja, biljna ulja, prehrambene masti, šećer, sol, kruh i tjestenina, brašno, žitarice i žitarice, riba, plodovi mora, povrće, proizvodi za dijabetes, prehrana za bebe ;
- proizvodi za bebe - odjeća, obuća, namještaj, školski pribor itd .;
- tiskani časopisi, almanasi, bilteni i novine s periodikom, poučnim knjigama;
- lijekovi i farmaceutski proizvodi, medicinski proizvodi.
Potpuni popis dobara i usluga za koje prodajna organizacija koristi poreznu stopu od 10% utvrđen je stavkom 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kada je PDV 0 posto
Stopa PDV-a od 0% koristi se u sljedećim slučajevima:
- izvozna prodaja robe koja se obavlja prelaskom državne granice Ruske Federacije u suradnji s carinskom službom;
- pružanje usluga i radova usmjerenih na proizvodnju robe čiji se izvoz planira izvršiti izvan zemlje radi daljnje prodaje;
- izravan prijevoz robe za daljnji izvoz.
To je navedeno u stavku 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pravila o PDV-u za 2019
Shema plaćanja PDV-a izgleda ovako. Najprije se utvrđuje porezna osnovica i obračunava porez. Zašto izračunati iznos poreznih olakšica.
Razlika između obračunatog poreza i ovih odbitaka bit će potrebna vrijednost PDV-a koji je tvrtka dužna uplatiti u proračun.
Ako su odbici premašili obračunati porez, porezni obveznik ima pravo na povrat razlike. Odnosno, ima pravo dobiti novac iz proračuna ili prebiti razliku s budućim isplatama.
Za obračun PDV-a potrebno je pomnožiti poreznu osnovicu za svaku vrstu otpremljene robe (rad ili usluge) odgovarajućom stopom. Primljeni iznos dodajte trošku i predočite ga klijentu.
Prilikom primanja predujma na račun naknadnog prijenosa imovinskih prava, obračunati osnovicu PDV-a na novi način (čl. 154. i 172. Poreznog zakona, saveznog zakona od 03.08.2018 br. 302-FZ).Ne obračunavajte PDV na puni iznos avansa. Izračunajte PDV na razliku između akontacije i iznosa novčano potraživanje, pravo na koje ustupa ili trošak njegove kupnje. U tom slučaju troškove odredite razmjerno udjelu predujma.
Porezno razdoblje za PDV je kvartal. Porez se mora platiti na kraju tromjesečja u jednakim obrocima najkasnije do 25. svakog od tri mjeseca nakon isteka tromjesečja.
Uvoznici plaćaju PDV u procesu carinjenja uvezene robe u skladu s pravilima sadržanim u Carinskom zakoniku Ruske Federacije.
Na kraju tromjesečja tvrtke i poduzetnici obveznici su predati Porezni ured poreznu prijavu. Rok - najkasnije do 25. dana nakon isteka tromjesečja.
Izvoznici su također obvezni dokazati svoje pravo na primjenu nulte stope PDV-a poreznim tijelima.
Za to se poreznom inspektoru dostavlja paket dokumenata o vanjskotrgovinskoj transakciji najkasnije sto osamdeset kalendarskih dana, počevši od dana kada je roba stavljena pod carinski režim „izvoz“.
|
FTS je na web stranici objavio porezne dugove!Mnogo je pogrešaka u podacima. Aktivirajte pristup i provjerite jeste li zabunom uvršteni na popis dužnika. |
PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) proda kupcu.
Prodavatelj, pored cijene prodane robe (radovi, usluge, imovinska prava), kupcu iskazuje iznos PDV-a obračunat prema utvrđenom Porezna stopa... Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je obračunao pri prodaji dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom obvezniku iskazan kada kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-om. PDV je savezni porez.
oporezivanje PDV-om
PDV obveznici su:
organizacije (uključujući neprofitne)
poduzetnici
Uobičajeno, svi porezni obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:
- obveznici "internog" PDV-a
oni. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije
- obveznici "uvoznog" PDV-a
oni. PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije
Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) nisu premašili ukupno 2 milijuna rubalja za 3 prethodna uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti oslobođenje od obveze obveznika PDV-a na godinu dana (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Organizacije i poduzetnici nisu obvezni platiti porez na prodajne operacije (osim za uvoz robe na teritorij Rusije):- primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (USHN);
- korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
- primjena sustava oporezivanja patenata;
- primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnost (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
- oslobođeni obveze obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
- sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu ispostave račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.
Objekti oporezivanja su:- poslovi prodaje roba (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, uključujući njihova
- besplatan prijenos;
- uvoz robe na teritorij Ruske Federacije (uvoz);
- građevinsko instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
- prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.
Općenito, porez se obračunava na temelju vrijednosti prodanih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.
Postupak izračuna
Formula za obračun PDV-aObračunati PDV
prilikom implementacije
=
porez
baza* ponuda
PDV
PDV
plativo = PDV
numerirani
prilikom implementacije
-
"ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitak
+
obnovljena
PDV
Po opće pravilo poreznu osnovicu određeno na najraniji od dva datuma:
na dan plaćanja, djelomično plaćanje po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga)
na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)
Trenutno u pogonu 3 ponude porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).
0% | Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na prodaju robe izvezene u carinskom postupku radi izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prijevoza i neke druge poslove (čl. 1. čl. 164. Kodeks Ruske Federacije). |
10% | Po stopi PDV-a od 10% vrši se oporezivanje u slučajevima prodaje prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, periodike i knjiga, medicinskih proizvoda. (vidi popis koji je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908; Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 15.09.2004 br. 688; Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 23. siječnja 2003. br. 41 |
20% | U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (članak 3. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a definira se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope |
Po primitku predujma (predujmova) (čl. 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje posebnim redoslijedom (klauzule 3, 4, 5.1 čl. 154, čl. 2-4 članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope namirenja 10/110 i 20/120.
Primjer:Prodano žito u iznosu od 110 rubalja (uključujući PDV od 10 rubalja).
Prodani materijali za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).
Prodane dionice druge tvrtke u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena operacija.
Porez
baza (200 rubalja)=
100 rubalja
po zrnu+
100 rubalja
na temelju materijala
Iznos poreza
izračunato na
provedba
(30 rubalja)=
10 rubalja
po zrnu+
20 rubalja
na temelju materijala
Odbici podliježu poreznim iznosima koji se iskazuju poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (radova, usluga). (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odbici
Odbici podliježu iznosima PDV-a koji:
- prezentirani od strane dobavljača (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
- plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruska Federacija u carinskim postupcima puštanja u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
- plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odbiti "ulazni" PDV moguće je tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajući izvorni dokumenti i faktura.
Za primjenu odbitaka morate imati:
- fakture;
- primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.
U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.
Primjer:Prilikom kupnje Građevinski materijal u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluge prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinske usluge(preferencijalna operacija) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos odbijenog PDV-a bit će: 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.
Postupak nadoknade
Povratu se podliježe dio "pretporeza" koji prelazi iznos obračunatog PDV-a.Roba se prodaje za 120 rubalja (uključujući 20 rubalja za PDV).
Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja. PDV).
Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).
U tom slučaju možda ćete morati dostaviti dokumente za uredsku reviziju.
2 mjeseca
Povrat PDV-a se obično vrši nakon završetka uredska provjera koji traje 2 mjeseca.
U slučaju otkrivanja znakova koji ukazuju na razdoblje kamere porezna revizija može se produžiti do tri mjeseca.
Iznos koji se vraća može se prebiti u otplati duga (zaostale obveze, penali, kazne) za savezni porezi, uračunava se u teret nadolazećih uplata ili vraća na tekući račun.
Povrat PDV-a može se dobiti nakon završetka uredske revizije (klauzula 2 članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili, u slučaju zahtjeva deklarativni poredak Povrat PDV-a (članak 8. članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), - do završetka uredske revizije.
Porezni obveznik nakon uredske kontrole PDV prijave podnosi zahtjev za povrat inspekciji i vrši mu se povrat PDV-a.
12 dana
Porezni obveznici ostvaruju pravo prijave deklarativnog postupka za povrat poreza porezno tijelo povrat poreza, bankovno jamstvo i izjavu o primjeni deklarativnog postupka za povrat poreza (članak 7. članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Novac se vraća poreznom obvezniku 12 dana unaprijed, nakon čega se obavlja uredska kontrola.
Iznimka! porezni obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja za prethodne 3 godine. porezi ne smiju predstavljati bankovna garancija(Članak 1, klauzula 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva (bez revalorizacije). I po nekretnina- 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom po pravila iz čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, tijekom 10 godina.
Ako je dugotrajno sredstvo potpuno amortizirano ili je njime upravljao navedeni porezni obveznik više od 15 godina, PDV se ne može vratiti.
Izjava
Rok za podnošenje deklaracijePoreznu prijavu PDV-a podnosi porezni obveznik ( porezni agent) poreznim tijelima u mjestu njihove registracije kao obveznika PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Sastaviti i dostaviti deklaracije po lokaciji odvojene pododjele nije potrebno. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.
Primjerice, za prvi kvartal 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je predati do 25. travnja 2015. godine.
Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Počevši od poreznog razdoblja 1. kvartal 2014. godine, porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.
Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali na papiru, ne smatra se predanom (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon toga krajnji rok transakcije na računima mogu se obustaviti (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obrazac za povrat PDV-aObrazac porezne prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N CA-7-3 / [e-mail zaštićen]
Postupak popunjavanja deklaracijeDeklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na rublju (ako su više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).
Naslovnica a prijave iz odjeljka 1 podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.
Odjeljci 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu unose se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.
Odjeljci 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.
Odjeljci 10-11 popunjava u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa u provedbi poduzetničku djelatnost u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskim ugovorima ili na temelju ugovora o transportu, kao i pri obavljanju poslova programera.
Poglavlje 12 prijava se popunjava samo u slučaju izdavanja računa kupcu s dodjelom iznosa poreza od strane sljedećih osoba:
- porezni obveznici oslobođeni dužnosti poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na dodanu vrijednost;
- od strane poreznih obveznika prilikom otpreme dobara (radova, usluga), čiji promet ne podliježe porezu na dodanu vrijednost;
- osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.
Postupak i rokovi plaćanja poreza
PDV se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja u jednakim obrocima najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.Deklaracija u prvom tromjesečju 2015
Plaća se 240 rubalja.
Morate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.
Iznimka! Osobe koje nisu obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s dodijeljenim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.
Privilegije
Odabran poslovne transakcije na prodaju (prijenos) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, nije potrebno obračunati i platiti PDV prilikom njihove provedbe. Ti su poslovi definirani u čl. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve transakcije klasificiraju se kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen
Ovaj porez plaćaju sve pravne osobe i individualni poduzetnici koji primjenjuju glavni sustav oporezivanja.
Bit poreza
Obveznik poreza je krajnji potrošač kupljene robe ili primljene usluge.
On je taj koji plaća ovaj porez prodavatelju, budući da je potonji uključen u cijenu robe. A prodavač, zauzvrat, plaća ovaj porez državi.
Povijest
U Rusiji se porez kao PDV pojavio 1992. godine. Puštena je u pogon.
Ovaj zakon je izgubio snagu 2000. godine, kada je ovaj porez "prešao" u nadležnost poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uvođenje ovog poreza u Rusiju je došlo iz inozemstva, točnije, iz Sjedinjenih Država.
Danas je praksa primjene PDV-a u svim zemljama ista, samo se stope i olakšice razlikuju.
Stopa PDV-a u Rusiji mijenjala se nekoliko puta:
Ovaj se porez prvi put pojavio u Francuskoj 1942. godine. Nastao je od poreza na promet, koji nije zaživio u Francuskoj, jer je imao mnogo nedostataka.
Godine 1948. francuski ekonomist izumio je sustav plaćanja i povrata poreza – prototip današnjeg PDV-a. U ovom obliku, porez je zaživio ne samo u Francuskoj, već iu cijelom svijetu.
Kao što je već spomenuto, Rusija je usvojila iskustvo korištenja PDV-a iz Sjedinjenih Država. Upravo su ga u obliku u kojem se sada koristi PDV "finalizirali" američki ekonomisti.
Od 1990. godine u Rusiji je na snazi porez na promet koji nije donio željeni učinak. Godine 1992., kada je gospodarstvo zemlje bilo na rubu kolapsa, bilo je potrebno obnoviti porezni sustav.
Tada je bio prijedlog da se uvede PDV. To je učinila vlada Yegora Gaidara, koja je razvila gore spomenuti zakon.
Definicija
Porez na dodanu vrijednost je neizravni porez koji se plaća u proračun u trenutku prodaje dobara, odnosno pružanja usluga ili obavljanja poslova.
Formira se u svim fazama proizvodnje, a predstavlja plaćanje za formiranje konačnog troška proizvoda, rada ili usluge.
Elementi oporezivanja
Kao i svaki drugi porez, PDV ima svoje elemente. To:
- subjekti, odnosno porezni obveznici. Takav porez plaćaju pravne osobe i individualni poduzetnici koji primjenjuju glavni režim oporezivanja. Posebni režimi također plaćaju PDV u nekim slučajevima. Subjekti za ovaj porez su navedeni u;
- objekti oporezivanja. Na temelju . objekti za ovaj porez su:
- Potvrđena prodaja robe i imovinskih prava te obavljanje poslova i pružanje usluga.
- Uvoz robe na teritoriju naše zemlje.
- Prijenos na teritoriju naše zemlje dobara potrebnih za vlastite potrebe poreznog obveznika, a čiji se troškovi održavanja ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti.
- Građevinsko instalacijski radovi za vlastitu upotrebu.
- mjesto provedbe - to može biti ili teritorij naše zemlje ili ne. Da biste ga odredili, morate se voditi odredbama i;
- porezna osnovica je osnovica od koje se obračunava porez. Određuje se prema;
- porezno razdoblje - za PDV to je mjesec;
- porezne stope - mogu biti jednake 18%, 10% i 0% porezne osnovice;
- postupak za obračun PDV-a;
- porezne olakšice;
- plaćanje poreza i izvješćivanje o njemu;
- njegov povrat do.
PDV za lutke
Ako razgovaramo jednostavan jezik, onda je PDV plaćanje državi za to što omogućuje poduzetnicima i pravna lica prodati robu, radove ili usluge, a na njih "namotati" njihovu cijenu.
Riječ je o neizravnom porezu, odnosno plaća ga prodavatelj proizvoda, rada ili usluge, ali ga naplaćuje krajnji kupac proizvoda.
Primjer: kupnjom kruha od IE Ivanov, kupac plaća trošak štruce u iznosu od 36 rubalja, od čega PDV = 5,5 rubalja. Pritom je kupac to platio kupnjom štruce kruha, a IE Ivanov će uplatiti porez u proračun.
Svaki porezni obveznik mora registrirati "ulazne" i "izlazne" fakture.
U tim se dokumentima odražava iznos poreza. Razlika između “ulaznog” i “izlaznog” poreza podliježe uplati u proračun.
Poduzetnici početnici i računovođe ne znaju koji se porezi primjenjuju na PDV - savezni ili regionalni? A koliki je proračun da se to plati? PDV je savezni porez i mora se platiti u savezni proračun.
Karakteristike poreza
Karakteristika PDV-a je:
- porezni obveznici – tko plaća ovaj porez. Ovaj element je detaljno opisan u članku 143. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom članku, organizacije i individualni poduzetnici koji se prijavljuju zajednički sustav oporezivanje;
- predmet oporezivanja je ono što podliježe ovom porezu. Ti su objekti navedeni u članku 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje prihode od prodaje radova, robe ili usluga, kao i imovinska prava na području naše zemlje, kao i prihode od prodaje uvezene robe;
- kamatna stopa. U Rusiji postoje 3 stope PDV-a - 18%, 10% i 0%. Kamatne stope su naznačene u;
- mjesto prodaje je mjesto u kojem se prodaju roba, usluge i radovi i gdje se plaća porez;
- porezna osnovica je osnovica za obračun poreza. Jednostavno rečeno, ovo je prihod od prodaje. Kako pravilno izračunati poreznu osnovicu navedeno je u članku 153. Poreznog zakona Ruske Federacije. Formula za obračun PDV-a je sljedeća:
- porezno razdoblje je razdoblje za koje se PDV mora obračunati i platiti. Prema PDV-u porezno razdoblje je mjesec dana. Odnosno, iznos poreza koji je porezni obveznik obračunao za tromjesečje podliježe uplati u proračun;
- porezne olakšice. Svaki porezni obveznik ima pravo primijeniti porezne olakšice. Od iznosa obračunatog PDV-a možete odbiti četvrtinu iznosa poreza koji je ostvaren pri kupnji robe, pružanju usluga ili obavljanju poslova od strane trećih osoba. Takav PDV možete odbiti ako druga strana također koristi OCH i izdala je račun s navedenim iznosom. Vrijedno je zapamtiti da samo prisutnost računa daje pravo na primjenu odbitka za.
- postupak plaćanja i rokove plaćanja poreza. Porez morate prijaviti do 25. dana sljedećeg mjeseca, koji dolazi nakon tromjesečja. To je:
Morate se prijaviti. Porez morate platiti prije 20. dana svakog sljedećeg mjeseca koji važi za izvještajno tromjesečje.
Oporezivo razdoblje
Kao što je već spomenuto, porezno razdoblje na PDV je mjesec dana. To je navedeno u članku 163. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Za porezne obveznike čiji je prihod od prodaje za prethodno tromjesečje, bez PDV-a, iznosio manje od 2 milijuna rubalja, tada će za takve organizacije i pojedinačne poduzetnike porezno razdoblje biti četvrtina.
Međutim, za sve organizacije razdoblje poravnanja je četvrtina. Svaki mjesec morate izračunati iznos poreza koji se plaća. I platiti na kraju tromjesečja.
Shema: obračun iznosa PDV-a koji se plaća u proračun
Porez se plaća svaki mjesec, tijekom sljedećeg tromjesečja nakon obračunskog tromjesečja, u jednakim obrocima. Na primjer, iznos poreza izračunat za 2. tromjesečje iznosi 210 tisuća rubalja.
Slijedom toga, porezni obveznik mora platiti 70 tisuća rubalja do 20. dana svakog sljedećeg mjeseca - do 20. srpnja 70 tisuća, do 20. kolovoza 70 tisuća i do 20. rujna 71 tisuću.
Ako iznos poreza koji se plaća nije podijeljen na jednake dijelove, tada prva 2 puta morate platiti porez, zaokružujući ga na nulu, a treći put prema dolje.
Na primjer, iznos poreza koji se plaća za 2. tromjesečje iznosi 167 tisuća rubalja. U tom slučaju porezni obveznik mora do 20. srpnja i 20. kolovoza platiti 55667 tisuća rubalja, a do 20. rujna 55666 rubalja.
Kažu da neće biti prekršaja porezno zakonodavstvo plaćanje PDV-a u cijelom iznosu za tromjesečje, odnosno porezni obveznik neće “podijeliti” iznos poreza koji se plaća, već će ga platiti odjednom u jednokratnoj uplati.
Za što je to potrebno
Zašto vam treba PDV? Zašto je 1992. zamijenio porez na promet? Neizravni porezi aktivno igraju vodeću ulogu u formiranju saveznog proračuna.
I PDV nije iznimka. Najveći dio prihodovnog dijela proračuna naše zemlje čini ovaj porez. Samo 40% prihoda proračuna čini PDV.
Iz godine u godinu primici od PDV-a samo rastu. To sugerira da mnogo veliki porezni obveznici koji nemaju porezno pravo na povlašteni tretman.
S rastom primitaka od PDV-a ne smanjuje se broj devijanata. Tijekom posljednjih 5 godina njihov se broj smanjio za samo 2% - to je "kap u kanti" u odnosu na njihov ukupni broj.
Godišnja šteta od aktivnosti takvih tvrtki i pojedinačnih poduzetnika iznosi 30 milijardi rubalja godišnje.
Je li isplativo raditi s PDV-om
Prilikom otvaranja vlastitog poslovanja, trebali biste razmisliti o odabiru sustava oporezivanja - glavnog režima ili jednog od preferencijalnih. Naravno, postoje neke vrste djelatnosti za koje se ne može primijeniti povlašteni tretman.
Ali, uglavnom, poduzetnik početnik misli - koja je korist od rada za PDV i isplati li se koristiti ovaj režim?
Naravno, stvar je u povratu poreza, radeći s istim partnerima, porezni obveznik sam sebi "nadoknađuje" porez.
Video: PDV od 2015. - šokantna vijest za računovođe i gospodarstvenike
Vrijedi podsjetiti da je razlika između "izdanih" i "primljenih" računa podložna plaćanju. U praksi se ispostavi da to nije toliki iznos.
Zato poduzeća koja koriste DOS ne žele raditi s korisnicima. Potonji ne plaćaju PDV i stoga ga ne mogu nadoknaditi.
Rad bez poreza na dodanu vrijednost
Međutim, svake godine je sve više korisnika PDV-a. Neka velika poduzeća otvaraju male tvrtke za obavljanje samo jedne vrste djelatnosti, koja je povlaštena.
Isplativije je raditi na ovaj način. Zašto vam je potreban porez u poduzeću i koje su prednosti i nedostaci njegovog korištenja?
pros
Glavna prednost rada bez PDV-a je što se znatno smanjuje količina prijavljivanja. PDV je najkontroverzniji porez u Rusiji, a ponekad se čak i iskusni računovođe zbune s izračunom.
Što tek reći o mladim poduzetnicima koji tek uče osnove poslovanja i računovodstva. Obračun PDV-a i izvješćivanje o tom porezu zauzimaju lavovski dio radnog vremena računovođe u izvještajnom razdoblju.
Neke velike tvrtke imaju računovođu koji je uključen samo u obračun i prijavu PDV-a.
Minusi
Međutim, rad na preferencijalnoj osnovi ima i nedostatke. Glavna stvar je nemogućnost rada s velikim kupcima i kupcima.
Činjenica je da ako organizacija posluje bez PDV-a, onda ga ne vraća. Veliki kupci i kupci "gube" one iznose poreza koje korisnik ne vraća.
Na primjer, Beta LLC koristi OSN, a Alpha LLC je korisnik. Beta LLC također je kupila robu za Alpha LLC u iznosu od 1.180 rubalja (PDV - 180 rubalja).
Budući da je Alpha doo korisnik i ne plaća PDV, ne mogu ispostaviti račun s iznosom poreza. Slijedom toga, Beta LLC je "izgubila" 180 rubalja - morat će ih sami platiti.
Možete dobrovoljno "napustiti" povlašteni tretman, nakon što ste razmotrili sve prednosti i nedostatke rada na njemu. Razmislite o tome kada se unosan ugovor nazire na horizontu.
Veliki iznosi prihoda „pokrivaju“ sve nedostatke rada na PDV-u – tromjesečno izvješćivanje i vođenje dnevnika za računovodstvene fakture.
Stvarni problemi
Glavni problem s PDV-om je ispravan izračun svoju poreznu osnovicu za obračun. Postoje takve „kontroverzne“ transakcije za koje se obračun porezne osnovice može provesti na više načina.
Na primjer, tvrtki je predočen zahtjev u iznosu od 100 tisuća rubalja za nekvalitetni proizvod. Je li potraživanje podložno PDV-u? Porezni zakonik RF ne govori ništa detaljno o tome.
No, postoji jedan koji kaže da na iznos potraživanja nije potrebno obračunati PDV.
Netočan obračun porezne osnovice dovest će do pogrešnog obračuna iznosa poreza, a posljedično i do netočnog plaćanja. Plaćanje nepotpunog iznosa poreza je porezni prekršaj i podliježe odgovornosti.
U 2015. planirali su vratiti porez na promet. Do sada to nisu učinili, ali zastupnici nisu "napustili" ovu ideju. Porez na promet je glavni „konkurent“ PDV-u.
U biti, to rezultira dvostrukim oporezivanjem na promet – i PDV-om i porezom na promet. Teret plaćanja ovih poreza pada na krajnjeg potrošača.
Od 2015. godine prijava PDV-a znatno je porasla. Sada uključuje zapisnike "dolaznih" i "izlaznih" računa.
Računovođe zbog toga nisu bile osobito sretne. Ali to je dodalo posao poreznim tijelima. To je učinjeno kako bi se pratili utajivači PDV-a.
I premda je PDV na snazi dugi niz godina, postoje neki nedostaci u obračunu porezne osnovice i samog poreza.
Video: važna tema. PDV na naknadu troškova prijevoza
PDV je najsloženiji i najkontroverzniji neizravni porez u Rusiji. Porezne vlasti nadziru njegov obračun i plaćanje više od ostalih poreza.
Ovaj neizravni porez osnova je za formiranje prihodovne strane proračuna naše zemlje.
Visina kazne izravno će ovisiti o iznosu dugovanja, kao io razdoblju kašnjenja. SadržajŠto trebate znati Kako se formaliziraju kazne za kašnjenje u plaćanju PDV-a?
Iznosi primljeni od dobavljača mogu se uključiti u trošak robe ili druge troškove u provedbi računovodstva. Opći podaci: Kako otpisati PDV na troškove Otpis obveze prema naplati s PDV-om Opći podaci: Uključivanje ulaznog PDV-a u sastav rashoda za određenu kategoriju ...
Pomoć u obliku 2-NDFL omogućuje vam povećanje vjerojatnosti dobivanja zajma, smanjenje kamatne stope. Sadržaj Što trebate znati Dobivanje certifikata za zajam Ako je zajam od Sberbanke Zajam bez potvrde 2-NDFL U većini slučajeva, njegova prisutnost je neophodna za odobrenje zahtjev za kredit inače kreditni odbor neće ni...
Zadatak menadžera i računovođa je voditi računovodstvo svih poslova koji se obavljaju u poduzeću. Ali ne ide uvijek sve glatko. Zašto je to potrebno? Samoprovjera PDV provjera od strane porezne uprave Osobitosti neposredne porezne kontrole Izrada dokumentacije, ...
Ako dođe do kompenzacije, Inspektorat Federalne porezne službe imenuje kameralnu reviziju. Sadržaj Općenite informacije Kako se provodi uredska revizija za povrat PDV-a Odbijanje povrata poreza Povrati iz proračuna vrše se na temelju zahtjeva nakon pozitivnog rješenja poreznog tijela. Opće informacije ...
Pa što će biti s poreznim obveznicima ovog teškog poreza u narednoj godini? Sadržaj Što trebate znati Postupak za obračun PDV-a Značajke obračuna poreza Što trebate znati Iznos PDV-a koji se plaća obračunava se kao umnožak porezne osnovice na kamatna stopa za porez. Međutim, utvrđivanje veličine porezne osnovice uzrokuje ...
Mnogi obveznici PDV-a obično se susreću s raznim problemima u vođenju evidencije ekonomska aktivnost... Najčešće poteškoće nastaju prilikom obračuna poreznog opterećenja. Sadržaj Što trebate znati: Opća pravila za popunjavanje U nedostatku aktivnosti za izvještajno razdoblje Kako ispuniti nulu ...
Izbor određene metode u potpunosti ovisi o poreznom obvezniku. Vrsta oporezivanja koju odabere organizacija također je od velike važnosti. Sadržaj Opće informacije Postupak prebijanja PDV-a za povrat Porez za preboj predujmova Porezni odbici Što još trebate znati Budući da izravno ovisi o ...
Ovo načelo odobreno je člankom 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pritom, zakonodavac ne pridaje važnost subjektu koji sklapa transakciju prodaje tih dobara, radova ili usluga, bilo da se radi o domaćem ili stranom trgovačkom društvu. Koje je ovo Mjesto prodaje PDV usluga od 1. listopada 2020. (tablica) Nepredviđeno ...
Događa se da poduzeće obavlja djelatnost u transakcijama koje se oporezuju različite stope ili uopće ne podliježu PDV-u. Sadržaj Opće informacije Postupak raspodjele ulaznog PDV-a Raspodjela poreza na neizravne troškove u programu 1C Značajke Kako nastaviti s računovodstvom, kako odrediti udjele obračuna, što ...
Da biste utvrdili fakturira li prodavatelj bez PDV-a, morate znati sve zakonske osnove. Dokument sastavljen bez pogrešaka, pridržavajući se svih utvrđenih pravila, jamstvo je odsutnosti problema s poreznim strukturama. Sadržaj Opće informacije Postupak izrade Značajke Razmotrite sve nijanse, ...
Država daje koncesiju na ovaj porez. Koje pogodnosti pruža porezno zakonodavstvo? Sadržaj Opće informacije Popis porezni poticaji za PDV Šifre poreznih poticaja Posebnosti primjene osnovnih poticaja Odbijanje poticaja Opći podaci PDV poticaji se daju u obliku snižene stope....
Naplata kamata na porez na PDV utvrđuje se za svaki dan kašnjenja. SadržajŠto trebate znati Kako izračunati PDV penale po stopi refinanciranja (zakonska kazna) Obračun se temelji na kalendarskom razdoblju od datuma koji slijedi nakon dana obvezne uplate. Što trebate znati Od 2020. godine obračun kamata se vrši na nove ...
Na teritoriju Ruske Federacije PDV vrijedi za kupljene dragocjenosti. Njegovo plaćanje je obvezno za sve organizacije koje obavljaju komercijalnu djelatnost. Sadržaj Opći podaci Obračun PDV-a za kupljene PDV vrijednosti u bilanci (konto 19) Što trebate znati o registru akumulacije? Opći podaci Porez na dodanu vrijednost na...
PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) proda kupcu.
Prodavatelj uz cijenu prodane robe (rad, usluge, imovinska prava) iskazuje kupcu iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je obračunao pri prodaji dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom obvezniku iskazan kada kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-om. PDV je savezni porez.
oporezivanje PDV-om
PDV obveznici su:
organizacije (uključujući neprofitne)
poduzetnici
Uobičajeno, svi porezni obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:
- obveznici "internog" PDV-a
oni. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije
- obveznici "uvoznog" PDV-a
oni. PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije
Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) nisu premašili ukupno 2 milijuna rubalja za 3 prethodna uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti oslobođenje od obveze obveznika PDV-a na godinu dana (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Organizacije i poduzetnici nisu obvezni platiti porez na prodajne operacije (osim za uvoz robe na teritorij Rusije):- primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (USHN);
- korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
- primjena sustava oporezivanja patenata;
- primjena sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one djelatnosti za koje se plaća UTII;
- oslobođeni obveze obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
- sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu ispostave račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.
Objekti oporezivanja su:- poslovi prodaje roba (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, uključujući njihova
- besplatan prijenos;
- uvoz robe na teritorij Ruske Federacije (uvoz);
- građevinsko instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
- prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.
Općenito, porez se obračunava na temelju vrijednosti prodanih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.
Postupak izračuna
Formula za obračun PDV-aObračunati PDV
prilikom implementacije
=
porez
baza* ponuda
PDV
PDV
plativo = PDV
numerirani
prilikom implementacije
-
"ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitak
+
obnovljena
PDV
U pravilu se porezna osnovica utvrđuje najranije od dva datuma:
na dan plaćanja, djelomično plaćanje po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga)
na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)
Trenutno u pogonu 3 ponude porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).
0% | Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na prodaju robe izvezene u carinskom postupku radi izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prijevoza i neke druge poslove (čl. 1. čl. 164. Kodeks Ruske Federacije). |
10% | Po stopi PDV-a od 10% vrši se oporezivanje u slučajevima prodaje prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, periodike i knjiga, medicinskih proizvoda. (vidi popis koji je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908; Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 15.09.2004 br. 688; Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 23. siječnja 2003. br. 41 |
20% | U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (članak 3. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a definira se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope |
Po primitku predujma (predujmova) (čl. 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje posebnim redoslijedom (klauzule 3, 4, 5.1 čl. 154, čl. 2-4 članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope namirenja 10/110 i 20/120.
Primjer:Prodano žito u iznosu od 110 rubalja (uključujući PDV od 10 rubalja).
Prodani materijali za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).
Prodane dionice druge tvrtke u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena operacija.
Porez
baza (200 rubalja)=
100 rubalja
po zrnu+
100 rubalja
na temelju materijala
Iznos poreza
izračunato na
provedba
(30 rubalja)=
10 rubalja
po zrnu+
20 rubalja
na temelju materijala
Odbici podliježu poreznim iznosima koji se iskazuju poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (radova, usluga). (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odbici
Odbici podliježu iznosima PDV-a koji:
- prezentirani od strane dobavljača (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
- plaćeni za uvoz robe na teritorij Ruske Federacije u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
- plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odbiti "ulazni" PDV moguće je tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajući primarni dokumenti i račun.
Za primjenu odbitaka morate imati:
- fakture;
- primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.
U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.
Primjer:Prilikom kupnje građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluga prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinskih usluga (povlašteni rad) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a će biti odbijen : 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.
Postupak nadoknade
Povratu se podliježe dio "pretporeza" koji prelazi iznos obračunatog PDV-a.Roba se prodaje za 120 rubalja (uključujući 20 rubalja za PDV).
Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja. PDV).
Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).
U tom slučaju možda ćete morati dostaviti dokumente za uredsku reviziju.
2 mjeseca
Povrat PDV-a u pravilu se vrši nakon završetka uredske revizije koja traje 2 mjeseca.
U slučaju otkrivanja znakova koji upućuju, rok službene porezne revizije može se produžiti na tri mjeseca.
Iznos koji treba nadoknaditi se može prebiti sa zaostalim poreznim obvezama (zaostale obveze, kazne, novčane kazne), prebiti s nadolazećim uplatama ili vratiti na tekući račun.
Povrat PDV-a može se ostvariti ili nakon završetka uredske revizije (čl. 2. čl. 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili u slučaju primjene deklarativnog postupka za povrat PDV-a (čl. 8. čl. 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.
Porezni obveznik nakon uredske kontrole PDV prijave podnosi zahtjev za povrat inspekciji i vrši mu se povrat PDV-a.
12 dana
Porezni obveznici ostvaruju pravo na primjenu postupka deklarativnog povrata poreza podnošenjem porezne prijave, bankovnog jamstva i zahtjeva za primjenu postupka deklarativnog povrata poreza poreznom tijelu (član 7. članka 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Novac se vraća poreznom obvezniku 12 dana unaprijed, nakon čega se obavlja uredska kontrola.
Iznimka! porezni obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja za prethodne 3 godine. porezi ne mogu predstavljati bankovno jamstvo (podstav 1. stavka 2. članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na preostalu vrijednost dugotrajne imovine (bez revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom prema pravila iz čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, tijekom 10 godina.
Ako je dugotrajno sredstvo potpuno amortizirano ili je njime upravljao navedeni porezni obveznik više od 15 godina, PDV se ne može vratiti.
Izjava
Rok za podnošenje deklaracijePoreznu prijavu na PDV porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao obveznika PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja. Nije potrebno sastavljati i podnositi deklaracije o mjestu zasebnih jedinica. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.
Primjerice, za prvi kvartal 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je predati do 25. travnja 2015. godine.
Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Počevši od poreznog razdoblja 1. kvartal 2014. godine, porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.
Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali na papiru, ne smatra se predanom (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja, transakcije na računu mogu se obustaviti (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obrazac za povrat PDV-aObrazac porezne prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N CA-7-3 / [e-mail zaštićen]
Postupak popunjavanja deklaracijeDeklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na rublju (ako su više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).
Naslovnu stranicu i odjeljak 1. prijave podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.
Odjeljci 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu unose se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.
Odjeljci 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.
Odjeljci 10-11 ispuniti u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, zastupničkih ugovora ili na temelju ugovora o otpremnici, kao i pri obavljanju poslova programer.
Poglavlje 12 prijava se popunjava samo u slučaju izdavanja računa kupcu s dodjelom iznosa poreza od strane sljedećih osoba:
- porezni obveznici oslobođeni dužnosti poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na dodanu vrijednost;
- od strane poreznih obveznika prilikom otpreme dobara (radova, usluga), čiji promet ne podliježe porezu na dodanu vrijednost;
- osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.
Postupak i rokovi plaćanja poreza
PDV se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja u jednakim obrocima najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.Deklaracija u prvom tromjesečju 2015
Plaća se 240 rubalja.
Morate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.
Iznimka! Osobe koje nisu obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s dodijeljenim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.
Privilegije
Pojedine poslovne transakcije prodaje (prijenosa) dobara (radova, usluga) ne predstavljaju predmet oporezivanja PDV-om, te nije potrebno obračunati i platiti PDV prilikom njihove provedbe. Ti su poslovi definirani u čl. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve transakcije klasificiraju se kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen