Pogreške na fakturi: važne ili ne. Glavne vrste i detalji računa
II. Važeća pravila za popunjavanje računa
prilikom obračuna poreza na dodanu vrijednost
1. Linije označavaju:
A) u retku 1 - serijski broj i datum sastavljanja računa korištenog za obračun poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: račun).
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava u svoje ime, kao i kada komisionar (zastupnik) sastavlja račun ispostavljen komisionarima kupac u ovom slučaju, datum je naznačen izjavama računa od strane komisionara (agenta). Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (posrednika) za kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, naznačuje se datum računa koji je prodavatelj ispostavio komisionu (posredniku). Redne brojeve takvih računa svaki porezni obveznik navodi u skladu sa svojom individualnom kronologijom fakturiranja.
Ako organizacija prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava putem zasebnih odjela, kada takvi odvojeni odjeli sastavljaju račune, serijski broj računa putem razdjelnog znaka "/" (razdjelna crta) nadopunjuje se digitalnim indeksom zaseban odjel kojeg osniva organizacija kako bi na računovodstvene politike e za porezne svrhe.
Ako prodaju dobara (radova, usluga), imovinskih prava obavlja sudionik ortačkog društva ili povjerenik koji djeluje kao porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost, kada ovaj sudionik ortačkog društva ili povjerenik sastavlja račune, serijski broj račun kroz razdjelni znak "/" (razdjelna crta) dopunjava ovlašteni sudionik ortačkog društva ili povjerenik digitalnim indeksom koji označava izvođenje operacije u skladu s posebnim ugovorom jednostavnog ortaštva, ili upravljanje povjerenjem vlasništvo;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Ako komisionar (agent) u svoje ime prodaje imovinska prava dvojici ili više kupaca robe (radova, usluga) po računu koji komisionar (komitent) ispostavlja komisionar (zastupnik), komisionar (komitent) ima pravo naznačiti datum izdavanja računa, koje je na taj datum ispostavio komisionar (agent) kupcima. Redni broj takve fakture svaki porezni obveznik iskazuje prema individualnoj kronologiji fakturiranja.
Ako komisionar (agent) kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača robe (radova, usluga), imovinska prava u svoje ime na računu koji komisionar (zastupnik) ispostavlja pošiljatelju (komitentu) ), komisionar (agent) ima pravo na taj datum naznačiti datum izdavanja računa koje su prodavači sastavili komisionaru (agentu). Redni broj takve fakture svaki porezni obveznik iskazuje sukladno individualnoj kronologiji fakturiranja.
U slučaju da jedan ili više prodavača robe (radova, usluga) stekne pravo vlasništva od jednog ili više prodavača robe (radova, usluga) od strane špeditera, projektanta ili kupca koji djeluje kao izrađivač, broj i datum biti naveden na računu koji je izradio špediter, programer ili kupac koji obavlja poslove programera sastavljanje računa u skladu s njegovom individualnom kronologijom sastavljanja računa;
B) u retku 1a - serijski broj izvršenog ispravka na računu i datum tog ispravka. Prilikom sastavljanja računa, prije unošenja ispravaka, na ovom se retku stavlja crtica;
C) u retku 2 - puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu sa osnivačkim dokumentima, prezime, ime, patronimik individualnog poduzetnika.
st. 2. i 3. članka 161 Porezni broj Ruska Federacija, navesti puni ili skraćeni naziv prodavatelja (prema ugovoru s poreznim zastupnikom), za koje porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (posrednika) za kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - pravne osobe u skladu sa osnivačkim dokumentima, prezime, naznačeno je ime, patronim individualnog poduzetnika;
Prilikom sastavljanja računa komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni nazivi prodavača - pravnih osoba u skladu sa osnivačkim dokumentima, prezimena, imena, patronimike individualnih poduzetnika (odvojeni ";" (točka-zarez).
Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera, programera ili kupca koji obavlja poslove programera, kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavača u svoje ime, puni ili skraćeni naziv prodavatelja - a pravna osoba (špediter, programer ili kupac, koji obavlja poslove programera) u skladu sa sastavnim dokumentima, prezimenom, imenom, patronimom pojedinog poduzetnika (špediter, programer ili kupac koji obavlja poslove programera);
D) u retku 2a - adresa (za pravne osobe) navedena u Unified državni registar pravne osobe, u okviru sjedišta pravne osobe, mjesto prebivališta (za pojedinačne poduzetnike) navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Prilikom sastavljanja faktura od strane poreznih agenata iz stavka 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesto prodavatelja (u skladu s sporazumom s poreznim agentom) za koje porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza je naznačeno.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznih agenata iz stavka 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba mora se navesti unutar lokacije pravne osobe (u skladu s sporazum s poreznim agentom) za koje porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) za kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, adresa prodavatelja navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar mjesta pravnog lica, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedenog u Jedinstvenom državnom registru individualnih poduzetnika.
Kada fakturu sastavlja špediter, programer ili kupac koji obavlja poslove razvojnika, kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavača u svoje ime, adresu špeditera, graditelja ili kupac koji obavlja poslove programera koji je naveden u Jedinstvenoj državi registru pravnih osoba, u mjestu gdje se nalazi pravna osoba, mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika (špediter, programer ili kupac koji obavlja poslove programera) navedeno u Jedinstveni državni registar individualnih poduzetnika;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
E) u retku 2b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja.
Članak 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju prodavatelja (prema sporazumu s poreznim agentom), za koji porezni agent ispunjava obvezu plaćanja porez.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (zastupnika) za kupnju dobara (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, navodi se identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja;
Prilikom sastavljanja računa komisionara (posrednika) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, navode se identifikacijski brojevi poreznih obveznika i šifre razloga za registraciju poreznih obveznika-prodavača. (kroz znak ";" (točka sa zarezom).
Kada fakturu sastavlja špediter, programer ili kupac koji djeluje kao developer koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registracija poreznog obveznika-prodavatelja (špediter, programer ili kupac koji obavlja poslove graditelja);
E) u retku 3 - puni ili skraćeni naziv pošiljatelja u skladu sa sastavnim dokumentima. Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, upisuje se unos “isti”. Ako prodavač i pošiljatelj nisu ista osoba, navedena je poštanska adresa pošiljatelja. Prilikom sastavljanja računa za obavljeni rad (obavljene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente, predviđena stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovo se stavlja crtica crta;
Prilikom sastavljanja računa komisionar (agent) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni nazivi pošiljatelja i njihove poštanske adrese (odvojene znakom ";" (točka-zarez) ;
G) u retku 4 - puni ili skraćeni naziv primatelja u skladu sa sastavnim dokumentima i njegova poštanska adresa. Prilikom sastavljanja računa za obavljeni rad (obavljene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente, predviđena stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovo se stavlja crtica crta;
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge) dvama ili više kupaca, imovinska prava u svoje ime, puni ili skraćeni nazivi primatelja i njihova otprema adrese (preko znaka ";" (točka-zarez);
H) u retku 5 - detalji (broj i datum izrade) isprave o uplati i namire, odn blagajnički ček(kod obračuna uz pomoć uplatnih i obračunskih isprava ili blagajničkih potvrda, uz koje je priložen račun), u slučaju prijema avansa ili drugih plaćanja po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.
Prilikom sastavljanja računa po primitku plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenosa prava vlasništva bezgotovinskim oblikom plaćanja, u ovom se retku stavlja crtica.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta, predviđenog stavkom 4. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, navodi se broj i datum dokumenta o plaćanju i namire koji označava prijenos iznosa poreza u proračun.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta iz stavka 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačuje se broj i datum dokumenta o plaćanju i namire koji označava plaćanje za kupljene usluge i (ili) imovinu. .
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta iz stavka 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije koji kupuje robu na teritoriju Ruske Federacije, broj i datum dokumenta o plaćanju i namire koji označava plaćanje za kupljena roba će biti naznačena.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) za kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, navode se pojedinosti (broj i datum sastavljanja) isprava o plaćanju i namire o prijenosu Novac takav komisionar (agent) prodavatelju i nalogodavac (komisionar) komisionar (agent);
Prilikom sastavljanja računa komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, podaci (broj i datum sastavljanja) isprava o plaćanju i namire na prijenos sredstava od strane takvog komisionara (agenta) označeni su prodavatelji i pošiljatelj (komisionar) komisionu (agentu) (odvojeni ";" (točkom i zarezom).
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge) dvojici ili više kupaca, imovinska prava u svoje ime, podaci (broj i datum sastavljanja) Dokumenti za plaćanje i namiru o prijenosu sredstava označeni su kupcima komisionu (agentu) i komisionaru (agentu) nalogodavcu (komitentu) (odvojeni znakom ";" (točka-zarez).
Kada račun sastavlja špediter, graditelj ili kupac koji djeluje kao graditelj, kupujući robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinskih prava u svoje ime, pojedinosti (broj i datum sastavljanja) Dokumenti za plaćanje i namiru o prijenosu sredstava naznačeni su kao špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije developera, prodavatelji i kupac (klijent, investitor) - špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera putem znak ";" (točka i zarez);
i) u retku 6 - puni ili skraćeni naziv kupca u skladu sa sastavnim dokumentima. Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (posredniku) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se puno ili skraćeno ime kupca u skladu sa sastavnim dokumentima;
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge) dvojici ili više kupaca, imovinsko-pravna prava u svoje ime, puni ili skraćeni naziv kupaca navodi se u u skladu sa sastavnim dokumentima (preko znaka "; " (točka-zarez);
K) u retku 6a - adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar lokacije pravne osobe, mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika navedeno u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) za prodaju robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, adresa kupca navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u mjestu pravna osoba, naznačeno je prebivalište individualnog poduzetnika, navedeno u Jedinstvenom državnom registru individualnih poduzetnika;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
K) u retku 6b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-kupca. Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (posredniku) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime, identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga registracije poreznog obveznika-kupca naznačeno;
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime dvojici ili više kupaca, identifikacijski brojevi poreznog obveznika i šifre razloga za registraciju poreznog obveznika -kupci (preko znaka ";" (točka-zarez);
M) u retku 7 - naziv valute, koji je isti za svu robu (radove, usluge) navedene u fakturi, vlasnička prava i njen digitalni kod u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta, uključujući za ne- gotovinski oblici plaćanja. Prilikom prodaje robe (radova, usluga), imovinska prava po ugovorima čija je obveza plaćanja predviđena u ruskim rubljama u iznosu koji je ekvivalentan određenom iznosu u strana valuta ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, naznačeni su naziv i šifra valute Ruske Federacije;
N) u retku 8 - identifikator državnog ugovora o nabavi robe (izvođenje radova, pružanje usluga), ugovor (sporazum) o pružanju savezni proračun pravna osoba subvencije, proračunska ulaganja, doprinosi za odobren kapital(u prisutnosti).
2. U stupcima se navode sljedeće informacije:
a) u stupcu 1 - naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava, a u slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeću isporuku robe (izvođenje posla , pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - naziv isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava;
Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun izdat komisionu (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge) dvojici ili više kupaca, imovinska prava u svoje ime, - nazivi isporučene (otpremljene) robe ( opis izvedenih radova, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava navedena u zasebnim stavkama za svakog kupca, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazivi isporučenih dobara (opis radova, usluga), imovinska prava za svakog kupca.
Prilikom sastavljanja računa komisionar (posrednik) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinsko pravo u svoje ime, - nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, izvršene usluge), prenesena imovinska prava navedena u zasebnim stavkama za svakog prodavatelja, te u slučaju primitka plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeću isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - nazivi isporučena dobra (opis radova, usluga), imovinska prava za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera koji nabavlja robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, vlasnička prava u svoje ime, nazivi isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, izvršenih usluga), prenesena imovinska prava navedena u zasebnim stavkama naznačena su za svakog prodavatelja, a ako je primljena uplata, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - naziv isporučene robe (rad, usluge, imovinska prava) za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja računa od strane programera ili kupca koji obavlja poslove izrađivača koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, nazive izvedenih građevinskih i instalacijskih radova, kao i roba (radovi, usluge), imovinska prava iz računa koje prodavatelji izdaju developeru ili kupcu koji obavlja poslove programera;
A (1)) u stupcu 1a - šifra vrste proizvoda u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom inozemna ekonomska aktivnost Euroazijska ekonomska unija. Podaci su navedeni u odnosu na robu izvezenu izvan teritorija Ruske Federacije na teritorij države članice Euroazijske ekonomske unije. U nedostatku podataka umeće se crtica;
C) u stupcu 3 - broj (volumen) isporučene (otpremljene) robe prema fakturi (izvršeni rad, izvršene usluge), prenesena imovinska prava na temelju usvojenih mjernih jedinica (ako je moguće, naznačiti ih). Ako indikatora nema, umeće se crtica;
D) u stupcu 4 - cijena (tarifa) robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava po jedinici mjere (ako je moguće naznačiti) prema ugovoru (ugovoru) bez poreza na dodanu vrijednost, te u slučaju primjene državno reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez na dodanu vrijednost, uzimajući u obzir iznos poreza. Ako indikatora nema, umeće se crtica;
E) u stupcu 5 - vrijednost ukupne količine (volumena) isporučenih (otpremljenih) dobara prema fakturi (izvršeni radovi, izvršene usluge), prenesena imovinska prava bez poreza na dodanu vrijednost. U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 5.1. članka 154. i stavcima 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačeno je poreznu osnovicu, utvrđen na način propisan točkama 3. i 5.1. članka 154. i stavkama 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije;
f) u stupcu 6 - iznos trošarine akcizne robe... U nedostatku indikatora upisuje se unos "trošarina";
H) u stupcu 8 - iznos poreza na dodanu vrijednost predočen kupcu robe (obavljenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava prilikom njihove prodaje, obračunat na temelju važećih poreznih stopa, te u slučaju primitka iznosa plaćanje, djelomično plaćanje na račun predstojećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava - iznos poreza obračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučajevima predviđenim točkama 3. i 5.1. članka 154. i stavkama 2. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, naveden je iznos poreza koji se izračunava na temelju porezne stope utvrđene u skladu s člankom 4. 164. Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na poreznu osnovicu, navedenu u stupcu 5. fakture. Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije upisuje se "bez PDV-a";
i) u stupcu 9 - trošak ukupnog broja isporučenih (otpremljenih) dobara po fakturi (izvršeni radovi, izvršene usluge), prenesenih imovinskih prava, uzimajući u obzir iznos poreza na dodanu vrijednost, a u slučaju primitka iznosa plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - primljeni iznos plaćanja, djelomično plaćanje;
K) u stupcima 10 i 10a - zemlja podrijetla robe (digitalni kod i odgovarajući kratki naziv) u skladu sa Sveruskim klasifikatorom svijeta. Ovi stupci se popunjavaju u odnosu na robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija;
k) u stupcu 11 - registarski broj carinske deklaracije. Ovaj stupac se popunjava u odnosu na robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija, ili u odnosu na robu puštenu u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju nakon završetka carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
2 (1). Kada pošiljatelj (komitent) sastavlja račun komisionu (agentu) koji prodaje robu (rad, usluge) dvama ili više kupaca, imovinsko pravo u svoje ime, u stupac 2 - odgovarajući podaci iz izdanih računa provizije agent (agent) kupcima, za svakog kupca.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (posrednika) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz računa koje prodavatelji izdaju komisionu ( agent) navedeni su u zasebnim stavkama, za svakog prodavatelja.
Kada račun sastavlja špediter koji nabavlja robu (rad, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz računa koje prodavatelji izdaju špediteru navode se u zasebne stavke, za svakog prodavatelja u udjelu predstavljenom kupcu (klijentu).
Prilikom sastavljanja računa od strane izvođača ili naručitelja koji obavlja poslove izrađivača, kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinskih prava u svoje ime, u stupcima 2 - ukupni podaci računa za izgradnju i instalacijski radovi iskazuju se u zasebnim stavkama, koje izdaju izvođači, a ukupni podaci računa za robu (radove, usluge), imovinska prava izdana od strane dobavljača robe (radova, usluga), imovinska prava, u udjelu predočenim kupcu ( investitor).
5. Redak "Ukupno za plaćanje" popunjava se za sastavljanje knjige kupnji, knjige prodaje, au slučajevima predviđenim u dodacima br. 4 i Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1137 od 26. prosinca 2011. za sastavljanje dodatnih listova u knjige nabave i prodaje knjiga.
6. Prvi primjerak računa sastavljenog na papiru izdaje se kupcu, drugi primjerak ostaje prodavatelju.
7. Prilikom ispravka računa nakon sastavljanja jednog ili više ispravnih računa u stupcima 3 - i ispravljenog računa, pokazatelji se prikazuju bez uzimanja u obzir promjena navedenih u stupcima 3 -, a na liniji B (nakon promjena) i u
U novom primjerku računa nije dopuštena izmjena pokazatelja navedenih u retku 1. računa sastavljenog prije izmjena i dopuna, a popunjava se redak 1a u kojem se navodi serijski broj ispravka i datum ispravke. Ostali pokazatelji nove kopije računa, uključujući nove (u početku nisu dovršene) ili revidirane (promijenjene), naznačeni su u skladu s ovim dokumentom.
Ako se u fakturama pronađu pogreške koje ne sprječavaju porezne organe da identificiraju prodavatelja, kupca robe (radova, usluga), vlasnička prava, naziv robe (radova, usluga), imovinska prava, njihovu vrijednost, kao i Porezna stopa i iznos poreza koji se zaračunava kupcu, nove kopije računa se ne sastavljaju. obrasci odjeljka II Dodatka br. 3, stavak 24 odjeljka II Dodatka br. 4, stavak 22 odjeljka II Dodatka br. 5 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 " Na Obrasce i pravila za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunima porez na dodanu vrijednost "podliježu:
a) primljeni dokumenti:
preslike računa (uključujući ispravljene, ispravljene), ovjerene od strane komisionara (agenta) na propisani način, primljene od povjerenstava (komitenata) u tiskanom obliku, predočene od strane prodavatelja robe (radova, usluga), imovinskih prava na komisionar (agent) pri kupnji za komitenta (komitenta) robe (radova, usluga), imovinskih prava i prenosi komisionar (agent) na nalogodavca (komitenta). U slučaju da prodavatelj izda račune (uključujući ispravne, ispravljene) u u elektroničkom formatu nalogodavac (komitent) mora čuvati račune (uključujući ispravne, ispravljene) račune koje je izdao prodavatelj navedene robe (radova, usluga), imovinska prava komisionara (agenta), koje je komisionar (agent) primio i prenio komisionar (agent) nalogodavcu (komitentu) ;
Kopije računa (uključujući ispravljene, ispravljene) koje su kupci (investitori) primili na papiru, koje dostavlja prodavatelj robe (radova, usluga), imovinskih prava investitoru (kupac koji obavlja funkcije programera) prilikom kupnje robe (radova, usluge), vlasnička prava za kupca (investitora) i prenosi ih investitor (kupac koji obavlja funkcije programera) na kupca (investitora). U slučaju da prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravljene) u elektroničkom obliku, kupac (ulagatelj) mora čuvati račune (uključujući ispravke, ispravljene) izdane od strane prodavatelja navedene robe (radova, usluga), imovinskih prava na programer (kupcu koji obavlja funkcije programera) koji je primio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) i prenesen od strane programera (kupac koji obavlja funkcije programera) kupcu (investitoru);
Preslike računa (uključujući ispravne, ispravljene), ovjerene od strane špeditera u skladu s utvrđenim postupkom, koje primaju klijenti u tiskanom obliku, koje prodavatelj robe (radova, usluga) dostavlja špediteru prilikom kupnje robe (radova, usluga) za naručitelja i prenosi ga špediter na naručitelja. U slučaju da prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravak, ispravljen) u elektroničkom obliku, naručitelj mora čuvati račune (uključujući ispravak, ispravljene) koje je prodavač navedene robe (rad, usluge) izdao špediteru, a primljene od špeditera i prenosi špediter na klijenta;
carinske deklaracije ili njihove preslike ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije ( individualni poduzetnik), plaćanje i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u odnosu na robu uvezenu na teritorij Ruske Federacije;
zahtjevi za uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza ili njihove preslike ovjerene od strane voditelja i glavnog računovođe organizacije (pojedinačnog poduzetnika), preslike plaćanja i drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u odnosu na robu uvezenu u teritorij Ruske Federacije s područja države - članice Euroazijske ekonomske unije;
uredno popunjene obrasce stroga odgovornost(njihove kopije) s istaknutim na zasebnoj liniji iznos poreza na dodanu vrijednost – pri kupnji usluga najma stambene prostorije tijekom razdoblja Poslovni put radnici i usluge prijevoza radnika do mjesta službenog putovanja i natrag, uključujući usluge u vlakovima za pružanje posteljine na korištenje; b) ovjerene preslike dokumenata koji služe za formalizaciju prijenosa imovine, nematerijalna imovina, imovinska prava i koji označavaju iznos poreza na dodanu vrijednost koji je dioničar (sudionik, dioničar) vratio na propisani način
LA. Elina, ekonomist-računovođa
Pogreške na fakturi: važne ili ne
Koje su opasnosti nesavršene fakture?
Novi oblici PDV dokumenata uznemirili su računovođe odobreno Uredba Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137 (u daljnjem tekstu - Rješenje br. 1137)... Uz nova pravila za njihovo popunjavanje, izazvala su niz pitanja.
Neki su računovođe počeli sumnjati u apsolutno sve. Štoviše, ponekad čak i naizgled beznačajni problemi u pripremi računa postaju uzrok ozbiljnih bitaka između računovodstvenih odjela kupca i prodavatelja. Stoga predlažemo da zajedno prođemo kroz značajke "fakture".
Ako u retku 7 fakture stoji "643 RUB", kupac će dobiti odbitak ulaznog PDV-a
Beznačajne greške nisu razlog za odbijanje odbitka PDV-a. To uključuje pogreške koje ne sprječavaju identifikaciju:
- prodavač, kupac;
- naziv robe (radova, usluga, imovinskih prava) i njihova vrijednost;
- Porezna stopa;
- iznos poreza.
Neki dobavljači računovodstveni softver automatski vozi u "rub". u retku 7 fakture u rubljama. I nitko se ne žuri mijenjati postavke svog programa.
Naravno, ispravnije je naznačiti naziv valute točno onako kako je navedeno u Sveruskom klasifikatoru valuta. pod. "M" p. 1. Pravila za popunjavanje računa, odobreno. Rezolucija broj 1137... Za naše nacionalna valuta ovo je - " ruska rublja". Međutim, smanjenje "trljati". i oznaka njegove šifre 643 zajedno omogućuju vam da ispravno odredite u kojoj je valuti račun sastavljen. Stoga se takvo odstupanje od utvrđenih pravila može smatrati beznačajnom pogreškom koja ne sprječava odbitak PDV-a.
Ali ako je u retku 7 naziv ili šifra valute općenito netočno naznačeni, moguće su poteškoće s odbijanjem PDV-a od kupca. Jer tada Porezni ured neće moći utvrditi vrijednost robe i iznos PDV-a naplaćenog kupcu. Takav račun treba ispraviti stavka 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 11.03.2012. godine broj 03-07-08 / 68.
Ne postoje strogi zahtjevi za format datuma na papirnatom računu
Prilikom popunjavanja papirnatog računa, na primjer, 20. srpnja 2012., u redak 1 možete unijeti datum na bilo koji način koji vam odgovara:
Glavna stvar je da je datum fakture jasan.
U elektroničkim računima, dnevniku računa i knjigama kupnje i prodaje format datuma uključuje četiri znamenke godine: DD.MM.GGG G Naredba Federalne porezne službe od 05.03.2012. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen] .
Kada račun umjesto direktora ili glavnog računovođe potpisuje ovlaštena osoba, njegova pozicija nije potrebna
Nakon potpisivanja dovoljno je navesti prezime i inicijale osobe koju je direktor ili glavni računovođa ovlastio za potpisivanje računa. U računu također nije potrebno upućivati na nalog ili punomoć kojom je ovlaštena osoba prenijela pravo potpisa. Međutim, ako dostavite ove podatke, neće biti gore. Uostalom, dodatni pokazatelji mogu se unijeti u fakture i Dopis Ministarstva financija od 23. travnja 2012. godine broj 03-07-09 / 39.
Manje greške u imenu kupca nisu smetnja za odbitak
Redak 6 "Kupac" je nesumnjivo važan. Ali i u njemu su dopuštene male pogreške.
Sve su to beznačajne pogreške koje ni na koji način ne utječu na mogućnost identifikacije kupca, pa samim time ne sprječavaju ni odbitak PDV-a. Dopis Ministarstva financija od 02.05.2012. godine broj 03-07-11 / 130... Naravno, TIN i KPP moraju biti točno navedeni.
Ako je redak nemoguć ili ga nije potrebno ispuniti, tada i "praznina" i crtica neće dovesti do odbijanja odbitka.
Neki redovi i stupci u fakturi mogu ostati prazni. Pravila izravno propisuju stavljanje crtica, posebno pod. „B“, „f“ klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa:
- u retku 1a - prilikom sastavljanja primarnog računa;
- u redovima 3. i 4. - prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (obavljene usluge), prenesena imovinska prava;
- u stupcima 2 i 2a - ako ugovorna mjerna jedinica nije u Sveruskom klasifikatoru mjernih jedinica.
Ali čak i ako prodavatelj nije stavio crtice u tražene stupce i retke, to nije razlog za odbijanje odbiti PDV kupcu.
Uostalom, Porezni zakon ne obvezuje stavljati nikakve simbole u takvim slučajevima. Glavna stvar je da su svi potrebni detalji ispunjeni i da nema značajnih pogrešaka stavka 1. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Numeriranje računa po vašem izboru može početi ispočetka i na početku godine i na početku svakog tromjesečja
Ni Porezni zakon ni Rezolucija br. 1137 ni na koji način ne ograničavaju porezne obveznike u slobodi izbora datuma od kojeg treba započeti novo numeriranje izdanih računa. Rješenje MO FAS-a od 13.02.2012. br. A40-44834 / 11-90-194... I moskovske porezne vlasti preporučuju da se načela numeriranja odražavaju u računovodstvenim politikama. Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 19.05.2009. br. 16-15 / 049391... Tako organizacija može sama odlučiti koliko će često numeriranje njenih faktura početi ispočetka.
"Prolaz" u brojevima izdanih računa je greška, ali nije bitna
Ako se organizacija ne pridržava kontinuiranog kronološkog numeriranja, inspektori mogu postati sumnjičavi u skrivanje prihoda, što će dovesti do temeljitijeg pregleda.
No greške u numeriranju same po sebi ne mogu poslužiti kao razlog za novčane kazne ili za odbijanje odbiti kupca na takvom računu. Uostalom, ove greške su beznačajne, a ne postoji odgovornost za kršenje numeracije računa.
Naziv prodavatelja može se navesti i puno i skraćeno u isto vrijeme
Naravno, možete proći samo s jednim od naziva: punim ili skraćenim m pod. "C" stavka 1. Pravila za popunjavanje računa... Glavna stvar je da ime prodavača, u principu, treba biti naznačeno na računu e pod. 2 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Ali ako prodavatelj navede oboje, ni on ni kupac neće imati problema. stavka 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kombinirano popunjavanje računa i dalje vrijedi
Kao i do sada, dio podataka računa može se ispuniti na računalu, a dio - rukom. Stoga kupac ne bi trebao imati problema s odbijanjem ulaznog PDV-a na takvu fakturu.
Dobavljačev faksimil ili tiskani potpis = odbijanje odbitka od kupca
Velike tvrtke, koje imaju dosta kupaca, pošiljki i kao rezultat toga, mnogo računa, ponekad im olakšavaju život: nitko ne potpisuje račun. Jednostavno se ispisuje na pisaču u boji zajedno s potpisom upravitelja i glavnog računovođe i šalje na papirnati oblik kupcu. Kupac možda neće obratiti pozornost na to kako je potpisan: vlastitom rukom ili na neki drugi način, te prihvatiti PDV na takvu fakturu za odbitak.
No, ako porezni inspektor bude pažljiviji, odbit će odbiti PDV na takvu fakturu, kao i na račun potpisan stavljanjem faksimila (pečata klišea koji reproducira svojeručni potpis) Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 27. rujna 2011. broj 4134/11; Dopis Ministarstva financija od 01.06.2010. godine broj 03-07-09 / 33.
Ako nema potrebnog koda za operaciju, ne morate stavljati tuđi kod.
Popis šifri za vrste transakcija koje treba navesti u stupcu 4. dijela 1. i 2. dijela registra računa odobrava porezna služba Naredba Federalne porezne službe od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] , takvih je šifri ukupno 13. Međutim, odobrene šifre ne pokrivaju svu raznolikost transakcija s kojima se računovođa susreće, a među njima nema šifre pod kojom bi bilo moguće prikazati druge transakcije koje nisu navedene na popisu.
Tako, na primjer, ne postoji šifra za operacije povrata PDV-a. Konkretno, kod povrata PDV-a na dobra korištena u transakcijama oslobođenim PDV-a x stavka 3. čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako šifra nije odobrena za određenu transakciju, ništa ne treba navesti u stupcu "šifra vrste transakcije" dnevnika računa.
Mjerne jedinice koje nisu u Klasifikatoru mogu se izostaviti u računima
U stupcima 2 i 2a moraju biti navedene mjerne jedinice koje su navedene Sveruski klasifikator mjerne jedinice. Ako u njemu nema mjerne jedinice koju koristite (npr. robu prodajete u paketima), tada u stupcima 2 i 2a računa stavite crticu Dopisi Ministarstva financija od 03.05.2012. broj 03-07-09 / 46 od 21.06.2012. godine broj 03-07-09 / 62.
Pravna adresa kupca važnija je od stvarne
U retku 6a "Adresa" potrebno je navesti lokaciju kupca u skladu sa sastavnim dokumentima. Stoga je ispravno navesti u ovom retku pravnu adresu... I u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" - naziv primatelja i njegova poštanska adresa sa pod. „G“ klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa.
Ako stvarno trebate na računu odraziti stvarnu adresu prodavatelja (kupca), navedite je kao dodatni pokazatelj u retku 4 (u retku 6a). Usput, ne tako davno Ministarstvo financija je dopustilo da u retku 4 navede slične podatke primatelja iz teretnog lista Dopis Ministarstva financija od 13. lipnja 2012. godine broj 03-07-09 / 61.
Sigurnije ako datum fakture nije raniji od datuma fakture
Prema pravilima utvrđenim Poreznim zakonom, dobavljač mora izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme robe u stavka 3. čl. 168. Poreznog zakona... Stoga recenzenti smatraju da su računi izdani prije otpreme izdani s prekršajima i , od 17.02.2011 broj 03-07-08 / 44... To znači da ćete, nakon odbitka takvih faktura, možda morati tužiti.
Dospjele fakture – problemi s odbitkom
I u ovoj situaciji, malo je vjerojatno da će biti moguće prihvatiti PDV na odbitak bez sporova s inspektorima. Razlog je isti: prodavatelj je prekršio rok od pet dana utvrđen Poreznim zakonom. stavka 3. čl. 168. Poreznog zakona... Stoga Ministarstvo financija smatra da takav račun ne daje pravo na odbitak. Dopisi Ministarstva financija od 09.11.2011. broj 03-07-09 / 39, od 26.08.2010. godine broj 03-07-11 / 370, od 30.06.2008. godine broj 03-07-08 / 159.
Naravno, s tim se možete raspravljati – a sudovi podupiru porezne obveznike u njihovom pravu na odbitak po „zakašnjelim“ fakturama m vidjeti npr. Rješenja MO FAS-a od 23.12.2011. br. A40-142945 / 10-118-831; FAS VSO od 28.10.2008. br. A19-13680 / 07-24-F02-5268 / 08... No, bolje je da dobavljač ne izlaže kupce šoku i izda račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme.
Redak 5 "Do dokumenta o uplati i namiri ..." računa nije uvijek potrebno ispunjavati
Kao i do sada, ovaj redak morate ispuniti kada izdajete račun za primljeni predujam od kupca. Također, mora se popuniti prilikom otpreme robe uz ovu avansnu uplatu. pod. 4 str. 5, pod. 3. stavka 5.1 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Štoviše, ako robu šaljete kupcu uz plaćanje unaprijed primljene u nekoliko plaćanja, u retku 5 morate navesti detalje svih plaćanja.
Kada kupujete robu za gotovinu, bolje je zamoliti prodavača da u retku 5 navede detalje blagajničkog računa (možete ih unijeti i ručno). Bez toga vam inspektori mogu uskratiti odbitak. Često sve kupnje gotovinom smatraju unaprijed plaćenim: uostalom, u pravilu, prvo morate platiti novac, a tek onda preuzeti robu. Možete pokušati argumentirati ovo stajalište, tvrdeći da, budući da su plaćanje i primitak robe bili u isto vrijeme, ne može biti govora o bilo kakvom predujmu. Ali zašto takve poteškoće?
Ne morate unositi podatke o računu u redak 5 fakture
Putni list nije isprava o plaćanju i namirivanju. Dokumenti za plaćanje i namire za bezgotovinska plaćanja uključuju naloge za plaćanje, naloge za naplatu, zahtjeve za plaćanje, plaćanje i bankovne naloge a p. 1.12 Pravilnika, odobren. Centralna banka 19. lipnja 2012. broj 383-P... A uz gotovinska plaćanja između organizacija, takav je dokument, u pravilu, potvrda gotovinski nalog i provjerite KKT točka 1.8 Pravilnika, odobren. Centralna banka 12.10.2011. broj 373-P; Umjetnost. 5 Zakona od 22.05.2003. br. 54-FZ.
Ako navedete pojedinosti računa umjesto pojedinosti dokumenta o plaćanju i namire, tada porezna uprava može odbiti vašu drugu stranu da odbije PDV. Pogotovo ako dolazi o avansnom PDV-u - za njega je kritično netočno popunjavanje retka 5.
Međutim, kada je u pitanju otpremnina, ova se pogreška teško može nazvati značajnom.
U slučaju bezgotovinskog avansa, na redak 5 računa slobodno stavite crticu
To je izričito navedeno u Rezoluciji broj 1137 pod. "Z" klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa... Kako porezna uprava nema pitanja, na računu možete zabilježiti da je predujam primljen u bezgotovinskom obliku.
U tabličnom dijelu računa i kod bezgotovinskih predujmova morate navesti iznos PDV-a i ukupnu vrijednost s porezom. Uzimate ih na temelju vrijednosti imovine koja vam je prenesena dogovorenu s drugom stranom. I u retku 7 "Valuta ..." navedite to monetarna jedinica... U pravilu, ovo je ruska rublja.
Subjekt koji izdaje negotovinski predujam ne mora evidentirati u knjizi kupnji predračun primljen od svoje druge ugovorne strane. pod. „D“ točka 19. Pravila vođenja knjige kupnji... Uostalom, odbitak za takve predračun ne može se deklarirati jer nema naloga za plaćanje Dopis Ministarstva financija od 06.03.2009. godine broj 03-07-15 / 39... Odbitak se može tražiti za robu po primitku, na temelju otpremnice.
Stupac 5 "Trošak robe ..." avansnog računa mora biti popunjen crticom
Cijena robe za koju se prenosi predujam možda neće biti poznata prije njezine otpreme. A u stupcu 5 računa, sastavljenog za primljeni predujam, morate staviti crticu.
2 | 2a | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10a | 11 |
- | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa stavka 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa stavka 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa , točka 14. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije | 360 | 2360Iznos prenesenog avansa mora biti naveden u stupcu 9 avansnog računa. Kada se pomnoži s pokazateljem u stupcu 7 (porezna stopa), dobijemo iznos PDV-a koji upisujemo u stupac 8 | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa stavka 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa stavka 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 avansnog računa stavka 4. Pravila za popunjavanje računa |
Postupak popunjavanja stupca 1 "Naziv proizvoda..." u računima izdanim za avans nije promijenjen
Sastav pokazatelja računa izdanog po primitku predujma sadržan je u Poreznom zakonu. U takvoj fakturi mora biti naveden naziv isporučene robe (opis radova, usluga, imovinska prava) za čiju je isporuku predujam doznačen od pod. 4. stavka 5.1 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Tekstove dopisa Ministarstva financija spomenutih u članku možete pronaći: odjeljak "Financijske i kadrovske konzultacije" sustava ConsultantPlusAko je u trenutku plaćanja još uvijek nepoznat konkretan naziv i količina robe (na primjer, otprema se u skladu s zahtjevom/specifikacijom sastavljenom nakon plaćanja), tada se uopćeni naziv robe ili njezine skupine mora navesti u fakture. Takva imena moraju biti preuzeta iz ugovora. Na primjer: naftni derivati, konditorski proizvodi, pekarski proizvodi, pribor za pisanje itd. Dopisi Ministarstva financija od 26.07.2011. godine broj 03-07-09 / 22, od 06.03.2009. godine broj 03-07-15 / 39
Zaseban odjel izdaje račune s vlastitom kontrolnom točkom, ali pod nazivom organizacije
Zasebne jedinice (OP) organizacija nisu obveznici PDV-a Umjetnost. 143. st. 2. čl. 11 Porezni zakon Ruske Federacije... Stoga, prilikom prodaje robe putem odvojeni pododjel računi za otpremljenu robu moraju biti izdani u ime organizacije. U takvoj fakturi morate navesti:
- u retku 2 "Prodavatelj" - naziv organizacije;
- u retku 2a "Adresa" - pravna adresa organizacije;
- u retku 2b "INN / KPP prodavatelja" - TIN organizacije i KPP zasebnog pododjela;
- u retku 3 "Pošiljatelj i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ovog OP-a Dopisi Ministarstva financija od 13. travnja 2012. godine broj 03-07-09 / 35 od 03. travnja 2012. godine broj 03-07-09 / 32.
Slično, ako je kupac robe zaseban odjel organizacije, prodavatelj mora navesti u retke 6 "Kupac" i 6a "Adresa" - naziv i pravnu adresu organizacije; u retku 6b "INN/KPP kupca" - TIN organizacije i KPP pododjela, au retku 4 "Primatelj i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ovog pododjela.
Ako niste uvoznik, stupce 10, 10a i 11 računa popunjavajte samo ako posjedujete podatke iz carinske deklaracije
Trgovačka organizacija koja je kupila uvezenu robu možda neće dobiti od dobavljača podatke carinske deklaracije (TD), prema kojoj je roba uvezena u Rusiju. Ovi podaci možda nisu ni u otpremnim dokumentima. Tada računovodstvo treba organizirati cijelu istragu kako bi to otkrilo. Što, naravno, nije odgovornost organizacije. Da, ovo nije potrebno. Budući da je porezni obveznik koji prodaje uvezenu robu odgovoran samo za usklađenost podataka o zemlji podrijetla robe i carinske deklaracije, koje je naveo u svojim računima, s podacima koje je njegov dobavljač dobio iz računa i otpremnih dokumenata. Članak 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, ako dobavljač nije dao TD broj, onda nema što naznačiti. Na računu možete zabilježiti da TD broj nije poznat.
Mnogi kupci misle da je najbolje igrati na sigurno i dobiti savršenu fakturu od dobavljača. Ali u većini slučajeva bolje je zapamtiti da vam nekritične pogreške ne uskraćuju pravo na odbitak PDV-a. stavka 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije... Stoga se nemojte previše brinuti ako npr. dobijete račun od dobavljača, u kojem će umjesto riječi "bez trošarine" biti redak za Dopis Ministarstva financija od 18. travnja 2012. godine broj 03-07-09 / 37.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije
broj 03-07-09 / 10933 od 26.02.2016.
U vezi s dopisom o navođenju dodatnih podataka u računima, obavještava Odjel za poreznu i carinsko tarifnu politiku.
Na temelju stavka 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje robe (radova, usluga) koju je prodavač predstavio, imovinskih prava od strane kupca. iznos poreza na dodanu vrijednost odbijen na način propisan u poglavlju 21. Zakonika.
Popis pojedinosti koji se moraju navesti u računima izdanim za prodaju robe (radova, usluga), prijenos prava vlasništva utvrđen je podstavcima 5. i 6. članka 169. Zakona.
Obrazac i Pravila za popunjavanje računa koji se koriste za obračun poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: Pravila) odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137.
U skladu s točkom 9. Pravilnika, porezni obveznik ima pravo navesti dodatne podatke u dodatnim recima i stupcima računa, uz očuvanje obrasca računa.
Dakle, dodatne informacije treba navesti u dodatnim recima i stupcima nakon potpisa čelnika i glavnog računovođe organizacije ili druge ovlaštene osobe (potpisa individualnog poduzetnika) predviđenih u obrascu računa.
Ovaj dopis ne sadrži zakonske propise odn Opća pravila specificirajući regulatorne propise, a nije normativ pravni akt... U skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije N 03-02-07 / 2-138 od 07.08.2007. poreza i pristojbi te ne ometa porezne obveznike, obveznike pristojbe i porezni agenti voditi se normama zakonodavstva o porezima i pristojbama u shvaćanju koje se razlikuje od tumačenja iznesenog u ovom pismu.
"Pojedinačni poduzetnik: računovodstvo i oporezivanje", 2012., br. 2
Pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. siječnja 2012. N ED-4-3 / 1193 objašnjava zakonitost prihvaćanja za odbitak iznosa PDV-a koje je prodavatelj predstavio kupcu, ako postoje dodatni detalji (informacije) u računa koji nisu predviđeni u obrascu računa, kao i u st. 5., 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Razmislite što je potaknulo kontrolore na ovu odluku.
Porezna uprava na početku je podsjetila da je sukladno stavku 1. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca iznosa poreza koje je prodavatelj predstavio za odbitak kada su ispunjeni zahtjevi utvrđeni ovim člankom.
Popis obveznih pokazatelja koji se moraju navesti u fakturi izdanoj za prodaju robe (radova, usluga), prijenos prava vlasništva utvrđen je člancima 5., 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, faktura mora sadržavati:
- serijski broj i datum sastavljanja;
- naziv, adresu i TIN prodavatelja i kupca;
- naziv i adresu pošiljatelja i primatelja;
- broj isprave o uplati i namiri u slučaju primanja predujma ili drugih plaćanja po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
- naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, izvršenih usluga) i mjernu jedinicu (ako je moguće, navedite je);
- broj (volumen) isporučenih (otpremljenih) dobara (radova, usluga) prema fakturi, na temelju mjernih jedinica usvojenih za to (ako je moguće, naznačiti ih);
- naziv valute;
- cijenu (tarifu) po jedinici mjere (ako je to moguće navesti) prema ugovoru (ugovoru) bez poreza, a u slučaju primjene državno reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez, uzimajući u obzir iznos poreza ;
- trošak robe (radova, usluga), imovinska prava za cjelokupni iznos isporučene (otpremljene) robe prema fakturi (izvršeni rad, izvršene usluge), prenesena imovinska prava bez poreza;
- iznos trošarine na trošarinske proizvode;
- Porezna stopa;
- iznos poreza koji se zaračunava kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava, utvrđen na temelju važećih poreznih stopa;
- trošak ukupnog iznosa isporučenih (otpremljenih) dobara po fakturi (izvršeni rad, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, uzimajući u obzir iznos poreza;
- zemlja porijekla robe;
- Broj carinske deklaracije.
Treba napomenuti da se posljednje dvije točke popunjavaju u odnosu na robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija. Porezni obveznik koji prodaje ovu robu odgovoran je samo za usklađenost navedenih podataka u računima koji su mu predočeni s podacima sadržanim u računima i otpremnim dokumentima koje je primio.
Prilikom izdavanja računa od strane individualnog poduzetnika, račun potpisuje individualni poduzetnik s navođenjem podataka o potvrdi o državna registracija ovaj neinkorporirani posao.
U skladu sa stavkom 8. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, obrazac računa i postupak za njegovo popunjavanje, obrasce i postupak vođenja dnevnika za primljene i izdane račune, knjige nabave i knjige prodaje utvrđuje Vlada. Ruske Federacije.
U skladu s ovom normom, donesena je Rezolucija Vlade Ruske Federacije N 1137.<1>... Dodatkom 1. ovog dokumenta odobren je obrazac računa koji se koristi za obračun PDV-a i Pravila za njegovo popunjavanje.
<1>Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 "O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u izračunima poreza na dodanu vrijednost".
Stavak 3. stavka 2. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da nepoštivanje zahtjeva za fakturom koji nisu predviđeni u stavcima 5. i 6. ovog članka ne može biti razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza koje je prodavač predstavio za odbitak.
Dakle, kako je naznačila Federalna porezna služba, prisutnost u fakturi dodatnih podataka (informacija) koji nisu predviđeni člancima 5., 6. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i Dodatak 1. Uredbi Vlade Ruske Federacije N 1137, nije razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza koji je prodavatelj predstavio kupcu za odbitak.
Treba napomenuti da s obzirom na zastarjeli obrazac računa<2>nadzorna tijela također su dopustila unošenje dodatnih podataka.
<2>Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 N 914.
Bilješka. Prisutnost dodatnih podataka (podataka) na računu nije razlog za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koje je prodavatelj prezentirao kupcu.
Konkretno, Pismo Ministarstva financija Rusije od 07.02.2011. N 03-07-09 / 04 navodi da u skladu s člankom 2. Pisma Federalne porezne službe Rusije od 04.02.2010. N SHS-22- 3 / [e-mail zaštićen] pri kupnji robe, radova, usluga, imovinskih prava za nalogodavca (komitenta) po ugovoru o proviziji ( agencijski ugovor), koji osigurava kupnju robe (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (agenta), komisionar (agent) za tu robu (radove, usluge, imovinska prava) ispostavlja kupcu račun -pošiljatelj (naručitelj), u kojem se u recima 2 "Prodavatelj", 2a "Adresa" i 2b "INN/KPP prodavatelja" navode podaci o stvarnom prodavatelju robe (radovi, usluge, imovinska prava). U tom slučaju takve račune potpisuje komisionar (agent). Financijeri su napomenuli da norme Poreznog zakona ne zabranjuju odražavanje dodatnih informacija u fakturama. Stoga komisionar (agent) ima pravo u navedenim računima dodatno naznačiti ime komisionara (agenta) koji je u svoje ime u interesu nalogodavca (komitenta) kupio robu (radove, usluge, imovinska prava). ).
U pismu Ministarstva financija Rusije od 23. travnja 2010. N 03-07-09 / 26, dužnosnici su primijetili da porezno zakonodavstvo ne zabranjuje odraz dodatnih pojedinosti u fakturama. Istodobno, važno je da ne krše slijed položaja obveznih pokazatelja.
I arbitražni sudovi podijelili su stav Ministarstva financija o ovom pitanju.
Rješenjem PO FAS-a od 07.06.2008. godine u predmetu br. A55-14265/2007 arbitri su utvrdili da račun gospodarskog subjekta sadrži sve obavezne podatke iz st. 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sud je naznačio da je odraz u računu dodatne informacije ne ukazuje na povredu postupka za njegovu pripremu i ne sprječava primjenu poreznog odbitka na temelju njega.
Osim toga, napomenuto je: činjenica da se gore navedeni podaci nalaze u drugim stupcima ne opravdava odbijanje tuženika da podnese zahtjev porezne olakšice za PDV. Porezno pravo ne predviđa pravne posljedice za nepoštivanje postupka popunjavanja podataka računa ako sadrži potrebnu količinu podataka.
Prilikom rješavanja spora Središnji organ FAS-a u Uredbi od 10. prosinca 2007. o predmetu br. mora ispuniti) nije osnova za odbijanje odbitka.
R.E. Rogozhin
Stručnjak za časopis
„IP: računovodstvo
i oporezivanje"
Obrazac računa je ažuriran od 01.07.2017. To mora zapamtiti ne samo prodavatelj, već i kupac. Ali to nije sve: oblik računa mogao bi se ponovno promijeniti u bliskoj budućnosti. A uz to - i knjige kupnje i prodaje.
- Olga Sergejevna, od 1. srpnja na snazi su ažurirani obrasci računa i ispravni računi. Svaki od njih dodan je novi redak 8 "Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)". Ako kupac dobije račun od prodavatelja, izdan nakon 01.07.2017., ali po starom obrascu, može li za takav račun tražiti odbitak PDV-a?
Odbitak PDV-a koji naplaćuje dobavljač vrši se na temelju računa čiji obrazac odobrava Vlada Ruske Federacije.
Ako kupac dobije račun izdan nakon 01.07.2017. u starom obliku, tada:
- s jedne strane, takav dokument neće odgovarati trenutnom obrascu računa;
- s druge strane, takav je račun sastavljen prema odobrenom obrascu, ali u njemu greškom nedostaje redak 8 "Identifikator državnog ugovora...". Kao što znate, pogreške u fakturama koje ne sprječavaju porezne organe da identificiraju prodavatelja, kupca robe, njihov naziv i vrijednost, kao i poreznu stopu i iznos poreza nisu razlog za odbijanje iznosa poreza. Nedostatak retka 8 na računu može se pripisati pogreškama koje ne sprječavaju identifikaciju gore navedenih podataka.
Stoga, ako stari račun udovoljava zahtjevima st. 5. i 6. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije porezno tijelo nema pravo odbiti odbitke po računu izdanom na nevažećem obrascu.
- Pretpostavimo da se kupac želi zaštititi i traži od prodavatelja da izda račun koristeći valjani obrazac. Je li prodavatelj dužan udovoljiti zahtjevu kupca? I kako bi točno prodavač trebao ispraviti svoju pogrešku?
Ako je kupac primio račun suprotno utvrđenim zahtjevima, ima pravo kontaktirati svog prodavatelja (dobavljača, izvođača radova, izvođača itd.) sa zahtjevom da izvrši odgovarajuće ispravke. A prodavatelj mora ispuniti zahtjev kupca.
Prodavatelj vrši ispravke računa izradom novih primjeraka računa. Dakle, prodavatelj, kako bi ispravio svoju pogrešku, mora sastaviti novi - ispravljeni - račun, u kojem:
- u retku 1 morate navesti datum i broj izvornog računa u kojem je greška napravljena;
- u retku 1a morate navesti serijski broj i datum ispravka. Dakle, ako se greška u određenoj fakturi prvi put ispravi 06.07.2017., redak 1a će izgledati ovako:
- redak 8 "Identifikator državnog ugovora ..." mora biti prisutan. Ako transakcija prodaje i kupnje nije povezana ni s državnim ugovorom ni s primanjem sredstava iz saveznog proračuna, prodavatelj može staviti crticu u ovaj redak;
- u preostale retke i stupce morate unijeti pokazatelje izvornog računa. Ako su u početku točno navedeni, onda se jednostavno dupliciraju.
- Organizacija je otpremila robu u lipnju 2017. godine, izdala račun od 16.06.2017. Na ovom računu u srpnju 2017. pronađena je, primjerice, pogreška vezana uz obračun PDV-a. Koji obrazac organizacije trebaju koristiti za sastavljanje revidirane fakture:
- na snazi na datum inicijalne fakture;
- vrijedi na datum revidirane fakture?
Budući da je ažurirani obrazac računa na snazi od 01.07.2017., prema njemu prodavatelj mora sastaviti revidirani račun. Odnosno, novi redak 8 trebao bi se pojaviti u revidiranoj fakturi.
- Umjesto računa, organizacije ponekad izdaju univerzalac dokument o prijenosu(UPD), a umjesto ispravnog računa - univerzalni ispravak (UCD). U vezi s ažuriranjem obrazaca računa i ispravka računa, očekuju li se promjene u obrascima UPD i UCD?
Da, porezna služba planira unijeti izmjene u UPD i UKD obrasce. Međutim, skrećem vam pozornost na činjenicu da su ovi obrasci preporučeni, a ne obvezni.
Stoga, prije ažuriranja porezna služba ovih obrazaca porezni obveznik treba samostalno u UPD i UKD obrasce koje koristi, uključiti redak 8. „Identifikator državnog ugovora, sporazuma (ugovora)“.
- Koje još promjene porezni obveznici mogu očekivati u oblicima računa, knjiga nabave i knjiga prodaje?
Trenutno je izrađen nacrt izmjena i dopuna Vladine uredbe broj 1137, koji, između ostalog, predviđa uvođenje dodatnog stupca u obrazac računa za označavanje šifre vrste robe. Namjera je da ga popunjavaju tvrtke koje izvoze robu u zemlje EAEU: Bjelorusija, Kazahstan, Armenija i Kirgistan.
Trenutno takvi izvoznici moraju na računima navesti šifru vrste robe prema TN VED-u, ali za to ne postoji poseban stupac. Često se ovaj kod stavlja u stupac 1 iza naziva proizvoda.
U prodajnoj knjizi planiraju se pojaviti dva nova grafikona:
- "Šifra vrste proizvoda" za izvoznike u zemlje EAEU;
- "Registarski broj carinske deklaracije" za tvrtke koje se nalaze u Posebnom gospodarska zona Kalinjingradska regija. Podsjetim, u važećem obrascu PDV-prijave u rubrici 9 "Podaci iz knjige prodaje..." već postoji red 035 "Matični broj carinske prijave". U njega će se prenijeti podaci iz novog stupca 3a knjige prodaje. Tvrtke koje nisu rezidenti SEZ-a Kalinjingradske regije ne bi smjele ispunjavati redak 035 odjeljka 9. deklaracije.
- U pripremi su i izmjene postupka upisa ispravljenih računa u knjigu nabavki. Prema novom postupku, kupac će ispravljeni račun moći registrirati ne u razdoblju zaprimanja, već u razdoblju u kojem je račun s greškom izvorno evidentiran. Odnosno, po primitku ispravljene fakture, kupac će odjednom izvršiti dva unosa u dodatni list knjige kupnji za navedeno razdoblje:
- poništava pogrešan račun. U tom se slučaju njegovi pokazatelji unose u stupce 15-16 dodatnog lista sa znakom "-";
- registrirat će revidirani račun na uobičajen način (indikatori su označeni znakom "+").
Stoga će postupak evidentiranja revidiranih računa biti sličan postupku evidentiranja takvih računa kod prodavatelja u dodatnom listu knjige prodaje.
Trenutno, nacrt izmjena i dopuna Rezolucije br. 1137 odobrava Vlada Ruske Federacije. Očekuje se da će izmjene i dopune stupiti na snagu 1. listopada 2017. godine.