Отчет по практике бухучет на предприятии. Программа производственной практики по бухгалтерскому учету
1.1.Характеристика ООО «УК «Современные биотехнологии» 7
1.2. Структура организации 10
1.3. Организация бухгалтерской службы 12
1.4. Учетная политика. 14
1.5. Рабочий план счетов 18
1.6. График документооборота 18
Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам 20
2.1. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами 20
2.1.1. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете 20
2.1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками 28
2.1.3. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению 31
2.1.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 31
2.1.5. Учет расчетов с подотчетными лицами 35
2.2. Учет основных средств 35
2.3. Учет материально-производственных запасов 39
Глава 3. Финансовый анализ ооо «ук «Современные биотехнологии» 40
3.1. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса организации 40
3.2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации 43
3.3.Анализ финансовых результатов организации 45
Заключение 47
Список литературы 48
2. Приказ №3 об утверждении положения о первичных учетных документов и формах налоговых регистров.
3. Положение о направлении работников в служебные командировки.
4. Первичные документы по кассовым операциям и расчетному счету.
5. Первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
6. Первичные документы по расчетам с персоналом по оплате труда.
7. Первичные документы по учету основных средств.
8. Годовые отчеты ООО «УК «Современные биотехнологии» за 2010-2012 г.
Введение
Производственная практика является продолжением учебного процесса в условиях деятельности организации. Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Цель производственной практики – закрепление профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в процессе теоретической подготовки.
Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Современные биотехнологии», занимающееся оптовой торговлей различных товаров.
Предмет исследования – организация бухгалтерского учета в организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Закрепление теоретических основ по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту;
Ознакомление с деятельностью и структурой организации;
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета, организации экономического анализа и аудиторской работы в ОБП;
Анализ накопленного материала, подготовка на его основе предложений по совершенствованию учета;
Овладение умениями и навыками работы с бухгалтерской документацией, осуществление простейших бухгалтерских расчетов;
Формирование профессионального умения и определенного опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности.
Во время прохождения производственной практики осуществлялся сбор, накопление и обобщение практического материала, необходимого для составления отчета.
Организацией были обеспечены необходимые условия для работы, а также доступ к информации, необходимой для полного, качественного и своевременного выполнения отчета, в том числе консультации специалистов организации по вопросам задания.
Прохождение практики началось с описания руководителем практики структуры организации, знакомства с ее служащими и подробными разъяснениями по поводу характера работы каждой организационной единицы, ее места и роли в деятельности с указанием основных особенностей функционирования организации.
Вторым этапом прохождения практики было изучение системы бухгалтерского учета, элементов анализа и аудита на предприятии под руководством руководителя практики.
Поставленные задачи в данном отчете решались при помощи аналитического, сравнительного методов исследования, а также изучения внутренней документации организации, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности с использованием правовых источников, монографий и интернет – ресурсов.
В данном отчете по производственной практике рассмотрены и проанализированы особенности ведения финансово-хозяйственной деятельности, годовая отчетность, произведен расчет основных финансовых показателей организации на основе финансовой отчетности ООО «УК «Современные биотехнологии», оценены результаты деятельности организации за 2012 год.
Источниками информации для написания отчета послужили уставная и нормативная документация, финансовая отчетность ООО «УК «Современные биотехнологии» за 2010, 2011, 2012 годы, периодические издания, учебная литература по дисциплинам: «Бухгалтерский учет», «Финансовый анализ» и др.
0ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Отчёт о производственной практике
по бухгалтерскому учету в ООО МПЗ «Ташлинский»
Выполнила: студентка 33 группы Бухучёт
и аудит Новиковой Д.Д.
Проверила: Дусаева Е.М.
Оренбург 2013 г.
Введение…………………………………………………………..
1.Организационно-экономическая
характеристика ООО МПЗ «Ташлинский»………………………………………………………
2.
Организация бухгалтерского учета в ООО МПЗ «Ташлинский»………………………………………………………
2.1. Учет основных средств на предприятии………………..........
2.2. Учет денежных средств в кассе и на расчетных
счетах в банке………………………………………………………………….
2.3. Учет материально-производственных запасов……………….
2.4.
Учет расчетов с разными организациями и лицами………….
2.5. Учет труда и расчетов с персоналом по оплате
труда………..
2.6. Учет расчетов с подотчетными лицами и
работниками по прочим операциям……………………………………………………
Заключение…………………………………………………………..
Организационно-экономическая
характеристика
ООО
«Ташлинский»
ООО МПЗ «Ташлинский» - крупное предприятие, основным направлением
которого является переработка молока. Данное направление деятельности
предприятия было выбрано не случайно. Ташлинский район Оренбургской области уже
давно специализируется на производстве молока. Животноводство многопрофильно.
По производству молока район один из лидеров области. Здесь находится большое
поголовье крупнорогатого скота.
ООО «Молокоперерабатывающий завод
«Ташлинский» для реализации проекта имеет достаточное количество
квалифицированной рабочей силы, производственных площадей, а также
оборудования, сооружений и транспортных средств. Получение заемных средств
позволит укрепить материальную базу предприятия (увеличить объем выпуска
готовой продукции и расширить ее ассортиментный перечень, организовать
производство новых видов продукции), все это будет способствовать снижению
себестоимости готовой продукции и большему удовлетворению потребительского
спроса.
Производство молока – одно из
стратегических направлений сельского хозяйства России. Этому способствует как
благоприятный для посевов климат некоторых регионов РФ (в т. ч. и Оренбургской
области), так и большие площади сельскохозяйственных угодий.
Цель проекта «Производственная
деятельность ООО МПЗ «Ташлинский» - поддержка крупного переработчика сельскохозяйственной
продукции за счет привлечения инвестиционных ресурсов (банковского кредита) для
увеличения оборотных средств (закупки сырья для производственной деятельности).
Первое
упоминание о Ташлинском молзаводе появилось 01.01.1935 года в справке об экономическом
и социальном развитии Ташлинского района в разделе «Промышленность».
Основными видами
деятельности маслозавода являлась переработка молока и производство молочной продукции,
В
предвоенные, военные и послевоенные годы управляющими Ташлинского Раймаслопрома были: Турченков, Емельянов, Караулов.
С 2 января 1953 года
Ташлинский маслозавод был ликвидирован и его функции переданы головным маслозаводам. Директорами Трудовского головного
маслозавода был Караулов П., Колбасин Д. Директором Ташлинского
головного маслозавода с 1961
г. был Мордовии В.И.
С 26 сентября 1969 года
Ташлинский головной маслосырзавод стал филиалом Сорочинского молкомбината. 18
января 1988 года Ташлинский молочный завод был выделен в самостоятельное предприятие.
В разные годы руководителями
Ташлинского филиала Сорочинского молкомбината и Ташлинского молочного завода были Мордовин В.И. , Матюшкин А.И., Худяков
И.И., Коловернов В.И.
Распоряжением главы
администрации Ташлинского района от 26 июня 1992 года зарегистрировано Товарищество с ограниченной ответственностью «Агрика». Учредителями товарищества стали хозяйства района.
У истоков создания товарищества стояла администрация района и Рахимкулов И.Г.,
который и возглавил ТОО «Агрика». В 1994 г. директором ТОО
«Агрика» стал Глущенко В.Н. основными видами деятельности товарищества являлась переработка молока,
производство молочной продукции и ее реализация.
05.03.1996 г. было открыто и
зарегистрировано Закрытое акционерное общество «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский» по распоряжению Администрации Ташлинского района Оренбургской области. В трудные годы
становления перерабатывающей отрасли
администрация района, руководители хозяйств и предприниматель Денискин А.М. смогли создать Ташлинскую модель
хозяйствования «производство-переработка-рынок»,
которая стала для многих сельхозпредприятий спасательным кругом в условиях
финансового дефицита, вызванного либерализацией цен и невозможностью воспользоваться банковскими
кредитами по причине неплатежеспособности
хозяйств района. Именно эта модель хозяйствования помогла сохранить производственный потенциал АПК.
21 июня 2000 года ЗАО «Молокоперерабатывающий завод
«Ташлинский» был реорганизован в Общество с
ограниченной ответственностью «Молокоперерабатывающий завод «Ташлинский». Генеральным директором
назначен Денискин А.М., исполнительным
директором - Вершинин А.И. А в июне 2012 года генеральным директором был
назначен Битюков О.В.
В
различные периоды становления и развития предприятия отмечался рост производства, улучшение качества продукции за счет
приобретения новейшего оборудования и
внедрения новых технологий переработки и изготовления продукции. Увеличивался ассортимент выпускаемых видов готовой
продукции, появились новые виды и тип
упаковок. Рыночная экономика выдвигает новые требования к организации работы с поставщиками сырья и с потребителями готовой
продукции. Особое внимание администрация
района и руководство предприятия уделяет политике закупочных цен на молоко от
хозяйств. Предприятие своевременно выделяет средства на оплату молока. Еще
в 1993 г.
председатель ТОО «Агрика» Рахимкулов И.Г. для освещения деятельности товарищества, как нового хозяйствования, примера
сотрудничества с Германией (продажа казеина),
стал использовать прессу и ТВ (фильм о деятельности товарищества был показан
по местному каналу ТВ).
А с 2000
г. предприятие стало активно использовать своевременные
виды маркетинга: рекламу, СМИ (пресса, ТВ)
для расширения в смотрах-конкурсах, выставках сельхозпродукции, завоевывает дипломы
и медали.
В 1996-1998 годах завод выпускал 5 видов продукции,
в 1999-2000 годах -10, в 2010 году 38 видов продукции. Увеличивался не только
ассортимент, но и количество выпускаемой
продукции, увеличивался доход предприятия, росла заработная плата, часть прибыли тратилась на развитие производства.
Доход от реализации готовой продукции возрос с 24906 тысяч в 1997 году
до 525020 тысяч рублей в 2011 году.
В январе 2004 года было смонтировано оборудование,
не имеющее аналогов в Оренбургской области,
по производству широкого ассортимента глазированных сырков с производительностью
6000 шт./час.
ООО МПЗ «Ташлинский ежегодно
увеличивает свой производственный потенциал. Имеющееся на предприятии технологическое оборудование позволяет
выпускать качественную, продукцию, которая
способна выдерживать конкуренцию не только на рынке Оренбургской области, но и за ее пределами.
Генеральный
директор ООО МПЗ «Ташлинский» осуществляет общее руководство ТОО «Магистраль», в состав которого входит
предприятие ООО МПЗ «Ташлинский».
Исполнительный директор предприятия
выполняет руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью предприятия и т.д.
Организация
бухгалтерской службы. Форма бухгалтерского учета. Учетная политика ООО МПЗ
«Ташлинский»
Главный бухгалтер ООО МПЗ «Ташлинский»
выполняет следующие функции:
- организовывает и ведет бухгалтерский
учет хозяйственно-финансовой деятельности организации по всем вопросам ее
деятельности;
- ведет учет основных средств,
товарно-материальных ценностей, затрат, производимых организацией, проводить
анализ хозяйственно-финансовой деятельности;
- осуществляет прием, контроль, учет и
обработку бухгалтерской документации, готовит необходимые документы для
проведения банковских операций;
- начисляет и перечисляет платежи в
бюджет, взносы на социальное страхование, заработную плату, налоги и другие
платежи;
- обеспечивает составление в
установленные сроки бухгалтерской отчетности организации;
- следит за сохранностью бухгалтерских
документов;
- соблюдает при исполнении своих
должностных обязанностей законы и иные нормативные акты РФ по вопросам
финансово-хозяйственной деятельности организации. За организацию бухгалтерского
учета и соблюдения законодательства при
выполнении хозяйственных операций ответственными являются – руководитель
организации;
-
за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный
бухгалтер организации.
Главный
бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Требования
главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и
представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для
всех работников организации.
Без
подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и
кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к
исполнению.
Также
согласно Положению о бухгалтерии структуру и штатную численность бухгалтерии
утверждает генеральный директор исходя из условий и особенностей деятельности
предприятия.
Заместитель исполнительного директора по
заготовкам занимается работой с поставщиками сырья (хозяйства, колхозы) района
и области.
Подразделение бухгалтерии выполняет
следующие функции:
Бухгалтер по учету основных средств
ведет учет основных средств, их списание и постановку на учет приобретенного
оборудования.
Бухгалтер материального стола осуществляет
учет материальных ценностей (приход, расход вспомогательных материалов,
запасных частей для автотранспортного цеха и других материалов, используемых в
процессе производства).
Бухгалтер
расчетного стола производит расчет заработной платы согласно табелям учета
рабочего времени и окладам, тарифными ставками. Бухгалтер по производству,
сбыту готовой продукции производит выписку накладных, счет-фактур потребителям
готовой продукции в ассортименте, ведет учет по приходу готовой продукции и
тары на склад и со склада.
На
предприятии ООО МПЗ «Ташлинский» действует:
- Федеральный Закон «О бухгалтерском
учете» № 129 ФЗ от 29.11.96 г; (данное предприятие использует устаревшую форму
федерального закона, вместо Федерального закона РФ от 6 декабря 2011 г. №402)
- Приказ Минфина России от 22.07.2003 г.
«О формах бухгалтерской отчетности»;
- Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом
Минфина России от 29.07.98г № 34н;
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
- Федеральный закон от 24.07.1998 № 125
–ФЗ « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний»
Основные задачи бухгалтерского учета на
предприятии:
Формирование достоверной и полной информации о
деятельности организации ее имущественном положении, обеспечении контроля за
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами, своевременное предупреждение негативных
явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизации
внутренних резервов и источников.
Также
в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» система организации бухгалтерского учета и
отчетности должна:
¾ обеспечить
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и
финансовых результатах,
¾ обеспечить
контроль за наличием и движением имущества,
¾ обеспечить
своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой
деятельности и выявлении внутрихозяйственных резервов.
Для
ведения бухгалтерского учета на предприятии была разработан рабочий план счетов
на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ № 94н от 31
октября 2000г. Учет хозяйственных
операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского
учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Учет
на предприятии невозможен без
документирования хозяйственных операций. Все хозяйственные операции оформляются
оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на
основании которых хозяйственные операции принимаются к бухгалтерскому учету.
Первичные
документы принимаются к учету, если они составлены по формам, содержащимся в
альбомах унифицированных форм.
2.
Организация бухгалтерского учета на предприятии
2.1 Учет основных средств на предприятии
Унифицированные формы первичной учетной
документации по учету основных средств распространяются на юридические лица
всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской
Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений),
утверждены Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.
Основные средства - это
средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе,
сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на
производимую продукцию частями по мере снашивания.
К основным средствам
организации в бухгалтерском учета имущество сроком эксплуатации более 1 года
(12 месяцев). При отнесении имущества к основным средствам используются
критерии, установленные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Учет основных средств
ведется на счете 01 « Основные средства». Аналитический учет осуществляется в
разрезе групп основных средств.
Основные средства, стоимостью до 40000 рублей
включительно и сроком эксплуатации более 12 месяцев подлежат списанию в
бухгалтерском учете по полной их стоимости на издержки обращения одновременно с
вводом их в эксплуатацию. В целях налогового учета вышеназванные основные
средства не относятся к амортизаемому имуществу и сразу признаются в составе
материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Стоимость основных
средств погашается путем начисления амортизации.
Согласно учетной политике ООО МПЗ «Ташлинский» амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом по всем группам линейных средств. В целях налогового учета используется метод начисления по всем без исключения амортизационным группам.
В актах указывают
наименование объекта, год выпуска
заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный
объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения,
необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт
приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту
прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт,
чертежи и др.).
Поступившее
оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС-14), а сдача его в
монтаж – актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15).
На основании этих
документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки
основных средств после чего техническую документацию передают в технический или
другой отделы предприятия.
Акт утверждает
руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт
составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства
организации.
В актах о ликвидации
основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта,
первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость
материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат
от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над
суммой выручки.
Основным регистром
аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета
основных средств. Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для
краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек
указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер
акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат
(для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки
объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального
ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.
В организациях, имеющих
небольшое количество основных средств, по объектный учет может быть организован
в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге
производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их
нахождения.
Инвентарные карточки
(книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи,
технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в
соответствующий отдел предприятия.
Синтетический учет
наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности,
осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные средства» (активный); 02
«Амортизация основных средств» (пассивный).
2.3 Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке
Предприятие
ООО МПЗ «Ташлинский», имеет хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и
своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами),
имеет с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех
видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в
банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных
операциях.
Для
осуществления расчетов наличными деньгами ООО МПЗ «Ташлинский», имеет кассу и ведет кассовую книгу (приложение 6) по
установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета
руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные
деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели,
указанные в чеке.
Выдача
наличных денег подотчетным лицам производится из кассы предприятия ООО МПЗ
«Ташлинский», но при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается
выдавать по согласованию с банком бухгалтером предприятия -
Могарь И.П. или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег
непосредственно из кассы банка.
Прием
наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам
(форма № КО-1) (приложение), подписанным
главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением
руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному
кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это
уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском
кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу
покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает
предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия вносят деньги в
кассу при покупке путевок, возврате остатка аванса по командировке.
Например,
9 июля 2013 года на ООО МПЗ «Ташлинский»
по приходному кассовому ордеру за номером 88 было внесено в кассу предприятия
34505 рублей 83коп., подписанных бухгалтером Могарь Инны Владимировны.,(по
кредиту счета 62.1) (приложение). Приходный ордер был выдан при внесении денег
в кассу.
Выдача
денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма №
КО-2) согласно предоставленной заявки на получение денежных средств подотчет
или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям
(расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на
этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в
получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы
производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.
Документы
на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером
предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на
прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др.
имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на
расходных кассовых ордерах не обязательна.
В
централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы
составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется
на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по
расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир
требует предъявление документа (паспорта или другого документа),
удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа,
кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Например, на предприятии ООО МПЗ «Ташлинский» на 9 июля 2013 года расходному кассовому ордеру было
выдано 16500 рублей на погашение ссуды, подписанных генеральным
директором Битюковым О.В. (по дебету счета 73.1) (приложение)
При
ведении кассовой книги и хранении денег должны соблюдаться определенные правила:
Все
поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге,
кассовая книга ведется в программе 1С Предприятия.
Записи
в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи
денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в
конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток
денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета
кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с
приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Кассовая книга (Приложение) (форма №
КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в
кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано
и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в
кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
организации. (Приложение)
Каждый лист кассовой книги состоит
из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется
кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется
кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную
бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой
книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира
и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются
на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по
линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая
остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Для
учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет
активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо
счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а
расход средств из кассы - по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50
счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое
состояние по части, обратной той, что используем счет 50.
В
конце рабочего дня кассир предоставляет копии кассовой книги (приложение) и приходно-расходные документы в
центральную бухгалтерию. Бухгалтер производит проверку на соответствие записей
в документах и делает проводки в соответствии с проведенными хозяйственными
операциями. В конце месяца все собранные документы сверяются и имеющиеся суммы
складываются. Согласно полученным суммам бухгалтер делает записи по кредиту
счета 50 «Касса организаций» в журнал-ордер № 1 и дебету того же счета в
ведомость. При этом поступление денежных средств в кассу отражается проводками:
Таблица 2. Корреспонденции счетов по счету 50 (Касса)
Дебет
Кредит
1
Учтено внесение денежных средств из
кассы на расчетный счет организации
50
51
2
Учтена сумма излишне уплаченных
поставщику денежных средств в кассу организации
50
60
3
Отражено поступление денежных средств
в кассу организации в счет оплаты услуг
50
62
4
Учтен возврат в кассу организации не
использованных денежных средств подотчетным лицом
50
71
5
Отражена сумма выплаченной из кассы
организации заработной платы
70
50
На расчетный счет
предприятия поступают выручка за оказанные услуги, ссуды банка, дебиторская
задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные
деньги из кассы при оплате наличными и т.п.
С расчетного счета
производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату
заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так
называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала
квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.
Все банковские операции
оформляются стандартными первичными документами.
Платежное поручение
используется для перевода указанной в
его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это
действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым
органам и другим организациям.
Бухгалтер печатает
платежное поручение в нескольких экземплярах, в нем указываются:
¾ Реквизиты
плательщика и его банка;
¾ Реквизиты
получателя и его банка;
¾ Сумма
прописью и цифрами;
¾ Назначение
платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка).
Форма платежного
поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую
информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту
строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и
все реквизиты получателя и плательщика.
Учет операций по
расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный
счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на
начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств
от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные
из кассы.
На расчетный счет
поступают денежные средства, превышающие сумму лимита кассы. При этом
необходимо оформить объявление на взнос наличными. В нем отражают реквизиты
организации и обслуживающего ее банка, а также вносимую сумму и источник
взноса.
Каждый клиент банка
имеет свой лицевой счет, поэтому при любой произведенной по нему операции банк
обязан выдать клиенту выписку, в которой отражены все сведения об имеющихся на
счете средствах.
При безналичных
расчетах с другими организациями предприятие заполняет платежное поручение (приложение)
или платежное требование-поручение. Данный документ заполняется машинным
текстом. В нем отражают реквизиты плательщика и получателя, их обслуживающих
банков, перечисляемых сумм, основание операции.
На расчетном счете
предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за
реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.
Выдача
денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на
основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия
(акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает
денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.
Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных
налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы
удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные
средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной
инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным
ссудам, за выполненные им услуги).
ООО МПЗ «Ташлинский» периодически получает от
банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный
период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других
предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства,
а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым
экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные
средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская
задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет
записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания,
выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об
этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного
счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные
показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются
предприятием.
Полученная из банка выписка проверяется и
обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются
корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и
оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения,
расчетам с бюджетом и другим. Кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо
потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.
На полях проверенной выписки против сумм
операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом
51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его
записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных
средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения
документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Хозяйственные операции, производимые с
использованием счета 51 «Расчетный счет»:
Таблица 3. Корреспонденция
счетов по счету 51 (Расчетный счет)
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Получены деньги от покупателей
51
62/1
2
Сданы в банк денежные средства из
кассы
51
50
3
получены краткосрочные кредиты и займы
51
66
4
Поступили средства от заимодавцев по
предоставленным ими краткосрочным кредитам или другим привлеченным средствам
51
66/1
5
Перечислен аванс поставщику с расчетного
счета
60
51
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
2.3
Учет материально-производственных запасов
Первичные документы
должны оформляться в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском
учете и отчетности и Российской Федерации и содержать следующие обязательные
реквизиты:
¾
наименование документа (формы);
¾
код формы;
¾
дату составления;
¾
содержание хозяйственных операций;
¾
измерители хозяйственной операции (в
натуральном и денежном выражении);
В необходимых случаях в
первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Ответственность
за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в
установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность
содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти
документы.
Первичные
документы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в
организациях торговли при завершении ревизии хранятся три года в соответствии с
нормативным перечнем. В случаях возникновения споров, разногласий, следственных
и судебных дел первичные документы сохраняются до вынесения окончательного
решения.
Движение
товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными
документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки
грузов: накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной,
счетом или счетом-фактурой. Накладная, которая может выступать как приходным,
так и расходным товарным документом, должна выписываться материально
ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии
товаров в торговой организации. В накладной указываются номер и дата выписки;
наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара,
его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную
стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными
лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций
поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров накладной зависит
от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места
передачи товара и т.д.
Оприходование
поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном
документе: товарно-транспортной накладной (приложение) , счете-фактуре
(приложение) , счете и других документах, удостоверяющих количество или
качество поступивших товаров.
Для
учета материально-производственных запасов применяется счет 10 «Материалы». К
данному счету открываются следующие субсчета:
10-1
– материалы
10-3
– топливо
10-5
– запасные части
10-6
– прочие
10-8
– строительные материалы
10-9
– инвентарь
Оприходование
полученных материалов производится на основании счета-фактуры и накладной,
которая регистрируется в книге покупок. Так как приобретаемые материалы
используются целенаправленно и сразу же, то их оприходуют по покупной стоимости
и списывают по той же стоимости. Таким образом, приобретаемые товары на складе
не хранятся. Со склада же продукция отпускается на основе лимитно-заборной
карты и накладной внутрихозяйственного назначения.
При
отпуске материально-производственных запасов, списании товаров используются в
целях бухгалтерского учета метод по средней себестоимости. Списание материалов
оформляется актом на списание. Акт подписывается руководителем организации.
На
ООО МПЗ «Ташлинский» для учета
материальных ценностей мной были изучены и представлены следующие первичные
документы:
1) Доверенность
(форма№ М-2) (Приложение)
Применяется
для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при
получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету,
договору, заказу, соглашению.
Доверенность
в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку
получателю.
Выдача
доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность
должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого
выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней. Доверенность на получение
товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на
календарный месяц.
2) Приходный
ордер (форма № М-4) (Приложение)
Применяется
для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный
ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день
поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на
фактически принятое количество ценностей.
Ордер
подписывается кассиром и главным бухгалтером, а при его отсутствии
руководителем (индивидуальным предпринимателем). Достаточно в расшифровке
подписи указать фамилию и инициалы.
При получении денег, кассир или предприниматель
должен проверить правильность всех реквизитов, наличие подписи главного
бухгалтера, соответствие сумм цифрами и прописью, приложение всех указанных
документов. На квитанции кассир ставит свою подпись, печать организации (чтобы
захватывала часть ПКО) и указывает дату приема наличных.
3) Акт
на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. (форма № МБ-8)
Применяется
для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования.
Составляется
в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных предметов в кладовую для
утиля акт с распиской кладовщика сдается в бухгалтерию. На разные виды
малоценных и быстроизнашивающихся предметов акты на списание составляются
отдельно.
4) Требование-
накладная (форма М-11). (Приложение)
Применяется
для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными
подразделениями или материально ответственными лицами.
Накладную
в двух экземплярах сдает материально
ответственное лицо данного подразделения, сдающего материальные ценности. Один
экземпляр служит основанием для списания ценностей, а второй- принимающему
складу для оприходования ценностей.
Накладную подписывают материально
ответственные лица, сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.
2.4
Учет
расчетов с разными организациями и лицами
Безналичные
расчеты осуществляются на основании Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. « 2-П «О
безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями от 3 марта 2003 г.,
11 июня 2004 г.
Положение
распространяется на следующие формы безналичных расчетов:
а)
расчеты платежными поручениями;
б)
расчеты по аккредитиву;
в)
расчеты чеками;
г)
расчеты по инкассо.
Расчеты
платежными поручениями (Приложение)
Платежным
поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное
поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в
более короткий срок, установленный договором банковского счета либо
определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными
поручениями могут производиться:
а)
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;
б)
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в)
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г)
перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством
или договором.
Расчеты
платежными требованиями (Приложение)
Платежное
требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора
(получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате
определенной денежной суммы через банк.
Платежные
требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты
посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным
акцептом и без акцепта плательщика.
Без
акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1)
установленных законодательством;
2)
предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления
банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета
плательщика без его распоряжения;
Положения,
в платежном требовании указываются:
а)
условие оплаты;
б)
срок для акцепта;
в)
дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в
случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
г)
наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата
договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ,
оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг),
способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение
платежа".
ООО МПЗ «Ташлинский» учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность
материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Расчеты с
поставщиками и подрядчиками происходят на основании договоров поставки,
купли–продажи и т.д. По договорам производится оплата за поставленный товар по
платежным поручениям. На данном предприятии оплата производится по поступлению.
Расчеты по данному
счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме.
Оприходование тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе
первичных документов: счетов-фактур и накладной.
Счет-фактура
применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги,
материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение
оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают
наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт
погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В
каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их
количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара.
Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером
и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и
его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.
Оплата за полученные
товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета, при этом
ООО МПЗ«Ташлинский» получает платежное требование-поручение (приложение). Еще
один способ расчетов - путем передачи векселей, при этом сторонами составляется
и подписывается акт приема - передачи векселей. Когда движение
товарно-материальных ценностей двустороннее, то погашению подлежит, как
правило, только сумма разницы их стоимости.
Учетным регистром по
счету 60 в ООО МПЗ «Ташлинский» служит журнал-ордер № 6. В нем ведут
аналитический учет по каждому поставщику, отражая сальдо на начало месяца,
кредитовые и дебетовые обороты по счету за месяц в корреспонденции с
соответствующими счетами и выводят остаток на конец месяца.
Счет 60 кредитуется на стоимость счетов –
фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы
поступивших денежных средств в оплату счетов – фактур или взаиморасчетов При этом делаются следующие бухгалтерские
записи.
Таблица 4.
Корреспонденция счетов по счету 60 (Расчет с поставщиками и подрядчиками)
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Отражена стоимость полученных
материалов (без НДС)
10
60
2
отражена стоимость принятых к оплате
работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу
потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также
оказанных услуг по аренде (без НДС)
20, 23, 25, 26
60
3
Отражена стоимость выявленных недостач
ценностей и арифметических ошибок в счетах – фактурах поставщиков
76
60
4
При зачете в счет оплаты ранее
выданных авансов
60
60
5
За счет полученных заемных средств (кредитов
банков и займов);
60
66 или 67
Когда
счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на
склад поступивших товарно–материальных ценностей обнаружилась их недостача
сверх предусмотренных в договоре величин против от фактурного количества, а
также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет
был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а
также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется
по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по
каждому поставщику и подрядчику.
Учет расчетов с
покупателями за отгруженную продукцию(работы, услуги) на предприятии ООО МПЗ
«Ташлинский» отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков
за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые
перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете
отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.
К этому синтетическому
счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет
ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.
Таблица 5. Корреспонденция
счетов по счету 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками)
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Отражена задолженность покупателя за
отгруженные товары (продукцию).
62
90/1
2
Отражена задолженность заказчика за
выполненные работы (оказанные услуги).
62
90/1 91/1
3
Поступили средства от покупателя
(заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.
50 (51,52,10)
62
Расчеты с подотчетными
лицами могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. И у
того и у другого способа есть свои особенности, которые необходимо учесть
бухгалтеру.
Выдача подотчетных сумм
производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного
руководителем компании.
После осуществления
расходов подотчетных средств, сотрудники обязаны в установленные сроки
отчитаться перед организацией, представив в бухгалтерию компании авансовый
отчет и приложив документы, подтверждающие произведенные им расходы.
При возникновении
перерасхода, сотруднику возвращают сумму перерасхода.
Остаток неизрасходованных
подотчетных сумм возвращается в кассу организации.
Таблица 6.
Корреспонденция счетов по счету 71 (Расчеты с подотчетными лицами)
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Выданы под отчет денежные средства
71
50,51
2
Учтены расходы, произведенные
сотрудником в интересах организации
20,25,26,44
71
3
Оприходованы внеоборотные активы (ОС),
МПЗ, товары
08,10,41
71
4
Сотрудником погашена задолженность
перед контрагентом
60,76
71
5
Возврат в кассу неиспользованной подотчетной
суммы
50
71
6
Не возвращенные вовремя подотчетные
суммы списаны на недостачи
94
71
7
Не возвращенные вовремя подотчетные
суммы удержаны из заработной платы
70
94
8
Не возвращенные вовремя подотчетные
суммы не могут быть удержаны из заработной платы
73
94
2.5 Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский
учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:
1)
на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого
работника;
2)
собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам
с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет
работника;
3)
определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого
работника;
4)
определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после
произведенных удержаний;
5)
на основании лицевых счетов оформляются расчетно - платежные ведомости и
составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в
целом;
6)
расчетно - платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для
выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;
7)
составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной
платы по направлениям затрат и источникам финансирования;
8)
производится начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;
9)
отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в
регистрах бухгалтерского учета в журналах - ордерах;
10)
не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на
депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для
каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о
выплате.
Документальное
оформление учета труда и его оплаты производится в соответствии с
унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными
Постановлением Госкомстата от
05.01.2004г.:
Таблица
7. – Первичные учетные документы по учету оплаты труда в организации.
№
Номер формы
Наименование формы
1
Т-6
Приказ (распоряжение) о предоставлении
отпуска работникам
2
Т-12
Табель
учета использования рабочего времени и
расчета заработной платы
3
Т-13
Табель учета использования рабочего
времени
4
Т-49
Расчетно-платежная ведомость
5
Т-51
Расчетная ведомость
6
Т-53
Платежная ведомость
7
Т-53а
Журнал регистрации платежных ведомостей
8
Т-54
Лицевой счет
9
Т-54а
Лицевой счет
10
Т-60
Записка – расчет о предоставлении
отпуска работнику
11
Т-61
Записка – расчет при прекращении
действия трудового договора (контракта) с работником
12
Т-73
Акт о приемке работ, выполненных по
трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной
работы
Приказы по форме № Т-6 и (или) Т-6а
составляются работниками кадровой службы или иными уполномоченными лицами
организации, подписываются руководителем организации (или уполномоченным им
лицом), и в обязательном порядке объявляются под роспись работнику.
Правила учета рабочего
времени с помощью формы N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета
оплаты труда" и N Т-13 "Табель учета рабочего времени" в
основном схожи и применяются:
1) для учета времени,
фактически отработанного и/или неотработанного каждым работником организации;
2) для контроля
соблюдения работниками установленного режима рабочего времени;
3) для получения данных
об отработанном времени;
4) для расчета оплаты
труда;
5) для составления
статистической отчетности по труду.
Обе формы первичного
учета составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом,
подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой
службы, передаются в бухгалтерию.
Форма N Т-13
"Табель учета рабочего времени", как это следует из самого
наименования, применяется только для учета рабочего времени и используется при
автоматизированной обработке учетных данных.
Формы N Т-49
"Расчетно-платежная ведомость", N Т-51 "Расчетная
ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость", N Т-53а "Журнал
регистрации платежных ведомостей", N Т-54 "Лицевой счет", N
Т-54а "Лицевой счет (свт)" используются для расчета и выплаты
заработной платы работникам организации, а также для регистрации расчетных и
платежных первичных документов. Заполняются все эти документы работниками
бухгалтерии.
Вышеперечисленные
документы не относятся непосредственно к учету рабочего времени на
предприятии/организации, а являются производными от табелей учета рабочего
времени.
Ведомости (N Т-49
"Расчетно-платежная ведомость", N Т-51 "Расчетная
ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость") составляются в
бухгалтерии в одном экземпляре. Разрешение на выплату заработной платы
подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В
конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной
платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая
строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной
платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата
которого проставляются на последней странице платежной ведомости.
В тех случаях, когда
расчетные ведомости составляются на машинных носителях информации, например, с
использованием бухгалтерских программ "1С Бухгалтерия",
"Парус" и прочих бухгалтерских программ, состав реквизитов и их
расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки
информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты
унифицированной формы.
При применении
расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные
документы по формам N Т-51 и N Т-53 не составляются.
Если на предприятии
работники (или часть работников) получают заработную плату с использованием
банковских зарплатных карт, на таких работников составляется только расчетная
ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.
Начисление заработной
платы с использованием форм N Т-49 и N Т-51 производится на основании данных
первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и
других документов.
"Журнал
регистрации платежных ведомостей" - форма N Т-53а - применяется для учета
и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам
организации.
"Лицевой
счет" (форма N Т-54) и "Лицевой счет (свт)" (форма N Т-54а)
применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной
работнику в течение календарного года.
Форма N Т-54
применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы
работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных
работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.
Форма N Т-54а
применяется при автоматизированной обработке учетных данных средствами
вычислительной техники (свт) с использованием специальных программ и содержит
условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчета заработной платы.
Форма N Т-60
"Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" применяется для
расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при
предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Форма N Т-61
"Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении)" применяется для учета и расчета причитающейся
заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового
договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным им на это
лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится
работником бухгалтерии.
Форма N Т-73 "Акт
о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на
время выполнения определенной работы" применяется для оформления и учета
приема-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору,
заключенному на время выполнения определенной работы, и является основанием для
окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.
Составляется работником, ответственным за прием выполненных работ, утверждается
руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в
бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.
На
ООО МПЗ «Ташлинский» по учету труда и
его оплаты мной были изучены и представлены следующие первичные документы:
1. Табель
учета рабочего времени (форма № Т-13) (Приложение)
Применяется
для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым
работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного
режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета
оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. При
раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате
труда допускается применение раздела 1 "Учет рабочего времени" табеля
по форме № Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2
"Расчет с персоналом по оплате труда". Форма № Т-13 применяется для
учета рабочего времени. Составляются в одном экземпляре уполномоченным на это
лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой
службы, передаются в бухгалтерию.
2.
Расчетно-платежная ведомость (форма №
Т-49), расчетная ведомость (форма № Т-51), платежная ведомость (форма № Т-53)
(Приложение)
Расчетно-платежная ведомость по
форме N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы
работникам организации. Код формы по ОКУД 0301009.
При применении расчетно-платежной
ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не
составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы в форме N
Т-49 производится на основании данных первичных документов по учету выработки,
фактически отработанного времени и других документов.
В графах "Начислено"
проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие
доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных
работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в
налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы
заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.
На титульном листе расчетно-платежной
ведомости по форме N Т-49 указывается общая сумма, подлежащая выплате.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации
или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы
выплаченной и депонированной заработной платы.
2.6 Учет расчетов с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям
Подотчетные лица
- это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на
приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и
представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается
поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок
для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц,
которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя
организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В
соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется,
исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место
назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый
аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги
под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. (приложение)
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебеторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
После возвращения из командировки работник должен
представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К
авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате
выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия
к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые
отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением
документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы;
неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу
организации.
На основании
утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов
относятся на бухгалтерские счета:
Дебет 10 «Материалы», 41
«Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Суммы налога на
добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам,
услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При возврате
остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись:
Дебет
50 «Касса»
Кредит
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в
срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным
организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения
руководителя), израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского
учета это отражается следующим образом:
Дебет
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит
71 «Расчеты с подотчетными лицами ».
На суммы, подлежащие взысканию с виновных
лиц, делается следующая корреспонденция счетов:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет
«Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 «Недостачи и потери
от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками
работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами,
оплачиваются по фактически произведенным затратам.
Заключение
На примере предприятия ООО МПЗ «Ташлинский» мной были изучены производственная и организационная структура предприятия,
характер производства, номенклатура производимой продукции и потребляемых в
производстве материальных ресурсов, также ознакомилась с ведением бухгалтерского учета
на данном предприятии.
В ходе
прохождения практики мною также были изучена первичная учетная документация,
которая позволяет отражать все хозяйственные операции в организации, а также
контролирует всю деятельность организации.
По
окончанию производственной практики были рассмотрены основные аспекты
организации бухгалтерского учета предприятия, а также представлена, изученная
мной учетная документация.
Благодаря
этой учебной практике, я повысила базовый уровень своих знаний, приобрела новые
навыки по ведению бухгалтерского учета на предприятии.
Скачать отчет: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера.
Федеральное агенство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального обучения
Рязанский государственный университет им. С.А. Есенина
Факультет экономики
Кафедра Учета и аудита
ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
по бухгалтерскому учету ООО «Фирма Шаттл»
Выполнила студентка 3 курса
(группы №34 (на базе средн.профес.образования)
специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
г.Рязань 2010г
Отзыв
о прохождении производственной практики
студенткой Ушич Натальей Александровной
Ушич Наталья Александровна находилась на производственной практике с 23 ноября 2009 года по 19 декабря 2009 года в ООО «Фирма Шаттл».
За время прохождения практики проявила себя ответственным и трудолюбивым сотрудником, очень внимательным и вежливым студентом, выполняла все рекомендации руководителя практики, а также выполнила свой план, в том числе: ознакомилась с внутренней документацией организации, учредительными документами, штатной структуре и организации работ; ознакомилась с характером и объемами основной деятельности, экономикой, финансовым положением и нормативно-правовой базой деятельности на рынке; выполнила все практические задания руководителя практики по формированию информационно-аналитических материалов.
Во время прохождения практики активно участвовала в работе экономического отдела предприятия, участвовала в процессе инвентаризации и принимала участие в создании архива документов. Показала отличные практические и теоретические навыки. В целом теоретический уровень подготовки Ушич Натальи Александровны и качество выполняемой ей работы можно оценить на отлично.
Руководитель предприятия Миловзорова А.А
КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
производственной практики
студентки 3 курса (с/п) заочного отделения
по бухгалтерскому учету
(специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
Краткое описание выполненной работы | Дата | Количество |
Примечание | |
1 | 23.11.09-25.11.09 | 3 | ||
2 | 26.11.09-27.11.09 | 2 | ||
3 | 28.11.09-29.11.09 | 2 | ||
4 | 30.11.09-16.12.09 | 17 | ||
4.1. | -основных средств; | 30.11.09 | 1 | |
4.2. | -движения и продажи товаров; | 01.12.09-02.12.09 | 2 | |
4.3. | -расчетов с дебиторами; | 03.12.09-04.12.09 | 2 | |
4.4. | -денежных средств; | 05.12.09-06.12.09 | 2 | |
4.5. | -расходов на продажу; | 07.12.09-08.12.09 | 2 | |
4.6. | 09.12.09-10.12.09 | 2 | ||
4.7. | -расчетов с поставщиками и подрядчиками; | 11.12.09-12.12.09 | 2 | |
4.8. | -расчетов по налогам; | 13.12.09-14.12.09 | 2 | |
4.9. | -финансовых результатов. | 15.12.09-16.12.09 | 2 | |
5 | 17.12.09-18.12.09 | 2 | ||
6 | 19.12.09 | 1 |
Студент ______________________
Руководитель практики _____________________
ДНЕВНИК
прохождения производственной практики
студенткиУшич Наталья Александровна КУРС 3
университет РГУ им. С.А.Есенина ГРУППА 34
факультет Экономики
кафедра Учет и аудит
Место прохождения практики ООО «Фирма Шаттл»
Руководитель практики от предприятия Миловзорова А.А.
Руководитель практики от университета _________________
Дата | Тема практики | Рабочее место студента | Краткое описание работы |
Руководи-теля практики |
23.11.09 | Первичное знакомство с организацией, ее структурой, основными функциями подразделений. | Отдел закупок, бухгалтерия, склад, торговый зал. | Первичная экскурсия по местам хранения и продажи товаров. Изучени техники безопасности. Знакомство с обязанностями работников бухгалтерии и склада. | |
24.11.09 | Первичное знакомство с организацией, ее структурой, основными функциями подразделений. | Бухгалтерия | Знакомство с должностными обязанностями работников склада и бухгалтерии. | |
25.11.09 | Первичное знакомство с организацией, ее структурой, основными функциями подразделений | Бухгалтерия | Изучение форм и методов учета, схемы документооборота | |
26.11.09 | Изучение истории развития предприятия, ознакомление с уставом предприятия и первичной документацией. | Бухгалтерия, отдел логистики | Ознакомление с Уставом предприятия и историей возникновения организации. | |
27.11.09 | Изучение истории развития предприятия, уставом и первичной документацией. |
Бухгалтерия, отдел логистики | Изучение первичной документации. | |
28.11.09 | Изучение основных технико-экономических показателей, динамики производительности труда. | Бухгалтерия | Изучение динамики производительности труда, оснащенности основными фондами. Изучение показателей финансовой устойчивости и платежеспособности |
|
29.11.09 | Изучение основных технико-экономических показателей, динамики производительности труда. | Бухгалтерия | Знакомство с нормативно-правовым регулированием фирмы. | |
30.11.09 | Ознакомление с ведением учета в организации: | Бухгалтерия | Ознакомление с ведением учета в организации. | |
30.11.09 | -основных средств; | Бухгалтерия | Заполнение акта приемки-передачи ОС, инвентарной карточки, составление бухгалтерских проводок | |
01.12.09 | -движения и продажи товаров; | Бухгалтерия | Составление отчетов по счету 41 «Товары» | |
02.12.09 | -движения и продажи товаров; | Бухгалтерия | Участие в проведении инвентаризации и выведение результатов | |
03.12.09 | -расчетов с дебиторами; | Бухгалтерия | Изучение дебиторской и кредиторской задолженности фирмы | |
04.12.09 | -расчетов с дебиторами; | Бухгалтерия | Ознакомление с основными документами по расчетам с дебиторами | |
05.12.09 | -денежных средств; | Бухгалтерия | Изучение заполнения кассовой книги, выписка приходных и расходных ордеров | |
06.12.09 | -денежных средств; | Бухгалтерия | Выписка платежных поручений, обработка выписки из расчетного счета, заполнение учетного регистра по счету 51 | |
07.12.09 | -расходов на продажу; | Бухгалтерия | ||
08.12.09 | -расходов на продажу; | Бухгалтерия | Заполнение учетного регистра по счету 44 «Расходы на продажу» | |
09.12.09 | -труда и расчетов с персоналом; | Бухгалтерия | Начисление заработанной платы работникам предприятия | |
10.12.09 | -труда и расчетов с персоналом; | Бухгалтерия | Расчет ЕНС, отчислений на соц.страхование | |
11.12.09 | Бухгалтерия | |||
12.12.09 | -расчетов с поставщиками и подрядчиками | Бухгалтерия | Заполнение учетных регистров по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
13.12.09 | -расчетов по налогам; | Бухгалтерия | Ознакомление с порядком составления декларации по ЕНВД | |
14.12.09 | -расчетов по налогам; | Бухгалтерия | Заполнение учетных регистров по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
15.12.09 | -финансовых результатов. | Бухгалтерия | Изучение доходов и расходов организации | |
16.12.09 | -финансовых результатов. | Бухгалтерия | Заполнение оборотно-сальдовой ведомости и шахматной ведомости | |
17.12.09 | Составление отчетности, поиск путей совершенствования учета | Бухгалтерия | Участие в составлении отчетности организации | |
18.12.09 | Составление отчетности, поиск путей совершенствования учета | Бухгалтерия | Поиск путей совершенствования | |
19.12.09 | Оформление окончания практики, сбор документов. | Бухгалтерия | Сбор документов по оканчании практики и составление отчета |
Подпись практиканта ______________
ВВЕДЕНИЕ
Производственная практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе ее прохождения студент получает углубление и закрепление знаний и профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе изучения практических ситуаций. Базой производственной практики мною была выбрана оптовая алкогольная компания ООО «Фирма Шаттл».
Цель прохождения практики состоит в формировании ориентированных устремлений по выбранной профессии, обеспечении выработки практических навыков самостоятельной деятельности по специальности путем:
а) дублирования должностей бухгалтера, экономиста;
б) выполнения конкретных заданий: ознакомление с документацией организации по ее истории, статусу, учредительным документам, штатной структуре и организации работ;
Ознакомление с характером и объемами основной деятельности, экономикой, финансовым положением и нормативно-правовой базой деятельности на рынке;
Анализ структуры управления предприятия, организация планирования и учета работ, управление персоналом, оценке эффективности менеджмента и маркетинга предприятия;
Анализ экономических показателей работы, особенности организации работ в бухгалтерии;
Система информационного обеспечения предприятия, используемые программные продукты, мероприятия по защите информации в корпоративной сети;
Участие в разработке действующих образцов документации предприятия, заявок, распоряжений, планов, прайс-листов;
Организация документооборота, его классификации и регистрации, контроля и хранения;
в) проявления личной инициативы.
ООО «Фирма Шаттл» является оптовой алкогольной организацией, одной из самых крупных в г.Рязани, которая завоевала огромное уважение среди многих покупателей города Рязани, а также среди своих поставщиков, показав себя серьезной и ответственной фирмой, всегда вовремя осуществляющей оплату товара, которая неоднократно доказывала свои хорошие намерения и возможности, в отношении развития продвижения товаров на потребительский рынок, находившая подход к каждому своему покупателю, изучая его потребности и интересы.
В ООО «Фирма Шаттл» основным объектом бухгалтерского учета являются товары. Поэтому в центре внимания работников бухгалтерского аппарата должна быть правильная организация их учета.
В предприятиях оптовой торговли товары вместе со средствами труда и рабочей силой обеспечивают торгово-технологический процесс. От того, насколько оптимально будет решен вопрос формирования цен на товары, зависит финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта.
Поэтому информация о составе, количестве, стоимости, движении товаров необходима любой организации. Она важна как для обеспечения сохранности этих активов, контроля за движением товарной массы, так и для принятия своевременых управленческих решений
В современных условиях эффективное управление товарами способствует росту доли продаж на рынке, повышению отдачи созданного производственного потенциала, поддержанию конкурентоспособности, росту рентабельности, укреплению финансового состояния предприятия.
А в свою очередь их эффективное использование зависит от четкой и рациональной организации учета товарных операций.
Руководство торговой организации заинтересовано в контроле за эффективностью работы отдельных структурных подразделений, добросовестностью выполнения работниками возложенных на них обязанностей. Это способствует сохранности товарно-материальных ценностей, их рациональному использованию.
При написании данного отчета использовались первичные и сводные бухгалтерские документы по учету товаров, бухгалтерский баланс за 2007-2009 годы (Приложение1,2), отчеты о прибылях и убытках (Приложение 3,4,5).
1.КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «ФИРМА ШАТТЛ»
Объектом составления моего отчета по производственной практике является предприятие оптовой торговли ООО «Фирма Шаттл».
ООО «Фирма Шаттл» было учреждено в 2005 году в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом РФ №208-ФЗ от 26.12.93г.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.
Юридический и почтовый адрес: РФ, 390000, г.Рязань, Ряжское шоссе, д.20.
Уставный капитал ООО «Фирма Шаттл» составил на момент создания Общества 142 тысяч рублей. Уставом предусмотрено, что уставный капитал может увеличиваться за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности Общества и за счет имущества Общества.
ООО «Фирма Шаттл» является коммерческой организацией и цель его деятельности-расширени рынка товаров и услуг и извлечение прибыли.
Уставом предусмотрены следующие виды деятельности организации:
Оптовая торговля алкогольной продукцией;
Розничная торговля алкогольной продукцией;
Осуществление финансовых вложений;
А также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Общество осуществляет свою деятельность на основании любых разрешенных законодательством операций, в том числе путем поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказание финансовой или иной помощи по договоренности сторон.
Для более полной характеристики ООО «Фирма Шаттл» в таблицах 1-4 приведены его основные технико-экономические показатели, которые характеризуют эффективность предприятия по всем направлениям его деятельности.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Фирма Шаттл»
Таблица 1 (суммы тыс. руб.)
По данным табл.1 необходимо отметить уменьшение всех приведенных показателей, что свидетельствует об ухудшении экономического положения организации. Особенно резкое ухудшение состояния можно отметить в 2009 году. Например, такой показатель как прибыль от продаж уменьшился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 23,8%, а по сравнению с 2007 годом- на 26,1%.Уменьшение прибыли ведет к ограничению возможностей самофинансирования Общества, не позволяет решать проблемы социального и материального поощрения персонала организации. Показатели рентабельности за последний год уменьшились в несколько раз. В частности, рентабельность продаж уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3,39%, а по сравнению с 2006 годом-на 3,80%.
Одной из важнейших сторон роста эффективности хозяйственной деятельности организации является повышение производительности труда. Основные показатели, характеризующие производительность труда ООО «Фирма Шаттл» за период 2007-2009 гг. приведены в табл.2
Динамика производительности труда
Таблица 2
Показатели | Годы | ||||
2007 | 2008 | 2009 | |||
Выручка от продажи товаров | 615196 | 609143 | 557853 | 91,6 | 90,7 |
Среднегодовая численность работников, чел. | 232 | 233 | 215 | 92,3 | 92,7 |
Отработано чел.-дней | 62640 | 63143 | 57835 | 91,6 | 92,3 |
Отработано чел.-часов | 507384 | 508301 | 462680 | 91,0 | 91,2 |
Годовая производительность труда, тыс.руб. | 2652 | 2614 | 2594 | 99,2 | 97,8 |
Дневная производительность труда, тыс.руб. | 9,8 | 9,6 | 9,6 | 100,0 | 98,0 |
Часовая производительность труда, руб. |
1,2 | 1,2 | 1,2 | 100,0 | 100,0 |
Данные табл.2 показывают, что среднегодовая численность работников в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 7,7 %, а по сравнению с 2006 годом- на 7,3%. При этом снизилась производительность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом: годовая- на 0,8 %, а дневная и часовая производительность труда не изменились, а по сравнению с 2007 годом соответственно снизилась годовая- на 3,2 %, дневная-на 2,0%, а часовая- осталась на уровне 2009 года. Снижение производительности труда свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.
Обеспеченность ООО «Фирма Шаттл» основными фондами, наиболее правильное использование всех средств труда-один из важнейших факторов роста производительности труда, повышения эффективности производства (табл.3).
Оснащенность основными фондами и экономическая эффективность их использования
Таблица 3
Показатели | Годы | 2009 г. в % к 2008г. | 2009 г. в % к 2007г. | ||
2007 | 2008 | 2009 | |||
Основные производственные фонды, тыс.руб. | 2198524 | 2307733 | 2399763 | 104,0 | 109,2 |
Фондоотдача, руб. | 0,28 | 0,26 | 0,23 | 88,5 | 82,1 |
Фондоемкость, руб. | 3,57 | 3,85 | 4,35 | 113,0 | 121,8 |
Фондовооруженность, тыс. руб. | 9476 | 9904 | 11161 | 112,7 | 117,8 |
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 4,0%, а по сравнению с 2007 годом- на 9,2%.
Этот процесс связан с обновлением основных фондов за счет привлечения капитальных вложений и приобретения нового оборудования. Но фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 11,5%, а по сравнению с 2007 годом –на 17,9%, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов на предприятии. Это же подтверждает и рост фондоемкости. Фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 12,7%, по сравнению с 2007 годом рост составил 17,8%, но при этом снизилась производительность труда работников.
В ООО «Фирма Шаттл» коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность, имеют следующие значения (табл.4).
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
Таблица 4
В ООО «Фирма Шаттл» коэффициент автономии в 2007 году составил 0,93 пункта, в 2008 году-0,87 пункта, а в 2009 году-0,91 пункта. Увеличение этого показателя в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло из-за увеличения обственных средств за счет нераспределенной прибыли. В 2009-2007гг. финансовая независимость организации соответствует нормативному значению (более 0,4-0,6 пункта).
Коэффициент маневренности в 2009 г. имеет тенденции к росту и составляет 0,53 пункта, но он ниже установленного норматива и выше данных 2007 и 2008гг., что свидетельствует об относительной мобильности собственных средств предприятия.
В целом оценка финансовой устойчивости ООО «Фирма Шаттл» свидетельствует об улучшении ситуации за анализируемый период.
За 2009-2007гг. произошли изменения в соотношениях оборотных средств активов и краткосрочных обязательств. Это позволяет предположить, что в 2009 году организация располагала средствами для обеспечения погашения своих обязательств.
Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Фирма Шаттл» была создана бухгалтерия. Бухгалтерский аппарат ООО «Фирма Шаттл» насчитывает 7 человек. Материальная группа-2 чел., занимается учетом товаров, основных средств; принимает и обрабатывает отчеты заведующих складами; ведет учет издержек обращения и затрат.
Группа по расчетам с персоналом-1 чел., занимается начислением заработанной платы работникам, расчетами по социальному обеспечению и страхованию, ведет расчеты по подотчетным лицам, прочие расчеты с персоналом.
Рассчетная группа-1чел., ведение расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками.
Кассир-1чел., выдача и прием денег из кассы.
Главный бухгалтер организует работу бухгалтерского аппарата, занимается составлением и анализом бухгалтерской отчетности.
В ООО «Фирма Шаттл» применяется компьютерная форма учета с использованием программного обеспечения 1С:Бухгалтерия 7.7.
Для предприятия ООО «Фирма Шаттл» характерна линейно-функциональная организационная структура.
Организационная структура управления ООО «Фирма Шаттл»
Для предприятия ООО «Фирма Шаттл» характерна линейно-функциональная организационная структура (Рис.1)
Рис.1 Организационная структура ООО «Фирма Шаттл»:
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:
Более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;
Освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;
Возможность привлечения консультантов и экспертов.
К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:
Отсутствие тесных взаимосвязей между производственными отделениями;
Недостаточно четка ответственность, так как готовящий решение, как правило, не участвует в его реализации;
Чрезмерно развитая системавзаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной централизации.
Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «Фирма Шаттл». В непосредственном подчинении директору находятся директор по персоналу, коммерческий директор, директор по логистике и финансовый директор.
Основную ответственность за осуществление бизнес-процессов по продаже товаров со склада несет коммерческий директор, он отвечает за закупку товаров и их реализацию. На него одного возложены функции по поиску поставщиков и формированию клиентской базы, а также функции по проведению переговоров и заключению договоров. Если на первом этапе деятельности предприятия усилий одного человека по данным направлениям было достаточно, то на данный момент стоит задуматься над внедрением должности менеджера по продажам, который возьмет на себя блок по формированию клиентской базы, переговоры с потенциальными клиентами и подписание договоров.
Это позволит коммерческому директору более тщательно анализировать предложения от поставщиков, находить более выгодные варианты сотрудничества, что позволит не только уменьшить нагрузку на него, но и оптимизировать показатели себестоимости продаж со склада. Исполнительские функции в рассматриваемых бизнес-процессах, таких как закупка, хранение и реализации товаров со склада, распределены оптимально.
Контроль за оперативным и качественным выполнением обеспечивающих функций несет директор по персоналу. На него же возложена ответственность за организацию административно-хозяйственного обеспечения деятельности компании. Он рассчитывает оптимальную сумму денежных средств, которую предприятие может позволить потратить на осуществление данного бизнес-процесса. Он же контролирует целевое использование выделенных денежных средств.
Контроль за правильной работой программного обеспечения несут в ООО «Фирма Шаттл» программисты- 2 чел., которые каждодневным трудом оказывают содействие в налаживании правильной работы всех сотрудников ООО «Фирма Шаттл», таких, как операторы, торговые представители, а также руководители предприятия, если у них возникают проблемы с работой персонального компьютера, сбоем в системе 1С: Бухгалтерия, а также аналогичными проблемами.
Для нормального самочувствия и хорошей трудоспособности также не маловажным фактором является хорошая организация общественного питания ООО «Фирма Шаттл», для чего были наняты специалисты в области питания, организована специальная столовая для всех сотрудников фирмы.
2.НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА В ООО «ФИРМА ШАТТЛ»
Ведение бухгалтерского учета в оптовой торговле должно быть строго регламентировано, подчинено определенным правилам. Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально ответственных лиц.
Процесс гармонизации предполагает отказ от некоторых особенностей в национальной системе учета. Перед российской системой учета стоит задача впитать в себя общепринятые принципы и правила бухгалтерского учета. Одним из таких шагов в области учета товаров является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утвержденное Приказом Министерством финансов РФ от 09.06.01 № 44н (ред. От 26.03.2007г.). Это одно из основных нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет товаров в предприятиях оптовой торговли.
Данное положение не является новым в системе нормативных документов регулирующих бухгалтерский учет товаров и тары. В его основе лежат нормы и правила аналогичного Положения о 15.06.98 № 25н, но с учетом новых правил бухгалтерского учета, которые введены в практику Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, а также отдельных положений, которые содержатся в соответствующих стандартах МСФО.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.
На основе и в развитие ПБУ 5/01 Приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Методические указания направлены на решение практических проблем учета материально-производственных запасов.
В Методических указаниях достаточно подробно рассмотрены порядок учета отдельных видов материальных активов (товаров,тары и др.), вопросы документального оформления операций с этими ценностями, методика организации синтетического аналитического учета.
Руководствуясь этими документами, оптовая организация может сформировать ряд элементов учетной политики по учету материально-производственных запасов. В частности, эти вопросы, касающиеся оценки товаров, выбора способа отражения в учете процесса их приобретения и др.
Основу нормативного регулирования бухгалтерского учета товаров составляют также Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изм. От 03.11.2006) определяет основными задачами бухгалтерского учета, в том числе и материально-производственых запасов, это формирование полной и достоверной информации об имущественном положении предприятия, контроль за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.
При ведении бухгалтерского учета товаров, помимо перечисленных документов, руководствуются постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. №71а «Об утверждении унифцированных форм первичной учетной документации».
При отражении в бухгалтерском учете операций с товарами используются также такие нормативные документы, как Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Прикахом Минфина РФ от 06.05.99 №32 (в ред. От 27.11.2006) и Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33 (в ред. От 27.11.2006).
Осуществляя реализацию товаров покупателям, торговая организация получает доходы, которые в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 признаются выручкой от продажи товаров.
Правила формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации устанавливаются также ПБУ 9/99. В соответствии с нормами данного бухгалтерского стандарта все организации в целях бухгалтерского учета признают выручку от реализации по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов к оплате.
Методологической базой проведения инвентаризации товаров и тары являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.
Налогооблажение реализации товаров регламентируется Налоговым кодексом РФ.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета в оптовой торговле определяется также документами, в которых возможные бухгалтерские приемы привидены с примерами раскрытия конкретного механизма их применения. Это:
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и нструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. (в ред. От 18.06.2006);
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от местонахождения и все виды обязательств. В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 №49, в целях обеспечения достоверности даных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества в определенные сроки. В частности, товаров-не реже, чем два раза в год.
Оптовые организации работают по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.
В соответствии со статьей 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.
По договору поставки поставщик-продавец обязан в обусловленные сроки передать в собственность другой стороне-покупателю производимыеили закупаемые им товары, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным потреблением.
В любом договоре, заключаемом между покупателем и продавцом, определяется момент перехода прав собственности на товар от продавца к покупателю. Согасно статье 223 ГК РФ право собственности у преобретателя вещи (товара) по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
В статье 24 ГК РФ передача определена как вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю. Иначе говоря, товар считается врученным покупателю с момента его фактического поступления в его владение.
Правила и сроки приемки товаров, и их документальное оформление определяются техническими условиями, договорами поставки или купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров. В письме Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 №1-794/32-5 изложены Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета товаров и тары представлена также рабочими документами (документы внутренней регаментации) организации, формирующими ее учетную политику в методческом, техническом и организационных аспектах. Они разрабатываются самой организаций-приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов или операций. Эти документы носят вспомогательный характер, и их основная цель сводится к технической реализации учетного процесса.
Для организации учета товаров и контроля за их использованием в организации могут быть утверждены:
Формы применяемых первичных документов по поступлению, выбытию и внутреннему перемещению товаров и порядок их оформления, а также правила документооборота и технология обработки учетной информаци;
Перечень должностных лиц организации, на которых возложена ответственность за поступление, выбытие и внутреннее перемещение товаров;
Порядок осуществления контроля за сохранностью и рациональным использованием товаров.
3.СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ФИРМА ШАТТЛ»
3.1 Учет основных средств
Организация и ведение учета основных средств в ООО «Фирма Шаттл» осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.03 №91н.
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности на предприятии поступают и передаются в эксплуатацию основные средства. Они изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемещаются, выбывают с предприятия вследствие морального и физического износа или нецелесообразности дальнейшего использования. Наличие и движение основных средств в ООО «Фирма Шаттл» ведется в первоначальной оценке.
Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ООО «Фирма Шаттл» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и прочие выбытие основных средств».
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организациии на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По дебету счета отражается поступление и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости; по кредиту отражается выбытие и уменьшение стоимости объектов основных средств.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Реализация и прочее выбытие основных средств». По дебету этого счета отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств. В кредит счета 91-1 относится сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества. Результаты от реализации объектов основных средств, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».
Основными документами, характеризующими движение основных средств на предприятии ООО «Фирма Шаттл», являются следующие:
Акт приемки-передачи объектов основных средств (Приложение 6)- выписывается в трех экземплярах при поступлении основных средств на предприятие. Один из них сдается в бухгалтерию ООО «Фирма Шаттл», где на его основании заводится инвентаризационная карточка по учету основных средств (Приложение 7). Этот документ подписывают все члены комиссии, состоящей из соответствующих специалистов, принимающих объекты основных средств. Также при поступлении основных средств от поставщиков и других источников, оформляются соответствующие товарно-транспортные накладные (Приложение 8) и счет-фактура (Приложение 9), которая необходима для принятия к зачету суммы НДС.
Инвентарная карточка по учету основных средств (Приложение 10)- заводится в одном экземпляре, при поступлении основных средств на предприятие. В этом документе дается подробная характеристика каждой единицы основных средств: первоначальная или восстановительная стоимость, отражается-новый ли это объект или имел место ремонт, а также количество капитальных ремонтов, инвентарный номер и т.д.
Под инвентарным номером объектов основных средств понимается название, под которым зарегистрированы основные средства на предприятии. При выбытии основных средств, инвентарная карточка изымается из картотеки в бухгалтерию.
Акт о списании объекта основных средств(Приложение 11)- выписывается в трех экземплярах, при ликвидации основных средств в результате износа, в связи с переоборудованием, модернизацией или от стихийных действий.
Накладная на внутреннее перемещение основных средств (Приложение 12)-выписывается в двух экземплярах, при внутреннем перемещении основных средств, из одного структурного подразделения на другое.
Основные бухгалтерские записи по учету движения основных средств в ООО «Фирма Шаттл» за 2009 год
Пример1. ООО «Фирма Шаттл» 15 января 2009 года приобрела копировальный аппарат стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС-9 000 руб. Для доставки станка ООО «Фирма Шаттл» воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки-4 720 руб.(в т.ч. НДС–720 руб.)
Копировальный аппарат введен в эксплуатацию. Счет поставщика станка и транспортной компании оплачены. Эту операцию бухгалтерия ООО «Фирма Шаттл» оформила следующими проводками:
Таблица 5
Сумма (руб.) | Дт | Кт | |
Приобретение копировального аппарата, на сумму указанную в сч.ф-ре поставщика (без НДС) | 50 000 | 08 | 60 |
Отражена сумма НДС, по приобретенным ценностям | 9 000 | 19 | 60 |
Отражена стоимость услуг по доставке копировального аппарата | 4 000 | 08 | 60 |
НДС, выделенный в счете транспортной компании | 720 | 19 | 60 |
Сумма фактических затрат на приобретение копировального аппарата | 54 000 | 01 | 08 |
Денежные средства, перечисленные поставщику за аппарат | 59 000 | 60 | 51 |
Денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку аппарата | 60 | 51 | |
НДС, подлежащий вычету | 720 | 68 | 19 |
Пример 2. ООО «Фирма Шаттл» получила 7 августа 2009 года от ООО «Майкл» персональный компьютер рыночной стоимостью 25 000 руб. на ведение уставной деятельности. В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.). Бухгалтерия ООО «Фирма Шаттл» сделала следующие бухгалтерские записи:
Таблица 6
Анализируя постановку первичного учета объектов основных средств в ООО «Фирма Шаттл» можно сделать следующие выводы:
Первичный учет основных средств ведется в унифицированных формах бухгалтерских документов и способствует контролю за наличием и движением основных средств.
Синтетический учет объектов основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», на котором обощается информация о наличии и движении основных средств организации и используется в отношении основных средств, находящихся в эксплуатации в ООО «Фирма Шаттл».
3.2 Учет материально-производственных запасов
Организация и ведение учета движения и продажи товаров в ООО «Фирма Шаттл» регулируется Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 5/01) «Учет материально-производственныз запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.01 №119н.
Методологической базой проведения инвентаризаци товаров и тары являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязятельств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.
В оптовую алкогольную компанию ООО «Фирма Шаттл» продукция поступает от ликеро-водочного завода ОАО «Шацкий ЛВЗ», и других таких же алкогольных компаний, например: ООО «Алиант», ООО «Спика», ООО «Финист», ООО «Три звезды» и т.д.
Первичный учет движения товаров и тары в ООО «Фирма Шаттл» строится в соответствии с правилами документального оформления приемки, хранения и отпуска товаров, установленными Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета по торговле от 19 июля 1996г. №14-794/32-5. Документальное оформление движения товаров и тары осуществляется с помощью унифицированных форм документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г. № 132.
С поставщиками –ООО «Спика», ООО «Финист», ООО «Алиант», заключены прямые договоры с длительными сроками поставки по установленному графику, который обычно согласовывается с продавцами.
Товары, поступающие в ООО «Фирма Шаттл», имеют сопроводительные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные идр.), предусмотренные условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов (Приложение 13,14).
Товары, отпускаемые поставщиками со своих складов, материально ответственные лица (экспедитор, зав.складом) получают по доверенности (Приложение 15).
Товары в ООО «Фирма Шаттл» учитываются по продажным ценам, при этом применяется стоимостной (суммовой) учет товаров. В этом случае материально-ответственные лица составляют товарный отчет унифицированной формы ТОРГ-29 (Приложение 16).
Товарный отчет составляется для подтверждения товарного остатка. Материально-ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах один раз в месяц.
Для учета товаров и тары ООО «Фирма Шаттл» использует активный счет 41 «Товары». Учет товаров в ООО «Фирма Шаттл» ведется по продажным ценам, разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42 « Торговая наценка».
Основные бухгалтерские записи по поступлению товаров в ООО «Фирма Шаттл» за 2009 год
Пример. ООО «Фирма Шаттл» заключила с ООО «Спика» договор на поставку партии товара. Стоимость закупаемых товаров-236 000 руб. (в т.ч. НДС-36 000 руб.). Товар получен и денежные средств в оплату товара перечислены поставщику.
Таблица 6
Составление товарных отчетов и их бухгалтерская обработка в ООО «Фирма Шаттл» производится вручную. После обработки товарные отчеты заносятся в компьютеры, а в конце месяца автоматически формируется оборотно-сальдовая ведомость по местам хранения товаров и журнал-ордер по счету 41 (Приложение 17,18).
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Фирма Шаттл» проводится инвентаризация товаров и денежных средств. Инвентаризация обязательно проводится два раза в год. Во время инвентаризации, которую проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, пересчитываются все товары, записываются в инвентаризационную ведомость, которая ведется в двух экземплярах. По окончании инвентаризации ведомость передается в бухгалтерию, где выводится результат инвентаризации, который оформляется сличительной ведомостью.
3.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности ООО «Фирма Шаттл» вступает во взаимоотношения с другими организациями, физическими лицами, бюджетом. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными.
Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, срочности и платности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии. Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработанной плате работникам организации, по сумма начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонд социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению.
ООО «Фирма Шаттл» выдает наличными деньги под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы, в размерах и на сроки, определенные Положением об учетной политике организации, работникам предприятия, определенным приказом директора (Приложение 19).
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лицами, которыми были получены наличные деньги под отчет, представляются не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие израсходование сумм и окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетноголица по ранее выданному авансу.
Авансовый отчет №18 от 19.12.08 (Приложение 20) составлен в одном экземпляре подотчетным лицом (Мартьяновым Ю.А.) и работником бухгалтерии (Миловзоровой А.А). На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записало перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, квитанция к ПКО). Документы, приложенные к авансовому отчету нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Подотчетные суммы в ООО «Фирма Шаттл» учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Выдачу денежных авансов отражают записью:
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50 «Касса» на сумму 11 000 руб.
Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают следующим образом:
Д 44 «Расходы на продажу»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 4 800 руб.
Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу отражают:
Д 50 «Касса»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 200 руб.
Израсходованы подотчетные суммы на закупку товаров:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 38596,89 руб.
В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 71 и отчет «Анализ счета» (Приложение 21).
3.4 Учет денежных средств
Учет денежных средств в ООО «Фирма Шаттл» исходит из правил установленных Положением «О безналичных рассчетах в РФ» утвержденными ЦБ РФ от 03.10.02 №2-П, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от 15.01.98 (с изм. И допол. От 31.10.02г.), Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 №409 с изменениями и дополнениями).
В ООО «Фирма Шаттл» прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам (Приложение 22), подписанным главным бухгалтером (Миловзоровой А.А). Выдача денег производится по расходному кассовому ордеру (Приложение 23). Документы на выдачу денег подписываются руководителем, кассиром, главным бухгалтером.
Все записи по учету денежных средств в ООО «Фирма Шаттл» заносятся в кассовую книгу (Приложение 24), все это происходит автоматически, так как в ООО «фирма Шаттл» ведется автоматизированный учет, как говорилось ранее, и установлено программное обеспечение 1С:Бухгалтерия.
Для учета кассовых операций в ООО «Фирма Шаттл» используется активный счет 50 «Касса».
Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе ООО «Фирма Шаттл» за 2009 год
Таблица 7
Все временно свободные денежные средства ООО «Фирмы Шаттл» хранятся на расчетном счете, открытом в ОАО «Сбербанк России».
Наличные денежные средства с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета. Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает ООО «Фирма Шаттл» выписками из расчетног счета. В выписке (Приложение 25) указывается начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций отраженных на расчетном счете.
Основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Фирма Шаттл»
Пример 1. На расчетный счет организации поступили денежные средства:
18 000 руб.- от покупателя за отгруженную продукцию;
50 000 руб.- от учредителя взнос в уставный капитал;
30 000 руб.- долгосрочный кредит банка.
Таблица 8
Пример 2. С расчетного счета перечислены денежные средства:
15 000 руб. - поставщику за приобретенные материалы;
17 000 руб. - налоги в бюджет;
200 000 руб. - заимодавцу возвращен краткосрочный заем.
Таблица 9
В конце месяца формируется журнал-ордер и ведомость по счету 51 и проводится анализ счета (Приложение 26).
3.5 Учет расходов на продажу
В ООО «Фирма Шаттл» учет расходов на продажу осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».
К расходам на продажу в ООО «фирма Шаттл» относят затраты, связанные с продажами товаров и содержанием аппарата управления: заработанная плата работников, страховые взносы, содержание помещений, арендные платежи и т.д. Основанием для отражения произведенных расходов являются первичные бухгалтерские документы: авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерские справки, счета (Прилежение 27,28).
Бухгалтерия ООО «Фирма Шаттл» ведет учет расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу». Списание расходов, в соответствии с учетной политикой, ведется полностью в отчетном периоде.
Основные бухгалтерские записи по счету 44 «Расходы на продажу» в ООО «Фирма Шаттл»
Таблица 10
В конце месяца формируется карточка счета 44 «Расходы на продажу» (Приложение 29) , журнал-ордер и проводится анализ счета 44 (Приложение 30).
3.6 Учет труда и расчетов с персоналом
Как правило, в основе трудовых отношений работников ООО «Фирма Шаттл» лежит трудовой договор, который заключается в письменной форме между работником и нанимателем в лице руководителя.
В ООО «Фирма Шаттл» используется повременная форма оплаты труда. Величина заработка работников зависит от количества отработанного времени (определяется по табелю отработанного времени) и должностного оклада (Штатному расписанию).
Пример 1. Рассмотрим порядок начисления заработанной платы директору ООО «Фирма Шаттл» Дергачевой Е.Е. (должностной оклад-6 5000 руб.).
Согласно табелю рабочего времени за октябрь 2009 года она отработала полностью рабочий месяц. Итого начислено повременной заработанной платы- 6 500 руб.
Дергачева Е.Е. имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб.
Налогооблагаемая база по НДФЛ= 6500-1000=5500 руб.
НДФЛ=5500*13%=715 руб.
Сумма к выдаче=6500-715=5785 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция была отражена следующими проводками:
Д 44 «Расходы на продажу»
К 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» на сумму 6 500руб.
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 715 руб.
Д 70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда»
К 50 «Касса» на сумму 5785 руб.
В ООО «Фирма Шаттл» применяется также и повременно-премиальная система, т.е. работникам за качественные показатели в работе начисляется сумма премии, которая рассчитывается в определенном проценте от начмсленной зарплаты.
Пример 2. В месяце 20 рабочих дней. Оклад работника ООО «Фирма Шаттл» Баранова В.А. - 4 000 руб. Рассчитать общий заработок работника, если оклад 4 000 руб.
Сумма премии 4 000:100*10%= 400 РУБ.
Общий заработок составит: 4 000+400=4 400 руб.
Определим общий заработок работника Баранова А.А.:
Определяем заработанную плату за 18 рабочих дней: (4000:20)*18=3600руб.
Определяем сумму премии (10%) : (3600:100%)*10%=360 руб.
Общий заработок Баранова А.А. составит: 3600+360=3960 руб.
Пример 3. Работник Широков И.А. увольняется в мае месяце.Ему необходимо рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если известна его заработанная плата за:
Февраль 2 000 руб.;
Март 2400 руб.;
Апрель 2800 руб.
После очередного отпуска и до момента увольнения Широков И.А. отработал 8 месяцев. В мае 20 рабочих дней. Оклад Широкова И.А. 2000 руб. В мае им отработано 12 дней. Определим компенсацию за неиспотзованный отпуск:
1.Определяем заработок Широкова И.А. за май месяц: (2 000 руб.:20 раб.дней)*12 дней= 1200 руб.
2. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск: (2000+2400+2800):3=2400 руб.
2400:29,6=81,08руб.
(24:12)*8=16 дней
81,08*16=1297,28руб
3. Общий заработок работника Широкова И.А. составит:
1200+1297,28=2497,28 руб.
Начисление заработанной платы работникам производится в рассчетной ведомости (Приложение 31), а выдача оформляется платежной ведомостью (Приложение 32) и расходным кассовым ордерам (Приложение 33).
В конце месяца составляется журнал-ордер и ведомость по счету 70 (Приложение 34).
ООО «Фирма Шаттл» является плательщиком ЕНВД, поэтому она производит отчисления от доходов работников- в ПФ РФ в страховую часть (14% и 8% в зависимости от возвраста резидента) и накопительную часть (6% в зависимости от возраста резидента) трудовой пенсии.
Для ведения расчетов по внебюджетным фондам ООО «Фирма Шаттл»использует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». С использованием этого счета начисляются платежи (Приложение 35)
Таблица 11
3.7 Учет расчетов с поставщиками и покупателями
ООО «Фирма Шатл» сотрудничает с такими оптовыми компаниями как: ООО «Спика», ООО «Алиант», ООО «Три Звезды», ОАО «Шацкий ЛВЗ». Все они являются поставщиками вино-водочной продукции в ООО «Фирма Шаттл».Учет ведется на счете 60 «Расчеты с потсавщиками и подрядчиками» Расчеты с поставщиками в ООО «Фирма Шаттл» ведуться в безналичной форме посредством платежных поручений, а также наличными денежными средствами.
Хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных ценностей от поставщиков в ООО «Фирма Шаттл» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Д 41-2 К 60-1 -156913,65 стоимость оприходованных товаров;
Д 60-1 К 71 – 233942,8 произведена оплата поставщику за полученные товары.
Аналитический учет расчетов с поставщиками в ООО «Фирма Шаттл» организуется в разрезе отдельных поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов автоматизированным способом в карточке счета 60 и оборотно-сальдовой ведомости (Приложение37,38).
Для учета расчетов с покупателями ООО «Фирма Шаттл» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Хозяйственные операции по отпуску продукции покупателям (ООО «Майкл») в ООО «Фирма Шаттл» отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Д 90-1 К62- 1586,30- стоимость отпущенной продукции ООО «Майкл».
Для учета с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фирма Шаттл» используют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». К прочим дебиторам и кредиторам относятся ИП Степанов, которое оказывает услуги ООО «Фирма Шаттл».
Начислено ИП Степанов за октябрь 2009 года за коммунальные услуги 5500 руб. В учете были сделаны следующие записи:
Д 44 К 76-5 на сумму 5500 руб.
Д 76-5 К 71 на сумму 5500 руб. оплачено ИП Степанов из подотчетных сумм.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фирма Шаттл» используется анализ счета 76,5, журнал-ордер(Приложение 39).
3.8. Учет налогов
Бухгалтерский учет по налогам в ООО «Фирма Шаттл» ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете учитывается НДФЛ и ЕНВД.
НДФЛ ежемесячно удерживается из заработанной платы работников ООО «Фирма Шаттл» в размере 13% и перечисляется УФК по Рязанской области (Приложение 40).
ЕНВД исчисляют один раз в квартал и перечисляют УФК по Рязанской области.
Пример. ООО «Фирма Шаттл» начислила и перечислела в бюджет налоги:
НДС - начислено с объема реализации продукции - 30 000 руб.,
Предъявлено к вычету из бюджета - 10 000 руб.;
Налог на имущество - 3 000 руб.;
Страховые взносы - 15 000 руб.;
Налог на прибыль - 9 000 руб.
Основные бухгалтерские записи по счету 68 «Расходы по налогам и сборам»
Таблица 12
Содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) | Дт | Кт |
Сумма начисленного НДС | 30 000 | 90 | 68 |
НДС, подлежащий к вычету из бюджета | 10 000 | 68 | 19 |
НДС, уплаченный в бюджет | 20 000 | 68 | 51 |
Сумма начисленного налога на имущество | 3 000 | 91 | 68 |
Сумма налога на имущество, перечисленного в бюджет | 3 000 | 68 | 51 |
Сумма начисленных страховых взносов | 15 000 | 20 | 69 |
Сумма перечисленных страховых взносов | 15 000 | 69 | 51 |
Сумма начисленного налога на прибыль | 9 000 | 99 | 68 |
Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет | 9 000 | 68 | 51 |
Для учета расчетов по налогам в ООО «Фирма Шаттл» используется журнал-ордер и ведомость по счету 68 (Приложение 40).
3.9 Учет капитала
Уставный капитал ООО «Фирма Шаттл» сформирован за счет средств учредителей в размере 142 тыс.руб.
Принятие денжных средств, поступивших в качестве вклада участника в уставный капитал ООО «Фирма Шаттл» оформлен приходныи кассовым ордером. При этом были сделаны следующие проводки:
Д 75-1 «Расчеты с учредителями»
К 80 «Уставный капитал» на суму 142 000 руб.
Д 50 «Касса»
К 75-1 «Расчеты с учредителями» на сумму 142 000 руб.
Собрание участников ООО «Фирма Шаттл» раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли ОООО «Фирма Шаттл», предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитмле Общества.
3.10 Учет финансовых результатов
Учет формирования финансовых результатов в ООО «Фирма Шаттл» ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует Международным стандартам финансовой отчетности.
Финансовый результат от реализации товаров ООО «Фирма Шаттл» выявляет на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданных товаров.
По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже товаров списывается с субсчета 9 «Прибыль(убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.
Основные бухгалтерские записи по учету финансовых результатов:
1. Поступление выручки от продажи товаров:
Д 50 К 90-1 на сумму 202 977 (Приложение 41)
2. Списание себестоимости продаж:
Д 90-2 К 41-2 на суму 156 435,81(Приложение 42)
3. Списание расходов по продаже продукции:
Д 90-2 К 44 на сумму 27 830,65 (Приложение 43)
4. Списание финансового результата от продажи продукции:
Д 90-9 К 99 на сумму 18 710,54 (Приложение 44)
Данная организация за октябрь 2009 года получила прибыль от продажи товаров. В конце месяца формируется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45) и шахматная ведомость (Приложение 46).
3.11 Составление отчетности
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса.
По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненые по данным синтетического и аналитического учета.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетности.
Внутригодовая отчетность включает в себя отчеты за день, неделю, половину месяца, квартал и полугодие.
Годовая отчетность- это отчет о деятельности предприятия за год.
В настоящее время в соответствии с законодательством РФ каждое предприятие должно предоставлять в установленные сроки годовую и квартальную отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации состоит из:
Бухгалтерского баланса (форма №1);
Отчета о прибылях и убытках (форма №2);
Приложений к ним, в частности отчета об изменении капитала (форма №3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Для обеспечения своевременного предоставления квартального и годового отчета все даные с первичных документов вводятся в компьютер своевременно, автоматически проводится проверка всех данных по оборотным и накопительным ведомостям, срвниваются итоги регистров. Также подвергается тщательной проверке вся первичная документация, на основании которой произведены операции и т.п.
Затем следует этап составления. Это требует большой внимательности, четкости, точности и т.д.
После того, как отчетность составлена, она должна быть тщательно проверена. Обычно эту проверку осуществляет главный бухгалтер. После проверки отчетность предоставляют в необходимые инстанции.
В соответствии с законом о бухгалтерском учете, все предприятия, за исключением бюджетных, представляют бухгалтерскому отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам предприятия или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.
Другим органам исполнительной власти, банкам, иным пользователям бухгалтерская отчетность предоставляется в связи с законодательством РФ.
Предприятия должны предоставить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую- в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Предоставляемая документация должна быть утверждена в соответствующем порядке (обязательна подпись руководителя, главного бухгалтера, печать организации).
Датой предоставления бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи.
Если отчетность отправлена по почте (в редких случаях), то датой ее предоставления считается дата на штампе почтовой организации. Если дата предоставления приходится на нерабочий день, то сроком предоставления отчетности признается первый, следующий за ним рабочий день.
4.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА В ООО «ФИРМА ШАТТЛ»
Проведенное исследование учета товаров в ООО «Фирма Шаттл» позволяет наметить пути совершенствования учета товарных операций в рассматриваемой организации.
Материально ответственные лица ООО «Фирма Шаттл» постоянно нарушают сроки предоставления реестров в бухгалтерию, так как в рассматриваемой организации отсутствует график документооборота. Несвоевременная сдача реестров материально ответственными лицами ведет к снижению контроля за объемами продажи товаров, правильностью и своевременностью оприходования товаров и тары.
Работники бухгалтерии ООО «Фирма Шаттл» принимают документы, не вызывающие сомнения в правильности их составления и оформления, в законности и целесообразности подтверждаемых ими хозяйственных операций, без арифметических ошибок. При обнаружении в документе незаполненных реквизитов и арифметических ошибок он возвращается для дооформления или переписывания.
Если в процессе проверки обнаруживаются подделки каких-либо реквизитов, особенно подписей, или другие злоупотребления, то такие документы оставляются в бухгалтерии для выяснения причин и принятия необходимых мер в отношении виновников.
Первичные бухгалтерские документы по учету материальных ценностей до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии ООО «Фирма Шаттл», при этом к ним имеется доступ со стороны всех работников организации, что может привести к различным злоупотреблениям.
В ООО «Фирма Шаттл» не четко установленного порядка хранения документов, что обуславливает большой риск несанкционированного доступа к ним, может привести к утере документов или к различным злоупотреблениям-подлог документов, приписки, исправления в документах.
Если представители налоговой инспекции при проведении проверки обнаружат, что в организации отсутствуют первичные документы, счета-фактуры или регистры бухгалтерского учета, они могут оштрафовать организацию. Сумма штрафа:
500 рублей, если нет бухгалтерских документов, относящихся к одному налоговому периоду;
15000 рублей, если нет бухгалтерских документов за несколько налоговых периодов.
По истечении определенного времени первичные документы передаются в архив организации.
Для правильной организации хранения и уничтожения документов предпрятия должны вести номенклатуру дел. Рекомендованная форма номенклатуры дел содержится в Основных правилах работы архивов организаций, одобренных решением Коллегии Росархива от 06.02.2002. Она заводится на каждый год. Рассматриваемая организация номенклатуры дел передаваемых в архив не ведет, что может привести к потере документов и их подлогу.
Требование своевременности и точности учета обусловливает необходимость налаживания такой системы выписки и обработки документов, которая способствовала бы максимальному ускорению документооорота, устранению излишних этапов на пути движения документов, уменьшению времени их обработки.
Документооборот на каждом отдельном предприятии определяет главный бухгалтер. Его указания, касающиеся выписки документов и порядка их прохождения, являются обязательными для всех работников данного предприятия. Документооборот предусматривает не только порядок составления, использования и бухгалтерской обработки документов, но и ответственность отдельных оперативных и учетных работников за своевременное движение документов.
Правильная организация документооборота предполагает соблюдение следующих принципов: рациональное и своевременное составление документов, последовательное отражение в них всех процессов в хозяйственной деятельности предприятия, рациональная их обработка, сокращение пути прохождения документов, систематическое изучение и совершенствование документов.
Внедрение данных предложений в ООО «Фирма Шаттл» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в учете товарных операций в данной организации, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов, в том числе повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате прохождения практики можно утверждать, что ООО «Фирма Шаттл» является крупной оптовой организацией, предлагающей разнообразный и современный ассортимент продукции.
Все товары поступают в ООО «Фирма Шаттл» от разных поставщиков и реализуются различным покупателям. Со всеми поставщиками заключены договоры на поставку товаров, а с покупателями- на куплю-продажу товаров. Они имеются в наличии, правильно оформлены, их содержание соответсвует экономическому смыслу совершаемых сделок.
Все хозяйственные операции по движению товаров оформляются в ООО «Фирма Шаттл» оправдательными документами.
Первичные учетные документы (счет, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и другие) оформлены с учетом предъявляемых требований.
Для учета движения товаров в ООО «Фирма Шаттл» используется активный счет 41 «Товары», субсчета 41-1 «Товары на складах».
Бухгалтерский учет движения товаров ведется с учетом требований Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», других нормативных документов.
Фактическое состояние учета товаров соответствует предусмотренному учетной политикой порядку: все хозяйственные операции, связанные с движением товаров полностью и своевременно регистрируются в бухгалтерском учете, данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также тождество показаний бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Материально ответственные лица ООО «Фирма Шаттл» постоянно нарушают сроки предоставления реестров в бухгалтерию, так как в рассматриваемой организации отсутствует график документооборота. Несвоевременная сдача реестров материально-ответственными лицами ведет к снижению контроля за объемами продажи товаров, правильностью и своевременностью оприходования товаров и тары.
Первичные бухгалтерские документы по учету материально ценностей до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии ООО «Фирма Шаттл», при этом к ним имеется доступ со стороны всех работников организации, что может привести к различным злоупотреблениям.
Внедрение данных предложений в ОО «Фирма Шаттл» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в учете товарных операций в данной организации, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов, в том числе повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1,2.
4. Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2006
6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005
7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005
8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004
9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006
10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005
11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007
12. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2007
13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005
14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2004
15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005
16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006
17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005
18. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005
Учетно-финансовый факультет.
Кафедра бухгалтерского учета и аудита.
Отчет по производственной практике студентки по бухучету.
Студентка проходила производственную практику в ГП «Таврида» г. Алушта АРК
Отчет проверен и допущен к защите.
Введение;
1. Краткая характеристика ГП «Таврида»;
2. Состояние компьютерной базы предприятия;
3. Организация системы бухгалтерского учета;
4. Внутреннее нормативное обеспечение ведения бухгалтерского учета;
5. Особенности организации управленческого и налогового учета;
6. Технология обработки и хранения документов;
7. Организация и проведение годовой инвентаризации на предприятии;
8. Организация и проведение закрытия бухгалтерских счетов;
9. Организации составления и предоставления годовой бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности;
10. Предложения по совершенствованию автоматизированной технологии бухучета;
Реестр приложений.
Введение отчета по практике бухучету:
Производственная практика по бухучету проводилась на ГП «Таврида», которое находится в г. Алушта, с. Кипарисное.
Руководителем практики по бухучету от предприятия был главный бухгалтер ГП «Таврида», которая предоставила все необходимые данные для написания производственного отчета.
Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения в университете, а также приобретение практических навыков на основе глубокого изучения организации бухгалтерского учета, составления годовой финансовой отчетности и освоение ведения бухгалтерского учета в производственных условиях ГП «Таврида».
Исходя их цели, задачами прохождения практики являются:
1. ознакомление с приказом «Об учетной политике предприятия»;
2. изучение графика документооборота, рабочего плана счетов;
3. ознакомление с практикой принятия на работу учетных работников, форм стимулирования в труде бухгалтеров;
4. изучение материалов ранее проведенных инвентаризаций;
5. изучение финансовой отчетности предприятия и установление ее полноты, достоверности соответствия нормативно-законодательным документам;
6. изучение состояния компьютерной базы предприятия, компьютерного обеспечения предприятия.
При написании данного отчета использовалась следующая методика исследования – документальный, монографический, расчетно-конструктивный и метод сравнения.
Для написания отчета по практике бухучет мной были использованы следующие данные, предоставленные руководством ГП «Таврида»:
— нормативно-законодательные и инструктивные материалы;
— формы годовой финансовой отчетности (форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», форма № 3 «Отчет о движении денежных средств», форма № 4 «Отчет о собственном капитале», форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»),
— формы статистической отчетности (форма № 50 с. г. «Основные экономические показатели деятельности предприятия» и форма № 29 с. г. «Отчет о сборе урожая сельскохозяйственных культур»);
— различные первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета (в частности, по учету доходов и расходов), а также организационные документы.
Предложения отчета практики по бухучету
В настоящее время информационные технологии в сфере бухгалтерского учета развиваются все большими темпами, и не один современный бухгалтер на сегодняшний день не мыслит своей работы без компьютерных технологий.
Бухгалтерия ГП «Таврида» должным образом обеспечена всей необходимой компьютерной и оргтехникой. Это является положительным моментом для предприятия и делает работу бухгалтерии более эффективной и результативной. Однако на данный момент на ГП «Таврида» применяется журнально-ордерная форма учета с частичной автоматизацией. Мы предлагаем полностью автоматизировать процесс бухгалтерского учета и тем самым вывести его на новый качественный уровень. Для этого необходимо ввести некоторые изменения и коррективы:
1. Заменить используемое на предприятии специализированное программное обеспечение «Зарплата» и специально разработанные таблицы в Excel на универсальную программу, используемую для автоматизации бухгалтерского и налогового учета «1С: Бухгалтерия 8.0.» Данная программа предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Украины.
«1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, которая полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Стоимость данного лицензированного программного обеспечения для тринадцати рабочих мест примерно составит 9500,00 гривен. При этом программа будет полностью установлена, а так же прикладывается три часа помощи специалиста. Однако для достижения положительных результатов необходимо всем сотрудникам предприятия пройди курсы по работе с данным программным обеспечением (примерно 300,00 гривен за курс на одного человека).
2 – Необходимо ввести в штат учетных работников предприятия должность инженера-программиста. В соответствии с разработанной для данного специалиста должностной инструкцией в его обязанности будет входить:
— разработка схем контроля и не допущения несанкционированного доступа к компьютерным системам предприятия;
— контроль над правильностью эксплуатации всех программных обеспечений (специализированного, прикладного, общего) на всех компьютерах предприятия;
— обеспечение безопасной эксплуатации персональных компьютеров работниками предприятия;
— выполнение всех работы по программированию бухгалтерского и налогового учета.
При наличии в штате инженера-программиста предприятие сможет отказаться от услуг обслуживающего его предприятия. Конечно затраты на заработную плату сотрудника предприятия будут превышать прежние затраты примерно на 1000,00 -1200,00 гривен ежемесячно, однако это будут оправданные затраты. Данное нововведение позволит сохранить высокий уровень обеспечения предприятия компьютерной и оргтехникой.
3 – В первую очередь, на ГП «Таврида» необходимо создать e-mail, который позволил бы обмениваться информацией со всеми интересующими нас внешними пользователями. Данное нововведение не требует никаких финансовых затрат со стороны предприятия, а эту работу может выполнить инженер-программист.
4 – На предприятии необходимо создать web-сайт. Данное нововведение не требует значительных затрат (может только за регистрацию). Однако это предоставит возможность предприятию рассказать заинтересованным внешним пользователям информацию о себе, о своей деятельности, о перспективе на ближайшее время. Это позволит привлечь новых покупателей и заказчиков, инвесторов и т. д. Обязанности и ответственность за создание и ведение данного web-сайта будут возложены на инженера-программиста.
Комплекс всех вышеперечисленных мероприятий позволит вывести предприятие на новый качественный уровень. Конечно, все эти мероприятия не только требуют значительных денежных затрат, но и являются очень трудоемкие (необходимо затратить не только труд, но и время для перестройки учетного процесса). Однако это будут оправданные затраты, которые окупятся уже в ближайшее время благодаря высокой эффективности ежедневной работы не только учетного аппарата, но и всех подразделений предприятия и сотрудников в целом.
Скачать полный текст «Отчета по практике бухучет» —
Отчет по производственной бухгалтерской практики пример
Отчет о производственной практике студентки третьего курса учетно-финансового факультета проходившей практику по финансовому учету в ЗАСО агрофирме «Черноморец», бахчисарайского района, с. Углового, ул. Ленина. 68
Руководитель практики от производства — Главный бухгалтер.
1. Краткая организационно-экономическая характеристика
2. Организация и постановка учета:
2.1. Учет денежных и кредитных средств;
2.2. Учет расчетных операций;
2.3. Учет животных и производственных запасов;
2.4. Учет основных средств и нематериальных активов;
2.5. Учет труда и расчетов по его оплате;
2.6. Учет доходов, расходов деятельности и финансовый результат;
2.7. Учет капитала;
2.8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Приложения.
Заключение отчета по практики по бухучету.
Производственная практика по бухучету была успешно пройдена в бухгалтерии ЗАСО агрофирма «Черноморец».
ЗАСО агрофирма «Черноморец» занимается выращиванием сельскохозяйственной продукции.
ЗАСО агрофирма «Черноморец» является развитым сельскохозяйственным предприятием, где внедряются новые технологии.
На ЗАСО агрофирме «Черноморец» правильно и хорошо организована финансово-хозяйственная деятельность. Которая в свою очередь положительно отражается на финансовых результатах предприятия.
Бухгалтерский административный аппарат на фирме работает как положено, т. е. своевременно составляются бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также в установленное время отчетность сдается в выше стоящие органы. И расчеты со сторонними организациями производятся в предусмотренные договором сроки.
На ЗАСО агрофирма «Черноморец» система бухгалтерского учета автоматизирована, т. е. фирма внедрила компьютерную программу бухгалтерского учета на базе «1С: Бухгалтерия». Исключение составляет лишь продуктовый склад при столовой.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет на предприятии ведется качественно.
ЗАСО агрофирме «Черноморец» можно предложить постоянно повышать квалификацию работников как административного персонала, так и просто исполняющих обязанности. Чаще отправлять персонал предприятия в командировки, как в пределах страны, так и за рубеж.
Полный текст отчета по практики по бухучету необходимо скачать.
Скачать полный текст Отчета по практики по бухучету — Отчет по практики по бухгалтерскому учету
Отчет по практике бухгалтера на предприятии, пример
Выводы и предложения отчета по практике бухгалтера на предприятии
В результате прохождения производственной практики в СЗАО «Крым-Аромат» я изучила особенности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии, порядок хранения документации, проведения инвентаризаций. При помощи работников бухгалтерии я приобрела практические навыки составления форм финансовой и статистической отчетности, работы в программной среде «Парус-Предприятие», изучила состояние компьютерной базы предприятия и степень автоматизации учетных работ.
В результате изучения экономического состояния предприятия мною была определена положительная тенденция его развития. Предприятие увеличивает сельскохозяйственные площади, поголовье животных, объемы валовой и товарной продукции, наращивает основные фонды. По итогам двух последних лет предприятие работает с прибылью и повышает уровень рентабельности реализации своей продукции.
Бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. Основным внутренним документом по организации и ведению учета на предприятии является приказ «Об организации бухгалтерского учета и учетной политике предприятия», который составлен в соответствии с требованиями законодательства. В бухгалтерии предприятия имеет место четкое распределение обязанностей между бухгалтерами, которые закреплены должностными инструкциями и приказом по предприятию. На предприятии разработана внутренняя нормативная документация по организации и ведению учета. Бухгалтеры в СЗАО «Крым-Аромат» имеют бухгалтерское или экономическое образование и большой опыт работы, рационально организовывают проведение учетных работ по своим участкам. Предприятие выписывает периодические бухгалтерские издания, бухгалтеры посещают специализированные семинары – это свидетельствует о заинтересованности руководства предприятия в качественном ведении бухгалтерского учета.
Однако после изучения организации учета на предприятии я могу отметить ряд недостатков. Так, рабочий план счетов, разработанный на предприятии, хотя и удобен в применении для бухгалтеров предприятия, по некоторым пунктам (счет 16, 18) не соответствует утвержденному плану счетов или имеет счета, которые не используются предприятием. По моему мнению, главному бухгалтеру следует доработать рабочий план счетов и довести до соответствия законодательно утвержденному. Следует также рекомендовать бухгалтерам предприятия пройти повышение квалификации. Со своей стороны я предложила утвержденный на предприятии график документооборота привести в более наглядный вид – таблицу, отражающую движение документов по учету, и привела пример такого плана-графика документооборота по учету затрат на производство продукции растениеводства.
При прохождении практики я имела возможность подробно изучить порядок проведения годовой инвентаризации, оформления ее результатов, порядок закрытия счетов доходов и расходов. При этом я определила, что инвентаризации некоторых объектов проводятся чаще, чем предусмотрено законодательством. Считаю, что это свидетельствует о хорошей организации внутреннего контроля на предприятии.
В результате прохождения производственной практики я определила, что финансовая, статистическая и налоговая отчетность составляется на предприятии в соответствии и нормами законодательства. Финансовую отчетность составляет главный бухгалтер, налоговую – его заместитель, другие формы составляют бухгалтеры и экономист. Нормативно установленные сроки предоставления отчетностей внешним пользователям соблюдаются.
Во время прохождения практики я изучала внутреннюю нормативную документацию предприятия по вопросам учета, проверяла ее соответствие законодательным и нормативным документам, пробовала самостоятельно составлять формы финансовой отчетности, отражать операции на счетах учета в бухгалтерской программе. Все это, несомненно, укрепило полученные мною в процессе обучения знания.
Изучив состояние компьютерной базы бухгалтерии СЗАО «Крым-Аромат», могу сделать вывод о высокой степени автоматизации учетных работ бухгалтеров. Каждый бухгалтер имеет автоматизированное рабочее место, подключенное к локальной сети, может распечатывать информацию с электронных носителей, при необходимости, предоставляется доступ к сети Internet. При ведении учета используются специализированные программы «Парус-Предприятие» и БЭСТ-звiт, которые позволяют вести достоверный финансовый и налоговый учет, составлять отчетность.
В целях улучшения организации ведения кассовых операций, обеспечения контроля за движением наличных денежных средств предприятия и достоверного учета мною предложен проект автоматизации кассы СЗАО «Крым-Аромат», который предусматривает автоматизацию рабочего места кассира, подключение его компьютера к локальной сети.
Скачать полный текст отчета по практике бухгалтера на предприятии —