Objašnjenja i dodaci bilanci. Objašnjenje bilance
Kao dodatak Bilanci i Izvještaju o financijski rezultati poduzeća bi trebala dati objašnjenja. Mogu se sastaviti i u tabličnom i u tekstualnom obliku. Objašnjenja Avicenna LLC-a sastavljena su u tabličnom obliku u Dodatku I.
Objašnjenja nisu samostalni izvještajni obrazac, već se smatraju dodatkom Bilanci i Izvještaju o financijskim rezultatima. Zapravo, oni djeluju kao dekodiranje ovih oblika. A veza između Bilance i Izvješća s obrazloženjima uspostavlja se kroz numeriranje obrazloženja.
Objašnjenja bilance stanja i izvještaja o financijskim rezultatima, preporučena od strane Ministarstva financija Rusije, sastoje se od odjeljaka:
- 1. Nematerijalna imovina te izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad (R&D).
- 2. Dugotrajna sredstva.
- 3. Financijska ulaganja.
- 4. Potraživanja i obveze prema naplati.
- 5. Troškovi proizvodnje.
- 6. Procijenjene obveze.
- 7. Osiguranje obveza.
- 8. Državne potpore.
Odjeljak 1. Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja
Ovaj odjeljak odražava informacije o nematerijalnoj imovini tvrtke, kao i troškovima nastalim Znanstveno istraživanje te razvojno-tehnološki rad. Odjeljak se sastoji od pet tablica:
- 1.1. Prisutnost i kretanje nematerijalne imovine.
- 1.2. Početni trošak nematerijalne imovine stvorene vlastitim rukama.
- 1.3. Potpuno otplaćena nematerijalna imovina.
- 1.4. Dostupnost i kretanje rezultata istraživanja i razvoja.
- 1.5. Nedovršeni i nedovršeni IR i nedovršeni poslovi za stjecanje nematerijalne imovine.
Budući da Avicenna doo u 2012. nije imala nematerijalnu imovinu i istraživanje i razvoj, u ovom dijelu se stavljaju crtice.
Odjeljak 2. Dugotrajna imovina
Odjeljak 2. objašnjenja uz Bilancu i Izvještaj o financijskoj uspješnosti sastoji se od četiri tablice:
- 2.1. Raspoloživost i kretanje dugotrajne imovine.
- 2.2. Nedovršena kapitalna ulaganja.
- 2.3. Promjena vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije i djelomične likvidacije.
- 2.4. Ostala upotreba dugotrajne imovine.
U tablicu 2.1 upisuju se podaci o raspoloživosti i kretanju dugotrajne imovine poduzeća. Podaci u stupcima tablice iskazuju se zasebno za dugotrajnu imovinu, posebno - za isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti... Podaci su prikazani raščlanjenim na grupe, odnosno dugotrajna sredstva i profitabilna ulaganja. Podaci ukazuju za izvještajnu i prethodne godine.
Prisutnost grupa dugotrajne imovine i profitabilnih ulaganja očituje se u stupcima "Na početku godine" i "Na kraju razdoblja". Ovdje su također uključeni iznosi akumulirane amortizacije.
Stupac "Promjene za razdoblje" sadrži podatke o primitku, otuđenju, revalorizaciji skupina objekata, kao i iznos amortizacije na njih.
U slučaju revalorizacije objekata u stupcima "Inicijalna vrijednost" navodi se trenutna tržišna vrijednost ili trenutna (zamjenska) vrijednost.
Na početku izvještajne godine Avicenna doo je u svojoj bilanci imalo prostore za trgovinu i automobile. Njihov početni trošak bio je 18.090.000 rubalja. i 4.800.000 rubalja, a obračunata amortizacija - 7.993.000 rubalja. i 2.400.000 rubalja.
Osim toga, Avicenna doo je u izvještajnoj godini stekla više prostora za trgovinu početni trošak 2.610.000 RUB
Iznosi amortizacije za postojeće i stečene objekte u izvještajnoj godini bili su: za automobile - 480.000 rubalja, za prostore za trgovinu - 1.598.000 rubalja. Ti su podaci upisani u redove 5200, odnosno 5210.
Profitabilna ulaganja
U 2012. godini Avicenna doo iznajmljuje dio prostora za trgovinu. Na početku izvještajne godine njihov ukupni početni trošak iznosio je 10.845.000 rubalja. Iznos amortizacije na njih bio je 6.136.000 rubalja. Tijekom izvještajne godine povećao se za još 1.121.000 rubalja.
U lipnju izvještajne godine Avicenna LLC kupila je još jedan dio maloprodajni prostor vrijedan 158.000 rubalja. (bez PDV-a). Za godinu je na njega naplaćena amortizacija u iznosu od 16.000 rubalja.
Ukupni iznos obračunate amortizacije za izvještajno razdoblje iznosio je 1.121.000 rubalja. (1 105 000 + 16 000).
Dakle, amortizacija se obračunava u iznosu od:
- - na početku izvještajne godine 6.136.000 rubalja;
- - na kraju izvještajne godine 7.257.000 rubalja. (6 136 000 + 1 105 000 + 16 000). Ti se podaci unose u redove 5220, odnosno 5230.
Tablica 2.2 odražava trošak nedovršenih radova kapitalna ulaganja... Tablica 2.3 treba sadržavati podatke o promjeni vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, doopreme, rekonstrukcije i djelomične likvidacije.
U 2012. godini Avicenna doo nije imala nedovršena kapitalna ulaganja i trošak dugotrajne imovine nije se mijenjao, stoga su crtice stavljene u tablice 2.2 i 2.3.
U tablici 2.4 prikazani su podaci o ostaloj upotrebi dugotrajne imovine poduzeća. U 2012. godini, Avicenna LLC je iznajmila dio prostora za trgovinu u svojoj bilanci, stoga redak 5280 sadrži njihov trošak od 11.003.000 rubalja.
Odjeljak 3. Financijska ulaganja
Odjeljak 3. objašnjenja uz Bilancu i Izvještaj o financijskoj uspješnosti sastoji se od dvije tablice:
- 3.1. Dostupnost i kretanje financijska ulaganja.
- 3.2. Ostalo korištenje financijskih ulaganja.
Za obračun financijskih ulaganja koristi se račun 58.
Tablica 3.1 sadrži podatke o prisutnosti financijskih ulaganja u poduzeću io njihovom kretanju. Podaci u redovima tablice podijeljeni su u skupine ili po vrstama financijskih ulaganja.
Istodobno, informacije o kratkoročnim i dugoročna ulaganja naveden zasebno. Preuzima se s pripadajućih podračuna računa 58. Podaci se unose za izvještajnu i prethodne godine.
U stupac "Promjene za razdoblje" upisujete podatke o: primitku, otuđenju (otplati) financijskih ulaganja, obračunatim kamatama, tekućim Tržišna vrijednost i gubitke od umanjenja vrijednosti.
Avicenna LLC nije imala dugoročna financijska ulaganja u 2012. godini, stoga se crtice stavljaju u red 5301.
Od kratkoročnih financijskih ulaganja prošle godine, Avicenna LLC stekla je kamatonosnu mjenicu nominalne vrijednosti od 9.018.000 RUB. Na kraju izvještajne godine nije otplaćen, već je obračunao kamate u iznosu od 452.000 rubalja. U izvještajnoj godini, Avicenna LLC je drugoj tvrtki dala kamatonosni zajam u iznosu od 2.318.000 rubalja. dospijeva sljedeće godine.
Ti se podaci upisuju u redove 5305 - 5315 Obrazloženja.
Tablica 3.2 odražava informacije o drugoj upotrebi financijskih ulaganja tvrtke. U Avicenna doo nije bilo takve uporabe, stoga se crtice stavljaju u tablicu 3.2.
Odjeljak 4. Zalihe
Odjeljak 4. objašnjenja uz Bilancu i Izvještaj o financijskoj uspješnosti sastoji se od dvije tablice:
- 4.1. Dostupnost i kretanje zaliha.
- 4.2. Založene dionice.
U tablicu 4.1 upisuju se podaci o raspoloživosti zaliha u društvu i njihovom kretanju.
Podaci u redovima tablice podijeljeni su u grupe ili po vrstama dionica. Podaci se unose za izvještajnu i prethodne godine.
Trošak zaliha iskazan je u stupcima "Na početku godine" i "Na kraju razdoblja". Ovdje je naznačen iznos rezerve za smanjenje njihove vrijednosti. U stupac "Promjene za razdoblje" upisuje se podatak: o primicima i troškovima, o otuđenju zaliha, o gubicima od amortizacije; o prometu zaliha između njihovih skupina (vrsta).
U Avicenna LLC početkom 2012. trošak robe za daljnju prodaju iznosio je 36.852.000 rubalja, tijekom godine roba je primljena u iznosu od 28.326.000 rubalja, roba je prodana u iznosu od 25.355.000 rubalja, stanje na kraju godine iznosio je 39 823 000 RUB
Ostale zalihe i rashodi početkom 2012. u Avicenna LLC iznosili su 1.094.000 rubalja, tijekom godine primljeno je 777.000 rubalja, utrošene zalihe u iznosu od 251.000 rubalja, stanje na kraju godine iznosilo je 1.0020 rubalja. Ti se podaci upisuju u redove 5400 - 5420 Objašnjenja.
Tablica 4.2 treba odražavati informacije o založenim dionicama. Navodi, posebice, podatke o: zalihama koje nisu plaćene na datum izvještavanja; dionice založene prema ugovoru. Informacija se daje raščlanjenom na grupe (vrste) založenih dionica. DOO "Avicenna" nije imalo dionice u zalogu, stoga su crtice stavljene u tablicu 4.2.
Odjeljak 5. Potraživanja i obveze
Ovaj odjeljak detaljno opisuje potraživanja i obveze tvrtke. Sastoji se od četiri tablice:
- 5.1. Prisutnost i kretanje potraživanja.
- 5.2. Dospjela potraživanja.
- 5.3. Prisutnost i kretanje dugova.
- 5.4. Dospjele obveze.
Za popunjavanje tablica koriste se podaci o računu:
- - 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima";
- - 62 "Namirenja s kupcima i kupcima";
- - 66 "Namirenja kratkoročnih kredita i zajmova";
- - 67 "Namirenja dugoročnih kredita i zajmova";
- - 68 "Obračuni poreza i pristojbi";
- - 69 „Proračuni za socijalno osiguranje i odredba";
- - 70 "Plaćanja osoblju na ime naknada";
- - 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
- - 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove";
- - 75 "Naselja s osnivačima";
- - 76 „Naselja s od strane različitih dužnika i vjerovnici“.
Svi dugovi se preliminarno dijele prema dospijeću na kratkoročne (moraju se platiti u roku od 12 mjeseci od datuma izvještavanja) i dugoročne (s dospijećem dužim od godinu dana).
Ispunjavanjem ovog odjeljka objašnjenja uz Bilancu i Izvještaj o financijskim rezultatima, u stupcu "Na početku godine" iskazuje se stanje pripadajućih računa na dan 1. siječnja izvještajne godine: za račune potraživanja - terećenje, za dugove - kredit. U stupcu "Na kraju razdoblja" iskazuju se stanja potraživanja i obveza na kraju izvještajne godine. Stupac "Promjene za razdoblje" odražava primitke i otuđenja dugova, kao i prijenos duga s dugoročnog na kratkoročni.
U Avicenna LLC-u početkom 2012. godine dugoročna potraživanja od kupaca iznosila su 5.123.000 rubalja, a tijekom godine porasla su za 1.201.000 rubalja. stanje na kraju godine iznosilo je 6.324.000 rubalja.
Prošle godine je Avicenna LLC svom zaposleniku osigurala kamatonosni zajam u iznosu od 523.000 rubalja. za razdoblje od četiri godine, kamata na zajam iznosila je 57.000 rubalja. Ti se podaci unose u redove 5501 - 5521.
Kratkoročna potraživanja od kupaca i kupaca Avicenna LLC na početku 2012. iznosila su 32.084.000 rubalja, za godinu su porasla za 1.095.000 rubalja, saldo na kraju godine iznosio je 33.179.000 rubalja.
Ti se podaci upisuju u redove 5510 - 5530 Objašnjenja.
Tablica 5.2 prikazuje informacije o dospjelim potraživanjima. Podaci o dugu označeni su po vrsti. U stupcima je naznačen iznos obračunatog duga prema uvjetima ugovora i knjigovodstvena vrijednost. U Avicenna doo nema dospjelih potraživanja, crtice su stavljene u tablicu 5.2.
Tablica 5.3 treba prikazati podatke o dostupnosti i kretanju obveza prema dobavljačima. Popunjava se na isti način kao i tablica 5.1 „Prisutnost i kretanje potraživanja“.
U redovima se navode vrste duga, a u stupcima njegovo stanje na početku i na kraju razdoblja, kao i promjene (primanje, otuđenje i prijenos obveza s dugoročnih na kratkoročne) za izvještajnu godinu.
Avicenna doo nije imala dugoročne obveze u 2012. godini, stoga su crtice stavljene u redove 5551 - 5571 Obrazloženja.
Kratkoročne obveze LLC Avicenna prema dobavljačima na početku 2012. godine u iznosu od 18.196.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 2.696.000 rubalja, za godinu je plaćeno 2.547.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 18.345.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC Avicenna prema osoblju za naknadu početkom 2012. u iznosu od 12.145.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 3.946.000 rubalja, za godinu je plaćeno 4.763.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 11.328.000 rubalja.
Kratkoročne obveze prema Avicenna LLC-u navesti izvanproračunska sredstva početkom 2012. godine u iznosu od 3.012.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 1.693.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.774.000 rubalja, stanje na kraju godine iznosilo je 2.931.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC Avicenna za poreze i naknade početkom 2012. u iznosu od 1.093.000 rubalja. tijekom godine povećao se za 1.983.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.974.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 1.102.000 rubalja.
Kratkoročne obveze LLC Avicenna prema drugim vjerovnicima na početku 2012. godine u iznosu od 909.000 RUB. tijekom godine povećao se za 1.005.000 rubalja, za godinu je plaćeno 1.108.000 rubalja, saldo na kraju godine bio je 806.000 rubalja. Ti se podaci upisuju u redove 5560 - 5580 Objašnjenja.
Tablica 5.4 odražava informacije o dospjelim obvezama. Avicenna doo nije imala dospjelih obveza u 2012. godini, crtice su u tablici 5.4.
Odjeljak 6. Troškovi proizvodnje
Ovaj odjeljak karakterizira strukturu troškova društva za izvještajnu i prethodne godine. Prilikom ispunjavanja tablice 6, troškovi se raspoređuju po glavnim elementima u skladu s PBU 10/99: materijalni troškovi, troškovi rada, socijalni odbici, amortizacija i drugi troškovi.
Za popunjavanje reda "Troškovi materijala" zbrojite kreditne promete za račune 10 "Materijala", 16 "Odstupanje u trošku materijalnih sredstava" u korespondenciji s računima troškovnog računovodstva (20, 21, 23, 25, 26, 29 i 44). Ako se poduzeće bavi trgovinom, tada se iznosi otpisani s potraživanja računa 41 "Roba" također odražavaju na teret računa 90 "Prodaja". U Avicenna LLC ovaj iznos u 2012. iznosio je 34.186.000 rubalja.
Redak "Rashodi za plaće" odražava kreditni promet na računu 70 "Plaćanja s osobljem za plaće" u korespondenciji s računima za računovodstvo uobičajene vrste aktivnosti. U 2012. troškovi Avicenna LLC-a na plaće iznosili su 16.552.000 RUB.
U retku "Doprinosi za socijalno osiguranje" ispisuju se iznosi otpisani na račune troškovnog knjigovodstva s odobrenja računa 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje". Iznos odbitaka za socijalne potrebe "DOO" Avicenna "u 2012. iznosio je 4.304.000 rubalja.
Za popunjavanje reda "Amortizacija" zbrajaju se prometi na kreditu konta 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" i 05 "Amortizacija nematerijalne imovine" u korespondenciji s računima troškovnog računovodstva. Iznos amortizacije u 2012. godini u Avicenna LLC iznosio je 2.314.000 rubalja.
Redak "Ostali troškovi" sadrži trošak radova i usluga proizvodnje i neproizvodne prirode... Potonje uključuju savjetodavne, pravne, reklamne usluge, kao i zastupanje i putni troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom i drugim sličnim troškovima. Podaci o njima u kreditu računa 60, 71 i 76 u korespondenciji s računima rashoda. U LLC Avicenna iznos ostalih troškova iznosio je 1.013.000 rubalja. Svi pokazatelji dati su za izvještajnu i prethodne godine.
Redak "Ukupno za elemente" odražava ukupne troškove poduzeća za redovne aktivnosti za izvještajnu i prethodne godine. Ovo je zbroj prethodnih redaka. U Avicenna LLC ovaj iznos je bio 58.369.000 rubalja.
Sljedeći red prikazuje promjenu u radu u tijeku, Gotovi proizvodi itd. za svaku godinu.
Avicenna LLC nema nikakvih radova u tijeku.
Posljednji redak tablice prikazuje ukupne troškove redovnih aktivnosti.
Odjeljak 7. Odredbe
Ovaj odjeljak ima za cilj odražavati iznos rezerviranja koje je stvorilo društvo za rezerviranja. Podaci se upisuju zasebno za svaku pričuvu i samo za izvještajno razdoblje. U stupce tablice 7 upisuje se iznos stanja na početku i na kraju razdoblja, kao i obračunati, iskorišteni i naplaćeni iznosi. U Avicenna LLC u 2012. nije bilo procijenjenih obveza.
Odjeljak 8. Osiguranje obveza
Za popunjavanje tablice 8. koriste se podaci izvanbilančnog računa 008 "Osiguranje obveza i primljenih plaćanja". Iznosi kolaterala evidentirani na ovom računu otpisuju se kada se otplati dug za koji su primljeni (primjerice, po danom kreditu).
Ista tablica sadrži podatke iskazane u računovodstvu za konto 009 „Izdano jamstvo za obveze i plaćanja“. Oni također posebno navode podatke o vrijednosti imovine koju je tvrtka založila. U Avicenna doo nije bilo jamstva za obveze.
Odjeljak 9. Državne potpore
Ovu tablicu popunjavaju poduzeća koja su u izvještajnoj ili prethodnoj godini primila novac iz proračuna za obavljanje svoje djelatnosti. DOO "Avicenna" proračunski novac 2012. nije dobio.
Objašnjenja bilance i objašnjenja izvještaja o financijskoj uspješnosti uključena su u godišnji računovodstveni izvještaji (1. dio članka 14. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 4. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
Podaci u Objašnjenjima u pravilu dešifriraju brojčane pokazatelje Bilance ili Izvještaja o financijskim rezultatima. To proizlazi iz odredbi stavka 24. PBU 4/99.
Bilješke također otkrivaju informacije o računovodstvenim politikama organizacije, kao i Dodatne informacije ... Onaj koji nije u Bilanci i Izvještaju o financijskom poslovanju, ali bez njega će korisnicima biti teško procijeniti stvarnu novčano stanje organizacije, financijske rezultate svojih aktivnosti i kretanja Novac tijekom izvještajnog razdoblja.
Tko je dužan skladati
Ispunjavanje objašnjenja za bilanca stanja obvezno za sve organizacije koje vode računovodstvo. Iznimka su organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene oblike računovodstva i izvještavanja. Na primjer, to su mala poduzeća koja ne podliježu obaveznoj reviziji, kao i većina neprofitnih organizacija (članak 6. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n, dijelovi 4. i 5. članak 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402 -FZ).
Uobičajeno je ... Međutim, postoje situacije kada i mala poduzeća moraju dati objašnjenja. Na primjer, ako neka organizacija doprinosi promjene računovodstvene politike ... U tom slučaju, relevantne informacije moraju biti navedene u .
Obrazac dokumenta
Objašnjenja se mogu dati u tekstualnom i (ili) tabličnom obliku. Obično se sastavljaju u obliku tablice. Možete sami odlučiti što ćete uključiti u takvu tablicu, uzimajući u obzir Dodatak 3. naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n (klauzula 4. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. broj 66n).
Ako ispunite takva Objašnjenja za odjel statistike odn Porezni ured, zatim nakon stupca "Naziv indikatora" dodatno unesite stupac "Šifra" u tablice. Upišite šifre linija u skladu s Dodatkom 4. naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Ovaj postupak slijedi iz točke 5. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.
Glavni odjeljci
Objašnjenja bilance i objašnjenja izvještaja o financijskoj uspješnosti uključuju sljedeće odjeljke:
- nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja;
- dugotrajna sredstva;
- financijska ulaganja;
- dionice;
- potraživanja i obveze;
- troškovi proizvodnje;
- procijenjene obveze;
- osiguranje obveza;
- državne pomoći.
Popunite indikatore odjeljaka na temelju podataka za izvještajna i prethodna razdoblja (članak 35. Uredbe odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n).
Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja
- redak 1110 "Nematerijalna imovina";
- redak 1120 "Rezultati istraživanja i razvoja";
Odjeljak "Nematerijalna imovina i rashodi za istraživanje i razvoj" sastoji se od pet tablica.
U tablici 1.1 "Raspoloživost i kretanje nematerijalne imovine" objavite podatke o početnom trošku i akumuliranoj amortizaciji (na kraju i na početku razdoblja), primicima i otuđenjima za razdoblje, rezultate revalorizacije, kao i podatke na vrijednost nematerijalne imovine koja je predmet umanjenja u izvještajnoj godini, iznos priznatog gubitka od umanjenja vrijednosti. Odraziti podatke kako za svu nematerijalnu imovinu u cjelini, tako iu njihovom kontekstu određene vrste(stavci 2, 3, 6, 8, čl. 41 PBU 14/2007, čl. 35 PBU 4/99).
U slučaju revalorizacije, stupac “Inicijalna vrijednost” sadrži trenutnu tržišnu vrijednost ili trenutnu (zamjensku) vrijednost (bilješka 3. Dodatku 3. Naredbi Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010.).
U tablici 1.2 "Početni trošak nematerijalne imovine koju je stvorila sama organizacija" otkriti podatke o nematerijalnoj imovini koju je organizacija stvorila sama (stav 11., klauzula 41. PBU 14/2007). Navedite podatke na datum izvještavanja, prethodnu godinu i godinu koja prethodi prethodnoj (bilješke 2, 4 i 5 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 1.3 "Nematerijalna imovina s potpuno otplaćenom vrijednošću" navedite naziv i početnu vrijednost te materijalne imovine, čiji se trošak u cijelosti amortizira, ali ih organizacija nastavlja koristiti (stav 9., članak 41. PBU 14/2007). Navedite podatke na datum izvještavanja, prethodnu godinu i godinu koja prethodi prethodnoj (bilješke 2, 4 i 5 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 1.4 "Dostupnost i kretanje rezultata istraživanja i razvoja" navedite podatke o iznosu izdataka za istraživanje i razvoj (stav 16. PBU 17/02).
Navedite podatke za izvještajnu godinu i za prethodnu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablicu 1.5 "Nedovršeni i neregistrirani istraživanje i razvoj te nedovršeni poslovi za stjecanje nematerijalne imovine" upisuje se iznos troškova, kako općenito tako i raščlanjen po vrstama za izvještajnu i prethodnu godinu za:
- nedovršeno istraživanje i razvoj (bilo na početku godine, iznos rashoda za godinu, iznos otpisanih troškova koji nisu dali pozitivan rezultat, iznos uzetih u obzir troškova, stanje na kraju god. godina);
- nedovršene transakcije za stjecanje nematerijalne imovine (stanje na početku godine, iznos rashoda za godinu, iznos otpisanih troškova koji nisu dali pozitivan rezultat, iznos uzetih u obzir troškova, stanje na kraju godine).
Navedite podatke za izvještajnu godinu i za prethodnu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
Dugotrajna sredstva
U ovom odjeljku proširite podatke o sljedećim recima bilance:
- redak 1150 "Osnovna sredstva";
- redak 1160 "Dobitna ulaganja u materijalna sredstva";
- redak 1190 "Ostala dugotrajna imovina".
Odjeljak Dugotrajna sredstva u Objašnjenjima sadrži četiri tablice.
U tablici 2.1 "Raspoloživost i kretanje dugotrajne imovine" odražavaju se podaci o početnom trošku i akumuliranoj amortizaciji dugotrajne imovine (na početku i na kraju izvještajne i prethodne godine), kao i podaci o primitku (otuđenju). ) dugotrajne imovine, revalorizacije i obračunate amortizacije za izvještajno razdoblje i prethodnu godinu (čl. 32 PBU 6/01). Objaviti podatke po skupinama dugotrajne imovine (stav 3. čl. 27. PBU 4/99., č. 32. PBU 6/01.). Troškovi objekata koji se obračunavaju u sastavu dugotrajne imovine iu sastavu isplativih ulaganja u materijalnu imovinu, odražavaju se zasebno.
Navedite podatke za izvještajnu godinu i za prethodnu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 2.2 "Kapitalna ulaganja u tijeku" navode se podaci o trošku kapitalnih ulaganja u tijeku (na početku i na kraju izvještajne i prethodne godine), kao io njegovoj promjeni za izvještajno razdoblje i prethodnu godinu. godine (isključujući troškove budućih objekata nematerijalne imovine i istraživanja i razvoja).
U tablici 2.3 "Promjena vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, dogradnje, rekonstrukcije i djelomične likvidacije" iskazati podatak o povećanju (smanjenju) vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat njihove djelomične likvidacije ili dovršetka, naknadnog opremanja ili rekonstrukcija (stavak 5, klauzula 32 PBU 6 / 01).
Navedite podatke za izvještajnu godinu i za prethodnu (bilješke 1 i 2 uz Dodatak 3 Naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).
U tablici 2.4 "Ostala uporaba dugotrajne imovine" prikazuju se podaci o dugotrajnoj imovini, koji:
- daju u najam, svejedno jesu li u bilanci ili ne;
- iznajmljeni, svejedno jesu li u bilanci ili ne;
- su objekti nekretnina, i počeli su se koristiti, iako su pod državnom registracijom;
- prebačen na konzervaciju;
- koriste se u drugom svojstvu (primjerice, oni su predmeti kolaterala, itd.).
Odraziti podatke na dan 31. prosinca izvještajne godine, 31. prosinca prethodne godine i 31. prosinca pretprošle godine.
Financijska ulaganja
U ovom odjeljku proširite podatke o sljedećim recima bilance:
- redak 1170 "Financijska ulaganja";
- redak 1240 "Financijska ulaganja (bez novčanih ekvivalenata)".
Ovaj dio Bilješke uz bilancu sastoji se od dvije tablice.
U tablici 3.1 "Dostupnost i kretanje financijskih ulaganja" objavite podatke o početnom trošku (na početku i na kraju razdoblja) dugoročnih i kratkoročnih financijskih ulaganja, kao i njihove promjene za razdoblje ( primitak, raspolaganje, obračun kamata) (stav 41. PBU 19 / 02). Objaviti podatke prema vrsti financijskog ulaganja (članak 42. PBU 19/02).
U tablici 3.2. „Ostale namjene financijskih ulaganja“ navode se podaci o financijskim ulaganjima koja su založena i prenesena na treće strane (osim za prodaju), kao i njihova druga uporaba na kraju razdoblja (stavci 7. i 8. stavak 42.). iz PBU 19/02).
Dionice
Ovaj odjeljak objavljuje informacije u retku 1210 "Zalihe" bilance.
Odjeljak uključuje dvije tablice u kojima se podaci moraju prikazati prema vrsti rezervi (članak 23. PBU 5/01).
U tablici 4.1 "Raspoloživost i kretanje zaliha" navedite cijenu koštanja i iznos ispravka vrijednosti (na početku i na kraju razdoblja), kao i promjene za razdoblje (čl. 27 PBU 5/01). U tablici 4.2 "Založene zalihe" navode se neplaćene zalihe i dionice založene prema ugovoru (na datum izvješćivanja) (klauzula 27 PBU 5/01).
Potraživanja i obaveze
U ovom odjeljku proširite podatke o sljedećim recima bilance:
- redak 1230 "Potraživanja";
- redak 1410 "Pozajmljena sredstva";
- redak 1450 "Ostale obveze";
- redak 1510 "Pozajmljena sredstva";
- redak 1520 "Obveze do plaćanja".
Sastoji se od odjeljka od dvije tablice za informacije o računima potraživanja i dvije za obveze prema dobavljačima.
U tablici 5.1 "Dostupnost i kretanje potraživanja" za dugoročna i kratkoročna potraživanja u kontekstu njihovih vrsta, navedite podatke o dostupnosti računa potraživanja na početku i na kraju razdoblja, njegove promjene za razdoblje (primanje, otuđenje), kao i podatke o pričuvi za sumnjiva dugovanja.
U stupcu "Na početku godine" u zbiru prikazati dugovno stanje računa 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 na dan 1. siječnja izvještajne godine. .
U stupcu "Na kraju razdoblja" navesti stanja potraživanja na kraju izvještajne godine.
U stupcu "Promjene za razdoblje" odražavaju primici i otuđenja dugova, kao i prijenos duga s dugoročnog na kratkoročni.
Navedite iznose potraživanja u cijelosti prema uvjetima ugovora (tj. isključujući rezerviranje za sumnjive dugove stvorene za njega) (članak 35. PBU 4/99).
U tablici 5.2. Dospjela potraživanja, objavljuju se podaci o dospjelim potraživanjima (tj. dospjelim potraživanjima) na dan bilance i 31. prosinca prethodne dvije godine. Navedite iznos duga po njihovim vrstama u dvije procjene: prema uvjetima ugovora (tj. u punom iznosu) i u procjeni bilance (odnosno, umanjena za rezervu za sumnjive dugove koja je stvorena za njega).
Primjer kako sastaviti objašnjenja za Bilancu i Izvještaj o financijskoj uspješnosti u pogledu potraživanja
Računovođa Alpha doo izvršio je popis potraživanja prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja.
Podaci za 2015. godinu
Na teret računa 62:
- 400.000 rubalja - dugovanja za robu koju je Delta otpremila 27. prosinca 2014. po Ugovoru o nabavi od 20. prosinca 2014. broj 125 (rok plaćanja je 01. veljače 2016.), - tekući, kratkoročni dug;
- 50.000 RUB - dugovanja za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2015. po Ugovoru o nabavi broj 86 od 16. svibnja 2015. (rok plaćanja je 1. lipnja 2015.), - dospjeli, kratkoročni, sumnjivi dug (nije osiguran jamstvom ), sumnjivi dugovi;
- 50.000 RUB - dugovi za robu otpremljenu "Omegi" 05.04.2015. po Ugovoru o nabavi od 31.03.2015. br. 67 (rok dospijeća do 01.06.2015.), - zaostala, dospjela, kratkoročna, sumnjiva (nije osigurana jamstva), sumnjivi dugovi;
- 100.000 RUB - dugovanja za robu koju je Beta otpremila 10. listopada 2015. godine prema Ugovoru o nabavi broj 95 od 01. listopada 2015. (rok dospijeća do 31. prosinca 2015.);
Na dobro računa 62:
- 50.000 RUB - otplaćen je dug za robu isporučenu od strane Gammea 21. svibnja 2012. po Ugovoru o nabavi broj 86 od 16. svibnja 2015. godine;
- Dana 29. lipnja 2015. Gamma je u cijelosti isplatila dug. Rezerva sumnjivog duga naplaćena je u iznosu od 50.000 RUB;
- 50.000 RUB - otpisan je dug za robu isporučenu Omegi 5. travnja 2015. prema ugovoru o nabavi br. 67 od 31. ožujka 2015. na teret pričuve za sumnjive dugove.
Alfa je radila na zahtjevima, pokušala sudski postupak naplatiti dug od Omege. Nije bilo moguće naplatiti dug. Dana 6. studenog 2015. godine Omega je sudskom odlukom proglašena bankrotom. Zbog toga su ova potraživanja priznata kao nenaplativa te su u prosincu 2015. godine otpisana na teret ispravka vrijednosti sumnjivih dugova;
- 100.000 RUB - otplaćen je dug za robu koju je Beta otpremila 10. listopada 2015. godine po Ugovoru o nabavi broj 95 od 01. listopada 2015. godine;
- Beta je 1. veljače 2015. u cijelosti isplatila dug.
Na teret računa 76:
- 1.000.000 RUB - dug po ugovoru o beskamatnom zajmu od 19.07.2015.godine broj 1 kod A.S. Kondratjev (zajam je izdan 19. srpnja 2015. za razdoblje do 18. srpnja 2017., vraća se u paušalnom iznosu u cijelosti na kraju ugovora) - tekući, dugoročni dug.
Za teret računa 60:
- 1.500.000 RUB - avans je uplaćen po Ugovoru o nabavi od 22. prosinca 2015. br. 55 kod "Hermesa" (rok isporuke robe do 20. siječnja 2016.) - tekući, kratkoročni dug.
Drugih vrsta potraživanja nema.
Na teret računa 63:
- 50.000 RUB - rezerva je obnovljena u dijelu duga Gamme po Ugovoru o opskrbi broj 86 od 16.05.2015.;
- 50.000 RUB - otpisan na teret duga Omege pričuve po Ugovoru o nabavi od 31.03.2015.godine br.67.
- potraživanja obračunata po ugovorima - 2.900.000 rubalja, uključujući:
- 400.000 rubalja - dug kupaca (kratkoročni);
- 1 500 000 RUB - dug dobavljača (kratkoročni);
- 1.000.000 RUB - dug po danim beskamatnim kreditima (dugoročni);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 0 rubalja;
- podaci o bilanci na liniji 1230 "Potraživanja" - 2.900.000 rubalja. (400.000 rubalja + 1.500.000 rubalja + 1.000.000 rubalja).
Podaci za 2014. godinu
Na teret računa 62:
- 50.000 RUB - dugovanja za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2014. po Ugovoru o nabavi broj 86 od 16. svibnja 2014. (rok plaćanja je 1. lipnja 2014.), - dospjeli, kratkoročni, sumnjivi dug (nije osiguran garancijama ), sumnjivi dugovi;
- 50.000 RUB - dugovi za robu isporučenu "Omegi" 05.04.2014. po Ugovoru o nabavi od 31.03.2014. br. 67 (rok dospijeća do 01.06.2014.), - zaostala, kratkoročna, sumnjiva (nije osigurana jamstvom) , stvorena je rezerva za sumnjive dugove;
- 100.000 rubalja - dugovanja za robu koju je Beta otpremila 10. listopada 2014. godine prema Ugovoru o nabavi broj 95 od 01. listopada 2014. (rok dospijeća do 31. prosinca 2014.);
Na dobro računa 63:
- 50.000 RUB - stvorena je rezerva za sumnjiva dugovanja u smislu duga Gamme po Ugovoru o opskrbi od 16.05.2014.godine br.86.
- potraživanja obračunata po ugovorima - 200.000 rubalja. (dug kupaca, kratkoročni), uključujući dospjelo - 200.000 rubalja. ( Knjigovodstvena vrijednost- 100.000 rubalja);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 100.000 rubalja;
- podaci o bilanci na liniji 1230 "Potraživanja" - 100.000 rubalja. (200.000 rubalja - 100.000 rubalja).
Podaci iz 2013. godine
Na teret računa 62:
- 50.000 RUB - kašnjenja za robu koju je "Gamme" otpremio 21. svibnja 2013. po Ugovoru o nabavi br. 86 od 16. svibnja 2013. (rok dospijeća do 1. lipnja 2013.), - docnje, kratkoročno, nije stvorena rezerva za sumnjiva dugovanja ;
- 50.000 RUB - dugovi za robu isporučenu "Omegi" 05.04.2013. po Ugovoru o nabavi od 31.03.2013. br. 67 (rok dospijeća do 01.06.2013.), - dospjelih, dospjelih, kratkoročnih, sumnjivih (nije osigurano jamstva), sumnjivi dugovi.
Prema uvjetima ugovora s Omegom i Gammom, kamate za zakašnjela plaćanja nisu predviđene.
Drugih vrsta potraživanja nije bilo.
Na dobro računa 63:
- 50.000 RUB - stvorena je rezerva za sumnjiva dugovanja u smislu duga Omege po Ugovoru o nabavi od 31. ožujka 2013. broj 67.
- potraživanja obračunata po ugovorima - 100.000 rubalja. (dug kupaca, kratkoročni), uključujući dospjelo - 100.000 rubalja. (knjigovodstvena vrijednost - 50.000 RUB);
- iznos rezerve za sumnjive dugove - 50.000 rubalja;
- podaci o bilanci na liniji 1230 "Potraživanja" - 50.000 rubalja. (100.000 rubalja - 50.000 rubalja).
Računovođa je na temelju tih pokazatelja dešifrirao podatke u rubrici "Potraživanja i obaveze" Bilješke uz Bilancu i Izvještaj o financijskim rezultatima.
Tipično, takav dokument uključuje sljedeće odjeljke:
- kratak opis aktivnosti organizacije;
- glavni čimbenici koji su utjecali na rezultate aktivnosti;
- informacije o povezanim osobama.
Kratak opis aktivnosti organizacije
Ovaj odjeljak uključuje opće informacije o organizaciji: njezina pravnu adresu, glavne djelatnosti, upravljačku strukturu, prosječan godišnji broj zaposlenih, prisutnost posebnih odjela itd. Dionička društva ovdje su podaci o broju dionica koje su izdane i u cijelosti uplaćene, kao i izdane, a neuplaćene ili djelomično uplaćene
Osim toga, ovaj odjeljak treba odražavati podatke o nominalnoj vrijednosti dionica u vlasništvu samog društva, kao i njegovih podružnica i povezanih društava.
Ovaj postupak predviđen je člancima 27. i 31. PBU 4/99.
Računovodstvena politika
U ovom odjeljku otkrijte metode računovodstva bez kojih je nemoguće pouzdano procijeniti financijski položaj organizacije (klauzule 17, 24 PBU 1/2008). Svitak mogući načini računovodstvo je prikazano u stol.
Osim toga, ovdje je potrebno objasniti sva odstupanja od računovodstvenih pravila i pretpostavki napravljenih pri formiranju računovodstvenih politika. Primjerice, Obrazloženja bi trebala odražavati odluku o nadolazećoj likvidaciji organizacije (u ovom slučaju je povrijeđena pretpostavka neograničenosti poslovanja). Ovaj je postupak predviđen člancima 19, 20 PBU 1/2008.
Ako je organizacija odlučila promijeniti računovodstvenu politiku, tada se sve promjene također moraju navesti u bilješkama. Tu je također potrebno opravdati te promjene i vrednovati njihov rezultat u novčanom smislu. Ovaj postupak predviđen je člancima 21. i 25. PBU 1/2008. To znači da trebate naznačiti iznos za koji se promijenila procjena računovodstvenih stavki zbog promjene računovodstvenih metoda.
Glavni čimbenici koji utječu na rezultate poslovanja
U ovom odjeljku morate analizirati čimbenike koji su utjecali na formiranje financijskog rezultata organizacije u izvještajnoj godini. To uključuje povećanje potražnje potrošača, smanjenje interesa za kredit u banci, poboljšanje kvalitete proizvoda, poboljšanje upravljačke strukture, itd.
Ako je tijekom godine došlo do okolnosti više sile u aktivnostima organizacije, potrebno ih je navesti u Objašnjenjima i otkriti njihove posljedice. Na primjer, ako postoji požar u skladištu organizacije, navedite iznos štete i troškove povezane s otklanjanjem posljedica požara. Ovaj je postupak predviđen stavkom 27. PBU 4/99.
Podaci o povezanim osobama
Informacije o povezane stranke proširite u Objašnjenjima zaseban odjeljak(Članak 14. PBU 11/2008). Organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene računovodstvene metode ne smiju uključiti ovaj odjeljak u Objašnjenja (članak 3. PBU 11/2008, dijelovi 4. i 5. članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).
Popis povezanih strana, o kojima se podaci moraju objaviti, organizacija utvrđuje samostalno, uzimajući u obzir zahtjev prioriteta sadržaja nad formom (članak 9. PBU 11/2008).
Potrebno je otkriti podatke o povezanim osobama:
- pri obavljanju poslova s povezanim osobama;
- bez obzira na transakcije, ako subjekt kontrolira drugi subjekt ili povezane subjekte kontrolira isti subjekt (isti pojedinac).
Ovaj postupak slijedi iz stavaka 10. i 13. PBU 11/2008.
U prvom slučaju, za svaku povezanu stranu otkrijte barem sljedeće podatke:
- priroda odnosa (prema kriteriju upravljivosti u skladu sa stavkom 6. PBU 11/2008);
- vrste operacija;
- obujam transakcija svake vrste (u apsolutnom ili relativnom iznosu);
- pokazatelji troškova za transakcije koje nisu dovršene na kraju izvještajnog razdoblja;
- uvjeti i rokovi za provedbu (dovršenje) namirenja transakcija, kao i oblik namirenja;
- iznos formiranih rezervi za sumnjiva potraživanja na kraju izvještajnog razdoblja;
- iznos otpisanih potraživanja, za koji rok rok zastare istekla, ostala dugovanja koja su nerealna za naplatu, uključujući i na teret pričuve za sumnjiva dugovanja.
Objavite podatke zasebno za svaku od sljedećih grupa:
- glavno poslovno društvo (partnerstvo);
- društva kćeri;
- prevladavajući (sudjelujući) poslovni subjekti;
- ovisni poslovni subjekti;
- sudionici zajedničkih aktivnosti;
- ključno rukovodeće osoblje;
- druge povezane osobe.
Od strane ključnog rukovodećeg osoblja u bilješkama uz bilancu navesti iznos plaće koji mu je isplaćen, kako u zbroju tako i za sljedeće vrste plaćanja:
- kratkoročne beneficije nakon datum izvještavanja(isplaćuje se tijekom izvještajnog razdoblja i 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja, plaća i obračunati porezi i doprinosi na nju, regres, plaćanje liječenja, medicinskih usluga, komunalne usluge itd.);
- naknade nakon prestanka radnog odnosa i druga plaćanja koja osiguravaju isplatu mirovina, kao i drugih socijalnih jamstava;
- naknada u obliku opcija izdavatelja, dionica, dionica, udjela u temeljnom (udruženom) kapitalu i plaćanja po njihovoj osnovi;
- druge dugoročne naknade.
Ovaj postupak slijedi iz stavaka 10-12 PBU 11/2008.
za drugi slučaj, opišite prirodu odnosa između povezanih strana (članak 13. PBU 11/2008).
Porezni savjetnik
Obrazac broj 5 "Prilog bilanci" sadrži pokazatelje koji dešifriraju podatke Obrasca broj 1 "Bilanca". Sastoji se od 10 sekcija.
Sukladno točki 3. Uputa o postupku sastavljanja i podnošenja financijskih izvještaja, odobren. Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n (u daljnjem tekstu: Upute), pojedini pokazatelji uključeni u obrazac br. 5 prema uzorku mogu se prikazati u obliku neovisnih oblika financijskih izvještaja ili uključeno u bilješku s obrazloženjem. Stoga odjeljci u uzorku obrasca Dodatak bilanci nisu numerirani, nema kodova linija *.
* Prema zajedničkoj naredbi Goskomstata Rusije br. 475 i Ministarstva financija Rusije br. 102n od 14.11.03., pokazatelji godišnjih financijskih izvještaja, uključujući obrazac br. 5, podliježu šifriranju. - Bilješka. izd.
Odjeljak "Nematerijalna imovina"
Ovaj odjeljak objavljuje informacije o nematerijalnoj imovini (nematerijalna imovina) u financijskim izvještajima u skladu s točkom 30. računovodstvenog pravilnika "Računovodstveno računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 16.10.00 br. 91n. On daje pregled nematerijalne imovine organizacije, prikazan na stranici 110 bilance.
Za ispunjavanje ovog odjeljka, organizaciji će biti potrebni podaci o sljedećim računima bilance (tablica 1):
stol 1
Naziv nematerijalne imovine | Stalni računi |
Ekskluzivna prava potvrđena patentima ili certifikatima | 04, koji prikazuje vrijednost ekskluzivnih prava i rezultata istraživanja i razvoja, i 05, koji pokazuje njihovu amortizaciju |
Troškovi organizacije priznate od strane osnivača | 04, koji odražava početne i rezidualne troškove organizacijskih troškova |
Poslovni ugled | 04, koji odražava početnu i rezidualnu vrijednost goodwilla |
Ostala nematerijalna imovina | 04 i 05, koji odražavaju njihov trošak i iznos amortizacije |
Tablica daje podatke o početnoj cijeni nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.
Izgrađen je prema principu ravnoteže:
prisutnost nematerijalne imovine na početku godine + upisano - umirovljeno = prisutnost nematerijalne imovine na kraju godine.
Početni trošak nematerijalne imovine uzima se iz analitičko računovodstvo na računu "Nematerijalna imovina".
Pod člankom „Objekti intelektualnog vlasništva (isključiva prava na rezultate intelektualnog vlasništva)“ naveden je ukupni početni trošak navedenih isključivih prava, a ispod, u recima „uključujući“, daju dešifriranje za svaki od vrste ekskluzivnih prava dostupnih organizaciji, čiji je popis naveden u čl. 4 PBU 14/2000.
Stavka "Organizacijski troškovi" odražava početni trošak troškova vezanih uz obrazovanje pravna osoba, ali samo ako se, sukladno osnivačkim dokumentima, taj iznos priznaje kao ulog ili dio udjela sudionika (osnivača) u temeljni (udruženi) kapital.
Ostali troškovi vezani uz preregistraciju statutarnih ili osnivačkih dokumenata organizacije (prilikom promjene vlasnika, promjene vrste djelatnosti i sl.) ne uzimaju se u obzir kao dio nematerijalne imovine.
Treba napomenuti da se amortizacija za organizacijske troškove naplaćuje smanjenjem troška izravno na računu bez korištenja računa (članak 21. PBU 14/2000). S tim u vezi, ova stavka odražava početni trošak prema dokumentima, a ne stanje na računu na kojem se uzima u obzir preostala vrijednost organizacijskih troškova.
Nematerijalna imovina – poslovni ugled pojavljuje se pri kupoprodaji poduzeća kao imovinskog kompleksa. Njegova definicija data je u paragrafima. 27. i 28. PBU 14/2000.
Ako je iznos koji je organizacija platila prodavatelju za poduzeće, više iznosa od sve imovine i obveza stečenog posla na dan njegove kupnje, razlika se knjiži kao goodwill. Ova se vrijednost utvrđuje izračunom.
Treba napomenuti da se amortizacija goodwilla odražava smanjenjem njegove početne vrijednosti na računu (klauzula 29. PBU 14/2000), a ovaj redak prikazuje početnu vrijednost goodwilla.
Pod stavkom "Ostalo" iskazuje se vrijednost nematerijalne imovine koja nije iskazana u prethodnim stavkama.
Prilikom popunjavanja stavke „Amortizacija nematerijalne imovine – ukupno“ treba obratiti pažnju da se iskazuju iznosi obračunate amortizacije po vrsti nematerijalne imovine bez obzira na opciju obračuna amortizacije (sa ili bez korištenja računa). U tom smislu, organizaciji će biti potrebni podaci:
Budući da se rezultati revalorizacije iskazuju na početku godine, podaci u obrascu dati su početkom 2003. i 2002. godine.
Člankom 14. PBU 6/01 dopuštena je promjena početnog troška dugotrajne imovine u slučajevima njihove modernizacije, rekonstrukcije, dovršetka, djelomične likvidacije ili revalorizacije.
Promjena vrijednosti dugotrajne imovine kao rezultat dovršetka, doopreme, rekonstrukcije, djelomične likvidacije navodi se za referencu u odgovarajućem retku na početku i na kraju izvještajnog razdoblja.
Odjeljak "Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu"
U ovom dijelu dešifriraju se podaci dani na stranici 135. bilance.
Da biste dovršili ovaj odjeljak, treba se voditi PBU 6/01.
Tablica 3
Naziv grupa | Stalni računi |
Nekretnina za leasing | |
Nekretnina osigurana po ugovoru o najmu | 03, koji odražava njezinu originalnu cijenu, i 02, koji odražava amortizaciju ove nekretnine |
Nekretninu osigurava Ugovor o zakupu, uključujući stambene objekte koji se koriste za ostvarivanje prihoda | 03, koji odražava njezinu originalnu cijenu, i 02, koji odražava amortizaciju ove nekretnine |
Dugotrajna sredstva jedno poduzeće može dati drugom na privremeni posjed i (ili) korištenje u skladu s različitim ugovorima u obliku najma (zakupa imovine). Među njima je i ugovor o najmu i leasingu.
Zasebno, odjeljak daje početnu vrijednost nekretnine namijenjene zakupu, najmu i najmu.
Treba napomenuti da se na računu uzimaju u obzir i objekti stambeni fond koristi za ostvarivanje prihoda.
Za obračun amortizacije imovine namijenjene privremenom korištenju (posjedu) drugim organizacijama, na računu se otvara poseban podračun "Amortizacija imovine namijenjene privremenom korištenju (posjedu)".
Odjeljak "Troškovi istraživanja, razvoja i tehnološkog rada"
Ovaj odjeljak objašnjava informacije o takvim troškovima u financijskim izvještajima u skladu s člankom 16. PBU 17/02. Ispunjavaju ga organizacije koje samostalno provode istraživanje i razvoj za daljnju upotrebu u vlastitoj proizvodnji, a ne za daljnji prijenos kupcu, ili su naručitelj tih radova od strane organizacije treće strane za daljnju upotrebu u vlastitoj proizvodnji .
Od 1. siječnja 2003. godine podaci o rashodima za istraživanje i razvoj prikazuju se na teretu računa "Ulaganja u dugotrajnu imovinu (podračun 8).
Prilikom obavljanja istraživačkih, razvojnih i tehnoloških radova može se dobiti:
Pozitivni rezultati primjenjivi u proizvodnji, ali ne podliježu pravnoj zaštiti;
Pozitivni i istovremeno patentabilni rezultati *;
* Ako se za istraživanje i razvoj dobije rezultat koji podliježe zakonskoj zaštiti i formaliziran u skladu s utvrđenom procedurom, tada se takvo istraživanje i razvoj uzima u obzir kao dio nematerijalne imovine. - Bilješka. izd.
Negativni rezultati.
S tim u vezi, kretanje na kreditu računa bit će povezano s rezultatom istraživanja i razvoja i odlukom koju će organizacija donijeti u pogledu ovih troškova, kao i s mogućnošću dobivanja zaštitnih certifikata za njih.
Nakon završetka radova, pod uvjetima navedenim u točki 7. PBU 17/02, rashodi u iznosu stvarnih troškova terete se u korist računa, podračuna 08-8 na teret računa nematerijalne imovine. U ovom slučaju, ti se rashodi obračunavaju zasebno na računu, na primjer, na posebno otvorenom podračunu "Rashodi istraživanja i razvoja čiji se rezultati koriste za potrebe proizvodnje".
Trenutno nema objašnjenja Ministarstva financija Rusije o ispunjavanju odjeljka "Troškovi istraživanja, razvoja i tehnološkog rada". Stoga se podaci u ovom odjeljku mogu popuniti na temelju izdataka za istraživanje i razvoj, prikazanih na računu i na računu.
Uzimajući u obzir da se u dodatku bilance grade odjeljci po vrstama imovine, a troškovi istraživanja i razvoja priznaju se kao imovina na računovodstvenom računu po terećenju računa u korespondenciji s računom. Stoga bi prvi dio razmatranog odjeljka trebao biti formiran na temelju analitičkih podataka računa po vrsti posla, a referentni dio odražavat će iznos troškova za nedovršeno istraživanje i razvoj - stanje na početku i na kraju izvještaja razdoblje na podračunu 08-8 "Provedba istraživačko-razvojnih i tehnoloških radova".
Prilikom izvođenja istraživačkih, razvojnih i tehnoloških radova moguće je dobiti negativan rezultat. U ovom slučaju, prema članku 7. PBU 17/02, nastali rashodi priznaju se kao neposlovni rashodi izvještajnog razdoblja.
Za podatke o stavci "Iznos troškova istraživanja i razvoja koji nisu dali pozitivne rezultate pripisan", navodi se trošak takvog posla otpisan u 2003. računovodstvenim unosom:
D 91-2 - K 08-8.
Podaci su prikazani u usporedbi s istim pokazateljem za 2002. godinu.
Razmotrit ćemo popunjavanje odjeljka konkretnim primjerom.
Tijekom 2002. i 2003. god. Doo "Forum" proveo je rad na stvaranju tri nove tehnologije za proizvodnju proizvoda. Ukupni iznos troškova prikazanih na podračunu 08-8 od 1. siječnja 2003. iznosio je 300.000 rubalja, uključujući:
- prva tehnologija - 100.000 rubalja;
- druga tehnologija - 150.000 rubalja;
- treća tehnologija - 50.000 rubalja.
Tijekom 2003. godine iznos plaća radnika uključenih u razvoj, naknade za ovu plaću i trošak korištenih materijala iznosio je 600.000 rubalja. - 200.000 rubalja svaki. za svaki razvoj.
Radovi na razvoju prve i druge tehnologije završeni su 2003. godine, dok treća tehnologija nije završena.
Razvoj druge tehnologije prepoznat je kao neperspektivan, a koštao je 350.000 rubalja. (150.000 + 200.000) knjiženi su na teret neposlovnih rashoda.
Troškovi nedovršenog trećeg razvoja na kraju godine iznosili su 250.000 rubalja. (50.000 + 200.000).
Rezultati prvog razvoja, koji je dao pozitivan rezultat, koštao je 300.000 rubalja. (100.000 + 200.000) prebačeno je na račun u prosincu 2003. godine.
Popunimo dio izvješća (vidi tablicu 4).
Tablica 4
Troškovi istraživanja, razvoja i tehnologije
Vrste poslova | Dostupnost na početku izvještajne godine | Primljeno | Dekomisioniran | Dostupnost na kraju izvještajne godine | |
Ime | kodirati | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Ukupno | 310 | – | 300 | (–) | 300 |
uključujući: | () | ||||
tehnologija | – | 300 | (–) | 300 | |
() | |||||
Za referencu. Iznos troškova nedovršenog istraživanja, razvoja i tehnološkog rada |
kodirati | Na početku izvještajne godine | Na kraju izvještajne godine | ||
2 | 3 | 4 | |||
320 | 300 | 250 | |||
Iznos troškova istraživanja, razvoja i tehnološkog rada koji nije dao pozitivne rezultate, pripisuje se neposlovni rashodi | kodirati | Tijekom izvještajnog razdoblja | Za isto razdoblje prethodne godine | ||
2 | 3 | 4 | |||
350 | – |
Odjeljak "Izdaci za razvoj prirodnih resursa"
PBU 17/02 ne odnosi se na izdatke za razvoj prirodnih resursa (geološka istraživanja mineralnih sirovina, istraživanja mineralnih sirovina, dodatna istraživanja razvijenih ležišta, pripremni radovi itd.) PBU 17/02 se ne primjenjuje (čl. 4. PBU 17/02).
U računovodstvu se rashodi za razvoj prirodnih resursa iskazuju odvojeno od ostalih rashoda kao odgođeni rashodi i otpisuju na trošak prema utvrđenoj metodi računovodstvene politike i industrijske upute (ravnomjerno, u odnosu na standardnu proizvodnju, proporcionalno obujmu proizvodnje, na druge načine) knjiženjima:
D 97 - Troškovi razvoja prirodnih resursa naplaćuju se na različite račune;
D 20, 23 - K 97, naplaćeni rashodi za razvoj prirodnih resursa otpisani su na trošak proizvodnje (radova, usluga).
Troškovi razvoja prirodnih resursa također se mogu otpisati, kao neučinkoviti, kao neposlovni rashodi.
Postupak ispunjavanja ovog odjeljka sličan je postupku opisanom gore za istraživanje i razvoj.
Odjeljak "Financijska ulaganja"
Ovdje je dešifriranje podataka o financijskim ulaganjima prikazanih na stranicama 140 i 250 Bilance.
Prilikom ispunjavanja ovog odjeljka trebate se pozvati na propis o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. br. 126n.
Tablica 5
Člankom 41. PBU 19/02 propisano je da se financijska ulaganja u financijskim izvještajima prikazuju s podjelom prema dospijeću (dospijeću) na kratkoročna i dugoročna. Istodobno, kriteriji za razvrstavanje ulaganja kao takvih nisu navedeni. Tradicionalno se smatra da je kratkoročno razdoblje koje ne prelazi 12 mjeseci (članak 19. računovodstvene uredbe "Financijski izvještaji organizacije" PBU 4/99, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.07. 99 broj 43n).
Prema članku "Doprinosi u ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija - ukupno", ukupna vrijednost imovine koju je poduzeće uložilo u dionice i dionice, temeljni (dionički) kapital drugih ruskih i stranih organizacija je dano.
Iz ukupan iznos potrebno je istaknuti doprinose podružnicama i ovisnim gospodarskim društvima.
Članak "Državni i općinski vrijednosni papiri" prikazuje vrijednost državnih i općinskih vrijednosnih papira koja se odražava na bilancu. vrijedne papire prema vremenu njihova cirkulacije.
Ova ulaganja u pravilu kotiraju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, stoga su podaci o njima dati po trenutnoj tržišnoj vrijednosti.
Stavka "Vrijednice drugih organizacija - ukupno" prikazuje podatke o vrijednosti kupljenih vrijednosnih papira drugih organizacija. To su obveznice, mjenice itd.
To može biti imovina kojom se trguje i kojom se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira. S tim u vezi, ova stavka prikazuje njihovo trenutno tržište, potvrđeno na dan 31. prosinca 2003. godine, odnosno povijesni trošak financijskih ulaganja koji ne kotiraju na berzi umanjen za iznos formiranog ispravka vrijednosti za njihovo umanjenje vrijednosti.
Za dužničke vrijednosne papire (zadužnice, obveznice) početna vrijednost može biti izražena, povećana odlukom organizacije za odgovarajući dio razlike između početne i nominalne vrijednosti (članak 22. PBU 19/02). Ovo pravilo se primjenjuje kada se dužnički vrijednosni papiri kupuju po cijeni koja nije par.
Iznos zajmova izdanih drugim organizacijama i pojedinci, naznačiti pod stavkom "Dani krediti".
Budući da su zajmovi financijska ulaganja koja ne kotiraju na berzi, iskazuju se u financijskim izvještajima na datum izvještavanja po izvornom trošku (članak 21. PBU 19/02).
Organizacija može izračunati svoj rezultat prema diskontirana vrijednost(stavci 23. i 37. PBU 19/02), ali je potrebno osigurati potvrdu valjanosti takvog izračuna. Pri korištenju diskontirane vrijednosti u bilješkama uz Bilancu i Račun dobiti i gubitka (čl. 42 PBU 19/02) podliježu podaci o procjeni kredita danih po ovom trošku, njegovoj vrijednosti i primijenjenim metodama diskontiranja. do razotkrivanja. To se mora učiniti ako takve informacije zadovoljavaju zahtjeve materijalnosti.
Ako se na kraju godine, prilikom provjere amortizacije financijskih ulaganja na dane kredite, pojavi podatak da dužnik po ugovoru o kreditu ima znakove stečaja ili je proglašen stečajem, komercijalna organizacija stvara. U tom slučaju financijska ulaganja iskazuju se u financijskim izvještajima po početnom trošku umanjenom za stvorenu pričuvu.
Pod stavkom "Depoziti" iznos depozita u kreditne institucije, evidentirano na saldo računa "Posebni računi u bankama", podračunu 55-3 "Računi depozita" ili na računu "Financijska ulaganja", podračunu 58-5 "Depoziti".
Stavka "Ostalo" odražava dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja, koja uključuju depozite po jednostavnom ortačkom ugovoru, stečene na temelju ugovora o ustupanju prava tražbine potraživanja, štedni certifikati, čekovi, banka štedna knjižica nositelja, jednostruki i dvostruki skladišni list, stambeni list, opcijski certifikati za dionice i obveznice itd.
Pod stavkom "Iz ukupnog iznosa financijskih ulaganja s tekućom tržišnom vrijednošću" posebno se izdvaja vrijednost ulaganja s tekućom tržišnom vrijednošću (kotirani vrijednosni papiri i druga ulaganja čija je trenutna tržišna vrijednost dokumentirana) od ukupnog iznosa. iznos financijskih ulaganja.
Ako je organizacija izvršila prilagodbu tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, potrebno je za referencu prikazati promjenu vrijednosti kao rezultat usklađivanja vrijednosti.
Za informacije o stavci "Za dužničke vrijednosne papire, razlika između početnog troška i nominalne vrijednosti pripisane financijskom rezultatu izvještajnog razdoblja", razlika između početne vrijednosti zadužnica (obveznica i drugih dužničkih vrijednosnih papira) i njihove nominalne vrijednosti treba navesti vrijednost, pripisanu financijskom rezultatu.
Odjeljak „Potraživanja i“, 73, 76
Dug je prikazan s podjelom na kratkoročni i dugoročni.
Odjeljak "Troškovi redovnih aktivnosti (po elementima troška)"
Ovaj odjeljak odražava iznos troškova organizacije za izvještajne i prethodne godine prema ekonomskim elementima.
Ovo je raščlamba troškova organizacije prikazanih u odjeljku "Prihodi i rashodi iz redovnih aktivnosti" izvještaja o dobiti i gubitku za izvještaj i prošlu godinu pod stavkama "Trošak prodane robe, proizvoda, radova, usluga", "Komercijalni troškovi" i "Administrativni troškovi".
Prilikom ispunjavanja odjeljka treba se voditi računovodstvenim propisom "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenim. naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.99 br. 33n, uključujući njegove stavke. 22. i 23. prema kojima se rashodi iskazuju u Obrascu br.
Treba napomenuti da su troškovi grupirani po relevantnim elementima dati kao cjelina za organizaciju bez uzimanja u obzir prometa na gospodarstvu (članak 18. Uputa).
U slučaju prometa na gospodarstvu, odvojeni troškovi se formiraju na istim računima računovodstvo, a zatim na teret drugih.
Unutargospodarski promet posebno uključuje troškove vezane uz prijenos proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe vlastite proizvodnje, uslužnih djelatnosti itd.
Odjeljak "Odredbe"
Za popunjavanje ovog odjeljka bit će vam potrebni podaci o sljedećim izvanbilančnim računima u tablici. 7:
Tablica 7
Jamstvo (jamstvo) je dokument u kojem jedna organizacija jamči drugoj ispunjenje obveza u određenom trenutku za određeni iznos i potvrđuje da je spremna otplatiti dug ako je nastao kao posljedica neispunjavanja obveza.
Kao kolateral za primljene kredite, isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge, posebno se koriste obveznice, mjenice, drugi vrijednosni papiri i vrste imovine.
Primljene obveze iskazuju se po njihovoj vrijednosti ili vrijednosti utvrđenoj ugovorom. Ako točan iznos nije naveden u jamstvu, tada se u računovodstvu prihvaća na temelju uvjeta ugovora.
Kada odražavaju pokazatelje u retku "Primljeno - ukupno", organizacije prikazuju dugovna stanja za odgovarajuće pozicije u analitičkom računovodstvu na izvanbilančnom računu "Kolaterali za obveze i primljena plaćanja", odnosno na početku, odnosno na kraju izvještajne godine. .
Od ukupnog iznosa kolaterala, vrijednost primljenih zadužnica izdvaja se u posebnu stavku.
Predmet zaloga može biti svaka imovina, uključujući stvari i imovinska prava (tražbine), osim imovine povučene iz prometa i potraživanja vezanih uz identitet vjerovnika (članak 336. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Obično je kolateral povezan s izdavanjem zajma, zajma, zajma. Kao kolateral se prihvaćaju dugotrajna imovina, vrijednosni papiri koji su tu do potpune otplate duga. Na računu založnog vjerovnika iznos zaloga knjiži se i na računu "Osiguranje za primljene obveze i plaćanja".
U retku "Založena imovina" prikazuje se ukupna vrijednost založene imovine koju drži organizacija, a zatim se njeno dešifriranje daje po vrstama založene imovine.
Analogno primljenim kolateralima, popunjavaju se redovi za izdane kolaterale čije se analitičko knjigovodstvo vodi na računu za svaki izdani kolateral.
Po ovaj račun odražava se jamstvo izdano na mjenici, što se uzima u obzir do primitka obavijesti o uplati izdane mjenice, proteka zastare ili plaćanja mjenice od strane samog jamca.
Prilikom popunjavanja retka "Izdano - ukupno", iznos jamstava izdanih drugoj osobi kako bi se osiguralo ispunjenje određenih obveza od strane organizacije treće strane (plaćanje primljene robe, povrat zajma ili zajma itd.) je naznačeno.
Ako iznos jamstva nije naveden u ugovoru o davanju jamstva, tada se utvrđuje na temelju uvjeta ugovora prema kojem je izdano.
Ako je sama organizacija založila imovinu drugim osobama, tada je u retku "Založena imovina" navedena njezina cijela vrijednost, a ispod je dešifriranje vrijednosti izdane imovine (osnovna imovina, vrijednosni papiri itd.).
Odjeljak "Državna potpora"
Prilikom popunjavanja ovog odjeljka trebali biste se voditi odlomcima. 19. i 22. odredbe o računovodstvu "Računovodstvo državnih potpora" PBU 13/2000, odobreno. naredbom Ministarstva financija Rusije od 16.10.00 br. 92n.
Članak 4. PBU 13/2000 iz oblika državne pomoći dodjeljuje subvencije, subvencije, proračunske zajmove, uključujući odredbe u obliku sredstava koja nisu gotovina ( zemljište, Prirodni resursi i druga imovina) i drugi oblici.
Definicije ovih pojmova nisu dane u PBU 13/2000, te se stoga primjenjuju u istom značenju u kojem se koriste u drugim granama prava. Trenutno su ovi koncepti uspostavljeni Zakonik o proračunu RF.
Komercijalne organizacije u bilanci stanja stanja sredstava na računu ciljanog financiranja u smislu proračunskih sredstava danih organizaciji prikazuju se pod stavkom "Odgođeni prihodi" ili zasebno u odjeljku "Kratkoročne obveze" (članak 20. PBU-a 13/2000).
Objašnjenja bilance i izvještaja o financijskom rezultatu trebaju otkriti informacije vezane uz računovodstvenu politiku organizacije i pružiti korisnicima dodatne podatke koje je neprikladno uključiti u bilancu i izvještaj o financijskom rezultatu, ali su korisnicima nužni. financijskih izvještaja kako bi se realno procijenio financijski položaj organizacije, financijski rezultati njezina djelovanja i promjene u njezinom financijskom položaju.
Bilješke uz bilancu i račun dobiti i gubitka trebaju to naznačiti financijska izvješća formirana od strane organizacije na temelju računovodstvenih pravila koja su na snazi u Ruskoj Federaciji, osim u slučajevima kada je organizacija dopustila odstupanja od ovih pravila prilikom sastavljanja financijskih izvještaja.
Značajna odstupanja trebaju biti prikazana u financijskim izvještajima s naznakom razloga koji su uzrokovali ta odstupanja, kao i rezultat koji su ta odstupanja imala na razumijevanje stanja financijskog položaja organizacije, odraz financijskih rezultata njezinih aktivnosti i promjene u njegov financijski položaj.
Organizacija mora dati potvrdu o novčanoj procjeni posljedica odstupanja od pravila računovodstva i izvještavanja koja su na snazi u Ruskoj Federaciji.
Bilješke uz bilancu i račun dobiti i gubitka trebaju sadržavati sljedeće dodatne informacije:
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju tijekom izvještajnog razdoblja pojedinih vrsta nematerijalne imovine;
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju tijekom izvještajnog razdoblja pojedinih vrsta dugotrajne imovine;
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju tijekom izvještajnog razdoblja dugotrajne imovine date u zakup;
O prisutnosti na početku i kraju izvještajnog razdoblja i kretanju tijekom izvještajnog razdoblja pojedinih vrsta financijskih ulaganja;
O prisutnosti na početku i na kraju izvještajnog razdoblja tijekom izvještajnog razdoblja pojedinih vrsta potraživanja;
O promjenama u kapitalu (ustanovi, rezervi, dodatnom, itd.) organizacije;
O sastavu pričuva za buduće troškove i plaćanja, procijenjenim rezervama, njihovoj raspoloživosti na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, kretanju sredstava svake pričuve tijekom izvještajnog razdoblja;
O prisutnosti na početku i na kraju izvještajnog razdoblja određenih vrsta obveza;
O obujmu prodaje proizvoda, robe, radova, usluga prema vrsti (industriji) djelatnosti i geografskim prodajnim tržištima (djelatnosti);
O sastavu troškova proizvodnje (troškovi distribucije);
O sastavu ostalih prihoda i rashoda;
O izvanrednim činjenicama gospodarske djelatnosti i njihovim posljedicama;
Sva jamstva izdana i primljena za obveze i plaćanja organizacije;
O događajima nakon izvještajnog datuma i uvjetnim činjenicama gospodarske aktivnosti;
Prekinuto poslovanje;
O povezanim osobama;
O državnim potporama;
O dobiti po dionici.
Jedan od uvjetnih oblika financijskih izvještaja je objašnjenje. Kao što naziv govori, sadrži svojevrsnu dešifriranje izvješćivanja, odnosno, zapravo, riječima opisuje financijski položaj tvrtke na kraju godine i promjene koje su se u njemu dogodile tijekom izvještajnog razdoblja.
Obrazloženje bilance - potrebno ili ne?
Prije svega napominjemo da ne treba brkati obrazloženje i objašnjenja bilance. Potonji, prema stavcima 5. i 28. PBU 4/99 "Financijski izvještaji organizacije", odvojeni su izvještajni obrasci, kao što su izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o promjenama kapitala i drugi oblici u financijskim izvještajima, koji se zapravo smatraju prilozima bilanci i izvještaju o financijskom rezultatu. Objašnjenje sama se također odnosi na objašnjenja u izvještajnom skupu.
Je li objašnjenje uz bilancu obvezno? Naravno, društvo ga mora sastaviti i dostaviti IFTS-u kao dio financijskih izvještaja. Međutim, postoji jedna iznimka. Ako mu posebnosti djelatnosti poduzeća dopuštaju da nosi status predstavnika malog poduzeća, tada takvo poduzeće može sastaviti svoje financijske izvještaje u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje financijskih izvještaja u samo dva oblika: bilanca stanja i izvještaj o financijskom rezultatu. Mala tvrtka također neće imati objašnjenje uz financijska izvješća.
Kako ispravno napisati objašnjenje: uzorak
Sadržaj obrazloženja, u slučajevima kada je potrebno sastaviti, trebao bi regulatornim tijelima pružiti informacije o aktivnostima društva u izvještajnom razdoblju. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i na čimbenike koji utječu na promjene pojedinih pokazatelja. Strogi oblik za objašnjenje, br. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i u njemu koristiti razne tablice, sažetke, grafikone ili dijagrame, jednom riječju, primijeniti u ovom izvješću sve metode prezentiranja informacija koje smatra potrebnima. Skup podataka za obrazloženje također utvrđuje sam računovođa. Istodobno, trebao bi se voditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, da u njemu otkrije informacije potrebne za formiranje ideje o aktivnostima tvrtke među kontrolorima.
Primjer objašnjenja
Obrazloženje bilance za 2016. (uzorak)
Alpha LLC
- Opće informacije
- Društvo s ograničenom odgovornošću "Alpha"
- Pravna i stvarna adresa: Moskva ul. Profsoyuznaya 99.
- Datum registracije: 21.08.2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Mjenjač: 772701001
- Registriran kod Inspektorata Federalne porezne službe Rusije br. 27 u Moskvi, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
- Ovlašteni kapital: 10.000 (deset tisuća) rubalja, uplaćeno u cijelosti.
- Osnovna djelatnost: 70.3 - Pružanje posredničkih usluga u vezi s nekretnina.
- Broj zaposlenih na dan 31. prosinca 2016. godine iznosio je 65 osoba.
- Poslovnice, predstavništva i odvojene pododjele odsutan.
- Bilanca je sastavljena u skladu s pravilima računovodstva i izvještavanja koja su na snazi u Ruskoj Federaciji.
- Računovodstvena politika
Računovodstvena politika za računovodstvene potrebe za 2016. odobrena naredbom Generalni direktor od 25. prosinca 2015. broj 2015-12 / 28. V izvještajno razdoblje računovodstvena politika nije promijenjena.
- Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi linearnu metodu amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
- Trošak zaliha, gotovih proizvoda provodi se po stvarnom trošku;
- Zalihe se otpisuju u proizvodnju po prosječnom trošku.
- Financijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
- Ključni pokazatelji uspješnosti (ovdje možete dati glavne brojke za prihode i rashode tvrtke, prikazane u računovodstvene svrhe)
- U izvještajnoj godini prihod Alpha doo iznosio je:
- Za glavnu djelatnost pružanja posredničkih usluga u vezi s nekretninama - 158 456 120 rubalja
- Za ostale vrste aktivnosti - 1.000.580 rubalja.
- Ostali prihodi: 670.800 rubalja.
- Troškovi proizvodnje i distribucije:
- Kupnja dugotrajne imovine: 3.480.780 rubalja
- Amortizacija: 44.118 rubalja,
- Kupnja materijala: 110.880 rubalja.
- Fond plaća: 37 520 130 rubalja,
- Putni troškovi: 458 690 rubalja,
- Najam: 5 420 180 rubalja.
- Ostali troškovi: 980.456 rubalja.
- Obrazloženje bilančnih stavki na dan 31.12.2016
(Ovdje se dešifriraju zasebne stavke bilance s detaljnijim podacima i objašnjenjima koja bi revizorima mogla biti od interesa. Evo primjera takvog objašnjenja za redak "Kapital i rezerve").
4.1. Kapital i rezerve.
U 2016. godini povećani su omjer kapitala i rezerve zbog dijela zadržane dobiti prethodnih godina, koja je ostala nakon isplate dividende osnivačima Alpha doo krajem 2015. godine. Tako je trošak kapitala i rezervi na dan 31. prosinca iznosio 880.000 kuna.
- Procjena troškova neto imovina(navedeni su podaci o neto imovini izračunati na temelju računovodstvenih pokazatelja na dan 31. prosinca izvještajne godine).
- Sastav dugotrajne imovine (dešifrira se pokazatelj odgovarajuće linije bilance).
- Obveze (uključujući dug prema proračunu preporučljivo je naznačiti na kraju godine).
- Druge podatke.
Generalni direktor LLC "Alpha" Ivanova T.N.
Kao što je već spomenuto, zakonodavstvo ne nudi jasan popis informacija o tome financijske aktivnosti poduzeća koje bi računovođa bio dužan uključiti u obrazloženje bilance. Glavna stvar pri sastavljanju je pridržavati se opći princip usklađenost računovodstvenih podataka.
Povezane osobe u bilješci s obrazloženjem
Međutim, prilikom sastavljanja obrazloženja posebnu pozornost treba obratiti na podatke o povezanim osobama. Preporuča se navesti u ovom dokumentu kao poseban odjeljak (članak 14. PBU 11/2008).
Tvrtka ima pravo sama odrediti popis povezanih osoba, podatke o kojima će odražavati u bilješci. Sami podaci moraju se objaviti u kontekstu informacija o transakcijama s povezanim osobama, kao i neovisno o obavljanju transakcija, za one organizacije i pojedince koji su priznati kao povezani.
Povezane strane u bilješci s objašnjenjem, primjer
- Podaci o povezanim osobama na dan 31.12.2016.
- Ivanova Tatyana Nikolaevna - osnivačica 50% udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost glavnog direktora.
- Petrova Ekaterina Borisovna - osnivačica 50% udjela u društvu za upravljanje, obnaša dužnost zamjenice glavnog direktora.
- Transakcije obavljene u izvještajnom razdoblju s povezanim osobama.
2.1. 20.03.2016 glavna skupština osnivači Alpha doo pregledali su i odobrili financijska izvješća za 2015. godinu. Skupština je odlučila isplatiti na kraju 2015. dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja osnivačima na temelju njihovog udjela u temeljnom kapitalu. Isplata (uzimajući u obzir porez po odbitku na dohodak) izvršena je 1504.2016.
2.2. U srpnju 2016. godine Alpha doo je sklopila ugovor s osnivačem Petrovom E.B. kupoprodajni ugovor nestambenih prostorija u vrijednosti od 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije nastaje zbog neovisno ocjenjivanje vrijednost nekretnine, koju provodi neovisni procjenitelj. Namirenja za obavljenu transakciju u cijelosti su izvršena u kolovozu 2016. godine, ujedno je potpisana i potvrda o prihvaćanju prostora.