Način vraćanja kade. Povrat PDV -a: što to znači
Kako povratiti PDV iz proračuna? PDV je najproblematičniji porez za većinu poslovnih ljudi koji rade zajednički sustav... Međutim, ponekad to može donijeti ne samo troškove i poteškoće s protokom dokumenata, već i prihod. Govorimo o mogućnosti povrata poreza iz proračuna. Razmotrite uvjete za povrat PDV -a i prepreke s kojima se poslovni čovjek može suočiti pri vraćanju.
Tko može vratiti PDV i pod kojim uvjetima
Osoba koja ga tamo plaća može vratiti PDV iz proračuna - to je logično. Oni. dolazi samo o gospodarstvenicima koji rade na zajedničkom sustavu. Svi su "posebni režimi" i oni koji su iz drugih razloga oslobođeni plaćanja PDV -a lišeni ove mogućnosti.
Ovdje je važno napomenuti da povlaštena porezna stopa, uključujući nulu, nije izuzeće. Stoga svi korisnici mogu vratiti PDV za opće osnove.
Opći uvjeti povrata "slijede" iz načela obračuna PDV -a. Za svaku prodaju porezni obveznik izdaje račun u kojem se iznos poreza raspoređuje na temelju važeće stope.
Pri kupnji robe, usluga itd. poduzetnik prima "ulaznu" fakturu s namjenskim porezom. Naravno, samo ako dobavljači plaćaju i PDV. Stoga, radeći na zajedničkom poreznom sustavu, morate pokušati odabrati dobavljače - obveznike PDV -a.
Također, PDV se naplaćuje po primitku avansa od kupaca, a vraća se nakon prijenosa avansnih plaćanja dobavljačima.
Na kraju tromjesečja cijeli povrat poreza oduzima se od ukupno obračunatog poreza. U većini slučajeva ta će razlika biti pozitivna. Uostalom, porez se naplaćuje na sav prihod, a odbija se samo na dio troškova - za one od njih koji su potvrđeni računima.
Na primjer, tako značajna stavka rashoda kao što je plaća s obračunom "pokrivena" je prihodom, ali, naravno, nije povezana s nikakvim "ulaznim" računima. Isto vrijedi i za kupnje od onih izvođača koji ne plaćaju PDV.
U kojim slučajevima nastaje "negativan" porez? Glavne opcije su sljedeće:
- Jednokratne transakcije povezane su sa značajnim povratima poreza. Na primjer, tvrtka je primila veliku narudžbu i u isto vrijeme kupila sirovine i zalihe za njezino izvršenje. Slična situacija nastaje pri kupnji skupe dugotrajne imovine (na primjer, nekretnine). U tom slučaju u određenom razdoblju iznos odbitaka PDV -a može premašiti naknade.
- Primjena povlaštenih stopa od 0% ili 10%. Ako poduzetnik prodaje proizvode ili usluge po sniženim stopama, a kupuje po "redovitim" stopama, to često dovodi do "negativnog" PDV -a. Prije svega, to se odnosi na izvoznike koji rade po "nultoj" stopi.
Postupak povrata PDV -a
Opći propisi za povrat PDV -a dati su u čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prije nego započnete postupak nadoknade, morate shvatiti da općenito na to imate pravo. To se utvrđuje prilikom popunjavanja deklaracije. No čak i ako se na temelju rezultata izračuna pokazalo da vam proračun duguje, nemojte žuriti s podnošenjem izvješća poreznoj upravi.
Svaka izjava koju primi Inspekcija Federalne porezne službe podvrgava se pisanom pregledu. No, ako predviđa povrat poreza, pozornost inspektora se višestruko povećava.
Stoga je potrebno skrupulozno provjeriti svu popratnu dokumentaciju, prije svega - "ulazne" račune. Morate biti spremni na činjenicu s kojom će porezne vlasti provjeriti automatizirani sustav"Pitajte PDV-2" za svakog vašeg dobavljača i kupca. Stoga sve protustranke uključene u deklaraciju moraju biti "bijele", tj. stvarno posluju, podnose izvješća i plaćaju porez.
Također porezne vlasti unutar uredska provjera mogu poslati dodatne upite pa čak i izaći na "područje" kako bi pregledali prostorije poreznih obveznika. Nije isključeno da će uprava tvrtke biti pozvana na IFTS radi provizije.
Sve ove mjere imaju za cilj maksimalno otežati postupak odštete za poslovnog čovjeka. Stoga za primanje poreza iz proračuna samo ispravni dokumenti nisu dovoljni. Također su potrebni upornost i jaki živci.
No, ako su svi problemi riješeni, počinje faza povrata novca. U sljedećem odjeljku reći ćemo vam u kojem roku možete očekivati primanje novca.
Također treba imati na umu da će prije povratka inspektori automatski provesti test. Oni će "zatvoriti" zbog preplaćivanja prethodno nastale zaostale obveze ne samo za PDV, već i za ostale savezni porezi, kao i novčane kazne i kazne.
Osim toga, porezni obveznik može dobrovoljno prebiti povrat iznosa za buduća plaćanja (klauzula 6 članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvjeti povrata PDV -a
S "standardnom" shemom povrata PDV -a moguće su sljedeće mogućnosti
- U nedostatku znakova kršenja, stolna revizija traje do 2 mjeseca (članak 2 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nadalje, poreznim vlastima daje se 7 dana da donesu odluku i pošalju je u trezor. Sredstva se prenose u roku od 5 dana. Slijedom toga, s opcijom "bez problema" proći će 2 mjeseca i 12 dana od podnošenja deklaracije do primitka sredstava. Naravno, u teoriji, revizija na stolu može proći još brže, ali obično se dužnosnici "odugovlače" do posljednjeg dana.
- Ako inspektori posumnjaju tijekom inspekcije, njezin se rok može produžiti do 3 mjeseca. Slijedom toga, ukupno razdoblje odštete produžuje se na 3 mjeseca i 12 dana.
- Ako su sumnje potvrđene i utvrđena kršenja, moguće su dvije mogućnosti:
A. Kršenja "pokrivaju" cijeli povrat poreza. U tom slučaju povrat se poništava i nema smisla govoriti o vremenu.
B. Na temelju rezultata revizije, povrat je samo djelomično odbijen. Tada će uvjeti povrata iz proračuna ovisiti i o odredbama čl. 100 i 101 Poreznog zakona Ruske Federacije. Provjera prisutnosti kršenja može potrajati do 3 mjeseca. Zatim se poreznim vlastima daje 10 dana za sastavljanje akta. Akt se mora poslati poreznom obvezniku u roku od 5 dana. Nakon toga, poduzetnik u roku od mjesec dana može podnijeti prigovore na akt. Nakon još 10 dana, odluka se donosi, a 5 dana nakon nje, riznica prenosi novac.
Zbog toga se rok za povrat poreza odgađa do 5 mjeseci.
(3 mjeseca + 10 dana + 5 dana + 1 mjesec + 10 dana + 5 dana)
Valja napomenuti da čak i ako postoji odluka o povratu sredstava, sredstva se neće automatski vratiti poreznom obvezniku. Također je potrebno napisati odgovarajuću izjavu, a ona mora biti zaprimljena od strane poreznih vlasti prije donošenja odluke. U suprotnom ćete morati čekati još mjesec dana na povrat (klauzula 11.1 članka 176. i članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U slučaju kršenja utvrđenih rokova, poduzetnik ima pravo primiti ne samo iznos vraćenog poreza, već i kamate na kašnjenja izračunate na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije (članak 10. članka 176.) Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kako možete brže vratiti porez?
Kao što je gore pokazano, povrat PDV -a iz proračuna vrlo je dug proces. Čak i uz najpovoljniju opciju, potrebno je gotovo 2,5 mjeseca.
Naravno, gospodarstvenicima je vrlo neisplativo "zamrzavati" svoja sredstva na nekoliko mjeseci. Međutim, postoji opcija koja vam omogućuje značajno (nekoliko puta) smanjenje ovog razdoblja. Riječ je o takozvanom "deklarativnom" postupku za naknadu štete, predviđenom čl. 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
U tom slučaju novac se može primiti u roku od 15 dana od podnošenja deklaracije. Za svaku od faza (podnošenje zahtjeva, razmatranje u inspekciji Federalne porezne službe i prijenos sredstava u trezor) zakon daje 5 dana.
Ubrzani povrat PDV -a može se računati na:
- Najveći porezni obveznici s količinama plaćanja poreza više od 2 milijarde rubalja. za 3 godine.
- Oni koji su dali jamstvo ili bankovno jamstvo. Štoviše, jamac mora biti najveći porezni obveznik, a banka jamac - udovoljiti zahtjevima čl. 74.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u pogledu kapitala i drugih osnovnih parametara.
- Prioritetni stanovnici ekonomski razvoj... Ovu pogodnost mogu dobiti ako daju jamstvo društvo za upravljanje koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.
Ubrzani povrat ne poništava internu reviziju izjave, koja se provodi "na općoj osnovi". Ako se otkrije da je iznos poreza (ili njegov dio) nerazumno vraćen, poduzetnik će morati vratiti novac u proračun i platiti penale na temelju udvostručene stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije ( klauzula 17, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izlaz
Zakon predviđa mogućnost povrata PDV -a iz proračuna ako se odbije za porezni period bile više od vremenskih razgraničenja.
Prije podnošenja dokumenata za povrat morate pažljivo provjeriti sve pokazatelje i uvjeriti se da su druge ugovorne strane "pouzdane".
Općenito, postupak povrata može trajati od 2,5 do 5 mjeseci, ovisno o rezultatima interne revizije.
Međutim, u nekim je slučajevima moguća i brza narudžba - u roku od 15 dana.
Govoriti o tome što je porez na dodanu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, ako ne ulazite u suptilnosti. Osnovno znanje o ovom pitanju neće biti suvišno ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima daleko od takvih specifičnih područja djelovanja.
Ekonomski sadržaj PDV -a
PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan utjecaj na formiranje državni proračun... Bit poreza u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, s dodanom vrijednošću, za koju je proizvođač povećao vrijednost početnog proizvoda (sirovina ili poluproizvod), dolazi do obračuna.
Za "lutke": PDV je porez koji zaračunavaju i plaćaju proizvodna poduzeća, trgovačke organizacije na veliko i malo, kao i individualni poduzetnici... U praksi se njegova veličina određuje kao umnožak stope razlikom između prihoda primljenih od prodaje vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznosa troškova koji su korišteni za njihovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavatelj "narastao" do izvornog proizvoda (zapravo, ovo je novostvorena vrijednost) oporeziva je osnovica. Ova vrsta poreza je neizravna jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) vlasnici i proizvođači robe.
Objekti oporezivanja
Objekti za obračun PDV -a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, radova i usluga, kao i:
Troškovi vlasništva robe (radova, usluga) kada se prenose bez naknade;
Troškovi građevinsko -instalacijskih radova izvedenih za vlastite potrebe;
Troškovi uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriju Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).
Obveznici PDV -a
Članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV -a pravne osobe(Ruski i strani), kao i individualni poduzetnici koji su porezno registrirani. Osim toga, obveznici ovog poreza uključuju osobe koje premještaju robu i usluge preko granica Carinske unije, ali samo ako carinsko zakonodavstvo utvrđuje obvezu plaćanja iste.
U Rusiji je PDV dostupan u tri opcije:
- 10 %.
- 18 %.
Iznos obračunatog poreza određuje proizvod kamatna stopa podijeljeno sa 100 oporezivom osnovom.
Promet od prodaje (investicijske transakcije za formiranje odobren kapital, prijenos na pravnog sljednika dugotrajne imovine i imovine poduzeća i drugih), transakcije prodaje zemljišne parcele i mnogi drugi, zakonom utvrđeni.
Stopa PDV -a 18%
Do 2009. stopa PDV -a od 20% primjenjivala se na najveći broj transakcija. Trenutna stopa iznosi 18%. Za izračun PDV -a potrebno je izračunati umnožak oporezive osnovice i kamatnu stopu podijeljenu sa 100. Još je lakše: utvrđivanjem (za "lutke") PDV -a, porezna osnovica pomnoženo s koeficijentom Porezna stopa- 0,18 (18% / 100 = 0,18). Dakle, iznos PDV -a uključen je u cijenu robe, radova i usluga, padajući na pleća potrošača.
Na primjer, ako je cijena proizvoda bez PDV -a 1.000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti proizvoda je 18%, tada je izračun jednostavan:
PDV = CIJENA X 18/100 = CIJENA X 0,18.
To jest, PDV = 1000 X 0,18 = 180 (rubalja).
Zbog toga je prodajna cijena robe izračunata vrijednost stavke s PDV -om.
Snižena stopa PDV -a
Stopa PDV -a od 10% primjenjuje se na određenu skupinu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Takvi proizvodi uključuju mlijeko i njegove derivate, mnoge žitarice, šećer, sol, more, ribu i mesne prerađevine, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.
Nulta stopa PDV -a, značajke njezine primjene
Stopa od 0% primjenjuje se na robu (radove i usluge) vezane za svemirske aktivnosti, prodaju, proizvodnju i proizvodnju dragocjeni metali... Osim toga, značajan opseg transakcija čine transakcije za kretanje robe preko granice, tijekom čijeg je izvršenja potrebno poštivati nultu stopu PDV -a potrebna je dokumentarna potvrda izvoza, koja je navedena u Porezna uprava... Paket dokumenata uključuje:
- Ugovor (ili ugovor) poreznog obveznika o prodaji robe stranoj osobi izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
- za izvoz proizvoda sa obaveznom oznakom ruske carine o mjestu i datumu polaska robe. Možete podnijeti dokumente za prijevoz i pratnju, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojih proizvoda izvan Ruske Federacije.
Ako u roku od 180 dana od trenutka premještanja robe preko granice puni paket nije izdat i dostavljen poreznoj upravi potrebni dokumenti, tada je obveznik dužan obračunati i platiti PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačnog prikupljanja carinske potvrde, plaćeni porez može se vratiti ili uplatiti.
Koristeći stopu namire
Stopa namire koristi se za plaćanje unaprijed, au nekim drugim slučajevima. Za "lutke" PDV po ovoj stopi obračunava se kada je potrebno izdvojiti porez koji "sjedi" u njemu od ukupne vrijednosti robe. Ova se radnja izvodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV -a.
Po stopi PDV -a od 10%, obračunati PDV je 10% / 110%.
Po stopi od 18% - 18% / 118%.
Ispunjavanje porezne prijave PDV -a i rokovi za njezino podnošenje
U početnoj fazi pripreme za isporuku porezno izvještavanje posao računovođe usmjeren je na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Punjenje povrat poreza za PDV počinje registracijom naslovne stranice. U tom je slučaju vrlo važno točno i pažljivo unijeti sve potrebne podatke (imena, šifre, vrste itd.). Sve stranice sadrže datum i potpis voditelja (ili individualnog poduzetnika) koji je na Naslovnica moraju biti ovjerene pečatom. Deklaracija se mora predati poreznoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. U istim je rokovima utvrđeno i njegovo plaćanje (s tromjesečnim razdobljem isporuke). Dakle, plaćanje i obračun poreza za 1. tromjesečje 2014. morali su se izvršiti prije 20. travnja tekuće godine.
Obračun poreza
Za "lutke": PDV se obračunava u nekoliko faza.
- Određivanje oporezive osnovice.
- Obračun PDV -a.
- Određivanje iznosa porezne olakšice.
- Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV -a koji se plaća.
U slučaju da odbici prelaze obračunate iznose, porezni obveznik ima pravo nadoknaditi tu razliku na temelju pisanog zahtjeva i nakon donošenja odluke, ali o tome kasnije.
Porezni odbici
Posebnu pozornost treba posvetiti odbitcima, odnosno iznosu PDV -a koji naplaćuju dobavljači, a plaća se i na carini pri izvozu robe. Vrlo je važno da se porezni odbitak izravno odnosi na obračunati promet. Jednostavno rečeno, ako se na promet proizvoda „A“ obračuna PDV, tada se uzimaju u obzir sve kupnje koje se odnose na ovaj proizvod. Dokaz o pravu na odbitak ovjeren je računima primljenim od dobavljača, kao i dokumentima o uplati iznosa poreza na graničnim prijelazima. U njih se dodjeljuje PDV na posebnoj liniji... Takvi se računi evidentiraju u zasebnoj mapi, a promet za svaki proizvod bilježi se u knjizi otkupa u odobrenom obliku.
Tijekom poreznih kontrola često se postavljaju pitanja o nepravilnom popunjavanju obaveznih polja, ukazivanju na netočne podatke, kao i nedostatku potpisa ovlaštenih osoba. U pravilu u takvoj situaciji zaposlenici Porezne inspekcije poništavaju odgovarajuće iznose odbitaka, što dovodi do dodatnih nameta i kazni za PDV.
Elektroničko podnošenje deklaracija
Od 2014. porezna prijava PDV -a mora se podnositi samo u u elektroničkom formatu... Postoji samo nekoliko iznimaka vezanih za posebne porezne režime.
Uvjeti povrata PDV -a
Zadovoljavanje prava obveznika na nadoknadu iznosa plaćenog poreza provodi se na temelju stolne revizije koju provode porezna tijela. Deklarativni postupak za povrat PDV -a provodi se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uvjete:
Ukupni iznos plaćenih poreza (PDV, trošarine, porez na dobit i proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. 3 kalendarske godine koje prethode godini podnošenja zahtjeva za naknadu štete;
Uplatitelj je primio bankovno jamstvo.
Primjena ovog postupka postavlja još jedan uvjet: obveznik mora biti registriran kod poreznih vlasti Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja porezne prijave za
Postupak nadoknade
Za povrat PDV -a porezni obveznik mora podnijeti pisani zahtjev poreznom tijelu za povrat iznosa poreza. Ti se iznosi mogu vratiti na tekući račun naveden u prijavi ili prebiti od drugih poreznih plaćanja (ako postoji dug). Inspekcija donosi rješenje u roku od 5 radnih dana. Povrat iznosa PDV -a vrši se u istom roku u iznosu navedenom u odluci. U slučaju neblagovremenog pristizanja sredstava na tekući račun, porezni obveznik ima pravo od poreznih vlasti (iz proračuna) dobiti kamate za korištenje tog novca.
Uredska provjera
Kako bi provjerila valjanost vraćenih iznosa, porezna inspekcija provodi stolnu reviziju u roku od 3 mjeseca. Ako se ne utvrde činjenice kršenja, u roku od 7 dana nakon završetka provjere, pregledana osoba se pismeno obavještava o zakonitosti pomaka.
U slučaju otkrivanja kršenja struje Rusko zakonodavstvo inspekcija sastavlja inspekcijski zapisnik na temelju čijeg se rezultata donosi odluka u odnosu na poreznog obveznika (bilo zbog odbijanja privlačenja, bilo zbog preuzimanja odgovornosti). Osim toga, počinitelj je dužan vratiti prekomjerne iznose PDV -a i kamate za korištenje ovih sredstava. Ako se navedeni iznos ne vrati, obvezu vraćanja u proračun Ruske Federacije snosi banka koja je izdala jamstvo. U protivnom, porezna tijela na nepobitan način otpisuju potrebna sredstva.
Neke odredbe u vezi s obračunom i plaćanjem PDV -a prilično su komplicirane za trenutno razumijevanje, ali promišljeno razumijevanje daje rezultat. Posebne poteškoće u percepciji ovog poreza stvaraju posebni uvjeti i redovite promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.
Poduzeća često moraju vratiti PDV iz proračuna, pa iako je ovu operaciju ponekad iznimno teško provesti, računovođa se s time mora nositi s vremena na vrijeme.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, no svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješiti svoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Što je povrat PDV -a iz proračuna?
Slična potreba javlja se ako se bavite trgovinom ili bilo kojom drugom poduzetnička aktivnost, tvrtka provodi proračune s proračunom za PDV. Kontaktirajući dobavljače roba i usluga, tvrtka plaća PDV na kupljenu masu robe. Provodeći ih, tvrtka plaća porez na prodatu masu robe u proračun.
Ako iznos poreza na promet prelazi PDV pri kupnji, tvrtka bi trebala uplatiti dodatni iznos u proračun, ako je, naprotiv, manji, postavlja se pitanje kako iz proračuna nadoknaditi PDV. Pokušajmo shvatiti koje korake treba poduzeti kako bi se postigao povrat poreza, što regulatorni dokumenti te su radnje regulirane, a mi ćemo odrediti redoslijed tih radnji.
Normativna osnova
Regulatorni okvir za utvrđivanje postupka povrata preplaćenog PDV -a u proračun prilično je opsežan, ali pravila za povrat vrlo su kratko i jasno iznesena u člancima 172., 173., 176. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Međutim, u praksi je mnogo teže provesti postupak povrata. No, pridržavajući se navedenog algoritma, možete riješiti ovaj problem.
Nezakonit povrat novca
Posebno treba napomenuti da poteškoće s povratom PDV -a iz proračuna nastaju, da tako kažem, po inerciji. Previše lažnih shema povrata poreza izmišljeno je i uspješno primijenjeno, potkopavajući temelje države, tek nedavno. Stoga se danas položaj poreznih vlasti praktički ne mijenja, a sastoji se u potrazi za raznim formalnim osnovama za odbijanje povrata PDV -a.
Treba imati na umu da se neutemeljeni zahtjev za povrat poreza iz proračuna smatra lažnim.
Ovo je kažnjivo sudstvo u skladu sa stvarnim uvjetima zatvora usvojenim prema ovom članku Kaznenog zakona, čak i ako je odbijanje povrata poreza zaprimljeno od Federalne inspekcije porezne službe.
Videozapis o ilegalnom povratu PDV -a
Tko ispunjava uvjete?
Bilo koja tvrtka može podnijeti zahtjev za povrat PDV -a iz proračuna. U slučaju da tijekom normalnih proizvodnih i gospodarskih aktivnosti ima višak iznosa plaćenog PDV -a, a time i pravo na povrat poreza iz proračuna.
Zakon propisuje ovaj postupak i za inovativne projekte i novoosnovana poduzeća.
Uvjeti
Kada se odlučuje započeti rad na povratu poreza iz proračuna i to prijaviti Federalnoj inspekciji porezne službe, voditelj i računovođa organizacije trebali bi se pripremiti za sve vrste terenskih izleta. porezne revizije, tijekom kojih se može provjeriti cjelokupna aktivnost poduzeća, a ne samo određene transakcije koje su bile temelj za povrat PDV -a.
Preduvjet za povrat poreza je dostupnost svih dokumenata koji potvrđuju prijavljeni iznos. Nije neuobičajeno da tvrtka dobije takve impresivne dodatne poreze kao rezultat takvih pregleda, umjesto da dopusti povrat PDV -a. No takvi se slučajevi u pravilu mogu objasniti samo neprofesionalnošću računovođe.
Postupak povrata PDV -a iz proračuna
Teoretski jednostavan postupak za postupak povrata PDV -a odvija se u nekoliko faza:
- Sastavljanje deklaracije i njezino podnošenje IFTS -u. Ovaj dokument potvrdit će višak iznosa odbitka iznad PDV -a zaračunatog za sporno razdoblje i iznos razlike koji će se vratiti na račun.
- Na temelju podnesene deklaracije provodi se revizija porezne uprave. Njegovi će rezultati potvrditi ili poreći valjanost iznosa naznačenog za povrat. Rezultati provjere dokumentirani su aktom koji ukazuje na utvrđene povrede (ako ih ima). Ako se ne utvrde povrede i donese odluka o povratu sredstava na račun poreznog obveznika, tada se takva odluka mora donijeti. u roku od 7 dana od datuma završetka provjere.
- Po primitku dozvole za proračunski povrat PDV -a, što je u ovoj fazi rijetko, ali se ipak događa, tvrtka prima sredstva na račun ili vraća drugima porezne obveze ovih iznosa i radi kao i obično.
No u ovoj ćemo fazi razmotriti odbijanje IFTS -a. U slučaju odbijanja, ako povrede nisu utvrđene aktom ili su beznačajne ili se mogu osporiti, podnosi se žalba.
Ako se društvo ne slaže s rezultatima revizije, u fazi potpisivanja akta potrebno je iznijeti svoja neslaganja u protokolu uz revizijski čin i ispravno ih argumentirati.
To ne znači da će se nesuglasice uzeti u obzir, ali to se mora učiniti. Obično čelnik IFTS -a, usredotočujući se na kršenja otkrivena u inspekcijskom izvješću, odbija vratiti PDV. Ako se ne slažete s takvim razvojem događaja, trebali biste se obratiti višem poreznom tijelu, u pravilu je to Federalna porezna služba Rusije za subjekt Federacije.
Izostanak rezultata, odnosno ponovljeno odbijanje, odredit će sljedeću fazu - odlazak na sud na žalbu na odluku. Takvi se slučajevi razmatraju u Arbitraži, ali da bi odluka stupila na snagu, tvrtka mora pobijediti na prvostupanjskim i žalbenim sudovima. FTS ima pravo žalbe ili žalbe na odluku u nadzornoj instanci.
Ako se konačna odluka donese u korist poreznog obveznika, on ima pravo na automatski povrat proračuna za ovršni list... Osim toga, zahtijevaju plaćanje od Federalne inspekcije porezne službe pravni troškovi- trošak državnih pristojbi i pravnih usluga.
Društvo ima pravo naplatiti kamate u slučaju kašnjenja u povratu iznosa PDV -a u slučaju kršenja rokova, ako je dobiveno dopuštenje za povrat. U ovom slučaju, nakon 11 dana od datuma završetka revizije, kamata se naplaćuje na iznos povrata poreza za zakašnjela plaćanja po stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.
Shema i uvjeti postupka
Gore navedene potrebne faze rada na povratu poreza na račun tvrtke uklapaju se u istu jednostavnu shemu:
- deklaracija s odredbom potreban paket dokumenti;
- upoznavanje s aktom provjere, njegovo potpisivanje i sastavljanje protokola neslaganja, ako je potrebno;
- apel;
- odluka FMS -a;
- arbitražni spor;
- izvršenje sudskih odluka.
Odluka Federalne inspekcije porezne službe o odbijanju ili dopuštanju povrata PDV -a mora se donijeti unutar 7 dana od trenutka završetka revizije, doveden na znanje poreznom obvezniku u 10 dana termin.
Potrebni dokumenti
Vrlo je važno u fazi pripreme za podnošenje materijalnih dokaza za povrat PDV -a utvrditi cijeli paket dokumenata potrebnih za potvrdu zakonitosti potraživanja tvrtke.
Praksa pokazuje da je glavni zahtjev za papirologiju besprijekorno ispravno i točno popunjavanje svih polja i detalja, prisutnost potpisa i pečata.
Potrebni dokumenti:
- primljeni i izdani računi;
- računi za primitak i godišnji odmor;
- dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja i provedbe - čekovi, nalozi za plaćanje;
- knjiga kupovine i prodaje;
- registar primljenih i izdanih računa.
Svi dokumenti moraju biti kompetentno sastavljeni, potpisani, kopirani i njihov identitet s izvornicima potvrđen pečatom organizacije i potpisom službene osobe.
Problemi s povratom PDV -a i načini njihovog rješavanja
Ako su svi dokumenti dostavljeni poreznoj inspekciji ispravno izvedeni, inspekcijski izvještaj dovoljno lojalan, a dozvola za povrat PDV -a iz proračuna nije zaprimljena, tada je rješenje problema nedvosmisleno - žalba višoj instanci i naknadnu žalbu sudu u slučaju ponovljenog odbijanja.
Odbijanje poreznih vlasti nije uvijek motivirano.Često se u zapisniku o inspekciji ne može zabilježiti niti jedan prekršaj, a prima se odbijanje naknade, a radnje inspekcije Federalne porezne službe nemaju logičko opravdanje. U ovom slučaju postoji i izravan put do suda.
Značajke povrata PDV -a iz proračuna za određene vrste djelatnosti
Razmotrimo u kojim slučajevima su napravljene neke prilagodbe u postupku povrata PDV -a iz proračuna. Povrat PDV -a tijekom izgradnje je nemoguć, to se može učiniti tek nakon što je objekt prihvaćen za računovodstvo.
Prilikom izvoza
Povrat PDV -a pri izvozu robe izvan Rusije ima svoje karakteristike: kada kupuje robu unutar zemlje, tvrtka plaća porez. Obično se PDV plaća na razliku između PDV -a plaćenog pri kupnji proizvoda i PDV -a koji se plaća pri prodaji.
Prilikom izvoza robe izvan Rusije ne plaća se PDV. Posljedično, pri izvozu dolazi do preplaćivanja PDV -a u proračun. U ovom slučaju povrat PDV -a slijedi uobičajeni algoritam povrata s malom razlikom.
Novost je u tome što tvrtka mora podnijeti zahtjev za povrat PDV -a i podvrgnuti stolnom pregledu svih aktivnosti za tromjesečje u kojem tvrtka podnosi ovaj zahtjev.
Prilikom uvoza
Povrat PDV -a pri uvozu vrše tvrtke koje su obveznici PDV -a ako:
- roba uvezena u zemlju podliježe PDV -u;
- plaćanje PDV -a potvrđeno je besprijekorno izvršenim primarnim računovodstvenim dokumentima i carinskom deklaracijom.
Oslobođenje od PDV -a ili primjena tvrtke posebni režimi oporezivanje ne oslobađa tvrtku plaćanja uvoznog PDV -a. No, iznos poreza neće moći prihvatiti kao odbitak. U tom slučaju roba se prihvaća za računovodstvo po cijeni s PDV -om.
Povrat PDV -a na kupnju nekretnine
Ako je trgovačko društvo obveznik PDV -a, tada se porez plaćen prodavatelju vraća iz proračuna u skladu s općom procedurom.
Preduvjeti za to su:
- stjecanje prostora za obavljanje djelatnosti oporezive PDV -om;
- činjenica plaćanja nekretnine;
- dostupnost ispunjenog originalnog računa prodavatelja prostora;
- prostorije se evidentiraju u računovodstvenim registrima.
Ako su ti uvjeti ispunjeni, tvrtka ima pravo u cijelosti odbiti PDV plaćen pri kupnji prostora.
Računovodstvene stavke za povrat PDV -a
U sljedećim situacijama možete računati na povrat PDV -a iz proračuna.
Situacija 1. U proračun ste prenijeli više PDV -a nego što ste trebali. Na primjer, prema podacima deklaracije, iznos PDV -a koji se plaća bio je 1000 rubalja, a proračun ste napunili (na primjer, zbog pogreške u plaćanju) za 1500 rubalja. Zatim 500 rubalja. - preplatu koja se može vratiti iz proračuna.
Situacija 2. Iznos ulaznog PDV -a prihvaćen u određenom tromjesečju odbitna, premašuje iznos poreza prikupljenog za isto razdoblje (članak 173. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, PDV, iskazan u retku 118 odjeljka 3 Deklaracije (odobren Nalogom Federalne porezne službe od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta]), iznosio je 2.000 rubalja, a PDV na retku 190. odjeljka 3. - 3.000 rubalja. Prema tome, 1000 rubalja. možete se vratiti iz proračuna.
Situacija 3. Prodali ste robu za izvoz i uspjeli potvrditi nultu poreznu stopu (klauzula 1 članka 164, klauzula 1, 9 članka 165 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da je u ovom slučaju PDV izračunat po stopi od 0% jednak 0, tada se sav ulazni PDV koji se odnosi na izvoznu operaciju može odbiti i zatražiti povrat iz proračuna (stavak 1. članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija).
Što trebate učiniti da biste dobili povrat PDV -a
Situacija | Što je potrebno za povratak (klauzula 6 članka 78, članak 165, članak 176 Poreznog zakona Ruske Federacije) |
---|---|
Predajte IFTS -u | |
1) Podnesite prijavu PDV -a Federalnoj inspekciji porezne službe u kojoj se porez prijavljuje za povrat 2) Prijavite se za povrat poreza |
|
1) Podnesite deklaraciju s ispunjenim odjeljcima "izvoz" za tromjesečje kada se prikupi paket dokumenata koji potvrđuju stopu PDV -a od 0% 2) Uz deklaraciju dostavite dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu nulte stope PDV -a. U idealnom slučaju, dokumenti se moraju prikupiti u roku od 180 kalendarskih dana od datuma otpreme robe za izvoz (klauzula 9 članka 165 Poreznog zakona Ruske Federacije). U suprotnom ćete morati naplatiti i prenijeti PDV na izvoznu prodaju po uobičajenoj stopi. 3) Prijavite se za povrat poreza |
Obrazac zahtjeva za povrat poreza možete preuzeti.
Rokove za podnošenje prijave PDV -a vidi.
PDV se neće vratiti bez revizije na stolu
U situacijama 2 i 3, inspektori u obvezno provest će stolni pregled prijave PDV -a na temelju kojih će odlučiti imate li pravo na povrat PDV -a (povrat) (članak 8 članka 88, članak 176 Poreznog zakona Ruske Federacije). U skladu s najnovijim izmjenama, maksimalno razdoblje interne revizije, posebno u vezi s prijavom PDV-a, općenito je 2 mjeseca od datuma podnošenja (članak 88 članka 2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako inspektori odluče da nemate pravo na povrat poreza, možete podnijeti primjedbe na akt stolne revizije u roku od mjesec dana od dana primitka ovog akta (stavak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Ako ne želite čekati 2 mjeseca (dok se provjera provodi), možete pokušati vratiti PDV na deklarativnoj osnovi (članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, dostupna je samo pod određenim uvjetima.
Period povrata PDV -a
Ako je revizija ureda uspješna, porez će vam se vratiti u slijedeći datumi.
Situacija | Maksimalni rok za povratak (članak 6 članka 78, stavci 2, 7, 8, 11.1 članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
---|---|
Do preplate je došlo zbog iznosa prekomjerno prenesenih u proračun | 1 mjesec od dana prijema zahtjeva za povrat poreza od strane Inspektorata Federalne porezne službe |
Iznos odbitaka premašuje iznos naplaćenog PDV -a | - ako je zahtjev za povrat podnijet prije nego što je Inspekcija Federalne porezne službe donijela odluku o naknadi, tada 2 mjeseca i 12 radnih dana od datuma podnošenja deklaracije s iznosom poreza za povrat - ako je zahtjev za povrat podnijet nakon pozitivne odluke inspekcije Federalne porezne službe, tada 1 mjesec od datuma primitka takvog zahtjeva |
Izvozna prodaja robe |
Ako su porezna tijela prekršila rok za povrat PDV -a
Zatim, za svaki dan kašnjenja, moraju platiti kamate čiji iznos ovisi o iznosu koji se treba vratiti, razdoblju kašnjenja i stopi refinanciranja Središnje banke koja je na snazi u tom razdoblju.
Kamate se obračunavaju na dan stvarnog povrata poreza (dopis Federalne porezne službe od 08.02.2013. Br. ND-4-8 / [zaštićena e -pošta]).
Ne propustite rok za povrat PDV -a
Određeno razdoblje odvaja se za povrat (povrat) poreza.
Nema smisla kontaktirati Inspektorat Savezne porezne službe izvan ovih rokova - porezna uprava će vam odbiti povrat PDV -a. I sudovi će ih u tome podržati (
Postupak razmatranja zahtjeva za povrat PDV -a
Uredba o povratu PDV -a određena je člankom 176. Poreznog zakona.
1. Podnošenje PDV prijave
Obično postupak započinje registracijom deklaracije na kraju izvještajno razdoblje i pripremu paketa dokumenata koji potvrđuju činjenicu preplaćivanja. Ako iznos poreza obračunat na transakcije koje podliježu oporezivanju premašuje izvršena plaćanja, razlika dospijeva za povrat ili prebijanje.
Da bi se kvalificirala za odbitak poreza, organizacija mora ispuniti nekoliko uvjeta:
- Knjižite primljenu robu i usluge.
- Platite stečene vrijednosti i upotrijebite ih za obavljanje djelatnosti podložnih PDV -u.
- Pravilno ste sastavili dokumente za robu (račune i ostalo) i predali ih na provjeru na prvi zahtjev.
Izvozni PDV se vraća na posebnoj osnovi. Kako bi bilo prihvatljivo primjenjivati nultu poreznu stopu koja se primjenjuje na izvozne operacije, poduzeće mora dostaviti dokumente koji potvrđuju prodaju robe stranom partneru i dokazuju činjenicu da je roba izvezena izvan zemlje:
- ugovor o isporuci proizvoda stranoj ugovornoj strani;
- izvod računa koji prikazuje platnu transakciju od inozemnog subjekta;
- popratni papiri s carinskim oznakama o kretanju robe na teritorij druge države.
Samo podnošenje prijave nije dovoljna osnova za pokretanje postupka naknade PDV -a od strane Savezne porezne službe. Nedavno je preduvjet za razmatranje pitanja odgovarajuća izjava.
2. Provjera ureda
Reviziju provodi porezno tijelo radi valjanosti potraživanja obveznika PDV -a za povrat dijela plaćenog poreza. 3 mjeseca zaposlenici Federalne inspekcije porezne službe proučavaju deklaraciju i priložene dokumente:
- utvrditi potpunost i ispravnost popunjavanja dostavljene dokumentacije;
- kontrolirati usklađenost pokazatelja navedenih u prijavi s podacima poreznog računovodstva;
- provjeriti zakonitost primjene povlaštenih stopa, poreznih odbitaka, ispravnost izračuna osnovice i visine poreza.
Tijekom revizije porezni inspektor ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika sve dokumente i objašnjenja koja mogu "rasvijetliti" sumnjive transakcije, s njegova gledišta, za koje se vrši odbitak. Zaposlenik IFTS -a može se obratiti i drugim stranama subjekta revizije i servisna banka ako neka pitanja zahtijevaju pojašnjenje. Odbijanje davanja potrebnih informacija ili njihovo kasno podnošenje smatra se prekršajem koji podrazumijeva kazne.
Na temelju rezultata provjere sastavlja se akt. Akt ukazuje na postojeće povrede, a u njihovom nedostatku donosi se odluka o vraćanju. Rok za donošenje takve odluke je 7 dana, a inspektor mora u roku od 10 dana, u pisanom obliku, obavijestiti porezne obveznike o rezultatu razmatranja pitanja.
3. Prigovori poreznog obveznika
Postupak povrata PDV -a iz proračuna predviđa podnošenje žalbe višim poreznim vlastima (regionalni odjel Federalne porezne službe) u slučaju neslaganja s inspekcijom u vezi s rezultatima revizije, kao i odlazak na arbitražu ako organizacija smatra da je odbijanje povratka nezakonito. U slučaju sudske odluke u korist poreznog obveznika, povrat dodijeljenih sredstava vrši se prema izvršnom listu, u pravilu, uz naknadu za kašnjenje u odbitku i nastale pravne troškove.
4. Povrat PDV -a
PDV se vraća prebojem ili prenosom dospjelog iznosa na bankovni račun poreznog obveznika.
Povrat PDV -a iz proračuna vrši se na zahtjev organizacije prema navedenim pojedinostima. Porezni inspektor koji je donio odluku o povratu sredstava šalje nalog trezoru da u roku od pet dana prenese dospjeli iznos. Ako rokovi prekršen, počevši od 12. dana nakon uredske revizije, na proračunski dug poreznim obveznicima zaračunavaju se kamate po stopi refinanciranja Središnje banke.
Ako organizacija ima dugove prema proračunu, uključujući kamate i kazne, Porezni ured neovisno prenosi iznos povrata kako bi nadoknadio zaostale dugove. Također, na zahtjev subjekta revizije, povrat se može uzeti u obzir pri plaćanju poreza u budućim razdobljima.
Za velike igrače na tržištu, porezni prihodi od kojih premašuju 10 milijardi rubalja u posljednje 3 godine, osigurani su deklarativni postupak Povrat PDV -a. Ista mogućnost vrijedi i za porezne obveznike koji uz deklaraciju predoče bankovnu garanciju za PDV.
Deklarativni postupak znači da se obveznik poreza na dodanu vrijednost može prijaviti za povrat preplaćene naknade (u roku od 5 dana od datuma podnošenja prijave) i primiti unovčiti ne čekajući kraj provjere. U tom se slučaju organizacija obvezuje vratiti naknadu, u cijelosti ili djelomično, ako je na temelju izvješća o inspekciji iznos prikupljen za naknadu manji od traženog ili je donesena odluka o odbijanju. U roku od 5 dana porezni obveznik vrši povrat viška sredstava primljenih na zahtjev od porezne uprave. Bankarsko jamstvo je za IFTS "osiguranje" da će traženi iznosi biti plaćeni u cijelosti.
Odbijanje i druge poteškoće "borbe" s porezom
Povrat preplaćenog PDV -a smatra se jednim od najtežih problema u odnosu između organizacija poreznih obveznika i Inspektorata Savezne porezne službe. U pravilu, porezne vlasti koriste svaku priliku da odbiju odbitak, pa su sudski sporovi po ovom pitanju uobičajena praksa za mnoge tvrtke. Postupci inspektora često nisu ograničeni na proučavanje dokumentacije izravno povezane s predmetom inspekcije, već također nadilaze operacije PDV -a.
Mnogi to objašnjavaju "štetnošću" poreznih vlasti koje već prikupljena sredstva ne žele predati u blagajnu, ali velika pažnja države prema poreznim obveznicima koji traže povrat opravdana je velikim brojem zlouporaba na ovom području i impresivna iznosi proračunskih gubitaka. Nezakoniti povrati PDV -a cijeli su "posao" koji uključuje korištenje lažnih shema.
Poslovni čelnici trebaju biti svjesni da je, za razliku od poreznih prekršaja, prijevara kazneno djelo, sa stvarnom kaznom zatvora do 10 godina. Ako je iznos potrebne naknade veći od četvrtine milijuna rubalja, govorimo o velikim iznosima, preko 1 milijun rubalja. - osobito velike količine štete po državu, i to više nije šala.
Na temelju rezultata uredske revizije, porezna inspekcija može čak pokrenuti slučaj pokušaja prijevare protiv čelnika organizacije, ako dostavljeni dokumenti i priroda transakcija povezanih s PDV-om izazivaju sumnju.
Svi zahtjevi prema poreznoj upravi moraju biti opravdani, a naknadu je moguće zahtijevati samo ako je zakonitost izvršenih poslova nesumnjiva. Zato se ne biste trebali obratiti tvrtkama koje obećavaju pomoći u povratu PDV -a “sa 100% jamstvom, legalno”: odgovornost će u svakom slučaju pasti na porezne obveznike.
Ako tvrtka doista ima pravo na povratak, onda odbijanje nije razlog za odustajanje. Zakonodavstvo daje priliku poštenom poreznom obvezniku da brani svoje interese u žalbi i na sudu, a odluka u korist tužitelja u takvim slučajevima nije neuobičajena.